企业风险管理内容范文

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Abstract: As one kind of independent, objective monitoring and evaluation activities, internal audit in financial enterprise's development has very important significance. This paper trough described the modern internal audit in financial enterprise risk management's roles, to the internal audit in the risk management of China's financial enterprises in the status and direction of development.

Key words: financial enterprises; internal audit; risk management

中图分类号：E232.6

1．金融企业审计概述

随着国家对国有资产监管制度的日趋完善，各地方政府更加重视资产管理，以及不断健全的公司治理结构，使得金融企业的审计工作越来越被重视，审计的方法也不断更新。

1.1金融企业审计的基本对象

按照《金融企业绩效评价办法》的分类标准，我国的金融企业主要包括四种类型，第一，执业需要取得银行业务许可证的各类银行及企业；第二，执业需要取得保险业务许可证的各类保险企业；第三，执业需要取得证券业务许可证的各类企业；第四，从事金融相关业务的企业。这四类企业也就是金融审计的对象。

1.2金融企业审计的主要类型

总体来看，当前金融企业的审计包括内部审计和外部审计。内部审计是指金融企业通过在企业内部设立审计机构，通过独立、客观、公正的审计行为对企业进行监督和评价。内部审计的方法有很多，但总体来看主要包括审查、复核、盘点、测试与抽样、评价等，对于一个管理规范的金融企业而言，内部审计是不可或缺的一个部分。外部审计是指外部审计机构如会计师事务所接受委托对金融企业的财务报告等进行审计，并提供相应的审计报告，对有关的财务状况等做出客观公正的评价。外部审计的方法主要是外部审计机构通过审查金融企业原始账簿、抽查会计凭证等，对企业的财务报告进行分析和评价。

1.3我国金融企业审计的发展趋势

总体来看，当前国家对金融企业审计的重视程度不断提升，颁布了《金融企业财务规则》、《银行业金融机构外部审计监管指引》、《银行业金融机构内部审计指引》等法规制度，并对制度执行过程中的一些问题做出了相应的制度安排，如颁布了《金融企业选聘会计师事务所招标管理办法（试行）》，这些制度的颁布实施，将使得金融企业审计走向规范化。而对于金融企业自身而言，随着其理念的更新，目前已经将审计工作摆在更加突出的位置，这将推动金融企业审计工作的进一步发展。

2．内部审计在金融业风险管理中的作用

内部审计与企业风险管理有着紧密的联系, 内部审计是风险信息沟通和监控检查的重要措施, 与风险管理密不可分。在现代金融业经营管理中, 随着内外部环境的变化, 各种风险因素增多, 内部审计工作在改进风险管理和完善企业治理机构等方面将发挥更加积极作用, 同时, 内部审计也被赋予了更多的职责和使命。

2.1内部审计在金融业风险管理中的识别和检查作用

内部审计人员可以通过分析环境和风险的变化, 检查内部控制系统是否已经更新, 是否能控制新的风险; 还可以通过后续跟踪管理层对审计中发现的问题以及对例外事项的整改情况, 检查新采取的控制措施是否奏效, 将分析结果和建议提交给管理层以便评估和改进控制措施。内部审计人员可以运用自己在风险管理方面的专业知识和经验, 从独立、客观的角度发现问题为管理层和审计委员会提供有价值的信息, 从而提高公司整体的风险管理水平。

2.2内部审计在金融业风险管理中的管理与协调作用

在金融业的组织架构中, 内部审计机构一般都处在金融业的董事会、总经理和各职能部门之间的位置, 正是由于这种特殊的位置使得内部审计人员能够充当金融业长期风险策略和各种战略决策的协调人。内部审计可以客观地从企业全局的角度进行分析和管理风险; 可以从金融业的利益和实际情况出发, 清醒地识别和评价风险,提出防范风险的有效建议, 调控、指导企业的风险管理策略。内部审计人员通过评价报告系统证明风险信息被准确、及时地传递给相关人员, 内部审计报告可以向董事会和审计委员会传递风险是否得到有效管理的信息, 而内部审计职能的设立对债权人和其他外部利益相关者来说也是公司具备有效的风险管理的一个证明。在监控活动中, 公司要对风险管理进行持续监控,通过对内部控制系统运行的监控和定期检查结果以及意外事项处理结果的评价, 确认公司对风险的管理是一直有效的还是控制系统存在一定的问题。内部审计人员从公司整体利益的角度出发积极参与公司的风险管理, 有效地与相关部门进行沟通协调 , 这些工作得到了公司领导层的高度赞赏, 内部审计在全公司的地位也得到了大大提高。

2.3内部审计在金融业风险管理中的顾问与咨询作用

由于内部审计人员对本组织的情况了解的比较全面, 也比较深入, 对提供咨询服务工作有着独特的优势。内部审计可以通过评估并运用风险管理的方法, 帮助组织解决风险问题; 通过咨询工作积极协助金融业风险管理过程的建立。在改善管理层的风险管理流程的效果和效率方面, 内部审计可以协助管理层和审计委员会进行检查、评价、报告和提出建议。内部审计机构独立于管理部门, 其风险评估的意见可以直接报给董事会, 这会加强管理当局对内部审计机构意见的重视程度。内部审计人员由于特有的独立地位, 可以从客观的角度分析风险的假设条件、通过科学的计算方法来评价风险, 提供专业意见。内部审计的顾问与咨询作用的及时发挥往往能帮助企业化解极大的经营风险。

2.4内部审计在金融业风险管理中的报告防范作用

审计发现如何传递, 审计成果如何利用, 舞弊风险如何防范, 这都将直接关系到内部审计在风险管理监督体系中的价值和作用。内部审计在风险控制和改进组织机构的效果方面要发挥其领导作用。首先,内部审计要与相关部门进行沟通, 对重大的审计发现要按清晰传递的线路进行报告,对监督检查结果的落实情况要进行跟踪并报告, 使风险及时得到控制和防范; 其次,内部审计可以通过评估相关控制的充分性和有效性来协助防止舞弊, 可以利用其自身的优势在倡导良好的道德文明建设方面发挥更大的作用。

3.强化金融企业内部审计实施效果的有效途径

伴随近年来审计体制改革深入推进，金融企业内部审计独立性、重要性、权威性日益增强，内部审计监督、评价及建设职能越发显现，从实际操作角度讲，金融企业内部审计不断深化、提升水平的重要举措在于：

1）革新理念，以风险为导向，以审计创新为动力，以创造价值为核心，完善内部审计功能与目标。提升金融企业经营管理能力、更好更快实现金融企业经营管理目标。在工作对象上，内部审计必须从传统的判断对错、查询错弊等内容向解决经营管理矛盾问题、发现并规避风险、觉察并抓住机遇等内容转变，同时还要擅长综合分析诊断、积极寻找对策、主动求证解决方案，既要履行监督职能，又要做管理层的智囊团和参谋长，以创造性的工作状态提高内部审计的层次和价值。

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企业内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的,旨在合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略的过程。企业内部控制要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督五个方面。企业风险管理是由企业董事会、管理层和其他人员实施,应用于战略制订并贯穿于企业当中,旨在识别可能会影响企业的潜在事项,管理风险以使其在该企业的风险容量之内,并为企业目标的实现提供合理保证。企业风险管理包括内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息沟通、监控八个相互关联的要素。

内部控制与风险管理都是企业的免疫系统,它们的关系密不可分,内部控制进一步的提升就是风险管理,风险管理是内部控制的发展和延续。在今天,企业内部控制和风险管理理论发生了巨大变革,两者已开始逐步融为一体。具体表现为:一是两者都是促进企业实现企业目标的过程,这个过程均要组织企业各个层级的人员实施;二是内部控制五要素中的风险评估,其内容包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对,因此内部控制五要素与风险管理八要素是一致的;三是两者要确保实现的目标均包括战略目标、经营目标、报告目标和合规目标。

二、金融危机下企业内部控制与风险管理中存在的问题

此次席卷全球的金融危机,不论大型企业还是中小企业都受到相当程度的冲击,一些企业的破产与倒闭,虽然是许多因素导致的结果,但共同的因素是由于企业缺乏应对危机的机制和内部控制没有发挥有效的作用、内部控制与风险管理未能发挥免疫系统的功能。金融危机下企业内部控制与风险管理中存在的问题主要体现如下:

第一,对内部控制和风险管理认识不足,企业内部控制制度不健全,关键的风险控制点缺乏控制措施。近几年来,我国企业建立内部控制以及风险管理体系的意识已大幅提高,但目前的状况还不是很理想,在内部控制和风险管理的认识和实践广度、深度上,与国外相比有较大的差距。很多企业将内部控制片面理解为内部会计控制、成本控制、资金安全控制等,有的企业对内部控制的认识还停留在内部牵制阶段,风险评估控制普遍不足,风险管理不到位,企业抗风险能力差。例如,中航油事件中,公司没有按照国家不准海外国企以盈利为目的涉足衍生品交易的相关规定,不仅把石油期货作为赚钱的主要手段,而且在期货合同的损失值超过公司风险管理手册规定的50万美元的上限时,一意孤行,最终导致5.5亿美元的重大损失。

第二,企业内部控制环境不理想。我国目前许多企业股权过于集中,“一股独大”的情况严重,使得整个公司的治理结构相互制衡的作用较为缺失,另外,一些企业长官意识严重,许多决策都在于领导拍脑门,缺乏科学合理的决策机制和对决策机制的有效制衡。有一些企业形式上已建立较为完善的法人治理架构,决策权名义上在董事会,但实际上却由个别领导说了算。企业领导者权力过于集中,驾驭于内部控制之上,或办事不按程序,或直接插手具体事务,导致内部控制失效。例如,湘潭电缆厂原厂长陈某集总经理、厂长、党委书记于一身,在人事政策、企业管理等方面独断专行,内部审计机构形同虚设;在她在任的三年左右时间内,这个年产值25亿元的国有大型企业由盈利变为亏损3.61亿元。

第三,企业内部控制缺乏有效监管,在执行中失效。目前我国企业内部控制的有效监管环节还很薄弱。从内部监管来看,一些企业的监管机构不健全,例如,根据深圳市迪博企业风险管理技术有限公司发表的《中国上市公司2010年内部控制白皮书》,2009年沪市上市公司设立了内部审计部门的样本数为494家,未设立的样本数为367家;深市上市公司设立了内部审计部门的样本数为807家,未设立的样本数为95家。而一些企业的内审机构,由总经理或副总经理领导,导致内审部门缺乏应有的独立性。内部审计部门缺失或独立性不足,导致了内部控制的内部日常监管缺位或不到位。从外部监管,证监部门的监管范围仅为上市公司,且这种监管往往停留在事后监管和重点监管层面,甚至难以覆盖全部上市公司;会计师事务所年度审计的内部控制测试对企业完善内控具有一定积极意义,但会计师事务所重点关注是与财务报表相关的内部控制。而内部控制是一套自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统,因此,对自律系统的监督是必不可少的,这种监督有来自企业内部的,也有来自企业外部的。但目前这两种监督力量薄弱,且监督也缺乏执行力度。

第四,缺乏与内控相关的风险管理信息系统。有研究表明,信息可以消除某种不确定性的发生,不确定性实质就是一种信息不完全状态。这种信息既包括风险管理理论与方法的管理支持信息,也包括企业自身风险与风险管理的政策信息及外部给企业风险管理提供的信息。由于这种信息量非常大,需要借助数据库和相关管理软件进行集成管理,即有必要构建企业的风险管理信息系统。但在实务中,由于重视不够,投入较大,建立风险管理信息系统的企业并不多见。

三、完善内部控制与风险管理机制的对策

市场经济从微观角度来说是一种风险经济,作为市场基本单元的企业时刻面临着风险,而且市场经济越是开放发达,其中蕴藏的风险和不确定性就越大。作为企业内部管理核心的内部控制对置身于风险之中的企业来说起着重要的作用。我国继2008年5月22日《企业内部控制基本规范》之后,2010年4月26日财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会又了《企业内部控制配套指引》。后危机时代,企业应根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》要求,结合企业实际情况,加强企业内部控制体系建设,通过整合业务流程、加强内部控制措施和风险管理手段,将企业风险控制在企业风险承受能力和风险容量之内。

第一,强化全员风险意识,培育风险管理文化,构建全面风险管理体系。通过风险评估,准确识别与实现控制目标相关联的内外部风险;通过定性与定量风险分析,认清风险特性,掌握关键风险控制节点,预防为主,加强事前、事中过程控制,加强事后考核、评价、奖惩控制,将风险控制责任落到实处。在评估风险可能性和后果后,根据成本效益原则选择风险规避、风险承受、风险降低、风险分担等一系列策略将剩余风险控制在企业期望的风险容量内。

第二,构建良好的控制环境。在治理结构方面,完善治理结构,明确董事会、监事会、经理层的职责,使决策系统和监督系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。在人力资源政策上,制定和实施企业可持续发展的人力资源政策,将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准,将德才兼备作为培训提拔企业干部的重要标准,通过员工培训、在职学习和后续教育,不断提高员工素质。在企业文化方面,加强企业文化建设,培育积极向上的价值观和社会责任感,倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神,树立现代管理理念,强化风险意识。

第三,加强内部控制的内外部监管。内部审计是内部监督的重要内容。在企业内部控制建设与风险管理体系建设上,应设置相对独立的内审部门,内审部门直接由董事会或其下设的审计委员会负责,这种形式有利于内审作用的充分发挥。同时要转变内审职能,拓宽内审领域,实现由事后审计向事中审计、事前审计的转变,实现从传统审计向风险导向审计的转变。根据内部控制配套指引的要求,可以由内审部门组织对内部控制进行评价,通过评价识别风险和内部控制缺陷。在外部监督上,充分发挥会计师事务所在内部控制审计中的作用。

第四,构建风险管理信息系统,保障信息与沟通的及时与畅通。建立有效风险信息管理系统,有条件的可以构建电子信息系统,没有条件的,应建立风险信息收集、识别、分析、评估的内部制度,理顺风险信息流程,确保风险信息及时准确达到管理层,从而为管理决策提供风险信息依据。

参考文献:

1、财政部等五部委.企业内部控制基本规范[Z].2008.

2、财政部等五部委.企业内部控制配套指引[Z].2010.

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关键词 ：内部管理 风险管理 融合策略

一、企业内部控制与风险管理融合基础

以风险管理为导向的内部控制体系的两大核心目标是运营目标和战略目标。现代企业在经营业务的时候深入剖析各种风险因素，在确定风险因素以后制定相应的运营目标和战略目标。

对于风险的管理，企业建立了内控体系，为了高效率地进行风险管理，企业需要进一步完善内部控制管理体系。要构建完善的体系，在信息化的时代，会计信息的内部管理也非常重要。会计信息的完整性、真实性、有用性直接关系到了企业决策的效率。规范企业各类信息的采集、归类、记录和汇总的过程和行为非常重要，才能如实反映企业经营状况，有效控制企业的经营风险，从而促进企业的健康发展。实行内部管理，很重要的是要正确做到内部监督和审计。在计划经济体制下，很多企业过于重视内部监督而忽视了事后结果的监督，忽略了事前事后监督的重要性，导致了内部监督没有达到预期的效果。要想改变这样的局面，企业必须着眼于现实，对各项业务开展内部活动监督。

二、内部控制与风险管理的相关性

（一）内部控制与风险管理的具体过程。内部控制实质上是以现实改善组织经验管理，提高经济效益的过程，它是企业为达到某种目标的一种手段。一般来说，组织内部控制由风险评估、内部环境、控制活动、内部监督、信息与沟通五大因素组成。风险管理是一个采取有效措施将风险控制到最小化的过程，风险管理有利于企业资产的完整性，有利于企业经营目标活动的实现。内部控制和风险管理是贯穿于企业的各个阶段，各个经营活动的，需要各个岗位的工作人员齐心协力，共同对企业的业务活动进行内部控制和风险管理。

（二）内部控制和风险管理有着相同的手段。在企业的实践中我们可以看出，内部控制和风险管理都可以采用风险评估的方式去实现。在coso报告中我们看到，风险评估是对目标实现中出现的风险加以分析，从而更好地区分处理相关风险。在内部控制的基础下，企业开展风险评估的顺序主要是：识别风险——分析风险——管理风险——控制风险。但是在风险管理的背景下，企业应该先明确组织目标，然后再围绕该目标开展风险评估，这样就可以了解到风险的不利影响，从而可以改善相应的措施。

(三)内部控制和风险管理的目标是相同的。内部控制和风险管理的核心目的都是提供合理的保证。对于内部控制来说，由于受到成本等许多不确定因素的影响，导致了合理的保证只在企业董事和管理层，内部控制的根本目标是防范风险的发生而不是解决已经发生了的风险。对于风险管理来说，主要的工作是找出影响企业实现目标的因素并采取相应的措施加以解决。终上所述，内部控制和风险管理都是为实现企业的目标起着很重要的作用。

二、内部控制与风险管理的区别

（一）两者的侧重点不同。内部控制是以制度机制为侧重点，要通过制定、完善、实施相关的制度来达到规避风险的目标，从而促进企业的发展。而风险管理的侧重点在于市场的交易，以市场的交易来达到规避风险的目标。另一方面，内部控制以会计控制为切入点，重视会计信息的准确性、资产的完整性和决策的有用性。一般来说，内部控制只局限于财务等少数职能部门，没有渗透于企业管理过程，但是风险管理涵盖了每一个经营环节，即战略制定及企业各个层次的活动，所以风险管理包含了内部控制，而内部控制只是风险管理的一个组成部分。

（二）内部控制与风险管理所涉及到的风险存在于不同的范围。Coso报告指出，内部控制涵盖了企业生产经营过程中出现的所有风险，而不仅仅是企业的内部风险，还包括了外部风险。但是风险管理不同，巴塞尔委员会指出，风险管理着重于实现对特定业务的战略评审，从而对同一个行业不同企业间的风险、收益比较风险来促进企业的经济效益最大化。

三、企业内控管理与风险管理融合策略

（一）完善内部控制规范体系。内部控制的基础是要强化组织领导，董事会负责内部控制的建立健全可实施，监事会对董事会建立实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常活动，全体人员广泛参与内部控制活动的具体实施。企业的内部控制应该全员、全面地开展，不断提升企业的管理水平，防范风险，实现企业的经营价值，从而促进企业实现更大的目标。

（二）调整优化企业治理结构，为实现内部控制评价科学合理性提供保证。内部控制和评估与企业治理结构之间相互影响，企业内部控制及评价以企业治理结构为基础，又以企业治理结构为依据，因此，调整优化企业治理结构对实现内部控制评价的科学性和合理性至关重要。

（三）加大内部控制的自我评价力度。在西方国家，上市企业的内部控制工作倾向于控制自我评价状态，要求上市企业落实好内部控制执行监督评价工作，发现内部控制所存在的不足时，及时采取措施加以弥补和纠正，从而保证内部控制工作高效率进行。所以，上市企业通过开展内部控制自我评价工作，有助于规范企业业务经营程序及内部审计程序，还有效地控制了企业的资金风险和管理风险，可以为企业的可持续发展提供更大的动力。

（四）全面预算管理业务流程。企业全面预算管理由预算编制、预算执行和预算考核组成。预算编制是管理业务活动的基础，主要以理清预算管理思路，以明确管理目标为切入点；预算执行作为全面预算管理业务活动的关键，影响着预算管理的质量，主要以事前预测和事中控制和事后监督为切入点；预算考核作为全面预算管理业务活动的保障，贯穿了整个预算管理业务流程。通过考核可以及时发现经营管理中的不足，然后再有针对性地执行有效措施加以纠正，从而保障业务活动高效展开。

结语：

内部控制和风险管理是企业实现自身经济价值必须重视的两个重要因素，不论是企业的领导者还是基层工作者，都应看到这两者的重要性，把两者结合起来，并且充分参透其中的内涵，把企业逐渐做大做强，使企业的风险将到最低，实现收益最大化。

参考文献：

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引言

近年来,我国的建筑企业的不断改革,建筑企业对于决策风险防范和国有资产流失的问题日益重视。如何从制度上防范建筑企业财务风险,使建筑企业财务状况按照预期的财务目标转化,这是很多财务人员关注的问题。

1、建筑企业财务风险简述与控制

财务风险是建筑企业在面临激烈的市场竞争、建立现代企业在面临激烈的市场竞争、建立现代企业制度过程中所必然出现和面对的问题,财务风险本身也是建筑企业经营状况的反映,具有如下的特点:第一,财务风险贯穿于建筑项目管理的全过程,从初始的项目规划立项、资益分析到建设实施、交付使用中均涉及到资金的安全和合理使用、确保最大经济效益的问题,因此财务风险具有全面性的特点。第二,由于财务风险是伴随着市场经济条件下竞争市环境而产生的,尤其在我国目前各项相关经济体制尚未充分健全的情况下,建筑企业的财务风险是客观存在的,不以个人及至企业的主观意志为转移的,建筑企业财务风险在财务活动中的表现即为的实际结果与财务预期目标的背离 。第三,“风险”本身所指的即为具有不确定性的对企业潜在损失的可能性。建筑企业财务风险不确定性一方面表现为该项损失是否发生,另外一方面表现为在产生损失的情况下财务损失量的大小。

如何使建筑企业内部管理制度的得到健全,如何防范企业的业务活动中各个环节。近年来,随着发展政策监管的加强,对建筑企业,尤其是对大型国有建筑企业加强内部控制的关注越来越多,政府职能部门对国有建筑企业内部控制建设的要求也日益强化。国有建筑企业已失去体制和行业垄断这两个规避风险的屏障。因此,国有建筑企业只有树立财务风险观念,建立和完善内部控制制度,通过科学的策略和方法来及时有效地防范和控制财务风险,才能保证自身的生存和发展,在竞争中立于不败之地。

控制建筑企业内部的管理制度,它包含了企业经营效率、效果和风险管理等内容。国有建筑企业工程项目往往时间跨度长、规模大、工艺复杂,项目离总部较远且高度分散,企业面临的外部环境变化和自身特点将使其面临更大的市场风险。

随着我国建筑业的发展,控制与财务风险防范是一个事物的两个方面,前者是手段,后者是目的,离开了内部控制,财务风险防范则无从谈起。我国国有建筑企业财务风险作用于企业通常表现为:企业资产流动性下降;工程款拖欠导致经营资金不足;资产负债率过高;债务负担沉重;盈利能力下降以至于走到破产的边缘等等,这些问题也都与国有建筑企业内部控制框架直接相关,可见内部控制与财务风险防范密切相关。

2、建筑企业财务风险的内容

建筑企业广义的财务风险风险含义涉及了企业在进行财务活动中的融资风险、投资风险、资金收回风险和收益分配风险等;狭义的财务风险,是指企业举债融资时所产生的风险,因此又称为融资风险,即企业负债经营时面临的到期无法还本付息的财务危机及资不抵债的破产危机等。可见在资金筹集、资金运用、资金的累积分配等财务活动都会产生财务风险。

3、建立财务风险防范方法

在实际的工作中,我们归纳总结出,建筑企业内部控制和防范财务风险的方法主要有:

3.1 财务风险的会计(审计)防范方法

第一,提高会计信息质量。提高会计信息质量首先要加强会计基础工作,加强会计基础工作包括提高会计人员素质,提高会计核算水平,使会计对建筑企业经济业务的反映尽量做到全面、准确、及时。因此,提高会计信息质量,加强会计为建筑企业管理提供信息的职能是利用会计信息防范建筑企业财务风险的当务之急。另外,在实际工作中,国有建筑企业决策者进行决策有时还是凭感觉、靠关系,这样不科学的决策方法无疑加剧了企业财务风险,因此提高会计工作在建筑企业中的地位,强化会计工作在建筑企业经营管理中的作用就成为会计工作者义不容辞的责任,也是防范建筑企业财务风险的需要。

第二,强化会计制度约束。建筑企业作为市场中的一个经济主体,其财务风险水平受市场风险的影响,创造一个稳定的市场环境对建筑企业稳定财务运行、降低财务风险十分重要。从这一点来说,强化会计制度约束对防范建筑企业财务风险起着间接作用。

第三,强化审计监督。建筑企业的外部审计监督可以减少建筑企业内部可能发生的会计差错和舞弊行为,使建筑企业会计信息更准确地反映建筑企业实际的财务状况,降低建筑企业财务风险。内部审计是建筑企业内部对会计控制的再控制,它通过评价会计控制来督促会计部门不断地改进和完善会计控制,从而力求将对建筑企业财务状况的反映差错减少到最低限度。

3.2 财务风险的财务防范方法

关于财务方法主要是运用风险管理的一般方法,以对建筑企业财务活动的不同方面的控制达到对企业财务风险整体控制的目的。

3.2.1 企业筹资风险的防范。

一个企业需要正确选择出合适自己的筹资方式,从而合理的确定财务结构。在现代建筑企业资本结构中,债务资本所占比例偏高;在债务结构中,短期债务比例偏高,企业筹资渠道的单一性,增加了财务风险发生的可能性。企业在选择筹资方式时要考虑筹资方案的可行性、经济性和安全性,合理确定财务结构,即要合理确定债务资金与自有资金、短期资金与长期资金的比例关系。

3.2.2 企业投资风险的防范。

我们的建筑企业在生产经营中其特点决定了应收账款的存在,这是其必然性,企业要对应收账款进行全过程的控制。在应收账款中要做到事前控制、事中控制和事后控制。建筑企业的投资周期一般较长,从而也会受到很多不确定因素的影响,使投资决策的预期效果受到影响,企业在投资决策中应加强可行性研究,从宏观和微观两个方面对投资风险进行认真分析。

3.2.3 风险和防范。

在建筑企业管理中,我们要充分的利用筹集资金成本较低的优势,降低企业综合资本成本,从而有效防范收益分配对企业未来发展造成的不利影响。

3.3 风险产生的制度基础

在建筑企业内部,财务风险制度基础包括两点:其一是企业财务运行机制,其二是企业内部的委托关系,两者对企业财务风险的防范都有重要意义。

如何去完善企业内部财务风险防范制度,其一是要认真的搞好企业财务活动的参与人和影响者的相关活动,其二是进行控制和反映,做好预防工作,预防可能避免的偏差,使企业财务活动围绕一定的目标进行。

3.4 制度约束因素

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1引言

互联网+金融的创新组合给企业的全面风险管理水平提出了更高的要求。风险管理与内部审计各有侧重、相互支撑。一方面，企业内审工作的推进可以不断完善企业的风险管理。另一方面，企业的风险管理也不断地带动内审工作的

不断进步革新。因此，本文着重探讨互联网金融企业存在的风险，研究互联网金融企业内部审计发挥作用的具体路径，为企业更加有效地进行风险防范与管控提出优化措施，以便帮助企业实现价值增值。

2互联网金融相关概念

2.1理论基础

在我国的金融发展历史上，互联网+金融的组合实属创新之举。它的理论依据有KMRW声誉模型、互联网经济学理论、梅特卡夫定律和长尾理论等。其中，长尾理论由安德森在2004年首次提出，此理论认为在商品的需求曲线上，这些尾部的商品呈现出一条长长的尾巴模样，尽管这些尾部的商品零散，但是由于数量巨大，累计之后的份额却不可忽视，甚至可以超过主流市场的商品价值。这个发现使得人们越来越重视尾部客户，不再像以往一样只是争取大客户。这个思路的转变使得原本这些无人问津的商品现在进入了消费者的视野。在长尾理论中，快速发展的互联网使得信息传播加快，准入门槛变低，商品的生产成本和流通成本得以下降，消费者开始重视这些本被人忽视的商品，进行买卖交易。

2.2主要特征

2.2.1低成本普惠金融发展的局限性是成本和收益的不一致，而互联网金融则可以弥补这一点，完善普惠金融的发展短板。互联网金融可以将中小微企业和普通个人客户揽入金融市场之内，重新进行金融资源分配，通过互联网平台可以降低相关的运营与交易成本，最大限度地进行资源整合，打破传统金融的束缚，从而形成规模优势，获得效益。

2.2.2高效率互联网金融不受空间地点与时间的约束，可以全天候、全方位地进行运营。只需要保障相应的大数据与云计算的正常工作即可，中间环节的减少，使得业务运转效益高效。

2.2.3重体验互联网金融使得客户在获得服务之后可以立即反馈服务的效果，实现高效沟通，互联网企业在接到反馈以后可以进行服务改进，从而实现双向互动式的沟通和交叉链接的体验。同时，客户可以通过平台购买机票、预定酒店、代交交通罚款等，方便快捷。

2.2.4多风险大数据与云计算是互联网有效运行的技术支持，这些现代通信技术在给予高效便利的同时也带来信息技术风险，如黑客与木马会盗取客户的密码，造成资金安全隐患。

3互联网金融企业内部审计实施风险管理的必要性

3.1促进互联网金融企业发展

信息技术的飞速发展意味着企业在获得有效信息以后可以立即反应，采取相对应的措施，保持市场灵敏度，这同时也意味着各个企业获得信息的时间差不断缩小，竞争更加的激烈。此时，内部审计在企业防范风险的作用就由于企业经营权和所有权的两权分离而逐渐重要。面对各种潜在的信息安全风险、业务风险、法律合规风险等，内部审计不能再向之前仅仅提交合规性检查报告给企业的管理层或董事会就万事大吉了，而是应当及时转变，适应时展，不再拘束传统的监察职能，而是审时度势，为风险管理进行服务，提高风险管理水平，监督、防范、减少各类风险的发生和危害，变以往的事后风险管理为主动地进行事前、事中管理，重视风险评级的作用，有针对性地应对各种风险的发生，最终实现企业的价值增值。

3.2维护个人投资者的合法权益

互联网金融的飞速发展契合了普惠金融的发展战略，给人民群众的生活带来了极大的便利，例如，不用去银行柜台，就可以轻松在手机客户端实现基金投资、个人存款等操作。金融的互联网与互联网的金融化的交互发展，使得可以更多地服务于广大群众，突破了传统金融服务的深度与广度。据不完全统计，截至2020年上半年，我国的互联网普及率达到了64.5%，这个数据完全可以印证前文提到的长尾理论。越来越多的网民汇聚在一起，给数字经济的发展打下了坚实的用户基础。然而，互联网金融通过大数据与云计算等互联网技术分析客户的消费偏好，获得顾客的消费数据，这样客户的隐私就得以暴露。但是目前还没有明确的法律法规来认定其中的合理界限。因此，这就需要内部审计部门在风险管理的过程之中，有的放矢，抓大放小，在保证风险可控的情况之下，尊重消费者隐私，维护广大网民的合法权益，也给广大的投资者创造良好的投资环境。

3.3加强对互联网金融行业的监管

与传统金融行业相比，互联网金融企业吸取2种行业的优势，取其精华，再加以利用，大大扩展了金融服务行业的职能广度，挖掘了普惠金融的深度。但是我国目前的互联网金融行业仍然处于起步阶段，由于结合了2种高风险的行业，互联网金融行业的风险也急剧增高。我国针对互联网金融行业相关的法律法规还亟待完善，整个行业缺乏清晰的监管标准、明确的监管分工、科学的监管方式等，导致互联网金融行业急需有效的管理条例，来实现合理与效率的平衡，主个体之间的协调，实现技术与创新的突破，实现事前、事中的引导。在此背景之下，内部审计就可以对一些合规合法的问题进行针对性的解决，明确企业经营的边界，扫除“灰色地带”，防范各类风险，如此一来，就可以促进互联网行业的监管，发挥内部审计的防范风险的重要作用。

4互联网金融企业面对的风险

4.1监管环境发生变化

互联网金融公司常常利用自身平台和大数据优势，使自己成为整个信用创造体系中的关键桥梁。相较于传统的建立在银行资产负债表之上的监管体系，互联网金融公司在联合贷款模式之中，利用信贷分工的手段，使自己处于监管的灰色地带不受监管，让银行承担金融监管职责和信贷的风险。例如，在消费信贷余额中，多数信贷由银行提供，但是银行并不能控制这部分资金的潜在风险。这种联合贷款模式巧妙地使互联网金融公司不在传统的金融监管体系的范围之内，如此一来，便使得互联网金融公司不受有力的监管，有监管失效的可能性。银保监会联合中国人民银行等部门在2020年11月公布了《网络小额贷款业务管理暂行办法（征求意见稿）》（简称“网络小贷新规”），目的是加强对互联网金融公司小额贷款业务的监管。此次新规的，宣布了新监管时代的到来，因为其对互联网金融公司的盈利模式、经营模式等都作了更加具体的规定，会使得其更加规范的运营。例如，其第二十条要求，同一投资人及其关联方、一致行动人作为主要股东参股跨省级行政区域经营网络小额贷款业务的小额贷款公司的数量不得超过2家，或控股跨省级行政区域经营网络小额贷款业务的小额贷款公司的数量不得超过1家。这就明确了互联网金融公司不能再像以往一样同时运营多个小额贷款公司，而是应当在经营管理模式上需要对自己旗下的多家小贷公司进行重组，退出之前的灰色地带，在阳光下严格按照新规当中对小贷款公司的准入条件、业务范围进行发展。

4.2市场竞争愈加激烈

由于互联网进入快速发展阶段，互联网金融业也进入一个全新的阶段。除了传统的金融机构，如银行、保险公司等，越来越多的公司在看到互联网金融企业广阔的发展前景与丰厚的利润之后，也纷纷加入。在网贷市场里，除了互联网金融科技的先驱蚂蚁集团之外，平安、腾讯、京东、小米、美团等也纷纷加入，越来越多的企业纷纷追随蚂蚁进行放贷业务。另外，在长尾理论之下，尽管中小微客户资金量小，但是汇聚起来的用户数量巨大，下沉市场潜力巨大。互联网金融公司依赖中小微企业和普通个人客户，利用低净值用户的规模化来不断挖掘下沉市场，提高交易效率，获得巨大收益，长尾效应更加明显。

4.3内部控制制度不完善

企业若想在激烈的市场环境之中平稳运营，完善的内部控制是必不可少的条件之一。内部控制如果存在缺陷，便会牵一发而动全身，引发内外部的各种风险，如业务风险、法律风险等。鉴于我国的互联网金融企业尽管发展势头较猛，但是发展历史较短，各个企业都普遍存在内部控制制度不完善、内控意识不强的问题。例如，许多互联网金融企业存在股东权利过大的问题，往往利用子公司与母公司的关联方交易来进行利益输送，同时股东权利过大，会严重削弱监事会的独立性。因为监事会的成员大多就是本公司内部工作人员，尽管监督长拥有核查权与决策权，但是由于其直接对董事会负责，最终导致权利形同虚设，不具有实际效力，架空的权利与职能并不会进行有效的监督。

4.4内审人员素质亟待提高

互联网金融企业由于结合了2种高风险的行业，其风险不言而喻。传统的审计方法利用财务报表分析手段处理数据，找出企业经营方面存在的问题，显然无法有效地应用于互联网金融企业。因为在互联网金融企业中，其所有的交易记录、用户数据等都是利用计算机及时处理，保存电子凭证、账簿等。同时，互联网金融企业内部往往运用风险导向审计模式来防范和控制风险，这就要求内部审计人员在庞大的交易数据面前，不仅需要具备专业的审计知识，还需要精通计算机网络，熟悉互联网金融流程，根据系统识别出的各种风险，进行数据处理，寻找隐蔽线索，找出漏洞。

5建议与启示

5.1加强风险的预测和预防

互联网金融风险复杂多变且具有隐蔽性，因此，更需要内部审计发挥在金融监管中的核心中坚力量，进行事前、事中的风险管理与控制。具体来说，在内部预测时，互联网金融公司应当注意内部控制结构是否合理有效，观察业务模式是否合规，检查资金流向是否健康，分析是否与社会福利相悖，应当面面俱到，考虑风险的可能发生情况，有针对性地进行合理防范。完善的内部控制是企业良好运行必不可少的条件之一，它除了可以帮助企业尽快适应资本市场的监管，进行稳步发展，还可以帮助企业提升自身的经营水平，树立企业形象。在外部预防中，要随时警惕互联网对金融业的影响，不断提高技术水平，更新区块链等新兴技术的运用。总而言之，应当科学利用互联网技术，从战略的角度出发，对互联网金融企业的风险进行早预测、早预防，及时地控制风险会使企业更加平稳地经营发展。

5.2提高市场竞争力，加强业务风险的管理

尽管长尾效应显著，可以积少成多，最后累积起来庞大的用户群体，具有广阔的消费市场。但是，这些利用长尾理论累积起来的大量资金同时也带给企业信用风险和流动性风险。具体来说，就是企业在投资过程中，谨记不要将鸡蛋放在同一个篮子之中，应当将汇集的大量资金投入风险低、收益高的货币基金，遵循分散性原则，不仅要争取最大的收益，还得保证安全性，不断优化自身的资金配置。同时，还要在公司内部设立合理的准备金率，以便在经营的过程中发生挤兑事件或者遭遇基础利率变化而产生的流动性短缺，不至于让企业落入流动性风险和信用风险。

5.3找准市场定位，回归金融科技本质

互联网金融公司往往倾向于强调其是技术驱动的金融科技公司，原因之一是如果试图摆脱身上的“金融”影子，科技公司可以在资本市场拿到更高估值；另一个原因就是科技行业相比于金融行业监管较松。然而，在如今监管大环境变化的趋势之下，互联网金融公司更应当找好自己的市场地位，抛弃打擦边球的想法，认识到监管大环境的改变对自己今后发展的限制，回归金融科技的本质，尽快适应新监管时代的到来，从而更加稳妥地进行市场活动。

5.4建设高素质内部审计队伍

互联网金融企业内部审计工作的顺利展开，离不开审计人员的专业能力。高素质的人才培养离不开企业的精心栽培。对审计人员应当进行综合性的培训，同时学习审计、金融、法律、计算机知识等，提高专业知识和业务能力，打造复合型人才，还可以邀请经验丰富的专家来对本企业的内审人员进行技能培训，开阔视野，以便帮助内审人员更好地在信息化高速发展的社会里适应节奏。