税收筹划具体措施范文

导语：想要提升您的写作水平，创作出令人难忘的文章？我们精心为您整理的13篇税收筹划具体措施范例，将为您的写作提供有力的支持和灵感！

篇1

1．税收筹划的风险分析

从我国税收筹划的实践情况分析，纳税人在进行税收筹划过程（包括税务机构为纳税人筹划）中都存在一定的风险。

（1）税收筹划具有主观性。纳税人选择筹划方案的形式，以及如何实施筹划方案，完全取决于纳税人的主观判断，包括对税收政策的理解与判断、对税收筹划条件的认识与判断等。通常，税收筹划成功的概率与纳税人的业务素质成正比例关系。全面掌握税收、财务、会计、法律等方面的政策与技能有相当的难度。因而，税收筹划的主观风险较大。

（2）税收筹划具有条件性。税收筹划的条件主要有两个方面的内容：其一是纳税人自身的条件，主要是纳税人的经济活动；其二是外部条件，主要是纳税人适用的财税政策。

税收筹划的过程实际上就是纳税人根据自身生产经营情况对财税政策的灵活运用，有时是利用政策的优惠条款，有时是利用政策的弹性空间。而纳税人的经济活动与财税政策等条件都是不断发展变化的，税收筹划的风险也就不可避免了。

（3）税收筹划存在着征纳双方的认定差异。严格意义上的税收筹划应当具有合法性，纳税人应当根据法律要求和政策规定开展税收筹划。但是税收筹划针对的是纳税人的生产经营行为，而每个企业的生产经营行为都有其特殊性，而且筹划方案的确定与具体实施都由纳税人自己选择，税务机关并不介入其中。税收筹划方案究竟是不是符合税法规定，是否会成功，能否给纳税人带来税收上的利益，很大程度上取决于税务机关对纳税人税收筹划方法的认定。如果纳税人所选择的方法并不符合税法精神，诸如一些“打球”的做法，税务机关可能会视其为避税，甚至当作是偷逃税，纳税人将为此遭受重大损失。

（4）税收筹划本身也是有成本的。任何一项经营决策都需要决策与实施成本，税收筹划也不例外。税收筹划在可能给纳税人减轻税收负担，带来税收利益的同时，也需要纳税人为之支付相关的费用。

纳税人的筹划成本主要包括办税费用、税务费用、培训学习费用、税收滞纳金、罚款和额外税收负担等几个方面。进行筹划也应该遵循成本收益原则，这是一种成本约束。

2．税收筹划的相关风险及其计量

税收筹划主要有两大风险：经营过程中的风险（经营风险、财务风险）和税收政策变动的风险。经营过程中的风险主要是由于企业不能准确预测到经营方案的实现所带来的风险，实质上是一种简单的经营风险，即经营过程未实现预期结果而使筹划失误的风险。如果方案涉及筹资决策，则税收筹划风险还包括财务风险。政策变动风险与税法的“刚性”有关，目前中国税收政策还处于频繁调整时期，这种政策变动风险不容忽视。例如，原来许多企业通过变相的“公费旅游”为雇员搞福利，避税现象严重。为弥补政策漏洞，国家规定公费旅游应缴纳个人所得税。

一个筹划方案的实施一般要经过一定时期，所以我们在评价收益效果时应考虑资金的时间价值。资金的时间价值与期望投资报酬率密切相关。在其他条件相同的前提下，风险越大，期望投资报酬率越大，节税价值就越小。

例如，A方案年净现金流量为20万元，经营期为10年；B方案的年现金净流量为25万元，经营期为8年。无风险报酬率为4%。筹划者判断，A方案的筹划风险为5%，而B方案的筹划风险为8%（经营期限短，经营风险小，但税收政策变动的风险大）。8年期4%的年金现值系数为6.7327，10年期4%的年金现值系数为8.1109，8年期12%的年金现值系数为4.9676，10年期9%的年金现值系数为6.4177。

其一，不考虑资金的时间价值，两方案的净现金流量相等。

其二，不考虑风险，只考虑资金的时间价值：

A方案的净现金流量折现值：20×8.1109＝162.218（万元）

B方案的净现金流量折现值：25×6.7327＝168.318（万元）

显然B方案净现金流量折现值大于A方案的净现金流量折现值。

其三，考虑风险、资金的时间价值：

A方案的净现金流量折现值：20×6.4177=128.354（万元）

B方案的净现金流量折现值：25×4.9676＝124.19（万元）

显然A方案净现金流量折现值大于B方案净现金流量折现值。所以，在做筹划时，经营期限仅是考虑风险的一个因素，风险才是考虑的重要因素。

税收筹划风险管理

风险管理是经济主体通过对风险的确认和评估，采用合理的经济及技术手段对风险加以控制、规避或减低风险损失的一种管理活动。

1．税收筹划风险管理模式

税收筹划风险管理的基本模式可以分为四种，即风险规避、风险控制、风险转移和风险保留。

（1）风险规避。风险规避是指为避免风险的发生而拒绝从事某一事件。可见风险规避是避免风险最彻底的方法，但其只能在相当窄的范围内应用。因为企业不能为避免税收筹划风险而彻底放弃筹划思维与筹划行为。

（2）风险控制。风险控制是指那些用以使风险程度和频率最小化的努力，风险控制在于降低风险发生的可能性，减轻风险损失的程度，包括风险防范的事前、事中和事后控制。税收筹划更多的是事前筹划性，即采取事前风险防范；对于事中、事后风险只能是补救或减小风险的损失和不利影响。

（3）风险转移。风险转移是将风险转嫁到参与风险计划的其他人身上，一般通过合约的形式将风险转移，譬如纳税人可以与筹划者签定最终筹划风险责任约定以及其他形式的筹划损失保险合约等风险转移合约。

（4）风险保留。风险保留是风险融资的一种方法，是指遭遇风险的经济主体自我承担风险所带来的经济损失。风险保留重心在于寻求和吸纳风险融资资金，但这取决于人们对待风险的态度：一种是风险承担，在风险发生后承担损失，但可能因为须承担突如其来的巨大损失而面临财务问题；另一种是为可能出现的风险做准备，在财务上预提风险准备金就是常用的办法。

2．税收筹划风险管理的具体措施

（1）密切关注财税政策的变化，建立税收信息资源库。税收筹划的关键是准确把握税收政策。但税收政策层次多，数量大，变化频繁，掌握起来非常困难。因此，笔者建议企业建立税收信息资源库，对适用的政策进行归类、整理、学习掌握，并跟踪政策变化，灵活运用。因此，准确理解和把握税收政策是开展税收筹划、设计筹划方案的前提条件，也是衡量税收筹划水平的重要标志。

（2）正确区分违法与合法的界限，树立正确的筹划观。依法纳税是纳税人的义务，而合理、合法地筹划税收、科学安排收支，这也是纳税人的权利。纳税人应树立正确的筹划观：税收筹划可以节税，但税收筹划不是万能的，其筹划空间和弹性是有限的。切记不能做违法的事情，切记伸手必被捉。

篇2

一、企业集团税收筹划风险类型

(一)法律风险。法律风险是企业集团在制定和实施税收筹划方案时，所面临其预期结果的不确定性，而可能承担补缴税款的法律义务和偷逃税的法律责任。如果企业集团在现有条件中只有其中主要条件或大部分条件符合税收优惠政策的规定，为享受税收优惠政策，就要对部分经营活动从形式上进行变通或从会计政策的选择上来满足税收优惠政策的规定。如果变通或选择的“度”把握不当，企业集团就有可能为此承担追缴税款、加处滞纳金和罚金的法律责任，严重的还要承担刑事责任。

(二)信誉诚信风险。信誉诚信风险是企业集团制定和实施税收筹划方案时，所面临其预期结果的不确定性，而可能承担的信用危机和名誉损失。如果企业集团曾经有过偷逃税行为，又被税务机关查实认定为偷逃税，可能被贴上有问题或不讲诚信的标签，导致税务机关对其更加严格和频繁地稽查，加上苛刻的纳税申报条件及程序，企业集团就会因此而付出额外的代价，严重的还会影响其生产经营活动及市场份额，给企业集团以后的发展带来一定的经济损失。

(三)心理风险。税收筹划心理风险是指在制定和实施税收筹划方案时，所面临其预期结果的不确定性，而在可能承担法律风险、经济风险和信誉诚信风险的情况下，方案筹划人由此而承受的心理负担和精神折磨。

二、企业集团税收筹划风险原因分析

企业集团税收筹划风险的原因有主观因素也有客观因素，其具体方面如下：

（一）政策的变化。企业税收筹划活动都与国家政策高度相关，国家政策分析是税收筹划活动的一个基本前提。由于国家政策具有时空性，随着经济环境的变化，其时效性日益显现出来。为了适应改变了的经济环境，旧的政策必须不断地取消或改变，新的政策不断推出，因此一些政府政策具有不定期或相对较短的时效性。这样，国家政策变化很容易引起税收筹划的失败。

（二）税收筹划存在着征纳双方的认定差异。严格地讲，税收筹划应具有合法性，纳税人应当根据法律的要求和规定开展税收筹划。但是税收筹划是纳税人的生产经营行为，其方案的确定与具体的组织实施都由纳税人自己选择，税务机关并不介入。税收筹划方案究竟是否符合税法规定和成功，能否给纳税人带来税收上的利益，很大程度上取决于税务机关对纳税人税收筹划方法的认定。如果纳税人所选择的方法并不符合税法精神，税务机关将会视其为避税或偷逃税。

（三）税收筹划考虑的税种不全面。有的税收筹划方案可能会使某些税种的税负减轻，但从总体上来说，可能会因为影响其他税种的税负而使整体税负增加。还有的税收筹划方案，虽然可以节省不少税款，但是却增加了很多非税支出。如，企业注册费、机构设置费、运费、政府规费等，从而使企业集团整体利益受损。

除上述原因外，还有税务行政执法偏差、税收优惠政策要求条件执行不到位及税收筹划具有主观性。它们都会给企业集团税收筹划带来风险，需要我们制定具体措施进行规避。

三、企业集团税收筹划风险防范

由于企业集团税收筹划目的的特殊性，其风险是客观存在的，但也是可以规避和控制的。当然，风险也是机会点，筹划人应当主动出击，针对风险产生的原因，采取积极有效的措施，预防和减少各种损失和成本的支出，趋利避害，为我所用。

(一)构建有效的风险预警系统。无论是从事税收筹划的专业人员还是接受筹划的纳税人，都应当正视风险的客观存在，并在企业的生产经营过程和涉税事务中始终保持警惕性。我们应当意识到，由于税收筹划目的的特殊性和企业集团经营环境的多变性、复杂性，税收筹划的风险是无时不在的，而且每个税收筹划方案并不是尽善尽美的，随时都会发生筹划失败的风险。当然，从筹划的实效性看，仅仅意识到风险的存在还远远不够。企业集团中的企业间还应当充分利用现代化的网络设备，建立一套科学、快捷的税收筹划预警系统，对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控，一旦发现风险，立即向筹划者或经营者示警。

篇3

1.1 纳税筹划的合法性 在进行税收筹划的时候首先要考虑的就是其是否合法，这是区分涉税违法和纳税筹划的最明显标志。纳税筹划的行为必须在法律规定的范围内，没有超越法律这条红线，不然将要面对的是法律的制裁和严惩。

1.2 纳税筹划的专业性 行业以及地区的不同都会影响纳税人适用的法律。经济业务以及税收法律不是一成不变的，而是随着时间推移处于时刻变化的状态，企业要及时对这些信息进行了解，不然这些变化会让原先合法的行为变成违法行为。

1.3 纳税筹划的风险性 做任何事情都存在风险性，更不要说经营行为了。经营行为发生的过程中会存在大大小小的风险，而纳税筹划过程就需要面对这些不确定的因素，所以纳税筹划过程中也存在着风险，如果筹划失败将会给纳税人带来不小的经济损失。

1.4 纳税筹划的适度性 纳税人在纳税筹划的过程中，往往只关注如何追求自身利益的最大化，对于伴随着利益增加而增加的涉税风险却无暇关注，最后出现触犯法律的结果。所以在进行纳税筹划的过程中，要将收益风险平衡好。

2 企业固定资产纳税筹划的具体措施

2.1 固定资产取得

2.1.1 对象的选择。增值税一般纳税人在进行购买货物的时候，要从购买价格、能否抵扣进行税额等方面考虑。只有这样，才能保证纳税筹划的全面性。

2.1.2 筹资方式的选择。企业在进行固定资产建造的过程中往往会出现资金不足的情况，这时候为了保证工程的顺利进行需要向外部融资，外部融资通常有权益融资和负债融资两种。

2.1.3 租赁方式的选择。根据企业自身的实际情况选择符合自身的租赁方式，包括融资租赁和经营租赁两种方式。

2.2 固定资产使用 企业在进行应纳税额的时候，其中一项非常重要的扣除费用就是折旧费。在其他条件一定的情况下，企业对固定资产的纳税筹划可以分为两方面：年限筹划和折旧方法。

企业常用的折旧方法有加速折旧法和直线折旧法；企业固定资产折旧年限的选择影响各期应计提的折旧额，进而对企业所得税产生影响，企业在盈利期内应采用缩短折旧年限的方法，使折旧额尽早抵扣企业所得税，减轻企业税负，充分发挥资金的时间价值。

2.3 固定资产处置 结合实际情况来看，企业处理固定资产的方式有很多，比如常见的出售、捐赠以及抵债等方式，处置方式不同企业需要根据不同政策作出相应的税收筹划。企业进行公益性捐赠支出的时候，直接扣除不超过年度利润总额12%的部分、对受益人的捐赠相关部门不能作税前扣除。

3 企业固定资产纳税筹划管理的措施

3.1 树立正确纳税意识 首先，包括主管领导在内要正确地理解纳税筹划的含义。只有真正地理解了纳税筹划的含义，才能激励企业做好纳税筹划工作的信心，这是做好纳税筹划工作的前提条件。其次做好纳税筹划的管理工作，企业要成立纳税筹划部门，它是居于财务、经济、统计、法律等于一体的综合部门，并督促这个部门要做好最基础的纳税筹划管理的目标及内容以及本企业的实际需求。

3.2 做好人才培养工作 企业要想提高纳税筹划管理水平，就必须具有高能复合人才，因此企业应积极为员工提供相关的业务培训并派员工进行进修学习，给员工搭建提升综合素质能力的良好平台，不失时机地为企业储备纳税筹划管理方面的人才，这样才能使人才得到不断的提升与发展，才能为企业的持续发展源源地注入生命源泉。只有做好人才的培养工作，企业才能不断发展壮大，不会出现人才断层的尴尬情况。

3.3 发挥团队协作能力 企业的纳税筹划管理工作绝大多数情况应该是团队作业，它不是某个人的闭门造车、孤军作战，而是集体智慧的结晶、协同效应的具体表现。现在企业“头脑风暴”的管理理念已经为大多人所认同，其积极作用也得到了有效的证明。所以，企业为了提高纳税筹划管理水平，必须采取各种激励办法留住各类人才，更要留住他们的心，让他们充分发挥团队协作。这是一个最为简单的道理，人多力量大。

篇4

年来，我国汽车产业取得了巨大的进步，产销量连续五年保持世界第一，汽车产业在促进经济增长方面发挥着非常重要的作用，但我们不能忽视的是新车销售利润正持续走低，经销商利润不断萎缩。同时，中国汽车企业的税收负担较重，对汽车企业进行纳税筹划研究很有必要。

一、汽车企业纳税筹划分析

汽车企业是资金密集型企业，又称资产密集型企业，汽车企业总资产中固定资产占有很高的比例，汽车企业又是技术密集型企业，技术更新快，生产设备更新换代频繁，所以，对汽车企业固定资产进行纳税筹划研究是很必要的。

（一）折旧方式纳税筹划

我国的固定资产折旧方法有平均年限法、年数总和法、工作量法和双倍余额递减法。不同折旧方法下每年计提的折旧额不同，进而影响到企业当年利润，对企业税负产生影响。由于计算简便，直线折旧法在我国企业中应用最为广泛，在直线折旧法下，每年计提的折旧额是相同的，加速折旧法下的折旧额呈现出先多后少的规律。通过采取加速折旧法，可以使得企业前期折旧额增加，降低利润，减轻汽车企业的企业所得税税负。由于汽车企业是技术密集型企业，很多设备符合国家加速折旧法的相关规定，所以汽车企业可以通过选择固定资产折旧方式进行纳税筹划。

（二）修理费用纳税筹划

随着科学技术的发展，市场对汽车产品的舒适性、安全性和环保性能提出了更高的要求，这就促使汽车需要不断更新技术和生产设备，对固定资产进行改造和升级。我国企业所得税法规定：固定资产的日常修理费用直接计入当期损益，而对固定资产进行大修产生的大修理支出费用如果符合资本化的条件应当予以资本化，计入固定资产或者转作长期待摊费用。企业固定资产修理费用的处理方式的不同，产生了纳税筹划空间。

固定资产修理支费用筹划思路如下：如果汽车企业发生亏损或者正享受企业所得税优惠政策，汽车企业应该调增固定资产修理费用的资本化支出，使利润增加，尽可能享受企业所得税的优惠政策。相反，如果汽车企业处于盈利状况，则应当尽可能使固定资产大修理支出不再进行资本化处理，进而降低企业的利润，减轻企业税收负担。

三、案例分析

M汽车公司是经国家认定的高新技术企业，由于企业很多生产设备更新换代很快，符合国家缩短年限或加速折旧法的相关规定，可以采取加速折旧法对生产设备计提折旧。

（一）折旧方法筹划

2013年M汽车公司因为技术更新，新购置了一条生产线设备，购入价值1 000万元，预计净残值率为5%，折旧方案如下：

方案一：直线折旧法，折旧年限为10年，折旧情况如表1所示。

按直线折旧法每年计提折旧额95万元，共计提折旧950万元。

方案二：年数总和法，折旧年限为10年，折旧情况如表2所示。

在年数总和法下，把资产的原值扣除净残值后的净额，按可使用年份提折旧，折旧总额仍是950万元，但折旧额是逐年递减的，存在着递延纳税的效果。

方案三：双倍余额递减法，折旧年限10年，折旧情况如表3所示。

在双倍余额递减法下，前8年不考虑残值因素，折旧总额仍是950万元，折旧额逐年递减，存在着递延纳税的效果。对比三种方案，虽然折旧总额一样，但是采用加速折旧法可以使资产的折旧更快的费用化，更早体现固定资产的价值。其中，双倍余额递减法第一年折旧额最多，因此递延纳税效果就越明显。故M汽车集团可以考虑采用双倍余额递减法，这样便可以在迅速发展时期起到良好的递延纳税效果，缓解公司资金紧张的局面。

（二）固定资产大修理支出纳税筹划

2013年M汽车集团一台设备需要进行维修，发生修理费用260万元（取得增值税专用发票，注明金额222.22万元，税额37.78万元），该设备原值500万元，折旧年限10年，残值20万元，目前已经使用5年。

根据我国所得税税法规定，修理费用260万元，超过资产原值的50%（260/500=52%），属于大修理支出，应增加固定资产原值，而且经过修理改建后该设备折旧年限增至8年。所以2013年大修理后年折旧额为62.5万元，260万元的修理费用需要经过8年才能完成所得税税前抵扣。如果M汽车集团将将该设备的维修工程分为两期，2013年第一期投入维修费用200万元，2013年第二期投入维修费用60万元。那么，2013年第一期维修费用占资产原值的40%（200/500），小于50%，200万元的维修费用可以在2013年税前一次扣除，同样，2013年的60万元维修费用也可以在2013年税前一次扣除，增加了费用化支出，推迟了纳税时间，获得了资金的时间价值。

四、结语

每个企业都有依法纳税的义务，企业在依法纳税的同时，也有进行纳税筹划的权利。本文针对汽车企业发展现状，提出对汽车企业固定资产纳税筹划具体措施，并通过案例进行了验证。然而，汽车企业在对固定资产的实际筹划中一定要考虑自身的实际情况，不要为了节税而节税，避免陷入筹划的陷阱。

参考文献：

1.王甲山，张进宇，朱文军.汽车企业纳税筹划[J].辽宁工程技术大学学报（社会科学版），2014，（01）：41-43.

2.张新丽.浅析固定资产的税收筹划[J].东方企业文化，2012，（16）：14-15.