流动资金的预算范文

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伴随着信息化的普及和“数字化校园”项目的推进，校园一卡通系统已成为各个高校积极发展的项目。校园一卡通系统实现了实物货币和电子货币的转化，进一步提高了资金支付的安全性。该系统是以专网为载体，集身份识别、校内消费、电子钱包和自助转账为一体的多功能系统平台。在校园一卡通系统建设和管理的工程中，结算中心、卡务中心、数据中心是其管理平台的主要机构，而结算中心则是校园一卡通系统中账务处理的核心环节，其主体单位是银行或学校财务主管部门（资金结算中心），基本职能是建立校园卡资金专用账户（该账户为一般存款账户，可以办理现金收缴，但是不能支取现金。），核算校园卡系统资金的增加、减少和结存，并负责校园卡系统中各结算商户的资金清算。校园一卡通系统数据传递是通过自动转账功能来实现，但是由于存在脱机消费和黑卡消费等情况，使得系统资金和账户资金出现不平衡现象。因此，结算中心必须对一卡通系统资金进行财务核算与核对，及时清算，保证系统正常运转。文章旨在通过校园卡系统资金的流动形式，探讨结算中心对校园卡系统专户资金进行财务核算的方法。

一、校园一卡通系统资金运动分析

校园一卡通系统的资金运动是指实物货币与校园卡中的电子货币之间的转换，其包含三个阶段：资金的流入、周转和退出。

1.校园一卡通系统资金流入与流出分析

校园一卡通系统资金的流入来自于三方面：自助圈存机充值、现金充值和已领取补助金额。校园一卡通系统资金的流出是指与系统内的结算商户的营业款结算。

2.校园一卡通系统资金周转分析

校园一卡通系统的资金周转主要是两条线，一条是以校园卡为载体的虚拟电子货币的周转；另一条是以校园卡专户资金为会计核算对象的实际货币的周转。其具体资金周转过程如下：持卡人通过校园内设立的一卡通现金充值点进行现金充值，或者在圈存机上自助充值，将银行卡上资金转入校园卡账户，资金开始流入校园一卡通系统；结算中心根据每个现金充值点的缴款单和银行圈存转账凭证来核算校园卡专户资金的流入。持卡人通过刷卡消费，资金从持卡人账户流向系统中的各结算商户账户；结算中心以校园一卡通系统提供的结算报表为依据，将资金定期转账给商户。一卡通系统资金按日清算并生成各种结算报表，而结算中心对商户是定期结算，一般按月结算。结算日校园卡专户资金的结存为持卡人的校园卡账户余额之和。校园一卡通资金周转图如图所示。

校园一卡通系统资金周转图

因资金运动是无形，其流转的方式无法直观的呈现在大众眼前。而会计核算的对象就是资金的运动，则需将校园一卡通系统中电子货币和实物货币之间的转换用会计核算手段来直观展示给众人。

二、系统资金的财务核算

校园一卡通系统以卡户、商户和银行之间的交易数据为主要处理对象，对当天的交易数据进行收集、核对，相符后再将交易数据传递到系统中作为正式档案归档；对各实体之间的往来关系，系统经过自动采集、处理、严格审核后形成正式记录，最后形成结算报表。校园一卡通系统的数据记录是结算中心对校园一卡通资金进行财务核算的依据。

1.设置校园一卡通资金结算的会计科目

为了全面真实的核算和监督校园卡资金结算过程中发生的相关经济业务，应设置以下会计核算科目：“代管款项―――校园一卡通”；“银行存款”。 “代管款项―――校园一卡通”会计科目用来核算代管校园卡持卡人的校园卡中的金额，属负债类账户。该科目的贷方核算通过各种方式存入校园卡持卡人账户的资金（包括现金充值、银行圈存转账充值、补助代放充值等），借方核算校园卡持卡人在校园卡系统内刷卡消费的金额（对应为各签约商户的刷卡收款收入）。期末余额在贷方，表示校园中持卡人尚未刷卡消费的金额。其中“代管款项―――校园一卡通”下设明细科目如下：充值（现金、圈存、补助），结算（签约结算单位）。

2.现金充值业务的财务核算

现金充值业务的财务核算是以校园卡系统中的现金充值汇总及明细表，银行缴款单为依据，并将两者进行核对，相符后记录会计凭证。对于现金充值必须做到日清月结，相应的会计分录如下：

借：银行存款

贷：代管款项―――校园一卡通――充值――现金

现金充值以校园卡系统报表数据为准，若出现现金充值长短款，则先按报表数据存入银行，并马上查明长短款产生原因，在进行处理。

例如：某现金充值人员某日收到5000元现金。会计分录如下：

借：银行存款 5000

贷：代管款项―――校园一卡通――现金 5000

3.银行圈存业务的财务核算

圈存系统是校园一卡通的主要子系统之一，其功能为与银行合作，共同完成由银行卡向校园卡转账的操作，结算中心根据银行的转账凭单进行财务核算。由于每日圈存业务较多且散，则可以采用每月根据校园卡系统中圈存金额与取得的银行对账单上的金额进行核对，再根据校园卡系统提供的圈存报表进行财务核算。相应的会计分录如下：

借：银行存款

贷：代管款项―――校园一卡通――充值――圈存

例如：月末，从校园卡系统提供的圈存报表得到当月圈存金额为10000元，在与银行对账单核对一致后，进行会计处理。会计分录如下：

借：银行存款 10000

贷：代管款项―――校园一卡通――充值――圈存 10000

4.收到补助款项的财务核算

为了减少学校现金的使用量，对于学校内部的款项可以尽量选用转账的方式。则对于学生的奖助学金等款项，可以选择由学校转账相应的款项到校园一卡通的银行账户中，然后向学生发放。相应会计分录如下：

借：银行存款

贷：代管款项―――校园一卡通――充值――补助

例如：某月收到学校转来某学期学生的奖学金10000元。会计分录如下：

借：银行存款 10000

贷：代管款项―――校园一卡通――充值――补助 10000

5.商户清算业务的财务核算

月末，结算中心首先以校园卡系统提供的结算报表为依据，将该商户本月的营业款进行结转，并将结算报表给予商户进行核对；然后在依据商户反馈回来的结算报表将校园卡资金专户中的资金转账给各商户。相应的会计分录如下：

（1）结转时：

借：代管款项―――校园一卡通――充值

贷：代管款项―――校园一卡通――结算――签约结算单位 （2）支付款项时：

借：代管款项―――校园一卡通――结算――签约结算单位

贷：银行存款

例如：某食堂某月营业款为50000元。在与商户核对一致后，结算中心支付了对应款项给该食堂。会计分录如下：

（1）结转时：

借：代管款项―――校园一卡通――充值 50000

贷：代管款项―――校园一卡通――结算――签约结算单位 50000

（2）支付款项时：

借：代管款项―――校园一卡通――结算――签约结算单位 50000

贷：银行存款 50000

三、结论

校园一卡通建设工程是高校今后的重要发展项目，那么加强对校园一卡通系统资金的安全管理显得极为重要。通过对校园一卡通资金进行财务核算，有利于校园一卡通资金安全性的提高。但是由于目前许多高校对于一卡通资金的管理尚属较新的内容，还没有形成相应的专项指标管理体系，该部分内容还需进一步加强。

参考文献：

[1] 段智敏，王如龙，孙美青等.基于一卡通的数字化校园资源整合研究与实现[J].计算机工程与科学，2008，30（1）.

[2] 宗薇.一卡通在校园信息化管理中的应用[J].中国教育信息化，2010（8）.

[3] 龚林红.校园一卡通资金的财务核算与核对问题研究[A].武汉理工大学学报，2012（12）.

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什么是风险?风险就是不利事件发生的可能性。在企业管理实践中，风险存在于管理工作的各个方面，比如，法律风险、舞弊风险、财务风险等。其中，财务风险是指企业在生产经营活动中资金运动所面临的风险。具体来说，在企业的经济活动中受客观因素的影响和主观能动性的制约，影响企业正常经营和持续再生产能力的一系列不确定性因素相互作用的结果，从而导致实际财务状况恶化及未达到预定状态的可能性，称为财务风险。财务风险客观存在、具有不确定性。财务风险按资金活动的主要环节分为：筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险。本文仅对财务风险中与流动资金相关的内容做一初步阐述。

流动资金狭义指企业的现金(含银行存款)。广义上还包括企业可变现的短期投资、应收账款、存货等。流动资金是维系企业正常生产经营活动的基石。在勘测设计单位流动资金管理中存在的风险主要是流动资金短缺的风险。

第一、项目资金到位不及时、到位率低，以及缺乏对财务收支的统筹安排，造成流动资金短缺。对勘测设计单位来说，特别是在每年的4-6月份，一般是流动资金最为缺乏的时期。流动资金短缺的主要原因包括以下两个方面：

1.客观上讲，水利水电勘测设计单位所承担的项目大都是国家投资建设的基础设施项目，其审批程序环节多、复杂、严格、周期长；相伴而来的资金的运动也比较缓慢。尽管从项目建议书、可研、项目批准直到施工开工，项目的设计费等才能批复到位，期间要经历一个漫长的过程，但在这期间，从项目建议书、可研报告编制，到初步设计及施工图设计等等各项工作却不能丝毫停止或打折扣，而完成上述工作所发生的先期费用大都要由水利水电勘测设计单位垫付。如果对这部分垫付资金估计不足，未事先储备，直接结果就是流动资金匮乏，进而制约上述勘测设计工作的如期、按质、按量圆满完成。

2.主观上对流动资金的收支缺乏预算管理也是造成流动资金短缺的重要原因。资金来源相对不足与资金需求日益增长，永远是一对矛盾。资金来源相对不足又是矛盾的主要方面。在这样的状况下，对有限资金来源的合理使用、统筹安排就显得极其重要了。通常，对流动资金使用和统筹安排所采取的手段是预算管理。预算管理就是对资金的来源、使用和平衡进行事先的谋划和安排，包括收入预算、支出预算以及收支的平衡。如果实际收入未实现预算收入，或者实际支出大大超出预算支出的安排，或者上述二者皆存在，其结果必然导致勘测设计单位的流动资金短缺，难以维系企业正常生产经营活动，而持续、严重的流动资金短缺甚至可能造成一个负债经营的企业的破产清算!

正因为如此，一般在西方企业管理实践中，视流动资金为企业的生命线，严防死守，避免出现严重的、长期的流动资金短缺现象。

如何防范流动资金短缺风险呢?其一，要考虑所承揽项目是处在基本建设的哪个阶段?是否需要单位预先垫付资金?还要了解项目业主的资金到位情况以及项目业主的诚信情况。应遵循谨慎性的原则，合理预见各个项目资金实际的、可能的到位情况，并依此进行收入预算安排。其二，在收支预算平衡中，首先应保证单位正常生产经营活动所需资金，制定一条流动资金最低保有量的“死库容”线，严防死守!只有对超出最低保有量的资金，才能按照“量入为出”、“轻重缓急”的原则，统筹安排各项资金需求，并在资金“需要量”和“需要时间”上不断进行资金收支的动态平衡，达到流动资金管理上的安全和高效。

第二，在流动资金管理中，还存在由于成本费用的超支、失控，造成流动资金短缺的风险。表现为非正常性开支过大，以及超标准、超计划开支过多。上述情况同样会造成勘测设计单位流动资金严重短缺，影响单位正常的生产和经营活动。

对各项成本费用的控制是勘测设计单位一项极其重要的管理基础工作。基本原则就是依据每个项目(及部门)的特点，充分估计、合理制定该项目(部门)的成本控制性指标，并与项目(部门)的奖惩挂钩。成本管理的基础工作包括对历史性成本资料的分析、对各类项目(部门)的成本费用构成的分析以及成本控制考评奖惩制度的建立等等，这些工作需要财务人员、计划人员、技术人员相互配合、共同完成。一个单位的成本管理最终要形成一个“千斤重担众人挑，人人肩上有指标”的局面。

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中图分类号：F275.1 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）01-00-02

一、引言

企业流动资金，又可以称之为“营运资本”，指的是企业从事正常的生产经营活动赖以生存的周转资金，其主要包括的内容为现金、存货以及应收账款等。流动资金是企业资金中最具活力的重要的组成部分，是现代企业日常生产经营活动赖以进行的依托。然而，当前时期下现代企业流动资金管理存在着很多方面的问题，造成了企业大量的流动资金不明原因的流失，与企业流动资金管理的目标相悖，最终导致了企业流动资金无法发挥正常的功能，使得企业的经济效益无法得以提升。当前时期下，现代企业若要进行长期、稳定的发展，那么就必须要注重加强企业流动资金管理，避免企业流动资金不明原因流失，提高企业的经济效益。本文就是对企业流动资料管理的制约因素进行分析，然后在此基础之上提出了几点关于现代企业流动资金管理的具体路径，旨在为现代企业流动资金管理提供一定的参考与借鉴。

二、现代企业流动资金管理的目的

由上所述可以得知，现代企业流动资金就是企业保持长久发展的“血液”。企业的流动资金管理也是企业资金管理中的一个最为关键的内容，而且具有一定的目的，具体而言，主要包括如下几个方面的内容。

1.现金管理的目的。企业流动资金管理的目的首先表现在现金管理方面的目的。我们知道，现金一般具有两个方面的特点，即普遍的可接受性与高度的流动性。其主要的功能为可以直接去购买某些商品，也可以偿还债务与支付报酬。对于一个企业而言，如果它没有足够的现金，那么就不可以如期地购买相关材料、支付职工的工资以及偿还相关债务等，那么这就会导致企业丧失购买的机会，使得信誉度大大降低，在严重的时候会使得企业无法正常进行资金周转甚至陷入困境。因此，对于一个企业而言，如果它要想进行长期的发展与运营，那么就必须保留足够的现金、使得企业的资产保持一定的流动性，这就能够保证企业的正常运营，保持企业良好的财务状况。总之，现金管理的重要任务就是：(1)可以对企业一定时期之内的现金收支以及净现金需求加以供应；(2)保证企业正常运营所需现金方面的供应；(3)可以在最大程度上减少企业闲置的现金数额；(4)将剩余的现金可能多地投放在收益性较强的有价证券或者企业其他的经营内容方面、企业的人才培训方面。现金管理的上述这些任务最终可以确保现金在比例上的合理性、科学性。除此之外，还应该注重加强现金收支方面的管理，这样才能够确保现金的最大使用率。

2.存货管理的目的。现代企业流动资金管理除了表现为现金管理的目的，还存在存货管理的目的。存货指的就是企业在实际的生产经营过程之中，为销售或者耗用而储存的物资，企业将存货留置起来的一个重要的原因主要表现为两个方面：(1)为了确保企业的正常生产与销售经营；(2)主要考虑到价格方面的因素，我们知道零购物资的价格一般比较高，而整批购买则在价格上有一定的优惠。然而，是不是企业的存货越多越好呢？其实不然，这是因为过多的存货需要占用非常多的资金，而且还会增加包括仓储费、保险费、管理人员的基本工资等方面的各种开支。基于此，进行存货管理的目的就是积极、有效地控制存货水平，充分地发挥存货功能，尽可能多地降低存货方面的成本。

3.应收账款管理的目的。企业的流动资金管理过程之中，往往会产生应收账款，其产生的主要原因在于存在商业方面的竞争，它是企业促销的一种十分有效的手段，商业竞争机制的一种重要的作用就是促使企业以各式各样的手段来对销售渠道加以拓展以及对销售量加以扩大，而拓展销售渠道以及扩大企业销售量需要依靠很多因素加以支撑，如产品的质量、售后服务、产品的价格、广告、赊销等方面的因素，只有扩大了企业的销售，才能够使得企业盈利，因此应收账款管理的最终目的就是盈利。

三、企业流动资金管理的制约因素分析

在现代企业实际的生产经营过程之中，企业流动资金发挥着十分重要的作用，因此应该注重加强对其进行科学化的管理。然而，在企业流动资金管理之中却存在着各种问题，限制了其发展。下面就是对企业流动资金管理的制约因素进行详细地分析。

1.企业现金管理方面的制约因素。对于企业现金管理而言，现金管理工作的最为关键的地方就在于现金收支计划的编制工作。目前的现状就是目前很多企业对现金收支计划这一个十分重要的管理手段不予重视，在实际过程之中，一种科学而又现实的管理方法被忽略了。根据笔者的实际经验以及观察可以得知，主要存在两个方面的制约因素制约了企业现金收支的发展：(1)由于整个企业对于现金收支的态度是漠视的态度，因此对于企业的经验管理工作人员对这种管理方法不能很好地理解，或者根本不重视这种管理方法；(2)企业的有关工作人员对现金收支方面的知识比较欠缺。从当前企业所处的外部环境来看，目前有很多企业对现金收支这一科学的管理方法还是处于无知的状态。

企业在其实际的生产经营活动之中，由于企业内部控制制度的不健全，那么就会在很大程度上导致企业现金管理工作处于极为混乱的状态，例如白条抵库、乱存乱放以及随收随支等方面的现象，屡屡出现，那么这些现象一旦发生，那么直接导致的是企业现金流失，随之而引发出私存公款、贪污以及行贿受贿等一系列不利于企业发展的经济问题，从而最终制约了企业的发展。

2.企业存货管理方面的制约因素。对于现代企业管理而言，则应该更加地对企业的生产成本给予高度的关注与重视，那么这就要求现代企业成本管理的方法也需要更为科学。其实，目前理论界提出了很多关于创新企业成本管理方面的理论，并逐渐将其运用于实际的管理过程之中。但是这些新提出来的理论往往收到的实际成效较小，究其原因，笔者认为主要体现在企业对创新的管理方法认识度不足或是存在一定的缺陷，导致了无法正确地将其运用于实际操作过程之中，尤其是难以将其灵活地应用于实际的存货成本的管理与控制上面。为了能够确保现代企业正常的生产经营活动，或者是出于对价格因素的考虑，企业一般需要有适量的存货。然而在实际的企业存货管理过程之中，往往存在着如下几个方面的制约因素或是问题：(1)存货管理存在着管理不到位的严重现象，超储积压存货储备以及损毁待报废在每年一次的清产核资之中均需要作为一个非常重要的问题加以上报，然而却仅仅是一种形式，但是相关的企业主管部门并没有采取实际的行动来对其进行批示，并没有处理结果，因此在根本上无法解决相关问题；(2)企业的存货管理缺乏系统性、完整性以及次序性，那么这就造成了在实际的账务检查时，账目不能与实际的账目数额相符；(3)企业存货量大，致使企业流动资金占用额较高，那么这部分资金就会被“冻结”一段时间，而并不能为企业立即使用，如果企业营运状态不好，那么这部分存货势必会造成积压，最终拖延了资金“冻结”的时间。

3.企业应收账款管理方面的制约因素。在企业的实际生产经营活动之中，有很多个企业在应收账款的管理方面依旧存在着问题，主要表现在：(1)仅仅重视对事后不良款项的追款，而对事前客户的资历及信誉度的评判不予重视；(2)与客户进行信用条款的相关谈判时，也没有科学、合理的依据，而且很多也只是桌面上商谈而已，却没有赋予其法律效力。那么，直接导致的后果就是在价格上存在无畏的损失，以及在资金的时间价值方面的损失。除此之外，还会产生丢了市场的严重现象。

就当前企业内部的环境而言，主要从如下三个方面对企业应收账款进行了制约：(1)信誉度不被企业所重视，也没有将其看作是进行平等交易的一个重要条件；(2)在企业的内部，应收账款投资管理缺乏组织保证，目前存在的一个现状就是即使一个信誉度较高的企业一般也没有专门的工作人员来对该管理工作进行负责；(3)企业的相关经营管理人员对于信用政策也是缺乏较高的认识的，或者对其根本不加重视。从企业所处的外界环境来看，当前时期下即使企业对信用政策给予高度的重视，而且还将其基本的信用机制加以运用，在对客户的资信程度进行科学评判的时候，由于缺乏社会相应的机构或者是部门为企业提供相应的服务，从而，企业就要为此付出比较高的成本。那么，此时企业便不得以而放弃这一个十分重要的管理环节。此外，政府还应该发挥其对市场的宏观调控的作用，从而为在商海之中运行的企业设置必要的航标，公示市场可以承受的资产负债率等方面的信息。

四、现代企业流动资金管理的路径选择

由上述关于企业流动资金管理过程中的制约因素可以得知，当前时期下企业流动资金管理过程中还存在着一些较为突出的问题，因此需要加强现代企业流动资金管理的路径选择，具体而言主要包括如下几个方面。

1.以资金管理为中心，实施全面预算，切实企业资金使用率。当前企业在流动资金管理方面存在使用效率过低、分散以及“体外循环”等方面的突出问题，若要很好地解决这一问题，企业管理者务必积极地转变观念、突出重点、理清思路，高度地重视企业财务管理在生产经营活动之中的重要地位与功能，将改善与加强企业管理的工作重心转移至推动企业加强财务流动资金管理的工作上而来。具体而言，主要可以从如下几个方面着手：(1)加强流动资金的集中式管理，建立并完善企业结算中心制度，努力强化资金集中统一管理，充分发挥结算中心监控以及服务、调剂资金余缺等方面的功能；(2)推行全面预算管理制度，确保企业资金有序地流动与运行。将预算作为企业内部组织生产经营活动的法定依据，将资金的收支纳入至严格的预算管理程序之中，对生产经营方面的各个环节实施预算的编制、考核以及分析制度；(3)积极地扩大预算的范围，即将预算的范围由以往的单一的生产资金计划逐渐扩大至生产、投资、筹资以及基础建设等方面进行全面的资金预算，由业主的资金预算扩大至包括多种经营、费用支出单位在内的全方位资金预算，由财务人员参加的资金预算扩大到生产技术、劳资、物资供应、营销、经营管理等人员都参加的全员资金预算。

2.强化应收账款的日常管理。由上所述可以得知，企业应收账款存在着一些制约因素，那么对于现代企业而言，就必须要建立健全企业应收账内部控制制度，最终形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中扩展以及事后控制等方面的程序。具体而言，主要包括如下几个方面的具体对策：(1)成立以财务部门与业务部门共同管理的科学机制；(2)建立客户财务信用政策管理制度，业务部门从赊销过程一开始到应收账款到期日之前对客户进行监督、跟踪，目的是为了能够保证客户正常、按时地支付货款，维护与客户的良好信用关系，同时也会使客户感觉到债权人所施加的压力，这样客户就不会非常轻易地推迟付款，这就在很大程度上提高了企业应收账款的回收率。

3.存货成本控制的途径。为了促使存货管理达到理想的管理境界，建立能适应现代企业需要的数据化，标准化、信息化的存货管理模式主要有以下儿种路径：严格执行财务制度规定，使账、物、卡三相符；运用ABC法，降低存货库存量，加速资金周转；控制存货水平，平衡存货采购与生产投入的数量与时间，平衡批量采购成本与存储成本，以形成最低存货成本；定期对存货进行清查。

五、结论

综上所述可以得知，企业的流动资金是企业正常运行的“血液”，可以说企业的流动资金管理是企业资金管理的一个最为关键的因素。对于现代企业而言，应该注重对流动资金加强科学地管理，这对于促进企业长期、稳定、健康发展具有十分重要的作用，且具有很高的现实价值。企业流动资金管理主要包括三个方面的目的，即现金管理的目的、存货管理的目的以及应收账款管理的目的。本文就是围绕上述三个方面的目的，对企业流动资金管理的制约因素进行了详细地分析与探讨，然后在此基础之上对企业流动资金管理的路径选择进行着重阐述，目的是为了能够保证企业的健康、稳定发展，不断地提高自身参与市场竞争的“免疫力”，不断地提高经济效益。

参考文献：

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[3]贾香萍.企业集团融资管理及绩效研究IM].北京:社会科学文献出版社,2008．

[4]陈志斌.基于价值创造的企业现金流管理研究[M].大连:东北财经大学出版社,2007．

[5]陈月明.企业集团财务问题研究[M].大连:东北财经大学版社,2007.

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和传统物流企业不同，现代物流企业更加重视建设和使用一体化的物流网络，以完成对各项业务流程的准确对接。在此基础上，许多物流企业开始进行产业链整合，建立全面的财务预算管理体系，对业务收支、服务成本、现金流等进行统一的财务预算。然而，在实际的操作过程中，由于预算环节设置过多、企业财务状况缺乏公开透明性、财务预算账务不符合相关法律法规的要求以及部分企业出于减少人工成本的考虑，使得实际的财务预算可操作性不强、管理混乱，有的甚至流于形式，和预想的效果相差甚远。

2.会计核算分工不明，情况复杂。

会计核算在物流企业的财务核算中居于核心地位。目前，国内物流企业虽然发展迅速、数量众多，但仍以中小型企业为主，有能力垄断定价的大型物流企业较少。这使得现代物流企业在规范及细化会计核算模式时面临不小的障碍。具体表现在三个方面：一是物流企业的财务制度不完善，在会计核算中容易出现信息失真的现象。二是许多物流企业没有针对自身的会计核算业务建立相应的预警机制，对一些舞弊行为较严重的会计业务无法进行更深入的核算。三是大部分的物流企业为了节省人力成本，没有对会计业务进行明确分工，经常一人身兼多职，情况复杂混乱。这些都大大增加了物流企业日常经营中可能存在的财务风险。

3.流动资金管理混乱，利用率低下。

流动资金管理是现代物流企业财务管理的核心内容，也是保证物流企业实现经济效益的重要因素。当前，我国大部分物流企业对流动资金的管理还比较混乱，资金闲置和资金短缺的现象同时存在，流动资金利用率不高。这主要有两方面的原因：一是许多物流企业的资金管理模式还比较落后，中高层管理人员仅靠基层财务人员编制的财务报表了解企业的流动资金收支现状，对资金具体的使用方向和成效却不甚了解；而且由于财务报表有一定的滞后性，致使中高层管理人员不能及时作出决策。二是物流企业自身的特点使其分支机构众多且所在地分散，这使得总公司无法准确掌握流动资金在各分公司和各业务环节的分布情况，易造成流动资金预算不准确、分配不均、调配不及时、管理混乱的局面，从而降低了资金的使用率。

二、物流企业财务管理系统优化策略

1.优化财务预算管理体系。

当前，很多物流企业已经建立了全面的财务预算管理体系，但实际效果并不理想，主要是由于企业对这一体系的贯彻执行不够彻底。为此，物流企业要对财务预算管理体系进行优化，具体包括：财务部门高度重视财务预算的编制，全程参与企业目标和决策的制定，确立自身财务管理的权威地位；分解预算指标，将各项指标落实到具体部门及个人，明确指标控制部门的权责及利益；对收益、现金的流入流出及成本费用的预算进行严格控制；及时反馈和评价财务预算的执行效果，如果产生偏差，采取措施及时纠正，确保实现财务预算的目标。

2.构建财务集中管理模式。

财务集中管理模式要求物流企业在确保资金使用及财务独立自主的权利不发生转移的前提下，实施集中的资金管理、会计核算、全面预算、财务分析、财务人员委派等方案，使企业能对自身的经营和流动资金使用情况进行实时控制，有效处理总公司与下属分支机构间的财务管理关系，既能根据实际需要迅速集中财力，又能激发分支机构的生产积极性。

3.实现财务管理信息化。

信息化是物流企业现代化发展的重要保证。对物流企业实行信息化财务管理，有利于信息顺畅流通，从而使企业对市场需求作出迅速的反应、判断，整合自身财务资源，实时在线处理相关业务，提供完善的物流服务，提高企业在市场中的竞争力。物流企业必须加强信息化建设，将网络财务逐步纳入整体资源规划系统中，促进企业的进一步发展。

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一、企业资金管理的现状

1、盲目投资,短贷长投

一些企业资金分配比例失调，把过多的资金用于长期项目，致使流动资金严重不足。一方面由于企业资金监管机制不健全，计划外盲目采购使存货中的物资储备额成倍增长，形成大量的沉淀资金；另一方面产品赊销又形成大量的应收账款，增大了呆坏账的风险，使企业资金积压与资金不足并存。对此，若不采取相应措施及时处理，其结果必将加重企业财务风险和经营风险，形成大量的潜亏，使企业步入恶性循环。

2、内部管理不善,资金不良占用

企业的内部管理差，资金管理松弛，造成生产经营中资金的大量损失、浪费和无效使用。许多企业在生产经营活动中，不注重管理，致使生产消耗过高，造成资金的浪费。在资金的使用上缺乏科学的预测和决策。缺乏一套科学而完善的措施和制度，许多环节凭经验、凭感觉来进行管理和决策，致使许多资金使用中大量出现高投入、低产出、规模效益差等现象，造成资金的无效使用和大量浪费。加之从资金的投入到资金的收回，缺乏有效的协调机制，造成各环节各自为政，相互衔接差。这种资金使用中的低质量和管理上的松弛，加剧了流动资金的紧张。

3、资金分散，使用效率低下

很多企业往往只按照国家规定，对货币资金进行制度化管理，不能合理调度货币资金。对货币资金缺乏效益性管理。一般企业为结算等原因设有多个银行账户，每个账户上都有一些资金，这样造成了资金的沉淀，使部分资金未得到充分利用。另外，缺乏对货币资金收支活动的有效规划和货币资金的最佳持有量的概念，货币资金的持有量受货币日常收支活动任意支配。当最基本的货币需要量得到满足后还有剩余时，多余的部分货币资金往往闲置起来．而没有参与到资金的周转过程中去实现增值，造成了资金浪费。对应付款项的支付往往被动应付，货币需要量不足时就千方百计地借款解决或只好无赖地拖欠。

4、存在无预算或管理不严的现象

盲目采购、超定额储备普遍存在，有的企业抱着“手中有粮，心里不慌”的思想，只要是生产所需原材料，不顾市场情况和生产进度，结果造成库存物资积压，使资金长期不能周转，进而增加了贷款利息和管理费用支出，影响了企业的经济效益。企业可以实际运作的现金流量是企业筹资、用资的关键。但一些企业由于缺乏对现金流量的认识，很少对本企业的现金流量进行科学有效的预测，故而形成很多半拉子工程项目和投产后因缺乏流动资金而无法启动生产的项目。时间一久，这些项目变成为瘫痪项目，甚至因失市场良机成为报废项目，致使本来就十分缺乏的资金更是雪上加霜。

5、发生诸多的经济纠纷

企业之间相互拖欠现象严重，容易发生诸多的经济纠纷，企业间货款拖欠形式的“三角债问题，因而企业之间货款相互拖欠有增无减。一些企业经营管理不善，特别是许多小企业生产的产品不适销对路，造成产品大量积压，因而缺乏支付能力，还有一些企业新增加或新开工的生产项目所必须的流动资金不足，或者根本没有流动资金来源，他们一是向银行贷款；二是拖欠货款，用其他企业的资金维持自己的生产形成变相借款，也有的企业没有收回应收的销售货款造成“人欠、欠人”的问题使大部分资金损失掉，所以资金紧缺的情况下如何活化资金，解决“三角债”的问题是一项非常重要的问题。

二.加强流动资金管理的途径与对策

1、盘活资金存量,提高资金使用效率

（1）应注重资金需求量的预测，合理确定流动资金的来源构成。企业应综合考虑各种因素，科学预测资金需求量，既要保证企业经营的需要，又不能因安排过量而浪费。在此基础上，才能据以确定合理的筹资数额，综合考察各种筹资方式的资本成本和财务风险，实现最佳的筹资组合，力求以最小的代价谋取最大的经济利益。充足的资金来源，是保证生产经营活动正常开展的前提，因而对筹资环节的控制是资金控制的基础。

（2）加快流动资金周转,作好企业财务预算。预算包括销售预算、采购预算、投资预算、人工预算、费用预算等，这些预算使企业能够预测风险，及时得到资金的各种信息，及时采取一定措施，防范风险，提高效益。同时，还能提高内部协作的效率，并且销售部门在销售、费用等预算指导下，还可事先对市场有一定了解，把握市场变化，减少存货的市场风险，从而加速流动资金循环，提高企业经济效益。

（3）盘活资金存量,提高资金使用效率。资金管理上，要盘活资金存量，提高资金使用效率，注重分析债务结构，逐步把偏高的资产负债率降下来。企业加强和改善财务管理,搞好压库清欠,减少资金占压,加速资金周转。减少了企业资金沉淀,加快了资金周转速度,盘活了企业资金存量,提高资金使用效率；资金可以在企业内部得到调剂,降低了银行贷款规模,节约了财务费用；实现资金集中管理与控制,使企业可以有效监督资金使用,降低了企业资金运作的风险。

2、应合理安排流动资金的结构

（1）注重资金分析，开拓资金来源渠道，多方筹资。企业应了解国家财政金融政策，广开筹资渠道，合理安排资金、借入资金的税额比例及长短期资金的比例，对筹资风险进行管理。分析企业盈利能力、偿债能力、资本结构及企业的成长性，充分估计可能的支付风险，对规避债务风险进行研究，提出可行性方案。珍视自己的信用，同银行、信托、信用社建立稳定关系，选取较低的贷款利率，降低资金成本。适量负债经营能促使企业更谨慎地使用资金，更好地提高资金效益。（2）明确投资用途,先择筹资方式。拓宽筹资渠道，合理选择筹资方式。现代企业作为独立的市场主体，有多种筹资渠道可供选择，如吸收外来投资、发行股票和债券、利用商业信用、融资租赁等方式。同时还可以利用职工暂闲置资金。究竟采用哪种筹资方式，企业可根据自身实际情况来确定，既要考虑筹资数额，还要考虑筹资成本。但无论选用哪种方式筹资，都应保持良好的信誉，依法保障出资者的合法权益，以增加出资者对企业的信任度，从而打通筹资渠道，减少筹资难度，并为今后更好的筹资奠定良好的基础。

（3）选择投资渠道和筹资方式的最优组合。经营决策是企业进行生产经营活动，以追求企业利益最大化而进行的决策。企业经营决策审计要围绕经营投入的经济性、经营产出的效率性，即是否以最小的投入而获得尽可能大的产出。投资决策是企业为获取投资收益，对外投资而进行的决策。投资决策审计要从投资的眼前效益和长久效益进行分析，分析被投资企业是否符合国家产业政策，企业经营状况和发展趋势。通过筹资决策、经营决策、投资决策的审计工作，可以促进企业管理水平和决策能力的提高，减少失误、减少资金的损失浪费。

3、建立资金控制制度,强化日常资金管理

（1）加强资金计划管理．确保企业经营目标的完成。以生产计划为基础．以部门计划为依据编制的收支预算表是加强资金收支平衡、物资供需平衡，加速资金周转的重要环节。为此每年初都要编制当年资金收支平衡计划和现金流量表，对资金需求进行测算，将资金计划和占用情况下达各责任单位并进行严格考核。严格财务收支，管好用好资金，按照谨慎、稳妥的原则做到根据资金来源和多少，决定支出的多少与先后。资金来源任何单位不准截留，使用资金要申报，计划开支予以保证，非计划、超计划开支必须补办手续才能使用。保证资金收支的高度集中，确保有限资金用到重点上，使计划外开支、无效益支出得到严格控制，不该花的钱决不乱花，该花的钱每一分都用到刀刃上。

（2）逐笔跟踪核算。企业应加强对资金各使用环节的管理．要针对自己的实际情况，制定先进合理的消耗定额，并定期对成本差异进行分析以发现问题并及时纠正，严格控制开支范围，杜绝一切不合理开支，减少浪费．降低消耗，促进资金合理有效地使用。对各职能部门进行明确的职责分工．在企业内部划分责任中心，树立资金有偿使用的观念，将银行结算机制引入企业内部．建立内部银行，核定各部门的资金定额，并积极组织存款，发放贷款．实行资金的有偿使用，制定合理的内部转让价格，进行内部核算。这样促使各个资金使用部门为了增加“盈利”千方百计地节约资金，尽可能减少和避免资金的浪费和无效使用．加强自身资金使用的管理，使资金管理控制于资金的使用过程中。同时．企业管理部门要定期对资金的使用和管理情况进行考核，并与职工的利益挂钩．使每个职能部门和每个职工都树立资金管理意识，确立资金成本的观念并调动其资金管理的积极性，加强资金使用的管理，以保证资金的合理有效使用。

参考文献：

[1]王盘彦．成本会计学[M]．东北财经大学出版社.2000．

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房地产行业一直以来是支撑我国经济高速增长的重要产业。随着房地产行业的蓬勃发展，如何在激烈的竞争中获得最大的经济利益成为房地产企业最为关注的问题。房地产内部控制就是企业运用先进的信息管理技术、综合与局部结合的方法、多样化的会计手段，对企业从事的所有经济活动进行科学的规范、控制和监督，以此来提高企业的工作效率、资产的安全和财务信息的真实度，最终提高企业整体的经济效益。货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金，是资产的重要组成部分，是流动性较强的一种资产，按货币资金的用途和存放地点的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。由于货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险，企业在组织会计核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，对于保障企业资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益都具有重要意义。

一、房地产企业资金管理现状及存在的主要问题

1、资金管理现状

随着2010年，国家出台的房地产调控政策，银行紧缩银根等政策致使房地产企业外部资金来源不畅，流动资金供应不足。投资住房、自住住房等处于观望状态造成房地产企业的资金会越来越紧张。特别是流动资金的紧张，使企业的“输血”功能不足。改善外部影响因素，创造一个宽松的外部资金环境固然非常重要，但因其涉及面广，关系复杂，不是一朝一夕，靠一个企业便可以完成的。因而，企业必须立足于自身，挖掘内部潜力，深入分析造成企业资金紧张的内因，并采取有效对策，加强对企业资金的有效控制，以促进资金的合理使用，增强企业的“造血”功能。但是，大部分房地产企业集团由于缺少专门的、统一的、集中的资金管理系统，各个项目公司、物业公司、管理公司的各种业务对资金流动的影响没有形成关联在一起的完整信息，缺乏有效监督，造成极大风险。部分子公司资金出现缺口，只能向银行贷款，另一些子公司资金富裕，但由于分散管理，又无法利用，导致整个集团公司的资金成本上升，资源极大浪费。因此，集团型房地产企业需要建立资金集中管理体系、建立内部业务监督体系来增强对资金的内部控制，达到“造血”目的。

2、存在的主要问题

一是资金结构不合理。企业增加固定资产投资而没有落实必要的配套流动资金，致使建筑企业先天的供血不足；许多企业依靠借债创建，自有资金不足，因而在一开始便背负着沉重的债务负担；许多企业盈利有限，不注重自我积累，致使流动资金的利用结构长期得不到改善；长期负债与流动负债结构不合理。二是流动资金周转不畅。从主体来看，阻碍流动资金正常周转的核心在于成品资金和结算资金的膨胀，导致流动资金在正常的周转过程常中途搁浅。三是流动资金管理失控。流动资金耗费补偿不足；流动资金“睡眠”导致的损失严重；流动资金的非正常侵蚀；现金流动的意识还比较淡漠。流动资金是企业生产经营不可缺少的物质条件，要用好流动资金就必须努力加强和提高对流动资金的管理和处置水平。提高流动资金利用效果的途径主要有两个方面：降低流动资金占用率；加速流动资金的回笼周期。

二、房地产企业资金内部控制的必要性

房地产内部控制就是企业运用先进的信息管理技术，综合与局部结合的方法，多样化的会计手段，对企业从事的所有经济活动进行科学的规范、控制和监督，以此来提高企业的工作效率、资产的安全和财务信息的真实度，最终提高企业整体的经济效益。现阶段我国采取了一系列政策和措施来稳定房价，同时国家在银行信贷方面也给房地产开发商增加了一定的压力。房地产企业的发展在面临这个困难时，应注重将企业对外发展逐步调整为对内部的管理，加强对企业财务的控制，以减少成本输出来获得最大的利益。

首先，内部控制是整个企业的管理水平的一种体现。企业内部控制能够调节各个部门之间的关系，协调部门之间的财务活动，通过企业财务预算和监测对资金进行控制，保证企业向预期的方向发展。其次，企业内部控制可以完善公司治理结构，把企业分散的经济活动统一起来，在完成企业长期目标的过程中起着重要的作用。最后，企业内部控制是信息化财务管理的必然要求。随着信息技术在内部控制中的广泛应用，简单的内部控制方法已经不能满足企业的要求。网络化、开放化的内部控制体系出现在企业的运营中，完善内部控制体系被提上日程。

三、建立资金内部控制的主要措施

从房地产企业资金管理的重点来看，就是建立资金集中管理模式、建立精确的现金预测模型和实时检查现金的使用情况。从内部控制设计原则出发，以信息系统为平台，构建信息透明、数据共享的整体结构，资金计划、预警监督、结算中心牵制业务流程，通过预警参数相互牵制，各个业务操作与岗位匹配，岗位之间协调配合，建立成本效益最优的房地产企业资金内部控制制度。从上述角度出发，房地产企业资金内部控制应实施以下措施。

1、集团成立结算中心，集中对各单位资金进行管理

成员单位的资金集中到结算中心，形成集团的总资金池。结算中心采用内部账户来记录被集中管理的资金，成员单位则把被集中的资金作为内部存款。集团一般采取收支两条线的方式来控制成员单位对于其银行账户的资金的使用。成员单位资金收入一般直接被归集到总资金池，对内部成员单位的付款可以直接在总资金池内转账，对外部客商的支付则需要从总资金池申请回拨资金到单位的外部账户然后支付，或者由总资金池代为支付。成员单位的资金就被分成了外部存款和内部存款。外部存款是在银行的账户的存款，而内部存款则是在结算中心的存款。成员单位的外部账户（收入户）资金上收/上缴后，总资金池增加，同时成员单位的内部存款也增加。成员单位对于内部账户的资金不能直接使用，需要由结算中心将其内部存款回拨到外部账户上，或者结算中心直接从外部总账户来替成员单位支付同时冲减内部账户。

2、建立职责分工与职权分离制度

货币资金收支应由出纳人员和会计人员分工负责、分别办理，职责分明、职权分离。应设置专职出纳员，负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。会计不得兼任出纳；出纳不得兼任稽核、会计档案保管，不得兼管收入、费用、债券债务账目的登记工作并且所有现金和银行存款的收付都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证，然后由出纳员检查所附原始凭证是否完整后办理收付款，并在原始凭证上加盖“收讫”或 “付讫”戳记。

3、坚持预算控制制度

编制资金预算控制旨在对企业一定时期资金的流入与流出进行统筹规划。资金预算编制是否准确直接影响到企业资金流转是否通畅，影响到资金的利用效率，乃至企业的生产经营。因此，要加强货币资金预算的可靠性控制，避免或减少预算编制的主观性和随意性。

货币资金预算编制和货币资金业务核算应分离开，以便更有力地控制货币资金业务。货币资金预算编制后，财务总监应认真监督预算的执行，对经营过程中实际现金收支的结果应定期同预算进行比较分析。如果出现重大差异，可采取必要的措施来调查实际的收支结果。

4、实行内部稽核制度

所有货币资金的经济业务必须按会计制度规定进行记录，并且各种收付款业务应集中到会计部门办理，任何部门和个人不得擅自出具收款或付款凭证。经济业务进行记录时，必须采取一系列措施和方法，按照规定的程序办理货币资金支付业务，把好支付申请、支付审批、支付符合三道关，以保证会计记录的真实、及时和正确。内审人员应负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对。

5、加强安保工作

对货币资金须有健全的保护措施，有专人负责保管，有专人进行内部监督。货币资金收付和保管只能由出纳员负责，其他任何人员（包括单位负责人）非经单位领导集体特别授权，不得接触货币资金。出纳地点与外部办事人员间要设置安全护栏。出纳人员不得擅自离岗，出纳人员离开时必须将现金、有关票据存入保险柜。保险柜的密码、网上银行操作所需网卡及密码要由使用人保管，不得任意移交他人，如需移交他人要有书面记录，并及时更改密码。

四、结论

资金内部控制涉及到企业的各个环节和各个方面，特别是涉及到管理层的态度、管理层对风险的看法和对控制措施的配合，作为一项综合管理活动，为了获得有关内部控制充分准确的信息，为了使控制措施得到充分的响应和有效地配合，同时也为了使风险评价客观公正，广泛的信息来源和相关人员之间的充分沟通与理解是内部控制中十分重要的工作环节。但资金内控体系的建设并没有适用于所有企业的万能“药方”。房地产企业资金管理内部控制需要因地制宜，综合考虑每个企业的差异，进而建立起一种符合企业实际需要的体系。

【参考文献】

[1] 孙凯：房地产企业财务管理核心问题研究[J].中国外资，2011（6）.

[2] 邹佳佳、黄淑芬：房地产企业流动资金内部控制研究[J].商场现代化，2010（5）.

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首先，物流企业预算管理效果不佳。物流企业业务活动涉及面较为广泛，如物流企业物资的储存、运输、配送等，各个环节都会产生一定的成本信息数据，这就需要物流企业一方面做好物流网络的一体化建设，以做好业务流程及财务信息数据的对接；另一方面要借助全面预算管理，开展相应的收支及现金流预算。但从实际情况看，受物流企业财务管理系统预算环节较多、财务状况不够透明、预算可执行性不高等因素影响，物流企业财务管理中的预算管理收效甚微。

其次，物流企业会计核算环节权责利不够清晰。物流企业财务管理中的会计核算作用及地位较为显著，在该环节系统构建上，面临如下问题：受物流企业财务管理制度完善度及健全度不高的影响，会计核算较易出现财务信息失真问题；由于会计核算环节没有设置相应的预警及监督机制，增大了会计核算过程中出现舞弊现象的几率；负责会计核算工作的人员在权利、责任及义务认知上不够清晰，出于成本节约的考量，物流企业疏于对会计核算岗位进行细化分工，岗位兼任现象时有发生，致使物流企业财务管理及业务运营面临较大的风险隐患。

最后，物流企业流动资金管理效率不高。现代物流企业财务管理中，流动资金管理是物流企业获取利润收入，提高经济效益的主要途径。纵观现阶段物流企业财务管理实践，由于物流企业没有采取先进的资金管理模式，在资金使用及调配流向上，简单依赖财务报表等数据，一方面无法全面了解资金的具体使用方向及使用效果，另一方面如财务报表编制出现偏差，会进一步对物流企业管理者的经济决策的准确制定造成阻碍。而在现代物流企业流动资金的具体管理环节，受制于物流企业经营特点，如分公司数量较多等，会导致流动资金的归集、调配、预算及管理上较为滞后，既会造成流动资金的闲置，又可能因资金调配不规范，预算失准而引发资金的浪费现象，最终导致物流企业流动资金利用率及管理质量低下。

二、现代物流企业财务管理系统构建途径分析

（一）完善财务预测、预算管理及财务决策模块，全面推行财务预算管理

针对物流企业业务特点，要强化财务管理的事前财务预测工作，通过对物流企业资产负债情况、总业务量、利润表项目等因素之间的比例关系进行分析，确定物流企业融资量，然后借助回归直线方程对物流企业业务量及物流企业资金需求量相关参数进行计算，最终测算出物流企业资金需求额度。在物流企业预算管理及财务决策环节，要充分重视预算管理在物流企业财务管理中的作用，结合物流企业的治理结构，对企业各管理部门及岗位人员的预算管理职责加以明确，并做好财务预算编制、预算指标分解、预算执行过程，如收益、成本费用开支、现金流信息的控制、预算执行效果评价及纠偏等，使物流企业预算管理能够得以真正发挥其财务监督及财务控制的作用。在现代物流企业财务决策模块，可以采用定量及定性相结合的决策方法，以提高决策的针对性和准确性。

（二）着力构建及实施现代物流企业的财务集中管理机制

在现代物流企业的资金筹集、资金投放、物流成本管控及利润的分配等诸多环节中，涉及到大量的流动资金及业务利润，要对这些资金及利润进行有效管理及控制，进而提高现代物流企业财务管理质量及资金利用效率，应着力构建及实施现代物流企业财务集中管理机制。相关要点如下：保障现代物流企业下属分支机构资金使用基本需求，在财务自主权不变的基础上，探索财务集中管理模式；财务集中管理要覆盖物流企业资金管理、全面预算管理、会计核算、财务信息分析、财务风险防控等方面，并对上述方面制定相应的财务集中管理方案，一方面理顺现代物流企业总部与下属分支机构之间的财务管理关系及流程，另一方面要借助于企业流动资金的集中管理及实时监督，达到财力集中而又不损害各部门财会人员工作积极性的目的。

（三）提高现代物流企业财务管理信息化水平

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由美国次贷危机引发的世界范围的金融危机,让我们认识到流动资金对一个企业意味着什么。很多国际知名的跨国企业在这次金融危机中轰然倒下,大部分是由于“资金链”断裂而导致的。2008年上半年我国有6.7万个中小企业关闭、停业、破产,各方分析认为,这些企业同样是由于缺少现金流而被推出了市场。可见,流动资金对于企业是至关重要的。

一、流动资金对于企业的重大意义

(一)流动资金的概念

流动资金是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资金,也是企业在生产经营过程中占用在流动资产上的资金,具有周转期短、形态易变的特点。其主要包括货币资金、应收账款和存货。

(二)流动资金对于企业的重要性

企业管理的核心是财务管理,财务管理的核心是资金管理。

流动资金的重要性在于每一次周转可以产生营业收入及创造利润,因而流动资金的周转是企业盈余的直接创造者。流动资金作为一种投资,是一个不断投入、不断收回并不断再投出的循环过程,其管理好坏对企业资金周转是否顺畅、对企业的资产组合和经营成果都有重要的影响。

流动资金的变现能力非常强,如果不加以严格控管,很容易出现各种各样的问题。企业缺乏必要的现金,将不能应付业务开支,使企业蒙受损失;但滞存过量的现金,又会因为这些资金不能投入周转无法取得盈利而遭受另外一些损失。

因此,加强流动资金管理,可以加速流动资金周转,减少流动资金占用,促进企业生产经营的发展,有利于促进企业加强经营核算,提高生产经营管理水平。

二、运用趋势分析法分析企业的流动资金需求

趋势分析就是分析期与前期或连续数期项目金额的对比。趋势分析法又称为比较分析法、水平分析法,它是通过对财务报表中各类相关数字进行分析比较,尤其是将一个时期的财务报表和另一个或几个时期的财务报表相比较,以判断一个公司的财务状况和经营业绩的演变趋势及其在同行业中地位变化等情况。

通过对流动资金中有关项目(货币资金、应收账款和存货)的分析期与前期金额的对比,可以从差异中及时发现问题,查找原因,改进工作。连续数期的流动资金项目的比较,能够反映出企业流动资金的动态,以揭示当期现金流、财务状况和营业情况的增减变化,判断引起变动的主要项目是什么,这种变化的性质是有利还是不利,以发现问题并评价企业财务管理水平,同时也可以预测企业未来的发展趋势。

三、趋势分析法的实际运用

本文运用趋势分析法从某公司的流动资金分析其资金需求,主要对货币资金、存货和应收账款的历史数据和图表进行分析、研究。

在日常经营中,集团公司经常会遇到,当子公司的流动资金不足时,即资金不够周转,就向集团公司申请资金贷款或对外融资。作为集团公司如何才能确定是否应该借款,或应该借多少款才合理?这就要对子公司的资金存量与资金需求进行分析。

例:A公司为解决货款的结算问题,在已向集团公司借款3 000万元的情况下,再申请借款至6 000万元,作为集团公司该如何审批?

说明:货币资金、存货和应收账款数据来源于A公司2005年至2008年6月的会计报表和2007年至2008年6月的银行对账单。

(一)真正反映企业实际资金存量的是银行对账单的余额

《资产负债表》项目货币资金的余额与银行对账单的银行存款余额一般会存在一定的差异,主要是由未达账项的差异造成的。主要有:企业已收,银行尚未入账;企业已付,银行尚未入账;银行已收,企业尚未入账;银行已付,企业尚未入账四种情况。A公司大多数情况是业务经办人员将已办好付款手续的借款单(三联根)给出纳付款,出纳先出支票,银行办理了支付,隔了一段时间后,会计才根据支票头或银行回单出付款凭证进行会计核算。因此,银行对账单的数据真正反映的是企业实际资金存量。

从图1可以看出:A公司的《资产负债表》货币资金与银行对账单余额每月的差异在±1 800万元之间波动,这种长期较大金额差异状况造成报表反映不真实,资金存量的信息不可靠。另外,货币资金从2007年11月份的6 697万元到12月份的1 332万元,减少了5 365万元,主要是归还了6 000万元的借款。

(二)货币资金与应收账款,两者呈反比关系

一般来说,企业进行产品赊销后,应收账款会增加,当收回赊销款项时,货币资金会增加,应收账款会减少,两者呈反比关系。

从图2可以看出:A公司的应收账款2005年及2006年基本在2 500万元至4 500万元的区间波动。

2005年月平均应收账款6 506万元,2006年月平均应收账款5 050万元,2007年月平均应收账款4 087万元,而2008年上半年月平均应收账款5 364万元。如果A公司能加强应收账款的追收工作,力争把应收账款控制在4 500万元左右,应该可以增加将近1 000万元的资金流量。

(三)货币资金与存货,两者呈反比关系

一般来说,企业购买原材料时需要直接支付现金,因此,货币资金减少,存货增加,两者呈反比关系。

从图3可以看到:A公司的存货从2006年12月的1 807万元开始逐月上升,至2008年2月的6 647万元达到高峰,然后回落至5 000多万元以上。

2005年月平均存货3 501万元,2006年月平均存货2 964万元,2007年月平均存货3 448万元,而2008年上半年月平均存货5 733万元,比前三年3 304万元增长了2 429万元,增长了73.51%。如果A公司能加强存货的管理,力争把存货控制在4 000万元左右,应该可以增加1 000万元的资金流量。

据了解,A公司于2004年底借款6 000万元,经过1年的运作,已步入正轨,2006年月平均货币资金6 219万元,2007年月平均货币资金6 445万元(如果2007年底未还款6 000万元,则2007年月平均货币资金6 945万元),因此,借款4 000万元应该可以满足其日常的经营运作。

(四)存货周转率与应收账款周转率对比

从图4可以看到:近几年的存货周转率,由2004年的9.08%下降到2007年的4.36%,下降了一半多。应收账款周转率在2005年和2006年回落的情况下,2007年稍有上升,但指标并不理想。

如果A公司能在年全员劳动生产率变化不大的情况下,减少存货积压,加强生产成本控制,努力提高存货周转率,促进资金回流,同时,加强货款的催收力度,压缩应收账款周转天数,加快货款的回笼,则可以增加资金存量以备到期应付账款的支付。

(五)职工人数和产品销售收入变化不大,但存货存量上升

据了解,A公司近几年的职工人数无多大变化。(见图5)

其产品销售收入也变化不大。(见图6)

从图5、图6可以看到:A公司职工人数和产品销售收入变化不大。2005年产品销售收入历年最好,达到22 100万元,其存货最高才到4 550万元;2008年度预算产品销售收入19 581万元,现预计至年末产品销售收入将达到25 000万元,但2月份存货已高达6 647万元。存货积压的资金过大。

(六)当期银行存款利率和A公司利润率对比

2008年的一年期银行定期存款利率为4.14%,而A公司预算的利润率为3%。可以说第一次借款3 000万元对其资金利用率不高,如果集团公司再将借款额度增加到6 000万元,就会加大财务风险。

通过以上综合分析,对于A公司的借款申请,集团公司应将借款额度控制在4 000万元以内,同时要求其加强经营管理,严格控制经营成本,提高应收账款周转率和存货周转率,以增强资金的流动性。

四、加强流动资金管理,解决企业资金需求的建议

(一)优化资本结构,提高抗风险能力

通过充实资本金来优化资本结构,降低资产负债率,有效增加流动资金,增强资金的流动性和抗财务风险能力。A公司2008年期末的短期借款为3 000万元,资产负债率为77.77%,如果通过债转股或注资3 000万元,则资产负债率降至61.42%,比未优化资本结构前下降了16.35%,同时每年可以少支付借款利息约180万元(借款利率按6%计算),可有效地降低企业经营压力,增加净利润。

(二)科学地进行股利分配,增加资金存量

科学合理地确定投资者利润和保持盈余的比例,减少企业的股利分配,积累发展资金,增加资金存量,以满足扩大再生产的需要。A公司2008年股利分配600.12万元,占净利润666.93万元的89.98%,三年累计股利分配916.64万元,占三年累计净利润1 548.94万元的59.18%。如果A公司能科学地制定股利分配政策,将股利分配控制在净利润的20%以内,则三年内可以增加企业资金存量1 200万元左右,加强了资金的流动性。

(三)严格执行刚性化预算管理,控制经营成本

按照年度经营预算,通过成本精细化管理,对主要产品的元器件组成进行细致的成本分析,严格控制经营成本,每月提前进行资金使用量预测,增加资金存量和流动性,最大限度地进行资本运营。

(四)加强应收账款管理,提高应收账款周转率

由业务部门每月整理签订合同的数据,分析下月应收款项,落实专人负责催收。建立客户信息资料库收集客户的经营状况、财务情况和信用记录等重要信息,对客户进行信用分析和信用等级评价。加强应收账款的账龄分析,对逾期账款采取不同的对策,制定相应的定价政策和收账办法。

(五)加强存货管理,提高存货周转率

加强原材料、在产品、产成品占用资金的管理,尽可能减少库存数量,如能实现零库存则更好,避免其对经营资金的占用,提高存货周转率,并减少存货的损失。建立原材料供应商信息库,及时了解各供应商的供货信息,通过大物流管理,进行统一招投标,降低原材料购入成本。严格控制生产过程中在产品、半成品的数量,加强企业的成本核算与控制,使在产品、半成品等在各个工序间顺利地流转,减少生产过程的停滞。同时要对销售量没有增长但存货却持续增长的原因进行深入的分析。

(六)引入战略投资者,提升科技含量

科学技术是第一生产力,引入高新技术的战略投资者,对产品进行革新,形成自主研发核心产品;生产高科技、高端产品,缩短产品的生产时间,建立灵活快捷的销售网络,扩大产品销售量,增加销售收入,从源头上提高经济效益。

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一、财务管理的重要性

（一）财务管理的参谋作用。

把好企业投资决策关，决策是企业管理中一项最为重要的工作，决策是有成本的，财务管理的一项极为重要的职能就是为企业当好参谋。财务管理要为企业把好以下“四关”：财务管理要为企业把好经济行为关、财务管理要为企业把好调查研究关、财务管理要为企业把好投资管理程序关、财务管理要为企业把好成本控制、风险与收益关。

（二）财务管理要确保资金的使用与安全。

加强资金跟踪管理，制定资金使用“三个到位”原则：一是满足生产所需，原辅材料费按要求分配到位，不得挪用挤占；二是员工的工资，按工时定额兑现并做到及时发放；三是国家的税收，按税法预留到位使用。

（三）科学合理筹集使用资金。

财务管理要确保企业资金保值增值。企业的财务人员从根本上说来，是对企业资金负责，而不是对某个具体的人负责，而从法治上说，又必须保护财务人员的职责与个人权益，也只有这样，才能充分发挥财务监督作用。

（四）财务管理要掌握好合理的利润分配，调动各层次人员积极性。

利润分配是企业根据国家有关规定和投资者的决议对企业净利润所进行的分配。利润分配在企业管理中起到杠杆作用，他对正确处理企业与各方面的经济关系，调动各方面的积极性，有极其重要的意义。

（五）强化成本控制管理。

影响企业利润的因素有很多，例如原材料成本的变动，员工工资的变动，市场供需关系的变化等等，但是成本因素则是影响企业利润的主要因素之一。财务管理人员运用科学的方法，在保障企业正常运转的前提下，严格控制企业中不合理的支出，包括对产品成本的控制、对期间费用的控制、对研发费用的控制以及对职工薪酬、福利、保险和劳动保护的管理等。从而达到降低企业生产成本，增加企业的利润，提高企业的经济效益。

二、财务管理在企业经济发展中的重要作用

（一）使企业资金利用最优化。

1.实施资金集中管理

企业的生产经营过程纷繁复杂，涉及到资金使用的环节众多，如果资金分散管理，将难以统一协调调度，财务风险发生的概率大为增加。为此，在企业在财务管理过程中，应该将资金集中进行管理，这将有效降低企业财务风险发生的可能性。具体可以以资金结算中心的形式进行资金集中管理，这样能够有效控制企业多头账户，有效控制和统一调度企业的资金，发挥结算中心的“水库”功能，当企业流动资金充足时，结算中心可以存储部分流动资金留作他用；当企业流动资金紧张时时，结算中心可以支出部分资金缓解企业的经济危机。实施资金集中管理，发挥资金最大价值，为企业经济效益的提升奠定良好的资金基础。

2.全面推行资金预算管理制度

为了发挥财务管理中资金管理功能的核心作用，企业应该全面推行资金预算管理制度，严格控制企业产品生产之前以及生产过程之中的资金流动，严格执行预算的要求，保证资金有序的流动，使企业有限的资金发挥最大的价值，这样一来，企业的经济效益的提升自然而言就是水到渠成的事情。但是反观目前绝大多数企业推行的资金管理制度常常是产品生产完以后才展开的，如果没有发现资金使用问题固然好，即使发现了企业资金使用存在问题，那时已经来不及进行补救，宝贵的资金就在无形中流失，负面的连锁反应自然而然会对企业的经济效益产生消极的影响。因此，为了提高企业的经济效益，企业需要未雨绸缪，推行全面的资金预算管理制度。

3.加强企业动资金分析

预测流动资金对企业发展具有重要作用。净流动资金的多寡代表企业的流动地位，净流动资金越多表示净流动资产愈多，其短期偿债能力较强，因而其信用地位也较高，在资金市场中筹资较容易，成本也较低。为此，企业应加强流动资金分析预测，实时掌握企业流动资金的流入和流出，确保企业有足够的支付能力和偿还债务的能力，将流动资金的管理作为企业财务管理的日常工作来抓，将其贯穿于企业财务管理的各个环节。加强企业流动资金分析预测，提高流动资金的利用率，增加筹资降低企业成本，提高企业的经济效益。

（二）使企业资源利用最优化。

1.构建全员成本控制体系

企业产品成本控制可以从多方面着手，但是最为重要的是要调动企业全部员工，构建全员成本控制项体系，因为影响企业生产成本的因素中，其他的因素都是客观可控的，只有人是主观较难掌控的。为了最大限度的节约成本，因此必须构建全员成本控制体系。这个体系包括横向和纵向两个维度，将企业的成本费用目标进行层层分解落实，横向分解落实到企业内有关职能部门进行管理控制，纵向分解落实到车间班组个人进行管理控制，形成一个纵横交错的企业成本费用管理网络，并对全员进行严格考核。力求提高企业员的工作效率，降低生产成本，提高企业的经济效益。

2.推行目标成本管理制度

推行目标成本管理制度是提高资源利用率，降低资源消耗，提高企业经济效益的有效措施。为了制定适合企业的目标成本管理制度，企业首先需要对深入进行调研，了解企业的内外部环境和自身的发展状况，在此基础上确定合理的企业目标成本。其次，在科学方法的指导下，将企业大的目标成本逐步的分解细化为便于实现的小的目标成本，从而调动目标执行者的主观能动性。最后，企业要为推行目标执行者创造良好的服务和指导，使其以积极主动的状态执行企业的目标成本管理制度。通过以上步骤，能够有效降低企业的生产成本，实现既定的成本管理目标，促进企业经济效益的提高。

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［摘要］资金严重短缺是当前化肥企业面临的一个十分突出的问题,在企业的财务活动中,资金始终是一项值得高度重视的、高流动性的资产,因此强化资金管理,调整资金投向,加大盘活资金力度,提高资金运营效率,是市场经济赋予我们的新课题。

［关键词］化肥企业；资金紧张；解决对策

［中图分类号］F275［文献标识码］A［文章编号］1005-6432（2012）36-0057-02

资金是企业的血液,稳定、高效的资金流动是企业正常经营和持续发展的必要条件。化肥企业作为资金密集型和资源密集型企业,资金问题更加明显。如何加强资金管理,提高资金使用效益是每个化肥企业所面临的重要课题。因此中小化肥企业要在市场经济中站稳脚跟,只有抓住资金管理这个中心,采取行之有效的管理和控制措施,疏通资金流转环节,提高企业经济效益。笔者将从企业资金管理中面临的问题和解决对策方面进行探讨,以促进企业加强资金管理,科学地使用资金,在保障生产经营活动正常运转的前提下,发挥资金的最大效益。

1化肥企业资金紧张的原因

1.1企业效益低下,自补资金能力不足

从企业效益与资金的关系来看,效益是资金的基础,资金是获取效益的保证。提高企业经济效益,获取更多的利润,保持企业的持续稳定增长,是提高资金自补能力的主要途径。化肥企业普遍规模小、资本和技术构成较低、外部宏观经济变化对其影响大等因素的存在,使其在资金管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况。企业资金入不敷出,依赖借新还旧来维持生产经营,财务风险极大。此时若盲目扩大生产规模,容易造成生产过度膨胀,资金保障脆弱。具体表现在资产负债率高达70%～80%,看起来企业生产经营红红火火,但实际上已经十分脆弱。沉重的银行贷款已经消耗了企业的造血功能,新增利润只能应付利息支出,稍有风浪,企业将面临灭顶之灾。

1.2资金信息失真,难为科学决策提供依据现代企业管理的根本是信息管理,企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。然而,目前我国相当多企业的信息不透明、不对称。企业的高层决策者难以获取准确的财务信息,无法及时掌握公司的财务资金变动情况,资金信息的不真实,很多企业领导对自身家底财务状况说不清,而财务人员对经营情况又不甚了解,且处于从属地位,常常只能按领导的意图处理账务,造成“财务管理跟着会计核算走,会计核算跟着领导意志走”,使财务监督流于形式。不但直接影响了企业的经营决策,也影响了资金管理的效果。

1.3销售不畅,产品积压,资金紧张对日益多样化的市场缺乏足够的了解,生产经营决策缺乏科学性。忽视产品质量,加之生产中消耗过多,成本不断上升。产成品涨价速度远无法弥补成本上涨所造成的缺口,造成销售毛利下降。而原料成本下调时由于产成品价格上难以及时调价,从而导致销售不畅、生产的产品大量积压,造成资金的严重沉淀。且由于化肥企业销售行规是先付款后提货,除享有授信额度的企业外,基本不存在应收账款,此规定无形中也造成存货增加的局面,存货周转速度的下降,挤占原本就不多的资金,资金周转严重受阻,资金使用效率差。化肥企业作为资金密集型企业,本身具有营运资金量大的特点,如果存货及应收账款周转率过低,会导致资金紧张状况更为突出。

1.4企业内部管理薄弱,缺乏统筹安排,浪费现象严重,资金使用效益差

导致目前企业资金紧张还有一个很重要的原因,即企业的内部管理差,资金管理松弛,造成生产经营中资金的大量损失、浪费和无效使用。资金散乱,使用效率低下,主要表现为多头开户,加上管理体制缺失,不能有效调度零散资金,形成散兵游勇难成气候的局面,使本来就有限的资金得不到合理利用。一方面企业背负巨额的银行贷款,并为此支付高额利息,另一方面有些时段又会存在大量闲置资金。由于化肥企业常年生产、季节销售的性质,资金在淡季紧张,旺季宽裕的现象普遍存在,如果不能在融资的借入和还款时机上统筹安排,就会给企业造成不必要的负担,导致资金溢出而浪费。

资金严重紧缺和资金的无效占用并存是许多企业普遍存在的问题。许多企业在生产经营活动中,不注重管理,致使生产消耗过高、普通设备闲置,大量在职人员处于停业、待业的闲置状态,造成材料、劳动力以及资金的浪费,还有许多企业在资金的筹集和使用上缺乏科学的预测和决策,在资金使用上,缺乏一套科学而完善的措施和制度,许多环节凭经验、凭感觉来进行管理和决策,致使许多资金使用中大量出现高投入、低产出、投资分散、规模效益差等现象,造成资金的无效使用和大量浪费。加之从资金的投入到资金的收回,缺乏有效的协调机制,造成各环节各自为政,相互衔接差。这种资金使用中的低质量和管理上的松弛,又加剧了资金的紧张状况。 

1.5投资资金紧张进一步转化为流动资金紧张许多企业在安排投资项目时,缺乏严格投资可行性研究,盲目上马新项目,随意挤占流动资金。往往由于项目投资资金预测不足,不得不对投资项目资金需求进行压缩,一些企业把投资资金的缺口又以拖欠的形式转化成流动资金紧张,由此而产生的债务链又使流动资金紧张进一步加剧。从整个国民经济的角度来讲,由于投资压缩和投资资金紧张而造成投资需求不足,又往往会造成投资品的积压和企业流动资金的进一步沉淀,将投资资金紧张转化为流动资金紧张,从而进一步延缓了资金的周转速度,加剧了资金紧张的困难。 

当然,造成企业资金紧张的内部原因很多,除上述几方面原因外,诸如企业管理人员素质低,管理意识严重滞后,缺乏资金成本、资金结构及财务风险以及内部监督机制不完善等因素在某种程度上直接影响着资金管理状况。 

2解决对策

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1指标收集、编制、发行的时限性。在前面所提及的公式部分数据一定要注意它的时效性,因为指标的收集、编制、发行都有时限要求。应根据项目实际情况分别确定现金、应收账款、存货和应付款的最低周转天数,并考虑一定的保险系数;此外,在不同生产负荷下的流动资金,应按不同的生产负荷所需的各项费用金额,分别按照上述公式进行计算,而不能直接按照100%生产负荷下的流动资金承压生产负荷百分比求的;最后还应该考虑不同时期汇率变化对涉外建设项目动态投资的影响及计算方法。因此要使用最新的数据,同时使用数据的来源应尽量可靠。

2政策、法规的不了解。随着我国基本建设管理体制改革的不断深入,地区建筑市场的壁垒已被打破,异地承揽或跨行业承揽工程设计、施工的单位和企业逐年增多。由于我国现行的预算定额、取费基础、取费标准和预算编制的规定因地区和行业的差别而有所不同,致使一些跨地区跨行业承担工程设计与施工的企业不甚了解工程所在地或相关行业的有关规定,在实际编制工程造价过程中,难免出现差错。所以,应当通过对工程经济指标的测算,确定合理的工程投资估算指标和设计概算依据。

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中图分类号：F270 文献标识码：A

一、企业成本管理现状

（一）企业缺乏成本竞争意识

成本的竞争，归根到底就是价格的竞争。目前，我国很多企业的管理人员，缺乏竞争成本意识，忽视对市场的调查了解。尤其是一些施工企业，对于成本的管理总是流诸于口头形式，未采取实际行动。

（二）管理体制不完善

一直以来，在我国施工企业中，管理人员对企业成本管理意识不强，没有根据实际要求和规范进行项目管理体制的完善，还是沿用原先的管理模式，完全达不到项目成本的精细化管理，管理体制的不健全、不完善，都会对企业的成本管理带来一系列问题。

（三）不按成本控制程序进行

成本控制是一个企业生存和发展的基石，但有的企业依然不重视，不按规定的程序办事，给企业带来一些负面影响。

二、围绕效率途径，谈谈成本管理的可行方法

（一）加强固定资金与流动资金的管理

1 加强固定资金的管理。首先，要完善企业固定资金管理制度。把固定资金的管理的规章制度覆盖整个企业，同时，针对固定资金进行分级管理，设置特定的管理部门，对其进行有效地约束和管理，将固定资金管理的责任落实到部门，甚至落实到个人。建立一个统一的数据信息管理系统，将固定资金的基本情况以及处理地各项任务，录入到信息管理系统，安排专职人员进行操作和维护，提高管理的效率。

健全内部控制制度。规划合理的组织结构图，各部门分工明确，财务部门的责任要细致化划分，要根据企业的实际资金使用效率，设立指标体系。在企业，可以利用考评制，设立严明奖惩制度，对优秀管理者给予一定奖励，对于失职人员进行严肃处罚，只有奖罚分明，才能调动大家工作的积极性；对于固定资产要制定合理的报废标准，例如：超过使用期限，经济效益差，无法修复的设备等。对于闲置资产要交给相关部门，合理配置，提高利用率。

2 加强流动资金的管理。加强流动资金管理，提高资金使用效益，是当前施工企业面临的重要问题。对于流动资金的管理可以从以下几个方面讲述。

对于工程投标，要做到全程细控。设立明细账目，进行记录；清欠力度要加大，保证资金正常运转。对于账款的清理回收，要积极组织安排，对于无法正常取回的应收账款，根据合同，依法维护企业的合法权益；为了保证企业流动资金周转顺畅，要加强银企合作，建筑行业的投资巨大，企业需要树立良好的信誉，进行信贷办理，在投标保函和履约保函上，大大降低了施工企业资金占用率，银企合作，可以保证企业的流动资金正常运作；企业设立结算中心制，减少银行开户数量，企业资金实现集中管理。

（二）建立责任预算制度

何为责任预算？就是以责任会计为责任中心体系，简单地说，就是一种预算模式。预算目标的分解和汇总，对应各级责任中心，可以根据特定的作用，确定可控和不可控部分。

责任预算可以对预算期内的资源进行有效地配置，明确单位责任目标，促进经济效益的提高；责任预算按统一、规范地格式进行预算的编制；可以大大提高预算效率；对企业整体经营目标进行细致分化，有助于企业长期运营。

责任预算制度要从四个方面进行管理，分别是：一、最高决策机构，预算决策层。它的作用是：对于年度预算的总目标和方针要及时提出；及时审批企业年度预算和决算；审议预算最初调整方案及其他重大事项的决策。二、预算组织层中的财务部门。对预算组织工作的计划负责，财务管理者要组织大家编制预算，贯彻落实各种预算政策，在预算定制程序时，辅导各编制部门，负责财务的全部工作。三、预算编制执行层。主要负责预算报表的填报，参与编制月度、年度资金计划，综合平衡预算，完成预算任务，为预算提供实际执行数据。四、预算监督及考评层。主要进行常规检查工作，监督，对预算的差异性进行分析，对定期形成预算汇总数据，进行整理、分析，对预算部门的执行情况，进行相关考评。

（三）强化施工现场经济核算力度

随着建筑行业竞争的局面越来越激烈，建筑行业不得不加强施工现场经济核算力度，降低成本，促进效益得到长远地发展。

经济核算，就是对施工过程中企业经营费用和建筑形成进行的核算，对盈利情况进行掌握。下文简要介绍强化施工现场经济核算的措施。

1 健全责任体制。建筑施工的过程是一个复杂而艰巨的工作，施工程序和规则就是一个完整的系统，建筑极复杂，但又十分系统化。加强经济核算的第一步，就是要健全责任体制。建筑企业各部门之间要分工明确，人员与人员之间要保证权责清晰。例如：预算部门，要明确自己的职责，及时完成自己的任务，根据需求不断调整预算，编制预算方案，统计预算数据等，物资采购部，就要做到跟踪施工任务，随时采购物资，不能耽误施工时使用，加强机械设备的检查、保管和维护，加强物资的保存和管理，降低能耗，缩减建筑成本，考核体系服务于责任体系。

2 加强技术人员培训。科学技术的不断发展，要求从业人员都要掌握先进的信息管理技能，要加强培训财政人员对财务软件的运用和技能的培训，提高项目财务人员的自身素质和专业水平。建立健全的成本核算体系，管理人员根据多年从业经验，立足施工现场实际情况，制定出合理的经济核算方法。对从业人员要有一定的要求，一般要掌握国家的成本开支范围，各项费用的收费标准，熟悉有关财务费用预算，保证能在规定的期限内算出规划成本，误差控制在合理范围之内。

3 实行责任成本管理。我们可以将建筑的质量、施工工艺、企业形象、安全保障等指标看作责任成本，并且根据各部门的实际责任情况，把这些指标安排到各个部门。然后定期考察指标在各个部门完成的情况，对其结果做出详细评价。对于工程中出现的问题，要进行妥善解决，可以借鉴其他现金经验。工程任务完成以后，要公平、合理地结算工程成本，及时兑现各部门的利益，对员工的工资、奖励要及时发放。

（四）强化管理流程

项目施工中，不仅要用到自己的团队，有时候对外施队伍的使用也是司空见惯地现象。外施队伍的管理是成本管理的其中一个环节，选择的好，就能够达到成本的控制，反之，结果可想而知。因此，对外施队伍的全员监督是必不可少的环节。

对于施工管理流程要保证以下几点：施工队要有相应的资质和信誉；所有合同的工程计价要报给相关部门审核；所有决算必须经过审计部门审计，也要经过经营部门的审核；对于施工材料的选购，质量要求第一，但也要货比三家，择优选择；施工资源的优化配置以效益第一为基础；对于财务部门，要加强财务风险的预防和规避，以风险评估为基础，建立财务风险管理体系，完善项目内部管理制度，所有管理流程必须遵循公开、透明的原则。对财务部门进行规范化、科学化、合理化管理，从而为企业节省成本，提高效益。

结语

施工企业在竞争中要想立足，就要加强企业成本的管理，成本是考核施工企业施工活动的一项重要指标，只有加强成本管理，加强经济核算，才能促进企业降耗节能，节约成本，把各项费用控制在合理范围之内，推动企业实现的效益最大化目标。

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由于企业管理者的知识、思想和经验的限制，国内企业在营运资金管理方面的观念、方法和手段与发达国家企业相比依然存在着明显的差距。目前国内企业，很多面临着企业负担重、效益低、资金短缺、资产结构和负债结构不合理的问题。这些问题概括如下：

（一）资本结构失调，营运资金严重短缺

由于某些企业在经营策略上的失误，不考虑自己本身的投资能力而盲目投资建设，造成了大量固定资产比重过大，闲置资产过多，流动资金不足，导致运营效率低，此外难以变现的固定资产以及长期资产急剧增加，同时流动资产和收益性资产不断减少，短期借款不断增加，形成了高风险的资本结构。这种不合理的资本结构造成了企业财务状况的恶化，变现能力和支付能力差，企业的营运资金十分紧张。流动资产比重过小，同时还存在大量的不良资产，这些都直接造成了企业资金短缺。

（二）营运资金低效运营

企业营运资金低效运营的情况主要表现为：

1.流动资金周转缓慢，流动资产质量差，不良资产比重较大。

2.应付账款使用率差距大。

3.流动资金周转缓慢，迫使企业大量借入流动资金，利息的压力又加剧了企业的亏损状况，使企业营运资金周转呈现出恶性循环的局面。

（三）营运资金内部管理存在问题

营运资金内部管理存在问题主要表现在：

1.企业资金管理体制问题重重。很多企业都增大自身的经营范围和生产规模，但是某些企业却对资金的来源和使用缺乏全面的统筹和管理，计划与财务管理不统一。

2.存货管理方法守旧，落后。某些大型企业的存货品种复杂，管理难度大。若不采用先进的方法，将会占用大量的资金，结果使资金周转陷入困难得局面。

3.营销策略中信用政策的不合理。很多企业认为自身经济实力雄厚，对赊销策略很不重视，在资金紧张的情况下，常常会因为应收账款无法收回而使企业陷入困境。这就需要制定相应的信用政策来扩大销售规模，增加销售收入，及时收回货款。

二、改善我国企业营运资金管理的策略

（一）改善企业外部环境

1.政府在进一步明确政企关系、加快企业制度改革的基础上，完善财政体制改革，为企业形成资本积累机制创造宽松的环境。同时积极推行现代企业制度，充分利用现代企业科学的治理结构，明确各方的责任和权利，使企业做到彻底的自主理财。

2.规范企业的利润分配。企业的利润分配应坚持积累优先原则，首先满足生产经营之需要，然后再将税后利润在投资者之间进行分配。

3.在政府职能由直接参与向间接调控转移的进程中，构造一个科学的、稳定的政府宏观调控机制。制订国民经济发展规划和科学的产业政策，引导生产力布局和经济结构的调整，给企业创造一个良好的社会经济环境。

4.完善金融市场，拓宽融资渠道。继续进行金融体制改革，改革银行服务质量和效率，创造一个良性运转的资本市场，丰富投资形式和工具。加快金融市场的发展，大力发展票据市场和多层次的资本市场为企业筹资拓宽渠道。

5.努力提高经济生活中的商业信誉，增强全社会的信用意识，提出相应的规范和制度，以期解决社会环境欠佳的问题，加速社会的资金周转速度和效率。

6.完善信贷制度，银行对所有企业应一视同仁。

7.改变对私营企业的传统观念，在资金融通上私营企业应得到应有的待遇。

（二）强化企业内部管理

企业要想保持营运资金良性循环，管理者必须从根本上改变营运资金管理观念。从企业整体角度采取以下措施，达到改善营运资金的目的。

1.注重资金需求预测，进行科学的事前控制

充足的资金来源，是保证生产经营活动正常开展的前提，因而对筹资环节的控制是资金控制的基础。企业必须注重资金的事前规划，科学预测资金需求量。不能盲目扩大销售规模，流动资金不足；也不能只顾对外投资或购置固定资产等，流动资金被占用。企业应综合考察各种筹资方式和筹资渠道，比较其资金成本和财务风险，不仅可以向银行借款，还可以向其他企业借款，以期实现最优的筹资组合。

2.加强事中控制，提高资金使用效率

对资金的使用环节进行有效的事中控制，是避免资金盲目、无效使用的重要措施。资金事中控制包括的内容很多。针对我国企业流动资金现状，目前应着重注意下述几个方面：

（1）优化流动资金内部结构，促进资金的有效使用。

（2）制定科学的使用政策，加速资金周转。

（3）加强资金使用管理，减少资金浪费。

3.建立营运资金管理考核机制，加强企业内部审计的监督力度。审计部门应该负责整个企业的经营和财务审计。因此，开发内部审计的深层次职能，将推动营运资金问题的解决。

4.提高管理者营运资金管理的观念。我国企业的管理人员大多缺少系统、专业的管理知识教育，而主要依靠工作经验的积累，这将有碍于管理人员进一步提升管理的先进度和自觉度。通过加强培训，提高人员素质，以改善营运资金管理工作。

（三）将营运资金管理贯穿于企业运行全过程

加强营运资金管理就是加强对流动资产和流动负债的管理；就是加快现金、存货和应收账款的周转速度，尽量减少资金的过分占用，降低资金占用成本；就是利用商业信用，解决资金短期周转困难，同时在适当的时候向银行借款，利用财务杠杆，提高权益资本报酬率。

首先，规避风险。许多企业为了实现利润、销售更多产品，经常采用赊销形式。片面追求销售业绩，可能会忽视对应收账款的管理造成管理效率低下。其次，增加价值。会计利润是当期收入和费用成本配比的结果。在任何收入水平下，企业都要做好对内部成本、费用的控制，并做好预算，加强管理力度，减少不必要的支出，这样才能够提高利润，增加企业价值。财务管理应站在企业全局的角度，构建科学的预测体系，进行科学预算。预算包括销售预算、采购预算、投资预算、人工预算、费用预算等等，这些预算使企业能预测风险，及时得到资金的各种信息，及时采取措施，防范风险，提高效益。同时，这些预算可以协调企业各部门的工作，提高内部协作的效率。

（四）加速营运资金周转，保持较高获利能力