企业资金安全范文

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中图分类号：F275.1 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）005-000-01

一、前言

随着社会主义的进一步深入，企业的外部环境以及内部环境均发生了没下的转变。人们在享受社会主义建设的好处时，也要剂量的转变内部控制制度，与此同时需要我们认真的意识到目前我们正面临的挑战以及竞争。就目前而言，企业中资金安全控制方面还存在很多的问题，这些问题将会直接影响到企业的发展，并且迫切得到解决[1]。本次研究主要分析目前工作中遇到的几点问题，并且根据实际情况制定相应的解决措施。

二、企业中资金安全控制工作中存在的几点问题

首先是岗位的设置缺乏规范化以及科学化。因为一部分企业缺乏科学合理的人力资源制度，导致人力资源管理缺乏科学性，与此同时基层财政部门人员调配难以满足实际情况的需要，在进行岗位设置的a过程中，因为缺乏相应的规定导致工作人员没有遵循不相容岗位分离的规定，最后造成岗位安排缺乏科学性，最后形成岗位交叉现象，与此同时导致身兼多职情况的普遍存在。就目前而言，企业岗位设置严重缺乏相应的制衡机制，导致大部分重要的权限难以取得科学的有效的监督以及管理，最后对企业单位的资金安全形成非常严重的隐患，导致挪用公款以及贪污的现象普遍存在[2]。

其次是在印章票据管理工作上严重缺乏严谨性。一部分部门因为认识的不够或者是缺乏相应的管理制度，导致印章管理以及票据管理严重缺乏严谨性。

与此同时，相应单位还存在财务专用章以及银行预留印鉴等重要财务印章管理松懈现象，严重缺乏专章管理以及专项管理，一般都是由一人负责全套印章的保管工作，与此同时还缺乏相应的监督制度。不仅如此，一部分事业单位还没有严格的规定印章的存放以及票据的管理，完全忽视空白票据，而是将其随意的摆放，难以形成规范化的保管制度、领用制度以及核销制度，导致实际工作中存在很大的管理问题。

最后是严格缺乏支付核实制度[3]。没有严格定时的核实单位内部的银行存款以及库存现金，具有很大的随意性，同时也缺乏严格的支付核实体系。这样一来就可能为企业的资金带来影响力大的风险。与此同时，企业的收银审核工作人员没有没有专门的对货币资金进行审核以及复核。因为单位工作人员一是没有注意到，就会产生重复支付的现象或者是出现挪用公款等重大财务问题的存在。

三、强化企业资金安全控制工作的几点对策

首先需要根据实际情况着重提升收银审核工作人员的意识以及专业性。收银审核工作人员主要负责的工作是确认、审核、报告以及记录事业单位的收入。之后通过专业性强的资料完成管理工作以及汇报工作，开展科学有效的监督管理措施，可以有效的提升企业资金安全管理控制效果。收银审核人员不仅需要满足时展的要求，同时还要有效的提高审核人员的专业技能，有效的丰富收银审核人员的财经管理基本知识，加深收银审核人员的财经管理认识，这样就可以有效的掌握全新的技能，防止在工作过程中产生的资金管理风险。与此同时，收银审核人员还要定期的学习以及培训，这样就可以熟练的掌握全新的经济政策情况。我们需要深入的研究分析资金管理的潜在规律以及特征，同时还要进一步优化事业单位资金管理方法，有效的提升资金安全管理工作的高效性，实现经济效益以及社会效益的最大化。不仅如此还要有效的提升自身的法律意思，进一步端正工作人员的价值观、社会观以及世界观，还要遵守新财税法规，在此基础上实施资金管理，借此有效的提升单位资金的安全性以及有效性。

其次是进一步规范收银业务流程管理规范收银的详细业务流程，根据企业的实际情况设置岗位，做好职责分离职责，与此同时还要制定相应的工作手册，同时构建一个有效的制衡关系。主要切入点为账单、制衡机制、货币资金管理三个方面。与此同时还要进一步强化预算审批监管机制。最好强化事前控制、事中控制以及事后的控制。在风险未出现的时候就已经做好了相应迎接准备。

四、结语

综上所述，想要改善财务管理的环境以及提升单位资金安全水平就需要有效的实施行政事业资金安全管理工作。如果站在收银审核的角度来看的话，就需要企业的部门以及工作人员最大程度的配合，需要大家齐心协力、相互督促以及相互监督。这样就可以有效的实现资金安全的有效管理，不仅如此还可以有效的提升全体工作人员的安全意识以及防范意识，进一步完善目前的资金管理制度，最后有效的做好单位的资金安全控制工作。

参考文献：

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    在2010年,我国制定了《企业内部控制基本规范》将合理保证资产安全作为内部控制目标之一,同时单独制定了《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》,着重对库存现金、存货、固定资产和无形资产等资产提出了全面风险管控要求,旨在促进企业在保障资产安全的前提下,提高资产效能。虽然在现在企业中存在这么完善的制度来约束企业的资产管理,但有些企业还是面临资金挪用、非法占用和实物资产被盗的情况。

    由此可以看出,对于我国企业,当前的问题不是没有比较完善的资产管理制度,而是制度执行力较弱,从某种意义上一也可以说是人力资源政策薄弱。这致许多制度成为一纸空文,给企业带来众多资产安全隐患。只有通过合理的人力资源政策,才能充分调动员工的积极性,发挥其潜能。所以笔者认为制度在企业资金管理过程中是基础,具体的实施和控制得靠人力资源政策。

    一、人力资源政策和企业资金安全及其主要内容

    人力资源政策指的是指对人力资源进行有效开发、合理配置、充分利用和科学管理的制度、法令、程序和方法的总和,它贯穿于人力资源的整个运动过程。《企业内部控制基本规范》第16条规定企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策,并且规定人力资源政策的基本内容应包括:

    (1)员工的聘用、培训、辞退与辞职;(2)员工的薪酬、考核、晋升与奖惩;(3)有关人力资源管理的其他政策。

    资金安全的基本内容从狭义上来说包括:

    (1)货币资金是否被挪用;(2)是否非法占用企业的货币资金或者实物资产;(3)实物资产是否被盗。资产的安全性还应包括两个方面的内容:一是有相对稳定的现金流和流动资产比率;二是短期流动性比较强,不至于影响盈利的稳定性。

    二、人力资源政策对企业资产安全的影响

    从上面可以看出人力资源政策和资金安全所包含的内容各不相干,但是人力资源政策的各个环节都从侧面上无时无刻影响着企业资金安全,也就是说企业资金管理制度的准确实施需要人力资源政策各个环节做保证。

    (一)员工的聘用、培训、辞退与辞职对企业资产安全的影响

    员工的聘用、培训、辞退与辞职是人力资源管理的过程。新招聘的员工不管是在学历、经验、道德上,还是前沿的、创新的管理思想和理念上,都必须符合企业的需要,这是建立内部控制的基础。员工招聘进来之后培训是必不可少的,培训能够使员工了解应遵循的工作职责、行为要求及业务流程。

    (二)员工的薪酬、考核、晋升与奖惩对企业资产安全的影响

    公司薪酬福利结构及政策是吸引、保留和激励员工的重要手段,是公司经营成功的影响要素。只有让企业的薪酬福利做到以人为本,员工才会一心一意地按照企业的规则工作,这样才能保证企业的利益不被员工利用,才能有利于企业的资金安全。可持续发展的公司薪酬福利结构需要在制订薪酬政策时充分考虑短期、中期、长期报酬的关系,并为特殊人才设计特殊的”薪酬方案”。企业必须坚持”职业精神,相互尊重”的用人哲学。员工在为公司创造价值,也得给员工创造持续发展的空间,保证企业的人才不流失,加强企业资金安全。

    (三)关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度对企业资产安全的影响

    岗位轮换制在企业经营上有重要的作用。首先能够有助于打破部门横向合作上的隔阂和界限,为部门合作打好基础。将心比心,换位思考。其次能够让员工认清本职工作与别人、其他部门的关系,能够提供工作积极性。但最重要的是,关键岗位员工轮岗制度是保证内部审计独立性的有效方法。岗位定期轮换和强制关键岗位员工休假可以让别的第三人介入工作查看以前工作是否合法,是否存在非法转移资金,侵吞公司资产的行为,做到互相监督保证企业资金安全完整。

    (四)掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定对企业资产安全的影响

    对掌握重要商业秘密的员工包括高级管理人员、高级技术人员和其他负有保守商业秘密的人员。此人力资源政策要求其在本单位任职期间履行对企业的忠诚义务,保守企业的商业秘密,不得在与本单位竞争的企业兼职或任职。不难看出,对掌握商业秘密的员工离岗的限制性规定本身就属于企业内部控制的一个方面,而且其与内部控制环境要素中的权责分配相联系,因此保证了企业资金的安全。

    三、总结

    一个系统、科学的人力资源政策能够促生一个高效的内部控制环境,无效的人力资源政策则可能导致内部控制环境的其他组成要素失效,使内部控制无效。要建立科学、有效的人力资源政策需要从人力资源管理的各个主要环节入手。总之,人力资源政策的各个环节是一个有机统一的整体,其从不同侧面在不同程度上对企业资产安全的其他构成要素产生影响。良好的人力资源政策不仅有利于提高员工的素质,激发员工的工作热情和创造性,还有利于净化内部控制环境,节约内部控制成本,弥补内部控制缺陷,并最终实现内部控制效果,保证资金安全完整。

    参考文献

    [1]沈英.关于加强企业内部控制制度的思考.商业经济,2004,第5期.

    [2]元丽萍.货币资金内部管理和控制的思考.经济师.2010,第7期.

    [3]林钟高,刘捷先.基于企业人力资本组合的内部控制分析. 新会计.2010.第5期.

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当今社会竞争越来越激烈，要在激烈的竞争中取得成功，对企业的资金进行有效管理是极其重要的一个环节。在企业的经营管理活动中，资金管理的核心地位和导向作用日益突显。为确保企业长期发展战略的有效实施，应进一步加强企业资金管理，防范资金风险，确保资金安全，加强对企业资金流向的监督和资金风险的控制，实现对资金的集中管理、合理使用和实时监控，通过建立健全企业资金管理长效机制，确保企业资金安全。然而现实中在经济危机的影响下，因资金链的断裂给企业带来巨大的损失，甚至使企业走向破产，因而资金安全对企业的健康、稳定、长期发展尤其重要。

一、中小企业在经营管理活动中对货币资金的管理存在的问题

（1）资金管理水平低，缺乏有效的管理制度。企业资金多数存放于银行，未能有效盘活企业资金，为企业赢得更高效益。

（2）责任分工不明确，互相推诿。大多数企业高层管理者认为对企业资金安全的管理是财务部门的事，与其他部门或高层管理者无关。

（3）财务人员素质不高，缺乏专业知识技能。企业在用人机制上任人为亲，未能做到任人为贤，选择适任的财务人员。

（4）缺乏健全的货币资金内部控制制度。现实案例中，企业高层管理者、资金管理人员如出纳挪用、盗用企业资金且金额巨大，企业未能及时发现。

二、解决上述存的问题，企业可采取的对策：

（一）明确企业资金控管的监督责任

对企业的资金安全管理、监督，要求实时掌握资金变化动态，重点监控大额资金的使用，明确责任，对资金实行预算控管，以提高资金的使用效率。

1、明确各职能部门的责任

企业主要负责人对资金管理、资金安全、资金风险负有直接责任。财务部门对资金的使用情况进行跟踪。

2、不相容职务相分离原则

企业应建立内部职务相互制约机制，设置合理、有效的岗位分工，以达到不同岗位相互制约、相互监督的作用。

3、实行集体联签制度。对重大、大额资金的使用实行集体联签制度，杜绝“一支笔”决策。大额资金的使用包括：年度计划的大额度资金使用；较大额度预算外资金使用；较大额度的非生产性资金使用，以及重大捐赠、赞助；其他大额度资金使用。凡涉及大额资金的使用，应实行集体决策制度，形成会议决议。

4、加强对企业资金支付过程的监管。财务部门主管应严格按照企业资金管理内部控制等相关制度和规定的要求，对企业支付的各项资金执行审核、监督管理。

（二）建立健全企业资金监管机制

1、建立确保资金安全的监管机制

强化企业资金的安全监督管理，要重点以资金收支为主线，对资金流通各个环节的风险进行管控，需明确责任，落实到人，进行全方位的资金风险防范，从而形成一套完整、权责分明、相互制约的监管机制。

对银行账户的开立、销户，应根据企业自身的实际需要，根据国家相关规定进行相关业务的操作。对银行账户进行严格管理，严禁私设账户。同时对银行账户进行分类管理，根据不同资金用途和范围管理银行账户，银行账户间的资金调拨严格按照企业规定程序进行审批。

对现金、银行存款等资金的支付应严格按照企业规定的程序进行审核，财务部门应对资金支付的所付凭证的合理性、合法性、合规性进行审核，确保资金支付的安全、合理、合法。

2、严格落实责任追究制度

要建立行之有效的资金管理内控制度，应从加强资金管理、防范资金风险，确保资金使用安全的角度出发，完善和健全企业资金管理内控制度，形成事前、事中、事后资金收支各个环节完整的防范体系。

（三）建立完善的预算管理制度，推进全面预算管理

全面预算是指在企业战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应的财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析　，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。

全面预算要能有效实施应做到：事前计划、事中控制、事后评价、追溯。企业高层领导作为预算工作的最高领导者，应重视预算的编制工作。各部门负责人负责本部门的预算编制，执行情况落实、反馈。财务部门负责企业预算执行情况审核，月末对预算执行情况进行跟踪反馈。对超预算部门需重新提出预算申请，经企业高层领导审批通过方可执行新的预算标准，否则一律不予执行。同时预算的编制需根据经营情况的变化及时做出调整，以适应企业发展的需要。

（四）全面提升财务人员的素质，提高财务人员的专员技能

注重选任合适的财务人员，加强、提高财务人员的素质，企业应不定时对财务人员进行相关业务技能培训，可进行内部培训或外聘专门讲师授课培训，提升财务人员的业务素质，以应对复杂多变的经济环境变化，进一步促进企业平稳、健康地发展。

财务人员实行定期轮换制度。财会人员在本岗位工作多年，应轮换本部门其他岗位，以利于财会人员不断学习新的知识，全面提升业务能力，同时可形成相互监督机制。

中小企业的领导者作为企业制度政策的制定者与决策者，在改善外部经营环境的同时应加强对企业的内部管理，建立健全货币资金管理制度，充分发挥财务管理预算和控制监督的职能，构建完善的企业财务会计制度及相关行之有效的财务监督体系，提高企业货币资金利用水平，使企业能够规范、持续的运作下去。

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一、电力企业资金安全管理中存在的问题分析

纵观当前电力企业资金安全管理的实际情况，主要存在着资金基础管理效果不佳，货币资金管理方式不够规范以及安全评价机制不够健全等方面问题。

（一）电子银行业务存在缺陷

当前电力企业中尽管收付款全部通过银行存款，且多半通过电子网上银行处理，采用内部资金支付流程系统管理，但是实际的资金管理效果仍然不够理想，相关工作人员的先进管理意识不佳，现代化电子应用系统掌握能力不够理想。这些情况会直接影响电力企业资金安全管理的综合效果，影响资金基础管理的质量。

（二）货币资金管理方式不够规范

当前一些电力企业中存在电费账户账实差异大，电费账户存在大量未达账项。银行余额调节表编制不及时，且未经复核人、财务负责人签字，对账单取得不规范、不及时[1]。资金安全实时管理不到位，没有定期核对帐务和往来。严重违反资金管理制度，由一人完成对外支付的整个流程。没有执行重要岗位定期轮换制度，没有严格执行资金安全检查制度。

（三）安全评价机制不够健全

电力企业中各个单位对已经制定的资金管理制度理解各有不同，故而在实际的电力企业资金安全管理活动中，便会出现资金安全管理效果不佳的情况[2]。很多电力企业对本单位及其下属单位的定期检查、定期抽查中，没有按照国家相关的法律规定、企业管理控制规范等进行全面管理，依据相对比较分散，难以达到全面统一，相关的安全评价机制不够健全[3]。

二、电力企业如何加强资金安全管理

（一）完善财务资金安全管理的相关制度，加强财务人员的专业技能教育

电力企业需要全面认识到资金安全管理的重要价值，完善当前资金安全管理制度，对专业技能货币资金、收款业务、银行票据以及网上银行操作方式等相关内容作出明确规定，制定统一性的资金管理制度，涉及各个工作流程、工作内容，编制资金管理业务指导书[4]。比如电力企业可以制定细节性的资金安全管理制度，将电力企业各个环节融入其中，规范相关工作人员的行为。

在此基础上，还需要加强对相关工作人员的专业技能指导，培养每一位财务工作者形成专业性的技能水平，能够积极利用现代化技术实现网上资金操作。电力企业可以定期开展财务工作者的教育与培训活动，学习先进的资金安全管理技术，同时需要注重职业素养、安全责任意识的培养，保证各项工作到位。

（二）注重现代企业资金管理信息化建设，不断提升资金风险的防控能力

信息化时代背景下，电力企业也应当结合信息化时展的特点，不断创新其资金安全管理的方式，将更多信息化系统、现代化管理技术以及管理方式融入到电力企业管理活动中，不断提升资金风险的防控能力[5]。

比如电力企业可以采用由点到面的资金管理方式，积极学习国内外的先进企业资金管理模式、管理系统，将标准的资金业务体系在资金管理系统中深入应用，对资金收支的情况、账户管理的情况等等进行全面分析。借助信息技术软件，自动预警账户、异常票据以及异常大额度支出等等。现代信息技术在电力企业资金安全管理中的应用，有助于将静态性的资金管理模式，向业务相融合的动态资金管理模式转变，在资金管理的过程中，注重事前分析、事中监督以及事后评价，使分散的资金管理方式能够更加集中且全面，保证电力企业资金安全管理的实际价值。

网上银行的出现与应用，对电力企业资金管理带来了一定的便利条件，但是也增加了日常管理的难度。电力企业应用“网上银行”技术后，网上实施查询、网上结算等项目，能够实现资金流向的动态管理。电力企业需要加强对网上银行的安全性分析，具体方式为：（1）数据网络传输方面。采用高强度的安全通信加密手段，保证用户信息安全，避免信息遭到篡改；（2）身份认证方面。采用安全性较强的非对称密匙算法建立公钥安全体系；（3）业务处理方面。电子付款指令中增加支付密码，经过业务人员核对正确后方可办理各项业务。电力企业需要进一步完善网上银行内部控制制度，设置专门的管理部门，网上银行业务仅仅允许在固定的PC机终端中操作，且需要明确每一位相关人员的责任。

（三）构建科学的资金安全管理评价体制，明确资金安全管理的评价标准

电力企业资金安全管理的过程中，可以基于其实际风险发生率、安全管理的具体情况等等，制定科学的资金安全管理评价体制，明确当前电力企业资金安全管理中的优势与不足之处，改进电力企业资金管理的效果。

电力企业可以构建一体化的资金管理体系，每年定期开展资金安全管理评价活动，规范资金管理的行为，完善资金集中管理的模式。电力企业还可以构建精细化的资金管理体系，针对于资金安全检查与评价的实际情况，开展资金安全管理评价结果分析，细致划分相关制度要求、评价标准等等，保证资金管理与业务流程的有序开展。长效的资金安全评价机制构建，能够真正落实资金安全管理的相关内容，对现代电力企业的发展也能够产生重

要影响。

电力企业可以基于资金管理的各项业务内容，实施全面梳理，将每个风险节点的等级进行科学划分，比如可以划分为高等级、中等级以及低等级等，制定相关的风险防范对策，开展资金安全管理评价。比如评价满分可以设定为100分，资金安全Ⅰ级（优秀级，95-100 分）、资金安全Ⅱ级（良好级，90-95 分）、资金安全Ⅲ级（合格级，85-90分）、资金安全Ⅳ级（预警级，85 分以下）等等。（见表1）

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随着国家电力行业的蓬勃发展，电力企业的资金规模与俱日增，资金安全管理现状总体向好，主要体现在以下五个方面：一是电力企业按照安全为重的原则，对资金严格管理、规范运作、加强监控。二是按照国家财经法规要求，电力企业通过不断加强制度建设，形成了相对齐全的资金管理制度，对企业资金计划、资金调度、资金运营等全过程业务做了明确规定。三是在货币资金管理方面，电力企业基本遵守现金的开支范围，采取必要措施对货币资金业务进行监管与风险控制。四是在银行账户管理方面，电力企业按照银行账户管理相关规定进行开立、变更、撤销及备案。五是在资金支出管理方面，电力企业各单位总体按照本单位资金管理办法审批权限开展业务办理与支付，执行计划管控机制。

二、存在的主要问题

尽管电力企业注重加强资金安全管理，但依然存在资金基础管理不扎实、现金管理不规范、银行账户管理不严格、资金收支管理不规范、资金安全评价机制不健全等共性问题。具体情况如下：

（一）资金基础管理不扎实

部分电力企业存在记账凭证印章不齐全，欠缺相关制证人、审核人或财务主管签章，凭证附件不完整或会计凭证未及时装订；银行预留印鉴管理不规范、未编制预留印鉴保管登记表、印鉴移交未进行登记；银行预留印鉴未做到分别由不同人员保管；结算票据的购买、登记、领用、保管等管理不够规范；发票专用章未进行编号管理或使用不当。

（二）现金管理方面不规范

部分电力企业未严格按照会计核算要求编制现金日记账，准确记录现金收支情况；现金盘点工作未做到按时编制库存现金盘点表，现金盘点表与现金日记账数据不一致；备用金管理未执行前清后借原则，且备用金借款金额较大，无明确用途；存在直接坐支现金的现象，收到的零星货款、预交货款等款项未及时存入银行，容易造成错账、漏账和现金账实不符。

（三）银行账户管理不严格

部分电力企业存在银行对账单欠缺银行盖章；存在个别长期闲置账户及空白支票加盖出纳印鉴的情况；存在未及时编制银行余额调节表、银行存款余额调节表未经财务主管或会计审核、个别账户银行对账单余额和企业银行日记账余额不符，未达账项时间较长且没有及时处理；存在未严格执行每月定期编制银行存款余额调节表等管理规定的情况。

（四）资金收支管理不规范

电力企业部分收入确认或入账不及时；未建立有效的内控制度及资金审批制度，办理对外支付业务时，未严格执行资金支付审批流程，缺乏必要的审批手续或审批手续不齐全，缺少相关合同、附表等支撑材料；存在未严格按照合同约定条款支付进度款，未严格执行资金审批流程。

（五）资金安全评价机制不健全

由于电力企业各单位对已制定资金管理制度的理解不同，在实际工作中，往往容易造成执行上的差异，形成管理缺陷及漏洞，带来了一定的资金安全隐患。多数电力企业对本单位及下属单位采取了定期或不定期抽查的措施，但主要是根据国家的法律法规、企业内部控制规范及财务管理制度开展的，依据相对分散、不够系统和统一，欠缺科学规范的资金安全评价机制。

三、资金安全问题的原因分析

资金安全管理方面存在以上问题，究其原因主要如下：一是电力企业部分单位领导、财务人员资金安全管理与风险防范意识相对淡薄，对资金管理工作未能引起足够充分的重视；二是财务人员业务知识不扎实，对资金管理制度与业务流程不熟悉，业务水平有待提高；三是管理制度贯彻执行不到位，财务人员没有严格按资金管理规定进行审核把关，而是按照日常习惯、历史经验或者主观意志办理业务，致使制度流于形式；四是资金管理未能有效地贯通到各个业务部门，业务部门协同配合方面存在不足；五是财务内控管理机制不健全。四、加强资金安全管理的关键举措针对电力企业存在的主要资金管理问题及其原因分析，电力企业应从完善制度建设、加强廉洁从业教育、树立责任意识、强化资金关键环节管理、加强资金管理信息化系统建设及搭建科学系统评价机制等方面着手，保障电力企业的资金安全管理。

（一）建立健全财务资金管理制度

1、完善财务资金制度建设：电力企业各集团单位应积极修订、完善现有的资金管理制度，对货币资金、收款业务、付款业务、银行票据、应收应付票据、印鉴印章、网银操作等各环节作出明确规定，涉及的相关流程与权限细化明晰、表单规范统一，形成集团范围内的一体化资金管理制度，并开展资金业务的全面梳理，编制资金管理业务指导书。同时，电力企业各集团单位组织本单位及下属单位财务人员开展资金管理制度及业务指导书培训，确保财务人员熟悉并掌握制度规范，做到按制度按规矩办事。

2、加强对财务人员的廉洁从业教育：部分电力企业资金安全管理问题，甚至是违法违纪案件发生在财务人员身上，足见强化财务人员资金安全责任意识是确保资金安全管理的关键前提，要加强对财务人员的廉洁从业与职业操守教育，对照财务规章制度，逐一检查财务人员是否存在不良嗜好，资金安全责任意识是否到位，日常工作行为是否符合管理规定。

（二）树立资金安全管理的责任意识

电力企业各单位负责人是资金安全管理的第一责任人，资金安全管理常抓不懈，不断强调资金管理规定和纪律，坚决支持按章办事，选任德才兼备、人品可靠、敢于坚持原则的财务干部；各单位财务负责人对本单位资金全过程管理负有最直接的安全责任，必须牢记履职尽责的责任意识，管好自己、管严自己，像安全生产那样，每个环节做到一丝不苟，严格规范财务资金管理，绝不允许一人办理资金支付业务的全过程；各单位业务部门负责人是该部门资金安全管理的责任人，对所经办的业务事项的真实性、合法性和完整性负责，严格审核监督本部门业务事项的办理情况。

（三）强化资金关键环节管理

资金管理涉及的管理环节与要素较多，电力企业应着重关注关键环节，严格履行资金业务流程，强化资金关键环节、高风险节点的管控。

1、内部控制管理环节：严格对不相容岗位实行有效分离，一是财务岗位设置须遵循不相容岗位分离原则，如制证与审核岗位应分离；二是财务、营销、资产、工程等信息化管理系统的权限设置实行不相容岗位分离；三是禁止由一人办理任何一项资金活动的全过程业务。

2、货币资金管理环节：严格按照现金开支范围使用现金，禁止无审批开支现金，针对大额经济往来、劳务费结算，尽量采取转账支票、汇款等方式办理；每月定期开展银企对账工作，按制度规定编制银行存款余额调节表，及时跟踪处理未达账项；备用金严格执行先清后借的原则，尤其是施工类企业应强化备用金的规范化管理，做到定期清理备用金往来账项、清理工作责任到人到岗，防止出现备用金被挪用贪污的违规情况。

3、资金支付审批环节：严格执行资金收支审批制度，按照制度规定权限与流程进行审批，避免出现无审批支付、审批不到位支付、超权限审批支付等问题；严格履行合同规定的付款条款，避免发生超合同金额、未扣留质保金办理对外支付等问题；严禁工程项目发生超项目实际进度支付，提前办理结算支付等问题。

4、资金收入管控环节：严格执行资金收支管理规定，规范电力企业的电费收入管理，实行电费收入资金专户管理，避免电费收入资金串户；电费收入财务部门及时入账，并定期开展电费数据与银行流水的核对工作，及时跟踪处理对账差异。

5、票据与印鉴管理环节：借助财务资金信息化管理系统，按资金制度要求规范银行票据的购买、领用、核销、盘点等工作；严禁将办理资金支付业务的银行预留印鉴集中一人保管，财务专用章与个人名章分开保管。

6、网银支付操作环节：对于存在使用网银办理支付业务的电力企业，严格网银支付的审批与复核，禁止由一人办理网银支付操作，设置两个及以上的网银ukey并分开保管，网银密钥设置强口令密码且定期更换。

（四）加强资金管理信息化系统建设

当前管理信息化技术日新月异，电力企业着力加强对资金管理信息化系统建设亦是迫在眉睫。通过借助信息化技术与手段，采取由点及面的方式，逐步上线运行国内外先进企业的资金管理系统，将标准的资金业务体系在资金管理系统中固化，对资金收支余情况、账户管理、资金计划管理等业务进行监控与分析，自动预警异常账户、异常票据、异常大额交易等情况，促使资金管理实现四个转变：由资金静态结果向动态过程转变、由单纯的资金管理向资金与业务相结合管理转变、由事后控制向实时防范风险转变、由分散式管理向集中管理转变，不断增强资金风险防控能力。

（五）搭建科学系统的资金安全管理评价机制

电力企业通过建立资金安全管理风险库、制定资金安全管理评价标准，衡量资金管理的实际情况，反馈资金管理过程中存在的问题，促进财务管理层关注重点问题，指导执行层采取有效的整改措施，改进与提升资金管理，构建科学系统的资金安全管理评价机制。

1、构建评价机制的主要目标：建立一体化的资金管理体系：电力企业通过每年定期开展资金安全管理评价，可以纠正资金管理制度的执行偏差，堵住资金管控漏洞与缺陷，夯实资金管理基础，持续规范资金管理行为，完善资金集中管理模式，实现资金业务一体化运营。建立精益化的资金管理体系：电力企业针对资金安全检查与评价发现的问题，开展对资金安全管理评价结果的分析，归纳与整合共性问题，采取有效措施加以整改，以整改促提升，进一步细化制度、制定标准、新增岗位或流程，促进资金管理与业务有效协同，推动资金和业务紧密协作，不断优化资金运营管理，实现资金业务精益化管控。建立资金安全评价的长效机制：电力企业通过构建和实施资金安全管理评价机制，开展资金安全管理评级，并结合财务管理业绩考核评价办法，对电力企业资金安全管理情况进行考核，真正贯彻落实资金安全管理的重要性，促进企业建立资金安全管理评价长效机制。

2、构建评价机制的重点步骤：建立资金安全管理风险库：对电力企业的资金管理的各项业务进行全面梳理，查找资金管理风险节点，并对风险节点进行详细描述，确立每个风险节点的等级（分高、中、低三个等级），并制定对应的风险防范措施，形成电力企业资金安全管理风险库。制定资金安全管理评价标准：为建立健全资金安全管理评价机制，电力企业可分别从资金综合管理、货币资金管理、资金收入管理、资金支出管理等方面制定评价标准，开展资金安全管理评价，切实防范资金运作风险。评价规范总计100分，包括四个级别，分别是资金安全Ⅰ级（优秀级，95-100分）、资金安全Ⅱ级（良好级，90-95分）、资金安全Ⅲ级（合格级，85-90分）、资金安全Ⅳ级（预警级，85分以下）说明：

1、资金综合管理：包括国家财经法规、资金内控制度健全情况等方面；

2、货币资金管理：包括现金、银行存款、银行账户及其他货币资金等方面；

3、资金收入管理：包括电费收入、其他收入等方面；

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中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）08-00-01

引言

企业资金管理处于企业管理体系的核心位置，是对企业的资金流量、资金调度、资金结算和资金运作等进行的系统化管理。资金管理强调对企业资金流的制约，侧重于加强和完善资金在企业内部的循环，余缺调剂与放大效益。可以说，资金管理是企业从事生产经营的血液，是企业管理的重要内容，具有举足轻重的作用。

一、资金的安全管理是财务管理的关键环节

1.资金是企业生存的基础，资金的安全管理是财务管理的关键环节。企业应该把资金安全作为一项重要的工作来抓，切实加强资金安全管理，防范资金风险，保证企业平稳发展。企业应做好“两账一金”（应收账款及预付账款、其他应收款、备用金）的清理工作。

2.针对当前国内经济总体增速放缓，下行压力加大的严峻形势，做好“两账一金“的清理工作就尤为重要，这对于加快资金周转，压缩结算资金占用，降低坏账损失，强化应收账款清收具有重要意义。企业应该严格按照《应收款项管理办法》和《备用金管理办法》，切实加强清收力量，针对款项性质采取清收措施，加大清收力度，加快资金回笼和周转速度，缓解资金周转紧张的压力。同时，高度关注应收款项风险，积极做好账龄分析，根据不同的账龄采取不同的收款政策，对账龄较长的客户要做重点分析，对应收款项的财务风险进行及时跟踪，确保资金安全。

3.企业应当严格按照《支付结算办法》等政策法规，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户管理的关键控制点包括银行账户的开立、使用和撤销是否符合程序，下属企业或单位是否存在账外款项。

4.票据与印章管理是资金安全管理必不可少的一部分，印章是明确责任、表明业务执行及完成情况的标记。印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据归集一人保管。印章要与空白票据分管，财务专用章要与企业法人章分开保管。

二、加强企业资金安全管理和稳控风险的对策

可以说，资金是企业日常经营的基础，企业只有抓住资金管理这个中心，采取行之有效的管理和制约措施，疏通资金流转环节，有效防控风险，才能提高企业经济效益。

1.企业严格按照用款计划，把好支出关。实行资金收支计划管理，从制度管理和操作程序上保证预算单位按用款计划使用资金。各单位按照本部门预算资金使用情况，科学合理地编制每月资金使用计划，经单位财务部门审核汇总并报单位领导审批后，作为企业部门用款申请的依据。资金收支计划是办理资金支付的重要依据，没有用款计划，款项资金的请、拨、用、支都将受到制约。同时要加强费用报销的审核，需要报销的票据必须经财务人员逐一审查，签字后方可进入报销程序。

2.突出重点，加强资金使用监管，针对建设项目中招投标、项目变更、材料设备采购、工程款结算等关键环节，把资金监管与加强廉政建设工作有机结合起来，通过实行基本建设项目招投标制度，加强建设项目实施过程的财务管理与资金使用监督，防止资金浪费，确保资金安全、有效使用和生产经营工作的顺利开展。

3.制定资金流动管理制度，这就需要针对企业的实际情况，围绕资金流动的各项信息建立考评体系，力求保证资金使用过程反馈信息的及时、畅通、准确，这也是考核企业经营工作和财务负责人工作业绩的一个重要依据。通过资金流动管理制度，可以提高成本、费用即经济效益的真实可靠性，为风险管理提供准确客观的标准，从而推动企业资金的安全管理。

4.建立资金的动态调控体系，保证资金的合理调控。为了确定资金的合理需要量，应在企业资产负债允许的范围内建立资金的动态调控体系，这是进行资金管理的基础。首先，应制定合理的资金筹措方案，为了使企业资金的使用达到最大化，要加强资金的计划管理，再依据计划核定需要，这将对资金的合理调控起到决定性的作用。其次，强化企业资金计划约束机制，防止因为资金筹措过度引发投资过度，导致企业资金链断裂带来企业死亡的危险。

5.实施资金集中管理，提高资金使用效率。资金管理的目标应是保证资金的流动性、安全性、收益性和效率性，实施适度的资金集中管理可以在一定程度上起到这些作用。首先，可以建立资金结算中心制度，做好资金核算工作，这是实行资金有效管理的关键。在管理过程中，要统筹管理企业的合理资金，使各部门、各下级单位的资金往来，全部纳入财务部门的制约之下，实现资金的集中管理，从而达到严格制约多头开户和资金账外循环的不足，确保资金管理的集中统一。其次，还可以通过建立内部银行实现内部资金的集中管理、统一调度和有效监控，由内部银行负责与银行的往来业务，下属单位仅保留日常必备的费用账户。总而言之，通过集中管理，能够有效整合企业优势资源，规范企业资金运作，这对保证资金安全稳健运作、防范风险也起着积极作用。

三、结束语

总之，只有加强资金管理，做好资金风险制约，才能提高企业的经济效益，从而产生更大规模的资金并投入生产。面对日益激烈的市场竞争，企业应充分利用自身资源，提升企业的资金管理水平，加强资金风险管理，以高水平的资金管理和运作手段作为企业经营和生产工作的可靠后盾，使企业在市场竞争中立于不败之地。

参考文献：

[1]张大华.企业资金风险与管理制约措施[J].中国市场，2010（52）.

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而导致高新张铜沦为ST张铜的导火索是公司在2007年度、2008年第一季度连续出现的较大亏损，引发相关贷款银行对公司还贷能力的不信任，由此提讼要求公司提前归还贷款，并通过法院先后将公司银行账号冻结。

原本是要通过上市融资以缓解企业资金压力，最后却还是在资金问题上栽了跟头，戴上“ST”的帽子，这家成立于1999年、2001年完成股份制改造、2006年10月成功上市的企业，究竟是什么原因让它陷入资金泥潭？今后中小企业如何保证资金安全、防范资金风险？

二、高新张铜的资金管理缺陷

（一）存量资金存在风险隐患

所谓存量资金安全性是指资产能够按照原持有目的正常周转，价值不发生减损的状况。理论上讲，任何资产都可能会处于不安全状态。

首先，我们通过反映营运能力的两个财务指标的变动趋势可以发现，应收账款周转率在上市后逐年放缓，说明资金回笼速度越来越慢；存货周转率在2006年虽然略有提高，但在2007年又进一步恶化，说明公司2007年度的存货管理效率降低。而且，通过年报数据的进一步分析，存货增长速度明显快于销售收入增长，增值税留抵税额由2006年的1685万元增长到2007年的3285万元；由于应收账款和存货的周转速度下降，导致2007年新计提坏账准备524万元和存货跌价准备2231万元。

高新张铜将大量资产用于抵押贷款，2006年所有权受到限制的资产价值5.74亿元，占总资产的28.97%，2007年受限资产达到9.33亿元，比例提高到40.46%。可以说，企业存量资金的风险在不断加大。

（二）流量资金的管理失控

流量资金安全性是指企业的现金流入、流出能够按照预期的流量、流速和程序进行，不发生损耗的状况。

通过公司现金流量表上“经营活动产生的现金流量净额”一栏的历年数据对比，可以发现，公司在上市之前的2003年－2005年该栏数值均为正数，而上市后的两年年报中该栏数值都为负数，而且金额由2006年的-1737.44万元猛增到2007年的-3.67亿元。

2007年的其他应收款年末余额比年初增加3.1亿元，公司在财务报表会计附注解释为“年末公司间资金往来余额增加”，2008年7月9日高新张铜《关于其他应收款的说明公告》，称其与江苏张铜集团有限公司及其下属企业因业务及资金往来等原因，形成了一定的其他应收款3.679亿元，对公司的生产经营造成较大的资金压力，而且存在对上述其他应收款不能全额收回的风险。而根据《21世纪经济报道》的记者获悉，公司巨额其他应收款的形成，皆是郭照相与上市公司前财务负责人沙晓红二人签字授权，未提交公司董事会或股东大会审议。由于其他应收款的巨增，导致公司2007年新计提坏账准备1483万元。

（三）增量资金的后劲不足

增量资金安全性是指企业的增量资金能按预期进入企业，维持企业的再生产的持续进行。这里的增量资金指的是企业通过银行贷款、增发权益资金等融资方式带来的新增资金。当企业发生存量资金和流量资金安全性问题，外部增量资金一旦停止供应，企业就有可能发生“资金链”断裂，从而陷入财务困境。

流动比率和速动比率是衡量企业短期偿债能力的指标，资产负债率则反映企业的长期偿债能力和经营风险的大小。从表2的指标变化趋势来看，高新张铜在上市之后流动比率和速动比率有上升趋势，但这种趋势仅仅出现在发行股票的当年，2007年这两项指标又有所降低；而资产负债率指标在发行股票当年下降最快，在2007年则出现快速反弹。银行贷款的逐年增加，使得公司还贷压力增大，财务费用年年攀升；公司在银行的信用状况也大不如从前，在年报上的直接反映就是2007年的年末增加了4.4亿的应付商业承兑汇票，以弥补银行综合授信额度的不足。可以说，公司偿债能力的不断弱化为日后贷款银行冻结公司银行账号早已埋下了一颗定时炸弹。

三、资金安全问题的背后

（一）所有者缺位，内部人控制现象严重

明明是国有控股企业，持有30%股份的中国高新投资集团公司却没有发挥其大股东的监督控制权，郭照相作为公司法人代表，身兼上市公司副董事长和总经理之职，独揽大权，成为高新张铜的风云人物，在2006年被授予“全国建材行业优秀企业家”、“中国管业十大新闻人物”荣誉称号，2007年1月又被授予“首届中国优秀企业家”称号。正是这个口口声声要为社会和投资人创造更多价值的张铜掌门人，在其限售股可流通后分别于2007年12月11日、12日和2008年的3月6日、7日，抛售其持有的部分上市公司股份224.5万股，大约套现2765万元。

而根据高新张铜自2007年12月11日起的高管减持统计，除郭照相之外，两位副总经理许军和周建清也先后减持，而且减持时间完全分布在2007年12月与2008年3月的两段股价高位上。公司高管层利用上市公司为个人输送利益的动机一览无遗。

（二）公司内部控制制度没有发挥作用

公司内控制度虽然覆盖公司采购、销售、财务、人力资源和公司内部运营的各个环节，不过由于大股东的无作为、公司高管的一手遮天让公司的内部控制环境恶化，内控制度也难以发挥有效作用。

首先，在生产经营方面，公司遵循的是“以销定产”的生产模式，但是存货增长速度明显快于销售收入增长，存货积压造成的后果就是周转速度下降、大量资金占用以及年末大额计提存货跌价准备。但是，公司采购部门并没有结合销售情况及时调整采购计划，采取适当措施予以补救；而公司经营战略上对于扩充固定资产投资规模和稳定销售之间也没有找到一个适度的平衡点，在面对销售增长放缓、应收账款周转率降低的被动局面时，公司没有及时调整销售战略，加强货款回收力度，导致资金缺口加大。

其次，在投融资方面，公司在股票发行上市之后，募集资金除用于固定资产投入，其余大部分都用于弥补经营上的资金缺口，而同时银行贷款额仍然在不断增加，导致资产负债率越来越高，公司还贷风险在不断加大。显然，公司疏于对资金风险进行有效管理。

最后，董事会专门委员会没有发挥必要的作用。江苏证监局于2007年8月对公司开展公司治理专项活动时，就指出董事会专门委员会作用有待进一步发挥。独立董事虽然准时出席公司召开的各种会议，但是对于公司经营中出现的问题并没有提出更多的异议；另外，公司虽然设立内部审计部门，但一直没有配备内部审计负责人，审计委员会也没有积极进行督促和指导，内部审计部门很难发挥其应有作用。

（三）外部监管不力

面对公司如此高额的银行贷款，受限资产比例的不断加大，审计师似乎并没有意识到这对公司可持续发展可能带来的潜在威胁，仍然出具了标准无保留意见的审计报告；对于报表附注中其他应收款不明不白的巨增，审计师没有提请公司披露更为详细的细节，而根据公司《关于其他应收款的说明公告》的内容，其中的很多款项性质都不属于其他应收款核算范围，审计师似乎也没有进行仔细核实。

四、ST张铜留给我们的启示

通过对ST张铜资金安全问题的剖析，本文认为，中小企业应该重点在以下几个方面进行完善：

（一）完善公司治理结构

公司治理一直以来被大型企业、上市企业所关注，其实中小企业更需要公司治理。公司治理的优劣程度直接关系到中小企业参与竟争的能力。治理不善将导致中小企业在成长过程中暴露出严重缺陷，甚至丧失已经取得的发展成果。中小企业多数是依靠个人或家族的打拼建立起来的，但是企业逐渐发展壮大后，需要用制度来治理公司而不是依靠某个灵魂人物。虽然企业需要真正的企业家，但是企业家并非天生是伟大和高尚的，只有在健全和完善的激励、监督制度的制衡下，才能使他们和股东及利益相关者保持利益上的基本一致。

“内部人控制”是健全公司治理结构中的一大障碍，而由于它首当其冲会对公司权益所有者即股东的利益造成威胁，因此，股东提高参与意识，通过行使投票权对经理层给予必要监督和约束，是发现和防范“内部人控制”现象的关键（邵东亚，2003）。

（二）建立风险评估机制，完善内部控制制度

建立风险评估机制是提高企业内部控制效率和效果的关键，中小企业在经营过程中会面临来自内部和外部的各种风险，企业应该增强风险意识，变被动为主动，减少风险的影响；充分发挥风险管理委员会的作用，定期检查、评估企业运行过程中外部环境和经济业务的变化，对内分析自身的优势与劣势、长处与短处，对外分析市场机会和威胁，致力于实现内部控制目标，将企业的经营风险降至最低。企业还应重视内部控制的监督检查工作，再完善的内部控制制度如果不能落实到企业员工的行为中，都将是一纸空文（陈汉文、曾艳霞，2006），内部审计就是对内部控制制度执行情况最有效的监督，是对内部控制的再控制，因此，企业应重视内部审计工作，提高内部审计的组织地位，加强内部审计队伍的建设。

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在2010年，我国制定了《企业内部控制基本规范》将合理保证资产安全作为内部控制目标之一，同时单独制定了《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》，着重对库存现金、存货、固定资产和无形资产等资产提出了全面风险管控要求，旨在促进企业在保障资产安全的前提下，提高资产效能。虽然在现在企业中存在这么完善的制度来约束企业的资产管理，但有些企业还是面临资金挪用、非法占用和实物资产被盗的情况。

由此可以看出，对于我国企业，当前的问题不是没有比较完善的资产管理制度，而是制度执行力较弱，从某种意义上一也可以说是人力资源政策薄弱。这致许多制度成为一纸空文，给企业带来众多资产安全隐患。只有通过合理的人力资源政策，才能充分调动员工的积极性，发挥其潜能。所以笔者认为制度在企业资金管理过程中是基础，具体的实施和控制得靠人力资源政策。

一、人力资源政策和企业资金安全及其主要内容

人力资源政策指的是指对人力资源进行有效开发、合理配置、充分利用和科学管理的制度、法令、程序和方法的总和，它贯穿于人力资源的整个运动过程。《企业内部控制基本规范》第16条规定企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，并且规定人力资源政策的基本内容应包括：

(1)员工的聘用、培训、辞退与辞职；(2)员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；(3)有关人力资源管理的其他政策。

资金安全的基本内容从狭义上来说包括：

（1）货币资金是否被挪用；（2）是否非法占用企业的货币资金或者实物资产；（3）实物资产是否被盗。资产的安全性还应包括两个方面的内容：一是有相对稳定的现金流和流动资产比率；二是短期流动性比较强，不至于影响盈利的稳定性。

二、人力资源政策对企业资产安全的影响

从上面可以看出人力资源政策和资金安全所包含的内容各不相干，但是人力资源政策的各个环节都从侧面上无时无刻影响着企业资金安全，也就是说企业资金管理制度的准确实施需要人力资源政策各个环节做保证。

（一）员工的聘用、培训、辞退与辞职对企业资产安全的影响

员工的聘用、培训、辞退与辞职是人力资源管理的过程。新招聘的员工不管是在学历、经验、道德上，还是前沿的、创新的管理思想和理念上，都必须符合企业的需要，这是建立内部控制的基础。员工招聘进来之后培训是必不可少的，培训能够使员工了解应遵循的工作职责、行为要求及业务流程。

(二)员工的薪酬、考核、晋升与奖惩对企业资产安全的影响

公司薪酬福利结构及政策是吸引、保留和激励员工的重要手段，是公司经营成功的影响要素。只有让企业的薪酬福利做到以人为本，员工才会一心一意地按照企业的规则工作，这样才能保证企业的利益不被员工利用，才能有利于企业的资金安全。可持续发展的公司薪酬福利结构需要在制订薪酬政策时充分考虑短期、中期、长期报酬的关系，并为特殊人才设计特殊的”薪酬方案”。企业必须坚持”职业精神，相互尊重”的用人哲学。员工在为公司创造价值，也得给员工创造持续发展的空间，保证企业的人才不流失，加强企业资金安全。

(三)关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度对企业资产安全的影响

岗位轮换制在企业经营上有重要的作用。首先能够有助于打破部门横向合作上的隔阂和界限，为部门合作打好基础。将心比心，换位思考。其次能够让员工认清本职工作与别人、其他部门的关系，能够提供工作积极性。但最重要的是，关键岗位员工轮岗制度是保证内部审计独立性的有效方法。岗位定期轮换和强制关键岗位员工休假可以让别的第三人介入工作查看以前工作是否合法，是否存在非法转移资金，侵吞公司资产的行为，做到互相监督保证企业资金安全完整。

(四)掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定对企业资产安全的影响

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关键词企业内部财务控制资金安全完整

对企业进行内部财务控制，实际上是企业在进行财务管理时，对控制论进行的应用。也就是说，内部财务控制是对控制论的基本原理进行的充分运用，是企业在进行财务管理活动时所进行的制约、规范或者评估等，进一步保证企业的财务管理的预期目标能够得以实现。内部财务控制其实是对利益的相关方进行协调，使成本达到降低，使企业提高自身的经济效益。因此，内部财务控制是企业在进行治理的过程中所体现出来的重要的组成部分，同时也是企业在生产与生存的过程中所进行的活动，其体现出来的活动形式是其他形式所无法取代的。随着企业的向前发展，对企业进行内部财务控制，使内外部环境逐步得到完善。

一、对企业进行内部财务控制的必要性

企业为了发展需求，必然要进行一系列的管理，而对企业进行管理的最终目标，仍然是为企业的发展提供服务。作为企业的财务管理自然也不例外，对企业进行财务管理，其目的同样是为了企业的发展。在企业管理中，凡是与资金行为有关的，都和企业的财务管理有关，也就是说，财务管理已经渗透到企业生产的各个环节，企业通过财务管理，进一步对企业的各个生产环节进行相应的管理、监督。一般情况下，企业财务在进行相关活动时，会首先制定好相关的财务预算，不过，由于财务发生具有很强的不确定性，使得对财务活动产生影响的因素越来越多，且这些因素不仅呈现多样化，而且显得复杂化。因此，即使有对财务进行事先预算，但预算过程总不可能是十全十美的，总是会存在这样那样的缺陷，这就使得必须要对财务进行管理与控制。

巨人集团案例分析：对于我国民营企业来说，巨人集团曾经是其中的佼佼者，在市场上占据了重要位置，遗憾的是，巨人集团是奇迹般的经济崛起，而却又似闪电一样在市场上迅速消失，究其原因，是集团内部对财务没有进行很好的控制。

众所周知，巨人集团在九十年代初经营状况非常喜人，不过，在1993年之后，由于我国打开了国际大门，很多国外市场涌入中国市场，使中国市场的企业面临着巨大的竞争，在这个时候，头脑理智的企业纷纷压缩自身的生产规模，可是巨人集团却迫不及待地寻找新的产业支柱，不仅经营了房地产业，还经营了保健饮品业，当时，巨人集团的资金本来就不足，而又没有得到银行等金融机构的支持，就开始分散资金，对两个全新的产业进行大规模的投入。1994年，巨人集团管理层终于意识到了问题的严重性，此时，集团内部出现了种种隐患：工作人员的创业激情消失了，出现了浑水摸鱼的现象；企业的管理出现涣散，并且由于资金的问题，产品和产业出现了单一的现象；企业已经没有了开发市场的能力……对于集团所出现的现象，管理层仍然没有引起足够的重视，仍然没有对自己进行很好地控制，仍旧在保健品方面进行大规模地投资，想进一步力挽狂澜，遗憾的是，由于资金铺得太开，企业整体协调出现乏力现象，使得产品的供应链和销售链出现了严重的脱节，虽然最后企业管理层对此进行整顿，但终究因为资金的缺乏使得企业全线崩溃。

二、加强对企业内部的财务控制

1.重视财务控制环境的建设

要对企业内部财务进行控制，将受到多种因素的影响，而在众多的因素中，控制环境的建设是其中最重要的因素，其他因素要发挥出作用，首先要以这个因素作为前提条件，因此，只有加强财务内部控制环境的建设，才能使内部财务控制发挥出最大作用。而进行内部财务控制环境的建设，可以从以下几方面来进行：首先，要对企业法人治理结构进行完善。在企业中，法人治理结构使董事、股东、经理等各个阶层能够履行自身的权力及义务，因此，对法人治理结构进行完善，可以使每个阶层的领导都能够明确自身的岗位责任，从而使内部财务控制得到有效落实；第二，对企业的内部控制文化进行建设。企业在进行管理实践的整个过程中，不但要重视对企业进行硬件管理，同时更要重视对企业进行软件管理，也就是我们平时所说的重视对企业文化的建设。

2.建立起属于自身的信息沟通系统

根据以上分析可以看出，对企业进行内部财务控制，其实就是对企业的整个环境进行有效整合，因此，要使企业的环境得到有效整合，就必定要有属于企业自身的信息沟通系统，以便于企业内部信息进行相互交流。企业要想拥有合理、有效的信息沟通系统，首先，对于企业内部的信息要进行及时的鉴别、加工，并进行有效识别。企业信息沟通系统的建立，要求能够尽量满足企业员工的需求，能够在企业内部进行纵向以及横向的传播、交流。企业要对员工进行相关培训，使员工能够对财务控制制度的方向、内容有所了解，对于自身的岗位、职责等要深入了解。企业信息沟通系统如果能够得到进一步完善，不仅可以对企业的发展起到帮助作用，并且对于所产生的错误能够得到及时的纠正，以使企业的内部财务控制措施都能够行之有效地得到执行。因此，企业内部财务控制要得到有效执行，首先要使企业建立起属于自身的信息沟通系统，使企业内部信息沟通系统得以完善。

3.对企业会计人员进行相关培训

对于企业而言，其内部财务控制它的主体其实就是进行内部会计控制。在企业中，企业的会计人员对会计的相关工作进行执行，因此，企业会计人员素质的高低对内部会计控制水平起着直接影响，因此，有必要提高企业会计工作人员的素质水平。具体可以从以下几方面来进行：首先，要对会计工作人员进行思想政治教育，使会计人员对于国家的相关政策法规有个相应的了解，并且能够积极贯彻落实国家的相关法律、法规；第二，提高会计人员的职业判断。对于会计人员来说，要不断地学习会计理论的相关知识及具体准则，能够对会计实务进行正确地判断，以促进会计人员工作效率的提高，促进会计信息质量水平的提高；第三，加强对会计人员计算机操作方面的相关培训。作为新时代的企业会计人员，一定要熟练掌握计算机的方法，对相关的财务软件能够熟练掌握。因此，企业要加强对会计人员对在这方面的培训。

4.做好审计工作

对企业进行内部控制，很重要的一点就是要做好内部审计工作。做好内部审计工作不仅能够对内部财务控制中所出现的问题进行及时发现，还能使内部财务控制的执行得到保障。内部审计与内部控制审计相比起来，前者更具有优势，这是因为，内部审计的人员对企业的操作流程、企业的管理方式会更了解。因此，对于企业来说，一定要建立起独立性较强的内部审计机构。对于企业来说，既可以把内部财务控制看成一个专题项目来进行，也可以把对内部财力控制的每一个环节作为对象，对其进行审计工作的开展。在对内部审计进行工作时，对于薄弱环节的，务必要及时找出来，并找出其中的失控点，然后有针对性、系统地对存在的问题进行跟踪、审核，保证每个环节都不会发生问题。因此，要把审计工作上的作用充分发挥，使企业的内部财务控制能够有效进行，并且促进其内容的发展。当前形势下，是科学技术快速发展的年代，因此，企业一定要对会计信息系统进行内部审计，除了要保证会计信息能够准确、完整外，还要保证信息的真实性；除此之外，企业要善于发现信息系统所存在的薄弱环节，对信息系统的操作行为进行检查，看是否达到规范要求，一旦发现问题，要采取相应的措施进行解决等。

三、结束语

根据以上所进行的分析可以看出，随着科学技术的快速发展，对企业同时提出了更高要求，因此，企业要想在强大的竞争面前处于不败之地，只有对自身进行不断完善，而这其中，对内部财务进行控制显得至关重要。对于企业来说，如果没有进行内部财务控制，那么，企业就无法进行科学管理。因此，作为企业可以从以上几个方面来加强对企业的内部财务控制，通过对以上措施的实施，使企业的内部财务控制不仅能够降低成本，还能确保资金的安全完整，使企业能够发挥出其最大的经济效益。

参考文献：

[1]迟淑娜,王小娟,赵艳娟.企业环境保护与内部财务控制制度的关系.工业安全与环保.2010(05).

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资金安全管理和风险控制主要是指，铁路运输企业为了确保铁路运输业务开展的顺利和实现经营目标，并遵循责任分工的原则，通过建立各个职能部门来确保铁路运输企业内外部经营活动的有序化开展，以至于实现对各环节业务活动的资金需求进行审计、制约和考核，在资金风险控制的基础之上赋予各个职能部门资金安全管控的权限和职责，进而建立起一套系统化、规范化的企业资金制约化控制体系。

一、铁路运输企业可能潜在的资金安全风险

笔者结合自身实际工作经验和相关文献资料发现，目前，铁路运输企业在业务开展过程中可能潜在的资金问题，主要有以下几个方面：

（一）企业资金太过分散，致使资金整体利润率较低

国内部分铁路局或路段，由于内部各级单位或智能部门设有单独的财务管理部门，并且开设有单独的银行账户，这些部门看似单个占比不是很大，但是将所有总和起来约占总体资金额度的一般左右，这些资金大部分都比较闲散，因此，并不能提高整体资金的使用率，最终影响到企业整体资金的周转速度。

（二）缺乏有效的管控机制，让其有信誉受到影响

部分地方路局，当下级单位多方经营周转出现问题时，一般会向当地路局申请资金用以经营周转。但是当借贷时间到期时，借款公司依然无法还款或缺乏还款能力，那么将会导致当地路局出现资金短缺，从而影响到企业的商业信誉。

（三）投资盲目性，导致投资效益较低

铁路建设投资具有投资额度大，资金回收周期长的特点，从整体来看，投资资金的回报率并不是太高，经济效益在短期内很难表现出来。目前，各个铁路局对一些中小型项目的投资都有一的的资金自，正是由于自的存在致使投资缺乏科学性，多数项目投资都比较盲目，难以实现提高投资经济效益的目的，并且当项目整体经济效益不够好时，通常会导致没有后续资金投入，进而导致投资整体项目效益较差。

（四）企业运营过程中资金使用率较低

经笔者研究发现，在很长的一段时间内，铁路企业各个运营环节的管理都存在粗放型问题，常会出现一边的业务活动资金比较紧张，而另一边的资金活动有比较闲置，从而导致资金在运营过程中的使用率不高，同时还存在资金浪费现象。导致这种问题出现的一个非常重要原因就是管理责任没有得到落实或者是责任制度不明确，从而导致只有一小部分人在考虑如何节约资金，而大部分人或是缺乏责任意识或是知法犯法随波逐流。这种问题的特点与企业发展和铁路产业规模也有着一定的联系。

二、铁路运输企业资金安全风险管控问题的诱因分析

铁路运输企业的资金出现安全漏洞，受到经济风险的影响，那么为何会出现这方面的问题呢？经过笔者的深入研究和调查发现，其问题的诱因主要有以下三个方面：

（一）多元化扶持经营模式

多年以来，铁路运输企业的大部分业务经营活动都是由业主先垫付资金，然后经过一定时间的资金累计之后在还给业主。但是随着经济年经济增长速度的加快，若只是依靠业主垫付资金那么铁路运输业务经营活动将很难开展。为了能够在当前经济环境下寻找新的经营领域、实现多元化经营，扩大经营规模，这也就给铁路运输企业提供了更多的新要求。铁路为了达到经营的目的，就需要通过自筹或向银行贷款的方式筹集大量的资金，还有就是向业主借贷的方式获取经营活动资金，资金安全风险也就出现这这里。

（二）企业外部环境较为复杂

社会外部环境多样性，常会导致铁路运输企业的资金外部活动处于尴尬的为主，财务管理体系难以快速适应变化多端的外部经济环境。针对这一诱因的特点，铁路运输企业还应该从宏观的角度来对多方问题进行思考分析，如果企业难以适应当前的社会经济变化形式，那么企业的经营活动将很难开展下去。

（三）充斥着道德风险

受到市场经济的侵蚀，各种经济运营问题出现在我们的面前，这些不良的道德问题都将对我们的资金安全产生一定的威胁，例如，我们常见的债务关系严重扭曲问题，大量的合同违约、赊账等不良情况，这些问题纷纷进入市场当中，致使铁路运输企业的偿债能力还要局限于其他企业的商业性与，因此将会受到连锁牵连效应的影响。

三、铁路运输企业的资金风险的防范措施

（一）设置专门的资金风险防范机构

通过实践调研和研究相关文献资料笔者发现，铁路运输企业内部应该设置一个专门的企业资金风险防范机构，同时配置专业的风险防控技术人员，把一些威胁性极高的资金风险集中起来进行处理，使用一些防范措施来预防资金风险的出现。此外，铁路运输企业的资金风险防范工作还应该联合多方部门联合开展，开展联合预防工作，企业内部的多个部门也应该密切配合，注重资金的使用措施和方法，并且从多个部门的资金使用反应情况和工作细节在做好风险防范工作，尽量降低财务风险防控过程中所产生的影响。

（二）及时掌握多方信息，创建企业资金风险管控信息体系

企业想要做好资金风险防范和管控工作，就必须认识到企业资金风险的关键性，对多方的资金风险信息有一定的了解并加以掌握，创建一个完整的企业资金风险防范体系。在落实企业资金风险管控体系的过程中，应该充分发挥现代化信息技术和多种设备的技术优势，如电子计算机技术、网络通信技术、数据库技术和智能分析技术等，使用这些先进的技术和设备来对企业的日常资金流动数据信息进行采集、分析、加工、反馈和存储。以致于铁路运输企业的资金风险都能够得到一定的控制，减少资金风险的危害性。

（三）做好铁路运输企业的资金风险管控工作

企业内部任何员工的任何业务活动都将会对企业资金风险管理产生一定的影响，影响既有正面也有负面的。如果企业内所有员工都能够同心协力，工作完全协调化，那么企业的资金财务风险管控工作就将非常有效。从管理学的角度来讲，就是要强化企业内部所有员工的资金管控风险意识，彻底清除企业员工心中“自顾自家门前雪、休管他人瓦上霜”的心理，消除传统工作模式下不理想的观念，创建全局风险观。企业在落实各环节工作时，也应该随之对工作进程进行风险评估，尽量让风险评估工作能够协调风险管控工作，进而让企业所有员工都能够意识到财务风险问题的重要性和管控工作的关键性，并让其积极参与到管控工作当中来，为管控工作出方案或出力量。同时，企业的工作管理层还应该精心规划、分析和调查企业财务当前的风险管控制度，使用文化引导的方式实现双向化管控，从多个技术角度来提高企业财务风险的管控能力。以致于让企业所有管理人员都能够意识到，财务风险问题不能存在于工作的任何环节，任何一个环节的财务风险都将对企业的业务发展和经营活动产生较大的影响，因此，就应该把财务风险管控工作做到实处，从而来提高财务风险管理的高效率发展。

四、结束语

综上所述，随着市场经济体系建速度和变化速度的加快，在铁路运输企业中使用传统的企业财务风险管理手段显然已经乏力。因此，在新的经济背景之下，企业的经营风险管理就应该贯穿整个运营过程，必须让企业内的所有人员都是认识到财务风险管控的重要性和财务风险问题的危害性，创建规章制度并将其落实到各个工作环节，进而对企业的资金管理工作的各个阶段实施监督和控制，在企业内部形成一个良好的经营环境。

参考文献：

[1]常铭.构建有效内部控制体系 降低企业资金安全风险[J].企业研究，2013，02：25-26.

[2]李芬.浅议铁路非运输企业资金集中管理及风险控制[J].财经界（学术版），2014，01：103+142.

[3]黄志勇.铁路非运输企业资金集中管理及风险控制思考[J].北方经贸，2014，09：160.

篇11

在当前企业运行发展中，货币资金作为其生产发展的基本前提，与企业的经济效益及今后的发展有着密切联系。完善的资金安全控制，能够有效的避免市场风险，将企业的经济损失降到最低；同时还能进一步规范企业的经济管理，节省企业的成本投入。面对当前日益激烈的市场竞争，企业在发展的过程中，其资金安全控制渗入到企业发展的各个环节中，是企业生产发展的主要命脉，在对其控制中，除了需要完善的管理制度外，还需要从企业的实际发展状况及市场经济的发展趋势出发，使其在实施的过程中跟上社会发展步伐。在此，本文从以下两个方面出发，针对企业资金安全控制中出现的问题及完善措施，做以下简要分析：

一、我国企业资金安全方面存在的问题

企业在生产发展中，受自身发展规模、生产性质及产品市场的影响，不同的企业之间有着不同的资金安全控制措施。但在实际控制中，其核心目的都是为企业的经济利益服务。在其实施，企业资金安全仍受到一定的影响，在这些影响因素中，既包括企业内部问题，又包括企业外部问题，具体分析如下：

（一）企业内部问题

企业资金能否得到安全可靠的控制，企业资金能否顺利的周转直接关系着企业各个部门工作的顺利开展及企业生产活动的顺利运行，对企业的生产发展造成了极大的影响。在这些内部因素中，主要表现在以下几个方面：

1、货币资金内部控制体系不完善

在当前企业发展中，科学完善的资金内控体系是保证企业资金安全控制的基本前提，同时也是企业财务管理的重要组成部分。若内部管理不到位，将会使企业现金及银行存款非非法占用、挪用或贪污。其具体表现为：现金管理不严、缺乏必要的防护措施、违反现金管理条例、舞弊现象严重等。其次，银行存款收支业务管理间存在一定的漏洞，擅自提现、公款私存等。

2、闲散资金得不到有效监控

在当前企业资金管理中，普遍存在着一个问题，那就是企业的闲散资金得不到有效的监控，一些大规模的企业在发展中，其下属单位或子企业多头开户的现象比较普遍，账户过多，导致企业资金管理严重失控。

3、资金沉淀严重

任何企业在生产中，都会有一定量的库存，库存量过大，则会占用企业的大量资金，减少企业资金的周转力度，对资金的流动性造成极大的影响。在当前企业发展中，管理人员多将企业的经营重点放在企业的经济效益上，没有认识到企业资金安全控制的重要性，导致企业资金在流动中一旦产生停滞，将会对企业的正常运行及今后的发展造成直接的影响。

（二）企业外部问题

在企业资金安全控制中，除了受企业内部因素的影响外，还会受到企业外部的因素影响，具体分析如下：

1、同行间非正当竞争手段的威胁

在当前市场经济迅速发展的过程中，受经济利益的诱惑，一些企业的管理人员在制定发展战略时，常常为了一己之私，采用不正当的竞争手段，在扰乱市场经济秩序的同时，还对同行其他企业的发展造成了极大了影响。这些不正当的竞争手段，对那些管理有方、经营得力的企业造成一定的威胁，除了在市场空间上造成的影响外，还在一定程度上对企业的资金安全造成威胁，使其在发展时呈现出“高投入，低回报”的局面，一些经济能力薄弱的企业甚至因此濒临破产。

2、缺乏必要的合作信用

信用是提高企业市场竞争力的主要途径，良好的信用，能够为企业营造出好的市场形象，在取得人民群众的信任时，还能有效的降低企业的成本投入。然而在实际经营中，现阶段我国的信用环境差，缺乏必要的信用中介及信用及工具。一些企业在合作中，已经确立了合作关系；一旦遇到比原来合作伙伴更低的合作成本，宁愿支付大量的赔偿款也要解除合作关系。

3、诉讼事项的威胁

在当前经济市场发展中，企业作为一个开放的发展系统，依据企业价值最大化的相关要求，企业在发展中首先应考虑的应是股东的利益需求，然后才能考虑其他相关利益人员。

二、完善企业资金安全控制的措施

完善企业资金安全控制，在规范企业资金管理的同时，还能最大限度的提高企业资金的使用效率，为企业节省一定的生产成本。针对企业资金安全控制中的相关措施，主要包括以下几个方面：

（一）制定科学、完善的货币资金内控体系

第一,明确相关岗位的职责分工。健全有效的货币资金内部控制制度, 严格落实不相容职务的岗位分离, 坚持良好的审核和核对制度。

第二,规范授权审批。企业应当建立规范的授权审批制度,明确规定特殊授权审批及一般授权审批的范围、审批人、权限、程序、责任等内容,确保各级管理层在授权的范围内行使职权和承担责任,保证各项经济业务均按规定程序处理。

篇12

在2010年，我国制定了《企业内部控制基本规范》将合理保证资产安全作为内部控制目标之一，同时单独制定了《企业内部控制应用指引第8号――资产管理》，着重对库存现金、存货、固定资产和无形资产等资产提出了全面风险管控要求，旨在促进企业在保障资产安全的前提下，提高资产效能。虽然在现在企业中存在这么完善的制度来约束企业的资产管理，但有些企业还是面临资金挪用、非法占用和实物资产被盗的情况。

由此可以看出，对于我国企业，当前的问题不是没有比较完善的资产管理制度，而是制度执行力较弱，从某种意义上一也可以说是人力资源政策薄弱。这致许多制度成为一纸空文，给企业带来众多资产安全隐患。只有通过合理的人力资源政策，才能充分调动员工的积极性，发挥其潜能。所以笔者认为制度在企业资金管理过程中是基础，具体的实施和控制得靠人力资源政策。

一、人力资源政策和企业资金安全及其主要内容

人力资源政策指的是指对人力资源进行有效开发、合理配置、充分利用和科学管理的制度、法令、程序和方法的总和，它贯穿于人力资源的整个运动过程。《企业内部控制基本规范》第16条规定企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，并且规定人力资源政策的基本内容应包括：

(1)员工的聘用、培训、辞退与辞职；(2)员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；(3)有关人力资源管理的其他政策。

资金安全的基本内容从狭义上来说包括：

（1）货币资金是否被挪用；（2）是否非法占用企业的货币资金或者实物资产；（3）实物资产是否被盗。资产的安全性还应包括两个方面的内容：一是有相对稳定的现金流和流动资产比率；二是短期流动性比较强，不至于影响盈利的稳定性。

二、人力资源政策对企业资产安全的影响

从上面可以看出人力资源政策和资金安全所包含的内容各不相干，但是人力资源政策的各个环节都从侧面上无时无刻影响着企业资金安全，也就是说企业资金管理制度的准确实施需要人力资源政策各个环节做保证。

（一）员工的聘用、培训、辞退与辞职对企业资产安全的影响

员工的聘用、培训、辞退与辞职是人力资源管理的过程。新招聘的员工不管是在学历、经验、道德上，还是前沿的、创新的管理思想和理念上，都必须符合企业的需要，这是建立内部控制的基础。员工招聘进来之后培训是必不可少的，培训能够使员工了解应遵循的工作职责、行为要求及业务流程。

(二)员工的薪酬、考核、晋升与奖惩对企业资产安全的影响

公司薪酬福利结构及政策是吸引、保留和激励员工的重要手段，是公司经营成功的影响要素。只有让企业的薪酬福利做到以人为本，员工才会一心一意地按照企业的规则工作，这样才能保证企业的利益不被员工利用，才能有利于企业的资金安全。可持续发展的公司薪酬福利结构需要在制订薪酬政策时充分考虑短期、中期、长期报酬的关系，并为特殊人才设计特殊的”薪酬方案”。企业必须坚持”职业精神，相互尊重”的用人哲学。员工在为公司创造价值，也得给员工创造持续发展的空间，保证企业的人才不流失，加强企业资金安全。

(三)关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度对企业资产安全的影响

岗位轮换制在企业经营上有重要的作用。首先能够有助于打破部门横向合作上的隔阂和界限，为部门合作打好基础。将心比心，换位思考。其次能够让员工认清本职工作与别人、其他部门的关系，能够提供工作积极性。但最重要的是，关键岗位员工轮岗制度是保证内部审计独立性的有效方法。岗位定期轮换和强制关键岗位员工休假可以让别的第三人介入工作查看以前工作是否合法，是否存在非法转移资金，侵吞公司资产的行为，做到互相监督保证企业资金安全完整。

(四)掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定对企业资产安全的影响

对掌握重要商业秘密的员工包括高级管理人员、高级技术人员和其他负有保守商业秘密的人员。此人力资源政策要求其在本单位任职期间履行对企业的忠诚义务，保守企业的商业秘密，不得在与本单位竞争的企业兼职或任职。不难看出，对掌握商业秘密的员工离岗的限制性规定本身就属于企业内部控制的一个方面，而且其与内部控制环境要素中的权责分配相联系，因此保证了企业资金的安全。

三、总结

一个系统、科学的人力资源政策能够促生一个高效的内部控制环境，无效的人力资源政策则可能导致内部控制环境的其他组成要素失效，使内部控制无效。要建立科学、有效的人力资源政策需要从人力资源管理的各个主要环节入手。总之，人力资源政策的各个环节是一个有机统一的整体，其从不同侧面在不同程度上对企业资产安全的其他构成要素产生影响。良好的人力资源政策不仅有利于提高员工的素质，激发员工的工作热情和创造性，还有利于净化内部控制环境，节约内部控制成本，弥补内部控制缺陷，并最终实现内部控制效果，保证资金安全完整。

参考文献

[1]沈英.关于加强企业内部控制制度的思考.商业经济,2004,第5期.

[2]元丽萍.货币资金内部管理和控制的思考.经济师.2010,第7期.

[3]林钟高,刘捷先.基于企业人力资本组合的内部控制分析. 新会计.2010.第5期.

[4]田林.论内部控制环境中的人力资源政策及其影响.会计之友,2008,第8期.

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电网企业的发展直接关系到当前社会经济稳定，也直接影响到我国社会经济的整体发展质量。当前，电网企业的资金安全管理问题，特别是体现出的资金的范围更广、资金流量更大、资金管理环节更多、管理难度更大等特点，备受各界关注。电网企业在改革发展中如何解决存在的风险形式，优化资金安全管理方式，是决定电网企业发展健康和稳定的重要基础。

一、电网企业当前的集约化管理模式发展

当前我国电网企业中依据集中管理权限的管理模式的探索发展，加强了省级电网公司管理，建立了相应的平台化管理模式。各省、市、县三级机构的收支状况和资金“全范围”掌控，都是以电网公司自身的管理为基础，归为省公司管理，由上级单位按照现有的资金运作状况为参考，进行层次核拨，控制各级公司的收支管理，完善较为严格的集约化资金池管理。特别是针对现金的控制，是将基层单位的电费账户余额直接纳入上级管理，减少资金的沉淀，增强整体资金的效益。

二、电网企业发展集约化资金管理的有效措施

当前，电网企业普遍存在着一定的资金安全管理上的问题，其主要包括电网企业基层的收入归集往往相对滞后，整体上来说企业的资本管理很粗放，资本管理成本较高。同时，缺乏资金信息数据的及时统一管理。需要有效地集中解决上述问题，就应当科学地采取适宜电网企业发展集约化资金管理的有效措施，从而改进电网企业自身的资金运作效率，提高电网企业的集约化模式发展的水平。

1.集中建设电网企业的集约化财务预算控制体系

全面落实电网企业的预算管理控制措施，以营业收入、成本费用、现金流量为重点进行生产经营的各环节预算编制分析和考核，以现金流量预算为依据，明确分级支付项目和限额，对规定范围内的资金进行分级审批与集中付款，实现“统一预算、分级支付”的支出管理模式。加强财务控制能力和效果，通过全面预算管理，汇总分析年度的企业资金预算，进行科学的分析，产生合理的调度，建立全过程的标准成本控制系统，按照科学、统一、分类化、分计划、动态化的原则，实行整体性的标准成本体系建设，推行具备运营标准的资产、资金管理措施。

2.严格落实企业资金运行状况的分析和监控

集约化资金管理是通过严格的资金运行控制措施来完成的，因此需要加强企业的资金运行状况分析和监控，纠正资金管理上的偏差。一定程度上需要通过集中的管理和管控措施来完成企业资金管理的决策。电网企业必须通过公开透明的财务管理，有效的资金运行状况分析，并且配合相应的科学管理监控措施，发挥出预防资金风险的现实作用。完善网络系统和结算平台，依托商业银行搭建集团账户体系，为公司各单位提供资金归集和监控等服务，实施资金集中和统一结算。建立各级单位中的资金分析机制，来分析资金运作的整体效率，确定电网企业当前的资金状况。同时通过和商业银行的合作，进行由财务公司牵头的互联互通管理，增进财务信息的处理能力，增进财务的分析效率，从全局上监控各级子公司、分公司的资金运行情况，加强资金安全的管理、辅助资金流动、增进资金运作效益。在整个集约化资金管理的运作过程中，需要加大资金运行评估能力，加大资金监管力度，实现资金的集约化管理，需要有效地开展电网企业全范围的监测报告机制，及时了解基层的市场信息和企业运营状况，及时分析总结当前资金流向和投入效果，评估整体效益，便于制定电力企业的整体发展计划。

3.构建集约化的财务管理体系

通过集约化管理模式在企业内部的全面推广来实现企业管理效率的提高，从而能够带动改善企业资金集约化管理的效果。首先，企业管理层需要对集约化管理形成全面具体的认识，将集约化管理充分地重视起来，并且切实应用于企业管理工作中。企业管理角度上来看，集约化管理是当前电网企业增进生产效率、提高生产效益的基本取向，其“集中”就在于集合电网企业的人力、物力、财力、管理效力等生产要素，实现资源的优化配置，“集约”又侧重于约束、规范生产环节上各个生产要素的管理，通过高效利用企业资金进行生产运作，从而实现生产成本的降低，提高生产效率，增强企业利用资金的价值转换能力，是电网企业实现可持续竞争的重要发展途径。集约化模式管理从管理层看，就是要集中管理权进行有针对性的高效管理。其次，企业各部门间需要密切配合，在管理结构上需要实现扁平化的优化，减少管理环节，提高管理资金和生产资金的利用效率。通过各部门的密切、高效的配合，也提高了生产效率。最后，是企业员工在集约化模式管理下，应当规范企业资金的管理落实情况，从我做起来维护电网企业自上而下的集约化模式管理成效。

综上所述，集约化模式在电网企业资金安全管理中的应用，需要进一步完成资金管理发展的相关建设，健全集约化财务控制体系建设。需要着重加强电网企业的资金运行分析，全面了解和掌握企业资金运行状况，并实现对其有效监控。同时，构建集约化的财务管理体系，调动企业全员进行参与，充分带动企业资金集约化管理的推广，切实发挥好集约化管理效果。