流动资金的预算范文

导语：想要提升您的写作水平，创作出令人难忘的文章？我们精心为您整理的5篇流动资金的预算范例，将为您的写作提供有力的支持和灵感！

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伴随着信息化的普及和“数字化校园”项目的推进，校园一卡通系统已成为各个高校积极发展的项目。校园一卡通系统实现了实物货币和电子货币的转化，进一步提高了资金支付的安全性。该系统是以专网为载体，集身份识别、校内消费、电子钱包和自助转账为一体的多功能系统平台。在校园一卡通系统建设和管理的工程中，结算中心、卡务中心、数据中心是其管理平台的主要机构，而结算中心则是校园一卡通系统中账务处理的核心环节，其主体单位是银行或学校财务主管部门（资金结算中心），基本职能是建立校园卡资金专用账户（该账户为一般存款账户，可以办理现金收缴，但是不能支取现金。），核算校园卡系统资金的增加、减少和结存，并负责校园卡系统中各结算商户的资金清算。校园一卡通系统数据传递是通过自动转账功能来实现，但是由于存在脱机消费和黑卡消费等情况，使得系统资金和账户资金出现不平衡现象。因此，结算中心必须对一卡通系统资金进行财务核算与核对，及时清算，保证系统正常运转。文章旨在通过校园卡系统资金的流动形式，探讨结算中心对校园卡系统专户资金进行财务核算的方法。

一、校园一卡通系统资金运动分析

校园一卡通系统的资金运动是指实物货币与校园卡中的电子货币之间的转换，其包含三个阶段：资金的流入、周转和退出。

1.校园一卡通系统资金流入与流出分析

校园一卡通系统资金的流入来自于三方面：自助圈存机充值、现金充值和已领取补助金额。校园一卡通系统资金的流出是指与系统内的结算商户的营业款结算。

2.校园一卡通系统资金周转分析

校园一卡通系统的资金周转主要是两条线，一条是以校园卡为载体的虚拟电子货币的周转；另一条是以校园卡专户资金为会计核算对象的实际货币的周转。其具体资金周转过程如下：持卡人通过校园内设立的一卡通现金充值点进行现金充值，或者在圈存机上自助充值，将银行卡上资金转入校园卡账户，资金开始流入校园一卡通系统；结算中心根据每个现金充值点的缴款单和银行圈存转账凭证来核算校园卡专户资金的流入。持卡人通过刷卡消费，资金从持卡人账户流向系统中的各结算商户账户；结算中心以校园一卡通系统提供的结算报表为依据，将资金定期转账给商户。一卡通系统资金按日清算并生成各种结算报表，而结算中心对商户是定期结算，一般按月结算。结算日校园卡专户资金的结存为持卡人的校园卡账户余额之和。校园一卡通资金周转图如图所示。

校园一卡通系统资金周转图

因资金运动是无形，其流转的方式无法直观的呈现在大众眼前。而会计核算的对象就是资金的运动，则需将校园一卡通系统中电子货币和实物货币之间的转换用会计核算手段来直观展示给众人。

二、系统资金的财务核算

校园一卡通系统以卡户、商户和银行之间的交易数据为主要处理对象，对当天的交易数据进行收集、核对，相符后再将交易数据传递到系统中作为正式档案归档；对各实体之间的往来关系，系统经过自动采集、处理、严格审核后形成正式记录，最后形成结算报表。校园一卡通系统的数据记录是结算中心对校园一卡通资金进行财务核算的依据。

1.设置校园一卡通资金结算的会计科目

为了全面真实的核算和监督校园卡资金结算过程中发生的相关经济业务，应设置以下会计核算科目：“代管款项―――校园一卡通”；“银行存款”。 “代管款项―――校园一卡通”会计科目用来核算代管校园卡持卡人的校园卡中的金额，属负债类账户。该科目的贷方核算通过各种方式存入校园卡持卡人账户的资金（包括现金充值、银行圈存转账充值、补助代放充值等），借方核算校园卡持卡人在校园卡系统内刷卡消费的金额（对应为各签约商户的刷卡收款收入）。期末余额在贷方，表示校园中持卡人尚未刷卡消费的金额。其中“代管款项―――校园一卡通”下设明细科目如下：充值（现金、圈存、补助），结算（签约结算单位）。

2.现金充值业务的财务核算

现金充值业务的财务核算是以校园卡系统中的现金充值汇总及明细表，银行缴款单为依据，并将两者进行核对，相符后记录会计凭证。对于现金充值必须做到日清月结，相应的会计分录如下：

借：银行存款

贷：代管款项―――校园一卡通――充值――现金

现金充值以校园卡系统报表数据为准，若出现现金充值长短款，则先按报表数据存入银行，并马上查明长短款产生原因，在进行处理。

例如：某现金充值人员某日收到5000元现金。会计分录如下：

借：银行存款 5000

贷：代管款项―――校园一卡通――现金 5000

3.银行圈存业务的财务核算

圈存系统是校园一卡通的主要子系统之一，其功能为与银行合作，共同完成由银行卡向校园卡转账的操作，结算中心根据银行的转账凭单进行财务核算。由于每日圈存业务较多且散，则可以采用每月根据校园卡系统中圈存金额与取得的银行对账单上的金额进行核对，再根据校园卡系统提供的圈存报表进行财务核算。相应的会计分录如下：

借：银行存款

贷：代管款项―――校园一卡通――充值――圈存

例如：月末，从校园卡系统提供的圈存报表得到当月圈存金额为10000元，在与银行对账单核对一致后，进行会计处理。会计分录如下：

借：银行存款 10000

贷：代管款项―――校园一卡通――充值――圈存 10000

4.收到补助款项的财务核算

为了减少学校现金的使用量，对于学校内部的款项可以尽量选用转账的方式。则对于学生的奖助学金等款项，可以选择由学校转账相应的款项到校园一卡通的银行账户中，然后向学生发放。相应会计分录如下：

借：银行存款

贷：代管款项―――校园一卡通――充值――补助

例如：某月收到学校转来某学期学生的奖学金10000元。会计分录如下：

借：银行存款 10000

贷：代管款项―――校园一卡通――充值――补助 10000

5.商户清算业务的财务核算

月末，结算中心首先以校园卡系统提供的结算报表为依据，将该商户本月的营业款进行结转，并将结算报表给予商户进行核对；然后在依据商户反馈回来的结算报表将校园卡资金专户中的资金转账给各商户。相应的会计分录如下：

（1）结转时：

借：代管款项―――校园一卡通――充值

贷：代管款项―――校园一卡通――结算――签约结算单位 （2）支付款项时：

借：代管款项―――校园一卡通――结算――签约结算单位

贷：银行存款

例如：某食堂某月营业款为50000元。在与商户核对一致后，结算中心支付了对应款项给该食堂。会计分录如下：

（1）结转时：

借：代管款项―――校园一卡通――充值 50000

贷：代管款项―――校园一卡通――结算――签约结算单位 50000

（2）支付款项时：

借：代管款项―――校园一卡通――结算――签约结算单位 50000

贷：银行存款 50000

三、结论

校园一卡通建设工程是高校今后的重要发展项目，那么加强对校园一卡通系统资金的安全管理显得极为重要。通过对校园一卡通资金进行财务核算，有利于校园一卡通资金安全性的提高。但是由于目前许多高校对于一卡通资金的管理尚属较新的内容，还没有形成相应的专项指标管理体系，该部分内容还需进一步加强。

参考文献：

[1] 段智敏，王如龙，孙美青等.基于一卡通的数字化校园资源整合研究与实现[J].计算机工程与科学，2008，30（1）.

[2] 宗薇.一卡通在校园信息化管理中的应用[J].中国教育信息化，2010（8）.

[3] 龚林红.校园一卡通资金的财务核算与核对问题研究[A].武汉理工大学学报，2012（12）.

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什么是风险?风险就是不利事件发生的可能性。在企业管理实践中，风险存在于管理工作的各个方面，比如，法律风险、舞弊风险、财务风险等。其中，财务风险是指企业在生产经营活动中资金运动所面临的风险。具体来说，在企业的经济活动中受客观因素的影响和主观能动性的制约，影响企业正常经营和持续再生产能力的一系列不确定性因素相互作用的结果，从而导致实际财务状况恶化及未达到预定状态的可能性，称为财务风险。财务风险客观存在、具有不确定性。财务风险按资金活动的主要环节分为：筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险。本文仅对财务风险中与流动资金相关的内容做一初步阐述。

流动资金狭义指企业的现金(含银行存款)。广义上还包括企业可变现的短期投资、应收账款、存货等。流动资金是维系企业正常生产经营活动的基石。在勘测设计单位流动资金管理中存在的风险主要是流动资金短缺的风险。

第一、项目资金到位不及时、到位率低，以及缺乏对财务收支的统筹安排，造成流动资金短缺。对勘测设计单位来说，特别是在每年的4-6月份，一般是流动资金最为缺乏的时期。流动资金短缺的主要原因包括以下两个方面：

1.客观上讲，水利水电勘测设计单位所承担的项目大都是国家投资建设的基础设施项目，其审批程序环节多、复杂、严格、周期长；相伴而来的资金的运动也比较缓慢。尽管从项目建议书、可研、项目批准直到施工开工，项目的设计费等才能批复到位，期间要经历一个漫长的过程，但在这期间，从项目建议书、可研报告编制，到初步设计及施工图设计等等各项工作却不能丝毫停止或打折扣，而完成上述工作所发生的先期费用大都要由水利水电勘测设计单位垫付。如果对这部分垫付资金估计不足，未事先储备，直接结果就是流动资金匮乏，进而制约上述勘测设计工作的如期、按质、按量圆满完成。

2.主观上对流动资金的收支缺乏预算管理也是造成流动资金短缺的重要原因。资金来源相对不足与资金需求日益增长，永远是一对矛盾。资金来源相对不足又是矛盾的主要方面。在这样的状况下，对有限资金来源的合理使用、统筹安排就显得极其重要了。通常，对流动资金使用和统筹安排所采取的手段是预算管理。预算管理就是对资金的来源、使用和平衡进行事先的谋划和安排，包括收入预算、支出预算以及收支的平衡。如果实际收入未实现预算收入，或者实际支出大大超出预算支出的安排，或者上述二者皆存在，其结果必然导致勘测设计单位的流动资金短缺，难以维系企业正常生产经营活动，而持续、严重的流动资金短缺甚至可能造成一个负债经营的企业的破产清算!

正因为如此，一般在西方企业管理实践中，视流动资金为企业的生命线，严防死守，避免出现严重的、长期的流动资金短缺现象。

如何防范流动资金短缺风险呢?其一，要考虑所承揽项目是处在基本建设的哪个阶段?是否需要单位预先垫付资金?还要了解项目业主的资金到位情况以及项目业主的诚信情况。应遵循谨慎性的原则，合理预见各个项目资金实际的、可能的到位情况，并依此进行收入预算安排。其二，在收支预算平衡中，首先应保证单位正常生产经营活动所需资金，制定一条流动资金最低保有量的“死库容”线，严防死守!只有对超出最低保有量的资金，才能按照“量入为出”、“轻重缓急”的原则，统筹安排各项资金需求，并在资金“需要量”和“需要时间”上不断进行资金收支的动态平衡，达到流动资金管理上的安全和高效。

第二，在流动资金管理中，还存在由于成本费用的超支、失控，造成流动资金短缺的风险。表现为非正常性开支过大，以及超标准、超计划开支过多。上述情况同样会造成勘测设计单位流动资金严重短缺，影响单位正常的生产和经营活动。

对各项成本费用的控制是勘测设计单位一项极其重要的管理基础工作。基本原则就是依据每个项目(及部门)的特点，充分估计、合理制定该项目(部门)的成本控制性指标，并与项目(部门)的奖惩挂钩。成本管理的基础工作包括对历史性成本资料的分析、对各类项目(部门)的成本费用构成的分析以及成本控制考评奖惩制度的建立等等，这些工作需要财务人员、计划人员、技术人员相互配合、共同完成。一个单位的成本管理最终要形成一个“千斤重担众人挑，人人肩上有指标”的局面。

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中图分类号：F275.1 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）01-00-02

一、引言

企业流动资金，又可以称之为“营运资本”，指的是企业从事正常的生产经营活动赖以生存的周转资金，其主要包括的内容为现金、存货以及应收账款等。流动资金是企业资金中最具活力的重要的组成部分，是现代企业日常生产经营活动赖以进行的依托。然而，当前时期下现代企业流动资金管理存在着很多方面的问题，造成了企业大量的流动资金不明原因的流失，与企业流动资金管理的目标相悖，最终导致了企业流动资金无法发挥正常的功能，使得企业的经济效益无法得以提升。当前时期下，现代企业若要进行长期、稳定的发展，那么就必须要注重加强企业流动资金管理，避免企业流动资金不明原因流失，提高企业的经济效益。本文就是对企业流动资料管理的制约因素进行分析，然后在此基础之上提出了几点关于现代企业流动资金管理的具体路径，旨在为现代企业流动资金管理提供一定的参考与借鉴。

二、现代企业流动资金管理的目的

由上所述可以得知，现代企业流动资金就是企业保持长久发展的“血液”。企业的流动资金管理也是企业资金管理中的一个最为关键的内容，而且具有一定的目的，具体而言，主要包括如下几个方面的内容。

1.现金管理的目的。企业流动资金管理的目的首先表现在现金管理方面的目的。我们知道，现金一般具有两个方面的特点，即普遍的可接受性与高度的流动性。其主要的功能为可以直接去购买某些商品，也可以偿还债务与支付报酬。对于一个企业而言，如果它没有足够的现金，那么就不可以如期地购买相关材料、支付职工的工资以及偿还相关债务等，那么这就会导致企业丧失购买的机会，使得信誉度大大降低，在严重的时候会使得企业无法正常进行资金周转甚至陷入困境。因此，对于一个企业而言，如果它要想进行长期的发展与运营，那么就必须保留足够的现金、使得企业的资产保持一定的流动性，这就能够保证企业的正常运营，保持企业良好的财务状况。总之，现金管理的重要任务就是：(1)可以对企业一定时期之内的现金收支以及净现金需求加以供应；(2)保证企业正常运营所需现金方面的供应；(3)可以在最大程度上减少企业闲置的现金数额；(4)将剩余的现金可能多地投放在收益性较强的有价证券或者企业其他的经营内容方面、企业的人才培训方面。现金管理的上述这些任务最终可以确保现金在比例上的合理性、科学性。除此之外，还应该注重加强现金收支方面的管理，这样才能够确保现金的最大使用率。

2.存货管理的目的。现代企业流动资金管理除了表现为现金管理的目的，还存在存货管理的目的。存货指的就是企业在实际的生产经营过程之中，为销售或者耗用而储存的物资，企业将存货留置起来的一个重要的原因主要表现为两个方面：(1)为了确保企业的正常生产与销售经营；(2)主要考虑到价格方面的因素，我们知道零购物资的价格一般比较高，而整批购买则在价格上有一定的优惠。然而，是不是企业的存货越多越好呢？其实不然，这是因为过多的存货需要占用非常多的资金，而且还会增加包括仓储费、保险费、管理人员的基本工资等方面的各种开支。基于此，进行存货管理的目的就是积极、有效地控制存货水平，充分地发挥存货功能，尽可能多地降低存货方面的成本。

3.应收账款管理的目的。企业的流动资金管理过程之中，往往会产生应收账款，其产生的主要原因在于存在商业方面的竞争，它是企业促销的一种十分有效的手段，商业竞争机制的一种重要的作用就是促使企业以各式各样的手段来对销售渠道加以拓展以及对销售量加以扩大，而拓展销售渠道以及扩大企业销售量需要依靠很多因素加以支撑，如产品的质量、售后服务、产品的价格、广告、赊销等方面的因素，只有扩大了企业的销售，才能够使得企业盈利，因此应收账款管理的最终目的就是盈利。

三、企业流动资金管理的制约因素分析

在现代企业实际的生产经营过程之中，企业流动资金发挥着十分重要的作用，因此应该注重加强对其进行科学化的管理。然而，在企业流动资金管理之中却存在着各种问题，限制了其发展。下面就是对企业流动资金管理的制约因素进行详细地分析。

1.企业现金管理方面的制约因素。对于企业现金管理而言，现金管理工作的最为关键的地方就在于现金收支计划的编制工作。目前的现状就是目前很多企业对现金收支计划这一个十分重要的管理手段不予重视，在实际过程之中，一种科学而又现实的管理方法被忽略了。根据笔者的实际经验以及观察可以得知，主要存在两个方面的制约因素制约了企业现金收支的发展：(1)由于整个企业对于现金收支的态度是漠视的态度，因此对于企业的经验管理工作人员对这种管理方法不能很好地理解，或者根本不重视这种管理方法；(2)企业的有关工作人员对现金收支方面的知识比较欠缺。从当前企业所处的外部环境来看，目前有很多企业对现金收支这一科学的管理方法还是处于无知的状态。

企业在其实际的生产经营活动之中，由于企业内部控制制度的不健全，那么就会在很大程度上导致企业现金管理工作处于极为混乱的状态，例如白条抵库、乱存乱放以及随收随支等方面的现象，屡屡出现，那么这些现象一旦发生，那么直接导致的是企业现金流失，随之而引发出私存公款、贪污以及行贿受贿等一系列不利于企业发展的经济问题，从而最终制约了企业的发展。

2.企业存货管理方面的制约因素。对于现代企业管理而言，则应该更加地对企业的生产成本给予高度的关注与重视，那么这就要求现代企业成本管理的方法也需要更为科学。其实，目前理论界提出了很多关于创新企业成本管理方面的理论，并逐渐将其运用于实际的管理过程之中。但是这些新提出来的理论往往收到的实际成效较小，究其原因，笔者认为主要体现在企业对创新的管理方法认识度不足或是存在一定的缺陷，导致了无法正确地将其运用于实际操作过程之中，尤其是难以将其灵活地应用于实际的存货成本的管理与控制上面。为了能够确保现代企业正常的生产经营活动，或者是出于对价格因素的考虑，企业一般需要有适量的存货。然而在实际的企业存货管理过程之中，往往存在着如下几个方面的制约因素或是问题：(1)存货管理存在着管理不到位的严重现象，超储积压存货储备以及损毁待报废在每年一次的清产核资之中均需要作为一个非常重要的问题加以上报，然而却仅仅是一种形式，但是相关的企业主管部门并没有采取实际的行动来对其进行批示，并没有处理结果，因此在根本上无法解决相关问题；(2)企业的存货管理缺乏系统性、完整性以及次序性，那么这就造成了在实际的账务检查时，账目不能与实际的账目数额相符；(3)企业存货量大，致使企业流动资金占用额较高，那么这部分资金就会被“冻结”一段时间，而并不能为企业立即使用，如果企业营运状态不好，那么这部分存货势必会造成积压，最终拖延了资金“冻结”的时间。

3.企业应收账款管理方面的制约因素。在企业的实际生产经营活动之中，有很多个企业在应收账款的管理方面依旧存在着问题，主要表现在：(1)仅仅重视对事后不良款项的追款，而对事前客户的资历及信誉度的评判不予重视；(2)与客户进行信用条款的相关谈判时，也没有科学、合理的依据，而且很多也只是桌面上商谈而已，却没有赋予其法律效力。那么，直接导致的后果就是在价格上存在无畏的损失，以及在资金的时间价值方面的损失。除此之外，还会产生丢了市场的严重现象。

就当前企业内部的环境而言，主要从如下三个方面对企业应收账款进行了制约：(1)信誉度不被企业所重视，也没有将其看作是进行平等交易的一个重要条件；(2)在企业的内部，应收账款投资管理缺乏组织保证，目前存在的一个现状就是即使一个信誉度较高的企业一般也没有专门的工作人员来对该管理工作进行负责；(3)企业的相关经营管理人员对于信用政策也是缺乏较高的认识的，或者对其根本不加重视。从企业所处的外界环境来看，当前时期下即使企业对信用政策给予高度的重视，而且还将其基本的信用机制加以运用，在对客户的资信程度进行科学评判的时候，由于缺乏社会相应的机构或者是部门为企业提供相应的服务，从而，企业就要为此付出比较高的成本。那么，此时企业便不得以而放弃这一个十分重要的管理环节。此外，政府还应该发挥其对市场的宏观调控的作用，从而为在商海之中运行的企业设置必要的航标，公示市场可以承受的资产负债率等方面的信息。

四、现代企业流动资金管理的路径选择

由上述关于企业流动资金管理过程中的制约因素可以得知，当前时期下企业流动资金管理过程中还存在着一些较为突出的问题，因此需要加强现代企业流动资金管理的路径选择，具体而言主要包括如下几个方面。

1.以资金管理为中心，实施全面预算，切实企业资金使用率。当前企业在流动资金管理方面存在使用效率过低、分散以及“体外循环”等方面的突出问题，若要很好地解决这一问题，企业管理者务必积极地转变观念、突出重点、理清思路，高度地重视企业财务管理在生产经营活动之中的重要地位与功能，将改善与加强企业管理的工作重心转移至推动企业加强财务流动资金管理的工作上而来。具体而言，主要可以从如下几个方面着手：(1)加强流动资金的集中式管理，建立并完善企业结算中心制度，努力强化资金集中统一管理，充分发挥结算中心监控以及服务、调剂资金余缺等方面的功能；(2)推行全面预算管理制度，确保企业资金有序地流动与运行。将预算作为企业内部组织生产经营活动的法定依据，将资金的收支纳入至严格的预算管理程序之中，对生产经营方面的各个环节实施预算的编制、考核以及分析制度；(3)积极地扩大预算的范围，即将预算的范围由以往的单一的生产资金计划逐渐扩大至生产、投资、筹资以及基础建设等方面进行全面的资金预算，由业主的资金预算扩大至包括多种经营、费用支出单位在内的全方位资金预算，由财务人员参加的资金预算扩大到生产技术、劳资、物资供应、营销、经营管理等人员都参加的全员资金预算。

2.强化应收账款的日常管理。由上所述可以得知，企业应收账款存在着一些制约因素，那么对于现代企业而言，就必须要建立健全企业应收账内部控制制度，最终形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中扩展以及事后控制等方面的程序。具体而言，主要包括如下几个方面的具体对策：(1)成立以财务部门与业务部门共同管理的科学机制；(2)建立客户财务信用政策管理制度，业务部门从赊销过程一开始到应收账款到期日之前对客户进行监督、跟踪，目的是为了能够保证客户正常、按时地支付货款，维护与客户的良好信用关系，同时也会使客户感觉到债权人所施加的压力，这样客户就不会非常轻易地推迟付款，这就在很大程度上提高了企业应收账款的回收率。

3.存货成本控制的途径。为了促使存货管理达到理想的管理境界，建立能适应现代企业需要的数据化，标准化、信息化的存货管理模式主要有以下儿种路径：严格执行财务制度规定，使账、物、卡三相符；运用ABC法，降低存货库存量，加速资金周转；控制存货水平，平衡存货采购与生产投入的数量与时间，平衡批量采购成本与存储成本，以形成最低存货成本；定期对存货进行清查。

五、结论

综上所述可以得知，企业的流动资金是企业正常运行的“血液”，可以说企业的流动资金管理是企业资金管理的一个最为关键的因素。对于现代企业而言，应该注重对流动资金加强科学地管理，这对于促进企业长期、稳定、健康发展具有十分重要的作用，且具有很高的现实价值。企业流动资金管理主要包括三个方面的目的，即现金管理的目的、存货管理的目的以及应收账款管理的目的。本文就是围绕上述三个方面的目的，对企业流动资金管理的制约因素进行了详细地分析与探讨，然后在此基础之上对企业流动资金管理的路径选择进行着重阐述，目的是为了能够保证企业的健康、稳定发展，不断地提高自身参与市场竞争的“免疫力”，不断地提高经济效益。

参考文献：

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[3]贾香萍.企业集团融资管理及绩效研究IM].北京:社会科学文献出版社,2008．

[4]陈志斌.基于价值创造的企业现金流管理研究[M].大连:东北财经大学出版社,2007．

[5]陈月明.企业集团财务问题研究[M].大连:东北财经大学版社,2007.

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和传统物流企业不同，现代物流企业更加重视建设和使用一体化的物流网络，以完成对各项业务流程的准确对接。在此基础上，许多物流企业开始进行产业链整合，建立全面的财务预算管理体系，对业务收支、服务成本、现金流等进行统一的财务预算。然而，在实际的操作过程中，由于预算环节设置过多、企业财务状况缺乏公开透明性、财务预算账务不符合相关法律法规的要求以及部分企业出于减少人工成本的考虑，使得实际的财务预算可操作性不强、管理混乱，有的甚至流于形式，和预想的效果相差甚远。

2.会计核算分工不明，情况复杂。

会计核算在物流企业的财务核算中居于核心地位。目前，国内物流企业虽然发展迅速、数量众多，但仍以中小型企业为主，有能力垄断定价的大型物流企业较少。这使得现代物流企业在规范及细化会计核算模式时面临不小的障碍。具体表现在三个方面：一是物流企业的财务制度不完善，在会计核算中容易出现信息失真的现象。二是许多物流企业没有针对自身的会计核算业务建立相应的预警机制，对一些舞弊行为较严重的会计业务无法进行更深入的核算。三是大部分的物流企业为了节省人力成本，没有对会计业务进行明确分工，经常一人身兼多职，情况复杂混乱。这些都大大增加了物流企业日常经营中可能存在的财务风险。

3.流动资金管理混乱，利用率低下。

流动资金管理是现代物流企业财务管理的核心内容，也是保证物流企业实现经济效益的重要因素。当前，我国大部分物流企业对流动资金的管理还比较混乱，资金闲置和资金短缺的现象同时存在，流动资金利用率不高。这主要有两方面的原因：一是许多物流企业的资金管理模式还比较落后，中高层管理人员仅靠基层财务人员编制的财务报表了解企业的流动资金收支现状，对资金具体的使用方向和成效却不甚了解；而且由于财务报表有一定的滞后性，致使中高层管理人员不能及时作出决策。二是物流企业自身的特点使其分支机构众多且所在地分散，这使得总公司无法准确掌握流动资金在各分公司和各业务环节的分布情况，易造成流动资金预算不准确、分配不均、调配不及时、管理混乱的局面，从而降低了资金的使用率。

二、物流企业财务管理系统优化策略

1.优化财务预算管理体系。

当前，很多物流企业已经建立了全面的财务预算管理体系，但实际效果并不理想，主要是由于企业对这一体系的贯彻执行不够彻底。为此，物流企业要对财务预算管理体系进行优化，具体包括：财务部门高度重视财务预算的编制，全程参与企业目标和决策的制定，确立自身财务管理的权威地位；分解预算指标，将各项指标落实到具体部门及个人，明确指标控制部门的权责及利益；对收益、现金的流入流出及成本费用的预算进行严格控制；及时反馈和评价财务预算的执行效果，如果产生偏差，采取措施及时纠正，确保实现财务预算的目标。

2.构建财务集中管理模式。

财务集中管理模式要求物流企业在确保资金使用及财务独立自主的权利不发生转移的前提下，实施集中的资金管理、会计核算、全面预算、财务分析、财务人员委派等方案，使企业能对自身的经营和流动资金使用情况进行实时控制，有效处理总公司与下属分支机构间的财务管理关系，既能根据实际需要迅速集中财力，又能激发分支机构的生产积极性。

3.实现财务管理信息化。

信息化是物流企业现代化发展的重要保证。对物流企业实行信息化财务管理，有利于信息顺畅流通，从而使企业对市场需求作出迅速的反应、判断，整合自身财务资源，实时在线处理相关业务，提供完善的物流服务，提高企业在市场中的竞争力。物流企业必须加强信息化建设，将网络财务逐步纳入整体资源规划系统中，促进企业的进一步发展。

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一、企业资金管理的现状

1、盲目投资,短贷长投

一些企业资金分配比例失调，把过多的资金用于长期项目，致使流动资金严重不足。一方面由于企业资金监管机制不健全，计划外盲目采购使存货中的物资储备额成倍增长，形成大量的沉淀资金；另一方面产品赊销又形成大量的应收账款，增大了呆坏账的风险，使企业资金积压与资金不足并存。对此，若不采取相应措施及时处理，其结果必将加重企业财务风险和经营风险，形成大量的潜亏，使企业步入恶性循环。

2、内部管理不善,资金不良占用

企业的内部管理差，资金管理松弛，造成生产经营中资金的大量损失、浪费和无效使用。许多企业在生产经营活动中，不注重管理，致使生产消耗过高，造成资金的浪费。在资金的使用上缺乏科学的预测和决策。缺乏一套科学而完善的措施和制度，许多环节凭经验、凭感觉来进行管理和决策，致使许多资金使用中大量出现高投入、低产出、规模效益差等现象，造成资金的无效使用和大量浪费。加之从资金的投入到资金的收回，缺乏有效的协调机制，造成各环节各自为政，相互衔接差。这种资金使用中的低质量和管理上的松弛，加剧了流动资金的紧张。

3、资金分散，使用效率低下

很多企业往往只按照国家规定，对货币资金进行制度化管理，不能合理调度货币资金。对货币资金缺乏效益性管理。一般企业为结算等原因设有多个银行账户，每个账户上都有一些资金，这样造成了资金的沉淀，使部分资金未得到充分利用。另外，缺乏对货币资金收支活动的有效规划和货币资金的最佳持有量的概念，货币资金的持有量受货币日常收支活动任意支配。当最基本的货币需要量得到满足后还有剩余时，多余的部分货币资金往往闲置起来．而没有参与到资金的周转过程中去实现增值，造成了资金浪费。对应付款项的支付往往被动应付，货币需要量不足时就千方百计地借款解决或只好无赖地拖欠。

4、存在无预算或管理不严的现象

盲目采购、超定额储备普遍存在，有的企业抱着“手中有粮，心里不慌”的思想，只要是生产所需原材料，不顾市场情况和生产进度，结果造成库存物资积压，使资金长期不能周转，进而增加了贷款利息和管理费用支出，影响了企业的经济效益。企业可以实际运作的现金流量是企业筹资、用资的关键。但一些企业由于缺乏对现金流量的认识，很少对本企业的现金流量进行科学有效的预测，故而形成很多半拉子工程项目和投产后因缺乏流动资金而无法启动生产的项目。时间一久，这些项目变成为瘫痪项目，甚至因失市场良机成为报废项目，致使本来就十分缺乏的资金更是雪上加霜。

5、发生诸多的经济纠纷

企业之间相互拖欠现象严重，容易发生诸多的经济纠纷，企业间货款拖欠形式的“三角债问题，因而企业之间货款相互拖欠有增无减。一些企业经营管理不善，特别是许多小企业生产的产品不适销对路，造成产品大量积压，因而缺乏支付能力，还有一些企业新增加或新开工的生产项目所必须的流动资金不足，或者根本没有流动资金来源，他们一是向银行贷款；二是拖欠货款，用其他企业的资金维持自己的生产形成变相借款，也有的企业没有收回应收的销售货款造成“人欠、欠人”的问题使大部分资金损失掉，所以资金紧缺的情况下如何活化资金，解决“三角债”的问题是一项非常重要的问题。

二.加强流动资金管理的途径与对策

1、盘活资金存量,提高资金使用效率

（1）应注重资金需求量的预测，合理确定流动资金的来源构成。企业应综合考虑各种因素，科学预测资金需求量，既要保证企业经营的需要，又不能因安排过量而浪费。在此基础上，才能据以确定合理的筹资数额，综合考察各种筹资方式的资本成本和财务风险，实现最佳的筹资组合，力求以最小的代价谋取最大的经济利益。充足的资金来源，是保证生产经营活动正常开展的前提，因而对筹资环节的控制是资金控制的基础。

（2）加快流动资金周转,作好企业财务预算。预算包括销售预算、采购预算、投资预算、人工预算、费用预算等，这些预算使企业能够预测风险，及时得到资金的各种信息，及时采取一定措施，防范风险，提高效益。同时，还能提高内部协作的效率，并且销售部门在销售、费用等预算指导下，还可事先对市场有一定了解，把握市场变化，减少存货的市场风险，从而加速流动资金循环，提高企业经济效益。

（3）盘活资金存量,提高资金使用效率。资金管理上，要盘活资金存量，提高资金使用效率，注重分析债务结构，逐步把偏高的资产负债率降下来。企业加强和改善财务管理,搞好压库清欠,减少资金占压,加速资金周转。减少了企业资金沉淀,加快了资金周转速度,盘活了企业资金存量,提高资金使用效率；资金可以在企业内部得到调剂,降低了银行贷款规模,节约了财务费用；实现资金集中管理与控制,使企业可以有效监督资金使用,降低了企业资金运作的风险。

2、应合理安排流动资金的结构

（1）注重资金分析，开拓资金来源渠道，多方筹资。企业应了解国家财政金融政策，广开筹资渠道，合理安排资金、借入资金的税额比例及长短期资金的比例，对筹资风险进行管理。分析企业盈利能力、偿债能力、资本结构及企业的成长性，充分估计可能的支付风险，对规避债务风险进行研究，提出可行性方案。珍视自己的信用，同银行、信托、信用社建立稳定关系，选取较低的贷款利率，降低资金成本。适量负债经营能促使企业更谨慎地使用资金，更好地提高资金效益。（2）明确投资用途,先择筹资方式。拓宽筹资渠道，合理选择筹资方式。现代企业作为独立的市场主体，有多种筹资渠道可供选择，如吸收外来投资、发行股票和债券、利用商业信用、融资租赁等方式。同时还可以利用职工暂闲置资金。究竟采用哪种筹资方式，企业可根据自身实际情况来确定，既要考虑筹资数额，还要考虑筹资成本。但无论选用哪种方式筹资，都应保持良好的信誉，依法保障出资者的合法权益，以增加出资者对企业的信任度，从而打通筹资渠道，减少筹资难度，并为今后更好的筹资奠定良好的基础。

（3）选择投资渠道和筹资方式的最优组合。经营决策是企业进行生产经营活动，以追求企业利益最大化而进行的决策。企业经营决策审计要围绕经营投入的经济性、经营产出的效率性，即是否以最小的投入而获得尽可能大的产出。投资决策是企业为获取投资收益，对外投资而进行的决策。投资决策审计要从投资的眼前效益和长久效益进行分析，分析被投资企业是否符合国家产业政策，企业经营状况和发展趋势。通过筹资决策、经营决策、投资决策的审计工作，可以促进企业管理水平和决策能力的提高，减少失误、减少资金的损失浪费。

3、建立资金控制制度,强化日常资金管理

（1）加强资金计划管理．确保企业经营目标的完成。以生产计划为基础．以部门计划为依据编制的收支预算表是加强资金收支平衡、物资供需平衡，加速资金周转的重要环节。为此每年初都要编制当年资金收支平衡计划和现金流量表，对资金需求进行测算，将资金计划和占用情况下达各责任单位并进行严格考核。严格财务收支，管好用好资金，按照谨慎、稳妥的原则做到根据资金来源和多少，决定支出的多少与先后。资金来源任何单位不准截留，使用资金要申报，计划开支予以保证，非计划、超计划开支必须补办手续才能使用。保证资金收支的高度集中，确保有限资金用到重点上，使计划外开支、无效益支出得到严格控制，不该花的钱决不乱花，该花的钱每一分都用到刀刃上。

（2）逐笔跟踪核算。企业应加强对资金各使用环节的管理．要针对自己的实际情况，制定先进合理的消耗定额，并定期对成本差异进行分析以发现问题并及时纠正，严格控制开支范围，杜绝一切不合理开支，减少浪费．降低消耗，促进资金合理有效地使用。对各职能部门进行明确的职责分工．在企业内部划分责任中心，树立资金有偿使用的观念，将银行结算机制引入企业内部．建立内部银行，核定各部门的资金定额，并积极组织存款，发放贷款．实行资金的有偿使用，制定合理的内部转让价格，进行内部核算。这样促使各个资金使用部门为了增加“盈利”千方百计地节约资金，尽可能减少和避免资金的浪费和无效使用．加强自身资金使用的管理，使资金管理控制于资金的使用过程中。同时．企业管理部门要定期对资金的使用和管理情况进行考核，并与职工的利益挂钩．使每个职能部门和每个职工都树立资金管理意识，确立资金成本的观念并调动其资金管理的积极性，加强资金使用的管理，以保证资金的合理有效使用。

参考文献：

[1]王盘彦．成本会计学[M]．东北财经大学出版社.2000．