企业风险管理控制范文

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中图分类号：F239 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）01-0020-02

对于企业来说，加强风险管理控制都比较重要。无论是什么企业，其内部都存在风险，要想保证企业长期稳定发展，必须采取有效预防措施，及时预防风险和化解风险。近年来，大部分企业都开始加强内部审计，实现内部审计和内部风险管理控制的有效结合，并取得显著效果。因此，对于企业风险管理控制工作来说，应当成为企业内部审计工作的一部分和主要内容。要想研究内部审计在企业风险管理控制当中的作用，必须深入了解内部审计和风险管理控制相关内容。在明确企业风险管理控制问题的基础上，了解内部审计的重要作用。

一、内部审计以及风险管理控制概述

针对企业内部风险来说，其是在一定条件下出现的，当企业内部风险产生之后，会导致企业经济受损。风险存在客观性以及可识别性，另外也存在可控性等特点。总的来说，风险涉及的主要内容有三个：第一个是风险因素，第二个是风险事故，第三个是损失[2]。

针对企业风险管理控制来说，是企业相关人员在制定战略后实施的一个过程，通过识别风险来加强风险管理控制，最终达到企业发展目标。企业风险管理控制不仅涉及风险识别，还涉及风险衡量等，加强企业风险管理控制，就是为了从根本上降低企业经济损失，提升组织运作效率[3]。而内部审计属于一种保证活动，通过内部审计，可以为企业增加价值，促进企业正常运作，还可以改善企业内部风险管理控制情况，最终帮助企业实现发展目标。因此，在企业内部风险管理控制过程中，内部审计应用价值较大。

二、内部审计结合企业内部风险管理控制的动因研究

（一）企业内部风险逐渐增加

近年来，随着经济全球化的发展，我国企业发展形势变得越来越复杂，企业内部风险也逐渐增加。在这样的形势下，必须从根本上降低企业风险，才能最终实现企业发展目标。对于企业来说，加强内部审计，不仅可以提升组织价值，还可以明显提升组织经营效率，因此审计人员参与到风险管理控制当中也变得理所当然。

（二）内部审计部门尚待发展

近年来，企业审计部门变得越来越重要，其发挥作用也越来越大。针对企业审计部门来说，其一直在寻求更重要的领域，为了最终获取更高的地位。针对企业相关部门来说，其对内部风险管理控制十分重视。因此，内部审计参与到风险管理当中十分必要，不仅可以提升内部审计地位，还能提升内部审计水平。

（三）内部审计在企业风险管理控制中意义重大

大量实践结果表明，企业风险管理控制融合内部审计十分必要。第一，通过加强内部审计，可以客观识别风险。对于企业内部风险来说，其存在不对称性等特点，往往这个部门产生风险，要由另一个部门承担，这样就会导致企业内部管理系统紊乱，还会导致企业内部道德风险出现。因此，要想正确识别和控制企业内部风险，必须进行综合考虑，而对于一般的业务部门来说，要实现这个目标比较难。而对于内部审计部门来说，其不属于管理部门，就可以在全面考虑的基础上进行风险评估和识别，进而采取相应有效的风险控制对策。第二，对于内部审计部门来说，其处在董事会以及相关职能部门之间，可以参与到内部风险策略制定过程中，另外还可以进行风险控制策略调控[4]。第三，对于别的业务部门来说，会受到管理当局的打压，会导致风险管理控制效率降低。但内部审计部门可以在不受相关限制的基础上提出建议和意见，可以把评估建议报告给企业董事会，从根本上解决内部风险问题。第四，对于审计部门来说，其具有比注册会计师更高的能力和优势，能够全面掌握企业发展情况和内部风险产生情况，且其风险管理控制责任感更强。

三、内部审计在企业风险管理控制中的积极影响

对于内部审计和内部风险管理控制来说，两者之间存在相同点，又存在不同点，两者都可以消除企业风险，但两者所扮演的角色存在差异性，内部审计其实就是第二次的风险管理控制和管理情况监督[5]。因此，内部审计在企业风险管理控制当中的积极影响比较大，应用作用比较显著，具体来说，主要包括六个方面。

（一）内部审计在内部风险环境分析当中的积极影响

在实际的企业内部风险环境分析当中，必须保证内部目标等符合环境条件和发展状况，还要考虑现有的发展资源，必须重点考虑主要风险[6]。针对内部审计来说，在内部风险环境分析当中，可以有效评估固有风险以及剩余风险。随着办公智能化的发展，实际的风险控制工作人员变得越来越少，企业内部风险性质也有所改变[7]。因此，对于企业管理部门来说，必须了解合作者的风险，要把纠正措施当作主要内容。而自动化系统无法真正识别相关变化。而通过内部审计，可以全面掌握风险环境相关因素变化情况，明确企业内部风险变化情况是否和形势变化情况相符，最终把分析结果结合在审计报告里面，为后期决策奠定基础。

（二）内部审计在风险识别当中的积极影响

在内部风险识别过程中，审计人员可以通过应用模板分析方法等，准确识别单位自身风险，还可以准确识别合作者自身风险，在很多企业管理控制部门当中，由于不了解供应链企业运作情况，导致一系列风险无法预测[8]。而对于内部审计人员来说，还能在采取情景模拟的方法的基础上，评估管理层风险识别准确情况，可以及时发现遗漏风险。

（三）内部审计在风险评估当中的积极影响

在实际的内部风险评估当中，必须加强定量分析以及定性分析。对于可能出现的不同结果都要评估。对于不同的风险种类来说，各部门评估结果都存在差异性。而内部审计人员具备特殊地位，能客观公正研究风险假设条件，准确评估风险并提出有效建议[9]。

（四）内部审计在风险反应以及控制当中的积极影响

针对风险反应来说，企业必须在掌握风险情况之后，做出最终的风险处理决定，要么进行风险避免，要么进行风险接受，要么进行风险降低。这个工作难度比较大。而对于内部审计部门来说，分析风险回报情况是其核心工作，其可以有效评估风险并做出正确的风险处理决定。而在风险控制过程中，内部审计部门可以在测试相关控制程度的基础上降低内部风险。

（五）内部审计在风险信息沟通当中的积极影响

在实际的风险沟通过程中，企业必须把相关沟通信息传送到对应部门当中，为后期制定风险控制对策奠定基础。另外，对于风险管理相关信息来说，必须传送到与之相关的部门当中。只有保证信息及时送达，才能从根本上降低风险产生率。在这个过程中，内部审计可以起到一个证明作用，及时掌握信息传递情况。

（六）内部审计在风险管理控制监控当中的积极影响

对于企业内部风险管理控制来说，必须加强长时间监控。内部审计人员可以在掌握风险环境变化情况的基础上，了解风险控制系统更新情况，还能在长时间审计之后，明确风险管理控制相关问题，进而采取有效的改进措施。

四、结语

综上所述，要想促进企业经济可持续稳定发展，必须加强内部风险管理控制，从根本上降低内部风险发生率，而在企业风险管理控制当中，加强内部审计十分重要，可以从根本上提升企业风险管理控制有效率。

参考文献：

[1] 万寿义，崔晓钟.内部审计价值变迁的结果：风险导向内部审计[J].财经问题研究，2009，（11）：88-94.

[2] 程永泉，冯义秀.风险导向内部审计及其在企业构建风险管理框架中的应用[J].北京工商大学学报：社会科学版，2009，（2）：61-65.

[3] 胡继荣.基于ERM框架的商业银行内部审计机制研究[J].南开管理评论，2009，（2）：146-152.

[4] 张纪军.风险管理视角下的大型煤炭企业内部审计探讨[J].煤炭技术，2013，（11）：280-282.

[5] 陈晔.浅析企业集团内部审计风险管理的改进[J].中国经贸，2014，（14）：287-288.

[6] 刘正军，范晓阳，吴永兰，等.我国银行开展风险导向内部审计的分析研究[J].经济纵横，2009，（2）：90-92.

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一，前言

港口企业相比较其他行业而言，资金投入大、投资回收周期长、并且容易受到国际政治、经济政策、地理环境、贸易流向和气候等因素的制约和影响。从而导致港口企业要承担比一般企业更大的风险。在这种情况下，港口企业要实现自身的生存和不断发展，必须加强风险管理工作，充分利用企业风险管理理论，在企业内部建立全面的风险管理体系，对港口经营的相关资源进行评估、计划、组织和调配，从而最大限度地降低企业在所处行业所面临的各种风险，实现企业投资者的效益最大化。

二、交通运输企业的风险来源

交通运输企业风险是一个高风险的行业，其经营过程面临着各种各样的风险。而港口企业作为一类特殊的交通运输企业，其面对的内外部环境十分复杂，种种不确定因素的存在对可能构成企业的运营风险，这些风险轻则会给企业带来经济损失，重则会使企业陷人困境难以继续经营下去。港口企业的风险从来源上来看大致可以分为战略风险，财务风险，投资风险和经营风险等。明确这些风险的来源及其对企业造成的不利影响，对企业风险管理和控制水平具有重要的意义。

1、战略决策风险

企业战略是关乎企业全局发展的。对未来发展方向具有根本性意义的重大决策。对于港口企业而言，在制定战略决策时必须对企业内外部的各种风险因素进行综合考虑，并对涉及企业未来发展方向的重要因素进行系统全面深人的研究，以确保企业战略的科学性和预见性，避免企业战略中潜在的风险。当前港口企业的战略风险主要来源于以下几个方面：第一，近年来，高技术含量和高附加值产品对运输质量要求较高运费也更高，而初级产品在国际贸易中的价格会相对降低。第二，实现物流系统现代化成为国际运输业的重要发展趋势，现代物流强调各种运输方式的整合和集成。运输方式的转换和衔接将被纳入一个系统进行管理和控制。第三。国际市场由卖方市场转为买方市场，行业竞争的加剧促使港口企业着眼于提供大规模定制服务，货物托运人的要求也将更为个性和具体。第四，港口信息化成为发展的客观要求，构建覆盖全球的网络信息系统有助于企业提高运营效率和运营质量。港口企业在进行战略制定时。应充分考虑上述因素的影响，正确把握企业未来发展的方向，最大限度的避免出现战略决策风险。

2、投资风险

港口企业的投资风险主要表现为投资收益率无法达到预期目标而产生的风险。港口企业的资产主要体现为营运船舶等固定资产，这些资产占港口企业资产的半数以上。也是港口企业进行经济活动的重要工具。这些资产投资期较长，初始投资额大，使用期限长，投资回收慢，如果投资决策出现失误会给企业带来巨大的经济损失，其中包括因资产无法有效利用而带来的经济损失和资产利用率偏低而造成的资源浪费所带来的间接损失。此外，由于港口企业经营活动呈现周期性波动的特点，企业初始投资额的大小对航运周期波动的敏感性较强，往往会出现在航运高峰及汇率、利率不利的情况下做出错误的投资决策的情况，进而影响到企业未来的营运效益。

3，财务风险

港口企业的财务风险主要包括筹资风险、利率汇率风险和税负风险等。首先，港口企业初始投入成本较高，固定资产所占比重偏大，企业流动比率偏低，同时资产变现能力难以控制，企业面临巨大的筹资风险，极其容易出现资金短缺影响正常的经营活动。其次，港口企业直接参与国际竞争，受到利率和汇率的影响较大，目前港口企业的营运收入主要以国际上通用的硬通货美元为主，营运成本结算币种也多种多样，各国利率的波动和国际市场上汇率的波动都可能给企业带来经济损失。此外，由于各国家和地区的税制不同。对各国税收制度和相关政策缺乏一定的了解，很可能使企业在国际业务中遭遇巨大的税负风险。

4、经营风险

港口企业的运营过程会受到政治、经济、政策和自然环境等许多因素的综合影响。具体到实践中，行业条文、国际公约、贸易环境保护政策的变化都会对港口企业经营活动带来直接巨大的影响。此外，货源缺乏、无序竞争、油价飙升、压港、滞留、配载不当等问题也会影响到企业运营效率和收益的最终实现。

三、加强交通运输企业风险管理的措施

风险对于交通运输企业特别是港口企业的影响是巨大的，如果不能从容应对，就可能危及企业的生存。因此，企业必须从管理和控制上下功夫，采用各种方式方法努力将风险带来的损失和不利影响降到最低水平。对于交通运输行业来说。应对风险的具体措施主要包括对风险的全程管理、风险的内部控制以及如何将风险转移到企业外部等。做好企业内部控制不仅要对各类经济事项的运行过程进行规范和控制，还要在事前预算和事后审计上多下功夫。只有将内部控制联结成为一个系统化的过程，才能有效保证经济活动的运行质量，从而有效规避各个环节中潜在的风险。

1、强化风险意识，建立风险责任机制

要有效对交通运输企业进行风险管理，必须首先树立其有良好的风险意识，建立和落实经营风险责任考核机制。具体到实践中，首先要对企业经营结果和决策结果形成责任具体化和量化，属于经营者个人因素应追究个人责任，属于集体决策责任的，要落实到直接责任人。通过明确责任，把这种风险激励约束机制与经营者的政绩和任用结合起来，让经营者主动适应市场，增强抵御风险的能力。

2、对风险进行全过程管理

(1)对潜在风险进行分析和评估

风险评估的关键在于总结风险发生的频率和损失大小、预防风险发生以及风险发生后采取何种措施应对等。在进行潜在风险评估时候必须明确如下几点：首先。资产类型的不同决定了对风险的承受力不同，不同的标的会面l临不同的风险。其次，不同的风险会造成不同财产、不同程度的损失。对极易发生的风险，要准确掌握其损失的幅度。再次，要根据估算的财产损失情况，评价哪一种风险转移方式最为合理。

(2)根据企业具体情况妥善处理风险

当企业面临风险时，应根据实际情况结合风险控制目标，决定采取如果方式来化解风险和如何最大限度减少风险给企业带来的损失。如：某一航线上气候恶劣或者出现其他突发性问题，可以及时调整运输线路或者改走其他线路。对于意外事故造成的损失，企业可以根据购买的保险产品上规定的理赔项目，及时找保险公司索赔，已转嫁风险，降低企业的经济损失。

3、完善企业风险的内部控制

(1)加强企业内部的组织机构控制

企业应根据自身经营活动的具体需要在企业内部设置相关

内控部门和机构，确保其组织机构的合理性和职责分工的明确性。一方面，各组织机构必须得到授权才能行使其职权，同时，相关部门和机构在行使职权时不能受到其他部门和外界其他因素的干预；另一方面，企业的各项经营活动必须在授权范围内运行，并保证负责部门或个人对其在授权范围内行使的权利和职责进行有效的检查和监督；此外，在对经营业务的检查中，检查者必须是不从属于被检查者的独立个人或部门。

(2)做好授权批准控制

授权批准控制是指对企业内部各部门和人员处理经济业务的权限的控制。单位内部某个部门或某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行，否则就无权审批。授权批准控制可以保证企业既定方针的执行并且有效限制职权的滥用。授权批准可分为一般授权和特定授权，其中一般授权是对办理一般经济业务权利等级和批准条件的规定，通常在企业内部控制中会予以明确。特别授权是对特别经济业务处理的权利等级和批准条件的规定，如：当某项经济业务的数额超过某部门的批准权限时。只有通过特定的授权批准才能处理。做好授权批准控制，首先要明确一般授权与特定授权的区别，并严格分清其界限和责任；其次，每一笔经济业务的授权批准程序都必须严密，对授权批准进行检查时，要有相关的凭证和记录；再次，要建立相关的授权批准检查制度，以保证经授权后所处理经济业务的质量。

(3)做好预算控制

做好企业的事前预算控制是完善内部控制的重要方面，预算控制从时间上分主要包括年度预算、季度预算、月度预算等项目：从内容上包括收入、成本、采购、生产等项目。在有效的内部控制体系下，企业必须针对各项经济业务制定详细的预算和计划。通过授权后，由各有关部门对预算计划的执行情况进行控制。事前预算主要有包括三项内容：第一，编制预算应与企业经营管理目标相符合，预算编制中并明确相应负责部门的职责。第二，预算执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整。以便使预算更符合实际需求。第三，要定期及时反馈预算的执行情况，对预算效果进行有效控制。

(4)做好事后审计和风险内部审计工作

做好事后审计控制的关键在于建立内部审计机构并使其发挥应有作用。内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责包括审核会计账目，稽查、评价内部控制制度的完善程度、企业内各组织机构执行指定职能的效率，之后将审计结果向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善和严密。在建立企业内部审计制度的同时，还应发挥社会审计部门和上级审计机构的作用。由这些机构和部门对企业预算执行情况、内部控制制度制定实施情况、组织机构建立情况等进行定期或不定期的审计监督。以便遏制企业管理部门负责人所造成的内部控制制度践行不利。

开展企业内部风险审计，企业内部审计部门每年至少一次对风险管理部门和其他职能部门按照风险管理手册进行监督评价并出具监督评价报告，直接送董事会或风险管理委员会和审计委会。风险评估是一个持续不断的过程，风险五时不有。无处不在，任何企业的风险管理体系的建立都不是一成不变的。必须根据发展变化的内、外部环境进行反复地持续地检测和分析。因此，港口企业必须使内部审计部门的风险管理审计职能固定化和制度化。通过对内部控制制度的完备程度和执行效果的测试，及时发现内控制度的缺陷和执行中出现的问题，并提出有针对性的改进意见。据此修订和完善内部控制制度。

(5)减少人为因素对内部控制的负面影响

企业内部控制体系的实行过程应是客观化系统化的过程，在这个过程中，必须最大限度的减少人为因素对制度执行带来的负面影响。当前，企业内部控制制度得不到良好的执行。主要来源于以下几点因素：第一，员工对内部控制制度具体内容不够了解：第二，员工由于疏忽造成内控制度执行上有所偏差；第三，员工主观上认为工作受到过多的控制，在执行某项内部控制制度时产生了反感情绪；第四。员工为了个人利益，故意绕开内部控制制度使企业利益受到损失。

上述因素的存在导致了企业内控制度执行效率低下，执行效果也不尽如人意。因此，减少人为因素的带来的负面影响也是完善企业内部控制工作的一个重要环节。要尽量减少和避免人为因素对内控制度的消极影响。主要可以从以下几个方面进行改进和完善。第一，加强对企业内部控制制度的宣传工作，通过各种渠道向员工介绍本企业各项内部控制制度，并使其了解内控制度的内容和具体作用；第二。加强对员工执行内部控制的操作培训，注重对员工职业道德的教育，针对部分员工对制度产生的反感情绪进行相应的解释和说明，让员工在执行内控制度时保持正确良好的践行态度；第三，在制定内部控制制度时，尽量减少或避免对职工利益的损害，从根本上解决职工因追求个人利益而做出损害企业利益的行为；第四，管理者和相关负责人在制定内部控制制度时，既要考虑过多的控制会引起员工的不满，可能会扼杀员工的积极性、主动性和创造性，又要认识到过少的控制将不能使企业的经营管理活动有序地进行；第五，对于员工违反内部控制制度，违反法律、法规的行为，一方面要对当事人进行恰当的处理，另一方面要反思内控制度是否存在漏洞并及时找出改进方法；第六，通过层层授权、绩效考核与奖罚机制，使每位员工都明确自己的责任、目标和动力；第七，建立管理层与员工的沟通渠道，鼓励员工发现企业内控制度存在的缺陷并及时进行反馈。

(6)完善内部控制信息系统

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风险原是指在实现目标的过程中，可能出现的阻碍目标实现或者影响目标进程的危险。企业风险管理指的是企业对企业内部可能出现的各种风险的预测、识别、判断、分析等，并对不同的风险进行合理预防和科学应对的管理体系，旨在尽最大可能地降低风险出现的概率以及减小遭遇风险时的各项损失。企业风险管理的内容主要包括对潜在风险的前期预测，在企业正常运行过程中对风险进行防范，在风险出现时有科学而迅速的应对措施。对企业风险管理具有较大影响的因素有风险管理策略的科学性和准确性，风险管理策略实施的执行力等。

1.2企业内部控制的内容及目的

企业经营的目的是为了有效而持续地获得利润，而企业的内部控制则是针对企业内部运营的各项事宜的规划与管理，从而达到对内部运营、企业发展的相对控制。企业内部控制的内容主要包括对企业操作程序和操作手段合法性的监督，对企业生产流程的合理性的规划，对企业运行高效化的引导和促进，对企业财务可靠性的确保等等。企业内部控制的主要目的是以决策层、领导层以及其他人员以实现企业经营目的为目标，在企业的正常运转中实施确保目标实现的策略和措施，确保企业具有合法而有效的运营程序。

1.3企业风险管理与内部控制的关系

企业的风险管理与内部控制都是为了企业更好地发展而存在的，两者既有共同的领域与目标，又有各自的职责所在。近年来，随着全面风险管理的行业标准的推进和实施，两者在一定范围内存在着相互融合的发展趋势。然而风险管理与内部控制仍然存在许多的不同之处，对于风险管理来说，在实行全面风险管理之后，其主要包含了风险对策、事件识别、目标设定、过程监督、信息沟通、控制活动、风险评估、环境控制这八个方面，风险管理内容涉及企业管理的方方面面。对于企业的内部控制来说，内部控制同样也是企业风险管理的一个重要手段，其采取措施和应用策略的主要依据来自于企业的风险管理，但内部控制不仅仅针对于企业风险，涉及方面还包括企业所能把握的机会。

2现阶段我国企业风险管理与内部控制存在的问题

2.1企业管理与控制策略缺乏创新性

在我国加入世界贸易组织以来，国内企业的经营市场不再仅仅局限于本国内部，而是获得了更多走进国际市场的机会，同时受全球政治经济一体化的影响，我国企业在走出国门的同时，更多的外资企业入驻中国。我国企业面临着越来越多的挑战和更为复杂危险的风险因素，而企业在风险管理与内部控制方面却仍然处于较为传统的落后状态，改革进程也并不十分理想，应对风险的能力较差。面对纷繁复杂的世界局势，企业管理与控制策略缺乏能够有效突破的创新，对风险的应对方式显得过于保守，这对于把握时代机遇来说显得有些捉襟见肘，对企业良好快速的发展造成一定的阻碍。

2.2企业在相关制度体系方面不完善

企业的制度决定着相关政策的执行标准，在我国企业的风险管理与内部控制中，虽然在行业内部已经出台了相关的行业标准，但就具体的企业来说，企业在相关制度体系方面的建设还并不完善。企业所实施的内部控制策略的科学依据有待考究，风险评估标准的灵敏度和准确度有待提高。企业在正常运营过程中，对风险评估体系的不完善，将会导致企业遭遇风险的几率增加，在面对风险时的机动应对流程没有得到科学合理的制定，将会造成企业在遭遇风险时的损失增加，因此，尽快建立完善的制度体系对企业风险的控制是十分必要的。

2.3企业机构设置不能满足相关策略的实施要求

企业策略的应用与实施，离不开具体机构的执行。在我国企业的机构设置中，对于风险管理和内部控制相关的机构设置不能充分发挥企业全面风险管理与内部控制的作用。企业的风险管理和内部控制决定着企业的发展甚至存亡，决策权往往在决策管理层，有些企业在全力制衡方面存在很大的问题，导致决策权力失衡，有关政策的实施无法得到保障，即使再科学合理的措施策略也无法发挥其作用，这对于企业发展将造成极大的阻碍。

3企业风险管理与内部控制实施策略应用

3.1提高管理团队的认识和创新意识

面对全球化的竞争市场，我国企业的管理团队在规避风险的同时，也应当最大可能地把握住机遇。在以往所爆发的全球化的经济危机中，暴露出了很多企业在风险管理与内部控制中存在的问题，也督促着企业的决策层、管理层应当提高自身对于风险管理与内部控制的认识。企业应当加强管理团队的建设，吸引优秀人才的加入为团队带来新的管理思路，同时加强相关人员的培训和学习工作，提升团队整体的专业素质以及对风险准确而敏感的认识，提高管理方面在实施策略上的创新突破，努力构建一个全面的风险管理体系和完善合理的内部控制程序，提高企业的风险防范和应对能力。

3.2建立完善合理的管理控制机制

合理完善的管理控制体系应当包括企业在日常运转中对风险的科学评估，以风险评估为依据，在内部控制程序中对内部生产、财务等方面的运行方式进行调整，尽量规避风险发生的可能。在企业不幸遭遇风险时，有科学的应对预案，有优良的管理制定具有针对性的补救方案，企业从决策层、管理层，到基层员工，都能做到有章法可依，有序应对风险，控制风险危害的扩散，尽量挽回企业损失。

3.3完善企业机构设置促进相关策略的实施和应用

完善的企业机构设置是相关制度和策略执行力的保障。企业的机构设置在上市企业应当以董事会为核心，在一般企业应当以决策层为核心，来进行风险管理与内部控制的战略部署，并且设置具有一定权利的企业机构来保障相关政策和策略的实施。风险识别、评估和应对是企业风险管理的重点，应当设置专门机构来承担这项任务，专业业务也应交于专业团队来进行。对于内部控制对风险管理结果的反馈，也应由专门的机构在做企业运行方案的调整和相关政策的制定。尽量保证不同职能部门的专业性和独立性。

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1.1企业风险管理的内容及影响因素

风险原是指在实现目标的过程中，可能出现的阻碍目标实现或者影响目标进程的危险。企业风险管理指的是企业对企业内部可能出现的各种风险的预测、识别、判断、分析等，并对不同的风险进行合理预防和科学应对的管理体系，旨在尽最大可能地降低风险出现的概率以及减小遭遇风险时的各项损失。企业风险管理的内容主要包括对潜在风险的前期预测，在企业正常运行过程中对风险进行防范，在风险出现时有科学而迅速的应对措施。对企业风险管理具有较大影响的因素有风险管理策略的科学性和准确性，风险管理策略实施的执行力等。

1.2企业内部控制的内容及目的

企业经营的目的是为了有效而持续地获得利润，而企业的内部控制则是针对企业内部运营的各项事宜的规划与管理，从而达到对内部运营、企业发展的相对控制。企业内部控制的内容主要包括对企业操作程序和操作手段合法性的监督，对企业生产流程的合理性的规划，对企业运行高效化的引导和促进，对企业财务可靠性的确保等等。企业内部控制的主要目的是以决策层、领导层以及其他人员以实现企业经营目的为目标，在企业的正常运转中实施确保目标实现的策略和措施，确保企业具有合法而有效的运营程序。

1.3企业风险管理与内部控制的关系

企业的风险管理与内部控制都是为了企业更好地发展而存在的，两者既有共同的领域与目标，又有各自的职责所在。近年来，随着全面风险管理的行业标准的推进和实施，两者在一定范围内存在着相互融合的发展趋势。然而风险管理与内部控制仍然存在许多的不同之处，对于风险管理来说，在实行全面风险管理之后，其主要包含了风险对策、事件识别、目标设定、过程监督、信息沟通、控制活动、风险评估、环境控制这八个方面[1]，风险管理内容涉及企业管理的方方面面。对于企业的内部控制来说，内部控制同样也是企业风险管理的一个重要手段，其采取措施和应用策略的主要依据来自于企业的风险管理，但内部控制不仅仅针对于企业风险，涉及方面还包括企业所能把握的机会。

2现阶段我国企业风险管理与内部控制存在的问题

2.1企业管理与控制策略缺乏创新性

在我国加入世界贸易组织以来，国内企业的经营市场不再仅仅局限于本国内部，而是获得了更多走进国际市场的机会，同时受全球政治经济一体化的影响，我国企业在走出国门的同时，更多的外资企业入驻中国。我国企业面临着越来越多的挑战和更为复杂危险的风险因素，而企业在风险管理与内部控制方面却仍然处于较为传统的落后状态，改革进程也并不十分理想，应对风险的能力较差。面对纷繁复杂的世界局势，企业管理与控制策略缺乏能够有效突破的创新，对风险的应对方式显得过于保守，这对于把握时代机遇来说显得有些捉襟见肘，对企业良好快速的发展造成一定的阻碍。

2.2企业在相关制度体系方面不完善

企业的制度决定着相关政策的执行标准，在我国企业的风险管理与内部控制中，虽然在行业内部已经出台了相关的行业标准，但就具体的企业来说，企业在相关制度体系方面的建设还并不完善。企业所实施的内部控制策略的科学依据有待考究，风险评估标准的灵敏度和准确度有待提高。企业在正常运营过程中，对风险评估体系的不完善，将会导致企业遭遇风险的几率增加，在面对风险时的机动应对流程没有得到科学合理的制定，将会造成企业在遭遇风险时的损失增加，因此，尽快建立完善的制度体系对企业风险的控制是十分必要的。

2.3企业机构设置不能满足相关策略的实施要求

企业策略的应用与实施，离不开具体机构的执行。在我国企业的机构设置中，对于风险管理和内部控制相关的机构设置不能充分发挥企业全面风险管理与内部控制的作用。企业的风险管理和内部控制决定着企业的发展甚至存亡，决策权往往在决策管理层，有些企业在全力制衡方面存在很大的问题，导致决策权力失衡，有关政策的实施无法得到保障，即使再科学合理的措施策略也无法发挥其作用，这对于企业发展将造成极大的阻碍。

3企业风险管理与内部控制实施策略应用

3.1提高管理团队的认识和创新意识

面对全球化的竞争市场，我国企业的管理团队在规避风险的同时，也应当最大可能地把握住机遇。在以往所爆发的全球化的经济危机中，暴露出了很多企业在风险管理与内部控制中存在的问题，也督促着企业的决策层、管理层应当提高自身对于风险管理与内部控制的认识。企业应当加强管理团队的建设，吸引优秀人才的加入为团队带来新的管理思路，同时加强相关人员的培训和学习工作，提升团队整体的专业素质以及对风险准确而敏感的认识，提高管理方面在实施策略上的创新突破，努力构建一个全面的风险管理体系和完善合理的内部控制程序，提高企业的风险防范和应对能力[2]。

3.2建立完善合理的管理控制机制

合理完善的管理控制体系应当包括企业在日常运转中对风险的科学评估，以风险评估为依据，在内部控制程序中对内部生产、财务等方面的运行方式进行调整，尽量规避风险发生的可能。在企业不幸遭遇风险时，有科学的应对预案，有优良的管理制定具有针对性的补救方案，企业从决策层、管理层，到基层员工，都能做到有章法可依，有序应对风险，控制风险危害的扩散，尽量挽回企业损失。

3.3完善企业机构设置促进相关策略的实施和应用

完善的企业机构设置是相关制度和策略执行力的保障。企业的机构设置在上市企业应当以董事会为核心，在一般企业应当以决策层为核心，来进行风险管理与内部控制的战略部署，并且设置具有一定权利的企业机构来保障相关政策和策略的实施。风险识别、评估和应对是企业风险管理的重点，应当设置专门机构来承担这项任务，专业业务也应交于专业团队来进行。对于内部控制对风险管理结果的反馈，也应由专门的机构在做企业运行方案的调整和相关政策的制定。尽量保证不同职能部门的专业性和独立性。

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企业的内部控制，是企业提高综合竞争力的基本保障，同时也决定了一个企业的生存与发展，良好的内部控制能够降低经营风险和风险带来的损失，企业要想在日益激烈的竞争中立于不败之地，一个健全的内部控制制度是必不可少的。

二、企业内部控制和风险管理运行中存在的问题

第一，内部控制没有注重对环境的控制。

在我国，很多企业内部控制管理存在着很大的问题，环境的控制常常被管理者们忽略，外部环境对企业的内部控制造成巨大的影响，企业的管理者们并没有顾全企业的整体运作，将企业内部控制授权给会计部门，导致内部控制管理无法正常运行。

第二，无法应对高于内部控制的风险。

对于风险控制，我国大部分企业存在这么一个现状，企业风险控制主要运用在企业管理人员以及全体员工的控制管理，而忽视了对企业高层管理者的控制，对高管们缺乏束缚力，以至于高管们常常出现工作错误，给企业造成严重损失，无效的内部控制管理，使得企业无法应对这些高于内部控制的风险。

第三，风险管理水平较低。

在企业风险管理中，很多企业还处于风险管理水平低、手段落后的状态，例如，有些企业管理者在管理企业过程中，只重视短期利益，关注于企业当前利润，却忽视了良好的风险管理带来的长足利益和持久发展，在一些中小型企业中，聘用的管理人员并没有达到一定的管理水平，风险意识差，管理手段落后，对即将到来的风险不能及时预测并采取防范措施，从而给企业带来巨大经济损失。

第四，风险管理信息系统不完善。

在企业的风险管理中，很多企业没有一套完善的风险管理信息系统，由于不能及时掌握风险相关的数据信息，无法准确地对风险进行识别、评估和应对，使企业在预测和防范风险方面处于被动地位，不仅影响企业的日常业务运行，还大大降低了企业竞争力。

三、企业内部控制与风险管理的改进措施

第一，建立完善风险管理控制机制。

一个企业，只有对经营风险和财务风险进行识别，才能够从容应对公司风险，完善风险管理控制机制的同时，企业应该就风险识别建立风险预警机制，监控企业财务数据，同时成立相应的风险管理部门来对公司总体风险进行控制管理。再者，良好的风险管理理念也是企业进行风险控制的重要基础，风险管理理念是企业对风险的整体认知，它需要企业的全体员工对风险管理有正确的认识，并努力提高风险管理意识，使企业及时防范经营风险。

第二，建立科学的内部控制制度。

企业要进行风险控制管理，就要先建立起科学的内部控制制度，首先作为企业管理层，要提高自己的危机意识、风险意识和内部控制管理意识，加强内部控制管理，企业应该结合自身规模和日常业务特点，建立一个符合实际、行之有效的内部控制制度，在整体管理上运用科学的管理手段，规范内部控制管理。

第三，实行内部控制评价制度。

所谓众人拾柴火焰高，在实行内部控制制度时，不仅是企业管理层，更需要企业全体员工的参与，使企业员工在整体上了解公司内部控制制度的内容和运作情况，才能及时发现内控制度中存在的缺陷并提出不同的改进方案，有效避免了制度缺陷给企业造成的损失，企业员工在参与内部控制评价制度的同时，增加了自身责任感，也加强了企业凝聚力，成为推动企业迅速发展的强大动力。

第四，定期控制测试，加强化内部控制制度考核。

定期进行控制测试和制度考核，能有效检验内部控制管理制度，企业需要建立相关的内审部门，通过定期的内部测试发现内控制度中潜在的问题，并根据测试结果进一步优化内控制度内审部门在考核时，应对存在风险做重要性评估，对企业的所有业务流程进行测试，为了强化内控制度考核，需要实施员工奖惩制度，对能出色完成内控工作的员工给予一定的奖励，对工作不负责的员工要给予严厉的惩罚。