财务管理在中小企业的作用范文

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一、我国中小企业发展现状

中小企业在世界各国的经济中都占有举足轻重的地位，我国也不例外。中小企业不仅为解决社会就业问题发挥着巨大的作用，而且以其灵活的经营机制和旺盛的创新活力，为经济增长提供了最基本的原动力。我国中小企业虽然数量众多，但随着市场取向的经济改革的深化，在同大企业的激烈竞争中，中小企业却暴露出明显的弱势地位，突出表现为:

1.面临的市场竞争压力较大.中小企业从事的行业多容易进入和被效仿，所以在扩大其产业市场的时候，许多新的竞争对手会参加进来，容易形成过度竞争的局面，而中小企业自身弱小，很难禁得起时常波动的冲击。出于这种原因，很多中小企业的经营者为了自身的原因而参加了联合组织，缺乏协调性。因此表现为经营者常常为避免竞争而寻找出路，在质量、性能、设计上搞差别化，避开价格竞争，力求实现不完全竞争。

2.融资渠道不畅。企业经营的初始资本主要来源于个人积累及向亲朋好友借款，主要为内源型融资，资本额少，资金是企业生存发展不可或缺的资源，但融资难却是中小企业发展中的先天性的问题。在各种融资方式中，银行信贷是重要的资金来源，但由于中小企业在自用资产、信誉名声等方面的劣势，使银行从自身利益出发，通常不愿开展中小企业信贷业务。

3.财务管理能力偏弱。当前中小企业的财务普遍存在两方面问题。一是内部控制薄弱，企业领导专权不受约束、财务控制执行不力、基础管理薄弱、成本分析粗劣、财会人员素质偏低等。二是在资金不足时融资困难。主要体现在融资成本高，风险大，资信相对较差，造成中小企业信用等级低。在产品销售上，无力支撑市场竞争所必须的庞大营销费用，在销售上处于劣势。

二、中小企业财务管理现状和存在问题

目前，我国中小企业中，有相当一部分单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。另一方面，由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。我国中小企业财务管理存在的问题主要包括以下几个方面：

1.财务管理职能作用不大。中小企业在发展初期，人与人的关系基于血缘关系和地缘联系，对团体以外的人不信任。在财务这一敏感部门，“忠诚度”成为用人的重要标准，无血缘、乡缘关系的财务管理群体很难与家族势力平衡。所以，在中小企业，真正的财务专业人才很难留住，财务人员大多未经正规的专业培训，缺乏财务管理的能力，难以为管理高层提、供有效的财务信息。

2.融资渠道单一。中小企业注册资本较少，资本实力有限，土地、房屋等银行认可的不动产数量较少，同时很多中小企业都处于成长发展时期，这一阶段的资金需要量是企业生产周期中需求量最大的，资金短缺问题成为其发展的瓶颈，资金不足是困扰中小企业发展的主要问题。这主要是由于中小企业所处的经济环境，以及自身的组织方式和发展状况决定的。由于中小企业管理不完善、发展不稳定，又没有可靠的担保体系等问题，使得中小企业融资成为一个大问题。

3.财务管理地位不高。企业的决策模式主要为经验决策。中小企业在经营决策方面有着高效率的优势，但决策程序较粗糙，决策所需信息中，在相当程度上仍使用以供销人员为主体的偶遇式市场信息收集方式，信息的收集处理利用并无规范的规则，财务人员几乎不会参与收集分析信息，决策信息准确度较差，决策的可靠度低。企业财务管理未受到重视、财务管理在业主以外的管理中影响不大、地位不高。

三、中小企业财务管理问题的对策

财务管理的本质特征就是价值管理，它具有综合性和渗透性。企业各项生产经营活动及经营成果都可以通过各项价值指标在财务上全部反映出来，构建一个完善的财务管理体系，不仅能为企业提供充足的资金来源，更增强了其竞争优势。同时，在知识经济时代，中小企业更有必要加强财务管理的建设，所以，为了更好地解决问题，须从以下几方面入手:

1.完善融资机制。中小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差等决定了它通过市场融资资信很低的特点。这从客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。世界上许多国家都制定了针对中小企业发展的法律、法规及优惠政策，如日本的《中小企业基本法》和《中小企业现代化促进法》、美国的《中小企业法》和《公平执行中小企业法案(1996)》等。在这方面我们应该借鉴国际经验。

2.立足市场修炼内功，全面提升财务管理的层次。我国中小企业财务管理工作尚处于较低水平，管理手段落后，管理方法落后，日常财务管理工作以现金、应收应付款、存货等营运资金的管理为主，财务管理无法从大局上对企业经营状况予以把握。企业要想在新的市场经济环境中做到防范财务风险、提高资金效率，必须全面提升企业的财务管理层次。

3.要加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度，对物资管理要建立规范的管理程序，堵住漏洞；对财产的管理要形成有力的内部管理制度和相互制约、相互支持配合的运行机制。在物资采购、领用、销售、及样品管理上建立规范的操作程序，从制度上保证操作规范，堵住漏洞，维护安全。其次，财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等一系列工作交由一个人来做。

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随着我国市场经济体制的不断发展与完善，企业营销机制的转化使得企业的自主经营权在不断的扩大，现代化的管理制度的建立更是使得企业拥有完全的自主企业营销经营权，在市场竞争中自主经营、自负盈亏，在商品经济的如此影响下，企业财务管理的重要性已然显现出来，而且财务管理的活动已由过去的单一化变得越加复杂化，在企业中的地位得到进一步的提高。在市场营销过程中科学合理的财务管理，不仅能够使企业的资金运用更加合理流畅，还能加强企业在市场上的核心竞争力，为企业的长足健康的发展打下基础。

一、财务管理对企业营销作用的特点

1.财务管理在企业营销管理中始终处于核心地位。企业的经营活动主要由购、产、供、销等几个环节组成的，财务活动贯穿于这些活动之中，财务管理活动涉及到企业生产、供应、销售等各个环节，企业内部各个部门与资金不发生联系的现象是不存在的，财务管理是企业营销活动的基础。

2.企业营销过程中的风险决定了财务管理的重要性。由于在企业营销过程存在各种无法预料和无法控制的因素，企业营销的收益往往偏离预期目标。可以说风险贯彻于企业的整个经济活动，而财务管理的风险预警能力，可以有效帮助企业预知风险，从而采取合理措施规避风险。

3.财务管理的涉及面广。就企业内部而言，每个部门也都在合理使用资金、节约资金支出、提高资金使用率上，接受财务的指导，受到财务管理部门的监督和约束。现代企业的财务管理也涉及到企业外部的各种关系。在市场经济条件下，企业在市场上进行融资、投资以及收益分配的过程中与各种利益主体发生着千丝万缕的联系。

4.财务管理在企业营销中有着较强的综合性强。财务管理作为一种价值管理，它包括筹资管理、投资管理、权益分配管理、成本管理等等一系列综合性强的经济管理活动，财务管理通过资金的收付及流动的价值形态，可以及时全面地反映商品物资运行状况，并可以通过价值管理形态进行商品管理。

二、财务管理在企业营销中的地位和作用

1.企业财务管理的基本活动就是如何从资本市场上筹集资金，把所筹集到的资金投资在生产经营资产中，并在其中运用这些资产进行生产的经营活动，把最终所取得的利润分配给企业的股东或是补充权益资本。

2.伴随着我国网络信息时代的快速发展，企业的营销事业的发展迎来了更广阔的空间，但任何事情都是由利弊所组成，企业营销在迎来更广阔发展空间的同时，也面临着更残酷的市场竞争。在风险性很强的发展环境中，企业营销也存在着不稳定的收益，企业财务管理的稍有不慎就会直接影响企业的生存与发展。

3.企业的财务信息是企业营销成效的最直观体现，企业的经营管理者可以通过企业的财务信息直观的掌握企业在发展中存在的优势及不足，可以直接的实施改革，最终提高企业的核心竞争力，使企业可以更快的适应社会的要求。只有处理好企业的财务管理工作，才可以保证财务营销管理信息的真实性，也是促使企业突破自我的渠道，甚至可以直接影响到企业未来的发展。

4.财务管理摆在企业营销管理的中心地位是企求利益最大化的需要。企业作为以盈利为目标的经济组织存在于社会，在市场经济条件下，追求自身盈利是企业的根本宗旨。在这种形势下，要求企业必须把在传统计划经济条件下的事后算账变为事前预测。如果我们进行某项投资决策，不能轻易凭经验数字下结论，必须经过事前预测，对该项投资的投入产出做资金分流的分析比较，进行财务可行性的分析后才能做出决策。

5.企业财务管理是对企业资金运动全过程的管理。企业的生产经营活动，从实物形态看，表现为物质财产的活劳动的不断购进，消耗，转化和售出。从价值形态看，随着物质财产的活动的不断购进，消耗，转化和售出，表现为资金的不断运动，以及利用价值形态进行的预测、决策、控制、分析、考核等一系列活动。

三、目前我国企业财务管理中常见影响企业发展的问题

1.资本结构不合理。资本结构的不合理将使企业财务负担沉重，偿付能力严重不足，导致财务风险的产生。我国企业大部分生产经营资金的来源为自有资金和借入资金。从国有企业财务结构来看，普遍存在着资产负债率较高、银行贷款过多的问题，一旦市场销售缩减，很难靠借新债还旧债的方式维持资金运转。

2.投资缺乏科学性。很多企业在对外投资上投资决策者对投资风险的认识不足，盲目投资，导致企业投资损失巨大，从而导致财务风险不断。而在对内固定资产投资决策过程中，很多企业对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，加之决策所依据的经济信息不全面、不真实以及决策者决策能力低下等原因，使得投资决策失误频繁发生，投资项目不能获得预期的收益，投资无法按期收回，这也给企业带来了巨大的财务风险。

3.资金回收策略不当。在企业营销过程中，一些企业为了增加销量，扩大市场占有率，大量采用赊销方式销售产品。从会计核算的角度看，这可以增加企业利润，但相当多的企业在信用销售过程中对客户的信用等级了解不够，盲目赊销，造成大量应收账款失控，相当比例的应收账款长期无法收回，直至成为坏账。如果资产长期被债务人和存货占用，使得企业缺少足够的流动资金进行再投资或归还到期债务，严重影响企业资产的流动性及安全性。

4.收益分配政策不规范。经营获利的分配政策对企业的生存和发展有很大的影响。如果企业的利润分配政策缺乏科学的控制制度，在分配过程中不能结合企业的实现情况，进行科学的分配，必将影响企业的财务结构，从而形成间接的财务风险。

四、构建以财务管理为核心的现代企业管理模式

1.强化成本控制。企业要实现可持续发展，就必须要对企业生产成本进行良好的控制与管理，只有树立起正确、科学的成本管理意识，才能使财务人员将成本管理融合在工作当中，进而执行到每一个工作环节之中；其次，在开展工作前加强企业的成本管理预算，以便更加有效地展现出企业效益。良好的成本预算，不仅能够对企业开展工作过程中的资金控制问题起到约束的作用，还能够降低企业的投资风险，进而保障企业的稳步发展；再次，通过成本项目的明细与预算的对比，分析成本升价的原因，并根据行业特点努力降低成本。

2.企业设立内部控制制度。目的是为了保护企业经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠。它可以协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工产生相互制约、相互联系的关系，保证实现设立内部控制的目的。企业的内部控制制度形成了一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现。

3.发挥财务管理的综合性作用。财务管理是现代企业管理中的一个独立方面，又是一项综合性的管理活动。对现代企业经营活动的整体及其各个环节实施管理时，要注意发挥财务管理的综合性作用，通过合理的组织资金活动，可对各方面的生产经营活动起积极促进作用。

五、结束语

综上所述，财务管理在企业营销管理与运作中的作用是不可比拟的，企业中相关部门必须尽快认识到财务管理在企业发展中的重要性，及时找出企业在财务管理过程中所出现的问题并加以解决，以便更加科学的开展财务管理工作，为企业能够在激烈的市场竞争中胜出打下良好坚实的基础。

参考文献：

[1]徐丽波.信息时代加强财务管理的重要性[J].信息技术，2011，（6）

[2]张世娟.浅析财务管理在企业中的重要作用[J].中国对外贸易（英文版），2011，（22）

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中图分类号：F275 文献标识码：A

1 财务管理概述和企业投资相关理论

财务管理是以企业筹资管理、企业投资管理、营运资金管理和利润及其分配的管理为内容，根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作[1]。财务管理作为企业管理工作的重要组成部分，在企业的资金活动管理和防范经营风险等方面发挥着重要作用。

现代财务管理抛弃了利润最大化的传统目标，以股东权益最大化作为最终目标，树立了货币时间价值和投资风险价值两大观念，加入时间和风险两个因素综合考量投资活动是否真正为企业带来利润和企业的盈利水平。它们贯穿了财务管理工作的各个方面，是财务管理的基本观念。

1.1 投资相关理论

财务管理活动中关于企业投资管理方面的主要理论包括企业投资决策原理和企业并购管理两个部分，这两部分在企业做出投资决策提高投资效益上都发挥着作用，当然，两者作用的业务类型上是有一定区别的，前者主要针对在原有基础上对企业内部进行投资以扩大再生产或维持产能，如固定资产维修或更新的决策、材料自制或外购的决策等投资活动；后者则主要针对企业通过购买方式并购其他企业，以达到规模经济、多元化经营或企业互补目的的投资活动。在并购投资中，企业财务管理工作能够通过对并购相关的数据的计算作出合理的预测从而为企业并购决策提供参考，使决策更加科学完善，提高决策的效率和整个投资的效益。所以，加强财务管理对于企业投资决策来说是具有重大意义的。

2 财务管理在联想并购IBM个人电脑事业部中的运用

2.1 投资前做好投资估计评估并购能力

联想集团在确定对IBM个人电脑事业部进行并购时聘请了麦肯锡、普华永道、安永、高盛和奥美分别担任战略、财务、并购和公关顾问，对联想对IBM个人电脑事业部的并购做了全方位的研究和评估，使得在并购之初，联想就对目标企业的状况有较为全面的了解，对并购案有了全方位的评估。

从联想2004年的中期报告中可以看出联想电脑04年2季度的销量增长达14.6%，整体纯利润增加16.2%，联想笔记本的业务比03年中期上升了43%，亚洲市场占有率在04年二季度达到了27%并以13.1%的差距领先第二名成为亚洲地区最大的个人电脑厂商，同时，联想调整了非核心业务，缩小了非核心业务的亏损面，核心业务的费用率也下降了0.5个百分点。对联想财报进行分析可得出联想集团04年度2季度末的相关财务指标

资本结构：

资产负债率：总负债/总资产=(9162217-4890001-30800)/9162217=46.29%

偿债能力：

（1）流动比率：流动资产/流动负债=7143996/3850075=1.856

（2）速动比率：（流动资产-存货）/流动负债=（7143996-905195）/3850075=1.62

经营指标：

（1）存货周转率：营业成本/存货平均余额=6.58[2]

（2）应收款周转率：营业收入/应收款平均余额=3.65[3]

2.2 并购价格的确定

财务管理理论中提供了一系列方法用于并购投资中对目标企业价值的估计，如股利折现模型法、自由现金流折现模型法和确定相对价值等方法，这些方法有利于使用合理价格并购目标企业，在节省买方资金保证买方持续经营同时给目标企业一个合理的价位以促成并购的实现。因为我们无法获知联想当初如何计算IBM个人电脑事业部的具体采用的方法，所以本文假设对IBM个人电脑事业部价值的估计使用的是相对价值法。通过对IBM公司的市盈率、每股收益以及股票数确定IBM的市场价值，再通过估计个人电脑事业部占IBM的股票份额估计IBM个人电脑事业部的市场价值。其计算公式如下：

企业市值=每股收益*市盈率*股数

市盈率的确定：IBM公司是包括电脑整机制造业务在内的综合性的大型高科技企业，因此其市盈率可以通过与其类型相似的企业来加权平均确定，由于时间原因，难以获得04年的美国股市相关原始数据，本文引用相关论文的原始资料并在计算方法上加以改进来确定当时的市盈率。根据市盈率测算法，IBM个人电脑事业部的市值为5.5亿美元，在考虑商誉、无形资产溢价等等因素后，购买IBM个人电脑事业部业务的价值必然会高于5.5亿美元，联想最终以17.5亿美元的价格收购了IBM个人电脑事业部，付出的价格远高于合理的市值、溢价和商誉之和，但是，考虑到联想收购IBM 个人电脑事业部后带来的IBM五年商标使用权、售后战略同盟、协同效应和收购中可能产生的负债和并购后造成的折旧等因素带来的税盾效应和财务杠杆效应以及联想的国际化战略，在乐观的估计下付出17.5亿美元完成对IBM个人电脑事业部业务的收购也是可以接受的。

财务管理工作对企业进行并购的前期准备上，通过充分、合理的资料和方法预估目标企业价值，估计整体投资的风险来确定是否开始并购的实质性的工作程序，在企业类似于并购这样的大规模投资上起着巨大的风险警示和价值判断的作用。

2.3 并购的付款策略的规划和选择

选择合适的付款策略，有利于企业并购这类大规模投资完成后依旧保持资金链的正常运转，将企业面临的资金压力保持在合理的范围内。联想并购IBM个人电脑事业部在付款方式上采取了灵活多样的付款方式，使并购后的联想依旧有较为充裕的资金进行正常的经营活动。

联想的付款方式：

根据联想与IBM签订的协议，联想集团与IBM的交易价格为17.5亿美元，其中包括6亿美元的联想集团股票、6.5亿美元现金和5亿美元IBM个人电脑事业部的负债。而联想和IBM实施战略同盟IBM提供联想相关的支持与服务需要联想集团从05年第二季度起，分三年支付IBM7.05亿美元的服务费用，支付数额分别为2.85亿美元、2.23亿美元、1.97亿美元。这意味着联想必须在半年内支付IBM公司9.35亿美元。很明显，对于联想来说，仅仅依靠自身的资金储备要完成这笔资金支付的同时还要保留充分的资金维持企业经营是无法做到的，那么选择合适的融资方式是必须完成的工作。

05年3月24日，联想宣布其获得了以工银亚洲、巴黎银行、荷兰银行和渣打银行牵头的银团贷款，贷款金额6亿美元，期限5年，其利率为3.915%。随后，3月31日，联想以发行2，730，000股优先股和237，417，474股非上市股权认购凭证为代价，获得了全球三大PE公司（德克萨斯太平洋、新桥资本、泛大西洋投资集团）3.5亿美元的战略投资，3.5亿美元投资中，联想集团用于并购的资金为1.5亿美元，剩余资金用于经营。

联想的自有资金加上数额巨大的两笔融资款，最终使联想完成了对IBM个人电脑事业部的收购，此后联想还以1.52亿美元的价格回购了向IBM的4.357亿股超额无投票权股份。

付款后联想的财务状况

联想集团融资成功保证了后续经营现金的需求，但是，数额巨大的融资和支付发生后，一定会对联想的财务状况产生影响。

综上所述，联想财务管理工作在选择付款政策和付款方式上是合理的，保证了联想在进行了如此巨大的投资付款后能够保有较为充裕的资金对其购买的企业进行整合消化，并在此基础上维持自身企业的正常运转。财务管理对巨额投资付款方式的规划实施进行充分的评估，有利于防范巨额投资活动开始后出现的财务风险，对于企业能够持续盈利或扩大盈利规模提升盈利水平起着重要的作用。

3 结束语

财务管理通过自身的一整套合理有效的方法，能够合理估计企业目前的财务状况和投资过程中需要耗费的资金，合理规划企业财务工作、制定财务目标、确定融资力度，有效降低企业投资的财务风险。

财务管理在企业扩大生产、多元化经营、生产链构建和参与并购、海外投资等等投资决策方面为管理层提供合理有效的财务信息。在降低投资成本、估计投资能力。为合理适度投资、降低投资成本以减少投资支出从而达到尽快收回投资提高投资效益的目的。

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一、建立成本管理基本原则，明确成本管控的基本思路

根据公司在集团内部的功能定位及价值贡献，结合成本费用实际使用情况，首先建立公司成本管理的基本原则，并得到集团公司的认可，同时明确了以“实现价值最大化”为成本管控的基本思路，为后续降本增效工作提供了依据。

（一）集团整体利益最大化原则

以集团总体融资成本、财务费用的降低为目标，积极开展相关业务。如提升境内资金集中管理水平，提高内部资金使用效率；在融资业务中，争取优惠融资条件；在债务风险管理业务中，通过主动有效的债务保值管理措施锁定债务风险；在保险统筹业务中，通过统筹实现集团整体保费的降低和保险服务的提升；同时积极创新金融新业务，建立降低成本的新途径。

（二）成本效益分析原则

重视对业务的成本效益分析。对于发生的外部成本，应以成本费用利润率的提升为目标。在营业费用配置思路上，要支持战略焦点、重点业务发展，保证成本战略与公司长期发展战略的一致。

（三）因地制宜，分类管控原则

对于处于成熟期、正常经营的业务，重视成本费用的同比降低；对于处于开拓期的新业务，重视成本费用支出符合公司发展战略方向；对于内部资金成本，重视管理效率提升；对于外部资金成本，重视成本效益提升。

（四）全员成本管理原则

成本管理主体从成本管理机构向全员成本管理扩展。全员参与成本管理，使每一位员工清楚为什么和怎样做才能降低成本，通过一定的组织形式，归口分级管理，专业管理和群众管理相结合的原则将成本目标确定和分解，将指标落实到实处，责任落实到人头上。

二、优化资本配置，节约资本成本，助推EVA价值提升

公司作为非银行金融机构，部分业务开展须满足银监会关于资本充足率管理的要求。业务规模的增长，需要相应的资本补充进行配合。同时，根据国资委经济增加值（EVA）管理办法，在计算EVA价值时，公司需按照5.5%的资本成本率计算资本成本。在业务快速增长的情况下，公司面临较大的资本补充压力。为应对此压力，公司积极探索资本管理的渠道和方法，避免了直接补充资本金，实现了资金成本的节约，间接促进了EVA价值的增长。

（一）推动风险资产计量权重调整，降低资本占用成本

近几年，在公司信用风险加权资产大幅增加的情况下，公司的资本充足率接近10%的监管底线，业务规模的拓展受到限制，补充核心资本的需求非常迫切。在此情况下，公司开展了对其他公司关于资本充足率等监管指标管理的调研，学习了相关公司积极妥善运用“对公用企业债权按50%权重计量加权风险资产”政策的经验。通过此项措施，直接节约资本占用约5亿元，每年节约资本成本2750万元，间接实现EVA价值2750万元。

（二）推行资本成本管理约束，贯彻价值最大化的成本管理思路

公司已初步建立EVA价值管理体系，且EVA价值已成为国资委对公司考核的最重要财务指标。以往年度公司对各部门、各业务主要执行收入、成本等预算指标的考核，通过对预算指标的管控确保公司EVA价值的实现，但对各部门、各业务则缺乏EVA价值的衡量和约束。

公司在学习外部优秀商业银行资本管理及EVA价值管理经验基础上，逐步建立了公司分部门、分业务的EVA价值计量模型。该模型综合考虑了各项业务EVA价值驱动因素，通过设置合理的、统计的计算规则，可实现对分部门、分业务的EVA价值计量。通过将资本占用、EVA价值归集到业务和部门核算，可将资本控制、EVA价值指标责任落实到具体部门、岗位，使价值最大化的成本管理责任落到实处。

三、积极稳妥推动税务筹划，从金额、时间上降低税务成本

在公司过渡期优惠税率结束后，自身税负保持较高水平，综合税率（营业税+所得税）约30%。而且，近年来公司经营效益较好，每年税款总额在亿元以上。在此情况下，公司站在集团整体利益的高度，重新审视和调整了集团内部关联交易；站在公司长期可持续发展的角度，对大额服务收入确认期间进行了规划，有效地降低了公司税款总额，实现了集团整体税务利益的最大化。

（一）内部交易筹划，积极降低公司税款总额

根据与集团签订的相关协议，公司承担了集团部分股权委托管理的工作，公司已实现但尚未收取的服务收入额度较大。经测算，公司尚需缴纳大额税费。而同期集团公司本部处于亏损状态，如此高的税负对集团整体利益不利。在此情形下，公司与集团财务部多次协商，就该两项内部交易的调整达成共识，签署相关补充协议，相关收入不再收取。集团对公司的贡献在管理利润、经营考核方面给予认可。通过此项内部交易筹划，直接减少了集团整体税款。

（二）统筹安排服务收入确认进度，降低税款的时间成本

公司在不同年度都会遇到大额手续费收入入账的情形，将直接导致当期的大额税款支出。为应对此项，公司充分运用收益与风险匹配、权责发生制的要求，提前对大额服务合同的签署进行干预，促成大额收入在未来年度进行逐步确认，延缓了相应税款的缴纳。

对于与集团签订的部分股票委托管理合同，在实现股票处置管理费业绩提升的情况下，考虑到当期确认大额收入带来的巨大税款负担，公司充分运用权责发生制原则，通过设计关于收益与风险匹配的条款，促成签订补充协议，相应收入可在未来年度逐步确认，延缓了税款的缴纳，按照未来现金流折现率计算，促进了当期交纳税款的降低。

（三）主动承担集团对外捐赠等重大支出项目，降低集团整体税额

公司积极响应集团重大捐赠号召和安排，密切跟踪相关手续的完整和合规，确保相应捐赠支出能够顺利实现税前扣除，直接节省税额。

四、“定额标准”助推经营费用的节约和控制

实施定额标准是实现经营费用管控，促进经营费用节约的有效手段。公司严格执行定额标准的有差旅费、业务招待费、交通费用开支，参照定额标准执行的有培训费、通讯费、工装费、中餐费用的开支，而办公文具、信息设备、办公耗材等费用开支尚未有定额标准管理。费用定额标准的执行不到位，将直接导致员工日常节约意识不强，相关费用无序增长，总额居高不下。同时，员工享用的资源不均衡，部分资源使用的效益产出不明显。

鉴于此，公司进行了关于对信息化设备采购、办公费用、后勤消耗品、会议费用、培训费等各种费用标准及适用条件的讨论。在充分考虑与集团费用标准衔接的基础上，形成公司相关费用管控标准。详见表1。

费用定额标准广泛地应用于预算编制、物资采购及分发、费用报销等环节，对于超标准的情形需进行更严格地审批。公司相关管理人员切实履行定额标准控制的职责，在经营费用控制压力很大的情况下，该项工作就显得尤为重要。通过全面推行定额标准，促进可控费用较以前年度降低了15%以上。

参考文献：

[1]马宏.我国转轨时期利率市场化对融资影响分析与对策[J].价格月刊，2007（1）.

[2]孙续元.企业中长期财务管理的思路及方法研究[J].会计研究，2000（3）.

[3]李明侠.关于强化企业成本控制若干问题的分析[J].中国总会计师，2009（7）.

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【关键词】

中小企业；财务管理

随着市场经济的发展和城市化进程不断加快，吉林省中小企业快速发展，在解决就业、技术创新和振兴东北老工业基地等方面发挥了重要作用。但是在实践中我省中小企业在企业管理方面还存在着许多不足，其中财务管理是企业管理中的重要环节，财务管理方面存在的问题严重制约了我省中小企业的发展。特别是中小企业的财务管理与我省当前市场经济发展不相适应，导致我省中小企业缺乏市场竞争力、生存能力较差。因此，在城市、经济发展不断加快的前提下，中小企业如何完善财务管理、提高自身的竞争力是我省中小企业亟待解决的一个重要问题。

1 文献综述

国外许多学者对财务管理理论的研究主要集中在以金融市场研究为基础，主要研究财务决策与企业效益关系的模型。近年来国内也有许多学者对中小企业财务管理在中小企业发展中的重要作用为前提对其进行了研究。国内许多经济学者认为，重视企业管理，关键是重视企业管理中的财务管理，因为财务管理是企业管理的核心，是反映企业生产经营状况、资金运转情况、经济效益等方面的重要载体。所以要从根本上提升企业的市场竞争力和发展水平，就要不断在实践中完善财务管理制度体系。

2 吉林省中小企业财务管理的基本现状

财务管理在中小企业管理中占有重要的地位，对中小企业的发展起着举足轻重的作用。吉林省作为东北老工业基地，发展中小企业势必要健全财务管理体系。随着国家振兴东北老工业基地的过程中，我省在中小企业财务管理发展的道路上不断摸索与实践，取得了明显的效果。中小企业财务管理的发展在我省不仅有利于促进中小企业适应市场经济的快速发展，也成为中小企业转型的重要力量之一。但是在实践中，我省中小企业在财务管理方面还存在着一些与当今市场经济不相适应的环节。

3 吉林省中小企业财务管理中存在的问题

3.1 会计机构设置不健全、财务人员业务水平偏低

我省中小企业大部分管理者在财务管理理论的认识上缺乏客观性，未能及时掌握企业管理的理念和方法。在他们的管理中，只重视生产和销售，对财务管理工作没有给予重视，他们认为，中小企业并不同于大企业，财务工作量小，业务简单，所以并不需要设置专门的财务管理机构，也不需要细化财务工作职能。这样就造成财务管理在中小企业中应该发挥的监督、检查、资金控制、企业前景预测等功能难以实现。

3.2 融资难、投资机会少

首先，中小企业融资难是影响企业发展的主要问题。吉林省在振兴东北老工业基地的同时，政府大力鼓励中小企业的发展。发展需要资金的支持，除了政策的支持外还需要企业内部合理使用和分配资金，但由于中小企业自身财务管理水平低下、财务制度不健全等因素，一些金融机构对中小企业融资的门槛设置较高、使中小企业在融资上缺乏保障。

其次，投资机会少。吉林省中小企业由于融资难等问题，致使他们在项目投资方面的能力较弱。当面临企业技术升级或者生产转型的时候，企业在有机会投资的情况下，由于融资难就失去了转型和升级的机会。很多中小企业管理层和财务管理人员业务水平偏低造成资金使用不合理，导致投资方面出现一些短期性和盲目性的问题，使企业在发展前景上缺乏长远的规划，在财务预测、决策、预算及分析等方面缺乏科学性。主要表现在：资金使用缺乏控制，分配不合理，使用效率低下；盲目投资；资金周转速度慢等。

3.3 法律法规不健全

伴随着市场经济的发展，我国在会计监管的法律法规建设中，仍不能满足现阶段财务管理的需要。会计法规由于制定的部门不一样，导致会计法规之间存在不协调等问题。在对财务工作监督的过程中缺乏相关的法律法规，致使财务监管部门很难对一些会计违法乱纪现象进行检查。主观上中小企业的管理者和财务人员对现有的会计法律法规认识上存在偏差，是造成财务监督和内部控制不能发挥作用的主观原因。

4 解决吉林省中小企业财务管理中存在问题的对策

4.1 合理设置会计机构，提高财务人员业务水平

在企业内部，财务机构的科学设置和财务人员的业务水平，对财务管理职能的发挥，具有十分重要的意义。一个单位在经营管理上要求越高，对会计信息的要求就越高，从而体现了设置会计机构的必要性。而会计机构的设置需要配置相应水平的专业人员，财务人员要具有专业的业务水平，熟悉相关的法律法规，对金融、投资、风险预测等学科有一定得理论基础；而会计人员要掌握与企业相适应的会计准则、会计原理、会计法规等。

4.2 强化资金链的控制

切实解决融资难的问题，加强企业财务管理的同时，加强财务管理的内部控制，在资金的使用和分配上严格控制，使资金发挥最大效益，提高企业的信用度。建立健全的财务控制提系，才能使金融和担保机构对企业有信心，放宽企业的融资门槛。只有解决了融资问题，才能保障投资的效益，使资金周转速度加快，提高企业的效益。

4.3 建立健全的相关的法律法规，强化管理者的法律意识

健全中小企业财务管理法律体系，规范和制约会计业务；健全会计监管的法律制度，明确监管部门之间的权责关系，；提高管理者的法律意识，使其定期参加学习国家的财务相关法律及政策、特别是财务管理知识，不断提高法律意识、财务管理意识、更新思想；对于财务人员要定期参加税务或政府部门举办的财务培训，提高自身的业务水平。

4.4 加强企业内部财务监管制度

实行企业经济责任审计制度，完善内部财务监管体系。要保证财务监管制度的公正性和严肃性，避免流于形式的监管制度。为了预测企业的发展前景必须做到事前控制，以便于管理者对财务管理的监管。