财务预算风险防控范文

导语：想要提升您的写作水平，创作出令人难忘的文章？我们精心为您整理的13篇财务预算风险防控范例，将为您的写作提供有力的支持和灵感！

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我国的城市化进程加快，房地产行业高速发展。房地产行业的投入资金大且周期性长，面临着诸多风险，尤其是财务风险，再加之国家的宏观调控政策也限制着房地产企业的发展。为了降低和控制各项风险，我们急需找出相应的解决方法来提高抵御风险的能力。我国的房地产企业的会计核算比较滞后于市场经济，很难与市场经济的发展相匹配，不利于完善房地产企业的制度，并且加剧了房地产行业的风险。相关房地产企业应当改进会计核算制度，使会计核算制度契合市场经济的发展规律，促进我国房地产企业的健康发展。

一、目前房地产企业财务核算呈现的问题

（一）财务核算基础工作薄弱

我国房地产企业发展的时间比较短，管理经验欠缺，尤其是财务核算的基础工作非常薄弱。没有设立专门的会计核算科目，各房地产企业仅是根据新会计准则的要求自行设定，影响了财务指标的可比性，导致了企业会计核算结果不能被会计报告使用人所理解，另外相关的工作人员也比较欠缺专业的房地产财务会计核算知识。

（二）销售收入核算相对复杂

房地产企业对其自行开辟的销售收入在确认上比较困难，这是由于房地产开发企业的收入确认条件有不同的规定。有的是按照《房地产开发企业会计制度》的规定，有的则是按照《企业会计制度》和新企业会计准则的规定。这使得房地产企业的销售收入确认变得极为复杂。

（三）开发成本与销售收入不具有配比性

房地产的开发需要经过很长的时间，需要经过立项、建设、预售、销售、售后等多个阶段。房地产企业前期投入资金很大，而该行业产品采用预售制，只要工程没有通过竣工验收等未达到符合确认收入的条件，那么产品的销售收款与销售收入就不一个时点上，这就造成了投入与产出的不匹配，在会计核算上违背了配比原则。

（四）会计信息风险披露不足

房地产行业的经营是一个复杂的过程，资金投入巨大，且收入回报需经过一段漫长的时间，这造成了企业巨大的风险。目前房地产行业没有对房地产企业提取质量保证金施行披露，我国的相关法律规定房地产企业可以提取质量保证金，但是也并没有对提取质量保证金的风险施行披露，所以可以看出房地产行业对提取保证金缺少披露。

二、房地产财务风险管理与控制要点

（一）落实财务核算，完善会计报告制度

由于房地产行业的发售周期长，所以我们要明确房地产企业销售收入的核算范围。按照严格的规定对企业自身项目规模的情况进行会计核算，要求企业建立具体明细的账目，并且根据房地产开发的具体要求选定核算的对象。目前还没有专门针对房地产企业的会计科目，但可以临时根据新会计准则对特殊企业会计科目的做法，在准则中增添房地产企业专用会计科目，然后加快对房地产企业的会计报告制度的完善工作。

（二）完善收入确认的标准

在对房地产行业的会计核算过程中，加强完善收入确认的标准。房地产企业经过竣工验收、房产管理部门出具的面积测绘表、办理交房手续、履行了销售合同中规定的义务且价款已收取、成本能够可靠计量后才满足确认收入的条件。尽管房地产开发企业已经取得了预售房款，这也不能够作为收入确认的条件，但可以根据相关的法律标准为收入确认提供依据，保证房地产开发企业的收入能够获得更好的核算。

（三）提高信息披露质量

房地产行业是一个高风险行业，所以要加强对其风险的披露。在风险分析中包含抵押担保风险、土地风险、筹资风险、工程建设风险等，这些都需要进行风险的披露。这样就可以提高房地产行业的透明度，也有利于对风险的防治。要制定和完善对质量保证金的风险管理制度，也要重视对房地产企业的现金流向的披露，增加现金流量信息的有用性。总之要加强对信息、风险的披露，提高房地产企业抵御风险的能力。

（四）建立财务预警系统

首先，制作现金流量表通过现金流量表我们可以了解市场资金供需和环境的变化，还有利于房地产企业的领导者做出正确的决策。其次，建立一套完整的成本核算管理制度和标准是不可或缺的，完善的制度有利于企业控制成本和增加盈利。再次，我们要加强对应收账款的管理，提高资金的利用率，促进企业可持续发展。最后，我们还要特别关注银行利率的变化，以寻求最佳的资本结构。

（五）合理选择投资组合模式

房地产开发企业的投入资金庞大，有些重大的项目涉及过亿的金额。于是选择合理的投资组合模式对房地产企业来说是极为重要的。房地产企业要严格遵循市场规律和国家的宏观调控政策做好各方面的分析；同时也必须做好市场调研工作，利用不同的物业类型和不同的地理区域对房地产投资进行多方位的组合，达到有效降低风险的目的。

三、结束语

为了尽可能的降低和控制房地产行业的风险，我们急需找出相应的解决方法和提高抵御风险的能力。同时，尽快建立和完善相应的房地产企业会计制度，使房地产企业的财务核算更加的规范化、标准化，促进房地产行业持续健康发展。

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1.财务预算管理风险。

对于事业单位来说，其财务管理的重要环节就是预算管理，如果预算编制内容不够完善和全面，预算执行缺乏规范性与合理性，将会导致相关数据和政策缺乏科学性和准确性，资金使用和各项支出缺乏计划性，降低资金使用率，导致财务风险的发生。财务预算管理风险主要表现在两个方面：一是不科学的预算编制。目前部分事业单位在预算编制方面缺乏监督，预算编制缺乏严密性，导致专项资金难以发挥出自身的作用，出现闲置现象，难以落实滚动资金支付模式，降低了财政资金的使用率。二是不规范的预算资金管理。对于预算资金而言，其操作尺度和定额标准缺乏合理性和科学性，在资金预算编制环节中存在较大的随意性以及较强的主观性。虽然资金具备相应地分配基础，但是其与实际存在差距，导致内部分配不均。

2.财务内部控制管理风险。

部分事业单位由于缺乏健全完善的财务内部控制制度，导致做假账、公款炒股、公款私用私存等违法违纪现象出现，财务内部控制管理存在风险。此外，部分事业单位在进行财务管理时，利用国家收费许可的空间进行应收款，，导致财务管理控制作用难以发挥出有效作用，严重危害了单位和个人的权益。

3.财务收支风险。

财务收支风险主要两个方面：一是财务支出风险。部分事业单位缺乏严谨的财务管理制度，难以清楚界定项目支出和基本支出，无法做到专款专用。同时经费管理存在不足，导致公费旅游与公款吃喝等现象泛滥。二是经营风险。由于事业单位在实验设备以及基础设施等方面投资过大，导致其对外投资的资金缺乏，出现财务风险。事业单位无法正确辨识商务信息的内容，导致信息在便捷性、时效性以及真实性等方面难以正确判断，出现支付风险。此外，事业单位的经营收入包括现金收入和转账收入等多种形式，其在实际账款收回过程中无法到位，甚至出现坐收坐支现象，不利于财务工作的正常进行。

二、事业单位财务风险防控管理措施

1.强化财务风险识别。

由于事业单位在运行过程中，其会面临各种财务风险，如操作风险、发展风险、资产运营风险、财务收支风险和预算管理风险等，因此必须要对这些风险进行有效分类。同时事业单位要加强辨识各种风险对财务风险的影响以及其暴露的情况，首先要分析风险，计算和估计财务风险可能造成的损失，并预计财务风险对组织管理活动产生的影响，降低损失。其次要计量风险，通过定量和定性分析，对损失幅度大小和损失频率高低进行综合考虑，促使风险能够具体量化，从而采取科学合理的控制措施，实现事业单位的可持续发展。

2.加强财务风险管理控制。

事业单位在进行财务工作时，其各个环节都可能会存在财务风险，任何环节出现失误，都将会导致事业单位面临财务风险。因此事业单位必须要贯彻落实相关的财务制度以及法律法规，采取财务风险预警手段，加强财务风险控制，有效预防财务风险的出现。一方面要强化风险意识和财务管理。事业单位财务制度的严格与否取决于其内部控制及财务管理的强弱程度，加强财务风险管理，能够优化整合财政资源，构建科学的财务防控体系，确保预算的平衡。此外，由于财务人员的专业素质直接影响着财务风险指数，因此事业单位必须要加强财务人员风险管理意识，对其进行专业培训，确保其能够对财务风险具有清晰全面地认识，提高其风险识别和防控能力与水平。另一方面事业单位要落实财务风险防控管理，强化制度建设。事业单位应从财务管理制度以及法律法规等方面出发，对财务内部管控制度加以完善和健全，强化财务收支和预算风险防控，从而促进事业单位财务风险防控能力的提升。

3.优化财务风险的评估和测量。

事业单位要想加强财务风险管理，必须要优化测量财务风险的大小，借助财务风险管理信息系统以及数字方法，量化处理相关的财务风险的大小，并科学分析财务风险数据。同时在此基础上利用相关模型以及风险评估方法，具体评估财务风险因素，确保财务风险决策的科学性和合理性。

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1.1客观方面

在建筑企业财务会计管理中，难免会受到来自社会环境的诸多因素的影响，轻则增加财会管理难度，重则带来严重的经济损失，甚至是引发重大的财务经济案件。因此，企业财会人员必须重视来自社会环境这一客观因素的重要影响。从来源来看，主要表现在以下几个方面：

一是来自材料供应商方面。在建筑工程中，所耗费的材料是巨大的，如果建筑企业对材料资金的预算估计不足，或是预算控制不严，就可能导致材料费拖欠问题。一般而言，只有企业在全部结清材料款项的情况下，相关材料供应商才会开具发票，这样对财务部门日常的财务管理就增加了难度。有的材料欠款因为没有入账，就无法在当时的财务账面上反映出来，从而就给财务预算执行控制带来更大的困难。

二是来自发票方面。在建筑市场中，由于我国对发票的管理不严格，发票开具等不够规范化等原因，导致有的企业很多发票开具不规范，有的甚至以假发票代替真发票，有的为了谋取私利，不惜采用虚开、多开发票的形式，从而给财务会计管理带来更大的困难，也增加了财务管理的风险性，容易使企业因此而蒙受损失。

三是来自于民工方面。虽然目前对建筑行业的监管在不断完善，但仍然存有较大漏洞和盲区，特别是民工工资支付的法律、法规保障方面，与我国的现实具有很大的差距。建筑企业层层承包形式或是缺乏信誉风险担保机制的约束，导致拖欠民工工资的事情屡见不鲜，民工有时候无法拿到自己的工资，就容易引起劳资纠纷，激化社会茅盾，这也给建筑企业自身的财务会计管理带来了很大困难[1]。

1.2主观方面

在企业财务会计管理中，建筑企业自身是责任主体，也是影响财务会计管理缺陷的主要原因，其中包括以下几个方面：

一是财务制度有待完善。有的建筑企业对财务管理不够重视，存在着重预算编制而轻预算执行的问题，从而导致很多预算超标超支现象的不断发生。有的建筑企业的财务预算控制模式落后，仅仅满足于事后控制，而对财务会计的事前管理和事中管理不够重视。

二是领导重视不足。有的建筑企业领导层，对财务会计管理不够重视，认为财务会计就是管管钱、算算账，没有什么重要的价值，因此，在对财务会计管理方面的关注不多、部署不多，思考不多、研究不深。

三是财会管理不够精细化。在建筑企业中，由于长期以来粗放化的管理模式，在财务方面缺乏明确的分工，导致责任不明确，一旦出现问题，就容易出现推诿扯皮的现象。

四是财务会计队伍建设任重道远。有的建筑企业的财务会计人员大多是兼职的，有的是非专业的科班生，导致其业务专业水平不够，影响了财务会计管理工作的有效推进[2]。

2.加强建筑企业财会管理的对策

在企业财务会计管理中，建筑企业必须强化自身的主体责任，主要可以从以下几个方面入手：

2.1提高思想认识，重视财会管理

一是强化领导率先垂范。打铁还需自身硬，正人必先正己。作为领导层，必须充分认识到财会管理的重要性和必要性，切实高度重视这一工作，并大力支持财会管理中，严于律己，以身作则，带头遵守财经纪律，严格执行财会管理制度，绝不以权谋私，从而给广大企业职工树立榜样，起到引领带头的作用。二是强化责任担当意识。引入全面预算控制的理念，将预算编制总目标与任务，分部门、分层次进行细化分解，传导压力，明确责任，确定主体责任、牵头责任、协调责任和配合责任，坚持谁出问题追究谁的责任追究原则，进一步强化领导责任、部门责任、个人责任，确保财务会计管理的责任落实到位。对于财务预算执行不到位，不遵守财经纪律等违规违纪行为，坚决依法依规追究责任[3]。

2.2切实注重风险防控，不断完善防控体系

2.2.1实行全面预算控制

科学编制财务预算，确保所编制的预算既符合相关要求，又符合企业实际，保证预算编制的准确性，为领导层的决策提供可靠的参考依据。同时，不仅注重预算编制，而且注重强化财务预算执行，实行全程财务管理控制。坚持以事前控制、事中控制为主，将财务管理监控的窗口前移，避免其财务会计管理的滞后性。这样能够尽早尽快地发现财务会计管理中存在的问题，将此类问题控制在萌芽状态，从而将因财会管理不当而带来的损失降到最低。以成本预算管理为例，建筑施工企业应该逐步做到以下几点：（1）建筑施工企业，应根据项目的预算成本控制方法，确定目标成本。项目确认中标后，应及时组织设计，施工，技术人员进行资源分析，在现有的资源的基础上，优化设计施工组织方案，确定执行合同的最低目标成本，估计成本和项目的预期收益，明确成本管理责任。（2）施工企业应编制期间费用的预算，加强期间费用的管理，落实到具体部门，严格控制期间费用，特别是非生产经营支出的控制。（3）成本预算编制完成并得到审批后，施工企业应将总的成本预算按照专业化分工分或者其他方式解到各个成本中心，各个成本中心也应该按照责任关系分解到具体责任人或者具体岗位。

2.2.2完善财会预警机制

作为建筑企业，应强化风险意识，将可能出现的财务风险问题作为重要预警指标，通过分析预警报告，确定预警标准值，才能进一步有效方法财务风险。当接近或达到财务预警值时，就能快速发现问题、解决问题，从而使财务风险系数降到最低。

2.2.3实行全员防控机制

不论是任何制度，都必须要靠人去落实、去执行。从建筑企业财务风险来看，如果仅仅依靠少数部门和少数人员是远远不够，因此，必须树立财务风险全员防控意识，将财会管理与每个部门、每个员工的切实利益相挂钩，强化业绩评价的重要性，如建立材料库存、消耗、需求动态日报表，将民工建立个人工资档案，每月工资直接汇入民工卡上。这样就将财务风险防控融入到每个部门和每个员工的基本职责中去，有利于进一步强化财务风险防控意识，增强支持财务会计管理的自觉性和主动性，使被动的接受变为自觉行动，从而为企业财务风险防控提供有力保障。

2.2.4加强内部监督和外部监控

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[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.23.131

近年来随着我国社会和经济改革的不断深化与推进，事业单位出现了多元化的发展趋势，其资金的来源、单位的性质和规模都发生了很大的变化，财务工作变得愈加复杂，由此暴露的财务问题也逐渐增多。对于气象部门而言，其内部的财务管理工作虽然较以往有了很大的变化，但在财务管理上仍有较大的改进空间。当前，气象部门存在的财务风险主要表现为财务管理与业务管理脱节、预算约束力不强、财务人员业务能力不强、对固定资产管理薄弱、财务管理制度不规范等。针对气象部门日常财务管理中存在的各种风险，制定具体的、有针对性的防控策略，进行有效的事前防范与监督，从而尽早地识别风险、控制风险，最大限度地降低风险损失，对于规范气象部门的财务管理，促进部门内部财务工作的顺利开展具有重要意义。

1 新形势下事业单位存在的财务风险的成因分析

以气象部门为例，通过归纳、总结当前气象部门所存在的主要财务风险，进而分析造成事业单位财务风险的主要原因有以下几个方面。

1.1 缺乏风险管理意识，对财务风险重视度不够

从单位领导到财务核算部门对财务管理认识不到位，对财务风险重视度不够，普遍缺乏风险管理意识。财务人员把财务管理简单地当做财务收支，没有将财务管理与自身业务紧密结合，从而造成了财务管理与业务管理脱节。在资金的使用和报销上较为随意，常常忽略了财务报销工作应有的程序和要求。由于对财务制度缺乏足够的了解，财务部门也没有对业务部门起到应有的监督作用。对于单位取得的科研项目，往往只是注重项目的规划和管理，对于财务预算和财务风险缺乏有效的防控措施，在科研合同的签订上，尽管有内容变更却未能及时签订合同的补充协议，从而导致合同在日后地履行中存在着极大的法律风险。此外，单位在决策和执行一些重大事项时，由于缺乏风险管理意识，常常靠经验来替代风险控制，这也为今后的工作埋下隐患。

1.2 预算管理不到位，预算编制缺乏科学性

当前事业单位大都对管理工作缺乏重视，单位领导和各业务部门并没有很好地参与到预算编制中，导致预算编制未能与单位整体的发展战略规划形成很好的契合。在具体的预算编制上，缺乏科学的预算编制程序，大都采用传统的增量预算法，即以当前已知的或近期的发展计划再结合上年度的预算为基数，加上一定的增长率，没有体现出便得出了预算数。这种预算编制不仅没有考虑到单位未来的规划和业务的发展，也缺乏对可能出现的财务风险的所应采取的预测和控制措施，以至于预算方案在实际应用过程中发挥的作用非常有限，使得单位应对财务风险的能力也非常薄弱。此外，在预算执行上存在执行与预算脱节的问题，由此而导致的项目间经费相互挪用的情况也经常出现，一些专项资金成了维持单位的正常运转的“常态化”资金，有的单位为了完成预算要求执行的进度而超前使用经费，从而给财务资金上带来了很大的风险。

1.3 内控制度不健全，缺乏行之有效的财务监督

事业单位大都对内控制度的建设不够重视，一些基层单位甚至没有成文的内控制度，出现问题了也没有可参照处理的操作流程。对于建立了内控制度的单位，由于未能结合本单位实际情况而存在内控制度实用性较弱的问题，在执行过程中也存在方法不当，管理不严，并缺乏有效的监督等问题。随着事业单位业务的不断发展，财务人员的工作量也在逐渐加大，但每个事业单位的人员编制是固定的，这就导致每个财务人员的工作量在不断提升，因而出现会计岗位设置不合理的问题，这在一定程度上降低了财务人员的积极性，不利于财务技能的提高。另外，在财会人员绩效考核上，存在相同工作任务和工作性质的财会人员薪资差别较大、缺乏科学的岗位和职位评估等问题。由于财务人员和业务部门相分离，财务部门对于业务单位提供数据的真实性程度难以判断，导致难以形成有效的财务监督。

2 针对事业单位存在的财务风险提出的防控策略

通过分析事业单位普遍存在的财务风险，笔者认为，应对事业单位的财务风险可以从以下几个方面着手。

2.1 树立风险管理意识，提升财务风险重视程度

首先，要重视财务管理工作，领导重视是加强单位财务管理工作的前提，必须从领导层面就开始树立财务风险管理意识，并对单位财务会计报告的真实性和完整性负责，从而为加强财务风险管理定下扎实的基调；其次，要制定科学的风险管理目标，做好各种风险管理的应急措施，通过对资金、资产、日常收支以及重大项目投入等各个环节进行严格管控，加强对财务风险的早期识别，从而控制和分散风险；再次，要提高财务人员的风险防范意识，务必使其建立任何工作失误都会给单位带来财务风险的思想，并通过开展各种财务管理培训和职业道德教育，使财务人员熟悉并掌握财务相关的法律法规，通过发挥其主观能动性来自觉提高其财务风险管理水平；最后，要建立财务部门的监督控制机制，通过加强授权批准、会计监督和内部审计，并引入现代信息化管理技术和设备健全和完善财务风险监督机制。

2.2 加强预算精细化管理，提高财务决策的科学性

要明确事业单位预算管理工作的重要性，将预算管理与单位未来的发展规划有机地结合起来，使单位领导、业务部门和财务部门共同参与到预算编制的过程中，加强统筹集约和资源的优化配置，将财务预算编制与实际工作结合起来。提高财务人员对财务精细化管理的意识，提高预算管理的合理性和正确性。编制预算要具有可操作性并符合实际，应根据单位自身发展的具体情况确定年度预算收支水平，采用科学的方法进行预算分析和预测，提高财务决策的合理性，并为全年预算管理提供准确的数据支持。同时，要强化预算执行，确保预算执行进度，要求财务人员对于每个科目的预算执行进度情况进行跟踪，发现问题及时解决。建立预算管理责任制度，规范项目管理和项目预算，严格把握项目的审核、督导和验收，切实按照预算计划进行合理支出，从而降低财政资金的支付风险。

2.3 严格执行财务制度，加强单位内控系统建设

内部控制制度对于事业单位财产安全完整，确保会计信息准确，提高单位的管理效率都有着非常重要的意义。结合本单位的实际情况，构建完善的内控管理机制，加强单位内控系统建设，可以由本单位各业务部门骨干成立专门的内部监督小组，定期对财务上报的数据进行审核，对出入资金的审批记录进行核查，从而确保财务信息的真实准确。严格执行财务制度，规范财务工作各环节的工作程序，加强对财务运行的管理与监督，建立完善的财务监督模式。在资产管理方面应建立科学、详细的会计核算体系，建立健全资产管理制度，并结合预算编制提高资产使用效率和管理水平，保证资产安全。重视并加大对现金流的监督力度，坚决杜绝财务人员，切实执行钱账分管、印鉴分管的制度，加强对现金的会计核算，并按规定设置经费会计科目进行会计核算，以达到及时、准确、全面、客观真实反映本单位财务经费状况的目的。此外，还要善于发现并推广有代表性的财务管理先进典型，加强单位之间的财务管理经验交流，并通过建立有效的激励机制，提高财务人员工作的积极性和主动提高自身财务管理水平的积极性。

2.4 加强廉政风险防控体系建设，提升风险防控质量

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2企业财务风险与内控管理的现状分析

2.1制度的建筑不规范

在各种因素的影响下，很多企业都未建立起完善的内控制度，他们多将经济利益的实现作为企业经营的主要目标，未深刻地意识到自身经营管理存在的风险，也未对相关的风险进行科学有效的评估。由于企业内控制度不足，必然会影响企业内部的组织架构，在该种因素的影响之下，很多管理人员也未意识到内控制度的重要作用，没有根据企业的经营情况制定好完善的规章制度与奖惩机制，这就导致仅有的内控制度形同虚设，给企业的经营带来更大的风险。综上所述，企业内控制度的不完善给企业带来严重的影响。

2.2管理人员缺乏风险意识

很多企业的管理人员都没有意识到风险问题，将主要的注意力放置在经济效益的提升上，未意识到科学管理对企业的积极影响，只有在应对上级检查时才会临时开展内控工作，这些错误的认识与做法都影响着企业内控的正常开始。而很多管理人员也没有认识到财务风险对于企业的不良影响，未制定好完善的风险防范机制，这就很容易出现错误判断的问题，给企业带来重大损失。

2.3没有完善的监督机制

部分企业虽然建立了规章制度，但是却没有进行有效的监督与落实，形同虚设，导致制度在执行过程中受到各种不良的影响，这就会进一步增加企业的经营压力。除此之外，一些管理人员没有针对财务内控体系制定好完善的监督机制，导致监督工作的情况难以达到理想化的效果，内部审查功能与监督功能未得到有效的发挥。

3做好企业内部财务风险管理与内控工作的措施

3.1为企业的发展塑造出良好的环境

控制环境直接影响着企业内部财务风险的防范效果，在企业内部控制体系中起的作用也是不言而喻的，为此，就需要根据企业的具体情况打造出与企业风险防范与内部控制环境相关的体系。为此，企业管理人员需要站在一定的角度上，提升自己对于企业内部控制和财务风险防范的认识，根据企业的经营要求制定好完善的管理制度和考察机制，让企业内部控制工作与财务风险的防控可以在相应的制度监督下进行。此外，还要制定好完善的奖惩措施，激发出员工工作的积极性与主动性，塑造出一种互帮互助、积极向上的企业文化，加强对员工的教育与培训，让内控意识可以渗透到每一个员工心中。同时，企业在编制预算方案、签订合同以及进行各项决策时，要加强群众监督，做好集体决策，提升员工的主人翁意识。

3.2做好信息监督与沟通工作

为了防范企业面临的财务风险，就需要充分地将各个部门的监督效用发挥出来，保障风险防范的有效性，同时，还要根据具体的情况来调整监督机制。在防范财务风险时，要做好信息沟通工作，提升信息沟通的有效性与真实性，在整体的管理过程中，要保障信息传输渠道的畅通性，将风险转移到决策部门和管理部门中，让他们可以在第一时间做出反应。

3.3建立起科学的评价考核机制

部分企业都缺乏完善的财务评价考核机制，没有独立的工作部门，往往由财务部门的工作人员来开展内控管理工作，实质上，该种模式是存在很多弊端的，财务工作人员不仅是内控工作的执行者，又是检查者与评价者，这必然是难以起到理想的内控效用的。为了提升监督工作的有效性，对于企业的内控工作，需要由第三方进行检查与评估，只有这样才能够保障检查与评价工作的独立性与客观性，只有这样才能够有效降低企业的财务风险。

3.4做好企业的财务预算管理工作

财务预算是建立在决策与预测工作的基础上，围绕企业经营目标对企业资金进行的科学安排，为了做好企业的财务预算管理工作，可以采取如下的措施：

3.4.1完善企业内部的财务预算管理组织

企业管理人员需要负责内部财务预算管理工程，并根据企业的规模成立好专门的财务预算管理委员会，负责财务预算政策、目标、管理办法的制定以及财务预算的下达，帮助企业更好地完成财务预算工作。

3.4.2科学地制定财务预算目标

企业管理人员还要根据企业的整体发展战略，严格遵照“逐级汇总”与“上下结合”的原则来编制出科学的财务预算目标，将预算目标分摊到每个部门之中，与自身的特点和执行条件有机结合制定出完善的财务预算方案，如果发现问题需要及时地提出意见并及时修正，保障预算工作的执行成效。

3.5建立起完善的财务控制机制

企业还需要在适度集权基础上针对各个部门的经济责任划分出不同的经济主体，加强对成本控制、投资决策等问题的分析和研究，应用现代化信息技术对企业流程进行全面的管理，让内部有限的资源可以得到更加充分的利用，在降低企业经营风险的前提条件下提升企业的经济效益与社会效益。

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农村商业银行是支持农业和农村经济发展的重要力量。我国农村商业银行发展比较快。自2011年起，农村商业银行每年新增的机构数量都在120家以上。据中国银行业监督管理委员会统计，截至2016年4月，我国农村商业银行的数量达到1000家。目前农村商业银行总体运行良好。在银行业协会2016年公布的以核心一级资本净额排序的我国前100家银行排行榜中，农村商业银行占据了21席。

一、农村商业银行财务管理存在的问题

（一）财务管理的方法和手段滞后。主要表现在以下几个方面。

1.成本核算和管理滞后。农村商业银行不够重视成本和效益的统筹，缺乏成本管理意识，成本核算和管理简单粗放，没有科学地开展成本核算和管理，不利于其提高经营效益。比如，大部分农村商业银行还在使用增量预算法，即以以前的数据为基数，依照费用预算的逐年增加方式进行成本核算，核算方法不科学；当经济效益有变化时，没有及时对固定资产的折旧方法进行变更。

2.资金收支管理滞后。农村商业银行的管理者对资金收支、资金账户、资金风险、投资融资等资金收支管理滞后，缺乏科学管理，不利于其可持续发展。比如，农村商业银行在对存款、贷款等资金收支业务的管理上，存在资金收支失衡问题，对资金收支缺乏有效分析和管理。

3.财务预算管理滞后。农村商业银行的财务预算管理理念陈旧，存在形式化的现象，预算目标和预算编制程序不够科学，预算管理方式落后，预算执行过程中有脱节现象，预算执行效果不佳，预算编制执行分析欠缺。比如，农村商业银行往往主观地根据上一年营业收入的经验值来制定本年的收入预算，经营计划指标与实际相脱节；按营业收入的一定比例等计划数而不是需求来制定费用预算，导致资金使用上的不平衡。

（二）财务风险管理不足。财务风险主要有财务支付风险、资金营运风险、投资风险、收益分配风险等。目前农村商业银行缺乏健全的财务风险管理模式，加大了其财务风险，不利于其业务的开展。而且，农村商业银行的信息通信设施落后，缺乏有效的信息交流平台，在财务风险管理中信息交流不畅，对财务活动的查看、分析与控制等财务监控也不足，财务风险管控方式和理念落后，缺乏创新，影响了财务风险的管控。

（三）财务管理信息化滞后。财务管理信息化有助于农村商业银行的制度创新和管理创新，有助于加强其财务资金管理、资产负债管理、成本管理等，解决财务信息失真的问题。而农村商业银行在财务管理信息化方面滞后，缺乏先进的财务管理信息系统，财务管理信息化功能单一，技术跟不上，交互性也差，?]有及时有效地进行会计信息披露，不能充分利用会计信息，不利于成本收益的实时监控和管理，难以实现信息资源的共享。

（四）财务人员的综合素质不高。据《中国银行业监督管理委员会2015年报》，截至2015年底，我国农村商业银行从业人员数为464055人，股份制商业银行的从业人员数为402432人，城市商业银行的从业人员数为370124人。从数量上看，与股份制商业银行、城市商业银行相比，农村商业银行的从业人员数更多。但从综合素质看，农村商业银行的财务人员等从业人员的道德素质、专业素养与专业技能等综合素质不高。究其原因，一方面，由于农村商业银行营业网点所处的地域及其发展平台等原因，高素质的财务人员不愿到其就业，农村商业银行也没有经济能力以高薪酬聘请高素质的财务人员。比如，据属于国家重点贫困县的陕西省宁强县的调查统计数据，2015年宁强县的农村商业银行，70%的从业人员的学历只是高中学历，其他30%从业人员的学历是本科或者专科学历。另一方面，农村商业银行对财务人员也缺乏系统全面的财务管理专业知识与技能培训。财务人员的综合素质不高，对财务风险管控的意识不强，造成其财务管理工作的有效性受影响，制约了农村商业银行的可持续发展。

二、优化农村商业银行财务管理的策略

（一）优化财务管理的方法和手段。具体可以从以下方面入手：

1.强化成本核算和管理。其一，优化成本认定和费用分摊，实现精细化管理。农村商业银行应对其人力、物资和信息成本进行整合，按照客户、部门、业务等不同类别分别进行成本认定，并且对成本认定对象划分为存款部门、贷款部门等业务部门和人事部门、后勤部门等非业务部门，进行全面准确的成本核算。并且，农村商业银行应根据收益和分摊相匹配的原则，对固定资产折旧费、业务宣传费等各种费用精确计算并分摊到相应的业务或者部门。其二，积极开展定额管理，做好费用定额工作。比如，农村商业银行应根据定额计算来确定某一时期的费用支出总额，对费用项目进行核算，对成本支出进行分析，分析成本指标的变动关系和变动原因，从而严格控制成本，并优化成本考核。

2.加强财务收支管理。其一，农村商业银行要控制固定资产、在建工程等非生息资产的比例，保持其适度性，提高资金运转效率。其二，农村商业银行要加强对现金等流动资金的控制以及对资金需求量、投资方向等资金来源和结构的控制。其三，农村商业银行要加强财务经营指标的考核，强化对财务收支审批和审查，以更有效地增收节支。其四，农村商业银行应采用利率定价、RAROC指标体系等强化财务支出的精细化管理。

3.加强财务预算管理。主要从以下方面入手。

（1）科学编制财务预算。其一，农村商业银行应按类别划分财务预算项目，并按类别制作财务预算编制计算表。其二，农村商业银行应将收支预算细分到各部门，即按照预算项目主管属性，将财务预算项目的编制、初审、执行效果分析等工作分配到预算项目所属的有关责任部门，责任部门负责所属预算项目等。其三，对不同类别的财务项目，农村商业银行应采取不同的预算比例和预算公式标准编制财务预算。

（2）对财务预算要按月度、季度、年度进行预测分析和按年度进行总结分析。农村商业银行要对财务预算进行的综合分析和总结，主要是分析财务预算的使用进度和使用情况，对预算编制计划与执行情况进行对比分析，分析问题和预算控制的难点，对财务预算的执行情况进行总结评价，制定出预算纠正偏差措施。

（3）加强全面预算管理，发挥其计划、控制以及激励功能。农村商业银行应加强从局部到整体的汇总预算和从整体到局部的分解预算，实现全方位、分层次的财务预算，并根据实际情况对预算及时调整偏差。

（4）做好对财务预算的审计工作。农村商业银行应通过年报审计、财务内控管理审计和专项审计等开展对财务预算的审计工作，提高审计的实效。比如，对财务预算的编制程序的合规性、编制方法的科学性、财务预算的执行情况等进行审计。

（5）做好对财务预算的监督控制，降低财务预算支付风险。农村商业银行应建立健全财务预算管理系统，对预算的执行情况进行及时有效的监督和改进；完善财务预算授权审批制度，明确财务预算授权审批的权限及各财务项目的审批额度；对财务预算项目的核算采取集中报账模式，统一财务预算列支的审核标准；对财务事项列支应加强事后监督。

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在多元化的市场背景下，医院所面临的环境日益复杂化。笔者立足于新会计制度，就新时期如何优化医院财务管理做了如下具体阐述。

一、新会计制度下医院财务管理中存在的问题

具体而言，主要表现在以下几个方面：

1.财务管理制度狠抓落实不到位，执行能力有待提高。当前，新会计制度为医院财务管理制度的完善与落实提供了坚实的基础，但医院财务管理制度的执行力度显然与制度本身存在滞后性。与此同时，医院财务管理缺乏对工程项目、实物资产等的严格操作，进而导致医院财务管理的执行力度难以发挥，出现医院实物资产浪费等问题。

2.成本核算机制不健全，导致成本核算难以有实质性开展。当前，不少医院由于自身机制的不忘完善，导致医院成本核算的力度不足，相关机制难以落实到位。例如，由于预算编制不到位，导致财务数据出现不详等问题，就容易对财务预算造成重要的影响。

3.财务监管机制不完善，削弱了财务管理效力。对于大多数医院而言，医院资金的运用是有严格控制的，需要依照上级主管部门的授权方可执行。可是，对于资金到底应用多少却缺乏相应的凭证。于是乎，医院财务监管难以落到实处，流于形式的监管工作，正一步步将财务管理推向更加尴尬的境地。

二、新会计制度下优化医院财务管理的途径

新会计制度下的医院财务管理优化，可从以下几点着手：

1.加强财务管理意识，提高财务管理的主观能动性。要切实加强医院财务管理意识，以良好的意识形态促使医院形成良好的主观能动性。此外，为更好的配合医院发展、落实新会计制度，医院应更新财务管理理念，在管理中强调高效管理下的优质发展。

2.进一步强化财务预算管理，强调其在财务管理中的重要性。对于医院而言，需要不断地提高财务管理水平，注重财务预算管理的科学化。在财务预算的编制过程中，需要基于自身的实际情况，有针对性的、科学编制。此外，医院成本的狠抓落实也是强化财务管理的重要方面，强调基于多样化的财务手段，实现高收益下的有效内控。

3.规范内部控制，落实廉政风险防控机制建设。当前，为进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，2012年11月，财政部印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号），对于医院财务管理具有十分重要的意义：一是有利于促使单位的领导树立起风险防范的意识，进一步增强责任感和使命感，确保内部控制工作顺利推进；二是有利于各单位建章立制，堵塞漏洞，消除隐患；三是有利于将将预算管理、资产管理、财务管理等整合到统一的平台，加强对单位层面和业务层面的内部控制，全面提升风险防控和内部管理水平，“把权力关进制度的笼子里”，科学有效预防腐败，“让权力在阳光下运行”。

4.建立完善的财务管理预警机制，提高财务风险管理能力。首先，企业要树立良好的风险意识，提高自身在财务风险管理中的主观能动性；其次，逐步建立并完善风险预警体系，实现风险最小下的收益最大化；再次，基于风险预警机制，以现代管理学的观点构建医院市场化的财务管理形态。这样一来，不仅提高了医院的市场竞争力，并在很大程度上推动了医院财务管理的改革与发展，以更加良好的发展姿态迎合医改。

5.坚定不移的贯彻落实“八项规定”，提高财务管理人员的综合素质。2012年4月出台的“改进工作作风、密切联系群众”的八项规定。首先，强化财务管理人员的职业素养，养成良好的职业道德，以厉行节约、爱岗敬业、廉洁奉公的道德品质契合“八项规定”；其次，落实相关的教育培训工作，为财务管理人员的自我学习与提升创造良好的平台、环境。在教育培训中，不仅需要注重财务管理人员的业务技能培训，而且需要对于其专业知识与思想政治素质进行培训；再次，加大人才引进力度，优质的专业化、高素质的复合型人才是新时期强化医院财务管理的重要支撑。只有这样，才能不断地为医院财务管理的改革发展提供不竭的动力。

三、结束语

改革是医院新时期发展的主旋律，如何在改革中谋发展这是改革的出发点与落脚点。当前，新会计制度下医院财务管理已有所改善，但所面临的问题，如管理意识薄弱、监管机制不完善、成本核算制度不健全等，严重影响医院财务管理的改革发展。对此，在新的历史时期，医院应坚定不移的推动财务管理改革，牢牢立足新会计制度，大力推进制度、机制等的完善，为财务管理的优化改革创造良好的内外环境。此外，大力做好人才引进工作，强化对高素质复合型人才的引进，是夯实财务管理改革发展的重要基础，也是形成可持续发展的力量之源。

参考文献：

[1]杨晨.医院财务管理中存在的问题及应对措施探析[J].财经界，2013（02）

[2]柏亚兰.浅析新形势下如何加强和完善医院财务管理[J].财经界，2013（09）

[3]刘倩.新形势下现代医院财务管理模式创新研究[J].中国卫生产业，2013（02）

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二、医院预算管理的意义

财务管理对于现代企业的意义相信有所共识，医院作为特殊的组织，预算管理的重要性也显而易见，不仅能够确保医院的战略目标得以量化，同时还能够通过预算管理使编制更加系统化，使医院一切的收入与支出均能够科学合理。与此同时，还能够在很大程度上对一些风险进行未雨绸缪的防控，使资源配置达到最优，避免关键环节因资金的短缺而导致运营受到影响。此外，通过科学合理的财务预算能够极大程度上确保医院的组织活动合理化，进而避免因经营活动脱离运营目标而造成的资源浪费现象发生，并且在财务预算对所有活动进行控制的过程当中，能够及时了解经营活动的相关信息，通过信息的反馈对一些背离目标的活动进行整改，确保医院健康发展。

三、医院预算管理的完善

完善的医院预算管理，主要是为了在医院内部形成一套完整的内控体系，以此来达到降低风险的目的，并通过有效的控制来对员工的行为进行约束，同时调动其工作积极性，创设良好的医院环境。本文认为，完善医院预算管理，需要从几个方面开展工作：

(一)完善预算编制，宗旨是为了使现有的医疗资源得以最优配置，通过预算指标的细分来提升医院的核心竞争力在预算编制过程中，应担按照年度计划来从上至下以充分协调作为原则确保预算管理组织的平衡，使预算编制在本医院中具有良好的可行性。

(二)预算执行标准的制定也要尤其重视确保其最大程度灵活化，同时出台配套的奖惩制度，以保证预算执行标准发挥出实际的效能，虽然预算执行标准的制定要依据一定的原则，但也要随着医院的发展而不断更新与调整，这样才能保证与时俱进，规避风险的同时，更多地降低医院的运营成本。

(三)就是预算的控制，也就是财务控制控制的手段主要以激励机制为主，以此来实现约束，从医院管理层做起，自上而下以身作则，在医院内部形成良好的风气，通过相互的监督来不断强化员工意识，在以人为本管理的同时，使员工认识到个人利益与医院利益之间的关联。

四、完善医院财务预算的建议

(一)出台相应的制度现代社会中各个组织的各项工作，均需要严格的制度作为工作依据，以此确保工作有章可循。因此，现代医院财务预算工作要想顺利进行，就必须出台相应的制度，对于相关的标准进行严格的统一，杜绝一切不必要的财务问题的发生。对此，医院应当根据自身的实际情况，尽可能使制度的覆盖范围达到最广，并在不断发展中对制度进行不断的完善，以保证管理的效率。

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国家基础建设的深入推进，使建筑施工企业有更为广阔的发展空间，但面临的挑战也更加严峻。财务管理是企业发展的生命线，关系到企业的经济效益和持续发展，若缺乏财务风险防范意识以及完善的风险防控体系，则十分容易出现财务风险，不但影响企业生存发展，甚至会导致企业资金链断，难以维持。因此，重视财务管理中的风险防控对建筑施工企业十分必要。

一、建筑施工企业在财务管理中的风险

1.资金筹措方面

建筑施工企业通常同时运行多个施工项目，面临资金不足的风险较高，通常会选择融资的方式来填补资金缺口。并且选择费率较低的银行作为融资的主要渠道，但银行贷款提供的资金额度相对较少，并有较多限制，单靠贷款会有很大的财务风险。同时，在项目实施过程中，会在一定程度上占用供应商货款，来自供应商的催款也有可能财务风险。

2.合同风险

合同风险往往是施工企业在进行招投标过程中实施财务管理所面临的风险类型，在签署合同过程中以及后续的合同续订和变更都有可能存在合同陷阱问题，对合同审核签订过程不够严谨认真，则会导致权责不明现象以及各类财务纠纷问题。

3.投资方面

投资方面存在的问题具体表现在施工准备阶段，各类机械设备无计划、无预算采购，一次性使用之后，设备处于闲置或丢弃状态，造成无谓的场地和成本浪费问题。股权投资过程缺乏股权管理以及来源于资方的不确定因素所引发的各类风险，例如资金延时到账或者资金链断裂，这些都会直接影响自身的资金周转。

4.财务预算管理

财务预算管理所包含的工作内容众多，包括收益预算，收支预算等等，对财务管理具有指导作用。在各施工阶段，都是以财务预算所设定的目标为依据，预算管理担负着制定合理目标的责任。

5.税收风险

目前国内大多数施工企业都采用项目经理负责制，在一定程度上降低了企业对于项目日常管理的话语权。并且工程完工后项目部解散，后期质量问题难以追责。建筑施工企业面临着更为严峻的税收风险，并且当前存在一些制度隐患，例如不开发票或者是虚开发票等行为屡禁不止，也使得建筑施工企业面临着一定的税务风险。

6.资金预支风险

建筑行业的结算通常采用按月结算的模式，建筑施工企业必须通过提前垫付的方式预支建设资金，只有在建设工程项目完成之后，才能够回收预支资金。并且从目前情况来看，建筑施工企业使用自有资本预付建设项目的趋势越发的明显，而这种垫资行为会提高企业所面临的财务管理风险，在自有资金不足的情况下，会直接影响对项目的投标能力。若企业所选择的合作单位缺乏信誉也有可能导致建筑企业自身资金周转困难问题。

二、建筑施工企业财务风险形成原因

1.外部风险

（1）国际经济形势。建筑业在我国国民经济中起着重要的支柱作用，因此国际大环境对其会产生直接影响。尤其是受到金融危机的影响。为了更好地与国际发展形势相匹配，建筑行业无论是在规模或者是数量方面都有了明显的增长，但同时也需要考虑到其所面临的泡沫效应。（2）环境方面所引发的各类风险。建筑工程通常处于室外作业，施工环境较为复杂，受各种环境因素的影响，例如高空作业、自然温度，气候条件以及地质条件等，都有可能对施工产生影响，引发经济损失或者是人员伤亡。（3）市场风险，主要是指建筑行业本身的竞争激烈性对于企业发展产生的影响，无论是经营或者是日常发展，都面临着市场方面的挑战。

2.内部风险

（1）合同风险。现阶段大型建筑企业在国内建筑市场中占据主导地位，这就致使一些中小型企业处于竞争的劣势地位，为寻求长远生存和发展考虑，会被迫签订一些霸王条款，导致自身部分合法权益遭受侵害。企业会面临着更加严重的财务管理风险。（2）设计变更风险。工程项目设计阶段现场实际情况估计不足，导致大量设计变更，影响施工计划的顺利进行。（3）成本风险。部分企业为了争项目，会通过压低价格的方式获得招投标，并以缩短工期为代价快速完工，这些不良的竞争手段十分常见，除了工程质量难以保证，对整个建筑市场的健康发展也会产生影响。（4）融资风险。施工企业为了确保工程能够如期完成，大多会通过银行借贷进行融资，但工程项目周期较长，且资金周转相对较慢，银行借贷到期无法偿还时，就会导致资金周转困难，直接影企业的偿债能力。

三、财务风险的危害

1.资金短缺

因财务风险而引发的资金短缺，会导致建筑施工企业无法及时偿还债务或者缺乏足够的资金用于支付工资，致使工程结算延期或者是影响工程进度。同时市场对于建筑施工企业的信任度下降，银行评级的下降会影响后续资金的筹集。

2.施工过程的不确定和秩序的混乱

成本的增加意味着对于正常材料供给的干扰，导致市场竞争力的下降，影响企业对于设备的更新化的速度，并且也会影响工期，使得企业在行业竞争中缺乏足够的硬实力。

3.垫资风险

垫资对于建筑施工企业带来的影响较大，不确定性因素较多。工程垫资占用的资金量较大，对施工企业是一项沉重的财务负担，缩减企业的流动资金，加上回收账款时面临的困难，会压缩施工企业可调用的活动资金。

四、建筑施工企业财务管理与风险防范措施

1.建立良好的合同风险管理意识

完善施工企业的财务管理风险防控机制。作为企业的管理层，要意识财务风险管理工作的重要性，通过提升专业知识技能实现对财务风险的有效认知。并将财务风险管理意识灌输给所有员工，实现关于风险管理重要性精神和思想的传递，并在此基础上制定财务风险管理规章制度。

2.严格施工管理规范

财务部担负着项目财务风险管理的框架搭建任务。在施工准备阶段，应和预算部共同协作完成项目的成本预算，内容涉及材料和人工的费用占比以及项目对应的费用估算，为施工成本控制提供数据支持，在确保工程质量的同时达到成本节约，同时也负责实际成本和预算成本对比分析工作，进行查缺补漏，并制定相应的补贴措施。

3.提高财务人员专业技能

财务人员承担着日常财务管理工作具体执行的职责，其职业素养直接影响着管理的工作成效。企业实现良性的资金运转，对财务管理人员的综合素质会有较高要求。除了具备扎实的专业知识以及财务管理能力外，更应当对于税务，法律以及与施工相关的各个行业专业知识有所涉猎，这就要求财务人员要注重自我能力的提升。企业方面也应当给予财务人员自我提升的机会，定期提供专业技能培训，并不定期展开学习与自我学习。

4.建立适合自身的财务风险预警机制

财务风险预警机制关键在于保障机制内容和企业实际情况相匹配，运用财务风险预警机制达到对于财务风险的及时预警，做好防控措施以降低风险。这其中包含对于定量和定性分析法的应用，最近内容主要涉及企业的盈利，偿债能力，资产运营能力以及现金流等关键指标，并参照企业等实际情况做出风险预警。通过计算企业财务数据的方式找寻异常情况，保证对于财务风险应对的及时，避免损失的扩大。例如，关于分包商的选择需要重点管控分包商的入围数量以及质量，从其中挑选信誉度良好且具有较高专业水平的分包商进行合作，对于信誉差且水平低的分包商需要进行剔除，实现关于分包合同部分的财务风险有效控制。

5.加强税收筹划管理

建筑施工企业所从事的项目具有广地域性和大型性等特征，因此相关项目多采用分级承包制度，就会涉及大量的异地施工，若缺乏税收检查机制，则很有可能导致各种税收管理漏洞的出现。因此，应当指定专人负责税收申报任务，涉及各类发票的管理力度也需要进行增强，重点关注发票和理性的检验，杜绝假发票或者不开发票情况的出现。并税务审核和申报过程的监督，用于应对税收风险。

6.建立风险分散机制

考虑到部分财务管理风险存在客观性，因此有必要建立风险分散机制进行应对，目的在于实现风险的分散或者是交易，以此来弱化财务风险对于企业发展产生的影响。企业可以通过比较和分析各种财务管理计划的方式，选择最优财务管理计划，也可以选择和其他企业进行合作的方式，实现对财务管理风险的分担或者是转移。要求在进行财务管理风险分担或转移的过程中，始终遵循公平，公正的原则，在合法的情况下进行操作。综上所述，鉴于建筑施工企业的行业特点决定其所面临的财务风险较为繁多，出于维护建筑施工企业自身利益以及实现可持续发展的考虑，强调通过提高财务管理水平的方式应对财务风险。本文提出树立良好合同风险防范意识，完善财务管理制度，加强财务管理人员素质水平等措施用于改善建筑施工企业财务管理现状，实现对于财务风险的有效防控，助力建筑施工企业的发展。

参考文献

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1.国有煤炭企业承担着发展经济和稳定社会的双重职能，企业内部会计从业者大都文化水平低，专业素质参差不齐，很难准确高效的完成会计工作。国有企业的人员岗位流动性大，从事会计工作的人员部分是其它岗位调动过来，加之国有煤炭企业开展的会计专业技能培训工作流于形式，没有达到预期的效果。也就导致国有煤炭企业的财务会计工作不能高效开展。还有会计从业人员的工作模式和理念落后将现代会计工作内容定位于传统的记账、成本核算、资金管理等方面，由于奖励处罚机制执行不到位，职工只是应付性的完成本职工作而已，使得国有煤炭企业会计管理工作创新能力弱，得不到发展。2.国有煤炭企业长期依靠计划经济体制进行企业生产经营管理，财务会计管理工作也就存在着一些弊端。煤炭企业在开展会计管理工作时，过度重视成本核算工作，对财务、会计、税管等其它机构没有平衡发展，无法从总体上做出对煤炭企业的财务状况分析汇总和计划制定，缺乏科学的会计管理机制。

二、国有煤炭企业开展会计管理创新工作的有效措施

1.国有煤炭企业应树立以人为本的会计管理理念。在市场经济快速发展的新时期，国有煤炭企业应树立以人为本的创新工作理念，重视会计管理工作的重要性。国有企业在会计管理工作过程中，建立人性化的奖惩机制，做到在日常财务会计工作运行中会计从业者的权力、责任和利益三位一体，充分调动激发会计人员的潜能，发挥个人主体的作用。煤炭企业会计管理还要建立科学的组织进行机构和分层管理，实现现代化的民主管理模式，激发员工工作的热情。2.加强技能培训工作，建立一支业务素质强的会计人才队伍。就当前国有煤炭企业财务会计管理工作现状，会计人员的专业技能素质有待提高，才有利于现代企业的会计管理创新。提高煤炭企业的会计工作效率，前提是建设一支专业素质强的会计人才队伍。专业素质强的会计人才队伍建设是企业提升综合实力和市场竞争力的关键。更有利于国有煤炭企业完成供给侧结构改革。3.提高会计信息对企业发展战略的决策辅助信息化水平。由于我国信息化发展水平的约束，国有企业发展战略决策的辅助信息化能力弱。国有煤炭企业把关系到企业生产经营的所有因素整合集中，最大限度的发挥好当前企业会计信息资源系统辅助决策的作用。4.创新提高企业财务预算职能。市场经济体制下国有企业财务预算工作包含对各种经济指标的综合预算，科学直观反映出企业在现阶段的财务状况和资金使用情况等数据指标，结合对市场经济和企业经营情况的预测，合理的制定下一步资金使用计划。可见，创新财务预算对国有煤炭企业的会计管理工作有着非常重要的作用。创新企业财务预算应从全局角度多方面、多角度的预算，通过直观的经济数据来展示企业的未来发展战略。保障企业的生产经营科学有序开展，完成预期经营指标，企业内部将预算指标层层分解管理和考核。在创新财务预算工作中还应加强风险防控，企业管理工作者要树立风险防控意识。提高对市场经济发展的敏锐观察力，善于捕捉信息，提高预测的准确性，积极应对市场经济发展中各种未知风险变化，将企业经营风险降到最低。5.国有煤炭企业应采取资金集中管理分配的创新模式。结合当前国有煤炭企业财务资金的管理模式来说，现代化的企业在资金使用分配方式上采取：财务企业模式、核算模式、内部银行模式，各种模式都有优点和缺点，起到的经营效果也较传统的企业资金管理模式要高。如2009年，山西焦煤集团财务公司挂牌成立，这是国有煤炭企业财务体制创新、企业改革转型发展的尝试，通过采取企业资金集中管理有利于优化企业内部资金配置，搞活企业经营，促进企业的健康快速发展。财务公司的主要职责是企业资金的集中使用管理可以为下属分公司提供全方位、针对性的金融服务，实现产业资本和金融资本高效结合，推动国有煤炭企业多元化发展。6.创新开展具体项目建设的会计管理模式。国有煤炭企业为了提升企业建设的经济效益，降低生产经营中的金融风险，国有煤炭企业应从提高项目建设决策着手，针对具体项目建设开展会计管理和监督管理。如：以山西焦煤集团有限公司为示范的大型国有煤炭企业首先对具体建设项目资金的筹集、使用过程进行管理和监察，保障项目建设资金的安全性和充足性。同时建立一整套全面的项目监督和评估分析制度，通过对具体建设项目的经营情况进行预测和对建设项目评估分析，加强项目资金监督使用管理力度。

三、结语

综上所述，国有煤炭企业对会计管理工作的创新改革，有利于国有煤炭企业有效掌控企业的财务费用，推动煤炭企业的良性健康发展道路。通过对企业财务信息的科学核算和分析，能够准确探索出市场经济的发展趋势，制定出科学的发展战略。创新企业会计管理工作的传统理念就是要求企业在会计管理过程中树立全局意识，从企业总体利益出发，做好企业的财务预算和风险评估工作，充分发挥会计管理工作对提升煤炭企业市场竞争力的重要作用。

作者:杨梅 单位:西山煤电集团公司设计院

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关键词 内部控制 财务风险 分析

建立有效的内部控制制度是企业财务管理中一项重要的内容，它有助于提高企业财务管理的力度，也有利于企业发展过程中对各项工作的监督，降低企业经营风险，对企业长期稳定的发展具有重要作用。但是随着社会市场经济的快速发展、财务风险多样化，企业内部控制制度也面临着更大的挑战，因此必须顺应社会发展和企业管理方式变革的要求，建立起符合新时期企业发展的内部控制制度，进一步提高企业财务管理水平，从而促进企业的健康发展。

一、影响企业财务风险控制的原因

1.企业财务控制人才相对缺失

新时期，人们对于所有的高端科学技术都有着较为强烈的追逐心理，因而将科学技术应用于实际的工作领域，以获得更加高速、快捷的工作效率，是当代社会的人们对于科学技术的态度。在企业的财务管理工作中，也存在着积极采用新技术的趋势与潮流，实行办公的自动化与系统化，是新时期，企业管理工作与推进的发展方向。企业的财务工作人员，不仅要掌握相应的财务管理、会计的相关专业知识，我国现行的会计工作法律法规，相关的国家政策等，还要进行相关的信息技术的学习与培训，熟悉并应用信息系统软件设备进行相关的财务控制与管理。而综合掌握这项技术的全能型人才，在企业中还较为缺乏，大部分的财务管理工作人员，并不能够对于财务管理工作进行得心应手的信息技术的操作；因而，在这一大的环境背景之下，财务管理工作人员，就必须进行相应的业务素质的培训，以随时适应快速发展的技术要求[2]。

2.企业内部控制系统建设不完善

目前我国企业的内部控制从总体上来看，通常表现在控制环境不健全，控制手段单一，控制措施与控制组织不健全，这样导致不能有效的应对各项财务风险。由于内部控制建设上的不完善，也会导致企业资产的流失、会计信息失真、违法经营等情况的发生，再加上如果没有相对应的惩罚机制对相关人员的责任进行追究，其企业内部管理失控的情况会越来越严重；另外内部控制制度的不完善，在企业进行资金活动与资产管理的时候，非常容易出现各种舞弊情况，这样不但会以对企业的财务管理效果产生一定的影响，同时还会对企业的市场竞争力产生一定的影响，从而对企业的经济造成一定的损失。

3.企业财务控制预算的不规范性

企业的财务控制预算不规范性会引起财务管理工作的漏洞，在很大程度上制约企业应有的财务管理功能的发挥。某些企业在财务控制与财务管理过程中， 并没有形成统一的会计核算制度，财务预算缺乏合理性；而在实际的工作过程中，各个企业部门的财务预算，又与相关的部门内部的预算管理工作，存在着相脱节的问题，财务控制预算的不规范使得各部门很可能会从本部门利益考虑而忽略全局，造成企业缺乏整体上的规划与协调进而导致实际的执行预算与控制预算相脱节，不能够很好的发挥全面预算在财务控制中的应有作用。

如果企业的财务预算没有做到具体的细化、科学化、规范化，导致预算支出也不能够实现审核与标准的科学化；在具体的财务预算的编制方面，往往会由于时间过短，预算编制工作人员不能够详细的做出研究与判断，所得出的全面预算编制不完全的准确、详实，导致预算内容覆盖不全面。具体到企业预算的执行，应该能够体现企业的业务内容与经营效率，而某些企业在执行财务预算的过程中，并没有给出相应的评估、分析及跟进规划，更谈不上形成完整的评价体系[4]。因而，对于企业全面财务预算很难做出准确、科学的分析，而对于具体的经营资金使用效益，更难以做出合理、正确的评估。例如，某些企业制定的全面财务预算控制，由于缺乏有效的统筹规划与安排，导致经营资金在具体的使用过程中，各经营部门从各自利益出发使用资金而难以做出有效的全面控制，更不用说进行财务资金风险的控制。

4.企业财务控制制度的滞后性

目前，我国许多企业的财务控制与管理模式，在进行内部控制体系的设置、组织架构的管理模式、财务管理的流程设计、业务领域的核算程序、内部授权控制的方式、资产的登记管理等方面，都存在着一定程度的不足之处，在很大程度上影响到企业的财务管理工作的有效进行，难以跟上时展的步伐；另外，某些财务控制与管理制度本身存在着一定的漏洞，例如过分的重视会计工作在财务管理工作的作用，而忽视了其他的相关的子系统、各部门之间的关联，从而难以在整体上把握财务管理工作，使得财务管理的功能仅仅局限在核算、报账、预算等方面；不重视全局的财务管理工作，必然导致对于财务风险控制的意识与准备不足，因而难以有效的进行财务控制。所以对于企业按照现代的财务控制与管理制度作出相应的修订与调整完善，是势在必行的。

二、基于内部控制视角下的企业的财务风险控制

1.构筑严密的内控体系，强化风险意识

在进行企业经营管理过程中，首先要对财务管理中可能会出现的各种风险进行充分的认识，树立正确的风险管理意识。同时建立企业动态风险管理预警系统，构建企业的财务风险管理预警系统，以能够进一步对企业员工的风险意识进行提高。在日常管理中，企业的内部监督机构也要经常对企业相关财务问题进行检查，保证企业风险管理渗透在各项控制工作中。其次，企业还要构建企业内部控制体系，同时不断的对其执行力度进行强化，以对企业财务风险进行有效的控制。

2.成立专门的风险评估机构

为加强企业内部控制，企业需要建立并健全其内控框架，并逐渐对公司法人治理结构加以完善。为了加强我国企业内部控制，使得企业在日趋激烈的市场竞争中占有一席之位，需要建立并健全符合现代企业制度的企业内部控制组织结构框架，进一步强化董事会的职能，充分发挥独立董事、监理会以及各专业委员会的监督管理作用。成立专门的风险评估及管理机构，加强对风险的评估。由于企业面临着营运风险、市场风险、管制风险、技术风险、法律风险时，能够有效的开展风险评估，制定回应风险的措施，从而提高预防和控制风险的能力。因此，企业在经营过程中，还应当建立专门的风险估评及管理机构，例如聘请有关专家设立风险评估委员会等，加强对风险的评估和管理，以便及早对企业可能在经营过程中涉及到的各种风险加以评价，确定高风险领域，以便能够及时规避。

3.加强财务的预算管理

财务的预算管理工作，能够在很大程度上提升企业的财务使用效率，使得财务管理工作更趋于合理性、科学性。财务的预算管理是做好企业财务控制的重要环节，只有做好财务的预算管理工作，才能够保证企业在财务控制方面实现资金收支平衡，使得企业按照既定的年度、季度、月度及日常的工作规划，顺利实现应有的工作目标。财务管理中的预算管理工作的计划与目标的制定，应该按照相应的财务预算管理与规划体制，并结合单位以往的预算管理经验，编制出较为完善与合理的财务收支计划[6]。企业由于其自身工作所具有的特殊性，因而，必然要制定出相应的合理的、科学的财务预算管理规划，才能够在最大限度上发挥企业在财务管理方面的作用与优势，更好的推进企业的良性发展。

企业的财务预算管理，通过形成一套完整、科学的财务控制与管理模式。使得企业通过内部控制制度体系的建设，有效的发挥财务管理的作用，树立企业全面预算管理、重点资产领域防控、经营绩效考核的内部控制管理理念，能够在最大限度上将有限的资金，应用于企业的应做的工作当中；要重点突出将资金应用于新技术的开放与引进当中来；通过使用现代的网络信息技术的使用，综合利用财务数据的信息化管理手段，通过各种信息的综合把握，来了解企业的财务应用状况，从而实现财务控制的合理与公平。

三、结语

总之，在社会发展与进步的今天，科学技术的发展与进步在很大程度上提高了人们的工作效率，使得企业财务管理方式与能力更加的高效与快捷。在新时期，企业的财务风险管理存在着诸多的不足之处；针对这些问题，我们应充分从内部控制角度进行相应的改进与完善，能够使得企业的财务管理工作质量得到提升。

参考文献：

[1]田光.企业财务风险防范问题初探.中国经贸.2011（6）：46-47.

[2]刘贵全.浅议如何建立权利制衡下的会计内部控制制度.中小企业管理与科技.2009（28）：145-146.

[3]李楠，但丹，孙薇.浅析企业财务风险控制管理.企业导报.2011（15）：79-80.

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一、引言

当前电网建设正处于高位运营的状态，具有任务重、工期紧、投资大等特点，而随着国家不断加大对农网、井井通、低电压电网建设的投入，使电网建设的外部监管不断加强。财务部门必须切实参与到工程建设的全过程中去，从项目的可行性研究阶段开始，到前期准备、投资计划、初设审查、招投标、竣工验收、工程结算、竣工决算直到最后的绩效评价环节，每一个环节都要参与其中，从财务的角度提出相关规范性要求。

但是，在投资额不断增长的情况下，工程财务管理手段、方法基本停留在原有状态，关注的重点依然是在“计划―――实施”两个阶段。工程财务管理的被动，缺乏有力的管理手段和工具，也造成电网建设成为外部监管的重点。由于工程财务管理体系不健全，财务部门在工程建设过程中主要是开展工程成本核算，支付建设资金等常规性工作，财务参与工程管理的深度和细度不够，仅仅扮演了会计和出纳的角色，财务管理作用发挥有限。

分析目前电网工程全过程财务管理中存在的问题并提出改善方案，使财务风险防控与成本管理的职能相协调，将成为提高工程建设管理水平的重要手段。

二、工程财务管理存在的问题

（一）工程财务全过程管控不到位

现有的工程财务管理，仅“关注中间，忽略两头”。财务工作往往集中在工程的过程核算和资金支付阶段，而在规划设计、招标采购、评估评价等环节参与较少、了解不深入。以至于财务并不能在企业的工程建设管理中发挥应有的作用。

（二）工程财务预算与投资计划脱节

电网建设项目在投资计划下达时，往往按照工期平摊每年的投资计划并予以下达。但工程项目的实际实施过程中，往往是前期仅需要支付少量的工程预付款和前期费用，待相应的前期手续办理完毕，招标物资到货后才会发生大量资金支出。财务预算如果按照投资计划匹配相应资金，往往造成大量资产闲置浪费。工程项目在实际实施过程中，往往总体不超概，但单体工程或单项费用超出概算，财务没有有效的监控手段。

（三）工程财务核算滞后于项目实际进度

工程财务核算过程中，往往是实际工作量先发生后，业务部门再填报项目支出进度，往往导致财务记账的项目进度与业务部门填报的项目进度脱节。工程量的核实仅仅依靠形象进度进行核实，无法真实反应工作进度。而财务部门项目管理手段的滞后也无法真实反应项目工作进度。

（四）项目竣工后工作量的确认无法核实

工程结算往往由项目管理部门委托中介机构进行审核，而项目管理人员受限于工作时限、考核指标等因素的影响，往往要求中介机构提前出具工程结算报告，造成工程工作量的真实性核实困难。

（五）工程转资准确性及时性不高

工程完工后，项目管理部门往往不会及时通知财务部门工程竣工，导致工程暂估转资时间严重滞后。同时，项目部门在工程实施过程中购买的物资与最后形成的资产没有做到严格的对应，有时会造成应单独建立资产台帐的固定资产打包建卡，不利于后期资产管理。

三、工程全过程财务管理应采取的措施

（一）项目概算控源头

将工程财务管理覆盖到工程的全过程，即从源头开始参与到工程项目的管理过程中，财务部门参与工程的可研评审，按照税法规定的划分标准严格审核项目的资本性支出与成本性支出。综合运用前期项目决算成果，将工程概算中允许发生但实际未发生项目支出明细在概算下达时就予以剔除，从源头上将工程概算落到实处。

（二）投资预算控计划

首先根据近三年企业盈利情况以及未来企业经营情况测算企业资本性投资能力，控制资本性总投入。其次，细化工程投资计划明细，根据工程建设周期，合理安排财务预算，避免资金沉淀。最后借助信息系统将工程概算下达到项目的具体层级，将财务预算控制到单体工程的各个层级，避免单体工程超概、单项费用超概。

（三）财务核算控合规

严格按照会计核算办法细化工程核算，建立工程出入库管理规范，业务单据传递流程，资金审批流程等。同时将项目预算与合同、资金支付情况通过信息系统进行联动，确保合同签订金额不超过项目计划，项目支出金额不超过财务预算，资金支付金额不超过项目发生额。

（四）工程结算控造价

为确保工程结算的中立性，将工程结算中介结构的选聘由审计部负责，引入第三方对工程的结算进行监管，在保证中介机构中立性的同时，确保工作量核实真实准确。

（五）竣工决算控偏差

开张工程自动转资工作，梳理工程层级，将物料与资产对应，从项目初始时就将应单独建卡的固定资产予以明确，将各项费用分摊规则规范化、系统化。确保工程转资及时、费用分摊准确、折旧计提合理。为工程管理奠定坚实基础。

四、结论

开展工程全过程财务管理体系研究，能够切实的发挥财务在企业管理和风险防控功能，提高对电网工程基建项目的管理水平。通过对电网工程项目的全过程财务管理的研究，梳理整个管理流程，认真总结现行管理方式中存在的问题，分析原因并找出解决对策，提出具体的工作流程和参与方法，明确财务管理的主要事项，全面应用信息化手段，能够增强电网企业在工程财务风险领域的防控能力，为电网企业的进一步发展提供坚实保障。参考文献：

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一、现阶段国有煤炭企业会计管理工作的现状及不足

1.国有煤炭企业承担着发展经济和稳定社会的双重职能，企业内部会计从业者大都文化水平低，专业素质参差不齐，很难准确高效的完成会计工作

国有企业的人员岗位流动性大，从事会计工作的人员部分是其它岗位调动过来，加之国有煤炭企业开展的会计专业技能培训工作流于形式，没有达到预期的效果。也就导致国有煤炭企业的财务会计工作不能高效开展。还有会计从业人员的工作模式和理念落后将现代会计工作内容定位于传统的记账、成本核算、资金管理等方面，由于奖励处罚机制执行不到位，职工只是应付性的完成本职工作而已，使得国有煤炭企业会计管理工作创新能力弱，得不到发展。

2.国有煤炭企业长期依靠计划经济体制进行企业生产经营管理，财务会计管理工作也就存在着一些弊端

煤炭企业在开展会计管理工作时，过度重视成本核算工作，对财务、会计、税管等其它机构没有平衡发展，无法从总体上做出对煤炭企业的财务状况分析汇总和计划制定，缺乏科学的会计管理机制。

二、国有煤炭企业开展会计管理创新工作的有效措施

1.国有煤炭企业应树立以人为本的会计管理理念

在市场经济快速发展的新时期，国有煤炭企业应树立以人为本的创新工作理念，重视会计管理工作的重要性。国有企业在会计管理工作过程中，建立人性化的奖惩机制，做到在日常财务会计工作运行中会计从业者的权力、责任和利益三位一体，充分调动激发会计人员的潜能，发挥个人主体的作用。煤炭企业会计管理还要建立科学的组织进行机构和分层管理，实现现代化的民主管理模式，激发员工工作的热情。

2.加强技能培训工作，建立一支业务素质强的会计人才队伍

就当前国有煤炭企业财务会计管理工作现状，会计人员的专业技能素质有待提高，才有利于现代企业的会计管理创新。提高煤炭企业的会计工作效率，前提是建设一支专业素质强的会计人才队伍。专业素质强的会计人才队伍建设是企业提升综合实力和市场竞争力的关键。更有利于国有煤炭企业完成供给侧结构改革。

3.提高会计信息对企业发展战略的决策辅助信息化水平

由于我国信息化发展水平的约束，国有企业发展战略决策的辅助信息化能力弱。国有煤炭企业把关系到企业生产经营的所有因素整合集中，最大限度的发挥好当前企业会计信息资源系统辅助决策的作用。

4.创新提高企业财务预算职能

市场经济体制下国有企业财务预算工作包含对各种经济指标的综合预算，科学直观反映出企业在现阶段的财务状况和资金使用情况等数据指标，结合对市场经济和企业经营情况的预测，合理的制定下一步资金使用计划。可见，创新财务预算对国有煤炭企业的会计管理工作有着非常重要的作用。创新企业财务预算应从全局角度多方面、多角度的预算，通过直观的经济数据来展示企业的未来发展战略。保障企业的生产经营科学有序开展，完成预期经营指标，企业内部将预算指标层层分解管理和考核。在创新财务预算工作中还应加强风险防控，企业管理工作者要树立风险防控意识。提高对市场经济发展的敏锐观察力，善于捕捉信息，提高预测的准确性，积极应对市场经济发展中各种未知风险变化，将企业经营风险降到最低。

5.国有煤炭企业应采取资金集中管理分配的创新模式

结合当前国有煤炭企业财务资金的管理模式来说，现代化的企业在资金使用分配方式上采取：财务企业模式、核算模式、内部银行模式，各种模式都有优点和缺点，起到的经营效果也较传统的企业资金管理模式要高。如2009年，山西焦煤集团财务公司挂牌成立，这是国有煤炭企业财务体制创新、企业改革转型发展的尝试，通过采取企业资金集中管理有利于优化企业内部资金配置，搞活企业经营，促进企业的健康快速发展。财务公司的主要职责是企业资金的集中使用管理可以为下属分公司提供全方位、针对性的金融服务，实现产业资本和金融资本高效结合，推动国有煤炭企业多元化发展。

6.创新开展具体项目建设的会计管理模式