企业内部监管范文
发布时间：2023-10-11 15:55:55
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篇1
【前言】
目前我国约有99%的企业为中小企业，中小企业对GDP的贡献超过60%，对税收贡献超过50%，提供了75%以上的城镇就业岗位。然而，前不久中国社科院了一组数据，中小企业在金融风暴的冲击下40%的企业已倒闭，另外还有40%正在生死边缘挣扎。虽然这些企业的倒闭原因不尽相同，但与其风险意识淡薄内部控制形同虚设或多或少存在关联。笔者将以如何加强企业的内部控制，使内部控制在防弊的基础上起到兴利的积极作用来进行探讨。
一、内部控制的相关概念
内部控制是随着企业的所有权与经营权分离，产生了信息不对称的状况，为防范经营管理中的舞弊行为，实现经营目标，维护资产完整，保证会计信息真实正确和财务收支合法合规，以及保证经济活动的经济性、效率性和效果性，在本单位因分工产生的相互制约、相互联系的基础上的一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，由此所形成的一整套严密的控制机制。目前我国已基本形成企业内部控制规范体系，包括一项基本规范，17项具体规范（征求意见稿）和三项指引（征求意见稿）。同时基本规范中已强调要求中小企业参照基本规范和具体规范建立健全内部控制体系。
二、我国中小企业内部控制存在的问题
我国中小企业诞生时间较短，存在所有制结构和组织形式多样化；组织结构简单，管理层级少；资本结构简单；企业人员整体素质不高，企业寿命不长等特点。因而其受上述制约因素，普遍存在内部控制体系混乱或基本没有的情况。
1．产权结构因素制约着内部控制的有效实施
由于所有权与经营权分离是内部控制形成的关键所在，内部控制初期形成的主要目的就是对经营者予以监督。但我国目前作为控制环境重要环节的公司法人治理存在很大的缺陷，民营企业中普遍存在一股独大的现象，董事会发挥不了应有的作用，相应监控管理形同虚设。公司往往形成董事长与经理“合二为一”的局面，董事会成员绝大多数是企业经理人员，使得经理人员在公司的经营决策等基本管理方面具有很大的发言权。而且控股股东滥用权力，不择手段地追求自己利益，产生强烈的财务舞弊动机。公司法人治理结构的不完善，导致企业缺乏监管制衡机制，无法建立有效的内部控制体系。
2．实施严格的内部控制的动机不强
由于中小企业存在组织结构简单管理层次少的问题，管理层往往直接参与企业经营，管理者认为其本身对企业的控制已经十分有效，内部控制的制度化、程序化差，因此其细化严格的内部控制体系的动机不强。从中小企业的实际情况来看，简单的内部控制措施也能起到较为有效的控制及防弊效果，但是现代内部控制的目标已不仅仅是单方面的防弊问题，还在于在防弊的基础上形成合理化建议促进公司发展。中小企业对于内部控制的整体认识有待于加强。
3．人员素质问题制约了内部控制的发展
中小企业财力有限，企业寿命不长等特征造成其员工职业发展前景不大，难以吸引高素质人才。企业员工往往大多为城镇下岗职工、农村剩余劳动力等，专业素质难以胜任内部控制的要求。加之员工流动性强，企业缺乏长远规划，基本没有员工专业素质培训的计划。上述因素导致了企业内部控制专业人才的稀缺，即便有专业内部控制人员也大多缺乏专业内部控制知识，即便有一些专业的内部控制制度也基本为财务部门内部的部门性制度。
4．中小企业在内部控制的执行力度上存在很大问题
内部岗位的设置和职责划分交叉重叠的现象很普遍，存在职能部门职责不清和一人多岗的问题，这不可避免的造成了内部控制执行力不强的问题。公司员工之间多半有复杂的人际关系，“人治”多于“法制”，管理随意性较大。初期执行好的情况下这种管理模式会省钱高效，但时间一长往往会使公司积累各种各样的隐患。除此以外，我国中小企业基本没有设立专门的内审机构。有的即使安排了内审工作，也只侧重于经济效益和财务收支审计等，缺乏对内部会计控制制度了解和重视，即使偶尔发现了问题，也是大事化小，小事化了。
三、国内中小企业内部控制解决的办法
1.加强公司治理是根本之道
公司治理解决的是股东、董事会、经理及监事会之间的权责利划分的制度安排，其目的是有效的解决委托问题和改善企业经营成果。内部控制是在公司治理解决了股东、董事会、监事会、经理之间的权责利划分之后，董事会和经理为了保证受托责任的顺利履行，而做出的主要面向管理人员和员工的控制。鉴于我国中小企业的法人治理不完善，没有有效的所有权与经营权分离，董事会形同虚设，其内部控制体系的建立基本上没有合理的制度保障，难以建立适合现代企业制度的内部控制体系。中小企业董事会应当充分认识自身对企业内部控制所承担的责任，加强对本企业内部控制建立和实施情况的指导和监督。引进具有独立判断能力的独立董事，对企业经理层进行全面高效的监督。建立一个完善的约束、监督和激励经营者的外部监督机制，通过激励提高经营者的积极性，减少道德风险。保持监事会应有的独立性和权威性。
2.明确内部控制目标，扩展至公司战略层面
据调查，企业人士总体上对内部控制的作用起较为肯定的态度，特别是认为其在确保资产安全完整方面认为作用很大，但对内部控制能有助于实现公司价值最大化认识不足。我们要借鉴国际上有关内部控制的目标定位，明确内部控制的兴利目标，运用到公司整体规划发展方面来，只有这样才能取得突破性的进展，并形成有效指导内部控制实务的理论成果。采取分步实施、逐步完善的方法建立健全本企业的内部控制。在公司财务内部控制制度的基础上，逐渐扩大到日常管理工作，最后扩大至公司企业战略、规划制订实施等方面。
3.加强对人的管理，培训员工并引入激励机制
现代企业的竞争说到底是人才的竞争，我国中小企业要取得大的发展只有抓好人的管理，加强对人员的培训。企业必须引入人才竞争机制，根据优胜劣汰原则，挖掘职工的潜在能力，为企业发展壮大配备合格的人才。对新员工进行企业文化和道德价值观的导向培训。提高工资与福利待遇，加强员工之间的沟通，增强凝聚力，同时注意避免诱发不道德行为。定期对员工进行培训，帮助其提高业务素质，更好地完成规定的任务。工作岗位轮换，定期或不定期进行工作岗位轮换，通过轮换及时发现存在的错弊。
4.建立内部监控体系加强对关键点的控制
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2006年7月15日，由财政部牵头联合发起成立企业内部控制标准委员会，公开选聘86名咨询专家，组织开展一系列内部控制科研课题，为构建内部控制标准体系提供技术支撑和理论支持。截至2007年末，财政部已完成基本规范和17项具体规范的起草工作。建立完善的企业内部控制标准体系是市场化的迫切要求，但一切标准的核心在于执行，再完备的标准如果离开了执行，就不可能达到预期效果。随着我国企业内部控制标准委员会的正式成立，统一的内部控制标准建设也驶入了快车道。然而，制定统一的内部控制标准体系并非我们的最终目标，内部控制标准的有效实施才是内控标准建立与完善的目标所在。
奥尔森认为，经济成功要有两个必要条件。一是对所有人都要有稳定、界定清晰的财产权利和公正的契约执行权利，另外一个必要条件是没有掠夺行为。他注意到，这些条件以及由之而来的最好的经济效果，在那些制度能够使权威性的决策服从全局而不是狭隘利益，以及权利得到完全尊重的民主国家中，出现的可能性最大。奥尔森同时指出，这些制度安排揭示了政府经济增长的类型。在小集团或者孤立的市场中，可能有契约的强制执行以及财产体制，而需要增长的复杂市场的发展不能没有政府。没有民主政治制度的约束，就很难发展可信的财产或者契约执行机制。可以看出，奥尔森认为国家强制是经济成功的必要条件，是可信的契约执行的保障。
从实施机制的实质来看，可分为内在激励和外在约束，内在激励指的是公司管理层有主观动机去严格地执行相关内部控制标准；外部约束则包括立法和监管的要求，以及相应的责任追究制度、权力机关的监督和审批、法定审计、公众和舆论监督等。从我国实际情况看，以政府主导的监管机制是保障内部控制标准实施的有力手段。
一、政府监管的几种主要经济理论
“公共利益论”是最早出现也是发展最为成熟的关于监管的理论。它从市场失灵的原因和后果出发，论述了监管存在的理由、可能的监管范围和监管的总体目标，认为市场失灵自然而然产生监管的需求，通过监管可以弥补市场机制在资源配置方面的不足。但是，公共利益论无法回答这样的问题，即是否可以通过政府行为来纠正市场机制的无效率或者低效率。
“管制俘虏论”从监管机构本身的行为出发，比较完整地论述了其产生和发展的整个过程，说明了究竟是什么原因导致了对监管的需求、监管机构行为的变异、监管者和被监管者之间存在交易和相互依赖的现象。该理论认为，随着时间的推移，监管机构会越来越为监管对象所支配，越来越迁就被监管者的利益而不是保护大众的“公共利益”。
“监管经济学”论述监管的供给和需求之间的相互作用，探讨了哪些人可以通过监管获得好处，哪些人将承担监管的成本，监管将以什么形式实施以及监管对资源配置的影响。该理论认为，监管也是通过市场机制发挥作用的，既然市场机制会失灵，监管失灵也不可避免，其中主要的失灵就是监管所带来的高额成本和对竞争条件的破坏，这种失灵被称为政府失灵。
政府监管的主要目的是为了公共利益。所有市场参与者均有自己的利益，政府的公共利益无法完全包容这些利益，况且政府追求公共利益是通过政府的执法机构来实施的，也同样存在问题。官僚机构的运转成本、信息的不完全、利益的驱动导致的低效率决策以及腐败浪费的资源，代价由社会承担。对于市场来说，接受政府全面管制的一个严重代价就是削弱了信誉机制、竞争机制、价格机制等市场自律机制发展的可能。因此，经济学对借助于政府规范来获得某种更具效率的解决方案的分析，通常是假定规范机构拥有完整的信息。
二、国家强制在契约治理中的规模经济优势
国家逐渐成为首要的契约治理的第三方是与市场交换的扩张同时发展的，市场交换的扩张使得社会交易面扩大、人员的流动性增强，国家作为第三方治理契约的交易成本优势就能凸现出来。一个法治国家首先对交易者的“准入”有严格的规范，大大减少了经济人的逆选择；其次，国家对于交易过程有严格的规范，因为其拥有工商行政管理部门、劳动执法部门、劳动保护部门、财务审计部门等等，能对契约履行情况进行有力监督，从而大大降低了道德风险；国家拥有军队、警察、法庭等暴力机器，与任何其他性质的交易主体相比，都处于强势地位，有足够的能力对毁约者进行事后的惩罚，正是不断降低交易成本的制度变迁方式使得现代社会更多选择国家作为契约执行机制；最后，虽然人们可以以拒绝购买未来服务的方式约束私人第三方实施者的欺骗行为，但统一的中央政府拥有疆域内的排他性和强制性管辖权，除非移民，否则居民无法退出管辖，即便逃离本国，别国政府也没有义务接受，所以，尽管人们不是总是必须要选择国家来执行契约，但是人们的契约行为或多或少都要受到国家强制力的影响。
由国家统一行使执行契约和监督契约的职能具有规模经济效益。如果契约的第三方执行完全由非国家的第三方力量来承担，比如私人或行业协会等，那么每一契约的各方都需要为此投入资源，从社会总量来看，这些分散投资的总规模可能远远大于由国家集中投资的规模。就各个契约当事人而言，采用购买国家提供的保护，可能更为经济。特别是当契约需要强制执行时，国家拥有的暴力手段能有效保障契约执行。
三、安然事件前后美国对公司内部控制的监管
安然事件发生后，包括注册会计师在内的会计监管问题引起了美国各方面的空前关注，其中最引人注目的就是2002年7月美国国会通过的《萨班斯―奥克斯莱法案》以下简称《法案》。该《法案》提出了很多加强监管方面的要求，本文只关注与公司内部控制有关的监管内容。在《法案》的条款内部控制的管理评估中，要求上市公司在报告年度向证券交易委员会提交关于财务报告的内部控制报告，同时必须附有管理当局声明，说明管理层负有建立和维护财务报告的内部控制结构和程序充分有效的责任，并提供管理当局对公司财务报告的内部控制有效性的评估。上市公司的审计师必须对管理层的内部控制评估报告进行测试和评价，并出具评价报告和签证。《法案》条款的这些要求实际上给以往的争论划上了一个句号，对美国现有的上市公司财务报告和注册会计师的审计报告内容产生了重要影响。
为配合《法案》规定的上市公司提交关于财务报告的内部控制报告以及审计师必须对管理层的内部控制评估报告进行审计的要求，美国证券交易委员会在规则中，对上市公司财务报告中内部控制报告的内容进行了具体的规定。包括：1.管理当局建立和维护适当企业财务呈报内部控制的责任报告；2.管理当局用于评价企业财务呈报内部控制有效性的方法框架的报告；3.管理当局对到最近财政年末为止的企业财务呈报内部控制的有效性的评价；4.一个声明，即会计师事务所已经对管理当局的财务呈报内部控制有效性评价意见的签证报告。2005年美国上市公司会计监管委员会也了第2号审计准则，以满足404条款的要求。在第2号审计准则中，就有关财务报告的内部控制审计的目标，审计的程序、方法和具体步骤，审计证据的搜集，审计判断，审计意见的发表和财务报告的内部控制审计与财务报表审计的关系等，均作出了具体的规定。
四、在内部控制实施中加强我国政府监管的对策
（一）政府监管部门应加大对内部控制无效导致的利益相关者受损事件的的处罚力度
通常上市公司的经营管理者出于自身利益的考虑，置企业内部控制不顾，粉饰经营者业绩、再融资、抬高股价等具有造假的内在动机，为防止和减少上市公司造假，政府的各级监管机构应该加大对违规公司的惩罚力度。而且，惩罚越严厉就越有“威慑作用”。
（二）政府部门应制订或完善有关监管制度规范及企业内部控制监管法规，使之具有可操作性和严肃性，做到有法可依，并加大执法力度
这对上市公司的内部控制监管具有极其重要的意义。从博弈论角度看，制度安排就是博弈的规则，有什么样的制度安排，当事人就有相应的对策行为，就产生相应的均衡结果。制度安排既能对当事人起到激励作用，又能对当事人的行为起到约束作用。同时，制度安排又是博弈的结果，不合理的或不完善的制度安排会在不断进行的“动态博弈中”不断演进、完善，最后达到一种新的均衡。也就是说，制度设计者和制度执行者之间进行的是一个动态博弈，一个好的制度安排应该不断完善。
（三）政府立法强制转换目前的审计模式
目前，我国企业的审计模式是企业管理层寻找会计师事务所，并委托事务所进行审计，这是形成审计不独立的本质原因。审计不独立进而影响到审计质量，客观上为企业财务造假制造了条件。要改变这种状况，只有转变审计委托模式，笔者建议建立一种全新的审计委托模式――“政府代为委托审计模式”。所谓的“政府代为委托审计模式”，即为：企业每年上交一定的审计费用给政府相关部门，再由政府相关部门寻找会计师事务所，委托事务所给对应的企业进行审计的一种审计委托模式。政府代为委托审计模式引入了利益相关者的政府部门，由这些政府相关者委托事务所进行审计并支付审计费用，通过审计委托主体的转换而增加事务所审计的相对独立性，提高审计质量，从外部给企业内部控制监管起到威慑作用，强制要求上市公司在年报中披露由外部审计人员（CPA）提供的内部控制评估报告。
（四）成立一个独立于注册会计师协会之外、专门负责对注册会计师的监督和处罚的机构
这样，可以形成“社会监管的政府监管”，政府要求在披露财务报告时需披露有注册会计师签字的内部控制审计报告。
【主要参考文献】
［1］ 王竹泉.利益相关者会计行为的分析［J］.会计研究，2003，（10）.
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目前，一些企业将财务机构与会计机构合并设置在一起，这是同传统的管理模式相适应的。随着我国经济改革的不断深入，企业的财务活动发生了深刻变化，特别是集团企业，资产规模大赝本链条长、管理跨度宽、筹资渠道及方式多样化，财务与会计职责不明的弊病越来越明显。因此，财务机构与会计机构分设就显得尤为必要。
建立和落实财务监管工作的责任机制是做好财务监管工作的保证。财会机构应在企业集团总会计师的领导下开展工作。财务部门可分设财务处和会计处，再根据工作内容下设专业科。财务处的主要工作包括：1.筹措资金及跟踪管理；2.参与投资项目的可行性分析及项目的跟踪管理；3.预算的编制、考核；4.利润分配；5.财务分析。会计处的主要工作包括：1.按照会计准则、会计制度及企业内部控制制度的要求进行会计核算，出具会计凭证，编制会计报表；2.根据企业管理者的要求编制内部会计报表；3.负责纳税计算、申报；4.办理日常报销等。财务处与会计处分设，可使各部门工作目标及职责明确，分别把关，既可保证部门之间工作有章可循，又能保证相关职责之间的相互制约。
二、制定严密的内部牵制制度，为财务监管提供制度保障
新《会计法》明确规定，各单位应当建立本单位内部会计监督制度，这为研究制定单位内部牵制制度提供了法律依据。集团企业下属分支机构较多，大量资产和经营活动都在所属企业中运行，集团企业要加强对其财务监控就必须制定并实行严密的内部牵制制度，这有利于进一步规范企业会计行为，控制经营风险，提高会计信息质量。
制定企业内部牵制制度首先必须明确控制目标，要找到控制点，即容易产生错弊而需要控制防范的环节，如审批、核对、审签、结算。记账等等，以达到纵向（即在同一部门内不同岗位、上下级之间的相互牵制）与横向（即企业的一切经济活动应由不同部门分别处理，使一个部门的记录受到另一个部门的牵制）的有机结合。其次，要实行企业重大经济活动联签制度。集团企业在明晰产权关系后，应明确各级所有者与经营者的责任与权利，建立健全集体决策机制，特别是企业重大的贸易、投资活动必须有财务人员参加，经集体研究分头把关。再次，加强企业内部稽核工作。内部稽核从广义上讲应该包括内部审计机构对整个集团财务活动的审查及财务部门内部的日常审核。
三、实行科学的预算管理，为财务监管提供检验标准和考核依据
财务预算管理是企业财务管理的核心，企业不同发展时期的预算管理模式是不同的。发展初期面临较大的经营风险，存在许多不确定因素，资本投人大，盈利水平低，故应采用以资本为起点的预算管理模式。随着企业经营的不断发展，企业对市场把握能力和企业信誉不断提高，对市场的开拓成为企业工作的重心，因此，企业发展期的预算重点应实行以销售为起点的预算管理模式。
处于成熟期的企业市场占有率不断提高，市场份额及现金流入量趋于稳定，企业风险相对较低，压力主要来自企业内部的成本控制，以成本为起点的预算管理模式就成为这一阶段的企业预算管理模式。当企业经营处于衰退潮时，一方面企业的销售开始下降，大量的应收账款需要收回；另一方面新的经营投资项目可能还未考虑成熟，存在大量自由现金，这时宜采用以现金流量为起点的预算管理模式。集团企业应根据所属分支机构的专业特点、规模及其所处的不同发展阶段，采用不同的预算管理模式和考核指标，采用滚动的编制方法，对经营活动进行跟踪，随着市场的变化及时修订考核指标水平，以达到有效的考核目的。
四、利用现代网络技术进行远程监控，为财务监管提供技术保障
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所以,为了促进建筑业资金的快速流动、良性循环,保证建筑业充分的发挥其作用,就要明确现代建筑业财务监管与内部控制的关系,尽量的控制企业的资金风险,为建筑业创造一个新的管理模式,保证建筑企业更好的经营.
一、建筑企业财务监管存在的问题
(一)财务管理理念落后
因为建筑企业与其他的企业有很多的经济往来,那么财务状况也就相对复杂,如果建筑企业在财务上一直处于亏损的状态,就会有很多的负面影响,也会影响其他企业的发展,甚至无法保证资金的正常运转,也进行不了后续的建筑工作.
现代的很多建筑企业对这一情况没有充分的认识,没有更好的进行财务管理,管理者不够重视,员工也就不会认真对待,整个企业没有一个好的管理财务的环境.
所以建筑企业要将财务管理的理念进行不断的调整,跟上时代的步伐,保证资金在投入时间内的合理利用以及风险管理,制定新的建筑企业建设、销售等制度,保证资金的有效利用.
(二)财务监管人员的素质不高
财务监管涉及到整个企业的利益,但是还是存在很多职业道德较差的人员,不按要求进行财务监管工作,被各种利益诱惑做出不利于企业发展的行为,很多小问题不注意也会成为影响企业的大问题.
特别是影响到普通员工的利益,没有一个公正的待遇,员工没有工作激情,企业的凝聚力大大降低;甚至有很多的监管人员与不法分子勾结,损害企业的利益,侵吞企业的财产等.
监管人员不积极的进行学习,对于新的财务管理知识等没有及时的进行学习,很难执行财务管理的任务,这样会造成很大的失误,监管也不能发现问题,最终造成企业的损失.
(三)财务监管制度不完善
建筑企业对财务监管不够重视,那么相关的制度也就不够完善,采用以前的财务管理制度会不适用于快速发展的建筑企业,这样很多的财务问题不能被及时的发现也就无法快速的解决,导致出现更加严重的财务问题,这个时候意识到财务监管的重要性已经没有作用.
另外,对于很多有监管制度的建筑企业,没有将财务管理明确到个人,存在权责不明确的现象,对于发生的很多问题没有人去解决,或者因为解决的人权力有限而无法解决,这些都会导致建筑企业财务问题没有及时解决而造成严重的后果.
(四)未对企业管理者进行监督
现代建筑企业中没有专门的对管理者进行监督的办法,因为领导者有很大的权力,可以对重大的项目进行决策与管理,如果只靠管理者自律很难保证决策等的准确性,面对很多的诱惑可能会为了获取利益而滥用职权.
特别是当今社会,有很多的管理者将工程建造资金外带出逃,给建筑企业造成了很大的损失,也给员工与工程施工人员带来了很大的伤害.
所以,对建筑企业管理者进行监督与管理变的越来越重要.
二、建筑企业财务监管的意义
(一)更好的进行企业成本预算
建筑企业内部建立一套完善的财务监管机制可以更好的保证企业内部控制的进行,促进企业财务工作的顺利开展,也可以最大限度的保证企业成本预算的完成,对于整个企业进行建筑工作有很大的促进意义.
比如:建筑企业在进行招投标工作的时候,根据企业本身的财务状况来计算工程标底,不能超出企业的承受范围,同时企业的财务监管部门依据会计管理等知识对招投标进行预算,让企业管理者充分的认识到工程的风险,最大程度的避免损失,保证建筑工作更好的进行.
(二)更好的实现建筑企业内部控制
企业的内部控制就是尽量的将建筑企业整个经营活动中的风险降到最低,对风险进行管理的制度.
是一种提高企业管理力度的手段,财务监管是对企业的财务进行监督与管理,保证企业有一个完善的财务制度,促进建筑企业更好的实现建筑目标,最大程度的完善企业的运营机制,实现对建筑企业的资金管理,协调部门之间的关系.
而内部控制只有在财务监管更好的实现的情况下才可以更好的进行,对各个方面进行风险的控制与管理,保证建筑企业更加合理的发展.
三、建筑企业完善财务监管与内部控制的措施
(一)加强建筑企业内部牵制
建筑企业有着工作地点不确定的特点,每个不同的地方分散着建筑企业的分公司,分公司有大量的经营活动与资金运转,这样要保证建筑企业安全、合理的发展,就要进行企业内部牵制,以规范整个建筑企业与分公司的经营行为,尽量的降低企业的经营风险,因为内部牵制可以让每一项工程在一个更好的机制监督下进行.
对建筑企业容易出现问题的环节进行监督与管理,发现问题最快速度的解决;不断的完善建筑企业内部监督机制,在进行较重大的决策时要有专业的人士共同讨论,集体决策;保证信息传递的速度,确保各个部门最快的时间了解信息;对于总公司与分公司的账目要及时的进行查对,加强管理,保证企业内部牵制的实行. (二)完善预算管理
建筑企业要更好的进行运转就要做好财务监管的工作,而财务监管工作的重要部分是进行预算管理,因为建筑企业的投资周期较长,在招投标的时候要充分的做好建筑企业的预算管理工作,依据企业自身实际情况量力而行,这样有利于企业监管部门进行监督与考核,提高各个部门的工作质量,也有利于企业对项目的风险进行预估与管理,保证企业内部控制的顺利进行.
(三)完善建筑企业内部机构的配置
建筑企业有一个好的内部机构才能保证企业有效的运行,建筑企业的资金链较长、机构分散、运行规模较大、管理跨度也较大等特点使得企业需要更多的管理机构,也增加了建筑企业财务监管的难度.
为了最大程度的实现企业的财务管理与内部控制,要将企业的财务机构与会计机构分开设置,保证每个部门各行其职,建立专门的财务监管部门,有效的行使监督与管理的权力,保证资金的正确使用、有效利用等,另外,财务监管部门要不断的进行自我监督,保证财务监督与企业内部控制的有效运行.
(四)提高工作人员的素质
企业的财务监管工作是十分重要的工作,直接影响到企业的发展与整个公司员工的利益,企业要招聘符合企业发展的人才,进行专门的职前培训,特别是对财务监管的人才要保证其有好的职业素质与专业知识,既不会对建筑企业工程建设的风险判读失误,也不会影响企业员工的利益.
保证监管人员的学习时间,提供好的教育培训环境,对于财务专业知识进行及时的学习.保障建筑企业工作人员的专业性与自身素质.
四、结语
完善企业财务监管与内部控制是提高建筑企业核心竞争力的有力手段,可以扩大企业的市场范围,保证企业有一个好的监管机制.
所以建筑企业要不断的加强自身的实力,提高工作人员的工作素质,建立完善的企业监管与内部控制制度,建立一个合理的管理制度,营造一个好的工作环境,保证建筑企业合理的运用资金,促进建筑企业更好的发展.
参考文献:
[1]刘强.现代建筑业财务监管与内控的关系[J].新财经(理论版),2013(09).
[2]郑利.浅析建筑企业资金管理及预防财务风险的措施[J].中国市场,2011(18).
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企业掌握着我国国民经济命脉，关系着我国经济发展的成败兴衰。目前制约企业内部管理提升的因素很多，但归根结底主要是以下几个原因。一是产权不明晰，导致其产权主体缺位、权责不清，从而加强内部控制的受益主体不明确。二是没有将法律的制约性完整的引入整个单位，具体单位也没有形成严格的管理处罚制度，没有对所有员工形成根本制约，导致一些贪污浪费，等畸形现象的出现。三是企业人员素质低。因此，加强内部控制的研究，建立一套科学、适用的内部控制系统已成为当务之急。
一、企业内部控制体系缺陷主要表现
1.内部控制环境不够理想。 （1）部分企业管理者没有认识到内部控制体系的本质。要建立一个合合理有益的控制环境，需要充分发挥企业管理者在企业中的决定作用。企业管理者对局势及企业形势的定位和生产经营及管理理念、方式风格等都会对控制环境有一定程度的影响，甚至直接决定环境优劣。现如今内部控制理念还没有深入到企业内部，一些管理者不理解内部控制系统的具体含义，不明白其真谛，盲目地理解为内部成员机构之间的相互牵制、相互制约，从而忽略掉内部控制机构的设置及管理；更有甚者将内部控制一定程度地对立于企业发展效益，忽略商业风险而过度的关注企业效益，而有些管理人员则单纯笼统的将各种规章制度定义为内部控制管理。
（2）企业管理结构不完善。内部控制系统和企业管理结构相互促进互为保证，树立起良好的企业形象。目前，随着我国经济体制的转型，企业也适时地掌握形势，顺应时展要求，由部分到整体逐步地完善公司制度，建立一套现代公司体系。但由于公司管理结构不够完善，所有权主体不明确，法人治理结构处于亚健康状态，没有有效的约束制度和奖惩制度，导致内部机构的管理和控制被企业管理者所忽略，企业因此处在不平衡的病态，企业内部控制的建立与执行受到阻碍。企业目前公司治理机制不完善，就拿董事会这个机构的设立来说，其本身应是每个企业必要的一个管理组织，但一些企业要么是完全视其为空壳摆设，资金项目等完全由股东监管；要么是直接不设立这种机构，内部控制乱成一团。
2.内部控制活动欠佳。从企业的主要业务来看，主要有以下二方面的缺陷：（1）各具体业务层面，公司对具体经营业务层面上的业务流程的关键控制点没有进行系统的归纳和有针对性的设计控制措施。（2）内部控制制度体系还不健全，制度体系的层次性、规划性不强。
3.内部控制监督力度薄弱。目前，企业监督环节非常薄弱，整个监督机制基本上没有建立，即使有的企业设置了监督机构，但也是很不完善的，比如说定期评估这种最基本的机制就很少出现在企业制度里。可见，日常监督这个重要环节被普遍忽视，而且并没有强制措施促使其进行，导致企业内部控制方面出现的一些问题不能及时发现，从而隐藏于企业内部，长此以往形成一种制度隐患，对企业正常健康运转有一定影响。
二、完善企业内部控制体系措施
1.坚持董事会在内部控制框架构建中的核心地位。董事会是一个企业的核心管理机构，管理公司大大小小各类事物，决定着企业的发展前途，因此，应确定并巩固董事会在内部控制结构中的核心地位，负责企业内部制度的建立和完善，并监督其有效地执行。一些企业虽然按规定设立董事会，聘任管理层人才，但实际不过是一个空架子，并没有充分发挥它的作用，董事会自身的权利和责任都没有真正体现，其监督作用也随之弱化或者是根本没有发挥出来。
2.完善内部审计机构的设置及加强外部监管。内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，是一种特殊的内部控制形式。用来确定既定政策的程序的贯彻执行与否，以及建立标准的合理有效程度，遵循资源可持续发展程度。一般企业都会设立内部审计机构，但由于公司治理结构的缺陷，导致审计机构的独立性、权威性不够，从而减弱了内部审计机构所应发挥的作用，降低了其存在价值。因此，企业应一方面着重于培养审计人员的综合素质，完善审计职能；同时注意确保内部审计的独立性及权威性，只有拥有灵活而有效的外部监管，才能从根本上祛除内部隐患并遏制其再度产生。
3.建立可操作性的道德规范与行为准则， 将其融入企业文化。首先，企业领导者和员工必须清楚地了解内部控制环境的本质，即内部控制环境是企业控制的一个组成部分，是整个内控框架的基础。它发挥独特而有效的作用表现在：（1）塑造组织的控制文化，员工本身控制意识发生转化；（2）是整个内部框架的支撑基础和推动控制工作进行的动力；（3）是内部组织风格的奠基石；（4）充分反映企业各级管理层对内部控制的要求。因此，应在保证公司内部控制的有效实施的同时将其逐步融入企业文化，以便于内部控制体系执行的更为长久。
总而言之，无论任何管理工作，都须以健全的内部控制制度为一切工作的基础，在完善的内部控制制度之内进行各种操作。所以，企业唯有建立和加强起完善的内部控制制度，才能从根本上解决原有问题，企业才能消除隐患健康发展。
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在现代企业制度的背景下，内部审计工作更加独立，具有一定的客观性，是一项确认工作，也是一种咨询活动。内部审计的主要目的就是为企业创造更大的价值，更好地提高其运作的效率。企业的内部审计工作通过系统规范的方法与手段对风险管理、控制与治理的环节进行了全面地评价，进而实现企业的目标。
一、企业内部审计特点分析
第一，服务内向性。在企业的管理机构当中，内部审计部门是其中的一部分，主要是按照企业实际需求以及目标所创设的。内部审计部门在企业相关的权力部门或者是高级管理层的领导下开展相应的工作，并为企业本身提供服务，确保企业的目标得以实现[1]。企业创设内部审计部门的主要目的就是要不断增加价值，使得企业实际运作效率得到提高。第二，审计范围广泛。在现代企业的制度下，企业的内部审计需要通过账项基础的审计、业务导向的审计与管理导向的审计，而现阶段，还涉及了企业风险的审计。现代企业的内部审计机构与政府、社会审计相比，其更重要的就是充分发挥咨询的作用，其审计的范围包括企业的经营管理、财务收支、战略管理、信息系统安全、内部控制以及人力资源管理等等，其范围十分广泛，所以，企业内部的审计师需要具备较高的专业素质。第三，与企业目标相关。现代企业在运营过程中始终面向国内市场，但同时还需要参与到国际竞争，所以，企业不仅需要对本行业的发展情况进行全面了解，同时还应该注重对上下游产业状况的了解[2]。因为市场环境始终处于变化之中，所以会给企业带来一定的风险，这不仅需要企业相关业务部门进行控制，同时内部审计部门也应为了实现企业经营目标从控制风险角度出发来提供具有针对性的意见。因为内部审计师始终为企业本身服务，所以，更熟悉企业的情况，能够对企业实际经营过程中出现的动态信息进行实时掌握，进而及时发现其中存在的问题，并提出相应的整改意见。
二、企业内部审计工作问题
在内部审计工作长期开展的过程中，积极贯彻并落实了党的方针与政策，维护了国家与企业自身的合法权益，有效地改善了企业的经营管理状况，使企业的经济效益得到了提高。然而，因为多种原因，使得我国的内部审计工作远远落后于国家和社会审计，其中存在较多的问题：
1.内部审计工作思想被忽视
因为人们在审计工作方面的思想认识不全面，特别是大部分的企业领导对内部审计工作不重视，仅仅以为企业内部的审计工作同企业所获得的经济效益之间不存在直接联系。此外，还有部分的企业领导认为，企业的内部审计工作对其自身的经营自带来了较大的限制，使其权威被严重削弱[3]。所以，企业领导会将内部审计机构进行随意地撤并，还会对内部的审计人员进行精简，经常出现企业内部审计机构被撤销或者是并入其他监察与综合部门中的现象。
2.内部审计人员自身素质不高
企业内部审计工作人员素质不高，具体表现在以下几方面：第一，文化知识、业务技能与理论水平较低。现阶段，大部分的内部审计工作人员都出自企业的财务部门或者是其他的部门，其本身的知识面比较窄，所以，很难符合内部审计工作的具体要求；第二，内部审计专职人员不多，兼职人员较多，而且后续教学工作不完善，具体的知识结构不合理，严重缺乏系统性的审计知识以及专业技能的学习；第三，个别内部审计人员职业道德严重缺失，审计行为不规范，且作风不扎实，一定程度上影响了内部审计人员自身的形象。
3.内部审计重点不明显
目前，企业的内部审计工作始终将传统财务审计当作工作的核心，重点对企业经济活动的真实、合法以及合规性进行严格审查、客观评价、及时报告。同时，内部审计工作还会受到企业领导意愿的制约，使其工作的目标模糊，主动性不强，导致现代企业制度下，其内部审计工作与实际的要求不相符[4]。
三、发挥内部审计在企业中的监管作用
1.积极转变观念，重视内部审计工作重要性
企业的内部审计工作应有效地融入其日常的经营活动当中，并通过效益审计，以及事前、事中与事后的审计工作来总结相应的信息，进而为企业的管理者提供有价值的决策依据。企业的内部审计为领导层提供了一定的帮助，并且将工作重点放在企业的内部管理方面，可以代表企业对内部进行经济监督，进而不断强化服务的职能，保证企业的战略方针与目标能够被积极贯彻落实。由此可见，企业的领导需要积极地转变观念，不断提高自身对于内部审计工作的重要性认识，进而不断强化企业的内部审计工作[5]。
2.建立并健全内部审计管理模式，适应现代企业制度
企业应积极建立并健全内部审计管理模式，保证企业能够实现自我约束，更好地运行监督机制，这是最有效的措施。而内部审计管理模式建立的主要目的就是不断强化企业自身的企业监督工作，提高其实际的工作效率，使其经济效益得以提升。而在现代企业制度的背景下，其内部审计管理模式一定要按照企业的特点来构建内部审计管理模式。
3.有效提高企业内部审计人员综合素质
企业内部审计工作人员综合素质的提高能够更好地强化与完善审计工作。在市场经济快速发展的背景下，审计法规不断完善并被积极贯彻落实，因此，企业的审计工作的任务与要求也有所改变，只有具备高素质的审计工作人员才能够确保企业审计工作的开展。如果企业内部的审计人员仅仅依靠本身现有工作能力与业务水平是无法满足现代企业制度下内部审计工作要求的。由此可见，企业内部审计人员必须要积极地学习并熟练掌握同审计相关的新知识内容，不断地丰富并充实自身的审计知识，进而提升自身业务能力与工作水平，满足企业内部审计人员的具体需求[6]。可以以培训的形式来不断提高企业内部审计工作人员的政治与业务素质，与内部审计的实务工作有机结合，在工作中不断研究与运用，更新自身知识内容，有效地将理论与实际相结合，对实际工作进行合理指导。
4.不断扩大内部审计工作范围，内部审计职能得以发挥
企业的内部审计不仅仅是对企业的财务进行审计，同时还需要在企业的经营管理、固定资产、内部控制以及经济责任方面进行严格地审计，确保企业内部审计工作能够贯穿于整个生产与经营过程中，并为企业经营者提供具有价值的信息内容，更好地提高企业的经济效益[7]。与此同时，企业的内部审计工作需要在经营业务发生变化的同时不断更新，必须要抓住审计工作的重点，才能够使企业的工作效率与质量得到提高，并取得理想的效果，进而为企业提供更好的服务。
四、结束语
综上所述，企业的内部审计主要是在其风险管理、治理与控制的过程中发挥着重要的作用，进而不断完善企业的治理结构，有效地提高企业自身的管理水平，并使得具体的业务流程控制更加完善与合理，增加企业的价值。文章对企业内部审计工作的特点进行了分析，并重点阐述了企业内部审计工作存在的问题，针对其内容提出了具有针对性的措施，确保内部审计工作能够在企业中发挥自身的监管作用。只有保证内部审计工作的顺利开展，才能够促进企业的生产经营，使其创造更多的价值，推动企业的进一步发展。
参考文献
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[2]郭子龙.关于企业内部审计如何发挥作用的思考[J].中国电子商务，2014，（8）：169.
[3]张少英.提升企业内部审计作用的政策建议[J].经济视角，2010（，5）：48-50.
[4]杨帆.企业内部审计相关问题的探讨[J].经济师，2010（，2）：208-209.
[5]谭玉萍.如何有效构建内部审计质量控制体系[J].经济视野，2014（，15）：221.
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二、我国企业内部控制制度建设现状
企业内部控制体系在一些西方发达国家很快的得到了发展及完善，但是对于我国来说，企业内控体系的发展相对较晚，内控制度建立和完善工作还存在很多薄弱环节。在过去我国有很多大型的企业，曾经是国家经济发展的支柱企业，最终因为亏损或不能偿还债务等原因，纷纷走上了破产、倒闭、改制的死路。分析其中的原因，很多都是由于企业经营管理不到位、不能遵循企业管理制度、弄虚作假或以不正当手段窃取企业资产等现象导致的。出现这些问题，归根结底的原因是很多企业都缺乏内部控制体系。要改变这种现状，保证我国企业持续健康发展，从本质上的手段是要建立和完善企业内部控制制度。随着经济全球化的不断加深，我国有很多企业都已经开始融入全球经济圈，它们所面临的竞争势必将会更加的激烈。面对这样一种情况，我国的企业要在未来的市场竞争中谋求生存和发展，就必然要在技术与管理这两个方面开展工作。而企业管理方面的重点就是要加强内部控制制度的建设，这是提升企业整体管理水平的基础，也是我国企业现阶段的实际需要。企业内部控制制度的说法最开始来自于内部牵制，它指的是保护企业资产的安全完整、确保会计信息和其他相关资料的可靠性、保证企业财务活动的合理合法性等。随着我国社会经济的不断发展以及现代管理学的发展，内部牵制的范围日益扩大，已经慢慢发展到企业生产经验决策目标的计划与实施、企业经济效益的实现与评价等等，之后逐渐的形成了企业内部控制制度这样一套完整科学的控制体系。
三、我国企业内部控制制度建设中存在的问题
（一）企业内控观念薄弱
目前我国有很多企业都没有正确的认识到内部控制制度对于企业生产经验管理方面的重要意义，很难接受与适应我国市场经济大背景之下建立起来的，以风险管理为主要指导的内部控制体系，很多企业甚至对内控制度的含义都不能正确的理解，对内控制度的内容不能准确的把握，根本没有建立起一系列规范的操作流程，管理工作缺乏透明度，始终还是遵循过去那种一人办事、一人了结的旧方法，由企业管理者直接控制和进行评价，这就导致了很多内部指控制度流于形式。
（二）企业内控体系不完善
从企业内部环境控制上来说，有很多企业都没有设置一个比较独立的机构来对内部控制制度直接负责，各项规章制度并不完善，有部分企业虽然已经开始设置内部控制体系架构，但是缺乏相应的执行力与执行制度，就让这些内控体系机构形同虚设。从风险控制方面来说，企业要对自身从事的经营活动进行科学仔细的分析，结合实际情况制定相适应的策略，这是企业内部控制制度实施的一个关键环节。但是当前很多企业管理者缺乏风险管理意识，他们不能正确的看清企业当前所面临的内部与外部风险，在进行风险决策的过程中常常因为自身的原因或者主观因素而错误的决策，从而为企业带来更多的损失。在信息沟通系统方面，企业表现出的问题也有很多，例如沟通制度缺乏执行、各类信息反馈失真等。
（三）内控制度执行不到位
我国目前很多企业内部，由于它们一直受到过去那种传统的管理模式的影响，很多企业领导者对于企业内部控制制度根本不屑一顾，即是建立了内控制度也不能保证它能够贯彻落实，内部控制制度在很多企业中成为一纸空文，并没有落实到企业的生产经营管理中去，例如不相干的岗位不能独立控制、授权审批程序混乱、各种决策一人决定、不进行企业文化建设、员工只知道服从指令、企业的社会责任没有履行到位等等，这些危害都让企业在很多方面蒙受着损失，甚至还会带来社会危害。
（四）内部控制监督不到位
在内部监督上，我国的很多企业始终没有形成一套系统有效的内部监督机制，不能建立一种定期的评估机制，而内控制度日常监督也不能有效的贯彻落实，这就让企业内部控制制度存在的一些弊端与问题不能第一时间被发现，久而久之就会影响企业的正常运营。还有部分企业虽然设立了监督部门，但是其内部监督工作还是仅仅局限于财务方面，在对内部控制制度进行评估监督以及管理建设等方面还是依赖一些中介机构的建议书，导致内部监督管理流于形式。
四、加强企业内部控制制度建设的对策
（一）提升企业内部控制意识
企业要提升对内部控制的认识与重视度，必须要创造一个好的内部管理环境。企业内控制度是通过单位管理人员和基层员工共同来开展的实现内控目标的一个过程，不管是企业管理人员还是员工都应该对企业内部控制制度有明确的认识，要积极的树立起内控制度制约下进行生产经营活动的意识，保证企业各项活动能够真正列入内部控制体系之中，将非可控性的因素降到最低。另外，企业还必须要明确自己的管理理念，尤其是企业的领导者，必须要抛弃过去的管理观念，建立一种能够有权力制衡的法人管理体系，同时还要充分认识到企业内部管理活动与生产经营效益之间的联系，将内控制度的建设放在企业战略目标的首要位置，将它作为企业发展壮大道路上的一项重要战略事项来抓。
（二）建立完善内部控制制度
在国家相关法律法规的允许范围之内，企业应该充分把握自身的实际状况，结合《企业内部控制基本规范》以及《企业内部控制应用指引》这两项法规，按照全面性、符合性、均衡性、重要性等原则，来建设符合自己企业实际情况的内部控制管理制度。在对会计内控制度进行设计的过程中，必须要对企业内部条件以及外部实际情况进行仔细的研究与分析；当企业建设内部控制时，必须把握好不同控制阶段以及组织体系的连续性，充分发挥出不同部分的作用以及其协调性，另外还应该让内部控制制度可以对企业经营活动进行有效的监督和控制，以便于及时的发现和根除危险；通过对不同业务环节进行评估之后找到风险控制点，即企业经营业务活动中可能产生风险之处。在建立内部控制制度时还应该要保持控制活动和控制目标相一致。
（三）建立内控评价及监督机制
企业首先要明确的认识到自身内部控制制度建立时首要实现的目标，根据自身企业的实际情况，有针对性有重点的来设计本企业的内控制度，让内控制度最大限度的与自身企业的战略目标以及企业文化相一致。另外，企业在建立内控制度的评价及监督机制的过程中，必须要遵循合法性、全面性以及有效性的原则，尽量将不相容的职务独立开来，确保能够各司其职、各尽其责。而企业在建立内控制度的主要内容时，主要注重处理企业经营活动中的薄弱环节，结合企业相关的经营业务的流程，有计划有步骤的来对关键风险点进行控制，建立完善以会计控制为核心环节的内控体系，努力做到既要确保会计部门与其他部门相独立，又要确保会计部门能够与企业其他部门能够有效的进行沟通，确保会计信息的真实性与可靠性。此外，企业还应该善于运用会计信息对企业的经营管理进行评价与监督。
（四）兼顾总体控制与具体控制
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2001年12月,世界上最大的天然气和能源批发交易商、资产规模达498亿美元的美国安然公司突然向美国纽约破产法院申请破产保护,该案成为当时美国历史上最大的一宗破产案。2002年7月30日美国“萨班斯法案”正式实施,这也是第一次对财务报告内部控制的有效性提出明确要求的法案。反观我国,企业内部控制起步较晚,内部控制观念薄弱,企业诚信严重缺失。近十年来,在我国发生的“银广厦”、“郑百文”“中航油”等事件就是企业内部失控的典型案例。2008年财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定颁布了《企业内部控制基本规范》,这部被称之为中国“萨班斯法案”的文件将为我国企业的健康发展发挥重要作用。
■一、企业内部控制的基本内容
内部控制是由企业治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。内部控制动态上是一个过程,静态上则是一种机制。而这种过程和机制的终极目标就是实现企业在战略上的发展目标,提升企业可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。
内部控制整体框架由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督这五要素在内部控制中相互联系,具体体现在:控制环境是基础,主导或左右着组织成员的控制理念,决定着控制的边界和结果;风险评估是依据,合理确定风险应对策略,是实现内部控制的重要环节;控制活动是手段,为防范风险所采取的措施和行动;内部监督是保证,监督和评价内部控制系统设计的合理性和运行的有效性;信息与沟通是载体,贯穿于整个内部控制过程。通过及时沟通信息,以保证内部控制各个要素的可靠性和实现控制目标。
■二、我国企业内部控制失效的主要原因及表现
(一)企业治理结构不完善导致控制环境失衡
目前,我国企业治理结构不够完善,许多企业治理层和管理层的身份、权利重叠,董事会这一重要机构往往形同虚设,没有发挥应有的职能。国有企业这个问题则尤显突出,一方面国有企业通常是“一股独大”;另一方面则由于国有企业产权主体缺位,权责不清。对于由家族管理的民营企业,也同样存在权责不分的治理结构。而这些企业最常出现的问题是领导层内部控制观念非常薄弱;管理层长期战略意识淡薄、只注重短期效益;员工归属感不足,缺乏积极性。最终导致企业文化缺失,内控环境失衡。
(二)企业盲目追逐利润和扩张导致风险管理失控
风险是与企业目标紧密相关的。如果企业以利润最大化作为唯一目标,则有可能直接导致企业将大部分资本和经营活动都投入到高收益高风险的项目中,甚至超出企业风险的承受度。
(三)企业诚信缺失导致会计信息失真
企业会计信息失真是全社会关注的诚信问题。“银广厦”、“郑百文”等事件均是失信企业在证券市场上粉饰财务报告、虚假信息、误导投资者、扰乱市场秩序的典型案例。目前,我国许多企业还存在着违法违纪现象,欺诈舞弊等行为屡禁不止。尤其是一些高级管理人员的行为无法受到严格有效的监督,使得企业出现了会计工作秩序混乱、核算不实而造成的会计信息失真现象。
(四)企业信息化程度不高导致信息的不对称
企业信息与沟通贯穿内部控制各个环节。目前,企业信息不对称体现在内部信息不对称与外部信息不对称两个方面。内部信息不对称体现在企业不同层次人员基于本位主义考虑而使信息沟通不完全、不公开、不透明,造成治理层、管理层、员工等各层次人员的信息掌握不对称,各环节信息反馈不畅,不利于企业内部控制的监管评价。外部信息不对称体现在外部环境信息不完全,获取市场信息渠道狭窄,信息获取成本高,使企业难以做出较准确的风险评估,潜在的融资风险也较高等方面。
(五)缺乏激励约束机制导致企业道德风险较高
我国企业人力资源管理缺乏战略性。与西方现代企业契约式管理不同,我国企业多采用“人治”方式,关注于人事脉络。激励约束之所以成为“问题”,很多情况下都与制度安排“问题”密切相关。虽然我国企业也不乏制度管理,但是在实际运作过程中往往人为因素过多,制度管理难以落到实处。由于激励约束机制的缺乏,造成企业人员产生机会主义动机,从而导致企业道德风险的增加。
■三、加强企业内部控制的监督管理
企业建立与实施内部控制设计应当遵循的一个基本原则就是制衡原则,其核心就是“相互牵制”。对企业内部控制的监督,其实也离不开“相互牵制”,只是这种牵制的对象是企业整个内部控制过程,并通过具体方式和手段对内部控制建立与实施情况的有效性进行监督和评价,及时发现和解决问题,不断完善企业的内部控制。企业内部控制的监督管理可分为以下三种层次和方式:
(一)日常监督
日常监督是企业内部控制监督管理的基本手段,通过企业各部门主管、员工在日常经营活动和财务活动执行过程中,发现的内部控制缺陷,及时提出改进措施。这种监督方式主要涉及的是内部控制的基本操作,是实践反馈的监督行为。日常监督的具体方式:
一是建立信息公开机制。目前,许多企业都存在治理层、管理层和其他员工之间信息不对称现象。内部控制是企业全体人员共同实施的,要实现对内部控制的有效监督就需要企业全体员工充分掌握信息,及时反馈意见和建议。
二是建立有效的沟通渠道。日常监督的主要依据是企业员工的日常实践反馈。如果企业沟通渠道不畅通,信息传递途径单一或不畅便会限制员工意见的及时反馈,降低员工参与监督活动的积极性,不利于内部控制监督管理的有效开展。
三是建立问题跟踪处理机制。日常监督通过常规、持续的监督检查,发现问题,及时加以解决,以提高内部控制的有效性。因此,企业应当建立一种机制对内部控制中发现的问题通过跟踪检查,掌握问题的处理情况,以及检查改进措施的有效性。
(二)内部控制评价
我国《企业内部控制基本规范》配套文件之一的《企业内部控制评价指引》即将推出,它将指导我国企业根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》的要求,结合企业自身实际情况,对战略目标、经营管理的效率和效果目标、财务报告及相关信息真实完整目标、资产安全目标、合法合规目标等单个或整体控制目标的实现进行评价。按照评价主体划分,内部控制评价可分为企业内部评价和企业外部评价。
1、企业内部评价是由企业董事会和管理层实施的,对企业内部控制有效性进行评价,形成评价结论,出具评价报告的过程。
内部控制有效性是指企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证。企业内部控制评价工作可通过设置专门的内部评价机构具体实施。内部评价可采用个别访谈、调查问卷、比较分析法、专题讨论会法等方法对企业内部控制进行测试。企业应当定期对内部控制整体有效性进行评价,出具评价报告,并向董事会、监事会和管理层报告内部控制设计与运行环节存在的主要问题以及将要采取的整改措施。通过这种自我评价方式,能使企业在发现问题、分析问题、处理问题的过程中,不断改进企业的内部控制,它是企业内部控制监督管理的有效手段。
2、企业外部评价。外部评价是通过注册会计师和银监会、证监会等国家监管部门对企业内部控制实施的外部监督。在我国,这种评价方式正处于起步阶段。2001年,中国证监会《关于做好证券公司内部控制评审工作的通知》中指出,证券公司接受内部控制评审的方式有两种:一种是自愿评审,由证券公司聘请有证券执行资格的会计师事务所对公司内部控制进行评审;另一种是强制评审,证监会指令证券公司聘请有经验的合格的会计师事务所实施内部控制评审。会计师事务所出具内部控制评审意见的方式可以单独进行评审,也可以结合年度报告审计进行。
(三)内部审计
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一、前言
国有资本是国民经济的主体部分，国有资本的使用取之于民用之于民，电力行业是我国国家垄断企业，在华能电力，南方电网这样的国企中国家投入了大量国有资产进行投融资和拓展业务，我国电力行业在国家与国际化接轨发展的进程中，需要注意对国际化先进经验的学习和把握，尤其是对待国有资本使用方面，国有资本使用的合理化需要制度来限制，需要资产预算部门进行严格的资产预算，还需要风险监督机构来控制风险范围。
二、电力企业内部国有资产运用概述
(一)近年电力企业发展概况
我国自加入世界贸易组织以来，随着各方面要求的增加，国际化标准的引入，在技术和人员素质方面都落后于国际水准，在电力行业国际化发展的10年时间里，电力行业总体势头看好，从2001年的50亿产值到现在的1200亿产值，发展速度极快，但是在迅速发展的过程中一些弊端和问题也逐渐暴露出来，电力企业内部国有资产管理和运用就是其中之一，电力企业经过2008年的经济危机后面临着技术化和资本化的革新，为了在未来竞争中继续平稳发展，增强电力企业软实力是唯一捷径。
(二)电力企业国有资产运营情况分析
我国电力企业每年利用国有资本进行技术更新、人员素质培训、业务拓展、海外资本整合、投融资业务等，在使用国有资本时因为缺乏监管机制和国有资本使用经验，所以造成了国有资本缩水，国有资本使用不当造成的损失等财务失当行为，我国面对国际化竞争日益加剧的发展态势，需要增强国有资本的运营方式，降低资本运行风险，增加资本运营收益，在未来发展中保持稳定。
三、电力企业内部运用国有资产的问题分析
(一)国有资产管理制度不完善
我国电力行业发展几十年来，对于内部管理一直处于很混乱的状态，在人力资源管理方面没有适当的人员录用、考核机制；在企业文化方面永远都停留在表面；在企业战略方面永远都缺乏灵活应变性。在国有资本使用方面也相应缺乏管理，因为制度不完善对国有资本使用和操作的方法、规定、细则都没有详细成文化，降低了对国有资产的使用效力，缺乏相应的管理制度造成了资本使用无方向，无收益计算的尴尬。我国现阶段大多数电力行业中尚未建立相应的财务管理制度，以至于存在“财务管理难”的问题，因为不合理管理和制度完善造成了财务管理的滞后，财务管理滞后为电力企业整体带来了资产损失。
(二)国有资产缺乏相应预算管理体系
国有资产的财务预算体制不健全是首要原因，其次就是国有资产的使用缺乏预算管理，电力企业内部国有资本审批下来后，对于审批前的核查算严格，但是对于审批后的使用并不能够严格把控，对国有资产的预算应该是财务人员的基本工作之一，但是国有资产缺乏相应的财务预算体系，电力企业内部现阶段缺乏精细化的财务预算管理体系，这主要是体现在财务部门预算体系的不科学性和不合理性。
(三)缺乏相应国有资产风险监管机构
电力企业同行业在利用国有资产进行操作运营时对国有资产的风险防范并不到位，在财务内部职责分工不明确、工作程序不明确、工作关系混乱、文件记录不全面这些因素导致了电力行业的国有资产运营风险加大，对损失项目的记录并不是很清晰，导致权限混乱的现象出现，内部没有严格的审计制度，账目资金使用前和使用后的监督管理都没有形成有计划的整体结合。
四、针对电力企业内部国有资产运用问题的解决对策
(一)完善符合现代化发展的国有资产管理制度
电力企业财务管理的基本和重要性在于合理建立健全国有资产管理制度，健全的国有资产管理制度是限定电力企业发展的行为规范，在财务方面有效的保证了资金的使用效率，充分考虑了国有资本的投资回报率，制度的健全是保证国有资金安全使用的有效手段，对待企业内部的国有资产管理要设立相应的管理条例细则，将资产管理的报告按周制度和月制度上报。
(二)建立相对完善的国有资产预算管理体系
国有资产在企业中的运用和管理需要专门的财务预算机构，为此设立国有资产预算机构非常有必要性。电力企业在资金使用时并不能做到专业性的财务预算和财务收益预测，而直接投资和运用资金，导致了风险无法预计，收益无法计量。我们现阶段应该采用美国的经验和操作方法，在企业内部加强对财务国有资金的预算分析，对投入的资金额度和可以收回的资金投资回报率进行计算和预测，以达到最优化的风险组合，选择风险较小的组合进行操作。
(三)加强国有资产控制，完善国有资产风险预警机制
电力企业内部需要以合理的风险控制预警系统来提醒企业内部的财务管理层做出反应，通过风险实时监控一旦超过预期就预警的办法来提高风险防范，加强对国有资产的管理和运用，发挥国有资产的效用最大化，帮助国有资产合理发挥效用，在电力企业成长中起到助推作用。
五、 结束语
我国电力企业在发展中需要以国有资产的有效监督、有效利用、有效防范风险为主，保证利用资金可疑发挥效用最大化，帮助电力企业内部实现利润最大化，使国有资本使用更具有科学性和系统性，保证未来电力企业的稳定发展。
参考文献：
[1]康莉.试论电力企业财务管理的现状与发展策略.财经界.2009;04
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一、企业财务内部控制的不足
其实，企业财务内部控制不能够得到有效地实施是受多方面的因素影响的。不管是在管理制度上还是在操作人员上，都存在一定的问题，从而降低了企业内部财务控制基本职能的发挥。而这些因素也是企业财务内部控制的关键点所在，只有对这些关键点进行详细分析之后才能够知道未来企业财务内部控制的正确实施方法。
第一，在管理制度上，公司治理机制不完善，内部控制环境差。现在的许多中小企业在管理上仍旧保持陈旧的观念，从而影响了公司治理机制的制定与执行。一般而言，在企业内部仍然实行家长式的管理模式，即使建立了董事会、监事会等，但是在职责上并没有真正实现其监管的作用。
第二，对于经营管理者而言，对企业内部财务控制管理没有足够的重视。现在我国许多中小企业在管理模式上仍然守旧，对企业财务内部控制这一领域还没有引起足够的重视。从而在一定程度上影响了管理者在这一领域上的投入程度，其不完善的监管制度以及不具备职业操守的财务人员都是在这一环境中形成的。
二、企业财务内部控制的关键点分析
从以上对企业财务内部控制的不足就可以看出，如今我国企业在实施企业财务内部控制的时候没有完善的治理机制作为基础，也没有职业素质水平较高的专业财务人员作为支撑，同时在管理上也缺乏一定的认知度。下面将对企业财务内部控制的关键点进行分析，为企业完善其控制管理提出几点建议。
第一， 加强投资控制，保持稳步发展.企业应该保持清醒的头脑，根据经济市场的变化及时作出相应的调整。其中企业财务内部控制对于企业发展而言就是其中一个关键点，应该通过建立专门的咨询委员会，加强对资金的投资与管理，从而有效降低投资风险，保持稳步的发展势头。
第二， 加强应收账款控制，保证资金流通畅.我国企业在开拓市场的过程中一般财务的是“先交货、后收款”的交易模式，而这样的一种交易模式虽然在一定程度上吸引客户，但是也为企业自身的发展带来了极大的不安全因素，为资金链的流通设置了不小的阻碍。其实这样的一种交易模式是将商品的一部分销售风险转移到企业身上，因而企业在发展自身产品的同时还需要承担起企业销售的状况问题。特别是针对于我国中小企业，由于其自身发展规模不大，运营资金有限，从而一旦遇上货款不能够及时收回的状况，将会严重影响企业的正常运营。所以企业应该根据企业信誉的不同制定出不同的应收账款回款期限，然后根据回款期限实施监控应收账款的回款情况，并针对不同的情况采取不同的措施，从而保证资金流的畅通。
第三， 建立健全科学的决策机制，避免“一言堂”.我国许多企业在管理上仍然采用的是家长制，往往相信自己对市场的判断力以及领导能力，对现代企业管理制度较为排斥。因而这样的管理者在企业运营中总是事必躬亲，忽略了各部门的职能，在管理上容易造成“一言堂”的现象。长此以往，这样的刚愎自用的管理者难以面对风云变幻的经济市场。应该在企业内部建立健全的科学决策机制，充分体现出各个职能部门的作用，为企业财务内部控制创造良好的先决环境。
第四， 健全企业财务制度，保证企业长远的发展.现在我国许多企业在财务管理中常常会出现会计信息失真、会计信息处理随意性大以及财务账目不清等状况，为企业资金链的流通设置了关卡。而造成这些现象的主要原因是没有完善的财务制度，不能够保持财务控制管理的独立性，从而不能够对财务人员的操作进行严格监督，也不能够对财务内部控制流程进行明确的规定。缺乏监控管理上的独立性，将会使得企业内部财务控制如同虚设一般，不能够对企业资金的流向进行实时监控。因而，只有建立了健全的企业财务制度，才能够保证企业的长远发展。
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二、企业内部控制风险管理中的不足之处
（一）公司的管理模式比较单一
在我国的企业管理中，企业的重大决策和人动都是由管理人员全力控制的，但是个人或者少数人看待问题的角度是有一定的局限性的。因此，这种模式要求管理人员必须具备较强的管理能力和公平公正的处事态度，即使部分公司采取设置董事会等类似的机构来实现公平决策，但是在实际的执行中仍然无法发挥出应有的作用，这在一定程度上制约了企业对于风险的判断能力和企业发展规划的全局性。
（二）经济风险管理制度不健全
现在的企业对于风险的管理的重视相较于往年来说有所提高，但是这种风险管理的制度却是不全面的，因而在市场经济的发展和变革中，加强企业的风险管理能力显得尤为重要。但是，很少有企业会单独的设置风险管理部门进行专业的风险预测和监管，从而大大降低了企业对于经济风险的抵抗和控制能力，无法实现企业的效益。
（三）监督管理有漏洞
在企业的日常管理中主要是通过明确的上下级的职责与权利为基础来进行的，并相应的承担了监督与管理的责任，同时相关的监管制度是不健全的，这种不健全不仅表现在执行的力度不彻底，同时还体现在没有将这种责任落实到具体的管理人员身上。因此，这种企业内部的责任监管工作的效率就停留在了表面上，这在一定程度上增加了企业自身的管理隐患。
（四）市场风险评估不全面
在信息化发展的影响下，电子商务等多种新兴的经济发展模式大大的改变了我国的经济发展结构，同时受经济全球化的影响，我国的企业需要面对的是世界各地区实体店或电子商务的竞争，这极大地加剧了企业的运营风险。虽然部分企业对于经济风险的管理意识有一些提高，但是大都局限于财务部门的管理和控制，但是应对外来的经济风险能力仍然有待提高。
三、构建经济风险管理的内部控制新机制的措施
（一）建立健全内部管理控制系统
建立企业内部控制体系应以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，构建成以内部管理为重点的内部控制体系。企业内部管理控制系统应由制度控制系统、预算控制系统、考评控制系统和激励控制系统组成。这种系统涉及到的内容和作用都是比较大的，不仅可以实现明确的职位分工的作用，也可以很好的进行员工对外经济活动的范围的界定，同时，还能通过公平的考核制度很好的为企业营造一个公平竞争的工作氛围，调动全体人员的工作积极性。
（二）建立企业风险管理体系
建立和健全企业的风险管理体系，是实现企业内部控制的重要因素之一。充分的发挥它的预见性，实现有目的的进行企业风险的预测。可以通过现阶段的企业各部门的数据汇总和市场的变化进行分析，从而帮助企业制定后续的发展路线，尽可能的降低企业的风险，这个过程必须长期的坚持下去，并适当的进行调整，这样才能很好的发挥出它的效果。企业的风险管理体系主要由风险管理机制、风险识别、风险评估和风险处理等内容构成。其中，企业的风险管理机制是企业进行风险管理的基础，良好的风险管理机制是企业风险管理能否有效的前提。企业风险管理机制通常包括风险管理组织机构和风险预警系统。因而，在实际的企业风险管理工作的开展中，必须要按照企业自身的发展情况来进行相关部门的设置，同时，配套的监督管理工作也要进行明确的分工，并慢慢的朝着专业化的方向发展。
（三）建立健全财务危机预警系统
企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。通过研究可以发现影响企业风险的因素是比较多的，生产成本、销售成本、市场需求、管理水平、政策调整等都会有一定的影响，而且这种问题一旦出现就会表现得比较明显，因此，需要客观的进行该系统的建立。必须要本着真实、准确和全面的原则来进行风险预警指标的制定，同时也需要选出一些具有代表性的财务数据进行企业全方位的分析从而做出判断，为后期的发展提供一些参考性的意见。
（四）建立企业管理信息系统
企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的的信息系统，促进内部控制流程与信息系统有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操作因素。信息化程度是反映企业管理水平高低，竞争能力强弱的重要标志。建立企业管理信息系统，能保证企业财务预警机制有效运作，通过管理信息系统提供及时完整的经营结果数据，企业管理当局可以依据这些数据，与预先设定的财务预警指标进行比较。当有超出或低于预警指标的情形发生时，就表明企业财务状况不良，企业管理当局应及早依据预警指标所代表的经营内涵作进一步的深入研究判断，以防止财务危机的继续恶化。组建管理信息系统，要重视需求分析。需求分析关系到企业的整体规划，因此，要充分动员企业各个职能部门、还可以聘请专业咨询公司。做好软件与企业实际情况的匹配。在基础工作方面，数据的处理也是非常重要的，它包括所有材料、物资、产品的数据编码，现实数据和历史数据的衔接以及数据信息规范化等工作。
（五）重视相关人员的选拔和培养
企业的财务部门是企业管理的核心，因此进行相关工作人员的选拔必须要非常谨慎。可以通过人力资源部门进行专业的人员招聘工作，重视相关的专业技能的考核和资质的审核，同时正确的价值观和较好的职业素养也是考核的重要内容。通过各种考核之后，需要在上岗之前进行系统性的培训和企业文化的灌输。设置公平的升迁考核制度，通过会计人员实际的工作表现和效率进行综合的评价，为员工之间的良性竞争提供有利的环境，以此来带动企业员工的工作热情和积极性。相关制度的制定和健全仅仅是为了约束和引导日常工作的有序进行，但是企业的管理水平的提升才是实现提高企业工作效率的重要途径。我们的管理人员需要重视和公平对待每一个员工，对待消极怠工和违规操作的行为必须予以严厉的处理，只有这样才能是实现一加一大于二的根本途径。
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1 建筑企业内部管理具有十分重要的意义
1.1 完善制度，加强管控
在建筑工程企业内部形成一个自我协调、制约和检查的机制，对企业取得经济效益、在激烈的竞争中处于不败之地。由于施工企业所处经济环境较为复杂，缺乏公平竞争以及诚信意识。建立完善的内部控制制度，对企业内部的各个部门、各个环节进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题，都能及时反映，及时纠正，从而有利于保证国家政策和法律法规得到有效的执行。建立健全内部各项制度，把企业内部各部门有机的结合起来，通过严密的督与考核，充分发挥企业整体的作用，在保证工程建没质量的基础，降低生产成本。
1.2 积极评估，严把财务
内部控制是防范企业风险最为行之有效的种手段，通过对企业风险的有效评估，不断的加强对企业内部经营风险薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中。要加强对企业财产物资的购买、计量及验收等环节进行有效的监督和管理，并对设备的使用情况进行核查和监管，能够确保资产安全和完整，并能有效的纠正各种损失浪费现象的发生。保证会计信息的真实性和准确性企业内部管理离不开会计信息，财务报告和相关审计报告。
1.3 结合建筑工程企业的特性建立现代管理制度
根据建筑工程企业特点，建立现代管理制度，转换企业经营机制，提高企业整体素质，是适应社会主义市场经济的需要，是向国际惯例接轨的需要，也是工程建设管理的需要。国有建筑工程企业改革不仅仅是放权让利或转换经营机制，实质在于原有模式，包括产权组织形式、领导机制、管理制度、经营机制等不适应市场经济发展的需要都要剔除和改善，因此解决深层次问题、深化改革，就必须建立现代企业管理制度。我们重点谈谈以下两个方面的问题：
（1）理顺内部管理体制，有效化解集团内部母子公司之间的同业竞争。现代企业管理组织结构的模式很多，如职能制结构、生产区域制结构、直线职能制结构、矩阵式结构、联邦制结构等，建筑工程企业应根据自已的模式、行业特点、生产经营特点等，选择适当的形式。在改革建筑工程企业内部管理组织结构时，建筑工程企业内部的管理组织结构要与集权、分权的程度相适应，应根据情况的变化适时调整管理权限的划分。
（2）加强对分包单位、分包行为的管理和监控。近些年在施工企业中，分包单位完成的产值呈逐年上升的趋势。但企业的经济效益未能随着生产经营规模的扩大而同步增长，甚至出现效益滑坡，质量下降、拖延工期等，严重影响企业生存和发展的不良现象。其中主要的原因是企业自身生产经营规模失控，特别是分包工程管理的失控。
2 建筑工程企业管理问题解析
2.1 领导重视不够是企业管理的根源
目前，我国建筑施工企业实行项目管理体制。按照项目管理的基本要求，实际中往往是项目领导班予组建相对困难，有了项目，很难抽调到相应的项目经理、项目管理人员，勉强组建起来的项目班子，项目管理应起的作用发挥不出来，同时，执行力度也不够，企业没有形成完整的内部控制体系。许多建筑施工企业内部控制制度不是由专门的机构来制定的，而是由企业各个职能部门去制定。同时各个职能部门之间缺乏深入的协凋配合和沟通，导致许多规章制度之间相互冲突，难以发挥有效的控制作用。
2.2 监督力度不够是企业管理的弊病
防范机制不健全许多建筑施工企业对当前市场风险的认识不够深刻，风险评价机制缺乏完整性和全面性。对企业自身由于内部控制不当带来的风险不加考虑。多数情况下企业对市场调研不够，摸不透实际情况，对业主恶意压价、垫资、超常规压缩工期的要求一应承诺，对盲目扩张带来的管理上和控制上缺陷也估计不足。当前，许多建筑施工业的项目风险评价机制不完善，有的甚至根本没有。很多企业内部审计机构形同虚设甚至根本就没有专门的内部审计机构。
2.3 人员素质不高是企业管理的最大障碍
会计人员综合素质不高，财务分析不到位由于受传统旧观念的影响，长期以来一些建筑施工企业对会计人员的思想教育和业务培训缺乏重视，致使部分汇集人员监督意识不强，法制观念淡薄。现阶段我国建筑施工企业会计人员整体素质不高，知识结构、学历结构和业务水平偏低，职业判断能力不高，自我管制能力差。企业的会计机构和会计人员缺乏起码的独立性，影响着会计监督职能的发挥，造成内部会计控制失控是在所难免的。
3 建筑工程企业管理的主要措施
企业内部管理容易受到忽视，这与公司重经营轻管理的思路有关，需要不断提高管理者的内控意识，更新他们的观念，提高内控的执行力，同时进行长期的风险管理培训，以使得企业内控制度的有效实施。同时管理内部必须推行不相容职务的相互分离，强化管理层经营效率的高低与否直接与企业内控制度健全与执行力相关的观念。
3.1 建立高效、合理的内部沟通机制
建立健全内部控制制度鉴于建筑施工企业的产品和生产经营活动具有其自身的特点，建立高效、合理的内部控制制度时要贯彻适用性、可行性和全面性的原则，以满足建筑施工企业对加强内部管理的要求。①建立以预防为主的监控路线，健全相互监督、相互制约的内部控制制度。②内部控制制度要明确管理目标和职责，注重关键节点的控制。③加强对工程项目的控制和管理，重点加强对材料和设备的管理。对材料的采购、入库、领用以及处置都要设置控制环节，对设备的使用和保管也要有严格的规定。
3.2 加强提升企业内部审计工作
内部审计监督和内部会计监督是相辅相成的，加强内部审计工作能有效地推动会计监督工作的实施。在施工企业中，建立适合业务特点的内部审计办法和程序，按照审计法规的要求，开展内部审计工作，可以从以下几个方面着手：①对工程项目进行成本、效益审计，找出薄弱环节，加以完善；强化项目目标管理，堵塞漏洞，挖掘潜力，提高经济效益；②对项目经理进行任期经济责任审计，防止项目的短期行为；③增强对企业内部管理制度的修改，完善企业的内控制度，强化内部会计监督；④定期对财务收支进行审计，同时对会计核算进行再监督，确保单位会计报表的真实、合法。有条件的企业应开展多形式的内部审计工作，发挥其对企业经济话动的监督作用。加强企业内部审计工作有利于加强管理、提高效益，内部控制执行的有效性需要内部审计进行客观、公正的评价。在内部审计中，内部审计人员应积极参与企业经济活动的整个过程，从而更好的减少和杜绝不必要的损失。
3.3 全面提升会计人员整体素质
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建立健全内部控制体系既是相关法律法规的要求，也是企业加强管理，控制风险，提高经营效率和经济效益，实现经营和战略目标的需要。企业建立健全内部控制体系必须做好以下几个方面的工作。
一、正确认识内部控制的作用和价值
根据COSO的定义内部控制是一个由企业董事会、管理层和其他员工实施的、旨在为经营的有效性和效率、财务报告的可靠性以及遵守适用的法律和法规等目标的实现提供合理保证的过程。企业内部控制体系是企业内运行的一整套政策和程序，它存在的价值就是为企业相关目标的实现提供合理保证。企业内部控制不是机械的、僵化的书面条文，不是一个一成不变、一蹴而就的制度，而是一个有明确目标、需要动态调整和完善，与企业的生产经营过程紧密结合，直接为企业的相关目标服务的系统。因此，企业内部控制不是为了约束和控制人，也不是为了让简单的事情变得更复杂，更不是装饰企业的饰品，它是企业用来控制风险，确保实现企业目标的一套系统工具和程序。因此，企业的相关利益人，无论是所有者还是管理者以及一般员王，都应当以积极的心态来对待内部控制，立足企业的目标和实际，结合企业的环境和自身经营情况，从自身职责的角度建立健全内部控制，以有效控制风险，确保职责的履行和企业目标的实现。
二、设定明确的内部控制目标
从广义上来说内部控制可以为经营、报告、合规等多类目标的实现提供合理保证，如果采用COS02004年提出的企业风险管理的概念，则更是拓展到战略目标的实现。企业建立健全内部控制的前提是，企业必须有明确的目标，无论是战略目标、经营目标、报告目标，还是合规目标，必须有实现目标的动力和压力。如果企业没有明确的目标，那么内部控制就没有为之服务的对象，内部控制的建立健全就是无源之水。
所以，企业建立健全内部控制，必须首先立足自身的实际情况，设定明确的内部控制目标，而且，为了具有更好的操作性和可控性，这些目标应尽可能的细化，从最高层比较长远、宏观、概括的目标一层层细化到基层比较微观、具体、量化的目标，这样一方面便于有效的识别和评估这些目标产生偏差的风险，另一方面，也便于在内部控制的运行中实施控制，从而提高内部控制运行的效率，改进运行的效果。
三、采用风险基础(或导向)的方法
美国权威内部控制机构COSO在内部控制的基础上提出企业风险管理的概念和框架，进一步强调了以风险为核心和控制对象的观念。在COSO传统的内部控制概念和框架中，内部控制基本上是在目标设定和风险识别已经完成的基础上进行的，没有过多的强调目标设定和风险识别的问题。但在COSO企业风险管理的概念和框架中，强调了目标设定和风险识别的重要性，更是将内部控制的目标进一步提升到了战略目标的高度，从企业整体的角度全面的管理和控制企业的风险。因此，企业内部控制的建立健全不，能为了建立健全内部控制而设计和制定一套制度和程序，企业内部控制的建立健全应当在没定明确目标的前提下用风险基础的方法，这体现在内部控制的没计和运行方面，也体现在内部控制的评价方面。
(一)采用风险基础的方法设计和运行内部控制
风险基础的方法首先体现在内部控制的设计和运行方面，企业要在特定的目标和经营现状下，充分识别影响目标实现的各种风险，并采用有效的方法评估识出的各种风险，根据风险评估的结果设汁和选择适当的控制活动，以充分应对识别出的风险。在企业内部控制建设中，风险的有效识别和评估是一个非常关键的环节，它不但是内部控制的一部分，更是内部控制其他部分有效设计和运作的基础，只有能够充分识别和评估风险，才能有效的控制风险。
(二)采用风险基础的方法评价内部控制
风险基础的方法还体现在内部控制的评价方面。从外部监管的角度来看，上市公司以及国有大型企业都需要进行内部控制的年度评价，即从总体上判断内部控制是否有效，而如何取有效的方法评价内部控制的有效性不但影响到成本费用，还会影响到评价结论的可靠性，因此，评价方法至关重要。
内部控制的评价方法经历了一个曲折的发展过程启2002年美国SOX法案颁布实施以来，一些大型的事务所和咨询公司在为企业提供内部控制咨询服务时采用的都是详细评价法。这种方法的基本思路是：以内部控制框架或标准为参照物，根据内部控制框架的构成要素是否存在评价内部控制的设计有效性，然后测试内部控制的运行有效性，最后综合设计和运行的评价对内部控制的有效性做出总体评价，评估内部控制目标实现的风险，判断是否存在重大缺陷，从而确定内部控制是否有效。这种思路和方法在企业最初进行内部控制建设或日常的评价中应用较多。此外，在SOX法案开始时，企业的管理层在评价内部控制以及注册会计师审计内部控制时基本上都是遵照PCAOB在2004年的第2号审汁准则执行的，采用的基本上也是这种思路。当然在具体的运用上，不同的企业和事务所又略有不同。
这种评价思路和方法首先要根据现有的内部控制框架评价企业内部控制的设计和运行，识别出控制缺陷，然后判断是否为重大漏洞，从而判断内部控制的有效性。评价运行有效性可以采用测试的方法确定相关的内部控制是否得到了有效实施，从理论和实务上来说不存在太大的问题，而评价设计的有效性在该方法中则是对照内部控制框架或标准进行的，所以，最关键的问题是如何对照企业内部控制框架或标准确定内部控制设计的有效性。这种对照内部控制框架或标准判断设计有效性的思路应当是来自于COSO的《内部控制――整合框架》等报告中提出的控制的完整性概念。COSO在这个报告中明确指出，内部控制框架的这些组成要素和标准适用于整个内部控制系统，或者是一类或多类目标。当考虑任何一类目标的控制时，例如有关财务报告的控制，所有五个要素都应该满足才能得出有关财务报告的控制是有效的结论。但是，内部控制的组成要素之间具有相互补充、相互渗透的关系，尽管五个组成要素都应该被满足，但是这并不意味着在不同的企业中每个组成要素都得到同样的执行。不同组成要素之间存在某种平衡，因为内部控制能够满足多个目标，一个组成要素中的控制可能会满足另外一个组成要素范畴内的控制需要实现的目标。而且，控制
降低风险的程度是不同的，所以，效果有限的多个控制一起可以达到满意的效果。
鉴于上述原因，尽管内部控制的框架或标准描述了一个有效的部控制系统所应当具备的构成要素，如果采用简单的一一对应的方法对照内部控制框架来评价内部控制设计的有效性，就有可能产生两个问题：一个是成奉高，效率低；另一个是评价结论的不可靠性。内部控制框架或标准描述这些构成要素时，是把企业抽象成一个主体，并没有考虑企业所处的国家、所处的行业、企业的规模等特定的因素，其目的是构建一个通用的内部控制标准和参照物。但是，并不是所有的企业(如不同规模的企业、不同行业的企业)都必须具备与内部控制框架或标准完全一样的内部控制才箅是有效，而且，这个框架中的所有要素涉及的控制与内部控制目标的相关性和对内部控制目标的重要性是不同的。因此，如果一一对应的对照内部控制框架或标准评价内部控制设计的有效性必定会评价了过多的、不必要的控制，导致成本高而效率低，这一点已经在美国上市公司过去几年实施SOX法案的经历中得到了体现，同时，有效的内部控制并不要求所有的要素同等程度的存在，因为部控制要素本身具有一定的相互补充性和相互替代性，存在某种程度的平衡，并且这种替代或平衡在很多情况下并不能确切的衡量，也不能准确的体现在内部控制的框架或标准中，所以，如果一一对应的对照内部控制框架或标准评价内部控制设计的有效性必定会出现评价结论的偏差：按照内部控制框架或标准评价可能是一个缺陷，但是，实际上却是有效的。这一点很明显的体现在了不同规模企业内部控制的评价上，为此，美国COSO于2006年了《较小规模公众公司财务报告内部控制指南》。
