实体企业管理范文

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关键词 电力企业 费用分摊 探讨

电力企业是国民经济中一支重要的力量，在我国社会主义市场经济发展中发挥着重要的作用。随着新时期电力企业的迅速发展，如何控制成本、实现科学的费用管理已经引起社会的关注。本文讨论了CY公司的燃料费、水费、材料费、人工成本、折旧费、修理费、其他费用、其他支出、税金的分摊办法，期望对其他企业实现科学的费用分摊提供一定的帮助。

一、引言

费用是指是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向有者分配利润无关的经济利益的总流出。从“收入―成本―费用=利润”这一公式中可以得知，企业提高经济的方法有两种，一是增加收入，二是降低费用。企业在组织生产过程中，必然会发生各种费用.而这些费用按照其与产品的关系，可以分为直接费用和间接费用.直接费用可根据原始凭证直接计入某种、某批或某类产品成本，而间接费用不能直接计入产品成本，需采用适当的分配方法分配计入各种、各批或各类产品的成本。费用分摊是指将企业各部门、各产品之间的共同费用进行分摊，便于各生产成本的科学计算，是实现科学的成本控制的重要手段。

二、电力企业费用分摊现状

（一）费用分摊意识薄弱

目前，我国很多企业存在成本管理观念落后的现象，主要表现在企业管理者的能力以及对于费用分摊管理理念的认识不足，在企业中没有制定规范的费用分摊制度。

（二）费用分摊方法陈旧

很多企业实行的费用分摊方法过于陈旧，已经不能适应日益激烈的市场竞争，也无法达到节约企业资金的目的。

三、电力企业费用分摊优化措施

（一）提高费用分摊管理意识

企业管理者应充分重视费用分摊这个问题，充分认识到企业成本降低的潜力是无穷尽的，提高费用分摊管理意识，将企业的费用分摊工作视为一项系统的工程，从整体与全局多角度考虑，构建出一套科学的费用分摊办法，进而为企业获取最佳经济效益奠定基础。

（二）改革费用分摊方法

为了减少分摊中的不合理性，应改革费用分摊方法，最大限度地划分出各部门的可分费用，使被分摊的剩余费用降低到最小限度。对各部门经济效益的计算，要力求反映出各阶段的效益特征。费用分摊的最终结果，要有利于促进各部门的经济发展，进而给企业带来较好的收益。CY公司实施的费用分摊办法如下：

1.基本原则

CY公司一直遵循“效率优先、兼顾公平、合理负担”这个基本指导原则，坚持凡能直接计入各经济实体的成本、费用和税金项目，直接计入各经济实体核算；不能直接计入的的成本、费用和税金项目，具体分摊到各经济实体。

2.具体分摊办法

燃料费的分摊。

（1）燃料（包括燃油和燃煤）原则上由企业分别采购、分户核算。

（2）不能直接列入各自燃料采购成本的采购费用，首先将采购费用归集在一个核算实体，然后按照购煤（油）量比例在各经济实体间分摊：

某经济实体当月应分摊采购费用= × 当月应分摊采购费用总额

（3）各经济实体根据实际耗用燃料计列当期燃料成本。

（4）由于铁路运输、集中仓储等原因无法分户独立采购和核算的单位，按管理实际明确一家核算实体先集中采购和仓储，再按照各经济实体的实际发电量分摊燃料综合成本，分摊时应充分考虑不同采购批次煤种的热值情况。采用此种燃料分摊核算办法的单位，应向公司财务部单独报备。

水费的分摊。

CY公司主张分别计量生产用水，根据实际发生分别核算，计入当期成本费用。

材料费的分摊。

（1）分别采购、分户核算材料费用。

（2）用于公共设施维护所耗用的材料费，先指定由某一经济实体归集，月末按照公用属性所涉及的经济主体装机容量分摊：

某经济实体当月应分摊材料费= ×当月公共设施材料费总额

（3）对于随电量增减变化的脱硫、脱硝等材料费用，先指定由某一经济实体归集，月末按照各经济实体耗煤量分摊。

（4）用于公共铁路维护所耗用的材料费，指定由某一经济实体归集，月末按照公用属性所涉及的经济实体耗煤量分摊。

修理费的分摊。

CY公司将发生的大修费用和维护费用，能直接计入各自生产成本的直接核算；公共设施修理费用由某一经济主体归集，月末按装机容量比例分摊：

某经济实体当月应分摊修理费用 = × 当月应分摊修理费用总额

折旧费的分摊。

折旧费是固定资产在使用中，按固定资产额及其折旧年限，计算出的每年应分摊的费用。通常按资产原来成本的固定百分比来计算，该金额须定期记入支出账内或从总收入中扣除，以弥补该资产的贬值。CY公司将计提的固定资产折旧，直接计入各自生产成本。

人工成本的分摊。

企业人工成本是指一定时期内企业在生产经营和提供劳务活动中使用劳动力而发生的各项直接和间接的费用总和，主要包括以下七项：职工工资总额、社会保险费、劳动保护费用、职工福利费、职工教育费、职工住房费用和其他人工成本费用。CY公司按照职工劳动关系及工作性质在各经济实体直接列支，分户进行人工成本的核算。不能区分的先在指定的某一经济主体归集，按照董事会或上级主管部门下达的工资总额比例进行分摊计入各自生产成本：

成本= × 各经济主体当年累计发生工资成本总额

其他支出的分摊。

CY公司对于发生的营业外支出、其他业务支出、财务费用等，CY公司主张由各经济实体直接列支。

其他费用的分摊。

CY公司将发生的管理费用等，能直接计入各自损益的，在各经济实体直接核算；不能直接计入各经济实体的管理费用等，按章由某一经济主体进行归集；发生的营业外支出、其他业务支出、财务费用等，由经济实体直接列支。

税金的分摊办法。

费用分摊法是通过对成本各项内容的计算、组合，使其达到一个最佳成本值，以实现最大限度地抵消利润少缴税款。利用费用分摊法影响企业税负水平时关键在于解决这样两个问题：如何实现最小利润支付和如何在费用摊入成本时使其实现最大摊入。土地使用税、房产税、印花税、城建税及教育费附加等各项税金由各经济实体直接核算、缴纳。

（1）CY公司用于公共设施维护所耗用的材料进项税，由某一经济实体归集，月末按照公用属性所涉及的经济实体装机容量分摊：

某经济实体当月应分摊材料费进项税= ×当月公共设施材料进项税总额

（2）公共设施修理费进项税，由某一经济实体归集，月末按照公用属性所涉及的经济实体装机容量分摊：

某经济实体当月应分摊修理费进项税= ×当月公共设施修理费进项税总额

（3）应分摊的其他费用的进项税，按照装机容量比例分摊：

某经济实体当月应分摊的其他费用的进项税 = × 当月应分摊管理费用的进项税总额

四、结论

电力是关系国计民生的基础产业，是最重要的基础能源。随着经济全球化的发展，电力企业面临着较大的竞争压力，因此进一步规范电力企业运作过程中相关费用的管理，实现费用的分摊是提升企业的竞争力的重中之重，也使企业在激烈的市场竞争中拥有一席之地的主要途径。CY公司费用分摊法清晰明确，具有一定的进步性，值得其他企业的借鉴和学习。

参考文献：

[1]陈志冲.关于企业管理费用分摊办法的探讨.金属再生.1988（06）.

[2]薛梅芳.浅议协调财务与业务的关系有助于财务管理充分推动企业的整体管理.财经界（学术版）.2009（12）.

[3]张定琼.企业如何实施人工成本管理.人力资源开发与管理.2004.

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1 概述

湖北水总水利水电建设股份有限公司(以下简称湖北水总)是一家历史悠久的水利施工企业，其前身是湖北水利工程团。2003 年12 月，经湖北省人民政府批准，将原隶属于湖北省水利厅的三家企业改制重组设立为股份制公司。2014 年11 月，环境保护部直属中央企业―――中国环境出版集团有限公司控股后，湖北水总成为中央企业(国有资金)控股及员工持股的混合所有制企业。湖北水总的发展历程也是我国经济发展和体制改革的一个缩影，总结分析不同历史时期下水利施工企业体制改革的经验，对研究水利施工企业的管理模式具有一定借鉴意义。

2 体制改革的四个阶段

湖北水总的发展主要经历了以下四个阶段，不同历史时期有不同的管理体制。

2.1 计划经济时代的事业体制(1950 ―1984 年)

20 世纪50 年代，湖北省农业厅水利局以水利机构中的工程技术人员为基础，组建了4 个工程队。1959 年3 月，工程队扩编为水利工程一、二、三团，即为湖北水总的前身。这支施工队伍自组建以来，一直是湖北省水利建设的骨干力量，完成了丹江口、葛洲坝、漳河、陆水、富水等重要水利枢纽的建设，积累了丰富的施工经验，培养了一批水利施工专业人才，为企业打下了根基。这一时期采取的是事业单位体制，施工任务由主管部门统一安排，所需经费和职工工资由主管部门统一拨付，单位没有自主经营权。

2.2 事业单位企业管理体制(1985 ―2002 年)

以后开始推行体制改革，1985 年5 月，湖北省编制委员会批复同意成立“湖北省水利水电建筑工程公司”，下设水利工程一、二、三团和挖泥船队、水利机械修造厂、白莲河发电设备制造厂，按照事业单位企业管理，实行单独核算，自负盈亏。1993 年12 月，湖北省水利厅决定将“湖北省水利水电建筑工程公司”更名为“湖北省水利水电建设总公司”，并取得了水利水电施工总承包壹级资质，成为湖北省内第一家取得该资质的省属施工企业。这一时期，自负盈亏的企业管理模式打破了原有的事业单位的“铁饭碗”，调动了生产积极性，在市场拓展和任务承接方面，通过招投标方式承建了长江三峡、长江重要堤防、王甫洲等重要水利工程的建设。但在转型变轨的过程中，由于没有资金积累，职工和离退休人员多、企业负担重，在市场的竞争中处于劣势。加上事业单位的性质，干部人事任免仍由主管部门负责，在一定程度上也约束了企业的发展。

2.3 改制脱钩后民营体制(2003 ―2013 年)

根据十六大关于进一步深化国有企业改革的精神，2003 年1 月16 日，湖北省委办公厅印发了《湖北省直党政机关与所办经济实体和管理的直属企业脱钩的实施意见》，湖北省水利厅所属的总公司、三公司和疏浚公司均列入企业改组改制名单。三家企业分别改制脱钩后进行合并重组，并在湖北省水利水电建设总公司的基础上，以资产为纽带，原三家企业中层以上干部以自然人身份作为发起人，成立了“湖北水总水利水电建设股份有限公司”。虽然在短短一年的时间内完成了改制脱钩，并成立了股份有限公司，但由于时间仓促、改制不彻底，遗留了许多问题，主要包括:a.股权高度分散。股份公司名义上是45 名发起人持股，实际股东高达865 人，高度分散的股权结构造成“人人是股东，却无人为公司负责”的情况。b.职工安置不到位。由于没有资金支付改制职工经济补偿金，采取对国有资产进行评估后，将经济补偿金转成股份方式安置职工。职工并没有得到实际的经济补偿，社保、公积金等问题也未能完全解决。c.管理层未精简。由于原三家单位均为处级编制，为稳定干部队伍，在改制时采取了“板凳加长”方式，基本保留了原来所有管理层，造成机构繁多，人员冗余。d.治理结构不健全。股东大会由45 名发起人参加，其他股东采取指定委托的方式将表决权委托给发起人，但股东代表并没有完全代表体现股东的意愿，董事会成员基本按照原三家单位以“2+2+1 ”的模式产生，监事会也不能真正代表股东履行监督职能。改制后的十年，作为民营企业的湖北水总在市场中艰难生存，一方面需要解决诸如内退人员生活费、拖欠社保公积金等改制遗留问题，另一方面要在市场竞争中承接项目，十年来，公司年承接施工任务和完成产值在10 亿元以内，员工收入偏低，造成人员流失，加上资金压力大，资金成本高，企业经营举步维艰。

2.4 国有控股的混合所有制(2014 年至今)

2014 年4 月，根据党的十八届三中全会《关于全面深化改革若干重大问题的决定》有关精神，中国环境出版集团决定在发展出版主业的基础上转型环保产业，并决定通过收购一家施工企业向上下游产业链延伸以增强集团的整体实力。2014 年10 月，在湖北水总的生产经营陷入困境之际，中环集团通过对湖北水总全面的尽职调查后，正式收购湖北水总51%的股份，成为最大控股股东。至此，湖北水总成为中央企业(国有资金)控股及员工持股的混合所有制企业，企业发展翻开了新的篇章。

3 混合所有制的企业管理模式

中环集团控股湖北水总后，按照现代企业制度，推出了一系列改革举措，通过完善法人治理结构、调整经营模式、强化内部管理、转变思想观念，使湖北水总逐步走上了快速发展的轨道。

3.1 完善法人治理结构

进一步完善了湖北水总法人治理结构，取消了原有的股东委托方式，所有在册股东均有权参加股东大会。重组董事会，中环集团作为大股东共向湖北水总委派了3 名董事。董事会按照公开竞聘的方式选聘总经理负责日常生产经营管理工作，并与总经理签订目标责任状，经理层班子成员由总经理提名董事会聘任。进一步加强监事会的职能，对重大决策程序进行监督。公司形成了股东大会、董事会、监事会、经理层，按照章程各司其职的治理机制。

3.2 明确战略发展方向

2015 年公司制定了第一个三年发展规划，明确了在做大做强水利施工主业的基础上，充分利用中环集团平台，积极转型环保产业，逐步完善环保设计、运营、维护等资质，打造完整环保产业链的战略发展目标。目前公司已超额完成了第一个三年规划中的目标任务。三年来，公司承接工程任务突破100 亿元，累计完成施工产值近50 亿元。年承接工程任务较中环控股前增加了两倍，年完成施工产值增加了一倍。

3.3 健全内部管理制度

对管理制度进行了全面的梳理和完善，对决策制度、行政制度、财务制度、人事制度、生产经营制度等比照集团要求进行了建立健全。特别是在党的组织建设和廉政建设方面，重新按照公有制企业制定了相关制度和防范措施，并建立健全的机构人员职责。

3.4 不断拓展经营领域

通过推出了一系列的改革举措，在新的体制和管理模式下，公司的经营工作取得较大突破。一是继续保持了水利市场上的竞争优势，确保了在省内龙头水利企业的地位。二是向环保领域转型，成立了环保工程分公司，取得环保贰级资质，并承接了东湖水质提升等多项环保工程。三是对PPP领域进行了积极探索，承建了湖北省第一个农村安全饮水的PPP项目―――来凤县精准扶贫农村饮水安全工程。四是响应国家“一带一路”倡议，大力拓展东南亚地区水利建设市场，先后在菲律宾、尼泊尔、老挝等地承接多个项目。

3.5 规范项目管理

为把经营成果转化为企业的效益，加强项目管理，全面推行项目管理责任制和项目管理标准化建设。切实抓好项目经济指标的确定、项目经理的选聘、施工过程的监管以及完工后的考核兑现等各个环节。首先在项目经理的选聘上，按照公开公平的原则，在公司内部竞聘，择优录取。其次是项目责任书的签订，根据项目规模大小，实施难易程度，制定合理的经济指标，采取灵活多样的模式，明确责任风险的分担和利益分配。第三是加强过程控制，公司成立项目督查小组，对在建项目的质量、进度、安全等方面进行督查，发现问题及时整改，并跟踪督办，督查工作做到常态化。最后是项目考核兑现，公司的项目考核小组对符合考核条件的项目进行完工和节点考核，考核结果及时公布并兑现。全面实行项目管理责任制后，由于责权明确，奖罚分明，极大地调动了项目管理人员和员工的积极性。

3.6 加大技术投入

公司坚持“以科技求发展，以质量求生存”的宗旨，成立的技术中心得到省级技术中心认定，通过开展企业自主知识产权及项目的研发工作，形成企业的核心竞争力。近年来获得了7 项省(部)级工法，15 项实用新型专利，4 项发明专利，1 项科技成果三等奖，2 项全国水利优秀QC成果一等奖、8 项二等奖、4 项三等奖。享受国家科研创新加计扣除优惠政策8 项。广泛开展技术交流与合作，积极参与行业技术标准、国家标准的编制，同时加大对项目的技术指导，做好大型项目的施工组织设计、专项技术方案评审，发挥技术专家的作用，为企业发展提供强有力的技术支撑。

3.7 加强风险防控

为做好风险防控工作，公司加强风险意识的培养，梳理了公司在生产经营活动中存在的风险点，并成立了“合同与风险控制部”，加强合同评审、签订、控制等全方位的管理，进一步规范分包程序，加强稽查审计，紧紧围绕项目管理的关键环节开展稽查审计工作。同时聘请法律顾问对公司进行指导，公司抗风险意识和能力都逐步提高。

3.8 提升企业信誉

在全新体制下，公司的各项工作都取得长足进展，良好的发展势头得到社会各界的认可。公司先后荣获“全国优秀企业”和“全国优秀水利企业”称号，多项工程获得“中国水利优质工程大禹奖”和湖北省优质工程奖“江汉杯”，是湖北省重合同守信用企业和文明诚信示范企业，公司品牌形象大大提升。

3.9 加强党建促发展

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一、公路施工企业的特点

公路施工企业,工程项目的生产(工程施工)的各个环节,除了具备加工制造企业的一般特点外,它还具有其固有的、其它企业所没有的特征.主要体现在:

1、资金流量巨大、施工周期超长

公路工程由于其本身是一个巨大的、沿自然露天建造的土建工程实体。一个公路工程施工标段少则几百米,多则几千米。上千万的土石方开挖和砌筑,必然要耗费大量的人、财、物力,多数工程施工项目往往都要持续实施几年才能建成。相对于一般加工企业来说.公路工程施工企业(以下简称施工企业)资金流量大、生产(施工)周期长、工程项目点多线长、技术及管理难度大、会汁账套多、生产的产品即工程量难以准确计量是其本身所具有的特点。那么如何加快资金周转.减少资金占用,较为及时准确的对工程实体进行准确计量结算,制定科学的奖惩激励机制,规避财务风险是公路施工企业资产管理控制的难点和重点。

2、工程数量相同、建造成本不同

由于公路施工工程项目多露天作业,虽然工程量相当,但其受地质构造、环境和当时国家经济环境、市场等因素的影响,不同的工程施工地点.不同的施工期间.其造价都会大相径庭;其次,施工组织方式的不同,也可能因此产生不同的经营结果。这些不确定因素存在,增大了财务控制风险和成本控制难度。这是公路施工企业产品生产的个别性.也是公路施工企业的又一特点,那么如何认真比对各个工程项目的工程预算,制定实事求是的评价和考核指标体系,充分注重各工程项目成本控制的统一性和规范性,是我们加强成本控制的关键环节。

3、公路工程施工项目管理具有事先能动性

由于公路工程施工项目具有一次性特征,因而其项目管理只能在这种不再重复的过程中进行。为避免在某一项目上产生重大的失误,这就要求施工项目管理必须是事先的、能动的管理。

4、公路工程施工项目管理具有动态跟踪性

尽管施工项目管理的目标是明确的,但是由于公路工程施工项目影响因素的不确定性,这就要求施工项目管理必须对事先所设定的目标及相应措施的实施过程自始至终进行监督、控制、调整和修正。公路工程施工项目管理是一项综合的系统工程。由于公路工程施工项目实施的复杂性,建设周期长,施工项目管理需要用系统工程的观念、理论和方法进行管理,具有全面性、科学性和程序性。

二、现行公路施工企业在资产管理存在的问题

1、财务主管人员自身素质不高

由于一些财务主管人员素质低.业务技能差。有的责任感不强、工作作风不扎实;有的财务理论水平低,不具备娴熟的业务运用能力。有章不循,原始资料、台账、核算资料不全,提供的会计信息不准确.“资产不实、成本不实、盈亏不实”数出多门的现象屡屡发生,有的执行法规能力差,成了臂理者的“御用工具”.形成“站得住的顶不住,顶得住的站不住”的尴尬局面:有的甚至不知道参与工程单价制定、合同制定、分包单位选择是重要的资产管理工作内容等等.造成财务部门在企业管理中处于被动的、从属的地位。

2、企业领导重视不够

公路施工企业承接工程项目,从业主项目招标、企业项目投标、企业项目中标、到标后实施,直至工程竣工工程决算.多是工程技术部门的工程技术人员编制投标标书、制定中标项目标后预算及实施。因此.不少公路施工企业的领导、项目经理只倚重工程部门.肤浅的认为公路施工企业资产管理就是“收收发票、管管现金、写写算算”而已,没其他大用;加之我们一些财务人员由于缺乏一定的财务理论、会计实务技能不高.往往不能很好地从会计职能上、理论事务上有所见地、有所作为。正是这些因素的相互作用,使得公路施工企业资金长期资金流动不畅.债权债务长期积淀乃至混乱不堪,成本核算不成体系.企业财务风险此消彼长。

3、没有做好资产管理工作的良好环境

众所周知,长期以来.施工企业,特别是公路施工企业在精细化管理上,始终存在重工程施工管理、轻综合业务管理的习性。所以资产管理等业务核算通常在企业领导眼中并不是举足轻重的。有的企业领导还常常只关心有多少现金、多少利润多?缺乏企业管理基本常识.对什么是内部控制制度、什么是激励机制?如何科学管理等知之甚少。不注意重视发挥企业各部门综合管理效应,对如何协同各综合管理部门,堵塞“跑冒滴漏”,最大限度增收降耗使利润最大化这一问题不加研究.从而给企业资产管理带来不利的工作环境。在这样的环境下,财务主管人员如何利用会计职能理论.娴熟的会计技能,科学地与企业领导沟通.是做好企业资产管理工作的熏要前提。

4、项目经理在资金管理中的职能缺失

项目经理在工程项目施工中处于中心地位,对工程项目施工负有全面管理的责任,应当履行“严格财经制度,加强财经管理,正确处理国家、企业与个人的利益关系”这一职责。但就项目经理队伍整体而言,素质不一,良莠不齐。从财务管理的角度来说,作为一个组织尚有可能出现差错,而项目经理作为个人,且在缺乏监督、缺乏制度约束的情况下,其财务管理出现问题就具有一定的必然性,因此施工企业有必要帮助项目经理加强建设资金管理。然而,在大量的中小建筑施工企业中,对工程建设资金几乎不存在有组织的监督管理,而是完全由工程项目经理个人安排使用,并承担相应的责任。据笔者了解,目前在项目经理队伍中出现的财务问题主要表现为以下几方面:寅吃卯粮,提前透支工程利润;疏于管理,出现大额亏损;大量举债,施工成本大增。一些工程项目需要大量垫资或项目资金一时不能到位,而金融机构贷款的数量有限,造成项目经理大量举债,有的甚至不惜借取高利贷,使融资成本大增。工程中存在的不正常垫资现象加大了对项目经理使用资金的监管难度。

三、公路施工企业如何加强资产管理

上述这些问题的存在,与施工企业放弃对建设资金使用过程中的管理、控制、监督有关,施工企业有着不可推卸的责任。项目经理负责制虽然体现了风险抵押、单独核算、自负盈亏的本质,强调项目经理个人在承包中的主要责任,与施工企业之间也签订了项目承包合同,但是如果其出现的经济损失一旦超出其本身所能承受的限度,其责任必然要由施工企业来承担。虽然出现问题的工程项目或项目经理是少数,但其对社会、对施工企业、对项目经理本人都可能造成不可挽回的损失。为此,施工企业加强对项目建设资金的监督管理刻不容缓。

据笔者了解,施工企业并非没有看到这一问题,但为了保住项目经理队伍、为了保证能承接到施工项目,不得不放弃对项目经理建设资金使用过程的监督管理。其实,这是一个集权与分权的选择、分权程度的把握问题,笔者认为实行项目经理负责制与加强工程建设资金监督管理并不完全矛盾,关键是如何在施工企业行使财务监督管理权与项目经理行使建设资金使用自之间寻找一个平衡点,既加强企业对建设资金的监督管理,又保证项目经理对建设资金使用权的自主行使。

笔者认为施工企业在行使财务监督管理权时应当遵循“你的钱,我看着你花;你的账,我替你记;你的财务,我帮你管”的原则,首先承认该钱是项目经理的,施工企业不能花,也不会花;同时强调管理权上收,财务高度集中。在此基础上推行全面预算管理,在工程项目预算确定的基础上,按工程进度编制季度、月度的资金使用预算,做到项目有预算、月度进行平衡、每周进行安排;实行现金流量周报制度,及时反映项目的进度、资金的使用状况;完善成本核算体制,强化目标成本管理。具体措施是:

1、设立专户,专人核算

施工企业应当配备必要的财会人员,编制在企业,由企业财务部门直接管理,并按工程项目进行分工,每人管理几个工程项目的财务核算;将工程建设资金按工程项目进行归集,单独存放,包括建设单位支付的工程款(扣除应上交的管理费和应支付的税费后的余额)和项目经理为项目建设筹措的资金。

2、实行预算管理,加强审批使用

按照工程进度,在预算范围内,由项目经理安排使用,即由项目经理提出资金使用申请,经企业工程管理部门按工程进度和工程预算进行审核、企业财务部门审批后,由企业财务核算员负责支付。由企业财务核算员每周编报现金流量表,每月编报预算执行情况表,按项目编报收支平衡表报企业财务部门。

3、实行有效的资金调度管理,提高使用绩效

如果某项工程项目暂时有资金结余,在经该工程项目经理许可的情况下,可以进行内部融通,以提高资金使用效力。

4、考核奖励及结余分配

工程项目竣工结算完毕后,将项目结余资金一次性支付给项目经理,完全由项目经理安排使用,即归项目经理所有。

只要施工企业按上述原则,想项目经理所想,急项目经理所急,认真做好服务,在适当增加企业管理成本的前提下,对工程建设资金实行集中管理、监督使用是完全有可能的,也是能得到广大项目经理的理解和支持的。

参考文献:

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关键词 建筑企业 财务管理 问题 措施

近年来房地产行业的蓬勃发展，促进了建筑企业的迅猛地发展。由于一些国外建筑公司的入市，促使建筑行业的竞争日趋加剧。针对现今的建筑市场，建筑企业如何进行企业财管理，有效控制企业运作成本，避免更多的财务风险已经成了一个重要的话题。

一、目前建筑企业财务管理的问题

1.1 企业财务管理中财务管理意识欠缺

当前的多数建筑企业缺乏基本的企业财务管理意识，缺少科学化的财务管理模式。有一些建筑企业从根本上没有意识到企业的财务管理与企业管理之间有相辅相成的作用，没有引起建筑企业管理者对企业财务管理的注重。甚至有部分建筑企业在企业运作过程中，管理思想落后，除了注重其生产经营活动，其余的管理基本不关心、不注重，尤其在企业财务管理问题上没有真正去落实财务管理在企业管理中的关键作用。从而促使了一些不良现象的出现，比如：应收款回收慢，回收困难，这就是应收账款项管理不妥善所造成；其次，现金管理制度的不严格，很容易造成资金不足或者资金闲置的问题；再者很多建筑企业存在了存货占比量较大，没有有效地控制好存货管理，同时造成了存货占用资金时间成本的浪费。企业中管理人员由于处于传统管理模式，没有正确意识财务管理的重要性，导致财务管理欠缺的因素，影响到了企业在生产经营活动过程中频频出现问题，影响了企业的正常生产经营活动，同时也会带来了不必要的损失。

1.2 企业财务管理中资金调控不到位

对于企业管理来说，债务清理是一项重要的工作，处理不当除了影响到企业的资金链，甚至影响到企业资产的真实性。建筑企业应收账款回收期长、资金回收困难、回收不及时，没有办法确保企业的正常经营这是一个非常严重的问题。有的建筑企业，在施工工程竣工后清算工作的拖沓，造成了可确认收入的不及时，这些问题直接影响到了应收账款账面无法反映真实工程拖欠款的问题，从而企业对债权的控制得不到有效的把控。长期没有清理完毕的应收账款包括在施工中预付的分包工程款、材料款，长时间的呆账、烂账，也不能真实体现出建筑企业的资产和损益情况。常常发生潜在的亏损或潜在的盈利情况，这些问题导致从企业报表中无法正确地分析出企业或具体施工项目的实际财务情况。

1.3 企业财务管理中的账目与实际不一致

当前有许多会出现企业资产恶性循环的严重问题。因为较多的建筑企业在账面上所显示的是有盈利的，这样的情况本应该对于企业资金周转构不成问题，可是为什么会出现问题呢？有一部分的建筑企业在企业账面所表现出来的是有较大利润，可是当工程完成结算时却是亏损，甚至有的建筑企业在企业账面上显示资产很大，但是实际现金流并没有入账。有的建筑企业在企业账目中的资产多是应收账款等应收科目的账面数，但是工程款的回收期长与回收困难，长时间的拖欠使部分应收款最终成为了烂账。这些情况的发生，导致建筑企业的资金链的短缺，企业需要额外负债来维持企业的发展。例如建设方长时间不支付应付工程款，除了企业的经济利益受到了损失外，建筑企业还需要负担更多的银行利息，

1.4 企业财务管理中财务控制能力不强

目前我国的建筑企业多数是采用项目经理制。在这样的项目经理制发展下，建筑企业管理只需要向项目经理部门提供必要的建筑资质保证、收取管理费、提供建筑发票等，这样的制度使整个建筑项目的财务无法全面的进行监管。甚至有些建筑企业高层管理者只是重点控制现金，对企业发展项目的原材料、存货、半成品、固定资产等资源的管理没有足够重视，所以常常会出现保管制度的松散，形成了更大的资产浪费。与此同时有些较大的建筑企业对财务管理分权过度，把财务管理的控制权分散到了下属子公司，这样也会影响到总公司的财务控制无法得到有效的控制，从公司发展的深远意义上来说，会影响到整个建筑企业的发展，无法确定更新的战略目标。

1.5 企业财务管理中项目成本控制不足

作为建筑施工项目是建筑企业直接获取企业经济效益的重点。建筑施工项目在成本的控制能力水平的高低，所体现出来的是企业经济盈利点上的高低。较大一部分的建筑企业进行工程项目初期，对于项目成本控制能力水平有限，直接影响到了项目后期成本增加，再者施工项目管理也会影响到建筑企业在施工项目中的支出比重，从而影响到企业的到经济利益。

二、建筑企业财务管理完善措施

2.1 更新建筑企业财务管理观念

要及时完善建筑企业财务管理制度，从根本上更新旧的财务管理观念。建筑企业除了要意识到财务管理的重要性以外，还需要提升财务管理在企业中的地位。成立财务管理的完整系统，可以把财务预测，决策和考核都归纳为财务管理的范围，科学有效地利用好资金，有效的进行成本控制。学习并完善先进的企业财务管理制度，成立相对应的组织机构，从经济核算与企业经济控制，到企业资金管理与企业项目运作，再到建筑项目成本预算，包括企业财务审计等方面形成完整的体系。各个部门之间需要明确负责，合理分配，有效的进行岗位负责制分配，从而才能更加有效的发挥每一个岗位的功能与管理能力。

2.2 有效控制现金管理

作为建筑企业中最为重要的现金，需要建筑企业对现金进行必要的有效地控制管理。在进行预算管理时需要以企业现金预算为主。明确每一笔资金的用途，结合前阶段企业现金的使用情况与企业经营盈利情况，可以进行后阶段的企业收入和支出费用进用预算。有效的预估企业现金的支出和收入占比。进行建筑项目投资或垫资时，需要科学合理化地结合有效的可性行报告进行严格地分析，按分析结果进行阶段性的开展。可以利用各种不同类型的施工项目或者是施工企业施工方式不同的特点进行企业联合分包的形式，有效的分散投资或垫资风险。如果有风险较大的建筑项目，建筑企业之间可以进行企业共同承包，即可以收益共享，同时也可以分散投资或垫资风险。进行施工项目中需要购置的各种固定资产，需要由上级主管部门同意进行统一调配或购置；所购置的各种固定，项目执行部门不具备所有权，只享有使用和管理权，不可以以任何形式进行出租、出借或用于抵押和经济担保。在使用过程中，结合实际情况，建立相应的固定资产管理制度，对每一个物品的调入、调出、盘点、对账都要进行详细的记录。科学合理地对每一个在施工过程中，需要建设的设施包括临时设施进行有效地材料控制，有效的控制工程预算，防止材料积压和超额对项目资金的占用。

2.3 培养企业财会人员综合素质

增加建筑企业财务管理的意识，意识到企业财务管理的重要性，重点对建筑企业财会人员进行培养，提高财务能力，针对整个企业的财务工作人员进行综合素质培训，提高财务队伍职业素养。另外，要结合自身企业招收风险管理相关人员，通过招收专业的风险管理财务人员，以此增强财务管理的专业性，从而有效的避免投标、融资包括应收款项等风险的出现。制定科学合理化的财务管理制度，能有效地控制建筑企业财务风险。

2.4建筑企业财务管理预警措施

由于目前国内建筑市场的竞争混乱，管理不规范等问题的存在，会存在有部分的建筑工程项目招投标管理不规范，这样的问题直接给建筑企业的财务管理形成了一定的风险。常常出现项目资金难回收、坏账等情况的发生。因此，完善财务风险预警机制，是有效避免或降低风险的重要手段。建筑企业应该结合自身的企业特性，对建筑市场的环境进行了解，针对建设项目的不同应该采用不同的风险预警措施，这样才能有效的保证建筑工程项目的顺利开展。

三、结语

企业财务管理在当今的市场经济中，是溶入到企业的生产经营的一个重要环节，所以建筑企业财务管理工作需要得到高度重视，通过完善的财务管理工作，有效避免和降低建筑企业出现的各类财务风险、能有效地控制项目成本、在提升利润的同时促使建筑企业得以健康良性地发展。

参考文献：

[1]张婷.加强建筑企业财务管理的探讨.大众商务.2010（06）.

篇5

一、前言

改革开放以来,随着我国经济体制改革的不断深入,中国的经济实体结构发生了翻天覆地的变化,民营企业如雨后春笋般崛起,在我国经济建设的各个领域占据着举足轻重的地位,对我国经济发展起着至关重要的作用,在世界经济领域亦有着广泛的影响。

然而民营企业的发展并不是一帆风顺的,从无到有、从小到大的这个过程也异乎寻常的艰难,据统计,全国每年新生15万家民营企业,同时每年又有10万多家死亡,有60%的民企在5年内破产,有85%的在10年内消亡,其平均寿命只有2.9年。为什么呢?究其原因就是因为管理水平低下不能适应企业生存、发展的需要造成的。

二、我国民营企业财务管理现状及分析

部分民营企业制度不健全,内控不严密,监督不到位,财务管理松弛、财务行为不规范的问题比较突出。一些民营企业二级财务设置有过多和管理不到位的倾向。少数单位的二级财务从部门利益出发违规操作,隐瞒收入、乱开户,乱收费、私设“小金库”、坐收坐支等。必须进一步加强对各类经济活动的监管,继续清理和规范银行账户,杜绝不经主管部门批准擅自开户的现象,严禁各级财务机构设“账外账”“存折账”,严禁校内各单位设立“小金库”、公款私存;与此同时加强商业折扣管理,杜绝违反规定收受各种名义的回扣。同时,民营企业内部控制制度不完善。民营企业由于普遍存在机构不健全、制度不完善、岗位设置不合理、核心岗位员工业务能力偏低、对外聘人员缺乏信任等现象,造成内部控制制度不完善、缺少执行力。

三、建立健全民营企业财务管理体系刻不容缓

(1)加强制度建设是做好财务工作的关键。

一是制定严格的财务会计制度。在制定财务管理制度时,应着重突出以下几个方面内容:

1)一般财务管理中的预决算管理,收支管理,结余及其分配管理,专用基金管理,资产负债管理、财务报告和财务分析管理,银行账户管理,重大财务事项管理,财会人员管理,内部监督检查管理等;

2)固定资产方面的分类和计价管理、购建和调拨管理、折旧管理、处置管理、日常管理、责任管理等;

3)集中采购中的组织管理,采购范围、方式、程序管理等。

二是严格执行财务会计制度。首先要求领导要带头执行财务会计制度,领导不带头执行财务会计制度,财务会计制度就很难执行下去,制度就会成为一纸空文。其次要发挥各种监督机制的作用,加强监督是各项财务会计制度落实到位的保证,要充分发挥单位内部审计、纪检、监察的监督作用,督促财务会计制度的落实执行。

(2)为适应经济全球化要求,民营企业不仅需要合理规划和运用自身各项资源,还须将经营环境各方面的资源紧密结合起来,对业务流程进行优化重组,实现生产经营的精细化、集约化。计算机网络技术的应用使得财会业务的协同成为可能,财务会计流程从整个业务流程中采集数据,其数据载体是原始凭证,数据来源的唯一性和网络数据的实时共享,保证了财务系统能够实时反映经济活动,变会计事后核算为事中控制,使整个企业的物流、资金流、信息流高度集成。针对过去管理上存在很大漏洞,主要是对执行没有硬约束、硬程序。虽然集团化财务管理系统具有健全的管理功能和严格的授权机制,但如果企业自身没有一个科学合理的管理组织架构和明确的职能分工,软件系统的管理功能和控制功能将无法发挥作用。为此,集团与财务管理信息化软件开发商的管理顾问一起认真研究了企业将推行的财务管理模式和计算机应用环境,设计出科学的企业内部财务组织架构,并通过计算机进行硬授权,用程序来固化各部门的职能,构筑有条不紊、疏而不漏的集团财务管理体系,为科学的财务管理机制的建立奠定了基础。

(3)加强资金管理,严格财经纪律,资金使用管理要集中控制,合理调节。

财务管理要以资金管理为核心,加强工程项目各个环节资金预算编制,分析了解资金运作和执行情况,限制预算外资金的支出;及时清理和处理工程项目的债权债务,力求做到竣工决算到位,工程款拨付到位;要坚持项目经理在大额资金运动集体研究的前提下“一支笔”签字制度,杜绝政出多门、资金流失、账外循环等不良现象。同时,要强化监督约束机制,防止乱借、乱投、乱用工程资金问题的发生,保证项目所需资金不受影响,减少资金的损失和浪费,使费用支出得到控制,减少铺张浪费。

参考文献:

[1]张丽清.民营企业财务管理中存在的问题及对策[J]. 内蒙古科技与经济 , 2007;02:145-147

[2]沈彦燕.加强民营企业财务管理的思考[J]. 现代经济信息 , 2009;11:144-146