内控管理范文

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企业在不断发展的过程中，面临的市场竞争越来越激烈，为了促进企业可持续发展，企业管理者应重视财务管理与控制，实现资源的优化配置，减少不必要的经济支出。财务内控管理是企业重要的管理工作，财务内控管理的手段很多，财务管理人员需要结合企业财务管理的实际情况，不断的改进控制与管理措施，从而保证会计信息的真实性以及及时性。

一、现代企业财务内控管理存在的问题

(一)内控管理理论不够成熟

企业在不断发展的过程中，管理者比较重视企业的经济效益，管理工作多集中在生产经营方面，对财务内控管理不够重视。有的企业没有成立专门的财务管理机构，而是由企业财务部门负责财务内部控制，容易出现监守自盗的情况。很多企业财务内控管理理论并不成熟，很多是借鉴国外企业的管理理论，没有从企业自身角度出发，使得管理制度无法适应企业实际财务管理情况。

(二)缺乏完善的财务内控体系

当前社会房地产行业发展较快，房地产企业财务内控体系却不健全，内控制度并不完善，信息与沟通比较差，也缺乏风险评估体系，这主要是因为在制定企业内部控制制度时，没有从企业实际角度出发，也没有结合企业战略发展目标，制定内控体系具有盲目性。房地产企业财务内控体系一般都较为分散、凌乱，缺乏统一的流程，管理措施也缺乏可行性。当地产企业没有建立完善的财务内控体系，则不利于企业适应多变的市场，也不利于企业的可持续发展。

(三)财务内控管理流于形式

制定财务内控管理制度是为了对企业的财务活动进行监督与控制，但是房地产企业财务内控管理制度在实施的过程中却受到了较多阻碍，管理存在流于形式的问题，在实际操作的过程中，财务内控管理没有得到贯彻与落实。出现这一问题主要是因为企业的管理者在思想上存在误区，没有认识到财务活动监控的意义，在实施的过程中也没有对财务内控制度进行完善。企业的员工缺乏对财务内控管理的正确认识，在工作中也没有做到积极配合，在企业内部没有形成良好的监督管理氛围，降低了财务内部控制管理制度的执行力，不利于内控制度作用的发挥。

二、加强企业财务内控管理的措施

(一)提高对财务内控管理的认识

房地产企业的数量在不断增多，企业之间的竞争不断增大，企业面临的风险也有所增加，为了促进企业的可持续发展，企业的全体员工必须认识到加强财务内控管理的重要意义，并且在平时的工作中积极配合监理人员。财务内控管理是企业重要的管理制度之一，其对资金与设备的使用有着调控与监督的作用，能保证资源的合理利用，提高财务内控管理的水平，有利于提高企业的运行效率，保证企业的经济效益。

(二)完善财务内控管理制度

很多企业都存在财务内控管理流于形式的问题，这说明企业施行的财务内控管理制度不够完善，存在较多的缺陷与漏洞，无法发挥出财务内控管理真正的作用。财务管理者应结合企业实际情况优化管理制度，加强对员工的约束，避免滥用权力或资金情况的发生。提高内部控制的力度，有利于保证企业各项经济活动顺利进行。财务部门的工作人员一定要做到严格律己，遵守国家相关法律法规，还要加强与其他部门的沟通，做好信息交流与传递，从而掌握准确的会计信息。完善财务内控管理制度，有利于提高会计核算的准确性，保证资金的合理使用。

(三)加强内部风险控制

企业在经营的过程中必然会出现财务风险，为了降低风险，企业的管理者会采用投资组合多样化等方式，加强内部风险控制也是降低风险的有效措施，这需要企业的员工都具有较高的风险意识，及时规避企业内部控制风险，建立有效的风险控制章程，从而使员工对日常工作参考进行对照，减少违规操作行为。加强内部风险控制，有利于提高企业的适应能力，这需要管理者做好事前、事中、事后预测与管理工作，做好工作细化，将责任落实到个人，从而提高员工对工作的重视度。加强内部风险控制还要保证管理制度更具针对性，这可以有效提高管理的效率。

(四)加强财务内控监督

企业出现风险与企业监督不利有着直接关系，相关监理人员需要对企业财务内控工作进行监督，对内部管理制度进行优化，保证财务控制工作的合理性。但是很多企业内部监督是由财务部门人员负责，由于与自身利益相关，很难保证监督的公正性。加强财务内控监督，有利于减少舞弊现象，可以提高企业内部安全性，营造出良好的工作氛围。企业的内控监督人员需要做好对审计人员的监督，保证其严格按照制度办事，还要制定相应的考核制度，使员工可以按照规定规范操作。监理部门可以制定出科学的评价体系，对各个部门工作的完成情况进行客观的评价，充分发挥出监督的作用，督促各个部门完成工作目标，保证企业的经营管理工作正常进行。

(五)保证财务信息的可靠性以及准确性

企业领导者做出重大决策需要参考财务信息，所以，财务管理人员需要提供准确的财务信息，提高财务管理的水平，加强对企业资金的监督，提高财务内控管理的效率。企业在经营的过程中，财务监理人员应掌握资金去向，了解企业的财务状况以及经营状况，还要对项目经营及资金结构进行合理的调整，严查资金滥用问题，并且追究责任。对于违纪或者违反相关法律的行为，一定不能，认定实质性处罚，对违法行为进行严肃处理，这样对企业其他员工也起到一定警示作用，提高了财务内控管理的效果。总之，保证财务信息准确性以及可靠性，是保证企业资金安全的有效举措。

(六)提高财务人员的综合素质

企业的财务管理水平对企业的财务部门工作人员的素质有着较大关系，很多企业财务人员整体素质都不高，对内控管理不够了解，而且无法制定出合理的内控管理制度，使得企业财务管理工作无法顺利执行。企业应加强对财务部门工作人员的选拔，严把招聘关，保证应聘的人员都具有较高的专业素养，并且有一定工作经验。财务人员必须持证上岗，而且还要不断的进修与学习，掌握最先进的财务管理知识及技术，提高工作效率。人力资源部门应选拔出优秀的人才，然后定期对财务人员进行培训，提高其业务能力，从而提高企业财务内控管理的水平，充分发挥出内控管理的执行效果。

三、结语

通过本文的分析可以看出，很多房地产企业在财务内控管理中仍然存在一定问题，为了提高财务内控的水平，管理者一定要提高财务内控意识，还要不断的完善内控管理制度，加强对财务活动的监督，保证财务信息的可靠性。企业在发展的过程中，面临的竞争愈加激烈，为了提高企业的竞争力，一定要不断的提高内控管理水平，这样有利于提高企业的经济效益。

参考文献：

[1]杨迟，张心立.企业经营成果和财务内控[J].开发研究，2011(4)：148～149.

[2]戈文萍.完善国有企业财务内控管理的措施探讨[J].现代商业，2014(4)：233.

[3]邓海辉.探讨财务内控制度在医院中的应用[J].时代金融(下旬)，2013(4)：34.

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关键词：

企业会计；内部控制与管理；强化策略

自上世纪80年代以来，我国企业在社会主义市场经济体制下发挥的作用逐渐得到体现，对整个国民经济的发展起到了不可替代的关键影响。作为企业核心要素之一的会计，不仅能够有利于企业资金的有效运转，同时又关乎企业方针政策的进一步规划。因此，为了使企业获得更快更好地发展，有必要对企业内部的会计控制管理工作进行强化。

一、我国企业内部控制问题的分析

（一）内控管理体系不健全，缺乏有效的监督当前，我国绝大部分企业的内部控制及管理工作仍旧存在着一定问题，例如：企业对内控管理工作的监督薄弱、内部控制体系不够健全和完善等等。究其原因，是由于在不少企业当中，其内部控制的监督都是依靠高层管理人员的控制，造成了企业会计内控管理体制的不健全，形同虚设，平时所做的工作对于内部会计工作产生不了任何有效的监管，进而导致企业的各种违法乱纪现象屡禁不止，严重影响了企业内部控制工作的效率。

（二）内控环境基础较为薄弱如果一个企业拥有较好的内控环境，不仅能够保障资金的安全性，还可以强化企业内部抵御风险因素的能力，在建立或者改革企业的基础前提下，进行方针政策的制定和规划，这对于企业的内部管控、政策执行、今后的预期效益均会产生意想不到的效果。不少国内企业都会考虑设置董事会和监事会，此种管理形态同发达国家的政策及其类似。然而，考虑到两者现实状况的差异性，国内企业的相关体制在实际操作的环节会遇到很多难题，例如：不少企业的董事会监控权名不副实、形同虚设，难以应对企业的快速发展，甚至会对企业的长期发展及长远利益带来不利的影响。企业内部控制管理机制的不健全，使得企业缺乏整体性，好比一盘散沙，轻轻一触碰便分崩瓦解，难以产生足够的凝聚力、竞争力。

（三）会计信息存在严重的虚假现象我们都知道，企业财务工作的核心要素就是会计信息，国内之所以会出现会计信息虚假失真状况的具体因素可以归结为以下几点：首先，企业内部控制能力匮乏，远远落后于西方发达国家，并且每个部门之间的协调不够完善，导致内部权力交叉现象严重，不利于政策执行的有效性。其次，企业的高层管理者对其内部会计工作干涉过多，从而导致了会计信息的虚假、不可靠。此外，为躲避上级的严格审查，企业管理者命令财务人员制造不真实的财务报表、会计凭证等违法乱纪行为。正是由于会计信息的不真实性，国内企业会计内控管理制度的创新受到了巨大的影响。

（四）缺乏有效的内控管理政策规范近年来，我国的国民经济迅速进步，企业的数量及规模也不断扩大，然而由于在企业的发展规划中，相关政策未能得到有效执行，特别是像捐赠、银行汇票、短期投资等项目，国内法律规范并未做出明确的规定，所以造成了企业会计内控管理方面的不少问题，像分工不明确、职责范围不清晰等状况，都严重阻滞了企业的稳定发展。

二、强化企业内控管理工作的重要意义

完善、推行有效的内部管理体制，对于企业的经营管理活动来讲，具有十分关键的作用。具体可以归结为以下几个方面：

（一）强化内控管理是现代企业体制的需求在当前的社会经济体制下，依照企业机制的规定，要想更好地完成自主经营、自我发展，就应当加强投资、费用、利润调节等的自我约束，构筑严谨科学的内部管控体系。只有这样，才能保障企业凭借更少的投资获取更大的收益，达到高质量、高效率、高产出的经营目的，同时在日趋激烈的市场竞争中取得先机、保持优势。因此，进一步推行和完善系统、严格的内控管理，是企业进行自我约束的关键性措施，也是建立现代企业体制的根本保障。

（二）强化内控管理是企业进行科学决策的有力保证在企业的日常管理中，每个决策的制定，都关乎着企业命脉，在很大程度上影响着企业的经营水平。为加强决策的科学性，必须在内控管理系统中，对具体的方案、流程、组织等方面做出明确要求，例如信息的搜集、方案的研究制定及评价筛选等，明确各部门的分工，借助内部管理保障机制来划清内部机构的职责范围，防止相互推诿。如此一来，便能够有效提高决策制定及推行的效率，降低风险、减少执行过程中的失误。

（三）强化内控管理是保障企业资金安全的要求要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，对企业内部资金的安全性管理显得尤为重要。建立系统、缜密的内部管理机制，能够确保企业财产物资的安全性、完整性。比如说，借助多种内控管理手段，构建各机构、各环节、各层次间的经济业务制约机制，进而保障企业财产物资的安全性，降低资金损失。

（四）强化内控管理是保证财务信息真实准确的前提众所周知，企业的财务信息在微观管理、宏观调控、提升企业经营效益等方面，都有着重要的作用。收集的财务信息是否真实、准确，直接关系着企业经营决策的有效性，为了进一步提高企业财务信息的有效性、真实性和准确性，就应当继续强化企业的内控管理机制。

三、强化我国企业会计内控管理的相关对策

（一）健全会计内控管理体系，强化监督体制企业要想使其内部的财务工作获得有效的进展，就必须将相关的内部控制体系迅速建立和完善起来。由此对企业内部控制相关的工作项目实行有效的措施，综合考虑各个方面，全面把控，将企业自身的客观状况作为出发点，依照现有的基本状况制定系统有效的发展及控制规划。由于对绝大多数的公司而言，它们的财务工作设置得不够明晰、不够系统，因此，在制定有关内部控制策略的过程中，需要考虑这些问题，并进行完善，由此来解决企业当中职责分工不明确的矛盾。除了依照公司本身的实际状况，对内部财务管控机制进行健全之外，还应当令其能够随着企业的发展而进行相应地调整和变化，尊重发展的规律，合理调配企业中各个职位人员及工作，协调好各部门间的关系。

（二）改善企业财务内部控制的环境对于一个企业来讲，具有一个良好的内控管理环境能够有效提升企业的经营效益和经济利润，改善原本薄弱的基础环境，企业要从自身改革做起，从内部管理者做起，保证董事会的领导地位，进一步确立合理、系统的会计内控管理体系。企业家们也应及时改变原有的思想理念，当发展过程中出现瓶颈的时候，任何补救性措施都起不到有效作用，此时，企业管理者需要发挥主观能动性，根据企业的基本情况，从整体出发，采取相应的措施，制定合理的政策，从每一个细节出发，完成好每项职务。此外，宣扬企业文化理念，转变有关人员的价值观，督促其认真行使自身的职责。企业管理人员可以成立专门的监督机构，保障股东的权益，为企业内控管理工作的顺利开展奠定良好的基础。

（三）加强对内控管理中虚假会计信息的管理会计信息是财务工作流畅进行的关键，会计内控管理的不健全、不到位将直接造成财务信息的不真实。要想更好地防止虚假信息，企业应继续创新，健全企业的内外部结构，拓展企业的外部市场。强化企业有关人员的职业修养，提升他们的综合素质，这也是有效开展财务内控工作的基本前提。做好和相关培训投资部门的合作，尽可能避免会计信息失真现象的出现。合理运用目前的法律机制，保证企业内部财务信息的真实性、可靠性。另外，逐渐转变企业内部财务信息的虚假失真情况，以此推动企业的快速进步。唯有更加准确的财务信息，才能更好地保障其他企业财务工作的顺利开展、企业资金的合理分配，进而体现其使用价值，提升企业资金的流通性。

（四）有效贯彻、执行内控管理的相关法律规范构建科学、健全的内部控制法律体系，对于企业内控管理工作的加强具有极为重要的影响。我国企业可以参照美国等发达国家的现有体制，结合自身的实际情况，制定上下贯通的内控机制，即由政府颁布相关内控法律，证券交易所依此制定相应的监督文件，再由监督委员会提出有关对策，这样才能够更好地保障内控管理法律规范的执行。

四、结束语

综上所述，伴随着社会市场经济的迅速发展，企业的会计内控管理工作也在不断地强化与改进，然而仍旧出现了各种各样的问题，有时还会严重影响企业的长期发展规划。因此，企业不仅需要创造一个良好的会计环境，也应当加大内部控制管理的力度。推动企业会计内控管理工作，不仅有助于推动企业稳定、快速的发展，还有利于防范和抵御各种经营风险，提升企业的财务信息质量，进而促进我国社会经济健康、稳定发展。

参考文献：

[1]原永亮.强化企业会计内控管理的对策探讨[J].中国乡镇企业会计,2013(09)

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［中图分类号］C93 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2011）36-0047-02

1 企业内控环境存在的问题

企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物,加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。目前我国绝大多数中小企业由于意识淡薄、缺少资源等原因还未进行内控管理,而大多数上市公司都已经建立相应的内部控制系统,但由于内控环境的缺陷导致整个内部控制系统失效的现象普遍存在。

我国企业内部控制环境存在的主要缺陷在于以下几个方面：

(1)对内部控制重视不够,认识不足,内控形同虚设。管理者的管理理念相当重要,因为企业内部控制的有效性无法超越那些创造、管理与监督制度的人的操守及价值观。我国市场经济起步较晚,未形成一个约束、监督和激励经理人员的内外机制。管理者享有的权利大于承担的责任,激励机制欠缺,导致管理者自我提高的动力和压力比较小,造成了管理层整体素质偏低,降低了内部控制的效率。尤其是 “内部人控制”的问题,造成决策失误和逆向选择、道德风险,应有的监督控制作用完全失效。

(2)人事政策不合理。好的人事政策和实务,能确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力和正直品行。而我国上市公司中有一部分是原来的国有企业改制上市的,在人员的聘用上或多或少都带有国有企业的色彩,同时也没有完全建立适合本企业的人力资源流转机制,再加上外部的劳动力市场存在的约束不力,导致雇员极易产生短期行为。人力资源的不足以及人员素质的制约,使很多企业在内部控制措施的执行上出现应付了事、效率低下的情况。

(3)考评不力，有章不循。有些企业虽然建立了相关的内部控制制度,但缺少一定的方法和措施,致使有章不循,将已订立的企业内部控制制度印在纸上、挂在墙上成了摆设,遇到具体问题多强调灵活性,使内部控制流于形式,失去了应有的严肃性和可用性。

(4)缺乏健康的企业文化。企业文化是一种无形力量,影响企业成员的思维方法和行为方式。在企业成长过程中,文化对企业产生的许多影响处于行为动机的意识层面之下,以至于文化的作用往往被人们所忽视。但由于文化本身所具有的特性,使其始终以一种不可抗拒的方式影响着企业。目前,我国企业的管理层大多不太重视企业文化建设,没有一个健康的文化氛围,严重制约着企业内部控制机制的有效运行。例如,郑州亚细亚集团从领导到员工,都忙于私事,利用职务之便贪图小利,不健康的风气阻碍着企业的发展,也严重阻碍着企业内部控制发挥作用。

2 改善企业内控环境的举措

(1)加强内部控制宣传,提高执行内部控制的意识。应加强企业管理层的内控意识宣传,使管理层能正确认识内部控制作用、树立内部控制理念,充分认识到内部控制在保护资产的安全和完整、防范欺诈和舞弊行为，以及实现单位经济目标等方面的重要性,积极采取有效措施加强内部控制建设。内部控制能否有效关键看企业员工有没有内部控制观念,特别是看管理层是否重视内部控制制度。只有管理层首先树立起内部控制观念,自觉执行内部控制,才能防止包括财务报告舞弊在内的舞弊现象的发生。

(2)建立配套的人力资源系统。健全的人力资源管理机制,不仅能够提高职工的素质,更好地贯彻执行内部控制,还能激发员工的热情和创造性,有效降低内部控制成本,弥补内部控制缺陷,最终达到内部控制的良好效果。完善人力资源政策,主要有三点：一是提供合理的薪酬,创造良好的劳资关系,并通过完善科学的绩效考评,对员工进行即时奖惩和合理晋升,使符合企业价值观的行为得到承认和鼓励,树立正确的内控导向；二是施行对不合格员工的淘汰机制,彻底打破心存舞弊意图的潜在违规者的侥幸心理,阻止其不法动机；三是完善培训管理,通过培训,使员工了解应遵循的工作职责、行为要求及业务流程,帮助他们熟悉应该掌握的岗位技能、工作内容和工作标准,以保证员工更好地履行规定的职责。

(3)建立内控考核评价机制。考核和评价是建立内部控制环境的重要组成部分,很多企业不是没有考核评价机制,而是在执行过程中表现的不够理想,关键是在具体操作过程中没有掌握好度,往往是只追求业务发展,忽视风险控制,从而付出惨重的代价。要使考核和评价相适应,这就需要企业根据自身的特点和需要设计出科学合理的考核评价机制,激发经营者的热情,提高企业经营管理水平,堵塞漏洞,促进企业经营目标的实现。

(4)加强企业文化建设。企业文化具有很强的凝聚力,在企业的运营管理中起着重要作用,因而不可避免地影响着企业的内部控制。企业应结合实际,建设促进自身长效发展的企业文化,可从以下三个方面入手,道德规范的建设,当企业中的每一个员工都目标明确,思想积极向上时,内部控制会更有效；充分体现以人为本的指导思想,在内部控制中强调沟通和交流,这样可以减少各控制主体与受控制者之间的摩擦,并能更有力地激励员工的积极性,提高主观能动性；坚持全面性原则,在企业文化建设中,强调每一个经营者都要进行自我控制,自我管理,自觉地按照规范和目标行事,人人都负起责任,共同遵守,企业内部控制的整体目标就自然实现了。

3 结 论

内部控制有赖于控制环境的支持。优化企业内部控制环境是一项长期性的工作,企业管理层应树立长远意识,具有战略眼光,经过长期的探索和总结,营造出有利于企业发展的控制环境。

参考文献：

［1］张文贤,孙琳.内部控制会计制度设计：理论•实务•案例［M］.北京：立信会计出版社,2004.

［2］王世定.企业内部控制制度设计［M］.北京：企业管理出版社,2001.

［3］宋建波.企业会计控制原理及应用［M］.北京：中国财政经济出版社,2001.

［4］郑石桥.内部控制基本因素之间关系的实证分析［J］. 当代财经,2008(5)：11-14.

［5］阎达五,杨有红.内部控制框架的构建［J］.会计研究,2001(2)：25-26.

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中图分类号： C29文献标识码： A

健全有效的内部控制制度有利于现代企业制度的建立与完善，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。建立内部控制制度，是现代企业加强经济管理，提高经济效率，保护财产安全，实现经营方针和目标的有效的工具和手段。

企业内部控制的意义

随着社会经济的发展，各行各业之间的竞争加大，企业之前的竞争也越来越残酷。只有建立完善的内部控制体系，才能保障企业业务经营的稳健发展，让基业长青。内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，是企业经营管理必不可少的组成部分。

1.1 保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，从而保证会计信息的真实性和准确性。1.2 有效地防范企业经营风险。在企业的生产经营活动中，通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。1.3 维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收、销售等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效地杜绝各种损失浪费现象。1.4 促进企业的有效经营。通过健全有效的内部控制，企业决策者可以通过会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。

我国企业内部控制管理的主要内容

2.1授权控制。授权控制是指企业各级工作人员，必须经过授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理，未经授权和批准，这些人员就不允许接触这些业务，这一控制方式使每一个过程、环节责任、权利明确，使某些事件在发生时就得到了控制。授权控制要求规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，同时也要求明确各级管理人员所承担的责任，使他们对自己的业务处理行为负责。

2.2确定自控重点和自控目标。由于企业生产的产品，职工的思想观念和素质、经营管理者的管理理念和管理水平等方面存在差异性，企业内控的任务、内容、主要环节和重点不尽相同。就企业的共性来讲，通常应紧紧围绕财务计划与预算、工程预算与管理、产品成本和营销成本、物资采购的计划与采购质量、资产的管理与清查、费用计划管理与费用支出、费用报销的审批程序、内部审计的监督内容和监督程序，以及对错误核算与错误支出的纠正等经营活动方面，确定企业自控的重点和自控目标。

2.3企业内部部门的责任与权力。企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。从调查中发现，作为承担内部控制主要部门的财会、审计部门存在严重的责权不对称现象。

3.内部控制管理中存在的问题

3.1 内部控制缺乏一个公认的衡量标准。首先，目前国内对内部控制的概念、内容及运用缺乏一致的认识。职能部门的法规文件中，对内部控制的概念不尽一致，其内涵各有侧重，主要是出于对本行业的业务规范和业务指引。其次，我国尚未正式出台权威性较高的内部控制标准体系，对内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一个公认的衡量标准。各行业有关内部控制的法规文件，就标准而言，内容不够全面和完整。这种各自为政的政策导向，导致的后果是，执行者在认识上存在偏差，执行过程中问题较多。

3.2 传统管理理念难以适应快速变化的外部环境。内部控制即受企业内部控制环境的影响，也受企业外部环境的影响，并且与外部环境形成了越来越紧密的联系。外部环境影响着内部控制的有效性，内部控制的有效性也会对外部环境产生影响。同时，内部控制也面临着机遇与挑战。随着企业规模的越来越大，经营从小规模、单一化、地域化向集团化、多元化、国际化发展，经济发展对企业内部控制提出了新的挑战。企业管理创新的发展，也为企业内部控制的发展提供了发展条件。

3.3 企业文化落后、内部控制执行者素质不高，使得与内部控制管理要求不协调。企业文化与企业管理的素质是密切相关的。只有管理者有高尚的道德、健康的人格和完善的价值观念，才能影响和激励企业文化的建设。而企业形成独立的文化氛围的基础在于员工素质的提高，所以，必须重视和加强对员工的培训教育。

3.4内部审计的作用未能有效发挥。内部审计是经济监督的再监督。作为内部控制的组成部分之一，它是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但是，纵观我国内部审计十几年来的发展，结合对企业调查，我们发现，企业的内部审计并未真正履行其应有的职能。

4.加强企业内部控制管理的方案

4.1 制定完善的企业内部控制体系。内部控制制度首先必须符合国家的法规政策，不得制定与国家法规、政策相抵触的“内部管理办法”。最好由各部门讨论并经管理层审议通过，从而增强内部控制制度的权威性。定期检查内部控制制度的执行情况。结合本单位目前工作实际，测试、评价某项具体内容是否实现了预期管理目标，看其是否取得了一定的效益，调动了职工的工作积极性。

4.2 建立具有操作性的道德规范与行为准则。内部控制制度的执行者是包括高层管理人员在内的全体员工，员工的道德水准和价值观念长期被认为是内部控制环境的重要因素，要求内部控制结构的建立要考虑员工道德水准和价值观念的承接性。明确企业道德建设的基本目标是实现社会经济协调的可持续发展，以提高企业素质为企业道德建设的主要内容，提高企业经营管理水平。

4.3一个企业，人才是相当重要的，优秀的管理人才直接影响着企业内部控制制度的落实。若是内部控制制度再完美，没有适当的人才实施，也是一场空。因此，需要培养一批高素质高技术的专业复合型管理人才，通常内部控制制度是由专业的内部审计人员来编写设计的，是企业的迫切需要。内部控制人员加强岗位培训，提升专业业务水平，培养综合素质，树立良好的职业道德，要坚持以人为本的原则，形成自我约束控制的习惯，避免发生任何的现象。

4.4发挥内部审计的监督职能。内部审计是对其他内部控制的再控制，可以帮助管理者监督其他控制政策和程序的有效性，有助于企业提高经营效率、减少会计信息失真现象的发生。为保证内部审计监督职能的充分发挥，企业管理层应重视内部审计部门，将内部审计部门的设置高于其他职能部门，保证内部审计的独立性和权威性。内部审计部门应向审计委员会报告工作，可有效减轻董事会职能弱化。另外，企业还应拓宽内部审计领域，把其主要职能从差错防弊转到对企业管理做出分析、评价和提出管理意见上来，充分发挥内部审计的作用，促进企业内部控制制度的有效运行。

4.5建立内部信息管理及沟通机制。一个良好的内部控制系统应确保企业内每一个员工都能清楚地知道其所拥有的权力和承担的责任，树立每一个员工都应对企业的内部控制负有责任的观念，促使他们团结合作，主动实施并完善企业的内部控制，为企业总体目标的实现认真履行自己的职责。

4.6加强内部控制的意识。企业要重视企业内所有人员的思想意识教育。这就需要对相关人员进行思想上的再教育，培养企业员工的企业的责任心和使命感，企业领导传输最新管理理念，最后在企业中必权责分明，不属于自己的权利就一定不用，属于自己的责任就一定不能推脱，只有这样在思想上对内部控制重视起来，内控管理才能在企业中挥发其应有的作用。

总结

企业内部控制管理是现代企业管理制度的重要组成部分，建立和完善内部控制管理是企业在市场经济下必然而且必需的选择。我们要创新内控管理，从而提高企业的竞争力。

参考文献：

[1]张丽明.中小企业内部控制制度的建立与完善[J].科技咨询导报,2006(14)

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金融产品创新有利于提高经营效率、分散经营风险。然而一旦内控监督缺失或滞后，导致创新行为脱离了监管约束而过度创新，则会导致金融风险的膨胀与演变。国内外不少商业银行在今年来屡次出现重大经济案件，就是对金融创新固有缺陷以及监管缺失后果的充分证明。要想在新经济背景下实现金融产品创新固有的促进作用，国有商业银行必须确保金融产品创新与监管工作相互协调，互相发展，主动接受外部监管，谨防出现与经营发展需求相脱节，游离于经济环境之外的规避监管的产品“创新”。首先应对金融产品创新和积极接受监管之间的关系予以妥善处理，重视对于创新风险的防范，明确区分创新和投机的区别，充分利用监管来控制产品创新过程中可能存在的一些不良现象；其次应建立有效的风险防范体系，并建立相应的处置机制、预警监测体系以及评估体系，实现宏观层面的有效管理，同时以高效的内部控制以为补充和配合。最后应对金融产品创新与科学发展之间的关系予以妥善处理，规范内控制度，为创新奠定基础，确保金融创新和科学发展之间实现良性循环，实现二者相互促进、和谐统一，使创新能够更好地服务于发展。

1.2建立多层次内控管理体系

(1)专业管理部门应充分发挥自身控制功能。在金融产品创新过程中，专业管理部门是内控管理实施的首道防线。风险防范关键之处在于管理部门自律功能的发挥，同时应在内控部门和外部监管的协助与指导下切实履行自身职能，即对产品的整合与创新做出统一规划；针对新产品制定相应的内控规则，并对其执行情况进行定期检查；对产品创新过程中存在的纠纷问题予以协调；对必要的信息予以公开；针对不遵守内控规范以及相关法律法规者采取自履行处罚措施。

(2)专业管理委员会应充分发挥自身宏观控制与指导作用。应提高创新管理力度，重视立项评审关的把握，在产品从开发至推广的整个过程实施强化控制，其内容应涵盖创新技术控制、经济资本约束、内控制度完善、营销管理、检查监督以及运营支持等不同方面。

(3)应将风险监控和合规监督同时纳入监控模式并不断加以完善。在金融产品创新过程中通常会存在较多风险，因而其创新内控管理应结合风险监控与合规监管，二者同时进行。其中内控管理是对金融产品创新的全面融入，推动合规管理职能从原来的“风险检查确认”逐步过渡至“管理业务顾问”，坚持以风险为市场导向，在金融创新和合规监督服务之间选择最佳切入与契合点，对产品创新过程中的关键环节予以重点关注，同时切实把握和控制重大风险领域评估；对产品创新过程中相关风险评估方案以及管理程序是否有效做出判断和监督；着眼于战略层面和全局来对产品创新整体的效果与效率做出评价，评估相关措施的稳定与协调性，进而针对服务、流程以及资源配置的整合与改进提出合规建议。而合规监管则对内控管理部门做出了明确要求，即对金融产品创新所具有的合规性予以依法监管，其内容涉及到创新活动是否符合基本的外部金融监管规章制度、是否与内控规定相符、是否有制度监管盲区或者瑕疵、是否同步进行流程监控与管理的改造等许多内容。而风险管理与内控合规部门在提高合规性监督力度时还应监控和监督产品创新部门，通过不同检查与监测手段评价市场环境、盈利能力、运行状况以及风险管理，并以评估结果为依据实施风险分类。