企业财务内部风险管理范文

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企业财务风险在市场经济环境下已成为极其广泛运用的名词。它是指企业财务结构、融资不合理等因素致使企业丧失偿债能力，使企业财务存在风险，从而导致投资者预期收益下降的风险问题发生。企业财务风险主要包括投资风险、筹资风险、信用风险和流动性风险等。财务风险具有不确定性，它是一把“双刃剑”，机遇与挑战并存。企业在激烈的市场竞争环境中想要更加有生存力和可持续发展，就应该更重视财务风险的预防和内部控制工作。内部控制在现代社会经济条件下发挥着越来越重要的作用。企业财务风险管理是企业内部控制重要环节之一。财务风险高度集中的领域主要集中在企业，内部控制与企业的财务风险具有非常强的相关性，内部控制与风险管理是相辅相成的。当前企业面临财务风险的严峻挑战，企业内部控制要做好预防和控制，以财务风险为导向，企业财务风险管理是企业内部控制的重要目标，而内部控制则是财务风险管理的重要手段，正因为有了财务风险才需要内部控制。随着市场经济环境的剧烈变化，建立有效的财务风险内部预防和控制体系是关键一环。企业充分重视内部控制对财务风险防范的重要作用，采取有效的内部控制制度，不断强化企业财务风险的预防、监督与控制工作，完善财务风险内部控制体系建设，提高企业财务风险防范控制能力，这关系到企业的兴衰成败。

二、财务风险内部控制存在的问题

1.企业缺乏财务风险内部控制意识

一些企业产生财务风险主要原因之一就是企业财务管理人员缺乏风险意识，甚至没有风险意识，对企业可能存在的财务风险认识不足。只要企业有财务活动，就不可避免地存在着财务风险。总所周知，不管是企业资金回收、利益分配等活动，还是企业筹资活动、投资活动，都存在着财务风险问题，需要企业给予正确认识并做好财务风险内部控制工作。然而，企业财务管理人员却对企业客观存在的财务风险缺乏认知，缺乏足够认识和了解，甚至是缺乏风险防范意识。加大了财务风险发生的可能性就是一些企业财务管理人员的错误认识，由于企业财务风险管理意识淡薄，如认为只要管好、用好资金，就不会产生财务风险。一些企业没有建立完善的财务风险预测、防范和控制系统，加之企业“无形的”财务风险控制意识、员工的从业道德和企业伦理等方面重视程度不高，导致一些企业财务风险时有发生。还有一部分企业财务管理者认为企业财务风险内部控制与风险管理无关，就是内部牵制，这样做会导致企业缺乏应对新环境的挑战，是滥用风险内部控制手段和防范措施。

2.财务风险内部控制制度不健全

一些企业在内部控制方面刚刚起步，还没有建立有效的完善的内部控制制度。内部控制没能引起企业管理者的足够重视，即便企业有一些内部控制制度，很多制度有时候也是流行形式，如财务审计与财务部门不能独立，内部控制无法真正落实，监控力度肯定不够。尤其是一些财务管理与监控力量薄弱的环节、关系混乱的层面，严重缺乏相关责任追究制度方面，致使企业相关职能机构对发现的问题也防范失效，难以进行有效的控制风险，进而促使财务风险极易发生和防范。一些企业内部控制制度缺乏系统性、科学性和有效性。受利益驱动、重经营、轻管理影响，企业内部控制的财务风险自我防范、自我约束机制不健全。常常是企业内部控制和风险防范制度的健全让位于企业经营业务的发展，导致企业内部控制和风险防范制度失控、失效和无法实施。一些企业对内外部环境、经营业务条件等变化缺乏前瞻性、预见性，往往不能及时制定出相应的有效的内部控制处理程序、内部控制和风险防范制度。由于企业的管理习惯和特点、组织架构、经营业务规模等情况的不同也不尽相同，企业内控制度缺乏系统性、创新性和整合性。

3.企业内部审计关系混乱

目前，大多数企业设置了监督审计委员会，但是一些企业对它的职能分配、工作范围不是很清楚明确。这是一些企业面临的一个比较重要的实际问题，因为如果对其工作任务定位较宽，会导致完成任务的工作量大大提高。并且有些企业在一些很重要的财务风险和内部控制问题上，没有充足的精力去仔细的完成。一些企业的监督委员会是独立于公司之外的，它是一个单独的组织机构。但是一些企业的监督审计委员会的定位不够明确，工作内容太少，工作要求也比较少，企业内部审计关系混乱。这就导致了企业在对控股的董事会成员上一些不合理，对企业产生的一些不良行为不能进行及时有效的内部控制。一个科学并适合企业的监督审计委员会职能明确定位会对企业经济效益、稳步成长发展发挥出很大的作用。

4.内部控制监督评价机制不完善

内部控制的设计与执行情况进行必要的评估是十分必要的，企业需要定期开展评估，根据评估监督的结果来完善内部控制和风险防范制度，更好地有效发挥内部控制的作用。但是企业存在财务风险预警信息系统缺失的问题，内部控制监督评价机制不完善。财务信息是企业筹资活动、投资活动和经营管理活动效果的反映，对企业财务风险进行适时监控和预警，可以通过一系列财务指标建立财务预警系统来实现。一些企业把企业内部控制的设计与执行看作是静态的、不变化的，忽视环境变化的影响。在实践中，一些企业管理者对财务预警系统重视不够，企业的财务部门及财务主管不善于运用财务指标来构建财务预警系统，通常情况下造成财务预警系统缺失，势必导致潜在的财务风险产生并可能大爆发，内部控制失效。

三、企业财务风险内部控制问题的成因

1.对财务风险内部控制重要性缺乏认识

企业对财务风险内部控制重要性认识各不相同，参差不齐，存在很大差异。首先，从领导层来看，一些企业领导层对财务风险重要性缺乏足够的认识，甚至些企业领导不懂财务，虽然了解财务风险对企业的影响，但是从本身能力上就难以对企业财务风险进行有效预警，导致企业在遇到财务风险突发事件时，明显的表现出应变能力不足，处理和防范能力欠缺，给企业带来巨大的财务风险，内部控制失去作用。其次，从财务基层人员来看，由于财务基层人员长期坚持本岗位工作，认为执行岗位责任制，把本岗位工作做好就行了，事不关己，没有系统和整体意识，缺乏自身提高意识，又由于对领导层财务风险重要性都缺乏认识，当财务风险来临时，财务基层人员难以提出有效的预防和应对措施。甚至一些基层财务人员对财务风险工作存在消极态度，导致财务风险发生的概率大大提高。

2.管理层不重视内控制度建设

以股东为中心的公司内部治理结构中，企业管理层不重视内控制度建设，认为股东是企业的所有者，处于企业首要地位，董事会是内部公司治理结构的重心。一些企业存在“一言堂”，公司董事长兼任总经理、董事会成员与公司管理层也都是“一个人，两张名片”，导致董事会监督权与管理层经营权集于一体。不可避免地出现管理层追求个体利益、操纵经营活动，这样做无疑会出现风险，甚至损害企业利益。因此，企业治理结构不完善对其内部控制的构建产生很大的风险。正因为上述的企业“股东虚位”，管理层集投资权、人事权、筹资权、经营权等所有控制权于一身，在这种公司治理情况下，导致企业内部控制相对薄弱。

3.企业内部审计职能混淆

内部审计在企业运营中发挥监督作用是显而易见的。然而现实中企业管理层对内部审计监督作用存在认识上的误区。公司领导层对内部审计的意识薄弱，经营业务发展需要往往使内部审计职能被弱化，最终导致无法真正发挥出企业内部审计的作用。企业内部审计关系模糊、内部管理不完善、分工不明确是企业财务风险产生的主要原因。实施内部审计能有效的改善企业内部管理和防范财务风险发生。在实践中，由于企业与上级企业，企业与企业内部各部门，往往由于在资金使用及管理、利益分配等方面存在管理混乱、权责不明等现象，存在财务风险及财务隐患，常常造成资金的安全性，资金流失严重，安全性、完整性无法得到保证。在企业生产、原材料采购、市场预测、产品销售、财务会计等各环节缺乏协同配合，效率不高，甚至经常造成存货、应收款项等资产损失严重，加大财务隐患，造成负债比重加大，财务风险增高。

4.内部监督控制执行不严

企业内部监督控制执行不严，防止舞弊行为的发生，企业内部不相容的职务分离。但是由于缺乏有效的监管，企业部门之间或者企业部门两个（或两个）以上的管理人员共同舞弊行为，有时发生串案、窝案，财务风险加大，不仅影响极大、损失也极大。甚至有高层管理与会计人员铤而走险违法，使内部控制失效，财务风险防范形同虚设。有时企业自己很难监督自己，没有有效的保障措施，内部监督控制执行显得非常乏力。多年来受“重生产经营，轻经济管理”影响，加之企业的处罚不力，主管部门忽视审计监督，忽视财政税收的管理，在一定程度上放纵企业违纪行为。

四、企业财务风险内部控制的对策研究

1.树立企业整体财务风险意识

企业财务管理中风险无时不在。要明确树立企业整针体财务风险意识，积极开展财务风险宣传活动，勇于承担并善于分散风险。树立企业整体财务风险意识，宣传树立和强化防范风险意识是企业成功的关键。通过开展财务风险意识宣传活动，加强员工财务风险意识培训，使企业树立科学的财务风险观念。要通过企业文化建设等工作，提高对财务风险内部控制体系的重视；通过积极开展财务风险意识宣传活动使管理层和员工风险意识、“自我意识”进行潜在的警示。企业应普及财务风险内控知识，利用现代教育技术手段，并通过网络课程的互动交流，提髙财务风险管控的积极性，促进财务风险内部控制体系得到更好的执行。企业的领导者进行风险意识的专门培训，把风险意识传递给员工，领导重视财务风险意识培训工作，员工就会自然的去做，使双方风险意识都得到提高，并且要重视对财务人员风险意识和应变能力的培养，风险管理培训使财务人员了解各种财务风险的不同表现形式，把风险控制和防范贯穿业务流程和各个环节，在工作中风险评估和排除风险，这样就能掌握主动，化险为夷。

2.建立健全企业财务风险内部控制制度

财务风险内部控制的空间基础是有效第控制内外环境，任何财务风险内部控制体系发挥作用都需要良好的环境，环境是土养，影响到执行效果，建立健全企业财务风险内部控制制度，能推进企业整体战略目标的实现：一是建立科学组织架构。良好的组织架构具有健全的协调合作体系，为财务风险内部控制制度实施奠定基础。只有良好的组织架构才能为财权配置及内控实施奠定坚实的组织架构基础。二是加强独立董事建设。在现有的公司治理结构框架下，通过引入独立董事制度，从第三方的角度引领企业加强内控工作，充分发挥独立董事作用，并对董事会成员进行监督，防范企业财务风险；三是加强风险管理机构建设。企业财务风险管理必须建立相应的管理组织机构，实现组织化运作，使企业财务风险管理真正的规范运行，及时发现并化解风险。

3.明确企业内部审计关系

企业想要强化自身在财务风险上的有效性内部审计。科学设计企业内部审计体系，健全和完善内部审计制度。企业管理层支持内部审计人员的工作，不断提升员工的业务能力和风险识别能力，保证企业内部审计工作正常进行，使企业内部审计系统更加完善。对企业内。部审计机构的监督系统进行完善，保证企业内部审计的有效性开展，保证企业能够独立按照审计委员会的要求进行公司的审计工作。各级管理层加强内部审计认识，明确企业内部审计关系。企业可以运用先进的方法有效地开展风险管理审计，增强风险意识和风险管理能力。企业想要为了更好提高公司内部风险管理的有效性，应该将工作的重心放在事后把关转变为事前、事中介入这一方面，以防止相关问题的发生。企业还可以在风险管理的策略制订时融入内部审计的监督职能和指引职能，以保证企业内部审计在财务风险管理中的作用。

4.构建内部监督管理体系

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企业的发展中面临很多机遇的同时也面临很多的风险，因此企业必须要做好风险的把控，并将风险降到最低，所以如果企业风险危害超过企业的风险抵御能力将会导致企业面临破产。在这种市场规律的影响下，企业必须要做好内控工作，明确企业的财务风险问题，保证国家财产安全。为了有效提升国有企业的运行效率和安全性，必须要做好国有企业的财务风险控制工作，通过对国有企业财务风险问题的分析，采取合理的内控制度。

一、国有企业内控制度实施中存在的问题

当前国有企业在内控制度的建设中仍存在较多问题，风险意识不强，经济全球化发展的冲击，内部信息不畅通等，导致企业面临的风险更大，使企业容易陷入危机。接下来将对国有企业内控制度实施中存在的问题进行具体的分析。

(一)国有企业的内部控制中缺乏风险意识

随着经济全球化发展，我国市场经济体系不断完善和壮大，并逐渐趋于成熟。面对复杂的内外市场竞争形势以及难以预测的经营风险，国有企业面临的压力也越来越大。针对当前情况来看，国有企业经营活动面临的风险因素也是多种多样的，国有企业不仅要注重对财务风险的防范，同时也需要提防企业规模不断扩大的风险[1]。国有企业还需要根据自身的发展，在经营活动中提升自身的风险识别和预防能力。但是我国大部分投资企业的风险管理意识不强，管理层将企业的风险预防作为财务部门的工作之一，导致缺乏对金融投资风险的重视，进而无法及时识别和控制风险。此外，部分国有企业对风险控制的意识不足，在企业内部没有形成良好的风险控制和管理文化，企业管理者仍然将经济效益作为重点内容，忽视风险控制作用。

(二)经济全球化发展造成的风险问题

国有企业内部控制制度的开展中，需要制定明确的目标和方向，国有企业内部控制的风险管理中包括风险管理制度的优化，风险评估体系的完善以及控制制度的健全等，此外，还包括利用科学的创新技术加强风险管理。从企业近几年的发展情况来看，大部分的国有企业都建设了完善的内控制度体系，提升企业内部控制风险的管理水平和风险防御能力。但是随着经济的国际化发展，国有企业相对来说在风险防范方面处于弱势，导致国有企业的发展目标难以实现。

(三)企业内部信息不畅通造成的风险

国有企业的经营活动范围比较大，内部组织结构复杂，因此国有企业在内部控制中存在的风险因素也比较多，企业必须要加强对风险管理工作稳定性以及渠道的通畅性管理，这也是风险管理工作实施的重要前提。企业在经营过程中涉及到所有的部门和员工，同时在风险控制中必须要做好各环节信息的收集以及合理的分享、交流[2]。从目前国有企业风险控制情况来看，大部分部门都认为企业风险控制是财务部门或风险控制部门等单一部门的责任，因此没有提起应有的重视。各个部门间存在沟通不畅的情况，没有针对风险控制问题及时的沟通，由于企业各部门间的经营活动是互相关联的，在各个环节上需要环环相扣，如果内部信息的沟通不畅通，必然会导致企业的风险加剧。

二、国有企业内部控制风险管理的对策

国有企业内部控制风险管理过程中还存在很多的问题，使得企业的生存受到威胁，发展受到限制，如果不能及时针对这些问题采取相应的解决对策，容易导致企业陷入到危机中。因此需要提升国有企业的内部风险管理意识，完善风险识别能力，建立完善的信息沟通平台，提升企业的内部控制风险管理能力。

(一)提升国有企业内部风险管理的意识

国有企业对财务管理以及内部控制问题缺乏重视，没有形成良好的风险管理意识，使得企业的内部控制制度无法在具体的工作环节上充分发挥其应有的作用。此外，国有企业提升风险意识也是企业内部控制的基础，要想有效提升企业的风险管理意识，需要加强企业的内部控制宣传，在企业的日常经营活动中强化内控和风险管理思想意识，这样不仅有利于企业经营模式的转型，同时也能够促进企业文化的建设，对企业目标的实现具有重要的作用[3]。当前阶段中，企业内部风险管理意识的形成需要加强企业的风险辨别、评估、判定以及处置等多种能力的结合。因此必须要提升企业的风险管理理念，并引导所有的员工都积极的参与其中。特别是对于投资行业的国有企业来说，更应该加强对内部控制工作的重视，在企业中营造良好的风险防范意识。为了在企业中形成良好的内控意识和环境，可以采取形式多样、内容丰富的宣传方式，如在内部网络设置公司内控学习园地，设置内部控制以及风险预防的学习版块，其中包含风险防范知识，列举大量的正反面案例，通过这种直观的方式加深员工对风险意识以及内部控制的认识，同时可设置考核板块，所有的员工都需要定期完成关于内控以及风险预防的考评，由人力资源部门进行检查、核对，并将考核的结果与员工的薪资挂钩，通过这种方式使得企业中所有的员工都能够针对内部控制和风险防控等内容熟练的掌握和应用，提升企业的风险防控能力。

(二)及时识别风险，做好预防工作

从我国当前的发展形势来看，由于经济的全球化发展以及网络电子商务的出现等因素使得国内外的企业经营中都出现了很多新的风险，这些风险具有明显的时代特征，而且是企业从来没有经历过的，面对这些风险导致企业面临的压力和挑战更大，因此国有企业在面对这些风险时需要更加谨慎，关注国内外的经济发展情况，结合企业自身的发展，及时发现国有企业内部和外部的新风险，加强对风险预防工作的控制和完善，提升新型的风险管理和控制能力。比如从事投资金融行业的国有企业，其面临的经营风险比较大，特别是随着互联网的发展，电子商务逐渐成为投资行业业务往来的主要渠道。而互联网的开放性使得企业的风险进一步加剧，这要求企业必须要结合时代的发展特点，加强对网络的维护，定期对网络病毒进行查杀，及时更新病毒查杀软件和防火墙，并对财务信息进行加密处理。针对不同的财务信息，根据其机密的等级性，划分不同的权限，使不同层次的人员接触的信息也不同，保证信息的安全性，有效预防风险。

(三)建立完善的信息流通、沟通平台

国有企业的内控管理中，要求企业中所有部门和人员都要积极的参与其中，因此建立各部门间的信息数据流通体系显得尤为重要。通过在企业内部建立科学、全面的控制制度和风险管理体系信息数据流通平台，实现各部门间的及时沟通，帮助各部门间有效的识别风险，提升内部控制和风险预防的效率。比如，投资性国有企业可在企业内部建立财务信息分享平台，根据财务信息内容的相关性与重要性设置相应权限，公司各部门各岗位人员根据相应管理权限接收相关信息，这些数据信息为部门工作以及内控制度的执行提供了重要依据，同时也提高了部门间的沟通效率。投融资部门可通过对这些信息的获取，有利于投融资计划的制定，防止资金短缺或冗余情况的出现从而影响企业的运转，导致企业出现经营与财务风险等。

三、结语

综上所述，当前部分国有企业在内部控制方面存在较大欠缺，需要加强内部控制制度建设，提升财务风险防范能力，做好财务风险管理，进而更好的应对企业的风险因素，加强对国有企业的发展和建设。通过良好的内部控制制度建设有利于提升企业的财务风险管理效率和能力，为企业财务风险控制和管理提供便利条件，促进国有企业得到更好的发展。

参考文献：

[1]宗海旭.国有企业内部控制在财务风险管理上的应用[J].中国集体经济，2018(26)：131-132.

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随着全球经济一体化发展进程的加快，现代企业所面临的财务风险问题日益增加。很多企业为了追求利益的最大化而忽视了其他方面的建设，忽视了对各种经营风险的防范，从而使企业的经营与发展存在很大漏洞，很多企业甚至在一夜之间就土崩瓦解。内部控制是始终贯穿企业内部的一道很好的防护墙，良好的内部控制建设能够帮助企业及时发现存在的漏洞，并帮助企业渡过难关，合理规避各种风险的发生。例如：成立于1984年的海尔集团，在内部控制的不断完善和保证下已经成为中国最有价值的品牌，并成为唯一、也是首次入选世界五大品牌价值评估机构编制的《世界最具影响力的100个品牌》；再例如：成立于1993年的中国航油新加坡股份有限公司，在其总裁陈久霖的带领下曾经扭亏为盈，但是由于该公司自2003年开始违规从事高风险的石油衍生品期权交易，最终导致该公司的各项损失高达5.54亿美元，最后不得不走向破产。这两个鲜活的事例告诉我们良好的内部控制系统不仅能够真实地反应企业的财务状况，还能够有效确保企业的财产安全与完整，并不断提升企业的生产经营管理效率。

一、内部控制对企业财务风险的影响

（一）内部控制环境对企业财务风险的影响

内部控制环境是内部控制中的基础环节，它决定着内部控制环境其他要素的充分发挥，并对企业内部控制制度的贯彻与执行起到直接的影响作用，甚至对内部控制目标的实现有着决定性作用。但是在实际运行中，虽然有的企业在形式上成立了股东大会、董事会、监事会、经理层等法人治理结构，但是，很多职位在实际运行中并不能充分发挥其职能作用。例如：董事长在董事会上的地位不可动摇，各种决策基本都是董事长一个人决定，最终导致董事会流于形式。其他董事为了不多事在很多问题上睁一眼闭一眼，导致财务舞弊行为的发生，从而增加了企业的财务风险。

（二）风险评估对财务风险的影响

随着市场经济的发展，现代企业所面临的内外部风险日益增加，但是，就目前企业风险评估系统现状来看，各级组织的风险意识并未提升到应有的高度，也并未在企业内部构架一个健全的、有效的风险预警机会，风险意识淡薄，风险管理机制缺乏，特别是很多企业管理风险意识严重不足，在应对各种突发事件时，能力还有待提升。例如：有的企业由于职位设置不当、内部监督不到位、企业经营环境变化等带来了财务风险。

（三）控制活动对企业财务风险的影响

内部控制的核心内容是其内部控制活动，这也是企业根据风险评估的结果，并结合相应的应对策略，以此来保证内部控制目标能够得以实现的一种手段和方法。现代企业的每一项业务都必须经过严格的审查，在各级领导审批签字后才能进行自己的运转，但是，有的企业为了图省事，省略了一些签字审批的环节，最终导致财务舞弊、挪用公款、假公济私等行为的发生。

（四）内部监督对财务风险的影响

内部监督主要是对企业内部控制制度是否健全、是否合理、是否有效等进行监督、检查、评估。但是，对于现代企业而言，由于管理体制、管理方式等多方面问题的存在，很多内部控制监督环节都显得十分薄弱，内部稽核机构、外部监督机构并未起到应有的作用。作为现代企业重要的风险管理职能部门，内部审计部门也能够对财务风险进行一定的识别、评价、防范，但是，在实际监督过程中，由于很多企业的内部审计部门缺乏独立性、权威性，在很多问题上听从企业董事会的安排，最终导致企业内部审计部门即使看出了企业所存在的风险，也得不到有效防范与控制。

二、加强企业内部控制，有效防范企业财务风险的发生

在现代企业的管理中，主要任务就是要不断优化企业的内部环境、完善企业内部运行机构与制度，从而实现企业资源的最佳配置，为企业的各项经营活动、财务活动等提供有力的支持与保障服务。但是，在现代企业的管理中，内部控制作为其重要的管理内容还存在诸多问题，这些问题不解决，企业的财务风险必将发生，严重的还会影响企业的发展，甚至使企业走向破产、倒闭。因此，针对现代企业内部控制体系构建中存在的问题，应当以财务风险的防范为主要导向，加强企业内部控制，构建完善的企业内部控制体系。

（一）构建完善的内部控制环境

良好的内部控制环境是保证内部控制作用充分发挥的基础，直接关系到内部控制系统的建设与完善。因此，必须构建完善的企业内部控制环境。内部控制环境作为企业内部控制的一种氛围、一个基调，将对员工的内部控制意识产生直接影响。例如：现代企业可以将企业所倡导的道德意识、内部控制意识等灌输到每一位员工的心中；企业的最高管理层更应该注重自己道德行为的表率作用，并树立正面的形象；使企业的员工在追求相同价值观的同时，恪守企业文化所体现的精神与规范，这些都是内部控制得以有效执行的基本保证。

（二）建立完善的风险管理机制

现代企业风险管理要想得以贯彻并顺利实施，一定要构建上至企业的董事会成员、高级经理层、各部门负责人，下至企业的普通员工，包括业务部门、风险管理职能部门、内部审计部门在内的三道风险防线。可见，现代企业风险管理是一个全员共同参与的过程，要对可能给企业造成的各种潜在财务风险进行有效管理。各企业须根据自身的实际情况设定风险控制目标，全面、系统、持续地对风险进行评估，特别是面对各种突发事件一定要及时做好应对风险的准备，提高风险防范意识、树立风险管理理念、建立风险预警机制、有效识别风险，并对风险采取相应的应对措施。

（三）加强对内部各项活动的控制

内部控制活动是有效落实风险评估结果的最佳手段和措施，它充分体现在整个企业的不同层次、不同部门中，并始终贯穿于企业的所有经营活动中。笔者建议，现代企业应将其内部控制活动的范围扩大到企业的不同部门和层次中，并在内部控制活动中增加一些相关方面的控制活动与流程，例如：投资环节、资金管理环节等方面的控制活动尤为重要。

（四）改进内部监督机制

随着现代企业在市场经济环境中竞争的不断加剧，企业所面临的环境日益复杂化，再加之企业的发展方向、员工人数与素质、生产技术与流程等方面的变化，企业内部控制有效性必然受到影响，这就需要企业管理层实施必要的监督与检查来保证内部控制的有效运行。例如：保证企业内部监督审计部门的权威性、独立性等。

总之，基于内部控制视角下的企业财务风险的防范是现代企业进行有效经营、实现其价值最大化的关键环节。因此，随着经济的快速发展，内部控制视角下的财务风险的防范已经在企业经营管理中得到广泛应用，为促进企业的发展奠定了良好的基础。

参考文献：

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1前言

作为一个企业来讲，内部控制是关系到企业内部的重点内容，要做好内部控制的工作，就要从几个方面入手，对企业的财产进行有效的核算、保管、监督等等管理工作，有效进行企业内部控制能够帮助企业达到会计管理的质量，还能够保护企业的所有财产的完整和安全；而财务风险管理也是企业管理的重点内容，市场本身就具有很大的风险，电力企业必须要认识到风险，不然就会将电力企业在做出决策的时候就会出现困难，严重的情况会导致企业濒临破产，所以这就需要电力企业对财务风险做出有效的应对措施。尽量避免电力企业的财务出现状况。

2内部控制与财产风险管理的起源与发展

现代经济的发展和越来越多的管理西方管理专业术语被传入到中国，并且相关学者发现财务风险管理和内部控制是密不可分的两个主体，并且一直伴随着企业的发展和进步，这两个虽然有着相同的目的，但是两者又是不相同的个体。内部控制的概念最早是在上个世纪中期被美国的相关学者提出来，而财务风险管理在同一时期被提出。这两个概念在西方被提出，越来越多的企业和学者开始深入研究内部控制和财务风险管理，西方国家经历过第二次工业革命之后，许多企业逐渐兴起，内部控制和财务风险管理首先在西方国家实行，并且出台了相关管理条例，这就逐渐促进了内部控制和财务风险管理的完善。但是我国因为企业兴起的时间比较晚，逐渐开始不断吸取西方先进思想和企业管理概念，也从企业自身管理的实际情况出发，并且取得了一定的成效，因此现代企业越来越重视内部的管理控制和财务风险管理。

3电力企业的内部控制和财务风险管理的分析

财务风险管理与内部控制是相互依赖，相互联系的两个不同的概念。然而从另一方面来讲，这两者又可以互相代替。这两者都是贯穿于企业管理工作的始终，关系着企业的发展和进步。其中财务风险管理的工作内容主要有：财务内部的工作氛围、制定的目标、事项识别、风险评估、风险应对策略、信息交流、活动控制等等，财务内部风险管理的工作范围比起内部控制的工作要广一些，但是最终目的都是一样，都是能够有效控制企业管理工作的核心内容，从概念上来看，这两者在步骤、目标和方式上都是一样的。财务风险管理和内部控制都有相同的根本目标，从工作内容上面来看都有不相同的目标，最终目标都是能够降低企业的风险，风险管理是指在能够接受的范围内实现提高企业的经济利益的管理手段。内部控制就是能够为风险管理工作提供工作支持，因为内部控制的工作内容主要有：识别风险、分析、提出解决措施、管理风险、控制风险对企业的经济损害，不管是内部控制还是财务风险管理，两者在具体实际管理工作中都能相互利用管理方式，从而达到管理企业的财产不会受到破坏。

4对于电力企业来讲主要面对财务风险

4.1电力经营的财务风险

这一风险主要是在电力公司在生产营业中涉及到财务的风险，其中财务风险主要有：生产电能过程、电能供应过程以及经营过程中因为不能确定的外界客观因素是企业的经济和内部资金周转受到影响而出现一些状况，最终有可能引起企业资金和产业的调整。然而在经营过程中受到的财务风险有选购材料、生产产品、账款实收的风险等等。

4.2项目投资中的财务风险

投资项目就是指企业将一些资金投入到项目中，分析了市场的发展和需求，最终将资金投入到项目建设中。所以电力企业的经济收益这就会受到市场客观因素的影响，市场的发展趋势有可能呈现上升或者下降，这都会影响企业的经济收益，因此电力企业的项目投资主要在于电力设备的建设方面，生产的电力设备也会有影响。

4.3筹集资金中的财务风险

由于企业内部没有全面分析到风险和缺少权威的引导，也没有全面考虑到市场经济的发展趋势，就导致了相关工作人员盲目筹集资金，一旦受到客观因素的波动，就会引起企业的生产经营模式发生改变，而且在已经开展的资金筹集方面，缺少对资金追踪管理和控制，这就有可能出现资金被内部人员非法挪用的情况等等，从而影响了企业的财务受到损害。

5建立健全电力企业的内部控制体系和财务风险管理制度

一是建立与风险管理目标一致的财务管理因为电力企业的投资数量较大、资金涉及的金额较大、分散的设施设备等等，所以对企业的财务管理是十分有必要的。企业的财务管理要以财务管理体系的基础上实施管理，从而能够保证电力企业能够正常运营。在具体的管理工作实施过程中，要把握财务的监督和管理，要保证企业内部资金运转正常的情况下进行财务控制。二是完善内部管理控制要做好内部控制和风险管理的定期报告的工作内容。定期对企业内部的人力资源和物力资源有效配置，注重把握费用的控制和成本的控制；三是注重完善硬件设施设备，增加一些电子监控设备，实施监控工作人员和资金流动的动态。

6结语

综上所诉，企业内部控制和财务风险管理都对电力企业的发展起着关键作用，我们应该重视电力企业的内部控制工作和财务风险管理工作。

作者:张颖 燕翔宇 单位:国电吉林龙华热电股份有限公司 国网吉林省电力有限公司

参考文献：

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建筑企业财务风险，泛指那些在企业理财活动中，受各种不可预料、不可控制因素影响而产生的各种风险，不仅包括融资风险、投资风险以及资金收回风险，同时收益分配风险也是其中较为关键的一环。建筑企业如不能对此采取有效措施，则会蒙受巨大的经济损失。其中，导致建筑企业产生财务风险的原因包括以下两个方面：第一，客观原因。市场变化瞬息万变，而一旦建筑企业自身能力不足或者资金相对匮乏，就很难在第一时间采取有效措施应对市场变化，进而产生财务风险。特别是对于那些中小型建筑企业而言，国家的宏观经济政策比较侧重于大型国有建筑企业以及国有控股企业，对于中小型企业的扶持力度较小，再加上中小型企业融资门槛较高，使得它们更容易在市场突变时产生财务风险；第二，主观原因。有些建筑企业尤其是中小型企业的管理模式以及理念相对落后，且企业员工培训体系也不够健全，财务管理观念陈旧，风险意识淡薄，很容易在财务管理环节出现纰漏，进而产生大量财务风险。与此同时，有些建筑企业的内部控制制度不健全，甚至于仍在沿用传统的粗放式管理模式，使得企业对自身固定资产及其他资本均缺乏有效监控，从而引发财产流失、资源浪费等问题。另外，有些建筑企业的管理水平较差，对于企业的未来发展并没有做出合理规划，使得企业很容易在承接建筑项目后出现资金短缺问题，进而陷入财务困境；等等。上述内容都是目前建筑企业，特别是那些民营企业、私营企业等中小型企业出现财务风险的主要因素，作为建筑企业的管理者，应该切实做好财务风险管

理工作。

二、建筑企业内部审计对财务风险管理的作用

内部审计是一项独立的、且客观的保证和咨询活动，开展内部审计可以达到增加企业价值以及改进组织策略的目的。与此同时，相较于企业其他职能部门，内部审计在企业财务风险防控中所起到的作用也是独特的、意义深远的。内部审计与建筑企业的生产经营是相对独立的，它并不会参与企业内部管理制度的制定及其他业务活动的实际操作。正是由于内部审计不承担各项业务管理问题的直接责任，才能使其成为有效防范财务风险的客观条件。其中，在建筑企业财务风险管理中加入内部审计，可以取得以下作用：

（一）监控作用

内部审计最初就是为了方便查错防弊存在的。通过对建筑企业内部各管理层及部门行为的合法性、合理性进行监测，一方面可以保证建筑工程项目实施过程中各项规章条款得以有效落实，大大降低发生偷工减料或者徇私舞弊现象的发生几率，另一方面还能在第一时间就发现的问题进行纠正，并对纠正效果进行评估，从而为建筑企业未来的良性发展打下坚实基础。

（二）咨询作用

建筑企业可以依靠内部审计具备的监测功能，对自己?炔康慕峁弧⒊绦颉⒄铰砸约胺缦盏扔幸桓鋈?面系统的掌握与评价，综合性强且涉及面广，并为内部审计咨询职能的发挥提供有力支撑。在实际工作中，内部审计有必要并且有能力向被审计单位提供一些包括咨询、建议、协调、过程或流程设计以及培训等工作。内部审计的咨询服务丰富了创造型的内部审计内容，可以与保证服务一起共同促进审计目标的实现。

（三）风险预测

通过内部审计可以对建筑企业的实际情况有一个全面彻底的了解以及把握，这就使得内部审计有能力对企业未来发展中可能存在的不利因素做出科学合理的分析以及预测。与此同时，通过评估与监测还能及时发现建筑企业内部控制存在的缺陷以及弊端，从而为管理者或者决策者做出决策提供客观详实的理论依据，使企业有效规避未来可能发生的各种财务风险。

（四）评价作用

内部审计需要对建筑企业的所有财务状态、财务活动以及财务成果等进行鉴定与评价，由此得出的审计结论，也是企业实施财务风险管理的有力依据。与此同时，内部审计还可以对建筑企业内部各部门生产经营报告的真实性、效益性以及正确性等进行确认，从而为奖惩制度的完善提供保障。

三、建筑企业利用内部审计提高采取风险管理效率的策略

内部审计作为建筑企业内部管理体系中至关重要的一环，它贯穿于建筑企业管理的每一个角落。只要建筑企业进行管理经营，都会或多或少的存在一定风险，所以，充分发挥内部审计的各项职能作用就显得尤为重要。其中，建筑企业在运营管理过程中面临的财务风险主要来自筹资以及投资等方面，而为了加强对财务风险的有效防控，充分发挥内部审计的积极作用，也应该从这几方面入手：

（一）从建筑企业筹资方面来看

现如今，建筑企业的筹资渠道也趋向多元化，向银行借贷、发行债券、债务重组以及股票等，都是现代企业筹资的主要渠道。然而筹资渠道的不同，可能产生的财务风险也会存在一定差异，这就要求建筑企业在筹资时需要充分考虑其优缺点，借助内部审计来对因筹资方式选择不当引起的财务风险进行防控。举例来说，银行借贷根据期限的不同可分为长期借款以及短期借款两种。建筑企业通过这种方式可以在短时间内筹措到大量资金，以此来满足企业长期或者短期的资金需求。但是银行借款受利率、汇率及其他相关条件波动的影响很大，所以，建筑企业在通过银行借款缓解资金压力时，也可能会因上述条件的变化产生财务风险，进而蒙受损失。基于此，内部审计人员需要在建筑企业向银行借款前，对以下内容进行核实与评估：第一，对借款建筑企业的特点、能力以及条件等进行评估；第二，对借款建筑企业的借款原因及用途的合理性进行评估；第三，对借款建筑企业能否将借款用到实处，并且能为企业带来多大收益等情况进行核实评估。

（二）从建筑企业投资方面来看

建筑企业制定和执行任意投资决策时，必须要利用内部审计来强化自身的风险防范意识。在实际投资决策过程中，为了有效提升投资效益，建筑企业应该在投资方案实施过程中积极运用风险防范控制策略，加强风险预防与控制，从而在确保预期投资目标得以实现的前提下，保证建筑企业的切身利益。具体来说，相关的内部审计人员可以通过建立健全相应的投资风险评价机制，来对建筑企业投资方面可能产生的风险进行防范：第一，对投资规模进行确定。由于建筑工程项目的特殊性，使得大多数建筑企业并不会将大量的资金用来进行长期债权投资或者长期股权投资，所以，建筑企业需要参考以下公式，来考虑企业对外投资是否与企业资产匹配；

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（一）增强水电施工企业的盈利。伴随市场经济的产生、发展，各企业间的竞争越来越激烈、严峻。尤其是目前不少企业施工的标段多是采取低价中标，这更加导致了盈利的急剧降低。而且大多水电施工企业都是在一个工程完工之后随机辗转到其他工程，而其遗留下来的未处理的问题很可能会一些不可预知的风险。针对如此情况，水电施工企业只有在摆正其经营理念，在企业内部控制上狠下功夫，以规避潜在的管理风险，实现施工成本降低，以此来促进企业竞争实力的提高，也只有这样水电施工企业才能在激烈的市场竞争中保持健康持续发展。

（二）确保水电施工企业财务信息的可靠性。内部控制在企业会计系统中的开展，主要是控制会计主体所发生的所有能用货币计量的经济业务的记录、分类、归集和编报等行为。对水电施工企业而言，加强内部控制，可以显著提高其财务信息的可靠性。

（三）确保水电施工企业各项管理制度及方针的贯彻执行。加强水电施工企业的内部控制，使企业能够结合其自身特点，不断规范岗位管理措施和完善其岗位责任制，并建立起相互制约、相互配合与相互促进的工作关系势在必行，也只有这样才能够降低和规避不良现象的发生，也只有这样才能确保水电施工企业所制定的各种制度与措施能够顺利贯彻落实。

（四）确保水电施工企业成本的降低与经营目标的实现。预算控制是企业内部控制中的一个有效手段，它涵盖了企业各项经营活动的全过程。企业通过实施预算控制，可以将企业的经营目标转变为各部门和项目部，以及各个岗位乃至个人的具体的行为目标，预算控制作为企业各责任部门的约束条件，可以从根本上确保企业各项经营目标的实现，并能有效控制水电施工项目的成本，发挥资本的最大潜力。

二、加强水电施工企业内部控制的措施

水电施工企业财务内部控制与风险防范水平的提高主要有以下措施：（一）建立健全完善的财务内部控制制度。水电施工企业内控制度的建立应当从企业的具体现实情况出发，并认真研究和分析《企业内部控制配套指引》和《企业内部控制基本规范》，以推出科学合理的内控制度。在财务管理方面，水电施工企业应当根据《企业内部控制基本规范》的具体要求，相应实施规范的财务管理。

（二）加强内控制度培训与宣传力度。水电施工企业必须要纠正有关负责人等领导层人员的相关观点，通常来说可以采用以下几方面去引导。（1）从内部控制的作用入手。（2）要狠抓控制点，对于每一个环节都要加设补偿制度。（3）在水电施工企业中建立互相监督机制。（4）利用举办培训班、开设网络课堂、编制专题资料等多种形式开展宣传培训，使企业员工全面掌握企业内部控制的各项制度。

（三）实施绩效考评，建立奖惩制度。将水电施工企业的内部控制执行下去，必须建立企业激励约束制度，将企业各责任单位和全体员工和实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，对经评价、审计发现重大缺陷的责任单位及其负责人，要严肃处理。同时，建立一系列的奖惩制度，只有这样，才能够在水电施工企业内部真正实施控制。

（四） 加强企业内部审计控制。对于水电施工企业来说，内部控制主要力量是其内部审计控制。所以，要想增强内部控制势必要加强企业内部审计控制。其实，很多水电施工企业都在强化内部审计的工作规范与力度，这么做的目的就是为了增强内部审计部门的独立性和权威性。为此，加强内部控制审计制度，就为水电施工企业实施内部控制打下了基础。

三、加强水电施工企业财务风险管理的举措

针对水电施工项目中引发的财务风险，必须在项目的管理中融入风险意识；要积极应对内、外部环境因素引发的财务风险，加强风险防范；在财务工作中尤其要加强合同、筹资、资本运营、会计核算、内部控制制度、应收账款的风险管理。

（一）加强合同风险管理。防范合同风险主要有两点：一是认真分析合同条款，合同条款中有没有潜在风险，有没有对自己不利的提法和约束性条件，对变更、索赔条款是否公平合理等；一旦发现问题，应及时向对方阐明自己的观点，力争修改合同章程；二是要注意对方转嫁的风险，对风险的界定有超前意识，充分考虑在施工中可能发生的风险，并提出风险应承担的责任。

（二）加强筹资风险管理。首先，要将筹资规模控制在安全范围内，防止债台高筑，使负债与施工项目承担风险的能力相适应；其次，使债源分布平衡，还债时间均匀，长、中、短期债务搭配合理，防止还债高峰的过早到来和集中到来。此外，还要使资金成本理想化，确保盈利。

（三）加强资本运营风险管理。企业要从资金来源结构和运用结构及施工项目信用三个方面来把握。把握资金来源结构，就是要使项目有足量的资金供应量，以满足项目资金周转的需要。把握资金的运用结构，就是要使项目资金合理地分布在水电施工企业的全过程，提高资金使用效率。把握项目信用，就是项目要重合同守信用，使施工项目保持良好的信誉形象，为再筹资创造宽松的外部环境。

（四）加强会计核算风险管理。会计核算工作是财务工作中最基本的工作，一定要认真及时、严格把关，要有程序控制，因其关系着企业的成本核算、资金管理、报表的报出等。程序控制是指企业所有业务和财务活动都必须按既定程序办理，具体可表现为授权控制和预算控制。

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关键词 建筑企业 内部审计 财务风险管理

随着建设企业数量的不断增多，建筑企业面临的市场竞争愈演愈烈。在这样的背景下，为推动建筑企业发展，提高市场竞争力，加强内部审计，提高财务风险管理水平是必要的。然而，由于不确定因素存在，再加上受到制度、人员等因素制约，目前建筑企业内部审计和财务风险管理存在不足，制约建筑企业有效运营和发展，需要采取改进和完善措施。

一、建筑企业内部审计与财务风险管理的不足

由于一些工作人员素质偏低，财务会计工作制度和规范流程没有严格落实，制约内部审计与财务风险管理水平提升，存在的缺陷表现在以下几点。

（一）内部审计不足。未能确保内部审计的独立性，制约工作效率提升。相关制度不健全，一些工作人员没有严格执行相关规范要求，导致难以客观、公正的开展内部审计工作。甚至出具的审计报告缺乏真实性与客观性，对建筑企业财会工作的开展可能带来负面影响。

（二）管理制度缺失。财务风险管理制度缺失，难以实现各项工作的规范化与制度化。例如，管理制度不健全，没有明确工作人员职责，导致财务风险管理出现相互推诿现象。奖惩激励机制不完善，难以激发工作人员热情，不利于提高管理工作效率。

（三）沟通协调忽视。内部审计与其他部门的沟通协调不到位，与外部审计部门忽视增进相互联系。导致信息交流不畅，难以全面掌握建筑企业财会工作基本情况，不利于提高工作水平。

（四）人T素质偏低。忽视高素质人才引进，现有工作人员财会专业知识缺乏，计算机技术应用技能不足。再加上忽视提升自身综合实力，管理培养不足，难以有效适应具体工作需要。

（五）资产管理不足，例如，建筑企业固定资产信息不全面，没有严格做好登记工作，对资产丢失和损坏现象没有及时更新，导致固定资产与资产负债表的数据不相吻合。

二、建筑企业内部审计与财务风险管理的对策

为有效应对风险，提高内部审计水平，提升财务会计工作效率，促进建筑企业发展和市场竞争力提升，可以采取以下完善对策。

（一）确保内部审计的独立。确保内部审计的独立性，在开展各项工作时不会受到其它因素干扰，进而公正、客观、不偏不倚的进行内部审计。可以设立审计部，成立内部审计委员会，接受企业总会计师领导。同时对内部审计机构的地位进行明确定位，保证内部审计独立，内部审计成员由建筑企业的独立董事参与，经营管理层或财务管理层不得参与，审计结果由最高领导机构讨论，确保审计独立，让各项审计报告客观、公正、独立、真实、有效，促进工作水平提升。

（二）完善审计和管理制度。完善规章制度，推动各项工作制度化和规范化。丰富内部审计内容，开展财务管理审计，指导内部控制部门完善内控制度。重视财务风险管理评估，出具风险报告，发现财务管理潜在的风险，并督促管理和改进，提高会计信息质量。健全财务管理制度，做好总结和分析工作，发现并改进存在的不足。对财务活动情况进行分析，加强支出和收入管理，建立财务审批制度，对每笔开支都要严格管理。重视财务工作的全过程监督，及时发现并采取措施预防风险，提高资金利用效率。

（三）注重沟通与协调工作。开展内部审计工作时，应该增进与建筑企业财务部门、管理部门、营销部门等的联系与沟通，及时送到内部审计通知书，让各部门做好准备工作，配合内部审计。重视信息收集，及时反馈审计结论，监督内部审计的监督执行情况。

（四）提高工作人员的素质。引进基础扎实、专业技能高、责任心强的工作人员，充实财会工作队伍。加强管理培训，熟练应该计算机技术开展工作，增强沟通技能、管理能力和知识应用能力。内部审计和财务管理人员要加强学习，提高自身素质，更好适应工作需要。

（五）加强固定资产的管理。提高思想认识，加强固定资产管理，完善规章制度，确保建筑企业固定资产信息准确而全面。完善并落实规章制度，有效执行固定资产管理制度措施，发挥固定资产管理制度的规范和约束作用。对损坏、报废等情况应该做好记录工作，保证数据准确、清晰，并且及时更新。让固定资产和资产负债表的数据吻合，为内部审计和财务风险管理水平提高创造条件。

三、结语

总之，为促进内部审计与财务风险管理水平提高，推动建筑企业有效运营和发挥作用，应该认识存在的不足，根据建筑企业具体需要采取完善措施。进而预防财务风险，提高内部审计水平，为财务会计工作水平提升，建筑企业发展和经济效益提高创造条件。

参考文献：

[1] 苏建阳.论建筑安装企业内部审计与财务风险管理[J].中国总会计师，2013（2）.

[2] 李美青.试论建筑企业内部审计与财务风险管理[J].中国外资企业，2016（17）.

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一是政策风险：电力企业具有较强的垄断性，它对于人们的日常生活和工作以及社会的和谐发展都有着直接的影响；国家控制着电价，所以国家的政策就会影响到电力企业的利润。国家如果制定较高的价格，就会对国民经济的发展造成影响；如果制定的过低，那么就会限制到电力企业的发展空间。电力企业给予了部分企业和工业较大的优惠，这样就大大减少了电力企业的利润，这样电力技术的更新和建设就没有足够的资金，人们对电力资源的需求无法得到满足；无法对设备随时更新，电力输出安全得不到保证等等。因此，电力企业的经营和发展会直接受到政策的影响，容易有财务风险出现。

二是在筹资过程中造成的财务风险：如今人们生活水平的提升，对电力有着较大的需求，现有的电网规模需要进一步的扩大。要结合具体情况，对电力企业的建设进行扩大，投入更多的固定资产和人力资源，需要大量的资金。但是电力企业在对资金不断筹集的过程中，就可能会有风险产生。供电企业需要对风险防范体系进行科学的构建，合理预测筹资风险，对筹资决策进行科学的制定，以便避免有财务风险发生于筹资过程中。

三是自然灾害造成的财务风险：在诸多类型的恶劣天气下，容易破坏到电力企业的设备。如在前几年的雪灾中，就严重损坏了电力设施，破坏到了电网，很多地区都无法正常供电。自然灾害所导致的停电，会在一定程度上影响到人民的正常生活。供电企业只有具备了足够的资金，方可以对自然灾害有效的抵抗，这样管理风险就会得到加大。

四是营销过程中的财务风险：如今电力交易的市场化程度在不断提升，市场波动会影响到电力供求；抄表、核算和收费是电力企业营销的主要环节，在抄表环节需要正确地抄录客户用电量，在电费收取过程中，回收率也可能会出现风险。部分用户没有对电费按时缴纳，那么财务风险就会得到加大。在电费收取的过程中，电力企业需要独立结算，并且构建相应的预警体系。

二、供电企业财务管理中的内部控制措施

一是从经营业务方面进行防范：企业要对分配管理体系进行科学的构建，对主营业务和其他业务合理规划，企业在发展多项业务的同时，不能够降低原来业务的经济市场份额。在发展多项经济业务的同时，还需要较快的发展主营业务，将有效地防范措施给应用过来，最大限度地降低财务风险。

二是投资中的风险防范：企业只有进行了诸多的投资，方可以获得更大的利润，要想投资，企业就需要筹资。企业对内投资或者对外投资，都会有风险出现，那么就需要采用相应的防范措施。投资包含着当下和未来的一个时间差，容易有风险出现。其中，电网中的建设在电力企业投资中占据了一个较大的比例，在电力企业投资中，固定资产投资是非常重要的一个方面。因为如今技术比较的落后，固定资产方面还存在着一定的风险，那么在投资之前，就需要合理计划资金的分配，做好预测工作，全面详细地把控即将要发生的事情。在此过程中，相关机构需要做好监督工作，以便能够将其安全实施下去，促使财务风险得到有效降低。

三是筹资活动中做好防范措施：电力企业要想降低筹资过程中的风险，就需要对筹资预测机构进行成立，对筹资管理机制进行健全和完善，促使电力企业的管理人员充分重视筹资管理工作。

四是内部审核措施的应用：要将内部控制贯彻于企业的各个环节中，对审核力度进行适当地加大，促使企业的全方位控制得到实现。要结合各个环节的内部矛盾，将正确的控制方法给找出来，严格控制各种有效增长利润的经济行为。要强化管理资产负债，定时监控，避免出现风险，还需要对全面预算管理制度进行完善，对现金流量预算进行编制，以便对财务管理风险进行有效的控制。

三、供电企业会计内部控制原则

一是会计内部控制需要结合事前控制和事后控制，在财务管理中，则主要应用的是会计监督。在会计内部控制中，需要充分结合事前控制和事中控制。最后是通过会计内部控制和会计内部的具体有效管理，促使资产安全得到保证。

二是要监控物资的调配、筹资决策过程，将事前、事中和事后制度给科学实施下去。要想达到要求，就需要对以前的教训进行总结和吸取，以便将内部控制更好的实施下去，促使电力企业的财务管理水平得到显著提升。

三是对内部报告制度进行健全，结合具体情况，完善财务会计电子信息系统，增强数据输入保存等网络安全方面的意识。借助于会计专业的知识，对内部会计控制系统进行构建，提升内部控制的自动化程度，促使人为失误导致的不良后果得到有效减少，这样内部会计信息管理的安全程度也可以得到显著提升。

四是对奖罚制度进行科学的构建，要对奖罚制度进行科学合理地构建，在考核的时候，充分结合实际工作情况来进行。因为考核制度紧密联系着员工的薪资水平，为了将员工工作的积极性和主动性给充分激发出来，就需要向部门和个人落实会计内部控制制度，促使会计内部控制的水平得到提升。

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风险管理在我国是整个企业管理工作中比较薄弱的环节。风险意识不强导致企业风险管理工作不完善，这为企业重大风险事件埋下了安全隐患。企业财务风险管理就是企业在实现未来战略目标的过程中，希望将理财活动中的不确定因素产生的结果控制在预期可接受范围内的方法和过程。在企业的经济活动中随时可能产生财务风险，它贯穿于企业经济工作的整个过程，所以对企业内部审计与风险的控制是财务风险管理的重中之重。与此同时，它也是促进企业发展的基础，这种战略性的措施是强化实施企业会计内部控制的最重要路径。随着市场经济体制的不断完善，企业内部控制水平就成为影响企业成败的直接因素。我国企业在发展过程中，其财务风险管理方面还存在一些不容忽视的问题。因此，企业必须树立风险意识，在进行内部控制的过程中，只有将风险意识落实到理财活动的每一个内部控制的关键点上，建立有效的内部控制机制与财务风险管理意识，企业才能实现持续、健康地发展。

一、关于财务风险管理中内部控制的概念

在财务风险管理中，内部控制的主要目的是为了确保企业合法合规经营、防范财务舞弊现象的发生，在一定程度上提高了企业经营效率和经营效果。在新的市场经济环境下，我国各企业迎来了新的发展机遇。企业财务风险管理的主要活动对象包括对资金的筹集、使用以及分配等。可以说，企业的财务风险管理贯穿于企业生产经营活动的全过程，直接影响着企业经营绩效的高低。而务风险管理中的内部控制就是指财务监控人员对企业的财务风险管理以及经营管理进行科学、有效、规范的评价和约束，其所要实现的目标就是保证企业的管理工作可以顺利合法地进行，以此来提高企业的经济效益。

二、国有企业财务风险管理内部控制中所存在的问题

（一）财务风险管理内部控制的“尴尬”地位

在趋利性的影响下，大部分企业都着重强调提高短期经济效益，忽视了战略性长久、稳定的发展。现阶段，我国企业普遍缺乏对财务风险管理和内部控制的重视，导致有些企业至今都未能形成完善的制度体系，企业管理者认为内部控制工作可有可无。又或者在企业中设置了内部控制的岗位，但并没有在实际执行中引导企业员工认真履行内部控制的职责，从而导致内部控制体系没有起到应有的作用，形同虚设。制度的不完善、执行力的不足，让财务内部控制制度难以起到重要的导向作用，完全弱化了内部控制的作用。

（二）会计财务内部控制体系的不完善

部分企业受到传统管理观念的影响，其内部控制体系建设表现出明显的滞后性，从而导致企业财务信息失真问题严重。能否有效落实财务风险管理内部控制，在很大程度上取决于是否建立和有效运行规范的监督机制。目前，少数企业依然存在开票依据、开票流程不规范，不但缺乏相关收付款的方式，并且连审批人的签字也欠缺，而且企业的财务印章使用也缺乏事前的控制、事后的批准等现象，这些都会严重影响企业财务风险管理内部控制工作的正常运转。

（三）财务风险管理信息失真

财务风险管理信息失真将无法反映真实的财务活动，这对于相关监管部门来说，会影响到他们作出合理的决策。少数财务风险管理人员专业素质不高，缺乏必要的财务风险管理技能。更有甚者为了个人利益，而人为地引发财务风险管理信息失真。

目前，财务风险管理工作的法律法规与监督体系不够健全、完善，可能造成难以及时有效地预防违法违规现象的发生，这是造成会计财务信息失真的重要原因之一。其次，更重要的就是没有明确的奖罚制度，对造成财务风险管理信息失真后的问责追究体系不完善。这导致一些财务风险管理人员抱着侥幸心理，认为违法违纪的成本较低，无法约束他们的行为，从而使财务风险管理信息不透明，掩盖了企业真实的财务状况。

（四）财务风险管理人员专业素质不高

在现代企业的财务风险管理活动变得更加复杂的情况下，对于会计财务人员的需求和要求也日益增多，尤其要求从事财务风险管理的专业人员要具备全面的专业技能。国有企业财务风险管理行业依旧存在专业人员不足的问题，企业内的财务风险管理人员普遍呈现出来的状态无非是以下几种：首先，是非常敬业但不够灵活创新，遵循墨守陈规的工作方法，接受新事物的能力不足，没办法及时有效地发现内部控制管理中的潜在问题，不能及时预防和解决问题；其次，在平时的工作中不注重学习吸收新知识，没有进取意识，对财务风险管理的相关法律法规也不够熟悉，法律意识淡薄。我国企业的财务风险管理人员需求与专业人才的技能素养目前依旧呈反比，企业的人才需求得不到满足，就难以真正地开展财务风险管理工作。

三、国有企业财务风险管理中内部控制的优化措施

（一）加强对企业财务风险管理内部控制工作的重视

对企业财务风险管理以及内部控制工作的重视程度直接影响之后的工作能否顺利开展。所以，企业应尽快确立和完善财务风险管理人员对相关财务风险管理以及内部控制的理念，强化对会计信息的管理，定期或者随机地抽查企业的财务风险管理系统。多宣传关于财务风险管理以及内部控制相关的活动，从根本上强化财务风险管理人员的工作使命感和紧迫感。尽快完善财务风险管理方面工作的处理方式，注重通过培训提升员工的专业素质。

（二）建立健全财务风险管理以及内部控制体系

企业应该根据自身经营管理的实际情况去制定财务风险管理以及内部控制体系，明确各部门的职责与分工，强化企业的成本管控，重视财务风险管理在成本控制上的作用，确保财务风险管理以及内部控制体系的可行性。全方位地统筹谋划，从企业的领导者做起，明确规定整个体系的分工、职责和权限，做到责任到人。另外，对现有的控制措施进行优化改善，利用信息技术化手段为财务风险管理创造更好的条件，强化内部控制在企业经营中的重要性，真正地将企业的财务风险管理和内部控制贯彻到整个产业链管理中，形成完整的控制体系。

（三）不断提高企业会计财务人员的专业素质

财务风险管理以及内部控制是一项长期的工作，强调的就是基础工作面的稳固性、人才的牢固性，形成完善的财务风险管理和内部控制体系，确保相关工作能够顺利开展。

针对财务风险管理人才不足的情况，内培和外引相结合。通过引进人才，进一步完善和充实人才队伍；通过进行专业的培训教育，帮助在岗员工能够不断更新自己的专业技能，获得持续的发展和提升，也可以让新员工以最快的时间熟悉自身的业务，满足企业财务风险管理工作的人才需求，确保顺利有效地开展相关工作。

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（一）可以降低企业经营成本，提高资金利用率

一个施工企业在财务风险管理的视角下进行内部控制可以有效降低企业经营成本，资金利用率得以提高，从而使经济效益获得最大程度的提高。比如：财务会计部门对产品库存数量的及时检查，对产品的供需情况有相当详细的掌握和科学分析，再结合市场供需要求，这样一来就可以制定出科学准确的采购计划，不仅减少不必要的库存量，提高资金周转率和利用率，从而增加企业经济效益。

（二）保护企业资产安全的重要作用

施工企业进行内部控制制度的建立会对企业资产安全有很重要的作用，可以对资产的各项活动与走向进行科学有效的调控。比如：施工企业制定合理的内部控制制度，对企业运营的各环节，从采购、测量、储存，到检查合适，包括最后的记录保存等流程进行全面监控，对企业资产的收入和支出进行严格监督审核，使企业资产的安全得到有效保证。

二、财务风险管理与内部控制之间的必然联系

在施工企业当中，财务风险管理和内部控制都很重要，它们之间也存在这必然的联系。很多人认为内部控制是财务风险管理的重要内容，财务风险管理包括内部控制。企业对于财务风险的控制是企业对内部控制的主要动力来源，因为施工企业在运营过程中必然会存在各种风险，也包括业务流程当中的风险，正确有效对这些不利风险进行控制，最有效率的管理方式就是内部管理。另外一种观点认为内部控制是包含财务风险管理的，与第一种相反。另外，业内人士会将二者放在同一个层面上进行讨论，认为它们互为融合，相互关联，相互影响。

三、财务风险管理视角下施工企业内部控制所存在的主要问题

（一）企业内部控制制度不够健全完善，并且执行力度不强

目前我国很多施工企业所建立的内部控制制度不够健全，也不够规范合理，是工作质量得不到提高。很多企业对防范第一的重要性不够重视，财务风险管理方面的问题做不到提前预防，出现问题也不能在合理的时间范围内解决，影响其他相关工作的开展。其次，制度的执行力度不强，制度所发挥的作用未达到预期。良好健全的制度史约束员工，对工作有效监督的前提，尤为重要。

（二）财务会计基础工作不到位，内部控制监督不力

很多施工企业的财务方面的基础工作薄弱，机构设置不规范，工作执行较随意，工作人员缺乏专业素养和爱岗敬业精神，包括人员设置不合理等等缺陷。同时，监督智能作用发挥不明显，比如：某些工作人员为了一味附和上级的想法，或者不敢违背上级的指示，选择违背财务准则和制度等相关规定进行工作，这样的做法完全影响了财务会计职能作用的有效发挥。

（三）企业工作人员对内部控制的重要性认识不足，影响工作的顺利开展

施工企业工作人员对于当前的内部控制的重要性认识不足，这个问题直接影响了工作的顺利开展。很多施工企业仍然认为内部控制不够重要，这项工作也是可有可无的，或者认为财务风险管理可以取代内部控制的作用，从而导致很多内部风险影响企业的正常运营。而且很多企业就算是开展了?炔靠刂乒ぷ鳎?也并没有落实到位，监督不到位，导致内部管理效果不佳。

四、财务风险管理视角下施工企业内部控制的对策

（一）健全制度，不断加大企业财务会计内部控制的执行力度

健全完善的财务管理内部控制制度是高效实现企业工作质量和经济效益有效提高的一个很有效的方法。一个健全的制度包含了工作的各项内容，包括事前防范工作、工作内容和规范、事后审核等等，企业内部控制制度的健全使所有部门之间达到相互影响和制约的效果，而且有效确保各部门之间相互关联和促进。另外，施工企业需要做好事后的审核、监督和控制工作，对于整个工作程序的每个环节和相关人员都进行严格密切的监督，是企业中财务会计内部控制的监督作用有效发挥出来。

（二）提高认识，有效加强施工企业财务会计内部控制的意识

需要施工企业加强对在财务风险管理视角下进行内部控制重要性的认识，是使得企业经济利益最大化和良好持续向前发展最重要的内容。企业可以对工作内容进行大力宣传并且严格贯彻落实财务管理内部控制制度的工作内容。企业的员工定期或者不定期接受专业技能培训，使得他们综合素质和业务能力有所提高，发挥大家的主观能动性。要让企业中的管理者都认识到财务风险管理下施工企业内部控制的重要性，并且将制度有效执行并监督。

（三）强加教育，对施工企业财务工作人员综合素质提升

在财务风险管理视角下进行企业内部控制工作，也可以说是财务人员为主体的内部控制，这就决定了财务工作人员综合素质的提升尤为重要。企业应该采取措施充分调动工作人员的敬业精神和工作积极性，为了更好地开展工作定期进行专业知识培训和教育。企业对于财务工作人员要求较高的职业道德以及专业素养，工作作风端正，杜绝一切违法行为。财务工作人员需要对自身有更高的要求，不断学习，完善和如破自己，激发自身的潜能，使企业中的财务工作顺利开展。

（四）发挥施工企业财务会计内部控制的监督职能，强化基础性工作

企业中的财务会计不仅需要发挥好监督职能的作用，还需要提升自身基础性工作的质量。施工企业要实现财务风险管理下的内部控制制度的规范化和科学合理化，机构设置合理，合理设置财务工作人员，使财务管理工作全面顺利地展开。其次，对财务人员的专业培训，提升他们的综合素质和业务能力，要求工作人员将制度了落实到位。另外，施工企业可以制定公平、公正、公开的奖罚制度，使在实际工作中突出表现的工作人员得到鼓励从而更好发挥主观能动性，激发更大的潜能；而对于在工作当中不按照规章制度操作的，甚至是因为自己的不当行为影响了企业发展，对企业造成严重损害的要接受一定的处罚。

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企业的内部控制是其不断完善自身的有效方式，能让企业的经营效益得到有效提升，从而促使企业市场竞争力的提升。但根据我国施工企业的运行现状，其在开展企业内部控制的过程中还存在很多问题，导致企业的正常运行受到严重影响，尤其是对企业风险的管理未能满足企业正常运行的要求，导致企业的发展受到严重阻碍。因此，加强对财务风险管理视角下的施工企业内部控制策略研究显得意义重大。

一、建立健全内部控制机制

（一）构造良好的内部环境

在开展企业内部控制工作的过程中，施工企业首先要构造良好的内部环境，这样才能保证内部控制工作顺利完成。其中主要是在企I日常运行的过程中强化对企业各方面工作管理，让企业的各个部门和各个层次的人员形成相互制衡的机制，从而让企业的日常管理趋于平衡。这样不仅能有效规范领导层的工作行为，还能让员工的管理更容易完成，也不会因为内控实施人员的个人原因而导致企业的内控工作受到阻碍。同时，这样还能让管理层凌驾于内部控制之上的情况被杜绝，确保企业内控的顺利实施。

（二）建立健全的组织结构

对于施工企业而言，其组织结构与其他企业相同，均是指为企业提供计划方案、执行、控制和监督职能的整体框架。在施工企业组织结构完善的情况下，将能让其日常运行变得更加顺畅，并且能让来自外部的因素对企业造成的影响得到有效控制。因此，施工企业在不断运行的过程中要不断完善企业的组织结构。其中不仅要对企业日常运行中的权责进行明确，还要对企业的日常管理进行合理规划，确保企业的日常管理能够有序开展。同时，对公司的管理制度进行完善，并加强对制度执行过程中的管理，严格要求员工按照相关制度开展日常工作。另外，企业还要建立有效的奖惩制度，对于工作积极并且取得很好工作成绩的员工应给予其相应的奖励，对于工作存在严重问题的员工应采取对应的处罚措施。

（三）提升员工的综合素质

对于企业的正常运行而言，员工是基础单位，只有在员工的综合素质较高的情况下，才能让企业的日常管理更加顺利地完成，从而为企业的正常运行提供基础。因此，在进行企业内部控制的过程中，还要强化对人事管理的控制。其中首先需要不断引进先进的管理人才，注重对德才兼备人才的培养，树立企业典型员工形象，让员工能够通过学习不断提升自身素质。同时，要不断开展员工培训，对员工的专业技能进行强化，并且要对员工的道德品质进行提升，从而让企业员工的综合素质得到有效提升。

二、建立健全财务风险管理制度体系

对于施工企业而言，其财务管理直接影响企业的经营效益和长远发展。而在企业不断发展的过程中，总会因为各种风险因素导致企业的经营效益受到影响，因此在进行财务管理的过程中必须要不断优化财务风险管理制度体系，确保企业的财务管理工作能顺利开展。其中首先需要建立财务信息处理机制，即在企业日常运行的过程中不断对各种财务信息进行收集和传递。通过对收集到的信息进行全面的分析和处理，预测企业财务管理可能出现的风险，并将情况反馈给领导层，促使其作出与企业现状相符合的策略。

其次，企业要建立健全财务监督机制。其中主要是通过对财务管理人员的监督，确保财务工作的顺利开展。企业的财务管理由财务部门统筹规划，因此财务部门的工作将直接影响企业财务管理的效率和有效性。因此，在企业不断运行的过程中，需要建立健全财务监督机制。其中主要是让其他部门对财务部门的工作进行监督，在防止财务部门工作人员非法使用企业资金的基础上，对财务工作人员的工作质量和效率进行监督，确保财务工作人员能够为企业的正常运行提供应有的保障。

另外，在开展财务管理的过程中，企业还要建立风险管理机制。其中主要是在财务部门预测到企业经营中存在的风险时，及时通过对风险管理机制的启动，让企业能够尽量将风险的影响降到最低，或是直接规避风险，让企业的正常运行得到有效保障。这就需要企业引进各种先进的科学技术手段，让企业的财务风险预测能力得到有效提升，及时发现运行过程中存在的财务风险。同时，企业还要引进先进的财务风险管理人才，在发现风险后及时对风险进行处理。另外，企业应要求各个部门在日常工作中不断进行风险自查，并且要定时开展全面的风险预测，及时发现企业正常运行中潜在的风险，提前做好应对风险的准备，从而将风险带来的损伤降到最低或消除风险的危害。

三、建立健全内部控制评价体系

（一）完整性评价

在企业不断运行的过程中，内部控制工作中或多或少会出现一些问题，这是企业不可避免的情况。在企业内部控制出现问题的时候，如果不及时对这些问题进行处理，将很可能导致这些问题被不断放大，最终导致企业的正常运行受到影响。因此，企业必须要定时对企业内部控制的完整性进行评价，及时发现内部控制存在得到漏洞，并采取有效的解决措施。这不仅需要企业领导层在日常工作中对内部控制体系进行评价，还需要在实际的内部控制工作中通过更多员工的感知分析内部控制的完整性，从而及时发现存在的问题，并对内部控制体系进行不断完善。

（二）合理性评价

企业内部控制关系到企业的长远发展，因此其必须要具备较高的合理性，这样才能确保内部控制工作的顺利开展。这就需要企业在开展内部控制工作的过程中不断对内部控制的合理性进行分析，并通过有效的改进措施让其更加合理。其中主要是通过对员工的调查，让其对企业的内部控制制度进行客观评价。实际实施过程中调查必须要采取匿名的方式，这样才能让员工将自己的真实想法反馈给领导层。

（三）有效性评价

内部控制的有效性即其实施后取得的效果与预期效果的差异大小，差异越小表示有效性越高。对于内部控制有效性的评价，其应该有企业的领导层完成，因此领导层掌握企业的决策权，并且对企业的发展有全面的了解，因此其能够更好地看到内部控制工作的成效。

四、结语

施工企业的内部控制工作十分复杂，其涉及很多方面的工作。但对于施工企业而言，内部控制直接影响其长远发展，因此在日常运行的过程中必须要对内部控制进行有效的管理，确保其落到实处。这不仅需要企业领导层积极开展企业的管理工作，还需要企业员工认真完成基础工作，从而确保企业的运行顺利完成。

（作者单位为广西双象建设工程有限责任公司）

参考文献

[1] 易小涛.水电施工企业内部控制和财务风险管理[J].当代会计，2015（06）：31-32.

[2] 潘瑛.探析施工企业财务管理中内部控制的风险[J].科技资讯，2015（12）：143.

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1 当前民营企业内部管理模式

民营企业中管理模式主要有家族式管理与职业化管理两种模式，两者之间其实并没有特别清晰地界限。一般将控股股东的家族成员担任主要经理人以及大部分中高层经营者为家族成员的，归为家族式管理。将外聘职业化经理人作为企业管理主导的，归为职业化管理。

1.1 家族式管理模式

民营企业在创业阶段，所能够获得的人力资源与资本很多情况下是从有血缘关系的亲属处获得的，随着企业的发展，家族成员逐渐在董事会中占据了多数，而企业的经理人也主要由家族成员担任。在家族式管理的企业中，控股家族成员掌控绝大部分的重要管理岗位。首先是决策层，基本上是由家族主要领导成员担任，然后是中层经理人中，有大批的家族中较为年轻的成员，另外采购、财务、人力资源等关键部门也大都掌控在家族成员手中。

1.2 职业化管理模式

职业化管理模式中，企业的掌控者往往居于幕后，对于家族成员的安排也大多数根据家族成员自身的能力水平。对于企业的主要经营决策与运营管理，都交给职业化的管理团队进行。职业化的管理架构，对应的就是专业化的职能部门。营销、采购、技术、生产、售后、劳资各个方面，都会采用专业化的人员进行管理来开展业务。基本上，职业化的管理模式中，很少出现职能部门人员缺乏相关的专业能力的现象。

1.3 两种模式的管理成本与收益对比

家族式管理模式从成本上有其一定的优点，因为管理者直接就是股东，很多时候，经理人追求的利益都要分成企业利益与自我利益两个方面，有时甚至冲突，但是家族式企业的管理者追求企业利益就是追求自身利益。省去了委托的成本。职业化管理模式在管理成本上虽然额外增加了委托成本与经理人激励成本，但是在实际运营中，职业化团队大大提高了职能部门的运营效率。两者相抵消之下，往往是运营效率带来的成本降低要远远大于委托与激励消耗的成本。

从管理收益角度来看，职业化管理相比家族式管理降低了决策的风险，同时提高了管理制度的规范化水平，职业化管理是先进的管理制度长期存在的先决条件。职业化管理使得职能部门的运行绩效基本上从专业化的业务水平方面考量，大大提高了人们的工作积极性。另外，职业化的管理模式对于中高层管理者的管理能力的要求很高很专，如果是家族成员担任部分中高层管理，在职业化管理模式下，十分有利于提高其管理能力。

2 当前民营企业财务风险现状

2.1 民营企业面临的国内资本市场形势

当前时期，多数民营企业还处于高速扩张的阶段，现金流量大，需要大量的外部资本维持自身的资金链，大多数情况下属于负债经营。而扩张期间，大量的资金用于基础设施、设备的投资，资金回收周期长。金融危机爆发经过了5年以后，当前国家实行的是紧缩银根的金融政策。首当其冲，受到巨大影响的就是弱势的民营企业。当前很多民营企业的维持资金链的融资依靠的是民间借贷等非官方渠道。在温州地区，民间借贷的利率已经达到了骇人听闻的高利贷的地步，月息5分以上，相当于年利率60%以上。而该地区大部分从事实业的民营企业的利润率不超过10%。

国内资本市场当前，已经有些向欧美资本市场的现状靠拢，更多倾向于向金融领域流动。国内的民营企业，产品基本在世界出口市场上处于中低端的范畴，实业部门的利润率低下，流动资本自然流向金融领域的企业以获取高的多的利润。使得大多数从事制造业的民营企业融资难。

2.2 民营企业财务风险的内部财务风险状况

当前时期，我国大多数的民营企业的产权结构十分单一，首先就是控股的股东数量较少，一旦出现某个股东撤资或者在资金紧张时刻不进行注资，就会有很大的风险。其次，产权结构单一，使得资本的监督机制不完善，在资金流动上，缺乏有效地监事机构进行监督。同时，家族式管理模式在民营企业中广泛存在。重要的职位由家族成员担任，集权化的决策与管理缺少了建设性意见上达的渠道，同时管理水平的高低绝大程度上依赖担任重要岗位的家族成员自身的能力高低，一旦出现能力不足的家族成员接任，就出现巨大的管理风险。随着企业规模的扩大，很多时候企业目标可能出现与家族目标矛盾的情况，如果企业为了生存发展必须加大资本的投入，而家族利益决定不进行投资，那么财务风险随之而来。同时，财会部门掌控在家族成员手中，如果出现财务失误，很多时候家族式管理并不进行考核，有过不罚，自然使得人心离散。

3 通过内部管理防范财务风险的措施

提高内部管理水平是民营企业防范财务风险的关键。在家族式管理模式下，中高级经营管理者自身的业务水平不足，缺乏科学的管理方式与手段，而家族制管理公私难分，互相掣肘，这些都是造成民营企业财务风险的原因。只有提高内部管理水平，强化制度化管理才能有效地降低财务风险，具体举措如下：

3.1 建立趋于职业化的管理体制，明确责权范围。

家族式管理模式最大的缺点就是公私难以分明，很多时候家族内部成员之间的管理责权不够清晰，都认为企业是自己家的，该插手的不该插手的，管理有时重复有时混乱，下层执行人员有时不知该执行谁的命令。对此，必须建立职权分明的职能部门，每一个职能部门从管理者到执行者都必须是专业化的，同时互相沟通却不互相干涉，这样才是一个合理的管理体制。同时保留家族式管理中，沟通协调快捷的优点，各职能部门的高层领导可以继续保留有经验的家族企业家，互相之间沟通与协调能够延续多年的默契。

3.2 完善决策机制，是决策趋于科学化、合理化。

在职业化的管理模式中，任何一个重大决策，都不是单一的高层决策者拍脑袋或者一时冲动就能够制定下来的，这一点反而是家族式企业，特别是注重家长管控的家族式企业的最大弊病。无论是战略决策还是细节的重要战术决策，都应该经过系统的调查研究，然后提出预案，经过风险评估，收益评估，进行可行性分析，然后制定初步的落实方案，最终在各个职能部门组成的决策小组协商沟通决策实现的具体难题与对应措施之后，才能最终制定。

3.3 加强提高核心竞争力的管理。

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（一）施工企业企业完善内部控制体系是提升其经济效益的根本途径

国有施工企业具有一些特殊性，它具有行业跨度大、组织架构繁杂、跨区域经营等基本特点，而正是因为这些特殊性，使得国有施工企业更加需要完善内部控制体系，要用健全的制度来协调企业内外关系，保障企业的正常运营。只有这样，企业才能够有效的保护资金和财产的安全与完整，保持母公司与各子公司的密切联系，形成统一的有规划的业务整体，进而提升集团整体的管理水平和经济效益。

（二）完善施工企业内部控制体系是降低其经营风险的必然选择

国有施工企业的首要经营目标就是有效的防范经营风险、保证国有资产的安全、维持企业的稳定发展。为了实现这一首要经营目标，国有施工企业的经营者必然会重点关注风险的有效防控。而内控恰好可以帮助企业经营者防范企业风险，因为内部控制可以通过事前分析来防范各种风险，并且制定出准确的防控措施，有效的降低风险。

（三）完善施工企业内控制度体系是维持企业稳定发展的重要手段

经济全球化的大背景下，国际竞争越来越激烈，施工企业要在这种环境下站稳脚跟，实现其经营战略目标，控制经营风险，必须要完善企业的内部控制体系。历史上有很多名震四方的大企业家，他们白手起家，创造了辉煌的历史，但是由于后期的疏忽，疏于对企业的内控管理，导致企业破产，一夜之间倾家荡产，都说“守业更比创业难”，正是这个道理。因此，施工企业要想成功，必须要加强和完善其内部控制体系，及时防范企业运营中的各类风险隐患。

二、施工企业财务管理中内部控制存在的风险

（一）资金活动中的风险

筹资决策不当，引发资本结构不合理，从而导致企业筹资成本过高，资产负债率增高形成债务危机。

资金支付审批控制不严。项目资金支付审批程序不全，重大开支未经集体研究。存在超付款、未计价付款的情况，给项目管理埋下隐患。

投资决策失误，对外投资收益甚微或无法取得收益，资金使用效益低下。

（二）全面预算中的风险

预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，导致预算管理流于形式。各预算单位大多都按照规定编制了预算，但在实际操作中并没有得到落实，存在对资金活动管控不严，在过程中使用资金不能严格按照预算执行，超支严重，造成资金被侵占、挪用，项目资金严重紧缺，诉讼风险激增。

（三）资产管理中的风险

资产管理是施工企业管控重点。在施工过程中，一是项目部未按施工计划组织材料物资的采购，产生材料物资的积压，占用流动资金，再加之管理不善导致材料物资的毁损、缺失，加大成本支出。二是不能定期进行材料物资的清查盘点，账实不相符，未及时发现盘亏、毁损、闲置的情况，不利于真实核算成本，反映项目实际盈亏情况。

（四）管理人员素质有待提高

管理人员的个人素质是单位进行正常的生产活动的核心所在。在施工企业中，无论是会计人员，还是高层管理人员，亦或是基层工作人员，都必须具备过硬的专业技能，同时要有高尚的职业操守，但是当前很多施工企业的管理人员素质并没有完全达到这一要求，执行力不强，制度落实不到位，责任心缺失等等阻碍了企业发展的步伐。因此，施工企业应该高度重视这一问题，努力提高管理人员的综合素质，提高管理人员的管理能力。

三、强化施工企业财务管理中内部控制的相关措施

（一）加强和规范内部控制

当前我国仍有很多施工企业的内部控制还不够规范，所以需要进一步建立健全岗位责任制，以此来加强和规范内部控制。要建立健全相关规章制度，真正做到“有制必依，有规必循”。对于目前出现的预算执行无计划、收支管理不严、资产账实不符、家底不清等不规范现象，可以通过加强和规范对各业务环节、资金、预算、资产等方面的控制，达到避免财务管理不规范现象的发生，同时也可以促进企业内部控制制度的完善。内部控制的建设应遵循合法、全面、有效、制衡的原则，从实际出发，在企业实际管理情况中找出薄弱环节，全面梳理与优化业务流程。做为建筑施工企业内部控制必须包括全面的经营业务，对工程立项阶段、招投标阶段、建设阶段、验收阶段都采取适当的控制措施，不留死角。

（二）提高管理人员素质

当今时代是个知识经济时代，这个时代最重要的特征就是人才竞争。管理人员也一样，不能固守原有的传统方法，要不断的创新和改革，要想将管理事业做得更强更大，就必须坚持学习思考，积累经验，在学习和实践中做到具备多元化的知识结构和相应的能力水平。施工企业也应该加大对管理人员的教育宣传，开展学习实践活动，提高继续教育质量，让每个人都能提高自己的能力水平，充实自己的知识结构。最关键的一点，还要提高管理人员的职业操守，职业道德是每一位管理人员所必须遵循的基本原则，要想从根本上杜绝管理人员自身发生的违法违纪现象，那就必须从源头抓起，从提高管理人员的职业道德方面入手，培养他们良好的职业操守，全面提高他们的综合素质。

（三）强化监督管理