财务外包的风险范文

导语：想要提升您的写作水平，创作出令人难忘的文章？我们精心为您整理的5篇财务外包的风险范例，将为您的写作提供有力的支持和灵感！

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一、财务外包的概述及发展

财务外包是近年来在发达国家和地区发展较快的一种财务管理模式，是企业将财务管理过程中的某些事项或流程外包给外部专业机构代为操作和执行的一种财务战略管理模式。财务外包发展可分为传统财务外包和现代网络财务外包。

传统财务外包主要是指企业根据需要，先将整个财务管理活动分解成若干个模块，如总账核算、工资核算、往来帐管理、固定资产管理、报表系统、纳税申报等模块；然后从这些将这些模块中将企业不擅长管理或不具有比较优势的部分挑选出来，并外包给那些在该方面居于行业领先水准的专业机构处理。如将财务资金管理外包给银行等金融机构管理、将应收账款外包给收帐公司去管理等。

现代网络财务外包是企业通过与专门提供财务应用服务的网络公司签订合同或协议，共同享用其所搭建的网络财务应用平台，将部分或全部财务流程业务外包给服务商，由服务商通过专营网站代替企业执行基础层面的财务操作流程，负责生产基本财务信息；而本企业的高管人员仍然执行对财务信息的分析、决策职能，而且在合同存续过程中，服务承包方必须在保证财务信息质量的前提下，给予发包企业必要的咨询和指导。由此可见，现代网络财务外包是传统财务外包在网络技术普及后的高级发展形式，发包方的各项财务职能通过网络平台形成有机的逻辑联系，这种方式还可以实现整体财务职能的外包，而且效率极高。

二、财务外包的模式

（一）网络财务软件

网络财务是财务管理外包的一种重要形式。网络财务软件是基于网络计算技术，以整合实现电子商务为目标，能够提供互联网环境下财务管理模式、财会工作方式及其各项功能的财务管理软件系统。企业通过ASP或其他服务商平台，购买财务软件服务。ASP即应用服务提供商，通常是一些第三方的服务公司，他们在的主机上部署、管理、维护应用程序，然后通过广域网络，向运端的客户提供软件的计算能力。ASP通过实施一个远程的、集中管理的应用程序租用服务，在客户和独立软件商之间扮演了一个中间人的角色。在ASP模式下，客户在签订合同后，就可以通过浏览器，连接到位于远端的、集中式服务器上的应用程序，然后在本地处理应用程序计算产生的结果。

（二）购进策略

在财务系统中，简单的、大量的、重复性、不需要更多创造力的实务性的记账工作处于底层，是普遍外包的。外包资源一般是标准化的，企业之间强调的是交易关系，外包商的责任只是按企业的要求完成业务工作。企业倾向于同能够满足合同要求的外包商发展合作关系，但价格仍是企业选择合作关系时关注的主要问题。在这一阶段，双方签订的多为短期合同。具体表现在我国市场中，即是记账、纳税申报、工薪核算等基础账务处理的普及。其作为一种新颖的会计解决方案和新的社会性会计服务项目，已经被越来越多的中小企业所接受。

（三）选择性外包

选择性外包是指对几个有选择的职能的外包，外包数量少于整体的80%，根据企业资金流程及财务职能划分来看，企业可以将企业内财务流程分段外包。企业管理者从成本效益及战略管理分析的角度看待外包，将其作为企业获得更多盈利及进行战略管理的组成部分。外包以提升企业核心竞争力，降低非核心业务的维持成本为目的。在这个阶段，企业与外包商之间信任程度增加，双方合作的态度比较积极，双方都希望可以从对方那里得到更多的有价值信息，以便更好地开展工作。

（四）整体性外包

整体性外包是指将职能的80%或更多外包给外包商。在整体外包中，企业并不将财务职能的全部职责都外包给外包商，企业会保留一部分管理者以满足财务职能战略管理需要，并负责管理与外包商不断发展的外包关系，监督和审定外包商的技术决策，培养外包经验，并协助制定将来的外包决策，洽谈和履行以后的外包合同等等。财务管理职能的长期有效性取决于该职能与公司战略的一致性。

三、财务外包风险

（一）来自企业自身的风险

1、内部知识的磨蚀

企业财务管理是企业专业化知识和技能的集合，它对企业的作用在于用动态的整合资金和资源的能力提供与企业环境变化相适应的管理策略和应变能力。许多对外包策略持批评态度的学者和企业家认为，目前许多企业的外包实践很可能只获得了短期的竞争优势，而丧失了掌握专业技能和积极开展创新以构建不来核心能力的机会。有的企业由于起点低、实力弱，在财务管理理念和手段上还处于相对落后的状态，这制约了其发展。如果将部分财务管理活动外包给银行或其它金融机构，虽然在一定程度上能够获得专业化、低成本等竞争优势，但同时丧失了提高企业自身财务管理能力的机会。核心管理能力的缺乏必然不利于企业的长远发展。

2、对于服务商的依赖性

首先，企业可以通过外包而“瘦身”，但企业业务在发展扩张时，就需要服务商的同步扩张，服务商能不能适应企业扩张的速度，又没有实力将业务由单个区域扩展到多个区域，这都是对服务商的一种考验。当服务商的发展受到影响时，企业的发展必然受到制约。其次，如果企业财务外包的情况下，企业自身的改革必然引发服务商的改革，服务商会不会耗费大量精力在革新路上与领导者一路同行？这个值得怀疑，有时候服务商甚至会成为企业改革的一块绊脚石。最后，如果企业不满已签订的服务商而打算另找服务商或者自行设立财务会计部门，其必须负担交易费用，财务信息，企业秘密在转移过程中外泄的风险，与新服务商熟悉过程等等机会成本。因而在质量不变的条件下，只要现任服务商对企业造成的外包费用甚至提高续约的价格不超过上述成本，企业便仍要接受现任服务商的价格。

（二）来自服务商的风险

1、外包业务服务商的独立性

财务工作涉及到企业商业活动的方方面面，所以首先，企业与服务商之间必须能保证不相容岗位的设立。由于外包程度不同，服务商所行使职责的岗位数量也不同。从简单的会计、出纳的分岗，到服务商从业人员与企业相关内部控制岗位职能的不能兼容。其次，保证各不相容岗位的从业人员是非关联的。主要包括经济利益，关联关系等形式。再次，服务商不参与企业商业活动。包括不能替企业招揽客户，不与企业发生除了业务之外的任何其他重大往来业务。与企业客户存在其他直接或间接经济利益，会威胁服务商的财务业务正常进行。服务商本应属于独立于企业的合作关系。服务商应尽力保持一种出世的态度，只承担合同内约定的业务，而对其他的业务则应保持独立性。

2、服务商的质量问题

目前我国从事记账的这些机构和个人往往以短期赢利为目的，相对落后的运营模式，相对更快的人员流动，其中小部分更是缺乏财务技能的沉淀和更新，过分注重与政府的关系，轻视业务本身的质量，造成行业内提供质量参差不齐。缺乏内部控制的服务商，没有完善的管理体系的承包者，不能满足企业提高财务信息质量，降低会计风险的意愿，反而加大了企业财务外包的风险。

3、信息不对称

由于在信息流中，企业负责收集原始信息，而由服务商进行处理分析，企业与服务商之间必然存在着一定的信息不对称状况。这就可能造成几种结果，一是企业并不清楚服务商提供外包业务实际发生的成本。外包费用的确定较为模糊。二是企业在进行决策时，内部报告的形成过程往往是不具体的，企业没有对报告的质量进行评估权利。三是企业无法知晓服务商提供会计信息作的真实完整性。即使在存在无关第三方进行审计的情况下，由于审计工作的性质只能保证会计信息的整体公允，而在非重大方面则不能保证查出服务商的舞弊和侵占资产等情况。

4、信息保密性

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一、引言

随着时代的发展，以及经济水平的不断提高，人们逐渐意识到了财务外包的重要性。公司在实行财务外包后，在享受其优越性的同时，也会面临着一些风险。公司在实行财务外包后可能面临的风险多种多样，需要公司管理层深思熟虑。主要面临的风险有三种，第一种为最为常见的外包决策战略失误风险；第二种为外包信息安全的风险；第三种风险为外包成本远远的超过了预期。因此财务外包策略在执行的过程中需要考虑到财务外包信息安全的风险以及对这些风险因素进行针对性的甄别，从众多影响因素中挑选出风险因素最后再采取相应的措施来控制这些风险，以达到实行财务外包的公司在避免财务外包信息安全风险的同时，享受到其独特的优点。

二、财务外包的信息安全风险的相关内涵

一般来讲财务外包就是公司通过与承担外包的公司也就是承包商签订详细的合同或者协议，根据合同或者协议内容将本公司全部或者一部分的财务工作委托给承包商，在承包商依法履约其应有的义务后，支付其应有的报酬。如今越来越多的公司意识到财务外包的重要性，甚至把其当成有力的竞争手段。公司的管理层充分的意识到，如果不进行财务外包，那么公司很有可能在激烈的外部竞争中处于劣势，以致予淘汰出局。财务外包在我国目前发展虽然有着广阔的前景，但发展还是比较缓慢的，仍有较大的改进空间。许多公司对财务外包没有完全放下顾虑，仍然对外包后存在的信息泄露风险存有一定的顾虑。

财务外包的信息安全风险也就是指，公司将财务进行外包后公司内一些与公司核心业务有关的重要信息和数据被无意或者有意泄露以及盗用的风险。众所周知，一个公司的财务部门对财务部门的保密度比较高，并且在日常公司的运营过程中财务工作中会产生大量的内部信息，在这些信息之中好多信息对公司来说都是商业机密，如果在财务外包后这些重要信息发生了泄露，那么这对企业造成的损失将是难以估量的，尤其是这些信息被公司的竞争对手的得到，后果就更加不可想象了。因此与财务有关的各项业务一般都会保密，除非强制性披露的要求，否则这些信息是不会向外部透漏的，哪怕是公司一般的管理层有时候也要加以保密。

三、财务外包的信息安全风险的甄别

在实施财务外包决策的过程中，要结合公司自身的实际情况来甄别一些潜在的或者明面上存在的相关信息安全风险，在充分分析这些风险的来源、发生概率以及危害程度的基础上，接着采取相应的手段和方式加以有效的控制，因此在此过程中，安全风险的甄别与控制对财务外包有着重要的影响，甚至在某种程度上可以决定着财务外包是否能够成功。公司财务外包的信息安全风险主要有以下几个方面：

第一、信息泄露的风险。信息泄露风险是公司财务外包所面临的发生概率最大的信息安全风险。此风险的发生虽然有诸多因素引起的，但最主要的因素就是客户公司重要信息或者数据的保密程度不够，或者承包商在采取保密过程中所采用的保密措施不够完善。因此外包商对于客户的资料是否依据实际情况建立了比较严格的保密制度，对于承包商内部的员工是否明确了相关责任追究制度来避免信息泄露风险的发生。这些因素都会对承包商内部员工产生影响，进而会有承包商内部员工将其所接触到的客户信息泄露的可能。

第二、信息被丢失的风险。信息被丢失主要发生在信息传递以及信息处理时，有可能在外包过程中承包商的相关技术不够完善或者不够成熟，因此其相关技术在稳定性以及安全性上仍有不足之处。承包商在面对信息丢失事故时所采取的补救措施是否得当合理、采用补救和预防技术的时效性，这些因素处理的效率和效果都会在一定程度上对信息丢失产生重要的影响。

第三、信息被盗取的风险。发生此风险主要的原因在于外包商对于自己客户的信息资料保护措施做得不够好，相关保护制度不完善，以致于在保护制度或者措施上存在漏洞。因此公司进行财务外包时，承包商是否采取相应的措施来对客户的信息建立起有效的管理制度，以及承包商专业团队成员的整体素质情况等，这些因素实施的好坏，都会对企业信息被盗造成了重要的影响。另外，对信息进行承包的企业属于服务性行业，这个行业的特点也决定了其内部员工的流动性也比较大，因此在人才流动的过程中也在一定程度上加大了所承包企业在信息经营过程中被盗的风险，而且这个风险不容易完全规避。

四、财务外包的信息安全风险的控制

若想进行全面而有效的控制，因此要结合公司所处的环境以及自身的特点，从外包的全过程入手，在整体全局上建立合适的控制机制，从而从全过程以及全方位的减少和防范财务外包后所带来的不确定的各种信息安全风险，进而最大限度的为公司安全运营服务，公司在进行财务外包前要建立信息安全风险的相关防范机制，可以从以下三个方面来入手：

一、引言

随着时代的发展，以及经济水平的不断提高，人们逐渐意识到了财务外包的重要性。公司在实行财务外包后，在享受其优越性的同时，也会面临着一些风险。公司在实行财务外包后可能面临的风险多种多样，需要公司管理层深思熟虑。主要面临的风险有三种，第一种为最为常见的外包决策战略失误风险；第二种为外包信息安全的风险；第三种风险为外包成本远远的超过了预期。因此财务外包策略在执行的过程中需要考虑到财务外包信息安全的风险以及对这些风险因素进行针对性的甄别，从众多影响因素中挑选出风险因素最后再采取相应的措施来控制这些风险，以达到实行财务外包的公司在避免财务外包信息安全风险的同时，享受到其独特的优点。

二、财务外包的信息安全风险的相关内涵

一般来讲财务外包就是公司通过与承担外包的公司也就是承包商签订详细的合同或者协议，根据合同或者协议内容将本公司全部或者一部分的财务工作委托给承包商，在承包商依法履约其应有的义务后，支付其应有的报酬。如今越来越多的公司意识到财务外包的重要性，甚至把其当成有力的竞争手段。公司的管理层充分的意识到，如果不进行财务外包，那么公司很有可能在激烈的外部竞争中处于劣势，以致予淘汰出局。财务外包在我国目前发展虽然有着广阔的前景，但发展还是比较缓慢的，仍有较大的改进空间。许多公司对财务外包没有完全放下顾虑，仍然对外包后存在的信息泄露风险存有一定的顾虑。

财务外包的信息安全风险也就是指，公司将财务进行外包后公司内一些与公司核心业务有关的重要信息和数据被无意或者有意泄露以及盗用的风险。众所周知，一个公司的财务部门对财务部门的保密度比较高，并且在日常公司的运营过程中财务工作中会产生大量的内部信息，在这些信息之中好多信息对公司来说都是商业机密，如果在财务外包后这些重要信息发生了泄露，那么这对企业造成的损失将是难以估量的，尤其是这些信息被公司的竞争对手的得到，后果就更加不可想象了。因此与财务有关的各项业务一般都会保密，除非强制性披露的要求，否则这些信息是不会向外部透漏的，哪怕是公司一般的管理层有时候也要加以保密。

三、财务外包的信息安全风险的甄别

在实施财务外包决策的过程中，要结合公司自身的实际情况来甄别一些潜在的或者明面上存在的相关信息安全风险，在充分分析这些风险的来源、发生概率以及危害程度的基础上，接着采取相应的手段和方式加以有效的控制，因此在此过程中，安全风险的甄别与控制对财务外包有着重要的影响，甚至在某种程度上可以决定着财务外包是否能够成功。公司财务外包的信息安全风险主要有以下几个方面：

第一、信息泄露的风险。信息泄露风险是公司财务外包所面临的发生概率最大的信息安全风险。此风险的发生虽然有诸多因素引起的，但最主要的因素就是客户公司重要信息或者数据的保密程度不够，或者承包商在采取保密过程中所采用的保密措施不够完善。因此外包商对于客户的资料是否依据实际情况建立了比较严格的保密制度，对于承包商内部的员工是否明确了相关责任追究制度来避免信息泄露风险的发生。这些因素都会对承包商内部员工产生影响，进而会有承包商内部员工将其所接触到的客户信息泄露的可能。

第二、信息被丢失的风险。信息被丢失主要发生在信息传递以及信息处理时，有可能在外包过程中承包商的相关技术不够完善或者不虺墒欤因此其相关技术在稳定性以及安全性上仍有不足之处。承包商在面对信息丢失事故时所采取的补救措施是否得当合理、采用补救和预防技术的时效性，这些因素处理的效率和效果都会在一定程度上对信息丢失产生重要的影响。

第三、信息被盗取的风险。发生此风险主要的原因在于外包商对于自己客户的信息资料保护措施做得不够好，相关保护制度不完善，以致于在保护制度或者措施上存在漏洞。因此当公司进行财务外包时，承包商是否采取相应的措施来对客户的信息建立起有效的管理制度，以及承包商专业团队成员的整体素质情况等，这些因素实施的好坏，都会对企业信息被盗造成了重要的影响。另外，对信息进行承包的企业属于服务性行业，这个行业的特点也决定了其内部员工的流动性也比较大，因此在人才流动的过程中也在一定程度上加大了所承包企业在信息经营过程中被盗的风险，而且这个风险不容易完全规避。

四、财务外包的信息安全风险的控制

若想进行全面而有效的控制，因此要结合公司所处的环境以及自身的特点，从外包的全过程入手，在整体全局上建立合适的控制机制，从而从全过程以及全方位的减少和防范财务外包后所带来的不确定的各种信息安全风险，进而最大限度的为公司安全运营服务，公司在进行财务外包前要建立信息安全风险的相关防范机制，可以从以下三个方面来入手：

第一，慎重选择承包商。唯有慎重选择外包商，才能在有效的降低财务外包的风险，这是第一步，同时这也是最关键的一步。在决定承包商之前，要详细的了解承包商的信誉度，因为信誉是经过常年累月积累起来的，因此一般情况下信誉良好的承包商，因为它们不但保密工作做得好，并且各项技术也比较齐全，这些都是保证公司财务外包信息安全的物质基础。并且要有几个备选的外包商公司，来进行综合的比较，择优录取。另外公司还需要时刻关注外包商的相关工作是否有相关合法的知识产权保护制度，这可以在法律层面保护公司的财务外包信息安全。

第二，与外包商签订相关的安全信息合同或者协议。为了保证公司财务外包信息的安全，公司应该与承包商签订详细合理的信息安全协议，并且要合法的、详细的列举公司与承包商的权利和义务，严格控制承包商所拥有的权限，禁止其有越权的行为，并且在今后实施的过程中，要求承包商依法对信息安全做出承诺。在实施过程中若因为外包商的原因造成的信息泄露或者丢失进而对委托方造成经济损失的，那么在合同或者协议中要明确规定具体相关的补偿办法和措施来对委托方进行相应的补偿。由于财务外包还属于新兴的产业仍处于发展初期，因此目前仍无完善的法律法规对其进行规范和约束，这也是财务外包发展所面临的障碍。目前我国的信誉体系仍比较脆弱，并不能完全满足其快速发展的需求，因此唯有订立严格周全的信息安全协议才能在法律层面为公司的信息安全提供最坚定的保障。

第三，合理选择财务外包的内容。公司在决定进行财务外包前，应对财务业务链上的每个环节进行检查，优先将一些非核心的业务外包出去，随着公司与外包商逐步建立起合作信任关系后，在考虑外包一些重要的、核心的业务。对于一些外包后信息安全存在较大风险的业务，公司要慎重考虑，最好不进行外包。这样公司选择的余地更大，更能充分利用外包商的核心优势，并且还可以起到分散风险的作用。

五、总结

本文在分析财务外包的信息安全风险的内涵的基础上，给出了财务外包的有关定义。并结合其定义来对财务外包的信息安全风险进行甄别：有信息泄露的风险、信息被丢失的风险以及信息被盗取的风险。针对这些风险采取了一些风险控制的措施：有慎重选择外包商、与外包商签订相关的安全信息合同或者协议以及合理选择财务外包的内容。通过这些措施可以有效地减少财务外包的信息安全风险，并未财务外包的发展做出相应的贡献。

参考文献：

[1]罗艳.财务外包风险规避的探讨[D].江西财经大学，2010.

[2]柳金叶.企业财务外包风险管理研究[D].东北石油大学，2011.

[3]雷振红.高校信息安全服务外包风险的管理与控制[D].昆明理工大学，2009.

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一、我国服务外包企业人力资源现状分析

（一）现阶段我国外包产业人力资源现状

在我国大力发展服务外包的经济背景下，服务外包产业迅速发展，同时伴随着国家鼓励外包产业发展的政策引导，我国服务外包企业的从业人员呈现出迅猛发展之势。据统计，2007～2010年期间，我国外包从业人数如图1所示：

（二）人力资源现状分析

1.人才需求

服务外包的业务类型包括信息技术外包（ITO）、业务流程外包（BPO）、知识流程外包（KPO），而其覆盖的行业包括：金融、制造、零售、教育、能源与公用事业、电信、公共和医疗卫生等。2008年，中国服务外包收入总额中，ITO占68%，BPO占29%，KPO占3%。可见，目前我国的服务外包业务还是以ITO为主。从事ITO服务外包业务应该具备软件开发、系统维护等计算机技术。随着外包企业的发展，以及外包产业的结构调整，其业务也正逐步扩大到BPO与KPO。从事BPO与KPO需要较强的专业知识与技能背景，熟悉发包方信息技术保密的相关规定，具备先进的计算机知识和娴熟的外语沟通能力等。

2010年，我们对天津市范围内的27家服务外包企业进行了一项《关于“服务外包企业人才需求”》的问卷调查。调查结果显示：其中，24家企业所承接的外包业务为BPO或ITO；这些企业中对技术有需求的为20家；对外语要求达到中高级水平并认为会“经常使用”外语的为26家；另外，调查的信息显示，企业对员工的团队意识、有效沟通、时间管理以及自我激励等职业素养也提出了要求。

2.人才供给

长期以来，中国以其拥有数量丰富、成本低廉的人力资源成为众多发包国所青睐的服务外包目的地。中国在外包人才方面的优势主要体现在人才供给储备丰富、人才综合素质较高、人才培训开展迅速以及人力成本优势明显4个方面。我国2010年的外包产业从业人员中，具有大学以上学历的人数为165万人，占当年外包产业总人数的70.9%。但是，也有研究表明，人力资源有效供给不足仍然是制约我国服务外包产业发展的重要因素之一，根据《埃森哲2009年中国服务外包市场研究报告》，49%的受访者认为，在2008年，“缺乏合适的人才”是制约服务提供商发展的首要障碍，超过排在第2位的“金融危机的影响”2个百分点。

二、服务外包企业人力资源管理引发的风险

（一）人力成本支出过高引发的风险

1.人力培训的高成本引发的风险

人才培训被认为是缩短人才与外包岗位之间距离的有效途径。因此，很多服务外包企业通过第三方培训机构或者企业自办的培训机构开展培训。根据《2008年中国软件及信息服务外包产业白皮书》中提供的年人均培训投入数据（如图2所示）：

企业开展人才培训必定增加其成本支出，在金融危机的影响下，服务外包企业竞争的关键因素之一便是成本因素，因此，过高的培训成本必定为企业带来较高的运营风险。另外，人员流失也会导致培训成本得不到补偿。

2.留住人才的高成本引发的风险

人员流失率高是外包产业人员管理的主要问题。根据《埃森哲2009年中国服务外包市场研究报告》，针对服务提供商面临的人才管理挑战中，23%的受访者选择“高流失率”，排名第3，位于“留住人才的高成本”、“缺乏工作经验”之后。另据资料显示，中国本地供应商每年的人员更替率是15%左右。《2010年中国企业经营者问卷跟踪调查报告》调查结果显示，关于“当前企业经营发展中遇到的最主要困难”，72.5%的经营者选择“人工成本上升”，位居第1位。人力资源的流失带来的系列风险包括：培训成本得不到补偿；离职人员泄露商业机密；增加新员工入职培训成本；为降低人员流失率而增长的留住人才的成本等。另外，随着外包人员工作经验的增长，企业需要支付更多的工资薪酬才能降低人员的流失，而外包项目的周期较长，企业需要垫付工资，这又无疑将会增加企业资金流动的风险。

（二）人力资本核算制度缺失引发的风险

服务外包产业被认为是“人脑加电脑”的行业，在这一产业中，企业的全部资产是人力资源或是“人力资本”。人才作为企业的资源，作为构成其成本支出的第一要素，并未将其纳入会计核算体系，用以对其进行专门核算，致使外包产业的资产中并未包含其人力资源的价值，这就带来目前制约外包产业发展的另一个难题，即由于缺乏足够的资产用作抵押所带来的融资难问题，同时，也会导致人力成本难以得到有效的控制。

三、服务外包企业人力资源风险控制措施

鉴于以上分析，服务外包企业应从人力成本控制与人力资源会计核算两方面着手，最大限度的降低人员因素所导致的财务风险。

（一）建立外包人才引进与培训的良性机制

1.通过校企合作的模式培养外包人才

我国现行高等教育培养的人才在知识、技能、综合素质等方面与外包岗位的实际工作需求存在着一定的差距，为缩短这种差距而开展的人员培训会为企业带来较大的经济负担，面对这样的两难局势，目前逐步兴起的校企联合培养外包人才的模式越来越受到外包企业的青睐，被认为是具有经济性且效果好的人才培养途径。2009年3月18日，教育部、商务部印发《关于加强服务外包人才培养促进高校毕业生就业工作的若干意见》（教高[2009]5号）为外包企业与高校之间合作培养外包人才提供了政策引导。大连东软信息学院、苏州工业园区软件与服务外包职业学院、杭州国际服务工程学院等已经成为外包人才培养模式创新的典范。教育部和商务部从2010年6月开始在浙江和江苏两省开展地方计算机学院培养服务外包人才试点工作，为期4年。

2.有效利用企业并购的方式获取人才

后金融危机的影响，加之人民币升值所带来的成本压力，使得国内一些从事低端业务的中小服务外包企业没有足够的抗风险能力予以应对，退出外包市场，使得外包企业面临重新洗牌，必定带来外包人才资源的重新整合；另外，国内一些外包企业的发展壮大，人民币升值也使得外包企业海外并购的成本得以下降，也加速了这些企业海外并购的进程。并购是解决人才短缺问题，获得优秀人才的一种有效方式。如2011年1月，东软集团收购医疗行业ERP领导厂商望海康信73.14%的股权，成为其控股股东，东软的此次收购，除了实现规模扩张等之外，也收获了望海康信国内最优质的ERP医疗团队。

3.充分利用国家优惠政策引进培养人才

国家为了鼓励服务外包产业的发展，出台了一系列的产业扶持政策，同时，各地方政府，尤其是服务外包示范城市也出台了配套的政策，这其中，不乏关于外包人才引进与培养方面的优惠政策。2009年4月7日，财政部、商务部印发《关于做好2009年度支持承接国际服务外包业务发展资金管理工作的通知》，其中就提到“服务外包企业每新录用1名大学以上学历员工从事服务外包工作并签订1年以上《劳动合同》的，给予企业每人不超过4500元的定额培训支持”，“服务外包培训机构培训的业务人才，与服务外包企业签订1年以上《劳动合同》的，给予培训机构每人不超过500元的定额培训支持”等；再如，2009年3月23日，人力资源和社会保障部、商务部印发《关于服务外包企业实行特殊工作制度有关问题的通知》，提到“对软件设计人员、技术研发人员、中高级管理人员和其他工作无法按标准工作时间衡量或需机动作业的职工，经批准可实行不定时工作制”，“因工作性质特殊需连续作业的职工和其他适合实行综合计算工时工作制的职工，经批准可实行综合计算工时工作制”等。

（二）建立服务外包企业人力资源会计体系

中国具有丰富的人力资源，如何借助该优势为服务外包企业积累更多的人力资本成为中国服务外包产业发展的关键点。20世纪60年代，人力资源会计便起源于美国，此后，国内外理论界对其开展了系统的研究，主要涉及人力资源会计的基本概念、基本理论、程序和方法等问题，但终因价值计量难点、成本效益原则等原因未纳入财务会计系统中。但是，也有学者提到“重视人力资源会计环境的研究”，如今，服务外包因其人力资本密集的产业特征已经对人力资源会计体系的建立与实施提出了迫切的要求。该体系应包含对于人力资本的价值核算与资产管理。

1.人力资产价值

（1）人力资产的初始计量

会计中，资产被界定为“企业拥有或控制的，能够为企业带来未来经济利益的经济资源”，企业拥有的机器设备、货币资金据此被划分为企业的资产。人力资本具备资产的特征，应该归类为企业的资产，而核心问题是人力资产的价值评估问题。从理论角度分析，资产的价值应该为其带来的未来经济利益的现值。理论界，计量人力资产价值的方法包括：①调整后的未来工资报酬的折现法；②工资报酬法；③随机报酬法等。其中，由巴鲁克・列夫和阿巴・施瓦茨在1971年提出的工资报酬法认为人力资本的价值应是其未来收入的贴现值，更为符合资产的定义，并且具有可操作性。

对于服务外包企业而言，在进行人力资产估价时，还应考虑从事ITO、BPO、KPO等不同类型外包业务的外包企业人员结构。

（2）人力资产的后续计量

与其他资产一样，人力资产也存在着后续的核算，如因培训、教育支出、薪酬支出的核算以及因各种原因下人员离职的人力资产减少的核算等。其中，培训、教育等支出会提高职工的劳动技能，提升其为企业带来经济利益的能力，应当予以资本化，即计入人力资产价值；而薪酬只是为了保证职工正常为企业服务所发生支出，应当予以费用化。

2.人力资本管理

资本的特征在于能够带来增值，随着社会的发展，人力资本较之物力资本增值能力的优势愈发明显。因此外包企业应当建立有效的机制，一方面促进人力资本的增值；另一方面，对于人力资本的增值能力进行评价与考核。

（1）人力资本增值

“人”较之“物”的区别在于人的创造性、能动性。在服务外包产业中，人作为第一要素的作用越发显现，因此，在该产业中，“人”被认为是最值钱的。充分发挥人力资本的价值，才能为企业创造最大的价值。如何实现“人尽其才”，关键在于有效激励机制的建立：①留人：增加员工对于企业的认同感，即保持信息的有效沟通，使得员工了解企业的发展战略，服务外包产业及企业的发展前景，从而确立个人的发展方向与企业保持一致；②育人：通过多种途径对员工开展培训，包括劳动技能、技术培训，外语能力培训，以及服务外包行业培训等，通过培训提高职工的岗位适应能力，与产业发展俱进；③用人：企业应将合适的人放在合适的位置，发挥团队协作的增值能力。

（2）人力资本评价

服务外包企业的财务部门与人力部门应协同制定人力资本评价体系，对于人力资本的增值能力进行评价，进而使得人力资源会计更好的服务于企业人力资源管理。该体系的评价目标是关注人力资本的增值能力，因此，评价指标是关键。服务外包企业可以按照承接的外包项目，评价以下指标：

人力资产报酬率=项目净利润/人力资产价值

人力成本利润率=项目利润总额/工资薪酬总额

通过以上指标，评价人力资产的获利能力和人力成本的负担水平。为企业开展人员的招聘、录用、培训等活动提供参考。

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我国服务外包产业在国家政策的支持下,最近几年有了快速的发展。目前我国共有服务外包企业近7 000家,主要从事ITO(信息技术外包)、BPO(业务流程外包)及KPO(知识流程外包)等外包项目,离岸外包收入逐年增长,离岸外包从业人员数量不断增加。在我国服务外包产业快速发展的同时,也面临各种财务风险,科学分析存在的财务风险及其影响因素,将有利于我国服务外包企业的健康发展。

一、服务外包企业的财务风险及其影响因素

(一)制约服务外包企业发展的财务风险

1.由承接外包项目引发的财务风险

服务外包企业在外包项目的承接中就存在风险。这种风险是由发包企业和发包企业的具体项目所带来的风险,该风险受发包企业信誉、发包方经营状况、发包方经营环境等因素制约。尽管在洽谈服务外包具体项目时要对发包方进行一系列的风险评估,如对发包方进行信誉风险评估、经营风险评估、环境风险评估、业务承接风险评估等,但受评估条件、评估手段、评估环境及发包方经营状况等因素的影响,在所承接的离岸外包项目中也会发生各种风险。在服务外包企业的实践中,发生的无效评估费用、人力培训成本的浪费、研发成本的盲目支出都是由项目承接风险所造成。由于其严重影响了服务外包企业的运营并造成了资金的浪费从而引发了财务风险。

2.由进行灾备投资引发的财务风险

灾备投资是指服务外包企业为承接发包方的外包项目,按照客户的要求所进行的灾备中心或设施的建设投资。由于外包项目大,并且是为发包方所做的灾难备份,所以灾备投资往往具有投资大、回收周期长及服务对象较为固定等特点。灾备投资的风险是由于服务外包企业自身的风险评估过于简单或过于乐观所引起的。对灾备中心大规模的投资使得企业的资金被长期占用,影响了企业资金的循环。服务外包市场和客户一旦发生变化,服务外包企业要承受巨大的经济损失,灾备投资风险对服务外包企业是灾难性的风险。对灾备投资缺乏科学的分析,也为灾备投资风险的发生埋下了隐患。在服务外包市场和客户发生变化的情况下,灾备中心的转型和服务内容的拓展较为困难,加重了灾备投资风险的损失,从而引发了财务风险的发生。

3.由人力资本管理引发的财务风险

在服务外包企业的营运成本构成中,人力成本所占的比重比较大,一般占项目成本的50%以上。人力资本管理的风险是指服务外包企业在所承接的离岸外包业务实施过程中,由于各种原因而产生的人力培训成本浪费、人力资本储备过剩、人力资本短缺、员工中途终止服务及员工泄密所引发的风险。企业承接的外包项目要稳定运营,必须以强大的人力资本来支撑,在人力资本支持上发生的任何问题都将给企业带来巨大的损失。服务外包企业已经发生的影响企业外包项目运营的案例表明,对人力资本的科学管理是保证所承接项目按预期计划完成的关键。而疏于对人力资本的管理,必然影响人力成本的支出,进而增加企业的运营成本给企业带来损失。

4.由国际市场变化引发的财务风险

当服务外包企业承接了离岸外包项目后,其经营活动更加复杂。具体表现在发包方所在国的政治、经济环境会给我国的服务外包企业带来各种影响和冲击。同时,对承接离岸外包业务的企业来说,其业务活动时刻会处在外汇风险中,当外币作为业务活动中的主要结算货币时,汇率变动也会给企业带来直接影响和损失。在我国承接离岸外包的实践中,贸易保护主义也影响我国离岸外包业务的顺利进行,从而给我国的服务外包企业带来巨大的风险。在项目运营实施中,由于发包方经营策略的调整而引起的项目服务内容的调整也会给服务外包企业带来较大的影响,如增加运营成本、减少预计的项目发包量而使服务外包企业的收益预期下降等带来的影响,导致企业财务风险的发生。

5.由无形资产管理引发的财务风险

我国服务外包企业在无形资产的管理上存在着对无形资产的开发意识差,忽视对无形资产的利用与保护。一般来说,服务外包企业重视对发包方的业务流程管理,而疏于对发包方的无形资产保护。签订合作协议时往往写明要对发包方的无形资产予以保护,而在服务外包业务实施过程中由于各种原因并没有真正兑现合同约定,出现了一些泄密及违规现象,给服务外包企业带来较大的经济损失。如软件开发产品的最终管理权限及测试的标准等没有细化分层管理,对发包方的核心机密和其他无形资产缺乏有效的保护,从而引发财务风险。

(二)服务外包企业财务风险的影响因素分析

1.国际服务外包市场变化的影响

首先是发包市场变化的影响。发包方所在国的政治、经济环境一般与我国不同,其经济政策的变化都会给我国的服务外包企业带来影响与冲击。如金融危机爆发后,美国政府出台了大量的保护性条款以减少本国的损失,包括劳工政策、税收政策、外汇政策等,这些政策的出台均是出于保护本国利益的考虑。其次是服务对象变化的影响。服务外包企业的服务对象广义上是发包的客户,狭义上是指客户发包的项目,即具体的服务内容。如果服务的客户发生变化,随之而来的就是增加新的客户评估费用、新项目的培训费用;同时,由于服务外包企业往往会花巨资建立服务于客户的灾备中心,灾备中心投资巨大,并且主要服务于特定的客户,所以一旦客户发生变化,服务外包企业要承受较大的经济损失。客户服务内容的变化,使得外包企业要调整已制定的营运方案,在项目服务过程中,任何服务项目的调整或变更都会额外增加企业的营运成本。再者是汇率市场变化的影响。在离岸外包业务中,服务外包企业在业务活动中要关注汇率的变化,汇率的变化会影响企业的经济效益。

2.企业财务风险防范机制的影响

当前,许多服务外包企业缺乏有效的财务风险防范机制,表现在:首先,企业财务风险意识差。由于我国开展服务外包业务的时间较短,企业管理者对财务风险认识不足,应对风险的措施不利。在离岸外包业务中,企业缺乏财务风险意识,较多的注重业务流程的科学管理与维护,而忽略了财务风险防范制度建设,不注重对财务风险规避策略的研究,对企业的风险承受能力没有科学的评估,一旦发生影响企业正常经营的异常事件,企业将陷入困境。其次是资金使用中也蕴藏着各种财务风险。在离岸外包业务中,企业为满足客户的要求对灾备中心大规模的投资也使得企业的资金被长期占用,影响了企业资金的循环;由于承接的外包项目服务周期长及部分发包企业的财务状况等因素而产生的应收账款问题,也影响了企业的现金流入。

3.无形资产管理意识淡薄的影响

随着我国服务外包企业的快速发展,无形资产已成为服务外包企业资产的主体。服务外包企业一般集国际化、高科技、高风险及高收益特征于一身,一旦无形资产的存在环境及方式发生变化,服务外包企业的无形资产将呈现构成复杂化、管理融合化、风险放大化、占总资产比例扩大化等特征。加之服务外包企业在其经营活动中疏于对无形资产的开发与会计管理,导致利用效果欠佳,这些都会制约服务外包企业的发展,给企业造成较大损失。

4.项目承接及团队管理缺失的影响

服务外包企业在项目承接过程中,由于疏于对项目承接风险的控制,直接导致了风险的发生。项目承接风险是指服务外包企业在承接离岸外包业务中,由所承接的具体项目引发的风险。这是由发包企业及其具体项目所带来的风险,该风险受发包企业的信誉、经营管理能力以及运营环境等因素制约。在洽谈服务外包具体项目时,尽管要对发包方进行一系列的风险评估,但受评估条件、评估手段、评估环境及发包方经营状况等因素的影响,在所承接的离岸外包项目中也会发生各种风险。另外,团队管理的缺失也是引发人力资本和技术风险的重要原因。通常情况下,人力资本和技术风险的产生同时发生在同一外包项目中,而多数是由人力资本的风险引起。

二、服务外包企业财务风险的应对策略

(一)加大政府支持力度,制定行业扶持政策

国家应针对服务外包企业的现状,制定企业财务风险控制政策,建立离岸外包风险基金。离岸外包风险基金是服务外包企业在承接离岸外包业务中,为抵御可能发生的各种风险损失,增强服务外包企业风险防范能力而提取的风险准备金。离岸外包风险基金的建立可以使服务外包企业对各种风险的防范制度化,从而随时应对可能发生的各种潜在风险。建立离岸外包风险基金,使企业在离岸外包中所发生的各种风险具有较大的财务支持,可以用离岸外包风险基金应对发生的各种风险,使企业不会在面临各种风险时而陷入经营危机,增强抵御各种风险的能力。同时由于部分服务外包企业规模小,业务起步阶段运营效益不好,其本身属于高新技术产业也自然会伴随着较高的风险,离岸外包风险基金的建立为我国中小服务外包企业的迅速发展扩大规模提供了保障,从而可增强中小服务外包企业的竞争实力。

(二)提高企业管理水平,强化服务过程管理

服务外包企业的经营活动具有承接的项目规模大、服务周期长、品牌持有数量多、科技含量高、业务虚拟化及营运成本高等特点。所以必须加强企业管理,注重细节。首先,应加强服务外包企业无形资产的管理。通过管理达到充分发挥无形资产效益,保证客户资源,促进服务外包企业健康发展的目的。服务外包企业应建立专门的无形资产管理机构,其职能包括:建立对所承接业务的保密制度,负责制定企业内部无形资产的开发策略,制定对发包方无形资产的保护制度,制定无形资产保护培训方案及无形资产管理的业务流程。其次,加强人力资本管理。加强人力资本管理的根本目的在于节约企业的人力成本开支,以降低企业的营运成本,增强服务外包企业的经济效益。要增强人员培训的针对性,避免人力培训成本浪费;科学规划人力资源,避免人力资本储备过剩的损失;同时应尽力控制人力资本短缺、员工中途终止服务及员工泄密所引发的风险。再次,加强对灾备投资的管理。对企业发生的灾备投资要进行可行性研究,研究其服务内容的外包市场前景,力争扩大灾备投资的服务客户数量;科学预测灾备投资的回收期,采用加速折旧的办法尽早收回灾备投资。

(三)科学评估外包项目,实行全程风险控制

服务外包企业要将财务风险的控制体现在外包项目运营的全过程,包括项目洽谈、初期评估、承接后的运营及维护等。在离岸外包业务中,服务外包企业承接的具体业务具有项目规模大、服务周期长、科技含量高、交付时间快、业务虚拟化、环境差异大及营运成本高等特点。针对这些特点必须加强对外包项目的风险评估,并实行项目实施过程的全面风险控制。对发包方的风险评估,包括发包方的信誉风险评估、发包方的经营风险评估、发包方的环境风险评估等内容。企业自身的风险评估,包括业务承接风险评估、灾备投资风险评估、营运成本风险评估、收益实现风险评估等内容。对业务承接风险评估主要是预测项目承接的可行性,承接项目后的效益情况;对灾备投资风险评估应给予足够的重视,因其往往投资较大、回收周期较长,必须加强管理;对营运成本风险评估是指应对项目实施过程中的营运成本支出进行科学的预测分析;对收益实现风险评估是指对影响未来收益实现的各种因素进行科学的分析,力求实现收益最大化。

(四)建立风险防范机制,提高应对风险能力

企业应高度重视企业财务风险的防范,不断提高企业财务风险的防范能力。在承接离岸外包业务的过程中,企业必须加强对可能发生的财务风险的防范。企业应建立严格的业务承接评估制度,科学评价发包方的业务活动及潜在的风险。针对服务外包企业无形资产存在环境及方式的特殊性,制定企业无形资产的管理制度,以加强对企业的无形资产及发包方无形资产的管理。离岸外包业务的项目实施具有周期长的特点,这一特点决定了企业必须加强对客户的信誉评估及应收账款的管理,对信誉水平不同的企业制定不同的信用额度和回收期限;在组织实施项目的过程中,应注重拓宽企业资金筹集渠道,以保证企业资金的正常供应,从而保证资金需要。服务外包企业应加强对外汇资金的管理,遵守国家的外汇管理规定,关注外汇市场变化,对可能发生的外汇风险要根据汇率的变化情况进行科学的风险评估。同时注意发挥汇率的杠杆作用,平衡企业的外汇收支,对远期外汇收支进行科学的预测以避免发生外汇损失。在进行科学评估的基础上建立企业财务风险预警系统,以辨别、评价、分析财务风险,提出合理的风险规避策略。

主要参考文献:

[1]陈晓梅,王竟雄.浅谈财务风险及其防范措施[J].商业经济,2009.11(10).

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企业财务核算工作繁杂琐碎，选择财务外包后，将非核心且流程繁杂并具有持续性的部分财务工作外包给专业的外部供应商，能节约大量的时问和人力资源集中发展核心业务，内部管理层和财务人员可以有更多的时问来观察、分析和优化改善企业内部财务工作制度和管理流程。财务外包可以满足企业财务相关工作中的多层级需求，以适应企业在小同商业运营模式和竞争环境卜的经营管理要求，包括使由基层财务人员完成的财务基础核算工作更加快捷、操作规范更加方便易行；为中层管理者关注的财税有关问题提供专业的解决方案，协助做到投入产出最优配比；提供更为准确有效更有价值的决策相关信息，辅助企业高层管理者制定长期发展战略，通过满足企业不同层级管理人员的需求，提升企业财务管理质量。

1.2降低企业成本

企业通过将业务繁杂、价值含量小或企业并不擅长的环节比如税务优化、应收款管理、工资发放等进行外包，可以减少不必要的开支。

1.3提升企业核心竞争力

企业在实施外包之前，必须首先进行价值动因分析，分析企业财务的各项业务中哪些是在为企业创造价值而哪些会削弱企业价值，通过战略性改造变革和整体业务流程重塑，保留体现企业独特竞争优势、能增加企业价值的相关业务，将非增值或非核心的业务外包给专业团队，从而使企业更好的实现资源优化配置，将更多的精力投入到产品研发，市场营销等其他增值业务上，不断提高企业核心竞争力，创造新的商机，强化市场竞争优势，推动企业快速发展。

2.云南中小企业财务外包风险问题

2.1企业经营周转的营运资金短缺

与大型企业相比，中小企业内部管理水平和与此相关的资金周转率较低，绝大多数企业缺乏严密的现金控制计划，在库存管理和赊销结算中，也缺乏有效的内部制度，随意性较大，加之规模有限，产品单一，市场开拓能力较弱，所以导致许多中小企业重生产，重销售，轻财务，轻内部管理。据云南某银行对部分中小企业作出的一项问卷调查显示，资金不足是造成中小企业经营困难，甚至停产的首要原因；中小企业目前最希望解决的问题是融资渠道；中小企业在融资渠道方面极端依赖银行；绝大部分小企业在融资方面存在困难。

2.2外包商服务质量风险

企业在进行外包服务商选择上应尤为慎重，外包商的质量决定企业以后是否会面临经营风险。如果企业选择了一家诚信优秀的外包服务商，外包商与企业之间能够进行良好的沟通与合作，可以高效完成外包业务，则企业的确可以实现降低成本的目的甚至会有更多的额外收益。反之，不但无法协助企业优化业务流程、提高效率，反而??给企业带来诸多不必要的麻烦和风险，甚至可能会影响到企业未来的健康发展。

2.3企业自身风险

财务外包的确能够为企业承担不少在经营管理过程中出现的负担，正因如此企业在财务外包过程中就会有过分依赖外包商的情况出现，从而丧失了掌握一定专业技能的机会。虽然财务外包能够解决企业眼前经营管理方面的困难，短期内凸显出一定程度的竞争优势，但是企业也相应地付出了一部分代价，如丧失了开发创新与掌握提高专业技能的机会。日积月累，这些因素就有可能在一定程度上对企业的长远发展产生不利影响。

3.云南省中小企业财务外包风险防范措施

3.1通过严谨的外包合同控制管理风险

目前来说，财务外包已经得到了社会和市场的广泛认可，财务外包也成为企业解决经营管理难题的重要方式。企业选择将部分业务外包出去其主要目的就是为了降低其运营成本，从而有更多的精力和资本来提高自身的核心竞争力。若是在最初时便受到信用危机的打击，外包就失去了原有的意义。所以企业在实施财务外包之前，必须要制定好充分翔实的合同。合同中必须要明确地体现出双方的责、权、利，外包服务商提供劳务并从中获取相应利益无可厚非，如果企业为追求最低成本而过分压榨外包商的利润空间，势必会出现外包商为获得利润而减少或提供低质量的服务的情况，而最后承担实际损失的依然是企业自己，得不偿失。此外合同中还需要根据外包业务的情况以及企业自身实际对其他需要约定的事宜进行特别说明。为保证财务外包顺利进行的同时减少日后可能出现的法律纠纷，双方签订严格详细的财务外包合同是必要前提。

3.2通过对财务外包商的控制来规避财务信息泄露的风险