财务管理与会计核算范文

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篇1

我国企业要想持续发展，就必须深化对于财务管理制度与会计核算体系的改革，不断进行自我更新，加强对从事财务工作员工的业务能力的培养，促进企业经济发展。

一、我国财务管理与会计核算体系的现状

1.理念落后

目前我国企业财务管理部门管理人员还持有分配经济的旧有思想，而在新时期的经济形势下，财务管理最终要达到的目标就是要通过对企业任何能够付出成本，创造价值的经营活动全过程的价值和资金的管理，来提高资金的使用效率和效益，实现企业利益最大化。并且对于财务管理中出现的问题不能科学合理的进行解决，容易造成管理混乱。

2.企业财务控制体制不完善

许多企业领导往往对财务管理部门的会计工作不够重视，没有出台一份完善的财务管理制度，忽略了对于会计工作的监督，导致会计工作混乱，使企业内部对于财务控制形同虚设。

3.会计工作基础薄弱

我国目前的会计选拔和考核制度还不够严格，导致会计从业人员普遍素质不高，业务能力较低，工作不够严谨，给企业财务管理工作的发展带来严重阻碍。

4.财务预算、核算、结算管理不严谨

我国大部分企业在经营活动中，对于投入资金的预算、核算和结算的管理严谨程度较低，存在财务人员在没有完善的财务用途说明的情况下，就向相关领导申请资金或同意资金申请等情况，这样容易导致企业盲目开支，不能发挥企业财务预算、核算、结算功能的作用。

二、完善财务管理和会计核算体系的措施

笔者通过自己对于财务管理和会计核算的理解，提出以下几点建议，希望能够对企业规范财务管理与会计核算体系有所帮助。

1.提升财务管理人员素质

随着现代企业的发展，财务管理作为企业管理的核心，必须适应时代的需求，首先要了解并遵守国家和企业出台的法律法规和相关财务管理制度，其次要精通并能熟练的应用会计专业的各项技能。因此，要全面加强对财务管理工作人员的专业要求，企业要不断组织员工培训和学习。

2.建立健全会计考核监督制度

企业应通过建立严格的会计考核制度，不定期地对会计人员的专业技能进行抽查考核，采取优胜劣汰原则，对于考核优秀的员工进行物质奖励，并淘汰不合格的员工。

3.加强企业内部控制制度，提高资金使用效率

在企业财务管理工作中，首先要健全内部控制制度，建立科学的企业财务评价体系。其次通过单位内部监督、社会监督、政府监督者三大会计监督体系加强对财务人员行为的约束。最后，企业财务管理人员要实时掌握企业的财务状况，避免私吞公款等贪污现象的发生。首先，企业要严格执行编制的整体年度预算。其次，各部门也要按照公司预算编制自己分部计划并上报财务部门审批。再次，财务部门要对各部门的预算做好分析总结，将各部门的实际情况与公司整体预算进行对比和调整，审核通过后下发各部门。最后，各部门按照审核通过的预算严格执行。

4.规范会计核算工作

企业为了提高会计核算功能，防止会计工作内部混乱，需要管理人员对财务核算人员进行明确分工，各司其职，使会计核算工作更加规范。

5.降低核算成本

在核算过程中，会计人员应该将企业和市场目前的实际情况对投资所需的成本进行预测，把两者相结合，建立严格的成本核算制度，最大程度降低企业投资成本，使企业经济效益最大化。

6.加强收入与指出的管理

笔者认为，对于企业资金的收入与支出，应该在符合国家法律法规和企业内部相关规定的前提下，对于每一笔资金都应该有严格的审核和登记制度，进行统一管理，特别是支出的资金必须要有支出人和审核同意人的签字，才能交由财务部门确认盖章。

三、结语

财务管理与会计核算体系相辅相成，缺一不可。企业要想可持续发展，应积极采取措施，规范现有的财务管理体制，提高财务工作人员的综合素质，加强内部控制。只有这样，企业才能顺应时展的潮流，从而达到改善财务管理与会计核算体系的目的。

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一、企业财务管理与会计核算区别

1.二者针对活动不同。会计核算工作针对的是企业所有的经济活动,对这些经济活动进行统一的一系列会计工作。财务管理针对的是企业资金筹资、投资、营运和分配活动是否合理,进行现金流量的计算方法来分析进行企业总体性的管理。2.二者表现形式不同。会计核算是以统一的国家政府、会计准则规定的账簿、账务处理、报表形式存在,这些核算信息应该是具有真实、完整的会计信息。财务管理的表现形式是多种多样的,不同企业的财务管理方法是完全不同的,不同企业会具有不一样的投资、筹资、营运、分配等方面的管理,财务管理的质量影响到企业经营管理的各个方面。二者相辅相成,运用科学方法对会计核算基础数据进行会计分析和判断,获得有质量和数量的信息来指导企业管理也就是财务管理。财务管理站在会计核算和企业财务活动的全过程。

二、优化企业财务管理与会计核算的措施

企业在经营管理过程中,不能重管理轻核算,也不能轻管理重核算,而是应该在不同阶段采取不同措施,或者不同阶段二者共同执行,来充分发挥作用为企业经营管理保驾护航。简要分析几点措施来处理好二者关系。(一)对企业财务部门培训以财务管理为核心的会计核算企业不管是会计核算人员还是财务管理人员都应该具有财务管理观念、知识,也就是企业需要综合性的财务、会计人员。(1)有计划组织财务、会计人员学习会计基础、会计准则、财务管理理念,使得财务和会计人员都能互相监督、管理、调节。(2)业务培训,鼓励财务人员据本身的财务业务进行为企业财务管理甚至经营管理献计献策,会计人员也能据本身的会计核算业务为企业财务管理献计献策。(3)财务人员进行企业总体经营管理理念、企业文化培训,财务人员知晓筹资、投资、运营和分配等关键性了解,在一定程度上能够规避财务风险,为企业的发展当好参谋。(二)建立企业财务集中管理模式,进而完善会计核算体制企业应该改掉以往将会计核算当作计算工具的想法,充分发挥会计核算的预测和管理职能,也就是完善了会计核算体制。企业应该注重会计账目与管理会计相互作用、集中化管理,企业财务集中管理模式能使企业经济项目正常进行,并增强企业抗风险的能力和预测、规避企业未知财务风险。财务管理中的筹资、投资等活动中进行会计核算相结合,并定期、随机对财务、会计数据进行核查,避免会计造假和财务错误,进而完善企业会计核算体制。(三)落实企业会计核算和财务管理的相关责任制企业应明确财务部门中的会计岗位与财务岗位的相关职责,既要有各自岗位的目标,又要有顾全财务管理大局的分工合作能力,使得各职位人员能够相互支持、相互监督、从而实现财务管理和经营管理的高效运作。会计核算责任是为财务管理服务,财务管理为完善会计核算,财务管理意义比会计核算更深远,因此财务人员的企业经济责任更重大。(四)利用会计数据信息化,提高会计核算和财务管理水平建立财务信息网络系统,既包括会计核算又能为财务管理服务,服务后还能调整改善会计核算制度,以前手工阶段需要花费大量时间来做这些财务工作,随着信息、网络化使得财务管理和会计核算二者结合的更紧密、更方面、更快捷。在现代高技术支持下,财务核算和财务管理软件能偶输出纵向、横向比较信息,既能够总结概括又能快捷明细分析,使得财务管理能够全面反映企业在动荡市场环境下应该朝着哪种经营方向发展。总而言之,企业应当重视财务管理和会计核算等财务工作,通过培训以财务管理为核心的会计核算、集中财务管理模式、完善会计核算体制、落实相关责任制、建立统一的会计财务信息网络系统等一系列措施完善现有财务工作中的不足,以达到优化企业财务管理和会计核算的工作,从而确保企业财务效益和经营效益逐步提升。

作者：王博 单位：牙克石林管局财务处

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1经费的日常管理和使用

目前，就高校在管理和使用日常经费方面，还有不少问题存在：第一，还未能完善经费管理和使用制度建设[1]。对比发达国家，我国的相关制度之间还存在不小的差距；第二，未能严格执行预算，特别是未能参考计划审批书上的预算，对于经费的结余处理不当；第三，经费使用时往往产生资产重置问题，总体而言，难以很好的进行资产管理；第四，未能科学的评价经费的使用情况。如今高校财务管理需要重点研究的一个新的课题就是，将全新的日常经费使用和管理办法研究和制定出来。就日常经费的管理、使用来看，具体需要做到：（1）针对经费加强预算管理。促使财务人员不断提升自身的预算编制水平，从而借助预算来对日常使用经费的进行监督和控制，对报销人员进行指导，促使其工作更加规范化。（2）进行精细化管理。经费运作过程中，若是使用的资金情况没有符合预算要求，那么一定要获得财务部门和分管领导的共同认可，才能对预算进行调整，将相关费用报销掉。（3）对账务处理进一步加强，对会计核算进行加强。对于拨付的资金，应该采取措施，分类记账要及时进行。（4）将日常经费绩效评价制度建立起来，这是以项目质量为基础的，继而促使合理激励机制的形成[2]。

2会计集中核算和支付问题

高校还需要深入的对会计集中核算和支付模式进行改革。自从执行会计集中核算之后，会计集中核算支付中心的工作任务就大大加重了，包括了原来二级学院的会计工作内容，如此会导致二级学院会计的平日工作内容也会由会计核算支付中心一人负责。如此，会计核算管理模式就会造成职能的分离，具体是指会计核算和财务管理。如此，最初想要实时的监督整个高校会计也无法真正发挥出作用。如今已全面执行公务卡支付结算，然而公务卡却存在使用范围窄的问题，也缺乏完善的使用制度与规范的管理，办理公务卡通常是以个人名义，也是个人承担信用问题，没能合理的设计，因而对进一步推广使用高校公务卡造成了极大阻碍。关于进一步完善的具体建议：（1）促进相应制度的建立健全，明确各岗位的职责，对相关人员进行分工，促进内部控制的加强；（2）针对报账员强化管理措施，要求其在完成核算、支付之后，处理好报账资料，就数据和备用金强化管理措施，将自身勾通作用发挥出来，加强联系；（3）对监督制度的完善，从而使资产安全得到保障，要求报账员将账务处理工作做好，对于固定资产要加强管理，从而将实物盘点制度建立起来，和核算支付中心进行相关账目的核对；（4）进行公务卡的结算和推广使用，促使现金尽可能少的支出，从而对资金流向进行很好的监督，更加科学、规范的使用单位资金。

3高校固定资产管理问题

关于固定资产管理，高校方面存在的问题包括：（1）账实存在不符情况，存在普遍的账外资产现象。例如，有的是有账但没有资产，有的资产未入账，固定资产流失严重。有一些高校不能清查清楚资产，存在十分严重的账实不符情况。（2）在交接时，往往存在混乱的情况，缺少相关单据。（3）固定资产管理总体上是多头管理、比较松散，未能理清职责。还是有一些高校出现重复采购、忽视管理的情况，存在严重的资产闲置情况，缺乏应有的教学和实验设备短。

4高校债务管理问题

如今高校债务问题是重要的研究热点[3]。如今有一些不得不高校面临“破产”。怎样才能对这方面的管理进一步加强，使得高校的这类风险能够化解，将其重要作用充分发挥出来，这已是高校和财政部门需要着重探讨的问题。第一，通过高校财务管理的加强来促进资金使用效率的提高，工作的首要内容就是将高校债务问题化解。对债务的管理需要进一步加强，将相应的管理领导小组建立起来，学校主负责人来领导，对财务运行状况进行分析，从而最大程度的将风险处理掉。工程项目建设要做好调度，将资金问题及时解决好。第二，政府需要投入更多资金，来帮助学校将一些债务及时化解掉。第三，通过预警机制的建立，将监控指标合理确认，对预警系统进行及时地更新，对风险大小要进行随时地判断，随时应对可能出现的风险。

5结语

高校在致力于自身发展的时候，一定要突出关注财务管理工作和会计核算工作。一定要加强相关方面的监督和控制，将其中存在的问题找出来。高校要想实现可持续发展，就一定要对高校财务管理和会计核算制度进行不断完善。通过一些有针对性的措施，来增强管理力度，从而保证高校固定资产的安全，以免资产流失的行为发生。

参考文献：

[1］王建梅.高校会计集中核算制的研究[D].泰安:山东农业大学,2012.

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关键词 财务管理 会计核算 区别 联系

一、前言

对于财务管理和会计核算而言，在实际工作中许多人都会将二者混为一谈。但是从二者的定义和实际工作的侧重点来看，财务管理和会计核算的区别还是比较明显的。从定义来看，财务管理侧重于从价值角度进行管理，而会计核算侧重于从资金角度的核算与管理。所以，二者在侧重点方面存在不同。但是出于财务管理和会计核算的工作实际，二者在管理过程中又存在着交叉和联系，只有做好这两方面工作才能满足企事业单位财务工作需要。为此，正确认识财务管理和会计核算的区别和联系是十分必要的。

二、财务管理与会计核算的定义

通过对财务管理与会计核算进行深入了解后发现，财务管理与会计核算的定义主要可以概括为以下两个方面：

财务管理是以价值形式，对企事业单位的财务活动进行管理，其内容主要分为资金管理、成本管理和利润管理三个方面。

财务管理主要体现出了对价值的尊重，在财务管理的内容中主要体现了对价值的管理。其内容虽然分为资金管理、成本管理和利润管理，但是其侧重点在于对价值的管理。所以，财务管理归根到底是价值管理，与价值有着紧密的联系，对财务管理的研究也应该从价值管理入手，保证财务管理的整体效果。

会计核算是以货币为主要量度，对企事业单位的资金运动进行连续、系统、综合、全面的反映和监督，以加强经济管理的一种专门工作。

从定义中可以看出，会计核算更多的体现出货币和资金的衡量，会计核算工作的主体是对货币和资金进行全面有效管理，以此来满足会计工作需要。所以，对于会计核算而言，货币是主要的量度手段，会计核算工作在推进的同时，也是对货币进行量度的过程。所以，我们要对会计核算的本质有所了解。

三、财务管理与会计核算的区别

虽然财务管理与会计核算都是以价值运动为对象，但是财务活动抽象来看就是价值运动，财务管理也即是协调企业内外的各种经济关系的管理活动。

而会计具有两个最基本的职能，反映与监督。会计所反映的是价值，是价值的量，是社会必要劳动时间和个别劳动时间。会计监督的是价值的量，它促使商品生产者加强经济管理以降低商品的个别价值。

从财务管理和会计核算的定义来看，二者具有明显的区别。首先，财务管理突出了价值运动和价值管理，在整个财务管理过程中所采取的管理原则和管理规律，也是以价值管理为主。其次，财务管理相对宏观一些，主要管理对象是若干管理过程，不具体。

从会计的职能来看，会计具有反映和监督这两项职能，会计核算主要是对具体的资金进行管理和监督，并达到提高资金管理效果的目的。基于这一认识，在会计核算过程中，资金管理是主要内容，对资金的反映和监督成为了会计核算的主要原则。所以，会计核算更侧重于对资金的管控，管理对象比较明确，与财务管理存在一定的区别。

四、财务管理与会计核算的联系

虽然财务管理与会计核算存在一定的区别，但是由于二者同属财务范畴，在实际工作中存在必然的联系，从财务管理和会计核算的实际开展来看，二者的联系主要表现在以下几个方面：

1.财务管理必须利用会计核算提供的资料和企业内外部经济信息，进行分析和预测。在财务管理中，要想取得实效，就要以会计核算为主要手段，积极利用会计核算的基础资料和内外部信息，丰富完善财务管理体系，保证财务管理取得积极效果。所以，财务管理过程需要以会计核算为基础。

2.财务管理必须根据会计核算的记录反映，运用必要的经济手段，通过调节资金比例取得最佳管理效果。财务管理除了需要会计核算的基础资料以外，还要根据会计核算的记录来作为调节资金的依据，由此可见，财务管理的效果与会计核算具有非常紧密的联系，财务管理的实行与会计核算具有必然联系。

3.会计核算必须以财务管理的规定和要求为依据进行，管好、用好资金。在会计核算过程中，要想取得预期效果，就要根据财务管理的规定执行，保证会计核算能够实现资金管理的积极效果。由此可见，会计核算与财务管理也存在紧密联系。

五、结论

通过本文的分析可知，在财务管理和会计核算过程中，只有对二者的区别和联系有足够的认识，才能够保证财务管理和会计核算取得积极效果。为此，我们应从财务管理和会计核算的定义和实际应用出发，对财务管理和会计核算的区别和联系有全面正确的认识。

参考文献：

[1]魏迎春.论社会主义市场经济体制下财务与会计的关系.财经界（学术版）.2011.01.

[2]殷丽娜.Excel在会计核算及财务管理中的应用.企业家天地.2010.04.

[3]李恩柱.安全会计理论体系构建及应用研究.中国矿业大学.2010.

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一、校企联合办学

校企联合办学是指学校为了扩大生源、改善学校的教学环境和增加建设投入，把办学筹资的方向转移到社会的企业中去，形成了学校和企业共同办学的形式。它是未来教育事业的主要发展趋势。校企联合办学也是为了学校的就业需求和企业发展的人才需求，所以在校企联合办学中，把学生培养成符合企业的用人要求和标准是最关键的。企业也可以为校方提供培训机会，为学生营造真实的企业经营环境。校企联合办学有利于推动教学改革，改变人才培养方式，和先进的办学思想及实践保持一致。校企联合办学的培养方针和传统的培养研究型人才不同，它主要培养应用型、技能型人才，更好地满足企业的标准。

二、校企联合办学财务管理

做好校企联合办学中财务管理和会计核算工作，保证校企双方的利益是校企双方合作成功的关键，也是校企双方能够长期合作的基础。

（1）财务管理原则。校企联合办学财务管理和企业财务管理有所不同，根据对国内外校企联合办学案例的研究，主要依据下面三点管理原则。1）统一领导，分级管理。校企联合办学企业一般都作为二级办学实体，必须由学校统一领导来实行和管理各项办学活动。联合办学企业在学校的统一领导下，双方建立联合办学管理部门作为企业的管理机构，学校财务处作为联合办学中学校仅有的财务管理部门，因此，联合办学企业的会计业务要放到财务处的财务管理工作中，但是对于大额资金的使用和预算管理等重要工作要通过双方共建的管理部门进行决议后才能做出会计处理。2）资金集中管理。校企联合办学的资金必须放入学校统一开设的账户中，没有学校的批准不能私自存放在商业银行，这样可以保证学校对校企联合办学的财务管理，也可以有效地防止企业利用校企联合办学的名誉和资金进行贷款等活动，损害联合办学的利益，也影响联合办学的形象，使得校企合作成为“一次性合作”。3）严格的预算管理。对于校企联合办学单位的预算管理，要依据学校的预算管理办法和企业的实际情况科学的做出收支预算，并能够依据预算严格控制财务支出。

（2）财务管理方式。根据校企联合办学的财务管理特殊性，主要通过会计记账和会计委派来管理财务问题。会计记账方式是指学校对所有财务进行统一的核算和管理，在学校财务处由专门人员进行会计核算，制订校企联合办学的核算方法，然后会计记账费用由联合办学单位给予。如果校企双方办学的规模很大，财务管理方面也会特别烦琐，这样可以由学校成立一个独立的财务部门来专门管理联合办学的财务问题，并由学校委派会计人员，会计人员要经过财务处的培训和指导，提高业务能力，然后运用编写的核算软件处理会计业务，委派会计的报酬记入到联合办学单位的管理成本当中。虽然校企联合办学单位对财务管理已经有了一定的研究，但是仍然有一些缺陷，如学校主要是依据学校品牌作为无形资产投入，在投资核算方面特别模糊；对于现在主要采取的校企联合办学财务管理制度，并不能充分体现出投资双方的回报。

三、校企联合办学会计核算

校企联合办学的会计核算与学校的会计核算和企业的会计核算都不同，在联合办学单位的会计核算中主要包含成本核算、资产核算、利润分配和投资基金等，充分体现了投资双方的权利和义务，对于联合办学单位的财务管理有了更明确的数字化体现。联合办学的收入核算主要有教育事业的收入、科研事业的收入和项目基金等的核算，所有的收入都要统一计入办学单位的账户中，不能私自开设账户，然后进行收入核算，要杜绝假公济私行为，收入核算活动应由财务处直接管理。联合办学的支出核算主要有教学支出、科研支出和学生事务等的核算，成本核算主要包括工作人员的工资报酬、课时费、教学材料费，房屋租金等的支出，所有的支出费用应该按照严格的预算来控制，并按照实际开支来管理，不能出现虚报的现象，也不能直接按照预算的结果代替，所有的开支都应该有合法的发票。利润分配是在校企双方联合办学中很重要的一部分，也是双方进行长远合作的动力。在经过准确计算校企联合办学的收入和支出成本后，根据拟定的协议和财务制度进行利润分配。年终时，由财务管理部门进行财务清查、核对和结算等，确定年终利润，根据投资双方的协定进行利润分配。

四、完善校企联合办学中财务管理与会计核算问题的策略

为了更好地适应校企联合办学管理的需要，消除影响我国校企联合办学的瓶颈问题，完善财务管理办法，规范会计核算问题，借鉴我国举办校企合作的成功经验，笔者认为应在以下几个方面积极采取措施：

（1）正确定位校企合作单位利益关系。为推动教育事业的发展，需要合作双方正确定位自己需承担的责任，确认二者之间的利益关系，教育是一项公益性事业，同时具有私人产品和公共产品特征。正确定位校企合作单位的利益关系是完善财务管理与会计核算的前提。学校在人才培养的过程中，要重点培养学生的实践能力，及时更新教学内容，保证学生能够了解最新的技术，和用人需求接轨。也要加大与用人单位的沟通力度，充分利用企业提供的实训场地和机会，开展多种多样的教育工作，做好每一项的财务收入与支出的统计。企业是校企联合办学的直接用人单位，学校培养的人才将要步入企业工作，企业要大力支持学校的发展，不能只单纯地考虑利益关系。要多为学生提供良好的实训机会，注重培养学生的实践能力。

（2）提高财务人员素质。为完善财务管理和会计核算问题，提高财务人员的素质是非常关键的。校企双方在选择财务人员上应经过多重测试，必须具备一定财务管理专业知识、有责任心、细致认真的员工才能来承担财务管理的工作。财务人员不仅要具有财务管理能力和会计核算能力，而且也应具备收支预算管理能力，合格的财务人员也应增加业务培训，提升财务业务素养，不断补充新的财务管理知识，为做好财务工作奠定良好的基础。

（3）规范校企联合办学的会计核算。在校企联合办学中也可以效仿股份制企业关于所有者权益的会计核算方法，把净资产作为所有者权益来做会计核算，正确评估学校的无形资产，然后与实物投资作为股本在资产表中详细列出，便于以后的利润分配，也更有利于校企双方的长期合作。

五、结束语

随着我国教育事业的不断发展，校企联合办学模式也越来越普遍。而财务管理与会计核算工作的好坏直接影响着双方的利益和合作意向。本文从校企联合办学的理论出发，详细说明了校企合作办学中财务管理与会计核算方面的有关问题，并提出了几点策略，其中对财务人员的要求也越来越高。总之，在办学中采取校企合作，不但充分地利用了社会资源，为学生成为一个技能型人才提供了条件，也为校企双方实现互惠互利创造了机会，这种模式将成为教育事业未来发展的必然趋势。参考文献：

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随着世界一体化，国际竞争日益激烈，企业面对复杂的经济环境，加强内部财务管理，应该抓住确立财务管理是企业管理中心地位的机遇，大胆的进行改革，实行财务与会计分离。只有财、会分离，才能消除财会人员身份的双重性，规范财会行为，提高财务管理水平和会计工作质量。行使财务管理直接为企业的生存提供管理和决策功能，顺应市场经济体制的要求，是企业管理制度的发展方向。

1 财务与会计的分离是适应企业发展的需要

随着全球经济的高速发展，企业要在激烈的市场竞争中站稳脚跟，必须加强自身内部各方面的管理水平。管理水平高的企业，必然要求分设财务和会计机构。财务管理从会计核算中独立出来，参与企业筹资决策、投资决策和股利分配决策等重大理财活动，是企业发展的必然趋势。

财务管理与会计核算分离，有其基础。随着改革开放的深入开展，我国企业的财务管理虽然得到了一定的加强，但离现代企业制度的要求相去甚远。面对各种经济数据，如何进行科学，制订有利于企业的经营决策；如何利用财务杠杆降低成本，提高经济效益；如何正确估算资金风险；以及如何合理分配股利，实现经济利润目标最大化等，都是财务管理的重大。财务管理作为企业职能管理工作，直接管理企业的资金运作。而会计则是核算、提供综合财务信息部门，是财务管理决策的前提，两者各司其职，各负其责。

财务管理和会计核算的分离，是从实践中加以得到的经验，对企业资金运作的管理各有重点。会计核算为财务管理服务，对企业经营过程和经营成果进行反映，其原始单据的收集、整理、记录、登记账簿和编制会计报表等都有一个固定的模式，差别不大，财务管理则不同，它目标明确，但方法不拘一格。财务管理工作贯穿于整个企业生产经营活动的全过程。其价值管理的方法深入体现到企业的各个职能部门。所以说，财务管理虽然是从会计核算中分离出来的，但其意义比会计核算更深远。

会计以核算为基础，为企业提供完整、详实的会计报表及对各种数据做简单、表面的文字说明，为企业管理提供综合财务信息，是企业决策支持系统的重要组成部分，是参与管理的一种间接行为。而财务管理则是一种直接的管理活动。通过分析各种会计核算数据，结合其他生产、经营、环境、政策等各种因素，确定企业的筹资决策、投资决策和股利分配决策。可见，随着市场经济的逐步完善，财务管理和会计核算分离，既是社会经济形势的需要，也是企业加强内部管理的要求，财务工作从单纯核算到参与管理，是一个质变的过程，两者应当分设。

财务管理与会计核算机构分设，可以促进两者工作的发展，提高专业化程度，并有助于明确财务目标和会计目标，促进财务工作和会计工作的深入开展，从而保证企业会计核算不受高层领导的主观，提供客观、真实、详尽的数据资料。同时，也避免了企业管理工作落后，在实践中提高财务管理水平，改善企业财务工作现状，有效地利用现有企业内部资源，降低生产经营成本，提高经济效益，为企业走向国际化奠定基础。

2 科学设置企业内部财务管理机构

根据财务管理、会计核算的职能，形成以副总经理（财务总监）为首，下设财务部和会计部的机构体系。会计的主要职能是进行日常的经济核算、反映和监督，并为管理层提供各种会计信息资料。财务的主要职能是筹集资金，编制财务预测、决策，并进行有效地控制；参与企业重大经济决策、经济合同及经济政策的制定、分析、评价企业的运作现状，向领导提出发展建议。财务部设立分析规划小组，负责财务分析与计划工作；筹资小组负责企业资金筹集，资金成本核算和分析，资本结构的确定；信用保险小组负责应收账款的收回及信用政策的确定；投资项目小组负责投资项目的可行性分析与论证和投资运用决策；现金与有价证券管理小组负责现金管理和有价证券管理。同时增设税务会计师，负责处理纳税事项。

财、会分离，并不是截然分开，而是互相依托互相配合。部是基础，其主要任务是对外提供会计报告，如实反映活动；财务部是会计信息的利用，其主要任务是参与企业的经营管理与决策，控制企业资金运用全过程，在组织经营活动中财务管理以利润最大化为基本目标。财务管理工作必须以会计信息数据为依据，脱离企业会计数据的经济决策，只能是“空中楼阁”，无现实基础。会计工作是确认、整理大量的基本原始数据，系统汇总企业的会计资料，没有财务管理工作的评价，会计数据仅是一堆无用的数字，对企业经营决策没有作用。因此，两者的相互配合，才能深入开展财会工作，并充分发挥财务部门在企业经营决策中的决策优势。

3 加强及健全企业内部财务管理工作

企业内部财务管理的建设，只能通过计划和控制，使决策得以正确、有效地执行。财务管理应着重财务制度设计、财务组织设置、财务预测、决策、控制和协调等活动的具体实施，及具体从事筹资、投资、收益分配、各部门业绩评价等工作的和步骤。

加强财务管理工作，必须健全财务管理制度，使企业内部的各种制度、标准以建章立法的形式固定下来，做到每个部门、每个员工都明白应该干什么，什么时候干，干到什么程度，使企业各项财务管理落到实处。

企业财务制度包括：①岗位责任制和经济责任制。明确各个职能部门从总经理到部门干部到一般员工的职责范围，既有自己的目标，又有全局的分工合作，确保各职能部门互相支持、互相监督，从而实现财务管理的高效运作；②企业各类资产的管理制度。包括货币资金的管理、盘点制度、固定资产、低值易耗品的使用、维修制度等，确保企业资金运作安全、有效，保证企业财产不流失；③各项基本制度。包括财务计划编制方法和程序；资金、成本、费用、利润预测的操作、控制程序，投资方案、可行性分析程度、立项审批程序，负债的审批、登记、归还、计息处理办法，成本核算、费用开支审批程序，目标利润的制定与管理办法，财务分析的内部指标体系、分析方法、分析要求、组织与报告程序。

完善的财务管理制度，使企业的每个岗位、职工都为企业的大目标而工作，从而使财务管理真正落实到企业的每个角落，做到人人参与管理。

财务管理与会计核算分离，通过企业财务管理机构的设置、规章制度的制定、财务策略的制定，使企业按管理思想、管理原则运行，依据企业外部环境因素和内部现实条件来策划企业的目标，并决定目标的实现方式、方法。有效地财务管理可以提升公司的绩效，提高企业的价值，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

1 荆新，王化成，刘俊彦等.财务管[M].北京：人民大学出版社，1998

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(二)在进行会计核算的过程当中，疾控中心的内控制度还不是很完善有些疾控中心对于能够起到相互制约作用的财务监督制度现在还比较的缺乏，单位当中的出纳和会计都是同一个人在进行负责，没有按照相关的规范和要求进行移交，在对内部会计进行管理的过程当中没有起到很好的控制效果，这样就可能会出现一些违法乱纪的事情。

二、对疾控中心财务管理和会计核算体系进行完善的措施分析

(一)监督管理工作应该要进一步的加强，这样疾控中心的资金使用效率才能够得到有效的提高首先疾控中心的预算应该要比较严格的去执行，在实施的过程当中应该要有计划和有步骤的去进行；其次会计的监督作用应该要有效的发挥出来；第三对于财务的执行情况以及财务的管理制度应该要实行公开化，这样才能够去更好的接受人们群众的监督。

(二)疾控中心应该加强单位管理人员和财务人员观念的转变在传统的会计核算体系中，财务工作主要就是负责报账、记账等工作，财务管理工作基本上还只是处于核算状态，而会计的监督职能却不能体现。在市场经济高速发展下，对会计核算工作提高了更高的要求。所以管理人员和财务人员应该加强对财务管理知识的学习与研究，提高他们的财务管理意识和管理水平，真正的把会计核算工作从核算型向着管理型进行转变，提高财务管理质量。

(三)疾控中心应该加强内部控制管理工作在会计核算工作中，应该加强内部控制管理工作，所以必须健全内部控制管理制度，同时在工作的开展过程中认真贯彻执行，保证会计核算工作符合单位的各项管理制度。

(四)疾控中心应该认真贯彻执行会计预算体系，其发展趋势也需要进行一定的强化在社会经济发展的工程中，预算会计制度随着经济制度和相关财政管理制度的需要，会进行不断的修改，从而形成符合社会发展需要的制度体系。在国家财政不断变革的过程中，各单位资金的流向也产生了变化。如现今预算中的职工工资、货款或购买固定资产的资金不在直接由相关财政部门拨款，而是国库直接给员工发放工资、给供应商支付货款等。由于疾控中心为非盈利单位，与国外的非盈利组织相似，所以我国的预算会计体系应该向着国外相似的组织体系中先进的预算体系靠拢，从而提高财务管理能力。

(五)要根据社会发展的实际情况来对财务的相关报告体系进行一定的改革和完善这样才能够很好的去满足那些需要使用的人们需要，报告的信息应该要能够很好的实现真实性、公开性以及完整性，这也是我国对疾控中心财务报告的原则和要求。现在疾控中心的财务报告体系还是采用的一种在收付实现制基础上的体系模式，这种财务报告模式的结构组成主要包括单位的财务报表、财务报表的附注以及单位收支情况的详细说明书。但是经过很多的实践之后发现，现在实行的这种财务报告体系还存在很多的问题，所以就需要对其进行不断的改革和完善。

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(一)树立科学的财务管理和会计核算理念

意识反作用于实践，财务管理和会计核算工作质量的提升，首先需要科学认识财务管理和会计核算的关系，以及新时代对于财务管理和会计核算的要求，在树立正确认识的基础上，去开展实践工作。为此，应该积极做好如下的基本工作：其一，高度重视公路财务管理和会计核算工作，推动财务管理和会计核算工作朝着规范化的方向发展；其二，强化教育和宣传，明确财务管理和会计核算的监督，评价效能，将其作为公路管理工作的重要尺度，使得公路财务管理和会计核算人员树立正确的管理意识。

(二)健全财务管理和会计核算制度体系

财务管理和会计核算工作的制度化，是实现我国公路管理工作质量提升的关键。为此，应该着重从以下的方面入手：其一，组建专家小组，根据我国财务管理和会计核算工作的要求，进一步完善我国公路财务管理体制，为会计核算工作打下夯实的制度基础；其二，建立健全公路财务管理预算机制和监督体制，使得公路事业管理朝着科学化的方向发展和进步，实现公路资金使用效率和质量的提升；其三，以岗位责任制度健全的方式，将财务管理和会计核算工作纳入到绩效考核中去，并且对于财务管理和会计核算工作出现问题的行为进行严格的惩罚，以便肃清无视财务管理和会计核算制度的行径。

(三)理清财务管理和会计预算之间的关系

对于公路管理来讲，财务管理和会计预算之间存在天然的联系，并且形成相互影响的局面，这与我国公路管理体制存在很大的关系。因此，正确认识财务管理和会计预算工作之间的关系，是做好财务管理和会计预算工作的前提和基础。具体来讲，虽然两者分开进行，都为公路管理提供有效的会计信息，可以以相互融合的方式去开展，以使得会计核算朝着有利于财务管理工作效能提升的方向发展和进步。

(四)财务管理和会计预算

专业人人才的培养无论是财务管理工作，还是公立会计预算工作，都需要专业化的人才去执行，才能够保证其有效性。为此，应该积极从如下的工作入手：其一，高度重视财务管理和会计预算工作人员的招聘，做好筛选，保证其财务管理理论，会计预算管理经验都能够满足实际岗位的需求；其二，积极做好岗前培训工作，使得其迅速融入到实际的财务管理和会计预算管理工作中去，以更好的参与到实际的财务管理和会计核算工作中去；其三，积极开展专业化的公路财务管理和会计核算培训工作，实现在职人员工作素质的全面提升，以保证财务管理和会计核算工作的顺利开展。

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中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）22-0092-03

按照《财政部关于解释〈基本建设财务管理规定〉执行中有关问题的通知》（财建[2003]724号）的规定：每个基本建设项目都必须单独建账、单独核算；同一个建设项目，不论建设资金来源性质，原则上必须在同一账户核算和管理。所以，我们认为国有建设项目的会计核算应该是一个项目一本账，独立核算，不得将多个项目混在一起核算成本。一个项目是指有独立初步设计审批文件，有独立的工程概算的项目。项目法人应严格按照资金下达计划内容使用工程资金，不得擅自挤占、挪用专项资金或改变资金投向，并且要按照国有建设单位会计制度进行项目成本核算。现就建设项目在建设管理过程中财物部门与会计人员所要关注的要点作如下说明：

1.资金的使用管理。会计人员在每审核支付一笔资金时都应该考虑所支付的这笔资金是否签定了合同，是否符合合同的约定，支付的方式是否符合相关规定，入账时是否取得了合法的票据，并且履行了相关的内控手续；在确定了以上各点都没有差错后还要想一想这笔资金的支出是否在概算的范围之内。总之，会计人员要保证每一笔资金的支出都有充分的依据，合乎相关的规定。

2.项目建设成本管理。在会计核算中项目的建设成本包括：建安工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资。我们在此重点强调转出投资、待核销基建支出不构成建设成本。“转出投资”核算的是为非经营性项目配套而建成的、产权不归属本单位的专用设施的实际成本。“待核销基建支出”科目核算的是非经营性项目发生的江河清障、航道清淤等不形成资产部分的投资支出。在实务操作中，许多单位没有分清这两项和投资成本的关系，造成成本虚增。除此之外，我们强调以下支出不得列入建设成本：（1）被没收的财物；（2）支付的滞纳金、罚款；（3）赞助、捐赠支出；（4）从事生产经营活动发生的成本费用；（5）项目已经具备竣工验收条件，3个月内不办理竣工验收和资产移交手续所发生的各项费用。

对于“建安工程投资”在设置“建筑工程投资”和“安装工程投资”的基础上，我们建议按以下原则进行明细核算：大型项目以单位工程为核算对象，中小型项目以单项工程为核算对象，也就是说设账时明细账要与项目概算的明细项目基本吻合，形成对应关系，做到成本项目与概算在口径上基本保持一致。这样设账的好处是在完工时各单位或单项工程的成本一目了然，极大方便了工程项目的竣工决算。此外我们强调安装工程支出不得包括被安装设备本身的价值，设备本身的价值应在“设备投资”科目核算。

“待摊投资”支出的核算在相关会计制度中有详细的说明，我们提醒会计人员注意的是由于待摊投资的明细科目在会计制度中都有详细的列示，尤其是“其他待摊投资”明细科目是有指定内容的费用项目，不得在指定范围以外自行增加项目和内容。在实务中我们发现有些会计人员为了节约管理费的开支，把许多与该项目无关的费用放在“其他待摊投资”中开支，造成成本归集的混乱。我们建议，对待摊投资的明细核算一定要按制度的内容来归集各种费用，不可有太大的随意性。

对于待摊投资的摊销，我们强调对能够确定由某项资产负担的费用，直接计入该项资产成本；不能确定负担对象的待摊费用，采用按概算数或按实际数的方法计入受益的各项资产成本。在此我们重点提醒有关会计人员注意：流动资产、无形资产、递延资产及不需要安装设备、工具、器具和家具等固定资产，不分摊待摊投资。

对未完工程及竣工验收费用的管理。此项费用是指建设项目符合国家规定的竣工验收条件，但尚有部分尾工未完成，为及时办理竣工财务决算，将该费用通过预提的方式记入成本，纳入竣工财务决算。在具体管理过程中，必须注意三个方面的问题：一是按比例控制，大中型项目须控制在总概算3%以内，小型项目须控制在5%以内；二是项目竣工验收时，建设单位应将未完工程及费用的详细情况提交竣工验收委员会确认，防止在预列时的高估冒算；三是对此项工程及费用在完成时要及时进行验收和清算。

3.工程价款结算管理。目前工程项目的价款结算主要采取规范的价款结算单形式，即包括结算单价和实际工程量。我们建议工程价款结算应严格按照签定的合同，根据工程进度进行结算，以单个合同为工程价款结算的基本单位，采用一个合同设置一个工程价款结算单的办法，合同变更部分的工程价款的结算，也要反映在同一个工程价款结算账单中，依据变更的内容进行结算。在实务操作中，一些单位的结算单就是按照概算的模式制作，并没有将其内容按照合同分开，将多个合同的内容在同一张结算单上反映，这样做容易导致价款支付的混乱。同时我们建议会计人员设置合同付款辅助账，在每一次价款结算时将付款金额、付款次数登记入账，并将付款累计数同合同总价比较，从而可以有效的降低多付工程款的风险（在实务中许多单位支付给施工单位的工程款在未完工结算前就大大超过了合同价款，这是极不正常的现象；也有许多单位支付工程款全部挂在“预付工程款”，不按照工程进度结转成本，也是违反成本核算要求的）。

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随着新医改一系列政策的颁布和推广，对医院的财务管理工作产生了很多的影响，当然也对它的发展提出了更高的要求。在新医改中制定的卫生机制是比较多元化的，它主要是以政府来作为导向，这就会在一定程度上提高医院的管理水平，减少居民医疗卫生的费用。在新医改的背景下，把医药做到了良好的区分，这样能够大力的实现销售的药品零差价率，也提高了药事的服务费用，把以技养医作为最终的发展目标。新医改对于医院的财务管理也有新的要求，比如说它规定技术费用和药事服务费用都加入到了医院的财务管理工作范围之内，这就需要建起里更加完善的医疗体系，为医院的财务管理和会计核算工作提供坚实的基础。医院的财务管理和会计核算工作是医院管理工作的核心，因为它不仅关系到医院能否正常运营，而且还对提高医院的综合管理能力和市场竞争力起到了重要的作用。我们必须要重视它在医院管理中的作用，这样才能符合新医改的要求。当然医院在新医改的政策下，是一定要进行全面的优化财务管理和会计核算制度的，通过医疗体系的建立和完善，可以有效的提高医院财务管理的能力。

二、当前医院财务管理和会计核算所面临的问题

1.医院缺乏严格的监察和内控制度。为了最大程度的确保医院财务管理和会计核算的工作质量，是需要建立起比较完善和严格的监察和内控制度的，建立起完善的内控制度是医院顺利开展各项管理工作的基础，但是很多医院的监察和内控机制并不严格，这必然会对医院的财务管理和会计核算工作产生极大的副作用，因为它无法规范医院在财务管理过程中的不规范行为，也无法对资金和票据展开有效的监督和制约，不能有效的保障医院的财务安全。还有一些医院则是没有严格的把关经费的收入和支出，而且还有医院连基本的审计机构都没有，这就无法为医院的财务管理和会计核算提供可靠的依据。

2.成本核算不规范。医院在财务管理和会计核算的过程中，对于成本的核算是存在不规范的现象的，而且这些都会严重影响到医院财务管理的整体工作质量。在原有的财务管理和会计核算的制度下，医院在成本的设置方面还有很多不规范的地方，尤其是在成本和费用之间没有进行明确的区分，对于成本的范围也没有进行十分明确的界定，成本的核算就会变得不全面，进而导致会计核算方法和成本的分配上出现不科学的现象。这就使得医院在成本核算的过程中出现很多的问题，没有统一的标准，核算的工作随意性太强了，这对于医院以后的财务管理工作进一步开展会产生十分不利的影响。

3.资金筹集方式单一。虽然说，医院对于财务管理和会计核算都进行了不同程度的完善，但是受到传统思想观念的严重影响，当前很多医院依然存在着不科学的筹资方式，一部分的医院筹集资金的方式主要还是依赖于固定的业务收入和政府的财政补助，基本上是没有其他的筹集资金的渠道的，这就会极大的限制了医院财务管理和会计核算工作的进一步发展。

三、新医改下医院财务管理和会计核算的具体措施

1.扩大资产的管理范围。医院的财务管理和会计核算是新医改政策中关注的一个重要部分，所以它就必须要适应新的医改政策，扩大资产管理的范围，从而使得资产管理的范围适合新医改的要求。比如说不管是固定资产还是非固定资产，这些都是亿元资产中的一部分，因此医院的固定和非固定资产都是需要进行管理的，所以医院在进行财务管理的过程中就需要对医院的产权、资金、核验项目等都要进行严格的管理。医院在进行管理资产的过程中，是需要根据相关的新医改政策和相关的财务管理制度来作为依据的，另外对于医院的日常收入以及政府提供的资金补助等都需要进行详细的管理，使得财务管理更加全面，进而提高医院财务管理工作的整体质量。

2.改变单一的成本核算方法。新医改对于医院的财务管理和会计核算必然是有了更高的要求，因为要让医院的各项管理工作都能够适应现展的大环境。为了提高医院在市场上的竞争力，就必须要重视医院的成本核算，对成本进行科学合理的预算，保证医院服务的效率得到提升。因此医院在新医改的条件下，是一定需要对医院的成本和成本的控制给予高度的重视的，医院可以采取分级的成本核算方法来进行核算，这样不但可以提高成本核算的质量，而且也可以促进医院财务管理工作的顺利开展，使得医院的资源得到最优化的配置。医院在进行成本核算的过程中，还需要把财务管理手段具体的应用在成本核算中，这样可以全面的提高医院的社会效益和经济效益，另外医院在进行核算成本的时候，一定要对辅助项目的指出进行及时的改变，采用分级核算的方式，控制各项成本。制定出财务管理的流程图，把各项的成本、支出以及费用等都明确的表现出来，并且还要构建起付费方式的模型，为医院的财务管理工作提供强大的支持。

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政府还贷公路，就是我们常说的收费公路的组成部分之一。在2006年的资料显示：在我国所有的收费公路中，78%的收费公路都属于政府名义下的还贷公路。

在实务中，一些自治区、直辖市的政府名下的还贷公路，其实大部分都是委托公路经营公司进行管理的。当然，作为在我国工商管理部门获得审批并且注册成功的公司制企业，基本上他们中间的所有财务管理和会计核算都需要执行企业财务会计的规章制度。但是政府还贷公路所收取的通行费用属于应纳入财政收入专户管理费的预算资金，需要实行“两条线收支”管理。那么公路经营企业又应当如何在企业固定的模式要求下对非预算资金管理的需求来进行特殊的管理、核算政府名下所有的还贷公路所产生的通行费以及其他附属费用的收支业务，而这点，也是本文将要做出重点说明的。

同时，由于企业和政府两方面的管理制度的本身就存在许多交错的地方，所以，必然会牵涉到要求财会制度去适应这种管理体制。在此，如果需要深入讨论这方面的问题，那么就必须要明确收费公路以及公路经营企业的属性——就是为筹集项目资金而在股份制基础上建立起来的。所以，它不同于部分条例所界定的经营性质公路，并且他们受托管的收费公路还是属于还贷公路，而这些还贷公路也是由政府来负责管理的。

一、公路经营企业在对政府还贷公路管理的财务收支、预算管理及其成果的相关管理问题

（一）几乎大部分的公路经营企业都会实行较为全面的预算管理办法，其中就包括业务的生产预算、以及财务的收入支出预算和筹资预算等部分内容。其次，政府大部分还贷公路都属于公益性事业，其所产生的收支在预算范畴内，但是有的时候，就是预算外的管理办法了，同时还包括部分事业收支预算。而公路经营企业去管理政府还贷公路的工作，并不属于政府公共预算的管理模式，从某种意义上来讲仅仅是一种单一的财政收支预算，而这部分又主要体现在通行费的收入上面。另外，通行费的收入以及支出预算部分是按照事业的支出范围。所以，在其中就包括了公务支出，对于个别贫困家庭以及个人的日常补助，人事支出以及专项支出是主要支出部分，同时，按照我国对于财政性质的资金和费用标准的具体规定来执行。因此，这样的财务支出、收入预算，就是企业管理预算的基本模式。

（二）对于公路经营企业来讲，其主要业务的收入管理，是通行费收入，而将其设定为主营收入，也是无可非议的。但是它还不是用于补偿通信养护成本这一项目的主要资金来源，它的主要用途是用于还本付息。而通行费的收入只是作为财政管理的非预算资金，只有等到财政用款全额退还后才可以作为通行费的收入。最后根据相关规定批准的收入支出预算差额，来作为还本付息的经费以及收益性的设施维护费用。所以，由此可看出，车辆通行费是只属于国家相关规定特许的一项行政性质的事业收费，而由公路经营企业管理的，并不具有任何实质性的经营权利或者行为权限。

另一个方面来讲，通行费的收入会涉及到税务问题。近几年来都有不少人通过报纸、杂志等媒体指明它的非税性质，并且，在《营业税征收管理条例》中也并没有被列为可征收对象，只因为是由经营企业的经营行为而决定，直接根据其他相类似类型的服务行业的税率征收税款。而部分地区对通行费收入而征收的营业税实行的却是先征后返的办法，其中被返还的税款会作为国家的资本金处理。再者，既然划分成了政府还贷公路，对于公路经营企业名义下管理的政府还贷公路就理应免收营业税。

（三）而对于公路经营企业来讲，其中最主要的业务成本，在建设期期间，全部由基础建设一方承担。在经营的时期内，则是哪方收取的通行费用，则这一部分钱由哪一方来补偿。并且通行费的收支和营业费的成本又在一定程度上交叉，而在更加详细的营业成本中，只会选择列举相应的收益性费用，并且会明确这些费用的来源；而在关于通行费的支出中，则会包括桥梁和路面的整治以及改良支出和一部分资本性的支出。当框定了一定的支出范围以及成本机构后，此时的费用标准将只有两种依据：一是涉及经济定额的工程费用，理应以额定的值为标准；二是关于人员经费以及公用费用等业务管理费，此时应当以核定好的财务预算作为标准，在预算中给予明细的项目内容。

二、关于公路经营企业在核算政府还贷公路通行费的收支问题

会计核算也应该服从财务管理部门所提出的相关要求，因为通行费是属于非预算性质所管理的财政性资金。但是如果还是以公路经营企业的会计制度来核算通行费用的收入和支出，那么就会有一个重要的问题：通行费用的收入和支出适用于限制的会计原则，并没有所谓的应收通行费这个所谓的概念。其次就是在这两者之间，相互之间的核算内容以及方式上就存在一定的差距。政府性质的还贷公路所产生的通行费用是属于公益性质的收费，在形式上是可以看作是公路经营企业的主要业务收入，但是在统贷统还这个默认条件下，当通过非财政预算的专户返还给主管部门以后，主渠道依旧是付息还本的支出，这次才算是正规通过的养护成本，所以应当视为事业性的收入。第三点就是在于具体的会计项目的设置，通行费项目的设置不应该有权益或者损益类的科目，只能是通过正常收支核算其结余，没用利润来计算及其分配。如果将通行费的结余算作营业利润，那么，由于核算口径和财务管理或者会计原则的差异，会导致其结余甚至是利润的总额发生巨大的变化。

三、公路经营企业关于核算通行费收入、支出业务的基本思路

关于经营企业对于核算政府还贷公路的通信费用收支情况的基本思路如下：国家对于车辆通行费用的收取是实行财政专户原则，并且结合公路经营企业管理政府还贷高速公路通行费收支业务的基本思路，在现行企业的会计制度规范上，通过修改一小部分的科目核算内容，增设必要的一些一级科目和二级科目，用来适应政府还贷公路车辆通行费收支业务核算的特定要求。

就目前而言，大部分公路经营企业主要是执行交通部、财政部早年出版的公路经营会计制度。当然，具备条件的个别公路经营企业也可以考虑自身实际情况后选择执行由财政部早年颁布的企业会计制度。

如果企业按照制度规定，将通信费用上缴省厅级财政专户的时候，应当优先采取账务处理方式为借记“应交通行费拆分款项”的科目，同时也应该贷记“银行存款”。

如果公司执意执行《公路经营制度》，则需要修改“通行费收入”和“养护成本”这两个科目的具体核算内容，同时也应当适应政府还贷公路通行费的收支核算所规定的特殊要求。

（根据目前绝大多数的公路经营企业在对政府还贷业务会计审核的内容有实际要求，本文采取的是按照《执行公路会计制度》的思路来进行会计处理。）

四、结束语

随着时代的进步以及21世纪科学化信息化的深入人心，我国庞大的公路网路早已形成。但是，同时在快速增长的还有高速公路通行费收入的车购税、现金流以及养路税费。对此，在目前的企业财会制度的巨大框架下，通过深入的研究和必要的财务会计制度的建设，用来适应科学规范公路经营企业政府还贷公路经营业务的财务管理的需要，就会成为深化我国公路融资管理系统体制改革的最为重要的任务。如果在将来，这项改革可以取得哪怕一点实质性的成效，都会对我国政府还贷公路财会行为的有效管理产生重要的影响。

参考文献

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[2] 史罕明.公路经营企业经营政府还贷收费公路财务管理和会计核算的困惑与对策思考[J].交通财会，2009（8）：58-60.

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中图分类号：F045.33 文献标识码：A

引言：在市场经济的前提下，会计核算与财务管理对企业经济活动的展开和企业发展起到至关重要的作用，占据着企业管理的重要地位。企业强化财务管理，规范会计核算有利于企业及时掌握资金的使用及运动情况，提高资金的使用效益，确保各项经济业务的合法性、合理性，有效地杜绝资金管理过程中出现差错和舞弊现象。然而，当前企业的财务管理工作现状不容乐观，尚存在诸多亟待解决的问题，企业必须制定与此相对应的措施以改进财务管理工作的不足，提高财务管理工作效率。

1、会计核算和与财务管理的概念

（1）财务管理。财务管理是指运用管理学的方式和技能，对于企业资金获得、筹集、有效运用的方式以及分配的方式进行事前、事中、事后的管理行为，弥补了会计上的遗漏，主要侧重于对价值的管理和进行重大决策。

（2）会计核算。会计核算是指采用资金的形式，及时、准确、真实的对企业的日常经营活动进行反应、监督和决策。

2、会计核算和财务管理之间的关系

（1）两者的联系。财务管理和会计核算工作的最终目的都是为了更好的企业经营管理，不断提高企业的经济效益。会计核算人员的分工一般比较细致，财务管理则是对细致工作的全方面统筹。因此财务管理的人员一般都是先从事会计核算工作的，他们通常从单一的会计核算工作演变为财务管理工作的。因此会计核算是财务管理的基础和重要组成部门，财务管理是否有效依赖于正确的会计核算。

（2）两者的区别。财务管理和会计核算两者具有不同的内容。会计核算的内容严格按照会计制度的内容执行，根据固定的模式对原始单据进行收集，编制会计账簿和制作会计报表等等，对企业日常的经营活动和成果进行反应、核算，为企业的财务管理服务。财务管理的内容受到财务制度内容的约束，但是她的目标明确，方法相似但是没有固定的模式。从行为上来看，会计核算是一种间接参与企业管理的行为，通过为企业提供完整、真实、及时的会计信息，间接参与企业的经营管理决策。而财务管理是一种直接的管理行为，通过对会计核算数据信息的分析和判断，结合企业现状和社会环境，来确定企业的经济以及经营决策。

3、企业财务管理和会计核算存在的问题

3.1 企业会计核算存在的问题

在企业的财务管理工作中，各种问题不可避免的发生，会计核算上的问题主要体现在对于会计基础工作上的缺陷，不按规定建立账簿，制造假的凭证，任意编制财务报表，随意调节利润和帐表。一些企业的会计报表和总账和明细账不符，任意调整账目数据，对于企业资产没有进行盘点和记录，资产流失的状况严重，对已资金的往来没有及时记录等等会计核算中不合规的现象。

3.2企业财务管理存在的问题

企业财务管理上存在的问题主要有，企业领导认识不到财务管理的重要性，没有将财务管理作为企业的核心管理，不重视财务管理工作，导致企业内部管理混乱。企业的会计从业人员的业务素质低下，不能很好的对于企业核算数据进行有效的分析和判断，不具有财务管理的能力。财务管理人员的道德低下，违规舞弊的行为时有发生，导致会计队伍管理混乱。企业内部的控制制度不完善，有些企业空有内控制度但是没有有力的实施，有些企业甚至缺乏内控制度，造成管理上产生大的缺陷。对于资金的管理混乱。对于资金有些企业没有及时的对账，对于资金的流向没有实时关注，坐支现金的现象屡有发生，企业呆账较多，往来款项没有及时核对等等。

4、改善财务管理和会计核算对策

4.1建立完善的财务管理体系

企业管理人员要重视财务管理，认识到财务管理是管理的核心，全方位的支持企业的财务管理活动。提高企业财务管理人员的业务水平，通过培训，教育，让企业财务管理人员能够胜任财务管理的任务。创新财务管理的模式，企业应该以财务管理为核心，将生产、技术、业务等等部门统一起来建立整体管理体系。企业应针对资金情况建立财务管理制度，包括会计核算制度、岗位责任制度、概算编审制度、报表制度、资金管理制度、竣工财务决算制度等。财务管理应贯穿于资金管理的全过程之中。企业还应健全财务管理流程，保证财务核算、财务分析、财务评价等各项工作落实到位，通过准确计算融资成本、投资利润率、投资回收期等数据。实施银行账户统一管理，确保资金的流入和流出均在可监控的范围内。企业应按照有关规定开设银行存款专户，由财务部门负责统一管理和核算，严禁发生资金体外循环的现象；资金的审批必须经过经办人审查!财务部门审核以及主管领导审核三个程序才可以办理资金支付手续，财务部门应全面掌握资金的使用状况和使用效益，防止资金滥用的现象发生；落实资金使用情况信息反馈制度和报告制度，财务部门应对资金的使用情况进行定期或不定期的检查，重点审查是否存在资金挪用、挤占、人为滞留等违法违规的行为。

4.2完善会计核算制度。

首先对于会计凭证、账簿、报表的填制进行系统的规范，对于内部监督、内部管理提出明确的要求。其次建立完善的内部控制制度和成本核算的方式，保证企业信息的真实有效。最后建立各种适用于企业发展的核算制度，使会计核算更加的规范化和制度化。新企业会计准则下，会计人员应准确掌握会计核算，建立新的会计核算流程，摒弃传统的核算模式，根据不同性质的投资支出分别进行会计核算；处理好企业投资资金与会计核算之间的关系，设立完善的明细账和辅助账，以确保财务管理部门对项目投资的实时监控；保证会计信息能够真实、准确、完整地反应出项目资金投入产出情况。

4.3加强财务人员的业务素质和道德水平。

对企业的从业人员实行财务统一管理的制度，从事管理下一级的人员由上一级主管部门直接委派，会计核算工作由财务管理的主管部门统一领导。要求财会人员应具备多学科、多领域的专业知识。企业减少会计的流动，使会计能够很好地完成复杂业务，从而确保会计核算工作的稳定性和连续性，充分发挥会计监督职能。此外，财会人员还应增强法制观念和职业道德观念，认真做好各项资料的收集、加工、处理、整理以及归档工作。同时向主管部门及时、准确、如实地报送会计报表和会计资料，确保基建项目成本核算的真实性，进而为企业的经营决策提供可靠依据，避免决策的盲目性和随意性，将决策风险降至最低。因此，企业要加强对财务人员的业务培训和思想道德教育，优化财务人员的业务水平，使财务管理人员坚持原则和遵纪守法，创造一批高水平、高素质的管理型人才，不断提升员工自身的价值，为企业创造更多的利润。

5、结语

总而言之，企业应当重视财务管理工作和会计核算工作，通过建立财务管理制度、健全监督约束机制、强化资金管理、规范会计核算、提高财会人员素质等一系列措施完善现有工作中的不足，以达到控制基建成本，保证企业财产物资安全完整，维护财经纪律的目的#从而为确保基建项目的顺利完工奠定基础。

参考文献

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[2]刘莎,浅谈企业内部财务管理与会计核算的分离[J].科技创业2005(9).

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随着我国经济社会的快速发展，工程项目基本建设投资规模H益扩大，城乡建设日新月异，社会物质财富显著增加，人民物质生活水平得到了显著的提高。总体而言，工程项目基本建设管理的内容极为丰富，但无论什么投资项目始终都离不开会计核算与财务管理。作为基建工程项目建设的基础性支撑条件，基建工程项目会计核算及管理将在提高项目效益方面发挥重要作用。

一、强化基建项目会计核算与财务管理的必要性

基建项目在企业、单位的工程建设中属于工期较长、投资综合性强的建设行为，在整体工程项目建设过程中发挥着重要的作用。因此，在基建项目中开展财务管理及会计核算工作将能够及时、有效的明晰企业资金的整体运作状况，详细了解资金的流动状况，从而显著提高企业资金在基建项目中的利用效率。最终使得企业的资金投入通过财务管理及会计核算之后获得较高的经济收益。同时，通过采用会计核算与财务管理等方式还能够最大程度的保证企业基建项目资金运用的合理性、合法性，将企业项目建设运作过程中存在的腐败、舞弊现象予以剔除。

从当前大部分企业基建项目的财务管理与会计核算工作状况来看，还存在着诸多不如意的问题，诸如核算项目部明晰、资金运作过程中缺乏预算、工程支付随意性大等问题。这些问题导致不能有效的解决会计核算与财务管理过程中的相关问题，给企业正常的财务管理秩序带来影响。

二、基建项目会计核算与财务管理工作中存在的问题

1.会计核算过程中资金支出及收益不明确

基建项目生产经营过程中可能存在着将生产经营支出在建设成本当中列支，将项目建设成本与利润虚列，使得项目经营管理者的业绩得到虚假提高。同时，有的为了逃避所得税，将应该在建设成本中列支的费用列入生产经营当中，并且通过形成账外资产的方式进行资金支出。同时，在会计核算过程中正确划分资本的资本性与收益性支出，造成了工程项目成本的混乱。

2.财务支出没有纳入到财务预算体系中

基建项目中的资金活动因为缺乏对应的财务资金预算，很多财务支出完全没有纳入到财务预算体系当中，从而造成了项目活动中容易出现财务资金超出项目预算的问题。

3.工程款项支付随意性较大

工程建设合同是基建项目款项支出的重要根据及资料，但是在实际的工作过程中，部分基建会计处理过程中对合同的概念较为淡薄、模糊。例如，部分经济性业务没有按照相关规定订立合同，而是根据对方单位的工作联系或者材料报价单、发票等办理相关的结算支付。在项目管理过程中，不采取根据付款通知书、收款收据预付备料款、不按照合同约定从工程进度款中抵扣预付备料款，造成了工程款冒付的问题。

三、提高基建项目会计核算与财务管理工作的相关策略

1.优化会计科目设置

由于基建项目种类繁多，在会计科目设置过程中必须考虑全面，在通常的在建工程中需要设置的科目包括：土建费、机器设备采购费用、安装费用、弱电工程、土地费用、室外工程费用、环境工程保护费用、预付工程款项、工程管理费用、设计咨询费用、规划费用、建立费用等。

同时，还要对会计内容进行核算。基建项目会计核算包括这样三个阶段：筹备期、建设期、竣工期。其中，筹备期的费用主要包括长期的待摊费用，前期的拆迁费用、勘探设计费用、日照赔偿费用等。在工程建设过程中，在会计核算过程中将长期的待摊费用结转至在建工程当中。而在建设期间，对应费用通过在建工程子项目的科目核算，尤其要对预付工程款及管理费用两个特殊科目予以关注。

2.建立完善的基建台账

当前大部分财务软件都能够满足基建财务人员的相关核算要求，但是基建财务管理的内容相对较多，而且核算要求较为详细。大部分的财务软件应用都不能做到完全面面俱到，所以在会计核算及财务管理过程中必须采用登记台账的方法。

设备类台账，其中的设备主要是基建过程中没有形成固定资产的设备。该类型台账根据固定资产目录进行分类，以便于竣工决算的编制，在编制过程中主要根据设备入库、出库记录进行等级。在基建过程中，领用设备时必须由工程部门对设备的隶属部门予以明确，以便于固定资产的分类，该设备台账通常包括设备名称、型号、规格、生产厂家、工作参数、数量、价格等内容。

单据类台账，主要是用来强化货币资金相关单据的管理工作，同时对多种单据的购买、保管、领用、注销等相关环节、职责等予以明确，并设置对应的台账记录。在实际的工程管理过程中，存在着开发票金额与实际付款金额不符、没有施工即开发票等问题，这时就需要建立发票台账。其中，台账需要包含合同编号、具体施工单位、项目名称、付款周期、付款金额、发票金额等相关信息，避免出现财务风险。

3.完善资产交割使用手续

在竣工财务的决算编制过程中，财务部门、项目管理部门、资产管理部门等互相配合做好对应资产的盘点与核实工作，最后编制资产的验收清单，将资产的具体名称、类型、数量以及存储位置等标注清楚，同时交由相关部门对上述资产信息予以明确。当涉及到房屋等不动资产时，必须督促资产管理部门及时至房产管理机构办理相关的备案，根据规定提交对应的产权申请资料等证明。项目财务管理部门则根据所办理的交割手续交割使用资产，做好在建工程的资产财务处理，为后续固定资产的管理打下坚实的基础。

参考文献：