供应商财务风险评估范文

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篇1

【中图分类号】 F275 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2016）14-0018-05

一、引言

全球经济一体化进程不断加快，全球经济大环境严重影响着我国经济情况。在2008年全球金融危机爆发时，我国正常经济秩序及实体经济发展也受到很大负面影响。外部环境与内部环境的不确定性影响更使企业面临多种多样的风险，包括财务风险及非财务风险。但无论哪种风险，其最终表现形式都为财务风险，所以有效地对财务风险进行评估将有利于企业的健康发展。同时随着社会的不断进步，当今单纯企业间竞争方式已经无法符合市场经济的需求，所以供应链间的竞争正逐渐成为市场竞争力的核心力量。

制造业是我国经济发展的中流砥柱，其供应链管理比较严格。对制造业公司进行财务风险评估时，如果准确度不高，不仅会影响公司发展，还会使得有效资源流向无发展潜力的企业，阻碍我国资本市场发展进程。伴随着供应链集成和管理的不断加强，越来越多的企业将在供应链视角下对企业财务风险进行综合评估，以提高财务风险评估水平。

二、文献综述

企业在经营过程中伴随着各种各样的风险，这些风险最终都将会以财务风险的形式出现。财务风险对公司的经营与发展有着重要的影响，也是对公司发展状况最综合性的反映，只有对财务风险正确认识和评价，才能够有利于公司的不断发展。自金融危机爆发以来，财务风险更是受到各国学者的重视。

自各国学者对财务风险研究以来，越来越多的学者更加关注于对财务风险的评价，通过对风险的量化更加有效地预防和控制财务危机。Fitzpatrick（1932）[ 1 ]通过对19家公司财务数据进行研究，最早提出单变量模型的评估方法。Altman（1968）[ 2 ]利用制造业企业的相关数据，选取22个指标，最终获得5个财务指标并构建首个多变量模型即Z-Score模型。Ohlson（1980）[ 3 ]首次利用多元逻辑回归模型Logistic模型进行财务风险评价的研究，以310家企业为样本（105家存在财务风险的公司及205家非财务风险的公司）进行研究，同时对破产区间样本分布的状况进行概述，通过寻找分割点等来确定公司财务风险评价模型，具有很高的准确率。David West（2000）[ 4 ]通过对比神经网络模型、多变量模型对公司财务风险评价的准确度，发现Logistic模型对风险评估的准确率最高。以国外学者研究为基础，国内学者不断对该模型进行改进，其中：赵坤、赵育萱（2012）[ 5 ]通过利用主成分法对制造业行业的财务状况正常及财务状况出现风险的公司进行比较研究，最终确定了各公司的财务风险状况。杜运潮、徐凤菊（2013）[ 6 ]对房地产行业同一年内规模相似的32家非ST公司和8家ST公司样本进行研究，通过对指标筛选最终获得流动比率等三个变量构建Logistic模型，该模型的准确度能够达到95%，可以有效地对房地产公司财务风险进行评价。于维洋和泮敏等[ 7-10 ]也对财务风险的评价及应用问题进行了研究。

通过对国内外相关文献的搜集和整理，发现目前研究主要集中在财务风险概念、特征、风险评价指标、风险评估模型的构建等方面。各国学者们对财务风险的研究主要集中在财务风险识别、财务危机预警及控制上，较少学者对公司财务风险进行评估。现有文献构建的财务风险指标体系存在缺陷，影响指标因素考虑不全面，考虑非财务因素较少，且在确定指标权重时也存在同样问题，所以不能够更加全面具体地评估企业财务风险。

三、财务风险评估指标体系构建

现代财务管理理论认为，企业的财务状况主要受财务因素和非财务因素影响。借鉴国内外财务管理实践中应用的财务风险评估指标体系，并与制造业企业自身的风险特点进行结合，本文从筹资活动、投资活动和营运活动三个维度对财务影响因素进行表现。公司的筹资风险具体为偿债能力风险，偿债能力主要包括短期偿债能力和长期偿债能力。投资风险主要通过盈利能力、成长能力及资金回收风险衡量，其中盈利能力主要通过净利润、总资产投资、研发投资及投资者的异质性等指标进行反映。成长能力主要包含营业收入、固定资产等的增长率，同时，资金回收的优劣也决定着公司投资风险的大小。公司在营运过程中会受到流动资产、应收账款、总资产等周转率的影响，所以在评价运营风险时主要运用存货周转率、流动资产周转率、应收账款周转率等指标。

在日常经营过程中非财务指标也起到影响公司财务风险的作用，主要分为公司治理、供应链管理和其他因素。其中公司治理指标主要包括股权结构、董事会结构、高管激励及利益相关者治理。非财务影响因素除了公司治理相关指标外，同时由于制造业公司处于供应链环境中制造商地位，所以在构建供应链环境的指标体系时，主要分为公司供应商、销售商的相关指标。在考虑其他非财务活动产生的风险时，主要包含会计师事务所的品质、变更、审计意见及审计费用的相关指标。具体指标如表1所示。

四、实证研究

（一）数据收集

本文在进行指标筛选时主要运用制造业上市公司的数据，根据中国证监会行业分类标准，选取制造业公司2012―2014年的数据作为研究对象，其中包含14个细分行业。剔除2013年之后上市、财务及非财务数据不全、AB股同时存在的公司，最终得到75家数据健全的公司。通过Wind及国泰安数据库获取需要的财务指标及部分非财务指标，利用查找年报的方法对供应链及相关者交易数值进行统计及计算。

本文选取2015年被ST及*ST公司作为发生财务风险的样本，同时选取所处行业及总资产规模相当的公司作为财务正常公司样本。其中ST及*ST是根据2003年沪深股市对财务状况异常及可能存在退市风险的股票实施特别处理。本文只对因为出现财务异常而被ST及*ST的公司进行研究，剔除了由于其他原因造成处理的公司。根据上述分类标准，研究样本中有25家出现财务风险的公司，50家财务正常的公司。为了构建Logistic模型，将样本分为预测和检验两组。其中，预测组包括15家财务异常公司和30家财务正常的公司，检验组包括10家财务异常公司，20家财务正常的公司。

（二）主成分分析

为了保证财务风险评价模型更加有效，筛选出的指标应该能够将公司有效地区分成财务正常和财务非正常。所以，在构建模型之前要对指标进行显著性检验。通过显著性检验将指标分为两类：一类符合正态分布，此时选用独立T检验方式对总体进行显著性检验；另一类不符合正态分布，此时则选用非参数检验Mann-Whitney U对总体进行检验。通过筛选获得财务正常和不正常公司间存在显著差异的指标，但是由于选择的指标仍然具有多重共线性，将导致很多指标无法正常构建Logistic模型，为了更加简便并完整保留相应财务指标，对指标进行主成分分析。首先对指标进行降维，将具有多重共线性的指标进行重新组合，获得相互关联较小的指标，然后利用SPSS得到解释的总方差及成分得分系数矩阵。解释的总方差如表2所示。

根据表2所示，前9个成分的积累值为70.760%，已经超过了70%，所以最后选择这9个主成分对财务风险大小进行表现，命名为F1、F2、F3、F4、F5、F6、F7、F8、F9，在检验过程中获得各指标的权重，如表3所示。

根据表3成分得分系数矩阵表中的系数，可以得到F1至F9主成分。

（三）Logistic模型分析

在研究过程中首先对模型显著性进行分析，本文通过对Logistic模型系数进行综合检验分析确定显著性。利用向前Wald方法获得模型系数的综合检验，通过6个步骤最终得到模型系数的综合检验结果，Sig值为0.000，说明在显著水平为0.05的情况下该模型是显著有效的，即说明可以继续进行下一步的回归分析。

Logistic回归结果中Cox & Snell R值和Nagelerke R方值为0.590和0.819，符合检验标准，因而认为该模型的拟合度良好。通过对Hosmer和Lemeshow检验进行分析，确定模型是否具有优良的拟合度。该方法首先将样本数据根据预测的概率划分为10组，再根据不同的观测及期望频数构造出卡方统计值，根据自由度为8计算卡方，此时计算出的P值为0.584，大于显著性水平？琢=0.05，不能拒绝零假设，所以模型在可以接受的水平上具有优良拟合数据。通过运用逐步回归进行6步操作后，最终确定了能够存在于模型中的变量为F1、F2、F4、F6、F7、F9及常数量。具体的模型回归结果如表4所示。

从结果中最终可以得到Logistic模型的表达式如下：

本文利用公司数据建立了财务风险评价模型，在进行财务状况评估时先确定一个标准的临界值P*，将公司的指标数据代入到模型中可以得到公司的财务风险P值，如果P>P*说明公司的财务状况有可能出现危机，如果P

为了判断该模型评估结果是否准确，需要对模型进行准确性检验。模型的评估准确率高低能够说明该模型评估效果的优劣。本文利用SPSS软件得到评估模型预测分类表，通过预测发现案例能够获得的准确率为94.1%，但由于检验样本中ST公司样本较少，导致了一定的偏差，使得准确率降低为87.8%，结果如表5所示。

五、结语

随着资本市场的发展，财务风险评估准确度越发受到关注。如果财务风险评估准确度不高，可能会使有效资源流向无发展潜力的企业，甚至阻碍我国资本市场发展进程。随着供应链管理强度的不断增加，在财务风险评估时考虑供应链因素的影响日益突显其必要性。由于公司与其供应链的各节点企业在财务上有着密切的联系，同时风险具有一定传导性，所以公司财务风险的影响因素主要被划分为财务因素、非财务因素，以便能够更加全面地反映公司财务风险情况。将供应链集成指标引入至财务风险评估模型中，可以提升模型评估财务风险的准确度。本文引入了能够表现供应链集成度的指标使Logistic模型准确率达到94.1%，但制造业上市公司的财务风险评估仍有着很大的研究空间，如对供应链环境的评估指标可以进一步完善，为公司财务风险防范提供更客观的依据。

【参考文献】

[1] FITZPATRICK P J. A Comparison of ratios of successful industrial enterprise with those of failed firms[J].Certified Public Accountant，1932，14（2）：589-737.

[2] ALTMAN E I. Financial rations discriminate analysis and the prediction of corporate bankruptcy [J]. Journal of Finance，1968，23（4）：589-609.

[3] OHLSON J A. Financial ratios and the probabilistic prediction of bankruptcy[J]. Journal of Accounting Research，1980，18（1）：109-131.

[4] WEST D. Neural network credit scoring models[J].Computer & Operations Research， 2000（27）：62-63.

[5] 赵坤，赵育萱.创业板上市公司财务风险实证研究[J].商业时代，2012（9）：69-70.

[6] 杜运潮，徐凤菊.房地产上市公司财务风险识别：基于Logistic模型的实证研究[J].财会月刊，2013（9）：19-22.

[7] 于维洋.公司财务风险综合评价及应用研究[J].会计之友，2015（21）：63-68.

篇2

供应链上任何一个环节出现问题，都能造成供应链的风险，影响其正常运作，对供应链上的各个成员造成巨大损失。1997年由于Toyota的刹车(brake-fluid proportioning valves)配件供应商出了安全事故，使其整车生产厂停产达数月之久。1999年，台湾发生的大地震影响了全球的电子信息产品供应网络，2001年在英国发生的口蹄疫影响了英国的畜牧业、旅游业和其他一些行业及其供应网络。2002年9月，美国西海岸发生工潮，港口关闭两周，由于美国西海岸是中远集团进入美国的主要门户，中远集团到达美国的集装箱船无法卸货返航，这使得中远集团两周内至少损失2400万美元，同时中远集团的客户也因此损失惨重。

目前对于供应链风险的研究主要还是对影响供应链正常运作的各个风险因素进行单独的分析研究。如，Vokurka，Chod and Rudi，Gunasekaran andNgai，Gaur等人分别对供应链风险中的供应风险，需求风险，产品风险以及信息风险进行了着重研究，取得了一定的成果。但供应链风险因素是多样化的，仅从某的因素人手进行供应链风险的评价，其结果必然存在一定的缺陷。本文的研究主要是在目前的研究基础之上，综合考虑供应链风险的诸多因素，建立模型，提出了通过模糊评判的方法对供应链风险进行定量的分析研究，并给出风险防范的有效措施。

二、供应链风险的评价指标

影响供应链正常运作的风险因素很多，考虑到各个风险因素的重要程度不同，本文拟选择容易度量、数据采集方便的指标来进行评价，包括以下6个指标：市场环境，信息风险，物流风险，时间风险，财务风险，组织风险。具体如下：

(一)市场环境

供应链上的产品应满足顾客的需求，其风险会因经营的产品类型的不同而不同。若供应链上的企业所生产的产品在行业里面处于垄断地位，那么这条供应链的稳定性相对要强一些，风险也就小。反之，稳定性就要差一些，风险也就大。

(二)信息风险

当供应链规模日益扩大，结构日趋繁复时，供应链上发生信息错误的机会也随之增多。一种情况是信号膨胀，管理人员依据市场潮流和信号做出同样的预测和调整，不知不觉中夸大了市场需求。第二种情况是不平衡定单，采购部门出于种种原因不能经常下定单，供应商会因得不到可靠信息而无法安排生产。这种对市场的不确定感，将会影响供应链上的所有部分。

(三)物流风险

生产过程和运输过程中的不稳定将会造成物流配送的延迟，并导致供应物流的中断，从而影响到供应链下游企业的运营。

(四)时间风险

生产提前期，订单完成提前期，完好的订单履行情况，供应链对市场变化做出反应的时间。

(五)财务风险

某些企业在生产运营中可能会占用上下游企业大量的资金，如果其财务状况不够稳健，将随时导致对整条供应链的致命打击。

(六)组织风险

供应链过程是否贯穿组织部门并水平地协调与管理，系统的变动性，系统的柔性等。

三、供应链风险评估的步骤

(一)分析市场竞争环境

建立基于信任、合作的供应链长期合作关系，必须首先分析市场竞争环境。目的在于建立供应链合作关系的有效性和必要性，明确市场和用户需求、产品类型和特征，分析现有供应链上企业存在的问题，对整个市场的竞争环境能够比较确切的了解。

(二)确立评估的目标

对供应链进行风险评估必须明确评估的目标和评估程序、方法等。评估的目的不仅是为了对影响供应链正常运作的不稳定因素进行防范、控制，也是企业之间进行业务流程重组的过程，可以规范和优化企业及企业间的业务流程，从而提高整个供应链的竞争力。

(三)建立评估的标准

供应链风险评估体系是进行评估的依据和标准。应结合供应链的实际情况，根据系统全面性、简明科学性、稳定可比性、灵活可操作性原则，建立供应链风险评估综合指标体系。

(四)建立评估小组

评估小组实施对供应链风险的评估工作。成员以来自制造、采购、质量、工程等与供应链其它企业合作关系密切的部门为主，必须有团队合作精神，具有一定的专业技能。评估小组的工作必须同时得到本企业和供应链企业最高层领导的支持。

(五)分析、论证，得出评估结果

首先是调查、收集有关供应链企业的生产运作等全方面的信息。在此基础上，利用一定的工具和技术方法对供应链上的企业进行评价和决策，最终得出整条供应链的风险值，确定供应链的风险程度。

(六)给出供应链风险防范的策略

针对供应链评估的风险程度的不同，通过改进供应链上企业业务运作的流程或者采取其它相应的措施进行防范，确保供应链的正常运作，实现共赢。

四、基于模糊评判法的供应链风险评估方法

(一)模糊评判法

模糊评判法，也称模糊决策法。在供应链风险评估中引入模糊概念，从多个方面、多种因素对被评价者进行综合评判，作出决策。模糊评判的数学模型可分为一级模型和多级模型，在此仅介绍一级模型。采用一级模型进行综合评判，其基本要素及方法如下：

注：本文中所涉及到的图表、注解、公式等内容请以PDF格式阅读原文

五、结语

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一、引言

采购是企业成功经营的关键环节，在产品成本控制和质量保证等方面起着至关重要的作用。然而随着科技的迅猛发展、经济全球化的不断深入以及产品生命周期的日趋缩短，全球采购、电子采购、外包等采购方式异军突起，这些变化在为企业带来便利与利润的同时也增加了采购风险。

二、采购风险识别

本文根据不确定性的来源将采购风险分为三类：需求风险、内部控制风险和供应风险。

（1）需求风险

需求风险发生在采购过程的首要环节，是制定采购计划的基础和依据，在需求预测中面临的风险有预测风险和计划风险。

1.预测风险。因需求预测缺乏准确性导致物料难以满足生产或超出预算等所带来的损失和可能性。

2.计划风险。市场需求发生变动，影响到采购计划的准确性；采购计划管理技术不适当或不科学，与目标发生较大偏离，导致采购中计划风险。

（2）内部控制风险

内部控制风险主要是指在采购方与供应方达成协议或签订合同后到供应商开始供货期间对于采购方来说存在的风险。主要包括采购合同风险、价格风险和管理风险。

1.合同风险。合同风险主要指签订的合同条款模糊不清或只是口头协议造成的经济损失；签订合同时供应方向采购方进行行贿使实际发生的数额远大于合同中规定数额等。

2.价格风险。价格风险主要包括市场浮动价格风险、批量采购折扣风险、回扣价格风险。

3.管理风险。管理风险是采购方企业内部作出的一些决策带来的风险，如选取单一供应商供货的策略等带来的风险。

（3）供应风险

本文将供应风险分为供应商能力风险、产品质量风险、供应市场风险三类。

1.供应商能力风险。供应商能力风险主要是指因供应商能力缺失导致供应中断或者无法按照合同要求供货带来的损失。2.产品质量风险。供应商提供不符合质量要求的产品导致生产出的产成品无法满足顾客的需求带来的损失。

3.市场风险。汇率、原材料价格、竞争环境的变化等导致供应价格发生变化或者供应商因此做出违约行为等所带来的损失。

三、信息熵法的采购风险评估模型构建

（1）信息熵

1948年，香农在Bell System Technical Journal上发表了“A Mathematical Theory of Communication”一文，将熵的概念引入到信息论中，香农把信息源的信号的不确定性称为信息熵，把消除了多少不确定性称为信息。熵的获得，意味着信息的丢失，信息量越小，不确定性越大，风险越大，熵也越大；信息量越大，不确定性就越小，风险越小，熵也越小。信息和熵是互补的，信息就是负熵。

（2）采购风险评估模型构建步骤

本文建立了二级评价指标体系，所以参考相关文献介绍基于熵权的风险评估模型构建分以下五步进行。

第一步，建立采购风险因素集。

第二步，数据同趋化和标准化的处理。

由于指标体系中的各个指标所表征对象的属性和量纲不尽相同，所以在对各指标进行对比前应该进行了同趋化和标准化的处理。

第三步，计算评价指标的熵值。

第四步，计算二级指标的熵权。

第五步，计算一级指标的熵权。

四、结论

随着环境的不断变化和突发事件的频繁发生，采购风险评估作为采购风险管理其中重要的一部分，可以帮助企业在采购中根据各类风险发生的概率和影响程度的不同采取相应的防范措施，从而做到未雨绸缪并降低损失。而风险具有不确定性，所以本文选择了信息熵这一本身具有测定不确定的工具对采购风险进行评估，克服了仅靠单一主观评估带来的随意性，使评估内容变得更加科学可信。

参考文献：

[1]江健凡，许火之.企业物资采购中存在的风险及其防范措施[J].铜业工程，2006，（3）：11-13.

篇4

[中图分类号] F232 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）10- 0016- 02

潍柴重机股份有限公司是一家大型机械制造企业。公司2004年开始实施ERP系统，ERP系统覆盖了财务核算的整个过程，ERP系统使用的成功经验也相应推广到集团的各分、子公司，提高了企业在市场中的竞争能力和应变能力，作为ERP应付模块的关键用户，笔者结合实际谈一下自身的体会。

1 ERP系统应付模块给企业的财务管理带来的影响

1.1 会计核算工作效率的提升

1.1.1 提高了材料成本核算水平

当采购业务实际发生时，实际采购价格与计划成本之间存在差异，系统会自动生成采购价格差异，供应商开具发票入账时，自动匹配形成发票价格差异；根据价值工程部下发的价格通知单，每月初进行材料计划成本的成本更新，并及时维护一揽子采购协议价格，提高材料成本的准确性。

1.1.2 提高采购资金计划的编制水平

对于长期合作的零部件供应商，付款周期一般比较固定，根据与供应商的付款协议，在系统中维护各种付款条款，系统根据付款条款与条款的基准日期来计算各笔应付款的计划付款日期，付款提款的定义可以明确到天。比如：10天后付40%，30天后付60%，某供应商次月的付款计划=该供应商所有在次月付款之前需要支付但尚未支付的应付款之合计，系统自动扣除质量索赔（贷项通知单）及质量保证金（暂挂部分），通过系统中资金计划报表，每月自动导出采购付款计划，提高工作效率。传统软件无此功能。

1.1.3 往来核算管理细化和可追溯性得到提升

应付模块中能够提取各种管理数据，为管理者决策提供数据支持。传统软件的账龄分析，只能从单位三栏账中一笔一笔地提取，工作效率和准确率低，而ERP系统根据报表要求，能够提取各账龄段的往来分析。同时，ERP系统将财务核算与业务模块集成，从财务数据直接通过系统追溯业务交易，方便快捷，如通过追溯能够查询到供应商的应付账款入账、付款、索赔等信息，追溯查询到供应商的发票金额、税务发票号、以及每个物料的采购价格、接收号等信息。

1.2 确保应付账款的安全性

（1）ERP系统中应付模块的核算包括采购发票的录入和应付账款的支付，应付模块有保证金的暂挂功能，可以从应付账款中预留保证金，在系统中做标示，从系统设置上保证了资金的安全性与准确性。传统的应付账款软件，根本不具备该功能，无论供应商是否有余额，办理相关手续都可以付款，应付账款会出现借方余额，一旦供应商停止供货，将给企业造成损失。

（2）应付模块付款时需要支付到每一张发票，只要供应商余额充足系统才支持付款，否则系统无法运行，从而确保应付账款的安全性。

1.3 提升财务监控与预测风险能力

应付从采购到付款的管理流程看，从采购订单及一揽子采购协议开始，仓库保管员在系统中根据收到的物料做采购订单接收，应付会计在应付模块录入应付发票并按物料、数量和价格与采购接收的记录进行匹配，匹配相符的才能通过发票验证并生成应付账款，开单数量、单价等与接收数量、单价不一致时，系统在验证时会将该发票进行“暂挂”，状态提示“需要重新进行验证”。如此暂挂项在允许范围内，需要有相应权限的人进行释放处理。这样一环扣一环的业务处理，使采购业务的内部控制得到加强，有效防范了没有采购收料单或超量接收、采购价格不对就入账的风险。

1.4 与往来单位对账准确率高，提升了企业良好形象

使用ERP应付管理模块后，提升了与供应商核对往来账目的准确性，给企业树立了良好形象。已经与几百家往来单位核对账目，笔者所在的企业没有出现一笔入错账目的情况发生，准确率和对账效率极大提高，而供应商却经常出现串户、入错账，这是手工账和传统核算软件所不能做到的。ERP系统的强大功能能够使供应商与物料通过批准的供应商列表，在ERP系统进行关联，从采购订单到物料入库，再到发票入账，都进行了控制关联，可以这么说，在应付账款模块中，你想入错账都难，这是ERP应付模块最大的亮点。

2 ERP应付模块实施中出现的问题

ERP系统是一项复杂的系统工程，经过这几年的实际应用，ERP系统应付模块在使用过程中也发现了一些问题，主要有以下几个方面：

（1）ERP系统升级后形成的漏洞问题。ERP系统升级已有半年，通过实际操作，逐步发现原有的风险控制点部分失效。比如ERP系统升级前，在应付模块中取消标准发票，财务信息能够即刻导入总账系统。ERP系统升级后，应付模块取消标准发票后，财务信息不能同时导入总账，分两天完成。取消发票当天，标准发票信息导入总账。取消发票的第二天，取消发票信息导入总账。特别是月底最后一天取消发票，到次月1号才能导入总账，影响财务信息的准确及时。

（2）ERP系统没有采用逆向物流程序，存在潜在的财务风险。仓储部门在ERP系统中做退货处理，对已经接收入库的物料退货，系统不能打印负数入库单，只能冲减原接收物料的数量，若供应商发票已入账或已经付款又发生退货，ERP应付模块系统无法控制，存在很大财务风险。

（3）应付模块供应商出现采购订单总数量入账问题。在应付模块中，个别供应商的采购发票不能在“收据”界面，按物料“接收号”匹配入账，出现“采购订单”总数量入账，看不到“接收号”。

（4）采购订单关闭不及时问题，影响材料各期的采购价格差异和发票价格差异。

3 解决问题的办法及措施

（1）建立ERP应付模块风险评估机制，防范系统风险。①建立ERP应付模块风险评估机制。通过定期和不定期的，由相关关键岗位人员参加的、面对面的风险评估讨论，结合采购管理和内控制度，针对风险控制点进行重新评估； ②形成书面问题报告，送达信息化部专业人员，力求从系统内完善；③项目经理确认无法从系统内实现的，制订控制措施，确保形成闭环式管理。

经过信息部专业人员测试验证，完善未入账报表，运行AP管理系统会计核算流程；应付会计从应付模块导入总账核算信息时，提交日期参数为T+1，取消发票信息就能正常导入总账，解决了系统升级后的漏洞问题。

（2）制订ERP退货业务流程，制订严格的规章制度和管理办法，形成书面文件下发。仓库保管员在ERP中严格按流程操作，并做好退货历史记录；最大限度地减少财务风险，使所有的风险点都在可控范围内。

（3）在系统维护部门或层面，建立系统运行的监控指标体系，及时发现并解决系统或业务运行的异常点。供应商的采购发票不能按接收号匹配入账，是系统维护错误造成的，可见提高运维人员责任心、内控意识和管控水平非常重要。

（4）建立定期关闭采购订单的运行机制，提高采购订单、一揽子发放的及时率，保证接收物料采用最近期的采购订单。

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“预付账款”科目用来核算企业按照合同约定预付的款项。企业可按供货单位进行明细核算。该科目期末一般为借方余额，反映企业预付的款项，如为贷方余额，则反映企业尚未补付的款项。预付账款是指企业按照购买合同规定，预付给供货单位的货款和按照工程合同的规定，预付给工程施工单位的工程及备料款等。这种情况一般发生在市场供应紧张或者产品生产周期较长等情况下。它是购货企业向供货企业提供的一种商业信用。预付账款在保证商品购入的同时也形成了预付账款的风险。

一、预付账款存在的风险

1、预付账款形成坏账，增加了企业的收账成本。预付账款会给企业带来坏账成本，预付账款余额越大，期限越长，坏账成本就越高。按照笔者所在单位预付账款管理办法，每个月需要与对方单位核对一次预付账款，如对方数据存在差异，就要派人到对方单位进行现场核对。每年年末，还需对预付账款账龄超过一年的客户进行盖章确认，为此每年需要支付不少差旅费，通讯费，人工工资等费用，在对方出现信用或经营情况恶化的问题后，还要支付诉讼费，评估费及其他费用。

2、预付账款占用企业流动资金，影响资金周转的困难，降低了企业的资金收益，预付账款是为购买商品、货物而事先产生的短期债权，占用了企业的流动资金，是这部分资金以债权的形式沉淀下来，不能参与到提高企业收益水平的资金融通活动中。

3、增加了企业的财务费用。如果所购货物不能按时交付使用，在企业资金较紧张的情况下，预付账款在占用企业流动资金的同时，会加剧企业资金周转的困难，企业只好通过银行借款或其他融资途径来维持正常的经营，增加了财务费用支出。

4、使企业在购销关系中的地位发生转变。购买方预付货款后，主动权就交到了对方手上。例如2013年一家施工单位，定制一批钢模板制作，对方单位以垫付资金太多为由，要求预付80%货款，因为工程时间要求急，签订合同后财务就把50万元的预付款打到对方账户，约定2个月后交货。两个月后，对方先是提出生产订单安排太多，要求延迟15天交货，随后又以生产工艺变更为由，要求增加材料费用，实际验货时，双方又因个别产品质量问题产生争议。供货单位因为拿到了预付款，态度强硬，拒绝退换货和开发票。

5、有可能使企业遭受恶意欺诈。电子商务的发展使一部分购销业务得以在网上完成，对对方的资信的评价大多数依赖对方提供的证件，而少有实地考察。他们利用企业的管理漏洞，骗取预付账款后逃之夭夭，给企业造成无法挽回的损失.

6、企业内部控制不力，也是造成预付账款风险的原因之一。缺乏预付款风控制度，授权不明，监管不严，结果造成大量预付款坏账，使企业遭受严重损失。

7、不能及时催回发票，有时预付的部分货款，在原材料已经入库的情况下，采购人员没有及时地将发票催回，也只能将这部分货款长期挂在预付账款上。从而由预付账款形成税务风险。

二、预付账款风险的防范措施

预付账款风险防范须坚持合同签订前的严谨，合同执行中的紧跟，合同结束后及时清理的原则，主要包括以下几项措施：

1、加强对供应商资信审核力度。成立专业的信用审核小组，法律顾问、财务人员、供应人员、审计人员等组成，从资金规模、主营产品、成立时间等多方面对供应商的资信进行审核，提高供应商准入标准。对入围供应商建立供应商档案，从交货及时性、产品质量、服务态度等方面进行综合评价。

2、严格预付款审批程序。控制预付账款规模，凡涉及预付账款的合同谈判，供应商要提供其资信调查表，信用审核小组要对列举的内容进行复核，经过风险评估，合理授权批准后才能付款。

3、对新入围供应商预付账款或预付款金额较大时，首先要严格执行内部控制程序和集体决策；其次合同条款签订要严谨，在购销关系中占主动地位；最后可要求对方提供第三方担保，以最大限度控制风险。

4、建立预付账款专人负责制。明确申请预付账款的采购人员为第一责任人，建立预付账款台账，主管科长、经理为连带责任人。在预付账款未结清前，不得办理工作调动及岗位轮岗。如发生坏账损失，按照规定比例承担责任。

5、建立预付账款跟踪管理制度。预付账款付出后，相关责任人就进入全程跟踪阶段。财务部门按月对预付账款进行分析，对发现的异常情况及时进行通报和向领导汇报。要做到以下几点：合同执行初期，了解客户的生产安排、原料购进等信息，并时刻关注大市场变化对目标企业的影响；合同执行中期，对前期工作中没有达到预期进度的客户进行现场查看，了解客户生产状况，订单进程，即时对客户进行风险评估，如发现风险系数过高或客户有欺诈行为，要马上采取措施或通过法律进行追讨；合同完成时，要及时接受货物，并催促对方开具发票，冲销预付账款。