远程审计的思考范文

导语：想要提升您的写作水平，创作出令人难忘的文章？我们精心为您整理的5篇远程审计的思考范例，将为您的写作提供有力的支持和灵感！

篇1

审计是高职院校会计专业的一门核心课程，是集基础会计、财务会计、经济法、管学理等多门学科知识于一体，并进行回顾、总结和运用的实用型课程，与其他财经学科相比，它的综合分析性、社会实践性和判断推理性都比较强。在审计课的教学中，教师应注重培养学生综合运用所学知识，理论联系实际，独立思考、创新思维，提高发现问题、分析问题和解决问题的能力。因此，分析审计教学的现状，探索审计教学的改进措施，具有十分重要的现实意义。

一、当前高职高专审计教学现状

审计是一项专业性、技术性很强的工作，这就需要在审计教学中不但要重视审计理论教学，更要注重培养学生审计工作能力。近几年来，很多院校都对审计教学内容和教学模式进行了改革，但是依然存在以下几个问题：

（一）审计教学目标没有合理定位，无法满足现行环境对应用性人才的要求。

高职高专审计教学的目标不够明确，因为高职院校学生大多面向中小企业和会计师事务所等社会中介服务机构的会计与审计基础工作岗位，除了培养良好的职业素质，还应让让学生掌握审计基本知识和技能，培养学生分析和处理问题的能力；具备扎实的经济管理基础知识和会计、审计基本知识；熟悉国家财经法律法规；培养学生整体的审计职业判断能力，具备较强的会计、审计职业技能的高素质应用型人才。

（二）缺乏适合高职高专审计教学的教材，审计课程综合实训案例没有针对性。

审计实践教学的形式可以是多种多样的，如课内模拟实训、校外顶岗实训等，而这些实践内容的开展都离不开与之配套的实践教材和实践基地。但是，适合高职院校审计课程的实践教材非常少，常见的案例教材缺乏系统性和连贯性，与现实需求相脱离。大多审计课程的教材的知识是局部的和零散的知识，难以培养学生的审计判断和处理的能力。审计的理论和实务教材缺少循序渐进，逐渐认知的过程，提供的往往是一些经典的、综合的、大型的案例，学生刚开始根本无法理出这些案例的头绪，更无法进行分析讨论。

（三）现行的高职高专教学大多采用课堂讲授，不利于培养学生的主动性和创造力。

高职高专审计教学基本上是教师讲、学生听，教学内容主要局限于书本，教学手法也局限于灌输，对从未走出校门的学生来讲，从他们已有的感性知识中很难过渡到教师讲授的内容之中，学习过程变得抽象、枯燥，不利于锻炼学生分析问题和解决问题的能力。关于课程的考核，大多学校的审计考核仍然采取笔试考试，无法衡量学生动手操作的好坏，这种单一的考核形式也抑制了学生的实践操作兴趣和积极性。

二、高职院校审计课教学改革的途径和方法

（一）完善高职高专审计教材与实训资料

在教学中教材是决定教学的重要因素。针对审计教材中存在的问题，在审计教学中，应尽量选用例题多、内容浅显易懂的教材，或者教师编写适合于本校学生实际情况的教材。

（二）完善审计教学方法

完善改进教学方法，可以从二个途径进行，第一，从激发学生的学习兴趣下手，提高审计教学效果。第二，采用“任务驱动”教学法，从授课方法下手。

第一，如何激发学生的学习兴趣。首先，我们提倡课堂讲授与引导相结合，在讲授过程中多提几个“为什么”、“怎么办”等，来引导学生思考。比如，当讲到审计应付账款时，可以先问学生“假如你是注册会计师，你会采用什么审计程序审计应付账款？”学生可能做出各种回答，接着再问“如果用检查或者函证的审计程序应检查什么，程序是什么？”像这样来引导学生积极思考，鼓励学生大胆回答。其次，重视案例教学与课堂讨论相结合，提高学生的学习兴趣，让学生在解决案例问题过程中提高分析、判断、解决问题的能力。再次，注重课堂讲授与实训相结合，在讲授审计理论的过程中，安排适量的审计实务训练，激发学生学习的积极性，培养其职业判断能力。

第二，关于“任务驱动”教学法，“任务驱动”教学法体现以“学生为中心、教师为主导”的教学策略，将审计课程划分为不同的教学模块，根据教学模块将审计任务划分成便于学生学习的单项操作、综合实训等审计任务，每类任务的完成通过提出任务、分析任务、完成任务、评价结果、教师总结等连续过程进行。让学生在完成“任务”中掌握知识和技能，提高学生的实践操作能力。真正让学生通过任务的完成等实现对审计实训内容的学习，达到学会、学懂、熟练掌握，充分发挥学生的主动性、积极性和创造性。

改变原来单向的填鸭式教学方法，根据具体教学内容综合采用多种教学方法和手段。除了前面提到的教学法外，还可以采用讨论式教学、情景教学或者互动教学。例如，可以选取某些比较简单的内容，事先让学生搜集相关的资料，让他们自己上台讲课，使学生充分参与进去，最后老师进行点评，增强学生的学习效果。在采用多种教学方法的同时，尽可能利用现代化的教学手段，来提高教学效率，增强教学效果。

（三）加强实训环节教学

可以通过案例教学及审计实训，来加强实训教学。比如搜集相关案例，建立审计案例库。案例教学对学生理解抽象的审计理论有非常好的效果，但目前来说，我国的审计案例教学研究开展得很少。一方面是由于案例研究起步晚，另一方面也是由于受到社会发展环境等多方面的影响，案例质量和数量都不尽如人意。

另外，构建审计模拟实验室。可以大大提高学生审计实操能力，由于审计模拟实验所需资料涉及的知识面广、技术性强，要求建设人员不仅要具有相当丰富的会计、审计理论知识与实践经验，还需熟悉电算化会计与计算机审计操作技能。

三、结束语

在新的政治经济环境下，高经济发展速度不断加快，不确定性因素不断增多，审计人员综合素质培养显得更为重要，审计学课程教学改革应有利于培养财会审计人才的综合素质，形成既注重理论水平，又强化实务操作能力的课程教学特色。

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近年来，随着我国高等教育体制改革的不断深入，经教育部批准由专科学校升格的新建本科院校如雨后春笋般涌现。随着学校招生规模和办学层次的提高，许多原有的基础设施已不能满足学校快速发展的需要。新建基建项目急剧增多，基本建设资金投入逐年加大。与升格前相比，许多新建本科院校的校园环境和学校办学条件都得到了极大改善，但伴随带来的基建工程审计问题也日益突出。如何加强新建本科院校基建工程审计监督，如何提高建设资金的投资效益，切实维护学校的利益，促进基建工程领域的廉政建设，已成为新建本科院校审计部门工作的重要内容之一。

一、基建工程审计监督存在的主要问题

（一）机构设置不合理

由于受内设处级机构数量与领导干部职数的限制，不少新建本科院校没有独立设置内审机构，而是把审计与纪检、监察机构合并设置，实行三块牌子、三种职能、一套人马的配置方式。一方面的确在很大程度上精减了机构和人员，有利于纪检监察部门与审计部门的协调与密切配合；但另一方面又弱化了审计工作的专业性和特殊性。尤其是在部门领导干部的选任上，纪检监察和审计领导岗位的专业及业务能力素质要求明显不同，在实际选任工作中很难兼顾纪检监察与审计岗位的不同需求，导致非审计专业类或非财经类领导干部担任审计工作负责人的情况较为普遍。

（二）审计专业人员配备不足

由于编制问题的困扰，许多新建本科院校在工程审计人员配备上往往只有1至2名，甚至有个别还不是专业的工程审计人员。因此，工程审计专业技术人员紧缺、各专业方向配备不齐、业务水平参差不齐的现状在各项审计任务繁重的新建本科院校中尤其突出，造成个别专业素质相对较高的工程审计人员工作压力大、劳动强度高、加班频繁，常常处于超负荷工作状态，一定程度上影响了工程审计质量和效率。

（三）审计工作职责不清

审计是由审计机构和审计人员对被审计单位的经济活动的合法性、真实性及其效益性进行独立的审查、评价和监督活动。有些新建本科院校的工程管理部门由于缺乏专业的工程预结算员，工程预算主要是委托施工单位或社会中介机构进行编制，往往未能全面履行对工程编制的完整性、准确性的审核。导致审计部门在工程预算审核中既是“运动员”又是“裁判员”，既是“执行者”又是“监督者”，由于职责不清，导致工作中“越位”现象时有发生。

（四）审计工作监督不力

1.对大型基建工程项目，新建本科院校基于审计人员不足、专业技术力量薄弱的原因，往往把审计监督的重点放在工程结算审计阶段，对影响工程投资效益的工程立项、设计、招标等前期工作缺乏有效的控制和监督，基建工程审计监督工作相对滞后。

2.零星工程立项的机动性、灵活性较大，施工点、面分散，管理和技术人员不可能一一跟踪到位；一般没有规范的设计与施工图纸，工程预算难以满足准确性和完整性的要求；管理相对松散，实施阶段欠缺细致周全的施工过程记录，致使审计监督工作的开展缺乏足够的依据，如：工程量的计算，定额套用标准等；这无疑增加了审计监督的难度，也增加了审计工作的风险。

二、加强基建工程审计监督的建议

（一）合理设置内审机构，重视专业队伍建设

1.完善机构设置。许多大学都将审计与纪检、监察等部门合署办公。作为新建本科院校的审计部门无论合署还是独立设置，学校都不应以机构设置、人员编制、办公场地及办学经费等诸多问题不由，随意压缩审计部门的机构和人员编制。有条件的高校应该尽早将审计与纪检分开，争取设立独立的内部审计部门，完善机构设置，最大限度地保证审计工作的独立性、客观性和公正性。

2.配备数量充足的审计人员。基建工程审计是一项责任重大、脑力劳动和体力劳动强度高、分工细致且技术性极强的工作，高校要严格按照《中华人民共和国审计法》、《教育系统内部审计工作规定》等法律法规的要求，合理配备一支年龄、学历、知识结构合理，具有财会、经济、审计、工程、土木等多种专业知识的审计队伍。

3.加强职业道德教育。审计人员在很多场合都要面临金钱和利益的诱惑，因此个人良好的道德品质和职业道德是做好审计工作关键。新建本科院校应该将思想素质好、业务能力强、有事业心、作风正派、群众公认的好干部充实到审计领导岗位来。同时通过典型示范教育、警示教育等多种形式加强对审计人员的职业道德教育，明确审计人员违规违纪必须承担的严重后果，增强审计人员的法律意识，严格遵守审计工作纪律，不断提高审计人员的政治思想觉悟和业务能力水平。

4.积极组织学习交流。积极参与教育系统内审经验交流会和理论研究，积极组织审计人员学习兄弟院校先进经验，参加岗位培训和继续教育学习。通过学习交流，拓宽审计工作视野，了解审计工作发展新动态，不断适应新形势下的高校审计工作。

5.领导重视和关心。学校领导及部门领导要从关心爱护和保护审计人员的角度出发，对打击报复审计人员的行为要严肃制止，对坚持原则、廉洁奉公的审计技术人员要给予保护和奖励，为审计人员创造一个宽松的工作环境。对不适合审计工作的人员要及时调离；对违反职业道德、工作失职，违反廉政规定的行为，应视情节轻重和影响大小，由学校按规定给予处分；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

（二）注重制度建设，加强内部管理

1.不断完善各项审计监督制度，制定审计人员行为规范。例如学校内部审计工作规定、基建修缮工程审计制度、大型基建工程全过程跟踪审计制度、委托社会中介审计制度、业务会议制度等等，规范相关工作职责、工程程序。做到以制度管权、以制度管人、以制度管事，使审计监督工作有法可依、有章可循。实践证明：人员落实、制度健全是做好规范内部管理行为、做好工作的重要保证，通过加强制度建设，明确工作职责、工程程序，才能确保管理部门工作到位而不越位，才能确保基建工程审计监督工作有序进行、有章可循。

2.重视抓好基建工程项目招投标审计监督工作。学校应建立健全工程招投标、设备采购、工程变更签证等有关制度。对大型基建项目，要实行承建单位资质考察制，以保证建设资质优秀、合同信誉良好的施工单位参加投标。尤其要重视工程招标文件的审计监督，招标文件要注重表述的准确性、内容的规范性、条规的合法性及可操作性；组织实施招标前，应在招标文件中合理确定工程总价的有效投标价范围、工程主要材料综合单价的有效报价范围、评标办法等，避免在招标过程中的暗箱操作，减少人为因素的干扰，降低招投标成本和风险，保证项目招标的公正、公平、合理、合法。

（三）强化审计职责，实施全程跟踪审计

全程跟踪审计是由事后审计向事前、事中审计的跨越，是现代审计的发展方向，它有利于保证工程质量、有效控制工程造价，有利于对基建工程项目经济活动进行客观、公正的评价。

1.把好事前审计关。主要是对立项决策到工程施工前工作的审计，审计部门要把握好立项决策、设计、招投标、合同制定等四个环节的工作。重点审核：

（1）项目立项的决策程序是否合规；可行性研究报告编制的依据是否真实；项目投资估算的是否可行。

（2）设计方案和设计单位是否通过招标优化选择；设计任务书和初步设计的主要指标（如建设规模和建设标准）是否符合决策目标；是否进行优化设计，如限额设计等；是否组织设计单位、监理、业主和有关专家进行设计图纸会审；全面审核设计概算。

（3）招标文件是否真实、全面、准确地反映学校意图；招标程序是否合法合规；评标、定标工作是否公平公正；工程量清单中主要工程量的计算是否准确、清单项目描述是否准确、是否存在明显漏项，是否存在定额计价时的漏项风险和工程量清单计价时的不平衡报价风险；拦标价是否合理。

（4）合同条款是否与招标文件、投标文件有实质性背离。

2.把好事中审计关。主要是对工程施工阶段的审计，是全程跟踪审计的核心。审计部门要重点抓好合同、设备及材料价格、工程变更、签证、工程进度款、索赔等五个关键点。主要审核：

（1）施工合同主体是否合法；合同内容是否完整性；与结算及价款调整条款的内容表述是否准确、完整，合同是否依法履行。

（2）检查大宗材料、设备的招标采购工作，做好工程材料的价格咨询。

（3）对隐蔽工程采取抽查的形式进行监督与鉴证，重点跟踪对结算时容易产生分歧的隐蔽工程，如土方工程、路基工程、拆除工程等；审核是否符合设计变更的批准程序，变更内容是否与实际发生相符，设计变更引起造价变化的是否能作为结算依据；审核是否符合工程签证的管理程序和批准权限，签证内容是否与实际发生相符，计量计价方式是否与合同有关条款约定相符（或另做合理约定），能否作为结算依据。

（4）审核是否符合申报程序，所报进度是否与实际工程进度及实际工程量相符，计量计价方式及支付办法是否与合同约定相符，是否存在重复申报或将业主直接采购的材料设备虚报的现象，工程预付款是否按合同约定扣回等。

（5）在工程实施过程中，对可能引起索赔的因素重点跟踪，并及时提供相关咨询建议，以力求避免索赔事件的发生。

3.把好事后审计关。主要是对竣工结算和投资评价的审计，是全程跟踪审计的落脚点。

（1）做好工程量审查。

（2）检查材料价差合理性，确保材料价格信息源的准确可靠，适时进行市场调查。

（3）审查隐蔽验收记录，严格审查验收记录手续的合法性和完整性。

（4）审查设计变更签证，审查变更手续是否真实完备。

（5）审查工程定额的套用，主要以建设单位现场签证记录及建设方签字认可的竣工图为依据。

（6）审查各项费率、价格指数或换算系数是否正确。

（7）对结算书中的每一项进行认真核算、防止各种计算误差。

（8）审查工程价款结算与实际投资的合法性、真实性及工程造价控制的有效性。

参考文献：

[1]包石玉.基建工程跟踪审计关键点探讨[J].财会通讯，2012（19）.

[2]古志文.高校基建工程项目实施跟踪审计的探讨[J].商业会计，2012（12）.

[3]王朋才.风险导向模式在高校基建审计中的应用[J].财会通讯，2012（07）.

[4]姜猛.试论以内部审计为核心的高校内部控制体系建设[J].财会通讯，2011（08）.

[5]彭红涛，李培景，姚新宇等.普通高校基建工程造价内部审计机制探析[J].教育与经济，2010（04）.

[6]李海容，范亮春.高校基建工程结算高估冒算审计分析与对策[J].商业会计，2010（21）.

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困惑二：评审标准困惑。各省（市）都制定了出版高级职称评审的标准与办法，高校在组织评审过程中也会一一对照标准，但是在坚持标准的同时还会设置通过率，参评人员即便已经符合出版高级职称评审条件，高校这一关也不一定能够通过。这个困惑，实际上是标准执行问题：在高校评了高级职称的人员，其基本工资、岗位工资等便随之上调，因此高校要设置一定的通过率；大学社是企业，评聘分离，员工评上高级职称也不意味着其待遇就会有明显提高，而且出版社员工的工资、奖金等全部由企业负担，在评审中设置通过率限制，是不合情理的。

困惑三：评审制度困惑。大学社已经改制，但仍处处留有高校事业单位管理的印迹，如出版社领导主要由学校委派而较少从出版社提拔，两种编制人员实行工资两条线，职称评审费两种人员两个标准，评审参照高校职称评审办法，等等。现在全国的出版社高级职称申评大致分为两类，一类即为大学社以外的其他出版社，由单位组织材料审核与上报，由省（市）出版局组织遴选全省（市）的出版领域专家成立评审组进行评审，这种评审的评审者、申评者都属于同一领域，申评者机会平等，因此较为合理。另外一类就是大学社，先由大学社进行材料审核上报，然后学校组织成立学科组和高评委对申评者进行资格评审，这种评审对出版社参评者较为不利，如果再考虑高校学科建设对高级职称的要求以及出版社人员管理社会化，大学社的人员在大学体制内申报高级职称便更处劣势。而这正是大学社聘用制人员中高级职称者少于其他出版社的根本原因。出版社所属学校级别越高，其高级职称评审要求也越高，申评高级职称也就越难。

随着大学社原事业编制人员逐步退休，聘用制人员将逐步成为出版社发展的主要力量，或许在不久的将来，大学社只有社长、总编和财务总监来自学校，所谓的身份问题也就不再是影响企业发展的因素。所以，出版社目前对聘用制人员的培养与高级职称群体所占的比例必将对出版社未来的发展产生重要影响。笔者认为，高校在解决大学出版社聘用制人员高级职称评审问题中扮演着关键角色，同时出版社也要在员工职业发展和评价机制上进行改革。

思考一：高校改变经营单位管理思路。经营单位的所有权归学校，但是高校应该按照企业的发展规律给予出版社充分的发展空间与自由，并给予配套政策。对出版高级职称评审，高校可以有两个思路：一是改革思路，即将出版专业高级职称评审纳入省市出版局评审体系，高校作为出版社的主办单位，只负责对申报出版高级职称者的材料真实性进行核验，然后出具委托评审函，由出版局组织评审，这样大学社人员与其他出版社人员就能面对同一标准，较为公平。二为改良思路，即高校仍成立评审组对申报者的材料进行评审，但是只从条件满足情况上进行评定，不设置通过率，只要符合条件即给出评审意见，并出具委托评审函，由省市出版局再组织评审，这种办法从形式上和内容上保证了申评材料的真实性和资格条件的符合率，同时又保证了大学社申评者能与其他出版社人员适用相同的评审标准。

思考二：出版单位建立发展激励机制。职称评审既是对工作能力的检验，也是工作取得业绩的证明，它可以成为单位评聘员工的参考。出版社作为人力资源的使用者，可以将职称评定与岗位级别晋升等进行一定程度的挂钩，以便充分发挥考核的激励作用，从机制上促进员工提高业务水平与能力，积极参与职称评审。同时，出版社要制定人才发展目标，以提升编辑综合素质、使编辑获得全面发展为基本点，促使编辑自觉地学习提高，多出研究成果，从而反过来为出版社更好地服务。①在具体实施中，可以设置一定的奖项，如重大图书（出版）奖、引进项目和资金、重大出版项目立项、出版科研等，将经济效益和社会效益结合起来，建立理论和实践能力综合提升的长效机制。

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随着非公有制经济的快速健康发展，非公有制企业专业技术人员队伍也在不断壮大。如何在非公有制企业中发挥职称政策优势，创新人才工作体制机制，激发各类人才的创造活力和创业热情，开创人才辈出、人尽其才的新局面，是职称工作者进行职称评定工作所必须认真思考的问题。本文对非公有制企业专技术人员职称评审的现状进行了分析，并就如何进一步稳定非公有制企业人才队伍、做好职称评审工作进行了一些思考。

一、非公有制专业技术人员职称评审的作用

专业技术人员职称评审对于稳定和发展专业技术人员队伍、调动工作积极性、激励专业技术人才成长以及形成尊重知识、尊重人才、尊重技术的社会氛围，都起到了十分积极的作用。

1.对非公有制企业发展的作用。专业技术职称评审对企业有着吸引、稳定、激励和优化企业人才队伍结构、提升整体素质的作用。首先，职称评审过程是对专业技术人才选拔的过程。一方面，企业能够通过职称评审选拔并发展一批高素质人才，从而壮大了人才队伍；另一方面，职称评审能够促进专业技术人员通过接受再教育等方式，进一步提升自身价值，从而起到了促进企业人才培养的作用。其次，职称评审工作在具备资历、专业技术水平和工作业绩等方面的要求，对企业人才发展起到了正确的导向作用。再次，由于专业技术人员职称评审岗位数额的限制，促使专业技术人员在平时的工作中积极进取，互相竞争，增强了企业专业技术人员的竞争意识和工作积极性。此外，在专业技术人员职称评审条件中提出外语水平要求，有助于企业广大专业技术人员适应当前全球经济一体化的时代趋势。

2.对专业技术人员本人的作用。职称是专业技术人员的知识、能力、水平、业绩等综合实力的反映。专业技术职称评审则是专业技术人员实现自身价值、提高社会地位的一条重要途径。从某种意义上讲，专业技术人员职称评审是衡量专业技术人员事业成就和社会价值的标志。

二、非公有制企业专业技术人员职称评审现状

1.服务范围不断拓宽。凡是与单位确立了人事、劳动关系的非公有制企业专业技术人员，不受户口所在地限制，均可通过相关渠道申报评审职称和参加各类专业技术资格、职业资格考试。

2.申报渠道不断畅通。在专业技术、专业技术资格和职业资格考试等方面，非公有制企业与国有单位人员一视同仁，实行统一评审程序、统一评审组织、统一职称证书。同时把非国有单位职称评聘纳入正常的专业技术职务评聘范围，积极为非公有制企业的专业技术人员职称评定提供最简便、最高效的服务。

3.评价办法不断创新。在评价手段上不断探索适合非公有制职称评定新路子，评价办法由单一的“评审”发展到“以考代评”、“考评结合”等多种形式，体现以业绩能力为导向的评价办法，充分调动专业技术人员的积极性。

4.职称结构及分布渐趋合理。在非公有制企业中，年轻人比重较大，取得职称的人数在不断增加。随着非公有制经济的发展、广纳人才优惠政策的出台以及非公有制企业人才引进进程的进一步加快，现在各类人才的学历及职称，基本上呈由低到高逐步递增的梯次结构。

三、非公有制企业职称评审存在的不足

1.政策落实不到位。一些非公有制企业存在着重引进轻管理、重使用轻培养的现象，不能把职称改革相关政策落实到位，挫伤了非公有制企业专业技术人员干事创业的积极性。

2.缺乏职称管理人员。大部分民营企业无相对固定的职称管理人员，政策宣传不到位，企业专业技术人员对职称政策、申报渠道、评价标准缺乏了解，职称申报呈无序化状态。

3.职称评审条件过于简单，缺乏量化指标和弹性条件。现行专业技术人员职称评审中“重学历、重资历、轻能力”现象依旧存在，严重制约优秀人才的脱颖而出。

4.专业技术职称终身制的弊端。专业技术职称终身制，一经获得，终身享有，使得一些人在获得职称专业技术资格后失去了进取心，学术方面停滞不前、得过且过。

四、非公有制专业技术人员职称评审的完善措施

1.建立统一的、科学合理的非公有制企业专业技术人员职称评价体系，规范非公企业的职称评定。一是要统一申报范围、申报程序、申报渠道。为非公有制企业专业技术人员参加职称评审提供便利，并采取动态管理模式，随时申报，定期评审，统一发证。凡符合晋升专业技术职务任职资格申报条件的非公有制企业人员，均可直接到人事部门申报参评，也可由所在单位统一申报。二是要制定适合非公有制企业专业技术人员评审标准。对长期工作在一线的业绩突出的民营企业专业技术人员申报职称的，建议取消外语、计算机及论文要求。在制定标准时，要坚持重实际操作能力，秉持侧重效益、重业绩、重贡献的评审原则，不唯学历、不唯身份、不唯资历，把参评对象的技术水平和技术创新作为主要评价依据，把实地考核、现场答辩作为主要评价手段。让他们有参评的机会，为人才脱颖而出创造机会。

2.加大职称评审工作的宣传力度，使更多的非公有制企业专业技术人员了解职称政策。可以通过广播、电视、报纸、网络等新闻媒体加强职改政策的宣传，提高民营企业对职称评定工作的认识。主动深入非公有制企业发放服务联系卡，建立企业联系走访制度，并利用新闻媒体及时准确地将职称评审工作安排、评审程序和方法、政策规定、申报条件要求、各类申报过程的具体要求出来，以便他们按时、按质做好职称申报工作。同时，加强对非公有制企业人力资源进行职称业务培训，以利于职称政策的贯彻落实。

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科学技术的发展与进步，推动着内部审计的改革与创新。随着信息化时代的到来，ERP、HR、OA等系统在企业经营管理中广泛应用，内部审计的方式也随之发生了革命性变化。现代审计业务中，传统手工作业方式已逐步退出了历史的舞台，网络审计成为了主流的发展方向，而基于这一基础之上的远程审计也应运而生、成为现实。远程审计的出现，凸显了现代网络审计“即时、高效、便捷、低成本”等特点，突破了传统审计模式下“时间与空间”的限制，使审计的效率性、效益性和效果性得到了优化和提升，从而倍受审计人员的青睐和推崇。那么，远程审计是什么？其存在的优势、风险以及应对的措施有哪些？基于这些问题的思考，本文结合烟草行业远程审计的实际应用，对上述问题作以研究和探讨。

一、远程审计的内涵及外延

（一）远程审计是网络审计的发展与延伸

远程审计是一种汇集了计算机技术、网络技术、审计技术于一体的现代审计作业方式，属于一个前沿的、新兴的领域，因此目前还没有一个严格的定义。远程审计的产生，源自于网络审计系统的开发与应用。对于集团公司而言，基于内部广域网的支撑环境，营销、财务、内部管理等系统设置了标准接口，集团内部信息高度集成，于是一些集团公司利用内部信息化资源开发了网络化的审计管理系统，以此提高内部审计工作水平。而远程审计又是网络审计的发展与延伸。基于网络审计平台的支撑作用，审计人员能够在远离被审计单位的情况下即时获取财务、经营及管理数据，并运用数据处理、统计分析等系统功能，对其经营管理活动进行审计、监督和检查，从而达到优化审计资源、提高审计效率的目标。由此可见，远程审计对企业的信息化建设水平及审计人员综合素质提出了更高要求，“因此在我国并没有实现”。而近年来，烟草行业不断加强内部网络审计系统建设，对于远程审计进行了大胆地研究与尝试并在实践中得到较好地应用。

（二）远程审计的技术原理

远程审计技术主要是通过集成化的网络审计系统完成对业务数据的采集与转换，再利用审计辅助程序进行统计、抽样、分析等审计作业处理，最终形成审计报告的过程（图1：远程审计作业的技术原理）。完整的远程审计系统应包括“审计管理信息系统、审计作业工具系统、数据采集转换系统、联网审计系统（数据分析预警平台）”四个部分。审计管理系统用于下达审计计划、分配权限等项目组织工作；审计作业软件用于提供各种辅助工具，帮助审计人员进行详细审查；联网审计系统用于审计人员远程登录，并通过预警系统等发现审计疑点；数据采集转换系统用于业务平台数据和审计平台的数据采集转换处理。

（三）远程审计要与现场审计相结合

远程审计的基础是网络数据，而网络数据的虚拟性则决定了远程审计的局限性。因此，应用远程审计不能脱离了“人机结合”的基本思路，正确认识网络数据对审计结果产生的积极作用和不利因素。实际应用过程中，则将“远程审计与现场审计、虚拟数据与实际数据”紧密结合、综合运用，以确保审计结果的真实性、可靠性和完整性。比较好的做法是：现场审计前，审计人员通过远程审计完成数据的收集、统计、分析等基础性工作；现场审计时，重点关注已发现的审计疑点及深入挖掘审计线索，从而达到缩短现场审计时间、降低审计成本、提高审计质量的目标。

二、远程审计案例及其特点

（一）背景

烟草行业信息化建设水平在国内处于领先位置，ERP管理已步入成熟阶段。其信息化建设布局已覆盖了包括卷烟营销、专卖管理、客户关系管理、财务管理、投资项目管理等经营管理的方方面面。数据平台由总公司或省级公司统一开发、管理和维护，各系统之间形成了标准接口。在此基础上，烟草行业于2008启动了审计信息化建设，构建了具有烟草特色的网络审计系统，实现了省、市、县三级数据共享和功能集成的一体化应用。网络审计系统采用了J2EE平台和B/S架构，与财务、营销等业务系统之间设置了标准接口，分别由“审计管理、在线审计、现场作业”等十多个功能模块组成。系统由省级公司集中进行部署，分级授权应用、维护和管理。2012年初，安徽省烟草公司在总结网络审计经验的基础上，开始进行远程审计的探索与研究，现已在内部经济责任审计、财务收支审计等业务中得到有效运用。

（二）案例

2013年，安徽省烟草公司将对某市级公司法人代表进行任期经济责任审计。该项目年度计划已在“网络审计系统”中设定，项目组成员从各市级公司审计人员中抽调。该项目于4月1日启动，项目组长已在“系统”中完成了计划分解、任务分配等组织工作；被审计单位基本情况、内控制度等已通过电子档下发给审计组成员；审计方法采用远程审计和现场审计相结合的方式。根据《审计方案》安排，远程审计时间段为4月3日至23日，现场审计时间段为4月25日至4月30日。远程审计阶段的任务是：利用网络审计系统，统计分析任期内主要经济指标、财务收支等目标完成情况、对被审计单位内控体系建设情况进行初步评价、利用网络审计系统功能模块完成审计抽样并在系统中标注审计疑点、观察被审计单位现阶段业务流、资金流、信息流的运作情况等，并在此基础上形成初步审计底稿。现场审计阶段的任务是：核查网络数据的真实性、调查审计疑点、排查是否存在审计漏洞并确定是否开展延伸审计、其他应关注的事项。在此基础上，结合远程审计初步底稿，完成正式审计底稿的编制等工作。

（三）效果评价

1、提高了审计效率

原任期经济责任审计现场工作时间一般为10—15天，本案中现场审计时间为5天，审计效率提高，审计成本下降，审计目标更具针对性。远程审计的最大优点就是能够自由地掌握基础阶段的工作时间，尽量减少现场审计时的冗余工作。通过网络审计系统授权，审计人员能够在远距离接触到被审计单位的业务数据，完成大部分审计现场时要做的基础性工作，不仅为审计人员和被审计单位提供了方便，也使审计资源得到了合理地优化和有效地运用。

2、提高了审计质量

传统审计模式下，审计人员往往因工作时间的限制而出现一些审计疏漏或被迫放弃对一些疑点的延伸调查。远程审计为审计人员提供了充分的时间保障，使其能够对被审计单位的整体情况进行综合、全面、细致地检查，降低了因时间受限所带的审计风险。此外，网络审计系统中的“数据中心”，融汇大量的财务信息、经济活动信息等，使审计人员能够更好的拓展审计内容的深度，提高项目审计的数据资料覆盖面，较好的保证了项目审计质量。

3、实现了动态监督

远程审计使审计信息的收集实现了实时化、动态化。在ERP环境下，审计人员可以观察到经济活动发生的全过程，并在交易发生时或发生后不久开始编辑交易数据，寻找不符合项的细节；也可以运用系统提供的标记和追踪功能，在某些数据或交易上加上标签，并建立一个审计证据文件，嵌入到审计业务的计算机系统中，从而掌握到最新的经营管理情况，达到对被审计单位实施动态监督。

4、提高了队伍素质

从手工审计到远程审计的转变令人耳目一新，进一步激发了审计人员学习审计业务知识、计算机技术及网络技术的活力；此外，审计人员有更充足的时间学习掌握被审单位的业务流程、规章制度等，对提高审计人员的综合素质及工作质量也起到了一定的促进作用。

5、有利于审计派驻制管理

烟草行业推行审计派驻制以来，按照“监督驻地、参审异地”的工作要求，审计人员一方面要负责驻地企业的审计项目；另一方面，要受上级的领导和委派参与异地审计项目。当两方面的审计项目发生冲突时，审计人员往往难以兼顾。而远程审计的应用，有效地缓解了这一矛盾。审计人员足不出户便可完成异地项目的大部分工作，从而减少了外出时间，提高了工作效率，实现了驻地项目与异地项目的协调统一。

三、远程审计存在的风险及应对措施

（一）风险因素

1、审计线索的局限性

每一名称职的审计人员都有着尽可能发现审计线索的主观意愿，以提高审计的质量和风险的防范能力。而大部分审计线索往往隐藏于大量的数据、材料和信息之中，需要审计人员广泛地搜集和取证并据此做出精心地甄别和判断。在传统审计环境中，经营业务过程大多在纸制材料上反映，审计线索十分清楚，审计人员只要在各种资料中找到切入点，就能顺藤摸瓜找到所有的审计线索。由于远程审计是基于信息化基础之上，经济活动中的单据、票证和账簿等都是以虚拟形式反映，审计人员无法获取信息系统之外的原始记录，发现审计线索的途径主要依赖于网络上的经济活动，审计人员的职业判断力受到了一定的影响。

2、审计人员的适应性

传统的审计模式下，审计组在实施审计业务时具有整体性。内部沟通的方式简单明了，业务能力上可以形成互补，审计组长能够随时监督组员的工作情况，而诸多审计疑点也是在审计人员相互沟通中发现的。远程审计与传统审计有着明显的区别，审计人员基本上是在孤立的环境下从事审计业务，其沟通习惯、查阅习惯、思考习惯等均发生了深刻变化。比如：远程审计期间，沟通方式只能采用电话和网络；查阅的方式完只能通过计算机进行审查；审计组长不能完全掌握审计人员工作状况等。如果审计人员不能够适应这种环境变化，及时调整工作思路和作业方式，势必会对审计质量产生一定的影响。

3、修改数据的可能性

传统审计中的一个重要环节就是要对计算机记录与原始记录的符合性进行测试，以确保数据真实性和可靠性。而远程审计的工作基础是被审单位信息系统中的数据和资料，其数据的真实性得不到有效验证。如果被审计单位修改了信息系统中的历史数据，那么远程审计将失去应有的作用和意义，所从事的大量工作将前功尽弃，所带来的审计风险也随之加大。

4、信息技术的安全性

远程审计是一种全新的审计模式，审计软件开发还处于初级阶段。由于软件公司对网络审计的研究还不够透彻，所开发的软件也不是很成熟，其功能性和稳定性尚需提高和完善。此外，由于计算机硬件资源和网络通讯技术存在固有的不稳定性，审计过程中随时有可能出现一些意想不到的情况。如：软硬件故障使数据发生错误或丢失，软件故障或遭遇黑客、病毒入侵破坏软件等。

（二）应对措施

1、完善审计信息系统功能

审计信息系统的功能越强大、考虑得越周全，就越能为审计线索的发现提供帮助。如果系统设计时考虑不全面，那么在实施审计业务时，就只能发现业务处理的结果而不能追索其来源。比如：有的企业为了掩盖隐藏大额现金交易的行为，在录入凭证摘要和使用科目时，会将“现金”改为“银行存款”。而大部分的财务管理系统中都设有票据管理模块，如果审计系统能够对票据系统进行联查和分析，就能根据“票据号码的连续性”这一线索发现所存在问题。

2、提高审计人员的综合素质

远程审计要求审计人员既要懂网络知识，又要精通审计理论，同时还要熟悉网络审计软件的开发、设计、维护等。由于我国对于网络审计的研究尚处于初步探索阶段，对于远程审计更是缺乏理论的支撑。这就要求审计人员能够自立根深，认真研究远程审计模式下的审计方法，改变传统审计模式下的思考习惯、查阅习惯等，在实践中不断地摸索、积累和升华，努力适应远程审计所带来的作业方式变化。此外，远程审计过程中，由于审计人员是在孤立的环境下开展工作，失去了现场监督的环境，对其职业道德水平也提出了更高要求。

3、建立远程审计风险防范机制

建立严格的远程审计责任追究机制，明确审计方、被审计方、系统开发维护方等相关方的职责权限及处罚措施等，防止系统数据被修改的风险。审计组在进驻现场时，应在第一时间获取原始记录，并与已采集的系统数据进行查验比对，以排除修改历史信息数据的风险因素。一旦发现数据被修改情况，应立即调整审计计划并采取相应的纠正措施。同时，要建立适应远程审计的内部沟通机制。除审计信息系统提供的查询、抽样、统计、分析等基础外，在系统中设置审计日志记录功能，自动记录审计人员在远程审计期间所从事的工作，以便及时掌握审计人员的工作状态，监督审计工作质量。有条件的情况下，可以在审计系统中添加网络视频功能，采用网络会议形式增加内部沟通渠道。

4、加强对信息系统的风险控制

审计信息系统与营销、财务及其他管理软件均有接口，因此系统管理人员不仅要加强对审计信息系统的日常维护，还要时刻关注相关软件系统的稳定情况，及时发现和排除软硬件故障。针对审计信息中存在的漏洞，要及时沟通软件公司进行改进和完善。对于审计人员，要严格遵守企业内部信息安全规章制度，避免人力因素造成了系统损坏、数据丢失等。

四、结束语

综上所述，远程审计作为新兴的审计形式，无论是理论还是实践都使传统审计发生重大变革，迫使审计人员做出更多的努力以适应形势发展的需要。同时，由于我国对远程审计的理论研究和实践探索尚处于初步阶段，推进远程审计过程中必然会面临诸多疑问和难题，需要审计人员在实践中进行不断地探索、研究和解决。

参考文献：

[1]刘昂.2012：在信息技术条件下对公司远程内部审计的展望，商品与质量（8），P214

[2]林欢，张孝友.2010：完善网络审计的几点看法[J]，财务与会计（2），P132

[3]刘雷.2010：我国网络审计的现状及问题应对策略[J]，经营管理者（5），P298