企业税务筹划风险范文

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现阶段，市场经济体系深入改革，给各行业发展提供了新的机遇。但是在实际中，企业面临的税负压力加大，为了维护企业自身利益，应从多角度出发，结合我国新税法改革要求，做好纳税筹划工作，科学规避税务风险，保证企业经济效益，实现企业健康发展。在实际中，相关人员应结合企业实际情况，调整经营战略，采取有效对策，减少企业税负，延长纳税时间，在企业各项经营活动科学规划，完成企业合理节税目标。

一、企业面临的税务风险

（一）政策风险导致政策风险出现的主要原因就是对最新税收政策了解不到位，在本质上，纳税筹划作为前期规划的经济活动，具有一定的前瞻性。在国家税法不断调整完善的情况下，将会产生各种不确定因素。如果税务人员缺少对国家相关政策的了解，使得自身与税务政策之间存在偏差，主观意识强烈，在某种程度上加剧涉税风险出现，影响企业发展。［1］

（二）操作风险对于操作风险来说，一般展现在两个方面。首先，纳税筹划人员在使用各种优惠政策时，将会面临应用不到位的现象，从而引发操作风险。例如，部分企业现有残疾人比例不满足既定标准，但是依然可以享有相关政策，该现象在企业中比较普遍，给操作风险出现提供可能。其次，在开展纳税筹划工作时，因为对税收政策了解不全面，筹划中将会面临各种风险。如企业改制、合并重组中将会产生优惠政策操作风险。

（三）筹划风险在开展纳税筹划工作时，一般会渗透在企业各个经营环节中。在企业经营生产中，包含诸多环节，在不同环节中将会产生各种风险因素［2］。并且，企业风险与效益并存，在企业效益受到影响时，纳税筹划将会从其他方面为企业创造效益，追究其因，就是纳税筹划在前期规划中是否规范合理及企业是否可以控制各种风险因素。

二、导致税务风险出现的原因

（一）税收风险意识淡薄在企业经营发展中，部分管理人员对纳税筹划的认识不足，不具备较强的筹划意识，税务风险防范意识薄弱。企业损失出现一般是在控制纳税筹划方案的基础上，对税务风险调查不充分导致。企业在纳税筹划时，缺少完善的管理体系，风险防范机制不健全，没有对纳税筹划过程进行追踪和管控，更不会对税务风险总结和分析。在出现税务风险的后，管理人员才意识到纳税筹划方式可能不合理，再采取防范对策已经为时已晚。

（二）纳税筹划不合理企业纳税筹划在预期经营过程中，如果缺少对企业经营特点的了解，只是根据市场发展情况进行编制，将会导致纳税筹划方案的不合理。企业制定的纳税筹划方案已经丧失原有价值，所以，纳税筹划方案是否灵活将会给税务风险出现带来一定影响［3］。因为企业在使用税收政策时，将会受到各种要求的限制，所以企业在经营发展中，不可随意应用，使得企业纳税筹划灵活性受到影响，在某种程度上加剧纳税筹划管理难度，容易产生税务风险。

（三）纳税筹划机制不完善企业是企业征税的主要产业，与税务部门之间交流密切，但是部分企业没有给予税务风险防范工作高度重视，更不会根据纳税筹划要求，构建完善的纳税筹划管理机制，缺少专业的税务风险防范预警体系。部分企业设定的纳税筹划目标比较片面，只是根据企业所得税进行。在实际筹划过程中，缺少明确工作要求，如果一味地注重企业筹划经济效益，将会在其他方面加剧企业税负，影响企业发展。

（四）纳税筹划激励体系缺失当前，部分企业在纳税筹划过程中，没有建立完善的激励机制。对于企业而言，纳税筹划需要缩减企业成本支出，不断提高企业经营管理水平。在纳税筹划时，通过前期筹划，关注事中执行动态，才能对各项涉税问题科学把控，保证纳税筹划的实效性。通过建立完善的激励体系，能够调动各级人员工作积极性，提高企业工作水平。但是，部分企业忽略激励体系在企业中的作用，没有从纳税筹划角度制定详细的工作计划，激励体系缺失，严重打消各级人员工作兴趣，阻碍纳税筹划目标的完成。［4］

三、企业基于税务风险防范的纳税筹划对策

（一）强化税务风险防范意识在开展纳税筹划工作时，企业管理人员应该从整体角度出发，强化风险防范意识，给予税务风险防控工作高度重视，结合纳税筹划要求，建立一套规范的风险防范体系。在实际中，不可凭借以往的工作经验和主观意识进行决策判断，而是从全局入手，在对企业当前所处环境深入分析的情况下，不可一味地按照传统工作方式和技术，在对企业长远发展综合思考的同时，要求管理人员具备发展战略目光，用系统观点进行纳税筹划，保证筹划中风险与效益均衡。与此同时，企业管理者应该以效益最大化为根本，协调税种之间的关系，某个税种计税下降，将会造成其他税种的扩大［5］。所以，在实际纳税筹划中，管理人员应对国家的税收政策有充分认识，对企业实际经营发展状况进行追踪和监控，让两者充分融合，制定迎合企业发展需求的纳税筹划方案，从根源上减少涉税风险出现。

（二）科学编制纳税筹划方案在编制纳税筹划方案前，应对国家税收政策有深入了解，在秉持合理合法纳税的情况下，根据税务政策改革情况进行方案调整。在实际中，需要明确纳税筹划与偷税、漏税之间的差别，在满足国家税法要求的情况下进行，控制税务风险。与此同时，管理人员可以结合企业经营发展需求，对纳税筹划内容进行审核，保证企业在经营生产过程中可以迎合税收政策变化，加强对纳税筹划过程的监督与管理，只有这样，才能从减少税务风险发生，促进企业健康发展。除此之外，企业领导应及时与税务部门交流，在开展纳税筹划工作前，应对税务部门工作要求有一定认识，保持与税务部门的联系，德大税务部门的支持，极大限度地降低税务风险发生率。

（三）加强税务风险预警针对企业纳税筹划人员来说，为了防范税务风险，应该加强纳税筹划风险预警体系建设，在现代化管理方式下，对纳税筹划中潜在风险问题进行预测和监管，对于已经确定的风险，应做好准备工作，采取有效措施进行处理。为了实现税务风险的科学预警，需要做好相关信息采集工作，根据获取的信息，制定风险防范计划，实现对税务风险的动态把控。除此之外，为了减少税务风险发生，提高纳税筹划人员专业水平是非常必要的。企业需要根据纳税筹划人员实际情况，制定一套详细的培训计划，通过培训，让纳税筹划人员掌握更多专业知识，提高其专业水平。在制定纳税筹划方案时，需要秉持客观事实的原则，减少主观判断。一般来说，纳税筹划人员专业素质越强，筹划方案越合理，纳税筹划人员应对税务、会计、法律等内容有一定的了解，具备专业素养。在纳税筹划之前，应主动与各部门人员交流，根据各部门实际情况，编制具体的纳税筹划方案，保证方案既满足企业发展要求，又符合国家法律标准。

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一、建筑企业税务风险

（一）税负增加风险

营改增前，建筑企业成本尽量降低就能够获得较大的利润。营改增后，建筑企业适用11%的增值税税率。建筑企业应交增值税的增加，进而导致增值税为基准的附加税的增加，使企业税负的上升。营改增后，公司进行采购时供应商的类型对企业的税负有很大的影响，不能只关注材料价格，而应该有一定的纳税筹划机制，保证企业的税负在合理合法范围内降低。

（二）资金筹集风险

建筑企业大多工程都是跨区经营，需要预缴增值税。国家政策规定建安业取得的预收款及异地（非同一行政区划）提供建筑服务取得收入时需要预缴税款。例如公司工程合同签订的含税金额为450万元，那么当该项目采用一般计税方法时，那么需要以百分之二的点在工程所在地预缴8.11万元的税款;如果采用简易计税方法，那么需以百分之三的点预缴13.11万元。同时，还要按照规定缴纳以增值税为基准的附加税等。项目金额越大，风险越高，企业需要垫付一定的资金，并且要准备一定的资金流。

（三）合同签订风险

建筑企业在和业主签订单一EPC合同时，如果没有按照设计、施工、采购分别拆分签订核算，那么就需要从高适用税率，引起企业的税负上升。若合同签订人员没有正确认识到税改后的相关政策，没有把握好相关增值税的不同税率，那么将会给企业造成盈利水平降低，因此一定要给相关人员普及相关的税法知识，避免此类风险的产生，造成不必要的纠纷。

二、建筑企业的纳税筹划

（一）依据供应商身份的不同进行筹划

供应商主要类别有一般纳税人，小规模纳税人和个体经营者。当供应商含税报价相同时，那么采购的时候应该去一般纳税人那去进行采购，因为这样能够得到税率较高的专用的增值税发票，而且也只有这样才可以最大限度的降低扣款。当供应商含税报价不同时，那么采购应当综合考虑最终的净现金流量值，以选择最佳的供应商，使企业获利最大。以某建筑企业与某高校于2017年3月承建一项图书馆建筑工程为例。合同中注明该工程的含税工程款是300万元，建筑企业打算购买一批建材，其他相关成本不计。现有A、B、C三家供应商，一般纳税人的A供应商，可以提供税率为17%的增值税专用发票，且含增值税报价是93.6万元;B供应商是小规模纳税人，税务机关可以为其开征税率为3%的增值税专用发票，含增值税报价是74.16万元;C供应商也是小规模纳税人，但是只能开出增值税普通发票，含增税税报价为73万元。以下可依据供应商身份的不同，采用净现金流量法来进行纳税筹划方案的设计。筹划思想主要是建筑公司在选择供应商的时候，当含税报价相同时，应选择增值税率较高的一般纳税人类型的供应商，有利于增加可抵扣税额，减少企业税负。当含税报价不同时，需要用现金净流量法计算出税后的实际利益，从而选择最利于建筑公司的供应商。当建筑公司从A供应商购买建材：应纳增值税=3000000/1.11*0.11-936000/1.17*0.07=161297（元），应纳城建，教育附加和地方附加税=161297*12%=19356（元），应纳企业所得税=（3000000/1.11-936000/1.17-19356）*25%=470837（元），现金净流量=3000000-936000-161297-19356-470837=1412510（元）；当建筑公司从B供应商购买建材时：应纳增值税=3000000/1.11*0.11-741600/1.03*0.03=275697（元）应纳城建，教育附加和地方附加税=275697*12%=33084（元），应纳企业所得税=（3000000/1.11-741600/1.03-33084）*25%=487405（元），现金净流量=3000000-741600-275697-33084-487405=1462214（元）；当建筑公司从C供应商购买建材：应纳增值税=3000000/1.11*0.11=297297（元），应纳城建，教育附加和地方附加税=297297*12%=35676（元），应纳企业所得税=（3000000/1.11-730000-35676）*25%=484257（元），现金净流量=3000000-730000-297297-35676-484257=1452770（元）。因此建筑公司分别从上述三家供应商中购买建材现金净流量依次是A供应商1412510元，B供应商1462214元，C供应商1452770元。以企业利润最大化为标准，建筑公司应该从B供应商处购买建材能够获得最大的利益，可以节约49704元。因此企业在选择供应商时，并不能以报价和进项税额的高低来判断，除了比较价税分离后的价格外，还要综合考虑城建税及教育费附加和所得税的因素，选择最适宜的供应商。

（二）EPC合同的纳税筹划

在签订单一EPC合同时，建筑公司可以将合同进行拆分，与业主分别签订设计合同，采购合同和施工合同。其中设计合同的税率为6%，采购合同的税率为17%，施工合同的税率为11%。以某建筑公司于2017年1月承包EPC的合同的含税总价款为240万元为例。合同中分别包括设计价款40万元、工程价款90万元、设备价款110万元。可对该项目进行筹划方案的设计。筹划前未拆分EPC合同时，建筑公司与某集团签订的是EPC总承包合同，未拆分EPC合同，税率从高征收，应缴纳增值税销项税额=2400000/1.17*17%=348718元，应缴纳城建税、教育费附加及地方教育费附加=348718*12%=41846元，共计纳税=348718+41846=390564元。筹划后拆分EPC合同，该公司与某集团进行协商，分别签订设计、采购、施工三项合同，按提供建筑施工服务的增值税税率11%、提供设计服务的增值税税率6%、设备与材料费用的增值税税率17%分别核算，应缴纳增值税销项税额=900000/1.11*11%+400000/1.06*6%+1100000/1.17*17%=271660元，应缴纳城建税、教育费附加及地方教育费附加=271660*12%=32599元，共计纳税=271660+32599=304259元。筹划的结果是方案二拆分EPC合同比方案一不拆分EPC合同节约税款=390564-304259=86305元。因此建议建筑公司在签订EPC合同时，将合同进行拆分，拆分为设计，采购和施工合同，由建筑公司与业主分别签订，以此降低税负，达到很好的纳税筹划效果。

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一、前言

由于市场经济体制不断完善，市场竞争更加激烈，企业为了在市场竞争中提高自身竞争力，都会采取很多有效措施来取得良好的经济利益，而税务筹划则是取得良好经济利益的有效措施之一。但是，税务筹划给企业带来利益的同时也带来了相对风险，若是不重视其风险，企业的经济利益和品牌形象将受到严重影响，甚至面临税务稽查及罚款诉讼等惩罚，所以企业必须采取合法有效的措施防范风险。

二、形成企业税务筹划风险的主要原因

（一）缺乏足够的风险意识

部分企业只看到实施税务筹划后取得的节税效益，却忽视存在的各种风险，而企业管理者也没有树立足够的风险意识和风险管理理念。有些企业甚至觉得税务筹划的实施是在法律规定内的合法领域，不存在风险。还有些企业在税务筹划出现风险时，对个别风险过于重视，忽视全局统筹分析。另外，还有相当一部分企业未建立有效的风险预警机制，未能实时监控潜在风险，当风险发生之后才找对策解决，导致企业发生损失。

（二）没有完善的税收法律体系

我国自从改革税制后，税收开始走向法制化，但其进程相当缓慢。目前，税收法律尚有漏洞，税收立法层次也不高，缺乏具体细则及标准，造成纳税人理解难，征管工作随意性强。税收具有的无偿性使国家税务机关与纳税人没有完全对等的权责关系，在税收征管中，税务机关有着更多的自由裁量权和司法解释权，部分法律法规变动比较快，没有权威性，都使企业税务筹划面临更多的风险。

（三）税务筹划人员知识更新慢

税务筹划要求企业办税人员更多的发挥自身的主动性及创造性，要求其必须熟练掌握税收、法律、会计以及财务管理等知识，所以办税人员面临着更高的综合素质要求。现阶段，企业培训预算紧导致办税人员参加培训机会减少，直接后果便是知识更新慢，思维禁锢，无法制定出符合企业需要的税务策划方案，加大了税务筹划的风险。

（四）征纳双方认识存在差异

税收具有固定性，但是我国现阶段的税法在立法、执法过程存在灵活性。部分税法仅仅相当于原则性规定，没有明确操作细则；出现的新经济活动，原法律中并没有涵盖；客观环境的变化，税法也未能及时修正。林林总总，使税收执法有了更多操纵空间，执法者有了更多自由裁量权。另外，执法者出于“征税任务需要”，执行中也会有偏颇，加大企业风险。

三、企业税务筹划风险的防范措施

（一）树立风险意识

税务筹划风险无法避免，因此，企业管理者必须对税务筹划有正确的认识，积极采取有效措施进行防范。企业应该依法筹划，管理者应明确长远的目标，调动员工积极性，用战略眼光，进行生产与经营活动，进行全方位税收筹划，降低风险。同时，企业还应建立风险的管理机制、预警机制，确保资料的完整性及真实性，实时控制风险，及时采取有效措施进行解决。

（二）和税务机关加强沟通

税务机关是税收主要征管机关，有义务为纳税人提供服务。所以，企业应该和税务机关加强沟通，保持良好的关系，以及时得到准确有用的信息，是税务筹划中风险防范的重要手段之一。因为征管方式具有差异及存在自由裁量权，企业有些税务筹划常被税务机关认定是偷税漏税。所以，企业实施税务筹划前得到税务机关认可显得尤为重要。笔者所在外企的一次企业吸收合并项目便是采取事前将税务筹划方案呈递税务机关商讨修订，事中全过程多次及时和税务专管有效沟通并在事后和专管领导做结案确认以达到最终有效规避风险，节税增收。

（三）借助税务机构

为使税务筹划风险有效降低，企业可以通过税务机构寻求帮助。税务机构人员专业，见多识广，熟悉涉税流程，能够将最新法律、法规及政策提供给企业，具有很高的筹划水平与技巧。同时，企业通过税务机构帮助实施税务筹划，如果企业发生风险或损失，并且是机构的错误所致，则可按合同进行索赔，这样企业便把筹划风险转移给了机构，降低损失。

（四）有效提高税务筹划人员的综合素质

税务筹划是理财活动，水准较高，因此，对筹划人员的要求也较高。企业必须定期对税务筹划人员组织培训，使其掌握最新的法律及法规、政策，了解最新动向，提高筹划人员的综合素质，挖掘更大的筹划空间，使之成为复合型人才。同时，企业还可以招聘形式聘用专业筹划人才，将税务策划工作并入其年度业绩考核指标，使其有能力有动力去主动推进税务策划工作。最后，加强培养税务筹划人员在实践操作方面的能力，使其不但能够制定方案，还能正确组织实施筹划执行的整个过程，把风险尽量降低。

四、结束语

总而言之，纳税筹划的实施过程呈动态变化，其产生风险不仅有外部原因，而且也包括内部原因。企业必须对整体环境进行综合分析，在通过经济管理的相关理论进行主导性的分析各征纳相关方，结合自身实际，实时监控并进行评价纳税筹划，及时调整纳税筹划的方案，使企业获得利益最大化。

参考文献：

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关键词 企业 税务筹划 风险 规避对策

税务筹划指的是企业在符合国家法律及税收法规前提下，通过对涉税事项的预先安排以达到减轻或免除税收负担、延期缴纳税款的目的，使企业税收利益最大化的理财活动。我国各大中小企业在税务筹划方面有丰富的经验，但有些企业仍未对税务筹划中的风险有正确的认识，也未对税务筹划中的风险采取合理合法的规避政策。本文主要研究我国企业税务筹划发展现状，针对筹划风险提出解决技巧，为我国企业税务筹划的进一步发展提供借鉴。

一、企业税务筹划原则

1.不违背税收法律规定的原则

企业的税务筹划必须在国家相关税收法律范围内进行，任何违背国家税收法律的行为都会受到法律制裁。违背税收法律规定税收筹划不仅会对企业发展产生重要影响，而且对国家财政收入及国家税收政策的执行产生消极影响。因此，企业税务筹划的法律性原则是第一原则，在法律规定范围内经行纳税筹划才会真正的促进企业健康快速成长。

2.事前筹划的原则

事前筹划指的是企业的税收筹划必须事前做出，这样做的目的是保证企业获得最大的税收利益，同时保证企业合理合法向国家缴纳税收。事后的税务筹划必然导致漏税、偷税现象的发生，这对企业来说无疑是违法行为。因此，事前筹划保证的是企业与国家的双方利益，使企业的发展与国家财政收入做到互利双赢。

3.效率原则

税务筹划的效率原则主要包括以下几个方面：第一，提高税务行政效率，使征税费用最少。第二，对经济活动的干预最小，使税收的超额负担尽可能小。第三，要有利于资源的最佳配置，达到帕累托最优。这三条是税务筹划效率性的主要方面，因此，在实际的税务筹划当中，企业要加强对这三方面的管理，力图促进税务筹划的高效率运转。

二、企业税务筹划风险

1.政策风险

企业税务筹划活动必须在国家相关法律法规的范围内进行，任何违背法律法规的企业税务筹划都会受到法律制裁，这也就意味着企业税务筹划活动存在着一定的政策风险。企业要想避免政策风险，除了要遵守法律法规外，还要密切关注国家法律法规变化，切实做到规避政策风险。

2.经营风险

税务筹划是一个极为复杂精密的活动，它是对企业经营活动前所做的预先谋划。这种预先谋划，在一定程度上存在着经营风险，若果筹划计划不合理就会达不到税务筹划目标，很可能使企业加重赋税负担，造成企业税务筹划意义的失败。

3.执法风险

执法风险是企业在税务筹划活动常见的税务风险，实质是执法部门与纳税人之间的纳税分歧问题。例如，由于我国税法及政策还不完善，这就可能导致税务机关和企业对同一税收政策存在理解上的差异，最终会造成企业与执法部门的分歧与矛盾。所以，企业税务筹划时是避免不了执法风险的，这也是企业纳税筹划是应注意的问题和风险。

4.制定和执行不当风险

制定和执行不当风险主要出现在企业税务筹划的具体制定与实施环节，比如，税务筹划本身不合理，各部门对于税务协调不一致，纳税方案半途而废等等。实际上，制定和执行不当所产生的风险比其他风险更让企业纠结，这种风险从某种意义上来说是企业一手造成的。

二、企业税务筹划风险的应对策略

1.内部环境

内部环境为人们如何看待和控制风险提供了基础，因此相关税务筹划人员应对企业内部环境有准确清晰的了解。只有这样才能使税务筹划人员对企业纳税筹划风险的规避作出方法策略的应对。

2.目标设定

企业的税务筹划是围绕一定的目标开展的，这个目标就是企业最大利润，当然前提必须是合理合法。因此，企业税务筹划管理部门要设立企业税务筹划目标，使目标的制定与风险相联系，正确处理之间关系。

3.风险评估

企业在税务筹划制定之前，一定要对企业税务风险进行精准的评估，从而在风险发生时采取相应的解决策略。但要注意的是，企业税务筹划风险的评估要贯穿于企业的整个运营过程当中。

4.控制活动

控制活动是企业纳税筹划过程中不可缺少的，对于一些涉及到税务风险的事项，企业应及时采取措施纠正，避免酿成更大的错误。在采取措施时，一定注意不要同企业总目标相背离。

5.信息与沟通

信息与沟通指的是在企业税务筹划过程中，各个部门、各个单位甚至各个人员都应当保持稳定和谐的沟通，保持税务筹划信息的顺利畅通。只有这样，企业才可以更好的规避企业纳税筹划风险。

6.监控

企业在纳税筹划过程中要始终保持对纳税筹划的监督，建立健全监督建构，设立专门的监督人员与部门，以便及时发现纳税筹划风险，采取有效措施解决，为企业赢得更大利益，促进企业健康稳定发展。

总结：税务筹划是企业合理、合法纳税及获得利益最大化的关键，是企业经营中重要的理财活动。税务筹划不仅可以为国家提供合理的税收，而且能够使企业获得最大利益，为企业的进一步发展提供资金保障。我国各大中小企业在税务筹划方面有丰富的经验，但有些公司仍未对税务筹划中的风险有正确的认识，税务筹划违法现象时有发生。我们应该深入研究我国企业税务筹划发展现状，针对筹划风险提出解决技巧，为我国企业税务筹划的进一步发展提供策略，也为其他行业的税务筹划规避风险提供借鉴与参考。

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关键词 税务筹划 风险 规避

企业税务筹划是合理利用国家政策、合法的节税，直接目的是降低企业税负，减轻纳税负担。税务筹划在给企业带来节税利益的同时，也存在着相应的风险；企业如果忽视这些风险的存在进行盲目的税务筹划，不但不能为企业带来经济利益，还可能使企业遭受更大的损失。因此企业有必要强化税务筹划的管理，做好风险规避工作。

一、税务筹划风险概述

企业税务筹划风险是企业在开展税务筹划活动时，由于执行中各种不确定性因素的存在，使得税务筹划的预期结果偏离目标而造成企业发生各种损失的可能性。这种不确定性既包括主观估计的误差，也包括客观情况的变化。

企业税务筹划的风险既受企业内部财务会计、经营等因素的影响，也受企业外部政策、法律等的环境因素的制约。通过加强税务筹划风险的控制，可以保证税务筹划预期目标的顺利达成，把企业风险和可能因此发生的损失降到最低，促进企业利润最优化。

二、税务筹划风险及成因分析

（一）税务筹划方案的不合理风险

税务筹划方案是由企业管理层及筹划人员根据企业的财务水平及会计环境制定的。企业财务管理水平、会计核算水平、会计信息真实性和内控制度直接影响着税务筹划人员选择最优筹划方案的标准，若纳税人业务素质较低，对税务、财务、会计、法律等方面的政策与业务没有较透彻的了解，掌握知识程度不高，那么其税务筹划方案不合理性会较高，如果筹划人员执业严谨，遵守税法，那么也会严格按照规程仔细筹划，从而从源头上降低了税务筹划方案的不合理风险。

（二）执行偏差风险

税务筹划方案制定之后，要由企业的财务、采购、生产、投资、筹资、销售等各个部门来执行，不仅需要内部各个部门严格实施和操作，而且需要部门之间相互配合，及时交流。如果企业管理层做不好税务筹划在各部门的协调工作，就会出现执行偏离预期目标的风险，致使税务筹划失败。而现实中企业各部门间自扫门前雪的现象严重，责任互相推诿，导致税务筹划执行效率的丧失。

（三）税务筹划方案执行条件变化的风险

企业面对的是不断变化的环境，由于税务筹划具有明显的事先计划性，企业是研究当前税收法律及规定，结合企业目前的经营管理状况和财务及会计水平，在综合平衡成本与收益的基础上确定的，具有一定的针对性和时效性。一旦税收法律有所变更或调整，或者企业的经营状况发生变化，财务管理出现调整，会计制度变化等都会直接导致原先制定的税务筹划方案的效果降低，甚至失效，反而发生损失。

（四）税收法律风险

这主要是指企业税务筹划可能面临的法律处罚风险。首先，即使税务筹划人员的税务知识深厚，但面对我国国税和地税庞杂的法规体系，难免会出现对税务精神理解的偏差或说把握不准，使得税务筹划方案某种程度上偏离税收法规的规定而面临违法风险；其次，我国税法赋予税务机关的税收自由裁量权使企业可能面临税务机关执法不规范的风险，合法的节税被认定为逃避税或漏税，享受不到税收优惠等等情况都使合理的税收筹划方案失败。

三、税务筹划风险规避策略

（一）夯实税务筹划的工作基础，加强风险的源头控制

首先，企业应规范内部财务制度和内控体系，提高会计管理和风险控制的水平，并且定期检查，以便及时发现不足，为税务筹划提供真实有效的信息，让税务筹划人员更好的根据企业的现状来选择最优的筹划方案。其次，企业要树立正确的税务筹划意识，使企业内部上至管理层，下至税务筹划人员都能将税务筹划自觉地用作合理节税的目的，避免陷入企业利润过多依靠税务筹划的误区。再次，努力提升管理层及税务筹划人员的素质水平，强化培训与实践，形成统一的行为模式，提高税务筹划效率。

（二）规范税务筹划执行中各部门责任，加强配合与协作

税务筹划方案的执行不仅仅局限于企业的财务部门，需要企业内部其他部门的相互配合与协作。企业要将税务筹划方案的目标层层落实，明确各部门的责任，避免各自为政现象的发生，并且加强部门间定期的交流与沟通，形成一种相互制约的风险管理制度，使各部门都能自觉主动的参与到税务筹划风险的控制活动中来。

（三）建立税务筹划信息采集及更新机制，提高筹划方案的适度灵活性

应对变化的最优策略也是变化。一方面，企业要建立税务筹划信息采集数据库，记录国家税法及相关政策的调整或改变，并且根据政策的调整及时审查税务筹划方案，适时更新税务筹划内容，提高税务筹划方案的灵活性；另一方面，要对税务筹划风险进行全过程的监控，定期评估风险程度，做好风险的预警及防范工作，防患于未然。

（四）优化税企关系，使税务筹划方案与税收法律精神一致

企业税务筹划要取得预期的减轻税负的目的，必须取得税务机关的认同，并遵循相关税收法律法规的规定。但税法规定往往具有一定的弹性，而具体的税收征管过程中税务机关在执法中具有一定的“自由裁量权”，企业税务筹划人员往往很难准确把握税务筹划合法度。对此，企业税务筹划人员一方面要准确理解税收法律的精神，严格按照税法规定行事，保证税务筹划的主观合法；另一方面，企业应经常与税务主管机关交流与沟通，了解税务机关税收征管方法及管理特点，尽量与税务机关建立起友好关系，使企业税务筹划方案能得到当地主管税务部门的认可，从而避免企业税务筹划的法律风险，取得良好的预期收益。

参考文献：