科研经费的管理与使用范文

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篇1

2.大连医科大学校务办公室，辽宁 大连 116044）

【摘　要】高校科研经费管理是一项系统化工程，在科研经费管理工作中融进精细化管理理念，对于提高科研及经费管理的规范性和创新性有重要意义。本文试图通过对精细化理念的梳理和对实践经验的总结，提出精细化管理在医学科研经费管理实践中的应用与实施办法。

关键词 高校；科研管理；基金管理

作者简介：张倩怡（1987.04—），女，汉族，辽宁大连人，理学硕士，大连医科大学肿瘤中心，助理实验师，主要从事实验室管理相关研究。

尹立鹏（1987.08—），男，汉族，辽宁大连人，工程硕士，大连医科大学校务办公室科员，助教，主要从事高校管理与医学人文及高校发展规划研究。

李洁（1986.10—），女，汉族，辽宁大连人，管理学硕士，大连医科大学肿瘤中心行政助理，助教，主要从事科研管理相关研究。

通讯作者：张洪志（1985.12—），男，汉族，辽宁凌源人，医学硕士，大连医科大学肿瘤中心行政助理，助教，主要从事科研管理与人才培养相关研究。

科研经费是高校带动项目研究，鼓励和调动科研人员积极性的重要杠杆。作为高校科研管理的重要内容,医学科研经费的管理应贯穿于受资助项目申请、实施与结题的全过程；这是由医学科研的特殊性决定的。精细化管理应用于医学科研与经费管理是将创新性和规范性有机结合的理念，并且已被越来越多的管理者和单位所接受。

1　精细化管理的概念梳理

精细化管理发端于20世纪50年代的日本企业，是现代管理由粗放型管理向集约型管理转化的新理念，从根本上起源于泰勒的“科学管理”理论。其在医学科研经费管理中的应用就是将“公正、公平”落实到管理中，提升服务意识和提高服务质量，不断完善医药项目管理体系；同时也就建构了支撑科研项目顺利实施的三大重要因素。

科研经费管理与科研项目管理相伴而行，二者都是一种全过程的管理理念和技术，科学地将管理工作的每一个执行环节做到细致化、质量化，进而提高项目经费预算的执行力和效率，整体提升项目的效益与竞争力。其实质，是对医学的执着追求，是服务理念精细化的必然要求，常将基础管理引向专业管理层面的深入。

精细化管理是一种系统化的思维模式，是做事注重细节的一种永恒认真的态度。责任和执行是精细化管理的主要管理指标，而量化和考核则是精细化管理实施的关键点。其在科研经费管理中的应用不是一蹴而就的质量管理年活动，而是基于经费预算开展的分门别类的规范化审核与执行。

2　精细化管理的运用

目前，普遍采用课题组负责制实施科研经费管理，保证了课题组经费使用的自由与便捷，但同时也滋生了诸如：预算执行性不高，使用与监管脱离，财会网络化与核算信息化偏低，重复资助及虚假支出等情况[1]。科研经费的管理要正确引导和组织科研活动，调动和保护科研人员的积极性，更要杜绝科研经费支出中的不良现象。

2.1　全程管理

科研项目的申报、立项是科研经费管理的开端，此环节的关键在于经费预算的制定。项目的实施进度、工作方案、支出比例、预算说明和预期成果等应协调统一，均应由科研、财务部门全程参与制定，经费预算一旦制定应严格落实执行，若需进行修改应严格遵守相关程序。

科研项目实施中与结题时则更需精益求精，强化科研、财务部门对科研经费使用的监督管理。在项目年度汇报、阶段审核与中期考核中应包含财会核查，并实施结算网络化，审核信息化；实现课题负责人、科研部门和财务部门信息共享，经费动态查询、统计分析和管理，动态掌握科研经费使用情况。

2.2　质量管理

精细化管理不是简单的增加管理环节，而是强调所有组织成员共同努力支撑起普遍服务的大平台。强化经费使用情况内审常态化机制，切勿至中期考核，甚至结题阶段才进行回顾性的审核。

科研部门不是凭空增加的管理者。在科研经费管理中，科研部门应通过与财务部门的沟通，实现课题经费使用项目语言与专业财务报销项目语言通约转换。在此过程中，应强调财会网络化办公，经费预算应做到课题组、科研部门和财务部门均有掌握。课题组实行经费月报、分类汇总，科研部门实行规范登记、指导列支，财务部门做到严格审查、专人核销。

2.3　规范管理

科研经费管理是一项系统化工程，需要结合项目的性质、经费的来源，制定相应的项目经费管理制度，把各种经费纳入学校财务统一管理，由不同部门分工协作。

将申报和管理有机结合在一起，在制度上规定一旦项目得到批准，其经费使用应做到科学、规范、合理，从制度上保障经费使用的规范性。同时，科研经费的管理要实现不同部门之间的合作和联系，能够从流程上保障科研经费使用的规范性。这样可以做到发现问题及时整改，自觉维护学校声誉，保护科研人员，支撑科研项目结题验收工作[2]。

3　精细化管理的实施

精细化管理实施的核心是责任与执行，而责任只能在执行的细节中得以体现。因此，无论是在横向课题还是在垂直课题的管理执行中，分工协作和切实履职与审核信息的管理构成了科研经费精细化管理不同层面的中心要点。

3.1　责任管理

项目负责人对项目经费的规范使用影响较大。提升项目负责人的意识，加强对其教育和引导，提高其预算能力是实行责任管理的第一步。科研部门做好联络、统筹和承上启下的工作，组织好阶段汇报、中期考核与内部审计的结合开展[3-5]。在内部审计环节需要充分发挥财务部门规范化管理的积极作用，将项目结题前的内审常态化，做好阶段汇报，中期审核的审查与指导。

3.2　信息管理

管理科学是信息化的科学，其根本是对信息的加工与分享。精细化管理也不例外。科研经费的管理要做到专款专用、独立账户、三方登录、权限不同。实行课题组月报制，财务部门定期审核通报；建立经费信息化管理平台，将经费预算、实施管理和结题验收纳入管理体系，不但提升管理效率，而且还能节约管理成本。

3.3　组织管理

开展科研项目及经费二级管理，强调学术委员会和伦理委员会的管理监督职能。课题组长直接向学术委员会和伦理委员会负责，学术委员会和伦理委员会积极参与到年度汇报、阶段审核与中期考核中，经过审核向科研部门提出书面意见，并对拟用科研经费购买的设备及重大调整进行论证并形成指导性意见建议。

3.4　审计管理

以审计结论支撑科研项目结题验收工作是医学科研经费管理不变的追求与最终目标。[6]但目前国内科研经费审计存在审计课题不清、审计目标不清、审计范围不全面、审计依据不充分和审计时间不合理等需要改进的方面。[7]精细化管理就是要加强审计的力度与功效，构建医学高校科研经费管理的内部审计工作机制。加强内部审计控制制度审计，使审计有据可依；做好科研经费合规性审计，规范经费使用行为；加大资产审计力度，防止国有资产流失；开展科研经费效益审计，通过经济、技术和社会效益评价，建立一套能够客观反映效益情况的评价指标。[8-9]

3.5　横向管理

医学科研经费来源主要有直接来源于政府部门的专项拨款与来自于民间及企业个人的资助。横向科研经费是指高校通过与企事业单位进行技术支撑、科技合作及研究成果转让等服务性项目获得的研究经费。多年来高校横向科研经费虽然在总量上呈稳定增长的趋势，但与此同时其管理上却出现了一些失范现象。[10]出现诸如：科研课题合同签订不规范，横向科研成本核算不完整，甚至以横养纵，科研成果疏于管理，结题不结账的现象普遍存在等等，并引起社会和政府的高度关注。[11]应针对性地加强横向科研课题合同管理，建立以成本为核心的财务管理模式，创新横向科研课题结题及评价管理验收机制等等。[12]

3.6　分段管理

纵向科研经费属于财政性拨款，是国家预算资金，不具有创收的成分。其管理应有别于横向科研经费。特别是医科大学的科研经费，主要是国家拨款用以解决困扰人民生活健康或浪费医疗卫生资源的重大疾病及公共卫生问题。合理进行经费和管理不仅仅是财务及审计的重要责任，更是支撑科研结题的重要方面。应切实建立投入机制、预算机制、核算机制，从预算、核算、结余和成果四个方面入手实行全面精细动态的管理。同时应加强相关法规等支撑体系的建设。[13-15]

精细化管理的核心就是责任、质量与科学，是对管理者提出的更高要求；是需要结合基金申报与项目管理的规范化与效率化探索和实践。在医学院校的科研经费管理中开展精细化管理，可以提高经济、技术和社会效益，以核算和审计支持科研项目结题，为科研项目管理提供有力的支撑，同时实现为医学科研及医疗水平提高提供保障。

综上，在医学院校中实现科研经费的精细化管理是符合社会-国家层面的需要的，也是从制度-技术层面可以保障的，从机构-组织层面是可以实施的。对科研项目的管理者及经费的使用者也是具有重大保护意义的。

参考文献

［1］李秀华,闫晓慧.医院科研经费管理中的相关问题及应对策略[J].中华医学科研管理杂志,2013,26(1):27-28.

［2］邵晶晶,杜丽华,韩德民.国家自然科学基金资助项目过程管理的中期管理实践及分析[J].中国科学基金,2011,25(3):181-183.

［3］刘璐.加强高校科研经费管理的对策研究[J].中华医学科研管理杂志,2013,26(1):29-30.

［4］王卫国,姚士洪.精细化管理的认识与实践[J].石油科技论坛,2012,4:37-40.

［5］闫雪冬,陈瑛,张焕萍.浅谈精细化管理在医学科研管理中的运用[J].中华医学科研管理杂志,2013,26(1):31-33.

［6］张爱华.高校科研经费审计中发现的问题与对策探讨[J].会计之友,2014,17:120-122.

［7］曹毅,周儒婷.高校科研经费管理亟待加强[J].审计月刊,2014,4:31-32.

［8］王亚荣.从审计视角探讨高校科研经费管理现状及改进措施[J].经济研究导刊,2014,2:190-192.

［9］曹荣.高校科研经费审计探析[J].会计之友,2014,16:104-105.

［10］王辉.加强高校横向科研经费管理的几点建[J].会计之友,2012,35:125-126．

［11］王兴杰.高校横向科研经费管理困境及出路[J].中国高等教育,2013,11:20-22.

［12］王丽,张海燕,陆莹.高校横向科研经费核算管理的几点探讨[J].现代商业,2013,34:250-251.

［13］邹群.高校纵向科研经费管理存在的问题、成因和对策[J].管理观察,2012,36:161-163.

篇2

实验经费是保障高校进行正常的实验教学、科学研究和实验室建设的经济基础。作为以教学为主的地方性高校，学科设置较多 ，专业分得过细且彼此间的内在联系较少，严重缺乏资源共享，加上地方政府下拨 的教育经费有限，因此常规 的实验经费不足一直 困扰着地方高校。扩招后学生人数成倍增加，而物价又快速上涨，导致许多实验室感到有限的低 值易耗 品经费难以完成正常的实验教学。合理安排使用实验经费，是目前地方性高校亟待解决的课题 。

1 地方性高校实验经费使用中存在的问题

1．1 实验经费紧张

随着高等教育的发展，大量大中专学校升格为本科院校 ，虽然地方政府对高校的经费投入有 了长足的增加，但每所高校的办学 经费还是有很大的缺口。近些年来，在教育部对高校本科教学水平评估的鞭策下，地方性高校开设 的综合性、设计性实验项目骤然增多，实验室实行 了开放管理，大学生课外科技活动(如 “挑战杯”)也蓬勃开展 ，这进一步加剧了实验经费 的紧张程度。同时，学校往往对实验室体制架构与建设方法、教学和科研与实验室建设的关系等缺乏详尽的统筹规划，导致“有 了一顿充，没有敲米桶”的现象普遍 。相对于扩招后学生数成倍增 长和各种材料 价格的飞速上涨，实验经费的增长却较为缓慢，使实验教学 中低值易耗品经费严重不足的矛盾更加突出。目前我国新建的大学城多远离市区，购置实验教学用 的低值易耗品，特别是鲜活材料时 ，增加了运输费和差旅费，导致采购成本增加 ，资金使用效益降低 。

1．2 实验设备、用具重复购置。使用率严重偏低

地方性高校长期以来以课程为单位设置的实验室带来的弊端，在短时期 内还难 以从根本上解决 。这些功能单一的实验室 ，一般都是相对独立，自成体系 ，各种实验资源存在着“小而全”的状况 ，即使是 同一个学院(系)下属的各实验室 ，设备 、用具也严重重复。各实验室均以 自己为 中心，只考虑 自己方便，怕麻 烦 ，相互借用设备用具都很不情愿，这样就不利于资源共享，而不 同学院之间 的设备、用具就更加难以资源共享了。如我校实验室 ，局部仍存在重复建设 、“小 而全”的现象 ，资源配置没有达到最 优：体育学 院的人体解 剖实验 ，以往 由生命科学学 院开设 ，现在体育学院也建设 了自己的实验室 ；生命科学学院为了开设生物化学实验建设有生物化学实验室，但化学化工学 院、环境科学与工程学院、土木工程学院的实验 室也开设 了食 品生物化学实验、生物化学实验 ，添置 了相应 的仪器、用具和试剂；化学化工学院和生命科学学院实验室都购置 了气相色谱 、液相色谱等大型仪器；化学化工学院、生命科学学院、物理与电子工程学院 、土木工程学院都有原子吸收光谱 。蒸馏水器在生命科学学院和化学化工学院的几乎每个实验室都有，不少实验室还不止一 台，若建立一个纯净水中心就可 以节省几十台蒸馏 水器 ，既可降低设备经费投入又可减少管理成本。生命科学学院的可见分光光度计也是生物化学实验室、植物生理实验室、分子生物学实验室等必备的设备 ，但使用率都很低。小到剪刀镊 子 ，植物学实验室、动物学实验室、植物生理学实验室、动物生理学实验室 、遗传学与细胞生物学实验室、微生物学实验室等都有配套。由于一些实验课程一学年中只有一个学期开设 ，导致这些实验室的设备 、用具每年仅使用一两次 ，使用率非常低 。

1．3 部分有保质期的药品和实验材料浪费严重

部分易挥发、易变质的药品 ，市场上是固定份量包装 ，而某个 实验室用 量甚至不到其，因为不 能共享 ，造成剩余药品浪费，同时还要增加保管和以后废弃处理的费用 。对于生命学科实验而言，每学年需购买大量的植物、动物、微生物等鲜活实验材料，一方面品种多、规格杂，实物管理难度大，另一方面 ，实验材料浪费较大 ，例如一批学生做动物学 实验时每人需一 只青蛙做解剖实验 ，另外一批学生做 细胞生物学实验时每人需一只蛙 的胸骨做活体染色 ，还有遗传学实验每人需用一只蛙的股骨做染色体观察 ，倘协调使用 ，就可以将 1元钱当 3元来用 了。

1．4 部分实验经费管理混乱

由于实验室管理的工作重心放在仪器设备的采购和维护使用上 ，往往不重视低值易耗品经费的管理，致使低值易耗品的采购和使用的监管力度不大。个别实验室办公材料、维修 、开发创收等 占用 了部分 实验经费。此外，地方性高校对本科生实验教学、毕业论文 、师生 的科研活动等方面的实验经费投入并没有严格的区分和相应的拨款 ，造成部分实验经费的非正常流失 。

2 合理安排使用实验经费的方法与对策

2．1 成立全校性或学院级实验中心，统一协调安排

地方性高校将现有的实验室整合成跨学科、跨学院(系)的实验教学中心，是提高实验经费使用率的有效途径。南开大学建立了统一的实验大楼 ，全校所有的专职实验人员和中心管理人员集中在一个大楼内上班 ，人员和资产 也是 由中心统一管理 、安排 、调配、使用 ，而不是院系管理 。其中，资产使用以功能划分，实验人员随设备资产而配备 。这样所有的人员和设备资产都是在为全校服务 ，极大地提高了设备、用具的使用率，减少了设备、用具的重复购置 。厦门大学实行教学实验室中心化管理，每个学院建一个实验教学中心，下设若干功能实验室，面向整个学院的本科教学、研究生培养乃至科 学研究。我们也成立 了学 院实验教学 中心 ，但还有待于对实验室的布局 和功能进行实质性的整合，如将植物学实验室与植物 生理学实验室整合为植物生物学实验室，将 动物学实验室与动物生理学实验室整合为动物生物学实验室等。

2．2 构建科学合理的实验课程体系和实验内容

地方性高校应该巩固本科教学水平评估 的成果 ，进一步深化实验教学改革 ，切实将基础实验课和专业实验课有机融合，按照生命科学 的整体思路来设计 实验教学体系 ，并以实验技术 和方法为主线构建实验课程体系，避免实验内容的重复，并通过开设综合性 、设计性实验来代替部分验证性实验 ，从而减少根据课程设置实验室和实验内容的弊端。随着地方性高校高水平人才的引入和科研氛围的浓厚 ，应该把科学研究的过程和成果引进实验教学 ，开发体现地方性高校优势和特色的实验 内容。

2．3 普通设备管理以集中管理为主，分散管理为辅

普通设备应由实验中心根据全校或学院现有情况统筹购置，主要采用集 中放置、集 中管理、集 中使用的模式 。对 于像电冰箱、培养箱等使用频率特别高 的设备 ，可采用集 中管理与分散管理相结合 的方法 ，以方便正常的实验运作。

2．4 常用实验用具应细化管理

生命科学学院学生使用 的剪刀 、镊子 、解剖针、放大镜等常用工具 ，可借鉴华南师范大学的经验 ：由学生本人 向实验 中心凭学生证每人借领一套 ，待实验课程结束后返还，如有损坏按章赔偿。建筑设计学科的有机玻璃尺等用具也可按类似情况安排 ，没必要让每个相关专业课实验室都重复配置 ，增加实验经费压力 。

2．5 小型设备和用具集中管理。实施网络化管理

实验中心设设备存取中心 。设备存取中心就像学校的图书馆一样 ，将部分共用 的小型设备和用具根据学校所需的数量进行集中管理 。各单位和个人可以在网上查询，然后根据相关规定和权限借用。各单位和个人应按规定提前通过网络上传 自己最近所需借用的设备、用具的名称 、型号、数量、借用时间等信息 ，设备存取中心根据库存的情况，做好合理分配并及时回复。这可以大大节省小型设备、用具的购置，提高使用率。有 了设备存取中心 ，各分实验室除存放极少量常备 的设备 、用具外 ，不允许再“小而全”地拥有大量存 货 ，既节省了实验室的空问又节省了管理的成本 。

对于有保质期，易挥发、易变质、可以重复使用的药 品和材料，要按规定通过网络提前 向设备存取 中心申请使用，以便中心统筹安排 ，最大限度地提高使用率。

3 加强与之相适应的管理

3．1 加强经费使用的计划性管理

实验经费的使用要严格遵循计划审批制度。各使用单位要按有关规定提前做好 年度采 购计划，经相关部门审批后统一采购 ，不能采用“大锅饭”的做法，先到先得，也不能采用“撒胡椒粉”的做法，大家都 “吃”得到，又都“吃”不饱，影响正常的实验教学和科研。

3．2 加强实验人员的素质和责任感

充分利用目前硕士、博士充裕的人才市场，加大人才引进力度，不断提高实验教学队伍的学历层次，形成合理的队伍结构。要对相关实验人员加强规章制度学习，让节能减排深入人心。人人争做责任心强、熟悉业务、懂管理、乐于服务的主人翁，充分调动实验人员的积极性和主动性，力争达到人尽其才，各司其职，减少不必要的人力浪费 。

3．3 加强管理人员的责任感

地方性高校的设备处、实验中心等有关管理单位要认真负起管理职责，深入基层调查，走出去考察和学习，力争对自己业务范围内的实验等状况有一个基本的专业了解，对实验室运行经费、投入机制进行改革，保证实验教学经费投入，评估实验经费使用效益和效率，加大实验室的资源调配权限，重组资源 ，避免使用率低 、重复购置等现象出现。

参考文献 (References)：

[1]赵青，王骝．本科生教学实验设备经费的量化分配 及管理 [J]．实验技术与管理 ，2004，21(4)：137 139．

[2]张坚亦．高校实验经 费合理分 配的设计 与实现 [J]．实验技术 与管理 ，2000，1 7(3)：136 139．

[3]张桂英，胡秋娈．浅论高校实验经费的使用和管理[J]．河南大学学报 ，1995，35(5)：101—105．

[4]张思群．建立综合实验室是缓解经费紧缺的有效途径 [J]．实验室技术与探索，I991(4)：34 35．

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中图分类号：G647 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）08-0082-01

引言

随着我国经济的快速发展，我国对科研经费的投入不断增加，大大提高了我国的科研能力和教学水平，同时又可以服务社会。现阶段高校的科研经费投入不断增加，科研经费已经成为高校创收的重要资金来源，成为衡量高校综合竞争实力的重要指标。在新形势下，高校科研经费的使用上存在许多问题，我们需要针对目前高校科研经费使用的状况，积极研究探索科研经费的管理机制、创新管理方法，在提高科研经费使用效益的前提下，才能实现科研经费的最佳使用效益，推动教育事业的发展。

一、高校科研经费管理中存在的问题

（一）现行科研经费管理制度存在多重弊端

我国当前科研经费管理基本实行课题负责制度，通过科研项目立项后，可以将科研经费下拨给科研项目受托单位。随着我国对科研投入力度的不断增加，高校科研项目立项数目在不断增加，而且一些单位科研项目的经费高达几千万，庞大的科研费用管理，成为高校财务管理的一项重要内容。但是，现阶段高校的财务管理模式仍然采用了传统的管理方式，科研经费的支持事先预借现金，支出取得凭证后手工报销，而庞大的科研经费会造成财务人员审核困难，而且报销凭证是否真实合法，对现代财务人员也是一项严峻考验。现阶段由于课题项目申请竞争比较激烈，而科研项目是衡量一个高校科研力量、学科建设水平的关键指标，许多高校从鼓励科研项目的角度出发，对科研课题经费进行管理，并制定相应的财务监管机制，才能保障科研经费发挥作用。

（二）科研经费预算编制不够合理，缺乏约束力和绩效考核机制

预算管理编制不够合理，存在诸多问题，影响着高校的科研经费使用效率。经费预算规定的支出条款与完成项目的实际支出内容不能完全符合，在实践的工作过程中，高校科研经费的使用缺乏约束力。这主要表现在科研人员的预算法律意识薄弱，预算一旦通过合法程序，才能具有法律效力，但是法律意识的缺乏，影响企业科研经费管理需要遵循的有关经费管理，影响财务管理的规章制度，才能保障科研经费用到实处。而绩效预算的主要目的是考核科研经费的使用效益，包括社会效益和经济效益，它是争取下一年度预算的依据。目前我国绩效预算尚处于试点阶段，大部分科研项目经费还没有实行绩效预算，因此，绩效预算的作用没有得到充分发挥。

（三）科研经费的监督机制不完善

高校科研经费的审计监督工作不完善，目前的审计工作主要是根据有关政策的规定及高校科研经费的使用情况，对科研项目的经费收入、支出等内容进行审计。但是，现阶段高校缺乏完善的科研经费的监督管理机制，而且科研经费缺乏严格的立项跟踪及结题审计，而审计部门又很难实现科研经费的事前、事中、事后监督，而且对于随意性开支等问题缺乏追责机制，难以起到监督机制。

二、加强科研经费管理的对策研究

通过对科研经费管理中存在问题的分析，我们需要加强科研经费的管理，提高高校科研经费的使用水平。对于科研经费的管理，我们需要强化科研经费的预算管理，并建立科研经费管理机制，强化预算管理的地位。对于科研经费的管理，高校需要合理制度项目预算，并实事求是地根据项目实施的需要核算课题成本，形成科学的预算体系和预算标准。对此，政府主管工作部门应当从新认识和定义科研活动的成本，制定合理的科研经费使用规范，从而保证高校科研经费的使用效益。

（一）完善科研经费管理的审计监督机制

高校的科研经费管理是建立健全审计管理工作的重要内容，对于科研经费的管理，我们需要建立完善的审计监督机制，并采取科学的方法审计、监督科研经费的去向，了解企业科研经费的使用状况。目前我国的科研经费监督缺乏有效的机制，影响科研经费的使用效果。目前，我国应当建立专项的科研经费的审计、监察机制，对科研经费的去向进行监督，并向社会公众公布，充分发挥审计处的监察作用，及时纠正企业科研究费使用过程中存在的问题。对于存在违规违纪问题的行为，应当加大处罚力度，使科研经费监管制度化、规范化。同时应当加强监督人员的职业道德培训，提高监管人员的业务能力，降低监督管理成本。

（二）完善科研经费的管理制度

科研工作的顺利开展需要建立一个科研管理部门、财务部门、科研工作的有效管理，从而使科研管理部门进行相互协调。对不同来源的科研经费采取不同的管理策略，财务部门要协同科研部门做好项目管理工作，完善科研经费管理制度，保证科研工作能够顺利开展，同时，作为项目的负责人员，要积极配合管理。对于科研过程中的经费开支，要严格按照预算执行。

（三）引入市场竞争机制

在科研经费管理过程中，需要引入市场竞争机制。国家通过科研立项，引入市场竞争机制，从而科学地配置科研资源，从而实现科研经费的最大化。同时，通过引入市场竞争机制，建立优胜劣汰的竞争机制，避免科研经费的非配过度向名校倾斜。引入市场竞争机制，可以与高校科研与企业科研机构形成一个竞争局面，从而加速科研成果向应用实践的转化，推动生产力发展和社会进步。

三、结语

随着我国教育改革的不断深化，国家对高校科研经费的投入不断增多，对高校的科研经费管理提出了很大的挑战。在科研经费的管理过程中，我们需要从长远的角度出发，分析了我国高校科研经费管理中存在的问题，并提出了一些提高我国高校科研经费的管理水平的建议，希望对我国科研经费管理有所帮助，提高我国科研经费的使用效率。

参考文献：

[1]李俊.高等学校科研经费管理体系的构建[J].当代经济，2010（10）：92-93.

[2]蒋业香.高校科研经费财务管理的新问题[J].会计之友，2009（29）：15-16.

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中图分类号：G644;G475

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）02-043-02

在“科教兴国”战略的推动下，高校逐渐成为开展科学研究和技术创新的重要阵地。随着高校承担科研项目的增加，科研经费来源渠道多、数目多，各类纵向、横向、专项及校内配套的科研经费大幅增长，财务预算科目愈来愈细化的情况下，高校科研经费管理存在的一些问题也日益突出。因此，为给高校科研事业的健康发展做好重要保障，科学、规范地管理好科研经费，合理、得当地使用好科研经费就显得尤为重要。文章针对当前高校科研经费管理存在的一些突出问题，从实际出发提出几点提高经费使用效益的改进措施。

一、高校科研经费管理存在的主要问题

1.科研部门和财务部门缺乏沟通，科研项目管理和经费管理相脱节。目前,多数高校科研经费管理模式是科研部门负责科研项目管理、财务部门负责科研经费管理、项目负责人负责经费使用的各自为政的管理体制。科研部门在项目立项后，对项目进展情况、经费是否到账、经费使用是否合理、项目是否按时结题等并不关心。财务部门负责科研经费管理，但不熟悉科研工作规律，对科研经费筹集使用的全过程缺乏了解，对费用是否属于合理开支不能作出准确的职业判断，也不能通过项目进展程度来控制经费的使用节奏，仅仅停留在简单的会计处理层面上。这样，科研部门和财务部门缺乏沟通，科研项目管理和经费管理相脱节。

2.科研经费预算编制不规范，科研经费实际支出与项目预算支出差异过大。科研项目负责人在申报课题时，为确保申报的课题被批准，主要目标在于提高课题申报材料的质量，经费概算作为一个附带内容，在主观上对其是否能按预算执行并未重视。其预算编制主要凭经验估计，对项目的各项开支缺乏足够的科学论证，不能全面、真实反映获得预期成果所需的成本，存在着预算编制不准确、不科学，有时项目预算过大或者不足以支撑项目研究工作的完成。这样，由于科研项目预算随意，可操作性差等先天不足的问题，加之客观上外界条件发生的一些变化，科研经费实际支出与项目预算支出差异过大，导致监督与控制脱节，失去了预算的严密性与严肃性。

3.科研人员财务管理意识淡薄，科研经费开支缺乏有效监督与控制。现在科研项目的数量和经费额度已成为衡量各高校综合实力和学术水平的重要依据，部分高校为调动广大教职工的科研积极性，对科研人员争取的到账科研经费，仅提取少量的管理费用，其余部分由项目负责人支配。部分科研项目负责人经费管理的法制意识欠缺，错误地认为科研经费由科研人员争取，归科研申请人所有，自己负责的科研经费就可以随意开支，只要有了科研经费，就等于有了零花钱。无论买什么东西，都从科研经费中列支，怎么花、如何花、何时花完全由自己做主、自由支配，导致经费报销过程中出现不少违规现象；或以与事实不符的票据报销套取现金；或将用于其家庭开支的物品以科研经费的名义报账。这种不真实不规范的支出直接导致会计信息失真，科研经费浪费严重，不利于全面反映高校的资产状况与科研成果。尤其在其承担多个科研项目的情况下，经费混用、挪用现象时有发生，严重扰乱了科研经费的正常管理和使用，加大了科研按项目预算执行的难度。

4.科研经费审计重要性认识不足，决算不严，缺乏完善有效的管理。大部分高校出于对提高科研总量的考虑，对科研经费审计重要性认识不足，缺乏应有的审计，决算不严，极大地制约了对科研经费的有效管理。加之科研人员编制的经费概算不合理问题使得审计依据很难把握，结题不结账也造成科研经费长期闲置沉淀、效益缺乏等问题。财务、审计、纪检等部门共同参与管理和监督的机制尚未形成，容易形成监管漏洞，造成违法、违纪等现象。

5.科研经费费用核算不合理，科研成本不真实，不全面。目前多数高校的科研经费只包含与科研项目研究活动直接相关的购置资产费、测试费、差旅费等直接费用，对如项目管理人员费用和水、电、仪器设备的占用及房屋的使用费等间接费用，由于核算难度大，未计入科研成本，科研项目间接费用均由学校据实列支，不仅混淆了教学、科研的成本界限，无法真实、全面地反映科研项目所需的成本，使得科研成本挤占本就捉襟见肘的高校教育事业费，而且助长了“科研经费属于个人”的不正确认识。结果科研经费的管理成了核算是否将经费用完，至于经费如何用，用到哪里，成本结构是否合理，无法给予信服地认定。

二、解决高校科研经费管理难点的几点对策

1.明确部门职责，加强部门沟通，将科研项目管理和经费管理有机地结合起来，做好科研经费管理工作。做好科研经费管理工作是学校科研项目取得预期成果的重要保障。明确科研管理部门有责任对科研项目实施综合管理和有效控制，配合财务部门做好科研经费管理的相关工作；明确财务部门有义务指导项目负责人科学的、实事求是地做好项目预算，尽最大努力避免项目预算和实际开支差距过大；明确项目负责人应自觉接受有关部门对科研经费使用情况的监督检查，对科研经费使用的真实性、合法性负责。重视加强财务部门与科研管理部门间的沟通，密切配合，各司其职，将科研项目管理和经费管理有机地结合起来，做好科研经费管理工作，让科研经费使用的效能得到最大程度的发挥，让学校的科研资源获得最大的效益。

2.编制科学合理的经费预算，强化科研经费的财务预算约束力度。科研经费预算的科学性直接影响科研经费管理的有效性。科研管理部门应制定统一的科研经费预算管理制度，对科研经费预算的编制原则、要求、预算的可执行度，以及建立相应的监督检查体系和约束机制等做出明确的规定。科研人员应在坚持科研目标及遵守财经纪律的原则下，根据成本核算内容编制科学、合理、具有可操作性的经费预算，经费预算表与项目申报书的关键信息要严格一致，不能随意调整、修改和删除，上报的经费预算应在学校科研、财务管理部门备案。

科研项目执行过程中，要强化科研经费的财务预算约束力度，财务部门可在财务管理系统设置科研预算初始数和控制数，会计人员在凭证制单时进行预算控制，当科研经费项目超出财务预算系统设定控制数时，将不能通过凭证制单，这样通过事前控制，杜绝超预算的现象。

3.加大宣传力度，规范科研经费支出管理和过程控制。重视开展科研经费的宣传培训工作，使科研人员熟悉国家、学校相关科研经费管理使用办法，从思想上改变对科研经费使用的错误认识，促使项目负责人加强自我约束能力，树立科学合理的科研经费使用观念，营造良好的科研经费监督氛围，使高校科研经费管理逐步走上系统化、正规化、制度化的轨道。

项目负责人应严格按照批准的预算开支科研经费，支出明细合理，不得挪用、挤占科研经费。财务部门对科研经费实行全过程的跟踪和监管，对票据的真实性严格审查；依照项目预算和财经法规检查科研经费的每一笔支出；加强对招待费、劳务费、业务费、专家咨询费的支出控制管理；杜绝与科研不相干支出，保证项目预算的严肃性和约束性。加强科研经费转拨管理，规范科研经费转拨行为，发现问题及时纠正，避免结题时因预决算严重不符而造成人为调账。

4.充分发挥财务、审计、纪检部门职能，建立健全科研经费的监督管理制度。审计部门应不定期对科研项目审计，实时监控科研经费的使用情况。强化对科研经费预算开支的监督，重点检查项目负责人执行项目过程中是否存在超预算、超范围、超标准支出；是否存在挤占、挪用、转移、擅自转拨经费等问题；是否依据项目实际需要用科研经费购置资产，相关资产是否完整在用等。

对已结题的科研项目，财务部门根据学校规定办理结账程序、时间及课题结余经费具体分配办法，及时清理结余经费，真实、准确地反映科研经费使用情况，避免盲目投入。审计部门在科研项目结题后，对项目是否完全结账、科研项目决算是否与经费概算相一致等给予审计，检查预算总额是否合理，是否存在违规行为，是否造成过多闲置资金。

5.探索建立公共资源补偿机制，全面、真实地反映科研成本。针对以往学校直接提取管理费的做法造成科研成本严重低估的现象，逐步推行科研项目全成本核算制度，探索建立公共资源补偿机制。对科研项目直接成本和间接成本进行分类核算，在项目预算中按性质和用途分门别类地列示支出，直接成本如资产购置费、劳务费、差旅费、招待费等纳入科研项目经费预算中进行列支；科研人员工资、津贴及对从事科研活动占用学校资源所产生的水电耗用费、仪器设备使用费、房屋使用费等，应以合理的比例分摊计入科研项目间接成本进行列支。通过分摊使用学校公共资源消耗的费用，能全面真实地反映科研成本，提高科研经费使用效益，最大限度地减少科研项目支出挤占高校日益紧张的教育事业经费。

6.逐步建立科研经费绩效考评制度，提高科研经费使用的综合效益。科研管理部门要逐步建立完善的科研经费绩效考评制度。根据已结题科研项目合同书约定的目标和指标，对比审查科研成果是否达到预期目标；对比科研投入与产出关系，对科研经费的使用效益进行综合分析评估；对实施科研项目取得的社会效益和经济效益进行综合考核与评价，确保其经济性、适用性和效果性，并将评价结果作为申请今后科研项目的重要参考依据。对违规使用科研经费的行为，学校在其职称评审、评优评先和今后科研经费配套和支持方面给予严格的限制。对做出重大贡献的科研人员，学校在相关的奖励和优惠政策上给予适当的支持和倾斜。

综上所述，高校只有对科研项目进行准确的全额预算、严格的支出控制、详细的成本核算，才能做到合理使用科研经费，提高经费使用效益，为科研经费的绩效评价提供可靠的基础数据。

参考文献：

1.杨静媛.高校科研经费管理存在的问题及改进措施[J].财会通讯・综合（中），2009（1）

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一、 高校科研经费存在的问题

科研经费预算不清晰。高校的科研经费，一般是项目申报人在做申报书时粗略作的预算，比较随意。高校科研经费预算不清晰，表现在：第一，科研经费使用随意，容易造成科研经费流失；第二，科研经费使用没有计划，出现前松后紧或者前紧后松现象，甚至有的快结题了才开始突击用钱；第三，项目结题后，科研经费仍一直在账上挂着，长期没有动。

科研经费使用随意。由于科研经费一般都是职工自己申报的，被当作个人行为，所以财务处在报销费用时一般控制不严。表现在：第一，用各种票据报账。由于现在商品市场不规范，消费者向商家索要自己需要更换品名的发票；商家开具头大尾小的发票；发票的内容与科研项目完全没有什么关联。第二，使用别人的车票、住宿票，冒充是自己外出调研发生的差旅费；第三，用各种汽车燃油费、过桥过路费来报销；第四，使用购买家具的发票，充当科研项目需用的仪器设备报销。

科研经费使用监管失控。高校科研主管部门和财务主管部门职责不清，不协调、不沟通，容易导致科研经费使用监管失控。项目与经费脱节，财务部门只管科研经费使用是否符合财经法规，一般很少审核经费使用是否真正用于科研项目本身，科研部门只是负责项目管理而不用审核经费的使用与报销，导致项目与经费脱节。

科研仪器设备流失。科研经费使用中购买仪器设备比例很大，但在实际购买中，存在不少漏洞。其一，科研仪器设备重复购置，浪费科研经费；其二，购买的仪器设备并非科研之用，导致科研经费不真实；其三，科研仪器设备的管理和使用不善，导致仪器设备损毁，造成科研经费损失。

二、 高校科研经费使用与管理存在问题的原因分析

科研经费使用与管理理念错误。科研经费一般认为是科研人员经过自身的努力争取而来的，是科研人员的私人财产，使用也属于科研人员的个人行为，不用过于苛刻，可以放松管理。在这种理念下，财务人员、科研管理、监察审计部门对科研经费使用与管理中存在的问题也不去追究，致使问题越来越严重。

管理体制不健全。财务部门、科研管理部门、监察审计部门职责不清晰，相互推诿，导致科研经费管理一片混乱；部分高校没有制定专门的科研经费管理办法，没有明确科研项目经费报销的范围以及报销比例，以致于报销混乱；大部分高校没有专门设置科研经费报账人员，通常由经费会计负责报销；财务部门、科研管理部门、监察审计部门对科研经费的使用和管理各执一词，没有形成统一的管理机制与协调机制。

财务人员管理失责。高校财务人员受到知识结构、思想观念、业务水平等各种因素的影响，对科研经费的使用与管理控制不严，为了省事，财务人员对科研经费与科研项目之间的关系、项目经费的报销比例没有进行核对与查证。

科研人员的财务知识贫乏。高校大多数科研人员，缺少经费预算、报销等基本财务知识，对财经纪律、财务政策了解很少。部分科研人员使用科研经费很随意，任意支配经费。科研人员缺乏财务知识、财务意识淡薄、自律性不强，导致科研经费的使用与管理失去控制。

国有资产与监察审计部门管理不到位。科研经费的审计通常都是在项目结题以后，这种事后审计不利于及时发现问题。国有资产管理部门对科研经费购置的仪器设备往往不重视，很多都没有纳入高校的固定资产管理，造成了国有资产的流失。

三、 高校科研经费使用与管理对策

健全科研经费管理体制。高校可以设立科研经费管理结构。高校可以单独设立科研经费管理办公室，由财务部门、科研管理部门、国有资产管理部门、监察审计部门的相关人员组成，负责制定科研经费管理办法和细则，解决科研经费管理与使用过程中的重大问题，专人负责科研经费账务处理。

完善科研经费使用与管理的规章制度。高校应当出台科研项目经费使用与管理的规章制度，包括财务政策，各管理部门在科研经费的使用与管理中应承担的职责等。高校科研经费使用与管理的规章制度，既要全面、系统、科学，又要具体、准确、可操作性。制度是前提与保证，有了制度后，要在全校内广泛进行宣传，让师生员工能人人皆知。另外，认真贯彻落实规章制度，要保证落到实处，要让规章制度真正发挥作用。

强化科研经费预算管理。科研项目的负责人必须要对每一项科研经费进行预算编制，预算要细化，差旅费、材料费、劳务费、资料印刷费、设备购置费报销比例要明确。科研经费报账人员可以通过财务软件进行会计科目形式的控制，这样可以一方面降低财务人员在核算中操作的难度，又可以避免预算与实际开支出现的差距。高校还应当利用校园网，构建科研项目信息化管理平台，科研人员可以在校园网上随时查询自己的科研经费使用情况，做到心里有数。

加强财务内控力度。首先，应当加强对科研人员政策宣传，将科研项目经费管理办法，财务管理办法，通过财务处网站、校园网、张贴栏、财务知识培训等方式宣传，让科研人员自觉遵守国家法律、法规和学校管理制度。