审计技术与方法范文

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篇1

（一）效益审计的概念 

效益审计是指审计机关对被审计单位财政收支和有关经济活动的经济性、效率性和效果性进行的审查和评价。 

效益审计的目标主要是经济性、效率性和效果性。经济性是指投入的节约，效率性是指投入与产出的关系，效果性是指产出是否达到预期目标。这三个目标紧密相联，有时交叉在一起，并无明显的区分界限，实际工作中更难把三者完全割裂开来。因此，在审计中可以对这三个目标有所侧重，但为保证审计的客观性，通常会将三者联系起来统筹考虑。 

（二）效益审计的特点 

与财务报表审计相比，效益审计在设计的基本原理和程序方面都是相同的，不同之处主要表现在以下几个方面： 

1.审计目标不同 

一般来说，财务报表审计的目标是对财务报表的真实性、公允性发表审计意见，而效益审计是对被审计单位资源管理和使用情况发表审计意见。 

2.审计方向不同 

一般情况下，财务报表审计是对历史的财务信息进行审查和评价，而效益审计有可能是对未来情况进行的分析和预测，多数情况下，效益审计要对未来提出改进建议。 

3.所依据的评价标准不同 

财务报表审计所依据的评价标准基本上是相同的，即一般公认会计原则及相关具体的会计制度，效益审计由于每个项目的具体目标不同，所依据的评价标准也各不相同。 

4.审计方法不同 

由于审计目标的相对固定，财务报表审计所运用的方法相对比较固化。而效益审计项目的目标是多样化的，审计对象范围也十分广泛，审计项目中为实现审计目标所采用的方法也是无法固定的，几乎所有的社会科学研究方法，在效益审计中都有可能用到。 

（三）开展效益审计的意义 

1.开展效益审计是建立高效廉洁政府的需要 

高效廉洁的政府，是现代化民主社会的基本特征。在以市场经济为中心的今天，在政府各部门以经济工作为中心的情况下，如果能对工作中的经济性、效率性和效果性进行经常性审计监督，那么，官僚主义和腐败现象就会少一些，经济决策就会更准确，国家的经济损失就会更少，社会效益也会大大提高。目前在公共资金的使用上存在着不重视经济效益，不算经济账，甚至严重浪费的现象，有限的资金没有得到合理有效的使用，使政府的效能下降，并为某些腐败分子提供了方便。尽快开展效益审计，有利于监督政府工作的效益，有利于建立清正廉洁的政府。 

2.开展效益审计是有效利用有限资源的需要 

随着国家在社会经济生活中的作用日益显著，公共支出占国民生产总值的比重不断上升，中央政府和地方政府所承担的经济责任的范围已大大扩展。国家公共开支的成倍增长和公营企业规模的不断扩大，特别是我国众多人口增长，经济资源越来越不能满足社会的需要，政府的生长基础和社会的发展机会愈来愈受限制。虽然目前我国的经济增长速度依然令世界刮目相看，我们也拥有得天独厚的自然资源和人力资源，但是如若按照可持续发展战略的要求，在这种高经济增长的背后，是否隐藏着对宝贵自然资源和人力资源的某种挥霍？对政府受托责任的考评应该定位在投资效益上。投资不仅包括经济资源，也包括人力资源、自然资源等；效益不仅包括经济效益，还包括环境的保护、社会的安定、民心的凝聚力等。 

3.开展效益审计是维护人民群众利益的根本需要 

现代社会是民主化的社会，是人民当家作主的时代。政府受人民之托、用人民的钱，理所当然的为人民办事。在民主社会，政府负有以最经济、最有效的办法使用管理各项资源，并使各项资源的使用最大限度地达到预期目的。因此，尽快开展效益审计，是维护民主与法制建设、建立现代化强国所必备的一个有力措施。 

二、政府效益审计的技术方法 

审计技术方法是为实现审计目标服务的，由于政府效益审计目标多样化、审计对象范围广泛，因此审计项目中为实现审计目标所采用的技术方法也是无法固定的，几乎所有的社会科学研究方法，在效益审计中都有可能用到。 

（一）审查和评价经济性的技术方法 

经济性是指投入的节约，即是否经济节约地获取和投入资源，资源包括人、财、物和信息等。审计人员在审查评价经济性时要关注资源获取和投入的时间、种类、数量、质量、成本和相关的决策、管理等方面。 

1.投入合理性的评价 

合理的投入要有助于产出，有利于产出结果。在投入合理性评价时，审计人员应重点关注被审计单位项目的设立和批准是否符合一定的立项和审批程序，是否严格按照规定的程序和制度办事，防止不合理的投入。 

2.投入充分性的评价 

充分的投入是项目及时和高质量完成的保证，包括及时投入和足额投入两个方面。在投入充分性评价时，审计人员应重点关注是否存在由于资金不充足、不到位而导致项目不能按时开工、工期拖长、逾期未建成、占压资金、资产闲置等各种损失浪费的现象发生；是否存在由于投入的不充分而变更设计、降低质量、以次充好，造成严重的质量问题等。 

3.投入时机恰当性的评价 

准确地把握投入的时机是决定投入成功与否的关键因素之一。在投入时机恰当性评价时，审计人员应重点关注被审计单位在投入前是否进行过广泛而深入的调查和研究，投入时机的选择是否恰当。 

4.投入管理和控制的评价 

规范化、科学化的投入管理和控制有利于提高资金的使用效益。在投入管理和控制评价时，审计人员应重点关注，在项目管理方面，被审计单位是否建立健全有效的组织管理和内部控制制度，如基建项目中的招标投标制度、项目法人责任制度、工程监理制度、合同管理制度等；是否对资金实行了全面管理，制定了资金管理具体办法和使用规定。

5.利用量本利关系对投入进行分析评价 

量本利关系是指数量、成本和利润之间的关系。利用量本利关系对投入进行分析主要是利用盈亏平衡分析法，来分析处于盈亏平衡点的业务量水平，进而对项目的投入进行评价。盈亏平衡点是指不盈利也不亏损时的业务量水平，即收入等于成本时的业务量水平。 

（二）审查和评价效率性的技术方法 

效率性是指投入与产出的关系。一般用投入与产出的比例关系来反映投入资源的利用效率。高效率使用资源的特征是：一定产出条件下的投入最小化；一定投入条件下的产出最大化；更多的产出消耗更少的投入。审查评价效率性时可使用的技术方法主要有成本收益法、成本效果法、价值工程分析法。 

1.成本收益法 

成本收益法在分析计算成本与收益的基础上，比较成本与收益之间的货币金额关系，目的是确定被审计单位或项目的收益是否超过成本。成本收益是评价资金使用效益的主要方法，适用于成本和收益均能以货币金额准确计量或估计的情况。 

评价效益性一般使用收益与成本的比值（收益/成本）。如果比值大于1，说明收益超过成本，比值越大收益越大；如果比值等于1，说明收益与成本相等；如果比值小于1，说明收益低于成本，比值越小资金的使用效率越低。 

2.成本效果法 

成本效果法分析成本和效果之间的关系，以每单位效果所消耗的成本来评价项目效益，寻找既定目标的最经济成本，或既定成本的最好效果。与成本收益分析不同的是，成本效果分析的成果用实物数量表示而非货币金额，适用于成果不能用货币计量的情况。 

用成本效果分析法评价效率性时，一般有四种方式：一是直接将成本效果比值与标准相对比；二是当成本相同或较固定时，可以只比较效果；三是当效果相同或较固定时，可以只比较成本；四是当效果提高（降低）成本也加大（减少）时，可以比较每单位增加（减少）的效果所引起成本变化，即使用额外成本与额外效果的比值。 

3.价值工程分析法 

价值工程分析法是用成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值（价值=功能/成本），目标是用最低的成本来实现或获取它所具备的必要功能。与成本效果分析不同的是，价值工程分析以功能分析为核心，目的是在满足各种不同的功能需求的前提下，使资源得到充分合理的利用，达到成本最低价值最大。价值工程分析法适用于产出成果不能以货币金额和实物数量来计量，而可以按其实现的功能来分析的情况。 

应用价值工程分析法时要从以下五个方面进行分析：一是是否存在既提高功能，又降低成本的途径；二是当功能相同或固定时，可以评价成本降低的可能性；三是当成本相同或固定时，评价功能提高的可能性；四是当成本与功能均提高时，评价功能的增加是否超过成本的变化；五是当成本与功能均降低时，评价成本的减少是否超过功能的变化。 

（三）审查和评价效果性的技术方法 

效果性是指产出是否达到预期目标，即产出的结果和影响达到或实现预期目标的程度。审查评价效果性时可使用的技术方法主要有目标评价法、目标成果法、标杆法、评分法。 

1.目标评价法 

在审查和评价效果性时，由于要将产出与预期的目标相对比，所以采用目标评价法时，审计人员应重点关注被审计单位或项目的目标是否科学、合理、可计量且符合实际情况。如果缺乏明确的目标或目标不具体，会导致许多损失浪费和效益低下的情况发生。 

2.目标成果法 

目标成果法是根据实际产出成果评价被审计单位或项目的目标是否实现。该方法将产出成果与事先确定的目标联系起来，确定目标的实现程度，找出成果与目标的差距或成果的偏离程度，查找工作过程中的缺点、失误和问题，分析其原因，挖掘提高效益的潜力。 

3.标杆法 

标杆法是将被审计单位的产品、服务和管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的其他同类单位或部门相对照并借鉴其实践经验。标杆法的核心是确定最佳实践标准。 

标杆法适用于存在先进的类似单位或部门能够作为基准，对这样的单位或部门事先进行过详细周密的考察，并且能够确定需要对照或借鉴事项的情况。 

篇2

中图分类号：G640 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）23-0242-02

近几年来，中国高等院校积极开展内部审计工作，在理顺学校管理、提高高等院校资金使用效益等方面发挥了重大作用，取得了显著效益。但是，也必须看到，随着高校资金来源渠道的多样化，财务管理信息化飞速发展，财务信息网络已形成了人机相互交错的智能系统，会计数据的处理方式、存储介质、核算形式及系统内部控制制度都发生了巨大的改变[1-3]。但绝大多数高校的内部审计工作还停留在手工审计阶段，审计人员仍然采用手工翻阅凭证、账表等传统的审计方式开展审计工作，工作效率低，时效性差，审计质量无法保证。为了适应学校管理和快速发展的要求，大学内部审计必须以新的理念、新的举措，狠抓审计信息化建设，把坚持把审计信息化建设作为推动整个审计工作创新和发展的基本条件，有力推进学校内部审计质量的提高[4，5]。

一、内部审计在技术方法方面存在的问题

（一）中国高校内部审计技术方法落后

近些年来，高校已经普遍实现了财务管理电算化，绝大部分高校甚至实现了财务管理的网络化。但很多大学内部审计在审计技术方法上，还没有实施计算机辅助审计和远程网络审计，从而未能适应因财务管理信息化而对审计工作提出的要求和需要。事实上，中国很多高校内部审计技术还特别落后，审计处审计人员还停留在查错纠弊、手工审计、详细审计的业务水平上，只把财务数据的准确性、差异性作为审计的重点，忽视学校教育资金使用的整体合理性和效益性，忽视学校偿债能力与债务风险分析等。很多高等院校还尚未应用计算机网络和审计软件来进行内部审计，也未实现高校内审部门与其他有关部门的数据共享，难免造成审计的深度不够、内容单一、范围狭窄、作用层次低，直接影响了审计工作效率和质量，也给审计工作带来了较大风险。

（二）高校内部审计人员素质不高

随着中国高等教育事业的迅速发展，中国高等院校规模越来越大，学校科研、教学、经营等活动越来越复杂，使得高校财务报表编报和披露的复杂程度远远超出了审计人员传统的审计方法和知识结构。这些发展，大大提高了审计人员审计的难度，而对传统的滞后的审计方法和审计人员的胜任能力提出了新的挑战。

目前，内部审计人员知识能力结构不合理。中国高校大学审计处人员均是从财务部门、管理部门调配而来的，专业都是财务、建筑等门类，没有科班出身的专业审计人员。另外，审计人员还有职称层次低、年龄偏大、学历层次低等方面的问题，导致总体上中国高等院校大学内审人员业务素质不高，理论功底较差，知识面狭窄，审计方法和手段严重落后审计工作缺乏应有的广度和深度，难以适应高等院校内部审计自身发展要求。

二、内部审计技术与方法的现代化

为了适应高校管理和快速发展的要求，尽快改变传统的手工审计方式，运用现代信息技术改进和加强高校内部审计工作显得尤为迫切。

（一）树立数据式审计观念

数据式审计是以被审计单位底层数据库原始数据为切入点，在对信息系统内部控制测评的基础上，通过对底层数据的采集、转换、整理、分析和验证，形成审计中间表，并且运用查询分析、多维分析、数据挖掘等多种技术方法构建模型进行数据分析，发现趋势、异常和错误，把握总体、突出重点、精确延伸，从而收集审计证据，实现审计目标的审计方式。数据式审计是一种新型审计取证模式，是审计适应管理电算化和网络化发展需要，改进审计技术与方法的重要创新。

与传统的审计模式相比，数据式审计模式扩大了审计对象，把审计对象扩大为信息系统的内部控制和电子数据。数据式审计模式重塑了审计程序。审计准备和实施阶段的界限变得不是很明显。数据式审计模式改变了审计作业的方式。审计人员经过详尽的审前调查，摸清了被审计单位的底数，并且通过对电子数据的采集、清理、转换、分析等步骤，确定了审计重点和审计线索，进点以后可以直接带着线索延伸调查，审计思路明确，审计效率也大大提高了。数据式审计模式拓宽了审计人员的视野，为绩效审计的开展奠定了基础。

（二）加快计算机辅助审计的应用

随着会计电算化的日益普及，审计手段已经由传统的手工查账审计逐渐向计算机审计过渡。计算机辅助审计是指审计人员利用计算机设备和软件来辅助审计工作。计算机辅助审计可以使审计人员从冗长乏味的计算工作中解放出来更多地将注意力集中于那些需要专业判断的部分，从而提高审计工作效率在现代审计信息化的发展过程中，计算机辅助审计越来越成为内部审计工作中不可或缺的重要工具

自国家审计署实施“金审工程”以来，无论在国家审计，还是在社会审计和内部审计，都迎来了一场审计技术与方法的革命。HPU大学内部审计应当抢抓机遇，借鉴国家审计“金审工程”的有益做法和经验，加速推进计算机辅助审计，实现学校计算机辅助审计的适时化、经常化、全面化。

一是实施“现场审计实施系统”（Auditor Office，简称AO系统），推进就地审计信息化。审计人员通过利用“AO系统”平台，收集、整理有关电子数据，进行“核账、看账、分析账”，大大提高审计工效和质量。二是实施“联网审计实施系统”（On-Line Auditing，简称OLA系统），推进远程审计信息化。高校内审通过运用“OLA系统”，能够对审计信息资源的远程采集、集中存储、集中处理，以及集中进行审计分析，实现远程审计预期目标。三是运用计算机辅助审计技术进行审前调查。在审计项目实施前，审计人员应当运用计算机辅助审计进行全面深入的分析，确定审计的重点内容、重点业务和重点环节，提高审计的针对性和效率性。

（三）强化审计信息化基础建设

随着高校信息化建设的逐步推进，越来越多的问题和障碍凸显出来。这些问题主要集中表现在如下几个方面：内审信息化建设未受到足够的重视；内部审计工作人员传统的内部审计观念难以转变，不适应信息化的要求；内部审计信息化起步较晚，适合高校内审特点的财务审计、经济责任审计等软件尚未有效普及；既掌握会计、审计知识，又掌握较专业的计算机知识的复合型人才十分缺乏。

审计信息化是一个新生事物，高等院校在审计信息化建设方面还处在初级阶段，并不同程度存在不系统、欠规范等问题。强化审计信息化基础建设，主要从以下几方面着手。

一是提高高校各级领导对高校内部审计信息化重要性的认识，从各方面全力支持内审信息化建设。只有在学校的有力支持下，对内审信息化建设的规划设计、组织领导、资金支持、审计队伍优化培养等方面采取切实有力的措施，才能保证内审信息化水平不断提高，从而充分发挥内部审计的作用，为学校宏观决策提供依据。

二是转变高校内部审计观念与方式。高等院校内审人员要充分认识内部审计信息化是一项涉及审计观念转变、方式转化、干部队伍结构调整、人员知识结构优化的深刻革命，只有敢于创新，坚持创新，才能使高校审计工作跟上时代的步伐。内审工作人员要在审计实践中结合审计实务，将传统审计的经验、方法同信息技术相融合，充分发挥信息化的强大作用。

三是加强队伍建设。要注重培养和引进同时具有审计和计算机专业知识的复合型人才，可以采取对外引进与对内培训相结合的办法，培养一批既懂高校审计业务又熟悉计算机技术的复合型审计人才，使全体审计人员能熟练地使用计算机及审计软件，保证计算机在审计实务中得到广泛、有效的应用，满足审计信息化的需要。

四是加强内审信息管理制度建设，有效规避计算机审计风险。审计信息化使原有的审计要素发生了很大变化，原有的审计准则、标准与规范已不能适应计算机审计的要求，但相应的计算机审计准则还没有出台，审计人员开展计算机审计的安全性、科学性、可靠性等方面存在极大的风险和障碍。所以，内审部门要结合实际，制定具体的信息管理制度与规范，保证审计信息系统有序、有效、安全运行。

五是加强设施建设。要加大投入，配备足够的审计服务器（用于存储审计数据的专用设备）、现场审计实施系统（Auditor Office，简称AO系统）和联网审计实施系统（On-Line Auditing，简称OLA系统）。

六是加强审计与其他相关部门的沟通协调。内审信息化建设是一个系统的、复杂的工程，涉及到许多方面，单靠审计部门是无法完成的，很多工作都需要财务、基建、网络管理等学校行政职能部门的配合与帮助。所以，HPU大学内审部门需要加强与相关部门的沟通协调，争取最大程度的支持，实现内审网络化、系统化，更加充分地发挥审计监督的管理作用。

结语

以审计信息化为代表的内部审计技术与方法的现代化是内部审计工作的革命性变革，是传统的手工审计向现代计算机网络审计转变的标志，对中国高校内部审计传统的思维方式、审计工作的模式、工作方法带来了重大的挑战。为了适应中国高等院校管理和快速发展的要求，尽快改变传统的手工审计方式，中国高等院校必须以新的理念、新的举措，狠抓审计信息化建设，把坚持审计信息化建设作为推动整个审计工作创新和发展的基本条件，加速推进该校教育内部审计转型，更好地发挥内部审计的职能和作用，促进高校人、财、物各类资源的优化配置和合理使用，使得国有资产保值增值，促进高等教育事业健康、快速和持续的发展。

参考文献：

[1] 李金华.审计理论研究[M].北京：中国时代经济出版社，2005.

[2] 王红亮.“免疫系统”视角下中国高校内部审计独立性的研究[J].商情，2012，（50）：19-20.

篇3

一、基层审计机关预算执行审计概述

在基层审计机关中，预算执行审计是一项重要的工作内容，有利于促进财政改革，保持经济社会稳定发展。具体来说，预算执行审计的内容包括以下几点：第一，审查预算编制是否科学合理，有没有及时对预算进行批复；第二，执行各项支出，审查支出数额是否和批复预算的数额相一致；第三，管理会议费用，控制三公经费，培养勤俭节约的精神，并审查公务接待和会议内容；第四，审查结余资金的用途和真实性，看是否满足新预算法的规定；第五，审查国有资产的合法性，检查账面记录，看各种收入的真实性，以及是否满足收支两条线的原则；第六，审查专项资金的设立是否科学合理，是否有完善的监管和绩效考核机制。新的预算政策出台后，基层审计机关中的预算执行审计工作出现了诸多问题，对于审计工作的开展形成阻碍。

二、预算执行审计中存在的问题

1. 管理制度不完善

分析预算执行审计工作，管理制度不完善表现在以下几个方面：第一，审计工作缺乏全面性，以国税、央企等审计工作为例，由于上级下级之间的授权范围受限，就会导致审计中出现真空状态。如此一来，上级部门不会关注审计工作，本级部门又没有审计权利。第二，预算体制问题，审计工作中对于增值税的收缴，在预算收入中具有较大比例，该项税收由国税部门负责征收，基层审计机构无权进行监督管理。第三，预算支出问题，收入清单是由财政部门、税收部门提供的，其中记录了乡镇税收情况，应该根据是紧急情况合理安排额度。由于审计部门没有对预算情况进行详细划分，所以容易造成审计缺位、监控缺失的情况。

2.审计方法单一

随着财政体制的改革，政府职能发生变化，同时财政的收支、结构等也发生了变化。尤其是财政管理职能加强，对于审计方式提出了更高的要求。然而，实际工作中对审计方法的调整不到位，审计工作模式难以适应时展需求，而且以事后监督为主；另外，监督检查质量差，难以对有效的监督手段进行利用。以查账工作为例，手工操作不仅效率低，而且还会出现人为错误。

3. 审计人员素质低

审计人员的素质高低，直接影响着审计工作的质量，当前基层审计机关审计人员的素质低，体现在两个方面：一是单位不重视人员的培训学习，用于这方面的经费较少，无法及时掌握相关技术手段，造成工作效率低、信息化水平低。二是在专业和编制的影响下，审计人员存在老龄化问题，难以及时补充新鲜血液，也不利于审计工作的创新。

三、大数据环境下预算执行审计的创新

1. 采用审计大格局模式

审计大格局模式的应用，要求做到以下三点：第一，改变组织架构，从人员构成、职责分工等方面进行重新组织，尤其加强顶层设计和统一指挥。第二，对审计阶段进行重新划分，制定科学的流程图，明确考核时间点和相关注意事项。通过对大数据进行横向比较，及时发现疑点线索，作为审计重点方向。第三，采用专业的审计调查方法，及时对疑点数据进行总结分类，将风险评估、审计抽样等结合起来，有利于提高审计效率。

2.大力推广绩效审计

绩效审计是审计工作的重要发展趋势，有利于实现审计方式的创新。具体操作时，第一，应该合理应用绩效评价体系，通过分析比较各项评价指标，明确审计工作中的不足之处。例如对不同年度的绩效目标进行比较，从而了解预算资金绩效的变化情况。第二，充分发挥数据分析的作用，从不同的维度出发，对审计工作进行分析，并遵循绩效审计的方法和要求。例如针对资金的闲置和挪用情况，绩效审计能够从不同方面发现管理制度存在的问题，并对其进行改进和完善。

3. 加强数据分析应用

大数据背景下，应该从数据的采集、分析等方面入手，开展数字化的审计工作，为现场审计进行指导，从而提高工作效率和质量。针对于此，首先应该采集数据，要求审计人员了解系统数据架构，掌握财政业务的数据表示方法，⒏髦只础信息熟记于心。其次，采集工商、税务、社保等数据，通过相应转换为分析工作打下基础，要求采用标准表的格式，对查询脚本进行编写，确保审计数据相互关联。最后，数据分析应该立足于全局，构建科学的分析模型，有利于及时发现审计疑点或问题。

4.加强人才队伍建设

对于基层审计机构而言，其一，要拓宽审计人员的培养渠道，不断促进信息化水平的提升，制定一套科学的人才培养方案。其二，通过教育学习的形式，开阔审计人员的视野，提高审计人员的业务技能，掌握新型的审计理念和技术方法。其三，制定合适的激励机制，用来提高审计人员的主观能动性，端正工作态度，增强责任意识，能够积极参与审计工作和培训活动。针对表现优异的员工，给予表扬和物质奖励，发挥模范带头作用。

四、结语

综上所述，在基层审计机关中，预算执行审计的内容较多，通过分析可知，审计工作中存在的问题，集中在管理制度不完善、审计方法单一、审计人员素质低三个方面。针对于此，审计方法的创新，可以从以下几点入手：第一，采用审计大格局模式；第二，大力推广绩效审计；第三，加强数据分析应用；第四，加强人才队伍建设。

参考文献：

[1] 胡三毛.浅议大数据环境下基层审计机关预算执行审计方法创新[J].金融经济（理论版），2016，（09）：161-162.

[2] 梁莉.基层审计机关预算执行审计中存在的问题及改进意见[J].时代金融（中旬），2015，（02）：209-209，216.

篇4

1传统财务指标评价的局限性和引入DEA法的动因

1.1传统财务指标评价的局限性

绩效审计方法的研究一直是审计领域需要深入探索的重要课题，但如何进行绩效测评，长期以来都还没有一个很好的方法。大多数的财务评价和内部审计都仅从财务指标的角度来评价。诚然，财务指标对企业的绩效评估是非常重要的，但由于财务评价本身的局限性，从而决定了财务指标评价法本身就带有很大的局限性。目前我国效率性评价上主要侧重于财务指标评价，而由于财务指标本身具有不可避免的缺陷，在一定程度上会使效率性审计陷入误区。运用传统的财务指标评价效率性时其不足之处有：①评价指标的制定可能不客观、不合理；②财务评价体系中的权重是人为事先设定的，难免使评价结果带有一定的主观性，使评价结果不真实；③解决不了多投入和多产出同时考虑的问题。

1.2 引入DEA法进行效率性审计的动因

效率性是指投入与产出的关系，包括是否以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，或者说支出是否讲究效率。对效率性的审计需解决企业的投入－产出是否有效的问题。DEA 模型可以看作是处理具有多个输入（输出越小越好）和多个输出（输入越大越好）的多目标决策问题的方法。可以证明，DEA有效性与相应的多目标规划问题的pareto有效解（或非支配解）是等价的。数据包络分析(即DEA)可以看作是一种统计分析的新方法，它是根据一组关于输入－输出的观察值来估计有效生产前沿面的。DEA方法处理多输入，特别是多输出的问题的能力是具有绝对优势的，在投入产出效率测定方面具有广泛的应用。数据包络分析无需预先估计参数，无需任何权重假设，排除了人为因素的影响，特别适用于多输入多输出的系统，从而弥补了财务指标在这方面的缺陷。企业的生产经营是一个多输入多输出系统，因此运用数据包络分析进行企业效率研究较实用、更具客观性。并且，DEA方法不仅可以用线性规划来判断决策单元对应的点是否位于有效生产前沿面上，同时又可获得许多有用的管理信息。另外，同传统的方法比较，DEA方法的一个优点是不仅可以处理多输入、多输出的生产系统，而且还可以用于非盈利性系统，如医院、学校及其它公共部门。对于非单纯盈利的公共服务部门，由于不能简单地利用利润最大化来对他们的工作效益进行评价，也很难找到一个合理地包含各个指标的效用函数，而DEA方法是对这类部门工作进行评价比较有效的方法。

2DEA模型介绍

1978年由著名的运筹学家A.Charnes,W.W.Cooper和 E.Rhodes首先提出了一个被称为数据包络分析（Data Envelopment Analysis，简称DEA）的方法，去评价部门间的相对有效性（因此被称为DEA有效）。他们的第一个模型被命名为CCR模型。从生产函数角度看，这一模型是用来研究具有多个输入、特别是具有多个输出的“生产部门”同时为“规模有效”与“技术有效”的十分理想且卓有成效的方法。1984年 R.D.Banker,A.Charnes和W.W.Cooper给出了一个被称为BCC的模型。1985年Charnes,Cooper和 B.Golany, L.Seiford, J.Stutz给出了另一个模型（称为CCGSS模型），这两个模型是用来研究生产部门的间的“技术有效”性的。1986年Charnes，Cooper 和魏权龄为了进一步地估计“有效生产前沿面”，利用Charnes, Cooper和K.Kortanek于1962年首先提出的半无限规划理论，研究了具有无穷多个决策单元的情况，给出了一个新的数据包络模型--CCW模型。1987年Charnes, Cooper，魏权龄和黄志民又得到了称为锥比率的数据包络模型--CCWH模型。这一模型可以用来处理具有过多的输入及输出的情况，而且锥的选取可以体现决策者的“偏好”。灵活的应用这一模型，可以将CCR模型中确定出的DEA有效决策单元进行分类或排队等等。这些模型以及新的模型正在被不断地进行完善和进一步发展。

3基于DEA效率性审计框架

效率性审计是企业绩效审计的重要组成部分，也是审计工作的重点之一，效率性的审计一般在企业总体绩效审计工作中进行。如有需要，也可以单独进行效率性审计。基于DEA的效率性审计流程主要包括效率性审计工作的准备阶段、审计工作的实施阶段和审计工作的终结与报告阶段三个阶段的工作内容。

3.1 企业效率性审计工作的准备阶段

3.1.1 拟定审计项目计划

拟定绩效审计项目计划应包括以下主要内容：项目名称、该项目所要达到的目标、绩效审计实施的总体安排等。制定计划前，首先对企业的基本情况进行大体的调查研究，掌握其一般性的背景资料，审计人员应尽可能的熟悉被审者经营活动的性质，以便为初步调查做好准备。

3.1.2 组成审计小组

审计机构应根据该项目的繁简程度和具体要求，配备合适的绩效审计人员，组成审计小组。运用DEA进行效率性审计的审计人员必须具有以下素质：具有财务专业知识；掌握有关审计的基本方法和程序，特别是了解绩效审计的内容、程序和方法；精通 DEA方法的运用。必要时，可聘请绩效审计机构以外的专业技术人员共同参加该审计工作。

3.1.3 制定初步审计方案

审计方案包括以下内容：审计目标、审计范围、审计过程中必须特别加以关注的事项、审计程序、拟收集的审计证据、审计人员分工以及审计时间安排。

3.2 企业效率性审计工作的实施阶段

3.2.1 初步调查

绩效审计在这个阶段应收集更为全面和详尽的有关资料。运用DEA模型进行绩效审计除了要收集基本的财务信息外，还要收集企业全方位的经营活动信息，以及非经营活动信息等。搜集绩效审计需要收集的信息资料可以是被审计单位严格按照会计制度的规定整理的数据，也可以是从管理的角度对有关资料进行加工整理或重新组合形成的信息资料。

3.2.2选择决策单元（DMU）

DMU是指数据包络分析法所要评估的决策单元，选择DMU就是确定参考集。研究者需以同质(Homogeneous)，与同一市场条件(Market Condition)为标准，来选择所要评估效率的对象，否则将因各决策单元的差异，而使评估结果失去意义，由于DEA方法是同类型的DMU之间进行相对有效性的评价，因此选择DMU的一个基本要求是DMU的同类型。同类型具有以下三个基本特征：一是它们具有相同的目标和任务；二是它们具有相同的外部环境；三是它们具有相同的输入和输出指标。可以不同的单位作为决策单元；也可以被审计单位的不同时期作为决策单元。实际工作中也常通过下面两点帮助我们选择DMU。第一，用DMU的物理背景来判别，即DMU具有相同的环境、相同的输入和相同的任务（相同的产品与服务内容）等。第二，用DMU活动的时间间隔来构造。

3.2.3确立投入项与产出项

指标分为输入和输出指标，输入指标应越小越好，输出指标应越大越好，当某些指标之间呈现一定的关系时或者是有负值出现时要对指标进行适当的处理。建立输入－输出指标体系是应用DEA方法的一项基础性前提工作，在这个方面，需要考虑如下几个方面的因素：第一，要考虑到能够实现评价目的，也就是说输入向量与输出向量的选择要服务、服从于我们确定的评价目的。第二，要能全面反映评价目的。第三，要考虑到输入向量、输出向量之间的联系。第五，关于输入、输出指标体系的选择，不能仅局限于生产过程，或者说，在运用DEA方法进行评估时，我们必须要能构造广义的“生产过程”。实际上，根据DEA模型的实质要求，所有遵循“越少越能反映效果”的都可以作为输入指标，遵循“越多越能反映效果”的都可以作为输出指标。在实际中，指标的选择可以向专家咨询。

此外，在输入、输出指标体系的建立过程中，相对性指标与绝对性指标的搭配、指标数据的可获取性、定性指标的“可度量性”、指标总量究竟多少较为适宜等问题也是我们在实际工作中会遇到并且要逐一加以解决的。

3.2.4 DEA模型处理与结果分析

在选定决策单元和投入产出指标之后，接下来的工作是搜集各决策单元的投入产出指标数据以建立DEA模型。审计人员可以对所收集到的数据进行适当的处理。根据评价的目的和内容不同，DEA有许多模型可供选择，审计人员在审计过程中根据实际情况进行模型的选取。并非每一种数据包络分析法模型均可适用于任何状况，一些模型仅适合运作于特殊的例子或目的，而且需视情况而定。例如CCR模型可计算出综合效率，若要计算纯技术效率。则可用BCC模型。如果投入是不可变的，则应使用“产出”公式，假使产出与结果非常相近，则应使用“投入”公式。审计工作进行到这一步是要选取适当的DEA模型，并将投入产出数据代入模型，以执行评估分析。而DEA模型的选取可由使用者分析目的、投入产出项的属性、先验资讯的有无三个方面加以探讨，以决定DEA模型的选择。

在对投入产出数据搜集整理之后，建立所需的DEA模型，运用DEA模型进行效率性分析，得出DEA模型结果。模型的结果是审计人员提出审计结论的直接依据。DEA的结果分析可就效率分析、松弛变量分析、敏感度分析等三种分析方式进行。

3.3 基于DEA的效率性审计工作的终结与报告阶段

这个阶段的工作主要有审计结论的确定，审计报告的撰写和改进建议的提出几个内容。审计人员应根据DEA模型的结果，来确定审计结论，据此分析企业各个方面的具体效率性情况。判断决策单元对应的点是否位于有效生产前沿面上，如果是，则企业的效率性较好；如果企业为非DEA有效，则可以看出企业的效率性还有不尽人意的地方。对于非DEA有效的审计对象，应追溯原因，找出问题的根源并进行分析，指出改进的方向与途径已经改进的程度等，以提高企业绩效。

4基于DEA的效率性审计实务探讨--昆明中铁大型养路机械集团公司效率性审计分析

本文以昆明中铁大型养路机械集团公司（简称昆明中铁）为被审计对象，对其2006年度的生产经营活动的效率性进行审计。在经过前期准备和初步调查工作之后，进入审计实施阶段。

4.1 选择决策单元（DMU）

昆明中铁属于交通运输设备制造业(CSRC行业分类代码C75)，根据DMU选取的同质性与同一市场原则，本研究选取同行业的上市公司作为模型的DMU。

截至2006年底，交通运输设备制造业共有66家上市公司。为了增加各DMU的对比性，剔除S、ST、S*ST、*ST等异常企业15家，以及净利润为负值的企业4家，剩余的47家上市公司，由于它们具备同质性与同一市场条件的原则，现以此行业47家上市公司作为效率性审计的参照单位，包括被审计对象昆明中铁在内共48个DMU。各个决策单元的比较基础相近，符合模型的要求。

4.2投入产出指标的选取

根据大量的文献阅读，并根据数据的可取得性，从企业的资产规模、利润水平及现金流三个方面初步选取4个投入指标，4个产出指标。

投入项：流动资产均值(X1)、固定资产净额均值(X2)、主营业务成本(X3)、期间费用(X4)。

产出项：主营业务收入净额(Y1)、主营业务利润(Y2)、净利润(Y3)、经营活动产生的现金流量净额(Y4)。

本研究中昆明中铁投入产出指标数据作者自行深入公司内部收集，其余47家上市公司的投入产出指标数据来源于CSMAR数据库。

4.3 DEA模型处理与结果分析

4.3.1 数据无量纲化处理

由于各投入产出指标的量纲不同，且原始数据有负数存在，若直接代入DEA模型难以求得线性规划的解，而无法进行DEA有效性分析，所以首先对原始数据作无量纲化处理。具体方法如下：

设 (aj 为第j项指标的最大值)；(bj为第j项指标的最小值)，则

4.3.2 DEA模型处理

本文选择最基本的CCR模型和BCC模型，将附表2中的各个决策单元的投入产出指标无量纲化后的数据分别构建CCR模型和BCC模型，用EMS（Efficiency Measurement System）软件分析总体效率和纯技术效率，并根据结果求得规模效率。结果如表1所示。

4.3.3 模型结果分析

（1）总体效率分析

由表1中的综合效率值来看，可以看出有效率的单位有江铃汽车、长安汽车、一汽轿车等10家上市公司。其DEA有效值为1，而且其松弛变量S-、S+值也都为0，说明它们都是DEA有效决策单元。包括被审计对象昆明中铁在内的其余38家公司的DEA总体效率值都小于1，说明不是DEA有效，为无效率单位。总体效率值越小，公司的投入产出的效率越低。由总体效率值分析可以看出，昆明中铁的总体效率值为0.9555，并未达到DEA有效，即效率性不尽人意，需要通过加强管理来改善其效率。在同行业47家上市公司中，综合效率值高于昆明中铁的有28家，低于昆明中铁的有19家。

（2）纯技术效率分析

表1中，江铃汽车等22家上市公司的纯技术效率为1，其他25家上市公司的纯技术效率都小于1。昆明中铁的纯技术效率也为1，为纯技术有效。

（3）规模效率和规模报酬分析

从表1可以看出江铃汽车、长安汽车等10家上市公司处于规模有效的状态。包括昆明中铁在内的其余38家公司处于规模无效状态。在规模无效的决策单元中，一汽夏利、东风汽车两家上市公司处于规模报酬递减的状态，也就是说其产出比例的增加将小于投入比例的增加；包括被审计对象昆明中铁在内的其余36家上市公司处于规模报酬递增状态，也就是说这36家上市公司产出比例的增加将大于投入比例的增加。

（4）松弛变量分析

由于DEA模型可以计算出达到最佳效率的输入与输出组合，因此可以进一步分析企业如何增减其输入输出量，以达到最优效率组合。除了效率值为1的DEA有效决策单元的输入输出无需调整外，其余企业的输入输出均需调整。DEA无效的企业在生产前沿面上的投影是DEA有效的，即可通过适当调整DEA无效的企业输入、输出的数值使其达到DEA有效。这种使DEA无效企业转变为DEA有效的途径给企业的决策者指出了改进经营管理、技术等方面工作的努力方向。效率值小于1的公司绩效改进不仅可以缩小投入，还可以通过技术改造、加强管理等措施使产出增加。对被审计对象昆明中铁来说，效率值为0.9555，松弛变量S1 -＝0.05、S2-＝0.03、 S2+=0.02、S3+=0.05、S4+=0.01，说明其投入和产出有改进的潜力。按DEA模型，改进后的投入产出理论值如表2，无量纲化数据还原由公式(1)反算得出。

根据DEA模型的计算结果，昆明中铁的效率性不强，处于非DEA有效状态。2006年同行业的47家上市公司中有28家公司的效率性优于昆明中铁。可见其效率性在同行业中处于下游的地位。对于昆明中铁，要么其投入相对其产出过大，要么其产出相对投入过小。要使其达到投入产出的有效，绝非在短期调整投入产出方面即能实现的，需要长期的努力。

昆明中铁的纯技术效率为1，资源利用率比较高，资源浪费现象不是很严重。在规模方面，规模效率值为95.55％，处于规模报酬递增阶段。说明其产出与投入资源的量无法等比例增加，因此其应该适当扩充规模，以达到规模有效状态，从而达到总体有效率。

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中图分类号：F239.1 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2013）05（a）-0247-01

随着全球化经济的快速发展和我国经济改革的不断深入及资本市场的规模化发展，独立审计的作用却日益重要。到目前为止对审计质量评价的研究还在不断探索和发展中，国外的研究者Mahyew从审计制度本身及审计关系契约方面对影响审计质量的因素进行了研究[1]，DAengelo研究了注册会计师之间的市场竞争关系。而国内学者则更关注我国经济体制改革的制度影响，叶少琴从审计质量与现代企业制度的内在矛盾来研究审计独立性问题的根源[2]，冯均科[3]则研究了审计委托人，审计人，被审计人之间的契约关系引发地审计质量问题。赫振平分析了企业管理与注册会计师之间的关系对审计独立性的影响。这些研究无疑都对审计质量评价的研究提供行之有效的途径。

1 审计质量概念及影响因素

1.1 审计质量概念

关于审计质量，研究文献对其定义并不统一，但普遍的观点是指会计师事务所或注册会计师所承办的某项审计工作各项业务的优劣程度[4]。具体地说，就是注册会计师的工作质量。一般而言，审计质量对审计结果的影响是很大。

1.2 审计质量的影响因素

（1）审计资源的影响。审计人才资源的影响所占比率最高，审计质量的高低很大程度上取决于审计人员的素质，专业能力、职业素养。被审计对象的信息资源的准确性、复杂程度在客观上又对审计人员作出正确的审计结论和意见构成起到直接作用。而审计方法的改进和审计技术的提高，审计设备的信息处理能力都会影响审计质量和审计效率。

（2）审计环境的影响。政治因素、经济体制的变革、信誉机制和法律强制力以及文化环境这些因素对审计质量的影响表现在它们共同决定了审计的产生、存在与发展问题上。一方面，审计的服务质量必须取得公众的认可，这取决于审计环境作为保障。另一方面审计质量也促进了有关审计法规的完善，对经济、政治体制的变革起到了促进作用。

（3）审计行为因素的影响。审计行为因素的影响是直接的。由于审计行为中含有人的因素，必然会受到人的各种心理因素的作用，审计失误在所难免，政府监管的效率低下，这些都是影响审计质量的主要因素。

2 审计质量模糊评价理论

2.1 审计质量评价模型

本文采用模糊综合评价（（Fuzzy Comprehensive Judgment）建立审计质量综合评价模型，其评价过程包括如下几个步骤。

（1）确定备选的审计对象集：，表示从事审计的会计师事务所。

（2）找出判据集：，代表评价因素，如事务所规模、发案比例等。

（3）选择评价矩阵为：，是对象在因素上的特性指标。

（4）设定评价函数：，记，评价函数有多种，一般情况下，需假设它具有反映评价特征的连续性和单调性。一般取线性评价函数来评价某一年度各会计师事务所的审计质量。因此，第i家事务所的审计质量的一阶评价为：

（1）

式中为专家打分法确定的反映人们对审计质量评价中的主观权重。然后可根据计算的结果对事务所按审计质量进行排名。

（5）计算评价指标：。

（6）将按大小排序择优。

依照上面的公式，以客观因素为依据，审计质量是体现审计人员审计能力因素和审计独立性因素的主观评价，在量化时，主观成份应能体现人为因素和独立性因素对审计质量的贡献比率。

2.2 评价因素权重系数确定

采用模糊综合评价方法，权重因子的选择对评价结果至关重要，它反映了各个因素在综合评价过程中的作用或作出的贡献。在实际应用中，确定权重因子方法有：专家估测法、加权统计法和层次分析法等。前两者是凭经验得出，带有一定的主观臆断性，不能客观地反映实际情况。层次分析法则是一种定性和定量相结合的多目标决策系统方法，是通过模拟人在决策过程中的思维模式，解决多因素复杂系统的方法。方法具体如下。

（1）明确问题，建立层次结构。

在同一时期，按照需求方的期望与审计的实际情况，审计目标可以分层为[6]：理想审计目标、客观审计目标、职业审计目标及法规审计目标，这些目标分别体现了不同利益群体对审计结果的要求。不同的审计目标与不同的审计质量层次相对应，即理想目标对应理想审计质量，客观目标对应客观审计质量，职业目标对应职业审计质量，法规目标对应法规审计质量。

（2）构造比较判断矩阵。

对同一层次的各评价因素按重要性进行比较，构造比较判断矩阵A：

（2）

式中：为同一层次上，因素i和因素j的比较标度；

在建立比较判断矩阵A后，求出A的最大特征值，再利用其特征方程，求出特征解W，再进行归一化，即得同一层次的各因素的重要性权重。

3 结论

本文主要在明确审计质量涵义的前提下，深入解析了影响审计质量的主要因素，并以此建立了基于模糊数学理论的审计质量评价模型，考虑到评价指标的多层次性，利用层次分析法确定各影响因素的权重因子，使质量评价的指标得以量化，该方法易于观测并可被普遍接受，对提高审计市场中的审计质量是有效性的。

参考文献

[1] Abrahma J.Briloff，1995： Strengthening the professionalism of the independent auditor，report to the Public Oversight Board of the SEC Practice Section，Accounting Horizons，September，9（3）：124-130.

[2] 叶少琴.中国上市公司注册会计师审计质量研究[M].中国财政经济出版社，2004.

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（1）功能性：必须满足工程实施目的和技术要求；

（2）可实施性：工程实施方案、工程规模、有关参数和技术指标，在当前的技术水平条件下是可行的；

（3）经济性：实施方案通过技术经济比较，投入产出分析，在满足功能性要求的前提下，工程费用较低，工程造价不突破概算；在确定采用后，尚应采用先进技术，优化方案，合理使用新材料，进行比较分析。

（4）环境和安全性：避免工程实施污染环境或污染最小，能保障堤防结构和相邻建筑物安全，保证施工人员的安全。

2 堤防垂直防渗和地基加固方法的选择

2.1 堤防垂直防渗方法的选择

（1）堤防垂直防渗方案的选择主要考虑适应工程性质、地质条件，可满足工程防渗目的和要求，达到一定的防渗标准，工程费用较低等因素。防渗标准直接关系到堤防的安全性以及工程量、工程进度、工程造价、工程验收等。

（2）堤防垂直防渗是渗流控制处理的一部分，尽可能符合前堵后排的原则、堤身和堤基渗流控制措施统一考虑的原则，和渗流控制方案一起应在技术经济比较后进行研究确定。

（3）堤身的垂直防渗处理

可采用截渗墙（薄防渗墙、高压定摆喷、板桩墙），劈裂灌浆等防渗体。在防渗体不能和地基防渗措施统筹实施时，可考虑截渗墙方案。

（4）堤基的垂直防渗处理

透水堤基垂直防渗处理可采用截水槽、截渗墙等作为防渗体。

采用截水槽、截渗墙等防渗体时，材料可采用粘性土、土工膜、固化灰浆、水泥、水泥砂浆、混凝土、塑性混凝土、沥青混凝土、化学材料；施工可采用人工开挖、机械开挖、铺设、冲击钻、回转钻、抓斗、轮铣、射水、锯槽、斗式、多头钻、定摆喷、灌浆、板桩、搅拌桩等技术；其厚度和设置方式应满足材料允许渗透坡降要求；其防渗性能、效果应符合防渗要求和适应防渗体的布置。

对于截渗墙，关键是要采用薄墙和廉价的材料才能有效地减低工程造价。如采用射水、锯槽、链斗、多头搅拌桩、插板等薄墙成槽方式，并使用土工膜、塑性混凝土、自凝灰浆、固化灰浆等作为墙体材料，其单价可控制在150～250元/m2之间。定摆喷、板桩墙、搅拌桩造价也较低，其单价一般在100～500元/m2之间。

对于砂卵砾石含量较高、粒径较大的地层，则应考虑冲击钻、回转钻、抓斗、轮铣等成槽方式的截渗墙，其单价可在250～800元/m2之间。根据堤防工程的特点，对该类地层险工段的防渗处理也可考虑单排灌浆帷幕防渗或劈裂灌浆，配合其它渗流控制措施可以达到一定的渗流控制标准，其单价可在50～150元/m2之间。

（5）堤基防渗置应布置在临水堤脚或堤顶偏临水侧，并与堤身防渗体有效连接，且符合堤基、堤身变形协调的要求。

2.2 地基加固方法的选择

（1）首先应分析采用天然地基的可行性，如有可能应尽量采用天然地基。

（2）根据建筑物对地基的要求和地基条件，确定需要进行处理的范围和处理要求。

（3）地基处理方法必须满足堤防对地基的设计要求，主要指天然地基经处理后应能达到的物理力学指标。

（4）对天然地基的条件、处理要求、工程费用及材料来源等各方面进行综合考虑，以确定合适的地基处理方法。

（5）地基处理方法原则：技术上可靠、经济上合理，方案上可行，又能满足施工进度要求。通过分析比较可以采用一种处理方法，也可以采用由两种或两种以上的处理方法组成综合的处理方案。

（6）注意节约能源，环境保护，避免因地基处理而对地面水和地下水产生污染，同时消除振动噪音等对周围环境产生不良影响。

3 常用堤防垂直防渗与地基加固方法特点及适用范围的比较

堤防垂直防渗与地基加固的方法较多，但在堤防除险加固工程中，比较适用的有灌浆法、防渗墙法、高压喷射灌浆法、深层搅拌法和振冲法等几种，其中灌浆法、防渗墙法、高压喷射灌浆法和深层搅拌法既可以做成防渗墙，处理地基渗漏问题，也可以用于地基加固。而振冲法、强夯法、排水固结法等可应用于新建或改建堤防工程中。

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基坑工程是建设工程中投资多、难度大、风险大的关键性工程项目，是控制工程质量、安全、进度、造价的重要组成部分。合理的支护结构选择与设计，不仅能确保工程进度和施工安全，更能节约资金，减少资源浪费。

1 深基坑边坡支护的设计

当前我国的城镇化建设正日益增加，对土地的利用率也在不断的增加，两个工程之间的距离也特别近，所以在对深基坑的边坡支护时，必须要考虑到许多的可能影响施工的因素，在较短的时间内做出最理想的举措。针对工程的特点制定工程的质地报告，还要与现场的勘探结果相结合，参考相关的文件。首先在施工之前，必须要对周边的建筑类型进行有效的了解，对建筑的分布大致的了解，对地面的设施进行了解的远远不够的。同时要对地下的管道的交错及设置进行查明，在保证施工完成的条件下，还要对场地的土样进行分析。设计相应的图纸。对相关的技术人员，进行组织，对设计的图纸有大致的了解。其次要对基坑的边坡的高度、及土地的具体类型进行分析，对其安全性和经济都要全面考虑，并且在工地的现场必须要总结地下的水层情况，然后在进行制定的步骤进行施工，通常在第一阶段按照钢管桩进行施工，其次是对该施工的土方进行挖掘、喷混凝土、锚杆。而在其中可以穿插使用的是喷锚和挖土方，而挖开的土方要严格按照要求进行施工，因为土方挖的多少是可以直接影响到喷锚的。在施工的过程中，如果遇到较差的土质，可以直接跳过，喷锚也是个技术活，其施工马上在开挖的任务后，保持坑壁的原样，减少外界影响的因素，为了保证对施工的管理，要随时对工地的情况进行监控和对出现的问题进行处理，也要随时对土层的土质进行监控，对出现的变化进行有效的处理。

2 基坑支护结构类型选择

2.1 选择支护结构类型的依据

基坑支护结构的选择是否合理，考虑的因素是否全面，对基坑支护工程起到决定性作用。基坑支护围护及撑锚方法较多，每一种方法都有其独特的优点，有的速度快，有的经济，有的噪音小，有的用电量小等，可结合现场具体的情况来确定。

1）工程用地红线图，建筑平面布置总图以及相邻建筑物的平、立、剖面和基础图等；基坑的尺寸，基坑场地的形状、深度和宽度等。基坑支护结构所受的荷载。

2）场地和边坡的工程地质和水文地质勘察资料。

3）边坡环境资料；对基坑支护结构施工（噪音、振动、地面污染）的要求。

4）施工技术、设备性能、施工经验和施工条件等资料。

2.2 支护结构的选择原则

支护结构应根据基坑周边环境、开挖深度、工程地质与水文地质、施工作业设备和施工季节等条件综合考虑，做到因地制宜，因时制宜，合理设计，严格控制，使方案具有创造性和灵活性。

2.3 选择支护结构体系要点

1）粘性土颗粒较细，具有一定粘聚力，强度随含水量可能变化。在多数情况下，地下水位深，不需要采用防水、降水措施。如果场地开阔，可选择放坡、悬臂式、桩锚式、锚拉式支护结构；如场地狭窄，可选择排桩、地下连续墙加锚杆的支撑方案。基础开挖后，开挖深度不大可采用悬臂式支护或土钉墙；开挖深度较大时，可考虑多层锚杆或多层支撑。假如土质情况较好，可考虑土钉或喷锚支护。土质较差，可用桩、地下连续墙加锚杆或支撑支护方案。

2）软土具有强度低、压缩性大、渗透性小、荷载作用变形大等特点，且周围环境复杂，故软土地区深基坑开挖，应注意安全。如基坑周围场地开阔，上部采用分台阶放坡，下部采用挡土墙支护，或悬臂式、桩锚式、锚拉式支护结构；如场地狭窄，则必须采用能够相应控制地面位移与沉降的支持结构，并且做好防水处理。基础开挖深度均较大，可设置排桩、地下连续墙或其它支护结构加防水帷幕。较大范围开挖时，也可采用复合式支护结构，排桩及单、多层锚杆支护结构加防水帷幕。

3）硬质地基基坑开挖一般是止水性支护结构和非止水性支护结构并行使用。因为硬质地基地层具有紧密、承载能力高和压缩性低等特点，一般不致引起开挖面隆起、沙涌出及因降水而导致周围地面沉降水现象发生，从设计安全性、施工可行性和造价经济性等方面综合考虑，在硬质地基埋藏较浅的地区，采用非止水性支护结构往往更合理。如地表与硬质土层中有一层较厚的软土层，且地下水位较高时，则应才用止水性支护结构。

3 深基坑边坡支护方法及适用性分析

深基坑边坡支护中常用的几种方法有，深层搅拌水泥土围护墙、土钉墙、排桩支护、钢板桩、SMW工法、地下连续墙等，下面分别对其支护方法及适用性进行分析。

3.1 深层搅拌水泥土围护墙

深层搅拌水泥土围护墙是采用深层搅拌机就地将土和输入的水泥浆强行搅拌，形成连续搭接的水泥土柱状加固体挡墙。水泥土围护墙优点，由于一般坑内无支撑，便于机械化快速挖土；具有挡土、止水的双重功能；一般情况下较经济；施工中无振动、无噪音、污染少、挤土轻微，因此在闹市区内施工更显出优越性。

3.2 土钉墙

土钉墙是一种边坡稳定式的支护，其作用与被动的具备挡土作用的围护墙不同，它是起主动嵌固作用，增加边坡的稳定性，使基坑开挖后坡面保持稳定。采用土钉墙的一般要求，首先，土钉墙可适用于塑。不塑或坚硬的粘性土；其次，在有地下水的土层中，土钉支护应该在充分降排水的前提下采用；最后，土钉墙容易引起土移，采用土钉墙支护应慎重考虑，墙体变形对周围环境的影响。

3.3 排桩支护

坑开挖时，对不能放坡或由于场地限制不能采用搅拌桩支护。开挖深度在6-10m左右时，即可采用排桩围护。排桩可采用钻孔灌注桩、人工挖孔桩、预制钢筋混凝土板桩或钢板桩等。

3.4 混凝土灌注桩

按其成孔方法不同，可分为钻孔灌注桩，沉管灌注桩、人工挖孔和挖孔扩底灌注桩等。钻孔灌注桩是指利用钻孔机械钻出桩孔。并在孔中浇筑混凝土（或先在孔中吊放钢筋笼）而成的桩。根据工程的不同性质、地下水位情况及工程土质性质，钻孔灌注桩有冲击钻成孔灌注桩、回转钻成孔灌注桩、潜水电钻成孔灌注桩及钻孔压浆灌注桩等。

3.5 地下连续墙

通常连续墙的厚度为600mm、800mm、1000mm，也有厚达1200mm的。地下连续墙刚度大，止水效果好，是支护结构中最强的支护型式，适用于地质条件差和复杂，基坑深度大，周边环境要求较高的基坑，但是造价较高，施工要求专用设备。

4 结束语

深基坑支护工程是近二十年来随着城市高层建筑发展而发展的一门新的实践工程学，涉及到工程地质、水文地质、工程结构、施工工艺和施工管理等几门学科的综合技术。随着科学技术的发展和计算机的应用，在岩土工作者和工程技术人员的共同努力（下转第218页）（上接第100页）下，深基坑支护技术方面一定会有新的突破。

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近些年来，我国的汽车工业获得了高速发展，人们对于汽车的需求也不断增强，同时人们对于汽车的性能、外观等要求也在不断提高。由于参数化设计的方法的不断发展以及计算机辅助系统的引进，汽车的设计方法也在飞速发展。在现代车辆设计工程中，以计算机为核心的汽车设计工程技术日益成熟逐渐普及开来，例如以CAD/CAE/CAM技术为主的一体化产品开发技术的不断更新发展，这些技术的发展给予汽车工业注入了新的发展活力。汽车的车身设计在保证汽车基本性能的前提下，尽量满足顾客的需要，同时提高汽车的设计精度，使车身设计满足汽车市场的发展需求。

1.汽车车身设计在汽车工业中的重要性

自从第一辆汽油内燃汽车的诞生，汽车的发展历史已经超过了100年。随着经济的发展，人们的生活水平不断地提高，人们对于衣食住行要求也是越来越高，与此同时，汽车已经成为了人们出行必备的交通工具。汽车的车身设计技术不断地发展与更新，同时得到了广泛的应用，比如以计算机辅助设计和计算机辅助制造等技术在汽车工业中越来越受到重视。在整辆汽车的开发设计中，汽车的车身设计占据了相当重要的地位，同时，车身设计也会影响汽车的开发周期，对于汽车的销售也有着很重要的作用。不同于一般的机械产品的设计，车身设计有着很大的难度，在设计时要考虑各方面因素，汽车的受风阻力、装配精度、消费者的喜好等，同时车身设计是在三维平面建模，难度大，而且装配精度无法得到保证、工作量大，造成汽车的车身设计设计周期较长。消费者在选购汽车时，汽车的车身已经成为了重要的参考标准，因此汽车的车身设计在汽车工业中显得越来越重要。汽车的车身设计不仅要满足各方面大的性能，比如车身的受到的空气阻力、节能和环保等性能要求，而且在美观上也要满足消费者的审美需求。汽车的车身是汽车的三大总成之一，是汽车工业中至关重要的组成部分。在汽车工程高速发展过程中，车身工程的发展已经成为了发展最为迅速的一个组成部分。

2.参数化设计

参数化设计是将设计要求、设计原则、设计方法和设计结果用灵活可变的参数表示，参数化设计在人机交互过程中可以根据实际情况来进行修改，来确保设计的精确。变动几何法、几何推理法以及参数化操作法是参数化设计的主要的三种方式，得到了广泛的应用。参数化设计是根据一些相关条件与结构参数来进行设计，保证了产品设计的精确以及产品设计的安全性能，提高了产品的设计效率。参数化几何模型的构造和几何约束关系的提取和表达、约束求解是参数化设计的重点。在参数化设计过程中，设计者采用的设计方式相对比较宽松，设计难度也大大降低。

在汽车车身设计工程中，参数化设计对于缩短设计周期、提高设计效率有着重要的作用。利用参数化设计，可以优先考虑车身的几何形状，对于车身的具体细节尺寸可以暂时忽略，在产品设计工程中，参数化设计利用构造的模型来确定设计意图，进行设计工作。在汽车车身设计过程中，参数化设计在设计车身时可以进行不同的设计方案的实验，极大的推动了车身设计技术的发展。

3.汽车车身设计理论与设计技术的发展

对于汽车来说，车身的主要功能是提供良好的乘车环境和保证乘客的安全，在整个汽车构造中有着重要的地位。在车身设计工程中，传统的车身设计方法已经渐渐不在适应市场的供应需求。传统的车身设计方法因为设计周期长、设计量较大、产品的设计效率较低以及精度难以得到有效的保障，因此传统的车身设计方法正在被现代车身设计方法所取代。不同于传统车身设计方法以手工方式为主，现代车身设计技术引进了计算机辅助车身设计开发技术，拥有着明显的优势。现代车身设计技术利用参数设计进行车身的设计实验，提高设计的柔性和可行性，满足了目前的汽车市场需求。在现代车身设计中采用了CAD/CAM技术，有着传统设计方法难以企及的优势，解决了传统车身设计方法的弊端。现代的车身设计技术，提高了设计效率，保证了设计精度、缩短了设计开发和制造周期，同时减轻了设计量，设计更加容易进行，设计的修改与调整较于传统车身设计方法更为简便。现代的车身设计技术，利用参数设计，将车身的性能进一步完善，构造模型方便进行车身的模拟实验，来确保车身设计的精确度。

4.车身设计方法展望

随着消费者需求和喜好的改变，车身设计也要不断地进行更新发展才能满足市场需要。当前来说，车身设计大多数都是改型设计，而且参数化设计技术的应用，充分发挥了设计的优势，在继承以往设计经验和设计知识的同时，开拓了新的设计方法来满足市场的需求。在现代车身设计工程中，模块化、自动化、虚拟化是车身设计技术发展的主要趋势。在现代车身设计工程中，计算机辅助系统的引进，为设计人员提供了一个完全虚拟的设计开发空间，对于车身设计有着重要的影响。因此，计算机辅助系统的提升是未来车身设计技术发展的一大趋势。同时，参数化技术的应用对于车身设计也有着重要的作用，弥补了传统车身设计方法的不足，由此可见参数化技术的不断更新研究以及对于车身设计的更全面应用也是车身设计的发展方向。

5.结语

在汽车车身设计中，参数化设计的应用和计算机辅助系统的引进对于车身设计技术的提升起到了重要的作用。基于参数化设计的汽车车身设计，根据参数化、模块化的设计要求来设计车身，来满足车身的设计需求。展望车身设计技术的发展趋势，加强车身的参数化研究以及对新技术下的车身设计参数化设计以及模型构建的分析，推动汽车车身设计技术的发展。

【参考文献】

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学科内容的本质追求及其应用模式分析

技术永远是手段，要为教学内容服务，因此，要想使信息技术在教学中高效地发挥作用，必须弄清楚学科的本质追求。学科的本质追求不同，其应用的模式也不同，所以我们要在分析学科的本质追求的基础上来构建不同学科的应用模式。

目前，学科分类主要可分成科学和人文两大领域。科学追求的是精确性和简约性，人文追求是生动性和丰富性；科学的标准是规范和统一的，人文的标准是多变和多样的；科学强调的是客观事实，人文强调的是主观感受；科学教育的工具性价值超过其目的性价值，人文教育的目的性价值超过其工具性价值；科学的教育过程是认识客观世界和改造客观世界的过程，而人文的教育过程是精神享受的过程，是提高生命质量的过程，是体验和提升生命价值的过程，是感悟自由精神的过程。

1.人文学科的“1035”教学模式

目前，人文社会学科主要侧重于事实性知识和理解性知识的学习，对于批评性知识和创造性知识，学生则没有时间和精力来学习。因此，教师可以利用电子书包，实现颠倒课堂，拓展学习时空，让学生在课后进行事实性知识和理解性知识的学习，而课上主要进行批评性知识和创造性知识的学习。

思路：原来一堂课45分钟完全在进行事实性知识和理解性知识的学习，现在教师可以利用电子课文让学生在课前进行事实性知识和理解性知识的学习，然后在课上用10分钟时间检查一下课文内容的学习，接着用35分钟进行批判性知识和创造性知识的学习，主要是让学生以自己擅长的方式对课文进行二次加工，把课文的内容演出来、画出来、唱出来、写出来。

2.科学学科的教学模式

对于理科知识的学习，教师主要是采用任务或问题驱动，让学生明白为什么要学习这些知识，然后通过知识学习过程使其尽量自己把知识探究出来，而不是硬性地灌输。在知识学习的过程中，要尽可能地满足学生的个性化学习需求，为每个知识片段准备讲授、认知和探究的资源，让每位学生经历不同的学习过程。接着通过测试与训练，实现精准化的测试与指导，通过体系化的梳理来建构自己的知识结构，最后进行拓展和应用（如上页图1）。

不同内容的特点分析

为了在学科教学中高效地应用信息技术，一定要分析学科的内容分类有哪些、每一类的内容有什么特点、最佳的学习方式是什么、最佳的评价方式是什么，以及最佳的信息技术支撑方式是什么。把这些内容分析清楚了，才能精准地提升信息技术在学科教学中的高效应用。下面，笔者从专题学习内容、英Z和语文的课文学习内容、理科学习的知识点学习内容、常见的练习学习内容、复习课学习内容以及实验课学习内容六个方面进行分析（如表1）。

不同环境的应用分析

除了分析不同内容的特点，我们还要分析不同的信息化环境的特点。目前，主流的信息化环境主要有多媒体环境、电子交互环境、计算机教室环境、智慧教室环境和泛在学习环境，只有明白了这些环境的特点，才能根据教学需要进行选择（如表2）。

信息技术在学科教学中的应用已经有了相当长一段时间，但却没有引起学科教学的革命性变化，只是低层次的应用。其核心是教学的模型还没有发生变化，仍然处在人类学习的第二个阶段（如下页图2）。

其实，人类的学体可以分为三个阶段，依次是一对一、一对多和多对多。

一对一：主要是师徒制的一种学习方式，教师的所有行为和选择的教学内容都是根据学生的特点量身定做的。因此，这种学习模式的优点是因材施教，而缺点是效率太低。

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符合学科的特点，对学生进行思想品德教育，是小学数学教学的一项重要任务。要使这一任务在数学教学中真正落实到实处，取得实效，关键要注意在“结合”二字上下功夫，通过借助于数学知识载体，进行符合学生年龄和心理特点的德育渗透，使学生受到潜移默化的德育感染和熏陶。根据近几年的教学实践，笔者认为，小学数学教学中渗透德育较好的方法主要有以下几种:

一、数据对比法

数学是研究现实世界的空间形式和数量关系的一门基础学科。结合教学内容，通过数据对比，赋德育于数量关系的教学之中，是小学数学教学渗透德育的最基本方法。数据对比有有两种途径:一是利用教材现题对比。现行的小学数学教材编有不少渗透思想品德教育的例题和习题。数学教学渗透德育，首先要注意充分发挥教材中这些例题和习题的德育功能，通过对这些素材的精心处理，使数学知识的教学成为学生能接受思想教育的教学活动。二是根据需要编题对比。即按照学校德育工作的总体安排，配合消化教学内容，有针对性地收集有关数据，编成数学问题，让学生解答，或由教师提供数据，指导学生自编自解，在编题解题中渗透德育。如要进行国情教育，就可以在进行“百分数的应用”教学时，给学生出示两个条件:①我国现在的国土面积是960万平方千米。②江苏省全省的面积约为10平方千米。让学生根据上面的两个条件，编题计算江苏省全省的面积占我国现在的国土面积的几分之几;还可以结合教“比较分数的大小”这一课时，引导学生比较“我国用占世界7/100的耕地养活了占世界1/5的人口。这两个分数哪个大?”这样即有利于巩固学生的数学知识，又增强了数学教学的德育作用。

二、观点熏陶法

通过数学的教学内容，使学生受到辨证唯物主义观点的启蒙教育，是小学数学教学渗透德育的重要方面。小学数学教材蕴含着极其丰富的唯物主义观点教育的“养料”。充分挖掘教材的辨证主义思想教育因素，有意识、有目的、有计划地树立对立统一观点，事物的普遍联系观点和实践观点等唯物辨证法基本观点的种子及早撒播在小学生的心灵里，对其形成革命的人生观和科学观具有很重要的意义。根据小学生的心理特点、认识事物的基础，数学教学渗透辨证唯物主义基本有力点主要在两个方面:一是通过讲解数学的方法用唯物辩证法阐述数学知识，揭示其间的种种辨证关系，在学生的脑海中初步打上辨证唯物主义基本观点的印记。二是通过培养数学思想方法渗透。以唯物辩证法为指导，加强数学思想方法的教学，发展学生的数学智能，培养学生分析问题和解决问题的能力。这种通过具体的日常数学教学活动的渗透，实效性强，学生从中受到的唯物辩证法思想的熏陶更为深刻。

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中图分类号：TU723.5文献标识码： A 文章编号：

在工程建设中， 工程造价的预结算审核是合理确定工程造价的必要程序及重要手段。 通过对预、结算进行全面、系统的检查和复核，及时纠正所存在的错误和问题，达到合理地确定工程造价， 使之有效地控制工程造价的目的，保证项目目标管理的实现。为进一步探讨如何才能既快又好地做好工程造价的审核工作，本人根据工作实践，论述了对工程造价预结算审核的问题和方法。

1工程造价审核中存在的问题

1.1预结算定额存在不合理性

建设工程预结算的编制是一项很复杂的工作，是需要技术与经济相结合的核算工作，不仅要求编审人员要具有相关的专业技术知识，包括建筑设计、施工技术等一系列系统的建筑工程知识，且还要有较高的预算业务素质。但是在实际工作中，不论水平高低，总是难免会出现这样或那样的误差，如：定额换算不合理，由于新技术、新工艺和新材料的不断涌现，导致定额缺项或需要补充的项目不断增多；定额子目中的工作内容表述不清晰；因缺少调查和可靠的第一手数据资料，致使结算定额或补充定额含有较多的不合理性。

1.2 在工程结算时，出现高估冒算现象

目前，高估冒算现象在工程结算时较普遍。一些施工单位为了获得较多收入，不是从改善经营管理、提高工程质量、创造社会信誉等方面入手，而是采用多计工程量、高套定额单价、巧立名目等手段人为的提高工程造价。

1.3设计变更多，工程量计算出现误差

由于工程设计变更多，且项目频繁，使计算过程复杂。容易重复计算，计算的基础不一等均容易造成错误。

2 原因分析

综上分析，造成以上问题的原因主要包括以下几方面：

（1）极少数的结算编制人员业务水平不过关，以致计算“失真”。

（2）施工单位顾虑结算卡得太紧，送审结算是建设单位委托中介机构审核的，建设单位的主观愿望是核减核增的额度来收取业务费，这自然形成施工单位加大水分多报的可能。

（3）工程量计算方面：工程量的计算是依据竣工图纸设计变更联系单和国家统一规定的计算规则来编制的 是结算编制的基础。工程量计算误差主要包括；没有执行定额中工程量计算规则进行计取。在定额中子目录再次计算，计算单位不一致而造成工程量的小数点错位等。

（4）材料价格方面：主材的型号、材质在设计中不明确。除省规定的材料价格外，还有大部分采用的是市场价，这也影响了结算的造价。

（5）费用计算方面。不按合同要求套用计价程序。工程没有达到约定的文明施工程度却按约定计算文明施工措施增加费用。

3 工程造价审核的内容

3.1工程量的审核

（1）工程量的计算应力求准确，在计算各分部的工程量时，各分部有其规定的工程量计算规则，掌握计价表子目中所包含的工作内容，清晰子目换算规定，审核工程量的计算单位是否与套用的定额单位保持一致等。例如：如建筑层高大于3.6m时，顶棚需要装饰方可计取满堂脚手架费用，现浇钢筋混凝土构件方可计取支模超高增加费。

（2）审查变更项目、签证、核准工程量。在工程项目建设中，工程变更和现场签证是不可避免的，在审查设计变更时，应审查该变更是否有合法的手续和依据。对现场的经济签证应首先定性审查。1）造成费用增加的原因不是承包商的。2）合同规定的不应由承包商承担的风险。3）与合同相比较是否已造成费用增加。现场签证及设计修改通知书应根据实际情况核实。如果在一部分已施工完毕才通知要变更的，就应计算返工费，如果还未施工便通知变更的，按变更内容计算工程量即可。

3.2 单价套用的审核

（1）工程造价定额具有科学性。单价套用的审核是审核其套用定额是否合理和准确，工程项目有否重复套价。如果是投标工程，则审查其单价是否与投标报价的单价相符，计价所完成工作内容是否与投标综合报价描述的工作内容相一致。

（2）审查材料价格是否合理。工程建设过程中，材料费占很大的比重，约占工程造价的60%~70%左右，由此可见材料价格的高低对工程造价的影响很大。因此在材料价格审核过程中，一定要有据可查，主要审查材料价格的采用是否与施工合同约定时间一致，对于特殊的材料设备，是否办理材料价格采购签证及品牌认证手续，目前市场上的伪劣产品较多，就是同一种合格产品，不同的厂家和型号，价格差异也比较大。特别是一些机械设备，进货前必须征得建设单位同意，其购置发票必须要建设单位签证。如有投标报价，必须与投标报价时承诺的品牌等级相一致。

3.3费用的审核

取费应结合相关文件如合同、招投标书等来确定费率，审核时注意如下一些问题：审查执行的取费是否在工程费用适用范围内，例如在一个单位工程内挖方或填方超过5000的工业与民用建筑的土石方工程，就不能按建筑工程取费，而应按大规模土石方工程取费，同时审核所取的各计费费率是否正确，是以人工费为基数还是以分部分项、技术措施项目人工费＋材料费＋机械费为基数，对于费率下浮或总价下浮的工程，在结算时要特别注意变更或新增项目是否同比下浮等。

4 工程造价的审核方法

4.1全面审核法

全面审核法：是按照工程图纸的要求，结合现行定额、施工组织设计、招投标文件、承包合同或协议以及相关造价计算的规定和文件等，全面地审核工程数量、单价以及费用计算。这种方法实际上与编制施工图预算的方法和过程基本相同。这种方法常常适用于初学者审核的施工图预算； 投资不多的项目， 如维修工程；工程内容比较简单的项目，如围墙、道路挡土墙、排水沟等。这种方法的优点是：全面细致，审查质量高，效果好；缺点是：工作量大，时间较长，存在重复劳动。

4.2重点审核法

重点审核法：抓住工程预结算中的重点项目进行审核的方法。该方法是有侧重的，一般选择工程量大而且费用比较高的分项工程的工程量作为审核重点。如基础工程、砖石工程、混凝土及钢筋混凝土工程，门窗幕墙工程等。该方法的优点是工作量相对大的工程中，应主要审核路面及各结构层的工程量和单价，如有大量土方工程，应作为一个专项进行审核。这些费用项目计算方法较简单，但一旦算错，对造价很可能会产生大的影响。

4.3对比审核法

对比审核法：是指将现有工程和其它工程的经验造价数据进行分析对比，从中找出不符合投资规律的分部分项工程，再针对这些分部分项进行重点计算的审核方法。这要求审核者要在总结分析其它工程造价资料的基础，找出同类工程造价的指标、综合单价及工料消耗的规律性，然后，根据这些指标对审核对象进行对比分析，从而发现问题。

4.4分组计算审查法

分组计算审核法：是把工程造价中有关项目划分若干组，利用同组中一个数据与其它分项工程量之间的逻辑关系审查多个分项工程量的一种方法。这种方法的最大优点是审核速度快，减少重复计算量。

在用对比审核法审核各分项综合单价时，也可考虑用分组法。如一般把底层建筑面积、底层地面面积、地面垫层、地面面层、楼面面积、楼面找平层、楼板体积、天棚抹灰、天棚涂料面层编为一组，先把底层建筑面积、楼地面面积算出来，其他分项的工程量利用此基数就能得出。这种方法的最大优点是审查速度快，工作量小。

5 结束语

综上所述，建设工程预结算的审核是一门专业性、知识性、政策性、技巧性很强的工作。因此需要我们在工作中不断学习、总结和提高。

参考文献

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大数据时代的到来，企业的内部审计既面临新的机遇，也面临着新的困难和挑战。内部审计的对象发生相应改变，其审计理念和管理模式、审计方法也就需要相应的革新和优化，才能顺应时展趋势，在愈趋激烈的市场竞争中实现企业整体竞争实力的有效提升，为企业的长足发展打下坚实基础。大数据背景下，企业内部审计的理念更新和运行方式的转变，包括其在应对多种信息化问题时，所需的战略性规划和创新，都是企业内部审计未来发展的主要方向，也是实现其自身价值提升的重要方面。应当在发现难点问题和解决问题的过程中，不断实现与大数据时代的有机融合。

一、 “大数据”概念探析

所谓大数据，指的是依托于计算机信息技术的发展而兴起，并逐渐壮大的、所有价值重大并能快速形成和传播的多种结构、非结构型数据的集合。大数据能够被即时调取和利用。同时，大数据还涵括因数据处理和分析、管理需要而产生的相关处理技术和操作平台。大数据具有形态多种多样、整体规模庞大且价值愈趋重大等特征，通过云技术的整合，能够在网络中得到盘活利用。

大数据对于人们的思想观念有着巨大的影响作用，对于企业内部审计而言，不仅导致审计对象发生巨大改变，其审计方法和模式、面临的风险也有着很大的变化。审计的组织运营环境在庞大的信息群作用下，其整体格局发生巨大变化。要在大数据背景下实现内部审计的有效增值，就需要对大数据环境有充分认识。

二、 大数据背景下内部审计面临的新挑战

（一） 内部审计需实现理念的更新

在大数据背景下，企业内部审计面临着新的挑战，首要的即其自身理念更新需求越加迫切。大数据时代，数据资源对于企业内部审计具有重要作用，通过对数据资源信息的有效审计，能够获得其直接审计价值和间接审计价值。直接审计价值能够为企业直接使用，而间接审计价值则能够充分体现审计信息源头的重要作用，经由信息加工处理后，其对于企业的作用甚至可能超出直接审计价值。在传统的审计操作中，这往往因难度较大、过程过于复杂或其价值未被有效发掘而遭到忽视。为此，内部审计必须在理念上进行更新和优化，充分利用大数据操作工具将数据向资源转变，挖掘潜藏的价值信息，既为企业内部审计提供证据支持，也为其审计结果评测提供有力支撑。

（二） 内部审计运行需求更加多样

大数据环境中，内部审计在实际运行时需满足多种需求，才能确保其在运行时的安全性和准确性，才能确保其在大数据环境对海量信息的操作成为可能。首先，就内部审计的安全性需求而言，内部审计应当对当前的安全预警进行全方位重塑，就大数据的复杂性和关联性问题，逐步建立起安全可靠的安全预警系统，对于潜在的风险进行有效预估。其次，应当对内审流程进行重新建立，将过去内部审计流程中相对独立的格局打破，实现数据信息的无缝衔接。信息资源交流更全面，内部审计的作用才得以发挥到最大。

三、 大数据背景下提升内部审计价值的难点

（一） 内部审计对信息技术的处理能力较差

大数据的主要特征体现为，数据量大，且类型种类繁多，价值密度相对较低，要在海量的信息中提取有价值的信息，必须借由先进的信息技术，利用专门的信息挖掘和分析处理技术，通过先进的机器算法，完成对信息的筛选和提纯。随着大数据时代的不断发展，大数据在企业内部审计中的渗透性越来越突出，而内部审计在处理相关数据信息时，对于信息技术的处理能力相对较差，无法满足其在数据处理上的巨大需求，这也是其在实现自身价值提升中的主要难点之一。

（二） 内部审计对风险的发现防控能力不高

内部审计在大数据背景下，面临的另一难点，即风险发现和防控难度的不断加大。今后企业的发展方向，多朝多层级架构发展，其整体管理和运营模式更加多元化，对于内部审计工作的职责要求来说，其在相关风险的发现上难度更大，在进行风险防控方面，需采取的办法和措施更加复杂化和多样化。大数据环境下，要想提升内部审计价值，就需要改变传统的依靠审计监督为主的风险管理模式，转变为以数据分析为基础，将风险监控作为主要导向的风险管理模式。通过对企业全面数据信息的动态分析，覆盖式的数据监测，企业风险能够被及时发现，且预先建立的防控办法能够将风险降到最小。

（三）内部审计价值增值作用发挥难度较大

随着市场竞争压力不断增大，企业内部审计价值需不断得到提升，将其增值作用提升到一定层级，才能为企业的管理者提供建设性的发展意见，企业风险管理和未来发展规划都能有很好的掌控。而大数据环境下，企业内部审计能够借助于信息技术的先进性，将自身的价值发挥到最大，也将其增值作用充分挖掘出来。但相较于传统模式下的内部审计，要想实现这一点，就需要内部审计部门对自身进行全方位规划和调整，无论是思维模式、执行模式，还是基础设施建设、人才培养等。只有完成这一优化和革新，其获得的信息价值才能居于更高层面，才能为企业制定出更具战略性和前瞻性的审计建议。

四、 大数据背景下提升内部审计价值的方法

（一）实现审计管理模式的优化创新

为实现大数据背景下企业内部审计价值的提升，应首先注重其审计管理模式的优化和创新。传统的管理模式下，其主要管理方式为专家领头、审计人员进行现场审计执行，且业务条线为单方向，效率相对较低，审计结果的广度和深度不足。对其进行优化创新，应将其管理模式转变为持续性审计触发模式，对风险识别的模式则向着全面化方向转变，执行方式则为智能化、非现场方式。其信息化程度更高，对于审计的执行力度更大，更具延展性和纵深性，审计成果能够制定成巨大的成果库，方便及时调取使用，更具效率性、科学性和合理性。

（二）实现审计分析方法的改进完善

就审计分析方法来看，传统的审计分析方法多为抽样审计，或者运用相关因果关系进行进一步的审计分析。其准确性相对较低，无法实现对整体信息的完全掌握。为实现内部审计价值的有效提升，使得其在风险预估能力方面得到显著提高，就应将审计分析方法转变为全面审计，对大数据进行逐一分析，实现审计分析由抽样审计向全面审计和关联分析转变。借助于数据挖掘技术，将企业内部所有的业务数据作为审计对象，快速全面地对其进行筛查，并通过对数据间的关联式分析，打破不同业务部门之间的区隔。这样一来，企业业务发展的未来趋势和潜在风险信息均能被及时发现，为企业的未来发展提供建设性意见和建议。

（三）实现审计分析内容的扩展延伸

在庞大的大数据储存库当中，仅有少数为结构化数据信息，绝大部分为非结构数据信息，包括图片、视频和位置信息等。传统的审计模式下，仅能对结构化的信息进行审计分析，因其审计对象不全面，获取的审计信息存在遗漏，审计结果的准确性和全面性得不到有效保证。为此，应当实现审计分析内容的扩展和延伸，将非结构化数据作为审计分析对象之一，对其中隐含的内涵和价值进行充分挖掘。利用非结构化数据分析技术，结合高级分析技术和工具，使得非结构化数据居于审计分析触角延伸范围之内。审计分析内容更加广阔，审计结果更具准确性，审计价值也就得到了有效提升。

（四）实现审计分析思路的拓展

实现审计分析思路的拓展，是提升内部审计价值的有效途径，也是其未来发展的必经之路。在大数据分析技术中，内部审计平台搭建起来后，其接受到的信息来源多种多样，数据类型也各不相同。如利用传统的审计模式，必定对数据信息之间的关联性有所忽视，导致其关联性带来的审计结果被遗漏。拓展审计分析思路，即对于接受的所有数据进行相关分析，得出各种信息之间的关联性，并通过模糊识别和模糊分析方法，对于数据中的隐蔽信息和潜藏信息进行有效挖掘。审计结果在发现和揭示趋势性风险方面的能力更强，其对企业风险防控上的助力更为突出。

结语：

大数据时代下，企业内部审计只有经由不断的创新和发展，对于传统模式进行优化和改革，才能实现与信息技术的有效结合，才能在大数据时代愈趋激烈的竞争和挑战中获得生存和长足发展。虽然由传统向未来转变需要面临多种阵痛，需应对复杂多变的问题和难点，但只有变革和发展，才能实现内部审计价值的有效提升。在管理模式、分析内容、分析方法和分析思路不断革新的同时，还应注重审计人才队伍的建设，注重云审计平台的打造和搭建，并实现整体审计运作机制的完善，才能切实提升未来企业内部审计的价值，并充分发挥其增值作用，为企业风险的防控和未来的稳健发展提供重要保障。 （作者单位：江西省投资集团公司）

参考文献：

[1] 肖仲云，于海云. 内部审计价值增值的影响因素――基于结构方程模型的实证检验[J]. 财经论丛，2014，12：61-68.

[2] 宁波. 大数据背景下提升内部审计价值的方法与难点[J]. 商，2015，04：151.

[3] 刘荣. 浅析“大数据”时代的内部审计应对策略[J]. 中国内部审计，2015，05：42-46.

[4] 闫学文，刘澄，韩锟，卢薏，胡浩，刘祥东. 基于价值导向的内部审计评价体系研究：理论、模型及应用[J]. 审计研究，2013，01：62-69.

篇13

关键词：桩顶沉降、桩顶水平位移、桩体水平位移、轴力监测。

引 言

车站深基坑为东西走向，基坑开挖长为160m，东侧宽28m，西侧宽21m，开挖深度为22m。车站东北侧为机场航站楼，车站位于规划停车场下方，2号风亭位于现有落客平台匝道桥旁。车站为地下双层岛式站，地下一层为站厅层，地下二层为站台层，车站附属建筑包括2个出入口和2个风亭等土建工程，施工采用明挖法，支护结构为钻孔灌注桩和钢管内支撑。

1.监测项目

车站深基坑主要进行的监测项目有：基坑桩顶沉降、桩顶水平位移、桩体水平位移（基坑测斜）、钢支撑轴力监测等。

2.布点要求

2.1基准点：在远离基坑变形区域（50m）外，布设永久性沉降和位移基准点4个。

2.1.2桩顶水平位移点：测点布设在基坑四周围护桩顶，埋设强制对中装置。边长大于30m的按间隔30m布点，小于30m的，按1点布设，基坑4角各布设1点，共布设17点。

2.1.3桩顶沉降点：测点布设在基坑四周、围护桩顶，边长大于30m的按间隔30m布点，小于30m的，按1点布设，基坑4角各布设1点，共布设17点。

2.1.4桩体水平位移（测斜）孔：测孔布设在基坑四周围护桩体内，边长大于60m的按间隔60m布孔，小于60m的按1孔布设，共布设8孔。

2.1.5钢支撑轴力：在钢支撑两端安装予埋轴力计，共布设16组。

为了便于数据对比，以上各监测项目中监测点平均分布在基坑每条主断面上，监测点布设主断面示意图如下：

2.2巡视内容

2.2.1周边环境：建（构）筑物是否有裂缝、剥落，地面是否有裂隙、沉陷、隆起、基坑周边堆载情况、地表积水情况等。

2.2.2基坑工程：明挖基坑围护结构体系有无裂缝、倾斜、渗水、坍塌、支护体系施做情况、地下水控制情况。现场巡视按要求填写巡视成果表，特殊情况下扩大巡视范围。

2.3监测频率： 施工方要求每天至少监测一次，第三方监测要求每三天监测一次，出现特殊情况（多方法监测数据变化量大、现场巡视发现有裂缝）时进行加密监测。

3.监测方法及效果

3.1监测方法及初始值：采用“同人员、同仪器、同线路”进行观测，用Leica-TCA2003型马达跟踪精密全站仪对由4个基准点组成的二等控制网进行角度和边长观测。角度观测为左右角两测回，距离采用直反觇进行观测，其各项观测精度均满足《建筑变形测量规范》要求。观测数据采用清华三维软件平差，平差精度为1/180000。变形监测工作采用整体监测形式，在基坑开挖前一周对监测点三次观测，取三次观测数据的平均值作为初始值。

3.2沉降监测：基坑四周、桩顶沉降采用电子水准仪天宝DINI03进行监测，监测等级按II等水准进行监测。观测方法采用前-后-后-前的顺序，地表监测基点为标准水准点（高程已知），监测时通过测得各测点与水准点（基点）的高程差ΔH，可得到各监测点的标准高程Δht，然后与上次测得高程进行比较，差值Δh即为该测点的沉降值：ΔHt（1，2）=Δht（2）-Δht（1）“+”值表示上浮、“-”值表示下沉。

3.3 桩顶水平位移：采用有“测量机器人”之称的最先进全站仪 TCA2300，该仪器（角度测量精度0.5”，测距精度1mm+1ppm），特制U型强制对中观测台2个，布设成相互垂直，可以控制基坑所有变形点，采用该观测台能达到观测稳定对点精度高，测点设置在围护桩顶或边坡坡顶，埋设强制对中装置，每个变形点观测三组数据，数据值保留至小数点后四位，其差值均在0.2mm内。每次测量的坐标减去上次测量的坐标，得到ΔX、ΔY，根据基坑方向与真北方向的角度关系，对变化量ΔX、ΔY进行角度归算，计算出垂直于基坑方向上的位移量。

3.4 桩体水平位移（测斜）： 桩体水平位移采用CX-3C测斜仪进行测量，每0.5米读一次数，垂直基坑方向正反两次测量进行平差。基本公式：V1=（V正－V负）÷2，V2=（V正－V负）÷2＋V1

依次累加；ΔV1 = V1 本次测量值－V1 上次测量值。依次对应相减，得出每点的位移量。“+”值表示向基坑内倾斜、“-”值表示向基坑外倾斜。

3.5 支撑轴力：采用XP05振弦频率仪进行轴力监测，读取数据后，用公式算出轴力变化值：P=K*(f I2－fO2)

其中P表示轴力变化值，K表示轴力计标定系数，f i表示轴力计任一时刻观测值，fo表示轴力计初始观测值。

以上各监测项的的监测预警值均为0.8倍设计容许值。

4.各项监测数据分析

监测多方法数据和资料，通过比较分析能极大提升信息反馈的可靠性，并能有效剔除粗差。可以按照安全预警位发出报警信息，既可以对安全和质量事故做到防患于未然，又可以对各种潜在的安全和质量问题做到心中有数。

现对基坑第六主断面各测项监测点数据进行对比分析，评价基坑安全性。

4.1桩顶沉降曲线图如下：

根据图表曲线可以看出，基坑刚开挖时，由于土压力突然较小，桩顶沉降有隆起现象，随着基坑开挖，侧压力平衡发生变化，变形值和沉降量由小变大，围护结构变形增大。持续一段时间后，围护结构的支撑内力，锚杆拉力与土侧压力处于平衡，变形数据达到稳定。桩顶水平位移和桩体水平位移变化趋势一致，同时跟支撑轴力成反比例，当加大支撑轴力时，位移量变化减小，向基坑外变化，支撑轴力减少时，位移量增大，向基坑内变化，但数据变化量不是很大。根据每个断面上的4个监测项目，进行数据对比，位移及沉降变化速率均小于3mm/d，累积量均小于30mm的预警值。从整个分析可以得到该工程基坑支护设计合理,一级基坑安全控制有效。

结束语

（1）监测工作在地铁深基坑开挖过程中能有效地起到指导安全施工的作用，加强监测可以及时发现隐患，为确定加固措施、确保工程安全提供重要依据。

（2）变形监测频率要根据施工进度计划，安排好监测作业时间，因为工程阶段性变形量所占比例大，与工序相关性很强。

（3）城市地铁深基坑施工，由于受环境条件限制，人为因素、环境因素、气象因素等等情况影响，单一监测数据不能说明问题，可靠性较低，单一监测方法已不能满足城市地铁施工安全要求。

（4）可靠的信息、精度合理的数据对可能发生的危及环境安全的隐患或事故提供及时、准确的预报，以便及时采取有效措施，避免事故的发生。