财务部门在企业中的作用范文

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中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-02

企业想要保持健康、持续发展，首要的工作就是制定科学的战略目标，合理规范企业所有者、经营者和相关部门的权利与义务，特别是规范财务部门的相关责权职能，这也是关系到企业内部控制的执行力度，关系到企业能否实现制定的战略目标。在企业经营过程中，财务部门占有非常重要地位，从供应、生产、营销、到最终经营成果的实现，每一个环节都离不开财务部门的参与和监督。在现代企业经营管理中，财务部门应有效建立对企业内部控制机制整体系统的认知，查找企业内部控制机制中存在的问题和缺陷，从而完善企业内部控制环境。合理有效的财务部门内部控制机制可以说是企业发展的调节器，能够保证企业的生产经营稳定健康持续发展。

一、财务部门在企业内部控制中的作用

1.为企业完善内部控制体系提供依据。企业中财务部门自身是双重属性的，兼具服务与管理两种特性。财务部门于企业自身来说起到的作用是加强财经法纪、维护财务制度的严肃性、控制和防范财务风险，减少浪费损失现象，不断提高经济效益。企业中内部控制的责任主体是领导者，而内部控制的具体实施者就是财务部门，能够实现企业制度、员工职责与工作目标等等。所以，领导者需要赋予财务部门一定的职权，明确财务部门在企业内部职能机构的地位，为财务部门配备专业素质相对较高的工作人员。企业在运行过程中会遭遇内部环境与外部环境的双重变化，这就需要财务部门能够根据市场的总体变化趋势，为企业制定符合自身特点的管理模式，要符合“统一经营、统一管理、统一核算”的“三统一”管理要求，确保企业的收支科学合理，使企业人、财、物等资源得到有效管理，充分发挥资源的使用效益，从而提高企业的生产经营效率。

2.防止不良资产的产生。企业在资金利用和管理中或多或少都会存在一些问题，主要表现为：企业内部整体资源周转呈现缓慢趋势，甚至逐渐出现资金短缺现象，这会严重制约企业的持续运行和健康发展。三角债是目前我国大多数企业都面临的难题，已有很多企业深深陷入这种危机当中，严重影响了企业的资金周转，有的已经影响了企业的正常运行。针对这些现象，企业应该从市场需求、资金管理、合理安排以及避免三角债等角度采取相应措施，基本思路应该是开源与节流并重、增收和节支并举，不断完善内部控制制度，强化内部控制力度，使企业产业化结构得到优化与调整，从而有效降低生产成本，提高经营效率，获得价格竞争优势，在激烈的市场竞争中立于不败之地。拓展企业融资渠道，筹措单位运营所需的资金，并不断提高企业资金周转速度，提高资金使用效益，防范、降低市场经营风险。财务部门要跟踪、监督企业资金的流向，使资金使用情况在每一个环节都公开透明，强化投资的前期考察和可行性分析，避免资金盲目投入，有效防止不良资产的衍生。

3.控制财务风险，促进内部控制。 对于企业领导者来说，企业财务部门定期提供的财务状况综合评价报告是掌握企业经营管理情况、进行生产经营决策的重要依据。现代企业管理中财务部门所发挥的作用决定着企业的经营效益与发展方向。完善企业内部控制机制的有效方法就是有机结合财务分析和管理工作，切实发挥财务部门参与管理和决策的职能，确保各项制度的有效执行，有效防范和控制单位所面临的各种财务风险，使企业得到安全、稳健的管理。企业管理中遇到问题，可先由财务部门来提出解决方案，领导者综合考虑后决定如何应对，这样有利于发挥财务部门的参谋作用，有利于对企业经营管理方式进行完善，有效强化企业内部控制执行力。

二、发挥财务部门内部控制作用的有效策略

基于财务部门在企业经营管理过程中所处的重要地位，要想充分发挥财务部门在集团企业内控中的作用，笔者认为可从如下几个方面着手：

1.加强以内部控制为主要内容的财务管理

（1）企业管理层想要实现自身持续性发展，就要更新经营理念，与时俱进，勇于创新，不断加强内部控制机制建设，强化以财务部门为核心内控管理的模式，结合企业自身的经营特点和实际情况，制定出健全的财务管理体系，确保企业能够实现整体战略目标。要重视人力资源的合理配置，实行人性化的财务管理，为企业财务部门培养特殊人才。通过开展各种形式的培训活动和鼓励自学，不断提高财务人员的财务专业知识与技能，熟练掌握财务管理业务流程，规范自身岗位职责，严格落实岗位人力资源配置，针对重要岗位配备专业财务人员进行核算和报表提供。

（2）企业财务管理模式需要符合自身的经营与发展特征，有条件的可以采用先进ERP软件进行管理，由于软件ERP软件功能强大，运转迅速，覆盖面广，可以使企业内部控制更加完善，实施效果更加明显。

2.建立和完善企业全面预算管理制度

企业需要制定明确的经营管理方案，完善企业全面预算管理制度。企业内部管理的重点应是全面预算管理，预算制度的有效建立和不断完善也有利于实现企业资金运转、成本费用的控制。实现全方位、全过程的监督与控制，使企业各项经营管理活动在事前、事中、事后得到全方位监督，对企业的人力、物力、资金和时间的利用成效，更好地提升企业经营管理水平，为实现发展战略奠定基础。

3.贯彻以财务管理为核心的内部控制制度

企业经营管理活动千变万化，归结所有经济业务的管理过程与结果，都可以视为企业资金运作的结果。财务部门在企业日常经营管理过程中，大多数业务能够根据预测、决策、控制和分析评价等指标，在各项财务指标中加以体现。在提供决策层评估风险、做出决策环节充分发挥领导好帮手、企业好管家的作用。

4.案例分析——以宏能集团公司为例

笔者所在的宏能集团有限公司是一家大型的综合类集团管理公司，拥有资产5个亿，年产值达7个亿。经营业务涉及施工、制造、设计、监理、建筑、商贸、租赁等行业。拥有同一母公司控制下的数十家全资子公司，集团公司对子公司经营业务、财务管理采用集团统管（由集团专设机构统一管理）的方法管理。近年来，伴随金融危机爆发，结合国家电网将全面风险管理内容列为国家电网公司财务集约化管理的重要内容，开展风险在线监控。集团公司以财务部门为基础，充分发挥财务部门在集团企业内部控制中的作用。在企业内部有效整合公司财务内部控制资源与手段，建立全面的风险管理体系，充分考虑集团公司信息化建设及财务集约化管理的需求，适当突出财务稽核及税务风险管理，在参照现行管理制度的基础上，系统出台了力《财务内部控制实施细则》、《全面预算管理办法》等相关制度，形成完善的集团公司财务内控体系。通过相关培训和专题讲座，使客户相关人员在财务内部控制体系建设过程中不断加深对内部控制的认识、理解，对于执行和控制将起到良好的效果。尽管内控是一个非常完整的框架体系，但对于不同的企业而言，其内控系建设重点也会存在着一定的差异性，但核心都在于充分发挥财务部门的作用，加强内控，在激烈的市场竞争中稳步健康发展。

四、总结

综上所述，财务部门是单位重要的职能部门，在企业运营过程中，要不断强化企业财务部门的管理与内部控制作用，充分发挥财务管理和监督职能，确保各项制度得到有效执行，提高资金的使用效益；积极为领导出谋划策，确保企业生产经营活动的正常开展，从而不断增强企业在市场经济活动中的竞争力，实现企业自身可持续性发展。

参考文献：

[1]王珂.集团企业内部控制的现状与对策 [J].财经界，2012（02）.

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中图分类号:F8

文献标识码:A

文章编号:1672-3198(2010)08-0171-01

1 上市公司财务部门在企业内部控制的地位

财务部门是企业经营与发展过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系(财务关系)。内部控制是企业董事会、管理层和全体员工共同实施,旨在保证财会人员信息报告的真实性、经营效益以及遵循法律法规等目的而提供基础支持的过程。财务部门作为企业产、销量、成本、费用、利润等财务指标最终汇集地,其在内部审计在现代审计机构体系中越来越占有重要的地位。建立对内部控制制度完整而系统的认识,掌握快速诊断上市公司内部控制缺陷的方法,并切实予以实施,实施内部控制环境的基础环节,是内部控制不可缺少的重要组成。财务部门的会计核算和财务管理等工作为为内部控制体系的完善提供组织保障,并在会计核算和财务管理等工作中发挥了极大的作用。财务部门在上市公司发展中的战略地位逐渐提升,对于实现企业的可持续发展起着重要的作用,并成为社会发展的必然产物。财务管理是企业管理的核心,它渗透并贯穿于企业的所有经济活动之中。企业资金的分配及使用,都与财务部门有着密切的联系,企业的生产、经营、采购、销售等企业生产经营的各项业务都直接受财务的管理与调控。企业的经济核算与财务监管更是企业经营与发展的“中枢神经”。

2 财务部门在上市公司内部控制中的作用

2.1 当好参谋,为企业发展提供了决策作用

决策是企业管理的重要组成部分。由于财务部门在企业经营与发展中所具有的主体性、全体性、全面性、基础性、发展性等特征。成本控制不仅是财务部门的中心内容,更是企业发展战略得以有效执行的有力工具,包括企业战略制定、企业战略选择、企业战略实施、企业战略控制。实施证明,诸多战略的失败都发生在成本控制阶段,就实质来说:成本控制是一个战略逐步细化的过程,而上市公司能够客观地、从全局的角度管理风险只能是提高财务控制质量。

在企业的长期投资(固定资产投资)决策中,准确识别投资项目未来现金流入和流出(本文中现金流入和流出.现金流量、费用和效益含义相同)是十分重要的工作,因之大家常说:企业投资决策失误是使企业陷入困境的主要原因。因此,财务部门为一项极为重要的任务就是为企业当好参谋,管好家,严把项目决策关,建立完善的财务部门对企业的长远发展有着极为重要的意义。

2.2 管好资金,防止企业在发展中出现“三角债”

当前,上市公司在资金的使用和管理中存在诸多弊端:首先是企业资金呈现捉襟见肘的现象,资金缺口比较巨大,严重制约了企业的经营与发展;其次是大量企业资金被挪用、被挤占;最后是叫企业头疼的涉及三方或多方的循环债务,相递欠债,俗称三角债(Triangle Debts)。如何切实可行的落实好以上问题已成为当务之急。

首先要坚持开源节流并重,增收节支并举,最大限度地降低生产成本;其次要通过短期融资和投资来补充资金;最后必须对资金实施跟踪管理,通过审计跟踪监督,减少资金乱用、挪用现象的发生,防止“三角债”的形成。3 构建以财务部门为核心的现代企业管理模式

3.1 建立和完善企业内部控制环境,加强内部控制效果

在企业内部控制中,要建立一系列的财务预算制度。实践证明,建立资金全面的预算制度进行管理和控制,有利于资金的有序流动。建立财务预算制度是企业生产经营活动有序进行的重要保证,也是实现资金管理和控制的有效模式。

在建立财务预算制度的同时,还需要建立财务监督制度,使财务预算制度可以有效地发挥作用。资金的内部审计与监督不仅是对财务会计信息和经营业绩真实性和合法性的结果性审计于监督,而且是对企业规章制度和重大经营决策贯彻实施情况的监督。财务监督制度是实施,使资金的应用在事前预算和事中的实施中也得以监督和控制,能够更好地加强企业资金的管理和控制。

3.2 建立分析预测机制,提高企业信息传递质量

在企业的资金管理和控制中,加强现金流量分析预测,严格控制现金流人和流出,保证支付能力和偿债能力是一项很重要的措施。企业资金的分析预测要贯穿于企业管理的各个环节,实现对企业资金的管理和控制。加强企业资金的管理控制是资本管理中最重要的内容。在企业资金流转活动中,为了更好地用好现有资金,财务人员把对资金运用项目的审定由单纯的“把关”变为直接参与,变事后“监督”为立项决策,加强资金的内部管理和潜力的挖掘上。

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财务部门是企业在经营与发展中的重要职能部门,地位举足轻重,职责繁杂多样。作为企业实现可持续发展的“调节器”――企业内部控制机制,其具有较强的执行力是促进企业持续稳定发展的基础保证。

■一、财务部门在企业内部控制的地位

财务部门作为企业在经营与发展中的重要职能部门,它在企业内部审计中居于核心地位。内部控制是指企业为了实现预期目标,保护资产的真实性、准确性、完整性,提高会计信息质量,确保落实企业自身经营方针,确保财务报告的可靠性而在企业内部采取的自我调节、自我约束和自我控制等而采取的一系列措施的总称。建立对内部控制制度完整而系统的认识,掌握快速诊断企业内部控制缺陷的方法,并切实予以实施,实施内部控制环境的基础环节,是内部控制不可缺少的重要组成部分。

财务部门的财务预测、财务计划与资金管理等工作为内部控制体系的完善提供组织保障,并在会计核算和财务管理等工作中发挥了极大的作用。企业资金的分配及使用,都与财务部门有着密切的联系,企业的生产、经营、采购、销售等企业生产经营的各项业务都直接受财务的管理与调控,企业的经济核算与财务监管更是企业内部控制的“中枢神经”。

■二、财务部门在公司内部控制中的作用

1、当好参谋,为企业完善内部控制体系提供依据

财务部门既是管理部门又是服务部门。其作用是加强财经法纪、维护财务制度、控制财务风险,避免损失浪费、提高经济效益。企业决策者是企业内部控制制度的责任主体,财务部门则是内部控制制度、职责、工作目标等的具体实施者,企业决策者赋予财务部门一定的职责,配备高素质、高效率的财会队伍,企业财务部门随着企业外部经营环境的变化,管理体系、管理体制的需要,绘制企业财务收支计划,“统一经营、统一管理、统一核算”的“三统一”管理模式,建立科学合理、公正公平的收入、支出机制,企业的人力资源就能得到有效的、合理的配置,资产就不会流失,使企业成本得到有效的控制。

2、管好资金,防止不良资产的产生

目前,企业在资金的利用和有效管理方面存在一些问题,主要体现在:首先是企业资金周转速度减缓,资金缺口严重,因此资金短缺严重制约和影响了企业经营和发展;其次是大量企业发展专项资金或违规安排资金;最后是我国多数企业深深地陷于“三角债”(Triangle Debts)的危机之中。如何更充分了解市场的需要,管理资金、用好资金,避免三角债的发生已成为当务之急。首先要按照“开源节流并重、增收节支并举”的思路;其次要通过多渠道补充资本金,加快企业资金周转;最后必须对资金实施监督检查,通过审计跟踪监督,了解项目资金的使用和财务管理情况,减少资金在使用过程中的盲目乱用,防止不良资产的产生。

3、有效控制财务风险,促进内部控制

财务部门是企业经营与发展中的一个重要职能部门,代表决策者对整个企业内部控制制度的健全性、合理性、有效性等进行评价,其独特的地位和作用是企业中其他任何部门无法等同替代的。当前,财务部门从传统的财务收支、财务监督扩展到企业经营发展的各方面。通过财务分析、财务管理,协助企业决策者完善内部控制机制,促进内部控制的健全,防范财务风险,为提高企业的内部控制服务。

■三、提高内部控制保障,实现经营效益最大化

1、加强以内部控制为主要内容的财务管理

企业决策者要具有创新意识和创新精神,积极转变观念,努力创新管理体制,认真落实改革程序。要提高推行内控制度的自觉性,企业管理要以财务管理为中心,勇于突破我国传统式、家庭式的管理模式,敢于创新敢于发展,通过实施财务战略、财务人性化管理,结合企业财务管理的实际情况,制定一套完善的财务管理新理念,重视人才在企业财务管理中的重要作用,努力做好人才培养、引进和使用。

努力提高企业财务人员的财务公关专业知识、相关知识和操作知识,规范财务人员岗位标准配置,对重要岗位配备专业财务人员记账、报表。

2、建立和完善企业全面预算管理制度,提高内部控制效果

明确财务管理机制,建立和完善财务预算管理制度。实践证明,把全面预算管理作为加强内部基础管理的首要工作内容,有利于资金的有序流动。建立财务预算制度是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据,也是实现对资金的全范围、全流程的监督与控制,保证资金安全、及时、有效运行的重要手段。

3、贯彻以财务管理为核心的内部控制制度

企业管理涉及多方面,所有这些管理活动的过程和结果都是资金运动形式。在企业中,财务管理的对象是资金运动,其实质是以资金运动为对象。利用价值形式,通过资金运动,顾名思义,现代企业管理以财务管理为中心,财务管理以资金管理为中心,财务管理是一切管理的基础、管理的中心。从管理内容看,从管理方面分析,包括财务预测、财务决策、财务控制和财务分析等。

■四、结论

财务部门是企业管理的核心,财务部门搞好了,有利于企业促进生产经营的顺利进行。增强企业核心竞争力,走可持续发展道路,就必须要提高企业财务内部管理,以企业财务部门为中心,建立一套严密而科学的内部会计控制制度,强化财务预算管理制度,实施全面预算管理,这是企业生存和发展的必由之路。

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要开展好企业资产评估工作，第一步需要企业根据评估工作要求提供相应的数据信息，此类数据信息绝大部门是来自于企业财务部门。一个高质量的企业资产评估结果的诞生，离不开完整、客观的企业会计信息。倘若没有完整、客观的会计信息，企业资产评估便无从谈起；于此同时，企业资产评估结果也能够起到对财务会计信息予以补充、完善的作用。由此可见，研究企业财务部门在资产评估中的意义有着十分重要的作用。

一、企业财务部门与资产评估的关系

（1）企业财务部门与资产评估的内在联系。企业资产评估与会计价值剂量不仅存在一定关联，又存在一定区别。企业资产评估属于一类独立、客观的价值计量，一方面能够服务于企业改制重组、交易收购等经济目标，一方面能够准确呈现企业资本保全状况与提升财务信息的相关性，换而言之即能够促进踢狗有效的会计信息。

（2）企业资产评估依赖于企业财务部门，同时能够对企业财务部门予以补充、完善。企业资产评估对企业财务部门提供的财务报表该主要分析资源有着极大的依赖性，资产评估将财务报表作为重要基础开展调整工作，进而消除由于会计特征、编造会计信息等因素影响而造成的资产客观价值反映方面存在的相关问题。而当企业选取公允价值、可变现净值及重置成本等非历史成本标准用以会计计价基础时，资产评估便能够有效给出此部分会计计价。由此表明，企业资产评估能够对企业财务部门予以补充、完善。现阶段，我国相关法律法规中同样规定了企业转制、投资、转让等存在产权变动状况下资产的会计计价，能够结合资产评估结果调账或者建账。这也一定程度上反映出企业财务部门与资产评估相互的紧密联系。

二、企业财务部门在资产评估中的意义

由于企业财务部门与资产评估相互有着紧密的联系，资产评估便十分值得财务部门管理人员予以摸索研究。

（一）财务管理的特征

企业经营管理中各式各样管理活动，或是强调资产价值本身的管理，或是强调资产价值使用的管理，而资产评估中的价值同样是企业经营管理的重要目标。财务管理则是强调企业资产价值本身，对经营活动开展管理的管理，财务管理将企业所有物质资源、经营管理过程、结果科学地进行规划和调整，进而实现企业经济效益逐步提升，价值逐步扩大的目的。

（二）资产安全完整离不开科学合理的财务管理

企业经营发展、获取效益，以资产作为重要物质基础，对资产予以充分有效的管理、管制是企业财务部门的核心工作，企业财务管理方式方法不可单单停留于财务核算层面，就好比不仅要对企业资产开展折旧、摊销工作，还应当自资产保值、增值及有效运用上花费精力。为了有效提升企业资产经营效益，在提升资产基础管理力度过程中，应当采取科学合理的财务管理新模式，而与该种财务管理新模式中，企业应当经常对自身资产予以内部评估。

三、企业中强化资产评估的有效策略

全面企业在时展新形势下，要与时俱进，大力进行改革创新，运用先进的科学技术、理论不断优化企业资产评估。如何进一步的强化企业中资产评估可以从以下相关策略着手：

（一）明确全面完整的评估范围

在企业中，所有企业资产均属于评估对象，都应全面完整地进行评估，做到账实相符。为了确保评估结果的高质量，在资产评估过程中，应当明确全面完整的评估范围。强化企业资产评估行为监督、约束。面对企业改制中存在的资产评估缺失及评估不完善等问题，务必要制定相关制度予以监督约束，唯有得到有力的监督约束，才能确保评估机构、人员在企业中不做出各式各样违反法律法规、职业道德的行为，进而防止评估结果失真。

（二）确保企业资产评估方法科学合理

确保企业资产评估方法科学合理，指的是结合各式各样评估目的，构建规范的评估准则，进而选择针对的资产评估方法，促进评估结果能够客观、准确地反映企业资产实时价值。市场经济背景下，资产在企业中起到越来越重要的作用。在企业资产评估过程中，应当借鉴发达国家企业资产评估先进经验，对资产评估方法展开逐步创新，开发出具备我国特色的资产评估方法。全面衡量资产的使用寿命、使用效应及发展前景，结合资产发展转变规律等，系统运用一系列评估指标，构建较为完备的资产评估数据信息库，强化企业资产评估科学合理性。

（四）提升资产评估人员综合素质

企业中，不论是哪一项资产评估最终均要通过评估人员完成，即评估人员是实际资产评估工作中的工作主体。可见，唯有构建起一支专业水平高、职业道德素质强的评估队伍，才能在评估实践中，在处理一系列疑难问题时，评估人员能够选取科学合理的评估方法，并尽可能确保评估工作客观、鼓励性，获取准确、公正的评估结果。伴随企业改革的逐步深化，资产评估被提出了诸多新的要求，为了适应新形势，应当每年不定期组织培训继续教育，系统制定培训学习内容，开展具备一定深度、针对性的理论研究、学术探讨，确保每位评估人员均可参与其中，培训完毕可展开相应的考核，确保学习质量。

四、结束语

总而言之，倘若没有完整、客观的会计信息，企业资产评估便无从谈起；于此同时，企业资产评估结果也能够起到对财务会计信息予以补充、完善的作用。鉴于此，相关企业务必要不断专研研究、总结经验，全面分析企业财务部门与资产评估的关系，清楚认识企业财务部门在资产评估中的意义，“明确全面完整的评估范围”、“确保企业资产评估方法科学合理”、“提升资产评估人员综合素质”等，积极促进企业可持续发展。

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市场经济是契约经济。企业的种种经济往来，多数是通过合同形式进行的，包括与客户签订的销售合同，与供应商签订的采购合同，与金融机构签订的借款合同等。合同是企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。不断行使合同权利与履行合同义务，进而实现企业的经济目标，这是企业运行的主线。

对于企业来说，销售是其重要的收入来源，是企业利润的源头。相应地，销售合同是财务部门核算收入、编制财务报表的基本依据，合同管理亦是企业财务管理的重要组成部分。因此，财务部门作为企业的经济警察，应当积极、主动的参与到销售合同管理的全过程中，发挥财务监管的职能。但是在实践中，不少企业的财务人员仅停留在会计核算的基础上，不能主动参与到销售合同的管理中，导致财务人员对经济业务性质不了解、对销售合同的执行情况不掌握，使财务核算滞后，披露的财务信息与经济业务的进度脱节。同时由于整个销售合同的评审、签订、执行、结算的过程没有财务部门的参与，可能会给企业带来巨大的财务风险。

一、销售合同管理中财务监管缺失可能引起的风险

1.财务风险未在合同评审时予以提示

目前不少企业签订销售合同的流程为由业务专家、律师等组成评审小组，销售合同经评审后，由营销部签订。整个过程没有财务部门参与，导致许多涉及财务核算的风险及问题并未在合同订立前予以提示。例如，项目利润是否能够保证，用户费用能否支付、相关处理方式是否符合财税相关法律法规的规定。

2.财务核算失真

部门未能主动参与到销售合同的管理中，极有可能导致财务人员仅是被动地接受营销部传来的结算单据，依据自己对结算单据的理解进行核算，例如与中间商的协议明确规定了回款的数量及质量要求，但财务部根本未取得中间商协议，也就无法依据协议规定对中间商转签合同所形成的应收款项分类管理。销售合同中财务监管的缺失，致使财务人员对经济业务性质不了解、对销售合同的执行情况不掌握，使财务数据失真，财务核算脱离合同规范。

3.销售合同履行过程中，财务部门的监督作用无法发挥

销售合同订立后，存在的风险主要有：合同双方当事人没有恰当地履行约定义务；未按合同约定金额、期限支付款项；由于疏忽，未按时催收到期合同款项；合同亏损。财务部门应当督促和配合相关业务部门做好合同的执行工作，建立管控措施，保证合同顺利执行，保障资金安全以及合同利润。若财务部门未参与销售合同的管理，则对合同内容和相关条款不了解，监督作用也就无从发挥。

二、财务监督在销售合同管理中发挥作用的若干关键点

随着市场竞争的加剧，加强销售合同管理和风险控制措施变得尤为重要。财务人员如何更全面地参与到销售合同的管理当中来，如何加强财务部门在销售合同管理中的职能都是财务人员必须考虑的问题。

首先，需要管理层充分认识到财务管理是公司内部管理的重要组成部分，在公司销售合同评审、签订、结算等关键环节设置财务监督，决策过程中应更多地进行财务数据的分析，在企业管理中应以财务管理为核心。

其次，财务部门应该配备高素质人才，不断提高自身业务素质，努力改变财务工作环境，设置专门的销售合同管理职能，从事前、事中、事后对销售合同加强管理监督。具体做到以下几点：

1.财务部门应加强对产品销售价格的控制与监督

产品售价是销售合同中的核心内容。财务部门应以产品成本核算为基础，会同市场、营销部门根据市场需求与竞争情况，结合企业产品营销策略等因素制定销售定价政策，包括产品价目表（应包括浮动范围、执行期间等信息），收款政策等。销售定价政策作为企业核心决策方案应经管理层审批，经审批确定的政策文件送业务部门与财务部门备案，并根据市场变化定期对现行定价进行评估、修正与重新审批，价格政策一经确定后就要求业务部门严格执行，财务定期或不定期检查。

2.财务部门作为企业的经济警察，应参与销售合同评审

根据企业内部控制具体规范（征求意见稿），合同审核应当建立不同部门会同审核制度，财务部门、内部审计部门和合同归口管理部门应对合同出具审核意见。就销售合同而言，营销部在取得订单后，财务部门应参与合同的评审及签订，审核合同是否符合国家财经法纪、税法及企业内部管理要求，对于虚构经济业务的行为应事前予以抵制，将风险控制在源头。

3.销售合同实行财务部门与市场部门的归口管理，市场部及财务部应把关合同的真实性、合法性

作为企业销售业务的载体，销售合同的信息量极大。同时，销售合同为财务的结算执行提供了依据。因此，销售合同的备案不能仅在市场部，财务部门也应备案。一旦合同发生变更或达成解除协议的，应重新走流程审批并及时报市场部及财务部门备案。合同正本由营销部负责履行、保管，合同履行完毕应按有关要求及时归档。

由于不同销售合同反映的经济事项各不相同，因此，财务部门应对合同进行分类，细化合同的管理，例如，销售合同包括普通销售合同、商协议、中间商协议等，普通销售合同又可分为自订货合同、转签合同、负责的合同、中间商负责的合同等。细化分类，有利于具体业务的管理。作为合同的监督部门，财务部门与市场部门应通力合作，从市场的角度与财务的角度把好关，对虚假销售合同业务坚决予以抵制。

4.财务应严格监督销售合同的履行

销售合同的履行对于财务而言就是合同的跟踪及考核。

（1）跟踪合同的履行情况。财务部门对送存备案的销售合同应严密关注具体履行情况，针对不同合同建立不同的收益成本核算体系，对于按现有口径核算出的薄利或者利润亏损项目，应牵头组织人员分析亏损原因。

（2）根据合同约定，考核应收款项。财务部门应增加对应收款的考核职能，对于符合合同约定收款条件的项目，应通知营销部及时催收，并制定应收款项回款的考核、奖惩制度，以增强营销人员的回款责任心。

5.财务部门参与建立客户信用管理政策

销售合同的主体是本企业与客户。客户信用评估和授信既是信用管理工作的开始，也是信用管理者运用专业能力最多、投入精力最大的工作，是企业客户信用风险管理的关键环节。企业应定期组织（或至少每年）相关部门对客户资信情况进行评估，就不同的客户明确信用额度、回款期限、折扣标准、失信情况应采取的应对措施等做出规范。评估过程应有财务部门的参与。对评估确定的赊销客户的名称、批准赊销额度等信息应送财务部门备案。

6.财务部门对合同项目做好事后分析与总结

财务部门对合同做好分析，能快速而有效发现销售合同签订、执行、结算过程中存在的问题，通过对问题的总结分析，有利于以后类似销售合同存在风险的事前防范，合同执行过程中的费用控制，合同执行完后的结算考核与回款管理。

三、结论

综上所述，一方面，企业签订的销售合同内容是财务部门进行收入核算、编制报表的重要依据，财务部门对销售合同的有效管理，有利于增强财务核算的准确性与财务报表的可靠性；另一方面，合同管理是企业财务管理与财务监督的重要组成部分。因此，财务部门应当要主动参与到销售合同的谈判、签订、履行以及收尾工作中，将销售合同管理纳入日常财务监督工作中，维护财务在企业经济运行过程中的知情权，发挥财务管理在企业管理中的核心作用，维护企业的经济利益。

参考文献：

[1]财政部会计司.《企业内部控制应用指引第16号―合同管理》解读.财务与会计，2011（5）

[2]洪芳华.浅谈企业经济合同管理中的问题与对策.经济生活文摘，2011（9）

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一、绪论

当前经济社会全面高度发展的形势下，企业经济往来大多通过经济合同来实现，经济合同的种类和数量也越来越多，企业必须加强对经济合同的管理。合同管理的好坏直接影响企业的经济利益，高水平高质量的合同管理势在必行。但在企业合同管理实际过程中，财务监管力度不够，财务人员主动参与意识不强，财务报表与真实经济业务脱节，合同管理效率低下，风险防范不足。为做好合同管理工作，企业必须高度重视财务监管在合同管理中的重要性，加强财务部门在监管合同签订到执行等各环节的职能作用，从而把合同风险降低或进行有效规避，以便能有效提高合同管理的效率。加强对经济合同中财务监管职能，是财务部门必须履行的职能之一，有利于提高合同管理水平，有利于维护企业经济利益，有助于提升企业的经济利益。本文主要关注财务监管在合同管理中的重要性，通过对合同管理过程中存在的主要问题深入分析，提出完善合同管理方面的一些建议。

二、从财务监管角度强化企业的合同管理

企业的经济业务和往来事项大部分都是通过不同的合同来实现的，可见合同在公司开展的对外经营活动中起着重要作用，公司必须将“合同管理”作为公司最基本的管理制度之一，并围绕合同的一系列具体环节，展开对合同的风险预防和实时控制活动[1]。企业合同管理是指企业对以自身为当事人的合同依法进行订立、履行、变更、解除、转让、终止以及审查、监督、控制等一系列行为的总称。其中订立、履行、变更、解除、转让、终止是合同管理的内容；审查、监督、控制是合同管理的手段。合同管理必须是全过程的、系统性的、动态性的。合同管理一般可划分为四个阶段：合同准备阶段，包括合同策划、调查、初步确定准合同对象、谈判、拟订合同文本、审核等程序；合同签署阶段，包括正式签署、将合同分送相关部门等程序；合同履行阶段，包括合同履行、变更或转让、终止、纠纷处理等程序；合同履行后管理阶段，包括合同归档保管、执行情况评价等程序[2]。加强财务部门对合同的监管非常重要，不容忽视。一方面，财务部门进行业务核算和编制财务报表需要以企业签订的经济合同为依据，属于企业会计原始资料之一，加强合同的有效管理，充分发挥财务部门的监管作用，是财务管理工作的一项非常重要的内容，可以实现财务部门对合同涉及的经济事项的前、中、后不同阶段的管理。此外，合同管理的主要目的是通过有效手段减少企业合同风险，提高合同管理过程中的效率，明确合同的管理责任，有效控制合同发生的费用，降低各项成本，最终提高企业的经济效益。可见，合同管理是财务管理的重要组成部分之一，加强对合同的管理也是财务部门要履行的重要职能之一，有利于企业严格遵守内部控制规范，完成预期的经济效益目标。

三、防范企业合同管理中财务监管的缺位现象

在企业管理事务中，大部分企业都会专门设立相应的管理部门进行合同管理，但财务管理部门与合同管理部门之间缺乏有效沟通，无法做到信息资源共享，使得财务部门的合同监管作用受到抑制和约束，合同管理的效率不高。财务部门出具的财务报表与企业实际发生的业务脱节，导致财务部门提供的各项数据难以为企业管理者和各级投资者提供有价值的参考信息。在整个合同管理过程中，财务部门的管理人员主动合同管理的积极性不高。在一系列的合同管理过程中，从合同前期谈判、到合同中期签订、合同过程履行，以及合同后期结算和合同保管等环节，财务人员往往没有主动对合同进行监管的意识，只是在合同履行后收到业务部门随时传来的结算单据，依据财务人员对合同结算单据的基本理解进行财务核算，简单发挥报销、结算、统计的作用，而不进行合同相关业务的学习和及时沟通。这种经济信息的传递过程是不准确的，也不及时，加上财务人员对有些经济业务性质不了解、对合同的具体执行情况不清楚，导致财务核算滞后、财务数据也不够真实，财务报表反应的情况与企业真实的经济业务缺乏关联性[3]。这种情况下，财务部分出具的数据不能给企业的经营管理者提供有用的支持，也不能为投资者提供有价值的参考信息。为了改变上文描述的现状，财务部门的管理人员要积极寻求各种方式方法，积极参与到企业的合同管理中来，确保财务管理部门在企业经济正常运行过程中的知情权，发挥财务部门的监管职能。财务管理人员要凭借自身对合同风险敏感的专业判断力，准确而又及时的发现和评估潜在的合同风险，还要熟练运用各项会计制度和准则，利用相应的政策，采取有效措施把企业合同风险降低到可接受水平。因此企业的合同管理需要财务管理人员对合同进行全过程的跟踪监管，将财务监管从企业合同协商、合同起草的初始环节就开始渗透进去，在合同的起草环节做好财务控制，事前防范，事中控制，事后补救，还要求财务人员全面更新经营管理观念，努力改变财务工作环境，同时提升财务人员的自身综合素质。

四、加强企业合同管理中财务监管的关键职能

企业管理的一项重要内容就是合同管理，并且合同管理也是财务管理的一部分内容，财务管理的主要目标包括下面三项，一是优化合同管理的流程、二是降低合同管理的风险、三是提高合同管理的效率。财务部门如何才能够在企业经济合同的管理中发挥监管的重要作用值得深入剖析探讨，本文就从合同管理的四个阶段进行分析探讨。

（一）合同订立前重点做好风险防范

风险预测和风险辨析工作要在合同签订前完成，其要由财务部门配合相关部门来完成。财务管理部门的工作人员要认真分析即将进行的合同活动中可能存在的风险，并保持积极沟通[4]。在风险分析2017年第02期下旬刊（总第652期）时代金融TimesFinanceNO.02，2017（CumulativetyNO.652）过程中财务管理人员要认真严谨，仔细调查合同签订关联方的资信情况、财务情况、业务水平和履约能力，把可能涉及到的风险进行逐一的分析研判，确定可能发生风险的类型，制定有效的风险防范对策。合同本身就是合同风险一个重要的来源，财务部门需要注重相应细节，对合同中涉及财务的条款给予适当的意见。财务人员要重点关注合同标的是否符合企业业务范围；合同中提及的经济事项和相关数据是否符合企业的预算和利益；合同的格式和合同类型是否规范；合同内容和条款是否合理齐备。如合同价款的确定和支付结算方式、金额大小写、产品和服务的数量、质量或技术标准、履约期限和地点、违约责任的归属、争议的解决等。

（二）合同签署阶段重点监管合同签署权限及备案程序

强化财务管理部门对合同签定阶段的监管，包括两部分，一是合同正式签署环节的管控，二是分送合同到相关部门环节的管控。财务人员应重点关注签署的合同是否属于经过审核管理程序同意签订的合同；是否超越合同签署权限，严格执行企业的授权审批制度，做到重大事项审批签字有效，严禁未经授权擅自签订；签署加盖的合同印章是否与财务备案表中的印章一致。如存在授权委托的情况，财务部门还应该审查是否存在委托备案书，合同受托签字人是否与委托备案书中受托人一致，是否超出委托事项范围以及委托期限等细节。完整合同需要专门编号并加盖公章或合同专用章，合同管理部门应当第一时间将一份完整合同的原件或副本送财务管理部门备案。财务部门应履行同签收制度，并指定专人负责合同的管理，对合同的管理实行责任追究制度。合同发生任何变更或达成解除协议的时候应该重新走审批流程并及时报送财务部门签收登记备案。

（三）合同履行过程中及时结算并设定索赔工作流程

企业财务部门对合同签订部门送存备案的合同应关注履行过程的各种情况，依据合同中的各项条款审核执行结算业务，按照合同内容的要求，严格清理债权债务，做好合同款项的催收，对合同的履行情况进行及时评估。凡是没有按照合同条款履约的，或者验收未能通过的业务，财务部门有权拒绝拨款。这包括两个方面，一是要密切关注对合同生效后涉及的税收政策、收入情况、费用情况、资金使用情况以及合同执行情况，执行严格的合同管理及审核流程。二是，在资金管理方面要遵循集中管理、统筹安排、综合平衡和优化投向的原则。资金管理需要由财务部负责和具体实施。对照合同履约的实际情况，把握好资金的使用和费用的结算等方面。对于合同款项的支付，要做到各项合同支出都必须履行计划申报程序，并严格以批准的付款计划为依据。在企业合同有任何形式的变更或任何金额的索赔过程中，财务管理人员应发挥监督检查的重要职能。重点的监督包括：第一，合同变更必须符合相应的程序，符合有关法律、法规和政策；第二，变更应通过协商达成书面协议，作为原始合同的补充，做好原始记录、原始资料的保管；最后，严格按照变更后的合同内容和条款对相关费用进行审查，及时进行财务核算。需要强调的是，财务管理人员要提高合同变更后的索赔意识，明确合同变更和合同索赔职责，把合同监管工作贯穿于企业经营活动的全过程。财务监管还要制定合同变更以及索赔的操作流程和需要注意的事项，尤其是合同中重要条款的变更，要按照内控要求，履行企业内部的领导会签和各级审批程序，做到有章可循，照章办事。

（四）建立合同管理在履行后的保密及评价制度

送存财务部门备案的经济合同要指定专人保管，并定期对合同进行编号、统计、分类和归档登记，以实现重要文档的管理，同时还要注意财务人员职业道德，严禁以任何形式泄露合同涉及的商业秘密和技术秘密。此外，财务部门要制定合同执行情况的评价制度，按照兼顾全面和突出重点的原则，定期对合同执行情况进行分析评价，并实施责任追究制度，做好合同履行后管理阶段的财务管控。

五、健全涵盖财务监管的企业合同管理体系

经济合同的管理需要有内控和政策的支持，才能减少风险，达到合同管理的目的。同时一个健全的合同管理体系也离不开专业人才队伍的参与。

（一）完善企业合同管理的组织架构

企业管理本身就是一个相互关联的系统工程，各部门应保证充分沟通，密切配合，单纯强调某一方面往往使管理失衡，进而影响全盘。企业应建立起由企业高层管理者主管、合同归口管理部门统管、业务部门分管、合同管理人员专管、财务部门监管的企业经济合同管理风险评估和预防体系，并建立囊括企业合同审查制度、企业合同文档管理制度、合同变更事项管理制度等在内的全面的完善的合同管理制度，从结构和制度层面进行规范，每个环节相互协调，如果企业签订合同的部门、执行合同的部门、审批合同的人员，对合同的管理的流程没有调整好，那么财务的监管就会孤立无援，也就失去了财务监管的基础和存在的必要性。只有在完善的合同管理制度和严密的合同管理内控体系的支撑下，对经济合同进行动态化管理，各部门相互协调配合，财务部门对合同管理的监管作用才能得到充分的发挥。

（二）建设合同管理的专业化队伍

企业合同管理部门中人员素质的高低会直接影响管理效率和质量。所以财务部门要做好合同管理工作，企业必须要高度重视包括财务人员在内的合同管理人员的继续教育和专业培训，可以采取的途径有讲座、培训、技术交流会等。培训内容涉及很多方面，例如，可以是强化与经济合同有关的法律知识的培训，如《合同法》等，通过培训强化经济合同管理人员的法律观念和意识；也可以是加强对合同管理人员的业务水平、知识面的培养，提高其处理经济合同中各种事务的能力，让其进一步掌握专业知识，熟悉合同处理手段，以此强化其专业能力。总之，采取多项举措加强队伍建设至关重要，建立一支专业化的人才队伍，切实保障企业合同管理体系的正常运行和高效执行。

六、小结

合同是企业日常经营活动中必不可少的内容，加强合同管理具有重要意义。合同管理离不开财务监管，加强财务管理部门对合同的监管是财务部门的职能之一，这就需要企业的财务部门主动参与到合同管理中来，充分发挥财务的监管职能作用，降低或规避合同风险，维护企业利益。在合同订立前，财务部门要做好风险预测、风险辨析工作；在合同签署阶段，财务部门应对签订合同权限、合同印章使用管理、分送合同给相关部门等方面进行监管；在合同履行阶段，财务部门应严密关注合同实际履行情况，及时结算并清理债权债务，制定合同变更索赔工作流程和相关注意事项；在合同履行后管理阶段，财务应做好合同的归档保管工作，建立合同管理及保密制度。加强财务在合同管理中的职能，除了在合同管理的四个阶段进行监管外，还需要企业依据实际情况建立健全企业合同的管理体系，做好包括财务人员在内的合同管理人员的培训。相信有了财务部门的监管，企业会更好的实现合同风险管理，避免企业合同执行的潜在风险，并提高合同执行水平，从而更好的维护企业的利益。

参考文献

[1]杨林萍.关于会计人员对经济合同的审计监督之我见[J].财税纵横,2012,27:448-449.

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在现代企业经营中，财务管理管控作用的地位举足轻重。从上游采购资源的投入，中间生产环节的管理，到产品的产出、直至产品的销售，每一个环节都需要强化采购的管控作用。如何发挥财务管理管控作用，才能降低企业采购成本呢？笔者认为应从以下几方面入手：

一、积极发挥财务管理部门的参谋作用

如果不重视发挥财务部门的职能作用，尤其发挥财务部门的参谋助手作用，将会使企业的生产经营产生很大的影响。那么，财务部门的参谋助手作用，不仅仅是体现在数字的累加及数量的核算。应赋予一个重要的内涵，那就是对整个生产经营环节试行全过程的管控，凡是涉及到财务管理的都要实施管控。因此，财务部门就要发挥其参谋助手作用，真正的为企业经营者当好家、理好财、出好主意。

一是要参与公司生产经营的全过程管理。作为企业的财务部门应直接参与制定公司的年度经营计划，组织、编写公司财务年度预算、决算，对全公司的生产经营计划做到心中有数。只有对采购、生产、销售情况有一个全面的了解，才能对生产经营成本有一个准确的分析。在制定和下达财务经营成本管控指标时才能够有的放矢，更贴近实际和科学合理。

二是要参与经营决策管理，为经营者提供科学的决策依据。比如做好信息收集。这种市场信息的收集不仅要收集采购销售的市场情况，还要对国外国内采购销售信息、生产信息以及相关行业的信息等进行全面的收集和了解。只有这样，才能准确的把握市场脉搏，在多变的市场中做到处变不惊，从容应对，才能给领导提供科学的决策依据。

三是为领导经营决策提供科学依据。作为财务部门要定期对企业采购成本、结算、估价入账情况、应付账款等进行定期的分析，使企业的经营决策者对采购成本、结算、应付帐款支付做到心中有数，便于经营决策。每月对结算情况进行一次分析，总结结算中存在的问题，对已经结算的核定量和估价入账的差量核对准确及时，对每月与供应商产生的质计量异议和需要降级结算的都要在会议上进行及时地处理，以免产生不必要的商务纠纷。同时也能为领导决策提供可能产生的问题提出建设性意见。

二、多方发挥财务部门的中心组织作用

首先，重视发挥财务部门的宏观指导作用。一个企业的采购成本控制如何，关系到企业经营管理工作的好坏。我们容易出现这样的问题，如公司决策层领导重视生产工艺过程，而轻视生产的投入和产出两头环节。对企业的采购龙头单位和销售凤尾这两个环节重视不够，而恰恰就是这龙头凤尾两个直接参与市场竞争的环节对企业的经济效益影响最大。当然，这不是说只抓采购和销售，对生产工艺过程的中间环节就不管了，这也是不对的。但是要抓住影响企业经济效益的主要矛盾。企业经营决策领导应让财务部门在采购中去扮演组织者的角色。

其次，发挥好组织指导作用。要对各生产体系进行降成本的业务指导和财务管控宏观指导，强化全体企业人员的成本意识，如果企业员工没有成本意识，那么这个企业终究会亏损倒闭。所以，一是指导制定出科学的考核体系，让各个子公司在这个体系下接受严格考核。让公司下达的各项成本指标实行层层分解考核，按照考核办法实行多劳多得，打破平均主义大锅饭，使积极性得到有效发挥。二是组织全体职工制定出降成本，降费用及挖潜，技术改造措施，保证生产经营指标的完成。

第三，发挥好协调作用。要积极协调各采购部门，围绕成本开展各项工作，要定期地召开成本分析协调会议，针对当年存在的问题提出改进措施。如对库存较高的资源现象进行及时干预，减少采购资金占用，对销售产品质量差的及时反馈到生产厂，对消耗指标超降的原因作出分析判断。此外，财务部门作为企业降成本的中心组织部门，发挥其积极的组织作用，定期召开经济活动分析会，对采购及生产经营中出现的问题及时地进行分析和调整。对各部门提出的意见和建议进行必要的筛选和整理，提出改进意见，为领导决策提供科学的依据。

第四，财务管理部门要从核算统计型职能向财务管控型职能转变。要建立健全财务管控相关制度，通过完善的管控机制，使公司的生产经营和资产运作的各个环节有章可循，有据可查。使全公司的生产经营、资产管理纳入管控制中，大额资金调度、对外投资、技术改造、提供担保、固定资产出借租赁、资产置换等实施有效管控，从管理上也能堵塞国有资产流失和企业浪费漏洞。

三、全面发挥财务部门的审计监督作用

现代企业要想使生产经营管理工作做的出色，就必须依靠和发挥财务部门的审计监督作用。因为它的工作好坏是一个企业经营管理工作优劣的重要标志。因此，要制定出一整套审计监督管理制度，来保证企业经济效益提高及企业生产经营活动正常有效的开展。

一是要坚持审计制度。对采购单位的采购情况，订货合同的履行情况，基层单位生产经营状况，成本控制情况，销售部门的销售情况，销售量与销售费用的比率情况，各项费用支出情况等进行全面的审计。对审计中出现的问题，要及时的予以纠正，严重问题要依法进行追究，绝不包庇纵容。通过审计，可以纠正生产经营活动中的偏差，约束生产经营单位负责人按照规章制度办事，避免出现违规违纪问题，也有利于生产经营人员的廉政建设。

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财务管理是企业管理的重要内容，是对企业的资金进行组织、控制和监督及对财务关系进行处理的活动。财务管理是企业管理的核心，随着市场经济的不断深化改革，企业的经营活动与市场资源关系更加密切，这种经营活动必然要求企业重视财务管理，充分利用好各种财务资源，处理好相关财务关系。一个企业财务部门的设置将直接影响到其财务管理功能的发挥，也决定了其理财、投融资以及资本运作等方面的能力。

一、重视财务部门职能对企业发展的意义

（一）重视财务部门职能是规范会计核算和提升财务管理的前提

财务部门的基本职能是核算和监督，其中核算是监督的基础，也是现代企业科学管理的信息基础。所以加强会计核算是提升企业管理最直接、最重要的措施，这都需要以企业对财务部门职能的重视为前提。在会计准则框架下，结合本单位业务特点以及管理层需求，财务部门需要制定符合企业自身管理和发展需要的会计核算体系，通过对生产经营信息的记录、加工和整理，以报表形式将各种财务管理数据传送给使用者。为提升会计核算的工作质量及效率，企业及财务部门还应重视和加强会计信息化工作，积极推进财务数据的共享共用，解决财务信息孤岛现象，避免信息资源浪费，从而提升企业整体管理水平。因此，重视财务部门职能是确保企业以现代化方式管理企业的前提，是以财务数据引导企业行为的重要举措。

（二）重视财务部门职能是促进企业稳健发展的途径

除了会计核算，企业还应重视财务部门的监督职能。通过财务部门实现监督和控制，能有效防范和降低企业财务风险，降低运营风险，提升企业的市场适应能力。通过对预算执行情况的合理分析和有效的调控，可以加强生产管理和资产配置，进一步优化企业现有管理流程，进一步加强成本控制水平充分发挥财务管理职能，做好资金管控，合理匹配现金流和运营资金，降低企业资金链断裂风险等。企业要重视财务部门职能发挥，做好财务监督和财务分析，提升自身决策的科学性，促进企业健康发展。

（三）重视财务部门职能是加速企业做强做精的推手

企业的生存和发展需要财务部门的支持，而企业要做强做精更需要财务部门的推动，而这种推动是财务部门发挥高级职能实现的。企业自身业务做大做强需要财务部门与业务部门以及管理层的通力配合，财务部门要结合自身业务的组合和产品的生命周期等，做好财务资源的配置，通过筹资等方式为业务拓展筹集到必要的资源支持，这样才能够顺利推进自身业务的发展，扩大业务发展范围。如果企业要通过上市和外部的并购实现快速做大做强，就需要财务部门做好各项上市准备工作，充分进行尽职调查，避免并购失败，筹集必要的资金，合理进行谈判，做好再融资，以资本运作推动企业的快速发展。

二、财务部门规模效益的可行性

（一）财务信息处理技术的不断优化，为财务部门规模效益提供技术可行性

财务部门规模效益的发挥需要财务部门可以处理好基础的会计核算，加强自身的财务管理，加强财务监督，通过财务资源的优化，做好资本运作，实现财务职能的高级化和多样化。而这样的职能发挥首先是需要对财务信息能够进行充分的处理，包括会计核算、财务数据的储存和获取、财务信息和非财务信息的融合，这里面涉及到大量的数据和非标准化的语言，在这种大数据的环境下，企业要实现自身的财务职能发挥需要借助大量的计算机技术。财务部门在实施电算化后又开始推动会计信息化，以XBRL语言处理财务和非财务信息，可以在不同平台和数据库中实现对数据的存储和调阅，这样为后续的职能发挥提供了财务数据的支持，这些大数据处理技术为云计算背后的云会计等相关的内容提供了可能性，也为财务部门规模效益提供技术可行性。

（二）多渠道的人才管理机制，为财务部门规模效益提供人才基础

财务部门的规模效益是需要人员的配置和岗位的设置，这些都需要有足够的人才支持。随着对财务工作越来越重视，企业也越来越愿意投入资金加大财务部门的人员配置，愿意通过各种方式获取自身所需要的财务会计人才。目前国内的会计及财务专业的报名人数越来越多，相关的管理人员也积极通过MBA等后续的教育加强对会计和财务的理解，同时各个高校的师资配置也逐步齐全，我国在财务会计领域的理论体系也逐步丰富和完善，这些都为企业选择理想的财会人才创造了条件。

（三）财务工作的进阶性和财务轮岗需求，为财务部门规模效益创造可能性

财务工作的性质决定了财务部门可实现规模效益。财务部门的大部门工作属于经验积累性工作，即，通过适当的培训和引导，再通过实践，经验逐步积累，财务人员业务熟练度会大幅提高。经过这个积累过程，很多财务人员都可以胜任更高级别的工作岗位，也可以在原有的工作范畴中进行更深入的职能挖掘，提升职能的受众面。另外，面对日复一日的重复性基础工作，财务人员不可避免地会产生一定的厌倦，因此财务部门需要引导其对日常工作进行细化或职能深化、创新，这就为财务部门发挥规模效益提供可能性。

三、发挥财务部门规模效益的措施

（一）转变传统观念，重新定位财务部门职能

财务部门应利用其规模优势，通过充分发挥好部门职能，实现其规模效益，为企业的发展提供支持。而发挥这种规模效益的前提就是企业必须要转变财务部门就是记账部门的陈旧观念，正确认识财务部门在现代企业竞争中的意义，明确财务部门的职能，准确进行角色定位。企业的发展离不开财务部门，财务部门不仅仅是企业的账房先生，更是企业的策略伙伴，应当将财务部门定位为准确提供财务信息、优化企业财务环境、整合配置财务资源、合理利用外界力量推动企业发展的重要角色，通过发挥财务部门的规模效益，带动企业发展，让财务部门参与到引导企业发展节奏的行列中，加速企业的发展。

（二）合理设置岗位，优化人员配置

为实现规模效益，财务部门必须要有充沛的人员作保障，因此企业要充分重视财务部门的队伍建设，合理设置部门岗位，配置胜任的财务人员。根据企业对财务部门的职能定位，财务部门一般设置会计核算岗位、（现金、银行）出纳岗位、报表岗位、投融资岗位、资本运作岗位、技术支持岗位等，根据业务量，可以一岗多人，也可以一人多岗，但应满足不相容岗位相分离的原则。在岗位设置时候，可适当对岗位配置进行超前设置，待时机成熟时再引入人员。在人员配置上，可结合财务人员的特点，并定期轮岗。为了提升和落实财务部门职能，企业要合理选用财务总监，要具有先进的财务理念，同时务实、忠诚，具有专业能力，能够合理充分适当地运用各种财务资源，与各个部门进行合作，具有较好的道德素质。

（三）发挥财务主管优势，积极推进内部创新

在完成部门岗位设置和人员配置后，企业要鼓励和支持财务主管推动财务部门内部的改革创新，通过财务主管的科学管理，合理引导财务人员的行为，有利于财务部门职能的发挥。财务人员要在熟练掌握工作技能的基础上，将主要的精力用于提升工作效率，深入挖掘其工作职能，通过有效的时间分配，加强内部的交流和培训，通过有效的案例学习加强财务人员的思考能力，把握最新的资本运作方法，合理运用到现实的工作中。财务人员要充分学习并利用相关的计算机技术等，加强通过计算机的技术搜索相关的信息，处理财务的数据，加快对管理信息化的理解和运用。

（四）引入财务会计人员，改进绩效考核方式，内部培养优秀的财务人员

财务部门规模效益的发挥需要高级财务职能的发挥，因此企业需要投入必要的资金以引进高级财务会计人员或者进行内部培养，以满足财务部门高级职能发挥的需要。企业要对引入人员的专业能力、道德素质、现代财务理念进行甄别，选择符合企业发展需要的人员，通过必要的社会调查了解该人员的历往情况，避免引入一些不合适的人员。同时企业要加强内部的培养，由于管理会计等人员的缺失，企业需要投入资金进行内部的定向培养，加强与高校的结合，企业要通过以老带新的方式，让一些新生力量得到锻炼，并逐步提供机会让这些人员进行实战操作，提升企业可以使用的人才规模，加强人才储备。企业要改进其考核方式，为财务人员的职务晋升及薪酬提升设计更加有意义的指标，加强绩效考核的科学性。

财务工作对企业的管理具有重要的意义，财务部门具有相应的规模，才能实现其应有的效益。同时，技术的更新、人员供应的充足及财务工作的内容也为财务部门规模效益的发挥提供可能性，对此，企业需要重视并采取必要的措施，提升财务部门的规模效益。

参考文献：

[1]吴金玲，张宏.浅谈企业财务部门职能的转型[J].会计师，2011（11）.

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说的是有一个秀才去买材，他对卖材的人说：“荷薪者过来！”卖材的人听不懂“荷薪者”三个字，但是听得懂“过来”两个字，于是把材担到秀才前面。秀才问他：“其价如何？”卖材的人听不太懂这句话，但是听得懂“价”这个字，于是就告诉秀才价钱。秀才接着说：“外实而内湿，烟多而焰少，请损之。”卖材的人因为听不懂秀才的话，担着材走了。

这是一个典型的沟通问题，用它来描述现实中业务部门与财务部门的沟通状况是再准确不过了。

在公司召开的会议上，常常是业务部门说的事情财务部门不懂，财务部门说的事情业务部门也不懂。用北京诺亚舟管理咨询有限公司总经理韩向东的话说，基本上是“鸡跟鸭讲”。由于工作的关系，韩向东和很多企业的财务人员、业务人员都有过接触。在他看来，业务部门和财务部门是典型的两种“语言”，你说你的，我说我的，共同语言不多。

对此，北京华宇时尚购物中心总经理史红云也有相似看法。她介绍说，财务部门通常不懂业务，不知道业务部门需要什么；业务人员也往往不懂财务，不知道财务能给他提供什么。甚至有业务部门说，这件事财务不配合，做不了；财务部门则说，业务部门没提出来，不知道他们需要什么。类似状况曾经一度造成公司业务部门和财务部门的矛盾激化，从而使他们认识到了沟通的重要性。

“内部沟通一定要顺畅，有的时候内部沟通比外部沟通还重要。”史红云举例说，对商业企业来说，保持合理、均衡的现金流非常重要。如果财务部门将他们制定的现金流量计划告诉业务部门，让他们知道现金的流转情况，业务部门在进货和结算时就会有一个节奏，一批货可以分几次进，虽然手续上麻烦一点，但可以保持现金流的稳定和均衡。

定位决定形象

在业务人员的眼中，财务部门到底是一个什么形象呢？

办事呆板，缺少灵活性；只会说“No”，不会说“Yes”；缺乏服务意识，只图自己方便，不顾业务部门的需求；事难办，脸难看，事情是不是办，办不办得成，要看财务人员高兴不高兴。这些是不少业务人员对财务部门的抱怨。

韩向东认为，在很多财务人员的眼中，会计准则、财务制度、税收法规等都是天条，是不能违反的；他们只知道这么做不行，却不知道或者不去想怎么做既不违反制度、法规，又能使业务活动正常开展；甚至有的财务人员认为，反正老板也不懂，我说不行就不行，你要说行，将来出了问题你负责。

“实际上，财务人员是可以往前走一步的。其实，做财务的都知道，这里并不是铁板一块，是有运作余地的，这也是财务部门应该做的。”韩向东强调。

表面上看，“语言”不通、财务人员缺乏服务意识，是财务部门和业务部门的工作性质不同所导致；实际上，其深层次原因是财务部门的定位问题。

“定位不对，沟通就做不好。你就没想去了解业务，怎么能听懂人家在说什么？”韩向东说：“以前，在一般人的印象中，财务部门的工作就是记账、报销、出报表、报税。在学校学的也都是这些东西，这一块大家做得也好。做得都不好的是管理会计这一块，就是怎么样对内提供增值服务。”

要解决业务部门和财务部门的沟通问题，就要从改变财务部门的定位开始，要把财务部门变成企业价值的管理者，变成业务部门的合作伙伴。随着市场竞争的加剧，迫于竞争的压力，一些有先见之明的企业老总已经意识到了这一点，他们开始要求财务部门不能只是记账，还要做财务分析、预算、内控，要帮助业务部门赚钱。

史红云为我们介绍了一个工作中的案例。

现在，商场经常做促销活动，购物送礼品也是促销的一种方式。如果财务部门对商场的业务一点都不懂，就会说：“你买礼品就是费用，我只能走费用。”而作为企业，每个月的营业费用是有额度控制的，如果这个月的营业费用花完了，财务可能就会说：“不行，你的费用花完了，这个月做不了。”然而，就企业整体利益而言，如果花10块钱能带来100块钱的收益，难道明摆着有利润不去做吗？

这个时候，如果财务部门对企业的业务流程很熟悉，就会想到虽然费用花完了，但企业毛利水平很高，走成本也是可以的；结果只是体现为毛利水平的下降，最后算总账，利润是一样的。通过加强内部沟通，史红云实实在在地感觉到了财务部门参与到业务全过程中，对企业经营的推动作用。

知易行难

目前，像史红云这样能够深刻理解财务工作在企业经营中的重要性的老总越来越多，财务工作在企业的成本控制、定价策略、风险管理等方面的作用也越来越为业务部门所认识。在我们的采访中，所有受访者都表示，业务部门非常有必要经常与财务部门沟通。

深圳乐新精密工业有限公司总经理助理兼市场总监朱惠军认为：“财务数据是最关键的仪表盘，既能表达公司整体的健康状况，又能表达各个营运部门的工作结果。尽管是月度数据，但在整个年度中是过程控制的好帮手。财务部门需要经常和业务部门进行沟通，把数字告诉他们，业务部门就会知道如何改善。”

恒日工程机械有限公司事业部总经理陈昌传也有类似的观点。他认为，良好的财务监控能够反映出各项工作的成果和不足，业务部门不应将财务部门的规定和要求（计划、制度、回款、费用控制等）视为对业务的束缚，财务部门也应该根据业务特点和市场情况给业务部门提供灵活的政策和支持。

外部竞争的压力也逼迫着业务部门把这种压力传导到财务部门，并逐渐促使财务部门改变定位，实现转型。而财务部门定位的改变，必然要求与业务部门实现更顺畅的沟通。那么，他们现在的沟通情况怎样呢？

华夏视联控股有限公司总裁助理郭海涛属于乐观派，认为沟通比较充分；当然，他同时指出，目前也存在些许欠缺，主要是财务执行情况与人力资源部门业绩考核的结合程度还不够紧密，没有及时和有效地把财务执行情况反映在各部门的业绩表现和激励上。

而朱惠军的看法并不乐观：“沟通还不够充分。一个是时间问题，财务部门的很多基础业务（财务会计）占据了他们大量的时间，在管理会计方面花的时间就少得多；另一个问题是民营企业人员编制比较紧凑，人员素质也有待提高，大脑虽有意识，但手脚不灵活、不到位。”

不过，郭海涛与朱惠军都认为，财务部门应该多增加一些事前的、预防性的沟通，对可能出现的财务问题进行预警，从而避免更多的事后沟通；同时，财务部门宜定期拿出最详细的数据，如成本预算与实际对比、项目销售预算与实际对比、项目利润预算与实际对比等资料，以便告诉业务部门实际业绩怎样，并在此基础上讨论如何改进、哪些是重点以及时间表和责任人等。

“关键是细节方面的数据统计、分析和沟通讨论。比如说经营成本高了，业务部门需要明确哪一部分成本高了，原材料中的哪一个项目、哪一个产品的成本高了，是报价低了还是实际生产控制的问题等。”朱惠军强调。

显然，业务部门对财务部门参与经营、对业务提供支持的要求正在不断提高，而财务部门要想真正参与到企业的经营中去，变成企业价值的创造者和管理者，就必须去了解业务，必须懂得业务部门的语言。

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        构建适应现代企业需要的资金管理体制，在提高资金营运效益的过程中发挥财务管理的中心作用。资金随着国家经济的繁荣发展，企业管理以财务管理为中心已逐步成为人们的共识，这种共识的形成，为抓好企业财务管工作创造了良好的社会环境，同时也对财务管理工作者转变观念、提高业务水平作出了更高的要求。

        1 把“企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心”作为现阶段企业管理的方针，发挥财务管理在企业管理中的中心作用之所以说财务管理是企业管理的中心，因为它是通过价值形态对企业资金运动的一项综合性的管理，渗透和贯穿于企业一切经济活动之中。企业资金的筹集、使用和分配都与财务管理有关；企业的生产、经营、进、销、调、存每一环节都离不开财务的反映和调控；企业的经济核算、财务监督，更是企业经济活动有效的制约和检查手段。

        （1）财务管理是一切管理活动的共同基础，是企业内部管理的中枢，它在企业管理中的中心地位是一种客观要求。目前一些企业管理乱、效益差，原因虽是多方面的，但与企业财务管理乱和差是分不开的。一是对财务管理在企业管理中的中心地位认识不够；二是财务意识不够强烈，参与意识弱，跳不出事后核算圈子，信息反馈能力不高；三是财务约束机制不够健全，资金投向、投量和工资、奖金的分配等缺乏约束；四是财务监督不够有力，使财务管理机制起不到应有的调控作用，财务管理在企业管理中的中心地位也就树立不起来。

        （2）建立完善的现代企业制度，是发展社会主义市场经济的客观要求。构建财务管理新机制，加强财务管理，确立财务管理在企业管理中的中心地位，是搞好企业管理的当务之急。

目前，企业资金匮乏，筹措的有限资金在诸多条件制约之下又难以盘活，导致财务管理的主要对象——资金运动步履维艰。因此，开创财务管理新局面关键要从资金管理上寻找突破口，围绕资金运动这根主动脉，加大财务管理对企业生产营销各个领域的调控力度，从而发挥财务管理的中心作用。

        （3）建立资金投入效益的保证机制，抓好资金的源头管理。决策失误是资金低效甚至无效的重要原因：企业财务部门要改变目前仅限于对企业内部价值信息进行综合处理的做法，多方收集企业外部的有用信息，自觉参与企业投资项目的测算、论证；考虑货币时间价值和风险价值，准确比较项目的投资回报率和筹资成本率，跟踪考核项目的资金使用效果，建立项目决策负责制。

        （4）建立优化资金结构的约束机制，抓好资金的结构管理。合理的资金占用结构是保证资金发挥最大效能的前提。财务部门必须运用财务测算方法确定最佳购存点上的资金结构现状，加大财务部门对资金运筹的调控力度，按风险类别划分客户，建立客户信用风险财务分析制度，监督以货币回笼为中心的销售责任制的实施，适时实施战略性的资金调整。

        （5）建立活而不乱的资金循环机制，抓好资金的流程管理。为了保证资金“满负荷”高速运转，财务部门要对企业的资金统一管理，集中调度，有偿使用。要进一步完善现有财务内部资金统管形式，拓展资金成本的核算内容；企业必须保持合理的筹资结概适度负债经营，避免企业的效益过多地分流于资金利息，提高企业偿债能力；规范企业的融资行为，财务部门要克服重商品信用轻资金信用的现象，务求保持良好的融资信誉。

建立资金补偿积累机制，抓好资金的后续管理。 

        a.财务部门要监控企业资金的分流，防止过多分流到工资福利、非生产投资等方面；

        b.合理制定企业税后利润分配政策，尽可能用于企业扩大再生产，促进企业自我滚动发展；

        c.财务部门要认真实施资本金保全制度，监督管理好资本金。

        2 建立科学的成本管理机制，在提高企业经济效益的过程中发挥财务管理的中心作用

        企业成本水平的高低直接决定着企业产品盈利能力的大小和竞争能力的强弱。现代企业制度下，“管理科学”最明显的表现就是成本消耗水平。成本管理是财务部门的重要管理内容，但实际工作中，成本管理的职能被生产、计划等部门分解，财务部门在企业成本管理中的作用和地位相当弱小。因此，要发挥财务管理在企业管理中的中心作用，提高财务部门对成本的管理水平尤为关键。财务部门抓成本管理除了运用财务手段抓好定额管理等一些基础性工作外，重要的是要发挥财务部门的优势，立足提高经济效益、提高自身地位和提高管理水平，认真实施符合科学管理要求的成本管理方法，在自身管理水平得到提高的基础上发挥财务管理的中心作用。

        （1）掌握成本控制关键点，发挥财务部门抓成本管理的优势。目前，企业对成本控制比较注重采用精打细算、减少浪费等绝对成本控制措施，而对采用现代科学技术和先进成本控制方法重视不够。因此，财务部门要发挥自身拥有大量价值信息的优势，运用量本利分析法，合理测定成本最低、利润最大的产销量，减少无效或低效劳动；把技术进步、成本控制和经济效益有机地结合起来，把成本浪费消灭在“源头”，实现财务部门抓成本管理的事前参与和事前控制。

        （2）拓展成本考核范围，建立以财务为中心的成本考核体系。财务部门不能局限于目前的成本核算内容，不仅要考核产品的制造成本，而且要考核产品的质量成本、责任成本；不仅要考核产品的售前成本，还要考核产品售后的后续成本；不仅要核算产品的有形成本，还要单独考核产品的资源成本、环境成本等无形成本；要改目前的定额成本核算法为目标成本核算法，把成本管理的重心从侧重于简化成本核算转移到侧重于成本控制；推行责任成本制度，加大成本考核力度。财务部门充分利用财务信息的全面性、权威性，使财务部门在全员和全过程成本控制网络中发挥核心作用。

        3 瞄准财会“四化”目标，在提高财会人员的整体素质中发挥财务管理的中心作用

        （1）提高财会人员综合素质，实现财会电算化。要发挥财务管理的中心作用，人的因素很关键。企业财会人员优势和信息优势，灵活运用现代财务管理方法，以较高的人员素质来保证实现较高质量的财务管理。同时为加快财会工作节奏，提高财会工作效率，必须实现财会电算化，把财会人员从繁琐的手工操作中解放出来，从而更好地发挥财务管理的作用。

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2.企业的财务管理和营销部门都是独立的部门，两个部门之间互不干预、缺乏合作。在营销过程中出现的退电费的情况，由营销部门向财务部门递交退款申请书、经过企业整个退费系统，财务部门才会给营销部门退电费。在这个退费的过程中，由于财务部门延时退费，营销部门在没有收到退费消息时就制作了财务报表，就会造成财务部门和营销部门月底的报表不一致，这对财务部门对企业电费账务的管理造成了大大的不便。

3.企业的财务管理系统不完善。财务部门进行整体的电费监控工作的过程中，账务清算和对电费的对账是两个不可或缺的过程。在对电费的管理中，需要财务部门根据营销部门提供的回执单进行数据录入，对电费进行收纳，然后对账人员在根据录入的数据和回执单和营销部门进行核实。财务部门在进行这个过程中用时过长，效率不高。

4.财务部门对于用户的用电情况掌握不清。因为财务部门只负责对数据进行统计，对于用户使用电的情况和具体数据都没有，只有用户缴纳电费的数据，这对财务部门对企业电费的管理和监控的实际效果会产生影响，无法做出明确的数据分析，无法为营销部门未来的营销计划提供专业的数据支持。

二、实施电费管理系统的优势

1.对电费实施系统化的管理有利于促进企业营销部门和财务部门资源信息共享。企业的财务部门和营销部门是两个独立的部门，实施电费系统管理，财务部门和营销部门得到的关于电费的数据是一样的，数据统一对于部门关于电费的核算提供了便利。

2.对电费实施系统化的管理有利于促进电费的自动化清算。建设企业电费管理系统，可以自动生成应收电费、实收电费和其他相关凭证。使电费会计从繁杂的事务劳动中解放出来，从根本上扭转电费核算工作中的困难局面，电费财务工作真正实现了从核算型向管理型的转变。

3.对电费实施系统化的管理有利于提高企业的服务水平。建立电费管理系统可以节省人工劳动力，提高企业员工的工作效率，为企业用户提供一流的服务，提供满意的服务，提高企业的知名度。

三、实施财务营销账务一体化的措施

1.实现财务部门和营销部门的数据对接

企业的财务部门和营销部门各有各自的系统，两个部门的系统没有设立数据对接。当前是信息化时代，企业为了寻求发展，应该利用企业掌握的技术和平台实现资源共享，数据对接。企业的财务部门加强对于营销部门的政策、客户信息的了解。实现财务信息处理的同步性，在财务管控中完成自动生成记账凭证，汇总报表数据。实现对最底层电力客户信息的穿透查询。信息的透明化使售电收入相关数据每次修改，变动都会在财务管控中留下痕迹，强化了财务部门的监督；此外，财务和营销实现信息资源数据对接，对营销系统和财务系统的对账系统的形成起到帮助作用。当营销和财务账单数据出现差错，通过系统能够及时找到问题，解决问题，提高系统的安全性。

2.建立企业电费的安全防护体系

企业营销体系中的工作人员各司其责、做好自己的本职工作。企业应该建立严格的监督系统，防止工作人员工作中出现巨大纰漏问题，管理人员对员工进行实时监控，发现问题就及时解决问题，避免酿成巨大的灾难。对企业营销系统中的网路系统进行安全维护和监控，防止不法工作人员进行数据篡改、系统破坏甚者进行数据盗窃，给企业造成严重的经济损失。此外还要对营销系统中的核心数据进行数据备份，防止发生意外。

3.建立完善的标准化电费明细账

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审计部门在企业管理中发挥着审核与监督的作用，财务部门的工作宗旨是加强经济核算，完善企业内部管理服务。这两个部门既互相制约又互相促进，平衡两者之间的关系，方能确保企业资金的正常流动与运转，本文将简单介绍审计部门的工作职能，论述财务部在企业管理中的作用，并探讨审计与财务的关系。

一、审计部门的工作职能

大多数企业的审计部门的主要工作是审核企业各类资金支出，分析资金支出计划方案中的问题，并解决问题。审计工作的内容可以分为三部分，首先要审核本部门的日常费用支出，其次，要审计企业的资金支出，最后，要核算好企业特殊费用支出。审计本部门的日常费用支出则需要先审核资金支出的原始凭证是否完整、合法，投资金额不能和企业的经营计划方案有太大的偏差，然后要审核资金的审批手续是否合理，再审核本部门的资金投入进度，并编制记账凭证。审计企业的资金支出则需要审核企业的年度经营项目、下月的资金使用计划和汇总资金计划，然后将审计结果交给财务部部长，如果审计结果科学合理，部长会予以审批。核算企业特殊费用支出主要是指审计办公用品入库与领用的支出、维修费用支出和研究开发费用支出。审计办公用品入库必须审核原支票并和发票的金额、数量进行对质，然后编制记账凭证；审计办公用品领用则需要在月底审核库存单和领用凭证，并编制办公用品领用汇总表。审核维修费用支出需要按照《工程维修物资核算管理办法》对所支出的费用进行核算与审计。审计研究开发费用必须对产品开发中心的发票进行全面审核，并编制记账凭证。另外，全面做好审计工作，必须熟悉企业的财务管理制度和财务部各岗位的工作内容，并做好与各岗位的衔接工作。审计部门的工作人员必须制定明确的工作目标，树立爱岗敬业精神，对工作负责，营造良好的部门形象。

二、财务部在企业管理中的作用

财务的基本职能是核算和监督，除此之外，财务部还具备预测、决策和分析等职能。执行财务核算工作需要运转七大系统，分别是往来核算处理系统、出纳账务处理系统、进销存处理系统、固定资产处理系统、成本核算处理系统、工资核算处理系统和账务处理系统，然后编制分录，保持试算平衡，结账以后再登记账薄，并编制财务报表、记账凭证和会计凭证等。发挥财务的监督作用应遵循四项原则，即清晰性原则、经济性原则、统一性原则、加强经济核算和内部控制原则。清晰性原则要求财务报表和登记账簿能够反映企业投资活动的真实状况，资金支出数目、支出时间、地点、投资项目和责任必须明确。经济性原则要求设计者做到核算资金支出时必须考虑节约成本，完善控制成本的方案，提高企业的经济效益。统一性原则要求设计凭证时要将凭证的内容和格式应尽量做到统一和标准化。全国性使用的凭证如车船票、机票、增值税专用发票等，有关部门在设计这些凭证时都尽力做到了全国统一以保持凭证的规范管理，一个企业内部使用的凭证更应做到标准化和统一化，如果收款凭证中的会计科目栏称为总帐科目，而付款凭证中又将该栏称为一级科目，或者收款凭证面积大，付款凭证面积小，都是不符合统一性原则的。贯彻统一性原则不仅使凭证内容更清晰，同时也便于装订和归档保存，还有利于机械化操作和在全国范围内传递及使用信息。此外，财务部自制的许多原始凭证都是为加强经济核算和企业内部管理服务的，因此，设计凭证时应充分注意贯彻这一原则，例如产品加工单、工时记录、管理费用分配卡等等的设计，都要便于各种核算、控制、分析和检查，满足管理需要和内部控制的需要。

三、审计与财务的关系

审计与财务不仅可以互相监督、互相制约，而且能够相互作用与促进，审计部门和财务部门都属于企业的职能部门，开展审计工作的过程中必然会运用到财务知识方能对审计部门的日常费用支出、企业的资金支出以及企业特殊费用支出进行全面的分析、预算和审计，而且要将审计结果上交给财务部长，由此可见，财务对审计具有一定的监督和制约作用。另一方面，财务部也具备核算、预测、决策和分析的职能，但是，企业管理并不是只让财务部来核算资金支出、分析和决策投资项目，依然需要审计部门来核算投资金额，分析投资项目计划以保证开发项目的科学性与合理性，这在一定程度上平衡了审计部门和财务部门的关系，对财务工作起到了监督作用，与此同时，也加强了财务部和审计部的合作关系，促进了两者的共同发展，避免了资金浪费，提高了投资项目的运营效率，能够辅助企业获取更多的利润。因此，在企业运营过程中，必须处理好审计与财务的关系，完善审计管理，加强财务部门和审计部门之间的合作，充分发挥这两个部门的作用，从而确保企业运营投资的科学性，提高企业的经济效益。

四、结束语

综上所述，审计部门和财务部门同属于企业的重要管理部门，兼具核算、监督、分析和决策职能，审计部门的主要工作是审核企业各类资金支出，分析资金支出计划方案中的问题，并解决问题。财务部的最基本职能是核算与监督，执行财务核算工作需要运转财务预算的七大系统，发挥财务的监督作用必须遵循清晰性原则、经济性原则、统一性原则、加强经济核算和内部控制原则等四项基本原则。为了提高现代企业的经济效益，必须处理好审计和财务的关系，加强财务部门和审计部门之间的合作，让这两个部门互相监督、互相促进，从而推动现代企业的发展。

参考文献

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那么，到底发生了什么事，让许多财务管理者感到工作这么“难”?

两大障碍

首先，经过对种种现象的归纳整理，我们可以发现阻碍财务工作价值提升的两大障碍。

第一个障碍，是财务工作本身的基本定位使财务部门与业务部门很容易产生角色冲突，同时由于财务专业性强的特点，导致双方沟通不顺畅。

财务工作在满足企业内部管理需要的同时还必须遵循外部法规与政策的规定，在面对企业内部提出的管理需求时，需要先从精确、严谨、与合规的角度来考虑可行性；而业务部门面对的是多变的市场环境和激烈的竞争，他们必须善于创新、能够随机应变、机动灵活，才能够使业务策略随市场变化而变化，才能更好地适应市场环境、赢得竞争。于是，业务要自由，财务要设限制；业务要快速变化，财务要按部就班，冲突就因此而产生了。与此同时，财务是专业度很高的职业之一，财务的基本概念对绝大多数非财务专业人员来说晦涩难懂，同时多数财务人员经过多年的学习和实际经验积累，养成了中规中矩、注重细节的思维模式，这种特点造成了财务部门与业务部门沟通的障碍，使得财务部门难以通过沟通来获得理解和谅解，有时甚至会使冲突激化。

第二个障碍，是企业中财务工作的角色定位不完整。

让我们先来看一下内外资企业财务角色定位的现状。(见图1)

将内外资企业财务角色定位的现状归纳为三种类型：起辅助经营作用的账务处理者；起支持经营管理作用的利润管理者；起指导企业经营作用的价值管理者。从图1不难发现，大部分企业中财务部门的角色定位仍局限在“账务处理者”上，部分企业的财务部门角色定位有所提升，成为“利润管理者”，只有少部分企业做到了“价值管理者”。定位的不同，必然导致工作内容以及侧重点不同，于是所能输出的价值也不同。因此，定位不完整是导致财务价值难以提升的根本原因。

走出迷雾的三件法宝

上面总结出的阻碍财务工作价值提升的两大障碍，归根究底都是和财务部门的角色定位有关，只有提升并完善角色定位，才能充分体现财务工作的价值，同时也能通过多种价值输出、再辅以良好的沟通，来实现财务与业务角色之间的平衡。

理清了思路，接下来就是如何具体实现了，我根据我十多年工作经历中得到的经验教训，总结出三件法宝，相信可以帮助财务管理者们突破工作中的瓶颈。

1　第一件法宝：完善财务部门职能，提升财务部门角色定位。

财务部门的职能并非仅限于账务处理，而是可以在更多方面输出有竞争力的价值。图2列举了在价值管理的角色定位下，财务部门应具有的三方面职能。

图2中的三方面职能中，“会计核算”职能是财务部门必须具备的基本职能，而“理财”和“管理会计”职能能为财务管理提供更广阔的发挥空间，为财务部门创造价值提供了多种途径。2006年～2009年我在默克制药担任中国区CFO期间，曾经带领我的团队，用一年多的时间成功地将80／20原则和六个西格玛技术应用到战略采购中，结束了公司多年散兵游勇的状态，使公司的采购正式步入到战略化、集中化、专业化和职业化的阶段， 同时采购成本得到了显著降低，息税前利润得到了显著提升。此外，在默克集团的共享服务计划中，我们提供的高质量的财务服务赢得了集团内兄弟公司的认可，通过向它们提供包括核算、理财、管理会计在内的全面财务及行政、采购及IT外包服务，在两年间直接为公司创造了高额利润，成功地将财务部门从成本中心转换成了利润中心。

在2009年5月，我加入了腾创科技担任执行副总裁兼首席财务官，在这家快速扩张的创业型成长企业中，我和我的财务团队针对公司的实际情况设计并实施了一系列的开源节流措施。在开源方面，我们通过获取银行融资及渠道信用额度、购买银行理财产品、改变支付手段、合理延长应付账期等措施，为公司的业务发展提供了资金保障。2010年，我们还会继续通过战略成本费用模型、重新设计集团管控架构、流程再造、优化服务、提高人均产能等措施实现“节流”。这些例子。都是财务部门能够在更多方面为企业创造价值的证明。

此外，在提升财务部门的角色定位时，应围绕“策略家”与“看守者”两个角色展开，形成角色定位的平衡架构。(图3)

图3体现了角色定位的平衡架构的内容。图的左侧将财务管理的角色定位拆分为“策略家”和“看守者”两大类共七种角色；图的右侧是相应的首席财务官所需要担任的角色在四个层次的细化拆分。首席财务官在履行不同角色的工作职责时，所需要考虑的关键要素包括了组织角色、流程、衡量、架构、技术与工具。

2　第二件法宝：通过向业务部门提供价值，以及提升沟通技巧，实现与业务部门化干戈为玉帛。

在财务部门提升了角色定位之后，将会发现有很多途径可以向业务部门输出价值，这些价值可以体现在向业务部门提供更合理有效的解决方案、帮助他们寻找所需的资源、通过建立兼顾效率与控制风险的规则和流程实现财务与业务合作顺畅等。有了这些价值输出，财务部门的形象将从“设限制的门卫”转变为“分忧解难、决策支持的战略专家”。同时，通过输出价值，财务部门不仅能够获得业务部门的认可，同时能够获取更多的业务信息来帮助财务部门更好地制定财务战略，进一步实现角色定位的提升。(图4)

需要注意的是，由于基本角色定位造成的角色冲突并不会因为财务部门输出价值而完全消除，这时就需要通过沟通技巧来弥补。在外企的多年的工作经历给了我很多有益的经验，其中一个沟通方面的窍门就是：当你不得不妥协，又要坚持原则时，请说Yes，but…；当你不得不拒绝，但又要有回旋余地时，请说Nn，bul…。总之，要自信、乐观、激情、永不放弃、永不言败。

3　第三件法宝：打造财务领导力。