企业税务管理现状范文

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对企业进行税务管理就要求企业在遵守国家税务法的前提下，在法律允许的范围内，实现企业利益最大化，并且提高提前预算企业的生产，经营状况、理财活动和投资活动能力等，分析和研究出可以实现节约协调安排税源的方法，争取税后利益的最大化。因此，企业的税务管理必须存在于整个企业进行财务决策的各个领域，并且必须认识到对企业进行税务管理是非常必要的。

一、现阶段国家税务管理的情况

1.企业税务管理的水平不高并且管理意识缺乏。在计划经济时代，企业的税务管理并没有实现理论与实践的结合，这主要是因为国家直接操控了企业的经营活动。而在财政部进行“利改税”后，税务就成了企业经营中的一部分。然而，因为传统思想的束缚，学术界的研究重点仍然放在在税收征管方面，没有站在企业的角度对税收进行考虑，导致企业的税务管理缺乏理论指导，并且企业也不把税收的管理问题放在心上。产生这种局面的原因主要是由于很多企业并没有把税务管理当回事，只是让财务会计人员对税务进行监督和管理，更没有考虑到需要去建立专业税务机构。这就导致了职责感的缺乏，造成工作的不到位；还有一点就是，企业对税务事务的管理是按照税法的要求去做。企业管理者也不注重增加公司人员的税务知识，税务信息很少有人了解，相关工作人员的业务素质普遍较低。甚至还有些企业忽视税法的存在，有着心存侥幸，漏税偷税的违法行为。当然，我们并不否认有一些企业还是已经初步具有了管理税务意识的，但总体上看来管理水平仍然很低，无法达到企业发展的要求。

2.没有全面系统的认识企业的税务管理。一方面，许多企业混淆了企业税务管理和业务筹划的概念，并没有对这两项工作进行合理的区分，反而把它们当作一种情况来看，觉得做好了税务筹划，税务管理工作自然就不存在问题。这种认识是完全错误的，企业税务筹划只是企业税务管理的一个分枝，并不能作为企业税务管理的整体看待，虽然它的重要性不容忽视，但它所看重的仍然是技巧和方法的层面，不能对企业税务管理进行全面的概括；另外，很多企业的税务管理人员没有认识到税务管理必须是一项全过程全方位的工作，而普遍存在一种错误的认识，就是认为企业的税务管理是纳税义务完成后进行的再管理，这就导致企业中形成了事前管理没什么，事后管理是重点的错误观念，从而使企业生产经营的整个过程中都缺乏对税务进行管理，容易造成一些遗漏。

二、对企业进行税务管理的原因

1.企业进行财务管理有利于其税收成本的降低，实现企业财务管理的要求。税务开支对企业来说是相对较重要的成本支出，由于其本身风险性很高，因此必须对其加以控制和管理。税收费用在企业利润中所占的比例很高，因此企业的在税收方面的成本支出也相当高，这就要求企业根据自身情况找出一个良好的税务管理办法，能够有效降低企业的税务管理成本，提高企业的经济效益，实现企业利润的最大化。这是实现企业税务管理最本质、最核心的方法。

2.对企业进行税务管理有有助于企业财务管理水平的提高。由于税务管理在财务管理中占有十分重要的地位，起着举足轻重的作用，因此企业必须对税务管理人员开展培训教育，提高其综合能力和业务素质，以实现加强企业税务管理的目标。只有税务管理人员的素质提高了，企业的税务管理和财务管理水平才有可能同样得到提高。

3.对企业税务管理有利于企业资源的优化配置和竞争力的增加。企业税务管理的进行，有利于企业及时的掌握国家的税收政策动态，并且制定相关的对策，这样企业就可以以法规政策为依据，对合理的投资和技术改造进行一定的调整，实现优化资源的配置。资源配置的优化可以直接使得企业的竞争力得到极大的增强。

4.良好的企业税务管理能够避免企业涉税风险。企业中的涉税分险分为以下几个方面：税收违法的风险、负担税款的风险还包括企业的信誉和生存发展风险。如果一旦出现以上这些情况，企业的税收成本就会增加，更严重的是企业的声誉会受到影响，从而影响企业的长远发展。因此对企业进行税务管理不仅有利于降低税收成本，更能够实现降低企业涉税风险的目的，这是对企业的眼前效益和长远发展的同时的保障。

三、优化企业税务管理的措施

1.设立专门管理税务的部门，增强企业税务管理人员的管理意识，加强监管力度。现阶段，随着我国税法的日益完善，使税法的体系日趋复杂化，监管的力度也不断加强，企业如果仍纯依靠会计和财务管理人员的工作，就很难实现企业税务工作的目标。这就要求企业必须建立专门的税务管理部门和管理体系，并且需要聘请具有一定专业技能的管理人员进行税收管理，并且密切注意国家税收政策动态，及时了解税收政策的变化，根据自身条件规划制订企业的纳税方案，控制企业的税务管理，尽量规避税务方面可能出现的风险。另外，企业管理部门也必须定期总结研究企业的税务状况，建立税负标杆率，确保企业的税务管理能够逐渐的规范化、合法化，以行业平均税负为标杆，对本企业税负进行正确认识。

2.对工作人员进行培训和考核。人是一切工作的主体，因此税务管理工作人员的素质对税务管理工作有着十分重要的意义。因此，企业要想在税务管理工作上取得进步，必须要从工作人员素质上着手，只有他们的素质提高了，企业税务管理工作才能得到根本的提高。首先，必须建立员工上岗岗前培训机制，对于员工的业务专业、以及技能水平都要有严格的要求。其次，对于新老员工，都必须进行定期的考核，对于考核不合格者应该不予使用。还可以定期举办员工技能比赛，制定详细的奖惩措施，以调动税务管理员工的积极性，鼓励他们用心钻研，促进他们自觉的提高自己的专业素质，才能保证企业税务管理工作的顺利进行。

3.积极避免和防止财务风险。企业在防范和规范税务管理工作时，应积极的面对，最大限度的降低涉税风险，或者从根本上进行预防。首先，企业税务管理部门要了解国家现阶段的税收政策，尽量避免因国家税收政策的变化给企业税务带来的麻烦；其次，要对企业的纳税进行合理的筹划研究，要根据自身情况进行详细的分析，选择最优惠的政策；再次，要建立税企沟通的桥梁，一旦出现意外情况，应积极的向税务机关咨询，迅速出台解决方案，做好整改工作；最后，企业税务管理应该在完善税务管理控制措施后，要对企业的税务进行评估预算，了解行业内的数据信息，要掌握企业内部和外部的税务动态，使企业的合法权益得到保障。

4.企业要恰当高效的进行纳税筹划。因为对企业进行纳税筹划，可以提前估计企业的涉税业务并找到解决措施，这样才能确保企业的利益不会受到损害。今天，企业在进行纳税筹划时就必须要考虑到风险防范，结合实际情况制订出合理有效的筹划方案，实现最大限度降低企业税收，提高经济企业经济效益的最终目的。

5.聘请税务方面的专业人才如：税务顾问或者税务管理机构。聘请他们作为企业的或者咨询机构，利用他们在税务工作上的能力和经验，从而使得企业税务管理的水平得到提高。同时，企业也应该根据目前自身的管理现状，制订出规范一套有效的内部控制制度，使企业在依赖于咨询机构的同时，也可以控制企业自身的风险。

四、结束语

税务管理是企业经营管理中十分重要的一项工作，因此企业应该加强税法知识学习，提高缴税纳税的意识，建立健全税务管理体系，并且积极主动的分析自身税务管理的现状，结合现阶段的相关法律法规政策，找出优化税务管理的有效措施，达到降低税务成本，提高企业经济效益的目的，以促进企业自身经济的发展，使企业能够更好的适应市场经济的潮流，能够在激烈的竞争中获得长足的发展，立于不败之地。

参考文献：

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1.成立专业化风险管理团队，建立大企业税务风险控制中枢

大企业经营范围广泛，涉税事项复杂，对税收管理与服务的要求高。某市通过遴选的方式，在全市国税系统选调12名人员，组建市风险监控中心，负责任务的整合、分发，起到风险管理中枢的作用。成立情报管理、风险分析识别和风险应对管理三个紧密型团队，明确各团队的岗位职责，在县局把情报管理、风险识别、风险应对管理由征管科扎口管理。

2.成立专业化风险应对分局，构建大企业风险应对系统

大企业作为重点税源户的典型部分，其税务风险天然地与其他重点税源户有着很大的相似性和关联性，某市设立风险应对实施分局，专门负责专业化风险管理团队下发的典型户应对、行业解剖性应对和重大风险应对，形成典型案例分析报告和行业性应对指南，并承担重点税源户的应对实施管理。在县局通过职责调整，组建2个专业化应对分局，分别负责重点税源企业和中小企业的风险应对；在市区分局组建3-4个税源专业化应对科，以此形成网状结构系统，全方位锁定大企业税务风险。

3.成立重点税源管理机构，扁平化实施大企业风险管理

在属地管理模式下，总局、省局、市局、县（分）局均对大企业实施风险管理，业务边界不清，效率低下且很容易影响纳税人的遵从度。某市国税局由国际税收管理处上收原先分散于各地管理的大企业风险管理事项，承担全市列名所有大企业的税收服务、风险分析与识别、评定审计和反避税为主的风险应对实施职责。市局大企业和国际税收管理处和省局大国处对口，对下级风险应对分局具有指导职能。明确各级大企业管理机构业务边界后，市局直接实施管理的大企业占全市税源总量60%以上。

二、大企业风险管理中存在的问题

从5年来某市对大企业风险管理的探索过程来看，笔者认为在实际管理中还存在亟待思考解决的问题。

1.人少事多矛盾突出，对大企业管理的基础薄弱

某市国税系统目前有在职干部1015人，比1994年仅增加169人，而管辖的纳税人有近70000户，比1994年增加53400户，特别是“营改增”实施以来纳税人增加7694户，大企业的户数也是连年增加，采取以往“人盯户”“以票管税”的方法越来越管不了，大企业的隐藏在巨大业务量下的细微风险很难被及时发现。

2.大企业风险管理的要求日趋提高

大企业普遍经营规模大，业务复杂，资产重组、股权投资活动频繁，产业结构呈现多层级、跨行业等特点，基层干部风险管理能力与这些大企业财务人员及其税务中介机构的财务水平差距很大，也就很难实施有效的管理，“以弱对强”越来越不好管。

3.税企双方层级管理及信息不对称

对于越来越多的大型企业，尤其是跨地区经营集团企业、股份公司、跨国税源等，不同层级的税务机关在大企业管理过程中很难取得全面的信息和类比分析数据，尤其是在对大企业分支机构实施税源管理时，基层主管税务机关普遍存在“管得着看不见、看得见管不着”现象。

三、进一步优化大企业税务管理的思考

目前，税务机关对于大企业税务风险管理的探索还处于起步阶段，大力推进以风险管理、信息管税等为主要内容的税源专业化管理是强化大企业税务风险管理的前进方向，以下几点建议，可供参考：

1.转换工作重点，建立平等互信合作的新型税企关系

将过去事后的监督检查为主的管理模式，逐步向预防和及时发现事前事中风险延伸，做到最大力度地预防风险发生，最快速地发现潜在的遵从风险，最大限度地以共赢方式解决已出现的税务风险。大企业一般内控较强、财务核算健全，纳税遵从能力较高，税务机关应依据大企业的上述特点，促进其主动提升纳税遵从度，以求从一定程度上走出税务管理人员“人少事多”的管理困境。

2.优化人力资源配置，纵向推进内部职能调整

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水产行业事业单位财务管理与普通企业财务管理体系完全不同。首先，从财务管理目标来看，事业单位财务管理是执行预算，实现绩效考核目标；其次，从财务管理任务来看，事业单位财务管理重在控制支出、强化资产管理、编制预决算等，偏于防范型、保守型、简单型；再者，从组织结构来看，事业单位财务管理模式是由财务部门统一管理；最后，从资金来源来看，事业单位资金一般来自于财政拨款，财务管理局限于收支、报账、记账功能，不注重盈利。在具体的管理实践中存在着下述几点问题：

（一）未能正视财务管理细节问题

在水产行业中，成本是财务管理中的重点所在，而各个成本组成则是其中细节所在。所谓“注重细节方可成就大事”。如，饲料成本作为水产成本的重要组成部分，原材料成本又其饲料成本中的重要组成部分，所以合理采购原材料便是从细节出发把控成本的关键，水产行业应以此为切入点，重视管理细节，合理控制成本。

（二）职能部门内部权责分工不明

现实中，水产行业事业单位虽然都普遍明确了内部管理岗位，也制定了相应的管理规章制度，但在实际运营管理中，仍然有管理人员会插手生产事务，因而出现了多人争权的现象，局面混乱不堪。如，在原材料付款、产品折让、销售等方面，一部分管理人员强力参与，或是擅自同意赊欠应收账款、绕开会计而私自支取现金，违反财务管理规章进行日常管理活动。

（三）从业人员专业水平参差不齐

通常，财务人员专业素质的高低往往能够影响财务管理的实效性。但现实中，水产行业中对于财务人才的需求是极为迫切的。部分水产事业单位财务人员甚至都没有从业资格证，没有任何财务管理经验，专业素质实在难以满足工作需求，导致很多实际问题的产生，如，项目已经到决算阶段时，财务人员才意识到概算项目和核算分类不对应。

（四）财务预算缺乏有效严谨审查

部分事业单位为了能够让项目得到审批，而刻意地压缩预算，藉此通过审核，同时降低税务压力，直到项目审批通过后再进行大量投资，导致很多项目计划过于形式化。同时，也未进行严格的预算审核，针对有些项目的概算也未及时调整，导致很多实际使用资金和原先计划资金数额出入较大，预算超标和失真现象频现。

二、改善水产行业财务管理现状的具体措施

（一）推动产权结构的合理化

基于上述可知，水产行业整体发展形势良好，但竞争也日趋明显。为此，事业单位必须加强内部管理，凭借完善的管理制度来提升自身实力，拉动经营管理水平，提高经济效益，增强市场竞争力。同时，在经营类事业单位逐步转企改制的进程中，水产行业事业单位也应与时俱进，改变之前投资主体的单一化，建立多元的分散的投资主体，从而实现产权结构的合理化，逐步融入并建立现代管理制度，以市场化为导向，明确战略发展目标，将现代先进财务管理理念融入到单位日常运营中，确立财务管理的整体性目标，实行决策权、执行权、监督权三权分立，以明确各利益主体责权，规范账务处理和财务管理工作。

（二）建立健全财务管理制度

第一步，建立先进的理财意识。对财务管理流程进行优化，建立科学的财务管理系统，合理设置财务管理机制，以保证经营管理活动的经济性和效率性；并结合自身性质不断完善财务内部控制制度，对内部控制目标进行层层分解和细化，把财务控制落实到各个部门以及每一个人，将加强内控制度建设提升到战略的高度，在支付程序、资金管理、领导决策监督方面切实有效体现内控价值。第二步，切实执行预算监督管理。强化建设预算和收入预算，细化预算，层层分解，落实在每个部门的建设环节，并将预算的执行情况作为年终考核的指标之一；同时，按照预算加强管理、检查，落实责任形成以财务制度为主对经济行为的定性约束格局。

（三）加强财务人员专业培训

水产行业竞争非常激烈，想要在全球化市场中脱颖而出，事业单位就需要拥有良好的财务管理经营理念。为切实有效的提升水产事业单位财务人员的素质，首要遵循“以人为本”的先进理念，重视人才、尊重人才，加大对财务人员的培训力度，全面提升财务人员的专业技术水平，打造一支接受能力强、专业素质高、思想观念新、管理水平高的全能型财务小组，使他们看待问题更加全面，不仅熟练掌握专业财务方面知识技能，且熟悉单位生产经营的运作模式。

（四）加强重点环节预算管理

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中小企业是我国国民经济发展的主体之一，具有自身的特殊性和复杂性，并为我国社会稳定和劳动力市场发展做出了很大的贡献。然而，受到外部宏观经济形势、传统的经济体制、技术含量低、资本匮乏和企业规模有限等因素的影响，很多中小企业在财会税收管理方面都存在着较为严重的问题，并成为了制约中小企业发展的主要影响因素。

1、中小企业财会税收管理的意义。第一，财会税收管理有助于国家税收制度的完善，对于中小企业财会税收中出现的避税、逃税问题，国家税收管理部门可以采取有效的管理措施，不断完善税收管理制度以及税收方面的法律法规。第二，财会税收有助于中小企业管理水平的提高。财会税收管理是以企业对自身经营管理清晰了解为基础的，能够对企业的资金运动过程进行清晰的反映，也是企业整个经营管理过程所必须贯彻的基本原则。企业经营决策的制定也应以财会税收为基础，因此，加强企业的财会税收管理，有助于企业经营、筹资、投资过程的科学化和规范化，以及企业经济效益的提高。第三，财会税收管理有助于降低中小企业的税务风险，防止企业因税务问题而遭受经济损失。财会税收管理的主要目的在于，最大限度地降低企业所面临的潜在税务风险，以及“税务风险”所带来的损失，从而有助于实现企业经济利益的最大化。

2、中小企业财会税收现状

2.1中小企业并未充分重视财会税收问题。很多中小企业并无专门的财会税收管理人员，对于税务问题的规划管理也仅仅流于形式，并未真正开展有效的财会税收管理。而且，很多企业对于财会税收重要性的认识层次也较低，对于企业税务筹划缺乏战略性的、整体的、长远的考虑，在进行税务筹划和管理时，仅仅从企业经营管理的一个阶段出发，只对生产经营管理过程中安排购销活动、选择会计方法和选择经营规模等问题进行规划，却很少涉及新产品的设计开发、生产经营衔接段以及企业设立之前等阶段的规划[1]。

2.2忽视财会税务风险。在中小企业的实际经营管理过程中，并非全部的财会税收管理都能够为企业带来直接的经济效益，一旦税务管理出现漏洞，企业就会面临较大的税务风险。笔者通过对财会税收失败的中小企业进行调查分析发现，导致企业财会税收失败的主要原因包括：中小企业财会税收信息不真实、企业税务管理人员主观判断不合理、财会税收管理造成的投资失败、税务机关与纳税人之间存在认识差异、企业税务管理意识较弱等等[2]。

2.3 中小企业财会税收管理不专业。企业财会税收管理与会计、税收等多方面知识都存在直接联系，同时涉及中小企业经营管理的各个环节，是一门综合性较强的管理科学。现阶段，这种适用于中小企业的“一专多能”的税务管理人员数量较少，无法满足中小企业日益增长的需要。所以，中小企业现有的财会税务管理制度通常经不起稽查和推敲，企业的税务筹划方案经常被税务管理部门，因而不仅需要补缴少缴的税款，还需要缴纳罚款或滞纳金[3]。

3、中小企业财会税收问题的应对措施

3.1强化中小企业财会税收意识和风险规避意识

首先，树立明确的税务管理目标。中小企业通常缺乏明确的财会税务管理目标，仅仅着眼于近期经济利益，而选择不交税或是少缴税，而这种行为实际上会对其长期发展造成不利影响。企业应从长期发展需要和战略目标出发，制定长期的税务管理目标，为企业的长期可持续发展奠定良好的制度基础。其次，奠定良好的会计核算基础。若中小企业财会税收制度不完整、不健全，就会导致会计信息失真，若以失真的会计信息为基础进行企业财会税收管理，则会增强企业的税务风险。最后，加强企业与税务机关之间的合作与沟通。各个中小企业应熟悉税务征管的具体要求和特征，系统学习国家相关的税务政策和宏观调控政策，从而为企业财会税收管理的合理性、规范性与合法性提供保证[4]。

3.2加强企业税务管理人员的培养工作，加快税务行业的发展。一方面，国家应制定实施促进税务行业发展的相关政策。我国应在借鉴国外相关经验的基础上，根据我国的实际情况，制定出《税务师法》、《税务法》，从而明确规定出税务的法律责任、义务、权利、范围、宗旨和性质等，将业务监督、后续教育、规章制度的制定、执业范围、资格认定和资格考试等内容纳入税务管理体系之中，从而为税务市场的良好、健康运行提供保证。另一方面，还应不断加大对于税务管理人员的培训投入，为现有的税务和会计管理人员提供培训和教育机会，从而提高其执业能力[5]。

4总结

中小企业是我国国民经济发展的主要动力，为我国社会经济的发展做出了卓越的贡献，然而，受到资金筹集能力、融资渠道单一、管理水平滞后、经济规模较小等因素的限制，中小企业的长期可持续发展受到了一定的限制。所以，从财会税收方面入手，建立和实施规范、合理的财会税收制度，能够为中小企业的健康快速发展奠定良好的基础。

参考文献：

[1]蔡楚悦.现代中小企业财务管理的现状分析及对策研究[J].中国商贸.2012，1（6）：106--107

[2]金永龙.浅谈中小企业财务管理存在问题集解决对策[J].企业科技与发展.2007，1（14）：45--46

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税务筹划是纳税人依据现行税法，在尊重税法、遵守税法的前提下，运用纳税人权利，为达到减轻税务负担或实现税务零风险目的，对企业经营、投资、理财、交易等各项活动进行事先安排的过程。而在集团公司开展税务筹划有单个企业无法比拟的优势，如集团公司复杂的财务关系，投资领域的多元化、关联交易的普遍化等特征均可为开展税务筹划创造“筹划空间”，本文选择系统性、代表性较强的“集团公司”作为调查对象来分析研究，无疑对其他企业税务筹划工作开展也具有一定的现实指导意义。

一、集团公司税务筹划现状调查的内容

由于税务筹划资料涉及企业财务机密，数据来源有限。本文仅以西安市部分集团公司及其附属公司为研究对象，在调查的过程中坚持实地访谈和问卷发放结合的原则，调查对象以财务人员为主，高层管理人员为辅，为进一步了解集团公司税务筹划的发展现状提供数据上的参考。此次问卷调查，涉及有关税务筹划发展现状方面的问题主要有八个方面，归纳总结如下：集团公司税务筹划工作现状；税务筹划工作面临的主要困难；税务筹划成功心得；对税务筹划风险的控制情况；对税务筹划成本的重视程度；对税务筹划相关工作人员的激励情况；集团公司和附属企业之间开展税务筹划的协作程度；筹划方案设计和集团公司发展战略的关联程度。

二、问卷调查反馈情况汇总

在了解集团公司税务筹划发展现状调查的过程中，坚持实地访谈和问卷发放相结合的原则，调查反馈情况汇总如下：

（一）集团公司税务筹划工作现状

通过调查统计，58%的集团公司认为企业税务筹划工作现状总的来说比较好，而认为税务筹划非常好的企业仅占12%，税务筹划比较差的企业占16%，认为税务筹划工作一般的企业占14%，说明一半以上的企业已经认识到了税务筹划的重要性，企业正朝着里“合理、合法”方向发展来不断的降低企业纳税支出。

（二）集团公司税务筹划面临的主要困难

集团公司税务筹划面临的困难主要包括五个方面：

第一，筹划人员的素质较低，有待提高。

第二，领导的忽视，缺乏筹划工作氛围和条件。

第三，税务部门的不支持和筹划成本过高。

第四，尚未形成合法进行筹划的理念，仍局限于偷税、漏税的思想。

第五，筹划风险太大、难以估算和把握。

调查结果表明85.7%的企业认为税务筹划人员素质的高低是阻碍筹划工作能否顺利开展的主要因素，许多企业税务筹划工作执行情况一般，主要原因在于企业筹划人员的综合素质尚未提高；71.4%的企业认为领导对税务筹划的重视程度不高也是筹划工作面临的主要困难之一，企业往往缺乏筹划工作的氛围和条件；由于筹划的风险较大，企业难以估算和把握筹划风险，28.6%的企业往往不够重视税务筹划；13.5%的企业认为筹划的困难在于筹划成本（如咨询费用、费用、风险成本等）过高，若筹划失败，反而增加了企业的资本流出，因此对筹划工作采取保守的态度；而15%的企业尚未形成合法进行税务筹划的理念，仍然局限于偷税、漏税的思想中，即认识上的错误也是企业开展税务筹划面临的困难之一。

（三）税务筹划成功心得

促使企业税务筹划成功的主要因素离不开综合素质较高的筹划人员和财务人员，57.15%的企业认为高素质是促使税务筹划成功的主要影响因素，目前许多企业存在只懂财务不懂税务，或者只懂税务不懂财务的员工，这些都严重阻碍了企业税务筹划工作的开展；而领导的重视程度、附属企业之间的关联程度以及集团公司规模上的优势也同样影响企业税务筹划工作顺利开展和筹划目标的实现；此外，7%的财务人员认为筹划的成功离不开领导和财务、税务人员筹划理念的转变以及纳税成本降低的利益驱动，这些均为成功的开展筹划工作创造了条件和空间。

（四）税务筹划风险控制

关于集团公司目前对税务筹划风险控制的现状，调查表明72%的企业已经充分认识到税务筹划风险控制的重要性并且采取了相应的防范措施，其中80%企业都采用内部筹划机构事前进行评估和控制风险的方法，而采用内部筹划和外部税务专家及税收部门协作进行风险控制的企业只占20%；仍然有28%的企业从理念上忽视对税务筹划风险进行控制。

（五）对税务筹划成本的重视程度

税务筹划成本支出额的大小是影响企业筹划绝对收益的关键因素。成本支出的范围主要包括筹划风险成本、办税费用、税务费用、咨询费用、税务滞纳金和罚金等支出。调查表明74%的企业非常重视税务筹划成本支出，由于税务筹划风险的不确定性，企业成本支出都集中在税务筹划工作所带来的风险成本；但26%的企业不重视成本支出，往往只看重筹划给企业带来的绝对收益。

（六）对税务筹划工作激励的重视程度

从调查结果来看，目前企业都不同程度地重视对税务筹划工作人员的激励，对企业筹划人员工作不重视的企业几乎为零；而对筹划工作实施激励的企业其重视程度也有较大差异，很重视激励工作的企业所占比例仅为15%，一般重视的企业为57%，不够重视的企业为28%。数据表明，目前企业对税务筹划工作的开展，往往只注重税务筹划工作的执行情况，而对于筹划人员激励的重视程度总的来说还不够；企业虽然不同程度上采取了激励措施，但激励或惩罚的力度都欠缺，尚未真正意义上提高筹划人员工作的积极性。

（七）集团公司和附属企业之间进行税务筹划的协作程度

调查显示，40%的集团公司和附属企业之间协作进行税务筹划，其联系紧密、合作程度强，并且充分考虑发展战略和筹划成本；不联系、独自进行税务筹划的企业几乎为0；其中联系紧密、考虑发展战略但合作筹划程度一般，对筹划成本不够重视的企业占17%；考虑集团公司发展战略，联系程度、合作程度都一般的企业占13%；往往忽视发展战略和筹划成本，联系程度一般、合作程度较弱的企业占30%。说明目前仍然有1/3的集团公司和附属企业之间联系程度不够紧密，合作进行税务筹划的程度也比较弱；但40%的集团公司基本上还是很重视集团公司之间的联系和合作。

（八）税务筹划方案设计和集团公司发展战略的关联程度

对于税务筹划方案设计和集团公司发展战略的关联程度，通过调查表明55%的企业在进行税务筹划工作时，均以公司发展战略为核心，筹划方案的设计都是为战略目标的实现服务；但仍然有30%的集团公司仅仅以降低税务负担为目标，无视公司发展战略；15%的企业以税务筹划目标为主，以公司发展战略目标为辅助。说明至少50%的企业在税务筹划时考虑公司发展战略目标，但1/3左右的企业只注重纳税成本的降低，往往忽视集团公司发展战略。

三、集团公司税务筹划的综合分析

基于以上分析内容，在未来发展过程中，集团公司应重点从以下三个方面深化对企业税务筹划的分析和认识：

（一）重视税务筹划工作存在的主要问题和筹划成功心得

针对现有问题，集团公司应及时地发现和总结筹划工作中的不足和优点，并建立长效的激励机制和筹划工作氛围，定期举办培训，改变对筹划工作的认识和传统观念，不断提高税务筹划人员、财务人员综合素质。

（二）强化税务筹划风险和成本的控制

税务筹划风险高低和筹划成本大小直接关系企业筹划结果的效果和效率。因此，集团公司应该坚持成本降低而风险不提高的筹划原则，以降低纳税负担为目的，提高整个集团公司资本的有效配置为战略目标，坚持对筹划工作事前风险评估、事中风险控制和事后风险评价的发展机制，充分的发挥集团公司筹划优势，提高集团公司资本的整体配置效率，进而改变以往筹划工作的短期行为。

（三）提高税务筹划和企业发展战略的关联程度

调查分析表明，现有集团公司和附属企业之间“合作”进行税务筹划的程度较低，而“各自为政”现象较为突出。因此，集团公司如何有效的发挥“协调和沟通”功能，充分的考虑整个企业发展的战略，并长期的与附属企业之间建立透明、畅通的信息平台，对减轻整个企业的纳税负担，实现财务规模效应和协同效益将发挥不可低估的作用。

四、结论

通过以上对集团公司税务筹划现状的调查和分析，立足于集团公司自身的特点，针对公司现有问题，发挥集团公司税务筹划的优势，形成一套框架合理，内容全面的集团公司税务筹划体系具有重要的意义。

税务筹划是一项系统工程，要使其切实可行，公司必须具备健全的管理体制、规范的财务制度和真实可靠的信息监控系统；同时也离不开高素质的税务筹划人员。因此，税务筹划作为一种高层次的理财活动，应该在集团公司整体发展战略的指导下（见图1），坚持事前税务筹划风险价值评估、筹划方案整体设计、方案实施和控制、执行结果的测试和激励、实现筹划目标的指导思想，使税务筹划工作处于动态的管理系统中，以便提高集团公司整体经济效益。

由于税务筹划问题的研究本身即是一个复杂而敏感的话题，不可避免的存在一些研究局限，如研究资料来源有限，涉及内容不够全面等问题，无法对不同性质的集团公司展开分析，故尚需在未来的研究中不断深入剖析。

参考文献：

1、谈多娇.税务筹划的经济效应研究[M].中国财政经济出版社,2004.

2、张延波.企业集团财务管理[M].浙江人民出版社,2002.

3、张仰勤.走出税收筹划误区[J].税务纵横,2003(12).