财务税务风险防控范文

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二、财务风险管控对企业的意义

（一）保障企业经营管理稳定

目前，企业常见财务风险主要是投资风险、结算风险以及收益风险，等等。这些风险的防控是否得当，将直接影响企业的负债情况。因此，做好企业财务风险防控管理，建立健全财务风险管理防控机制，确保企业作出正确的投资决策、管理方针，能够有效保障企业经营管理稳定、有序地进行，实现健康发展。

（二）有效控制财务风险损失

做好企业财务风险管控工作，积极完善企业财务风险防范制度能够汤内部管理层全面、深刻认识财务风险对企业造成的损害，从而促其及时作出财务风险应对方案，科学合理安排风险处理先后顺序，最大限度地控制风险事故的恶化程度，将财务风险损失值降至最低。

三、建筑企业财务风险产生的主要原因

（一）市场普遍存在不良竞争行为

由于建筑行业市场竞争的日趋激烈，一些建筑企业为谋取高额经济利益，而在招投标过程中采取弄虚作假等不正当竞争行为；还有部分没有建筑施工资质的企业，也试图采取某些违法途径获取建筑项目，扰乱正常经营秩序；此外，还有部分地方保护主义的干涉，导致建筑市场竞争秩序整体呈现出混乱局面，不仅致使建筑企业财务风险频现，长期保持这种经营现状的工程质量也会对国家及人民的财产产生了一定负面影响。

（二）受外部环境变化的影响甚大

通常，建筑企业在施工过程中，经常会遇到临时变更性问题，使得工程结算迟延，由此该建筑项目的资金回收也就随之出现延迟，从而导致企业不能轻松运转，甚至出现亏损的局面。同时，建筑企业一般工程预算量较大，若这些工程结算资金一直无法到位，则将出现大量效益流失，进而产生财务风险。其中部分建筑企业为求生存，甚至包揽一些没有保障的工程项目，明知项目无法盈利也要借款垫资进行施工，如此一来不仅无法创造效益反而负债经营，一旦资金链条断开，企业又没有很强的抗风险能力，便将陷入破产危机中，情况堪忧。此外，建筑企业涉猎的施工项目多为高耗能、低产值率，在国家基建投资大规模增长的前提下，国家宏观调控布局政策日趋缩紧，无形中对建筑企业产生了较大风险。再加上国家税收政策的间歇性调整，也相应增加了建筑企业的税收成本，且由于不能尽快办理退税，建筑企业多交的所得税占用的资金流也会在一定程度上增加企业的资金风险。

（三）财务风险管理意识有待加强

现实中，部分建筑企业的财务人员仍然执着于过去单一式的财务管理理念，认为财务风险只与企业的资金管理情况有关，并没有意识到财务风险的必然性，过于主观地认识间接导致财务风险的发生因素。同时，还有部分建筑企业管理层没有给予财务风险应有重视，既没有事先商榷财务风险的处理方式，又缺乏控制偏差和处理突发危机事件的经验，也没有安排专职人员对财务活动进行监督，导致企业财务风险频现，对企业整体管理与发展影响负面。

四、提高建筑企业财务风险管控水平的有效方法

（一）树立正确的财务风险管理意识

这是企业财务风险管控的基础，只有企业管理层、决策层达成共识，提高对财务风险管控的重视程度，才能有力地将相关措施和制度落到实处，实现管控个目的。对此，这就要求建筑企业管理层全面地、深刻地、系统地看待财务风险管理，并给予大力支持。比如，可通过管理会议、年度报告等形式向企业各部门传达财务风险管控工作的精神，积极与相关部门事先商榷财务风险的处理方式，避免过于追求眼前的利润大肆筹资举债而无端加重企业财务负担的情况发生。

（二）建立统一的财务管理体系

现实中，建筑企业的施工项目通常分散在不同地域，因而财务管理也因此相对分散，极易造成建筑企业资金流的大量沉淀。对此，为有效解决上述财务管理困难，减少资金压力，建筑企业应及时建立一套完善、统一的财务管理系统进行集中管理，以适应财务管理的变化。比如，可在每个建筑项目上设定该项目的预算管理，通过整个预算管理系统来加强对企业成本的控制，并将其贯穿至各个施工项目的始终；还可以通过网络化办公系统的建设，来及时督查各项目区域的动态信息，便于企业决策层进行及时判断和分析，最大限度降低财务风险值。

（三）进一步完善内部风险控制制度

即，加强内部风险管控监督，创设良好的内部管控环境，建立独立的内审部门，全面加强对财务工作的管理和监督，尽量从源头化解财务危机，第一时间发现财务运行风险，从而更好地发挥企业资金的作用。其次，明确企业各部门在财务管理中所处的地位及职责，一旦风险发生要确保能够落实、及时追查和具体部门及个人，做到真正的权责分明。此外，有条件的企业还可建立领导责任制，要求各部门主管定期或不定期向?务部门及上级汇报财务活动实际情况，并提交建设、投资等相关进度报告，以便及时发现潜在财务风险。

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一、集团企业实施财务共享的风险特点

首先，风险存在于财务共享实施的整个过程中。实施前对实施财务共享前提条件的判断、确定共享目标、选择共享模式、地点，实施中对人员的安置和转型、流程重新设计与整合、系统的研发与建设，实施后是否衔接顺畅、人员的培训与发展、流程是否存在执行和操作问题等都充满风险。

其次，风险涉及范围广且变革因素多。集团企业实施财务共享的主体一般存在财务职能机构多、核算重复性高、财务人员多、系统和流程不统一、各地税务环境差别大的特点，因此实施的风险体现在整合流程、建设系统、财务人员变革管理、业务变更、外部法律环境和税务环境等多方面，重新调整难度大且变革因素多。

最后，客观风险和主观风险共存。集团企业实施财务共享时，客观风险和主观风险共存，其中客观风险来源于财务共享模式本身的特点以及外部法律税务的宏观环境，例如票据大量集中核算、出错率高，流程链条加长造成风险发现时间晚、票据流转频繁等；主观风险来源于实施财务共享的企业主体风险意识、应对能力、人员沟通和管理的能力等。

二、集团企业实施财务共享存在的风险及防控对策

（1）战略规划风险及防控对策。战略规划主要进行对财务共享实施前的准备和规划，该过程存在的风险主要包括业务范围界定不合理、计划准备不足、风险认识不足、模式与目标选择不合理、选择地点不恰当、资金投入风险等。

战略规划风险的防控可以从如下方面着手：一方面，引起高层重视，做足前期准备工作，加强整个过程各个组织和人员的风险意识，循序渐进地实施变革，例如建立风险管理小组，提高风险管理职能组织或部门的地位，加强对风险问题的宣传与研究，充分倾听与融合各部门意见，形成上下联动机制。另一方面，以战略目标为起点来充分做好评估，根据实际情况采取财务共享中心与财务部平级或安排在总部财务部之下的模式，如果评估结果不能满足实施前提，例如集团企业资金不足、规模太小、缺乏专家和经验、信息技术水平落后，那么也可适当考虑外包（BPO）方式。

（2）组织管理变革风险及防控对策。组织管理变革是实施财务共享引发的组织层面变革，该过程存在的风险主要包括业务变更不适应、组织内部冲突、制度制定不合理、组织结构调整不恰当、服务水平协议不合理等。

组织管理变革风险的防控要重点做好如下工作：财务共享后的组织结构划分与分配上，要着重从核算与管理分离的特点出发，结合自身情况，加强前端的会计监督作用，合理调整组织结构，划分组织职能和职责，可设置业务财务岗位，使财务充分融入业务；在组织管理上要以客户需求为出发点，增强中心人员的服务意识，营造良好的服务质量环境，注重双方互动，对意见反应较强的客户要加强沟通和协调。

（3）人员变革风险及防控对策。人员变革是针对财务共享后财务人员的转型，该过程存在的风险主要包括人员工作性质枯燥、人员发展不合理、人员变革抵触、人员沟通难度大、人员操作风险等。

笔者认为，人员变革风险的防控重点在于：实施财务共享的前期宣传和人员安抚工作做到位，并持续进行后续理念的宣传，消除人员抵触心理；加强财务人员与业务人员双向知识培训，加大对不规范操作人员的惩罚力度，将错误单据、错误支付与绩效考核挂钩，加强对舞弊行为的惩罚力度，定期安排检查；健全人员考核办法，从财务共享的目标出发，设计具有价值创造性的绩效指标体系，比如运用平衡记分卡、六西格玛法等先进管理工具。

（4）流程变革风险及防控对策。财务共享改变了原有以部门设置为中心的情况，而向业务流程为中心转变，提倡流程的规范化、标准化、统一化和精简化，该过程存在的风险主要包括新旧流程衔接不通畅、流程标准化统一与设计部合理、新流程应变力不足、流程后续优化跟不上等。

流程变革风险的防控可以从如下工作入手：财务共享使流程标准统一，容易导致部分环节出错而引发全流程出错，因此要加强关流程事前预防，结合企业经营特点充分识别关键节点风险，比如资金支付环节，审核单据环节，可设置多层次审核方法、提高审核人员素质等措施从源头遏制风险的发生；及时解决流程执行问题，加强对执行过程中的服务跟踪，例如对债权欠款问题，应包括前期客户信用调查、信用标准批准、欠款情况分析、以及该过程中客户态度、服务评价，并进行其他疑难问题和售后服务等详细的记录与分析，将全过程控制系统嵌入财务共享工作中去。

（5）税务法律风险及防控对策。实施财务共享使本应由下属单位各自进行属地纳税和税务管理的情况转移到财务共享中心，因而造成税务法律的外部风险，主要包括税收政策选择风险、税务政策反应不及时、税务稽核难度大、法律法规风险等。

税务法律风险的防控对策包括：①建立柔性税务管理平台，例如系统中可增加对国家与各地税收政策的及时更新功能，能根据不同地区税务要求出具不同的报告。②在业务部门设置税务专员，在集团内建立税务研究小组。通过前端税务人员的设置，可及时与当地税务部门进行沟通，配合税务稽核工作；及时发现纳税过程中的问题，并进行汇报；针对当地新的税收政策、税收优惠，及时将相关政策进行反馈。

三、结语

集团企业在实施财务共享的过程中，财务共享实施结果可能与预期目标存在差异而导致预期目标无法实现，如实施后成本的上升、财务业务处理效率的下降、财务业务工作无法开展、人员的流失、提供的财务服务不被服务对象认可等，最终导致实施失败。基于此，集团企业在实施财务共享的过程中，必须重视流程变革风险、战略规划风险、人员变革风险、组织管理变革风险、税务法律风险的防控，方能确保财务共享模式的顺利实施。

参考文献：

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前言

自上世纪八十年代以来，我国稳步推进社会主义市场经济发展。时至今日，包括国电公司在内的诸多大型国有企业都完成了市场经济体制的改革。但需要认识到，在市场经济框架之下，所有企业不论其背景、资金等因素，都会受到来自市场的巨大经营压力和风险。如何提高对潜在风险的认知程度以及做到提前、合理、有效的规避风险将有助于促进企业在市场竞争中处于优势地位。以税务风险为切入点，对国电公司现阶段存在的税务风险进行分析，进而提出对应的风险防范措施，将有助于国电公司在市场竞争中的发展。

一、电力企业税务风险分析

电力企业的税务风险主要来自与税务相关的生产经营活动。而当在市场经营的过程中，出现某些不确定事项时，就有可能导致因与事先预期的情况不一致而导致的税务风险。一般而言，电力企业的税务风险是与企业自身开展的生产应用活动想联系的，包括电力设备设施的生产和建设、各类电力合同的签订以及发电和供电期间的各类活动等都会导致潜在税务风险的存在。首先，电力企业面临着受外部环境发生变化而存在的税务风险。外部环境发生变化导致的税务风险主要是指电力企业自身不能控制的环境变化所带来的风险。这其中包含了政策变化以及市场环境的变化。政策变化主要是指各类财政政策以及税收和货币政策。由于税收是国家财政的主要来源，因此税收政策往往会发生变化。而变化的税收政策必然给电力企业的财务处理工作带来影响。同时，也会造成因电力企业财务人员未能及时了解学习税收政策而带来的税务风险。其次，电力企业还面临着来自内部管理层面的税务风险。这主要是由于企业内部管理工作落实不到位或者企业管理层过多干涉财务和税务工作造成的。电力企业在我国具有一定的垄断性质，这决定着其要涉及大量的电力基础设施的建设工作和各类施工项目。这必然会牵扯大量的资金流动。如果企业内部在财务管理工作中对税务工作没有给予一定的重视程度以及忽视了税务工作的工作制度和流程的制定，必然会导致管理工作的缺失。同时也会造成因人员责任意识和风险意思的淡泊带来的税务风险问题。如果企业管理层对财务和税务工作给予了过多的重视或干涉过多，则会导致完全相反的作用。税务人员收到来自管理层的干扰而不得不做出与税收政策不符的工作同样会给企业带来一定的税务风险。第三，我国电力企业也面临着因人员素质问题而造成的税务风险。电力企业的待遇在社会中处于中上层级，这就使得企业在招聘新员工时会受到“关系”的影响而不得不招聘素质达不到工作要求的人员。如果这类人员走向税务工作岗位，而其能力又无法满足工作的要求，必然会提高企业涉税事物出错概率，进而提高企业税务风险。

二、电力企业税务风险控制

（一）加强宣传、树立风险意识

提高电力企业发现潜在风险、提前科学应对税务风险的首要办法就是加强税务风险宣传、树立税务风险防控意识。在传统的企业员工以及管理层的观念里，提高企业经济效益的办法就是提高生产效率。但事实上，对于一个企业而言，税务工作的处理与生产经营占有相同重要的地位。因此，要加强对税务风险防控的宣传工作。通过树立模范典型并开展相关学习活动的方式提高企业员工对税务风险的认识。同时，通过在员工内部开展因违反税收政策而为企业和个人带来影响问题的经验教训交流会的方式，在员工内部树立风险防控意识，进而起到企业进行税务风险防范和控制的目的。

（二）提高人员素质水平、激发员工积极性

企业财务部门是开展相关税务工作的基础，对企业进行税务风险控制还需要提高财务部门人员的整体素质水平。对于已经在职的财务人员而言，企业需要通过与高校以及地方税务部门合作的方式，通过组织在职人员进入高校开展税务知识学习以及前往税务部门进行实习的方式强化在职人员素质水平。同时，对于每年招聘入职的财务人员，可以通过加强入职门槛、强化入职把关的方式保证每一名新进员工都能适应税务工作，进而达到企业税务风险防控的目的。不仅如此，在电力企业内部，存在部分员工带有消极情绪工作的问题。如果在财务部门的员工带有消极情绪，则极有可能在处理税务问题时出现工作差错。因此，需要通过开展绩效考核机制，对工作积极的员工予以一定的奖励，进而充分激发和调动员工工作的积极性，进而达到税务风险防控的目的。

（三）加强政策学习和内部控制

通过讨论可以看出，税务政策的变动以及企业内部管理问题会造成较大的税务风险。因此，对于电力企业而言，需要加强对国家有关税务政策的学习。通过定期组织税务政策解读以及要求地方税务工作人员来部门进行座谈的方式，加强对政策的理解。同时，电力企业更要从制度上确定财务工作工作流程和工作标准。通过制度的确定，保证财务工作，尤其是涉税事物，都能够有章可循。

参考文献：

[1]贾俊梅.浅谈供电企业税务风险防范管理[J].电企财税纵横，2006.

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一、煤炭企业加强税务管理和税务风险防范的作用分析

（一）有利于为国家税收收入的稳定增长提供保障

我国的企业众多，尤其是煤炭等特殊行业对于国民经济的发展有着重要的作用，是我国税收收入的重要来源之一。因此随着煤炭企业的不断发展，会承担更多的税负，因此将面临更大的税收风险。只有通过强化税务管理和税务风险防范，才有助于煤炭企业降低税务风险发生的可能性，也才能为国家整体税收收入的增长提供保障。

（二）有利于确保煤炭企业的正常运营

随着我国社会和经济的快速发展，一些煤炭企业的规模越来越大，因此煤炭企业一旦面临较大的税务风险就会可能影响整个企业的运作，甚至会形成行业波动，不利于企业的稳定、正常运营。通过煤炭企业加强税务管理和税务风险防范，能够尽可能地减少税务风险的发生，降低煤炭企业产生波动的可能，从有利于保障煤炭企业的稳定发展以及正常运营。

（三）有助于煤炭企业实现更好的财务控制，为各项经营活动保驾护航

煤炭企业要想有效降低税务风险，就需要通过行之有效的财务计划和科学的财务管理加大对财务的控制力度，确保自身各项经营活动可以取得预期的经济效益，保证各项财务活动符合预期的经济目标，保证各项经营管理活动有足够的资金支持，这有助于煤炭企业避免不必要的经济损失，也有助于煤炭企业合理规避税务风险。

（四）有助于煤炭企业对经济活动中资金使用、支出、回收、分配等各环节的有效把控

在我国步入经济新常态的大背景下，煤炭企业需要对自身资金使用的事前、事中以及事后等各个流程和环节进行有效的风险防范，以此来有效增强企业对自身税务的管理。这就需要煤炭企业对资金周转的情况进行实时的了解，企业管理者要对资金和各项目的运作情况、物资、库存、人力、物力等方面的情况进行有效的调整和优化，避免人力物力财力的无效损耗，帮助企业自身节约能耗，降低成本；其次需要对产品的成本指标加大更新和研究力度，对自身生产经营活动中的各项指标以及成本消耗情况有一个全面的了解，在此基础上帮助企业挖掘发展潜力，对内部控制与管理进行优化与完善，有助于提升煤炭企业的税务管理和税务风险防范能力。

二、煤炭企业税务管理和税务风险防控的现存问题分析

（一）缺乏税务风险预警系统

目前，我国的一些煤炭企业尽管构建了相应的税务风险防范体系，但是并没有在税务风险防控体系的最后环节构建税务风险预警系统，自然也就无法对自身所面临的税务风险进行及时的发现以及遏制，而且许多煤炭企业并没有将税务信息搜集的途径信息化，缺乏畅通的数据信息收集渠道，无法将所有相关税务风险的数据信息进行整合分析，也就无从构建税务风险预警系统。

（二）税务风险评价系统无法发挥效用

许多煤炭企业构建的税务风险评价系统更多的是摆设，并没有发挥出相应的评价作用，而且相关人员根本无法理解税务风险评价系统如何发挥出相应的效用。因此许多工作人员并不会对税务评价风险评价系统进行持续性优化，最终使得税务风险评价系统流于形式。

（三）税务风险控制目标不够明确

煤炭企业的税务风险控制目标通常是尽可能的分散税务风险，但是其作为目标来说较为笼统，很难将其落实到具体的责任部门以及责任人身上。现阶段，不少煤炭企业的税务风险控制目标并没有进行细分，同时在侧重点上也没有进行明确，只是一味的要求降低风险。

（四）税务风险防控水平的整体性较差

尽管煤炭企业都比较注重税务风险的防控建设，但是由于其所面临的税务风险十分多样化。许多税务风险管控体系很难做到面面俱到，而且随着金融市场的不断发展，税务风险不断变化，煤炭企业的税务防范体系无法发挥出效用。从根本上来看还是由于煤炭企业的税务管理和税务风险管控能力的整体性较差，没有构建出相应的实时性的应对策略。

（五）税务风险管控人才队伍的缺乏

煤炭企业的税务管理和风险管控工作通常是由财务部门的财务人员兼任，而财务部门工作人员本身就拥有较为繁杂的财务基础性工作，很难再分出精力进行税务风险管控的建设。因此税务风险管控人才队伍的建设就存在缺陷，而人才队伍的缺乏，就无法为税务风险管控提供人力资源的保障，根本不利于煤炭企业构建税务风险管控体系并且落实相关的工作，也不利于财务部门财务人员综合素质的提升。

三、煤炭企业税务管理和税务风险防控现存问题的策略分析

（一）构建税务风险预警系统

税务风险预警系统通常是煤炭企业税务风险管控体系极为容易忽略的环节，其主要的目的就是针对煤炭企业所面临的各种税务风险进行有效的识别。风险识别主要是为税务风险防范策略提供相应的基础资料，只有对风险进行识别，才能够制定出相应的防范策略。构建税务风险预警系统最关键的是需要开拓税务信息收集的途径，主要是通过信息化平台的构建，通过畅通的数据信息收集途径能够针对相关风险进行快速的分析，以此为基础制定出相应的策略。其次税务风险预警系统能够帮助煤炭企业提升税务风险识别的能力。然后煤炭企业能够针对各种税务风险进行归类整理形成历史资料，帮助煤炭企业在未来税务风险防范工作当中提供借鉴资料。

（二）重视税务风险评价系统的作用

在税务风险管控体系当中，税务风险评价系统是最容易忽略的。首先需要针对煤炭企业的税务风险体系进行税务风险评价，运用恰当的评价指标与计算模型对即将引发税务风险的概率进行预测，从而确定煤炭企业的税务风险数值。然后将相应的风险评估报告直接通过信息化平台传送给相关的部门，由相关部门结合煤炭企业的现状直接制定出有效的、可执行的税务风险管控策略，从而降低该风险产生的概率，为煤炭企业的持续性发展提供保障。

（三）税务风险管控目标分层次划分

煤炭企业一定不能够笼统的制定税务风险管控目标，必须要从不同的角度出发，针对不同的侧重点将税务风险管控目标进行划分，结合煤炭企业税务风险控制策略,主要将税务风险控制目标分层次划分，首先第一层次主要是符合煤炭企业整体持续性运营的目标;第二层次也就是税务风险所控制的直接性目标，更多的是针对各种税务风险指标进行管控;第三层次则是各个税务风险管控环节作为目标。要强调税务风险管理人员的风险控制意识，逐渐形成有效的税务风险控制机制。

（四）着重提升税务风险管控能力

税务风险管控能力是煤炭企业亟待提升的，税务风险一旦发生就有可能对煤炭企业形成致命的打击，所以煤炭企业必须要注重提升自身税务风险的管控能力，降低税务风险发生的概率。首先需要提升税务风险管控团队的风险意识,要时刻的灌输税务风险对于煤炭企业的危害；其次要逐渐形成税务风险管控的企业文化，从企业文化着手逐渐的普及到煤炭企业的各个层级的职工。

（五）强化税务风险管控人才队伍的建设

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近日，国家税务总局启动了金税工程四期建设，不仅仅是税务方面，还将非税业务纳入管理范畴，实现多维化、全方位的全流程监控，我国正向“以数治税”时期迈进。面对日益严峻的监管环境以及逐步提升的税收违法成本，税务风险管理已成为企业管理的一项重要工作，它不仅能够减轻企业的税负负担，降低经营风险，还能够有效提升企业的管理能力，促进企业的高质量发展。

一、税务风险管理的定义

税务风险管理是企业风险管理的一部分，在企业的日常生产经营活动中，涉税事项存在于每个环节，这也意味着税务风险无处不在。企业根据战略经营目标和自身发展特点，合理安排产销活动，有效控制可控因素，以降低企业税务风险为导向，制定和执行风险应对策略，在合法合规的前提下使企业税负最小化，这就是税务风险管理。公司的税收风险主要涉及以下两个方面：一是指由于部分公司因涉嫌违反国家税法的相关规定，或者未能按时充分足额向地方政府合规缴纳企业税款，而受到地方税务机关的行政处罚或直接遭受企业财务和商誉双重损失的情形；二是由于部分公司税收管理者自身专业知识水平较低，既不能准确充分利用国家税收优惠有关政策，也没有科学合理的税务计划，从而造成多缴税收，增加了企业财务的负担。

二、加强企业税务风险管理的意义

（一）有利于降低企业财务负担。税收是企业重要的经营成本支出和管理事项，所有经营活动都离不开税收。企业税收管理通过积极响应国家相关税收优惠政策，并将其运用到生产经营活动之中，能够有效降低税费，节约经营成本，降低财务负担，从而提高利润，促进企业快速发展。（二）有利于规避企业涉税风险。随着当前中国资本市场的繁荣与快速发展，众多不同行业和不同公司规模的企业以及组织管理机构如雨后春笋般涌现，公司内部的资金与市场竞争也越来越活跃。为在这个新的市场经济中占有一席之地，很多公司都通过多样化的经营发展策略来壮大企业规模，这也扩大了公司的涉税风险种类，从而增加了公司涉税业务的复杂程度。重视税收风险管理可以使公司在一定程度上减少并规避涉税风险，为公司健康发展奠定坚实的基础。（三）有利于节约企业财务费用。资金是企业经营的血液，充足的资金是企业经营活动顺利进行的重要保障。加强税务风险管理，合理进行纳税筹划，科学安排税款缴纳时点，在合规的前提下尽可能延期缓缴税款，把资金投入到回报率更高的项目之中，提高资金的使用效率，实现资金的时间价值。

三、企业税务风险管理存在的问题

（一）管理层税务风险管理意识淡薄。长期以来，由于税收“无偿性”和“强制性”的基本特征已经根深蒂固，企业管理层普遍认为税收支付是一种必要的财务支出。在实现公司价值最大化的战略目标要求指导下，管理层通过更新换代机器降低制作成本，通过减少雇佣工人降低劳动力成本，通过批量采购原材料降低生产成本，但却很少能够意识到通过纳税筹划降低税费，进而减少经营成本。在企业的日常生产经营活动之中，管理层只关注财务报表上的数据，不重视税务的风险防控，没有对税务风险进行识别与评估，只有在税务风险爆发时才进行处理，缺乏完善的税务风险管理体系，这也是企业生产经营活动与税务风险管理相脱节的表现。同时，大部分企业没有积极主动地关注，了解所处行业的税收优惠政策，只是被动地接受财务部按照出台的相关规定计算得到的应缴税额，这很有可能导致企业多缴税款，增加企业的财务负担。（二）税务风险管理人员能力有限。企业税务风险的大小一定程度上受税务风险管理人员能力高低的影响。一名合格的税务风险管理人员会主动请教专业人员，学习税务相关知识并运用到实际工作之中，合理地管理企业的税务事项，最优化企业纳税方式，力求降低税费，提高企业经济效益。但现阶段，很多企业忽视了会计和税法是两个不同的领域，模糊了这两个部门的职责，为减少管理成本，甚至让财务人员兼任税务专员。即使是在大企业，很多税务管理人员也缺乏专业的培训和必要的经验交流，无法实时了解税收政策和涉税事项的处理流程，对税务风险的认识局限于管理发票、核对账目、定期进行纳税申报和汇算清缴，认为企业的税务风险主要在财务部门，这也间接导致了多种问题和风险的产生。（三）企业税务风险内控机制不够健全。当前，很少有企业将税务风险纳入到内部控制制度中，大部分企业都没有意识到税务风险管理的重要性。事实上，企业税收内控机制是监控税收风险的“防火墙”，企业想要有效控制税务风险，建设一个完善的内部控制机制是必不可少的。目前大部分企业的内控机制都存在这样或那样的问题，如税收内控制度不规范，税务管理机构设置不科学，没有定期开展税收风险分析与评估，税收风险分析评估控制措施的设定、监督和改进举措欠缺规范，缺乏高水平的绩效考评制度等，这些问题会使公司的税务事项不能得到专业有效的处理，进而引发企业的税务风险。（四）税务风险管理信息沟通机制不够完善。及时有效的信息沟通是企业税务风险管理的必要条件，税务风险在企业生产经营的每个环节中均无法避免，因此税务风险管理不单单是财务部门和税务部门的责任，还需将企业内部的各业务部门和外部的税务机关联结起来，共享税务信息，让企业各相关人员都能够有效地识别、评估和监控各项税务风险。但在实践中，许多企业过分注重“商业保密”，不允许员工随意讨论和泄露企业内部生产经营信息，致使企业的员工之间、员工与外部专家之间存在信息不能顺利沟通，出现信息不对称的现象。而且，由于企业内部每个人扮演的角色不同、职能不同，对同一事项的认知自然也就存在差异，如果不能够进行有效的沟通，就容易使事情处理最终结果与预期产生偏差，导致企业做出错误的决策，从而产生税务风险。（五）企业外部环境不够稳定。近年来，我国经济飞速发展，但经济发展稳定性稍显不足，变化较大，这对于企业的税务风险管理会造成一定的影响，约束性标准也会存在适应性变化问题。税务机关执法系统规范性不足，会导致企业税务风险的出现。面临复杂而又竞争激烈的市场经济环境，国家会根据不同情况做出宏观调控，在相关税收政策上不断做出调整，以适应变化发展着的社会。频繁变化的外部环境，给企业税务工作的开展增加了难度，它不仅要求企业要树立正确的纳税观念，不能为获得更大利益而铤而走险做出偷税、漏税、虚假账目或拒不缴税的行为，还应该能够根据自身的发展情况去预测可能发生的税务风险，并对企业所处的环境和政策做出综合分析，甚至不同地区的税收政策解读与应用也会有所区别，这些条件都可能给企业造成税务风险。

四、企业税务风险管理防控措施

（一）强化税务风险管理意识。随着我国经济的不断发展，税收政策也为适应千变万化的市场环境而不断优化。对于企业来说，不稳定的环境意味着税务风险越来越多，这就要求企业应强化税务风险防范意识。企业可以先把管理层和财税部门作为重点关注对象，向其灌输税收风险管理理念的重要意义，让企业从战略层面提升对税收风险理念的重视程度。之后再自上而下弘扬企业纳税文化，安排企业内部所有员工定期进行必要的税务风险防控培训，争取让“税务思维”深入人心，把税收风险管理理念贯穿到企业生产经营全过程、各环节。各个部门之间相互牵制、相互监督，在企业的日常运营过程中降低税务风险，以风险管理理念的常态化保障企业决策的科学化。（二）建立税务人员培训机制。企业一旦违反税法，不仅需要补足税款和缴纳滞纳金，还会影响纳税信用评级，甚至可能会面临刑罚，后果非常严重。这就对税务人员提出了较高要求，如果税务人员对我国税法不够了解，就可能因处理不恰当或不及时导致企业遭受损失。因此，加强税务风险管理人员的培训是企业规避税务风险的必要条件。公司要为税务管理人员提供各种培训机会，提高其综合素质和专业水平，比如可以通过聘请外部专家到公司进行税务知识系统培训、对最新税务政策进行详细解读等。同时，企业应建立合适的考核和奖惩机制，利用奖惩机制让税务人员重视税务风险管理，调动他们主动学习的积极性，提高风险防范意识和处理能力，从而降低企业的税务风险。（三）设置专门的税务风险管理部门。在过去的生产经营过程中，企业往往会因考虑到管理成本而使会计人员兼任税务专员，职责不清晰，专业程度也不够高，难免会有疏漏之处。由于国家出台的税收政策繁多且不断变化，公司合作项目范围愈广，因此企业应设置专门的税务风险管理部门，培养出一支专业的团队，能够及时调整分析企业的涉税问题，开展税务风险识别与评估，在不违背国家法律法规的前提下，进行合理的纳税筹划，提前制定风险应对策略，最大限度降低企业的税务风险。同时，税务风险管理部门还应执行税务风险监督检查和自查自纠工作，及时排查税务风险的盲点及死角，把对企业的不利影响降到最低。（四）完善企业税务风险内控机制。企业要想有效地实现税务风险管理控制，就应该以行业特点和最新税收政策为准绳，根据自身发展的实际情况完善企业的税务风险控制机制，例如通过《企业发票管理办法》《企业税收管理制度》等条例对日常的基础性税务事项提出具体的标准和流程，规范企业的涉税行为，从企业内部的管理工作开始，将企业税务风险的内部防控制度渗透到点点滴滴之中，科学构建高效运行预防机制，加强日常税务风险防控。此外，合理利用财务指标构建税务风险分析模型，识别企业风险隐患，适时提供涉税风险警示，并通过有效的信息反馈及时进行纠正和补救，化解不必要的税务风险。（五）健全税务风险信息沟通机制。企业应该重视建设内部各机构之间、内部与外部的信息沟通交流机制，高效的沟通质量是有效降低企业税务风险的保证。税务风险存在于企业的各项涉税活动之中，贯穿企业生产经营的每个环节，当市场环境发生变化，或经办人员对税务知识了解有限时，就可能导致最终结果与预期存在差异，税务风险也就产生了。此时，只有具备高效的信息沟通机制才能及时地将信息汇总到企业的税务风险管理部门，专业人员会对该税务风险进行识别评估，并提出风险应对方案。同时，我国的税务征管具有一定的弹性，不同区域之间具体的税务征收管理方式对政策的解读不太一致，所以应加强与外部税务机关的沟通，对于一些税法规定模糊和不确定的事项应及时与税务机关沟通，提高涉税信息传递效率，尽可能避免因信息沟通不畅而产生的税务风险。（六）建立常态化的税务风险自查机制。税收管理的核心就是科学合理减少税收成本、降低税务风险，使企业整体税负最小化。在夯实税收日常基础工作的同时，建立常态化的税务风险自查机制，主动开展日常检查和专项税收检查工作。企业可以将风险评估时确认的风险进行登记分类，根据风险程度实施对应的风险自查，有月度检查、年度检查、不定期检查和部门抽检等，以自查、检查工作为契机，认真分析税收管理薄弱环节，深入查找改进突破点，有效提出整改措施，建立健全“以查促管、以查促查”税收管理机制，提升税收风险管控意识，切实做好企业税务风险管理。除此之外，企业还可以聘请专业的税务管理专业人才，对企业的监督检查机制进行改进，以便其发挥更好的作用，更好地管理企业的税务风险。总地来说，在企业的经营管理过程中，税务风险管理也同样重要，尤其是在当今竞争日趋激烈的市场环境中，企业要想谋求长远发展，就必须强化税务风险意识，加强对税务人员的培训，培养出一支专业的税务风险管理团队，完善内部控制机制和信息沟通机制，规范各种税务行为，将税务风险防控思维渗入到企业管理的方方面面，从思想意识、内控体制、业务人员等多个维度出发，形成合力，构建完善的税务风险管理体系，有效规避企业税务风险，促进企业的可持续发展。

主要参考文献：

［1］苏小青.浅析企业税务管理与风险防范措施［J］.全国流通经济，2021（27）.

［2］李佳.我国企业税收筹划的现状分析及改进建议［J］.纳税，2021.15（28）.

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一、企业税收风险

企业税收风险是指纳税人没有充分利用税收法规或者纳税风险规避措施失败而付出代价的一种可能性，经济活动环境的复杂性，多样性，以及纳税人认识的滞后性，对税后法规理解的失误等共同作用的结果。

二、房地产企业税收管理存在的问题

1998年以来，房地产投资持续快速增长，房地产价格持续上涨。然而，房地产在发展过程中存在很多问题，税收风险的防控就是房地产企业提高企业竞争力所面临的重要课题。

(一)房地产企业内部管理缺失或不完善

房地产的税收管理基本包括三个环节，分别是交易环节、保有环节、继承环节。后两个环节我国基本没有，第一个环节在很大程度上也在“放行”。在一定程度上，房地产企业组织的结构比较庞大和复杂，所经营的业务也是纷繁复杂的。同时，设计，加工，广告和物业管理各个方面之间的关系也非常混乱。

(二)房地产企业内部财务核算问题

中国的房地产发展起步相对比较晚，所以在其在内部财务核算方面还是存在一定的问题，突出表现在财务核算比较混乱。例如，做账相对缓慢、延迟报表，其企业所得税申报数字的真实性也让人怀疑；两套账，一套账应付银行，账面反映为盈利和经营良好，这样做的用途是贷款方便，一套账应付财政和税务部门，账面反映为亏损或小额盈利。同时，房地产企业收入的核算方式采取两种核算方式，即收入按收付实现制核算和成本按债券发生制核算，就是少记收入，多记成本。

(三)房地产企业办税人员自身综合素质的欠缺

在房地产企业平时的经营的过程中，企业办税人员综合素质的不足导致企业不能及时和全面的了解相关的税法和法规。同时，由于办税人员对有关税法精神理解错误，也会使企业陷入税收风险。尽管企业主观上没有意愿违规操作，但由于房地产企业办税人员自身业务素质欠缺而导致事实上的偷税或逃税，使企业陷入税收风险。因此，在房地产企业的日常活动中，提高企业办税人员的业务素质也是提高企业防控税收风险关键因素。

(四)房地产企业在政策执行方面的问题

首先，企业所得税预交政策落实不到位。在企业税收办理的具体操作过程中，部分房地产开发商没有落实企业所得税预交政策。同时，企业的办税人员对企业所得税的预交政策不是很了解，更不能深刻的理解其精神。第二，企业实际发生预售收入未向主管税务机关申报缴纳税款。在房地产开发市场，开发商在项目开发前已向购房者提前收取了部分的房产销售款，但房地产商在一定程度上违反税法，即并没有如实向税务机关进行纳税申报。

三、房地产企业应该如何防控税收风险

1998年以来，房地产税收已经成为地方政府财政收入的重要来源。但是，由于房地产内部管理问题，企业办税人员自身业务素质和房地产企业在政策执行方面不完善，企业在防控税收风险方面还有问题。因此，房地产企业如何防控税收风险是其健康发展和提高企业竞争力的关键因素。

(一)房地产企业应该建立健全和完善的内部税收防控制度

面对税收风险，建立健全和完善的税收内部防控制度是房地产企业有效防控税收风险的关键。企业内部税收防控制度涉及从企业经营到财务控制各个方面。同时，企业内部税收的防控制度是企业健康发展的重要组成部分，其建立需要企业会计，税务，审计，信息等各个部门共同制定和实施。另外，在建立完善的税收内部防控制度过程中，房地产企业可以向专业的机构进行咨询，以便更准确的了解相关法律法规。

(二)房地产企业税收筹划能力的提高

企业成功开展税收筹划的前提是企业经营决策层应该树立依法纳税的观念，税收合理筹划能够提高企业的经营业绩。因此，依法设立完整和规范的财务会计账，报表和正确的进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提，提高自身税收筹划的效果，规避企业陷入税收风险。另外，具体项目实施前做好项目税收规划，预测该项目税收总额、纳税环节及各环节的税收比重，对即将发生的税收事项了然于胸，也是规避税收风险的有效手段。

(三)提高企业干部和办税人员的综合素质

房地产企业业务量是比较大的，交易也比较复杂。因此，做好税收风险防控的工作，房地产企业的干部和办税人员应具有较高的业务素质，掌握相关的税收法律法规。也就是说，培养企业办税人员的综合素质特别是业务素质是房地产企业有效防控税收风险的基础。例如，企业涉税人员要不断学习新知识和新的税收法规，提高企业涉税人员运用税法武器维护房地产企业的合法正当权益和避免企业陷入税收风险。

(四)加大涉税业务自查力度，避免涉税违法行为

房地产企业的信息，项目开发的信息和税务的征收是比较复杂的，企业要根据自身企业的特点，对相关开票数据认真进行分析比对，切实做到按照税法法规进行纳税，使企业避免涉税违法行为。另外，企业也要认真执行相关的税法政策，深刻理解税法的精神，提高自身防控税务风险的能力，提高企业的竞争力。

四、结束语

随着社会主义市场惊异的快速发展，房地产企业已经成为关系国计民生的重要方面。因此，房地产企业如何防控税收风险是房地产企业本身所面临的重要课题。总之，房地产企业要不断地建立和健全内部税收防控制度，也要不断提高企业干部和办税人员的综合素质，更重要的是要切实执行相关的税法法规，提高自身防控税收风险的能力。

参考文献：

[1]张新泽.中国宏观经济形势[M]. 北京：经济科学出版社，2003

[2]岳松,陈昌龙.财政与税收[M]. 北京：清华大学出版社，2010

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1引言

从宏观层面看，集团企业的税收风险主要包含内部风险、外部风险以及税企关系风险三大领域。其中，内部风险税务监督风险、业务流程风险和人员素质风险等；外部风险税收政策和环境风险；税企关系风险主要包含集团企业同税务机关的沟通不畅或信息不对称等。在当前全面深化财税体制改革的攻坚阶段，集团企业要仔细识别和精确分辨各种可能出现的税收风险，并构建系统、完备的税收风险管控模式，进而为营造集团企业内部良好的税收环境奠定扎实的制度基础和可靠的智力保障。

2加快构建税务风险作业标准化流程体系

集团企业针对可能发生的各类税收风险要有防患于未然的思想念头，时刻严守不发生全局性税收风险的底线，从各方面建构税务风险作业标准化流程体系。具体地说，在战略调整和重大运营决策层面，可把涉税因素分析作为一个重要的认证节点，要开启税收风险的科学分析与系统防范的标准化作业流程，对于并购环节税务的每项参与领域要严格把关，并在税务风险的识别和分辨上全面发力，特别是并购之后利益格局的重塑，更要把注意力集中到最新税收优惠政策的取得上。在集团对外投资、并购或者兼并重组等事关全局的事件发生时，要增强涉税管控定力，对这些事件发生过程中的各项协议签署或运作模式的变更应有及时有效的调整举措。在日常运营方面，集团要加大对纳税政策的管控力度，在纳税政策的调整、税务登记、发票监督和管理、涉税会计业务的处置、纳税申报、税金缴纳等业务事项上均达至完全流程标准化作业。

3推动税务人员整体素质

“更上一层楼”从集团企业的整个宏观维度看，要增强全员税收风险防控意识，在集团总部要延揽各方综合素质较高的税务专业型人才，统筹健全集团税务风险防控机制，明确好、划分好税务风险防控机构的岗位、职责，集团要大力培育子公司决策层的税务风险观念，学懂弄通税务风险的基本防范之道，不断搜集企业内部、外部典型涉税案例，并将其层层传导至子公司的管理层，以引发集团和子公司上下的共同关注，形成共担风险、共迎挑战的强大合力。子公司的各项税务岗位调配，要优先选拔和任用税务专业技能过强、业务精通的专业人才，并加大对子公司税务从业人员在最新税务法律、规范的学习、培训力度，使之始终以税法领域的最新法律、规范作为一切工作的根本遵循，进而升华职业素养和职业道德，使诸多业务人员在业务前端有意识地辨识和预防潜在的税务风险，提升税收法律的遵从度，捍卫税法的权威。

4加快建立健全税法跟踪机制，完善税务考评机制

在集团企业范围内，要牢固遵循共享的税务信息系统加快构筑税法运行、税收优惠等跟踪性机制，科学掌握和系统分析税法法律、规范的宣贯、执行状况以及税收的具体进展情形，以此宣传推广良好的经验做法及问题建议，不断健全税务风险管控体系。税收案例库重点用作建构税务稽查以及涉及税收、财务方面的法律案例库等，在这个案例库中，要明确税务预警指标，集团可对照预警指标同案例分析集团内部的具体涉税风险，并力求形成信息监督和沟通机制，以避免类似业务重复所出现的各类问题，在税收管理全过程中大力实施“纠偏”。要结合税收业务的日常监控、运作情况，不失时机地创建一套行之有效的考评机制，并运用政策监控表、纳税业务核查表等对比查看，强化业务监管、考评预警，重点突出涉税风险事项的重要性和严肃性。要千方百计调动集团内部税务人员的工作积极性，培育锻造主人翁精神，形成一整套奖励标准，提升税务人员参与预防税务风险的紧迫感和责任感。

5完善上下级沟通运作机制

税收风险管控的沟通机制是调控风险、稳定税收环境的必由之路，通常细分为内部上下层级的沟通机制以及外部税企互动机制。在内部沟通机制层面看，内部要畅通上下级信息沟通，依托共享的税务信息库联动下属子公司的税收进展状况，同时命令下属子公司结合可能出现的涉税问题或者需协调解决的税企互动事项及时有效地传导上级公司和集团总部。要着力畅通税企对话交流管道，企业同税务机关要实现互动、双向的涉税信息沟通，必要时可构建常态化的互动机制，引领税务机关及时宣讲最新税收政策，密切了解企业财务运作情况，并将纳税人对涉税风险事项的防控策略及时加以传导，进而在实践中不断形成相对平稳的长效化对话、沟通机制。

6结语

集团企业税收风险的管控和调节离不开集团上下各级的共同努力，要从制度、形式、举措上加强内部、外部风险管控力度，不断地增强税收风险管控意识，补齐税收风险管理短板，实现税收风险管控全面发力、向纵深推进。

参考文献

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一、 装备制造企业财务内部控制的主要环节

装备制造企业在生产经营的程序上交一般企业更为复杂，包含着从研发到生产、加工、组装、销售和运送等多个环节，对各个环节财务部门都要进行对应的财务管理和核算。由于所涉及的环节较多，还存着着相关生产分厂和部门，在对企业整体的成本核算上存在着较大的难度，为加强资金的管理，需要进行内部控制的主要环节有以下几项内容：

（一）加强岗位工作人员的控制

对于企业所需的财务内部工作人员，要严格准入标准，禁止通过关系户介绍的方式招录财务人员，保证工作人员的业务水平的整体高水平，在此基础上才能进行科学有效的财务管控；在委派财务人员下厂进行核算时，要保证其核算工作的独立性，确保得到真实可靠的信息；为防止在财务上的舞弊行为发生，可以采取定期的岗位轮换，这一制度还可以提高财务人员的业务水平。对财务人员的管理是进行企业内部控制的基础。

（二）加强对采购和付款的控制

采购作为装备制造企业的重要环节和内容，在采购上的成本非常之大，所以对采购价格的控制非常重要。首先要对价格进行审查，在质量和价格上进行综合的对比选取，按照生产和技术部门的意见进行择优选取。在相应的付款过程中也要建立严格额申请审查制度，对相关票据进行接收和保管；还要建立日常的库存检查对账制度，对发现的问题及时提出，报企业有关部门进行处理。

（三）加强销售与收款的控制

装备制造企业的产品进入销售环节容易面临不能回款的危险，所以要在产品的出厂环节就进行管理和控制，按照合同规定对于已经给付货款的准许产品设备出厂；对于按照合同需要后付款或者因为特殊情况未能先付款而需要发货的，要按照严格的程序进行审批，并确定收款时限的才能进行发货，从而有效地控制收款的风险。在销售的产品为大型设备装备时，要集合多部门进行会签后再进行正式的签约，减小发生产品质量、技术、法律等方面发生问题的风险。

（四）加强对筹资融资的控制

在进行融资时要与企业自身的规模和经济结构相适应，与具体的情况需要相适应，避免发生财务风险。控制融资风险额关键是要保证足够的可靠的还款来源，对于装备制造企业而言，就是要结合收回产品回款的数额进行融资筹资。

二、装备制造企业的财务风险防控措施

在市场化经济中，激烈的市场竞争使得许多的大型企业出现财务风险事件，使得企业陷入困境之中，我国的大型国有企业也出现了类似状况，对此国家出台了各项政策措施予以规制预防。企业的内部控制的主要内容之一就是预防控制风险，具体包括以下几方面内容：

（一）对财务风险的防控

企业财务内部控制的主要内容就包括对风险的防控，如到期债务的偿还，进行收支的有效控制，就是控制风险的一项内，此外，还包括银行借款、应付账款、存货、采购付款比例等指标根据现实的销售情况进行风险值和预警值的分析设置，以保证企业能够及时偿还到期债务和保证生产活动的正常进行。

（二）对税务风险的防控

企业必须严格遵守我国有关税收征收和管理的法律法规，否则将会受到严厉的处罚，严重的还会引起企业的生产经营受限甚至企业的倒闭，所以防控税务风险也是企业内部控制的重要内容。装备制造企业涉及的缴纳税费的项目繁多，应当聘请专业的税务人员对企业的税务问题进行分析处理，根据相关的税收政策，防控税务风险。

（三）对资金风险的防控

企业的资金管理是企业内部控制最需要管理的内容，因为资金的管理最容易引起风险的发生，在资金管理上的疏忽和不慎都将造成巨大的损失，所以对资金的管理和风险防控对企业而言意义重大。资金风险防控的原则是以安全为前提，管理工作要细化，在当前电子银行业务的推广应用，资金的管理和风险防控工作需要进一步地完善和健全。

（四）对政策风险的防控

我国的市场经济正在不断的发展，相应的法律法规也在不断完善，有关政策的变化也较快，企业面临着较大的政策风险。近年来，我国在税收政策、产业政策以及相关的信贷、外汇等政策规则上都出现了较大的变化，对此企业的财务部门需要对政策予以关注，同时积极地进行分析，提出相应的对策措施，防范政策风险。

三、结语

企业的财务内部控制在不同的时期、不同的国家和地区以及行业的特性不同需要采取不同的控制措施，所以要依靠企业的内部财务部门进行控制模式的探索。装备制造企业具有与传统的行业差异较大的自身的特点，更加不能照抄照搬其他企业的控制模式，需要根据企业自身的发展特点采取科学有效的风险防控措施。笔者在本文中对装备制造企业的内部控制的主要环节进行了分析介绍，在此基础上提出了具体的财务风险防控措施，旨在为装备制造企业进行财务内部控制提供科学的指导，帮助企业有效地防控风险，健康可持续发展。

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房地产行业作为我国的支柱性行业之一，只有实现健康、快速发展，才能为国民经济的有序运行提供可靠保障。面对企业全面实行“营改增”和金税监管下的各类财税风险，各个行业该如何采取有效内部控制措施防控企业的各个环节风险，避免不必要的损失，并运用风险管控的手段获取最大化的税收收益，成为目前各类企业的首要任务。对此，房地产企业应对各业务流程进行调整与完善，加大内部管理力度，注重提升税务管理水平，最大限度降低税务，从而有效规避各种税务风险。

一、房地产公司税务风险分析

（一）税务风险管理意识薄弱

“营改增”政策虽然已经全面实行，但是很多房地产公司仍然缺乏风险防范意识，仍实行“粗放式”的经营管理模式。公司领导与管理人员纳税观念和税收遵从意识不强，工作上只关注财务风险，忽视了税务风险，这样不利于自身的可持续发展。

（二）缺乏健全的税务风险机构

很多房地产公司还未成立专门的税务管理机构，也没有安排专业的税务管理人员，个别公司虽然有税收管理岗位，也仅仅是承担报税的职责，未履行税务风险管理职能。且一些房地产公司的税收管理人员由出纳或其他会计岗位人员兼任，其税收专业素质不能满足规定要求。

（三）税务风险内部防控制度不完善

现阶段很多房地产公司还没有建立完善的信息沟通机制。首先，各部门涉税信息传递与交流不及时；其次财务人员与税务机关沟通与交流较少，不能第一时间了解税收政策变化情况；最后未建立完善的税务风险管理体系，无法及时识别税务风险，缺乏对税务风险评估、应对措施及控制、风险控制评价等环节。可见税务风险控制过程中，加强内部管理，将防范措施做到位，是税务风险控制首要任务。

（四）会计制度与税法不统一

当前会计制度和税法还有着很大的差异，营改增后税法产生了新的问题。在此背景下，财务人员需要认真学习、理解并掌握改革后的财务和税务知识，在日常工作过程中将会计制度和税法规定的差异协调好。这对财务人员提出了更高的要求，关系着对税务风险的控制效果。

二、房地产公司税务风险控制措施

（一）增强税务风险控制管理意识

首先应在公司内部创建良好的税务风险管理文化氛围，公司领导要带头转变自身的思想观念，切实增强税务风险意识，建立健全税务风险管理体系，培养员工良好职业道德与专业素质，提高员工的风险防范意识。在实际工作过程中，财务部应根据各业务流程，制定相应的报销制度，并进行全员培训，强调各业务环节可能出现的税务风险，明确违反报销制度的奖罚措施。将税务风险管理与员工利益相挂钩，促使税务风险管理意识不断增强。

（二）健全税务管理体制

健全税务管理体制是防范税务风险的前提，应做好以下几点工作：一、设置税务会计岗位，由专业人员负责涉税事项，明确职责权限。负责定期收集税收政策并汇总上报，根据各项目具体情况制定切实可行的税收筹划计划并监督实施，加强与税务部门沟通，保证税务工作顺利运行。二、成立合约规划小组，合理分解项目成本，编制合约规划。制定合同管理制度，明确合同签订、执行、付款审核过程中的权限。编制采购、施工等关键环节合同模板，明确重要条款内容，减少税务及法律风险。三、根据税法规定做好纳税申报工作，避免出现错报、漏报情况。将纳税资料及时装订成册，妥善保存，确保其完整性。积极配合税务检查，防止因资料丢失带来不必要的处罚。四、财务部应加强发票管理力度，为避免出现不合规发票的情况，应明确可抵扣进项，不可抵扣进项业务范围，制定详细的审核及付款流程，保证财务核算准确规范，促进税收筹划工作正常运行。

（三）完善内部控制管理制度

房地产公司企业组织架构、营销模式、集中采购、财务管理、税务管理、合同涉税、信息系统等各环节都可能出现税务风险，为确保将所有税务风险问题解决好，除增强风险管控意识、健全税管理体制外，还要完善内部管理制度。房地产公司税务风险管理过程主要包括事前、事中和事后三个部分，且各部分有着一定的联系，需要加强各部门人员之间的配合与支持，才能形成完善的内部控制管理体系。在事前预防方面，应对公司组织结构进行优化，将各业务流程中的审批、执行、记录、资料保管等职权分离，将不相容业务分离，形成权力制衡。

（四）加强会计核算实务与税务风险管控

随着营改增全面落地，国家税务总局先后出台了多项政策，财政部也出台了《增值税会计处理规定》的文件，同时，“金税三期”系统的上线实施也使得税务监管手段不断丰富，稽查力度进一步强化，增值税的处理成为纳税人每月都要面对的一道难题。要解决这个难题，首先要理清增值税会计核算基础和会计科目设置，以及与之相关的纳税申报思路。其次财务人员要熟悉商品房销售与交付流程，掌握各项目增值税纳税义务发生时间，及时申报纳税。项目开发过程发生的成本费用要合理归集分配，可以抵扣的进项税完税凭证由专人负责保管、认证及抵扣工作，提前做好土地增值税测算工作。财务人员既要熟悉营改增相关政策又要做好会计核算和申报工作，才能规避相关税务风险。

三、结语

总之，房地产企业如果不及时解决税务风险，将不利于自身的稳定发展。税务风险存在于房地产企业所有业务活动中，需要企业领导提高重视程度，加大监督管理力度，将税务风险控制在合理范围内，方能保证经营管理工作更加安全。此外，房地产公司还要结合税法政策变动情况，及时作出相应的调整，提升税务风险控制能力，为自身的进一步发展创造更加有利的条件。

参考文献：

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二、企业税务风险的成因

企业税务风险来自于税收政策的变化，以及企业在运营过程中存在的诸多不确定性。具体成因如下：

1.税务控制制度不健全。企业税控制度是指企业制定的一系列预防、发现及纠正舞弊的制度与规范，用以提高书税法的遵从度，保证企业的发展目标得以实现。然而，现在许多企业缺乏税务风险防控与管理的概念，风险意识并不强，因此在相应的制度建设与部门机构设置上较为缺乏。一些企业在岗位设置分工上并没有区别开来，出现财务部门会肩负会计与税务两种职责。同时，有些企业虽然部门机构设置到位，但是在具体的工作中却只是程序性的履行某些纳税义务，并没有完善的税务风险管理体系，没有进行较好的税务规划，没有形成一定的税务理念。

2.管理制度不健全。目前，许多上市公司的内部管理制度并不健全。具体而言，其财务管理制度、内部审计制度等设置不规范。而内部管理制度的健全与否又决定了企业税务风险的防范程度。在日常工作中，一些税务工作人员缺乏相应的专业知识与职业素养，往往是不作为或是乱作为，导致企业的税务风险不仅没有降低，反而会加大。同时因企业的管理人员对税务风险对企业运营所产生的影响认识不足，均会影响企业税务风险防范措施的效果，进而使企业税务增加，受到税务处罚，遭受巨大的损失。

3.缺乏一定的税务风险预警机制。通过对规律的探寻，发现企业的税务风险并非是偶然发生，往往具有一定的规律。因此，企业可以建立一定的税务风险预警机制以降低甚至是避免税务风险的发生。而目前我国许多的上市公司在这方面都较为缺乏。

4.税务筹划不当。目前，我国的许多上市公司并没有通过良好的税务筹划以降低税务风险，减轻税负。在具体的税务筹划实施过程中，往往会出现对政策的理解出现偏差，税务筹划不当，缺乏一定的规划导致缺乏一定的有效性及规范性。同时，会由于过于主观导致在具体的政策应用上存在失误。

三、企业税务风险防控与规避

企业的税务风险虽然不可避免，但是却可以通过努力得到有效的规避。通过对企业税务风险进行了具体的分析，综合提出如下税务风险防控与规避建议：

1.结合信息系统进行税务风险管理。首先，应设立管理目标，以这个目标为导向，来进行税务风险管理工作。同时在这个过程中，应该知道管理层起着至关重要的作用，对管理层进行适当的教育与培训，将相应的税务管理理念渗透到企业的上上下下。其次，应健全企业内部的税务风险管理部门，从组织上确保企业的税务管理的有效实施与进行。接着，是要在企业中健全完善税务风险的识别与评估程序。然后，通过对税务风险进行有效的识别，健全企业的税务风险应对系统。组织专业人员来制定税务风险控制方案，并且由管理层来监控方案的实施过程与实施效果。最后，也应建立相应的绩效考虑制度，对管理方案的实施效果进行考核，同时要进行方案的调整与运作，也要依形式及时的对人员进行调整，以适应方案更好的实施。结合信息系统来进行企业税务风险管理工作，无疑将会大大提供工作效率与体系的有效性。信息系统能够高效的完成税务风险管理过程中，对于信息的搜集、整理、分析、对比等工作，同时保证数据的科学性与准确性。同时，也确保了企业各部门人员在需要相关数据时能够随时查阅并更新。目前，国家税务总局已经开发出了适合我国国情的税务风险管理的三大信息系统。相信信息系统管理的健全完善，能够使大企业高效的开展税务风险管理工作。

2.健全税务风险内部控制。在进行税务风险的防控流程中，其基础在于对税务风险进行识别与评估。通过识别与评估企业存在的重大涉税风险避免企业遭受巨大的损失。在具体的税务风险识别过程中，应注意流程的规范性。确保风险识别准备、对相关资料进行全面的收集、进行实地调查分析与复核查证问题这几个环节得到全面规范的进行。同时，在进行税务风险评估时，要注意其方法的科学性，人员职责分工的独立性以及确保合法合规，并考虑成本问题。即以最小的成本得到最好的评估效果。在评估的方法上，企业应注意定性与定量相结合。从税务风险的数量与质量上对税务风险进行分析。一般上市公司的税务风险控制包括治理层、管理层和执行层三个层面的风险控制。在具体的评估过程中，还应注意把握好重要性、可能性以及时间因素这三个关键点。同时，还需完善企业内部信息沟通机制，开展纳税工作内部审计，进行涉税员工的培训。在健全完善税务控制风险系统的同时，还要注重税务风险管理的策略。首先要监控导致税务风险的重要税种，要化解流程中所隐藏的税务风险，要做好纳税调整等等。

3.完善税收法律制度。基于现实环境的需要与发展的需求，国家已经通过立法保障纳税人的合法权益。企业应充分利用国家赋予的权利进行税务风险的防控。企业应依照相应的法律程序充分表达自己的合法合规的法律意见，坚决维护自身的合法权益。

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引言：

对于房地产公司而言，税务问题已经成为备受关注的热点话题之一。在房地产公司进行税务管理的过程中，如何准确判断税务风险，是保证税务质量的重点。因此，加大研究房地产公司税务风险的成因以及对应的完善措施，使公司及时躲避税务风险的同时，保证公司的正常运营发展。

一、房地产公司税务风险的成因

1.内部因素（1）公司管理机制不健全对于大部分房地产公司而言，市场融资渠道单一、投资行为的开展比较困难、公司生存压力极大等是主要问题。根据对房地产公司税务风险的有效应对策略展开的大量实际调查研究能够明确了解，在实际经营发展过程中，大部分房地产公司对收入的提升极其重视，从而，使部分收入被忽视。这样，企业必然存在高税收的风险问题。此时，如果对这一部分的业务没有及时关注，很可能会导致房地产公司出现经济亏损情况，最终，出现税务风险问题。（2）税务风险防范意识不足房地产公司过度重视经济效益的情况比较普遍，反而不具备准确识别房地产公司税务风险的能力，并且缺乏对税务风险的防范意识。与此同时，一部分房地产公司的领导层对税务筹计划、税务管理、税务风险防范具有的重要性没有给予足够的重视。根据对房地产公司税务风险的有效应对策略展开的大量实际调查研究能够明确了解，长此以往，必然导致房地产公司的税务工作存在较大的风险隐患，制约房地产公司相关经营工作的顺利开展。（3）公司管理人员的综合素质有待提高一部分房地产公司的管理人员具有的专业素养并不高，很难准确判断和预测一部分潜在的支出，导致相关成本控制工作无法有效开展。根据对房地产公司税务风险的有效应对策略展开的大量实际调查研究能够明确了解，这样，房地产公司在进行融资和投资的过程中，很有可能会产生额度较大的税务支出，从而，导致房地产公司相关税务工作存在较大的风险，制约房地产公司的正常运营。

2.外部因素根据对房地产公司税务风险展开的大量实际调查研究能够明确了解，之所以房地产公司会存在税务风险，在很大程度上取决于房地产公司的内部因素，然而，外部因素也具有较大的影响，而房地产公司税务风险的外部因素主要从我国的税收政策以及房地产市场这两个方面呈现出来。目前，我国税收政策的变化情况比较频繁，而大部分公司并不具备专业税务人才能够全面掌握这些税收制度。因此，房地产公司在进行判断和预测时，缺乏必要的灵敏度，在较短的时间内很难应对税收的变化，从而，无法为企业制定科学、有效的避税制度，使房地产公司无法有效躲避税务风险。

二、房地产公司税务风险的应对

1.提高房地产公司对税务风险控制的意识根据对房地产公司税务风险的有效应对策略展开的大量实际调查研究能够明确了解，想要保证最终的防控结果能够达到令人满意的程度，可以从以下几个方面入手：第一，房地产公司自身必须具备有效控制税务风险的意识，从思想上对此给予足够的重视。对于房地产公司税务风险而言，是一项具有较高技术要求和专业要求的经济行为，不仅对相关纳税申报人员与会计财务人员具有较高的要求，而且，还要求房地产公司自身要具备较强的专业素质。因此，房地产公司为了能够具备较强抵御税务风险的能力，应该将提升公司整体素质作为重点目标。传统房地产公司在面对税务问题时，往往只能依赖财务部门，房地产公司其他部门无法发挥任何作用，导致房地产公司无法对税务风险进行有效的应对。为了将这个问题有效解决，房地产公司必须保证当面对税务风险使不会只依赖财务部门，而是要将房地产公司各个分公司、部门、小组的管理人员集中起来，进行房地产公司税务风险控制意识的提升，在此基础上，学习各种措施和制度，保证在后续房地产公司的日常工作中，各项生产经营活动能够对税务风险进行有效的对应和规避。第二，为了保证房地产公司能够有效躲避税务风险，还必须树立正确的纳税意识。这是因为，房地产公司的决策层和管理层只有明确法律法规的要求，具备了正确的纳税意识，才能保证税收筹划相关工作的顺利开展，进而有效控制房地产公司税务风险、房地产公司要完善会计核算工作，依法取得和保全相关的会计核算资料，为税收风险的控制提供更加可靠的依据。第三，房地产公司在进行税收风险防控的时候要考虑到公司的整体利益，要合理评估税收筹划方案的合理性和可行性。税务风险的防控是财务管理的一个部门，也是要遵从企业价值最大话的原则的。在进行税务风险的预测时，除了要考虑到个别税种的高低之外，还应当进行整体税负的考虑，要进行公司整体纳税负担轻重的考量，以公司整体的利益优先，来进行税务风险防控方案的筛选和实施。

2.掌握相关税收政策根据对房地产公司税务风险的有效应对策略展开的大量实际调查研究能够明确了解，想要保证房地产公司能够明确掌握相关税收政策，可以从以下几个方面开展：首先，房地产公司必须明确了解市场实际情况和自身发展水平，在此基础上，结合具体的税收政策，合理调整公司的税收筹划工作，为公司量身打造一套合理、科学的税收制度。房地产公司还要明确了解税收相关法律法规的内容，使房地产公司能够具备躲避税务风险的能力，从而，为房地产公司合理合法避税奠定基础。其次，为了进一步完善房地产公司税务筹划工作的和理性和有效性，房地产公司全部工作人员必须掌握不同程度的财务管理知识。在此基础上，加大重视税收政策的变化和调整的力度，结合不断变化的税收政策内容，合理调整税收筹划制度，使税收筹划的机制和作用充分发挥出来。再次，在信息技术逐渐普及的环境下，房地产公司还应该结合市场需求、政策要求、自身需求建立一套科学、完善的税收筹划信息系统。通过对本地区房地产公司税务相关法律法规的全面分析和掌握，结合税收筹划信息系统，全面搜集和整理税收相关政策。这样，能够使房地产公司能够在税收政策发生变化的第一时间，敏锐察觉、及时发现。从而，及时调整房地产公司的税收筹划方案，从而，使房地产公司能够准确躲避税务风险。最后，房地产公司相关工作人员应该对税务相关法律法规进行积极、主动的学习。在此过程中，深入挖掘税收相关利益增长点，从而，使房地产公司利益最大化的目标顺利实现。

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进入新时代后，市场变化较快，社会快速发展，现代化企业内部结构普遍复杂，具备利益主体多、财务会计核算复杂化等特点，因此，对企业而言面临着较大的财务风险，以及税务风险，有效开展税务筹划管理工作，对税务风险进行防范非常重要，是保证企业长远发展的基本条件。研究企业税务风险的防控管理措施，明确企业税务风险类型非常重要，有助于开展税务筹划管理工作，提升企业的防范意识，防患于未然，确保企业财务安全和经营的安全，进而促进企业的长远发展。

1投资管理公司存在的税务风险

第一，税务筹划管理不恰当，税务筹划管理不恰当是投资管理公司存在的主要税务风险类型之一，是税务风险产生的直接原因，对税务风险具有较大的影响。一方面，当公司的税务筹划方案存在不合理、不科学时，并未进行税务方案的优化，就容易导致税务产生较大风险，影响税务筹划工作的开展，不利于税务工作的进展;另一方面，税务筹划本身就具有较高的风险性。一旦存在政策解读不恰当，预估错误，就会出现税务筹划行为不当问题，从而产生较大的税务风险，还有可能出现税务主管部门违背税收立法宗旨的问题，导致经营目的不合理，承受反避税制裁，出现税务筹划风险，影响税务筹划效果，导致税务管理工作无法有效实施，影响企业的正常运营发展和经济效益的提高。第二，内控管理制度不健全。内控管理制度是税务风险管理的关键内容，也是税务风险管理的重要手段。但是现阶段，我国大部分企业内部控制管理还存在许多问题，内部控制管理意识薄弱，内部控制管理制度不健全、不完善，未根据企业的自身情况，建立健全的税务审计制度，同时，也未根据企业税务风险的实际特点以及企业的经营，对涉税行为进行全面的评估和检查，导致税务管理措施无法有效实施，内部控制制度并未贯彻落实等问题，影响企业税务管理工作的开展实施，致使企业税务风险难以防范，一直处于被动状态［1］。第三，税务风险管理意识淡薄，对税务风险管理的认识不足。现阶段，我国大部分企业对自身内部风险管理工作认识较为片面，主要将精力集中在企业的财务资金以及经营风险控制方面，对于税务风险较为忽视，未意识到税务风险管理的重要性，也未将税务风险控制管理放在突出位置，导致税务风险管理工作较为表面，过于形式化，缺少对税务风险管理的事前分析，事中控制，导致企业存在较大的税务风险隐患，不利于税务风险的规避与转移。第四，财务人员的综合素质有待提升。现阶段实践表明，企业财务人员的综合素质参差不齐，为企业税务风险管理造成了较大的隐患，极易出现税务风险。财务管理人员综合素质参差不齐的原因主要有两点:第一点，当前社会培训机构以及各大院校，对会计人才的培养较为片面，在一定程度上存在一定的局限性，忽视了税务知识的学习，导致财务人员综合素质参差不齐;第二点，部分财务人员未深入了解企业财会制度，只是按照书本知识进行简单的操作，很有可能存在违规操作以及操作不当的情况，大大提升了税务风险，影响企业税务管理工作的开展实施。

2防范投资管理公司税务风险的措施

(1)强化税务筹划管理。防范投资管理公司税务风险的主要措施之一就是通过有效开展税务筹划管理工作，强化税务筹划管理，保证公司税务筹划的科学性和有效性，从而大幅度降低税务风险，促进企业的发展，达到合理避税目的。第一，企业在税务筹划方案制订方面，需要确保税务筹划方案制定的合理性，严格遵循国家的税法规定，对国家优惠政策进行了解把握，在既保证企业利润，又符合纳税义务的基础上有效开展税务筹划工作，制订科学合理的税务筹划方案，保证税务筹划的有效性和科学性，确保税务筹划工作的顺利开展实施。第二，根据企业的实际情况，有针对性地开展税务筹划工作，有效进行风险控制管理，针对不同的税种进行不同的分析，对企业的纳税业务进行认真的核查。既要保证纳税的合理性和合法性，又要合理避税，提升企业的经济效益，有效控制企业成本，促进企业长远发展。

(2)完善税务风险内部控制制度。第一，根据企业自身管理结构、发展情况、经营规模，再结合市场需求以及国家税收政策的变化，对企业的税务风险进行合理地调控、梳理，有针对性地开展企业税务风险防控措施，保证税务风险防范的有效性和科学性，达到强化企业税务风险内控的目的。第二，需要对税务风险内部控制的重点内容进行了解，对企业的税务风险管理流程进行规范，并完善企业的税务风险监控制度，从多个制度着手，在制度的设置上，加强税务风险筹划管理，强化企业税务风险内控制度，发挥制度的作用，做到有法可依有章可循，在税务登记变更、核算、申报等各个过程，都提供有效的服务保证制度，提高制度的有效性。第三，定期对企业涉税事项进行风险评估，通过风险内部审计，采用定性分析以及定量分析结合的方式，及时进行分析评断，对税务管理中存在的风险问题进行及时处理，消除税务风险的隐患，尽最大可能做好税务筹划工作［2］。

(3)强化税务风险防范意识。第一，强化税务风险防范意识，树立税务风险防范观念。企业需要通过多种途径提升员工的税务风险防范意识，鼓励员工积极学习财务知识，了解财务会计准则，对税收规章制度进行深入的分析，正确认识并看待税务风险，进一步提升决策的准确性，有效避免税务风险，在税务机关允许的范围内合法避税，有效控制成本，加强财务管理。第二，加大宣传税务风险的教育，使公司员工意识到税务风险防范的重要性，了解到税务风险与企业效益以及自身利益之间密切的关系，从而产生税务风险防范意识，将税务风险防范工作贯穿工作内容之中，促进税务风险防范工作的落实开展，积极应对税务风险，有效做好防范［3］。

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主题词： 企业税务 风险分析

随着我国市场经济的不断发展，企业税收规章制度也在不断完善，2009年5月5日国家税务总局下发了《大企业税务风险管理指引》，该指引站在税务机关的角度，通过完善内部控制体系，实现对企业税务风险方面的把控，从而提高企业的纳税遵从度。但对多数企业而言，企业税务风险概念仍不明确，企业对税务风险的管理重视程度不够。本文旨在通过对企业税务风险问题进行分析，使企业能达到防范税务风险、降低纳税成本、提高经济利益的目的。

一、 一、企业税务风险的含义及特点

企业经营运作过程中所面对的各种不确定性被统称为企业税务风险，其表现主要有两方面，一方面是因企业纳税行为不符合税法规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是由于企业经营行为适用税法不准确，没有用足税收优惠政策，导致多缴纳税款，承担了不必要的税收负担。

税务机关作为国家机关，对于企业的税务行为有法律意义上的永久追缴权，所以企业税务风险在时间上具有不可撤销性，即企业的税务风险将无限期存在，这相对于其他企业风险而言极其特殊。

二、 二、企业税务风险产生的原因

1、.国家税收法规不确定和税务人员执法不规范导致的风险

随着市场经济的不断发展，我国的税收规章制定也在不断完善，但目前仍有部分税收法规还存在不健全的地方。另外，由于我国目前税务行政执法部门较多，包括海关、财政、国税、地税等多个政府部门，各部门之间在税务行政执法上交叉重复，再加上主管税务机关执法在一定程度上存在不规范的现象、税务行政执法人员的素质参差不齐等因素，造成国家税收法规与地方具体政策执行存在不一致性，这些都使企业实际纳税金额不确定，从而给企业造成一定的税务风险。

2、.企业对税务工作不重视及缺乏税务风险意识导致的风险

现代企业外部经济环境复杂多变，国家税收政策也处在不断变化之中，多数企业对税务工作不够重视，企业高层管理者更关注生产经营的业绩如何，资金的管理是否到位、成本费用的控制等等，却很少关注税务工作的管理与筹划，税务风险意识淡薄。大部分企业没有设立专门的税务管理机构，专职的税务管理人员相对较少，多数企业的税务人员只疲于应付日常工作，没有过多的时间去研究国家相关的税收法规政策，对税收政策法规的精神把握不准，理解不透，给企业带来税务风险。

3、.企业的内部控制制度不健全

企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。但由于国家对内部控制具体内容、考核标准未做出详尽规范，相当多的企业对内部控制的重要性认识不够，内部控制制度流于形式，很难和企业的经营管理真正衔接起来，而内控制度的检查评价方法也有限，不能对被评价单位内部控制做出完整、公平的评价，所以很多企业的内控制度并没有真正发挥防范风险、有效监管的作用。如果企业缺乏完善的内部控制制度，就不能从源头上有效的控制防范税务风险。

4、.企业税务人员自身素质较低

企业税务人员的自身素质高低直接影响着税务风险，目前企业中多数税务人员自身没有经过全面、系统的税收知识培训，业务水平和工作能力普遍较低，使企业的税务人员常常不能精确把握当前税务现状，缺乏对当前税务政策的有效了解，对企业生产经营中潜在的税务风险缺乏准确、专业的判断，对税务机关的不当行为不能及时提出改进意见，这在一定程度上给企业带来了风险隐患。

税务人员的职业道德水平的高低也会影响其风险判断能力及税收筹划水平，为了节约成本，增加利润，企业的税务人员可能会做一些违背职业道德的事，这无疑会使企业的风险值上升。

三、税务风险的防范措施

1、.正确把握税收政策，营造良好的税企关系

近几年，我国的税收政策变化较快，企业必须时刻关注国家的政策及经济发展趋势，及时准确的掌握税收政策的变动方向，这样才能更好进行税务筹划和风险防范。由于地域税收政策不尽相同，地方税务执法机关拥有较大的自由裁量权，因此企业也要注重对税务机关工作程序的了解，与税务机关加强联系，进行有效持续的沟通，营造良好的税企关系，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别是在部分国家税收政策的不确定性方面达成共识。只有企业正确及时掌握税收政策，并在税务处理及税务筹划方面得到地方主管税务部门的认可，才能有效的避免企业在执行税务政策方面的偏差，降低企业税务风险。

2、.提高税务风险意识，加强企业的税务管理力度

企业管理者应该高度重视企业税务管理，树立企业税务风险防范理念，提高税收风险意识。首先，企业高层管理人员应该进行一定的税务知识、税收法规政策培训，使其充分认识到税务管理工作对企业的重要性，破除以往把税务事宜只看作是财务部门工作的陈旧观念；其次，企业应设立专门的税务管理机构，选拔或招聘具备专业素质、专业资质的税务管理人员从事税务管理工作。同时，要加强对现有的税务管理人员、财务人员和相关部门的税法知识、风险意识的培训，提高其理论和实际业务水平，增强企业的税务管理力度，降低企业税务风险，促进企业持续健康发展。

3、.完善企业内部控制体系，建立健全税务风险管理制度

完善的内部控制体系是企业防范税务风险的基础，如果企业缺乏完整系统的内部控制体系，就不能从源头上控制防范税务风险。企业应按照《大企业税务风险管理指引》的要求，将税务风险合理目标列入企业战略和经营计划，形成企业税务风险管理制度，使内部控制服务于税务风险管理的要求。这既能使税务管理人员的风险意识加强，又能使管理水平得到提高。具体来说，企业应在管理层、事业部等分支机构设立税务部门或税务管理岗位，或将纳税事项外包。同时，根据企业的实际情况，将税务风险与企业内部风险控制体系相结合，设计合理的税务管理流程、控制方法，建立健全企业税务风险管理制度，从而控制税务风险。

4、.健全财务管理制度，提高企业的财务管理水平

在竞争激烈的市场经济条件下，企业为了自身的生存和发展，必须搞好财务管理工作，规避风险，以取得最佳的经济效益。企业财务管理水平能力的高低直接体现了企业理财能力、资金运筹能力，同时对企业的财务核算水平、税务的筹划等有着重要影响。目前，我国大部分企业的财务管理工作仍存在很多不足和缺陷，这直接影响了企业的税务管理水平，给企业带来了一定的税务风险。

因此，企业管理者必须充分认识财务管理的重要性，树立崭新的企业财务管理观念，通过健全财务管理规章制度，落实工作职责，全面提升管理人员素质等方法提高财务管理水平。

5、.加强税收法规知识方面的培训，提高企业涉税人员的业务素质

企业税务风险的识别关键在于企业税务管理人员的专业素质，要从源头上有效防范企业的税务风险，必须提高企业税务管理人员的业务素质。企业应利用培训、讲座、竞赛、考试等多种渠道，帮助企业的财务、税务、销售、采购等涉税部门人员提高专业水平。督促企业涉税人员加强税收法律法规学习，更新和掌握税务知识，提高税法运用熟练程度。增强涉税人员的纳税意识和责任心，减少企业在税务处理及筹划方面的失误，为企业降低和防范税务风险奠定良好基础。

四、结束语

随着中国税法体系的不断完善和税务监督的日益严格，税务风险已经成为影响企业经营的重要因素，它贯穿于企业整个生产经营活动之中，涉及企业日常经济活动的各个环节，要想有效防范，必须了解企业风险产生的关键因素，并将风险管理与生产经营环节有机结合，建立健全企业内部控制制度，才能从根本上排除税务风险产生的不确定性。

防范和控制企业的税务风险，不仅仅是税务管理人员的责任，也是企业高层管理者、财务管理人员和每个员工的责任。只有企业高层管理者充分认识到税务风险管理的重要性，树立税务风险意识，注重对财务、税务管理人员的培养和支持，才能对税务风险进行有效管理，充分降低企业涉税风险，从而增加企业价值，实现企业的持续发展。

参考文献：

（[1）]国家税务总局.大企业税务风险管理指引（（试行）[Z]）.

（[2）]郑永泉.如何做好大企业税务风险管理[J].会计之友，.2011（（10））.