供应商财务风险管理范文

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综述

在企业的发展过程当中，加强财务风险管理，是保障企业长期有效发展的基础。作为经济基础当中的基础，财务风险管理的能力直接决定着企业在发展当中能够具有充足的动力。在财务风险管控当中，业务采购也是其中重要的一环。因为采购业务对于公司的持续发展具有重要的促进作用，公司只有在采购加工销售过程当中，才能够最终实现盈利的目的。因此，企业对于采购工作往往给予较大的权力，如果不能够使得财务监管进行相应的制约，盲目的扩大在生产，必然会成为公司再发展的包袱。而且，经济管理控制能力会大大降低，财务风险管控能力不能够发挥，那么公司的经济安全就不能够得到有效的保障。

一、采购业务财务风险管控流程

在当下的企业采购部门当中，要想实现财务风险管控，就需要严格按照规章流程办事。第一步应当从下定单方面入手，根据库存和预算来进行相应数量物资的采购。采购PO经部门经理批准后下给供应商。第二步是收货：供应商将货物按时送到IQC，IQC在二个工作日内完成点货、检验。如合格收下货物，不合格由质量部在二个工作日内开MRB会义并取得不合格供应商处理单，并在ERP中出单据交财务，并由采购在二个工作日内与供应商协商后退回供应商，并通知财务。这样，才能够保证采购部门的采购效率和物资质量得到有效保证。第三步是收发票。通过依照程序化的办事，最终实现请款。在一般的企业的采购业务开展当中，国内采购业务IQC收齐所有单据后填写请款单，经部门经理、财务经理批准，按规定要总经理批准的还要经总经理批准。进口采购业务由报关完成以上请款。最终根据实际情况，最终实现财务审核付款。这样严格依照管理流程进行的相关采购工作不仅能够提高工作效率，而且能够增强企业内部的协调能力，最终实现财务对于采购的风险管控。

二、采购业务财务风险管控

在公司的财务风险管控当中，要想使得其作用于采购业务之上，就需要从全局把控问题，结合实际发展需求制定明确的采购目标.在践行现代化管理过程当中，完善采购业务的工作流程，最终实现对于财务风险管控的深化。

（一）制定明确采购目标

在企业的发展过程当中，采购是满足生产需要的重要环节。在企业的经济业务当中，采购同财务之间的关系也比较密切。要想增强财务对于采购业务的风险管理能力，就需要采购部门制定一个明确的采购目标，在审批之后，财务进行相关的审核和拨款。通过借助程序化的管理，来提升采购内容的价值。这样也可以避免一些盲目采购的现象出现。根据企业的实际发展需要来制定阶段性的采购目标。这样，不仅在资金安排上，弹性更大，而且采购的物资也能够结合实际的生产发展需要，有效提供物资利用率，避免不必要的浪费。

（二）加强对于采购工作的审核

在采购业务开展当中，相关审核工作开展能够有效提升采购业务的工作效率。因为采购的金额往往波动较大。采购工作的定期开展，对于采购物资的量化也不明确，加强采购工作的审核开展能够有效提升物资的管理能力。同时，对于采购工作加强审核，也能够从根本上提升采购工作的工作效率。保证采购的物资能够达到行业标准，而且，一旦在审核当中发现有问题存在可以在利用之前充分协调，不仅可以降低不必要的工作麻烦，也能够在发展当中兼顾各个部门之间的协调发展。对于提升企业内部的综合管理具有重要的实践意义。

（三）深化供应商资料的新建和维护

在采购业务开展当中，增强企业财务风险管控的另一个重要举措就是要深化同供应商资料的新建和维护上。因为按采购部门提供的经过批准供应商资料表新建和更新表，在ERP中新建和更新供应商编码并录入相关信用期、信用额、开款信息、账号信息等相关资料。可以及时的了解公司采购业务的动向，能够有效的根据公司的发展需要来进行后续采购业务的调整。

（四）完善财务工作

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一、引言

随着全球经济联系越来越密切，相互依赖作用更加明显，外贸企业的发展规模不断扩大，但2008年金融危机后，全球经济增速放缓，使得国内经济发展依靠出口拉动越来越困难，外贸企业的生存和发展面临新的国际和国内形势，竞争也越来越激烈，这使得外贸企业的财务管理工作面临诸多挑战。外贸企业作为以出口经营为主的运营模式，其财务风险比普通企业要高出多倍，潜在的风险也时刻威胁着外贸企业的发展，如何开展企业全面风险管理，使企业资产实现保值增值，促进企业持续、健康、稳定发展，增强企业竞争力，其中企业财务风险管理和控制显得尤为重要，也是本文即将探讨的话题。

二、外贸企业的财务管理与风险控制措施

1.从外贸企业财务管理理念进行转变

受我国企业传统管理理念的影响，许多企业在财务管理工作上，仍然重核算轻管理，大部分都以事后强调的管理方式为主，这使得大部分外贸企业在开展财务管理工作时，无法对即将出现的可能性财务事件做到预测与评估，其预测与事中控制能力十分滞后，外贸企业财务管理人员在开展财务管理工作时，其只关注外贸企业自己的日常动态、记账与算账，停留于传统的财务管理工作模式当中，这样僵化、固定模式的财务处理方式已无法应对当前经济高速发展的市场环境，也无法满足市场经济要求。因此，外贸企业应注重建立具有风险意识的企业文化，让财务管理部门参与业务风险管控过程，开展风险分析、评估、财务预测、业务评价等工作，提供财务决策时的有效依据，使外贸企业在科学的财务管理手段下实现长远发展。

2.建立健全全面预算管理体系

针对外贸企业面临的财务预测、分析、控制及参与决策的能力欠缺问题，我们可以从全面预算管理入手，围绕战略规划，明确预算编制周期，对预算年度内企业各类经济资源和经营行为合理预计、测算，开展对企业资本运营、经营效益、现金流量及重要财务事项等预测并进行财务控制和监督的活动，并将预算目标完成情况和预算负责人绩效考评相联系。

3.加强外贸企业现金流管理

现金流量管理在企业风险管理尤其是财务风险管理中起着重要的作用。加强现金流量管理，首先需建立对企业风险进行分析的现金流量分析系统以帮助企业识别其面临的经营风险、投资风险及筹资风险并分析影响因素；其次，建立企业经营过程中以销售和收款、采购与付款和生产与仓储等业务循环为核心的现金流量预测模型并加强管理，定期检查现金管理系统，保证生产经营资金的安全，缩短现金循环周期，提高资金使用效率，可以有效降低企业风险。

外贸企业在出口时面对国外客户收款与国内供应商的付款，需建立国外客户管理系统，明确客户信用条件，收款期限，同时建立供应商管理系统，并定期评价进行信用管理，充分利用供应商给予的信用期与国外客户收款条件进行匹配，加速收款，力争收付现金流量同步。外贸企业的外币货款，由于汇率变化还会影响企业利润，外贸企业在实践现金流量管理工作时，可将外币账户进行重新规划，或将货币进行转换，使其对自身价值更有利，尽量减少企业外币计价的资产头寸。

4.根据市场变化创新筹资方式

筹资是外贸企业财务管理中的重点项目。当前，我国外贸企业在资金筹集上主要面临筹资困难、筹资贵等问题，这对我国外贸企业的发展带来了制约。因此，外贸企业在开展财务管理工作时，需着重加强对筹资重点项目的管理。但是，需注意的是，外贸企业在开展筹资工作时，需对财务风险加强控制，对筹资过程需牵涉的资金产权风险做到全面了解，选择最科学、合理的筹资方式及渠道。为了使外贸企业的筹资风险降至最低，外贸企业需拓宽筹资渠道，并不断创新筹资方式，根据市场范围将筹资领域分布于不同领域，以此降低外贸企业的筹资风险，使企业财务具有有效保障。

5.加快企业财务信息化建设

外贸企业在开展业务时，涉及到接单、组织生产、安排出货、申请报关、交单、收款、结汇、申请退税等多项业务环节，每个环节的数据信息量较大，这就需要外贸企业在开展业务时加快信息化建设，建立健全企业ERP系统，将业务信息系统嵌入财务信息系统，使业务状态综合反映在财务系统中，强化财务收付款时的关键流程控制，并与客户与供应商评价系统相结合，综合考虑客户信用情况及供应商抵押、担保等状况，实现客户与供应商动态管理，从而有效地降低企业财务风险。

三、结束语

综上所述，财务管理工作直接关系着整个企业的运营及发展，外贸企业在开展财务管理工作时，需树立全面风险管理的意识，根据企业当前的发展状况来科学规划财务管理工作，从外贸企业财务管理理念进行转变、建立健全企业全面预算管理体系、加强外贸企业现金流量管理，加快企业ERP系统建设，使外贸企业在科学的财务管理工作下降低财务风险，提升企业内部控制水平，增强外贸企业的市场竞争力。

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一、引言

电网企业是典型的公用事业单位，肩负着保障供用电的重任。江苏电网为全国最大的省级电网企业，实行物资集中管理体系多年（“四集中”包括集中招标、集中采购、集中仓储和集中配送），取得了显著成效。但“四集中”管理体系本身内在逻辑和具体操作过程中也存在一些不足，成为新的风险的产生点，有必要以新的视角进行系统梳理和分析，对当前物资管理中存在的各项风险进行有效规避和防范。本文立足江苏电网的物资供应公司，以其负责的物资管理全过程为分析对象，明确了前端各环节中可能引发后端财务风险的事项，并给出了应对措施。

二、从财务视角审视全流程风险的必要性和可行性

江苏电力系统的物资集中管理一直是国网系统内的先行者，在多年的实践中取得了显著成效，公司开展风险管理活动多年，各个专业均以各种形式开展了多次风险识别、评价和应对措施的制定等工作，其显著的特征是针对性强、贴近公司的实际业务，对众多具体问题做了深入分析，但内容的体系性和框架的完整性有待提升。这些工作往往局限于各个专业自身的领域范围之内，各个部门风险管理活动开展的过程、结果等均用不同的专业语言表达，无法整合成公司全局性的风险管理整体举措。尤其是在财务风险的梳理过程中，对物资管理总体流程中容易引起财务风险的非财务性因素和前端业务中容易引起财务风险的潜在因素关注不足。因此，采用财务视角，对全公司物资集中管理模式的整体进行分析，明确各个环节的潜在风险并设定应对措施，便显得尤为重要。

三、基于业务流程的风险识别、分析及应对措施设计

当前省级电网企业典型的物资管理流程，将物资管理专业本身的管理标准和物资财务管理标准等进行比较综合，确定了5个主要流程环节，包括物资需求计划、采购管理与招标管理、合同管理、物资供应、物资结算与款项支付等。

(一)物资需求计划

物资需求计划编制环节主要的风险为：一是项目立项阶段，项目储备质量不高，影响物资需求的准确性，而物资需求计划是整个物资管理的源头，从根本上决定了后续物资采购、配送及使用过程中的准确性和及时性。二是电力行业当前的管理模式下，项目物资需求申报以保障安全可靠用电等生产技术方面的考量为重点，对经济效益考虑相对较少，影响了项目储备及物资需求的准确性与合理性。针对上述问题，原因分析和应对措施如下：一是物资需求计划不够准确的原因是高度集中的物资采购模式下，招投标和配送周期较长，使得物资需求单位为了保证项目进度往往倾向于多报、早报。对这一问题的根本性解决方案是借鉴其他行业公司的物资管理模式，降低物资管理集中程度，提高物资需求计划与实际的采购行动间的衔接和对应关系。二是清仓利库和废旧物资使用的进一步深化，重要前提是对仓库中既有的积压物资的物理状态、技术水平、存放情况等进行详细调查，由专业人员评估其可用性并形成专门的记录，以便于物资需求提报时进行细节审查，确定是否使用。

(二)采购管理与招标管理

采购与招标管理环节主要的风险如下：一是在采购方式的确定上，对于不同类型采购金额的物资，确定了清晰采购方式区分标准，但在实际执行过程中对实际业务的分析不足，形式性控制完善而实质性控制有待提升。二是物资公司仅负责组织开展招标工作，尚未开展评标工作质量的实质性审核和事后分析，反馈优化的循环机制尚未建立。针对上述问题，原因分析和应对措施如下：一是招标部门平时应对违约或陷入财务困境的供应商进行持续分析，提炼其特征供评标环节参考，提供有针对性的决策辅助意见。二是根据历史上的招标结果及后续的合同执行情况分析评标工作质量，反馈后调整专家抽取规则，适时调整专家构成。

(三)合同管理

合同管理环节主要的风险如下：一是总体而言，当前物资公司侧重按流程签订合同，合同文本以总部确定的标准格式为准，对合同的实质性和内容性审核参与较少。二是在财务风险控制方面，物资公司对产生财务风险的条款的调整权限有限，可控性较差。针对上述问题，原因分析和应对措施如下：一是总体而言，应提高对财务性条款制定的参与程度，同时适当提高供应商准入门槛，提前防控财务风险。二是具体措施上，重点是降低预付款比例，提高履约保函比例，消灭风险敞口。同时，要提高对保函真实性和可追索性的控制。

(四)物资供应

物资供应环节主要的风险如下：一是物资配送过程中出现较多延迟等问题，影响后续的工程施工、财务结算和物资款支付。二是逾期和延迟交货问题较为严重，伴之以物资接收单位和货款支付单位之间信息沟通不畅，供应商凭其开具的发票到物资公司结算过程中，影响财务结算及时性和货款支付的安全性。针对上述问题，原因分析和应对措施如下：一是逐步要求供应商提供详细的生产计划和交货计划，并与其实际交货时间进行比对，由实际的收货单位进行评价，纳入供应商评价范围内，提高配送准确率。二是可考虑在招标过程中要开发“供应商产能评价工具”，及时对比其招标结果和供应能力，防止同一供应商集中中标而无法及时生产和交货的情况。

(五)物资结算与款项支付

物资结算与款项支付环节主要的风险如下：一是预付款方面：目前预付款已大量减少且在系统中将保函提交作为前置条件，风险大大降低，但个别情况下仍然存在保函无法覆盖预付款的风险；保函的真实性目前无法得到有效保证，容易产生财务风险。二是各节点款项支付方面，在物资集中管理模式下，由于业务流程较长、各主体信息沟通不畅，业务部门提供的基础信息与实际可能存在不一致，影响了财务的结算，有潜在的资金风险。三是保函的期限风险，尤其是项目延迟时间较长后供应商履约保函到期，而一般情况下供应商不愿意再继续提供履约保函。四是项目执行后，对供应商的违约金和罚款可能超过其履约保函，导致罚金无法收回。针对上述问题，原因分析和应对措施如下：一是通过增强对保函真实性的审查和增加限制性条件（如只接收五大行和全国性股份制银行开具的保函），提高保函可追索能力，防范财务风险。二是对于可能产生的错误支付，通过完善信息系统功能提供信息对称性和透明度，加大舞弊后的处罚力度等手段，同时提高操作人员责任心。三是强化项目管理，尤其是项目实施过程中的质量监督，提前发现质量问题进行处理，避免物资款项支付完成后才发现物资或设备存在质量问题，无法落实处罚的情况。

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我国财务理论界盛行的资金运动论认为,企业财务管理是企业再生产过程中的资金运动及其所形成的经济关系。以资金为主体的财务活动是财务管理的内涵,财务关系则是该内涵的外延。它扩大了财务活动的范围,将不同利益主体的财务活动联系起来。同时财务关系又为财务活动提供了保障。因此,从财务的内容出发,财务风险的来源和管理应该从资金运动和经济关系两方面来分析。来源于/

二、企业财务风险的来源

从财务风险产生的来源看,财务风险有资金运动风险和财务关系风险。

1、资金运动风险

资金运动风险是财务管理在完成其基本功能如筹资、投资、利润分配和营运资金管理中由于决策失误造成影响企业目标实现的风险。其内容主要有以下几个方面。

(1)筹资决策风险。在资金筹集中关键问题之一是债务和权益之间的结构问题。适当地运用债务能够发挥财务杠杆的作用,放大企业的收益,同时财务杠杆的大小与财务风险的大小是同方向的关系,负债比重越高,企业的财务杠杆系数越大,企业的利息负担也越大,偿债能力出现问题的可能性也越大。所以,较大的财务杠杆同时会加大企业的财务风险,进而放大企业的整体风险。在资金筹集中还存在负债的期限结构问题,指长期借款与短期借款的结构,如企业应筹集长期资金却采用了短期借款方式,或者用长期借款形式解决短期资金的需求,都会增加企业的筹资风险。

(2)投资决策风险。主要是在固定资产投资中,由于对风险估计不足而导致未来现金流量的现值小于投资现值而造成损失,或者由于夸大风险而放弃了原本净现值为正的项目从而错失良机,再或者在证券投资中对系统性风险估计不当或者处理非系统性风险时决策失误造成企业价值减少,甚至使企业陷入危机的可能。

(3)收益分配风险。留存收益和股利分配是既相互联系又相互矛盾的两方面,这两方面决策失误也会给企业的整体目标的实现带来风险。如由于留存收益过少会造成企业再生产和扩大企业规模的困难,或者由于股利分配过低而影响企业股票价值和投资者的信心。

(4)流动资产管理风险。主要包括现金持有量决策的风险、应收账款回收决策的风险、存货变现风险以及与流动性与赢利性有关的流动资产结构风险。因为持有高流动性资产,流动性风险会降低,但同时也降低了收益;反之,高资产收益而低流动性会使企业面临过大的流动性风险。

2、财务关系风险

财务关系风险是企业在处理与各方利益相关者的关系时面临的风险。主要表现在以下两个方面。

(1)风险。理论认为,在两权分离的体制下,企业的所有者委托人经营他们的财产,形成委托关系。由于委托人与人目标是不一致的,而这种目标不一致加上信息不对称、信息失真、信息迟缓等使得人为了自身利益而可能利用权限恶意、无责任或者寻租,造成风险,或者说道德风险。而两权分离使得委托人对人监控比较困难,从而加大了风险管理的成本。

(2)供应链风险。供应链涵盖了从供应商到用户从生产至成品交货的各种工作。这种基于价值链的业务流程管理能带来诸多单个企业所不能提供的经济效应。但由于供应链上不同企业目标并不一致,甚至是相互冲突的,由此带来了合作风险。同时由于信息在不同企业与部门传递过程中发生扭曲,并沿着供应链流程逐级放大,产生“牛鞭效应”,导致了信息获得、理解和处置的风险。此外,还有由于供应商破产导致的违约风险等。由于供应链上的各个企业在业务上是紧密相关的,一个环节的风险会放大到整个供应链,给整个供应链上的企业都带来损失。

事实上,由于企业的生存与发展离不开它所依存的环境。而政府、债权人、所有者、投资人、被投资人、债务人、金融市场、供应链上游和下游企业、管理者、员工等企业的利益相关者正是关键的环境因素。并且随着全球经济一体化,企业的利益相关者会不断地增加,企业与这些利益相关者的联系也更加紧密。从这个意义上说资金运动风险的根本来源是企业与各方利益相关者之间的错综复杂的财务关系。因此,企业财务风险的管理应当在正确处理好与利益相关者之间财务关系的前提下进行的。

三、财务风险的成因及建议

1、外部成因

指由国际国内政治、经济、社会、技术环境的变化或由行业政策、行业发展状况和行业竞争等因素引起的风险、由于通货膨胀导致的购买力风险、以及由金融市场上的各因素如利率变动、汇率变动、证券价格波动等带来的风险。这种宏观层面的风险会波及到企业,给企业的生产经营和投资、融资带来不利的影响,对企业的所有者、投资者、债权人等利益相关者都会带来损失,从而影响到投资者的投资信心及债权人的信贷决策。在2007年发生的全球金融危机就是一个很好的例证。对于外部原因带来的财务风险对企业来说虽然通常难以回避,但通过进行经济周期分析、行业发展趋势分析、行业竞争力分析、国内外金融市场等的分析,可以在一定程度上做到防患于未然。著名经济学家富兰克·H·奈特认为“各种情况下包括的已知风险可以被看做不确定的,这种不确定性则可以轻易地转换为事实上的确定性,因为当这样的事例足够多时,人们就完全可以根据概率规律来预测结果,而且随着相同案例的数目增加,预测会越来越精确”。

2、内部成因

企业的诸多财务风险都是由企业自身的决策不当引起的。如筹资决策中不合理地运用财务杠杆,过高的债务比例影响企业偿债能力,一旦遇到经营业绩不善会带来不良的后果甚至是破产的危险;固定资产投资决策中对于指标的不恰当运用(如净现值指标中的现金流量的估计不精确、折现率的选择不合适等)导致项目决策失误而带来的风险;证券投资决策中投资组合的决策没有达到分散风险的要求带来更高的投资风险;利润分配决策中没有充分考虑企业的长远发展和股东利益之间的关系而导致的企业发展困境和投资者信心缺失等。

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进入市场经济体制后,铁路企业采取了资产经营责任制,铁路部门不再完全依附国家,相对有了独立的责任和权利,因此其财务控制也以盈利为目标,追求投资回报,同时还要兼顾社会效益,生态环境等各种因素。因此,财务控制的目标得以合理化,即是铁路企业效益与社会效益的统一。

一、财务控制的重要性

企业财务风险是指在各项财务活动过程中,由于各种难以预料或控制的因素影响,财务状况具有不确定性,从而使企业有蒙受损失的可能性。财务风险客观存在于企业财务管理工作的各个环节。财务风险的存在,无疑会对企业生产经营产生重大影响。铁路企业的财务风险是客观存在的。

随着我国经济体制的改革,企业家和经济界人士一致认为企业管理是以财务管理为核心,之所以说财务管理是企业管理的核心,是因为它是通过价值形态对企业资金运动的一项综合性的管理,渗透和贯穿于企业一切经济活动之中。企业竞争以成本决胜败,从这个意义上说,成本感觉是经营者最为重要的经营感觉。在西方,自从管理会计产生以来,会计就从单纯的“事后记账、算账、报账”的桎梏中解放出来,并且成为企业经营管理的重要手段,而我国目前还没有完全从简单的模式中走出来,依旧重复地完成着事后的诸多工作,因此进一步完善财务管理、加强财务成本控制是非常重要的。

财务控制是项目财务预算顺利完成的保障。所有项目的最终完成,都是要反映在资金运用上的,反映在财务控制范畴之内的,如何进行财务组织控制,如何进行项目的流程控制、风险控制、责任控制、预算控制、内部结算中心控制等,成为财务控制的首要任务。在社会经济飞速发展的今天,企业生存发展的关键是不断创造最大化利润,而财务管理的控制手段和监督手段必须放在企业资金运作的第一线,也就是说企业能够创造无比巨大的财富,财务控制和监督居功至伟。

二、铁路系统财务控制中存在的问题

财务控制对铁路部门至关重要,但是目前铁路系统财务控制仍存在问题:

1.对风险认识不足加大了财务会计控制的风险度。一直以来,铁路部门的风险意识非常淡薄,在未实行资产经营责任制之前,铁路部门的款由上级主管单位拨付,没有成本,也不计亏损,风险全部都国家铁道部承担。而实行资产经营责任制之后,铁道部作为出资者,作为政府部门,基本退出了铁路系统的日常运营管理,只对铁路部门实施监督责任,经营权全部下放给铁路局,铁路企业在获得独立经营权的同时,也将承担相应的风险。如多种经营带来的投资风险,资产不实使企业资产盈利能力下降的风险,内部控制和管理制度不严密带来企业管理风险,对外投资担保不规范给企业造成连带风险等。

2.铁路行业在煤炭采购中存在的问题。询价信息公开性不够,局限于少数关系供应商,这一状况如果存在,无疑为“暗箱操作”提供了可能;采购业务人员天天忙于比价,效率低下,规模效应不大,甚至以比代招;询价只看价格,忽视对供应商资格和服务质量审查;确定比价供应商时主观随意,比价供应商的选取往往不是由询价小组确定,而是依计划人员主观判断进行取舍;询价采购的文件内容过于简单,往往只有报价表,没有其它合同条款;询价小组结构不合理,专业技术人员和经济管理专家数量和比例不足。

3.铁路行业在煤炭销售中存在的问题。(1)对销售渠道管理重视不够。对销售渠道建设和管理没有足够的认识,通常强调生产,而轻视销售。即使有部分企业认识到了销售的重要性,也把主要精力用在了拉用户、抢市场上,而忽视销售渠道的建设。(2)销售渠道管理混乱。目前,销售渠道主要有直接渠道和中间商渠道两类,但是在管理上却是比较混乱。(3)销售渠道成本过高。销售渠道为煤炭企业带来了出路的同时,也大大提高了销售成本,销售渠道成本就是指就是在销售时所产生的费用。此外,铁路运输部门在管理机制也存在着管理层次多,机构重叠、片面强调部门利益等诸多问题。

三、完善铁路系统财务控制的对策研究

既然铁路系统财务控制比较重要,但目前铁路系统的财务控制仍存在许多问题,所以应该采取相应的对策:

1.完善风险管理体系,提高财务会计风险控制能力。(1) 完善风险管理机构,健全内部控制制度。企业财务风险管理的复杂性和多样性要求企业必须建立和完善相应的组织机构对风险实施及时有效的管理,只有把企业的财务风险实现组织化运作,才能实现企业财务风险管理得到足够的重视和真正的规模运行。(2) 建设财务风险制度文化,增强风险防范意识。企业的财务风险的高效管理得益于企业上下一心的全员参与和制度支撑。只有在文化层面上加强企业员工的财务风险意识,打破传统的风险自我无关和自我分割管理的思想,建立起全面整体的风险观,在工作中处处时时评估和发现风险,把风险管理的观念和行动落实到每个人的身上。(3) 强化成本管理和资金监管力度。在成本的控制方面,要加强项目建设的责任分解工作,施工中期的成本检查工作、完工后的成本考核工作及各项管理费用的审计工作都须落实。在加强考核的同时,还要增强对承包单位的控制力,落实工程建设项目的成本管理责任,建立以承包人为首的管理班子,全面履行项目中的成本责任。(4) 健全财务风险预警系统。财务预警系统的功能在于能对企业经营管理活动中存在的潜在风险进行实时监控。建立财务预警系统则能对企业的财务危机状况进行实时监测,及时发现危险信息,并立刻发出警情预报,提醒管理者及早采取有效措施予以防范。(5) 加强全员素质建设。任何系统的运行,人都是非常重要的条件,高素质的理财人员,更是企业不可多得的财富。就目前的情况看,我国铁路企业的理财人员受传统计划经济的影响和受专业教育的程度限制,其综合素质和业务素质都有待提高。

2.完善物资采购制度。物资采购是煤炭企业向供应商购买商品的一种商业行为,煤炭企业经营活动所需爱的物资绝大部分是通过采购获得的,物资采购是煤炭企业物流管理的起始点。(1)建立完善的物资采购系统管理制度。建立物资采购价格通报制度;建立物资采购约束及监督机制;建立物资采购档案:采购组必须建立、建全物资采购档案;建立到库物资验收审签制度;建立产品质量专题会议制度。(2)加强对物资采购系统相关人员的培训。提高物资采购系统人员的业务水平;对物资采购系统人员进行长期有效的道德教育。(3)建立合理的物资采购管理方式。制定物资采购战略;严格区别重点物资与非重点物资的界限;对大宗物资采用公开招标的形式采购;对常用物资采用集中采购的策略;充分利用信息化技术降低采购成本;采购物资结算时,必须认真核对各种凭证。

3.完善销售渠道的对策。(1)提高对销售渠道重要性的认识。只有良好的销售渠道,才能保证煤炭产品的运输,销售、回款的顺利完成。销售渠道在企业的经营管理过程中更发挥着举足轻重的作用。(2)加强销售渠道管理。不仅要认识到对营销渠道进行管理的必要性,而且应抓住管理的关键。铁路行业通过直接销售渠道和中间商渠道的分工,可以使不同类型的渠道覆盖相应的细分市场。(3)减少销售渠道成本。煤炭企业销售渠道是建立在国家、煤炭企业和流通企业的利益博弈基础上的,国家和铁路行业应该有效利用各方各面的力量,建设社会化的煤炭销售渠道。

总之,财务控制的好坏直接关系到企业的生存和发展,财务控制逐渐成为企业经营管理的核心内容,市场竞争愈加激烈,有着良好财务控制体系的企业在发展中必然将占据先机,为企业赢得更大的发展空间。铁路要在市场经济中立于不败之地,就必须加强财务控制。但财务控制制度的健全,非朝夕能够完成,也并不只局限于财务人员,这需要调动企业各方面的力量来加以完善。

参考文献:

[1]邓建永:《加强钢材采购管理,促进企业经济效益》,中国科技博览,2009(5).

[2]季 令:《走向市场的铁路运输》,铁道出版社,1998.

[3]马万里:《煤炭企业销售渠道现状与发展对策》,现代商业,2010(3).

[4]潘鹏程:《铁路运输业财务风险防范模式研究》,内蒙古统计,2009 (2)

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工程项目财务风险是指施工项目在经济活动中由于各种客观存在的不确定因素的影响，使项目财务实际收益和预期收益发生偏离，因而蒙受损失的机会或可能性。本文按项目财务风险产生的阶段进行分析。

（一）项目投标阶段的财务风险。指投标决策不当、错误的投标决策、低报价、垫资施工方面的财务风险。一方面目前建筑市场僧多粥少，由于建筑市场的不规范和投标的激烈竞争，一些施工企业为了中标而不顾自身财务状况竞相压低标价。建设单位由于自筹资金不足等原因通常要求施工企业垫付大量资金并收取工程投标、履约等保证金。施工企业为了承接到垫资工程，通常需要从银行贷款来筹措资金。如果预期资产利润率小于负债资金成本率，则无法实现负债的财务杠杆作用，会增大企业财务风险；另一方面这种低报价、垫资和不顾自身施工能力情况下的中标，很可能导致施工企业未来工程利润低于期望利润甚至发生亏损；在项目施工中由于资金紧张经常出现拖欠材料供应商货款和民工工资情况，进而引发履约风险、支付风险和诉讼风险，使企业面临严重的财务危机和信誉危机。另外，在经济承包合同签订过程中，合同签订的公正性、合理性及有关经济合同条款的明晰性等，都会对后面的合同履行过程带来风险隐患。如，工程担保，劳力、设备和材料的取得，工程款的支付，合同变更及索赔，工程保留金等涉及项目现金流的合同事项，是合同签订中重要的风险因素。

（二）项目实施阶段的财务风险。一是项目财务控制能力产生的风险，包括：财务内控制度执行不力和各项会计内控措施不当产生的风险，经济信息记录和会计核算不准确、不及时、不真实导致的财务管理决策滞后或失误风险。前者集中表现为：（1）资金控制不当。资金超计划提前使用，引发后期资金链条紧张甚至断裂；资金超支使用和工程款回收不及时引发资金收支失衡；资金管理制衡机制或审批手续不健全引发的资金浪费和流失。（2）成本控制不当，在项目实施过程中不能严格控制成本，造成人工费、材料费、机械费等浪费严重，管理费用增大，整个项目成本超出预算，项目实际收益低于期望收益。二是承包方的施工生产能力产生的财务风险，包括：（1）施工组织设计方案不合理，造成施工工期延长、所需机械设备增加、施工质量达不到设计要求，导致投入的成本费用相应增加。（2）工程安全质量问题，出现返工甚至索赔现象，导致成本加大。（3）劳动力和设备的生产率低下，合同延误，引发履约风险。三是劳力、设备和材料的取得风险。如，业主指定分包及材料供应导致的施工组织管理困难、材料供应不及时，及供应不合格的材料，通货膨胀、物价变动导致的人工、机械和材料成本上涨。四是汇率、利率变动带来的财务风险。

（三）项目收尾和竣工阶段的财务风险。工程款不能及时回收的经营风险。一方面由于建设单位种种原因不能按施工合同、约定给付项目工程款，或故意拖欠；另一方面由于工程项目竣工后，施工单位未能及时办理工程竣工验收手续、编制工程竣工决算，对设计变更部分或因业主原因造成的停工损失等未及时进行现场签证并要求追加合同价款，可能造成项目资金结算滞后，不能及时收回工程结算尾款，使项目资金长期体外循环，不能及时回笼，出现坏账的可能性增大。同时，由于工程决算不及时，延长了工程保修时间，增加了工程保修费用，从而使项目成本增加，增大了企业财务风险。另外，因资金短少，拖欠供应商和分包单位债务引发的经济纠纷和法律诉讼，导致项目产生额外的财务费用。

二、施工企业项目财务风险控制

风险按照风险控制的可能性、可行性（即是否符合成本效益原则），以及同一个风险事件相对于不同的风险关系人而言可控制性不同，分为可控和不可控的财务风险。针对以上风险分类，企业应分清哪些是可控的风险，哪些是不可控的风险。企业应将可控财务风险作为管理的重点，通过合理制定财务政策、科学进行财务决策、按照风险成因及影响的重要程度采取相应有效的风险管理措施、加强日常财务监督等方法，来防范、规避和化解项目财务风险，争取项目更大的经济利益和社会效益。

（一）建立良好的项目财务内控和风险管理环境。主要包括：（1）企业风险管理文化建立、传播和项目管理者素养的培育。通过建立管理者职权监督和制约机制，如实行项目责任追究和风险抵押金制度，培养项目管理者良好的素质和风险经营理念。（2）建立岗前风险管理培训制度，对财务管理业务流程和风险控制点的管理人员和业务操作人员进行风险管理知识、流程、管控核心内容的业务培训，明确风险责任主体，加强目标管理；提高员工法律素质和职业道德教育，增强其风险辨识、分析和处理能力。（3）围绕企业风险管理战略制定项目财务风险管理具体目标和策略。（4）建立健全财务风险管理组织体系。按照风险管理职责划分、改造和完善风险管理组织体系，合理划分风险管理组织结构和职责权限，强化风险管理职能，形成健全的财务风险管理和控制组织体系，为实行风险管理提供组织保障。可在组织上建立以风险部门和风险经理为主体的监督机制，加强对项目潜在风险的分析、控制和监督。（5）建立健全财务风险管理和内控制度体系。围绕企业风险管理策略目标，针对项目财务管理业务流程，抓住关键控制环节，按照合法合规、权责对应、不相容职务相分离、成本效益平衡等原则，制定各项财务内控管理制度，完善内控程序，构建健全、有效的风险管理和财务内控制度体系，并不断完善，为风险管理和控制提供制度保证。

（二）选择科学的项目财务风险控制方法。项目内部控制是进行风险管理的重要手段。项目财务管理部门应基于现有财务内控流程，结合已评估出的风险，找出业务流程中的关键风险控制点，梳理并细化具体控制内容，制定相应的控制措施，强化业务和管理流程中的风险控制。对重大风险、重大事件管理和重要业务流程应制定涵盖各个环节的全流程控制措施。另外，风险管理的关键点在于确立风险责任主体及相关的责任、权利和义务，建立科学合理的项目岗位分工和责任制度，明确岗位责任、权利和义务，有助于进行风险监督和管理。

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与日本相似，我国也是世界上自然灾害最严重的国家之一。自然灾害种类多、分布范围广、发生频率高，并呈现出多灾并发、群发和集中爆发的特征，一些历史罕见的重特大自然灾害近年来频繁发生，灾害损失持续加重，严重影响了经济发展和企业经营活动。据民政部的数据，全国70％以上的城市、半数以上的人口，分布在气象、地震、地质、海洋等自然灾害严重的地区。在全球气候变化背景下，自然灾害呈现出极端气候事件频次增加、损失加剧，自然灾害风险进一步加大，人口、资源和环境问题日益严峻，企业发展与自然灾害的相互耦合影响更加突出。除自然灾害以外，其他灾害同样给企业经营制造巨大的风险，比如非典危机、甲流危机、战争爆发等等。

随着经济一体化与经济全球化的飞速发展，突发灾害的“蝴蝶效应”在经济市场上体现得尤为明显，各种突发灾害不仅给灾害发生区域内的企业造成重大损失，比如实物资产的直接损失、员工伤亡等，甚至导致企业不得不破产清算，并且通过供应链、资金链、资本市场等不同途径对其他区域内的企业带来不同程度的影响。这种影响对于某些行业可能会是利好，比如战争爆发对军工企业、甲流危机对制药企业都是利好刺激，销售剧增，大量现金流入，从而表现为一种良好的财务状况；然而对于大部分企业而言，会造成程度不一的不利影响，如产业链条断裂、营销渠道中断、客户丧失、呆坏账剧增等等。

突发灾害虽然一直是小概率事件，但在经济一体化日益加深的情况下，一旦发生，就会改变企业生存环境，极大地拓宽了企业的风险边界，提升了企业的风险等级。企业财务管理作为企业经营管理活动的核心组成部分，探索其如何应对突发灾害具有非常必要的现实意义。

二、突发灾害发生前的企业财务风险管理

突发灾害的发生不以人的意志为转移，是企业外部风险中难以预料的，也属于小概率事件。然而如上所述，一旦发生，必将影响很多企业的正常生产经营活动，不加预防或处置不当，极可能给企业带来灭顶之灾，使其丧失可持续性发展能力，导致企业灾害财务问题向破产清算财务问题转化。因此，有必要将突发灾害财务风险管理纳入企业全面风险管理体系之中，通过增强对突发灾害财务风险的认知，提高风险意识，建立科学的突发灾害财务预防机制，以保障灾害发生过程中按照预定的风险处置措施进行科学的财务资源的拯救。

(一)强化突发灾害风险意识

目前，国内外大部分企业的投资者、管理者以及各级员工普遍灾害财务风险淡薄，没有把灾害风险预防纳入到企业的政策目标之中。企业应强化灾害风险意识与重视程度，提高风险防范意识，切实把有效预防机制的建立和完善作为企业全面风险管理的重要组成部分来开展工作。

(二)建立突发灾害财务风险预警体系

第一，尽快建立与完善相关灾害财务风险内部控制制度，制定突发灾害应急预案，包括财务应急预案，确定相关部门防灾救灾物资管理的责任，明确灾害风险信息预报和企业员工灾害风险教育和培训机制等，使企业灾害风险管理更加规范化和制度化。

第二，将突发灾害纳入企业全面风险管理整合框架，由风险管理部门对各种灾害发生、后果影响作出预先评估，预计不同强度下的突发灾害对企业财务造成的不同程度损失，包括直接经济损失、营业中断损失、责任赔偿损失和商誉损失等等。采取的方法可以采用压力测试与极端情景分析，为购买保险和运用掉期工具等分散和转移风险方法提供财务数据支持。

(三)将预防突发灾害纳入投资项目考量因素

在企业投资项目可行性研究中，纳入突发灾害风险控制因素。选择项目地址(包括设立企业地址)时加强灾害风险预防，投资项目选址模型一般取决于物流、原材料、劳动力等经济因素与政治、法律因素，必须将灾害风险因素也考虑进去，尽可能避开地层断裂带和灾害频发地区。工程项目建设要严格遵照相关的法律法规进行招投标、施工、采购、监理、验收、审计等，严格遵守国家及地方建没项目规范，保证建筑物和设施的施工质量，保障以人为本的企业生活设施投资项目预算以及高强度抗灾的生产建筑物与设施投资预算。

(四)提取突发灾害应急储备金

企业要摆脱突发事件的影响，充足的资金是保障。突发灾害下，短期资金筹措难度非常大。具有财力的企业可以建立相应的应急储备金制度，由企业从每年的税后盈余中提取一定比例的应急储备金，存入银行或者购买流动性强、风险小的债券基金和货币基金，进行财力上的预防。具体金额可以根据企业日常经营现金余额以及风险管理部门的评估结果来确定。平时的财务政策注重流动性管理。

(五)建立存货保险储备和增加供应商

日本地震引发了供应链在自然灾难造成的中断面前的脆弱性问题。对此，企业可以建立存货保险储备，可以使企业避免缺货或供应链中断造成的损失，但存货平均存储量加大会使库存成本加大，而且针对突发灾害的保险储备会大于一般情况下针对缺货的保险储备。企业财务部门需要根据风险评估结果，找出合理的保险储备量，使缺货损失和库存成本之和最小。另一种方法则是在更多分散地区增加供应商。

提醒大家的是，库存的不断增加会影响生产率，并且使用众多的供应商会提高成本，从而挤压利润空间。不少企业认为，增持库存与增加供应商的成本，超出了供应不安全性加大的潜在成本。有研究表明，多数供应链问题并非来自生产设施的实体破坏，而是交通问题和缺乏能源供给造成的。解决方案之一就是原料供应商、上游企业聚集地区设立企业，形成区域经济群。

(六)对企业主要资产和重点项目投保

通过投保，企业可以弥补灾害给企业带来的损失。在保险业内，自然灾害意外保险可分为两种，一种是暴雨、泥石流等常见险，另一种是如地震这样的非常见保险，即巨灾保险。然而，目前尚没有建立起一个完善的巨灾保险机制。2008年，我国汶川大地震造成直接经济损失达8451亿元，但获得来自保，险业的赔付仅有18.06亿元。这也使得企业出于成本因素不愿投保。根据其他国家的实践，依靠一般商业性保险是无法保障巨灾保险的，事实上，我国大多数商业保险公司也拒绝地震险。

国际上，日本巨灾保险相对成熟。日本早在1966年就建立起了地震保险(JER)体制，日本成立了一家完全国有的地震再保险公司――日本地震再保险株式会社，专门负责

地震再保险业务。根据日本地震再保险株式会社的制度设计，如果商业保险公司因地震导致的赔付金额超过660亿日元但在3300亿日元以内的，由日本政府承担赔偿金额的50％，如果超过3300亿日元，则政府承担95％。我国应借鉴日本的巨灾保险基金模式，建立一个由政府牵头、财政予以支持、全行业参与的巨灾保险体系，广泛应用国际再保险机制分散风险，鼓励个人和企业投保自救，及时有效地应对巨灾造成的经济损失。今年2月份，民政部了《国家综合防灾减灾规划“十二五”规划》(征求意见稿)。征求意见稿强调，“十二五”时期要增强保险在灾害风险管理中的作用自然灾害保险赔款占自然灾害损失的比例要明显提高。此外，要建立健全灾害保险制度，充分发挥保险在灾害风险补偿中的作用，拓宽灾害风险转移渠道，完善财税、金融等方面的政策和具体配套措施。加强社会参与防灾减灾的管理，推动建立政府和社会协同的灾害风险分担机制。期待“十二五”期间，我国巨灾保险机制上能够取得重大突破，免去企业的后顾之忧。

三、突发灾害的企业财务应急管理

(一)财务预算调整

一般来说，预算编制是建立在对企业未来环境的预期基础之上的。突发灾害的发生，改变了企业原有预算执行的内外部经济环境，给企业带来灾害的多米诺骨牌连锁反应，销售环节受到重击，产品流中断，资金链遭到破坏，应收款项一时难以收回，流动资金周转不灵，到期的债权及利息得不到偿还，信用出现危机，筹资遭到困难，继而产生财务危机。

企业需要着重对灾后企业所涉及的各方面信息进行全面的了解和分析，在明确企业灾后发展战略的基础上，企业财务预算编制要打破过去预算依托的“基数＋比例增长”、“零基”指导思想，适时改进原有的预算办法，重新建立适应灾后所面临的市场环境和自身内在发展需求的财务预算。

预算编制初期，必须加强信息收集与评估，确认和估算资产损失，对预期的风险补偿金和资产减值准备的提取进行估计预算；掌握市场动向；收集政府、金融机构出台的有关灾后各种优惠政策。预算编制以“现有企业存量＋前期恢复生产高投入成本”为基础，以阶段性或中短期的恢复目标为主，可以编制灾后专项预算，重新核定预期销售收入和销售成本，增加受损厂房、设备等的专项维修额度，提取资产减值准备，调整固定资产的折旧方法，缩减原有的开支项目，增加新的投资项目前期成本投入和未来效益估算，编制灾后销售、生产、现金流预算以及最终的预期利润表、资产负债表、现金流量表。

(二)资金管理

遭受突发灾害之后，资金管理是企业财务应急管理的核心。此时的资金一是用于恢复，二是用于正常生产经营需要，资金需求量将远大于平时。企业财务部门需要尽快评估遭受的直接损失和间接损失，合理估算资金需求量。资金管理主要依靠“开源”与“节流”。

“开源”。企业应当开辟多种渠道筹集资金。通过自身的突发灾害应急储备金、保险、银行、证券、非营利性组织以及社会捐赠等多个渠道来解决重建资金的筹集问题。第一，充分利用国家信贷等优惠政策，及时同银行进行沟通，获取新的贷款支持。第二，强化应收账款管理，加大收款力度，积极与客户做好沟通。第三，对于政府设立的各种补贴和资助，符合条件的企业要及时争取，也可以尽量争取发行债券和股票获取长期资金来源。

企业筹资不应盲目，要根据企业经营状况科学合理筹集资金，平衡好长期融资和短期融资、债务类融资和权益类融资的资本结构，降低企业的资本成本和财务风险，提高企业资金的安全性。

“节流”。企业应当减少和延缓现金流出。加强现金控制，提供资金使用率，严格控制支出，尽可能在不影响商业声誉、企业形象的情况下，及时与供应商沟通，通报企业受损失的情况，说服供应商给予延期或者进行债务重组。财务部门应严格审核各项支出项目，特别重大支出项目，需要严格审查，规范支出的审批制度。采购设备时尽可能采用分期付款以及融资租赁。及时同税务机关进行沟通，通报企业的损失和面临的困境，享受税收减免的优惠政策或延期缴税。

企业必须要推进精细化管理的加强资金监督审计机制，提高对资金链风险的识别能力，建立风险防范与预警机制，通过财务指标核算等手段，运用SWOT分析法、趋势分析法等不同的方法对战略风险、筹资风险、投资风险、经营风险、信用风险、结算风险、担保风险、财务授权风险、人力资源风险等各种风险区域、风险地带进行报告分析，并努力消除人为因素的干扰，针对存在不足及时采取有效措施进行规避和风险转嫁。

(三)存货管理

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    二、贸易企业财务风险控制的目标

    以最小的成本使企业资金运动有连续性、稳定性和效益性。具体如下:首先,以经济、合理的方式追求企业的目标,尽量避免不必要的费用支出和事故损失来增加企业盈利;尽量选择费用低、代价小的风险处理方案和措施。再次,建立企业财务危机预警体系,对相关指标进行动态监控,有异常时及时进行调整或修正。风险发生时,迅速采取措施,避免风险的进一步扩大,将损失控制在最小范围内。在风险过后,维持企业生存前提下,迅速恢复正常经营。

    三、防范和控制贸易企业财务风险的对策

    (一)建立信用管理体系

    对上游供应商:应严格筛选供应商,对供应商的产品、信用、经营状况等详细评估。对供应商的招标要公开、公平,杜绝投机行为。在交易方面实行货银对付或第三方支付等来降低风险。对下游客户:建立、管理客户档案。包括对客户资信的调查、客户资信的评估与分级、确定对各个级别客户的信用额度。在应收账款的管理方面,要控制应收账款的限额和收回的时间;充分估计应收账款的持有成本和风险;及时安排到期和逾期的应收账款的催收。

    (二)确立合理的资本结构,创造良好的筹资环境

    财务风险本质是由于负债比例过高导致的,因此企业不但应该设计合理的资金结构,保持适当的负债,降低资金成本,而且还要控制负债的规模,保证谨慎的负债比率,避免到期无力偿债或资不抵债。从而有效防范财务风险。只有这样才能使企业创造良好的融资环境,吸引各方投资。

    (三)建立与完善企业财务管理体制,提高员工素质

    在管理体制方面,企业应设置高效的财务管理机构,配备高素质的财务管理人员,健全财务管理规章制度。在人员培养方面,首先,提高企业管理者的财务风险意识。作为企业管理人员应充分认识到财务风险的重要性。其次,提高财务工作人员素质和职业判断力。充分发挥其能动性,合理地规避不利风险因素。再次,还要加强对基层员工尤其是采购人员的培训与教育,不断增强法律观念,重视职业道德建设,做到依法办事。最后,培养企业的团队精神。风险管理不是某一部门的工作,也不是某一项业务或某一个人的工作,而是全体员工共同的工作。企业各部门、各员工必须相互支持和配合,增强企业内部的风险防范能力,从根本上避免人为因素造成的风险。

    (四)应收账款管理

    应收账款在贸易企业中普遍存在,结算时间越长,贸易企业承担的垫支资金越大。因此,在应收账款发生后,企业应采取各种措施。争取按期收回款项,避免因拖欠时间过长而产生坏账,使企业蒙受损失。首先,要做好应收账款回收情况的监督。一般来说,账款拖欠的时间越长,款项收回的可能性越小,形成坏账的可能性越大。对此,企业应实施严密的监督,随时掌握回收情况,进行监督。可以通过编制账龄分析表进行分析,便于查找有多少账款超过了信用期,并且根据具体情况提出具体的解决办法。其次,制定收账政策,对不同的过期账款制定相应的收款方式,并做出相应的呆坏账准备。强化企业的应收账款管理,是防止资产流失的一项重要途径,也是控制财务风险的重要手段。

    (五)库存风险管理与控制

    库存对企业的影响主要体现为对资金的占用,而资金是有时间价值的。因此,必须进行科学的存货决策,保证合理的库存,在决定进货的项目、进货的时间和进货的批量上把好关。采购部门、销售部门与财务部门必须协调配合,按照存货管理的目的,做好决定进货的时间和进货批量,使存货成本降至最低。

    (六)建立科学的决策机制

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当前，我国企业财务内控制度管理的问题主要体现在财务风险危机、财务内控没有管理决策两个方面，为了转变这种现状企业管理者必须立足于企业发展的实际情况，保证企业财务内控制度管理获得全方位地完善。

一、企业财务内控制度管理的现状分析

(一)财务风险的危机

随着市场经济的发展，企业所面临的社会经济环境日益复杂多变，致使企业无法及时、准确地获得其开展经营活动所需要的各种信息。加上企业财务活动面临着很大的不确定性，财务活动的结果也具有风险性，从而导致企业可能蒙受损失，甚至破产倒闭。但是目前我国的企业多数都没能建立起全面的财务风险管理体制，企业的财务工作还停留在传统的记账等工作环节上，对财务风险的控制没有实现的预警功能。金融危机的发生使得全球的企业发展都认识到了财务危机的严重性，但是由于财务管理制度的建立、财务内控意识的不完善使得到目前为止，许多企业集团还没有把财务风险管理纳入到企业的日常管理工作当中去，企业财务风险虽然普遍存在，却没有得到有效的管理。这样发展下去，我国企业将会面临更多的风险，使得企业发展受到影响。

(二)财务内控没有纳入实质性地管理决策

从目前企业财会工作的现状来看，目前以“核算型”为主的财会工作体制严重滞后于企业改革，也与市场经济的要求不相适应，是造成当前财会工作被动的根本原因。财务内控制度虽然在企业内部不断地完善和发展，具体的执行监督环节也日益完善，但是对于财务内控制度而言，不是简单的管理范围的控制，而是长期的实质性地管理决策控制。当前我国企业财会工作的重点还基本停留在记账、算账、报账等方面，为政府行政管理部门服务的多，为企业内部管理需要考虑的少，财会工作的中心地位作用发挥不够。这种现象就使得企业内部的财务控制工作以核算为主，重核算、轻管理，形成了市场经济条件下财会工作的作用和地位有所削弱的反常现象。出现这种情况的原因一方面是由于财会人员管理意识较差，管理能力有限，不能提出更为具体有效的管理决策；另一方面也是由于企业管理者没有认识到企业的发展需要借助企业财务内控的管理决策能力。

二、企业财务内控制度建立的内容

(一)原则性的财务内控制度

企业财务内控制度建立的基础就是要依靠国家的财务会计制度，目前国家以《会计法》作为全国会计工作的最高法规，企业在财务内控制度（体系）方面也应当有自身的“母法”。而这种企业内部财务总体制度的建立需要有一定的总控原则，例如：企业可以制度类似于《财务管理制度》、《财务成本控制制度》、《财务风险管理制度》和《会计核算制度》等具体的财务控制制度。这些制度的建立要坚持民主的原则，从制度的建立到制度的公布、执行都应该有民主的意见参与，同时要在实际的会计控制工作中不断地对制度内容进行完善。

(二)会计机构与人员管理制度

会计机构与人员管理制度的建立首先应该考虑到企业内部相关利益主体责、权、利相互制衡的一种制度,主要解决财务管理权限的合理配置问题。在会计机构的制度来讲，应该明确规定会计账目的记录内容，保证分工明确，将资金管理与账目管理做出明确地区分，保证会计机构的部门全面，尽可能做到互相之间有必要的牵制作用，其根本目的在于试图通过这种制度安排,以达到内部相关利益主体之间的权、责和利的互相制衡,实现效率和利益的合理统一。对人员的管理制度来讲则必须要做到奖罚明确，适当地进行会计培训，保证会计人员的总体素质。

(三)成本费用管理制度

成本费用管理制度的建立必须与企业组织机构相适应，即企业预算是由若干分组的小预算组成的。每个小预算代表一个分部、车间、科室或其他单位的财务计划。与此有关的成本控制，如记录实际数据、提出控制报告等，也都是分小单位进行的。这些小单位作为责任中心，必须有十分明确的、由其控制的行动范围。对这些成本控制行动的管理应该借助多种财务管理手段。例如：引入财务软件代替手工记账；二是能尽早获得准确详实的信息，及时做出准确预测、正确决策，从而最大限度地规避市场风险，防范由于信息原因造成的预测不准而导致的决策失误。又如：建立往来账目档案和准入制度。对进入企业的供应商要建立档案进行管理，及时掌握各供应商的声誉、资信等情况。同时要建立供应商准入制度。材料物资的供应商必须经质检、审计、财务等部门联合考核后才准进入，如有可能要实地到供应商生产地考察。

(四)财务风险内控制度

财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。财务风险是企业不能避免的经验危机，为了更好地规避财务风险，企业风险内控制度的管理框架包括三个方面:（1）企业的目标，即战略目标、经营目标、报告目标和合规目标；（2）全面风险管理要素，即内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息和交流、监控；（3）企业的各个层级，包括整个企业、各职能部门、各条业务线及下属各子公司。全面的风险控制应该注重建立明确地发展目标，目标的建立必须要有财务核算和财务决策进行管理辅助。控制目标是通过控制活动所要实现的目的或收到的效果。明确控制目标，前提是科学地制定目标。根据企业总体战略目标制定风险控制目标，并细分至相关部门，确定各部门的子计划，各部门再据以制定更详细的目标。其次，要对各类风险控制要素进行全面地分析，制定者要根据以往经验及预测因素考虑一些弹性，使制定的计划在执行过程中更符合实际，更切实可行。最后，将风险控制管理制度下达到企业的各个阶层，保证全面的管理控制，建立风险预警机制，加强风险识别防范能力，根据自身实际情况与所处环境，在内部控制基础上创立相应的风险预警机制。

(五)内部审计制度

企业内部审计制度就是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。虽然内部审计独立于财务机构，但从广义上讲应在财务内控制制度体系的范畴之内。企业的内部审计制度虽然属于内部管理制度，但是应该尽可能地结合多方面的力量，例如：政府审计、注册会计师审计等审计管理部门都可以进行必要的辅助审计，保证内部审计的公平公正。而具体的审计流程应该包括：（1）确定审计目标，建立审计小组。（2）进行审计内容的初步资料收集。（3）进行审计工作。（4）整理审计结果，公布结果。

(六)资金控制

企业的内部控制管理应该突出对资金的管理，尤其是如今金融危机的背景下，现金为王的优势作用正逐步体系，对企业内部资金的管理是企业经营能力，控制能力的关键所在。资金控制首先应该在财务预算编制和执行中，充分考虑企业筹资成本和偿债能力，分析影响现金流入和现金流出的因素，决定筹资渠道，编制出现金预算，实现资金筹集和运用的平衡。克服和避免了传统的财务计划执行难、考核难的弊端，具有内容全面、方法科学、操作性强的特点。其次，要主要现金收支的审批问题，要保证审批权高度集中在管理者手中，这样有助于企业实现全面收支平衡，提高现金的流转效率，减少资金的沉淀，控制现金的流出。但是，这种管理形式也不利于调动各层次开源节流的积极性，影响各层次经营的灵活性，以致降低企业经营活动和财务活动的效率。为了进行双方面的权衡应该建立相关的统筹管理制度，通过制度来规范资金审批原则，保证审批的规范性和快捷性。另外，企业可以设立结算中心，对需要审批的项目资金进行独立结算，保证了经营的灵活性和安全性。

总之，实现企业内控制度的完善应该首先建立原则性的财务内控制度、基础性管理制度和会计机构与人员管理制度，并在此基础上进行成本费用管理、财务风险内控管理，完善内部审计制度和资金控制管理制度，全面实现企业财务的决策能力的提升。

参考文献:

[1]李桂霞.利用内部审计加强内部会计控制[J].商业研究, 2002,(16) :34-35

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在企业快速成长的过程中，能否保持企业财务状况稳定是企业生存和发展关键。随着市场竞争的愈演愈烈，要求企业必须要有危机防范意识，并建立起科学的防范及化解企业财务风险的内控机制，以确保自身健康的发展。

一、企业财务风险的基本含义

企业作为现代社会经济主体之一，更是时刻都面临着各种各样的风险。财务风险是便是其中之一。所谓财务风险就是指在企业各种财务活动的过程中，可能会受到一些难以预见或无法控制的因素影响，造成企业财务状况不稳定，而使企业蒙受损失。一般来讲，财务风险包括融资风险、投资风险、经营风险和流动性风险等。

二、企业财务风险形成的原因分析

1.高负债率，带来融资风险

融资风险指的是由于经济环境和利率等因素的变化，由于企业筹集资金而给财务成果带来的不确定的风险，尤其是企业本身筹资结构的不合理导致的风险。我国企业资金的来源分为自有资金和借入资金。由于人们对于财务杠杆理论理解上的偏差，我国企业从资本结构来看，普遍存在着资产负债率较高的情况。据新华社报道，国资委研究局局长、新闻发言人彭华岗近日称，目前半数以上央企平均资产负债率超过65％。此外，企业负债结构很不合理，长期负债较少，短期负债较多，一旦市场销售出现问题，很容易产生支付危机。如果银行方面对企业失去了信任，很可能会缩减对该企业再次放贷的规模或者抬高贷款的利息，这必然加大了企业的融资成本，带来较高的融资风险。

2.决策不谨慎，导致投资风险

所谓投资风险指企业进行投资后，因市场需求变化而造成最终收益与预期收益偏离的风险。企业的投资分为对内投资与对外投资和直接投资与证券投资等形式。在制定投资的决策时，一些企业不够谨慎，投资盲目，对投资风险的认识不足，从而导致企业投资损失巨大，增加了企业的财务风险。还有一些企业在投资决策过程中，决策所依据的经济信息缺乏全面性、真实性加之投资决策者的决策能力低下等原因，使得他们对投资项目的可行性分析和研究产生了重大偏差，从而造成投资决策失误，导致巨大的投资风险。

3.资金收回慢，形成流动性风险

流动性风险是指企业资产不能正常变现从而造成偿付能力弱化的可能性。在现代社会，企业与企业之间存在着形式多样的商业信用，赊销就是其中的一种。赊销是以信用为基础的销售，所以赊销俗称为信用销售。一些企业为了扩大销量，往往会采用赊销方式销售产品，以此来扩大市场占有率。一旦企业盲目赊销，在信用销售过程中对客户的信用等级了解不够，极易造成大量应收账款长期无法收回，乃至成为坏账。资产长期被债务人用，必然导致企业流动资金的不足，无法进行再投资或归还到期债务，严重影响到企业资产的流动性。除此以外，存货是在企业中比重相对较大的一种流动资产。如果存货超储积压，也会占用大量资金，一旦存货变现渠道受阻，必然会加大企业的流动性风险。

4.供、产、销等各个环节不确定性因素，造成经营性风险

经营风险是指在企业的生产经营过程中各个环节不确定性因素的存在，导致企业资金运动的迟滞所产生得风险。经营风险主要包括采购风险、生产风险、销售风险等。经营风险的直接后果是造成企业持续亏损，业绩下滑。造成经营性风险的原因很多，供、产、销等多个环节的不确定性因素都可能带来企业的经营风险。然而企业经营管理体制和理念的落后是其主要原因。一些亏损企业普遍存在经营管理水平不高的现象，不结合企业的实现情况，不进行科学的经营决策，这必将影响企业的财务结构，从而形成间接的财务风险。

5.内部控制制度不健全最终导致企业的高综合财务风险

内部控制制度是指为了保护企业经济资源的安全、完整，一个企业利用内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，并予以制度化、系统化、规范化，使之成为一个体系。2008年6月由我国财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合正式《企业内部控制基本规范》，成为我国推动企业建立现代企业制度的一项重要举措。然而，从这几年实践来看，情况却不尽理想，许多企业大多没有建立内部控制制度。即使有，内部控制制度往往难以有效地实施。特别是一些企业管理与监督合二为一，缺乏产生损失后的责任追究制度，难以进行有效的约束。更甚者一些企业对财经纪律置若罔闻，财务风险极易发生。

三、企业财务风险的防范措施

1.积极扩大筹资渠道，降低融资成本

企业在筹资时，除了可以采用银行贷款以外，还可以采取发行股票、发行债券、融资租赁等其他方式来筹集所需资本。企业应该根据自己的风险承受能力的大小来选择对自身最有利的资本结构，在风险和利益之间寻求最佳配合。争取实现融资成本最低，风险程度最小，投资收益最大的最佳资本结构。在比较好的市场环境中采取进取型策略，在对可能出现的风险做了较充分的估计和准备的基础之上，借入资金可以适当多一些；在不利的市场环境中，筹资时应该谨慎行事，借入资金不可过多，等待有利时机调整资本结构，这样可以有效地控制财务风险。

2.谨慎决策，保证投资收益的实现

投资风险可以通过控制投资期限、控制投资品种的方式来控制。众所周知，投资期限越长，投资风险就越大，因此企业应该尽量控制投资期限，选择短期投资。在进行证券投资的时，可以选择若干品种组成投资组合，通过投资组合中各品种风险的相互抵消来降低整个投资组合的风险。也可以采用D系数的分析法或资本资产定价模型来分析风险程度，从而降低投资风险。如果D系数小于l，说明股票投资或投资组合的风险小于整个证券市场的平均风险水平，可将其确定为风险较小的投资对象。总之，应谨慎的制定投资决策，充分考虑影响投资收益的各种因素，尽量运用科学的决策模型，采用定量计算及分析方法进行决策。

3.制定合理的策略，保持资产的流动性

众所周知，现金、应收账款、存货等项目是企业的流动性较强的资产。因此应该确定最优的现金持有量、加快应收账款的回收以及确定最佳的库存量等。保持资产高度的流动性是企业减轻财务压力、防范财务风险的重要保证。在保持资产的流动性的同时，企业必须合理安排好资金的使用。在安排资金使用上要考虑到各项贷款和借款的到期日、利息的支付日、应收账款的期末余额以及存货的库存结构的各种影响因素。充分考虑到企业用款的高峰期和低谷期，实现资金合理使用，以避免资金使用不当、资产的流动性弱化所带来的财务风险。

4.科学经营，积极防范经营风险

企业管理层应当针对重大的经营性风险因素的管控问题，结合企业自身特点和行业特点，采取具体措施，科学

经营，积极的应对经营性风险。具体包括：做好年度采购预算及策略规划；重视供应商的筛选和评级，慎重选择供应商；严格审查订货合同，完善合同条款；与供应商建立并保持良好的合作关系以降低质量、交货期、价格、售后服务等方面的采购风险。企业在确定生产何种产品时，应先对市场做好调研，生产的产品要适销对路，市场对产品的需求越稳定，企业未来的经营收益就越稳定，生产风险也就越小。此外，销售价格是决定产品销售收入多少的重要因素之一，销售价格越稳定，销售收入就越稳定，销售风险也就越小。可见，企业只有形成科学经营管理体制和理念，积极防范供、产、销等各个环节可能产生的风险，才能稳定未来的经营收益，从而达到降低经营风险的目的。

5.增强风险防范意识，建立健全内控机制

企业财务风险的高效管理得益于企业上下一心的全员参与。只有加强企业员工的防范财务风险意识，把风险管理的观念和行动落实到每个人的身上，才能从根源上防范风险。此外，企业风险的管理必须有制度上的支撑，即建立健全内部控制制度。完善的内部控制制度应包涵以下几方面内容：

(1)建立风险管理制度。内控机制的核心是建立一套系统的、有效的管理机制，它包括业务运营管理机制和风险管理机制。尤其是后者的建立对防范财务风险具有重要意义。

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改革开放以来，尤其是加入WTO之后，我国的外贸经济迅速发展。然而世界经济一体化以及经济全球化的发展对于外贸企业而言是一把“双刃剑”，一方面经济全球化的发展为外贸企业提供了大量的物质资源和市场资源，为外贸企业的生产和经营创造了前提；另一方面经济全球化的发展也给外贸企业的发展带来了相应的风险，加重受到世界多次经济危机的影响，外贸企业的财务风险及管理问题一度被推到风口浪尖上，严重制约了外贸企业的发展。因此，要正确处理外贸企业财务风险管理问题就必须明确管理的主体和对象，对企业在市场中的运行进行有效分析和控制。本文旨在对外贸企业财务风险管理过程中存在的问题进行分析，并提出了解决这一问题的有效措施。

一、 概论

（一）外贸企业的财务风险的概念和定义

我们通常所说的“外贸企业”是指企业有从事对外贸易进出口的经营权，在国家规定的注册的相关领域内，对合法产品能够进行进出口贸易的企业。随着世界经济一体化以及经济全球化的发展，外贸企业蓬勃发展。

所谓财务风险主要是指“企业无法按期支付负债融资所应负的利息或本金而有倒闭的可能性，因此又称为违约风险”。外贸企业如果因为种种原因而导致现金不足以支付利息，又或是举借债过多，其所得利润不足以偿还债务时就有可能陷入财务风险。

（二）外贸企业的财务风险的具体表现

首先，外贸企业无法偿还债务的风险。对于负债经营的外贸企业来说定期支付利息、到期偿还本金是其应尽的责任和义务，如果外贸企业用债务进行的投资不能定期收回并得到相应的收益，企业必然会遭遇无力偿还债务的风险。从而影响到外贸企业的信誉，造成企业资金紧张。其次，外贸企业面临着利率变动的风险。受到通货膨胀等因素的制约，银行等金融机构的贷款利率会相应的增长，从而使外贸企业的资金成本增加而收益减少。再次，外贸企业还面临着再筹资的风险。对于负债比较大的企业而言，其贷款信用会相对较低，严重影响了外贸企业的筹资能力。最后还体现在应收账款的收回和人民币的升值对外贸企业的影响等方面，在外贸企业中任何的资金对自身的运行都有着重要的影响，为此对于那些该收的账款要尽力的收回。而人民币的兑换率是不由人掌控的，为此我们只有经常的了解市场的行情才能预防这一风险。

（三）外贸企业财务风险管理的必要性

首先，外贸企业的财务风险管理通过市场分析以及财务风险预测可以把企业的资金运行情况直观的表现出来，为外贸企业各部门的财务运行提供具体的依据，外贸企业可根据具体的财务分析情况采取相应的财务措施。其次，外贸企业财务风险管理的意义还在于有效的帮助企业控制风险和规避风险，其管理本身通过对市场运行规律的分析有效的预测企业收益的最佳时期，及时的做出市场反应，便于企业最大程度的实现收经济利益。另外，外贸企业的财政危机管理也能使外贸企业关注到自身的项目具体运行情况，以便相关管理者作出相应的调整，对企业的各项工作都能起到示范作用。除此而外，外贸企业财务风险管理的意义还在于有效地调整企业的资金结构，实现资源的有效配置。

二、 应对外贸企业财务风险管理的有效措施

（一）明确管理的主体和对象

外贸企业在进行财务风险管理的过程中，会受到各种因素的制约，使得企业预期的财务收益和实际的财务收益之间存在较大的差距，其结果会使企业遭受巨大的经济损失，企业财务风险管理不当会直接影响到外贸企业的发展，而要有效的实现财务风险管理就必须先要明确管理的主体和对象。外贸企业财务风险管理的主体就是企业具体的财务管理部门，广而言之甚至可以说是整个外贸企业，而国际诸多经济因素对企业财务管理所造成的风险损失、风险因素以及风险事件等等就是外贸企业财务风险管理的具体对象。

（二）建立健全信用管理制度

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一、经营风险

1.物资供应

(1)风险识别。当某项物资库存处于合理储备量与最低储备量之间，应黄色预警，当处于最低储备量以下，应红色预警。

(2)风险控制。一是建立供应商信用档案，按规模大小、整体生产能力、信用度、与企业历史上形成的协作关系好坏综合评定后划分优、良好、良、差四个等级，对规模大、信用度优的供应商加大合作力度;对规模相当，信用度良好的供应商提高依存度;对规模小、信誉差的供应商逐步淘汰。二是对生产必须的主要原材料建立保险储备，如:**原材料的合理库存量冬季为6000-7000吨，其他季节为4000-5000吨，警戒库存量为4000吨;**原材料冬季库存量为30000吨，其他季节库存量为15000吨，冬季警戒库存量为15000吨，其他季节警戒库存量为10000吨。三是当库存量低于正常库存量，应积极采取措施，抓紧补充库存;当库存量低于境界库存量，首先应限产，同时考虑提高运费、提高采购价吸收库存，保证生产稳定、持续运行。

2.销售风险

(1)风险识别。***仓库最高库存量4200吨，***仓库最高库存量2000吨，产品库存达到仓库容量50%以上，显示市场销售不畅，可能出现产品积压的风险。

(2)风险控制。调整销售方案，降价销售，降低库存，保证生产稳定、持续进行;非常时期考虑对部分规模大、信用度高的客户增加赊销额度。

3.资金回收

(1)风险识别。客户第一次出现推迟付款，是存在风险的信号。

(2)风险控制。一是资金回收达到100%，建立严格的担保销售制度，谁担保、谁签字、谁签字、谁负责。二是对客户建立信息档案并综合评定信用等级，对信用度一般的客户和散户要求现款销售，对信用度较高，规模较大的客户允许跨月结算，超过三个月的货款必须催要，超过一年的货款采取诉讼等法律途径解决，超过三年且取得确凿证据无法收回的应收帐款经政府有关部门审批后予以核销，并在财务部门设立备查帐。

二、生产风险

(1)风险识别。生产方面的风险目前主要是安全、环保事故，无论财产损失和人员伤亡大小，只要发生就认定为一起事故。

(2)风险控制。一是在安全、环保上始终常抓不懈，注重加大投入，为职工创造良好的工作环境。凡是生产工艺过程中能采取的保护监测手续必须采取，凡是能消除隐患的必须指定责任人限期消除，凡是能采取预防控制措施的必须落实，凡是安全措施的投入必须满足。二是把环保工作提到公司生存与发展的高度看待，坚持一手抓管理，一手抓治理。三是对安全、环保的突发事故应通过购买商业保险转移风险。目前，企业参加社会商业保险的赔付率为18%，***年应达到25%，以后应争取达到30%。

三、人力资源风险

1.重大人身伤亡事故事后处理形成的风险

公司目前已为职工办理了养老保险、医疗保险、工伤保险、失业保险四项社会基本保险，由于正常工伤保险的赔付额度过低，对易燃易爆、高危特殊岗位采取参加社会商业补充保险转移风险。

2.人员的工资、福利待遇所引发的风险

(1)风险识别。出现多人次、某一特定部门或岗位集体反映工资、薪酬待遇等方面存在异议，应是预警的信号。

(2)风险控制。责成有关职能部门迅速调查部门或岗位技术含量和工作劳动强度，重新调整工资及福利待遇。

人力资源控制应采取以下措施:(1)建立严格的招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求。(2)制定员工工作规范，用以引导考核员工行为。(3)定期对员工进行培训，帮助其提高业务素质，更好地完成规定的任务。(4)加强和考核奖惩力度，应定期对职工业绩进行考核，奖惩分明。(5)对重要岗位员工(如销售、采购、出纳)应建立职业信用保险机制，如签订信用承诺书，保荐人推荐或办理商业信用保险。(6)工作岗位轮换，可以定期或不定期进行工作岗位轮换，通过轮换及时发现存在的错弊情况。同时也可以挖掘职工的潜在能力。(7)提高工资与福利待遇，加强员工之间的沟通，增强凝聚力。 转贴于

四、财务风险

1.资金风险

(1)风险识别。正常储备资金急剧下降、到期应收资金不能按期足额回收，经营净现金流量大幅度下降，甚至出现红字。

(2)风险控制。第一，根据企业发展现状，重新制定资金管理办法，与集团公司的管理模式接轨。①对各分公司资金统一管理，取消银行帐户，采取收支两条线的资金管理模式。②对控股子公司实行自行管理、监督使用的管理模式。第二，专项资金与流动资金相分离管理，保证生产经营流动资金放在第一位，实行资金审批一支笔，按计划使用资金。第三，出现流动资金短缺的非常状况时，首先，压缩对外投资、项目建设资金。其次，压缩内部技术更新、改造、环措等专项资金，再次压缩非生产经营性开支及各项福利费支出。最后，压缩生产性流动资金支出。

2.财务指标风险

利润指标与负债指标。

(1)风险识别。利润急剧下降，出现保本经营甚至亏损;产品销售毛利率达到13%-15%，低于10%应预警;资产负债率达到70%应预警，达到75%应迅速采取措施降低该项指标;银行借款总额不应超过净资产50%，不能突破总资产50%。

(2)风险控制。首先，压缩对外投资、项目建设资金。其次，压缩内部技术更新、改造、环措等专项资金。再次，压缩非生产经营性开支及各项福利费支出。最后，压缩生产性流动资金支出。

针对以上所述，企业应积极借鉴国外先进的企业风险管理理念和方法，逐步推行全面风险管理，建立和完善全面的风险管理体系，通过持续的风险管理来评估决策和交易中的风险，计算实行风险管理所取得的报酬和不实行风险管理所遭受的惩罚，处理好企业在减轻财务、经营和战略风险与为股东创造竞争价值之间的适当平衡。以结构化的风险管理过程为理论基础，根据企业的业务特点，制定企业的风险管理方针和制度，形成切实可行、易于操作、收效突出的风险管理机制，把风险管理落到实处，提升企业的管理能力，为企业创造价值。

参考文献:

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中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）025-000-01

一、引言

供给侧改革背景下，企业着更加严峻和复杂变化的社会经济环境，财务活动不确定性有所增加，导致企业可能获取收益，也可能遭受损失甚至倒闭。同时，全球性的金融危机的影响依然显现，后续各类不确定因素持续叠加，企业之间风险的动态传递更加频繁，财务风险已经成为重要风险，而供应链还将某一企业财务风险传导至上下游企业。

加强企业的财务风险研究尤其是传导机理研究，提出控制策略，显得非常必要，鉴于此，本文梳理了风险传导源、传导载体和传导路径等几个方面的财务风险传导路径，对强化企业财务风险管理提出了相应对策，并进一步探讨了企业财务风险传导管控策略。

二、企业财务风险传导主体博奔过程再认识

企业财务风险不同风险源作用的结果都会反映在财务信息上。在市场经济环境下，企业着更加严峻和复杂变化的社会经济环境，财务活动不确定性有所增加，导致企业可能获取收益，也可能遭受损失甚至倒闭，财务风险不容忽视，对企业造成的危害不断加深。企业对外部环境有着高度敏感性，风险的积聚对企业发展产生威胁，且深刻影响相关利益者。首先，企业是财务风险系统的核心，它既是其他财务风险传导主体的焦点，又在一定程度上是虚拟的主体。企业主体属性包括总资产、净资产、总负债、税收、市场占有率等，决策变量与企业筹资、投资、生产经营和利润分配紧密相关。其次，股东行使批准和监督职能，属性变量包含股份数量、股权价格等。再次是经理人，是企业日常生产经营活动的实际执行者。

企业外部财务风险传导主体属性主要包括以下几个方面：一是债权人。债权人更多地指银行等金融机构，无法直接参与企业日常生产经营管理，但会间接方式参与到企业的财务治理，降低偿债风险。债权人的目标是利润最大化，属性变量包括是否贷款、贷款额度等。二是客户。企业财务系统中，客户追求产品效用最大化等，属性变量包括自身资金状况、购买需求等。三是供应商。企业与供应商的博弃的焦点在于原材料的价格及企业货款的偿还等要素。

三、企业财务风险传导的系统动力学特征

一是复杂性。在复杂多变的市场环境下，企业着更加严峻和复杂变化的社会经济环境，财务活动不确定性有所增加，财务风险不容忽视，对企业造成的危害不断加深。企业是财务风险系统的核心，它既是其他财务风险传导主体的焦点，又在一定程度上是虚拟的主体，决策变量与企业筹资、投资、生产经营和利润分配紧密相关财务风险传导因素众多，且多相互关联，形成复杂的风险传导路径。

二是动态性。企业之间风险的动态传递更加频繁，财务风险已经成为重要风险，而供应链还将某一企业财务风险传导至上下游企业。财务要素包括资金流量，也包含了存量和流量的特征，并以资金动态的流转过程为基础。同时，筹资时机也是动态的，企业要考虑自身的财务状况、股票行市以及未来现金流，控制产品销售风险因子，动态性变化对企业的正常运行提出了挑战，因此要特别注意研究企业财务风险传导的机制。

三是反馈性。企业的财务风险在日常传导过程中存在多重反馈环。企业主体属性包括总资产、净资产、总负债、税收、市场占有率等，决策变量与企业筹资、投资、生产经营和利润分配紧密相关一方面企业资金流转的起点和终点都是现金，另一方面财务系统内部存在多种正反馈环和负反馈环。

四是时滞性。即风险发生与风险结果存在着时间延迟，通过延迟，财务风险的发生在风险发生之后才会产生。同时，债权人在无法直接参与企业日常生产经营管理的情况下对企业的财务治理也会产生示值，会间接影响到企业的财务治理，降低偿债风险。而从债权人的目标看，也要特别注意财务风险的时滞性。

四、财务风险传导管控策略

一是控制财务风险源。在筹资风险源控制上，要认真分析筹资活动中的宏观环境，把握变化趋势，调整财务管理政策，降低因外部环境变化风险。要防范利率筹资风险，把握利率走势，做出相应筹资安排。要防范汇率筹资风险，取措施以防范汇率筹资风险，包括合理安排债务的币种结构。要合理确定财务结构经营风险，在确定债务比例时，权衡举债经营可能会带来的财务风险，做到资金的筹资量与需要量之间的平衡。要选择适当的筹资时机，考虑自身的财务状况、股票行市以及未来现金流。控制产品销售风险因子。加强财务风险动态监测分析，应在财务风险源还处于萌芽阶段时积极财务相应的补救措施，保证企业的正常运行。

二是提高财务风险阀值策略。要增强缓冲能力，包括人力、资金以及实物等。财务活动不确定性有所增加，导致企业可能获取收益，也可能遭受损失甚至倒闭，财务风险不容忽视，对企业造成的危害不断加深。例如企业可以建立偿债资金、外汇偿债基金。为了满足连续的生产经营，可以在经济订货批量的基础上考虑置存保险储备量。适应能力是一种以变应变的能力，即调整财务策略，不断调整和修正财务策略，或是调整财务策略组合。

三是避免降低企业财务风险阀值的事件发生。当前，企业之间风险的动态传递更加频繁，委托人应该重新调整委托关系，决策变量与企业筹资、投资、生产经营和利润分配紧密相关完善企业财务活动监督机制，既要保护投资者的利益，又要保证企业利润的实现，进行全方位的监督。

参考文献：

[1]张菡.新时期我国中小企业纳税筹划之探讨[J].商场现代化，2005（1）.

[2]贾康.财政本质与财政调控[M].经济科学出版社，1998.