财务的风险管理范文

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中图分类号：F830.92文献标志码：A文章编号：1673-291X（2011）12-0055-03

在未来较长的一段时期内，人民币也很难成为全球范围内的自由可兑换货币，这就意味着中国的外资企业必须使用他国货币作为外贸收支的结算工具。另外，在全球范围内，随着世界经济的不断发展，买方占据贸易市场的主导地位，也就是说，“在对外贸易出口结算中，中国外资企业没有选择结算货币的优先权”。因此，在人民币升值预期的背景下，处于被动地位的中国外资企业必然面临着巨大的汇率风险损失。现代企业会计早已摆脱传统的“报销、记账”工作模式，作为企业的经营管理者，会计师是否精于财务管理之道，将决定外资企业的未来生存发展空间。

一、外资企业汇率风险管理的理论分析

（一）出口贸易合同的条款约定管理

财务会计师要积极地参与对外贸易合同的签订工作，汇率因素应考虑在内，规定一个互相都能接受的风险比例作为合同的附加条款。由于对外贸易是双边交易的问题，交易双方都希望降低汇率风险，因此，在计价货币的选择上，双方很可能会产生矛盾。对外贸易双方可以选择的折中方法是：计价货币有利的一方要向不利的一方提供其他让利；软硬货币搭配的方式计价，双方共担风险；若双方相互持有债权与债务，可以选择同一货币计价。尽管，在国际贸易市场中，中国的外资企业处于被动地位，但是，如果会计师能够利用合同的有利条款，那么将会很大程度地降低汇率风险损失。作为企业的理财者，会计师不仅要精通财务会计核算，更为重要的是“博学多才”，要及时地掌握国际贸易合同法规的相关知识。在对外贸易合同谈判中，会计师应把握合同条款的要素，力争做到“滴水不漏”。

（二）汇率风险敞口头寸的管理分析

买卖头寸平衡法是指通过调整外汇买卖头寸，来实现买卖头寸平衡的方法，外汇交易风险的敞口是买卖头寸的差额，因此，买卖差额为零就可以完全规避外汇风险。买卖头寸平衡法的运用并不是以完全消除外汇风险为目标，而是尽量减少外汇风险损失。企业可以通过调整出口收汇与进口付汇、偿付外汇贷款的时间，来实现一定程度的买卖头寸平衡。买卖头寸平衡法是最基本的外汇风险管理方法，也是最有效、成本最低的方法，因此，在外汇风险管理中，企业应该首先选择此法。交叉弥补风险是指将两种不同外汇的买卖头寸进行交叉平衡，从而规避外汇风险。交叉弥补风险必须选择汇率相对稳定的两种货币，例如，港币兑美元实行联系汇率制，可将这两种货币的买卖头寸进行交叉平衡。交叉弥补风险是一种低成本的外汇风险管理方法，企业先进行同一货币的买卖头寸平衡，然后，再寻求交叉弥补买卖头寸平衡的机会。

（三）外汇交易避险法的汇率风险管理分析

外汇交易避险法中的避险外汇交易与贸易、非贸易交易是相互独立的，在不影响交易对方利益的前提下，通过外汇交易本身，来管理外汇风险。随着近年来中国外贸出口的快速增长，出口企业竞争日益激烈，收汇期延长，企业急需解决出口发货与收汇期之间的现金流通问题。出口押汇等短期贸易融资方式不仅可以解决资金周转难题，还可以提前锁定收汇金额，规避人民币汇率变动风险。套期保值是买进或卖出与现汇市场数量相当但交易方向相反的外汇期货合约，以期在未来某一时间通过卖出或买进外汇期货合约，而补偿现汇市场所带来的实际汇率风险。外汇期权业务的优点在于可锁定未来汇率，提供外汇保值，客户有较好的灵活选择性，在汇率变动向有利方向发展时，也可从中获得盈利的机会。对于那些合同尚未最后确定的进出口业务具有很好的保值作用。期权的买方风险有限，仅限于期权费，获得的收益可能性无限大；卖方利润有限，仅限于期权费，风险无限。

二、外资企业汇率风险管理的数据检验分析

（一）汇率风险管理之前的企业盈亏数据分析

为便于分析问题，假设一家外资企业甲公司发生如下经济业务：

1.在2010年1月4日，甲公司与国外进口商乙公司签订贸易合同，规定在未来的12个月内，每个月的15日为发货日，甲分12个批次向乙出口价值为USD7 200万元的商品，每个批次USD600万元的货款于发货日之后60天结清。

2.在2010年1月5日，甲公司新上了一条国产的生产线，项目总投资人民币CNY6 000万元，预计使用寿命为五年，提高生产效率30%，从2010年3月起，分12次付款，每月付款CNY500万元。

3.在2010年4月15日，为解决资金周转困难，甲公司向中国工商银行借入资金人民币CNY8 000万元。

甲公司的外汇敞口头寸风险数据（如表1所示）：

（二）外汇敞口头寸的风险管理分析

在前述的示例中，会计师没有运用任何的汇率风险管理措施，在人民币呈现显著升值趋势的背景下，外资企业甲公司蒙受了巨大的汇率风险损失。然而，如果会计师能够灵活地运用外汇敞口头寸管理，那么甲公司的境况将会有所改观。2010年下半年以来，中国国内的物价指数CPI呈递增趋势，中央银行采取紧缩性的货币政策，这意味着企业的融资成本将会有所提高。与此对应，由于美国经济景气度不高，美联储采取的是量化的宽松货币政策，美元的贷款利率较低。因此，甲公司应选择美元贷款，用以引进国外先进的生产线，提高项目投资的收益率。在外汇敞口头寸调整后，甲公司的外汇敞口头寸风险数据（如表2所示）：

（三）金融衍生工具角度的汇率风险管理分析

汇率套期保值就是利用价格变动的同向性，通过反向交易，平补现货的头寸，从而规避风险，是以期货的盈亏来弥补现货的盈亏。空头套期保值（short hedging）是指处于现货多头地位的人，即持有外汇资产的人，为防止将来汇价贬值，在期货市场上，当前做一笔相应的卖出交易（当前卖，将来买）。多头套期保值（long hedging）是指处于现货空头地位的人，即持有外汇负债的人，为防止将来汇价升值，在期货市场上，当前做一笔相应的买入交易（当前买，将来卖）。

外汇期权交易的规则是：期权标的物价格上涨时，买权（看涨期权）的买方获利，而买权（看涨期权）的卖方亏损；期权标的物价格下跌时，卖权（看跌期权）的买方获利，而卖权（看跌期权）的卖方亏损。当预计期权标的物价格上涨时，就应该买入看涨期权，如果未来期权标的物的现货价格上涨，期权的买方将以较低的协定价格买入，再以较高的现货市场价格卖出，从而获利。当预计期权标的物价格下跌时，就应该买入看跌期权，如果未来期权标的物的现货价格下跌，期权的买方将以较低的现货市场价格买入，再以较高的协定价格卖出，从而获利。

三、结论

汇市行情预测是决定会计师能否进行汇率风险管理的前提条件，因此，外资企业的财务会计师一定要掌握金融理财的知识。根据现行人民币汇率的形成机制，汇市行情预测应结合基本面预测和技术面预测。基本面预测是指从国际收支、利率差异、相对物价、货币供给、经济增长、公共政策、心理预期等方面来分析未来的汇率走势。技术分析法认为所有影响汇率的因素都会反映在汇率的走势上，因此，过去汇率的变动趋势也就反映了未来汇率的走势。技术分析法重点分析汇率的短期走势，而基本分析法分析外汇的内在投资价值及汇率的中长期走势。

当未来汇市行情的走势得到判断后，会计师就可以游刃有余地进行外资企业的汇率风险管理了。第一，在签订国际贸易合同时，会计师要把握合同条款的要素，一定要将汇率结算风险考虑在内。第二，会计师要充分地运用外汇资产与外汇负债之间的头寸调整机会，尽量地降低外汇敞口头寸风险。第三，外汇期货与外汇期权是存在交易成本和风险损失的避险工具，因此，金融衍生工具应作为汇率风险管理的最后选择。企业汇率风险主要集中于贸易与非贸易的交易风险，项目复杂、形式多样是其主要特征，因此，在企业的汇率风险管理过程中，财务会计师就扮演着至关重要的角色。

参考文献

[1][英]保罗·威尔莫特.金融工程与风险管理[M].刘立新，译.北京：机械工业出版社，2009.

[2]陈玉清，宋良荣.财务管理[M].北京：清华大学出版社，2008.

[3]戴德明.财务会计学[M].北京：中国人民大学出版社，2006.

[4]刘永泽.会计学[M].大连：东北财经大学出版社，2009.

[5]曲永刚.外汇投资学[M].北京：清华大学出版社，2005.

Analyze the Management of Exchange Rate Risk for the Foreign Capital Enterprises

CHEN Guang-zhi1，CUI Dan2

（1.Department of Finance，Dalian Le-ting Technical Electric Line Co.Ltd，Dalian 116600，China；

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一、资本结构不合理是产生财务危机的重要原因

根据资产负债表可以把财务状况分为三种类型:一类是流动资产的购置大部分由流动负债筹集,小部分由长期负债筹集;固定资产由长期自有资金和大部分长期负债筹集,也就是流动负债全部用来筹集流动资产,自有资本全部用来筹措固定资产,这是正常的资本结构型。二类是资产负债表中累计结余是红字,表明一部分自有资本被亏损吃掉,从而总资本中自有资本比重下降,说明出现财务危机。三类是亏损侵蚀了全部自有资本,而且也吃掉了负债一部分,这种情况属于资不抵债,必须采取措施。

二、防范财务风险,建立财务预警分析指标体系

然而,产生财务危机的根本原因是财务风险处理不当,财务风险是现代企业面对市场竞争的必然产物,尤其是在我国市场经济发育不健全的条件下更是不可避免,因此,加强企业财务风险管理,建立和完善财务预警系统尤其必要。

1、建立短期财务预警系统,编制现金流量预算

由于企业理财的对象是现金及其流动,就短期而言,企业能否维持下去,并不完全取决于是否盈利,而取决于是否有足够现金用于各种支出预警的前提是企业有利润,对于经营稳定的企业,由于其应收,应付账款及存货等一般保持稳定,因此经营活动产生的现金流量净额一般应大于净利润。企业现金流量预算的编制,是财务管理工作别重要一环,准确的现金流量预算,可以为企业提供预警信号,使经营者能够及早采取措施。为能准确编制现金流量预算,企业应该将各具体目标加以汇总,并将预期未来收益、现金流量、财务状况及投资计划等,以数量化形式加以表达,建立企业全面预算,预测未来现金收支的状况,以周、月、季、半年及一年为期,建立滚动式现金流量预算。

2、确立财务分析指标体系,建立长期财务预警系统

对企业而言主,在建立短期财务预警系统的同时,还要建立长期财务预警系统。其中获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力指标最具有代表性,获利是企业经营最终目标,也是企业生存与发展的前提。从资产获利能力看:

总资产报酬率=息税前利润/资产平均总额

表示每一元资本的获利水平,反映企业运用资产的获利水平。

成本费用利润率=营业利润/成本费用总额

反映每耗费一元所得利润水平越高,企业的获利能力越强。

对偿债能力,有流动比率和资产负债率,如果流动比率过高,会使流动资金丧失再投资机会,一般生产性企业最佳为2左右,资产负债率一般为40%～60%,在投资报酬率大于借款利率时,借款越多,利越多,同时财务风险越大。

上述资产获利能力和偿债能力二指标是企业财务评价的二大部分,而经济效率高低又体现企业经营管理水平。其中:反映资产运营指标有应收帐款周转率以及产销平衡率。

产销平衡率=产品销售产值/工业总产值

对企业发展潜力方面选择销售增长率和资本保值增殖率.这里采用经改进的功效系数对企业进行综合评价,对选定的每个评价指标规定几个数值,一个是满意值,一个是不允许值,设计并计算各类指标单项功效系数,运用特尔菲法等确定各个指标权数,用加权算术平均或者加权几何平均得到平均数即为综合功效数,用此方法可以定量化企业财务状况。然而,企业为适应未预料的需要和机会,应该具备采取有效措施,改变现金流的流量与时间的能力,这就是财务弹性。主要与企业营业活动所产生的现金流量有关。反映财务弹性的指标有:用于测定企业全部资产的流动性水平的营运资金与总资产比率,到期债务本金偿付率,实有净资产与有形长期资产比率,应收帐款及存货周转率。

3、结合实际采取适当的风险策略

在建立了风险预警指标体系后,企业对风险信号监测,如出现产品积压,质量下降,应收账款增大,成本上升,要根据其形成原因及过程,指定相应切实可行的风险管理策略,降低危害程度。面临财务风险通常采用回避风险,控制风险,接受风险和分散风险策略。其中控制风险策略可进一步分类:按控制目的分为预防性控制和抑制性控制,前者指预先确定可能发生的损失采取措施,尽量降低损失程度。由于市场经济的发展,利用财务杠杆作用筹集资金进行负债经营是企业发展途径。

三、加强财务活动的风险管理

在市场经济条件下,筹资活动是一个企业生产经营活动的起点,管理措施失当会使筹集资金的使用效益具有很大的不确定性,由此产生筹资风险。

企业通过筹资活动取得资金后,进行投资的类型有三种:一是投资生产项目,二是投资政券市场,三是投资商贸活动。然而,投资项目并不都能产生预期效益,从而引起企业盈利能力和偿债能力降低的不确定性,如出现投资项目不能按期投产,无法取得收益,或虽投产但不能盈利,反而出现亏损,导致企业整体盈利能力和偿债能力下降,虽没有出现亏损,但盈利水平很低,利润率低于银行同期存款利率;或利润率虽高于银行存款利息率,但低于企业目前的资金利润率水平。由于存在风险反感,投资者所要求的超过时间价值,用于回报承担投资风险的那部分额外报酬,称为收益。在进行投资风险决策时,其重要原则是既要敢于进行风险投资,以获取超额利润,又要克服盲目乐观和冒险主义,尽可能避免或降低投资风险。在决策中要追求的是一种收益性,风险性,稳健性的最佳组合,或在收益和风险中间,让稳健性原则起着下种平衡器的作用。

企业财务活动的第三个环节是资金回收。应收帐款是造成资金回收风险的重要方面,有必要降低它的成本,它的成本有:(1)机会成本,常用有价证券利息收入表示。(2)应收帐款管理成本,(3)坏帐损失成本。应收帐款加速现金流动,它虽使企业产生利润,然而并未使企业的现金增加,反而还会使企业运用有限的流动资金垫付未实现的利税开支,加速现金流出。因此,对于应收帐款管理在以下几方面强化:(1)建立稳定的信用政策。(2)确定客户的资信等级,评估企业的偿债能力。(3)确定合理的应收帐款比例。(4)建立销售责任制。

收益分配是企业一次财务循环的最后一个环节。收益分配包括留存收益和分配股息两方面,留存收益是扩大规模来源,分配股息是财产扩大的要求,二者既相互联系又相互矛盾。企业如果扩展速度快,销售与生产规模的高速发展,需要添置大量资产,税后利润大部分留用。但如果利润率很高。而股息分配低于相当水平,就可能影响企业股票价值,由此形成了企业收益分配上的风险。

综上所述,企业在经营管理中,要建立财务危机预警指标体系,加强筹资、投资、资金回收及收益分配的风险管理,实现企业效益最大化。

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风险是现代财务学中的一个重要概念。财务管理要求企业从动态发展的角度认识和把握风险。风险是自然现象，也是一个社会和经济现象。最早将风险范畴引入科学领域考察的是经济学家。19世纪末，在研究企业利润形成的原因时，经济学家就认为风险是利润的由来。马克思在《资本论》中对商品能否在市场出售，曾形象地说：“从商品到货币，这是一个惊险的跳跃”。1895年美国学者hayes首先从经济学意义上提出风险的定义，认为它是损失发生的可能性。但对风险定义较普遍被学术界所接受的是美国学者a·威廉斯的“结果变动说”，即“在某个特定状态下和特定时间内可能发生的结果的变动”。这是人们通常所说的，只要某项活动有2种或2种以上的未来结果，就是风险。即未来结果的不确定性。如果结果只有一种就不存在风险。将风险与财务问题融合在一起，就形成了财务风险，它构成经济风险的一个组成部分。财务风险是贯穿现代财务理论的一个重要范畴，它表现在：

（－）财务风险是一种可度量的可能性。即它以认知风险为前提，如果对风险无法加以度量，就不能真正认识、驾驭并转移和分散风险，从而也就不能降低和减少风险的损失。换言之，人们在采取某种行动之前，能预先知道的所有可能的后果及各种后果出现的可能性，也就能认知并测度风险。若用概率来描述，则体现为结果的概率分布特征。

（二）财务风险是与风险报酬（收益）直接相通的，风险程度与风险报酬的大小成正比。高风险、高收益、低风险，低收益。此即风险报酬（收益）交换律，或称风险收益权衡理论（risk and return trade off theory）。任何收益的取得，都要付出相应的风险代价”（成本），风险同收益有替代效应。财务风险，实际上就是预期收益率与实际收益率的变异程度及其概率。这是科学决策必须考虑的重要问题。

财务风险还是贯穿于筹资、融资、投资等财务活动和财务关系始终的核心问题。它在企业财务的4大决策——筹资决策、投资决策、股利决策、资产重组决策等领域居中心地位。企业财务的上述各项决策，离开或偏离了财务风险的方向，就会使各项财务决策失去依据。例如企业的筹资决策，包括筹资的内外渠道，发行股票、债券、银行借款、租赁等筹资方式的选择，筹资的费用成本以及合理的财务结构和资本结构的安排，都要运用财务风险理论作出比较与权衡。又如，企业的投资决策，即企业资产最优配置决策，它决定一家公司的资产如何利用才最有利的问题，包括企业的资本预算管理，长期资产即固定资产的投资应达到怎样的规模水平，投资方案或项目评估以及流动资产应保持在何种水平等等，都必须借助于财务风险和不确定性分析。再如公司的胜利决策和资产重组决策，包括股利的发放，股利发放形式的选择，股利额的大小，采取何种股利政策（稳定或不规则政策），以及资产重组决策中兼并、收购以至破产等方式的选择，资产重组动因的分析，资产的正确评估等，都要围绕收益与风险交换律的要求进行权衡而选择。

二、“风险观”的转换：财务环境变迁的内在要求

财务是环境的产物。在网络、信息技术不断发展的今天，财务管理需要适应企业制造技术和管理方式的变化不断调整与优化自己的行为与策略。

首先，通过收益与风险之间的正确权衡作出科学的企业风险决策。以企业资本经营为例，企业资本经营决策的基本原则是“探求一种风险尽可能小而收益尽可能大的方案”。然而，企业资本经营，寻求资本价值的不断增值，必然会涉及许多新的经营领域，如房地产交易、股票交易、期货交易、产权交易等等。这些对象的收益性和风险性的差异很大，要求经营者具备的条件也不一样。例如，房地产交易投资规模大，投资的财务杠杆率高，资金周转期长，资产的流动性差，估计的技术难度大，因而要求经营者具有较强的融资能力、较好的商业信誉和较深的专业知识储备。又如期货交易具有套期保值和获取风险利润两种基本功能。它的特点是选择余地大、风险报酬高、获利机会多、市场透明度高。但期货市场上投机因素多，转眼之间便可能大盈大亏，没有雄厚的资金实力、敏捷果断的判断力和较强的风险承受能力就不能从事期货交易。

由此可见，通过资本经营不断开拓新的投资与经营领域，既给企业带来了可能的高收益，同时也引发了企业经营的高风险。因此，企业资本经营必须适应竞争性财务管理的内在要求，通过资本经营培育企业核心竞争力，应用风险价值理论规范各种经营与财务风险，正确区分可分散风险与不可分散风险，通过有效管理减少可分散的风险；同时，加强风险权衡理论的研究，广泛应用净现值法、当量调整法、风险调整贴现率法以及期权法和博弈法等风险分析方法，提高企业决策的科学性，使企业资本经营真正达到风险小、成本少、收益好的目标。

其次，适应新经济发展的需要，不断优化企业风险决策。在工业经济时代，企业通常遇到的风险有4种：经营风险、金融风险、灾害风险、环境和法律风险。而随着互联网在企业管理中的广泛应用，各种“道德风险”和“逆向选择”行为开始发生。对内，作为数据管理的计算机往往被作为逃避内部控制的工具，同时，经济资源中智能因素的认定将比无形资产更加困难，其随着技术环境和信息环境的改变而发生价值波动，也容易产生各种客观上的失控现象；对外，由于“媒体空间”的无限扩大，信息传播、处理和反馈的速度大大加快，出现了“网上银行”、“电子货币”、交易无地域化和无纸化，这使得国际间资本流动加快，资本决策可在瞬间完成，稍有不慎可能会产生难以估量的损失。总之，由于网络经济的非线性、突变性和爆炸性等特点。企业需要加强对诸如资讯保护风险、内部矛盾和外部侵入风险、破坏与舞弊风险、交易完险、无形资产投入速度快、知识积累更新加快、产品的寿命周期不断缩短等风险的研究。由于风险的不确定性、复杂性，在以网络、信息经济为基础的新经济时代建立新的风险管理模式就势在必行了。这种新的风险管理模式与传统的管理模式相比较的情况，详见表1：

表1 新旧风险管理模式对比

旧模式

新模式

风险评估是特指的

寻找机会是冲动的

绝大部分由财务部门负责

每个部门独立运行

重点控制财务风险和财务结果

应取消错误或改正错误

风险的主要因素是人

风险评估是持续的

按风险和回报来评估机会

以财务部门负责为主

重视风险评估和各部门间的合作

重点控制各种非财务风险

应避免错误

风险的主要因素是业务流程

美国伊利洛斯大学e·贝尔考依教授所著的《会计未来趋势》一书，对网络经济的风险问题进行了分析，指出风险管理的极其重要性，并提出了未来会计发展的6大趋势，其中之一就是财务风险预测及其模型的建立。建立财务风险预测模型，对企业风险进行评估，是以网络经济为背景的新经济时代风险管理模式的重要组成部分。其主要由监测范围与定性分析、预警指标选择、相应阀值和发生概率的确定等方面的内容组成。工业经济时代，企业的风险管理往往局限在某几个高层管理人员之间，而且多是“亡羊补牢”的措施，并有很大的随意性，即所谓的“救火队操作”。而网络技术不断发展的新经济时代，由于科技的进步，风险管理将变为主动的风险管理，它要求突出预见性，有系统地辨认可能出现的风险。网络经济的新时代，要求企业以战略的眼光从事企业的综合协调管理。它强调企业计划、采购、控制等职能的一体化，使所有子公司、职能部门的子目标与企业整体目标相趋同，这种基于多层次委托关系下的累加成本才会最小。这就需要财务管理有一条“事前计划——事中控制——事后分析”的主线，各个部门应当围绕这条主线展开，而事前分析、计划预算管理将成为企业的基础性工作。

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一、物业管理企业工作内容

物业管理企业也叫物业管理公司，物业所有人通过相关合同制定对物业专业化管理的企业性经济实体，它的管理内部包括对地上建筑物及其附属设备设施的维修、养护以及对卫生、绿化、安全、等项目的持续，属于第三产业范畴，服务对象为业主和租户。随着城市现代化的推进，物业发挥越来越多的类似行政管理的职能作用。物业管理属于劳务型行业，是新兴的产业，在住房制度改革过程中诞生，我国物业发展历经20余年，经营范围不断拓宽，物业管理市场也逐渐完善。

二、财务管理风险概述及我国物管企业财务风险管理特点

（一）财务管理风险概述

在现代企业的内部管理中，风险管理是一项重要的内容，对风险管理的准确把握可以避免企业经受不必要的损失，减少经营中的各种企业成长障碍，保证企业在可持续发展的轨道上运行。财务风险管理属于风险管理的范畴，在企业运营过程中，通过各项财务活动对企业中的风险进行识别、度量、控制，促进企业财务活动的安全可行，减少财务风险发生的可能性，将损失最小化。财务风险管理也是有成本的，风险的变化也决定了风险管理的动态性质，风险管理的措施也应该动态跟进，及时修正，这就要求在管理财务风险的过程中要有一定的科学性。

（二）我国物管企业财务风险管理特点

1.我国物业管理企业起步较晚、发展较慢，部分物管企业对财务风险管理的重要性认识不足。

物业管理企业的财务风险管理通过一定的财务规划，形成治理企业的目标，由于物业管理企业多是小规模开展，缺乏主体经济支撑，对财务风险的认识不足，多是风险管理能力薄弱的企业。相对于西方发达国家，我国的物业管理企业起步略晚、成长速度较慢。物业管理企业的工作人员有的是为安置房地产企业的亲属人员而聘用的，有的是物业管理经理临时招募的非专业人士，财务管理人员相对于房产等行业的同岗位人员工资较低，也使得他们工作的积极性和业务水平与其他行业存在一定的差距。个别物业管理企业对于领导采用年度考核的管理办法，由于领导的短期行为，项目尾期最后业绩的考核因领导职务调离，缺乏项目的整体考核。

2.对于物管企业的财务管理，收入自身的特点给财务风险管理带来很多难度。

物业管理企业与其它生产型的企业相比，个性化、差异化的服务它的产品的主要特点，物管企业通过规模化生产取得的效益同生产类实体经济比相对较弱，它是一个以人的满意度为主的一种劳务，在提供服务的过程中，既有客观因素，又有主观因素，对产品的质量缺乏明确的依据。此外，物业提供的业务数量较多，人力成本较高，众所周知，对人的管理是最难的管理，如何通过科学有效的财务管理，对财务资源的合理分配和规划，达到安排物管企业各项经营活动，提供服务满意度，是一项复杂的工作，特别是对于物业这样一个收入依靠服务满意度的资金管理企业，它的财务管理更像是一个无限循环的项目。

3.部分物业管理企业的风险管理能力较弱，资金管理能力不佳且内部审计作用发挥较差。

财务管理最核心的就是资金管理，财务风险管理最主要的也即是资金链条的完整性管理，资金来源单一，收入质量对于服务质量的满意度依附性较高。随着人民生活水平的提高，对于物业的服务质量的要求也越来越高，越来越个性化，财务风险管理也增加了难度。物业费的及时足额收缴，表现出了一定的困难性，车位管理分配、有偿家务服务、园区公共治安都可能引发管理行为产生的财务风险。自有资金少，资金运用不合理，投资不谨慎，公司财务管理缺乏远见，物业经理的短期行为，都将导致财务风险管理能力低下，很难实现财务收益。此外，部分物业管理企业缺乏内部控制，未设置内审部门或者内审部门形同虚设，拿地时低估成本。

三、改进物业管理企业财务风险管理的具体策略

（一）规范物管企业的各项日常工作

物业管理企业多是小型企业，但麻雀虽小，五脏俱全，物管企业的财务风险蕴藏在企业的各个部门中。前台可能除了业主的日常接待工作，也有业务投诉的初级处理，甚至还兼任收费岗位，工作过程中如果缺少一定的岗位说明可操作流程，很可能忙中出错，对财务的损失产生影响。维修工提供完服务，如果是有偿服务，也可能接触收费工作，针对现金收款的不开票及坐支行为，需加强制度建设和人员培训，依靠实地突击检查等措施加以控制。车位停车费管理中，对于不给票行为，要有相应的奖惩制度，加强人员素质培养，可以增加固定资产投入，考虑人机并行方案，采用车位收费系统规避私吞现金行为。资金支出中，采购物资的以次充好、频繁采购、收受回扣等违规行为，应实行集团集中采购、项目采购权分离的政策。对于拖延支付保安、保洁、绿化等外包费用变相收取回扣的行为，可通过集团招投标方式，选取外包单位并由集团统一支付费用，项目支付权限上交于集团。总之，应该对物管企业的各个岗位进行规范，通过制度的完善和指引规避可能发生的各项财务风险，降低风险发生的概率。要有完善的考核制度和办法，有各项行为的监督管理策略，对于资金的收入和支出要有明确的两条线管理，确保资金链条的完整。

（二）健全物管企业的财务基本管理

会计的基本职能是核算和监督，对于物管企业也是如此，会计核算制度要认真执行，对于不设账、账外账、小金库等不合理行为要坚决抵制，良好的会计核算管理可以让风险管理更有依据性，更加有据可查。在账目的设置上，要根据物管企业的实质特点，记录好与地产开发公司等的历史账目问题。对于物管企业自有的项目，做好在建、已建成项目等内容的统计，对各个项目的资产的计提、折旧做到清晰明确。在账务处理上，要依据最新的企业会计制度执行，对于符合第三产业优惠政策的各项税务活动要做好税收申报工作，最大范围内做好税收筹划的各项细节。在财务监督方面，对于发现的虚假账务要积极举报，对个别员工的侵占企业利益行为予以制止。对各种招标工作要积极参与，在企业安全运营范围内对各项对外投资，做好风险评估和预判，通过科学的决策提高投资的准确度。

（三）提高物管企业财务风险管理能力

企业的管理者的风险意识决定了企业的风险管理的地位，对于物业经理来说，首先要有财务风险意识，财务风险管理应随着物管企业经营项目的管理而贯彻始终。财务风险管理又是一个动态的管理过程，需要不断修正企业的管理行为，改进管理策略，一成不变的管理和照搬照抄的管理必然行不通，要提高对环境变化的应对能力和各类型突发事件的处理能力。在内部审计方面，应建立项目整体考核制度，不能单单按年考核。在企业内应实行全面预算管理，在制定财务制度上，不应把预算任务只交给内审部门，应充分发挥企业各部门的合力，由销售、合约、工程、财盏瘸稍惫餐参与。在财务投资决策上，要运行专业的科学投资方法，科学控制风险，建立风险防范基金制度，对经营成本进行科学保底。

四、结束语

在经济发展放缓，增速减慢的市场形势下，国外的物业管理不断完善，我国也应该提高物业管理企业的服务能力，提高物业管理的竞争力，不断满足广大居民和业主的个性化服务，在管理上创新，在制度上革新，通过不断超越自我的管理和服务来满足第三产业的差异化需求，通过加强业务专研，依靠敬业、奉献精神，做好物管企业的财务管理工作，将财务风险控制在最小的范围内，让我国的物业管理企业在服务质量上与国际趋同。

参考文献：

[1]向茂琳.物业管理公司的财务及风险管理研究[J].企业导报，2015.

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中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01

在企业财务管理当中，需要管理者能够对财务风险管理有一定的预知性，能够全面的了解风险管理的来源以及特征。管理者要在此之上，进行有效的管理与控制，建立健全财务风险管理的预防措施，即使企业的资金依然会受到一定的损失，但是一定要将经济损失降到最低的程度，从而，提高企业的财务管理，促进企业的经济发展水平。

一、对财务管理理论与实践的研究

1.对各高校中财务管理课程理论研究

财务管理是一门需要很强的实践性的课程项目，这就需要老师在教授财务管理时，不能够只进行理论教学，从而忽略了实践的重要性。老师一般都是以教材为教学工具，在课堂上系统的对学生讲授财务管理理论知识。这种做法在一定程度上提高了学生的理论知识，却降低了学生的实践能力。

2.对高校中财务管理课程实践研究

老师在向学生讲授财务管理时一般都是在学校进行，在进行实践教学时缺少了一定的真实性，达不到理想的效果。财务管理系的学生在校外实习时，却因为在没有任何的资历，企业单位是不可能给学生一个财务决策者的身份，只容许学生查看关于财务管理的相关资料或者是财务会计。因此，学生的实践能力根本得不到提高。

二、对企业财务管理的现状进行分析

1.由于一直受到我国计划经济的影响，企业的财务管理模式有的还一直残留着传统的管理方式。比如：在进行财务管理时，财务的职能依然是传统的分工模式；在设计企业的财务流程时，利用传统的管理模式，是根本不能准确的计算出企业的财务以及企业的经营状况不能得到真实的反映；为了顺应时代的发展看，企业不断进行一定的改革，而传统的财务管理模式是不能顺应社会的发展以及企业内部的发展，也不能够对企业的财务进行有效的控制与管理。

2.我国的企业一直都是以传统的分工分层结构来构建企业的生产管理模式。但是，这种生产模式已经适应不了快速发展的现代化要求。传统的企业模式在一定程度上是以集权的方式呈现的，很容易导致在进行财务分工时分工细密，在一定程度上复杂了企业的管理。企业进行生产需要花费大量的成本，但是得到的生产效率却非常低下。

3.现代企业管理者由于一直受到传统思想的影响，导致出现一些无用的单位部门的分化还有财务分流的现象。这些现象的产生造成了企业部门为了达到相互平衡和制约的关系，将企业的完整财务系统分割成了达到每个部门为了获得自身利益的工具。从而企业的财务部门成为了集考核和核算为一直的职能部门。在每一个企业当中，员工的业绩水平都是由领导所决定的，所以员工在进行工作时，只为了满足领导的喜好，不断让领导满意；但是，很少考虑顾客的需求，顾客的满意程度都与他们无关，导致财务部门在进行财务管理时遇到空白的或者重叠的管理工作时，很难达到财务标准的要求。

4.随着现代化信息的不断发展，各个企业也相应的引进了信息化手段。在目前我国的大部分企业当中，只是单个部门引用了信息化。并且，这些拥有信息化的部门在进行工作时，只知道独自使用。信息化的少数以及独自享用造成了企业成为了信息孤岛，在进行财务管理时，缺少了一定的网络信息平台，无法做到信息资源的共享。

三、财务风险管理的研究

1.企业在进行生产经营当中，可能会受到企业的外部或者是内部的影响，导致未来企业在即将获得经济效益时会产生一定的变数，或者是因为这些变数造成企业产生赔偿或者是要破产的现象，这些我们都可以称为财务风险。目前，我国的企业集团通常都呈现着共同的现象，就是集团都是由多个企业组成的，各个企业的成员组成了集团的成员。在每个企业当中，各个成员身上都存在了或多或少的风险，何况是存在着多个企业的成员的集团。在进行企业财务风险管理控制时，要企业的各个成员对各自财务进行一定的分析与管理，然后对财务风险进行一定的控制。在对企业的财务风险管理进行控制时要对企业中各个部门的业务进行控制以及一定的财务风险管理。

2.企业经营者在对财务风险管理时要制定一定的财务战略。企业经营者要根据自身企业的实际情况制定出正确的战略决策。经营者在对财务进行分析后，要针对企业能够在不断发展的市场经济中占据一定的地位，并且能够使企业能够健康有序的发展，从而制定出企业财务风险控制的发展战略。同时，企业要不断的创新，进行有效的改革，使企业能够顺应时代潮流。

3.一个企业必须要具备优秀的企业文化。一个有着优秀的组织团队，有着合理结构的企业，在一定程度上都表明了这个企业有着优秀的企业文化。企业文化是一个企业的灵魂，企业的生存和发展离不开优秀企业文化的支撑。所以在进行财务风险管理时，要提高企业文化，提高企业每个员工的职业素养和思想道德水平。

4.企业若想使财务风险管理水平得到一定的提高，就必须要运用一定的信息化技术。利用先进的信息技术，可以提高工作人员的管理技术，促进管理手段的发展。

5.管理人员要提高对财务的预算水平。在对企业财务预算时不能只是从单一的方面进行提高，需要全方位的进行财务预算。这就需要预算人员要对企业财务的一切相关活动进行一定的安排与分析，然后通过预算管理，对企业的资源进行优化配置，提高企业资源的利用率，在最大限度上发挥企业的管理水平。

6.企业经营者在进行资金运作时，要对资金运作的过程实施严格的监管，对资金的流向地也有进行相关的调查和分析，要进行有效的安排和控制企业的一切经济活动。

7.会计是财务管理中最主要的人员，会计在对财务风险管理时，要对会计中的流程进行全面分析与设计，必须要保证会计流程中各个环节的正确性和有效性，提高企业财务管理的质量。

四、总结

财务管理水平的高低在一定程度上决定了企业的发展水平，要对财务管理中的风险进行全面的分析，提高财务风险管理的防范措施，提高企业的经济效益，促进企业的健康发展。

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关键词：

预算管理；风险管理；财务管理

随着社会经济的飞速发展，行业也日渐壮大，行业追求的目标是稳定、快速地发展，作为企业工作的核心-财务管理直接影响着企业各项基础工作的运转和综合实力的提升，因此，如何加强其管理就显得尤为重要。预算管理和风险管理因其独特的辅能，对企业的财务管理工作能够起到积极的促进工作。

一、预算管理在财务管理中的作用

企业进行预算管理的范围包括：通过对企业的财务活动进行分析，了解财务的发展状况，通过比对历史的财务数据和当前的财务数据推论出企业的财务发展特性，以此作为对下一阶段发展的资源预分配的依据。企业需要以战略目标为指导，对未来的各项经营经费和非财务资源作出全面、科学的预测和规划。在实际的财务管理工作中，预算会与实际数据有一定偏差，以此需要财务管理工作人员利用自身的专业知识分析比对差异，摸清造成数据偏差的原因，例如经营市场波动较大，不稳定的发展造成预算管理无法与实际财务操作匹配。最后需要作出科学合理的预算调整方案，进行精细化预算管理，有利于促进企业管理者与员工之间的合作与交流；同时激励员工针对工作目标不断完善业绩评价，帮助企业摸清经营市场的发展特点和趋势，对于企业提高经营效益大有裨益，因此，预算管理能够加强财务管理工作。

二、风险管理在财务管理中的作用

风险管理是指如何在项目或者企业一个肯定有风险的环境里把风险可能造成的不良影响减至最低的管理过程。企业通过对过去一段时间内的财务数据波动曲线进行分析，结合当前市场的经营情况，预测在未来企业发展的过程中可能遇到的问题，例如，市场萎靡造成经营效益大幅度降低，即进行风险评估，对企业可能遭遇的风险进行预测，判断风险可能产生的经济亏损，提前制定好方案以期能够应对即将到来的风险环境，并尽力将损失降到最低。现实情况中，企业的风险识别可能不够准确，与实际情况有出入，比如预测企业发展的环境中有很大的风险发生，结果可能只是一个很小的风险，市场的发展具有不稳定性，社会对于企业的需求受多种不可控因素影响，因此可能会在大幅度波动后又回转到正常状况，这就会在一定程度上造成企业因风险评估产生的人力和物力成本的损耗，这就要求企业能够在降低风险的收益和成本之间进行权衡并决定采取何种措施。因此，风险管理能够将企业的经济损耗降到最低，保证财务管理工作稳定地发展。

三、预算管理与风险管理之间的关系

风险控制是预算管理的基本职能之一，在实际的预算管理工作中需要对企业的各项经济活动记录分析，同时参照当前的电力市场经济背景，对未来的企业经营过程中的财务资源和非财务资源进行合理地分配和控制。在预算管理过程中需要考虑到可能发生的风险，同时要制定科学的风险控制方案，力求将风险发生造成的经济损失降到最低，即严格控制预算的限度范围；预算管理是风险控制的基本手段之一，财务风险管理是指采取各种方法预测、衡量和客观分析企业运营中面临的包括内部和外部可能危害到企业利益的风险，并制订相应的控制措施，力求以支出最小化获得利益最大化的过程。而预算管理就是风险控制的手段之一，通过对风险的识别和评估进行预算资源分配，力求在风险发生时拥有足够的资源应对，准备充分了，风险境况对企业经营的冲击力就会相对降低。因此，预算管理和风险管理的方式虽然各有不同，但二者的根本目标都是为了规避企业发展过程中的财务风险，并尽可能地将经济损耗降到最低值，双方相互合作，相互促进，为企业实现战略目标打下了坚实的基础。

四、加强预算与风险管理在财务管理作用的措施

1.提高财务工作人员的预算能力和风险意识

企业普遍存在的现状是：财务工作人员过于注重企业短期内的经济效益提升，将工作重心都放在了如何利用财务工作创造客观的企业经营收入，从而忽视了预算管理和风险管理在财务管理中的积极作用。对一个企业来说，营业额很重要，但企业应对市场经济格局波动的处理抉择能力也同样十分重要，因此，提高财务工作人员的预算能力和风险意识就显得十分必要。首先要明确管理人员的岗位职责，建立岗位制度管理条例，提高管理人员的岗位意识。有效措施之一是企业在相关的财务工作人员正式上岗之前对其进行一定时期的培训工作，如员工需要具备主动观察判断市场的变化形式，对可能发生的风险进行识别、控制和处理，再根据相关的数据和信息进行专业的预算管理工作。以期能够科学、合理地规避企业的财务风险，使其更稳定、安全地发展。

2.建立完善的财务预算体制

信息与技术时代对于公司是机遇与挑战并存的时代，国家政策对建设的大力扶持，电网投资占比提高，国家宏观调控实施差别电价带来产业结构调整，企业自备电厂增加，发电能力相对过剩，导致电力需求增速趋缓，公司盈利能力面临新困难，面对这样的大时代背景，企业需要建立完善的财务预算体制。财务部门管理人员要善于发现企业运营过程的问题和不足之处，及时引进创新、先进的预算管理技术，保证企业的预算管理方案能够和电力市场的变化相匹配。不定期对企业的财务管理情况进行盘查，整合财务历史数据和近期数据，分析出财务部门工作的优势和弊端，同时要加强财务预算在财务工作中的地位，重视预算管理对财务管理的积极作用。

3.加强企业财务风险处理能力

企业在发展过程中可能会由于国家政策改变或者产业结构调整，市场经济形势波动，从而造成企业的经营效益下降。为了更好地规避企业在运营过程中存在的财务风险，需要加强企业财务的风险处理能力，要求财务部门立足长远的经营效益，构建完善的财务风险防范系统，在实际经营过程中保持敏悦的观察能力，善于发现企业运作体系中存在的风险，预测可能会出现的风险，及时制定科学合理的风险控制方案，安排专业人员进行企业风险评估，预测风险可能会造成的经济损耗情况，必要的时候可以进行风险分散处理，将大的风险分散成小的模块，然后又针对性地进行处理，利用财务预算管理进行合理的资源分配，力求将风险造成的不良影响降到最低。

五、结束语

综上所述，预算管理与风险管理在财务管理中能够发挥积极的作用，二者相辅相成，相互促进，需要财务部门管理人员重视每一个模块的操作情况，同时需要提高财务工作人员的预算能力和风险意识，建立完善的财务预算体制，加强企业财务风险处理能力，通过这些措施，能够增强预算与风险管理在财务管理中的积极作用。希望在未来的发展过程中，企业的财务管理工作能够越来越稳定。

参考文献：

[1]张敏.浅谈预算与风险管理在电力财务管理中的作用[J].建筑工程技术与设计,2016,(30):486.2016.30.462.

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风险就是在公司运行过程中会对公司的运行目标造成负面影响的因素。财产保险公司自身就是“经营风险”的经济单位，它的价值和利益来源就是承担公司运行过程中的风险，通过承受风险来获取利润，是保险公司的主要特点，其不但要承担和改善投保人的风险，还要防御自身风险。所以，财产保险公司的管理是穿插在保险经营的产品规划、核算、承保、赔偿、投资和再保险的过程当中。现在的金融发展变幻多端，保险市场的竞争日益增强，在这种情况下，保险公司对自己财务风险管理和控制就显得越来越重要。

一、财产保险公司财务风险管理的主要特点

（一）资金来源的范围广

财产保险公司资金的主要来源就是资本金以及保险费收入，集中保户资金承担未来不确定风险，所以在财产保险公司的资金来源中，负债占比较大。伴随着社会经济的不断前进，保费规模的迅速扩大，保险资金来源体现多样性特征。保险资金不仅来自于企业，而且大量的保险资金来自于个人；从产业来说，财产保险资金来自于第一产业，包括所有的产业链。从构成来看，保险资金主要由资本金、责任准备金（包括未到期责任准备金、未决赔款准备金等）、总准备金、保险储金以及未分配盈余等构成。

（二）资产的集中管理

现在，很多保险公司的管理方式都是采用集中管理方式，集中收付资金，分支公司的保险资金收入都是借助网银、资金平台和集中收入户这些方式将资金流入公司总部的，总部集中管理金融资金和有针对性进行投资。采用什么方式来管理财产保险公司的资金和合理安排资金的使用，同时分析资金的安全性和盈利大小，就显得更加重要了。

（三）会计负债不确定

财产保险公司是一种以负债模式经营的机构，负债主要表现为各项准备金。其保险资金很多都是短时间的负债资金，由于财产保险发生风险的时间不确定以及偿付的资金也不确定，就造成了保险公司负债的时间也无法确定和偿付的资金也不确定，这就提升了财产保险公司所承担的风险。

（四）投资变现容易

保险的基本作用就是对经济的补偿和分担风险，保险公司在风险出现的时候需要立即向投保机构或者投保人进行赔款，这就需要保险公司内部拥有大量用以支付的现金，这样就决定了财产保险公司内部的流动资金要足够大，还要容易转换成现金，来保证能够在投保人发生风险的时候及时进行补偿，辅助投保人灾后重建，更有效地将保险公司的作用在社会中进行宣传。

二、财产保险公司管理和控制财务风险的措施

（一）将偿付能力和财务授权管理规范化

1、提高财产保险公司的偿付能力

首先要对财产公司的业务结构和经营理念进行调整，以平稳经营、效益第一作为公司基本的经营理念，实行精细化管理的管理模式来对成本进行有效的降低进而对收益效率进行提高。其次是增加资本金，来降低由于业务增长过快而导致资本的资金短缺压力。然后，加强偿付能力内部管理，增加资本金，以缓解业务高速增长造成的资本金不足的压力，提高投资收益率，提高公司的经营管理水平。最后，建立和完善保险社会监督体系，提高保险监管机构的监管水平与效率，构建一套由政府监管、行业自律、企业内控、专业机构评估的多层次、全方位的监管体系。

2、对分公司财务授权的控制和管理进行提高

在控制分公司授权时，相关约束资金的使用和授权事宜是通过授权文书对进行控制的，从而使得在管理时有标准可以参考。分支公司对于外界环境来讲没有法人资格，总公司安排相关的资金筹备工作和投资业务的决策，财产保险公司要根据公司的管理能力和发展方向，根据公司的管理机制和授权文书对这些方法机械能管理，按照总公司的发展计划和管理控制能力，适应不同方式的管理需求，将各管理阶层的管理控制权利分配明确，完善公司内部的机构框架和步骤。将公司内部的职责分配明确，完善分支公司的财务管理控制体制，对分支财产公司的财务管理实行全面的动态管理控制，进而提升分支公司的工作效果。

（二）增强对保险资产价值链的管理控制

1、对资产分配的控制

根据财产保险公司的经营方式和计划指导，财产保险公司在根据公司经济发展、市场走向和各种资产获取利益分析报告的前提下，制定了长周期战略资产分配计划，在一定时间内按照资产框架、战略发展要求、宏观经济和市场经济走向来明确战略分配方法；再将市场情况结合起来，遵照法律要求，设计各种资产交易的分配方式，确立各种投资限额和业绩标准，准确控制资产分配的风险。

2、控制财务负债风险的措施

在财产保险公司管理中财务负债风险控制是非常重要的，同时也是组成财产保险公司财务管理的重要部分。在可以接受风险的范围内对财务负债风险进行控制是是财务风险管理的主要目的，保证能够使财务目的实现。在制定财产保险公司的运行策略和经营模式时，要将负债和资产关系的融洽度作为根本。如：合理厘定费率，提高保费充足率；加强理赔管控，降低赔付成本；加强资金回收，避免呆坏帐的损失等这些方式来增强偿付能力应对出现的财务风险，减轻财务上出现的压力。此外，财产保险公司还需要结合保险公司资金负债的财务特点，加强对公司盈利的管理、周期管理、评估风险，提高公司产品的开发率，和相关的部门一起探讨、评估风险。另外，财产保险公司应该结合财务负债资金的特点，选用合理的负债管理措施以及控制技术，以科学为依据评估资产错位风险，以此来增加负债管理控制的效率。

（三）加快对财务的合理化建设

1、严格收付费的管理控制

对于增加保费、截留保费、造假批退、跨年度更改保费、不严格遵守条款费率、随意更改条款准则、退保这些状况的时候，财产保险公司要按照收支两条线管理制度增强保费的收支、以及各项支付的管理控制，将收费岗位和业务实行岗位的联合工作落到实处，将投保人、被保险人以及受益者和真实领款人的身份校正工作落到实处，确定收费单位的真实性。此外，加强财务集中支付管理，保证账单相符、账实相符，进一步优化支付流程，严格各流程的审核、审批职责，理顺上下级、部门间协作关系，提高支付的工作效率。另外，还需要建立健全的收费体制，采用转账结账的方法，制定收支费的管理方式，为了防止出现非法挪用、占用、支付保险资金情况的出现，要对岗位责任进行明确。

2、提高原始凭证和单证的管理力度

在对财务风险进行管理的过程中，要制定科学的原始凭证和有价单证的管理制度，主要是针对承保过程中有价单证领用、流转的安全性，针对申请领取有价值的空白单证的单位和个人，要对整个过程进行实时的跟踪，将单证的日期、名字、流水号、数目、领用数目在有效期限内进行登记，在一定时间内进行回缴、核销和盘点。

3、加强对日常财务的管理与控制

加强日常财务保险公司的财务管理和控制，应该从以下几点着手进行。首先，财务保险公司对财务风险的管理应该制订收取保护费的管理方式，在制度上禁止应收保费的出现，同时，要全面推广“见费出单”的保险类型，从根本上进行控制，尽量减少应收保费的余额。其次，财务保险公司要根据会计基础工作中的要求，明确各项费用的使用领域。根据保险法、保监会和会计实务的规定，坚决禁止向没有资格的个人和单位支付手续费。主动配合单位，在进行结账时根据单位的要求使用发票的方式进行结账，同时使用转账的方法来进行支付。对于有些个人的分公司，需要和当地的税务单位交流，最后以税务单位同意的方式，将资金转入账户。然后，提高对风险的洞察力和敏感性，对公司财务的数据的真实性和业务的真实性进行严格的管理，特别是不符合相关规定的财务风险管理，比如虚架理赔、虚列费用、虚假准备金等。再次，建立完整的内控制度，在保监会、审计、税务、审计等管理单位管理力度的逐渐提高，在财务管理过程中越来越多的违规情况被显示了出来，使得公司合规经营风险也越来越高，所以在管理的过程中，要建设完善的内控制度，提高财险公司的风险管理和财务管理力度，及时预警存在的风险隐患。最后，加强全面预算管理，通过下达预算目标来控制经营过程，为了保证公司财务管理相关措施的顺利执行，要使用预算执行对偏差进行纠正和调整。

三、结束语

总而言之，在对财产保险公司进行财务管理的过程中，要采用有效的方式解决公司中出现的问题，科学合理地评估和预测风险，不断地健全管理控制体系，充分的发挥财务工作和管理职能的作用，强化对风险的管理控制程度，避免和预防财务风险，提高管理部门对部门内外部风险的管理力度，以企业发展的稳定性和持续性作为管理的主要方向，这样才能促进保险事业有效发展。

参考文献：

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经济财务风险大部分都是客观存在的，每个经济主体都有存在着经济财务风险，并在某种程度上而言，经济财务风险也是无法完全消除的，由于企业在经济活动当中，每个阶段、环节当中都存在或多或少的经济财务风险，而这些风险人人都了解，但是却不知道风险背后的源由、发生的时间、造成的损失。所以，财务风险管理中具有许多的不确定因素，对这些不确定因素的管理控制效果，决定着财务风险管理的质量。

一、经济财务风险的主要问题及发生的原因

在资金等进行筹措的过程中存在着很多的风险：其中就包括对财务处理上存在的资金问题的风险。企业会通过发行债券、银行借贷、融资、股票等方式得到资金，而这些资金的归属权是属于其他人的，这种投资的不确定因素就是企业所要面临的经济财务风险。比如，企业在对资金使用或者经营上没有得到良好的处理，导致了在到期时难以将利息还清，从而降低了企业的信誉度，还让企业欠下了债务，这些都是经济财务风险所带来的后果。

在企业对资金的使用中，也会发生一定的风险，其中就包括了对项目的投入、投资的建设、投资的股权等，这些都被归纳进了投资中，由于企业在对企业、市场、生产中出现了一定的问题，再加上不确定的因素，导致了在投资过程中的风险增加，从而影响了企业的发展。

企业在对资金进行回流的过程中，也会产生风险，主要是在企业对商品进行销售过程中，会获得的一定报酬，这些报酬就是说商品资金向着流动资金转换的过程，这一过程中会发生一定的风险，同时是企业对资金进行控制中重要的环节，从而导致企业由于受到市场上存在着的许多不确定因素而对资金回收不及时，再加上在对资金进行回流过程中，由于债务人的一些因素，导致了账目失去意义，阻碍了资金的回收，这些都会将资金的流动造成破坏，从而对企业造成了运营的风险。

在企业对资金进行分配中，也会发生一定的风险，这些风险包括了利润的分配。而企业在利润分配中要考虑多个因素，其中就有对股东、投资者、员工福利、基建投资、公积金的等额分配，这些都是对资金的分配。由于在企业中，各个部门的结构和规模等都不相同，对其进行分配的时间不同，导致了对资金分配程度也不同，从而加大了企业对资金的计算成本，一定程度上增加了企业资金的风险。

经济财务风险发生原因分析：

宏观层面：从宏观角度而言，经济财务风险的发生原因是多方面的，这其中又细化为三大原因，第一，是因为国家某些政策因素的影响，比如货币紧缩政策、金融调整政策等，这些都会或多或少的影响到企业经济活动，进而导致企业发生经济财务风险；第二，是因为经济市场的原因，市场上的同伙膨胀，也会直接影响到企业的经济活动，进而导致经济财务风险；第三，是因为市场经济秩序不稳定、秩序混乱，也是使得企业经济活动发生风险的主要因素之一。

微观层面：从微观层面角度而言，经济财务风险的发生原因也是多方面的，这其中也可以细化为三个层面，第一，是企业资本结构的不合理，而导致企业经济活动发生财务风险；第二，是因为企业内部财务工作以及有关于财务的各项管理工作，不够标准规范，而使得企业面临各种经济财务风险；第三，是因为企业领导决策失误，这也是企业经济活动面临风险的最大且最主要的一个因素之一。

二、企业财务风险如今的规避方式

（一）将风险进行正确的识别

在企业财务的管理中，面对其中出现的问题要进行正确的判断，对其中存在的风险进行分析，从而可以更好的将风险进行规避，这也是对风险规避最基本的方法之一。其中主要是由企业对财务人员进行负责，要更好的规避风险，就需要企业的财务人员在风险到来之前将其中存在的潜在风险进行识别并处理。面对其中的风险，企业管理人员应该进行快速的处理，从而加大企业的发展机会。对风险进行判断的方式可以分为感知和分析两方面。这些方式从客观的角度将风险中存在的因素进行深入了解，同时可以通过对风险进行感知，来进行一系列的对策，从而能更加快捷的将风险进行处理。在对风险进行识别过程上包括了企业对其本体个员工中存在的一系列风险问题等。同时对风险进行识别判断中要保证其内容的详细，考察的综合。

（二）对风险进行准确的评估

在对风险进行评估过程中，企业需要将面临的风险结合各种专业财务知识来进行风险等级的评估。这种方式能提高企业对风险管理的成效，同时也是企业对风险管理重要的环节之一，企业需要将这个环节做好，才会对风险有一定的认识，从而能更好的对风险进行处理与应对。那么风险评估的大小的目的就是为了让企业在经济活动过程中，由于环境和不确定因素的不同，就需要提前将风险进行估计，以更好的准备来面临风险。部分企业对风险的产生比较早，就应该提前制定对策，而有的企业风险的产生比较严重，同样也需要提前进行对策的制定；有的企业风险发生的时间段相对较晚，对于这种风险的发生，可以根据企业的能力来进行对策的制定，如果能力有限，就可以将其放在之后再处理。

（三）对风险进行合理的控制

在企业财务管理中，经常会受到一些不确定的因素等的影响而降低管理质量，这时候就需要企业的管理者来对其进行控制，采取最合适的方法将其损失达到最小。其中最常用的方式为：风险保留、风险转移、控制损失和回避风险。对企业的风险进行有计划的保留或者是无计划的保留就叫做风险保留，同时也是风险承担。风险转移则是在企业的保险合同中，将风险从让渡人手中向被让渡人转移的过程。对损失的控制就是分为了风险过程中的事前、事中、事后三阶段的控制。而回避风险就是在企业面对风险的处理方式上最消极的一种行为，企业有意无意的将风险进行回避，让风险无法发生。

三、规避风险的强化措施

（一）采用多元化经营

在企业对风险的规避方式中，有的企业采用了多元化的经营理念来应对风险，通过企业之间互不相连的项目经营，降低企业之间的关联性，让企业间的影响程度降低，促进了风险发生的降低。当其中一个企业面临了巨大的风险冲击，其产生的影响对周围其他企业也相对小了很多，而其他企业中产生出来的风险亏损也会随之降低。由于企业之间所经营的主要业务不同，从而也会促进企业在面对不同的受众群体时所发生的经验不足情况得到缓解，企业之间可以再交流中将这些经验得到互补的效果。

（二）做好对风险的预警

企业在对资金进行控制过程中，对其进行预警系统的建立，很好的对风险造成了规避的效果，其运用了对现金流量表的准确编制，同时还让企业能根据计划的内容进行金融上的一系列处理工作。预警系统虽然对风险进行了良好的规避效果，但是其系统是要建立在资金的基础上，如果企业的资金受到了亏损，那么这时候预警系统就不能发挥出其作用，就应该商讨采用其他的方案。

四、结束语

企业在发展管理运营中，对风险管理的重视决定着企业的发展。将风险进行合理的控制，同时对企业内部部门之间的运行进行合理的调整，对其中存在的不稳定因素进行防范，降低风险的发生，从而促进企业的发展。

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关键词：金融；风险；企业财务控制

现代国内、国际的市场环境复杂，现有的企业面对这样复杂的经济环境，在竞争相当激烈的市场中，细微的失误就会影响整个企业及其经济状况的发展。企业为了稳步的发展，并在激烈的竞争中获取利益，必须进行合理的金融风险管理与科学的财务控制。在现有的经济环境下，金融风险问题存在于企业财务的每一个环节。在日常的经营管理中，每一个企业都具有风险意识、危机意识，注意防范财务问题，在发现问题时及时给予解决、将损失降到最小化可以有效的防止企业在紧张经济条件下出现的瘫痪几率。

一、 金融风险管理

（一） 什么是金融风险管理。使用一切办法避免、减少风险的出现以及尽可能地减少风险过后的经济损失就是金融风险管理。宏观的讲，合理的进行金融风险管理可以保证整个社会经济的流动性，保证资金的合理、有效使用，可以使整个社会的经济得到稳步的发展。微观的讲，科学的金融风险管理可以保证每个企业的正常运转，在风险不可避免的情况下把经济损失降到最低。通过科学、有效的金融管理就可以在风险来临时有效地躲避，在风险不可躲避时减少损失，保证企业的正常经济流动。

（二） 金融风险管理分析。由于金融行业的不确定性以及市场复杂性，金融风险的来源有很多种，主要有，市场风险、经营风险以及技术风险。近年来，随着我国经济的不断发展，金融行业受国际经济情况影响越来越明显。在金融行业发展不是特别稳固，并且在其国内外的共同影响下，各种经济问题接踵而来，金融行业的风险不断加大。 金融风暴的影响一直没有完全得到解决，其影响也就连绵不断。我国金融市场也出现了很大的动荡。

随着我国的经济发展，汇率、国家政策不断改变，金融行业的不确定性也逐渐加强。在这种不确定性的影响下，金融风险的发生率也不断攀升。金融行业收益的波动性也很大，企业经营的风险一直在提升。

近年来，科技的飞速发展，电脑高手也不断增多，通过病毒、黑客软件攻击其他企业，企业机密泄露的可能性非常大。很大程度上影响了我国金融行业的发展。在金融交易过程中，如果电子设备突然断电、死机都会给企业直接造成的损失。

二、 企业财务控制

（一） 企业财务控制现状。合理的财务控制对企业的资金流动、收益、高效利用有着很大的帮助。财务控制给予了企业决策客观的评价，也可以帮助企业实现最终目标，得到利益的最大化。财务控制也可以保证企业资金的安全性、合理利用性以及流动性，降低了企业经营时的风险。有效地对企业进行财务管理还可以帮助企业实现管理的科学化、信息化，提高企业的凝聚力。

就目前来看，企业对财务控制了解得还不够全面，企业财务控制的体系也不够系统，对于财务控制的手段还不够成熟。在金融危机的影响下，很多企业开始重视财务控制，意识到财务控制对于一个企业的重要性。资金的正常运转直接关系到一个企业接下来的发展。企业对于财务控制的想法也得到了改变，不再只重眼前利益，首先确保企业的正常运行。在调整财务理念之后，企业对资金的规划也变得越来越合理。很多企业将金融风险管理放在财务管理的首要位置。但是财务管理观念的转变时间短，财务管理方法并没有得到有效的实施，虽然已经取得了很大的成绩但是在实际管理中还是会出现很多问题。财务管理的体制不够健全，没有合理的管理部门；财务控制内部的信息交流不够，没有统一全面有效的信息交流渠道；财务部门没有占据重要地位，很多建议不被采纳。

（二） 企业财务控制方法。企业财务控制的最终目的就是在保证资金正常流动的同时提高收益。想要有效的进行财务控制：首先，要有系统的财务控制体质。企业领导都需要认同财务管理的必要性，并且了解正确的财务控制方法在提高企业效益上的重要性，意识到在金融风险来临前如何有效躲避，风险不可躲避时让损失最小化的重要意义。保证财务部门的基本权益，其他部门不能随便影响财务部门的正常工作。适当的给予财务部门权力，以确保财务部门工作人员的积极主动性。企业当中的所有员工都要有合理控制企业财务的理念，了解其重要性。提高财务部门本身的工作能力以及预判能力，及时的规避风险。完善企业管理体制，各部门都有明确的分工，努力完成本职工作，积极地投入到企业发展中。完善企业管理中信息流动的高效性，保证信息的及时转达。及时地了解到各方面的金融信息，尽早的分析出风险所在并及时处理。保证企业机密的保密性，建设好企业的网络系统，信息不被泄露。有专门的风险分析团队，对金融风险进行及时的判断，并给出合理的解决办法。加强企业风险管理的执行力，再好的解决办法没有得到有效执行都是白用功，金融风险管理必须得到重视才能使企业稳步发展。

三、 企业理财过程中的风险研究

在企业的发展历程中，内、外部风险都会影响到企业的发展。企业财务风险是客观存在的，有损害性、不确定性等特点。财务风险是不可能完全避免的，其发生的时间与概率都是不能确定的，只要财务风险出现，其损失就是必然的。有些企业对财务风险控制的好，其损失可能并不影响企业的正常发展，但如果处理的不好就可能使整个企业破产。但是在风险产生的同时，往往会给企业带来很多盈利机会，风险越大，盈利也就越大，但是如果不能好好把握机会，准确的进行投资很可能直接给企业带来致命的危险。我国对待金融风险应该积极面对并制定合理应对方法，而不应该消极躲避，越躲避往往造成的损失越大。

财务风险控制是企业管理当中风险管理的重要手段，合理地运用风险控制可以有效的减少风险造成的损失，避免企业产生经济危机。在企业遇到危机时，合理的运用风险，在风险中获得盈利、控制损失是金融风险管理的重要目标。

结束语

在社会快速发展的同时，在社会环境瞬息万变、强烈波动的影响下。企业风险的管理直接影响着企业的高速发展。也可以说，管理和控制金融风险就是企业经营管理的本质所在。经过金融危机，我国企业都认识到金融风险管理存在的重要意义。企业不能就此满足，好好分析在金融管理中出现的各种问题，构建系统的金融管理体制，加强在金融风险发生时的抗压能力与应变能力。与此同时，企业要加强对企业管理的改革、创新和完善。进而改进现有的财务管理体制。加强财务控制管理体系的作用，要在风险来临前预知风险，及时作出应对风险的手段与方法，将风险损失最低化。保证企业在各种风险来临的条件下，仍稳步发展，不受金融风险所影响。及时的更新财务管理体制，保证在更大的金融风险来临时，有足够的能力与之对抗，保证企业的正常运作与发展。（作者单位：阳光财产保险股份有限公司河北省分公司）

参考文献：

[1]魏锋.论资金回收视角下的企业现金流财务风险控制[J].财经界，2014（20）.

[2]窦玲.企业财务危机成因及财务预警系统的构建研究[J].商，2014（24）.

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[DOI] 10.13939/ki.zgsc.2016.28.242

1 医疗卫生行业财务风险

各行各业皆有其风险，医疗行业也不例外，本文主要针对医疗行业的财务风险进行讨论。医疗行业财务风险是相关单位在开展财务活动时，由于各种无法预料或不可控力的缘故，让单位通过一段时间经营所取得的最终成果不符合预期目标，以至于造成无法挽回的损失或浪费资源的情况。由于医疗卫生单位所从事财务活动贯穿了整个公益活动的全过程，使其在诊疗过程中许多环节都可能产生相应的财务风险。如病人收费、投资建设更新医疗设备、基础设施扩建，等等。

1.1 财务风险在医疗卫生行业的认知程度

随着社会的发展，人们对风险的认知也上升到了全新的阶段，其认知程度关系到医疗卫生行业的整体发展。卫生行业与各大企业一样，在财务风险中具有客观性的同时也具备主观性。正是因为这种两面性，人们在认知风险进行选择时才会出现主客观交替的现象。大部分人在面临选择风险时，都只注重风险的危险面，如会给资产造成相当的损失、监管不严格等，继而产生畏惧心理。但风险本身并不是绝对的坏，风险是把双刃剑且无法规避，就单位角度而言，利用得当，单位能得到长足的发展，学会从风险中寻找机遇能给企业及单位带来更大、更好的收益。而因害怕而一味的躲避，不仅会让机遇白白流失，还会有更大的风险出现。外界会产生舆论多是因从事该行业的工作人员因认知有限造成。舆论一旦形成便会引发更多的社会问题。例如现实生活中所常见的医闹问题便是因为人民对医疗卫生行业产生了错误的认知从而导致该现象的发生，严重者甚至会影响到从事该行业的工作人员人身安全问题，最终还将给医疗卫生行业财务造成破坏性的影响，给社会以及国家造成不必要的损失。

1.2 财务风险在卫生行业的识别方法

分析财务风险管理的方法很多，但总的来说可以归结为定性与定量两种类型。其区别于其他行业财务风险的识别技术与特点。医疗卫生行业也以这两种分析方法为主。通过卫生行业财务风险进行定性分析，需要工作人员具备相当的主观性，此外还要依靠工作经验。虽然医疗卫生行业的财务标准与企业和事业单位相比较为简单，但要求该行业工作分析者要有较高的业务水平，不仅要对药品管理流程了若指掌，还要熟悉管理中的每一个细节，除了要求工作人员要有足够的工作经验，还要有高超的财务管理能力。否则会导致最终核算指标出现偏差，并逐渐偏离最初目标，继而在财务分析时出现失误，造成无可挽回的损失。定量分析法也是财务风险在卫生行业的识别方法之一，其方法主要是为能对卫生行业造成风险的各种因素进行赋值，通常多针对潜在的因素，通过集体的数值或金额，将分析、评估财务风险进行量化才能更形象地进行比较。利用定量分析法，需要站在客观的角度进行分析，针对对此方面有较高要求的单位如卫生行业，因其操作难度相对较大，有时还需借助外力的帮助。例如，在对病人死亡率进行预期衡量时，可以结合马尔科夫矩阵分析法或决策树法等。学会选择使用何种方法也是非常重要的，通常没有工作经验的工作人员在面临这类选择问题时，往往不能选择最恰当的方式，如选择了错误的财务分析方式便难以获取精确的财务数据，财务数据不精确则会加大财务风险，继而导致更大的财务风险出现。

2 医卫领域的财务风险管理措施

2.1 提升全体员工的风险意识

医疗卫生行业，除了要重视预控风险，更好提升全体工作人员的风险意识。在医院的任何一个环节都要预防与控制风险，面临风险合理预测、尽量规避。特别是管理层，需要具备预判风险的能力，并能带领员工共同提升风险管理意识和预防能力。

2.2 强化套计人员的培育力度

随着社会的发展，医疗卫生体制的改革也在逐步开展，已然出现了新的卫生财务管理体制与机制。医院除了对财务相关工作人员进行应有的专业业务知识技能的培训外，还要培训其职业道德。使其在管理财务风险时严格遵守国家相关法律法规，做到不违法、不逾矩、依法守法；培养财务工作人员整体素养，及时制止其舞弊、作弊行为并严厉惩处。此外，财会人员在掌握财务知识的同时还要不断充实自身，了解与管理相关的理论，通过不同的解析方式提升自身技能。

2.3 完善内控体制与风险方略

建立完善的财务管理体制，将医院的财务风险降到最低，为医院的正常运作打下基础。通过财务管理机制，形成有效的制衡，以此使内控体制得以完善，使其更科学、高效。医院的首选工作便是通过内控体制，将投资解析、论述、报告体制完善，使制定财务策略的盲目性得到控制，继而降低财务风险。此外，将不兼容岗位进行分离，并相互监督约束，清除并整理未缴欠款，建立个人责任制，有个人直接负责相应的资产流失情况，让医院的资产安全得到保障。通过新会计法的规定，医院为工作人员购买医疗责任保险也是为了有效避免财务风险。

2.4 强化医院的资金管控

医院要实现长期战略目标，其前提必须是有畅通的资金支持。加强财务管理工作，运用先进的现代信息技术，让资金流转速度加快，以维持资金的良性循环；将库存信息充分利用起来，预防出现呆账、坏账以及资金闲置的情况。对医院资金，要进行全面的解析，并重视反馈工作信息，将欠款尽早回收，使资金的利用率提高，及时发现风险并加以管控。

2.5 提升诊疗服务效率

医院就诊的维护力度应得到加强，监督医疗医护人员的日常行为。避免出现工作人员在诊疗过程中为提高收入乱开药、开贵药等现象。有效提升医院诊疗效率。医院口碑的塑造工作亦不能懈怠，要持续进行，避免纠纷与事故的发生，缓解拖欠医疗费用等情况，从根本上减小医院损失，降低财务风险。

2.6 打造财务风险评价系统

加强医院财务风险管理工作，应打造相应的财务风险评价系统作为预防。为最大限度降低财务风险，医院应以现阶段行业标准与制度为基础，结合医院特征，建立完善的财务风险评价系统，并评估出医院所能承受的预警数据，打造相应数据库针对各项数据设立相对应的临界值。事实追踪财务风险管理工作，将风险控制在可控范围内。在产生重大风险前采用有效的针对策略，进而最大限度降低财务风险。

3 结 论

总而言之，在市场竞争异常激烈的今天，医院管理人员应该全面了解各方面的情况。因此，在面对市场竞争与财务风险时，做到正视财务风险，掌握市场变化规则，利用杠杆式的调整功能，打造财务风险评价系统，将资金使用率提升，并加强监管财务的力度，提升医院的各项抗风险能力，让医院在竞争激烈的市场中持续发展，从而实现更长远的目标。医院在日常管理财务风险的过程中，要充分认识自身的定位，对财务风险管理中的各个环节都不能疏忽，一旦出现状况，能有效减少影响，让医院的损失降到最低。控制风险应在医院承受范围内。如果管控不力，在影响医疗服务同时，还将医院带入深渊，所以医疗卫生行业的财务风险问题应引起足够的重视，革新自身财务风险意识，提高应对财务风险的能力，从而推动卫生行业全面发展。

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财务管理是管理的一部分，其重点在于产生财务信息来提高决策水平。在私人公司（企业）或者是盈利性的机构组织中，财务管理的最终目标是企业价值最大化，而事业单位的财务管理决策则倾向于实现机构组织的各种目标，同时保持令人满意的财务状况。

干休所是民政部门领导下的事业单位，承担军队离退休干部服务管理的具体工作，主要服务对象包括：军队离退休老干部（团级以上）；在战争中和国防建设中，以及因公丧失劳动能力或工作能力的军队干部；在战争和国防建设中，以及因公战残伤残达到特级或一级的军人；离退休军队老干部的遗孀；已故离休军队老干部的父母（孤老）。干休所的主要任务是为社会以及以上服务对象提供便利，公共服务的这个动机，在财务管理的领域创造了许多特殊的环境，在我国，无论哪种形式管理的干休所，其所有的运转资金费用，全部来自军费，并且在我国的军费中占有很大比例，利润衡量不是他们的目的，财务管理的有效性和效率则是他们关心的问题。有效性是指干休所这个机构组织能否完成其任务；效率性指的是干休所这个机构组织是否是用最少的资源产生这个结果。

一、干休所财务管理的主要内容和形式

对于以盈利为目的的企业来说，它的财务管理主要是指组织企业的财务活动、处理企业相关的财务关系的一项经济管理工作。财务活动是以现金收支为主的企业资金收支活动；企业的财务关系指的是企业在组织财务活动的过程中与各个有关方面（筹资活动、投资活动、营运活动和经济利润的分配活动）发生的经济上的往来关系。相应的，干休所的财务管理指的也是单位进行财务活动、处理相应财务关系的综合性的工作，它是事业单位进行经济管理的一个重要的组成部分。但是，和企业进行财务管理的原则所不同的是，干休所进行财务管理的主要目标不是为了获取最大程度的利润和每股收益，由于干休所的资金来源主要依靠国家的财政拨款，经济活动也是为了保障社会公益事业的健康发展，财务管理的主要目标是为了向干休所服务对象提供令他们满意的公共产品和服务；促进和谐社会健康长远的发展；保证干休所的可持续性的发展。

1996年10月财政部出台的《事业单位财务规则》明确规定了事业单位的财务管理的基本内容，主要包括事前的预算管理、事中收入和支出的管理、结算管理及其结余的分配、专项资金的管理，资产负债管理、财务报告和财务分析以及清算管理。 其中，预算管理是事业单位对于如何获得资源和使用资源的描述，预算制定的过程包括：预算的备案；预算的审阅、修订和最终的采纳；预算的执行和事后的结果评价。其中最基本的管理责任则是对结果的控制，目的是为了保证预算的执行和目标的一致性。收入管理是将干休所收到的财政拨款和补助纳入到单位的预算当中；预算外资金性质的收入要先上缴到单位专项资金账户，然后再从专项资金账户中拨回纳入到预算。干休所的支出管理只要是对单位开展业务活动过程中发生的资金的耗用进行全程的控制和监督。结余管理是对单位年终的收入抵消支出后的余额的监督和控制的活动。

二、干休所财务风险的表现形式以及成因

作为事业单位，干休所的财务风险具有事业单位财务风险的特点，首先由于其财务活动过程当中会伴随有许多的客观因素，所以财务风险的存在和发生也具有必然性，这即是财务风险的客观性；其次，干休所的财务活动是复杂多样的，财务管理人员不能全部掌握财务活动的各个环节，因此财务风险的发生没有一定的规律可循，这就是财务风险的不规律性；再次，财务风险的不规律性不是说财务管理人员就没有办法进行风险管理，通过先进的技术和方法可以对其进行科学的预测和预防，最大程度的降低财务风险带来的负面影响。最后，由于财务活动的多样性、复杂性以及变动性，财务风险也是可变的，不同的财务活动和财务环境可能会出现不同的财务风险，这即是财务风险的可变性。

不同的财务活动会伴随不同的财务风险，其表现形式是多样的，主要表现为：第一，

筹资活动中存在的筹资风险。为了满足需要或者是更好的保障干休所服务对象获得更好的服务，干休所需要进行规模的扩大，扩大规模所需资金一部分来自于政府的拨款，一部分需要进行筹集，但是在筹集资金的过程当中如果决策失误或者财务管理不当，就会使得筹资活动的成本过高，一致带来筹资风险。第二，投资活动中的投资风险。干休所的投资活动主要是为了购买服务设备或者基础设施而进行的，由于这部分资金数额一般比较大，超过了单位自身的资金承受能力，从而会造成干休所的资金周转出现困难，导致投资风险。第三，管理不善带来的风险。目前我国正在逐步向服务型政府的方向转变，但是由于各项规章制度还不够完善和健全，行政事业单位内部的财务管理等制度也不完善，这就给单位的财务管理带来了很多不利因素，存在一定的管理风险。第四，核算过程存在的财务风险。会计人员自身的素质和事业单位的培训体系落后于会计制度日新月异的发展，这就导致单位财务管理人员在进行核算的过程中出现与会计制度和核算方法相悖的现象，处理不当就会导致财务风险的发生。

对于事业单位而言，财务风险的发生主要原因在于：首先，我国事业单位的体制改革的步伐相对来说比较落后，出台的政策或者法规是针对全部的事业单位而言的，没有针对具体的事业单位具体情况，这就使得干休所等事业单位在进行财务管理的时候没有具体的规章制度可以遵循。其次，事业单位实行的是预算管理，我国的预算管理改革的进程也不断加快，取得了一些实质性的进展，但是仍然存在许多薄弱的环节。干休所等事业单位的财务管理人员没有较强的预算管理意识，没有从思想上重视预算的编制和执行以及最后的绩效考核；预算编制方法的不科学性也会导致财务风险的发生。最后，行政事业单位的监督机制不完善，监督力度不够，对于财务管理没有相应的内部控制制度与之相匹配。

三、休干所财务管理的风险管理对策

财务风险的管理首先应该让财务管理人员培养科学的风向管理理念。管理人员应该意识到风险是无处不在的，并且不同类型的风险有不同的应对方法。另外，由于干休所等事业单位和企业财务管理的方式不同，财务管理人员在进行财务管理活动的不同环节也要有相应的风险管理意识。

（一）严格控制单位的经费支出，设立风险警戒点，以防止经济活动超出预算

财务人员应该严格按照财经法规和会计制度进行财务活动，及时听取老干部在经费的收支中的做法，改进服务方式提高经费使用效率；干休所的财务管理人员要始终树立全心全意为人民服务的理念，将每一份经费都用到合适的地方，经费的开支也必须从服务对象的真正的需要出发，提高经费物资保障的最大效益。

（二）干休所内部要坚持党委集体管理财产和强化审核监督机制

单位的财务管理工作需要在干休所党委和老干部支委会的集体管理和领导下，坚持主观分工负责制，单位每一项重大的经费开支必须经过党委和老干部支委会研究决定，经费的审批开支必须严格按照规定程序进行，这种制度可以在一定程度上防止经费审批权限的分散和混乱。

经费的报销和流向要有一个严格的审核制度来制约，每一笔经费的收和支必须要有合法正确的发票等凭证，并且要保证要素齐全、内容真实、手续完备，对于超出预算的项目，财务人员应该从源头上查出其产生的原因和资金去向。财务人员要根据干休所掌管经费预算和有关专项经费指标，按程序计划报批、借款和开支结算，切忌“过头保障”和超预算借款消费。另外，还要增强经费收支的透明度，按照规定的时间和内容定期进行公布，主动接受老干部的监督。

（三）加强财务的管理，确保国有资产的完好无损和不流失

干休所财务管理人员要及时的公布预算经费的执行情况和最后的结余情况，干休所老干部支委和“经委会”要充分发挥自己民主监督的作用，监督和协助财务人员及时对预算资金和其他往来长相进行清理，激发大家的管理意识。

对每一项资金账户的票据要严格审查。对现金日记账和银行存款日记账的账项要日清月结，建立健全内部控制制度，保证帐证、帐实、帐帐相符；票据的使用应严格按照使用管理的规定，坚持预算外经费收支两条线管理。

为提高资金的使用效益，对干休所实行报账制，每笔开支先报计划，再审批，后使用的管理办法。专项

收入主要用于干休所为老干部提供管理服务时产生的办公费及为组织老干部开展各种活动时的开支，做到专款专用，不得随意扩大开支。

篇12

财务管理已成为企业重要职能，可是，企业的财务管理在市场竞争中还存在很多问题，这些问题会导致企业财务管理目标和过程与预期出现差异，这种差异就是财务管理的风险所在。当前仍有许多企业对财务风险控制的重要性缺乏深入的了解，也没有相应的风险预控措施，这也是导致企业管理混乱，企业发展缓慢的一个重要因素。

一、企业财务风险管理中的问题

我国大多数企业的财务管理中还存在着许多问题，企业的财务管理比较混乱，虚假会计信息泛滥，财务管理人员责任心缺失，企业内部管理失控等现象层出不穷。企业内部缺乏系统性的理论指导，内部控制基础十分薄弱。企业缺乏统一的规章制度和相应的监督制度，有的企业甚至根本没有内部控制意识，企业管理人员对内部控制和风险管理的认识和理解存在偏差。即使有些企业建立了相应的财务管理和内部风险控制的制度，但是在各项规章制度实施中存在种种问题。

（一）企业财务管理制度不完善

企业财务管理不规范，许多企业没有明确的经营目标和发展战略，在管理上存在着许多漏洞。企业的内部审计机构无法发挥应有的作用，各部门管理责任划分不明确。企业缺少相应的风险管理和应对制度，导致企业发生风险时相关的财务人员不能很好的应对，进而给企业造成更大的财务损失。

企业的规章制度不完善，内控机构未建立。岗位、部门、上下之间缺乏监督制约机制，财务管理人员未按规章制度严格操作，致使财务相关的制度流于形式，财务管理责任不明确，工作人员之间互相推脱，对旧的制度章程不严格执行，对新形势下的财务管理问题视而不见，听而不闻，致使财务管理制度严重滞后于当前业务的发展。

（二）财务管理人员的风险意识较差，专业素质较低

当前许多企业对其财务管理人员缺乏相应的专业培训和职业道德教育，对财务制度的执行力度缺乏应有的监督，这就导致财务管理人员恶意违规，甚至铤而走险，出现了贪污挪用、营私舞弊、等种种不良现象，不但给企业财务造成了较大的风险，也给企业的信誉带来了巨大的损失。

还有一些财务管理人员基本按照现有的财务管理制度进行操作，但是缺乏较强的责任心，在工作时不能够全神贯注地进行，这就会导致工作中出现差错，把一些本来可以避免的财务风险给扩大了。另外还有些人保密意识较差，也会给不法分子造成可乘之机，加大了企业的财务风险。可以说，企业的财务风险很大程度上是由于财务管理人员的风险意识淡薄，业务素质低，风险识别能力差造成的。

二、如何对企业的财务风险做好控制

（一）规范财务风险管理制度，完善财务风险识别系统

风险控制是提高企业内部控制效率和效果的关键，为了减低企业财务管理的风险，应该建立一个比较完善的财务风险管理机制。要加强企业财务风险控制制度建设，建立和完善企业财务风险控制规范体系。审计制度是企业的财务管理制度得到有效实施的关键，因此，要不断的完善企业的审计制度，对审计人员的选用务必要慎重，加强内部审计的独立性，使企业内部审计真正起到监督和保护企业资产的作用。并且还要建立企业财务风险控制体系，整个企业内部要实行统一的财务制度控制，通过一系列的财务风险管理制度的建立，可以使财务工作人员有法可依，在工作的时候严格依照制度认真执行，从源头上降低了企业的财务管理的风险。

除了制度上的保障之外，还要对企业的整体资产进行定期的测评，无论是企业的固定资产，还是流动资产，都是企业资产不可分割的一部分，它们可以直接反映出企业的最初的资本和现在的经营情况，还可以根据当前的资产情况来对企业以后的发展趋势做出较为准确的预测，可以说，企业的资产测评是企业发展情况的展示，也是发现企业当前财产漏洞的一个重要的手段，通过资产的测评，可以及时发现企业经营管理中的漏洞，对企业的财务风险进行有效的预测，从而采取相应的防范应对措施。

另外，还要对企业的财务管理风险识别和预警系统进行完善，企业需要根据自身业务和流程的特殊情况，并结合当前市场环境的变化及时识别企业可能存在的财务管理风险，对企业做出可靠预警提示。企业的财务管理人员可以对当前财务的处理流程进行观察和调查，检查可能存在的主要风险，还可以根据当前调查的一些指标和企业现有的一些经营和管理情况的报告来对潜在的财务风险进行合理的识别与辨认。

（二）明确财务管理人员的职责，做好监督控制工作

仅仅有合理的财务风险管理制度还是不够的，还需要对企业的财务工作人员的职责进行明确的划分，根据成本和效益匹配的原则设置好企业内部流程和职责，做好内部控制的相互稽核及监督。加强对一旦发现工作人员的违规操作可以进行及时的上报和纠正，对相关的人员进行必要的惩罚，责任的明确可以避免互相推诿的现象，提高财务工作人员的责任心。

企业财务管理风险的控制需要具体得数据和资料的支持，企业应该加强对财务档案和相关资料的管理工作，做好留底工作，及时建立好数据和档案整合平台，并做到能够及时有效的提取和分析相关的数据和档案，对比较重要的材料进行单独的保管，对其它资料进行分类保存以方便查找和核对。企业要学会利用现代的先进的网络技术来对财务相关资料进行有效的管理，一方面提高了资料保存的全面性，另一方面提高了企业查找资料的效率，比较方便和快捷，对资料的掌握也比较准确。企业需要在平时工作时能够及时监控数据的异常，并调取相关的数据和档案进行分析，结合当前的市场发展情况，及时发现可能存在的财务管理风险。

（三）加强对财务风险的事前防范

对财务风险的控制还要做好事前防范的工作，财务管理的风险最主要还是源于人的行为，因此要提高决策的科学性，这样才能更好的规避和控制财务管理的风险。财务的管理人员不要独断专行，要汲取一线工作人员的意见，认真倾听，对过去数据和将来的预测数据以及数据来源和准确性进行认真的分析，考虑多方面的因素，并结合国际市场价格和未来走势进行较为准确的判断，这样才能降低决策失误的概率，在判断准确的基础上做好风险的防范工作。

（四）加强对财务管理人员的专业培训，增强其风险意识

财务工作人员是企业财务工作的直接操控者，他们的工作能力以及工作态度在一定程度上决定着企业财务风险的大小。应该定期对财务人员进行进行适当水平的培训和能力提升，并加强对其专业知识和技能的考核，不断地提升财务管理人员的素质和能力。更为重要的是，要加强财务人员的风险意识，不断向公司内人员灌输风险和危机意识，增强其责任心，使其意识到自身的职责的重要性，认真工作，端正态度，从而有效地降低企业的财务风险。

结束语

总之，要想在不断变化和竞争日益激烈的市场中占据一席之地，企业就必须建立健全的风险管理体制，加强风险管理，增强财务风险管理制度的执行力，提高财务工作人员的专业素质和职业道德，对企业的财务风险做好有效的管理和把控。

参考文献：

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一、财务管理及财务风险控制的重要性

1.财务管理的重要性

（1）财务管理是企业管理的基础、内部管理的中枢

财务管理是组织资金运动，处理有关方面财务关系的一项经济管理工作，它贯穿于企业一切经济活动之中。企业资金的筹集、使用和分配等涉及资金业务活动都属于财务管理的范围。企业的生产、经营、进、销、存等环节都离不开财务的反映和监督，财务管理是一切管理活动的共同基础，它在企业管理中的中心地位是客观要求。

（2）财务管理和风险控制是提供有效会计信息的保障

财务管理的一个重要职能就是反映企业经济活动情况，提供会计信息，企业会计信息不仅是企业内部管理的需要，也是企业外部有关决策者需要的，企业相关利益者通过会计信息对财务活动进行评价和分析，并对未来财务活动及其结果做出预测。企业实施财务管理和风险控制，为提供准确、真实的会计信息提供了保障，从而有助于国家宏观调控，有利于相关利益者做出正确的决策。

（3）强化财务管理和风险控制是解决企业问题的有效途径

企业经营管理各方面的情况都会通过不同的财务指标及时反映出来，如决策是否得当，经营是否有方，产品质量及品种是否适合需要，销售渠道是否畅通，收入和盈利的取得是否合理等都会对财务指标产生重大影响。财务部门通过对财务指标的计算、预测、分析，寻找原因，提出有效的措施，促使企业不断提高经济效益。

二、目前我国企业财务管理、财务风险控制的现状

目前我国大多数企业的财务管理和财务风险控制的现状不容乐观，主要表现以下几个方面。

1.我国企业财务管理的现状

在我国企业迈着坚定的步伐，向建立现代企业模式挺进时，自身面临着严重的挑战，因为目前我国财务管理存在有以下问题：

（1）组织机构不合理。

（2）预算机制不健全。

（3）缺乏财务风险的防范意识。

（4）评价和奖惩机制不健全。

（5）内部财务控制和管理的信息化迫在眉睫。

2.我国企业财务风险控制的现状

财务风险控制是财务管理的重要环节，而目前我国的财务管理的现状不容乐观，与之相对应的财务风险控制也存在这很难大问题，主要表现为：

（1）缺乏企业财务风险识辨系统。

（2）缺乏有效的财务风险处理机制，抗险能力差。

（3）与企业经营管理相适应的财务风险制度文化建设薄弱。

（4）财务风险管理机构不完善，内部控制制度不健全。

三、改进财务管理、加强财务风险控制的措施

财务管理与财务风险控制是现代企业管理的核心环节，只有充分认识其重要作用，采取切实可行的措施，建立起完善的内部控制机制，形成法人治理结构，实施全面预算管理，加强财务风险的防范与控制，才能真正提高企业的经济效益。

1.构建现代企业的财务管理体系

（1）完善法人治理的组织结构

企业对各项经济活动控制得好坏，关键取决于其组织是否有效。企业组织结构既是发展变化的，企业应根据自身的经营规模、内部条件和财务战略，决定其适宜的组织体制，从而提高财务管理效率，充分利用企业资源，降低组织成本，实现经济效益和企业价值最大化。企业要结合自身的法人治理结构、生产经营特点和区域分布状况，确定统一集中控制与适度分散管理，依管理控制成本与效率相适应的原则确定合理的组织结构，进行科学的职务分工、严格的职位设置和严密的授权管理，建立明确的责任制度，做到“集权有道、分权有序、授权有章、用权有度”，确保内部财务管理与控制的有效运行。

（2）强化全面预算的硬约束机制

实施全面预算管理机制是现代企业制度的重要标志之一，预算管理不只是财务部门的事情，而是企业各部门、全员参与的预算管理。现代企业应强化全面预算管理，深入落实各部门的预算目标，因为预算指标经过了自上而下、自下而上相结合的测算、论证，最后形成企业总的战略目标，它是实施管理和控制、考评和奖惩的科学的依据。鉴于全面预算编制的科学性、执行的强制约束性以及与之配套的奖惩激励机制，其实施后，可以大大提升企业的管理层次，增强竞争优势，促进企业的发展和效益的提高。

（3）增强财务风险的防范意识

经营中的风险无处不在，大批企业的衰退都是缘于财务风险的控制不当。因此，要建立一套完整的财务风险控制机制，通过对资金筹措、重大投资、营运资金、债务清偿、资产损失和税收支出等关键环节的控制制度，加强风险预警的及时评估、预防、控制财务风险，在实现经营目标的同时力求化解财务风险或实现损失最小化。

（4）建立健全评价和奖惩机制

企业应在全面经济核算的基础上建立完善的评价考核指标体系，并建立全面的奖惩机制。对企业董事长、经理层人员，可通过实行经营风险抵押金制度、年薪制或股票期权制度等建立奖惩机制；对企业中级管理人员，可通过调整薪金和职务的方式建立奖惩机制；对普通员工，可通过建立薪金奖励和全员持股制度完善奖惩机制。为保证企业的内部财务管理与控制制度的贯彻实施，要设立专门机构或指定专门人员具体负责内部控制执行情况的监督检查，建立动态监控机制，将业绩考核评价情况及时反馈给奖惩决策的执行部门，作为企业内部人力资源管理的重要依据。

（5）实现内部财务控制和管理信息化

随着内部控制理论的发展和信息技术的广泛应用，赋予了传统的内部控制制度以新的内涵。借助现代信息技术手段尤其是网络技术，母公司可以随时掌握、监控遍布全球的子公司的财务状况和现金流动，随着企业逐步发展壮大，我们应当紧紧跟上信息时代的步伐，使内部财务管理与控制全面实现信息化，尤其注重和培养高级管理人员的信息观念，广泛引进国内、国际先进的管理软件系统和会计信息电算化系统，大力推动计算机、网络等信息技术在内部财务管理与控制中的充分应用。

2.加强企业财务风险控制的几项措施

(1)建立企业财务风险识别系统

现代企业应建立企业财务风险识别系统，加强风险防范能力，首先必须准确、及时地识辨企业的财务风险。第二，利用单个财务风险指标趋势的恶化来进行预测和监控。比如：1、资产净利率，净利润与资产总额之比，表明企业资产利用的综合效果。2、资产负债率，负债总额与资产总额之比，它主要用来衡量企业利用负债进行经营活动的能力，并反映企业对债权人投入资本的保障程度。第三，编制现金流量预算，准确的现金流量预算，可以为企业提供预警信号，使经营者能够及早采取措施。

一个财务风险预警系统应该具有良好的内部控制制度以及稽核制度，否则即使最先进的预警系统也得不到正常的运转，由于各企业的组织形式、企业规模等存在差异，企业应当根据实际情况来设计符合其自身要求和特点的财务风险预警系统。

（2）建立有效的财务风险处理机制，增强抗险能力

为有效防范可能发生的财务风险，企业必须从长远利益着眼，建立和健全企业财务风险防御机制。第一，可以通过参加社会保险等方式将部分或全部财务风险转移给他人承担的方法，建立健全企业风险转移机制。第二，可以通过企业之间联营、多种经营及对外投资多元化等方式及时分散和化解企业财务风险。第三，综合评价各种方案可能产生的财务风险，在保证财务管理目标实现的前提下，选择合适的理财计划，建立风险回避机制。第四，可以建立企业的风险基金和积累分配机制，及时足额的增补企业的自有资金，壮大企业的经济实力，提高企业抗击财务风险的能力。

（3）加强与企业经营管理相适应的财务风险制度文化建设

企业要搞好财务风险管理，必须加强相应的文化建设，从思想上加强企业员工的财务风险意识，打破传统的风险自我无关的思想，建立起全面的风险意识，工作时时评估和发现风险，自发协调和实现团队化风险控制，把风险管理的观念和行动落实到每个人的身上。同时，管理层应致力于调查和规划本企业的风险制度文化建设，制度控制和文化引导双管齐下，努力提升企业的风险管理水平。

（4）完善风险管理机构，健全内部控制制度

企业财务风险管理的复杂性和多样性要求企业必须建立和完善相应的组织机构对风险实施及时有效的管理，才能实现企业财务风险管理得到足够的重视和真正的规模运行。企业应单独设立财务风险管理部门并配备相应的人员对财务风险进行预测、分析、监控，另外，还要做好内部控制，首先要完善公司治理结构，提高风险控制能力，实现科学决策、科学管理，形成完整的决策机制、激励机制和制约机制。其次要建立监督控制机制，特别要加强授权批准、会计监督、预算管理和内部审计。再次是设置岗位之间的内部牵制。最后要充分发挥内部审计作用。

参考文献：

[1]刘军.小议民营企业财务风险的成因及防范.财会研究.2008