税收管理风险点范文

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资本运营是企业追求利益最大化的必要价值，影响到企业长远发展。税收作为纯成本，直接影响到经营成果。对税收事务做出合理、合法策划，根据国家优惠政策，对纳税方案进行优化，这是税收风险管理与防范的重要部分。本文以电力企业税收风险管理与防范为研究对象，着重对其风险的管理、防范相关事项展开了论述。

一、电力企业税收管理要点

（一）依法坚持税收政策

从市场情况上来看，对于电力企业的成本来说呈现出逐年升高的趋势，可以挖掘的其它费用节省下来的空间并不大，这种情况下根据与企业税收有关的政策，采取合理的策划，与税收有关的支出会被节约下来，这是电力企业在经营发展中的一个重点。结合电力企业自身状况，依法制定科学合理的税收计划，这样会增强税务权利意识，对于成本来说也是一种节约，使得经济利益得到增加，税务管理的观念得到进一步推动。

（二）与行业和经营目标相协调

从地域来说电力行业具有一定的垄断性，而相关产品的渠道环节较为固定，在销售环节中税收策划很难实现，因此在税收策划中，经营目标的实现与最大化的整体效益应最大限度地被考虑，这并意味着尽可能地少缴纳税金；另外从企业的性质来看电力企业是国有大型央企，很显然税收成本支出容易被忽视，而这就要求进一步认识到策划的重要性，有效利用优惠政策，这是税收策划能够有效实施的一种简便方式；然后受到企业类型规模的影响，从事税收管理的会计事务所对企业的生产经验流程的认识了解不具有完整性，经验方案照搬的现象很容易发生，这并不符合实际情况，因此税收策划还应该得到高度重视。

二、电力企业税收的筹备策划策略管理

（一）税收策划层次策略

从策划的水平层次上来看，主要分为三个层次，这三个层次主要分为最低层次的策划，这是为了避免额外税负，此外还有对企业自身发展有利的优惠政策、纳税方案与最高层次的策划策略。

企业在纳税方面通常会造成一定的损失，为避免不必要的损失，在支付的款项中，实际所支付的金额与税法计税相比，应大于税法计税，负担额外税负。对于最低层次的策略来讲，应先保证涉税零风险，账目上保证清晰，这样才能保证正确纳税，避免错误的出现而发生多缴税款的现象。时刻保证依法处理与税法有关的税收事务，避免出现与税法规定背道而驰的现象，从而被认定为偷税漏税而受到相应的处罚，导致企业名誉上遭受极大的损失。在纳税的过程中还会发生额外税负的现象，这种情况下要深入理解税法政策，使企业能够正确核算出应缴税款，确保税收工作征收缴纳的规范性。

依法遵守税收优惠政策，通常可以进行事前筹划，前提是在政策允许的范围内，这样会使税收负担大为降低，这是一种很有效的税收策划。在税收管理方面以国家税收优惠政策作为导向，税务分为很多种类，这就需要对不同的税务种类加以区分研究，对不同税务种类纳税途径方法与收益增加了解，结合所在地区的实际情况安排优化纳税方案。根据电力企业的生产经营特点，将策划重点放置在增值税等方面。在还未做出投资、经营决策前，结合政策背景对不同的决策方案加以比较，进行综合考虑，选取具体方案，与预期成本、收益进行对比，从成本收益上来看，从中选择最为优化的策划方案。从长远性来说，最高层次的税收策划可以看做是对企业有利的那种税收政策。伴随深入财政改革有条不紊的展开，制定税收制度的开放程度在不断得到提高，企业要对自身目标加以明_，能够获取支持。

（二）经营阶段差异策略

税收层次的不同，会涉及到不同的经营环境阶段，策划角度方法呈现出多样化的特点。企业在设立之初，选择的投资形式与所在地的税收核算是具有协调性的，这是策划实施中应当注重的问题。对于投资方向而言，企业应与改革发展的步调一致，根据政策对投资方向进行调整。企业在进行清算、资产重组中，不同的产权支付方式会影响到实际税负的不同，结合实际情况对资产评估增值部分加以确认。

经营是发展的前提，是发展中的重要阶段，而税收策划的重点则应放置在经营上，筹资安排与核算方法策划是经营阶段中重点考虑的两个方面。筹资成本中的某些因素将会带来不同的负担，电力企业属于资金密集型的企业，这决定了税收风险存在的可能性，这就警示电力企业在筹资过程中要谨慎选择筹资方式，以节约筹资成本为最大限度，所选择的财务核算方法应尽量拖延时间，这样会使流动资金得到有效利用，将免税期充分利用好。

三、电力企业税收管理中存在的风险问题

电力企业如果想要节约成本，提高经营效率，需要对税收策划合理制定，，尽管对税收策划制定得再详细，也会存在若干问题，受到企业内部管理和外部环境因素的影响而带来一定的风险，此外在策划开展管理中也存在一些问题。这些问题并不能根据财政政策来加以明确的解释，具体操作细则也是很不清晰规范，使得电力企业与税务部门之间存在误解，监管力度在不同时期、地域受到宏观政策的影响，进而对税收策划的执行产生影响。财政管理机制的缺乏，在不同地域内同一事项管理标准也会不同，执行尺度也会不同，难以保证策划方案的合法性、合理性。加之内部财税人才的不足，从业人员所掌握的知识从结构上来看较为单一，组织体系方面存在不健全的问题，很多情况下一些财政管理人员从事多个职位，对财政工作正常开展产生了重要影响，受到工作人员的时间精力等方面的限制，对于税收策划、风险管理方面存在巨大的困难性。

四、涉税风险与风险应对管理

（一）涉税风险来源

在内、外部因素的影响下，对财税关系没有做出正确的处理，偷税、漏税现象得以出现，产生不必要的财务损失，对企业声誉来说也是很不利，严重情况下承担法律责任。在宏观经济环境影响下，政府在实施政策调整的时候，也要对与税务相关的处理方法做出相应调整。新税收政策在出台实施初期会面临诸多的阻碍，这会对电力企业的税收转变产生很大影响，这点容易被工作人员忽视，很难得到迅速的掌握处理，在政策变化之前重新审视处理纳税方案，在变动中税务风险会从中产生，而企业对管理的轻视也会增加风险的出现。

（二）关于风险应对的建议

针对涉税风险，对于其风险的应对，电力企业应将风险管理意识加以增强，对财税基础工作加以加强，对基础性的核算工作进行规范，鼓励和引导、为工作人员提供深入学习的机会，使其时刻关注税收政策的变化，建立健全策划体系、管理机制，在经营阶段重点做好管理监督的各项工作，使账目更加清晰，将内部控制机制作为风险防范应对的重要前提基础。电力企业属于国有大型央企，税收的策划管理需要多个部门的共同合作，需要更多专业人才的加入，建立健全监督机制，开展必要的评估工作，正确认识已有风险，逐渐积累经验，使应对能力不断得到提高。

五、结论

通过本文的论述可知，本文从四个方面对电力企业税收风险管理与防范展开了论述。当前电力企业对于税收管理的认识不足，重视程度还不够，造成成本浪费，运营效率大为降低等问题，增加了风险。在这样的情况下，为规避税收风险，应树立正确的风险意识，在处理与税收相关的事项上坚持谨慎的原则，使损失降低到最低程度。

参考文献：

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一、宣传理念，凝聚思想共识

（一）加强风险管理理念宣传

通过召开全省风险管理工作会议、加强风险管理业务培训、印制风险管理手册等，广泛深入地开展多形式、多渠道的税收风险管理理念宣传，让全省各级地税干部深刻理解税收风险管理的内涵和税收风险管理对构建现代化税收征管体系重大意义，统一思想，凝聚共识，为税收风险管理的顺利推进营造良好环境。

二、健全体系，强化制度保障

（二）建立健全风险管理组织体系

做好市、县两级风险监控部门的机构调整和人力资源配置的跟踪管理，为税收风险管理提供组织保障。

（三）建立健全风险管理运行体系

全面贯彻风险管理的理念，规范计划管理、数据整备、风险分析、等级排序、风险应对、监控评价的基本内容和工作流程，构建统一规范的风险管理体系，形成各职能部门横向互动、省市县三级纵向联动、与政府相关部门内外协作的税收风险管理格局。

（四）建立健全风险管理制度体系

在2014年制度建设的基础上，制定风险计划管理办法、风险应对管理办法、风险应对日常审核及抽样复审管理办法等相关税收风险管理配套制度和办法，为税收风险管理提供制度保障。

三、完善机制，推进税收风险管理

（五）完善落实风险管理实体化运作机制

开展跨地区经营企业、省级列明企业和全省范围内特定事项的税收风险管理，市县两级风控部门要做好本级税收风险管理实体化运作的探索和尝试。各相关职能部门按照风险管理的职能要求，各司其职，逐渐从以指挥和指导为主向直接承担税源监控管理职能的转变，积极推进风险管理实体化运作机制建设。

（六）完善落实风险任务扎口管理机制

加强与各风险管理职能部门的协调和配合，主动作为，推进风险任务扎口管理，做好过渡期内税收风险任务经同级风险监控部门会签备案或统一下派的扎口管理机制建设和工作磨合，避免多头重复下达税收风险任务，减轻基层和纳税人负担。

（七）完善落实风险任务绩效评价机制

1.组织实施风险应对反馈结果的日常审核。

2.在税收风险管理工作领导小组办公室的领导下组织实施风险应对质量抽样复审，对风险应对的质量、流程、方法做出评价并反馈给相关职能部门，促进风险应对质量的提升。

四、务求实效，统筹协调信息化和人才体系建设

（八）统筹协调风险监控管理平台建设

1.对接总局金税三期，开发省级数据业务集中的税收风险监控管理平台并试点运行。评估现有征管业务软件功能模块的应用现状和业务改造要求，将征管业务系统、第三方涉税信息采集平台、税收风险监控管理平台进行软件功能和用户权限整合，统一数据标准和技术架构，为风险管理提供技术支撑。

2.完成税收风险监控管理平台的试点及全省推广工作

（九）统筹协调典型案例库、风险指标和模型建设

1.科学统筹全省风险特征库、风险分析模型、风险识别指标建设工作，确定年度建设重点，全面梳理和整合各地的风险特征库、风险分析模型和风险识别指标。

2.有计划地开展全省税收风险管理竞赛，及时将实用性强、运行效果好的风险识别模型和指标部署到风险监控管理平台中推广使用，为风险分析提供有力工具。

3.组织风险应对案例的收集、整理和应用，建立税收风险应对典型案例库供各地学习借鉴。组织编写指标、模型应用手册及风险应对工作指引，指导应对部门有效开展风险应对工作。

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中图分类号：F810文献识别码：A文章编号：1001-828X(2015)022-000175-01

随着经济社会的快速发展和环境压力的增大，人们越来越推崇节能减排和技术创新，由于火电企业的行业特殊性，在低碳经济背景下企业经营日显艰难，当前火电企业在税收管理方面还存在很多不足，亟待解决，因此加强税收管理对提高企业整体财务管理水平、增强市场竞争力、实现企业战略目标具有重要的现实意义。

一、当前火电企业税收管理中存在的主要问题

低碳经济下越来越多的火电企业开始重视税收管理对企业经营的重要性，积极采取相关措施并取得一定成效，但当前仍然还存在一些不足：

(一)涉税风险防范意识薄弱，内部控制不足

目前我国部分火电企业的涉税风险防范意识比较薄弱，简单的将税收管理等同于税收筹划，没有从战略性角度对税收管理进行全局规划，缺乏必要的风险防控体系建设，无法精准地预测涉税过程中可能发生的风险，并及时作出反应，给企业造成财务损失。究其原因，还是企业内部控制力不足，税收风险评估工作的开展情况相对弱化，影响企业财务管理总体目标的完成。

(二)税收管理基础薄弱，缺乏合理的纳税筹划

加强税收的日常管理是提升税收管理工作水平的基础，但目前大部分火电企业的税收管理基础工作相对比较薄弱，对于税务的日常管理也仅限于财务核算、纳税申报等税务部门要求的基础性业务，企业本身没有建立科学规范的税收管理机制。在纳税筹划方面，事先没有充分借助第三方专业机构进行合理的纳税评估，税务筹划手段落后，不利于税收管理水平的提高。

(三)税收管理观念陈旧，涉税人员业务水平有待提高

现在很多火电企业的税收管理观念比较陈旧，对国家的税收政策掌握不及时不到位，不能充分利用税收政策优惠为企业经营降低成本，提高利润，甚至存在偷税漏税等不法行为，给企业信誉带来不良影响。税收管理的工作人员整体业务水平也有待提高，需要进一步通过培训指导提升涉税人员的专业理论基础和职业素养，从而为提高税收管理水平奠定基础。

二、低碳经济下加强火电企业税收管理的对策

针对火电企业当前在税收管理中存在的问题，可采取以下几方面对策加以完善：

(一)合理设计内控，做好对税务风险的识别和预警

企业的涉税风险是客观存在的，因此合理设计内控，做好税务风险的识别和预警对提高火电企业经济效益至关重要。一方面企业要强化税收管理内部控制，规范企业纳税行为，从经营筹资、会计核算、发票管理、纳税申报等多方面多层次进行控制防范，做到从源头上遏制税务风险的发生。另一方面要加强企业内部风险防控机制建设，定期对企业内部进行自查活动，及时识别税务风险，并做好风险应急预案，一旦风险触发，力争将经济损失降到最低。

(二)加强与税务部门的沟通，科学选择纳税方案

低碳经济下，针对火电企业的税收政策实时都在更新，在税收管理过程中，工作人员常常因为政策把握不准而给企业带来涉税风险，因此加强与税务部门的沟通对火电企业的税收管理尤为重要。一方面企业要通过积极的与税务部门联系及时了解新的税收政策动态，进而根据大环境的变化做好企业税收内控；另一方面要充分了解地方税务部门的职能分工以及运作流程，促进纳税行为能够合法、规范、顺利地完成，提高工作效率和质量。同时，在透彻地理解有关税务政策和规范办法之后，企业要结合自身发展目标科学的选择纳税方案，以发挥企业利益最大化为原则，充分利用国家税收优惠倾斜政策，实现在合法纳税的同时缓解企业纳税压力。

(三)完善企业税务管理机制，提高企业涉税人员综合素质

税务管理工作贯穿于火电企业经营各个环节，建立科学规范的税务管理体系是做好税务工作的基础。一方面要根据企业的发展需要，完善各项税务管理机制，包括税务日常管理办法、税务筹划流程，税务风险预警机制、税务管理控制机制以及反馈机制等等，确保火电企业的税务管理的科学性、合理性、规范性。另一方面要不断提高企业涉税人员的综合素质，为企业税务管理提供优良的人力资源保障，一是设立独立的税务管理部门或税务专职人员，专门承担税收有关工作，结合当前的税收政策变化对企业进行统一的纳税筹划和管理；二是通过定期培训等方式提高工作人员的专业业务和政策理论掌握水平以及职业道德素养，为企业税务管理打下坚实基础。

(四)借助第三方专业机构强化风险分析，合理进行税务筹划

新形势下，随着企业的涉税项目越来越多，受专业限制，火电企业自身在税务管理方面还存在很多盲点，因此可以加强同中介机构的合作与沟通，借助第三方机构(如税务师事务所)的专业服务优势，对企业的税收管理进行综合性、系统性的评估和筹划，强化风险分析，并结合实际选择合理的风险解决方案，达到识别风险、规避风险的目的。合理的税务筹划是企业做好税收管理的关键环节，是企业降低成本提高效益的重要手段，火电企业要做好前期纳税评估工作，以风险内控为前提，制定科学合理的纳税筹划方案，在充分结合企业自身发展需要后，选择最优税务筹划措施，提高企业税收管理水平。

三、总结

在低碳经济环境下，火电企业面临的竞争压力越来越大，合理高效的税收管理可以大大提高企业的财务管理水平、增强企业的核心竞争力，因此加强税务管理对火电企业经营有着重要的现实意义。企业可通过规范机制、合理设计内控、加强风险预控等多方面提高税收管理水平，相信未来在不断总结经验和改革创新的基础上，火电企业在税收管理问题上一定会取得更多成效。

参考文献：

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今天，我们税企双方在这里召开见面会，共同探讨大企业税收管理与纳税服务工作。首先，我代表浙江省国家税务局，对各位企业家在百忙之中前来参加会议，对各位多年来对国税工作的支持，以及所在公司为浙江税收作出的积极贡献，表示热烈的欢迎和衷心的感谢！

2010年8月，国家税务总局成立了大企业税收管理司，对大企业实行分类管理。为探索和积累大企业税收管理经验，国家税务总局决定建立定点联系企业制度，选择了中石油、中石化等45家大企业（集团）作为总局首批定点联系企业。按照总局要求，浙江省国家税务局于2009年4月成立了大企业税收管理处，于今年年初确定了30户企业集团作为省国税局首批定点联系企业，由我局大企业税收管理处直接承担税收管理与服务工作。今天的见面会，可以说是我局正式启动定点联系企业制度、全面履行大企业税收管理与服务职能的重要标志。下面，我代表浙江省国家税务局讲几点意见。

一、加强大企业税收管理与服务工作，是落实科学发展观的一项重大举措

近年来，国家税务总局党组按照科学发展观的要求，在坚持税收科学化、精细化管理的前提下，提出了实施税收专业化管理的重要理念。成立大企业税收管理机构就是贯彻这一工作要求的具体体现。改革开放以来，我国经济发展迅猛，经济总量日益增大，同时也涌现出了一批大型企业集团。这些大企业是我国国民经济的重要支柱，在国民经济和社会发展中起着举足轻重的作用。在税收工作日益繁重、税收管理资源相对有限的情况下，国税部门以加强对大企业、重点行业的税收管理和服务为突破口，调整现行税收管理模式，合理配置税收管理资源，在属地管理的基础上，大力推进专业化管理，克服过去在大企业税收管理和服务上存在的管理的专业性不强、服务的针对性不够等问题，有利于进一步提高税收管理的质量和效率。

从国际上看，按纳税人规模设立税收管理机构，实行分类管理，并着重加强对大企业的税收服务已成为税收管理发展趋势。据了解，经济合作与发展组织31个成员国中，有17个国家设立了大企业税收管理部门。如西班牙，大企业管理局有800多人，管理的税收收入占全国的三分之一以上，挪威的大企业管理局负责列名大企业的所有税收和税收事务的管理。一些发展中国家如印度、菲律宾、南非等国，也设立了大企业税收管理部门。这些国家的税务部门通过集中的深层次的专业化管理，大大提高了大企业纳税申报和税款缴纳的及时性和准确性，保证了作为主要税源的税收收入的实现。同时，税务部门提供的有针对性的高质量的服务，也提高了大企业对纳税服务的满意度，进而增强了大企业纳税人自觉遵从税收法律法规的意愿，使税收征纳进入良性互动。

二、我省大企业税收管理与服务工作的总体设想

大企业税收管理在我国是一项新生事物，需要在不断的探索和实践中积累经验、改进工作。在这个过程中，我们希望能得到在座各位的支持与配合。借此机会，我向大家简要介绍一下我省大企业税收管理与服务工作的总体设想，以便于大家能够尽快了解我们的工作，在今后的工作中更好地相互配合。

去年年底前，我省国税系统省、市、县局三级大企业税收管理机构已组建完成。省局大企业税收管理处是我局为定点联系企业提供纳税服务、实施税收管理的归口负责单位，主要负责受理和协商解决省局定点联系企业涉税诉求和服务需求，帮助省局定点联系企业建立和完善税务风险防控机制；组织实施针对省局定点联系企业的税源管理、纳税评估和日常检查等工作；组织实施针对省局定点联系企业的反避税调查和税务审计。此外，省局大企业税收管理处还负责组织、协调和指导全省国税系统大企业税收管理与服务工作。

上述工作职能也可以直观地概括为对定点联系企业实施以风险为导向的专业化税收管理，以及为定点联系企业提供以涉税需求为导向的个性化纳税服务。从某种意义上讲，这两个“导向”也是我局开展大企业税收管理与服务工作的基本原则。以风险为导向，就是要将风险管理理念应用于税收管理实践，引导和帮助企业从内部控制制度入手，强化企业税务风险的自我防控，同时，通过执行风险管理，依据企业税务风险程度差异，选择不同的税收管理方法。以需求为导向，就是要想大企业之所想，在税企双方相互信任、信息透明的基础上，深入了解纳税人，通过不断优化纳税服务的内容和方法，为大企业提供针对性强、更高层次的个性化服务。以风险为导向的管理和以需求为导向的服务，两者的共同目标都是构建税企双方相互理解、相互支持、合作共赢的和谐征纳关系，促进大企业纳税人提高自觉遵从意识和自我遵从能力。

今年是我省国税系统开展大企业税收管理与服务工作的基础之年，省局大企业税收管理处将从基础入手，重点做好四项工作：一是做好调研和建章立制工作。本次会议后，大企业税收管理处将有计划地走访省局定点联系企业，实地调研企业生产经营情况和税务风险管理情况。二是为省局首批定点联系企业提供优质服务。与定点联系企业建立工作联系，积极主动了解企业的涉税诉求，力争帮助解决一些涉税问题。三是帮助省局首批定点联系企业防范和控制税收风险，在《大企业税务风险管理指引（试行）》的框架下，鼓励大企业纳税人自愿与税务局合作，共同建立切合企业实际的税务风险防控体系。四是试行风险导向的税收管理模式。按照风险管理的基本流程，识别、测评纳税人涉税风险等级，根据测评结果有差别的选取后续管理手段，并结合风险测评结果向纳税人反馈改进税收风险防控体系的建议。

三、几点希望

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在我国开展大企业税收专业化是企业规模扩大化、跨国化和经济发展全球化的必然结果。我国开展的大企业税收专业化管理处于初期阶段，而西方发达国家已有多年的经验。

一、国外大企业税收专业化管理机构设置基本情况介绍

（一）国外大企业税收管理机构的组织结构及职能的设置

大企业税收管理机构组织结构设置。目前世界各国大企业管理机构的组织结构主要有三种类型：一是单一的中央机构型，即只设一个中央机构，负责全国范围内所有大企业的集中管理。二是带分支机构的中央机构，即在总部设立中央机构，另在不同地域设立多个分支机构，各分支机构皆归中央机构统一管理；三是多级独立机构型，即在不同地域分别设立分支机构，各分支机构相对独立，不设统一管理的中央机构。

大企业税收管理机构职能的设置。征收管理职能。大多数国家的大企业税管机构都具备所有的征管功能。但是各个国家在“征”与“管”上各占的份量是不同的。从功能上讲，上述提及的三类机构都有两种税收管理模式：一是将纳税咨询和辅导、纳税申报和税款征收、税务审计和强制执行等所有纳税服务和执法功能都集中在一起，由大企业管理机构统一管理，称为“全功能型”机构。二是只实现某个单一管理功能（主要是审计功能），而不涉及纳税申报、税款征收或强制执行等其他事项，称为“单功能型”（或“审计型”）机构。如法国、加拿大的大企业税收管理机构，只负责审计，不负责征税。行业分析职能。英国、澳大利亚等国均在大企业局内设有行业分析组派驻各地， 具体分析各行业所遇到的特殊问题， 掌握各行业的动向及存在的诸多风险， 进行正确的风险分析， 以化解矛盾， 制定相应的政策， 达到合理分配人力与物力的目的， 澳大利亚企业局有40%的人在这些部门工作。美国因按行业设立分局， 因而它在行业分析方面力度最大。

（二）国外大企业税收管理机构的人员配备情况

各国对大企业税收管理机构配置资源的程度和范围不尽相同。据统计，大部分国家的大企业税收管理机构全职雇员的人数占整个税务机关雇员人数的比例在0.75% 和6.6% 之间。各国大企业税收管理机构还需要配备各类专业人员或专家。如澳大利亚有1000家大企业和100多名最富有的个人需要大企业局来管理， 大企业局共有1350名工作人员，其中500人在行业管理部门工作， 其余的人散布在其它的部门， 这些工作人员多为经济行业的专家， 有会计师、律师、经济学家、统计学家、金融分析师等。

二、国外大企业税收专业化管理的特点简析

（一）重视大企业税务风险管理

各国在进行风险评估时，大企业税收管理机构通常考虑行业共性问题、不遵从历史、纳税人的内控制度与系统完善性与可靠性、可能影响纳税人经营变化的外部因素、相关问题如果不处理对纳税人未来行为的影响、关联交易比例、财务成果的稳定性、中介机构更换的频率等。如法国税务局大企业局建立了大企业集团监督机制，对集团内企业的信息进行集中分析处理。现在，相关信息系统拥有巴黎股票交易所所有40家企业和40家其他重要经济集团的信息。

（二）强调针对大企业专门开展的纳税服务

各国税务部门在新公共管理运动中纷纷引入“客户理念”，建立大企业税收管理机构，可以使税务部门与大企业建立客户服务型关系。因此，各国大企业税收管理机构都把协调与大企业之间的关系作为一个重要职能来履行。如荷兰税务局采用平面监测的方式，分别与纳税人达成税收遵从协议。税务局与大企业联系的频率取决于企业的规模、双方意愿、已达成的协议以及需讨论问题的类型等因素。

（三）以大企业税收管理的专业人才体系建设为重要支撑

大企业税收管理的复杂性和专业性，要求税务人员具备较高的专业技能。因此，大多数国家都制定了一系列的培训和实践计划，专门解决工作人员的技能问题。例如荷兰税务局的职员经常参加由高校教授、税务顾问以及特大企业的执行总裁和财务主管讲授的关于税收保证与公司财务方面的课程，定期参与谈判和合作的有关高级培训课程。

三、对国外大企业税收专业化管理经验的借鉴

借鉴国际经验，笔者对建立和完善我国大企业税收专门化征管提出以下对策建议：

（一）开展税收专门化管理应以税务风险管理为核心

对于完善税收风险管理，可通过以下途径进行：一是完善高风险指标。如特别注意收集公司董事会成员、主要负责人或顾问在过去的不良税收记录和恶意税收筹划记录等等。二是在条件成熟的情况下尽快推广大企业税收风险评估，直接交由基层大企业管理部门进行，提高基层的税收风险意识与防范能力。

（二）建立大企业税收专门化管理的信息化平台迫在眉睫