财务风险管控情况范文

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关键词：

市政工程设计院；财务风险；策略

一、引言

市政工程设计院是我国城乡合理规划、建设的重要保障，被誉为城市发展的智库。国家也一直非常重视对市政设计院发展的支持，不断的加大对其资金的投入，以此促进市政工程设计院的深度发展。但是，我国各地区发展状况的差异比较大，加之像市政工程设计院这种技术性极强的单位重技术、轻财务管理的思想已经根深蒂固。此外，还有体制固有弊端的影响。因此，种种复杂的原因交织在一起导致市政工程设计院的财务管理水平目前一直处于比较落后的境地，财务风险得不到及时的管控，问题频发，例如：成本费用的非正常合理支出、财务资金的信用风险、企业内控的缺失等。当前阶段主要体现在科研资金的投入量逐年递增，但是，设计产出的结果数量和质量都呈现出下降的趋势，导致不少的设计项目出现问题，资金使用不合理，资金利用的效率低下，主要体现在财务资金在项目之间的分配不合理。资金结构出现问题间接加剧了财务风险的发生。这也是当前市政工程设计院普遍存在的现象，很大程度上与财务管理尤其是对财务风险把控不严格有关。总体来说，市政工程设计院的财务管理特别是财务风险管控的现状不容乐观，有必要分析其市政工程设计院财务管理的问题，并有针对性的提出合理的建议，加强市政工程设计院的财务风险管控能力。

二、加强财务风险管控的意义

（一）加强市政工程设计院财务风险管控有利于规范其资金管理，降低设计院财务风险的发生

市政工程设计院工作的特征和本质很大程度上左右了单位的发展，但在新的经济形势和会计制度的约束下，设计院重实践、轻管理的一边倒发展格局已经不能满足当前市政工程设计院发展的需要和要求。尤其是部分市政工程设计院转包到企业，实行企业化运作之后，在市场经济的大背景下再和以前一样，根据以前着重加强设计院项目管控的制度来指导今后市场化条件下的发展，已经严重阻碍了整个单位经济效益的提高。加强对财务风险的甄别、预防和管控将在很大程度上提升市政工程设计院的财务管理水平，保证资金流的正常运转，进而提升整个单位的财务管理水平，尤其是在新会计制度条款的约束之下，更加提倡市政工程设计院以实际发生的事务进行有目的、有根据的、分类别的进行核算，坚决杜绝资金非合理支出的现象，加强成本控制的力度，注重反馈投入产出比。

（二）加强财务风险的管控，可以完善市政工程设计院的财务体系，使资金核算更体系化

在规范资金管理的前提下加强财务风险管控，还可以进一步完善市政工程设计院财务体系。当前，市政工程设计院财务管理体系不成熟，体现为：在理论体系构建上，市政工程设计院财务人员的财务管理理论知识尚待加强；在实践中，一些财务管理环节尤其是财务风险管控的环节缺失，体现在财务风险的内控缺失，导致资金利用不合理、财务风险频频发生。加强财务风险的管控，直接体现于理论上的会计报表编制和披露体系更加的完善，有利于资金核算体系化、制度化，极大地促进利益相关者准确及时的了解和掌握整个单位资金的流动，更加便捷规范的进行资金管控，一定程度上提高了市政工程设计院资金的使用效率。

三、加强财务管理是财务风险管控的难点

在综述市政工程设计院财务管理尤其是财务风险管控的现状以及对资金使用管理的重要意义后，有必要加强市政工程设计院的财务风险管控，提升市政工程设计院整体的财务管理和风险管控水平。下面就当前市政工程设计院财务管理尤其是财务风险管控方面存在的难点进行简要的分析。首先，意识思想方面的问题。市政工程设计院财务工作人员受单位只重视设计项目、对财务管理尤其是财务风险管控边缘化的整体氛围影响，导致市政工程设计院财务工作人员对其财务管理本职工作很不重视，不少财务工作人员认为只要资金合理合法、依据规章制度支出运行就好，对不同市场环境中的变化根本不重视，思想意识始终提不上去；其次，资金预算管理以及绩效考核体系不完善，间接导致其对财务管理尤其是财务风险管控的淡化，资金预算的调查、规划、编制、审批、运行、反馈等各个环节都存在形式化现象，与实际切合度较低，在绩效考核上没有建立合适的奖惩机制，激励作用折扣较大；再次，财务风险预警机制的建立没有受到重视，市政工程设计院很多项目的尾款收不回来，导致资金链断裂等问题，原因就是没有事先采取措施进行预防和管控；最后，监督体系的涣散。监督是保证一个单位各方面正常运转的重要保障机制，而市政工程设计院很多财务风险都是由于监督体系薄弱加之人为原因，使之财务风险发生机率升高。

四、市政工程设计院财务风险控制的建议和策略

（一）提高全员财务风险管控的意识

由于市政工程设计院财务风险的管控是一项比较综合而又复杂的工作，主要体现为头绪繁琐、内容宽阔、知识面广、综合素质要求较高。因而，加强市政工程设计院财务管理的力度，首先必须提高单位财务工作人员的财务风险管控意识，着重要加市政工程设计院管理层工作人员对财务风险管控的意识，务必起到带头的作用，以期从上到下转变整个市政工程设计院单位的全体工作人员的财务风险管理意识。当前经济环境的变化迅速，应该摒弃过时的财务管理经验和思想，主动的将市政工程设计院的发展融入迅速发展的市场环境中去，避免使其发展陷入瓶颈，进而严重影响市政工程设计院财务资金的正常运转。所以，作为市政工程设计院，应该组建专业化的建设团队，积极的对外部环境信息进行搜集、整理；作为市政工程设计院的管理者，要以前沿的眼光探索问题，使其财务风险管控的策略牢牢适应时代的发展，适应不断变化的市政工程设计项目，并且具有预测市场变化和潜在风险的眼光，积极主动的认识到财务风险管控的重要性，熟悉国家各方面的政策，根据实际情况及时对市政工程设计院财务风险管控的各方面进行调整和完善。

（二）建立健全资金的预算管理以及绩效考核体系

加强完善市政工程设计院财务管理需要在资金管理方面加大力度。建立健全市政工程设计院的资金整体预算管理和绩效考核框架，完善和优化资金的支出状况。首先，对整个市政工程设计行业做全面实际的调查和摸排，找行业标兵。对本单位的实际情况进行深入分析。着手设立适用本单位的资金预算管理体系和绩效考核体系，适度的增加市政工程设计院全面预算管理的专业型人才，并且给予恰当的职位，利用各种职称、级别、体制来提高单位资金预算管理人员的积极性；其次，着重捋清市政工程设计院财务资金全面预算控制和管理的前后衔接关系以及绩效考核指标间的关系，实行岗位责任制，将权责一致性从口号和纸面形式化落实到实处，加强绩效考评也要求将其行动落实到实处。总体上来讲，市政工程设计院财务部门全面统筹负责财务资金预算机制整个流程的把控，针对不同的设计项目采取不同的预算方式，比如，对于跨期的设计项目最好采用弹性预算，便于各年度的统筹规划，对于较小类的设计项目可以采取固定预算的形式，一定要严格按照本单位的规章制度定期或非定期的对设计院各部门资金预算的执行情况进行不间断的监控，这也是保障绩效考核公平、合理、透明的重要手段，根据其实际反馈的情况有目的的提出相关意见，这是市政工程设计院做好财务管理尤其是财务风险管控的前提。

（三）建立财务风险预警机制

市政工程设计院一般涉及到的资金额比较大，而且资金的来源和支出的方向也纷繁杂多，理论上应该建立相应的财务风险预警机制。通过预警机制可以提前得知市政工程设计院财务管理过程中可能存在的一系列隐患问题，为其建立起一套完备的财务风险管控体系打下坚实的基础。首先，根据市政工程设计院的特点和实际情况建立相应的预警机制，而且要在能够充分应对外在环境大变化的主导下理清财务管理的主要脉络，严格按照国家相关制度的规定来进行财务报表的编制和披露；其次，根据实际情况划出专项财务资金作为风险预备资金，最大限度的将风险损失降到可承受、可接受的范围以内。

（四）建立并不断完善财务风险管控的监督体系

监督体系的建立是为了保障市政工程设计院整体资金使用合理有效的最后一道屏护线，市政工程设计院相关单位和部门必须协调合力对单位财务管理尤其是财务风险的管控进行考核和监督。对于市政工程设计院内部监督机构，必须结合自身的实际情况建立适合本单位的内部监督体系，包括严格科学的规章制度。此外，市政工程设计院还要加强具有资质第三方的监督力度，强化对市政工程设计院财务管理及风险的监督，一定程度上防止市政工程设计院内控制度的形式化、表面化。总体来说，市政工程设计院监督体系的建立和完善是防止财务风险发生、提高财务风险管控水平的重要环节和策略之一。

五、结语

市政工程设计院根据当前经济形势，需要逐步改变重实践设计、轻管理的现状，进而增强整体的管理水平。财务风险的管控对市政工程设计院的发展意义深远，本文主要从思想意识和实践两大角度对完善和提升市政工程设计院财务风险的管控作了分析，以期能够提高市政工程设计院的财务风险管控的能力，促进市政工程设计院长久健康的发展。

作者：王咏梅 单位：上海市政工程设计研究总院集团第六设计院有限公司

参考文献：

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二、企业财务风险管控的意义

1.为决策者提供数据信息企业财务风险管控是企业财务管理工作的重中之重，依靠企业财务风险管控可以确保企业资产、负债、所有者权益、资金运行等各个层面的信息质量。企业财务风险管控能够提升企业财务报表数据信息的真实有效性，为企业决策者带来强大的数据信息支撑，让企业管理者与决策者动态化把控企业财务情况。通过对企业财务风险管控数据信息挖掘，分析出精准可靠的会计信息、资金流量、经济往来账目，真正让企业财务数据信息直观化，为企业管理者与决策者优化企业管理策略提供财务数据信息支持。2.助力实现企业经营发展目标一般情况下，企业生产经营的最终目的便是为了实现经济效益最大化，以便于实现企业可持续长效发展。在当前市场竞争逐渐激烈的当下，企业生存更加困难，如何增强企业综合竞争力至关重要。新时代背景之下，企业内部管理成为企业软实力，是促进企业稳定发展的关键。企业想要实现经济效益最大化，需要依靠科学管理和经营决策。借助企业财务风险管控手段，结合企业实际情况，第一时间分析挖掘企业财务管理工作潜在的风险，确保企业经营管理工作在可预知的范围之内，构建出企业稳定生产运营的局面。动态化发现风险、解决风险，有效将企业的经济损失降至最低，保障企业健康稳定运行，为广大员工谋求福利，并且回馈社会。切实在满足企业稳定发展的基础上，实现企业经济效益最大化，对员工与社会负责。

三、内部控制视角下财务风险管控存在的问题

1.企业财务风险评估程序不完善在市场经济快速发展的当下，我国市场经济已经完全进入世界市场中。面对各种竞争威胁，很多企业已经注意到了自身财务管理问题，认识到了财务风险管控的重要性。但是结合当前实际情况来看，很多企业并没有结合实际情况，制定出符合企业自身发展的财务风险管控评价机制，导致企业在生产和发展过程当中，处于相对被动、相对劣势的地位。财务风险评估工作极其重要，若缺乏完善的财务风险评估机制，那么很容易造成财务风险管控数据信息不精准，无法进行风险识别的问题，降低了企业财务风险管控力度。2.财务内控岗位设置不相容当前，很多企业在生产运行的过程中，针对内部控制岗位设置缺乏平衡化的处理，这样在进行财务风险管控工作当中，很容易出现权责交叉问题，很难对工作各个环节开展严格的监督管控，造成企业监督机制失衡，无法对各个环节的财务风险开展监督管控。若出现企业财务内控机制权责交叉、相互推诿的问题，很容易造成企业财务内控监督管理工作失职，容易造成较大危险。在企业财务清查的过程中，需要对合格部门的财务数据信息进行清查点明。但是若在财务风险管控内部机制不完善、岗位设置不相容的状况下，企业财务清查时很容易出现虚假报表的问题，而且在实际开展企业日常生活经营活动时，也存在限制性，导致财产流失等问题。3.内部控制信息传递机制不健全结合当前企业财务管理工作来看，在进行资产管理工作时，往往缺乏完善的内部信息传递机制，造成工作人员对资产数据无法清晰完善把控，无法更好地了解企业账款回收情况，这直接增加了企业资产管理难度。在信息化时代的当下，企业财务管理工作呈现出信息化发展态势，若缺乏完善的内部控制信息传递机制，在进行企业运作的过程中，无法第一时间对企业内部财务数据信息进行分析管理，很容易出现舞弊、资产挪用等问题，增加企业资产风险。4.内部监督管理机制缺失为了更好地开展财务风险管控，应该不断完善企业内部监督管理机制，并对企业内部开展进一步的控制。在实施内部监督管理时，应该做好日常监督和专项监督。在企业内部监督工作当中，需要发挥出内部审计工作职能作用，但是大部分企业内部审计部门缺失。虽然一些企业认识到了内部审计工作的重要性，但是内部审计方法较为落后，直接影响了内部审计工作有序开展，对财务内部控制工作带来了一定的发展阻碍。

四、内部控制视角下财务风险管控策略

1.改善内部控制环境企业在进行财务风险管控时，应该最大程度上展现出内部控制工作的重要性。结合市场发展规律，对企业内部控制各项管理工作进行优化统筹，为内部控制工作提供良好的环境。此外，企业还应该把握自身的经营发展特点，合理地进行企业内部控制结构岗位设置，在内部控制管理工作当中进行合理全责分配，保障企业内部控制工作发挥出最大效力。实现企业决策执行、监督分开运行，构建出明确的内部制衡制度，杜绝权力交叉问题出现。还应该结合当前信息化技术发展趋势，强化企业内部信息沟通交流及时性、精准性。构建企业财务风险预警机制，及时发现财务风险萌芽，并将其扼杀在摇篮里。对企业内部控制问题进行严格管控，切实有效降低企业财务风险。2.完善财务风险评估处理机制企业财务风险评估处理机制，是企业财务风险管理的关键程序。企业要从两个层次对企业财务风险评估机制进行完善。其一，依据财务风险评估程序的要求，在组织机构上设置专门负责风险评估管理岗位。在财务风险评估程序当中，制定出完善的风险评估程序。在严谨的风险评估程序之下，明确风险目标，并且做好财务管理工作，对各个环节的风险目标进行把控，构建出有指导性、可操作的风险评估报告以便于企业领导进行决策利用。其二，对风险评估报告进行分析，结合风险评估报告的内容构建起财务风险预警机制。若一旦出现了财务风险，应该第一时间进行财务风险预警，并且采取应对措施，最大程度上规避风险、化解风险。3.健全内部控制信息传递沟通系统为了有效提升企业内部信息沟通效率，企业要构建出完善的内部控制信息传递沟通系统，有效避免问题出现。加强财务人才培养，切实提升财务人员的信息分析能力，营造出廉洁从业工作氛围，切实为管理者提供正确的决策信息，规避生产经营过程当中潜在的财务风险。构建出高质量的内部信息沟通系统，在企业生产运行过程中早期对财务风险进行把控。顺畅举报投诉渠道，帮助企业管理层随时发现问题、解决问题，避免潜在的隐形风险。4.构建内外审计相结合的监督体系内部审计与外部审计目标是一致的，都是为了更好地对企业财务管理工作进行监督。为了弥补内部审计工作的弱点与不足，企业决策者以及管理者，必须要加强改进内部审计工作，从法律法规支撑、制度标准执行、权利赋予运用、人员配置等诸多层面来强化内部审计力量，有效保障内部审计工作的独立性。此外，还应该借助外部审计工作对企业的经济业务活动开展合理性、经济性、合法性、精准性、真实性的审查，有效避免企业行政干扰以及其他因素的干扰，切实有效地强化企业财务风险管控力度。

五、结语

总而言之，企业财务风险管控工作意义重大，不仅有利于为决策者提供数据信息，而且有利于促进企业综合竞争力提升。在进行企业财务风险管控时，必须要凸显出财务内部控制的重要性，结合企业自身实际情况分析出企业财务风险管控存在的问题，第一时间解决问题。改善内部控制环境，在完善财务风险评估处理机制的基础上，健全内部控制信息传递沟通系统并构建内外审计相结合的监督体系，促进企业稳定可持续发展，将财务风险扼杀在摇篮当中。

参考文献

[1]宁峰.基于内部控制视角的财务风险管控研究[J].中国民商，2019,000(010):153-154.

[2]黄镜宇.基于内部控制视角的中小企业财务风险管理对策研究[J].科技经济导刊，2020,28;727(29):250-251.

[3]倪美娜.浅谈内部控制视角下对企业财务风险管理的研究[J].金融经济，2019,502(04):209-210.

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我国的集团化企业在面临着国内外复杂多变的经济环境时，迎来了全新的严峻挑战，财务风险有所增加，为了提高企业发展综合效益，应加强对风险的有效防范和控制，构建完善的风险防控体系，最大限度地降低企业可能发生的财务风险问题，提高企业的经济价值和综合效益。结合企业的实际发展现状，采取切实、可行的财务风险防范管控措施，推动企业的可持续建设与发展。

一、集团化企业的财务风险问题

（一）筹资风险

集团企业的生产和经营管理活动中，各个环节都需要依托充足的资金保障才能够展开，相关的事项受到多项因素的影响，包括市场环境的变化、管理方式不妥当、市场面临的企业竞争愈发激烈等，使得集团化企业筹集的资金使用效益难以确定，加剧了集团化企业的财务风险问题。企业没有足够的盈利偿还到期债务，形成了筹资风险，这一不确定性对于集团化企业的生产和经营各环节均可形成严重的不利影响[1]。

（二）投资风险

集团企业会受到内外部因素的影响而发生投资风险，企业的经营管理者在面对企业投资项目时，若是发生了决策失误、管理不当等问题，会导致企业的投资项目收益不理想，距离预期中的收益水平相距甚远，使得企业的投资风险问题加重。企业的任何投资行为都可能带来风险，由于企业所处的阶段各有不同，面临着各项投资行为与活动所带来的风险问题也各有不同，在企业投资活动的不断推进下，企业面临的投资风险也呈现出了动态化的改变。集团化企业在不同的投资阶段所面临的风险严重程度、风险性质以及风险所带来的后果，均存在一定的差异性，投资风险在集团化企业的财务风险防范中体现出了较高的管控难度[2]。

（三）资金管控风险

集团企业的财务风险问题中，资金管控风险可分为几种不同的表现形式，首先是资金管控人员缺少对资金的合理管控意识，在资金的运用方面出现结构不合理、盲目扩张业务或盲目投资的问题，使得企业面临着严峻的财务风险问题，很容易引发企业出现资金周转不顺利、收支不平衡等问题，增加了资金链断裂的风险。资金短缺的影响下，企业的生产和经营活动将会受到一定的不利影响。另外，资金结构不合理会导致资金的收益较低，降低了资金的使用综合效益，增加了资金的管控风险所带来的不利影响。受到制度不完善、内部控制措施落实不到位等因素的影响，资金的安全风险问题有所增加。

（四）经营风险

企业的经营管理活动中，不可避免地会发生经营风险问题，例如企业在生产和经营管理活动中没有经过市场调研、全方位的收集整理和分析相关的市场信息，就进行了相应的企业决策，导致企业决策和管理者在缺少真实、完善的数据信息支持下就制定了相应的决策。数据信息的真实性不足、与实际情况相脱离，整体的市场调研活动科学性不足，缺少对市场信息的合理分析，导致经营决策与市场发展需求之间形成了较大的差距，不符合企业发展目标需求。经营决策的合理性和科学性不足，增加了企业经营问题的发生概率，加大了经营风险，降低了其集团化企业的盈利水平和综合效益[3]。

二、集团化企业的财务风险问题产生的原因分析

我国的集团化企业出现财务风险问题很大一部分原因是监控不力以及缺乏风险管理系统导致的，在集团企业中，出资人缺少对各个资金运用环节的有力监控，即使设置了监督职能专职人员，也制定了相应的监督制度，但是缺少有效的先进手段，掌握的信息不足，导致监督者难以根据集团企业财务资金的全面现状落实相应的管控措施。缺少对企业集团重大投资的约束和有效的决策机制，资金流向与资金控制二者之间相互脱节，增加了财务风险，甚至需要借新还旧，来保证正常的企业生产和经营活动。缺少风险管理系统，在实际的企业运行中缺少切实有效的财务风险管理措施，导致财务危机所带来的直接损失和间接损失均难以预估，增加了集团企业财务风险，使企业面临着破产、被收购等问题。

三、集团化管控企业财务风险的防范对策

（一）建立完善的财务监督机制

集团化的企业财务风险防范和管控中，首先需要建立完善的财务监督机制，使人员的财务风险防范意识能够得到最大限度的增强，这是加强对企业财务风险防范和管理的重要举措之一，能够使企业的风险规避能力和风险防范水平均有所提升。集团企业应根据对实际发展现状的分析，结合未来的发展方向，对各项工作流程进行规范，细化具体的工作要求，发挥出财务监督制度的有效作用，严格落实到实际，加强对制度执行情况的合理管控，使内控制度有效作用能够充分地发挥出来，运用到实际的集团化企业财务风险防范管理中。明确企业财务风险控制的目标，对内部控制环境进行优化，使财务监督机制功能更完善，在集团化企业的内部，应使全体人员树立起财务风险的防范意识，不仅要强化财务人员的工作责任感，而且要将财务风险的防范和控制落实到各个人员身上，通过全员全方位的控制，降低财务风险问题，组织和开展有关防范集团化企业财务风险的专业知识宣传活动，以及专业培训等，树立起员工的正确认知，加强对财务风险管控和防范，使企业的财务风险综合防范水平得到提高，一旦发生财务风险问题，工作人员才能够及时制定切实可行的财务风险防范措施，加强对财务风险的处理效果。除此之外，企业还应建立起关于内部审计的完善机制，优化内部控制机制的功能性，持续提高集团化企业的财务风险防范和管控水平[4]。

（二）优化财务管理体制

集团企业在面临财务风险时，为了提高防范和管理效率，应结合实际的财务管理形式以及具体的任务，灵活调整具体的财务管理方式方法，保证财务管理集权和分权的合理性与科学性，结合企业的发展需求，制定合理的财务管理控制模式，发挥财务管理的有效作用，实现调控功能，对集团化企业的财务风险提高防范效率。将子公司的积极性和创造性激发出来，降低对集团化企业环境的负面影响，减少障碍问题的发生，对于集团化企业财务风险管控中管理混乱、管理方式过于死板的问题，实现彻底的改进和解决。

（三）构建完善的风险管理机制

企业应加强对财务风险类别和特点的分析，建立起完善的风险管理机制，加强对企业实际情况和风险信号的了解与掌握，建立完善的财务风险识别系统，发挥风险识别系统的功能，提高对财务风险识别的及时性和准确性。针对其中可能诱发风险问题的相关因素，进行相应的处理，构建风险预警机制，合理选择相关的财务预警指标，完善评价指标体系的内容，使风险预警机制能够在面临财务风险问题时，将预警信号传递给相关人员。企业则根据获取的预警信号分析风险，对风险状况进行准确的衡量，落实相应的解决措施，转移集团化企业的财务风险或消除风险。企业有必要在经营过程中建立起风险应急机制，在面临风险问题时，分析风险产生的原因，并且结合具体的分析结果，采取针对性较强的解决措施，将集团化企业财务风险可能引起的损失降到最低[5]。

（四）创建风险管理信息系统

现代化集团企业的各项经营活动各个流程均应将财务风险管理工作落实其中，贯穿财务风险管理这一重要的理念。近些年来我国的信息技术快速发展，给社会领域的各个行业都带来了不同程度的改变，集团化企业的财务风险管理各个环节中也有必要加强对先进信息技术手段的有效运用，建立完善的风险管理信息系统，将各项财务风险相关要素纳入其中，涵盖集团化企业财务风险管理的各个流程，提高企业财务风险管理的综合效率。保证良好的财务风险管理信息准确性和时效性，覆盖到财务风险管理信息的采集、整理、分析、存储、报告、预警等各个环节中，实现网络化的传输功能，使风险管理信息系统能够发挥有效的作用，切实提高集团化管控模式下企业的财务风险防范现代化、信息化水平。紧跟时展的步伐，将财务管理中面临的财务风险信息进行归纳整合，不断完善风险管理信息系统的内容，使其发挥出先进技术的优势作用，推动我国集团化企业财务风险防范和管理工作的更进一步强化与发展。

（五）加强和完善集团财务委派管理

为了完善集团财务委派管理工作，应将财务主管和经理人的权责划分清晰，结合责权力实现不同人员的职能的落实，以免发生互相推诿的现象，建立起财务主管委派制运行系统，将财务主管委派制的作用充分地发挥出来。加强对财务主管信息的重视，强调信息对称性，提高监督效果，可通过定期或不定期的突袭检查，由企业集团内部审计部门对经理人或财务主管进行高效监督，提高约束性。应增强集团企业委派财务负责人的综合素质，加强对委派财务负责人的履职培训，同时也鼓励委派财务负责人积极学习和进修，强化业务素养和综合技能。结语综上所述，集团化管控下的企业财务风险防范中，必须要结合企业的发展目标以及财务风险防范管理中存在的问题，制定具有较强针对性的集团化企业财务风险防范策略，落实相应的解决方案。强化人员的风险防范意识，优化财务管理模式，加强对财务风险的有效管控，推进集团企业未来的长足建设与发展。

参考文献

[1]任雪霞.茶文化下国有企业并购民营企业的财务风险研究[J].福建茶叶，2020（08）：94–95.

[2]沈恂.浅析财务风险管理在上市公司经营中的应用[J].银行家，2020（05）：112–114.

[3]邓长斌.建筑施工企业财务风险的防范[J].山西财经大学学报，2020（S1）：31–33.

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（二）财务风险的相关因素分析。随着电网制度的改革和市场环境的变化，电网公司面临的财务风险种类逐渐多样化。现阶段，大部分电网公司的财务风险意识和管理能力都比较弱，预警风险的能力也比较差。财务风险绝大部分是由于内部控制不完善而导致的。内部环境因素包括筹资决策不当、投资决策不合理、内部控制制度存在缺陷和资产管理不当可能导致的财务风险。

（三）财务风险管控问题。供电公司存在的问题主要有财务风险意识薄弱和管理能力较差、内部控制有待完善、财务风险管理组织结构不完善、还不成体系、财务风险预警能力不强等。秦皇岛供电公司至今仍没有一套完整的财务风险管理制度、流程。财务风险管理体系不完善，财务风险预警还不成体系，风险管控系统性、完整性较差，不能及时、完整地反馈对完成公司各项经营目标有影响的风险因素，未能有效采取应对措施。

二、秦皇岛供电公司财务风险防范与控制的对策建议

（一）强化风险意识，制定风险应急预案。供电公司的财务监测指标有公司经营效益、资产效率、发展能力、成本水平、现金流量、贡献程度等。针对当前秦皇岛供电公司风险意识不强的现状，有必要采取有效措施，使该公司管理层和员工走出对财务风险管控的误区。强化管理层防范风险的理念，是公司构建财务风险预警制度的基础，是保证公司风险防范的必要条件。

（二）建立健全内部控制制度。供电公司在建立内控制度时，应注重理论与实际的充分结合；控制要以预防为主，检查要将常规审计和定期或者不定期审计相结合。企业的负责人应该充分意识到，要想公司经济发展、规模扩大，就要重视对内部风险的控制。提升公司对内部控制制度的执行力，是保障内部控制有效实施的最重要因素，只有提高了执行力度，才能规范管理公司的内部日常事务。变革内部控制理念，加强公司内部的沟通协调，加强内部控制的监督和评价，建立科学的信息处理机制和健全内部控制制度将直接影响该公司的财务风险管控效果。在集中核算模式下系统应关注信息传递的高效性、财务信息的规范化。财务部门与业务端口的关系如图1所示。

（三）充分重视风险预警结果，及时制定应对措施。做好财务风险控制工作，必须高度重视财务风险预警系统检测到的结果，重点关注出现黄、红两种颜色亮灯状态的指标，认真分析背后的原因并制定相应的解决措施。这就从源头上避免了公司可能发生的经营风险。对难以解决的问题及时向上级主管单位沟通汇报，确保公司经营目标和整体经营风险可控、在控。同时，结合财务风险预警指标，开展公司系统内供电单位主要经营指标对标工作，可以先在一个地区内进行对标，取得成效后再进一步扩大到全省范围。通过找差距、找问题、找目标，促使下属公司经营管理水平不断提升，及时防范和化解经营风险，确保整个集团公司年度经营目标任务的顺利实现。

（四）完善财务风险防控体系。从财务的角度来讲，供电公司经营管理的每一个环节都可能存在风险。而全面预算管控恰好与企业生产经营的方方面面息息相关，所以应做好全面预算管理。秦皇岛供电公司所处的经营环境复杂而严峻，主要表现在：一是电量增速大幅下滑。二是折旧、财务费用等成本总额不断增加。三是购电成本持续攀升，购水电比重虽同比有所提高，但增量部分主要为上网电价较高的大水电电量，公司盈利空间受到挤压。对风险进行研究分析，选择适当的管理方法进行处理，只有合理平衡电量、成本、投资和效益的联动关系，才能有效应对更加严格的内外部管控要求，从而保障全年经营目标的顺利实现。

（五）定期进行风险控制情况跟踪，确保风险可控、在控。为强化财务风险管控，提高风险管控刚性，确保顺利完成年度经营目标，应建立财务风险分析、跟踪常态化工作机制。定期分析总结前一阶段财务风险管控情况，结合当前经营形势，合理准确评估可能存在的财务风险。动态跟踪与事前预估相结合，做好公司经营过程的事前、事中、事后风险跟踪。加强电力市场跟踪，密切关注量、价、费等指标的变化情况。对跟踪分析揭示出的风险问题，应采取有效措施加以落实改进，并做好总结工作，严防风险的再次发生。财务部门跟踪成本预算执行情况，需要市场部、计划部、基建部、设备部等相关业务部门的密切协作，及时处置风险，制定应对措施，才能使公司的目标得以落实。

三、结论

本文通过分析秦皇岛供电公司财务风险的防控现状，提出合理的财务风险防范措施，得出以下结论：（1）电网公司如果要更好地防范和控制财务风险，就应该在经营管理过程中强化风险意识，制定风险应急预案。（2）定期进行国内外经济形势分析和政策研究，加强决策的科学性；充分发挥全面预算管理的引导和管控作用，确保生产经营的可控、在控；定期跟踪风险控制关键节点及指标并及时反馈给相关责任部门。（3）采取针对性措施，及时防范和化解经营风险，推动公司由外延式发展向外延与内涵并重发展转变，提高经营管理水平，创造资产经营新绩效。

作者:赵欣 邓伟妍 单位:国网冀北电力有限公司秦皇岛供电公司

参考文献：

[1]高培明，侯新华.智能化发展给电网带来的风险与防控对策[J].能源技术经济，2011，（07）.

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(一)财务风险概述

狭义的财务风险也称为传统财务风险，是指企业用货币资金偿还到期债务的不确定性。传统财务风险实质上是指流动性风险，是一种资产负债结构性风险，很难在市场上化解，只能通过不断调整资产负债匹配关系来解决，如采取建立流动性资产组合等措施。广义的财务风险是指企业在财务活动的过程中，由于各种难以或无法预料、控制的因素作用，使企业实际收益与预期收益发生偏离的不确定性。这样财务风险的概念得到更为广泛的外延，涉及资金筹集、投资、占用、耗费、回收、分配等各环节，包含了筹资风险、投资风险、资金收回风险、收益分配风险及营运管理风险等。广义的财务风险理解有利于经营者充分和完整地认识财务风险的宽度与广度，更适应现代企业管理理念。

(二)财务风险防范和管控的目标和功能

由于财务风险的不确定性，决定了财务风险不可能被完全防范和管控，必须理性认识风险防范和管控的目标。财务风险防范和管控的目标应是协调企业财务风险容量（riskappetite）与战略，增进风险应对决策，抑减经营意外和损失，识别和管理多重贯穿于企业的财务风险，积极实现机会，协调企业改善资本调配。财务风险防范和管控系统应具有如下功能：一是监测功能；二是诊断功能；三是免疫功能。

二、建设投资企业风险防范和管控现状的分析

建设投资企业主要从事房地产开发等项目建设业务，具有投资建设项目具有较强的计划性、投资建设周期长、一般都会跨会计年度、投资金额巨大、投资建设项目业务复杂、财务杠杆率高等特点。经作者对所在地区建设投资企业进行的调查发现，这些企业的财务风险防范大都存在如下问题：(1)没有全面风险管理的企业文化基础，风险防范意识较弱，仅将财务风险狭义理解为财务支付困难的流动性风险。(2)企业没有将财务风险防范和管控措施整合成为一个有机系统，没有量化的、科学的风险识别手段和评估方法，风险应对措施粗放，缺乏事前预警和事中诊断能力。以主观判断为主的风险识别工作失误率较高，往往是在企业财务风险发生之后才被动采取补救措施。(3)企业的突发财务风险应对能力不足，没有建立应急反应机制，若发生对外担保、未决诉讼等或有事项形成的重大风险，往往会使企业陷入严重危机。(4)企业的财务风险管控方法落后，风险防范机制僵化，有的企业甚至还在沿用计划经济时代的资金管理方式和方法，严重不能适应企业不断发展和业务拓展的新常态。(5)重大投资或融资项目的可行性研究中，没有进行必要的财务风险研究，造成财务风险只能治标不能治本。

三、基于某建设投资集团公司的企业财务风险防范分析

(一)实施财务风险防范和管控的基本情况

2014年，某建设投资集团公司（以下简称建投集团）部署财务风险防范和管控系统，防范和管控目标为“及时识别风险、客观评估风险、科学应对风险，重点防范筹资风险，合理保障资金链安全，为企业价值创造活动提供安全保障”。财务风险防范和管控系统的基本思路：首先筛选与财务风险相关的财务指标，建立以财务指标为基础的评测指标体系；然后，根据评测指标的重要性与相关性配置权重进行综合评分；再后，按综合评分分析财务风险发生的置信区间；最后，根据风险等级确定相应的应对措施。

(二)财务风险防范和管控系统的内容

1、评测指标体系对企业偿债能力、盈利能力、营运能力及发展能力等四个方面进行定量对比分析和评判，每个方面由基本指标和修正指标构成，以修正指标对基本指标的评价结果作进一步的补充和矫正。(1)偿债能力指标选取“资产负债率”和“已获利息倍数”作为基本指标，选取“速动比率”、“现金流动负债比率”、“或有负债比率”作为修正指标。(2)盈利能力指标选取“净资产收益率”作为基本指标，选取“销售（营业）利润率”、“盈余现金保障倍数”、“成本费用利润率”作为修正指标。(3)营运能力指标选取“总资产周转率”作为基本指标，选取“不良资产比率”“、应收账款周转率”、“流动资产周转率”作为修正指标。(4)发展能力指标选取“销售（营业）增长率”作为基本指标，选取“销售（营业）利润增长率”作为修正指标。2、财务风险评测指标按权重综合评分评测指标实行100分制评分，指标权重依据评价指标的重要性和各指标的引导功能设定，将偿债能力指标、盈利能力指标、营运能力指标、发展能力指标权重分别确定为50%、20%、20%、10%。3、指标评分方法根据企业实际值与全国国有企业行业标准值对比，按照功效系数法计算指标测评分。功效系数法：各项指标的评价档次分别为优、良、中、低、差五档；对应五档标准值赋予五个标准系数：1、0.8、0.6、0.4、0.2；按以下方法对每个指标计分：上档基础分=指标权数×上档标准系数、本档基础分=指标权数×本档标准系数、调整分=(实际值-本档标准值)/(上档标准值-本档标准值)×(上档基础分-本档基础分)、单项指标得分=本档基础分+调整分；总得分=∑单项指标得分。4、测评标准值确定和修正财务风险测评行业标准值根据国务院国资委的年度《企业绩效评价标准值》选择确定，企业根据本地区和本企业实际情况进行适当修正，经董事会批准后应用。5、财务风险等级和置信区间根据评价分数结合定性分析，确定企业发生财务风险的置信区间并推定风险等级：得分X|85分，发生财务风险的置信区间处于[0,15]范围为“优质”级别；得分X为70≤X<85，发生财务风险的置信区间处于[15,30]范围为“良好”级别；得分X为50≤X<70，发生财务风险的置信区间处于[30,50]范围为“中性”级别；得分X为40≤X<50，发生财务风险的置信区间处于[50,60]范围为“危险”级别；得分X<40，发生财务风险的置信区间处于[60,100]范围为“高危”级别。6、定性分析补充验证当置信区间推定财务风险处于“中性”、“危险”、“高危”等级别时，采用定性分析法进行补充验证，避免出现错报或漏报。财务风险联系会议制度。由财务总监召集，财务与各业务部门负责人为成员召开会议，通过沟通验证财务风险发生的概率及危害程度。外部专家调查咨询意见。组织外部财务、法律等各领域专家运用专业方面的知识和经验，通过直观的归纳，对企业发生财务风险的概率及危害程度提出咨询意见。“四阶段症状”分析。对照财务风险“病症”特征，判断财务风险发生的概率及可能所处的阶段。7、财务风险应对机制(1)当企业处于“优质”或“良好”风险等级时，一般不需要采取特别措施；(2)当企业处于“中性”风险等级时，列为关注，将财务指标采集频率提高到每周一次，与业务部门协同进行风险跟踪；(3)当企业处于“危险”风险等级时，启用风险应对和化解措施，将财务指标采集频率提高至三天一次，向管理层提交风险报告，控制非主业投资、对外兼并收购、固定资产投资、债务融资等事项；(4)当企业处于“高危”风险等级时，立即启动应急预案或申请外部救助，测评数据转为实时更新，成立由董事会、监事会和管理层组成的“危机管理委员会”监管企业财务风险危机处理事宜，停止非主业投资和非日常经营性的重大支出事项，严格控制主业固定资产投资和日常经营支出。

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企业的工程项目对于提高企业再生产能力和支持保障能力、促进企业可持续发展具有举足轻重的作用，然而在企业工程项目管理的实践中，工程项目投资不当、造价超概、核算不准、竣工决算滞后、转固不及时等问题屡见不鲜，这些问题可能存在于工程全过程管理的任一环节，影响企业正常的生产经营，也给企业工程财务管理工作带来诸多问题。为减少企业工程财务管理负担，有效控制工程全过程管理各阶段中可能存在的问题，企业财务部门应界定工程全过程各业务阶段的财务管理目标，识别、分析和评估影响各项财务管理目标的风险，并基于内控五要素的规范要求，提出工程财务风险全过程管控的应对措施，以便防范和控制工程财务风险。

一、工程全过程财务管理目标

依据工程项目的价值形成过程，将工程项目全过程划分为立项阶段、设计阶段、招投标阶段、实施阶段、验收阶段、竣工结算阶段、竣工决算阶段以及后评价阶段等八个阶段。对每个阶段涉及的财务管理工作进行梳理，明确各阶段财务管理目标，有助于确定工程财务管理的工作方向，也便于进一步分析和评估工程全过程各业务阶段可能存在的财务风险。具体如表1所示：

二、工程全过程财务风险概况

依据工程全过程管理各业务阶段的财务管理目标，通过识别影响各业务阶段财务管理目标达成的一切不确定性因素，并对这些因素进行整理归类，最终形成10类工程财务风险：投资决策风险、造价概算风险、资金管理风险、成本费用控制风险、会计核算风险、资产安全风险、预算执行风险、价值确认风险、合规风险以及财务人员能力风险等。

投资决策风险是指在工程立项阶段因为对投资能力测算不准、未对投资的工程项目进行合规性和经济型评价，导致工程项目失败或无法满足企业生产运营需要的风险。造价概算风险是指在工程设计阶段因为设计不科学，工程概算偏离工程实际建设成本，且不能及时被审查和纠正的风险。资金管理费用是指在工程实施阶段因为工程资金不足导致工程不能及时完工或工程资金使用不规范造成工程资金使用效率底下的风险。成本费用控制风险是指在工程全过程管理各个阶段因为相关费用标准不明确、控制不严以及工程物资、设备、人力等工程投入要素市场价格出现异常波动导致工程建设成本费用超出概算的风险。会计核算风险是指财务部门对工程全过程各业务阶段产生的工程支出、资产形成等确认、计量和报告不符合国家统一会计准则规范要求的风险。预算执行风险是指对于不同阶段工程各项预算执行出现偏差且不能被及时纠正或预算执行缺乏刚性约束的风险。价值确认风险是指在工程结算和决算阶段对于工程资产价值确认不及时或不准确的风险。合规风险是指在工程招投标阶段未按照国家法律法规和公司规章制度实施招投标，以及其他阶段存在违反法律法规和公司规章制度行为的风险。财务人员能力风险是指在工程立项和初步设计阶段由于财务人员缺乏工程专业知识而未能合理科学履行财务职能，以及其他各阶段因为财务人员素质不高导致工程财务管理职能发挥不足的风险。

正确地分析工程全过程各业务阶段影响财务管理目标的一切不确定性因素并界定由此而产生的各类工程财务风险，便于工程财务人员在实际工作中形成以风险为导向的工程财务管理模式，并通过针对性地实施控制措施，有效降低和控制各类工程财务风险发生的可能性和影响程度。

三、基于内控五要素的工程全过程财务风险管控措施

（一）内部环境

内部环境是企业实施内部控制的基础，支配着企业全体员工的内控意识，影响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为。对于工程全过程财务风险管控来说，一是要明确工程项目管理组织架构，确定财务部门同其他工程管理部门横向和纵向沟通的渠道和机制。二是清晰界定工程管理相关部门和岗位的职责。三是对工程管理人员的权限予以明确，编制工程财务管理权限指引表。四是培育风险管理文化，提升工程财务人员的风险意识，树立以风险为导向的工程财务管理模式。

（二）风险评估

风险评估是由目标设定、风险识别、风险分析和风险应对构成。对于工程全过程财务风险管控来说，首先需要对工程全过程各业务阶段的财务管理目标进行界定，如表1所示。其次，在工程财务管理目标设定的基础上，密切关注影响目标的各类因素，根据影响因素的形式和性质对其进行归类，形成工程财务风险清单。第三，对于梳理得出的工程财务风险清单，设定定性和定量标准，分析各类风险发生的可能性和影响程度，绘制风险坐标图，清晰展示工程财务风险状况。对于发生可能性高、影响程度大的工程财务风险还要结合德尔菲法、流程图分析法、敏感性分析法、事件树分析法等不同定性定量方法进行重点分析，厘清各类工程财务风险发生的条件、要素、影响等内容，为风险应对提供依据。最后，根据风险分析的结果，并结合企业自身的风险承受度，在权衡风险与收益的基础上，确定不同的风险应对策略，对于工程财务风险来说，主要的应对策略就是风险降低，采取各种措施将各类风险控制在可承受范围内，此外还可以采用风险转移策略，将相关风险转移或分担到第三方。

（三）控制活动

控制活动是指企业结合具体业务和事项，为实现业务目标或控制业务风险而采用相应的控制政策、控制程序、控制手段和控制措施。对于工程全过程财务风险管控来说，一是要建立工程财务管理不相容职务清单，严格实施不相容职务分离控制，包括工程付款的申请、审核与审批，会计凭证的制证与复核，工程物资的采购、审批与付款等。二是建立授权审批控制，要明确工程项目管理、工程财务管理各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。三是实施会计系统控制，严格依照国家统一的会计准则制度及时、准确地确认、计量和报告各类工程业务事项。四是要实施财产保护控制，建立工程物资、资产日常管理和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等控制措施，严格限制未经授权的无关人员接触和处置工程资产。五是实施工程预算控制，在企业全面预算管理的框架下，严格履行工程预算控制程序，强化预算约束。六是加强工程管理分析控制，充分收集和分析工程资金状况、工程成本费用等信息，定期召开工程管理分析会议，及时发现工程管理过程中可能存在的问题并及时加以解决。企业可以编制内部控制矩阵，以工程全过程管理各业务阶段、业务环节为索引，采用“5W1H”（5W即谁、什么时间、什么地方、做什么、为什么做，1H即怎么做）模式将所有业务事项所需应用的控制活动描述清楚，同时将各类业务事项对应的授权审批事项、涉及部门、岗位、制度、系统等信息也纳入其中，便于每一位工程财务人员直观、清晰地掌握和应用相应的管控措施。

（四）信息与沟通

信息与沟通是指企业及时、准确、完整和搜集整理与企业经营管理相关的各种内外部信息，并借助信息技术，促使这些信息以恰当的方式在企业各层级之间进行及时传递、有效沟通和正确使用的过程。对于工程全过程财务风险管控来说，一是工程财务人员应及时主动掌握工程业务部门的业务发生情况、进展情况，便于实施工程财务控制。二是要工程财务人员应主动参与工程全过程管理各业务阶段重要业务事项决策的过程，从财务角度提出合理建议。三是要充分发挥信息技术的作用，利用ERP、工程管理等信息系统，及时掌握工程信息并实施系统控制。四是建立工程管理反舞弊机制，建立工程舞弊的投诉和举报机制，防范工程舞弊。

（五）内部监督

内部监督包括对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的日常监督检查和对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的专项监督检查。对于工程全过程财务风险管控来说，一是工程财务人员要承担监督职能，在处理日常工程业务时要严格按照风险管控要求执行，并监督工程管理部门的业务事项。二是要充分发挥企业内审或稽核职能，定期开展工程审计、工程稽核和工程内控评价工作，根据工程全过程财务风险管控要求，完善监督评价底稿，记录和反应工程财务风险管控情况。三是要根据业务开展情况和企业内外条件的变化情况，及时开展工程专项监督检查工作。

四、结束语

企业工程项目投入的资源多、占用的资金大、建设的工期长，并且涉及环节多，存在多种错综复杂的利益关系，与工程项目相关的经济犯罪和腐败案件也时有发生。本文从梳理工程全过程各业务阶段的财务管理目标出发，分析影响目标实现的各类风险，并基于内控五要素的规范要求，提出实施工程全过程财务风险管控的相关措施，用以提升企业工程全过程财务风险的管控能力和水平，从而防范和控制各类工程财务风险。

参考文献：

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企业集团是单一企业发展到一定阶段，为扩大规模、追逐效益，通过投资、参股、合营等方式设立新公司等法人机构，或是按照业务板块设立分公司等非法人分支机构，从而形成的企业集合。资金是支撑企业集团发展的核心因素，“现金为王”早已是现代企业财务管理的关键理论基础。财务风险管控是企业集团资金管理的重要内容，需要充分识别企业集团在各项经济活动中可能产生的财务风险，在分析财务风险产生原因的基础上，采取有效措施对财务风险实施管控，保障企业集团生产经营的财务资金安全。

一、企业集团财务风险识别

1.投资过程风险识别

投资活动是企业集团不断扩张规模的重要经济活动，投资活动一般涉及的资金量较大，存在的财务风险相对较大。投资过程财务风险往往表现为：一是盲目投资，缺乏投资管理体系与制度，对拟投资项目缺乏调研，不了解情况，不进行市场分析，可行性论证不充分，依靠感觉作出决定，导致投资依据不充分，投资结果靠运气，造成投资风险加大。二是怠于投资，缺乏市场敏锐性，害怕作出错误投资决策，使得资金闲置，企业规模难以扩张，甚至企业集团发展停滞，造成资金浪费，形成企业集团财务风险。三是投资于风险较大的项目，且没有对项目风险制定相应的风险控制措施，使得风险出现时，不知所措，造成企业集团损失。

2.融资过程风险识别

企业集团在经营和投资过程中，都需要进行融资行为，融资一般给企业集团带来还本付息的压力，如果资金运转不畅，将形成企业集团出现信用风险，造成后续融资困难，使得企业集团资金断链，带来财务风险。融资过程财务风险往往表现为：一是企业集团融资渠道单一，如仅依靠银行贷款，而不考虑其他形式融资，一方面相较于债券等直接债务融资方式，将使得企业集团融资成本可能加大，另一方面一旦银行放贷规模限制，将使得企业集团融不到资，造成经济活动停滞。二是融资期限与对应资产期限不匹配，如使用短期贷款资金用于长期固定资产投资，一旦短期债务资金不能衔接，长期资产产生的收益难以弥补短期资金本金，将使得企业集团资金周转出现问题。三是资金缺乏集中管理，对企业集团内不同主体之间的资金缺少统筹应用，可能造成从集团层面看企业不缺资金，而从单一主体看缺少资金，需要融资，造成企业集团资金成本上升，加重企业负担。

3.营运过程风险识别

营运过程是企业集团经营业务实施的过程，这是企业集团的主要经营项目，营运过程是企业资金流转的过程，也是企业创造资金增值的过程。在这一过程中，企业集团的财务风险往往表现为：一是盲目追求收入规模扩张，将产品或服务赊销，且不断加长赊账周期，造成资金回收困难，出现坏账，形成财务风险事件。二是盲目追求生产规模扩张，造成存货过度积压，占用企业大量周转资金，同时占用企业的仓储空间，加大企业保管存货的难度，如果产品销路不畅，将造成企业集团原本投入的资金无法回收，难以转变企业集团经营策略，造成资金损失。三是缺乏对采购行为资金延期支付的考量，忽视应付账款在营运资金管理中的重要作用，使得商务行为不能配合企业集团营运资金的管理，造成资金效率下降，造成财务风险几率加大。

4.分配过程风险识别

分配过程是企业集团将前述各项活动产生的资金进行分配的过程，主要可以分配至股东、留存企业发展等。分配过程财务风险一般表现为，一是盲目满足股东需求，将经营成果全部分给股东，造成企业发展后劲不足，难以持续发展。二是长期不分配股利，特别是对于上市公司，如果长期没有股利分配，投资者将选择用脚投票，影响企业集团在二级市场的表现，影响企业集团后续股权融资，将提高企业集团资金成本，形成企业集团资金压力。

二、企业集团财务风险成因分析

1.缺乏科学决策体系建设

缺乏科学决策体系建设是财务风险产生的重要原因。一是企业集团没有建立现代企业治理结构，股东会、董事会、监事会、管理层（以下简称“三会一层”）的职责分工不明确，存在交叉，使得相关事项决策难以找到决策机构，放任自流。二是企业集团没有设立专门的投资发展部门，使得相关项目的投资前调研、投资行为实施和投资后跟踪无责任部门具体实施，是造成资金闲置的主要原因。三是企业集团缺少投资制度指引，使得相关投资事项无人问津，错过投资机会，造成资金风险。

2.缺乏财务风险管控意识

财务人员是进行财务风险管控的主要力量，财务人员缺乏风险管控意识是财务风险产生的直接原因。一些财务人员将自己定位于进行会计处理工作，习惯于按部就班，缺乏主观能动性的发挥，对宏观经济形势与经济政策缺乏了解，或即便知道也缺乏与企业集团结合。如企业集团融资过程中，有的财务人员缺乏对融资方式的学习了解，往往过度依赖银行等金融机构，造成企业集团资金融资成本较高，或将短期资金使用于长期资产，造成企业集团资金风险较大，为企业集团带来经营困难。

3.缺乏资金融合管控理念

资金管理创效不仅仅是指企业通过资本结构搭建降低融资成本，更重要的是通过对企业经营活动与财务活动的融合，降低企业集团财务风险，实现资金管控创效。这一点在营运资金管控方面尤为突出。一是企业集团财务部门不了解营运资金管理，缺乏管理知识。二是企业集团的考核体系不完善，或指标设置存在缺陷，导致企业集团单纯追求收入增长，而忽视应收账款回收，单纯追求生产效率，而忽视销售效率，造成企业集团资金占用，且难以回收，使得企业集团财务风险加剧。三是部分企业集团存在短视行为，对未来发展考虑较少，缺乏预判与谋划，使得企业集团发展缺乏战略管理，造成资金分配政策偏执，形成财务风险。

三、企业集团财务风险管控措施

1.加强全面预算管理实施

全面预算是企业集团加强内部管理的重要措施，也是财务风险管控的重要抓手。加强全面预算管理，一是对企业集团所处行业进行充分评估，结合宏观经济发展，确定企业战略，全面预算应服务与企业集团发展战略，促进其落地实施。二是企业集团全面预算需要进行几上几下的若干程序，避免分支机构与子公司隐藏利润等行为的发生，使得全面预算尽量符合企业集团发展实际。三是实施全面预算过程控制，及时纠偏企业集团预算偏差，保证集团预算执行落地。四是进行全面预算评价，建立全面预算信息系统，强化全面预算的客观性与先进性，促进企业集团财务风险管控落地。

2.加强风险预警体系建设

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摘　要：随着市场经济快速发展，人们生活水平越来越优越，买房的人也越来越多，给建筑业带来了机遇的同时，也存在着很重的隐患，如财务风险管控方面，本文主要是通过探讨建筑企业财务风险存在的特征、影响及面临的财务风险分析，知道了建筑企业在财务方面存在的风险、建立企业财务风险管控体系的重要，和怎样建立财务风险管控体系的构建途径。

关键词 ：探讨；建筑企业；财务；风险；管控体系

中图分类号：TU2文献标志码：A文章编号：1000-8772（2014）22-0147-02

收稿日期：2014-07-15

作者简介：王桂萍（1973-），女，山东济南人，本科。研究方向：财务风险控制。

市场经济快速发展的今天，企业存在的财务风险已然成为了一种客观存在的经济现象，它对企业的生产经营、规模扩大其中重要的作用。尤其是在全球经济危机覆盖下，建筑企业面临着来自各方面的竞争压力。使得建筑企业在日常生产经营中财务的风险管控变得尤为的重要。如何构建建筑企业财务风险管控体系，已然成为当下建筑企业迫在眉睫的事情。

一、建筑企业财务风险存在的特征和影响

（1）建筑企业在固定资产方面的投资增长迅速

2008以后，我国的建筑企业的发展变得尤为的快速，随之而来的固定资产的投入也比以前多35%，可是企业的发展不是因为固定资产增长越多就会对企业越好。固定资产投资的增对，使得企业的在投资方面的资金变少，可流动性的资金也变少，而这种变化，容易导致建筑企业资金盘后出现阻碍，生产资源处于闲置的处境，最终引申到影响企业盈利的局面。

（2）建筑企业垫付工程使得应收帐款的金额数目变得庞大

一个工程在资金方面的拖欠，是建筑行业普遍存在的现象，建筑企业在面对这样的情况下，为了工程能按时按点完成交付，垫付工程款也就成为了建筑企业经常要做的，而这些垫付的工程款最终都变成了建筑企业的应收帐款，如果这些应收帐款没有及时回笼，对导致企业的资金链出现危机，而这种财务上的危机，会影响整个建筑企业生产经营。

（3）负债情况严重

建筑企业受来自更方面的影响，导致拖欠银行或私贷的款项越来越多。建筑企业往往在面对巨额的债款和高额的利息时，建筑企业只好再次向企业或私人借款，来填补先前存在的漏洞，从而使负债的雪球越滚越大，最终导致企业在财务上出现负增长的情况，也不得不申请破产保护的局面。

二、建筑企业主要面临的财务风险管控分析

（1）筹资能力不行

建筑企业由于财务风险管控不完善、外债的不断积累、导致银行对其信誉产生质疑等，都导致建筑企业的筹资手段变差。建筑企业如果在竞拍一项新的工程时，如果可流动资金不足，而又无法在短时间内筹集到款项，很可能导致企业竞拍失败，而使企业无法扩大经营，更无法使企业盈利。

（2）在工程施工当中遇到各种成本风险

随着房产的不断增长，很多纷纷成立建筑公司，而建造企业的不断增加，使得现在的工程项目都需要竞标才能拿到。而往往竞标项目价格的高低，直接关系到整个建筑企业在这一个竞标的项目中盈利的多少。加上这几年国内物质价格的船长水高，使得企业在人力、物力方面的开支越来越大。而这些变化都无形当中增加了企业的施工成本，而这些施工成本的增加和超出最终都有可能导致企业的财务风险。

（3）资金运用不到位，缺乏有效的管理和运用

企业在竞标一项工程时，尽管事前做了针对该工程的预测管理，在施工的时候较为严格的控制了各种费用的支出和避免了各种不必要的支出，但由于建工企业在施工时有个特点，企业的核算部门很难对整工程资金的使用情况做出有效的控管，使得财务空管与资金使用状况分离，导致对该工程的预算的可操作性便差，有的企业更是在施工时使得预算与实际严重脱节。使企业的资金管控变得盲目，从而影响建筑企业整个资金的运作。

（4）企业内部控制体系不完善

目前我国的很多建筑企业在生产经营中对财务的风险管理存在，不重视风险空管、弱化风险空管、忽视风险管控等，这些企业在财务风险管控方面的意识薄弱，风险评估严重不到位。还有大部份的建筑企业为了节流人力，节省开支，只重视追求经营的规模和经营所带来的利润，往往都不建立财务风险管控机制。当外部市场环境发生变坏时，建筑企业无法及时的进行调整，而有的建筑企业的管理者，只注重企业内部的基础性的管理。对财务的分析和管控，完全不在乎，使得企业各个部门和本企业和上级主管企业之间存在着资金管理使用，资产抵押，利润分配等方面存在着权责不清，工作衔接不到位的现象。财务风险管控不到位，而产生的财务风险。

（5）缺乏专业的财务风险管控人才

由于历史的原因的影响，很多的建筑企业存在财务管理人员的自身素质不高，在生产经营中存在的财务风险遇见性不强。无法及时有效的处理发生的财务风险。还有企业在财务风险管控方面缺乏专业的财务风险管控人员的培养意识。他们不知道财务风险管控的专业人才对整个企业在投资和经营方面其中何种重要的地位。从而导致建筑企业高端财务管理才人的严重缺乏，不能满足企业发展的需要，这些都是导致建筑企业出现财务风险的主要原因。

三、建筑企业风险管控建立的主要途径

（1）加强财务部和项目资金运转的联系，提升企业的筹资能力

建筑企业应加强财务部和项目资金运转的联系，更加清楚的知道资金的运作情况，有效的提升企业的工作效率，最大限度的避免企业的财务风险。所以构建财务风险管控体系是企业的首要任务。第一，合理利用资金，保证资金在工程建设中的占有率降到最低，第二，加强建筑企业与银行等金融机构的合作。构建良好的合作信誉体系。第三，加强建筑企业资金的合理使用，加强在建筑工程时，资金的使用的监管力度。正确的处理企业各个部门之间和分公司与上级企业之间资金运用全责的明确。正确处理：管钱、用钱、监督、服务之间的关系。

（2）加强工程的施工管理，严格控制施工成本的开支

建筑企业应根据企业的实际情况构建属于自身企业的财务风险控股机制，有效的对工程施工时发生的成本进行监控，严格按照按照工程施工图纸施工，制定科学的施工，合理的施工，做到不浪费，不污染，减少施工的时间，挺高施工的效率，降低施工的成本，最大限度的提高整个工程为建筑企业所带来的利润。此外还应该建立责任成本的控管，对施工中的人工、材料、机械的使用情况等作严格的费用控制，做到在工程建设中尽量使用与工程相符的器械。

从而打造出高质量，高效率，高技术的工程。做到提高企业核心竞争力。

（3）构建资产总额计算表及经济增加值计算公式

总结

综上所诉，我们知道了建筑企业财务存在的特征、影响的同时，也知道了建筑企业财务状况存在风险对企业的生产经营和发展壮大起着重要的影响。同时也探讨了如何构建财务风险管控体系对途径，从而更大限度的避免一些不必要的企业财务风险的出现，提高建筑企业的工作效率，建筑出高质、高技术的工程。最终起到提高企业核心竞争力的作用。

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一、前言

我国高校肩负着为社会建设发展培养人才的历史使命，近年来随着我国社会及经济的腾飞，对于人才的需求在不断增加，高校的地位得到了进一步的提升，因此，必须要有效地做好高校的建设及发展工作。随着我国建设步伐的不断加快，对我国教育事业提出的要求也越来越高，教育事业的发展受到了国家和社会的高度关注。伴随着我国科教兴国的战略目标的提出及实施，国家在教育中投入的经费也越来越多，但是在这个过程中，在高校的经费投入上也逐渐暴露出一些问题，而这些问题很多都是由于高校没有完善的内部管理制度，在财务管理中缺少有效的财务风险管控机制，致使出现财务经费支出不合理等情况。因此，高校在财务工作当中应该逐渐加强对财务的风险管控，做好内部控制工作，不断促进高校的健康发展，推进科教兴国战略目标的完成。

二、财务风险管控视角下高校内部控制存在的问题

1.内部控制受环境影响

这里的环境不是指自然环境，是指高校在进行内部控制工作时会受到学校内部控制环境的影响。高校在进行内部控制时离不开良好的内部控制环境氛围，良好的内控环境会让高校的内部控制工作更加方便高效。而目前我国的大部分高校在进行内部控制时所面对的内部环境都是比较不完备的，内控工作环境不够独立，所受各方面的干扰较多，没有形成规范的内部管控机制，这就使得高校在进行内部管控时，得不到内部环境的有效支持。从而，使得高校在进行财务管理时无法有效做好财务风险管控。

2.管理体系不健全，影响内部控制工作开展

近年来高校为了有效响应国家的教育政策方针，都在积极进行规模上的扩建等。进行大规模基本建设就需要一定的资金来源，高校在进行规模扩建过程中往往都是通过银行贷款、社会贷款等方式来完成，这就会为学校带来一定的财务负债。目前，部分高校缺乏基建人才和财务人才的复合型人才，基建部门和财务部门缺乏紧密的管理体制，往往都是在自己的工作轨道上工作，就会使基建工作减少约束。正是由于上述理由，高校在进行扩建举债过程中没有进行合理的规划，导致学校的财务出现风险问题，影响到了扩建工作，也影响到了学校偿债能力。这是由于没有做好有效的财务风险管控造成的，以至于出现内部控制不当的情况，给学校的建设发展增加了阻力。

3.预算体系不健全，影响内部控制

高校在进行财务内部控制过程中离不开有效的预算管理，预算是财务管理中的核心工作，对于财务管理工作的开展和发挥都有着重要的影响，高校在进行内部控制管理时，必须要做好各项财务支出的预算管理工作，但是实际情况却是，在很多高校进行内部控制管控过程中，却没有做好预算管理。预算管理人员、预算方法、预算编制等都存在着一定的问题，导致高校的预算管理工作没有形成规范化的管理体系，在实际的预算工作中，无法将预算管理工作有效完成，影响到高校的内部控制管理，阻碍了高校的建设及发展。

三、高校财务风险管控存在的常态问题分析

目前，我国高校财务风险管控存在的主要问题是一些高校对内部控制缺少有效的认识、内部控制缺少有效的监督、内部控制制度不健全。这主要体现在以下三个方面。

1.高校对内部控制缺少有效的认识

高校通过有效合理的内部控制可以减少财务风险的发生概率，避免造成不必要的损失。然而在很多高校当中，高校领导对内部控制都缺少有效的认识，导致高校的内部控制工作难以有效开展，还有很多高校领导将内部控制工作直接就交给了财务部门，而忽略与其他部门共同建设内控制度的重要性，对内部控制完全是一种粗放式的管理方式。由于管理者没有起到良好的引导作用，也很容易在内部控制管理人员心中造成不好的影响，一些内部控制管理人员会觉得学校管理者对自己的所从事的本职工作都不重视，自己将工作做得再好，也不会得到认可，体现不出工作价值，从而使得高校内部控制管理形成恶性的连锁反应，最终影响到高校的内部控制工作发展，从而影响到对财务的风险管控。

2.高校对内部控制缺少有效的监督

想要做好高校的内部控制工作，从而做好高校的财务风险管控，就必须要对内部控制做好有效的监督。对高校内部控制进行监督可以保证高校内部控制工作的合理性以及科学性，然而在我国的高校中，内部控制的监督工作基本上都是由财务内部人员来进行的，没有做到让专业的人员来进行，从而会使得监督流于形式，而且这种监督方式是非常不科学的，监督的结果也是难以令人满意的。还有很多高校在内部控制工作当中没有内部控制的监督机制，造成对内部控制工作的管理极为不严谨，由于缺少有效的监督，内部控制工作一旦出现问题可能不能及时发现和上报，最终造成高校的财务风险，从而影响到高校的财务风险管控工作正常运作。

3.内部控制制度不健全，造成财务风险

内部控制工作是否合理、是否全面，离不开有效的制度作为基础保障。任何工作想要合理开展都离不开制度作为前提保障，脱离了制度的规范和保障，任何工作都如无水的鱼。随着社会环境的不断变化，高校内部控制传统机制已经越来越不适应新时代高校的发展需要，必须对其进行创新和完善。目前，高校的内部控制主要涉及的还是财务方面，对其他方面工作的内部控制还是远远不够的。这是因为高校在内部控制上没有建立起完善的内部控制制度造成的。对此，高校应该在未来的内部控制工作中，逐渐健全内部控制体制，保障内部控制的全面性及科学性，从而增强高校的财务风险管控能力。

四、完善高校内部控制，有效做好高校财务风险管控

1.加强对内部控制的正确认识，树立正确内控理念

从上文的分析中可以看出，由于高校管理部门对内部控制缺少有效的认识，导致高校内部控制工作的开展受到很大的阻力，高校内部控制没有形成完备的体制，缺少有效监督等，从根本上来说都是由于存在认识上的不足造成的。所以，高校管理人员首先要以身作则，发挥积极的带头作用，培养内部控制意识。不仅要定期对内部控制人员进行教育和培训，还要对其他工作人员进行内部控制意识的培养和提高，在高校当中形成良好的内部控制氛围，让人人都参与内部控制工作当中。只有这样才能够以最大的力量做好内部控制工作，提高高校财务风险的管控水平。

2.做好对内部控制的监督管理

想要做好内部控制，从而提高高校的财务风险管控能力，就必须要对高校的内部控制工作进行有效的监督。这就要求高校要逐步建立起完备的内部控制监督体系，保障监督工作的落实。要改变以往由财务人员进行内部控制监督的监督方式，成立专门的内部控制监督部门，由专人来对内部控制进行监督。对于内部控制的监督要制定出合理的监督计划，保证监督科学有效，一旦发现内部控制工作当中出现任何问题，都要及时处理，保障内部控制顺利进行，从而确保高校财务风险管理工作科学有效，发挥出应有的效果。

3.建立健全财务风险问责制度

财务风险虽然现在是不可避免的，但是可以通过相应的方法有效降低发生的可能性。在财务风险当中，有些风险可能是需要负法律责任的，如此就有必要对高校的财务风险管控建立问责制度，将财务风险责任具体到个人，一旦发生财务风险要对相关人员做出相应的对策实施。最重要的是通过财务风险的问责制度，可以促进财务人员的工作效率及积极性，让财务工作形成良好的工作氛围，有利于加强高校的财务风险管控。

4.建立健全财务风险绩效考核机制

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财务风险指的是企业在日常的财务管理过程中，由于自身以及外部环境的一系列不确定因素影响致使企业发生损失的可能性。企业财务风险主要包含投资风险、筹资风险以及资金回收风险、收益分配风险等，它也始终贯穿于企业的整个生产经营活动过程中。财务风险的大小直接影响着企业能否顺利运营，作为企业管理的重要内容，财务风险管理的科学性在很大程度上关系着企业的管理效率和管理效益。

在经济全球化大背景下，我国烟草商业企业所处的经营环境发生了重大变化，正面临着越来越激烈的市场竞争，财务风险的重要性也逐步显现出来。良好的财务风险管控对于提高企业科学化管理水平，降低财务风险，维护企业健康发展都具有重要的现实意义。

一、烟草商业企业财务风险产生的因素分析

财务风险产生的原因比较多，这其中既有外部环境因素影响，也有企业自身因素导致的财务风险，同时不同的财务风险产生的具体原因也不尽相同。烟草商业企业也是如此，其要想实现生存和发展必然会受到外部环境因素的影响和制约，烟草商业企业产生财务风险的外部因素主要是源自于管理环境具有多变性。

一般情况下，这些外部财务风险因素主要包括法律环境、市场环境、经济环境、金融环境以及税收政策环境等。企业对于这些外部财务风险环境因素难以有效把握，很容易成为企业财务管理工作中的不确定性因素。假如企业对于这些外部环境缺乏敏锐的分析和了解，难以及时适应外部环境的变化这些外部不确定性因素，不能够对外部环境的不利变化进行及时准确的预测，应对措施不力不得当就很可能导致烟草商业企业出现财务风险。同时，对于烟草商业企业来讲其财务风险也会源自于自身因素，例如资金利润率低一级现金流不足等，这些都会使得企业出现一定的财务风险甚至财务危机。

一般情况下，烟草商业企业的财务风险都是由于企业财务活动所引起的，根据企业财务风险产生的原因可以将财务风险分为以下几种：支付风险、收益风险、投资风险、资产管理风险、资产结构风险、债务重组风险、筹资风险以及分配风险等。支付风险是企业到期不能及时偿还债务的风险；投资风险是企业在投资方向、投资品种以及投资方式等方面存在失误，对于投资项目以及资产运营项目缺少控制力所导致的财务风险；资产结构风险是指企业资本结构不合理，比例不科学，资产跟负债比例失调，速动比率失调以及流动资产跟固定资产比例不科学等所产生的风险；筹资风险则是指企业长期借款跟短期借款选择不合理，导致企业筹资成本较高，财务风险较大。

二、提高管理者财务风险管控意识，切实减少财务风险

烟草企业财务风险管理是一项系统性工程，它涉及到烟草企业的每一个部门以及岗位，也关系到烟草商业企业经营管理的各个方面。尤其是面对当前烟草行业改革发展新形势以及国有资产保值增值履责的新要求，重视财务管理，有效防范财务风险。将财务管理活动始终贯穿于整个烟草商业企业的生产经营活动之中，重视财务风险管理在企业科学化管理中的重要地位。烟草商业企业的最终经营成果都是通过财务进行反映，正是由于财务管理活动所具有的特殊作用也意味着财务管理的核心地位，同时也表明财务风险管理对于企业生产的重要现实意义。

正是基于此，烟草商业企业管理者需要进一步重视财务风险管控，切实加强财务管理工作，积极适应烟草行业改革发展需求，在整个企业范围内推进风险管理，并逐步形成广泛的财务风险管理意识，建立完善相应的财务管理制度，切实避免财务风险的发生，确保烟草企业健康运营。同时，烟草公司还应当建立相应的培训机制，针对现行财务管理活动的各个环节，开展长期有效的专业技能和风险管理培训，明确财务控制所需要的步骤、方法以及要求等，在企业范围内形成强烈的风险管控氛围。

三、完善内部控制，提升财务风险管控水平

烟草商业企业财务内部控制主要有以下几种方式，分别是制度控制、岗位控制、报告审批控制、预算控制以及内审控制等。制度控制就是烟草商业企业依靠建立完善各项内部财务管理制度实现内部控制目标。这些财务管理控制制度应当明确各项相关工作的授权审批范围、程序、权限以及责任等。企业员工应当在授权范围之内合理行使相关职权并承担相应的责任，严格依据规定程序和方法办理相关财务业务。岗位控制则是依靠岗位设置来实现财务内部控制。在进行财务风险岗位管控时主要是依靠不相容职务相分离的方式，即同一个人不能够同时兼任同一财务活动中的不同职务。例如业务经办、稽核检查、授权审批、财产保管以及会计记录等。作为一种日常性、基本性的财务风险管理手段，不相容职务相分离能够在很大程度上有助于提高财务管理控制的效率和效益。报告审批控制是一种非常控制方式，用于对特殊财务活动进行管控，它所强调的主要是烟草商业企业管理中非常规性的以及其他重要的财务活动都应当经过报告以及相关审批之后才能够进行。依靠对公司重要的财务活动以及计划外财务活动实施报告审批控制能够在很大程度上减少财务管理活动风险的发生。

预算控制是当前烟草商业企业进行财务管理内部控制最为常见的管理手段，依靠财务预算的编制、执行以及考核来对企业的财务活动进行管理，并最终对内部控制效果和效益进行管控。预算控制善于事先控制范围，管理者可以通过对预算执行的具体情况跟预算目标进行比对，及时发现财务偏差 并采取必要措施加以纠正，进而实时对企业财务管理活动进行监督控制，有效降低财务风险。

内审控制则属于财务活动的事后监督管理手段，但是作为一种预期活动，内审控制会对需要内审的企业财务管理活动起到预先监管的作用，是依靠内部审计行为实现对企业财务活动的事后控制。实施内部审计控制也是烟草商业企业进行财务管理控制的一项经常性措施，在财务风险管控方面发挥了较大作用。管理者应当进一步重视预算管理制度建设，提高全面预算管理在风险管理中的约束性作用。将预算指标作为企业管理中最重要的硬性指标，当作企业内部控制中关键性的控制手段。在对年度各项财务指标完成情况进行分析总结时，不仅仅要比对去年同期，更应当跟企业预算指标进行比对。在企业预算管理中，加强预算项目的精细化管理，并确保预算指标的科学合理，最终保障预算分解科学有效，预算执行得当。尤其是加强成本费用管理，对销售费用以及专卖费用、管理费用以及经营费用等项目进行科学划分，按照用途进行细化归类，切实降低管理费用和运营成本，积极适应财务上化后企业资产一体化的管理需求。

四、提高企业国有资产经营管理水平，强化激励措施，减少财务风险

烟草商业企业应当在已有的国有资产管理办法的基础上，对国有资产经营管理制度进行进一步的完善，从规定、规范以及具体的操作流程上进行细化，对资产的处置、使用、对外投资、产权转让以及捐赠等内容进行细化规定，并建立完备的考核制度，在年度考核中纳入企业资产经营管理情况信息。并重点围绕一下几个方面的指标来进行考核，如从净资产收益率、固定资产收益率、总资产贡献率等指标考察资产投入产出比；从存货周转率、应收账款周转率等指标考察资产运营能力；从成本费用率等指标考察资产盈利能力。烟草企业财务部门应当强化国有资产经营管理能力建设，切实降低财务管理风险，提高资产使用效率和使用效益，针对资产管理中存在的问题及时做好统计分析工作，确保国有资产经营管理的科学性。

激励机制是对员工行为进行有效管理的一项重要措施，激励机制通过对员工心理进行外力作用，促使企业员工行为能够符合企业的整体利益，在此基础上确保企业目标的顺利实现。烟草商业公司在制定上相关激励机制时还需要明确处罚措施，通过对员工的业绩进行科学考评，并结合员工绩效跟预期目标之间的关系来合理制定奖罚措施。具体来讲，烟草商业企业财务管理激励制度可以包括道德激励、提高薪金、提供深造机会、负责某一重要项目或者职位升迁等。同时，在制定财务管理激励机制时还应当确保其可操作性，避免因为激励条件过于苛刻而失去激励意义。另外还需要引入淘汰机制，对于偏离财务管理目标太远的员工进行一定的处罚，并适当淘汰跟公司整体价值不相符的企业员工。实现从正反两个方面对员工经济行为进行科学引导，确保公司目标的顺利实现。

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公路施工企业具有人员结构多样化、作业范围广、施工流动性强等一系列其他相关企业所不具有的特点，这也就意味着当前全新形势下，公路施工企业的全过程财务风险管理也面临着更多的问题。笔者结合实际工作经验总结当前存在于公路施工企业全过程财务风险管理实施过程中的主要问题有以下几个方面：

（一）企业财务人员风险管理意识欠缺

长期以来，公路施工企业的财务人员的风险防范意识一直不强，极易成为增大施工企业财务风险的“元凶”。公路施工企业所承接的项目往往多具有施工时间长、覆盖范围广等特点，这种风险防范意识的缺失容易导致企业高层人员进行投资活动时产生一系列的决策失误。例如仅仅考虑到可能获得的最大利益，而忽视公路施工项目多方面的特点，忽视所承接项目中所蕴含的巨大风险和众多的不确定因素。一旦所承接的施工项目出现问题，往往会给企业带来的巨大的经济损失，甚至可能导致整个企业的破产。

（二）企业财务风险管控体系有待完善

建筑工程项目成本控制体系是建筑市场中介服务体系的重要组成部分，也是政府与项目法人之间相互联系的桥梁，其涉及到的内容包括工程前期资金计划研究，计划初期资金成本管理，以及和不同单位之间的协商管理等等。从投资估算、质量监督、工程建设管理到招标承包合同价估算，再到最终竣工阶段时的相应的工程结算，整个成本控制过程对企业的财务风险管理有着重要意义。然而纵观我国大部分的公路施工企业，还缺乏能够与成本控制体系有效匹配的财务风险管控体系，很多施工企业还存在着财务信息不透明、财务管理工作不统一、信息失真等一系列财务管理难题，部分施工企业甚至还存在着人为制造虚假财务信息的现象，可以说，相当一部分施工企业的财务风险管控体系仅仅处于初步的发展阶段，相关的管控体系还有待健全。

（三）企业财务风险管理手段单一落后

公路施工企业的财务风险管理手段单一落后是现阶段导致施工企业面临财务风险的重要因素之一。例如在财务信息管理方面，很多施工企业还沿用传统的静态财务风险控制管理模式，多针对已经发生的业务进行分析与报告，从而总结相关的经验以期望运用在下一次的投资活动中，难以做到真正的信息共享与投资风险预测。但随着现代化市场经济体系的加快，企业之间的竞争也愈演愈烈。如果信息共享的及时性不能够保障，势必会导致财务管理风险的加大，最终导致企业的财务风险控制难以达到预期目的。

（四）企业成本竞争意识薄弱

现阶段，部分施工企业为了追求工程进度和工程质量，并不考虑实际的工程成本压力，往往一味地采取昂贵的材料设备或是增加大量的人力资源，为了达到质量标准而提高质量成本，使得工程项目的成本大大增加。施工企业这种成本竞争意识的匮乏，未能真正达到追求“低成本战略”这一发展要求，最终使得企业在激烈的市场竞争中难以取得大量的市场份额，更不利于企业应对新形势下的市场环境。除此之外，还有的公路施工企业在实施“低成本战略”的过程中出现偏差，一味追求利润最大化，导致其施工过程中出现“废料掺入好料”、“偷工减料”、“提前完工”等不科学现象，企业丧失创新的源动力而无节制追求高额利润，这种现象极易增大企业财务管理风险，给企业带来经营危机，不利于企业的进一步发展。

二、成本控制视角下公路施工企业实施全过程财务风险管理对策分析

有效的全过程财务风险管理是整个公路施工企业的资金链的重要保障。笔者认为成本控制视角下公路施工企业实施全过程财务风险管理的主要对策如下：

（一）强化成本控制意识，尽可能避免财务风险发生

随着社会主义市场经济体系的不断完善，为进一步加强公路施工企业的全过程财务风险管理工作，企业应该首先着重加强对自身成本控制意识的强化，这样才能从根本上避免企业财务风险的发生。由于公路施工企业具有很多不同于其他企业的经营特征和管理特性，因而其成本控制的方法策略同其他企业也有明显的

不同，公路施工企业的财务风险主要发生在施工阶段，因而为有效降低企业财务风险发生的几率，强化公路施工企业整体的成本控制意识，企业可以采取以下措施：

1.在工程项目的决策阶段，施工企业需要创建合理有效并且具有针对性的造价管理模式，制定出可量化的可行目标，包括提出项目建议书、进行资金使用的可行性研究、确定投资项目初步资金，编制相关的造价控制初步任务书等等，以从源头上强化企业各层人员的成本控制意识。

2.企业应当对公路施工行业的相关市场实事求是地进行市场分析，充分规划好所建设项目未来的核心竞争力，进而避免项目决策的盲目性，避免工程资金遭受损失，尽可能避免财务风险发生。

3.公路施工企业需要从自身出发，自上而下强化企业决策者、管理者乃至工程施工者等所有工程相关人员的财务风险意识和成本控制意识，以尽可能避免企业发生财务风险。

（二）完善财务风险管控体系，建立完整高效组织结构

为进一步有效防范公路施工企业的财务风险，企业应结合自身的实际情况，致力于其自身财务风险管控体系的完善，建立完整高效的财务管理组织结构。对于此，施工企业的领导层人员可以从企业内部出发，首先建立起完善的管理制度，并进一步完善相关的组织结构，从而真正提升建筑施工企业的市场竞争力，从根本上完善企业的财务风险管控体系。其次，企业可考虑建立起独立的资金结算中心，不与其他职能混淆，企业的内部资金收支明细、资金链运转情况和投资项目分析都交予资金结算中心进行处理，降低因组织结构不完善产生的财务风险，从而解决企业财务管理中所面临的各种难题。最后，还可以充分发挥公路施工企业内部融资的相关功能，针对公路施工企业资金调动数量大，占用时间长等特点，将部分工程利润作为企业的留存资金，从而达到优化企业资本结构，降低企业资产负债率的目的，以降低企业的财务管理风险。

（三）采用科学财务风险管控手段，提高企业人员综合素质

对于公路施工企业来说，科学的财务风险管控手段和较高的企业人员素质是其有效进行财务风险管理的重要保障。企业可采用的科学财务风险管控手段主要有：

1.企业可考虑在招标阶段设立招标控制价，进而使一切有意抬高或压低工程造价行为无从遁形，也能进一步防止恶意串标、围标带来的投资风险。企业在招标阶段如果能对工程项目采取有效的风险控制手段，往往能够起到降低施工企业投资风险，提高市场经济效益等重要作用。

2.企业还需要进一步提高企业人员的综合素质，以帮助企业应对复杂多变的外部环境，提高对财务风险的预见性。可考虑不定期组织财务管理人员参加财务风险知识的相关讲座，理解财务风险与企业财务管理的联系，提升每一位财务管理人员对财务风险的洞察力，最终强化每一位财务管理人员的风险防范意识。

3.企业应完善财务风险管控制度，采用科学的风险管控手段，加强对财务风险的监控力度，从源头降低企业财务风险的发生几率，提升企业管理效率。

（四）完善企业现有信息沟通体系，制定切实可行的成本管理制度

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一、财务风险管控的必要性

企业风险管理同企业的计划、组织、决策、控制职能一样,是企业管理活动中的一项交叉性、复合性职能,并与企业管理的其它职能紧密相关,贯穿于企业管理活动的全过程,从而形成全方位的企业管理职能体系。

财务风险管控是企业管理控制的重要方式。从出资者角度看,现代企业的本质特征是出资人的所有权和企业法人财产权的分离。出资者将其资本投入到企业后,其资本就与债权资本结合在一起构成了企业的资本,形成企业的法人财产,出资者这时失去对法人财产的直接控制权。出资者为实现其资本保值增值的目标,只能通过控制其资本的方式操纵法人财产,以实现出资者资本价值的最大化。控制资本既是产权控制的重要内容,也是财务控制的前提和基础。从企业内部管理角度看,其财务控制的对象就是其运营的法人资产,出资人的目的及资本的本质决定了法人财产的运作目标是价值增值,虽在法人财产的运作过程中表现为实物形态的资产流动,但其价值的流转过程才是资本的本质反应，因此,法人财产的控制基础是财务控制。

二、财务风险管控的体系设计原则

(一)以资本运营为核心的原则

企业财务管控的主要作用是财务计划和控制。财务管控必须坚持以资本运营为核心的原则。财务风险管控就是对融资中的"杠杆陷阱"风险的管控。资本结构在很大程度上决定着企业的风险水平和企业的总体融资能力。企业不同筹资组合将直接影响筹资成本的高低,进而影响企业的生产经营成本乃至企业的竞争地位。一个公司的负债能力是依据其自有资本、还款能力和提供的担保而定,但在负债能力上具有杠杆效应。

(二)集权与分权相结合的原则

企业日渐成为跨地区、跨行业、跨所有制的资本运营实体，这种机制即要求发挥集团的战略决策和协调交易的作用，又要调动下属分、子公司的主动性和创新意识。因此，在财务管控上要适时运用集权与分权的方法，根据形势与任务的变化，灵活调整财务管控的具体方式和方法，不拘泥一种固定的模式和既定的范围，力争实现集团公司的整体财务利益最大。

三、构建合理的财务风险管控体系的有效措施

(一)构建以财务风险管理为核心的全面风险管控体系

目前各个企业都处在经营多元化、管理复杂化的阶段,风险有呈扩大化趋势。其中主要伴随而来的就是财务风险,财务风险会直接或间接体现在财务结果上,最终会影响现金流量的变化,现金流短缺可能引发现金流量风险。因此建立以财务风险管理为核心的全面风险管理体系显得至关重要。为此,企业首先应从风险控制目标出发,建立以总体经营目标为核心的整体观。即企业要在全面了解发展目标和总体风险的基础上,形成协调一致的风险管理机制和策略。其次,在风险管理模式选择上采用财务导向型。即在财务风险管理较为系统的基础上,推进全面风险管理。开展全面风险管理工作应与其他管理工作紧密结合,把风险管理的各项要求融入企业管理和业务流程中。

(二)建立有效的预算管理机制

预算管理是以企业经营目标为中心,通过对业务、资金、信息、人员的整合,明确、适度的分权和授权,战略驱动的业绩评价等,来实现资源合理配置、作业高度协同、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳步增加的综合管理系统。可以说,预算管理是财务风险管控的基本手段。预算管理是从财务角度对企业生成经营活动进行综合规划和有效控制的重要手段。企业对预算的控制应该以资本预算为中心,成立资本预算的专门监管机构，以确保预算管理机制的有效实施。

(三)建立规范的内控体系

(1)企业应综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。

风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。

风险降低是企业在权衡成本效益之后，准备财务适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。

风险承受是企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。

(2)企业应结合不同发展阶段和业务拓展情况。持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调险应对策略。

(3)企业应结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评制等。

(4)企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发时间，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。

(四)确定合理的资金结构

强化公司的筹资约束,确定合理的资金结构也是财务风险管控的重要手段。这要求公司高层应以其长远规划为基础,根据投资计划制定筹资方案,制定相应的筹资政策和资本结构政策,通过对各种可能选用筹资方式的分析,估计应承担的风险。在确定资本结构时应充分考虑公司抵御风险能力,对债务性资本的杠杆效要谨慎、适度利用,防止进入杠杆陷阱误区,从而真正达到提高自有资本使用率和收益率的效果。

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改革开放以来，我国逐步深化市场经济改革，国家重视对高校教育和科研的投入，高校规模不断扩大，财务管理模式日趋多样化和复杂化。但是，由于我国高校众多，受地域影响和政策扶持的影响比较大，造成教育投入不均衡，很多高校在财政支持不足的情况下会采取借贷筹资的行为，由于高校财务风险管理意识淡薄，资金运转和经营缺少科学规范化的管理，所以就会面临财务风险。我国的高校众多，很多高校由于忽视财务管理工作的重要性出现财务风险，风险失控造成高校经济危机，直接影响高校的办学质量。

一、高校财务风险的成因分析

（1）高校财务管理意识淡薄。由于高校财务管理的特殊性，在国家政策保护和干预下，学校管理层没有充分重视对财务风险的管控，财务风险管理意识淡薄。没有采取有效的防范措施来控制财务风险。随着各地高校不断扩招，高校之间的竞争日趋激烈，高校不断加大投入来改善办学条件吸引生源，但是由于教育投入的不均衡，很多高校不得不通过借贷筹资来提高高校办学实力，但是却没有充分重视借贷而带来的财务风险，由于缺乏必要的财务风险评估和财务风险防范措施，很容易导致高校财务周转失衡，负债增加，造成财务风险。（2）不健全的财务管理制度。我国高校在国家政策的帮助和保护下，财务风险管理意识淡薄，财务管理制度不健全，缺乏行之有效的财务风险防范措施。我国许多高校建立的财务管理系统由于存在管理人员素质参差不齐、机构设置不合理、财务管理规章制度不健全等方面存在诸多问题，从而导致高校财务管理系统缺乏对外部环境变化的应变能力，容易发生财务风险。有的规章制度及财务管理措施内容不完善，缺少涉及业务流程及工作流程的具体内容，在执行过程中困难重重，从而造成财务风险。（3）高校财务管理机构设置不合理。高校资本中权益资本与负债资本的比例关系称为高校资本结构。受到高校经营运作模式的影响，我国许多高校资本结构不合理，发生财务风险高。高校财务管理的目的在于提高学校办学实力，促进高校持续稳定发展。不合理的资本结构很容易造成财务风险，使高校发展面临困境。根据现代财务管理理论，高风险可以带来高收益，但是高校盲目追求扩大办学实力来吸引生源，便会加大负债筹资，如果高校通过借贷筹集资本未能够达到预期的经济效益，就很可能会陷入财务危机之中，负债累累，影响高校的正常运行。对区域性高校而言,由于资本结构的不同而形成的财务风险是一柄双刃剑，合理规范的资本结构能够提高高校的效益，提高竞争力，从而在激烈竞争中生存；不合理的高校资本结构会造成资金链断裂，投入的资本难以收回，财务运转失衡，从而造成高校财务风险，严重影响高校的发展。

二、控制高校财务风险的对策

（1）强化高校财务风险管控意识。高校管理层作为财务管理的决策者必须充分重视高校财务管理工作，强化财务风险管控意识，在思想上要充分重视，在财务经营过程中要综合考虑多方面的因素，制定具有可实施性的财务管理方案，加强对于高校财务风险的预测和监控，警惕容易发生财务风险的环节，不可为了盲目扩大学校的办学规模而忽视财务风险。如：高校管理层要充分重视财务风险，安排具有财务风险管理经验的领导专门负责高校财务管理工作，建立财务风险责任追究制度，如果发生财务风险，责任到人。高校管理层还需要充分调动全校师生的积极性，全员参与到高校财务风险管控工作中，师生通过校园信息化平台和校长邮箱等形式反映高校财务管理中存在的问题及可能面临的财务风险，形成全员防范风险的氛围。（2）完善高校财务风险管控制度。高校管理层必须充分认识财务风险，了解外部环境因素的变化趋势，改变传统的财务管理理念和模式，加大对财务风险的监管，完善高校财务管理制度，提高财务管理人员专业素质水平，在财务管理上明确管理人员职责，重视对于内部财务环境的控制，完善高校财务管理制度有助于创建财务风险内部控制环境，将财务风险控制作为高校管理工作的重点，完善财务风险管控制度，建立财务管理机构，由具有财务风险管控经验的校领导负责，加强财务管理专业团队建设，聘请优秀的财务管理人才，形成良好的内部控制环境能够有效降低高校财务风险，促进高校稳定健康发展。高校需要根据自身财务管理情况，针对性的制定高校财务管控制度，建立财务风险管控责任制，责任落实到人，做到谁管理，谁负责通过全面梳理高校经营业务的流程，根据财务管理的情况来分析、防范财务风险，制定具有针对性的科学规范的财务风险控制措施，提高高校财务风险管控水平。（3）建立财务风险预警机制。通过对高校财务运作情况的调查分析，了解高校资本的运作模式，对于资本运作过程中存在的风险进行科学合理的预测和判断。建立财务风险预警机制，能够有效地降低高校财务风险，与财务管理制度相互制约、相互依赖。对于高校财务经营的重点指标要进行严格监控，如:运营绩效能力指标、偿债能力指标、投资风险指标等要进行重点监控，提前预测财务风险，高校在进行风险决策过程中，通过财务风险分析选择风险较小的投融资方案，降低高校财务风险。如果高校在执行风险决策的过程中出现不利于高校经营的情况，高校需要及时调整或者终止方案。除此之外，高校还可以增加自身风险防控水平来降低财务风险，确保高校财务管理的稳定，有效的规避财务风险，促进高校稳定的发展。（4）执行高校内部财务审计制度。执行高校内部财务审计制度能够有效降低高校财务风险，科学合理的建立内控组织架构，明确财务管理人员职责和权力，明确财务审计业务流程，建立运行高效的业务运行机制等。高校风险控制体系必须与高校财务资本的运作情况相协调，实现全员参与财务风险管理控制，把风险控制贯穿业务流程的每一个环节，从而使财务管理的每一个环节都实现全面控制。建立高校内部财务审计制度，实行财务审计责任制，责任到人，形成科学规范的内部财务审计体系，严把财务审计关，能够有效降低高校财务风险。

三、结束语

高校必须充分重视财务管理工作，树立财务风险控制意识，优化财务管理结构，建立健全风险管理机制，规范财务管理行为，降低财务风险，建立风险预警机制和完善的财务审计制度，及时察觉财务风险信号，准确预测财务风险，从而建立行之有效的高校财务风险管理体系，将高校财务风险降到最低，促进高校稳定发展。

参考文献

1.严真红.我国企业财务风险的成因及其防范.江西财经大学学报，2001(4).