离职审计问题整改范文

导语：想要提升您的写作水平，创作出令人难忘的文章？我们精心为您整理的5篇离职审计问题整改范例，将为您的写作提供有力的支持和灵感！

篇1

华夏认证中心有限公司审核组，按照国家认可规范的要求，于2020年7月13日至8月14日对集团公司进行了监督审核。按照GB/T19001-2016质量管理体系要求、GB/T50430-2017《工程建设施工企业质量管理规范》、GB/T45001-2020职业健康安全管理体系要求及使用指南、GB/T24001-2016环境管理体系要求及使用指南结合集团公司实际情况，对集团公司所属子公司总部及17个在建项目部进行再认证审核。审核组对今年的现场审核表示满意，指出三公司、四公司变化非常明显，集团公司规范化管理有显著提升。审核结论给予通过。

审核组在末次会议上，向集团公司反馈了六项体会和九点建议。

六项体会：

一、企业面貌焕然一新。集团公司坚持新发展理念，坚持稳中求进工作总基调，坚持“三步走”发展战略，扎实推进“高质量发展三年行动计划”，深入开展“项目管理创效年”活动，大力建设“品质二十三局”，高品质发展的步伐更加稳健、坚实。未发生等级安全事故和质量、环保责任事故，获得四川省、股份公司“安全生产先进单位”称号。

二、科技创新成绩突出。国家级创新平台再添1个，是铁建系统内工程局第一家通过认定的国家知识产权示范企业；成功申报四川省“博士后创新实践基地”；集团公司科学技术中心获四川省发改委认定的“四川省轨道交通装配式建造技术工程研究中心”。

三、“项目管理创效年”成果丰硕。一公司获2019年全国公路信用评价AA级，集团公司在11个省参与公路工程信用评价，其中云南、河北、重庆3省市为AA，其余8个省市均为A级。

四、“子公司发展空间和质量提升年”活动广泛开展，工程公司建设得到加强。编制下发《“子公司发展空间和质量提升年”活动工作方案》，编制《试点子公司任期制契约化管理实施方案（征求意见稿）》和治理层决策权限清单、子公司副职绩效考核办法等支撑性附件。持续推进项目规范管理和质量提升活动，编制《项目分配机制改革实施方案（征求意见稿）》；着力推进“六集中”，提高集约化管理能力；坚持“八统一”，发挥法人管理服务作用。

五、风险防控有力增强。集团总部内控评价发挥积极作用。全年舆情监控无警报、网络安全无事故。合规体系更加健全。

六、信息化建设取得新进展。集团公司综合信息管理（EIM）系统正式全面上线，全面替代原PM系统，为自主建设的最大核心业务系统。大力推广智慧工地建设，BIM进度管理系统已具雏形，智能磅站系统已部署落实，拌合站管理系统已在成绵苍巴项目实施，GPS车辆调度及油耗监控系统已试点上线，隧道车辆调度系统在大瑞铁路项目启用，劳务实名管理系统已完成研发。

九点建议：

一、进一步加大项目经理、项目总工培养力度，重视履约风险。

二、加大对新进入领域项目的关注力度，防范各类风险，特别是施工质量引发的运行安全风险。

三、加大对安全风险识别评价的培训，使风险识别更深入地与设计文件挂钩，使风险清单、风险等级真正指导施工和管理。

四、尊重设计文件，克服侥幸心理。

五、隧道高风险里程段施工要按危大工程进行管理，实施风险预警、超前地质预报核查、专项方案审查、施工条件验收内部许可制度。

六、加大现场爆破器材管理。

七、加强模板、挂蓝等设计、验收、使用管理，树立本质安全管理理念。

篇2

2.发挥审计“免疫系统”预警功能,促干部廉洁勤政。针对社会反映的经济责任审计“审与不审一个样”和离任审计“一审一个大窟窿”问题,该局积极创新经济责任审计,加大任中审计比重,最大限度发挥预警功能,促进干部廉政勤政、干事干净。一是加强任中审计,铲除违规萌芽。今年以来,该局完成经济责任审计项目30个,其中任中审计达到23个,占76.6%。形成了干部任职“两年必审一次,三年轮审一遍”经济责任审计制度,将部分违反财经纪律问题消灭在萌芽状态;二是善于总结归纳,及时提出预警。为协助领导干部过好离职、退休这道坎,该局对近3年来经济责任审计中发现的违反财经纪律问题进行汇总整理为8类,联合纪委、组织部门下发到全区60多个部门、镇(街道办),提醒他们自觉遵守财经法纪,以免出现贪污私分、突出花钱问题;三是完善体制机制,规范干部离职。针对部分项目不能做到“先审计后离任”的实际问题,建议区里必须规范干部离职,实行离职责任交接,由纪检、监察、审计等部门共同组织实施。区里出台实施了《领导干部离任责任交接办法》,较好地解决领导干部离任中存在的“一走了之”问题,减少了国有资产流失。

篇3

一、事业单位经济责任审计成果应用现状

当前事业单位经济责任审计成果应用效果不佳是一个不争的事实，而造成这一问题的原因是多方面的。首先是审计对象思想意识方面的偏差，对审计工作配合不足，整改意见不愿积极落实。其次，先离后审的传统思路也大大阻碍了审计成果有效应用。再次，审计人员在工作过程中也存在着法律意识不足、工作能力跟不上以及职业道德教育缺失等问题，进而影响整个审计工作和整改意见执行及监督。最后，在具体应用方面也存在着诸如各监督部门权责划分不明、工作内容不清，审计成果档案管理力度不足，缺乏公众有效监督等影响整改意见有效贯彻的问题。

（一）审计人员意识不足、专业素质不高

由于事业单位内各领导对经济责任审计工作的不重视，单位内部的财务部门以及纪检部门形同虚设，财务报表不受重视，长年累月，致使审计人员工作缺乏积极性和约束性，态度随便，“形式主义”泛滥。而这种现象也直接导致了经济责任审计内容错漏频出，事业单位无法利用审计成果进行规划和反思，不能充分发挥经济责任审计成果的作用。且现阶段，我国事业单位内部的工作人员素质并不高，大多为财务基础员工，对于审计工作的诸多方面仍存在盲点误区，这也间接导致了事业单位无法充分合理地利用经济责任审计成果，给企业发展带来了阻碍。

（二）监督部门分工不明、工作内容不清

事业单位内部审计发展不平衡，经济责任审计制度不完善，监督部门之间分工存在交叉、缺漏等情况，进而导致工作不知谁来做、大家都不做的情况，严重降低了经济责任审计的效率。目前许多事业单位内部的监督部门，尚不能明确自己的工作范围和工作内容，在实际工作中仍旧凭感觉做事，罔顾公司的章程制度，监督部门不发挥作用或是作用微小，经济责任审计内容无效或是部分无效。事业单位无法从经济责任审计成果中获得有效信息，进而忽视经济责任审计成果，造成恶性循环，这严重影响了事业单位的干部选拔。

（三）“先离后审”现象泛滥

“先离后审”现象泛滥，造成经济责任审计滞后效应，经济责任审计成果难以被充分利用。在实际工作过程中，“先审后离”的原则未能得到充分贯彻，这给事业单位的经济责任审计带来了许多负面影响。经济责任审计需要当事人的积极配合，若干部先离职，大部分不愿再反映在职时的众多问题，致使单位部分账簿问题无法得到合理解释。且“先离后审”这种“马后炮”式的做法造成形式主义泛滥。这些问题的存在，大大加大了经济责任审计工作难度，也导致经济责任审计成果的不完整性，致使积极责任审计无法发挥其原本的作用。

（四）信息不透明，缺乏群众监督

由于事业单位内部审计信息的滞后性，且自身制度不完善导致信息的不完整，都使得群众无法及时得到有效的相关信息，无法合理行使监督权。而事业单位经济责任审计缺少群众这个强有力的监督群体，工作效率相对降低，这也直接导致经济责任审计工作不严谨，无法发挥原本作用。

二、强化经济责任审计应用的思考

前文提到当前经济责任审计工作在开展过程中的工作质量相较前些年有了明显提升，但是从审计成果应用方面来说仍然存在着许多问题，成果应用不足、应用不够及时等问题直接导致审计工作多数情况下沦为无用功，不仅大大影响了审计工作人员的工作积极性与主动性，同时也对经济责任审计工作的质量提升造成严重阻碍。笔者认为，想要切实加强事业单位经济责任审计工作成果应用，应该重视几个方面的问题。

（一）端正意识

这里所说的端正意识主要是要端正事业单位被审计人员在面对经济责任审计工作时的意识，过去我们面对经济责任审计往往将其看做找麻烦、找事儿，认为是在给自己的工作出难题，所以在情绪上消极抵触、在工作方面也不愿意积极配合，甚至还让其他人员配合自己给审计工作人员的审计工作使绊子。这种意识是非常错误的，我们应该端正自身态度，明白经济责任审计不仅是对自己工作的正确评价，同时也是对今后工作的一个正确指导。端正态度不仅仅是要从思想上重视和正确看待，更要从学习方面加强，要深入学习经济责任审计的相关理论，要学习相关案例，要学习如何进行积极配合，从而实现经济责任审计工作不仅在审计过程中能够更加顺利高效，在审计成果应用及整改工作中也能够达到预期效果。

（二）严格贯彻“先审后离”

过去很长一段时间内，在事业单位经济责任审计工作开展过程中都依循惯例施行的“先离后审”，虽然这样也能够让审计工作处于一个相对理想的环境，但是因为审计对象工作交接及未尽事宜而产生诸多影响，让经济责任审计成果的应用受到直接影响，如结果难以及时下达、整改意见无法得到有效贯彻等，都是因为审计对象已离开审计职务而无法进行有效约束所致。所以，我们应该坚决贯彻“先审后离”的原则，让审计对象对审计工作足够重视、积极配合，确保审计成果能够得到有效应用。

（三）强化审计人员教育

事业单位经济责任审计工作不仅关系着事业单位的自身建设及发展，同时由于事业单位在社会公共服务履行重要作用，对其工作人员进行经济责任审计就更关系着整个社会的全面建设及大众利益。因此，对于直接进行经济责任审计工作操作的审计人员来说，因为存在着工作过程中的诸多消极现象，所以加强对其的全面教育就显得非常必要。加强审计人员教育应该从依法、技能及道德三方面进行，从而不仅提升审计工作开展质量，同时也大大强化审计成果应用质量。

1.加强审计人员法制教育

当今社会是法治社会，依法治国是有效执行各项国家政策的基本和原则。对于事业单位经济责任审计及成果应用来说，都必须建立在依法、守法、懂法的前提之下。所以加强经济责任审计工作人员的法制教育刻不容缓。强化法制教育不仅要组织工作人员进行基本法律法规的学习，同时要加强经济责任审计相关规章及细则的学习，要结合事业单位经济责任审计自身特点实现相关法规法律的有效应用，学习先进的审计工作经验，从而避免审计工作过程中及成果应用过程中的违法问题发生，确保经济责任审计始终沿着科学而正确的道路前进。

2.加强审计人员知识教育

事业单位经济责任审计与一般生产经营性企业的经济责任审计存在着许多相同之处，但也存在着许多不同，而这些不同都是由于事业单位自身工作与职能的特殊性决定的。想要做好经济责任审计及成果应用就必须契合事业单位的自身特点，所以加强审计人员在审计工作具体知识方面的教育提升也是非常重要的。审计人员要学习事业单位的职能及工作具体方法，找到经济审计的关键点与切入口，从而对症下药的开展工作，这样也能够更好的实现审计结果应用，有的放矢的提出整改意见，同时也能够在成果应用过程中实现督促工作的事半功倍。

3.加强审计人员职业道德教育

事业单位经济责任审计的审计成果应用一直无法取得实质性突破的一个很重要的原因就是审计人员在整改监督方面的不力，而监督不力的原因有很多，上级领导施压、自身工作重视不足、工作消极应对等等。这都与职业道德教育开展不足之间有着很大程度的联系。所以必须加强审计人员的职业道德教育，要帮助他们树立经济责任审计的使命感、责任心，促进他们在审计成果应用监督方面的主动性与积极性，摆脱意识束缚，发挥审计人员工作独立性，提升审计成果应用的具体质量。

（四）改革审计成果应用具体办法

1.确立成果应用有效制度

首先，要从各部门具体工作入手进行制度确立，将组织部门、监察部门、审计部门各自应履行的审计成果应用责任纳入统一规范的考核评价体系之中，督促其工作的自觉性与主动性。通知细化各部门的具体工作内容，同时还要对各部门及环节在审计结果应用方面坚决问责，如监察部门要强化审计结果处理意见的给出，内容要清晰、条款要分明。审计部门要对审计成果应用的处理处罚决定进行明确规定，并对如何执行具体整改进行细致规划。在职权部门的整改意见执行活动中要坚决执行，对于执行不力的要进行严肃处理，避免走过场。

2.规范审计结果档案的管理

审计结果应用不力，不仅有人为意识方面的原因和制度不力方面的问题，同时还是由于审计结果档案管理不力而造成的无章可循、无法可依，从而让审计结果应用难以开展。所以我们应该积极加强和规范审计结果档案的管理工作力度。首先，要改变单一化的审计单位进行档案管理的模式，加强审计单位、组织部门、纪检单位多组织部门联动的档案管理体系建设，提高审计结果档案的应用效率，加强各单位在履行自身职责方面的目的性与科学性，加强审计成果应用监督工作合力。在审计结果档案管理具体程序方面也要进一步实现规范与科学，从结果报告的归档、登记、调阅、传递等各个环节设置专岗专人管理，同时对结果应用的实际效果进行跟踪并记入档案之中，从而不仅实现成果应用的流程跟进，同时也能够有效规范各环节监督单位的自身行为。此外，我们还应该推行纸质档案与电子档案双渠道管理，当前在审计成果档案管理中往往比较重视信息化档案管理，许多档案已经取消了纸质档案入库管理而直接进入中心数据库，这样虽然能够提高工作效率和档案调阅速度，但是也存在着网络管理安全隐患等诸多问题，所以推行纸质档案与电子档案双渠道管理不仅能够确保档案利用效率，同时也能够降低网络管理的安全隐患发生几率，实现最大化的管理作用发挥。

3.创新及细化审计结果分析流程

审计结果分析直接关系着审计整改意见的提出及后续执行，结果分析如果不够正确，那么整改意见的提出就可能出现偏颇与错误，这样不仅会影响审计成果的应用，甚至会影响到事业单位正常运作秩序。审计结果分析质量提升首先要从形式上加以改良，应该贯彻从过去的分析审计结果—总结整改意见的两步走模式转为分析审计过程—分析审计结果—总结整改意见—预测执行结果—复查审计结果及整改意见的多步模式，这样才能够真正确定正确的整改意见，避免因为工作疏漏而造成的整改意见错误和无法有效执行，从而实现整改意见执行的质量提升。

4.实现审计成果最大化公开

审计成果应用力度不够，其中还存在着审计成果没有实现最大化公开而让审计成果应用失去社会监督的原因，所以通过审计成果公示制度的推行最大程度让公众知晓审计结果并发挥社会舆论监督权，督促整改意见执行也是提升成果应用质量的一大重要手段。

参考文献：

[1]邹生.事业单位经济责任审计现状分析及对策研究[J].中国审计，2014（12）.

[2]王国华.如何实现经济责任审计成果有效应用[J].会计师，2014（09）.

篇4

一、财务稽核与内部审计关系

1. 检查依据不同。内部审计有比较完善的法规或规定，如《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》、内部审计具体准则、内部审计准则实务指南等。对财务稽核规定较少。《会计法》第三十七条规定，会计机构内部应当建立稽核制度。

2. 检查范围不同。内部审计侧重于检查经营成果的真实性，财务收支的合规性，内部控制的有效性，以及对公司战略、经营计划和预算的执行情况等。

财务稽核侧重于对财务基础工作规范和财务内部控制的检查，更深入、细致，但宽不及内部审计。

3. 管理主体不同。公司内部审计机构通常向公司风险管理委员会负责。财务稽核负责人对会计机构负责人如首席财务官、财务总监、总会计师负责，直接向会计机构负责人汇报工作。

二、财务稽核的意义与作用

1. 有利于集团财务管理。改革开放以来，我国经济获得了突飞猛进的发展，一些大型企业集团应运而生。为加强对下属企业的管理和控制，集团总部往往派驻关键岗位如财务总监，对财务工作进行垂直管理，实现财务关键岗位的集中管理，资金的集中管理和投资的集中管理等。但由于各国家会计准则不尽相同，税收制度更是千差万别。不同的行业对会计政策的具体运用也不一致。

2. 有利于提高财务管理水平。国有企业还承担着国有资产保值增值的责任，面临政府审计的检查。尽管企业有内审部门，但内审部门主要向公司审计风险委员会负责，审计范围主要是经济责任审计和离任审计等，对会计政策和公司财务制度的执行审计涉及较少。而注册会计师的审计基于重要性原则的考量和时间性的限制，为了拥有客户有时迫于被审单位的压力，对审计报告的结论不产生实质性影响的财务会计问题往往会忽略。因此建立财务稽核制度是加强财务管理，特别是下属单位财务管理的重要手段。加强财务稽核可以促进会计语言的统一，提高会计信息的准确性，完善财务内部风险控制，强化财务队伍的纯洁性，从而提高整体财务人员专业素质；可以首先在财务战线构筑风险防火墙，有效防范或降低财务内控风险，树立财务队伍的权威性，为公司的健康稳健发展保驾护航。

三、财务稽核的现状与缺陷

1. 财务稽核机制不健全。目前有一些大中型企业财务内部稽核制度不完善。有的单位财务稽核制度流于形式。多数企业的稽核都停留在狭义的内容上。财务稽核工作没有形成规范的工作机制。有些单位稽核岗位与实际业务相脱离，造成对实际业务中存在的风险及其解决反映不灵敏。之所以会出现这种情况，客观上是由于有的单位会计人员配备不足；主观上是对稽核制度的重要性认识不足，内部分工不尽合理。特别是一些单位领导和会计负责人认为，内部和外部的审计机构每年都要进行例行审计，所以财务部门没有必要再花精力对财务进行稽核，这种错误观点对建立会计稽核制度妨碍较大。

2. 财务稽核手段单一。财务稽核人员素质参差不齐，财务稽核手段落后。稽核方法主要参考外部注册会计师的审计手段和内部审计的方法。以账、表、证的检查为主，检查账实、账证、账表、表表相符情况，即主要是审核会计核算、会计基础工作及财务收支数据的合规性与合理性。事实上财务稽核还应包括对财务制度执行情况的检查、预算管理工作的审核和对有关财务会计内部控制的核查。

四、财务稽核的流程与环境

1. 编制财务稽核年度计划。财务稽核要紧密切合公司战略和公司年度预算，结合部门资源，包括年度费用预算，部门稽核人员和本年度需要稽核的单位，制定年度稽核计划，稽核项目的时间、人员安排等，确定重点稽核及最少需要稽核单位等。

2. 下达稽核通知书。按照年度稽核计划，稽核部门下达稽核通知书和财务稽核纪律，包括稽核事项和稽核区间等。目的是保障稽核人员的独立性，稽核人员除正常的工作餐外不得接受被稽核单位宴请、礼品、娱乐、旅游等，不得在被稽核单位报销费用等与稽核无关的要求。

3. 收集稽核前期资料。在前期准备阶段，应要求被稽核单位提供相关资料，包括战略规划、经营计划、预算批复、各董事会决议、重要会议纪要、运营报告、经营分析、纳税申报资料、筹资和理财资料、财务报表、财务账册、会计凭证等。被稽核单位组织架构，各财务岗位说明书或绩效计分卡等。被稽核单位制度、流程、主要会计政策等。被稽核单位前期外审、内审及稽核报告等。

4. 制定稽核方案。稽核小组根据检查单位提供的稽核资料，进行初步电话访谈或现场访谈，结合常规稽核底稿，制定稽核方案。拟定稽核时间计划，确定重点稽核方向，分析稽核要点、制定稽核策略，明确小组成员分工等。

5. 进行现场稽核。在现场稽核阶段，首先依据稽核底稿进行全面稽核，然后依据重点稽核方面进行仔细检查。各小组成员注意收集稽核证据，稽核项目负责人随时跟踪各稽核人员的时间进度和完成质量，现场指导稽核工作。各小组成员撰写自己的稽核底稿，最后由稽核小组负责人汇总、分析再检查。

6. 撰写稽核报告。首先由各稽核小组成员完成各自分部稽核报告，最后由稽核项目负责人汇总、分析撰写稽核报告初稿，稽核报告做到论点正确、论据充分、论证严密。

7. 沟通稽核报告。稽核报告完成后，需与被稽核单位现场或以电话、邮件等形式沟通。并强调一次性沟通，不得反复沟通，否则会造成稽核报告被有意修改，稽核报告的真实性或完整性被削弱。

8. 稽核报告。稽核报告要努力以数据说话，以法律条文或公司规章制度为依据，并陈述造成的结果。根据稽核报告的情况，增加原因分析以便于整改。对于稽核发现的重大问题，在第一时间向公司总部财务负责人汇报。

9. 稽核整改跟踪。稽核报告后，应要求被稽核单位在规定时间内制定稽核整改计划和整改方案。整改方案要明确整改事项、具体整改办法，整改责任人、整改时间等，以便进行整改跟踪。

10. 树立正确指导思想。企业管理以财务管理为核心，有效的财务管理是公司战略推进的重要保障，财务管理的指导思想对财务稽核有很大影响。财务稽核需关注财务管理的指导思想。如资金管理，首先是为业务的发展提供资金支持，防止流动性风险和利汇率风险等，但过于强调理财，把理财收益作为资金管理部门的重要业绩体现，一方面可能会无意中妨碍业务的发展，另一方面可能会为做大业绩而承担一定的财务风险。

11. 建立合理财务组织架构。一些大中型企业的财务分工越来越细，有的财务部门包括会计部、税务部、资金部和分析评价部等。分工精细体现了较强的专业性，但也由此造成部门之间缺乏信息沟通，造成部门壁垒或管理盲区。财务稽核需关注实际执行中的管理盲区，防止存在管理死角。公司所有经济活动最终体现在财务报表上，财务稽核应以会计核算为基础，分析财务部各部门内部的工作衔接，总部财务部和下属单位财务部的工作衔接，财务部与采购部、生产部、销售部、的工作衔接等。如会计核算与纳税申报的一致性，资金管理与会计核算的一致性，分析评价与会计核算的统一性等。

12. 制定科学的制度流程。公司文化是公司的灵魂。文化积淀影响人们的价值观和行为，制度是冰尖，文化则是冰尖下的冰山。有的公司其制度或流程非常全面，但对有些制度相关人员并不熟悉或理解，造成制度手册更多的是用于应付检查，而实际执行和制度规范“两张皮”。流程操作主要靠传、帮、带，加以人员不稳，实际执行可能越来越脱离制度。一些公司的制度或流程往往只能约束中下层员工，对于公司的高管人员无法约束。财务稽核需要关注公司的系统性管理风险，对制度或流程进行重新审视，是否存在制度或流程缺失，现有制度或流程是否存在漏洞或瑕疵，规范的制度或流程是否有效执行。

13. 建立有效信息系统。目前大中型企业大都建立起了比较完整的erp 系统，大型企业运用SAP、ORACLE 等ERP 软件，运行成本较昂贵，较小的企业采用国产ERP 系统，运行成本较经济。一些海外机构，采用当地通行的财务信息系统，与国内系统差别更大。同一集团下属各单位规模不一，业态不一，经济效益不一，ERP 系统各不相同，造成公司总部对财务风险难以集中监控。财务稽核需关注信息系统对财务工作的影响。

14. 建立稳定财务队伍。随着公司的蓬勃发展，一些单位财务负责人深感高端财务人员紧缺，尽管公司引进了大量的财务专业人员。但另一方面，一些优秀的财务人员也在学得一技之长后离开。造成离职的原因可能一方面是薪酬待遇不如人意，未来职业前景不明朗，更重要的可能是与直接主管的管理风格、行为等存在一定的关系。财务人员的不稳定，将极大地影响财务工作的连续性或稳定性，也影响会计基础工作的质量。财务稽核需关注财务人员的工作交接是否完整，是否存在漏洞等。有的财务机构负责人将主要精力放在投资并购、资金管理、税务筹划和分析评价等财务高端领域，会计核算上往往配置新员工。事实上会计核算是财务管理的基础，会计核算应配置相应比例的骨干员工，否则会干扰财务分析、资金管理等一系列财务管理工作，进而影响投资并购等重大经济决策。而且会计核算越来越贴近业务，核算人员必须有综合素质和专业判断，才能更好地服务业务的发展。财务稽核需关注财务负责人的管理风格。

五、财务稽核管理的对策建议

1. 加强财务稽核工作机制。首先要成立财务稽核部门，较小的单位可以建立财务稽核岗位，部门直属企业财务负责人如总会计师、财务总监等。财务稽核部门要建立以专职稽核人员为主，非专职人员为辅的队伍，非专职稽核人员包括新聘用的储备经理和潜在的财务骨干人员。

所有储备经理和后备培养对象必须在财务稽核部学习、轮岗，特别是一些即将外派的财务负责人，必须首先领会公司的企业文化和经营理念，熟悉公司的规章制度，深入了解主要子公司的财务管理状况，才能适应外派需要。如经过财务稽核部的锻炼，这些毕业生才会在各自的财务部门知道如何加强财务基础工作或内部控制，从而有利于财务团队能力的系统提升，有利于财务制度的统一和规范。否则到具体的单位后，会逐步偏离公司的管理风格。储备经理一般会以以前单位的工作经验为基础，审视现在企业的做法，这样相互碰撞，有利于发现新的问题。专职稽核人员一般由有培养前途的财务骨干选派，有比较成熟的稽核方法，也熟悉公司的各项管理制度、流程，这样专职稽核人员和非专职稽核人员相互取长不短，有利于提高稽核质量。同时人力资源部对所有专职稽核人员和非专职稽核人员需有相对长远的职业规划，并作为重点培养对象，大大发挥财务稽核的职能。

专项稽核和全面稽核相结合，现场稽核和非现场稽核相结合。对于初次稽核的单位或长期未进行稽核的单位，应采用全面稽核的方式，对被稽核单位财务工作进行体检，逐项排查。待被稽核单位相对制度、流程相对完善后，可采用专项稽核的方式。对于重大稽核项目，可采用现场稽核的方式。

建立与内审、外审的协同机制。财务稽核需要借鉴和吸收内部审计和外部审计的某些方法，可以努力建立和内部审计、外部审计的协同机制。一方面财务稽核人员可以与内审人员、外审人员相互学习、借鉴和分享，提高检查能力，可以有针对性地进行专项检查，避免重复工作，提高检查效率；另一方面可以减少总部出差频率，降低差旅费，避免被检单位多次准备迎检工作，被检单位可以把更多的精力专注在经营上。

2. 加强财务稽核队伍建设。稽核团队的专业性是财务稽核的基础。没有一定的专业能力，稽核质量根本不可能得到保障或提高，更无法从历史的高度揭示存在的问题，提出整改的建议。稽核团队既要加强自身的专业学习，也要加强非专业的学习，稽查成员之间也要相互多学习、交流。不断丰富和完善稽核方法或流程，随着公司业务的发展，组织架构的变迁，制度流程的改变，稽核人员需要持续地学习，不断地补充新知识。财务稽核工作底稿要持续不断地完善。实现现场稽核与非现场稽核相结合，全面稽核和专项稽核相结合，抽样稽核和详细稽核相结合，事后稽核与事中和事前稽核相结合。

篇5

随着市场经济机制的建立和加快经济发展方式的转变，为进一步规范国有企业的管理，加强反腐倡廉建设，有效防范经济犯罪，不仅需要建立一套严密的管理制度和廉政制度，更主要的是要保障这些制度得到有效执行和监督。当然，保障措施多渠道，比如纪检监督、职代会监督等，但有效发挥审计监督是保障措施的重要环节和有效途径。审计监督不仅限于财务收支的检查，主要是从管理决策的各个环节进行有效的检查、监督和评价。为此，审计检查的重点由过去的财务收支审计逐步向经济责任审计转变。

经济责任审计是指审计机构对被审计人在任职期间履行经营管理职责情况的监督、检查和评价。目的是全面评价被审计人的职责的履行情况，作为干部任用、使用的参考依据。

一　国有企业经济责任审计的特点

1　审计目的的特殊性

区别于其他审计，经济责任审计主要是对主要负责人履行职责的评价，实施经济责任审计与干部监督管理相结合，审计的结果作为干部监督管理部门选拔、任用以及奖惩的主要参考依据。

2　审计内容的特殊性

实施经济责任审计是以财务收支审计为基础，还包括一些专案审计和专项审计，主要针对内部控制制度的测试，对被审计人任职期间的管理行为和管理结果进行重点审计来全面评价。其内容包括企业经营状况、内部管理状况、重大经济决策、重大经济事项、遵纪守法和廉洁自律情况等方面进行全面审计。一般情况下，不属于任期内的事项，原则上不作为经济责任审计的内容。

3　审计方式的特殊性

经济责任审计是在企业主要负责人离职前，对其任职期间的审计，重点是对企业管理和使用资源的有效性进行检查和评价，有效性主要包括“经济性”、“效率性”和“效果性”。但对任职时间相对较长，通常实行任期内审计，通过对企业负责人的审计，做到及时发现问题和解决问题，及时完善相关制度，有效规范企业经营管理行为，目的是保护企业负责人和维护企业利益。

二　实施经济责任审计的意义

开展经济责任审计意义重大。具体表现在如下：

一是有利于确保企业的财经秩序的稳步运行，促进加强内部管理，提高企业的经济效益。按照一定程序和方法，对本单位财务收支的真实性、合法性和效益进行检查和监督。

二是有利于加强对企业负责人的监督。通过对任期内的经济指标完成情况、重大决策情况、执行法律法规和行业的有关规定、个人遵纪守法和廉政纪律情况等方面实施监督和检查，对经营管理中的薄弱环节，通过建立和完善相关制度加以规范，预防经济犯罪行为。同时也起到教育和警戒作用。

三是推进依法经营的必要手段。对企业负责人实施经济责任审计，有利于将其行使的权力置于有效的监督之下，预防其失职、渎职、越权和，促使其自觉增强法制观念和法律意识。

四是有利于加强民主管理工作的开展。民主管理是强化企业管理的重要方式，尤其是“三重一大”事项，必须充分发挥职工的参与权和监督权，决策必须经过领导班子集体研究决定。“三重一大”事项作为经济责任审计的主要方面，是对企业负责人行使权力的有效监督，凡是涉及“三重一大”内容的，检查其是否按照正常程序进行决策，是否存在“一言堂”现象，是否存在营私舞弊情况，有利于克服权力过于集中的弊端。

三　当前国有企业经济责任审计存在的问题及建议

1　存在对经济责任审计工作重要性认识不够现象

企业开展经济责任审计工作已经数年，但仍有少数领导对经济责任审计工作重视不够。在实际工作中，干部管理方面没有真正把领导干部经济责任审计贯穿于监督管理之中，评价和任用干部时不参考经济责任审计情况。

2　存在经济责任审计时效性不强现象

在经济责任审计的具体操作上，“先审计、后离任”的原则并没有得到有效贯彻落实，大部分是先离任后审计。虽然推行了任中审计制度，但任中审计所占比重偏低；先离任后审计的做法使审计结果应用严重滞后，影响了审计监督作用的有效发挥。

3　存在经济责任审计结果不透明现象

国有企业虽然建立健全经济责任审计情况通报制度。但现实情况是经济责任审计结果局部公开，不利于将群众监督与审计监督结合起来。

随着《中华人民共和国审计法实施条例》、《中华人民共和国国家审计准则》的正式实施，经济责任审计工作迎来了新的契机，为充分发挥经济责任审计工作的作用，建议采取以下方法：

1　积极争取领导的重视和支持

经济责任审计的结果是干部监督管理部门选拔、任用、奖惩干部的重要参考依据，是有效评价企业负责人的重要依据之一。审计的结果直接关系到企业负责人的任用与提拔，涉及干部人事工作，没有领导的重视和支持，经济责任审计工作将很难有效开展和深入。因此，以审计报告、审计要情等多种形式向领导报送，为领导的决策和管理提供切实有效的服务，取得领导对经济责任审计工作的关注、重视和支持。

2　加强任中审计力度是加强审计结果运用时效性的关键

审计工作在当前难以做到“先审计、后离任”的情况下，加大任中经济责任审计力度，不失为一项重要的补救措施。为此，将任中审计作为经济责任审计工作的重点，作为干部评价的主要方面，促使领导干部在工作中强化责任意识。