结算审计重点范文

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二、工程量核对是分包工程结算审计的重点

工程量是组成工程造价的基本要素，工程造价准确程度主要取决于工程量的精度。平地起高楼，关键在基础，分包工

程结算造价计算是否准确，首要的是工程量计算的精度。工程量的审计办法，根据需要和具备的工作条件，可采用全面审查法，即按图纸及统一的工程量计算规则，按预、结算编制的程序和项目要求逐项逐条计算、汇总，然后与分包结算的工程量相比较。适用于工程结构比较简单、规模较大、造价较高的项目，如金属油罐制安、防腐、保温工程等。在某项目部设备、管道保温工程中分包工程结算重复计算工程量，管道保冷用成型瓦块，结算书又计算制作工程量36立方米，多计造价6万元。某项目部土建工程分包结算审计中，采用全面审查法，审减加气砼墙18.6立方米、珍珠岩26.96立方米、天棚砂浆抹砼596.02平方米，审减造价8.28万元。造粒塔防腐审减玻璃钢底漆、腻子、贴玻璃布、面漆各99.4平方米，氯磺化底漆、腻子、面漆各303.6平方米，氯磺化中间漆一道9653.3平方米，660花岗岩板砌筑8.5平方米，审减造价14.04万元。重点抽查法，根据需要选择单位工程中具有举足轻重的分部分项工程进行计算，可大大节省审计工作时间。适用于大型复杂、单位价格较低的项目审计，如装置给排水管道沟槽土方工程，可以重点计算核对DN≥200mm的管道沟槽土方工程量，便可达到工程量复核的目的。

具体采用什么，要视具体情况，该繁的不能怕繁，能够简化的才能简化，要灵活运用。如果各方面条件允许，还是应当尽量选择全面审查法。在进行工程量前应仔细阅读分包工程合同，搞清工程范围和，具备工程施工图纸、工程技术联系单、设计变更单、现场签证单等技术资料，索要分包工程结算工程量计算清单，配套的预算定额及估价表，主材价格表，配套的费用定额；所提供的施工图纸及技术资料应当是最高版次的。

要把技术联系单、设计变更单、现场签证单的客观真实性作为审计的重点。几年来的分包结算审计工作实践，笔者认为，要挤干分包结算中的水分，防止工程造价虚增，确实降低工程成本，各种变更单证、现场技术签证费用的计算显得格外重要。尤其是在一些设计深度不够、规模较大、结构复杂的工程项目施工中，设计变更十分频繁；现场突发事件的概率大大增加，各种技术经济签证不可避免。这样，势必增加工程费用支出，提高工程造价。审计中发现部分分包结算设计变更单、现场签证单审批手续不完备，仅有一人签字审批，缺少监督约束机制，缺乏客观真实性。首先，各种变更、签证的签字审批手续应当真实完备。其签字审批程序必须经施工技术员、施工（科）队长、项目负责人三方签字齐全并加盖签发部门公章。其次，对于较大的变更费用必须有设计部门的变更为依据，同时还要进一步查对施工验收记录，实地勘察设计变更的部位，以此判别设计变更的真伪。

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1 工程项目审计的重要性

不断加强建设工程项目的审计有利于整个社会经济的有效运行，在健全以风险为导向的审计机制的过程中，能够有效的加强投资者对自身经营理念的认识，树立科学的风险控制意识，及时地发现防范风险，使项目投资更加健康稳定。此外，建立健全以风险为导向的审计机制是适应市场经济体制发展的客观需求，是完善内控结构进而抵御风险，实现市场资源的优化配置，最终达到市场经济健康稳定发展的重要保证。最后，建设工程项目的审计是保证建设项目遵守国家法律的重要保障，能够对工程项目的质量进行有效地管控，科学的减少成本，减少在项目建设中可能发生的舞弊现象，保障投资者以及社会公众的权益。

2 工程管理审计与结算审计工作中的问题

2.1追加投资现象严重

我国的建筑工程管理对项目计划前期进行造价管理以及造价控制的重视性还不足，在工程管理的过程中的造价管理控制重点依旧是项目造价决算阶段以及施工阶段，造成了工程项目建设与账务计算脱节的现象，对于工程建设项目中已经出现的问题的纠正以及补救也做得不及时。在一些项目即将完工的时候，才发现项目造价早已超出了项目投资计划，追加投资的现象较为严重，影响到了工程项目预期效益的实现。

2.2现场签证混乱

在建筑工程项目造价控制的过程中，由于一些工程监理人员对有关规定、预结算知识和造价管理掌握得不够准确，存在对不该签证的项目进行盲目签证的现象。有的签证甚至只由施工单位填写，工程监理人员不认真核实就签字、盖章，造成了一些施工部门制造假签证，进而设计签证名目的事件。反而，对实际发生的问题并不会办理签证，只是在项目结算时才办理签证；一些施工单位甚至还办理一些没有缘由的签证，签证项目、内容与工程实际情况严重脱节。施工过程中的签证工作相对混乱，建筑工程项目中正常的市场秩序被严重破坏。

2.3缺乏技术革新的理念

在工程项目施工的过程中，技术人员对于经济的观念意识较为薄弱，在设计理念上存在着保守的缺陷，工程项目中，设计者对于新成果、新技术的采用明显不足，利用新手段来降低企业成本的意识不足。同时，在工程项目中，造价工程师一般不参与工程的建设，只是做一些事后复核的工作，片面地从预算规则、工程经济等几个方面进行控制，由于缺少计划的创新，造价控制与技术出现了分离的现象，控制效果达不到较高的水平。

3 工程管理审计与结算审计应把握的重点

3.1做好建筑工程项目造价的事前控制

对建筑工程项目的造价管理来说，设计阶段的造价控制还没有得到足够的重视，如果仅强调项目工程造价管理的施工过程管理，达不到较好的管理效果。所以，当进行设计方案比选时，既要考虑设计方案的合理性和运用技术的可靠性，又要进行工程投资比较，优选建设方案。由于工程建设项目设计责任终身制的缘故，一些设计者往往会简化工作、逃避责任，增大设计保险系数，从而造成资源的巨大浪费。尽管目前一些单位采取了限额设计的方式，但同样会因为设计者现场工作经验少、经济意识缺乏等原因，使设计方案出现资源浪费的问题。因此，在项目建设的过程中，会出现较多不确定因素，这样就使得项目造价管理失去控制。除此之外，一些设计者忽视了项目运营过程中出现的运营维护费用，虽然达到了限额设计的良好效果，但是，大大增加了项目的维护费用。要想解决混乱的投标情况，就需要前移审计关口，突出对设计阶段的审计监管，先仔细研究设计任务书，深入了解建设单位的建设目标和技术要求，再做好设计概算的审查。同时，还要确定合理、可行的建设方案，绘制系统、详细、符合国家标准的施工图纸，为招标文件的起草、工程量清单及其组价的编制打好基础，防止施工方钻空子。

3.2 加强现场施工管理

施工现场管理的加强可以从以下几个方面来进行。

（1） 加强工程资料管理的规范性

工程管理的主体单位要及时地整理设计单位所认定的设计变更资料，并且将变更会产生的影响仔细地分析出来，及时地完成索赔工作以及反索赔工作。要做好施工项目过程的施工记录，按照行管的工程管理规定将工程资料规范地收集起来，保存好施工图纸以及工程文件，将这些文件作为工程项目后期索赔的依据。

（2） 合理地处理中间支付的付款以及计量

在建筑施工项目中，中间支付的依据是有很多的，招标材料、中标价格、施工合同等文件都是中间支付的依据，这些中间支付依据能够有效地反映出施工现场的状况以及项目施工的进度。此外，对于施工进度的合理性，单位一定要做出严格地审核，要对施工的质量以及过程中的人力资源管理做出有效地评估，做好项目的跟踪检查，保证项目实施的科学性，并且要根据施工的环境变化对施工进度进行调整。

（3） 严格地对现场签证以及工程变更进行控制

审计人员应该将工程建设的信息收集起来，这些资料可以为审计提供施工范围、合同结算方式、签证内容以及这些内容真实性的资料，能够为工程造价提供计算依据，也能够为工程建设问题的解决提供方法，当工程结算出现问题时，也可以利用这些资料来进行证明。在审计工作中，审计人员应该注意以下几个方面的问题：首先，注意对工程内容的监督，防止错漏程序的情况；其次，要注意检查签证的文字，防止条例的模糊；再次，要对签证内容的合规性做出准确的判断，注意内容是否已经在合同、投标书、定额子目中出现；最后，要对签证的依据进行严格的审查，保证资料文件的完整性。

3.3严格控制工程造价的结算环节

工程项目完工之后，需要进行工程造价的结算，要对相关的数据进行确认以及整理，因此，在工程造价管理中，必须要进行施工结算编制以及工程造价审核。此外，在审核环节中，还应该注意进行项目工程评估，将这些数据信息整理成为一个数据库，为工程造价管理提供可以依靠的数据。

4 结束语

总之，在管理建筑工程项目的过程中，必须重视工程管理审计和结算审计等相关工作。同时，对负责工程管理审计和结算审计的相关人员自身专业素质的要求也是很高的，一方面要全面了解本专业的具体内容，另一方面还要熟悉建筑工程不同专业的工艺和施工流程。只有具备这些能力，才能更好地完成建筑工程管理审计和结算审计等一系列工作，保证工程项目造价管理的顺利进行。与此同时，通过对建筑工程管理审计和结算审计的科学管理，能够促进投资成本在工程项目质量、安全等方面进行合理、均衡的分配，从而使建筑工程项目获得更高的增值，并进一步推动我国经济建设，加快城市化的步伐。

参考文献：

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工程量清单计价是指投标人完成由招标人提供的工程量清单所需的全部费用，包括分部分项工程费、措施项目费、其他项目费和规费、税金。工程量清单计价方法，是在建设工程招投标中，招标人委托具有资质的中介机构编制反映工程实体消耗和措施性消耗的工程量清单，并作为招标文件的一部分提供给投标人，由投标人依据工程量清单报价的计价方式。在工程招投标中采用工程量清单计价是国际上通行的做法。全面推行工程量清单计价规范，是我国工程造价管理深化改革的产物；是进一步规范市场秩序，适应市场经济的需要。工程量清单计价，具有合同化的法定性。投标时的分项工程单价在工程设计变更计价、进度报表计价、竣工结算计价时是不能改变的，从而大大简化了工程项目各个阶段的预结算编审。本文主要对工程量清单计价结算审计重点存在的问题进行了分析，然后根据这些实际的问题，提出了具体的对策。

1　工程量清单计价在工程造价审计中的应用

（1）工程量清单的编制

工程量清单是招投标文件的重要组成部分，是企业进行公平竞争的基础。因此，工程量清单就必须做到科学合理、内容完整明确，并且客观公正。编制工程量清单时投标企业必须全面了解工程的相关资料，包括工程本身的内容、范围、技术特点，同时还要考虑招标文件的有关规定、工程现场以及自身企业的工程总进度计划、施工方案、分包计划和资源安排等。这些因素对投标报价都有着直接重要的影响，所以为了编制完整、准确的工程量清单必须解决以下三个重要问题：一是清单缺项漏项问题；二是清单项目的特征描述不完整或不准确问题；三是建设单位对工程量风险管理能力问题。在招投标的准备阶段，估价人员要根据工程的特点以及招标文件的有关要求，依照图纸和工程量计算规则计算工程量并提出具体的质量要求。因为不同项目的工程量清单对分部分项工程的划分以及各分部分项工程所包含的内容可能不完全相同，所以在每一分部分项工程量计算时要详细说明该分项所包含的项目、工作内容以及相应的质量要求，避免漏项或重复，从而使投标单位对各分部分项工程做出正确的报价。工程量清单编制完其中一部分随招标文件分发给各投标单位。投标单位对工程量简单地复核后，如果没有大的错误，即可考虑各方面工程有关的因素进行工程报价；如果发现工程量的误差较大，则可以要求招标单位进行澄清。

（2）加强工程清单量计价在合同管理和施工阶段的管理

因为目前施工合同的标准范本与工程量清单计价还不是很匹配，所以这就要求承发包双方加强自身的实力，针对工程的具体情况，对工程量、价格的调整，措施费用的调整等在合同中明确，对双方各自需承担的风险范围在合同中明确。

2　工程量清单计价结算审计中遇到的问题分析

2.1　施工合同和招标文件不一致

我国实施工程量清单计价结算相对于其它国家比较晚，在各项政策模式等方面不够完善。实施过程中，人员专业素质不够硬，管理不够严格，在招投标结束后，与中标单位签订和同时，合同条款与招标文件不一致，特别是关于工程价款结算条款上不一致，导致在结算审计时，审计人员不知以哪个为标准。审计的重点位置不够明确，甚至将审计重点放在工程完成后，各相关部门对审计的监督力度不够，导致我国工程量清单计价审计没有一个较为完善的模式。

2.2　招投标阶段中存在的问题

招标投标过程执行不能做到公平透明，监督力度不够，对相关法律法规执行力度不够。如有关文件规定，在招标过程中材料、设备的暂定价不宜超过总价的10%。可因种种原因，暂定价比例大大超过10%，以致在结算审计时，对材料、设备价格的争议非常大。严重影响审计工作的进度。

2.3　施工过程存在的问题

现在有很多项目，特别是一些形象过程，往往还没有开工日期，竣工日期已经确定。为了赶进度，从图纸设计、工程招投标中的清单编制，到招标开标，都存在着很多缺陷。图纸设计深度不够，导致清单编制存在项目特征描述不够完整，甚至漏项、缺项。施工进场，土建、水电、空调、消防报警、智能化、装饰等专业，设计因没有总体考虑，现场矛盾很多，甚至无法施工，只能设计变更。随着工程进度的推进，变更也越来越多。变更的增加，对工程的进度产生影响。结算审计时带来争议，不仅有变更工程量、材料、设备价格审核的难度，还有措施费、工期进度奖罚等问题。

3　工程量清单计价结算审计中重点的问题提出相应对策

3.1　控制工程量清单在竣工结算阶段的重点

竣工结算阶段是造价控制的重点，造价人员应充分利用前期和中期跟踪审计时出具的审核意见以及阶段性审计结论等，最大限度地提高工作效率。竣工结算应对核实实际完成的工程量以及各分项工程使用的综合单价是否与招标文件、投标文件相一致。在工程量计算时，就应按竣工图纸和设计变更等竣工资料重新计算工程量，要注意变更中的工程量与竣工图是否重复。避免多计、漏计、错计和重复计量等。

3.2　鉴别合同条款的合规性

施工承包合同的审计是清单计价工程结算审

计非常重要的一环，目前施工承包合同普遍采用国家工商部和建设部推荐的《建设工程施工合同示范文本》。该合同由三部分组成：协议书、通用条款、专用条款。除通用条款适用于所有建设项目外，协议书仅是确定项目价款、工期等主要内容，专用条款则是对通用条款中未明事项、而又针对本工程特点的内容所作的补充约定。审计时发现有的施工承包合同虽然采用了示范文本合同，但在协议书中工程造价与中标价不相一致，在专用条款中未对招标文件内容作实质性响应、甚至提出与招标文件内容相矛盾的款项，这些都是合同审计的重点内容。如在某办公楼工程的审计过程中，合同双方约定为同定单价合同，但是在专用条款中又约定人工费用随国家政策性调整而调整，与招标文件中的人工单价由投标人充分考虑施工期间各类市场风险和政策性调整等相关因素，企业自主投标人在报价后竣工结算时均不作调整相违背，工程结算中定额用工计38　800个工日，人工单价中标价为44元／工日，由于国家政策性定额工日基价调整为53元／工日，人工费调增了34．92万元不应计取，由此可以看出对合同审计的重要性。

3.3　审查工程变更价格的计算正确性

设计施工内容变更涉及到的单价调整情况有两种：一是由于工程量清单编制人的技术水平、问题考虑的全面性、责任心等因素，造成清单编制较粗糙，使清单内容和图纸内容不一致造成单价调整；二是实际施工中设计图的变更使施工内容同招标文件中的清单内容不一致引起单价调整。三是招标时的暂定价要根据实际使用情况重新定价。对因工程量清单编制上的错误引起单价调整，处理方法是在出售招标文件之前，由招标人委托有资质的造价咨询机构对工程量清单中的工程量进行审核，避免编制上的错误引起单价调整，或在招标文件的评审标准中加入对应条款，要求投标人对工程量清单予以复核，并在规定的时间内提出意见，不提疑义的，则认为投标人认可招标人提供的工程量清单包含了设计图纸的所有内容，即便工程量清单中有漏算或少算的内容，招标人将视为投标人已将此项费用包括在综合单价中。对于由于招标方实际施工中，对原设计图纸的内容进行变更，造成结算单价同投标综合单价不符引起的调整，处理办法由承包人提出适当的变更单价，经发包人确认后执行。审计时注意设计变更的分部分项工程的人工、材料、机械费用及管理费和利润计取标准按投标文件中的人工、材料、机械费用等单价标准确定，规费按定额标准执行。

对暂定价的确认，因根据实际使用的材料规格、品牌等进行市场多方询价，确保材料价格的准确性，避免不必要的争议。

5　结论

采用工程量计价降低了社会成本，提高了工作效率，利于招标工作的公平、公开、科学合理，节约了时间，人力财力资源，符合可持续发展的要求。计价规范现在基本解决了计价的主要问题，对于涉及项目全过程的问题仍需要进一步解决。对于审核人员，应该熟悉招标内容，施工情况，了解施工合同的审计形式，计价方式，价格差距的调整方式，结算的原则，提高自身的业务水平。这又是一新的挑战，一个完善的计价文件才能更快推动经济的发展。

参考文献：

[1]　谭艺.工程量清单结算中存在的问题及解决方法[J].建筑经济，2008（6）

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为了促进建筑工程的项目投资控制系统的优化，我们要进行其建筑工程造价环节的优化，确保其建筑工程造价系统的优化，确保其实际工作的稳定开展，确保其综介运行效益的提升，以满足审场经济的发展需要。

1、建筑工程跟踪审计的作用

工程造价控制的项目启动前控制表现在对项目前期可行性研究、设计阶段控制、投资决策控制；进行时控制则表现在施工阶段投资控制、施工监督控制；竣工后控制则表现在竣工后项目结算控制。覆盖了项目从决策到竣工的全局，其优越性是使整个项目过程都受到监控，避免在实施过程中出现因缺少监督产生的问题。

在项目中，存在的问题是否涉及建设项目全过程。在建设前期决策阶段存在相关手续文件是否未进行审批。在设计阶段设计单位存在是否未按设计规范要求设计，设计方案不周全、不细致等问题，是否会直接导致在施工阶段存在很多设计变更，延长建设时间的隐患，而增加建设成本。在工程施工阶段施工单位存在借用资质承揽工程、不按合同规定配备工程管理人员，施工中是否存在不按规范操作、不按设计施工等问题，导致工程存在较大的安全隐患。在竣工结算过程中，项目因未按规定编制竣工财务决算报表，导致无法开展竣工决算审计的事项等。以上这些问题必须通过全过程跟踪审计才能及时发现，进而及时提出审计意见，以便各方进行整改。

2、建设项目工程造价全过程跟住审计的内答

2.1、事前跟踪审计内容

跟踪审计在事前控制中要发挥应有作用，需要及时将相关审计工作落实到位。事前跟踪审计卞要内容包括：1）建设项目的审批文件要齐全。包括项目建议书、建设用地批准、建设规划和施工许可、环保影响评估报告、概算批复、消防批准等。2）要审查招投标程序和相关结果的合法性。3）要对建设项目的合同及相关条款进行审计，要与招标文件和投标书保持一致性。

2.2、事中跟踪审计内容

事中审计监督内容主要包括：1）对施工力一履行合同隋况进行检查要核查相关单位履行合同有无违法分包转包工程行为，要对变更、增补或者终止合同情况进行检查。2）要对概算执行情况进行检查。概算是成木控制的重要指标，施工方如果超出概算购置资产，或者其他挤占虚列工程成木行为，都是违法行为。审计监管要对此进行有效控制。3）要对现场签证和设计变更等内容的真实性、合理性、合规性、完整性进行检查。4）要对设备材料价格进行有效审核控制。建设用设备材料的购进，其价格的真实性、适中睦，要进行核实。对设备和材料不能正常使用的，要进行针对性分析，明确责任关系。5）建设单位要有完善的

内控制度，管理要规范利学，人员配置要合理，工作要有实效性。像工程签证、验收、材料价格控制、费用支出报销制度等各个控制环节都要正常运转，确保建设资合法使用。

2.3、事后跟踪审计内容

工程浩价事后梓制内容主要包括：1）要对工程量进行核查。工程竣工后，施工单位要用工程量进行工程结算，审计人员要对施工单位旱报的工程量进行重点审查，对那些多计入的工程量要坚决清理。2）要对设备和材料价格进行审查。建设用设备和材料单价是不是合理，不能只看发票，要防止施工单位以劣充好，蓄意抬高材料价格。3）对隐蔽工程记录和设计变更的相关材料进行真伪核查。隐蔽工程需要现场签证，事后补签证或者虚假记录都是审计的审点。

3、工程造价中跟踪审计运行中存在的主要问题

3.1、审计人员角色定位不清晰，审计深度难以把握

建筑工程项目全过程跟踪审计主要是进行监督、咨询和建议，从而使得项目中存在的不足之处得到相应的改善，进一步的完善项目管理机制。为了达到这个目的，需要相关的审计人员提前介入工程项目中。作为第三者（区别于建设管理方、项目施工的审计监督方）全程参与建设项目的关键环节和全过程，但是不会实际参与羡慕管理、施工和监理工作，只是起到一个监督的作用，发现问题需要与建设单位进行沟通，不能直接干涉建设项目工作，同时需要向上级反映。

3.2、工程造价跟踪审计中对于审计人员的综合素质要求是非常高的，工程造价审计与财务审计存在着很大的区别。工程造价审计必须是注册造价工程师、造价员，他们需要熟练的掌握工程经济和技术；财务审计基本上是以注册会计师、审计师为主。在建设项目审计中，两者之间的工作是相互配合的，从而才能使得使建设项目审计不留死角，审计过程中不会出现问题。

3.3、相关配套法律规范、行业规定尚不完善

全过程跟踪审计是一种新的的审计方式，审计人员需要承担更大的风险和责任，所以一套完善的法律法规作为标准对其进行约束是非常有必要的。到目前为止，虽然已经有相关的关于审计机关对国家投资建设项目审计的授权涵盖建设全过程的法律法规，但是这些规定还不是很完善。对于跟踪审计法定内容等要件都没有明确的进行规定。所以造成了中介机构的不同人员对于跟踪审计的认识存在很大的差异，当中介机构犯了错误，但是也没有国家规定进行责任界定，从而使得中介机构不是很重视跟踪审计的服务和质量，使跟踪审计没有发挥应有的作用。

4、解决对策

4.1、协调好跟踪审计与其他专业监督的关系

在进行全过程跟踪审计时，需要国家的审计部门和建设单位的审计部分进行完美的配合，同时建设单位还需要聘请专业的社会审计、财务监理、工程监理等专业机构和人员进行全过程的监督。国家审计部门与这些专业监督单位或机构之间需要相互配合，需要审计部门对专业监督单位进行再监督的工作，主要是对过程中的各个环节进行监督，同时，在对这些专业监督单位的工作进行评估之后，可以合理的利用他们的工作成果。

4.2、加强跟踪审计人员的培训，提升专业技能

进行工程项目全过程审计的时候，其涉及的范围也是非常的广泛，在跟踪审计过程中需要我们的审计人员审核招标文件，主要是对文件中的综合单价、措施费、检验检测费审核。细化到综合单价中的人材机、管理和利润，以及子目的套用和材料的合理情况。所以需要审计人员要有造价审核及编制能力，同时专业知识必须过硬，对于国家的招投标和造价政策要时时掌握。对于这种情况，就需要定期的审计人员进行培训，在项目上配备足够的专业人员。同时还要运用先进的信息化手段，运用计算机辅助审计运用的水平。

4.3、建立健全相关法律法规

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关键词 工程结算 六要点 结算审计

近年来，工程建设领域挖掘出了大量的腐败案件，表现最为突出的是以高估冒算、高套定额、多计工程量、提高取费级次、中介机构缺乏信用等，造成大量的建设资金浪费，滋生了部分让人切齿的“豆腐渣”“形象”、“政绩”工程。如何才能规避以上事件的发生，作为审计从业人员，最重要的是要发挥工程项目审计的作用，把好监督关，剔除违规、违纪，违法行为在工程建设各环节的滋生的土壤。

工程项目的概算，高者达以亿元为单位进行核算，低者至以万元为计算单位衡量，其工艺与要求也不尽相同。这就要求对工程项目实施审计时，具体的实施方案与审计方法要安排、部署、利用到极致。

工程结算是指施工企业按照承包合同和已完工程量向建设单位办理工程价清算的经济文件。工程结算能够反映工程的进度和加快资金周转，工程结算是考核经济效益的重要指标。工程结算审计是指总包、监理、造价咨询单位及建设单位对各承包单位提交的工程结算资料所进行的审计活动。做好工程结算审计有利于加强过程建设的监督管理和提高投资效益。

一、在结算过程中应注意的六要点

1.招标文件的合法、合规性---过程结算中招标文件不完善，会造成结算时的争议。要注意完善、找遍文件，保证招标文件内容的全面，避免出现混乱的情况造成工程纠纷。建设招投标的主要内容是，审查工程项目的程序是否合理，合法，在审查中又是否按照招投标的工程进行。审查工程是否经过招标和是否具有相应的资质，采取其他单位资质投标的情况。

2.材料及其价格差异区间波动性及原因---合理有效的控制材料的价格，在工程结算中材料占到整个项目的一半以上，材料价格影响工程造价。必须要控制材料的价格，严格的执行施工合同和文件，对材料的价格进行整理，方便结算。在执行施工计划的时候要对计划内的材料价格进行明确的市场调查了解，对新型的材料价格进行申报，便于确定结算中的价格，不会导致不确定性来定价结算。

3.增补工程量确认及配套手续---项目的工程量的计算是编制结算中经常漏项的，在设计变更的工程量时，要对施工的计划和图纸进行检查。工程量的确定需要对结算进行认真的审核，包括熟悉施工计划和材料需要。设计中变更计划和现场签证，工程建设中所需要的所有的资料。这些资料都要仔细的进行核对，对工程量的增加都要有一定的依据。对工程量中容易出现错误的重点比对，避免漏项现象的发生。

4.全面分析影响造价的诸多原因---在工程变更中要调整工程造价的竣工结算，如果因为出现了工程变更而没有做到及时的调整，会对工程量的计算和已建成的工程造成无法控制的工程造价现象的发生。我们要加强工程变更的管理，对工程中的计划任务和材料等技术指标进行改变，使之不会影响到工程结算的进度。现场签证是根据施工过程中遇到的情况实施的依据，对于现场签证所导致的价款管理，在设计时，要尽量减少设计的缺陷，避免工程中出现重大的变更发生。在招标时，要推广过程量的结算方式，重视合同的管理，建立健全工程变更管理制度，规范过程变更的程序。对于重大的变更要及时的记录，评审，对现场签证的整理、分析、对比加强力度，将产生的费用的原因弄清楚，方便以后对工程项目进行结算审计。

5.定额标准的选取应固定---在结算中不能利用施工的图纸进行定额套用，只有工程建设的行政主管部门才有定额的依据。在施工中项目的内容要和具体的施工相符，不能减少定额。对于不符合实际情况的不能随意改变定额或降低工程定额。在说明定额的时间和原则时，更好科学合理的使用定额。对换算套用除完成对直接套用的审查工作外，还要对材料的换算进行合理，正确的指导。

6.合理利用行业标准与市场标准---工程结算由于不同类型的工程，结算时的费用就会不同，在工程结算时，要规范收费。收费的标准是按照投标时的收费标准收取的，费用要有合理性，换算要正确，在不同的项目中要结合具体的方式和收费的标准，在不同项目收取条件和计算方式是不同的，说明了要结合实际的情况来进行审查。

二、工程结算审计方法

1.分组计算审查法。分组计算审查法是将预、结算中的工程项目分为几组，让有一定关系的项目成为一组，在审计同一组中某个分项的工程，利用工程量享用计算基础的关系，将其他几组中的过程量的计算判断出来的方法。将挖地槽土方、基础砌体体积、基础垫层计算出来，而槽坑回填土、外运的体积是以：挖土量除去余土外运量是回填土量的体积，外运量是基础砌体和垫层体积。在分组结算审计中，先将底层建筑面积和楼面的面积得出来。垫层量是地面面积乘以垫层厚度；底层建设面积和挑檐面积的总和乘以坡度系数是屋面的工程量。在内外墙抹灰中，要各种厚度不同的内外墙的面积和体积列出来，进行工程量的计算。

2.对比审查法。对比审查法是用已建成的工程预结算或未建成的，但已经审查修整的工程预结算对比审查拟建的类似工程预算的一种方法，在对比审查法中有不同的情况，我们要根据工程的具体情况具体应对。两个工程面积相同，但设计图纸不完全相同时，可把相同的部分，进行工程量的对比审查，不能对比的分部分项工程按图纸计算。如果两个工程建筑面积不同，设计相同，要根据这两个工程的工程量和建筑面之比保持一致，审查其它的工程的工程量。如果两个工程的面积相同与设计图纸不完全相同时，要把相同的部分进行对比审查，不能对比的建筑工程，也可以按照对比工程的图纸计算。两个工程采用的是同一个施工图纸，但基础部分和现场条件不同，不同的部分可以用相应的审查方法进行审查，在基础部分以上的可以采用对比审查法来进行审查。

3.全面审查法。全面审查法是对一些工程量小，且工艺简单的工程，可以采用的全面审查法。具体的审查和编制预结算基本一致，质量比较高工作量大，比较全面但工程预算差错也比较少。

4.重点抽查法。重点抽查法是重点审查工程量大或造价较高、工程结构复杂的工程，补充单位估价表，计取的各项费用的计费基础、取费标准等。此方法审查时间短，重点突出，效果好。

5.利用手册审查法。利用手册审查法把工程常用的预制构配件，按标准图集计算出工程量，套上单价，编制成手册，利用手册进行审查，可以简化预结算的编审工作。

结语：在实施工程项目结算审计时，要把握好工程建设流程中的每一个环节每一个细节，积极把握重要的问题，总结工程审计中的经验，避免、减少资金的流失，达到资金的最优使用。工程结算是反映工程进度的主要指标，是加速资金周转的重要环节，工程结算也是经济效益的重要指标。提高工程结算审计质量，优化审计工作方法，加强工程审计的深度，做好后续跟踪审计，给工程项目予客观公正的评价，达到承建双方互惠互利，进一步提升工程项目审计的权威性。

参考文献：

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1 造价预结算的原则和方法

建筑造价预结算审核工作工程成本控制的重要手段，审核工作应当准备充分，全面了解工程图纸、工程设计方案及工程进度，保证审核资料的完整性和准确性。预结算审核要按照全面审核的方法对重点工程进行专业化和细致化的核对，确定建筑工程范围，根据相应的招标文件和工程合作内容开展审核工作，重点审核工程现场的施工变迁。再者，要强化对工程量的审核，由于建筑工程施工量较大，造价预结算应当确保整体工程进步符合合同要求，对计算过程中出现的差量较大审核项，要以合同规定为准，不允许私自改变调整合同约定。此外是对定额套用审核和费用记取审核，保证工程项目内容和图纸吻合，投标阶段的单价调整要根据国家清单规定进行。

2 建筑造价预结算的审核重点

2.1 工程施工量审核

工程量审核要以招标合同规定的工作量为准，对后续的合同调整，要有相关的文件证明，工程工作量进展要符合合同工期要求的工作完成量，尤其是对重点项目施工进行着重审核，工程量施工审核的工作量较大，同时计算内容较为复杂，影响计算结果的准确性。因此，要强化这一部分的预结算审核，对于不符合合同规定的项目不予通过，严格遵守国家的相关计算标准和要求，减少预结算结果计算误差，确保实际完成的工程量符合要求。

2.2 工程清单预结算审核

工程量清单是指在工程过程中所编制的工程单，其具体内容包含了项目名称、项目编码、计量单位、计量规则等内容，工程量清单中列举了招投标人双方的工程项目内容，针对工程质量参数和工作量有详细标注，这是建筑造价预结算的重要依据，工程清单预结算审核要按照国家的计量方式，并按照经评审低价中标的工程造价计价模式，采用的单价计价模式和传统的定额工料计价单价有着明显的区别，极大控制了工程造价的风险的危害性。

2.3 工程费用审核

建筑造价预结算审核包含施工人员、建筑设备及建筑材料等方面审核，对于这部分审核，要做好对每一个环节的费用计算，重点避免出现重复计算或者疏漏计算，提高审核结果的准确性。工程费用审核要增加安全防护、现场施工控制、施工文明等措施的审核，重点保证施工技术的可靠性和施工质量，对于容易引发建筑质量的环节进行重点把控，同时要将民工工资发放等纳入到预结算审核中，这也是新形势下对造价预结算审核的新要求。

3 建筑造价预结算的注意事项

3.1 项目造价方案审核

建筑造价预结算审核人员是成本控制的关键人，因此审核人员要秉承着严谨认真的工作态度，遵守审计工作职业道德，对于申请人提交的每一份资料都要进行认真仔细比对，及时发现提交资料和合同规定项目的出入点。同时审计人员要强化自身的专业技能，熟悉整个建筑工程流程，严格把控工程项目关键点的审核，保证预结算审核中不出现工作披露。审核人员在预结算审核应当做好以下几个方面的工作：首先要深入调研项目建筑状况，做足前期项目进展调查准备工作，重点考察项目工程进展和资金配置状况，并评定项目建设规模和技术指标是否能够满足，对可能存在的影响因素进行重点审核，制定相应的应对措施，保证项目建设工程预结算审核是否能够通过。再者，要强化工程项目经济成本控制审核，根据工程建设状况和造价预算方案来评估工程成本，根据现有的经济评价体系进行统计学数据模拟，得出项目造价预结算的最佳数据组合，从而为预结算审核开展提供理论保障。

3.2 工程费用明细审核

建筑设计方案的优劣要进行多方面的对比才能得出结论，例如地基施工方案、机械设备及建筑主体的设计方案等，只要能兼顾多方面，施工效率高、工程造价最优者才是最佳的设计方案。另外，在设计过程中，要对细节进行合理的优化，尽量保证工程预算造价处于可控的范围内，并根据国家规定进行参数设计，避免后期由于参数不对等情况增加费用。此外，要对设计人员进行专业的设计培训，加强他们的造价能力和意识，对待设计问题要时刻持有认真、负责的态度，在设计完成后，对图纸进行确认、核实，避免后期对图纸的反复的修改，也能在一定程度上保障工程的顺利开展。在建筑造价预结算审核中，中期付款是重要的审核内容，中期付款要严格参照施工合作进展，同时要将分部施工工程量和合同要求进行匹配，并参照工程施工质量是否满足合同要求，对于没有满足技术要求和质量要求的项目进行重点审核。

3.3 工程进度控制审核

在建筑项目预结算审核过程中，存在着较多的项目造价影响因素，同时项目施工进度统计技术难度性较高，因此这一部分是与预结算审核的重点。因此，工程进展阶段的造价预结算工作应当做到：首先要加强对施工图纸审核，以合同图纸为审核依据，对于必须要进行图纸改动的施工，要出示相应的文件证明，保证实际工程进度和新修改合同文件吻合。再者，要强化对工程施工进度项目审核，按照其设定的月施工进度管理方案，对工程进度进行审核监督，重点对项目施工、资金使用、进度拨款等工作的预结算审核，保证造价预结算工作处于可控阶段。最后则是要严格施工现场管理，建设单位应严格控制现场签证、材料代用、额外用工、变更洽商等各种预算外费用。

3.4 工程量造价预结算审核

工程量造价预结算要保证合同工程量和实际工程量符合，加强对隐蔽的工程审核，把所有的隐蔽工程都纳入到工程审核中，所有的审核项目都必须由审核人员进行签证。要根据合同规定各项费用，对价格指数、差价调整计算、各项费率及特殊费用等进行严格审核，保证费用计算按照合同要求。再者要强化对工程量定额单价的控制，对没有投资外包的项目，要按照合同要求及逆行定额和计价原则结算，并以相关部门规定的价格指数为基准。

4 结束语

综上所述，建筑造价预结算的审核工作是工程成本控制的重要内容，在建筑预结算工作中，要强化施工量、清单结算及费用结算的审核，明确审核重点。同时要注重项目造价方案审核、工程费用明显审核、工程进度控制审核、工程量造价审核，保证工程预结算审核的有效性，真正实现对建筑项目成本的控制。

参考文献

[1]张昕.建筑造价预结算的审核重点及注意事项[J].中国集体经济，2016（09）.

[2]郭玉英.探讨建筑工程造价预结算的审核重点及相关注意事项[J].建筑知识，2016（04）.

[3]吴慧玲.建筑造价预结算审核的方法与注意事项探讨[J].城市建筑，2013（10）.

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【 abstract 】 : the development of the tunnel to adapt to the development of the national economy needs, close to the urban and rural distance, easing traffic pressure, reduce the security hidden danger. After nearly 10 years of rapid development, only highway tunnel in China has more than 450 seats, presidents of more than 120 kilometers, so the current our country has become a global development the fastest tunnel and underground engineering construction market. In project cost, a tunnel, the building of the feasibility study to a final from was finally completed, ultimately cost is very high, is only a walk through mountains of ordinary highway tunnel, the cost of each YanMi from three or four ten thousand yuan to several hundred thousand dollars. To ensure a tunnel of the completion settlement cost not exceeds the probable, its process control is very important.

【 key words 】 tunnels project, cost and control

中图分类号：U455文献标识码：A 文章编号：

引言：隧道的开挖支护方法大多采用新奥法施工，它是通过采用不同的钻爆方式进行全断面开挖支护。并以形成复合式内外两层衬砌来修建隧道。根据不同的地质情况采取不同的钻爆法施工，主要有全断面法、半断面法、小导坑法、台阶法和分部开挖法。无论采取什么方法，在施工过程中经常会出现隧道断面超挖、、隧道岩层注浆以及隧道塌方等共性问题，由此造成了工程造价的增加。我根据近几年在编制隧道工程量清单及报价以及结算审核过程中发现的问题，谈一谈自己的几点看法：

隧道断面超挖

穿越岩层的隧道，其断面的开挖方式一般采用光面或预裂爆破法进行。在编制清单工程量时，依据清单计价办法，隧道断面爆破开挖量是按照设计图示结构断面尺寸计算的，而隧道设计与施工规范对爆破断面的开挖规定允许有15-20cm的超挖量，清单计价办法对此部分超挖量所产生的费用要求综合考虑在清单报价相应项目中。另外对于超挖所引起的超出设计断面以外的喷射混凝土的费用或是用于弥补超挖断面的衬砌费用也要求在清单报价中综合考虑，即设计断面以外的超挖量、超喷射混凝土量、超衬砌量不体现在清单量中，但其费用应体现在相应项目的报价中。通过审核多个隧道工程的竣工结算，发现投标方对这一概念的掌握较为含糊，因此当产生了设计变更并在结算时对投标价进行调整时，往往要求按照超挖后断面进行工程量计算，这是完全错误的。如果对清单概念掌握不清，那么涉及到的不仅仅是增加开挖费用，还有喷射混凝土费用，或是混凝土衬砌费用，其中喷射混凝土费用综合单价相当于普通混凝土价格的三倍以上。

编制工程量清单时，对于隧道开挖后进行初期支护采取的喷射混凝土项目，一般是根据图纸设计的混凝土标号与厚度进行列项。竣工结算时，往往会遇到隧道实际的围岩级别与地质报告描述有出入，根据这种情况，可能会发生初期支护中的喷射混凝土厚度增减的有关设计变更，但前期按照图纸设计编制的工程量清单中没有这一“增减”清单项，而如果将设计变更增加的喷射混凝土厚度计算数量后直接乘以清单中喷射混凝土的清单单价，其费用相对来说就偏高了。因为此项的投标报价中综合了初喷及后续喷射。所谓初喷，是指与隧道开挖面的接触面发生的第一时间的喷射混凝土，它与后续厚度的喷射混凝土的含量和施工工艺是不同的，故在编制工程量清单时如果能提前考虑到这一点，并列出喷射混凝土“增减”厚度调整的清单项，即可避免竣工结算时的漏项问题。

超前支护中导管的注浆量

开挖隧道遇到Ⅳ级或Ⅴ级围岩时，其拱部的超前支护通常是采用小导管注浆。设计人员依据地质报告，要求小导管内部注入水泥浆或水泥水玻璃双液浆。其中水泥水玻璃双液浆的作用除了能够加固掌子面，防止岩层破碎造成塌方，还可以堵住岩层内裂缝缝隙，防止漏水、渗水造成的塌方。其费用很高，每延米的造价达到2000元以上。其注浆量取决于岩层地质情况，遇到密实的岩层，注浆压力很快就能达到；遇到节理发育、岩石间有渗透水、岩层间有泥夹层、前方出现断层带等，即使调整配合比、注浆压力及注浆速度，其注浆量也会非常之大。因此设计人员在确定延米注浆量时，综合考虑地质情况和隧道支护的安全性，一般比较保守，但由于地质的真实情况在施工前是不可预测的，故实际施工过程中的延米注浆量往往与设计图纸有较大出入。编制清单时，注浆量一般是参考设计给出的延米注浆量进行编制。对于固定总价合同，这部分如发生设计变更，建议此笔费用应根据现场施工的实际注浆量计取而不应再采用设计注浆量，这需要现场监理及审计人员认真对待，督促投标方如实填写“压力注浆施工记录表”并对表中数据进行检查及签字确认，以此作为竣工结算费用调整的必要资料。

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1电子工程结算中审计存在的问题

1.1内部审计定位偏差

首先，相当一部分企业不够重视内部审计，没有意识到设立审计机构的重要性，只根据上级要求简单设置内部审计机构，没有配备专业人员进行管理；更有些企业甚至没有设置审计机构，忽略其职能。其次，部分企业对内部审计机构认识不全面，无法全面认识其作用，导致企业的其他部门纷纷远离，不愿意触碰审计部门，再加上审计部门没有以更好的方式让其他部门了解它的职能，缺乏沟通，导致了审计部门“孤立无援”。

1.2内部审计机构设置不合理

我国企业内部审计机构隶属关系大体有五种形式：一是隶属于财会部门，受财务经理的领导；二是隶属于总经理（总裁），受总经理（总裁）领导；三是隶属于监事会，受监事领导；四是隶属于董事会，受董事会领导；五是在董事会下设审计委员会，内部审计机构隶属于审计委员会，受审计委员会领导，其中以第二种形式居多。在这种形式下内部审计的独立性无法得到保证，影响了其发挥内部审计作用的积极性。

1.3内部审计人员素质良莠不齐

当下相关电力企业中，财会岗位转到审计岗位的人员特别多，他们对原来的财会专业掌握较全面、较熟悉，但是相同的随之带来的是绝对理性和量化的思想，思想更加古板、老套，这也特别不利于发散性思维，相关专业知识欠缺，对工程结算和企业管理等认识不全面，审计的评价、监督、咨询和控制等职能得不到充分发挥，这样导致审计质量也不高。

1.4内部审计法律不完善

相关法律法规的不完善导致我国企业内部审计发展不充分，相对滞后。民间审计的法律依据是《注册会计师法》，政府审计也有《审计法》作为法律支撑。而关于内部审计制度的法律规范却只有原则性的条款规定，比较笼统，可操作性不强，尤其在电力工程审计方面的法律性规定更是匮乏，主要依靠行业自律。

2完善措施

2.1更新观念

内部审计对电力企业的生存和有效健康的发展起到重要保证的作用。现代电力工程管理不仅要在审计工作中遵循客观真实性，而且亟需内部充分发挥内部人员的主观能动性，一切从实际出发，坚持实质大于形式的原则，发挥其审计职能，全面发展监督导向型内审；对企业生产经营和工程建设活动中的业务事项进行监督，针对其真实性和完整性提出合理的审计意见；内部审计人员应该全身心投入到相关企业审计的经营决策中，对工程项目的可行性，内部控制制度的合理性，经济活动的效益性进行分析评价，找出问题、分析原因、提出对策，将服务服务意识作为主线主导内部审计监督、控制、评价、咨询的整个过程，充分发挥咨询在内部审计中的功能，由此促进电力企业发展自我约束体系，不仅适应了市场经济更有利于电力企业不断健康的发展。

2.2完善组织形式

内部审计的归属问题，即被谁所领导，在相当的程度上决定了内部审计部门的独立性与权威性。伴随着现代电力公司管理制度的建立，我们可以借鉴一些西方企业的管理运作方式，对内部审计的组织方式进行改革，在电力系统下公司制的相关企业中，内部审计组织由公司董事会或其下设的审计委员会直接领导，以确保内部审计机构的独立性、权威性；由企业总经理直接领导在未实行公司制的企业的内部审计工作；中央直属企业和大型企业集团在“一级法人、分级管理”体制下，内部审计在“统一领导、自成体系”体制下分级分系统进行，以解决“检查难、报告难、处理难”三个难题。

2.3提高从业人员素质

内部审计工作涉及范围广、知识层面宽、政策针对性强，因此要求内部审计人员必须要有较为完善的知识体系，尤其是关于现代工程和经济管理的知识，同时要对所掌握的知识随时进行更新和扩展，此外也要对法律法规和政府颁布的政策烂熟于心。尤为重要的是，我们要对工程结算的内部审计人员的财会税务、市场营销、统计、工程造价及计算机等知识和职业道德素质教育加以强化培训和考核，以培养所审计所需的洞察力和判断力。其次，要丰富其在人员职能上的配置，使得内部审计机构人员组成一个知识结构完善深入、职业道德有较高水平的体系。即机构内部的人员有针对性的熟知企业内部的各个相关业务，同时要使工程审计的队伍尽量拥有较多的经验丰富的、业务水平较高的工作人员。此外，在制度上要确保工程审计人员的独立性，即可聘请第三方审计机构的审计人员。

2.4建立健全法制基础

审计体系由三类审计组织机构构成，《审计法》是国家审计的法律依据，《注册会计师法》则是民间审计的法律依托。而在我国，因为只有一项部门法规――审计署的《审计署关于内部审计工作的规定》，再加上用来指导规范内部审计工作的高级的法律规范严重缺失。因此，从法律上确立内部审计的独立地位和工程结算的必要性十分必要，比如制定专门的《内部审计法》及《工程结算审计法则》。从实务上具体指导内部审计工作，例如由内部审计师协会制定并颁布《内部审计准则》，以推进工程结算内部审计职业化进程。

2.5强化从业人员风险意识

作为内部管理审计工作的具体执行者和操作者，强化内部审计人员的风险防范意识，对控制和降低工程管理审计风险工作至关重要。工程审计证据的认定，就是要尽力使得审计证据变得合法性、充分性和客观性；在审计的报告阶段，对审计意见的表达应当留有余地，避免使用绝对化的语言等。

3总结

企业内部审计理论在我国的研究还是比较成熟的，但是主要针对电力工程结算审计理论和实践的经验还是不足，在这个问题上的研究工作还有很多，本文只是对电力工程结算审计进行了初步探索，希望能够借此机会在今后的学习和工作中能向更多专家与学者进行进一步的研究和讨论。

参考文献：

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中小房地产企业自身资金实力小，产品规模势小，抵御房地产风险的能力薄弱。部分自有资金不足的中小房地产企业，靠银行贷款、施工企业垫资和拖欠材料款等进行房地产开发，一旦商品房销售不畅，竣工结算不到位，资金不能及时回笼，将会导致工程难以为继，导致中小房地产企业破产。工程量08清单是房地产企业签定合同、调整工程量和办理竣工结算的基础，贯穿于整个施工过程中。造价事务所协助建设单位做好工程量清单计价模式下的工程进度款结算工作极其重要。

1 当前房地产项目结算存在的问题

1.1 规范了解深度不够

一些造价人员由于自身水平受限，对建筑结构规范不精通、对项目工程量的计算不够熟练，在编制造价文件时出现项目漏项或差错。房地产中小项目结构设计图纸由于设计单位设计经验、能力薄弱，在结构设计时往往出现漏项，对常用圈梁、构造柱做法在图纸说明中只是给出详见某某图，如果造价人员容易不熟悉规范，想当然对工程量进行计量，往往出现差之毫厘，失之千里的后果。

1.2 合同签订不完善

中小房地产项目由于项目自身特点及粗放式开发模式，都是走人情、走关系，一包了之，工程项目的施工合同签订得非常简单，且不规范，对工程的结算依据仅以“按现行文件执行”一笔带过，对工程中发生的程序、处理方式及纠纷处理均没有约定。由于合同条款签订的不严谨，极容易造成工程费用项目无法确认的争议，一到结算阶段就会暴露出来，特别是在包干工程项目中，对包干范围及调整条件、调整方式没有规定或规定不明确，结果包干项目包不死，等于合同没有规定。对于清单措施费中的安全文明措施费、脚手架模板等临时措施费、降水费、总包服务费等包干费用的内容做的描述不够细致，给人留下钻空档的机会。

1.3 清单编制不规范主要体现在两方面：

中小房地产企业由于编制造价文件的能力有限，清单编制人员工作失误、图纸错漏、设计深度不够等原因，提供的清单工程量清单工程量计算不准确，使得清单工程量误差太大、漏项多。在项目施工过程中，现场甲方工程师对变更签证的审核审批能力较差，中小房地产项目施工阶段产生大量的设计变更和签证多如牛毛，无法辨别是真是假。在结算阶段造价事务所的审核人员不仅要核算原图及变更项目的工程量，还要对由于设计变更增加的许多项目重新进行定价，审核人员的工作量大大增加，一不小心竣工结算错上加错，不可收拾。

1.4 造价人员专业技能薄弱

部分造价事务所的造价人员自身水平参差不齐，现场施工经验不足，对《2008建设工程工程量清单计价规范》不熟悉，对工程量清单的编制要求没有理解透，编制出来的工程量清单质量差强人意，无法满足实际工作需求；容易存在漏算、错算、重算，以及清单特征描述与工程量计算结果严重不符等问题。错误的清单会误导投标单位作错误报价，导致今后的工程结算留下隐患，在结算过程中扯皮。

2 项目概况

某社会保障房总建筑面积77950 m，地下室建筑面积4958 平米，楼建筑物总高度为84.5米。本工程设使用年限50年，安全等级二级，屋面防水及地下室防水等级均为二级，抗震设防烈度六度，总投资3500W。

3 房地产项目竣工结算控制

3.1 强化结算算审核程序

为了保证工程造价结算算报告审批的严肃性，由于建筑工程项目存在不同的审核环节和注意事项，所以根据实际情我所为此建立了健全的工程造价审核制度，明确职责权利，不能够流于形式，建立长期有效的监督机制。

3.2 努力提高审核人员的综合素质

中小房地产项目竣工造价结算审查要求我们造价管理人员要熟悉相关的造价管理法律、法规，造价管理人员应进行必要的培训，加强工程量清单规范学习，努力提高自身的专业素质，以适应飞速发展的社会需要。同时，积极提倡造价工程师参与工程全过程的管理，应具有耐心、细致的态度，保证造价结算审核工作的准确度。

3.3 原始文件的审查

我所专门为此设立工程竣工资料管理办公室，并有熟悉的专业、专职人员负责此项工作。收集工程建设从项目提出、筹备、勘探、设计、施工到竣工投产等过程中形成的文字材料、图纸、图表、计算材料、声像材料等资料。包括竣工图、施工图纸、招标文件、投标书、招标答疑、施工单位报送的竣工结算资料、设计变更、施工期间的经济技术签证等。审查的目的主要在于审查其合法性、真实性和合理性。

3.4 熟悉施工组织设计和现场情况

我所为了确保工程量核实的正确性，在工程量计算阶段深入工地施工一线核对、丈量、记录，同时组织相关人员参加监理组织的协调会、质量安全会，了解各施工阶段的情况和施工工艺，为准确计算工程造价打下夯实基础，充分了解本次项目施工采用的新工艺、新材料、新技术的应用，也充分了解现场签证，设计变更等情况。

我所审查的重点放在了容易重复计算或隐蔽工程部分，以核定工程价款结算内容与建设项目实际完成的工程量是否相符，是否存在虚报、多报等问题。在审查过程中，认真查看了验收记录、施工记录、变更签证手续； 我所特意按设计要求仔细复查计算工程量，对部分不清不楚的部位开挖勘察测量。

3.5 清单费用及设备价格审查

《2008建设工程工程量清单计价规范》计价实行的是分部分项工程清单项目综合单价，其费用构成已包含直接工程费、管理费、利润和必要的风险金，这部分费用不得再重新计取。我所对规费、税金的计取主要审查了其取费的费率是否和投标报价书中保持一致，是否符合合同的约定。

材料、设备价格审查。对于承包单位自购的材料和设备的单价审查，要从材料设备品种、规格、产地、采购、数量及运输方式、采购时期等方面入手，避免低进价高报价采购，减少不至于损失。

3.6 结算复核

我所造价人员在结算过程中扎实落实各种工程竣工结算复核制度，即监理单位提供监理造价审核报告，确认工程量的增减与依据，甲方项目现场工程师确认工程量设计变更签证，最后报审的复核制度，各级负责人层层把关，造价管理人员要分清工程量清单内外的增减项目，防止重复计算，对工作底稿逐级复核，最终交出了一份合理的竣工结算审核报告，真正实现了工程造价的合理确定和有效控制。

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一、竣工结算审计的界定

工程竣工结算审计主要是指造价工程师在施工企业承包合同的内容完工以后，对合同范围内的款项进行审计。所以，工程竣工结算审计的主要内容是对项目的竣工结算编制有关活动绩效监督和评价。同时竣工结算也是对投资项目收益评价的重要依据。与竣工决算审计不同，竣工结算审计主要是工程造价方面的审计。

二、竣工结算审计的方法

（一）分组审计法

这种方法是按照一定的分类方法将工程项目的分项工程进行分组，组内的分项工程具有特定的内在联系。通过对分项工程的工程量进行计算可以判断出其他类似分项工程的工程量的准确度。这种审计方法的特点就是减少审计工作的工作量，进而提供审计的效率。

（二）方法是全面审计

这种方法是按照一定的程序规定对工程项目按照规定顺序进行逐一审计。虽然这种审计方面更为精确，但是这种审计方法存在审计工作量的缺陷，因此这种审计方法并不适于大工程量的工程竣工审计。

（三）重点抽查法

这种竣工审计方法主要是针对一定工程造价较大、审计标准高且工程结构复杂的工程。这种方法是对工程里的一些重点工程分项进行抽查审计。这种方法通过对重点分项工程的审计，而且对整个工程起到一个评估作用，大大减少了竣工审计的工作量。

（四）分析对比审计法

这种方法朱勇是用已完成竣工审计的工程和拟进行的工程项目进行比较分析来审计的一种方法。这种审计方法主要可以运用在工程审计图纸相同或者工程设计相同的项目竣工审计。

三、当前竣工结算审计的主要问题

（一）竣工文件不齐

承包合同是竣工结算的重要基础。承包合同是在工程项目结束之后，承包方和发包方对工程项目进行结算的重要依据。在竣工计算中需要根据完整的资料做出计算，其依据主要有工程施工图、工程施工合同、承包方和发包方供料手续、现行预算定额标注等一些列的相关资料。而在实际的项目竣工结算审计过程中，常常会出现相关资料不齐全或者记录不详细，这对竣工结算的可靠性造成了很大的影响。

（二）编制虚假竣工结算资料

在进行竣工结算的过程中，施工方往往会有意在竣工结算的相关资料里加大工程量。这种呢编造虚假竣工结算的方法违反了定额规定。这种现象主要体现在以下几个方面。对工作量和施工量进行多次计算；采取不同的定额标准对待相同的分项工程；擅自改动定额标准的材料价格；编造材料消耗量等等。

（三）违反工程量计算规则

在竣工结算时，施工方会在工程量的计算方法违反相关规则。这方面的内容主要体现在：不按照相关规定来扣除相应的工程量；通分项工程的故意混淆；重复计算工程量等。

（四）乱计取费

施工单位往往在结算编制过程中故意算错取费，这也对工程竣工设计造成一定的影响。这种案例常见的内容有：不按照实际情况来计算材料的差价；相同的分项工程采取不同的收费标准等。

四、竣工结算审计的工作重点

（一）做好工程量的审计

在进行工程量的审计工作时，审计人员要结合相关的审计材料，根据竣工图以及预算定额规定中的计算规则，对项目工程量进行逐项审计。然后要将审计的结果与原结算的工程量进行比较，从而找出工程量的差别。工程量的审计内容比较繁琐，而且审计工作相对耗时较多。审计过程中既要保证审计的质量，又要提高审计的效率，所以应当采用分组审计方法或者抽查审计方法，并结合审计内部人员的相关优势进行分工。

（二）加强现场签证审查

工程现场签证是由施工相关单位各部门工程签署的一项施工资料。它的主要作用是来记录在承包合同以外的实际发生的一些书面形式的记录。在工程竣工审计过程中，往往会有虚假签证和不规范签证的一些问题。针对这种状况，审计人员需要对现场进行认真勘察，并搜索相关证据。具体而言，审计人员可以通过相关人员的说明来核实具体的工程量。此外，隐蔽工程签证是竣工审计工作的一个重要的工作内容。

（三）核实用料和单价

在工程建设过程中，工程材料的费用大约占到工程费用的三分之二。由于用料是工程造价评估的主要内容，也是工程建设成本的关键因素，所以审计人员共应该对材料的费用进行认真的审计和核实。材料用量的审计和工程量有着直接的联系。材料用量要根据工程量进行展开。同时审计工作也可以针对性地对材料以及材料的单价进行抽查审计，这种方法可以大大地提高工程竣工审计的效率。材料差价也是竣工审计的一个重点内容。首先应该查看相关资料看材料价格调整是否有相关的约定。在大多数情况下，材料的价格风险由业主和施工单位合理分担。对于信息价上未的材料，审计人员应该做好相关的市场查询工作，与施工单位共同协商确定。

五、结语

综上所述，工程竣工审计具有经济性、技术性和实际性强的特点。在实际的竣工审计中往往存在着许多虚假的审计资料和信息，所以审计人员应该认真核实做好审计工作，并针对竣工结算审计中的关键环节予以重点审计。审计人员在竣工审计过程中必须要充分发挥监督和控制的作用，这也才能确保竣工审计工作的可靠性和真实性，此外，竣工审计人员也应当提供审计工作的工作效率，节约审计成本。

参考文献：

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中图分类号： O213.1 文献标识码： A 文章编号：

建设工程结算审计工作是合理确定工程造价的重要环节。在建设工程的施工中，必须要加大审计环节的工作力度，并不断提升建设工程结算审计的质量，才能及时发现建设工程中存在的问题并及时解决，才能达到对工程总造价进行有效控制。建设工程结算审计工作的技术性较强、难度较大、风险也较高，因此必须要掌握提升建设工程结算审计质量的有效抓手，才能从根本上提升建设工程结算审计质量。

一、提高建设工程结算审计质量要全面掌握审计内容

要把握好建设工程结算审工作，必须要有切实可行的审计实施方案，在制定审计方案之前，就必须要全面掌握要审计的内容。这些准备工作是否充分，对建设工程结算审计质量都有着重要的影响。首先，要有审计工程竣工结算编制依据。这里面主要包含工程竣工报告、图纸、验收单，施工合同或者是协议书，施工预算以及合同标价。设计图纸以及会审纪录，设计变更通知单及现场变更纪录。预算以外的各种施工纪录资料。合同中所涉及到的材料、价格等。国家或施工地区所颁布的最新相关规定。要注意相关材料的合法、齐全、完善、合规等等。其次，要对工程量进行审计。决定工程造价的重要因素就是工程量，它也是建设工程结算审计的关键。可以通过多种审计方法进行核定施工工程量，但需要注意的是要重点审计投资比例较大的基础工程或者是钢筋混凝土以及钢结构等等。还有就是容易出现问题的重点项目审计以及容易重复列项的项目，需要现场丈量无图纸的项目；材料的用量以及差价是否符合预算，材料的代用以及变更是否与纪录相吻合，在退补差价的金额上是否符合当时的实际市场价格；对隐蔽的验收纪录要进行审计。建设工程结算的前提就是要做好隐蔽工程验收纪录，要检验验收纪录是否符合程序，是否是当时纪录而不是工程结算后补纪录的，凡是不符合纪录标准以及变更手续的都不能列入结算之内；工程所执行的定额标准是否与设计文件一致，避免通过不同的计算单位对工程项目的定额提高费用等；工程类别是否与国家规定、规范一致；在施工过程中各项费用以及附属工程的费用是否混淆或者进行重复计算，在审查时过程中，应重点审查不同项目的费率、价格指数以及换算的系数是否准确无误，价格差价的调整计算是否符合相关要求。最后要审计施工单位的资质以及工程合同相关材料是否合法、齐全。建设工程结算审计所包括的内容较多，工作量较大，需要审计人员具有良好的职业道德以及丰富的审计经验，必须要细致真实的进行审计才能保障工程结算审计工作顺利开展，才能保障我国建筑市场规范有序地运作。

二、提高建设工程结算审计质量要综合运用审计方法

面对不同的施工企业，不同的建筑工程规模，不同的合同签订时间，面对这些不同的情况，就要采用不同的审计方法，并综合运用。一般所采用的审计方法包含分组计算审计法、对比审计法、全面审计法、重点抽查法、利用手册审计法等等。其中分组审计法就是把所有的预结算项目分为若干组，相关联的项目放在一起，这样可以利用不同项目间的相同或相似工程量计算基础来推导出其他的工程量计算方法是否准确。对比审查法可以应用在已经完成的建设工程的预结算或者是没有完成但已经通过审查并且修正的工程，这些适用于工程设计、建筑面积、图纸这三项中有一项是相同的工程。这样就可以根据不同的工程的不同条件来进行对比审查。

三、提高建设工程结算审计质量要严格遵循质量控制原则

要想切实提高建设工程结算审计的质量就首先要建立质量控制原则，这也是进行工程结算审计最基本的保障。必须要在基于事实的基础上来遵循质量控制原则，它包含依法开展、全面审计，突出重点、成本效益四项基本原则。要想顺利开展建设工程结算审计工作并且保证结算审计质量必须要遵循依法审计原则，审计方案要符合建筑工程结算要求，方案严谨并能够实现工程审计目标。审计人员的审计行为要规范，并通过调查、判断后精确编写工作底稿，面对出现的问题必须要依据条款进行及时处理，同时履行审计监督职责。建设工程结算审计工作要加强审计人员的审计目标设定、综合分析等能力确保审计结果的准确性，从整体上把握审计对像的经济运行规律。在建设工程结算审计工作中不能眉毛胡子一把抓，要分清主次，遵循突出重点原则，这也是提升审计质量的关键点之一，要分析清哪些是工程中的要害问题，进行重点审计，再做出综合分析。结算审计工作既繁琐又责任重大，因此在建设工程结算审计质量控制中，必须要基于成本来进行审计，要既能保障效率还要降低费用，遵循成本效益原则。

四、提高建设工程结算审计质量要提高风险防范意识

建设工程结算必须要未雨绸缪，在不断改进创新的基础上，做好风险防范工作。审计人员要对工程计算中的风险有清醒的认识，并养成风险防范意识。首先，所有的审计项目都有其固有风险，这些都是由建筑工程的设计方案、施工技术、施工时间、施工运行方式等等决定的，是审计人员无法避免的。其次，建设、施工、监理等单位对工程的控制程度与审计结果有着最直接的影响，但与审计人员没有直接联系，这些单位对施工内部控制越严格，审计控制风险就会相对较小。最后，就是审计检查风险。审计人员的职业水平、审计方案的设计、审计方法的使用以及审计成本投入等也是影响工程造价的因素之一。

意识到有风险就必须要做好相应的风险防范工作。第一，要抓住防范审计风险的关键点，分清工程属性，确立审计方案。不同的建筑工程涉及到地专业非常广泛，审计人员要在接受审计工程时，充分了解工程属性，熟悉工程业务，再确定审计方向，确立审计方案。第二，提升审计人员的专业素养，经过业务学习或其他审计人员的经验分享，不断提升判断能力和分析能力。复杂的建设工程大部分都是进行事后审计，这样的审计方式就离不开建设单位提供全面的原始资料，这些原始资料时间久远并不齐全，因此作为审计人员必须要有较高的业务水平，不断更新审计方法技能，具有精确的判断和分析资料真实性的能力，这是防范审计风险的主要途径和技术保障。第三，建设主管单位、施工单位以及审计单位要在审计中进行工作协调，这样可以分散风险的同时又减轻审计单位的压力。审计单位也要在审计报告中表达精确的审计意见，实事求是，重点突出，简明扼要，并及时送交相关部门。

综上所述，我们要切实掌握提高建设工程结算审计质量的抓手，不断提升专业素养、业务水平，不断创新，以确保建设工程结算审计工作的高效开展。

参考文献：

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2、全部检查法。对工程结算资料应当进行全部了解。关于工程前期文件资料,要点检查建设单位是不是按照基本建设程序处理各种手续;关于招投标文件和施工合同或协议,要点把握造价断定的根据;关于施工图和竣工图,要点检查图纸的设计变更是不是契合规划变更需求和有效的变更程序;关于施工管理、质量保证和检验鉴定以及工程竣工验收文件资料,检查资料是不是完整、实在和合法;关于工程结算书,应当全部检查。

3、勘测法。指审计人员深入施工现场,对照施工图、竣工图和工程结算书,对工程量进行实地测量;对制品、半制品和设备器件的数量、标准、类型、生产厂家、品牌等进行逐个核实并记载取证,以便于结算审核。

4、开挖法。对于通过周密取证后有重大疑点的隐蔽工程,可以采用破除开挖的办法核实工程量和有关工程现实情况。此办法能够直接验证隐蔽工程的真实性,但作业量大,存在审计风险,通常选用随机抽样定点开挖,减少不必要的修复费用。

5、查询法。关于需求核实的工程量和价款,审计人员能够经过问询建设、监理等单位的有关知情人员,了解和证明工程施工工序、办法、机械台班及工程量、工程价款的实在性。初审通常不宜直接向施工方了解状况。

6、全部审计法。工程造价审计首先有必要根据现场勘测的数据,联系结算资料,按照核算规矩及有关规则,对工程量进行全部审计。其次,对单价、设计变更、工程量签证及各项取费等进行详细检查。

7、询价法。为了断定报价实在性和合理性,审计人员能够选用询价法进行市场查询。这就需求审计人员有必要查阅资料并联系现场勘测状况,将需求询价的制品、半制品和设备器件的数量、标准、类型、生产厂家、品牌等记载清楚,以备询价时满意答复商家的发问,获得商家的信任,然后了解到实在的资料报价信息。

二、工程结算审计技巧

1、仔细研讨合同、招投标文件等有关资料

结算审计前仔细研讨建设工程施工合同、招标文件、投标文件等有关资料,仔细琢磨,关于合同条款明确的要求签订合同各方进行说明,再根据有关结算办法和计价规范进行结算审计作业。

2、提高工程量审计结算的准确度

工程量既是工程结算的根底,也是结算审核的要点。工程量的结算审计是工程结算审计最为重要的因素,影响着工程结算审计作业的准确性,因而,对工程量审计的准确度就显得尤为重要。要做到工程量审核最大程度的准确,关键要做到以下三点:在审计工程项目中,审计人员首先要以施工图、竣工图和现场签证为根据,对全部工程项目设计和施工要有一个系统的、完整的概念;其次,要深入现场,根据施工图、竣工图等资料,进行实地测量,核实图纸和现场实际是不是吻合或采用其他技术手段进行现场勘测;最终,根据工程量计算规则、施工规范和相关办法,一项一项按次序进行核对。在结算审计时,要根据建设工程施工合同规定的时间、当地的建设设备、材料市场的采价,做好工程结算审计的工作。

3、加强资料与实地的联系,隐蔽资料仔细酌量

首先审计人员要深入施工现场了解情况,进行实地勘测,检查核实工程量。特别是隐蔽工程,能够联系签证资料,再实地检查状况,在审查过程中,发现问题及时到施工现场进行核实,并找到基建第一线的建设单位管理人员、技术人员了解状况,把握较多的有关资料。其次审计人员要注意资料的实时报价。审计人员不只是订阅定额站定期的材料信息,还要经过其他途径了解有关材料报价信息。关于定额中未的新材料,则要深入了解该材料的市场报价及各厂家的产品质量、型号、参数等,把握信息,然后做到审计时有理有据。

4、提高审计人员的整体素质。

当今社会,经济和科技迅猛发展,只有树立一支高素质、高水平的专业队伍,才能面对日益激烈的竞争。因而,只有树立一支高高素质、高水平的专业审计队伍队,才能把握工程结算审计的准确性,降低审计风险。首先,审计人员要有积极主动的心态,在结算审计前,做好足够的准备作业。能够经过剖析审计资料,现场勘测,做好核实工程量的前期准备工作。工程量的增减直接关系到发包方和承包方的利益,因而会使结算审计工程量核对工作多次反复进行。在结算审计时,有些施工单位没有到达预期的意图,常常胡搅蛮缠,对此审计人员必定要经过摆事实、讲道理等方法,严厉地拒绝他们的无理需求。审计人员必定要有良好的心态,以礼待人,战胜各种困难,做好工程量的结算审计工作。要培养审计人员对公平公平、依法审计、脚踏实地、以理服人等结算审计基本原则。其次,在结算审计工作中,审计人员要有坚决的态度,坚持结算审计的基本原则,不受建设方或施工方的影响,更不受其他人员的情面关系的搅扰,对工程结算审计成果做到真实合法、公平公正。最终,审计人员要精通已有业务知识,学习新规范、新技术。要进一步提高专业素质,就有必要了解国家和当地管理部门对结算审计的有关规则和文件内容;了解与本项目有关的方案、合同、现场材料等项目实施根据;明确工程结算审计目标,把握科学的工程量核算办法;了解建设造备、材料的报价和市场供给状况,把握信息价的改变信息。只要这样才干做到精通业务,依法进行结算审计。

5、采用科学的结算审核和复核方法

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2电力工程建设项目跟踪审计的内容

全过程跟踪审计的主要内容和关注要点，应根据工程不同阶段进行确定。

2.1立项阶段

在投资立项阶段，主要是通过审查与评价拟上报的可行性研究报告的科学性、完整性和可行性，为决策层提供决策依据，降低投资风险，提高投资效益。

2.2设计阶段

在设计阶段，工程造价控制是关键。设计阶段对工程造价有决定性的影响，设计方案审查的重点是设计方案的深度、科学性和经济合理性。设计深度达不到要求或存在重大缺陷，将直接影响工程量清单和据此计算的招标控制价的准确性，将在施工过程中形成大量的设计变更。施工图要重点检查委托设计合同中对设计质量的控制措施，技术管理部门对图纸的修改和完善，对设计方案经济合理性的评价方法等。

2.3招投标阶段

招投标阶段是项目建设过程中非常重要的一个环节，通过公开招投标程序来确定施工单位，可以合理控制工程造价，确保工程质量达到设计要求。招投标阶段重点把关该公开招标的项目是否公开招标、施工单位的资质审核、招标文件内容和招标控制价，检查招标文件是否符合法律法规及行业规范的要求，招投标程序是合法，招标过程是否真正做到了公平、公正、公开。工程量清单应委托具有相应资质的中介机构编制，清单项目有无漏项或重复，审查工程计算的准确性，项目特征描述是否准确性完整，有无漏项和重项，审查招标控制价计算是否正确合理。

2.4合同审查阶段

对中标单位跟踪合同的跟踪审计，主要落在造价结算、风险约定、变更确认上。施工合同应在合同正式签订前认真详细地审查其主要内容，如主要条款要与招投标文件保持一致，合同主体是否经评标小组确定，内容齐全完整，意思表达清晰准确，重点关注与工程造价有关的条款，如工程预付款及工程进度款的支付时间、比例及支付方式，清单项目及变更项目的结算办法，工程质保金。

2.5设计变更与签证

在施工过程中，设计变更与签证越多，造价变化越大，变更与签证是跟踪审计的重点，此阶段主要审查设计变更与签证的程序合规、变更依据合理、变更资料齐全、内容真实、变更手续完备，重点关注施工承包单位提出的设计变更与签证。对重大设计变更和签证，审计人员要关注施工方案设计单位、业主单位和监理单位的审批意见，及时预测对工程造价的影响，及时提出审计建议和意见。

2.6隐蔽工程审计

由于隐蔽工程覆盖后再审核非常困难，审计人员要关注隐蔽工程的各个工序，详细记录审核过程，适时拍摄照片和录像记录，预防施工过程中偷工减料和结算时的高估冒算。

2.7工程进度款审计

重点关注工程款进度款计算是否正确，避免工程进度款超付。审计人员要通过分析施工单位的报价，重点关注数量较大、综合单价高、施工工艺复杂的分部分项工程。通过审查招投标文件和施工合同中重点分部分项工程的内容和清单中的项目特征描述，检查材料品牌、型号规格与合同约定是否一致，注意区分工程量清单内外项目的结算方式，清单中已包含的项目按投标报价结算，清单未包含项目按合同约定计价方式结算。

2.8工程结算阶段

工程结算阶段重点审查送审资料的真实性、合法性和完整性；审查预付款和甲供材料是否全部扣回，业主分包工程是否已全部扣减，扣减金额是否计算正确；项目工程量及工程总价款的计算是否准确，取费依据是否正确；审查设计变更与签证的工程价款是否已含在投标报价内，有无漏项重项，工程价款的调整办法是否符合招投标文件及施工合同等。工程结算的审计中，重点关注是否存在超进度付款、建设资金和生产资金是否独立、有无浪费等。坚持“先审计、后付款”原则，确实工程控制质量和造价。

3全过程跟踪审计的原则和方法

3.1原则

（1）以工程量和工程造价为重点进行审计在跟踪审计中应重点关注工程量的审计，工程量的大小决定了工程费用的金额，施工企业为了多算工程费用首先是在工程量上想办法，围绕复杂工程、变更工程、量大工程、隐蔽工程、高造价工程、新技术新材料工程为重点，抓住工程量和工程造价中的重点进行审计。（2）以工程绩效为目标进行审计跟踪审计要考虑建设项目的绩效，使建设项目投资的经济社会效应最大化，形成合理的经济效益、社会效益和环保效益。在审计过程中，电力工程项目投资额度大、施工线长、涉及地域广、建设周期长、施工条件复杂，关系到区域经济建设和民生发展，其经济和社会效益的要求高。要以工程绩效为目标进行审计，加强工程建设中程序的公平、公正、公开，深入工程建设的可行性研究，提高勘测、设计和施工的质量，避免重复投资和低效益投资建设项目，科学优化，提高资源利用效率。（3）以跟踪工程全过程为原则进行审计以项目建设单位内部审计为主，坚持内部审计和外部设计结合，对电力工程项目的合同管理、资金管理、施工过程管理、质量管理、工期管理等，进行全过程跟踪审计。加强各生产环节的衔接，工程项目的跟踪审计应从管理审计、会计审计入手，改善管理漏洞，降低工程造价，提高工程投资效益。

3.2方法

（1）大宗材料设备采购审计对大宗材料设备采购审计，审计组应及时获取招标采购合同、供货材料及设备的性能指标及价格等资料，在充分论证和调研基础上及时进行综合评估和市场询价后，向工程管理部门或施工单位提出合理的建议和相关意见后，由工程管理部门或施工单位按照要求进行招投标，择优选购材料设备。（2）工程进度款审计施工单位根据监理单位签字认可的工程量月报统计资料，提供工程进度支付款申请后，施工监理人员和甲方工程项目代表审核，提出具体意见认可后，项目建设管理部门根据审计意见，方可支付工程进度款。（3）工程变更审计工程变更有施工图变更和指令类变更。对工程变更造成的合同增减工程量，首先需由工程管理部门以书面形式予以确认有关变更费用，同时必须附加变更费用预算说明。再由监理单位和甲方工程项目代表对变更费用进行审核，提出审核意见。最后审计项目组对变更费用的程序合法性和合理性进行审计，工程管理部门根据审计意见，签订变更合同或协议，作为结算依据。（4）工程索赔审计工程索赔首先由施工单位及时提交索赔申请，并附相关损失费用计算的书面材料，再由施工监理单位和甲方工程项目代表进行审核，最后进行工程索赔审计。审核根据审核意见，主要针对索赔原因、真实性、合法性、完整性、正确性进行审计确认，由工程管理部门与施工单位落实索赔金额，作为结算依据。（5）竣工结算审计项目管理部门根据施工单位提供的竣工结算报告和竣工结算资料后，提出具体意见，应及时提交审计项目组和造价审计机构。审计项目组根据工程结算要求进行竣工结算审计，提出审计意见，工程管理部门按照审计意见和造价审计意见及时进行竣工结算。（6）竣工决算审计建设项目竣工验收后，建设单位应及时编制项目造价和投资效果的竣工决算报告，进行竣工决算审计。竣工决算审计包括竣工财务决算说明书审计、竣工财务决算报表审计、工程竣工图审计和工程造价对比分析审计四个部分。

4问题和对策

4.1问题

（1）用电需求的快速增长导致供电不足，大量电力工程项目纷纷上马，形成工程项目繁多、审计力量不足和审计不及时。（2）大量未竣工电力工程建设项目，存在领导干部调离或离退，导致“先离后审”的现象。（3）高效和集约化的电力行业重组与现有审计要求和效率不协调，审计依据和工作标准难以统一。（4）部分企业领导思想认识和重视不够，配合积极性不高，甚至设置障碍，影响审计工作的正常开展，增加了任期审计工作的难度。（5）有些审计形成的意见，执行力度不够，存在审而不改、审而不纠的现象，审计的严肃性与权威性得不到充分的维护。

4.2对策

（1）全面审计，先审后离，突出重点审计中要多方面调查、全方位审计，抓住重点要点，发现问题一查到底，坚持“全面审计，先审后离，突出重点”。在干部离任之前，按照规定及时对决策正确性、是否充分利用优惠政策、工程勘察设计质量、工程设计方的招标、招投标管理的规范性、工程量清单、变更签证管理、材料采购、工程造价的控制、竣工结算等，全面而突出重点进行审计。（2）取证准确，客观公正采用多种科学取证工作方法，坚持识图分析法、现场调查法、调研取证法、核对验证法等多种方法结合，取得实际工程资料，全面掌握真实情况，形成客观实际审计意见，真实反映实际情况，事实要清楚、评价要公正、处理要合理合规，以保证审计结论和审计决定的公正性、客观性。（3）加大审计力度，提高审计队伍素质建立国网、省网和下属控股电力公司的自上而下、分级管理的审计队伍，坚持理论学习与联系实际相结合，从业务、法规上加大培训力度。不断创新审计思路，改进方式、方法，面对新问题，提高审计队伍素质。（4）全面执行全过程跟踪审计要求对具有大量隐蔽工程的电力工程项目，事前审计结合事中审计和事后审计，尤为重要。在工程施工之前提前介入，对工程前期的可行性研究、投资计划、初设批复、材料设备、施工内容、工程总造价、设计监理的招标、合同管理等，进行监督、督导，完善相关手续、流程、制度。事中审计重点审计工程是否按图、按规范施工，变更项目记录和资料的完整性。事后审计主要对工程决算书的编制是否规范、材料用量及价差是否准确等。（5）落实审计意见，总结经验教训对形成的审计意见，该惩处应及时惩处，认真总结经验和教训，分析共性问题，通过总结经验教训不断提高审计工作水平。