财务核算风险范文

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一、我国企业财务核算中存在的问题

（一）企业财务核算中财务制度不完善

财务核算是企业发展的关键工作之一，每个企业的财务核算都有一套完整的财务管理制度，确保企业财务核算工作的有序进行。但是，据当今企业财务管理制度来说，有很多环节的管理制度不够完善，导致企业财务核算过程中财务数据核算表与实际发生的财务核算表出现差异，会计信息出现失真的现象，对企业的财务核算工作质量造成严重的影响，甚至引发企业的经济危机。企业财务核算制度不完善，主要表现为企业核算管理不到位、企业财务费用报销程序不到位、财务资金管理章程不明确等。

（二）企业内部控制制度有待完善

企业内部控制制度的执行，主要是对企业的大小事务，尤其是企业财务的核算工作等进行相应的控制，是保障企业财务核算工作质量的重要工作之一。但是，现阶段企业内部控制制度工作却由于受到多方面因素的影响，而造成企业内部控制制度缺乏全面性。

（三）企业的财务风险控制力度不足

企业的财务风险控制制度是对企业经营过程中以及财务核算过程中可能遇到的风险进行控制，是避免或降低风险对企业经济发展带来影响的关键工作。但是，就当今企业财务风险控制来说，在控制力度上还有待增加，很多控制环节都出现一定的经济性问题。

二、企业财务核算与风险控制的措施

（一）完善财务管理制度

通过以上对当今企业财务核算中存在的风险分析得知，财务管理制度的完善度不够，很多管理环节出现问题，严重影响到企业财务核算工作质量，甚至会给企业带来一定的风险，因此，应根据实际的发展情况不断的完善财务管理制度。首先，应对现阶段企业财务管理中存在的问题进行分析，确定其原因，再结合实际的情况对其进行不断的完善。其次，要将财务工作的各个环节制度进行完善。再次，应对企业财务岗位人员职责进行严格的落实，必须将工作任务明确到个人，避免传统财务管理工作中存在职责任务模糊的现象，这样才能充分发挥出企业财务管理制度的作用。最后，企业在进行财务核算工作的过程中，还应完善信息审核制度，确保企业财务核算工作中各项信息的正确性、完整性，避免企业财务信息出现信息遗漏而给企业带来经济风险。

（二）完善企业内部控制制度企业内部控制

制度是对企业内部人员工作的一种约束，一旦内部控制制度出现问题的话，势必会造成企业内部工作的混乱，因此，应不断的完善企业内部控制制度。首先，应对企业财务核算工作进行控制，一般情况下，企业在进行财务核算的过程中，都必须有相应的人员以及相应的核算数据作为主材，才能更好的完成企业财务核算的工作。其次，要不断的完善企业财务监控体系以及考核制度，监控体系主要是对企业投资、债务、现金、资产等方面进行监督，这样才能更好的把握企业经营活动能够给企业带来的经济效益。

（三）完善企业财务风险的评估机制

财务风险对企业的影响极大，其关乎到企业的生死存亡，从以上的分析中得知，一些企业对财务风险的评估工作做的并不好，这也是导致企业财务风险出现的主要原因，因此，企业在发展的过程中应不断的完善企业财务风险的评估机制。首先，要结合财务核算工作以及企业的业务发展情况，对企业的业务层面完善相应的风险评估机制，确保业务实施的各个层面都能有效的规避和降低风险对企业发展的影响，并及时发现财务风险，通过相关部门来对其采取有效的处理措施。其次，要对企业的财务工作层面的风险评估机制进行完善，主要包括财务岗位工作人员的财务工作，同时也应加强对财务工作人员风险预测知识的培养，全面提升企业财务工作人员的整体财务预测能力，提高风险预测的效率，充分降低财务风险的发生率，进而降低对企业发展的影响。

（四）建立健全财务风险预警机制

企业的财务风险是在企业生产经营过程中逐步形成的。企业若能够建立较为完备的风险预警机制，对企业存在的潜在风险加以合理预测，并在日常经营过程中进行时时监控，便可以在企业遭遇风险时争取到充裕的处理时间，将风险带来的损失控制在可承受范围之内。企业可以先建立风险管控小组，根据企业所处的政策环境、行业特点，对企业潜在存在的财务风险进行预测、计算和跟踪，在风险因子可能遭到触动时及时预警，并根据制定的风险预警预案采取相应的应急措施，提高财务工作的主动性和前瞻性。

（五）加强队伍建设，提高企业管理者对财务风险的防范意识

仅从措施等硬性角度加强风险还不够，还应从企业管理者及员工的主观角度提高其对财务风险的防范意识入手。企业可以于日常中加强财务风险宣传，讲解财务风险的危害，并使管理者与员工都认识到其自身工作与企业经济利益和财务风险的关系，使其能够积极投身于风险防范之中，提升相关人员对财务风险的预测能力、识别能力和控制能力，并积极配合企业的财务风险预警机制的建立、管理和控制等工作。

三、结语

综上所述，财务核算工作对于企业的发展来说，有着至关重要的作用，通过以上对企业财务核算与风险控制的分析，作者主要对现阶段企业财务核算工作中存在的几方面问题进行分析，同时也提出了几点风险控制的措施，希望通过本文的分析，对提升企业财务核算工作质量给予一定的启发。

参考文献：

[1]任映霞.论企业财务风险的防范与管理[J].会计之友（中旬刊），2013.

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中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）09-0-01

一、引言

财务核算是一项较为繁琐的工作，如果缺乏成熟的核算系统与财务制度，将会给工作人员带来极大不便。另一方面，财务核算又关系重大，稍有差池便会造成一定的财务风险。因此应从各方面加强财务核算管理的力度，有效规避财务核算过程中的各类风险，进而实现相应的风险控制。

下面本文即在简要揭示财务核算有关问题的基础上，谈谈如何进行财务核算的风险控制，以求最大限度的降低企业可能面临的风险，保障企业安全有序的运营。

二、财务核算中存在的问题

（一）财务制度不完善

财务制度的不完善主要表现在四个方面：

1.管理不到位

从人员的管理方面来看，企业核算的具体操作者主要是财务人员，那么企业的财务核算管理从另一种意义上来说就是对企业会计的相关管理。但就目前的情况来看很多企业并未能建立健全的会计管理制度，间接导致了财务核算方面管理工作的不到位。

2.费用报销程序不规范

多数情况下，企业内部缺乏系统的费用报销程序，使得对其进行的管理无章可循。另一方面，费用报销的管理办法与认定标准方面的空白也将导致企业无法对费用报销进行合理的监控，进而增加了一定的风险。

3.资金管理章程不明

有些企业缺乏系统的资金管理办法与审批程序，使得企业资金的运行多有不合理之处，进而给资金管理造成了很大不便，出现不同程度的资金流失。

4.财务核算的管理办法不成系统

有些企业因在财务核算的管理方面缺少统一规划，进而造成即使制定了足够多足够全的财务报表，也不能够对财务核算结果与财务信息进行一个及时而又全面清晰地反映，进而在一定程度加大了财务风险的可能性。

（二）财务核算模式较简单

现有的财务核算模式，一般都是静态的倒挤压成本模式。其既不能及时结合各部门的运行情况进行同步调节，亦不能对企业的经营成果与财务状况有一个真实准确的反映，因此这种模式下的财务核算几乎不能实现企业经济效益的大幅度提高。

这种模式的主要表现是：企业的各个部门本身并不出具自身的财务报表，反而是企业依据财务核算模式进行各部门财务报表的出具；各企业的总体资金管理主要是由银行通过电子文档进行资金台账的登记。

（三）财务核算的基础薄弱

1.合同管理的意识淡薄

合同是企业进行各种活动的基本法律保障，是企业之间或企业跟其他主体之间进行交易的现代化纽带，记录并规范着交易的方方面面。同时合同也是各类基础数据的原始依据，能够为财务核算提供一个有效的参考资料。但目前很多企业的合同管理意识都很淡薄，进而对财务核算工作也造成了一定的负面影响。

2.成本控制的力度不够

在落后的财务核算模式下，成本都是在静态情况下进行控制，并不能真正同企业的运行情况结合起来。这就犹如一座空中楼阁，基础不稳，房屋便形同虚设。因此在实际工作中，成本控制并没有真正得到实现，自然也未能发挥其应有的作用。

3.资金分散

企业内部没有健全统一的核算中心，使得企业对资金的管理和应用都受到一定的限制，进而导致资金较为分散，增加了资金体外循环的可能性。

三、财务风险的控制与管理

（一）提高财务工作者的综合素质

对各项工作而言，其操作者的素质无一例外都是其工作成效的决定性因素，对于财务核算这种性质敏感的工作尤其如此。在企业内部，会计从业人员既要熟练掌握本行业的专业知识及相应的各类经济管理知识，又要具有较高的人品，严格遵守本行的职业道德规范。因此企业应着重提高财务从业者的业务素质与思想素养，定期对其进行系统的一定规模的专业技能与事业道德的培训，并采用多种形式的培训，打造出一支能够胜任公司财务核算工作的会计队伍。

（二）健全会计报告的制度

企业的财务报告可分为定期的报告和重大事项的报告，对于这两种报告企业应制定出具有针对性的报告制度，确保各类会计报告的有序进行。例如，企业重大问题应向总会计师进行报告，以便其进行调控和解决。而定期报告只需在季末对本季度的工作做一个大致的总结，并做好下一季度工作的具体安排即可。

（三）加强财务核算的及时性

因财务核算是以企业内的各部门为对象的，因此应加强财务部门与公司各部门的交流沟通，以便财务工作者能够及时把握各部门的动态，并与之同步进行真实准确的财务核算。

（四）变革管理结构

企业应在内部建立一个统一的资金结算中心，以便能够全面掌握企业的资金流动状况，更好的进行成本控制和各方面的财务管理。

（五）加强合同管理

合同不仅仅是一张契约，关键时刻也决定着一个企业的命运前途，因此应加强对其的管理工作，有效规避相应的风险。要加强企业的合同管理，首先要提高企业员工的合同意识，使其明确合同与财务管理工作的关系，进而对其有一个清晰的概念。然后应以合同为基础，加强自身的财务管理工作，为财务核算提供一个良好的运行环境。

参考文献：

[1]李长艳.探讨企业财务核算与风险控制[J].价值工程，2012，（12）：105.

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财务制度不够完善主要体现在企业财务核算管理不到位，企业财务费用报销程序不规范以及企业财务资金管理不够明确等。一是要从企业财务核算管理工作上来看，企业财务核算管理的主要工作就是对企业会计进行管理，但目前我国多数企业的财务会计管理没有建立健全完善的企业财务会计管理制度，这一点的不足就很容易造成企业财务核算管理工作的不到位，给企业今后财务管理工作的提升和发展产生一定的阻碍。再者就是企业费用报销程序不够规范，在费用报销管理以及标准中都存在管理空白，直接影响了费用报销监控，给企业财务带来一定的风险。最后就是企业内部财务管理资金管理章程不明确、财务核算管理系统不完善，也给企业财务核算制度带来了威胁。

1.2企业财务核算的模式相对单一

企业财务核算模式的相对单一，具体体现在当前企业在进行财务核算多数使用的是静态的倒挤压成本模式，这种模式在企业具体应用过程中不能对企业各部门实现同步运行，也不能真实准确的反映企业经营成果和财务状况，这种模式具有较低的落后性和局限性。在企业日常的财务管理过程中，这种模式极不利于企业经济效益的提升以及企业今后日常的发展。此外，应用和运行这种单一化的财务核算模式，造成企业各部门自身不能出具财务报表，而是结合企业自身的财务核算模式实现各部门的财务报表，而企业总体资金管理本身具有极大的局限性。

1.3企业预算编制不够完善

企业财务管理部门需要结合企业经营状况进行预算和计划的详细制定，但由于目前企业在预算编制中没有采取和制定切实可行的论证，更没有做到始终坚持实事求是的原则，在整个预算编制过程中还是采用传统的方式，没有进行预算方法的完善，也没有普及零基预算法，使企业预算的科学性和精细水平大大降低。预算工作包括预算内资金和预算外资金，所以预算是必须做好预算外资金的统计工作确保得到更加完整和准确的预算结果和数据。此外，大部分企业都没有建立一个更加完善的资金预算体系，缺少一个完善的预算框架，也没有做到企业预算编制中净额的科学确定，无法保证企业预算编制实现精准化。经常会出现预算编制不合理、财务漏洞以及等情况，影响了企业今后的发展和运行。

2企业财务核算和风险控制策略

2.1完善企业财务管理制度

目前企业财务管理制度完善程度有待提升，在多个环节中存在问题，严重影响到企业财务核算工作质量的提升，给企业财务工作的开展带来了极大地的危险。所以针对企业自身的实际状况进行企业财务管理制度的完善十分必要。首先要对现状企业财务管理中存在的不足进行分析，明确其问题出现的原因，再结合企业的实际进行完善。其次就是对企业财务工作的环节进行完善。最后就是进行企业财务各岗位人员的职责落实，只有将其工作任务落实到个人，避免出现财务管理工作中职责模糊的状况，才能更好的发挥企业财务管理制度在财务管理运行中的作用，确保企业财务核算工作信息的准确和完整。

2.2健全企业内部控制制度

企业内部控制度的建立对企业内部员工的工作起到了约束作用，如果内部控制制度不够完善的情况下，势必会影响企业内部其他工作的正常开展，所以，健全企业内部控制制度，一是要做好企业财务核算的控制工作，企业财务核算工作的开展，需要相应的人员和核算数据做基础，才能更好的完善企业财务核算工作。二是要能够完善企业财务监控和考核体系，监控也主要是对企业投资、现金以及资产等工作的监督，这样才能更好的掌握企业经营活动，提升企业经济效益。

2.3完善企业财务风险的评估机制

财务风险对企业影响巨大，甚至会影响到企业的生存，所以做好企业财务风险的评估工作，避免出现企业财务风险尤为重要，首先需要企业针对当前财务核算工作以及企业自身的发展情况，对企业的业务层面进行企业风险评估机制的完善，确保企业各个层面的业务能够顺利实施，避免和降低企业风险给企业带来的影响，能够及时有效的发展企业财务风险，并利用企业有关部门进行完善和处理。其次就是进行企业财务工作层面的风险评估机制的完善，主要完善企业财务岗位的财务工作，强化财务工作人员自身的风险预测知识储备以及风险预测知识能力，提升企业自身的风险防范能力，降低企业财务风险发生效率，避免给企业今后的发展带来不利的影响。

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关键词 财务核算 财务风险 风险控制 医院

一、医院财务核算误区

第一，医院财务核算创新理念理解有误。进行财务创新，并不是将原有所有的财务规范制度都丢弃不用，而是要在原来的基础上，取其精华去其糟粕，对财务规范制度进行完善，以便增加医院资源的使用率，以有限的资源创造出最大的财富，最后利用财务管理相关方法将这些医院地资源进行改变，赋予其创新能力。

第二，财务核算制度种类过多。虽然，医院财务核算必须要有全面的核算制度，很多医院以“没有规矩不成方圆”作为是内部财务核算制定制度的依据，在医院内部建立了多种财务核算制度，这些制度造成了内部核算结果过于混乱，各部门之间的交流沟通也都显得很困难。

第三，过于看重财务核算。医院地财务核算主要是对已经发生或者是已经结束的经济活动进行事后的核算，在平常的记账、算账以及报账的过程中都有所体现。财务核算能够有效一高医院地市场竞争力，为医院带来更多的经济效益，可这不是唯一的方法，财务预算以及其他的会计工作也都能够帮助企业获得更多的利益。

第四，重核算，轻管理现象严重。对任何企业来说，财务核算和财务管理都十分重要，财务核算过程中对于医院财务信息的分析研究能够为财务管理提供良好的依据，而财务管理又能够为财务核算创造良好的环境，两者相辅相成，共同推动医院经济发展。

第五，医院财务核算工作滞后。目前，很多医院的财务核算核算都无法跟上社会经济发展的脚步，这样一来，医院财务核算水平普遍偏低，对于成本动态核算的认识缺失，还是再以落后的核算手段方法来进行医院地财务核算。

二、健全财务管理机制，有效防范财务风险

（一）实行预算控制

医院应该要逐渐加强对于财务预算的管理，这其中包括的财务预算编制、预算的执行以及预算分析以及预算考核等等环节，逐步建立起预算的标准，以便对财务预算的编制审定以及预算下达执行相关方面的步骤进行规范操作，对于各项预算之间的差距要能够进行及时的分析，以便做出相关控制措施，从而确保财务预算能够顺利的下达和执行。对于那些没有预算而又存在支出的资金要进行严格的审核和控制，保障医院资金支出是根据预算来执行的避免盲目的投资状况的发生，可是医院也应该要注意，且不可过多的制定财务预算的规章制度，不能够将支出的细微部分都进行相关的规定，这不仅影响医院整体经营管理的效率，还将阻碍医院整体目标的实现。

（二）加强成本核算

医院内部进行成本核算为的就是能够对医院地资金支出进行控制，以便降低医院服务运营所消耗的成本。医院可以通过制定定额成本、标准成本或者是成本权重来对医院材料、水电、公务以及其他方面的消耗进行事前控制，另外，还需要多医院服务的质量，单位成本的费用进行考核，从而对医院成本全过程进行控制。医院还可以结合自身的特点以及各个科室具体的需求，对统一成本核算实施办法做一定的修改，以适应各个科室的需求。

（三）业务收入管理

根据卫生部所颁发的《医院收治两条线管理规定》的相关条例，医院需要对各项业务收入性质进行严格的界定，并以此为基础，将各项业务收入都计入到医院地医疗收入以及药品收入的两个会计科目当中。医疗服务和药品经销所涉及到的各项费用都需要列入到医疗支出以及药品支出这两项会计科目中。医院对相关费用进行管理，一般都是需要按照相关的制度将这些费用项目归入到适合的医疗成本以及药品成本这两种会计条目。根据相关规定，对于费用以及支出方面进行严格的控制，禁止乱摊费用以及扩大成本等行为，各临床科室也要始终本着不多收以及不漏收等原则进行收费，并且使用我国财政部统一监制的收费票据，有效加强收费票据的管理力度，充分贯彻我国《医疗财务制度》、《医疗会计制度》以及医院内部财经的相关制度。另外，对于各类的收费也要进行统一管理、统一开发，将对于收费进行了核实后，将收据的存根、日期以及缴款单统一上交到财务部门进行第二次审核并核销，从而使得收费管理更加的透明化，有效的防止了不开票或是不入账等行为。

（四）医疗欠费管理

医院还应该要建立起信息共享以及欠费预警机制，另外还需要将多次恶意欠费逃费等等患者列入到黑名单中，下次再遇到这种情况就可以及时想公安局报案。患者在医院就诊时，若不是紧急情况，那就一定要将住院押金交足。患者应该要先缴纳住院费用之后在进行住院治疗，若是病情比较危重或者是急救等等情况，就应该先有医务处主任或者是负责业务的领导出示失眠通知，告知收费处，才可以开通欠费绿色通道，可是财务处还应该要对应缴的款项进行催缴。除此之外，医院也应该要科学诊治、合理收费，在控制医院总费用增长的同时，降低病人的医疗费用，从而减少医疗欠费的发生，减小医院财务风险。

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一、各类问题在财务核算中的体现

（一）财务制度的欠缺和弊病

财务制度是一个还不够完善的制度体系，有待着未来的发展和革新。它的欠缺和弊病突出体现在以下几个方面：

1、管理层面的欠缺：从管理层面来看，财务人员充当着企业核算任务的核心操作者。从某种程度上说，他们是财务人员，同时也是负责管理企业会计人员的相关工作部门工作者。从许多公司的现有情况来看，他们对于企业会计管理制度并不十分重视，这就行产生了一系列的连锁反应。对企业会计制度的不重视导致企业自身会计制度的不健全，这种不健全又会导致它管理层面的欠缺和漏洞，而这些漏洞会或直接或间接的影响着企业经济效益的增长。

2、报销层序的无次序化

根据某调查研究统计，大多数企业在报销这个层面上是不太重视的，导致在管理上存在着很大的漏洞和空白。这些漏洞和空白使得企业监控出现障碍，进而增加了企业的不安定因素，风险也同步增加。

3、无实用价值的资金管理条例

现代部分企业的一大缺陷就是缺乏专门的资金管理审批条例，条例的诸多不完善使得企业内部经营经常出现资金流动不合理的现象，这些现象为企业的运营造成了诸多的不便，其中最为引人注目，也最严重的影响就是资金的无端流失。

（二）敷衍、不成体系的财务核算规则

众所周知的，倒挤压静态成本规则是现有规则中最常用的，它的主要运行方式是：财务报表不出自企业的各个部门，而是由财务部门通过财务核算进行相应的整理后得出的。

可见即使是最常用的，它也存在着诸多弊端，例如：静态模式桎梏它不能与企业其他各部门进行同步更新，使得信息交流相对迟缓；对于企业的财务状况的反映存在局限，或者说不能相对精确的反映出来。从以上的弊端例证我们可以轻易看出：在这种规则下的企业，想要大规模、大幅度的提升自身效益，可能性是极小的。

（三）不堪一击的财务核算基础

1、对于管理合同的缺乏应有的法律意识

企业合同——作为企业各项事业活动的主要法律依托，是企业和企业、企业和个人之间完成各项合作的一条看不见却又无法消失的隐形枢纽，与此相应的，合同也作为一项财务核算凭证，在企业的生产和生活中发挥着基础数据的参考作用。但是，即使知道合同的诸多用处和重要性，很多企业对于管理合同这一块仍然缺乏应有的法律自觉性。如果整个企业都缺乏这种自觉性，那么对于企业的财务核算就会影藏一个巨大的危机，随时有可能造成财务风险。

2、对于成本预算缺乏应有的控制力度

在静态模式下的财务核算本身存在着极大的缺陷和漏洞，运用这种模式对于企业来说是要承担巨大风险的，，因为它不能有效的将企业其他各部门信息进行有效的结合、汇编和整理。这就好比在盖一座高楼，却没有深厚、坚实的地基，这样的建筑建到一半终是要垮的。由此可见成本控制在企业生产和生活中起着多么巨大的作用，没有好的企业成本控制，也就无法在真正意义上实现企业的升值。

3、对于资金流动缺乏应有的凝聚力

如果一个企业连一个最基本的核算中心都没有，那么这就意味着在资金流通领域，这个企业会受到相当大的限制和压制，资金分散无益是在给外循环提供不该有的机会。

二、如何有效控制财务风险

（一）通过多渠道，改善提升财务工作者的素质和能力

对于财务核算这项工作而言，高尚的工作素质和优秀的工作能力无疑是人才选拔的首要因素，因为这项工作涉及的内容十分繁琐而精细，需要极端敏锐的洞察力和相应的职业经验。所以，任何一家企业在选拔和招聘相关人员时都会非常谨慎。

例如，在2009年，某公司在招聘财务工作者时，第一次选择了引进了外国招聘模式。在招聘过程中，主考官并不是像传统的考官一样只关注学历高低，而是更为注重应聘者的精神层面。他们在招聘过程中，出了一套心理学测试题目，测试应聘者的洞察力和细心程度。并特意安排了一些细节，测试应聘者是否能注意到，并作出合理的反映。 通过细节来选择最佳财务人员。

（二）通过，建立健全会计报告系统

针对不同性质的报告，企业应该建立起相应的报告接收体系，例如定期报告要有定期报告应有的报告接收体系，主要针对年度重大事件进行专门而详细的报告，为解决措施的制定打下坚实的基础；重大事项报告应该有重大事项报告应有的报告接收体系，主要针对部分代表性工作做系统总结。

例如，某公司自2005年起出现了一些零零碎碎的诉讼，基本都是根据关于民工工资和材料定制欠费等问题，虽然没有给公司造成严重的影响，但是，在后来的交工过程中，这样的问题出现的越来越频繁，致使公司的一些账户被银行冻结，最终导致该公司在经济上的大额亏损以及在信誉上的大幅滑坡。根据实际分析，我们可以看出，该公司最终一这样的结果收场主要是因为企业财务核算没有做好，缺乏相应的制度进行管理，最终导致风险无法掌控。

（三）通过加强及时性，提高财务核算部门整体效益

财务核算在企业中充当的并不是一个独立部门，而是联系各部门的一个枢纽型部门，所以，它的服务对象也并不是单一的，而是整个公司里的各个部门，财务核算部门通过交流和沟通，与其他部门建立微妙的企业联系，同时掌握各个部门的相关信息，策划和监管各部门的财务资金流动情况，同时同步更新各个部门的财务情况，从根源上避免和解决了财务风险为题。

例如，在2008年之前，某公司采取的核算方式一直都是传统核算法——倒挤成本法，这种方法存在的主要问题是对于改善财务状况反映的滞后性。这使得该公司在2008年之前，都无法掌握详细的财务信息，使得高层管理无法作出正确的决断，最终使得公司年年亏损。

（四）通过加强企业内部管理，变革原有管理制度

资金结算系统作为资金结算的核心是每个企业所不可或缺的，有了这个核心系统，企业才能全方位的制定最适合自己的财政计划方案以及在执行方案过程中良好的、全方位的掌握相应的资金流动信息。从而不断革新自身计划和方案，寻求出资金利用的最佳值，将企业利润在某种程度上扩展到最大值。

（五）通过建立健全法律意识，加强合同的综合管理

在当今法治社会中，合同所扮演的不再是一纸空文，而是连接着企业和企业、企业和个人之间的强而有力的法律纽带。企业如果能够合理重视合同的重要性，就能在最大范围内减小企业的财务风险。可见，合理管理企业合同是绝对必要的。只有建立健全了相应的法律意识，企业才能有效的管理合同，并对他们进行合理的分类和使用。然后在相应的场合下合理使用该合同。这样对于有效的提高企业软实力和实际效益以及相对效益都是有利的。

参考文献：

[1][美]奈特.风险、不确定性和利润[M].商务印书管，2010（01）.

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事业单位很多经济事项都是政府财政资金拨款。强化事业单位的财务核算和会计内部监督，建立严格的资金核查制度，各部门严格执行资金预算制度，每一笔资金都通过严格审核，对不符合支出规定一概不报销，超出预算的资金要严格审批和集体决策，加强资金的调控力度。这有助于提高资金的使用效率，减少财政资金的浪费，规范资金支出，保证资金安全，开源节流，让财政资金落实到实处，真正做到用之于民，全心全意为人民服务，提高人民对事业单位的公信力。

2.减少行为

事业单位通过建立严格的资金核查和财务审批制度，配备高素质的财务人员，强化高度的财务核算意识，对风险控制意识很强的事业单位，不留任何内控漏洞，让贪污舞弊腐败行为毫无机会可成，有效防范了违法乱纪行为，对改善事业单位的作风和反腐倡廉有着重大意义，为全社会各行各业反腐倡廉提供了有力的借鉴经验。

3.提高事业单位的职能

事业单位改善了财务核算制度，加强了风险控制，加强事业单位各部门的监督，充分发挥各部门的职能。引入第三方监督机构，更有利于监督事业单位的财务核算，提高财务信息的透明度，事业单位更能意识到节约经费开支、控制各部门的经费开支，降低管理成本，重视各部门之间的监督工作。财务管理水平的提高有助于提高事业单位整体的管理水平，间接地帮助事业单位各部门机构提高其行政职能。

二、事业单位财务核算存在的主要问题

1.财务人员素质偏低

大多数事业单位都不重视财务核算，因此也忽视了财务人员的素质，配备的会计人员整体素质偏低，很多财务人员都是从其他岗位部门调过去的，财经专业出身的会计人员甚少，加上没有相关的岗前培训，很多财务人员对会计知识一知半解，缺乏相关的业务经验和财务知识。有些事业单位的财务核算领导说了算，造成财务数据不真实，不能可靠反映事业单位的经济活动事项。事业单位不重视建立完善的财务核算体系和财务核算制度，更谈不上事业单位的风险控制，财务人员素质偏低，同时缺乏有效的内部监督，对事业单位财务核算造成极大的财务风险隐患。

2.缺乏有效的会计内部控制制度

很多事业单位对会计内部控制都不够重视，甚至没有这方面的意识，某些事业单位出于成本考虑，没有设置相关的内部控制部门，即使有内部控制制度也形同虚设，实际工作中也没有严格按照制度执行。同时，事业单位大多数经济活动都是政府财政拨款，没有风险控制的意识，没有重视岗位分离和授权审批制度，大额资金的使用没有通过集体审批而是领导一人说了算，造成资金浪费，也让贪污舞弊等违法乱纪行为有机可乘，财务风险仍然不能杜绝。

3.原始凭证审核不严格

由于事业单位大多数财务人员素质偏低，没有严格的会计内部控制制度，财务人员对原始凭证的审核力度不够。同时，财务核算部门的独立性不高，容易受到领导的干预，造成会计信息质量降低，不利于财务信息使用者进行财务决策。如果涉及资金收支的相关业务活动的原始凭证审核不严格，造成资金使用不合理，资金支出不规范，极容易滋生贪污舞弊行为，常见的如利于资金审批不严和内控的漏洞套取资金，给资金安全问题和财务风险带来极大的隐患。

4.缺乏规范的会计处理方法

我国事业单位会计处理没有统一规范的处理方法，会计科目使用混乱，虽然我国明确规定了事业单位财务制度，但是还应结合各事业自身的特点使用相应的财务制度，加上财务人员素质偏低，在实际的会计凭证处理中，记账凭证处理不规范，没有严格的记账审批，经济业务事项记录不全或记录模糊，造成账务不清，记账凭证后面附很多原始凭证，根本分不清对应的会计分录和业务事项。

三、改进事业单位财务核算的建议

1.提高财务人员的素质

事业单位必须对从业人员有严格的考核，提高从业人员门槛，选拔工作能力强，专业水平高，有职业道德的会计人员上岗。事业单位还应重视财务人员的岗前培训和继续教育，鼓励财务人员参加职称和注册会计师考试，提高财务核算人员的专业技能和素质，强化财务人员风险控制的意识，这有助于提高会计信息的质量和改善事业单位的财务核算制度。同时，我国事业单位应加快会计电算化的使用，大力开展财务人员进行会计电算化培训工作，重视财务管理信息化，提高财务核算的准确性，不断提高财务核算的质量，防范财务风险。

2.强化会计内部控制

事业单位和一般企业一样都应该重视和强化会计内部控制，为防范财务会计风险必须要有完善的内部控制制度。事业单位在设计会计内部控制的时候要注意考虑其可操作性和可行性。在具体的实际财务核算工作中，尤其应该重视权责分离，岗位分工，不相容职务相分离，大额资金和重大经济事项应进行集体审批，切忌一人说了算，还应该让各部门严格遵循会计制度和内控制度。同时，事业单位还应该建立经费预算制度，保证经费开支的合理，减少资金浪费，保证资金资产安全。通过强化会计内部控制，有助于规范事业单位的财务核算，推动财务工作科学合理发展。加强对资金和费用的核查制度，提高资金的使用效率，减少违法违纪行为。

3.重视外部监督的作用

事业单位应接受社会的监督，规范其财务核算。加强事业单位财务核算的监督，加大引入外部监督机构。外部监督包括政府审计机构、新闻媒体以及社会舆论等。外部监督机构有较高的独立性和可信力，通过定期审计事业单位的财务状况和经费开支，重点开展对经费资金的审计，审核并揭发事业单位存在的贪污舞弊行为，发现事业单位存在的财务核算问题和风险情况，有助于提高事业单位财务核算的质量和会计信息的真实可靠，同时帮助事业单位风险控制提供有效的建议，可以减少违法乱纪的行为。

4.加强对会计凭证的核查工作

事业单位为规范会计凭证的处理，可以根据事业单位规模和业务多少，设立专门负责凭证核查人员，或者由会计主管负责。核查人员应与记账人员、出纳等职务相分离，不能由同一个人担任，同时必须加强对核查工作的监管。在实际业务工作中，核查人员应认真审核原始凭证的真实性，相关业务活动的原始凭证是否齐全，费用报销单据等付款单据是否有相关的审批签字，发票是否真实，会计分录的处理是否正确，核算的会计科目是否合理，账务核算是否清楚等，通过核查不断完善和改进财务核算工作，降低事业单位财务风险。

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中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）28-0203-02

引言

事业单位基建项目的财务核算是一项繁杂而又系统的工作，因为它不是简单的账务核算，不是对财务进行简单的数据处理与分析，其本质是一项具有综合性的经济管理工作。当前，事业单位基建项目总规模呈不断上升的趋势，项目的资金运转也日趋多样化，这就对事业单位的基建项目建设财务核算工作的要求更高，需要对其进行系统的分析与处理。但是，对于事业单位基建项目的财务核算。不管进行怎样的核算与分析，都存在一定的潜在风险，因此，如何把风险降到最低就是我们需要关注的问题。

一、事业单位基建项目财务核算的意义与价值

当前，随着经济飞速发展，工程项目管理违规引起的违法案件层出不穷。因此，充分加强好事业单位基建项目财务核算风险管理工作，不仅可以充分保障事业单位的良好运行和发展，还可以在很大程度上节约资金，使事业单位依法进行项目理财建设。需要指出的是，加强事业单位基建项目财务管理的核算工作，还可以防止和控制整个事业单位内部的腐败和贪污现象的发展和出现，从而更好地保证事业单位基建资金的科学化运转，以实现社会的价值最大化。

二、事业单位基建项目财务核算中所存在的风险分析

1.基建项目财务核算人员的素质较低。我们知道，整个事业单位财务核算工作的进行都是需要靠相关的专业的财务核算人员来执行的，所以财务核算人员在整个财务核算过程中占据着十分重要的地位。但是，当前在社会上很多财务人员因个人利益或者其他因素对整个财务核算工作带来很大的安全隐患，所以在事业单位基建项目财务核算过程中，高素质、高水准、高业能力的财务核算人员对整个财务工作的进行是非常关键和重要的。因此在进行相关财务人员选拔任用的时候，要充分对其进行科学测试，从而可以很好地避免因财务核算人员的综合素质的缺陷对整个财务核算工作带来不必要的影响。这也是充分保障财务核算工作的第一道门槛。

2.基建项目过程中的“三超”现象对财务核算的影响。所谓的“三超”现象就是在事业单位基建项目财务核算的过程中普遍存在的概算超计划、预算超概算、结算超概算。造成这三超现象的主要原因是人为因素，同时其中也包含着一定的非人为因素，这是一个十分复杂的原因。一方面是因为事业单位为了争取更多的资金或者是为了减轻赋税负担，而采取的一些人为的不必要的行为措施，而且这些行为措施是极为不科学、也是不符合实际发展需求的。最终造成了整个财务核算的超标现象。另一方面是由于事业单位内部自身的原因因素，主要表现在其对相关的财务预算审批工作没有进行很好的审查，缺乏一套严格的财务核算执行程序，其最终结果也造成了事业单位财务核算工作的超标现象。

3.事业单位内部的财务核算工作的相关制度体系有待完善。因为当前的基建财务核算要不断适应新情况新形势，因此在进行财务核算的具体过程中，如果始终参照一个标准或者遵循一套制度体系，那么就会导致整个财务核算工作的不完善。因此，我们需要充分根据自己的实际发展情况，同时也要充分考虑到财务核算形式变化的需要，然后制定出一套科学的制度体系。同时，主要的相关负责人对财务核算的职责划分还不够明确，缺乏必要的职责体系。另外，各财务核算的相关部门之间并没有明确分工，甚至造成了不必要的职责混乱等等。这些都是因为缺乏科学完善的制度体系所带来的的风险。

三、如何加强事业单位基建项目财务核算风险控制

1.提高事业单位基建财务核算人员的自身素质。具体来讲，就是对从事相关财务核算工作的人员进行必要的素质培训和提高，其最终的目的是为了杜绝因财务工作人员的自身素质问题而造成的财务核算风险情况的发生。要充分提高财务核算人员的知识素养、业务能力以及道德素养。同时还要进行相关的法律知识的宣传，进而真正保障财务核算工作人员以严谨的工作态度和良好的自身素养来充分保障整个财务核算工作的正常运行和发展。另一方面，对财务核算工作人员的选拔和任用也需要做出慎重的考虑。也就是说，事业单位需要严格按照国家规定的统一标准对具有财务核算资格的人员进行合理的选拔任用，切记盲目随意任用相关的工作人员。要充分做到持证上岗，方能安全工作，当然，事业单位还需要将财务核算人员的知识素养以及业务道德进行科学结合，以选择最佳的财务核算人员，进而可以充分保证整个财务工作的顺利良好进行。需要指出是，作为基建财务核算工作人员，也需要充分根据时代的步伐，不断完善自己，提高自己。只有这样方能真正从本质上为整个事业单位财务核算工作提供资源保障。

2.加强事业单位财务核算过程中的各个阶段工作的管理。在对整个财务核算过程中，科学合理的预算是整个财务核算工作的核心和关键。因此在进行财务核算预算编著的过程中，需要对相关的环节进行科学管理。并且需要按照一个统一的标准去执行，加强整个财务核算的执行力度，要充分严格按照计划收入、合理支出的原则进行。要充分杜绝不必要的铺张浪费现象，同时，在充分进行预算管理工作的基础上，要求对整个事业单位内部进行相关资源的合理分配和利用，即需要对在整个财务核算过程中的相关环节进行严格审批和管理。尽量做到专项有专人负责。最后，也是较为关键的一点就是需要对整个财务核算过程中出现问题的地方进行及时处理和纠正，以保障整个财务工作的顺利进行。同时对每个环境中出现的相关的问题，也要进行及时的总结和分析，探究其根本原因，以免在以后的工作中出现同样的错误，保障其工作的健康稳定发展。

3.确立健全的基建项目财务核算监督控制体制。当前，财务核算工作的形势正在不断发展变化，这就要求事业单位有一套可以适应时展需要的财务核算监督控制体制。具体来说，就是需要对整个财务核算工作进行事前、事中、以及事后控制，严格充分把好每一道可能出现问题的财务核算环节。当然也需要充分依据国家规定的《事业单位国有资产管理办法》进行统一管理。另外，对整个财务核算的每一个细节进行仔细监督与核算，争取做到及时发现问题，及时处理。同时对整个基建项目过程中的每一个项目支出都要进行仔细记录，进而充分保障整个财务核算工作的顺利进行。

总结

综上所述，在当前，要降低事业单位基建项目财务核算的风险，推进事业单位绩效管理，就需要对对当前的形式做出具体的科学的分析。在充分了解和掌握财务管理风险理论知识的基础上，充分结合自己的实际情况，制定出一套完全符合实际的财务核算制度体系和管理机制。同时，在执行的过程中进行科学的调整与完善，进而保障事业单位基建项目的财务核算工作的科学化、具体化、精细化，创造最大的经济价值与社会价值。

参考文献：

[1] 蒋和妹.关于基建财务核算在固定资产投资报表中的应用[J].金融经济，2009，（14）.

[2] 吕丽娟.对全面提高基建财务管理水平的探讨[J].中国总会计师，2009，（2）.

[3] 单明慧.竣工决算是工程造价管理的重要环节[J].青海交通科技，2005，（1）.

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1.事业单位基建项目财务核算的重大意义

事业单位基建项目财务核算的工作不仅仅的简单性的记账、算账和结账的工作，而是和管理阶层联系到一起的一项综合性的工作。其管理的意义是能够不断的加强事业单位之间的协作关系，同时也可以节约了大量的人力，物力以及财力，更有助于事业单位能够依法理财，从公共和公正的角度满足客观性的需求。从另一个角度出发，事业单位基建项目财务核算能够从根本上降低行政的支出，对于事业单位的收益有直接性的帮助意义。进一步讲，严格化的财务管理体制能够将的现象抑制到最小化，可以使得资金的运转更加流畅和发挥充分。

2.事业单位基建项目财务核算中存在的诸多漏洞

2.1 财务复杂，财务管理人才承担较大的工作压力

依据基建工程的特点，其工程项目多元化，包括的项目很多，这样就会导致该工作所需要的时间会较长，项目需要的资源也会比较广泛和多样化，加在一起会使得财务的核算工作复杂。事业单位基建工程财务核算的工作性质混乱，在具体工程的工作中相关人员不能明确目标和具体工作细节，同时财务方向的整体状况也不是能了如指掌，对工程中的收支情况不是很明确，需要对基建工程的财务进行核算工作，大量的工作内容以及工作的压力使得核算的工作人员难免在工作中会出现漏洞和错误，这样对整个工程是进展和顺利完成产生了不可推卸的责任，工程的预算和成本之间的偏差较大也会直接影响到事业单位的发展。

2.2部分基建项目的财务核算人员专业性低

事业单位的财务核算在整个事业单位中的地位很重要，所以操作相关预算的人员素质也是尤为重要。职业道德素养在财务核算人员中是关键素质之一，需要相关人员能够将大多数人的眼前利益放大到社会利益上，因此在人员的选拔和用人中一定要考虑到这点，首先需要财务人员从整体上能够把握到事业单位的工程收支，其次就是个人职业道德和自身修养的双重兼备，这样挑选的目的是能够避免日后在工程实施中出现违背道德和违背法律是致命错误，对个人的发展和事业单位的发展都是不利的。

2.3 事业单位内部财务核算规定不完善

事业单位内部的财务核算制度应该随着体制的不断改变而不断更新，这样才能满足市场的需求和社会的不断进步，否则就会被淘汰，这点也正好符合优胜劣汰的标准，传统的财务核算制度不能够合理的处理新问题，灵活性不好，为了能够达到相对理想的状态和相互监督是目标，需要修改和完善相关的制度。

3.事业单位基建项目财务核算风险的防范办法

3.1 采取措施提高事业单位内部财务人员的职业素质

为了避免事业单位内部人员自身职业道德素质造成的财务核算风险，需要从内部人员抓起，提高其法律意识和内部管理体制，要求相关员工定期开展各项法律和事业单位内部的相关规定的学习和培训活动，促进各层工作人员的督促工作，将管理体制更加合理化和专业化，将财务核算工作更好地进行。

同时，在相关人员的优选上需要谨慎外，更加需要按期对工作人员的工作能力和职业道德进行评估，把综合素质提高到一定的水平，这样可以不断提高财务核算人员的办事能力和办事效率，从而更好地提高事业单位的整体发展水平。

3.2 强化事业单位财务核算各个阶层之间的合作关系

整个事业单位的项目工程中财务核算起到了关键性的作用，一定要严格依据《预算法》的规定合理进行预算，为工程今后的发展作出铺垫，同时在具体工程的实施活动中需要严格按照预算中的规定进行合理化的支出，不能仅仅把预算作为一次无意义的活动，需要各个阶层之间进行督促，相互合作，相互进步。

3.3 完善基建项目财务核算的监督管理制度

随着时代的不断进步，基建项目中也会不断出现新的财务问题，所以为了能够与时俱进，将事业单位的基建项目财务核算更合理的运转，需要事业单位具体的模拟出一套合理化的管理制度，同时需要结合我国相关的法律法规，杜绝触犯法律的限制，也可以使得制定出的规章能够有法可依；其次为了保障财产的安全，需要事业单位专门派出专业人员对基建项目中的固有财产进行不定期的查看，同时也需要对工程中的各项资金流动进行具体化，把各项工程的支出都做出及时的记录，以便日后考察。

4.结束语

从上文总结来说，在多元化的当今社会，需要事业单位也能够与时俱进，跟随时代的脚步，把财务核算这部分抓起来，重点化，重视新问题的出现，及时想出办法解决困难，这样才能不断进步，才能不被新型的事业单位所取代。结合自身的发展趋势和发展路线，制定出合理化的相关规章制度，多个方面着手，继承和发扬中国几千年节约的优良传统美德，贯彻实施好事业单位制定出的制度，同时也要发现问题及时修改，实现事业单位利益的最大化。

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目前我国仍未颁发实行一套完整的企业管理机制，此时财务会计核算工作开展得参差不齐，正因如此财务会计核算风险成为了企业在运营发展过程中的主要风险之一，关系着企业获得经济效益的多少以及影响其在市场中的地位。本文作者积极的对核算风险的成因进行分析[1]，同时提出加强对风险管理的工作力度是有效降低财务会计核算风险负面影响的有效对策之一这一建议。

一、浅谈财务会计核算风险的内容与特征

财务会计核算风险，其实质上就是指在财务活动进程中，因为各种不确定因素的干扰，最终导致财务收益没有达到期待效果，在很大程度上这一风险的产生会使企业蒙受巨额的经济损失。而对于事业单位而言其财务会计核算风险主要的表现形式为财务资源是通过非法途径获得的，并且在使用上缺乏合理性，风险的产生最终会影响企业事业发展的进程。财务会计核算风险的主要特征体现在以下几个方面:客观性、善变性、不确定性、可预测性。

二、分析财务会计核算风险产生的原因

（一）企业在对成本以及固定资产核算之时极易产生风险

这主要是因为企业事业在发展运行的过程中成本核算以及固定资产核算的数量是庞大的，如果财务会计人员对企业资产折旧的状况以及未来的发展模式不能有深入的了解，此时企业净资产的核算结果就缺乏真实度，此时的核算工作不能将该企业实际的运营状况反映出来，固定资产的实际市场价值与市场账面价值不匹配那么就增加了核算风险产生的几率。

（二）投资与核算方面产生风险

在我国企业盲目跟风的现象屡见不鲜，最终导致资金浪费的后果，例如在对固定资产进行采购设置以及更新的过程中，没有做好对投资项目效益的分析与评估工作，此时回收的成本就可想而知了，短期或者长期的财政危机就出现了，企业遭受了风险的打击。

（三）企业信息系统内部监控不完善也是导致核算风险产生的主要原因之一

相关研究资料证实，企业信息系统监管的效率直接作用于财务会计核算工作。在信息化时代的引领下会计电算化技术的引进与应用，完成了对大批量数据信息的采集、整合与管理工作，缓解了业务人员的工作压力，提高了企业财务会计工作的效率。但是我们必须清醒的认识到会计电算化技术发展得并不完善，如果企业信息系统内部监控体制没有建立健全，此时计算机会计信息系统以及数据的保密工作就存在缺陷，有极大的可能造成财务会计核算数据信息的丢失或者是外泄，此时核算工作处于危机的环境中，风险由此形成。

三、对财务会计核算风险管理工作的建议

（一）引导财务会计人员树立正确的核算风险意识

众所周知，财务会计人员作为企业内部财务风险管理的主导人物，其素质与技能水平的高低直接关系着风险管理的工作质量，进而影响企业整体事业发展的面貌。因此企业管理部门应该应用有效的对策协助财务会计人员建立健全风险防范与管理的意识理念，在激励制度的辅助下引导他们积极参与风险管理工作。为了使财务人员树立正确的风险意识，可供采取的途径是多样化的，例如有针对性的、定期的开展财务风险培训工作，帮助财务人员及时的更新专业知识，学习新的法规与技能；当然企业还可以组织重点、专题性的教育培训工作，借此去强化财务人员风险防范意识，提升其对风险的辨别与管理能力，为核算工作的顺利开展奠定基础。

（二）重点完善企业资金管理体制

在《预算法》引导下，参照其拟定、实行、审批与监督等具体内容，以促使企业财务内部控制流程落实规范化的目标，此时企业资金管理体制便得以完善，财务人员参照合理性预算执行比例指标，以提高对指标评价的工作效率，最大限度的优化了企业资金使用的效率。总之，年度资金预算报表、月度资金执行表科学性与完整度的提高使企业资金管理体系得以健全，避免了资金分配不足或者是资金闲置现象的发生，当然资金占用、挪用的现象发生的几率也大幅度的降低，此时企业的财政实力显著的增强，由此可见，风险管理工作的实效性发挥出来。

（三）设置合理化的风险管理目标

财务会计风险管理的三大目标为:实际工作性目标、财务信息性目标、合规合法性目标。实际工作性目标的确立使使资金核算、财务团队组建等财务活动环境更具有序性；而财务信息化目标的设立使财务活动过程中产生的核算信息更具透明度，借此提高了财务核算信息的时效性与可靠性，此时财务会计核算工作的质量有所保障；合规合法性目标的设置使企业财务会计部门立足实际，分析企业生产、营销以及管理等环节的实际状况，以我国相关的法律法规为准绳，借此提高财务活动的合法性，此时财务会计核算工作就会有规律的运行。总之在目标的正确导向下，企业财务会计核算风险产生的苗头就会被扼杀在萌芽之中，达到对风险有效管理的目标。

四、结束语

总之，企业财务会计核算风险产生的原因是多样化的，而为了落实对核算风险管理的工作任务，可选择的途径也是多元化的[2]，除了本文提及的几点以外，做好财务会计核算风险预警体制的建设工作也是极为可行的，这是因为管理工作是建立在风险预测工作基础之上的；当然通过完善企业财务会计核算流程所达到的管理效果也是大快人心的，此时企业将会是在合理性监管秩序中获得更大的经济利润，提升市场竞争力！

参考文献

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1引言

当前市场规模在不断扩大，经济发展水平在不断提高，因此，财务核算工作的风险性也在持续增强。引发财务会计核算风险的诱因也逐渐呈现复杂性和多样性。具体来看，主要是由于会计核算信息系统不完善、防范机制不健全，以及人员素质有待提升等因素导致的。要杜绝目前财务会计核算的高风险，就必须首先解决这些问题，采取针对性措施，使财务核算风险得到有效的遏制。

2财务会计核算风险的成因分析

2.1信息系统有待完善

进入信息时代，市场经济的一些领域发生变化，企业的管理模式也发生了一些变革。对于企业的财务会计核算来说，要实现良好的会计核算能力，就必须配备相应比较成熟的财务会计核算系统。但是目前很多企业仍在采用相对落后的会计核算系统。这种核算系统由于存在一些漏洞，会导致信息丢失的可能性增大，使财务会计核算工作面临更高的风险，这对于企业在市场上的健康发展也是不利的。

2.2财务会计核算风险防范机制不健全

企业面临的财务核算风险不仅仅来自于企业内部，同时与企业外部的环境也有着非常密切的联系。企业不仅要做好相应的风险管理工作，同时还有建立针对财务会计核算风险的防范机制。很多企业没有意识到财务会计核算风险防范机制的重要性，仅仅将重心放在怎样解决会计核算风险上，这对于风险的解决仅仅是起到了一部分的作用。如果不能在风险发生之前用制度降低风险的发生概率，那么企业就将花费更多的精力去解决已经发生的财务会计核算风险。这无形中就增加了企业的运行成本，对于后续会计核算工作的开展也会造成影响。

2.3财务会计工作人员素质有待提升

财会工作人员是进行财务会计核算工作的中坚力量，直接影响到财务会计核算工作的最终结果。因此，财务会计核算人员的素质水平与最终的财务会计核算效果有着极为密切的联系。就实际情况来看，很多财务会计核算人在工作当中缺乏足够的风险意识，这就使得会计核算工作将面临更大的潜在风险。作为会计核算工作者，由于自身职业素养的缺失，导致对会计核算风险的错误预判，使风险发生的概率也大大增加。在这种环境下，如果企业再进行盲目投资，就会造成更大的潜在损失，使企业的运行和发展受到不利影响。

3财务会计核算风险的防范措施

3.1建立完善的财务会计核算信息系统

财务会计核算信息系统完善与否将直接影响到核算的效果。因此，企业应当首先，就目前的财务会计核算信息系统进行检查，找到其中存在的短板和问题，再结合现在的市场情况和企业运行实际，补齐短板。解决系统当中存在的问题。其次，在信息化不断发展的前提下，企业应当顺应时代潮流，在企业内部着力推广会计电算化，使其逐步在会计核算当中得到普及。这样就能有效降低会计核算信息的泄露风险，同时还能提高会计核算的准确率，使核算效率得到提升。最后，还要对实施会计核算的整套信息系统进行管理，严格规范操作程序，避免出现不必要的错误，为企业避免可能出现的损失和风险。

3.2建立健全风险防范监督机制

企业财务会计核算风险不仅要依靠完善的信息系统来规避，还需要有健全的风险监督机制进行防范。企业如将过多的精力投入到怎样做好财务会计核算当中，忽略来对于会计核算风险的事先防范上，就会因此花费更多的时间和资本来解决核算风险带来的损失。因此，建立健全企业会计核算监督防范机制是非常必要的。首先，企业要对此有一个宏观的、全面的认识，从整体上意识到风险防范机制对于规避风险的重要作用。其次，对于制定和运用风险防范机制的人员，应当有敏锐的市场洞察力，随时关注市场的发展趋势，了解企业的最新发展战略，根据这些最新的信息，及时调险防范机制，使其与当下的境况能够实现完美融合，从而发挥出更好的风险规避能力。最后，还要抓好日常最基础的会计核算工作，对于进出账要严格审核，从源头上杜绝假账问题，避免因此带来的经济损失。

3.3全面提升财务会计人员的素质水平

只有保证在财会人员的环节不出问题，才能为下面的核算工作奠定基础。因此，提升财会核算人员的素质，对于企业有效完成财务会计核算工作具有重要意义。首先，依据企业的会计核算工作内容，适当提高会计人员的准入门槛，不仅仅要结合实际，确保财会人员具有过硬的财务核算技能，还要确保财会核算人员具有较高的职业操守，以良好的工作态度投入工作，使其与财务监督机制等企业制度实现最好的融合。其次，企业不仅要提要求，还要搞培训，通过培训使专业技能较差的员工得到技术进步，使其思想认识得到显著提升。

4结语

综上所述，在企业运营过程中，如何做好财务会计核算工作，有效规避风险，使企业免遭经济损失，保持健康的发展态势，对于企业的长期成长和规划是非常重要的。企业的财务会计核算，应当从信息系统、防范机制等入手，做好制度管理，同时还要强化对人的管理，确保财会人员拥有稳定的素质水平，这样才能使财会核算工作顺利进行，为企业的健康发展奠定基础。

参考文献

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随着我国医院规模不断扩大，目前许多医院都处在不断完善的阶段，但是由于种种因素，导致许多医院的管理中都存在着一些问题，尤其是在财务核算上都有一定的风险。这种风险虽然不能完全消除，但是在某种程度上我们可以采取一定的措施加以防范，从而使医院的财务管理更加安全。

一、财务会计核算风险概况

（一）财务会计核算风险的概念

所谓的风险是指在从事某项工作的过程中，这项工作的结果会产生某种负面影响或者会造成结果的不确定性。医院财务会计核算风险主要是指医院的会计人员在进行医院财务会计核算的时候出现的一系列风险。随着医院规模的扩大，医院涉及的工作种类也就越来越多。因此，医院财务会计人员在进行医院的财务核算的时候，就会面临更多的核算项目，从另一个方面来说会计人员面临的风险也就越来越大，即医院会计人员在进行财务核算的时候出错率明显提高。[1]

（二）导致医院财务会计核算风险的相关因素

一般而言，医院财务会计核算出现风险是与以下几种因素相关的：第一：医院会计人员手中拿到的资料是否包括医院所有的项目收支，资料中的数据是否都是真实的。第二，医院会计人员在核算的时候所用的标准、政策以及估计的方法是否准确。[2]第三，医院会计人员在进行操作的过程中是否按照国家法律法规进行严格的办理，是否对医院的重大交易项目按照国家规定程序进行了必要的审核并且获得了相关人员的批准；第四，医院会计人员所做的会计报表以及会计资料是否符合法律，是否完整并且能够为医院所用。

（三）医院财务会计核算出错的结果

如果财务会计核算出现了以上某些差错，那么这对于医院来说是有重大的影响的。首先，如果医院财务报告在核算过程中触犯了国家法律法规或者是违反了国家颁布的会计准则，一旦被检查人员发现，那么医院不但要承担相应的责任，同时还会对医院的声誉产生重大的影响。其次，如果会计人员的财务报告给医院领导者提供的是虚假的数据信息，那么就会对领导者的重大决策进行误导，这可能会导致医院发生重大决策事故，从而造成重大经济损失。

二、医院财务会计核算的风险

（一）固定资产核算产生的风险

主要表现在以下几个方面：第一，有些医院的固定资产核算没有“累计折旧”的项目。因此，医院就没有办法准确掌握医院资产的新旧程度，这会导致领导者对医院的实际净资产不能有一个真实的了解。第二，对医院新入账的固定资产没有及时的计提折旧。例如，有些医疗器械公司为了销售自己的产品，采取先试用后签合同的形式，因此医院所签的合同不能及时报给财务部门，也就不能使这部分费用及时转为固定资产，从而导致医院得到益处的科室产生盈利或低或高于实际情况。[3]第三，医院的会计核算没有对固定资产的提取减值准备做出明确的规定，也没有按照重置的价值调整账面的价值，因此导致医院固定资产的账面价值和市场重置价值不符。尤其是医院的电子设备，由于高科技电子产品更新速度十分快，客观上就使医院所拥有的电子设备由于市价的下降而导致固定资产减值的情况不明确。

（二）接受投资核算产生的风险

主要表现在以下几个方面：第一，从内部投资的角度来说，许多医院在购置固定资产的时候，没有对投资项目的效益进行详细分析。即使有些医院进行了可行性报告分析，但是却没有以科学的理论作为分析依据。因此，分析的结果就不切合实际，从而导致医院在购置固定资产的时候没有明确的目标性，购置的固定资产收益不理想，造成了医院资金的浪费。第二，从外部筹资的角度来说，当前医院接受的投资渠道多种多样，但是医院对所收到的投资没有明确的会计核算项目，导致医院在进行投资处理的时候产生不一致的情况，不是进行了收入的冲减，就是进行了支出的增加。这种处理方式导致投资与债权的性质发生混乱，也导致医院本金与投资人权益的数量发生混乱。因此，医院的营业收支就会不明确，进而影响医院会计信息的真实性。

（三）成本核算方面的风险

医院的管理费用包括了医院管理部门的费用，还包括辅助部门的费用（即为医疗、药品以及管理部门服务的部门）以及借款产生的利息费用等。这些费用直接影响着医院的收支情况以及相应产生的净资产情况。但是，现在的会计核算只是简单地按照医院人员比例把医院的管理费用分摊到医疗成本和药品成本中，这就不能真实反映医疗以及药品的成本。

三、医院财务会计核算风险的防范措施

（一）提高财务风险防范意识

第一，在医院的管理层中要树立严格的风险防范意识，通过医院对自身在固定资产核算、接受投资资产核算以及成本资产核算上出现的风险进行详细分析，从而规避各种风险产生的可能性。同时管理者要以积极的态度来面对这些风险，当风险产生的时候不要回避风险也不要有一种畏惧的心理，更不能无视财务会计核算风险。[4]第二，管理者要加强医院会计核算的内控机制建设，建立各项会计核算制度，对医院的财务情况进行严格的监管，不要为了方便而导致医院财务会计核算出现问题。

（二）建立有效的财务会计核算程序

从医院会计人员的角度来说，首先，会计人员一定要在平时的工作中养成良好的核算操作习惯，包括对会计凭证的内部审核，分辨各种凭证的真假，预留印鉴的核对以及银行密押的方式等。其次，会计人员也要对凭证的填写内容是否符合规定进行核实，主要包括金额大小写是否符合标准写法、自制凭证签章是否齐全以及会计人员对错账进行冲正后是否得到了主管的审批等。最后，会计人员要认真检查自己装订的会计传票。[5]

（三）定期进行医院会计核算人员的培训

医院要想降低财务核算过程中的出错率，就必须从根源上增强医院会计人员的专业素养。针对这方面，医院可以进行定期的培训，提高会计人员核算的专业素质以及专业技能，同时也可以进行定期的考核，促使会计人员积极地提高自己的专业能力。如果医院会计核算人员的专业素质与技能得到了全面提升，那么，医院会计核算的工作质量就会有所保障。

（四）增强会计人员法律法规的学习

医院会计人员要想自己的核算具有规范性，那么就应该加强自己的法律法规学习。会计人员可以从以下几个方面来做：第一，充分学习关于会计的法律法规，熟知各项法规并严格遵守会计人员的各项规则。第二，通过对法律法规的学习，有效的保护医院的财务核算。只有会计人员熟悉了有关会计的相关法律法规，这样不仅能提高自己的工作效率，还能使医院的财务更加符合规范。

四、结束语

作为医院的会计人员，对自己医院的各项资金支出与收入都应了如指掌，提高自己的职业素养，不断加强自身学习，从而增强医院预防财务核算过程中的风险，有效的控制可能发生的风险，在不断提高自己专业技能的过程中，完成自己的工作任务并不断提高医院会计核算的质量。

（作者单位为奈曼旗卫生会计核算中心）

参考文献

[1] 陈卫华.基于财务会计核算体制下的完善质量成本会计的构想[J].新财经（理论版），2013.

[2] 颜一佳.从会计核算角度谈医院财务风险控制[J].行政事业资产与财务，2013.

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中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2015)021-000194-02

现代企业在飞速发展的同时，因为企业在管理制度上的管理不够到位而使企业在发展的时候仍然有很多问题存在。在这其中，财务会计核算风险问题是重中之重，因为其直接关系到企业的经济效益。问题出现的原因有很多方面，要加强对财务会计核算工作中的管理，为企业创造良好的环境，让企业可以在管理效益上得到有效的提高。

一、财务会计核算风险内容和成因

1.财务会计核算风险的内容分析

在企业中，出现的财务会计核算风险在一般情况下是由财务会计从业工作者进行核算时出现的风险因素，这种风险也是企业经营战略的缺点，在管理上的失误所引起的。如果企业做出的预算量远远大于财务的收入，那企业就很可能存在财务上的安全隐患，导致财务风险的产生，也恰恰就能说明企业在管理运营的过程中，容易导致财务风险，对企业的健康的发展产生影响。问题产生的原因可能是财会人员自身经验素质不足或者误解失职、企业经营上的失误以及日常管理上的疏忽、管理不善等等。。市场经济的不断发展，导致企业的财务工作相当繁重，也使财务会计工作人员的压力和负担越来越大，这样就让核算方面出现问题的次数越来越多。

2.财务会计核算风险的成因分析

在企业中容易导致风险的方面存在于固定资产核算与成本核算的时候，对于企业内部来说，固定资产核算与成本核算是相当复杂且庞大的工程。假如对企业内资产的折旧情况与未来预算没有足够的把握和了解，那对于企业的实际净资产的估值就不具备真实性，这样就会使财务会计核算无法客观的对企业真实营运情况做出反映，如果财务会计核算没能对固定资产采取提取减值，或者对重置价值的账面没有进行调整，那企业的固定资产实际市场价值就会与市场账面价值背道而驰，对财务和会计核算问题的发生起到了推动作用，让企业可能面临风险，对于财务会计核算工作的严谨原则来说是相背的。在企业的投资核算方面容易产生风险。我国在现阶段中，各个行业都开始出现了盲目跟风投资的问题，一般在还没有对项目进行过全方位的了解时，就对其进行了投资，导致在固定资产更新和资产购置时，针对于项目的评价与效益分析不够全面，更换或者采购机械设备等固定资产时相对盲目，管理方法不科学以及考虑欠缺谨慎，造成了企业的资金浪费，在投资中获得效果比较差，对于成本回收的效益不高，问题严重时还会让企业出现短期或者长期财政方面的危机，如果企业回收资金不顺利的条件下，那必然会遭到更大更危险的财政风险。由于企业内信息系统内部监控不完善而导致危险的产生。对于财务会计核算方面来说，信息系统监管质量对其影响巨大。在最近几年来，会计电算化技术已经被普遍的应用与实施，只要是财务会计核算相关的大量工作，如果可以对数据的整理、收集与核算都进入自动化的运作，而会计人员负责的部分就是辅操作，那从业的工作人员也能减少工作上的压力，对企业中财务会计核算方面的工作效率也能大大的提高，从而提高了工作质量。除此之外，对人为的干涉也会减少。不可否认的，会计电算化技术也在发展之中，存在缺陷，如果企业的信息管理并不完善，那会导致操作计算机以及技术保密方面的管理，在安全工作不充足的情况下，财务相关信息资料的丢失，信息一旦外漏，就会或多或少的让财务会计核算方面的工作受到影响，造成威胁。

二、财务会计核算风险的防范策略

1.对财务风险防范理念进行树立

树立理念，对企业的防范意识进行加强。要在企业的管理章程规章制度中，明确的为公司全体员工包括领导树立严格的责任意识和防范风险意识，要对企业中出现的风险进行深刻的解析，要对潜在风险的规避和化解进行研究。在此基础上，要把企业中发生经营管理的风险对为重点，进行监管，摆正工作态度，不能把财务核算风险认为是恐怖的石墙，也不能对其进行轻视风险，对风险防范意识进行一个有意识的增强，对于可能出现的财务危机给予积极的态度面对问题。在提高企业风险防范意识的同时，对企业的内部监控机制也要大力加强，对企业进行制度执行的原则进行明确，处理好企业工作的扩展和企业规范性制度两者的关系，不能对企业没有原则、没有节制、盲目的进行规模拓展进行妥协，不能放松对企业风险约束和内部管理制度执行的警惕。

2.企业财务会计核算程序应该进行完善

在企业中的财务人员，必须具备认知核对数据的良好习惯，在核算工程中，这点尤其重要。还有，对会计凭证内部审计工作监管与评测要进行加强，对于核实银行密押方式与预留印鉴，鉴别凭证的真伪都要熟练操作。在这基础上，还要对凭证填写的内容进行核查，观察凭证书写的要求是否符合相关要求，对金额填写是否规范这一点也应该给予注意，主管会计是否已经对自制凭证进行审批，对签字的笔体进行检查。还有，对已装订成册会计核算的传票要进行认真的检查，查看安装顺序是不是符合会计报表的要求，要保证传票登记薄上的数量和准确数量要一致。

3.企业要对会计核算人员进行综合培训

企业会计核算业务的好坏是由财务会计核算人员的自身专业能力与修养所直接决定的。所以，对于从业人员的监管和考核企业必须加以重视，对于财务部门的入职标准首先就要提高，财务人员的思想政治素质教育也不能缺少，让从业人员能够树立责任意识和集体意识，要对工作认真负责的同时加强业务水平，这样就能在根本上对核算风险进行有效地控制和防范。对一线的财会人员要进行系统化的培训，使他们的工作能力得到提高，工作效率得到加强。对于企业项目的全面发展来说，财务会计的管理制度是关键所在。因此，加强对会计从业人员思想教育的提高，对工作态度加以积极地塑造，把教育做到统一化，让财会人员加强法律观念和责任意识，把责任落实到人，争取把核算工作做到廉洁公正。

4.利用科学化、现代化技术开展工作

在会计电算化的基础上加以工作人员的努力，让电算化发挥最积极的作用。做到控制防范双保险；比如，账目如果经过报销，就应显示余额，对各个财务明细查询设置项目，保证负责人可以清楚资金的利用情况，使财务会计审核风险做到动态监督、适时检查。对于财务人员的电算化能力也要进行培养，让工作人员能够正确的操作电算化技术。使科技可以在企业的发挥中起到良好的辅作用，达到良好的防范财务会计核算风险效果。

三、总结

对于企业来说，财务风险问题至关重要，财务的风险问题可能直接导致企业财务的危机。对于核算风险方面的分析、预测以及管理，必须得到加强，运动科学管理措施，研究潜在风险的可能性。把企业员工的集体力量调到起来，以此达到企业资金安全的目的，给财务管理提供一个良好的环境条件，建立良好的财务管理秩序，在合理的秩序下得到最大的经济利益。

参考文献：

[1]袁松雪.对财务会计核算风险的防范措施[J].黑龙江科学，2013,12:126-126.

篇13

广东电网公司正如火如荼地推进财务集中核算，实施财务集约化管理。这对提升企业整体会计基础管理水平和财务核算运作效率非常有利。但在现阶段，企业税务管理仅从核算方面实现了集中，缺乏对公司系统及下属单位税务风险的集中监控和有效管理。维持目前财务集中核算模式下的税务管理状态，将使企业税务风险进一步加大，严控企业税务风险刻不容缓。

一、广东电网公司财务集中核算实施情况

2010年，中国南方电网有限责任公司提出：积极应对公司内外部环境变化，以战略为龙头，按照“集团化管理模式、一体化管理制度，加强公司的有效管控能力，明晰各层级管理定位和管理关系，提升公司综合效益”的管理定位，开展公司中长期发展战略研究，推行战略管理。为了逐步构建符合公司整体目标和战略方向的集约高效的财务管理体系，广东电网公司积极探索，于2010年4月开始在地级市供电局实施财务集中核算管理。

（一）会计核算由三级核算体系变为两级核算体系

广东电网公司规范财务组织管理模式，由原来的省、市、县三级会计核算体系压缩为省、市两级会计核算体系，即在一个地级市供电局开设一个会计核算账套，统一会计核算、银行账户开设、资金收付、报表编报、资产价值管理和会计档案管理等以此提升会计基础管理规范化水平和财务核算运作效率。对地级市供电局所辖的直供直管县（区）供电局实行“报账员报账制”或“财务人员派出制”。“报账员报账制”即县（区）供电局设置报账员，报账员负责收集、分类、整理会计核算相关的原始凭证和单据，定期到地级市供电局办理报账手续。“财务人员派出制”即地级市供电局派驻财务人员到县（区）供电局负责分派的财务核算管理工作，远程登录地级市供电局统一核算账套，处理地级市供电局交办的日常会计核算业务，定期将会计资料等移交地级市供电局统一管理。

（二）税务管理仍实行属地管理

根据税收征收管理规定，地级市供电局实施财务集中核算管理后，仍然需要按照属地原则申报缴纳相关税费。地级市供电局财务部设置专门的税务管理岗，集中处理地级市及下属县级分公司税务管理工作，具体按照“统一核算，属地缴纳”的原则开展。

以云浮供电局为例，相关税费具体申报缴纳方式如下：企业所得税的缴纳方式仍由省公司统一汇算清缴；增值税除可抵扣的增值税进项税及不含电费基金附加的电费收入销项税的15%结转省公司申报缴纳外，其余在各地方申报缴纳，地级市供电局统一汇总申报增值税，编制《广东电网公司云浮供电局本级及所属下级单位应交增值税分配表》，分配比例和分配金额经税务局确认后，方可按属地扣缴税款；其他如个人所得税、城建税、教育费附加、房产税等地方性相关税费仍按照属地原则向各级税务主管机关申报缴纳。

二、企业财务集中核算模式下的税务风险

实施财务集中核算制度，大大提升了企业会计基础管理规范化水平和财务核算运作效率。但在目前发展阶段，财务集中核算模式下的税务管理仍然只是侧重于就核算论核算，没有进行有效管理，更不用说从战略的高度进行税务筹划。实行财务集中核算模式后，可能会使得整个公司系统的税务风险进一步加大。

（一）涉税业务范围扩大，税务风险复杂化

供电企业通常是各地税务机关重点监控的对象，经常性的税务稽查或税务审计成了企业的“家常便饭”，税务检查往往对以前年度涉税业务进行全面或专项检查，对存在的问题常常进行前后追溯延伸检查。实行财务集中核算前企业存在的税务风险仍然存在，无法简单地进行“合并”和“抵消”。财务集中核算后，涉税业务范围扩大了，涉税业务种类增多了，因此，企业税务风险点也相应增加了，税务风险更加复杂化。

（二）企业办税人员精简，税务管理粗放化

实施财务集中核算后，地级市供电局及所属单位只有一个财务核算主体，企业税务管理人员却需要面对多个纳税主体。同时，市局财务部只设一个税务管理岗，受现有岗位人数设置的限制，有一部分税务人员被精简，在核算范围和业务范围进一步扩大的情况下，企业税务人员的核算工作更加繁重，只能更多地侧重于税务核算，甚至疲于应对各项税务检查、审计，税务管理更加粗放。

（三）报账员身兼数职，弱化了税务管理效果

地级市供电局为统一财务管理需要，对所辖直供直管县（区）供电局实行“报账员报账制”，报账员一人往往身兼数职，集出纳、预算、税务、财务管理等诸多职能于一身，直接影响税务管理实施效果。甚至有些报账员没有从事过财税工作，此时，报账员变成了简单的资料传递员及信息者，无法全面、有效传导及执行税务管理政策，大大弱化了县级企业税务管理实施效果。

（四）税务风险防范意识淡薄，税务风险过程控制不足

实行财务集中核算后，有些县级单位领导认为没有了财务部及财务人员，则放松了对企业的税务管理，对税务风险的关注程度就更加少，甚至认为税务工作只是财务部的事情。一旦出现税务问题，往往认为税务人员没有正确计算和缴纳各种税费。另外，企业过分关注事后税务风险控制，发生税务问题后才开始重视，才开始要求“筹划”，税务风险缺乏全过程的有效控制，尤其没有从源头开始控制。

（五）战略决策权上移，纳税筹划空间进一步缩小

实行财务集中核算后，很多战略决策都是由省公司统一下达，下级单位只是被动的执行，更谈不上进行税务筹划，即使进行筹划，其空间也非常有限。比如个人所得税的纳税筹划，年金、商业保险等涉税项目由省公司统一决定，工资总额也由省公司统一控制并根据预算情况分月下达，地市供电局只能被动地按要求执行，财务部税务管理人员无法根据本单位职工实际情况进行项目的合理筹划，通常只能在职工薪酬的发放数额及发放时间上进行合理安排。因此，企业纳税筹划的空间进一步缩小。

（六）纳税环境复杂，税务管理面临诸多挑战

社会经济发展日新月异，税企征纳双方永远在进行博弈。目前，企业所处的纳税环境比较复杂，税务管理面临诸多挑战。主要表现在以下两方面：

一方面，税收政策落后于经济发展，企业统一开展的新业务容易成为整个公司系统的税务风险。电网企业作为国有企业，主观上通常不存在偷、漏税意愿，税务稽查补缴的税费很多是因为税务政策不透明而导致的。2009年国家税务总局组织的对南方电网2005―2007年度的税务稽查中关于企业年金补缴个人所得税问题就是最好的例证。2003年在企业设立年金制度还属于新兴业务，但是否需要缴纳个人所得税其实是在2009年税务稽查过程中逐步明确的，且其个人所得税计算规定经过了多次更改和修订。据审计署公布的报告称，中国南方电网公司及所属公司在2003年至2009年期间为职工缴纳了19.52亿元企业年金，其补缴的个人所得税达到3.3亿元。税法对于新业务的执行规定不明确使企业存在巨大的税务隐患，实行财务集中核算后，这种风险将扩大成为整个公司系统的风险。

另一方面，企业面临的税务执法环境更加多样化。随着省公司财务集中核算部署的推进，各地级市所属县级子公司也将纳入财务集中核算范围，一个会计核算主体，多个纳税主体并存。税法的不完善使得税务管理机关更多地运用自由裁量权。在实际中经常出现对同一税务问题不同层级或不同地域的税务机关会给出不同的税务处理观点。面对多样化及不断变化中的税务执法环境，企业税务人员无所适从。

三、企业财务集中核算模式下防范税务风险的对策

（一）增设税务部，提升税务风险管控能力

根据《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2009]90号）规定，企业可以参照指引，结合自身经营情况建立相应的税务风险管理制度。组织结构复杂的企业，可根据需要设立企业税务管理部门。

广东电网公司属于大型国有企业，仅在财务部设置税务管理岗，已不能满足企业税务风险管理的需要。税务管理部门的增设，不仅在于防范税务风险，更重要的还能为企业带来节税收益。一般来说，企业希望税务部门一年节省的税额能够相当于部门运行费用的3倍―5倍，但事实上，该企业税务部门每年节省的税额往往都是该部门运行费用的10倍。

建议在省公司和地级市供电局层面增设税务部，向县级供电企业派出税务管理人员，用于管控企业涉税业务过程中的税务风险，获取纳税筹划利益。鉴于全财务管理及财务会计依据国家《会计法》及其他各项财经法规，税务管理则依据《税法》等相关税务政策法规，两者不存在矛盾和重复，因此，税务部应与财务部平级设置。

根据《大企业税务风险管理指引》（试行）规定，税务部按需要设置不同岗位，但不同岗位之间仍然要符合不相容职务分离的原则。省公司层面建议考虑设置三大中心：税务政策研究中心、税务筹划中心和税务业务中心；地级市层面可以将税务政策研究中心和税务筹划中心合并成税务政策及税务筹划中心、组建政策及税务筹划中心和税务业务中心（见图1）。

税务政策研究中心的职责：负责收集和研究各地税务机关的相关税务政策、法规，及时传导税务政策，减少由于办税人员理解偏差而产生的税务风险，建立健全电力行业税务政策、法规。尤其对于税法还没有明确的新兴业务及税务争议，及时提请主管税务机关明确、开展纳税维权等。

税务筹划中心的职责：参与本单位战略决策，开展税务筹划；对本企业涉税业务进行审议，评估企业税务风险，监督并审核业务中心纳税核算业务。

税务业务中心职责：负责本企业及管辖范围内的纳税核算业务，即税款计算、申报缴纳及发票管理等工作。

（二）加强人才培养，建立高素质税务管理人才队伍

作为大型电力企业集团，应具备一支高素质税务管理人才队伍。税务管理人员懂税法、能正确计算税额还远远不够，还需要熟悉整个电力行业发展特征，掌握企业生产经营情况，精通财务管理、会计核算、工程管理、审计及法律等方面的知识，能熟练运用计量经济学、统计分析方法和信息化工具等进行税务风险分析和评估。总之，企业税务管理人员应具有较高的综合素质。企业在加强税务管理人员专业技能培训的同时，应加强对税务管理人员综合能力的培训，并为税务管理人员搭建一个沟通交流的平台，促进人员综合素质的提高。

（三）应用纳税评估方法，实时监控税务风险

企业可以依据国家税务总局出台的《纳税评估通用分析指标及使用方法》，建立适合电力企业的税务风险指标测算体系，应用企业纳税评估方法，主动开展自我风险监控。笔者认为可以重点进行指标分析及评价，建议关注以下指标，并注重各指标的配比分析。如：各税目的税负率及税负变动率、营业收入变动率、营业成本变动率、营业费用变动率、固定资产折旧变动率、固定资产投资变动率、职工薪酬、福利费变动率等等。

这项工作可以由省公司发起并研究建立切实可行的、适合电力企业的纳税评估指标分析库，由省公司组织定期评估，关注异常指标，根据评估结果对地级市供电局纳税风险进行等级划分，及时反馈预警信息。建议分级控制如表1。

（四）赋予税务管理人员决策参与权，积极开展税务筹划

税务筹划是在合法合规的前提下灵活运用税收政策，合理安排经济业务，使纳税成本最低或税收利益最大的一种事前谋划。例如，企业所得税筹划，广东电网公司每年有大量的研究开发支出，符合条件的企业研究开发支出享有企业所得税加计扣除优惠，这些完全可以通过事前合理筹划充分享受该政策。2010年广东电网公司积极利用研究开发费用加计扣除优惠政策，共节约了几百万元企业所得税。又如个人所得税筹划，根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）及《国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第46号）相关规定，企业发放给职工的年终奖可以按全年12个月分摊找税率计算个人所得税。但根据新的个人所得税税率表可知，年终奖发放可以进行纳税筹划。笔者曾实际测算过人事部筹划前年终奖发放方案与筹划后的年终奖发放方案之间的纳税差异，结果显示，经过筹划后的方案节约个人所得税近30万元，人均节税约400元。具体操作是避开年终奖纳税临界点，假设根据人事部绩效考核结果，某职工年终奖为20 000元，当月工资薪金应纳税所得额为5 000元。筹划前该职工应纳个人所得税为：20 000 ×10%-105+5 000×20%-555=2 340（元）。筹划后将 20 000元分拆为年终奖18 000元和月度奖2 000元，计算个人所得税额为：18 000×3%+7 000×20%-555=1 385（元），筹划后该职工可获取税收节约利益955元。由此可见，简单的税务筹划也可以带来大的税收利益！但必须看到，税务筹划主要是事前筹划，因此开展税务筹划的关键在于赋予企业税务管理人员更多的决策参与权。但从目前企业税务管理人员的地位和岗位职责来看，企业税务管理人员的权限仍然局限于事后相关税款的计算缴纳。建议企业领导者从项目立项开始就考虑纳税影响因素，让税务管理人员更多地参与企业生产经营活动，享有一定的决策权。同时，税务管理人员应主动加强与各部门的沟通协调，只有这样，企业税务筹划目标才能实现。

（五）主动承担社会责任，构建和谐税企关系

电力行业是关乎国计民生的基础性行业，供电企业作为国有企业，需要主动承担社会责任。不偷税、不漏税、不逃税，做诚信纳税人也是企业主动承担社会责任的题中应有之义！供电企业要树立良好的社会公众形象，做诚信纳税的表率，这需要企业主动与税务机关沟通、联系，形成税企良性互动。同时，在遵纪守法的前提下，争取合法的纳税利益。和谐的税企关系有利于减少税务纠纷及争议，降低纳税成本，对促进企业的可持续发展非常重要。因此，企业需要主动承担社会责任，共创和谐税企关系！

【参考文献】