森林资源的资产评估范文

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关键词：GIS；森林资源资产评估；森林资源资产评估系统

1.引言

随着我国林业产权制度改革的不断深化，市场对森林资源资产评估业务需求越来越多。由于评估手段的技术研究方面仍比较落后，严重滞后于森林资源资产评估行业发展的要求。因此，森林资源资产评估手段的技术研究是评估业面临的紧迫问题。如何提高工作效率和质量，成为评估技术研究的主要课题。由于森林资源的专业性和特殊性，评估实践中涉及宗地分布地形图、小班资源数据、相关技术经济指标，如何通过一个方式将这些数据有机组合起来，生成评估工作所需要的成果，提高工作效率。GIS技术（地理信息系统）的应用为我们提供了一种解决问题的新途径：即在计算机、网络技术和数据库技术的基础上，引入GIS技术，建立以GIS技术为基础的森林资源资产评估系统。GIS（地理信息系统）是一种通用型的技术系统，具有较强的数据管理和空间分析、可视化功能，但就具体的应用领域来说，仍然存在一定的局限性，不能满足专业应用的需要。如果将森林资源资产评估专业模型与GIS有机结合，既充分利用GIS的数据管理能力和空间分析功能，又应用森林资源资产评估专业模型进行各项评估工作，无疑具有很强的优越性。本文在分析了前人对GIS在森林资源资产评估中应用领域研究的基础上，并对基于GIS技术的森林资源资产评估系统的结构、功能和开发方式进行了探讨。

2.研究现状分析

目前学者对于GIS技术在森林资源资产评估应用研究非常少，主要有这几种应用方式。学者于洋[1]利用ArcGIS9.0软件，制作用材林各优势树种、各年龄面积分布图、各龄组资产分布图，用图形比较直接形象直观反映评估结果资产状况。这种研究是将GIS和用材林资产评估模型分属于两个独立的系统，没有深度融合，仅仅停留在数据文件交换的水平上。张年生等学者[2]借助GIS的空间分析与显示功能，结合计算机程序的灵活计算功能进行相应的程序设计，自动实现评估值的计算，为进行森林资源资产评估提供了一种新的方法和思路。这种系统设计思路的构想可移植性较差、设计还不够全面。

本文是在分析现有研究现状的基础上，结合森林资源资产评估实践具体需求的基础，利用GIS技术，构建设一个基于完全一体化的内嵌式结合的森林资源资产评估系统。其基本方法是进行GIS的二次开发，建立森林资源资产评估模块，构建出森林资源资产评估系统。一体化的内嵌式结合系统不仅能进行数据之间的交换，更主要的是实现了内核一体化，在操作方式、功能模块方面可以进行内部无缝的链接，实现了整体的集成，如图1所示。

3.系统设计

3.1系统设计目标

根据森林资源资产评估开展的实际情况，系统目标主要是解决森林资源资产评估工作计算量大、评估结果与图面资料不够直观形象、项目管理松散等问。系统的目标为：①自动生成森林资源资产评估报告，提高工作效率。实现将采集的数据录入系统后，直接生产评估报告。如业务流程相关文档填写、评估过程以及各种形式的评估结果汇总表和各种直观的专题图等通过计算机来完成，可以减轻工作人员的劳动强度，避免人为因素造成的失误。

②输出评估结果明细表、评估结汇总表及对应专题图。

③力求系统具有较好的可移植性、数据共享性、开放性和扩展性。比如可以在该系统基础，增加开发房地产估价、矿业权评估等模块，可以进一步形成一个基于GIS技术的资产评估系统软件，也可将该系统与RS软件系统等连接问题。

④能提供森林资源资产评估系统管理功能，比如数据更新、评估项目管理等内容。

3.2系统设计的结构

系统是在森林资源资产评估系统界面下，调用森林资源资产评估模块和信息查询模块进行评估和信息查询。系统的逻辑结构如图2所示：

模型库是将森林评估技术规范标准（DB35/T642—2005《森林资源资产评估技术规范》）中的评估方法转变成评估模型，主要由林木资产评估模型、经济林资产评估模型、竹林资产评估模型、林地资产评估和森林景观资产评估模型组成，共计5类资产29种具体方法。模型库是按一定组织结构形式存储多个模型的集合体，模型之间不仅可以相互独立，而且可以互相组合。

知识库存储着森林资源资产评估专家相关知识和经验，森林资源资产评估系统的专家知识来自以下几个方面：①与评估有关的规范，如相关评估法律法规。②有关评估基础理论和方法：包括评估方法的适用条件、公式计算方法等。③启发性知识：在资产评估师的指导下，通过学量的评估案例，间接地获取资产评估师的评估经验。知识库目的就针对评估对象，结合评估目的、收集资料情况及相关评估经验，确定合适的评估方法。

GIS辅助评估部分的功能除了实现GIS软件内部的分析显示查询的功能外，还需要利用GIS二次开发拓展其他的功能。

3.3系统数据库设计

数据库系统由数据库和数据库管理系统两部分构成。数据库管理系统[3]是用于描述、管理和维护数据库的程序系统，主要负责数据库的建立、删除、修改与维护，以及数据的存储、检索、排序、统计等，现在应用较多的是关系数据库如Microsoft Office Access 2007、Oracle9、SQLServer 2000等。数据库中主要包括空间数据库和属性数据库[5]，其中对于空间数据库的操作可以通过使用GIS软件的控件开发进行，如Map Objects、ArcGIS、ArcObject。

数据库中的空间数据一般是评估对象对应1∶10000地形图，主要包括小班分布图、林相分布图、森林资源分布图、行政区划地形图等。图形数据的采集主要由地形图、行政图等地图扫描、配准、矢量化输入，并在ArcGIS9.0中对其进行配准并通过数据分层、属性编码和空间索引设计，建立空间数据库。

属性数据主要有采集和更新得到，采集是通过样地调查数据和小班调查数据直接输入或将已存在其他数据文件经过格式转换读取，更新是利用已有的调查成果数据，如一类、二类、三类调查、专项调查数据库，根据变化情况，可对原有数据进行更新到评估时点数据。

3.4系统的功能设计

从总体来说，建立的森林资源资产评估系统既具有数据管理功能和事务管理功能一般信息系统的功能，同时它必须是一个决策支持系统，要求能够把模型库和数据库结合起来辅助评估人员完成评估工作，降低评估人员工作劳动强度，减低评估人员的主观臆测性，保证评估过程和结果的公正合理；森林资源资产评估系统要能保证评估人员的能动参与和决策，即从评估开始到评估结果最终确定的整个评估过程中，评估人员都参与其中，同时又要提供足够的信息帮助评估人员做出判断和决策。同时，还应保证系统的安全性和开放性方面的要求。根据森林资源资产评估的作业特点和GIS特点，基于GIS的森林资源资产评估系统功能设计如图3所示。

4.系统开发

根据目前主流的GIS二次开发平台，本系统以ESRI公司的ArcInfo为平台，运用ArcObjects组件库和可视化编程工具VisualBasic 7.0进行开发，即VisualBasic 7.0的应用程序中，利用AO直接将GIS功能嵌入其中，实现森林资源资产评估地理信息系统的各种功能。数据库系统采用Microsoft Office Access 2007关系数据库管理系统。系统将数据流向分成两组：一是利用AO控件开发管理和控制空间数据，实现对空间数据的显示、查询和分析；二是利用ADO组件技术访问属性数据库，实现空间和属性数据的交互查询。系统的开发结构如图4所示。

5.结束语

本系统设计的目标是将森林资源资产评估工作程序化、软件化，提高工作效率，提高评估结果计算准确性。系统所实现的功能主要是小班数据、相关技术经济指标、地形图数据管理，评估操作流程管理、评定估算、评估报告生成、报表和专题图输出。本系统就是利用GIS技术强大的信息储存、管理、运算、动态管理及跟踪、图形显示、二次开发等功能，结合森林资源资产评估技术规范，初步构建基于GIS技术支持下的森林资源资产评估系统。该系统的开发将为森林资源资产评估体系提供一种新的思路、技术和方法。目前来看，理论是完全可行的，但真正实现工作量非常大，有待学者进一步研究开发。（作者单位：江西环境工程职业学院）

参考文献

[1]于洋.基于GIS的梅城林场用材林资产评估的研究：[中国优秀硕士学位论文全文数据库].合肥：安徽农业大学，2010

[2]张年生，王国华，蒋共和.基于GIS的森林资源资产评估系统的设计[J].国土资源导刊，2009，05：64-65.

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森林资源资产评估，首先要做的就是林地面积的区划界定，而面积的大小直接影响到森林资源资产的评估值，2011年以来，笔者通过多种方法进行区划比较，就林地面积的区划积累了一定的经验，现整理出来供林业工作者借鉴。

1.林地面积区划方法的衍变

在旌德县，林地面积的区划一直沿袭的是利用地形图手工绘制区划，常用的图幅是1：25000或是1：10000的地形图，对照林分，根据自然地形地貌、海拔，以地标物为参照，目测距离进行手绘区划，因技术熟练程度的不同，或是对林地自然地理环境的熟悉程度不同，精确度也不同，因而林地面积误差很大；2010年，旌德县林业局开始引用Global Mapper 14电脑软件，采用卫星航片平面影像判读辅助地形图区划，该种方法大大降低了工作量，提高了面积区划的精准度；2011年以后，林业技术人员开始学习采用天地图（安徽）或谷歌地球软件卫星3D影像判读辅助地形图区划，甚至把地形图与3D影像叠加到一起进行区划，不仅提高了面积的精准度，区划时更加直观、便捷、准确。

2.各种区划方法的优缺点

2.1地形图手绘区划

地形图区划林地面积，需要对林地的地理环境比较熟悉，而且区划技能要比较熟练，否则会因为判读错误致使面积发生很大的偏差。其优点是可以直观了解地形地貌、海拔高度、坡向等因子，缺点是精准度低，区划面积误差大。采用不同比例尺的图幅区划，精确度也不同，1：25000的地形图只能精确到625 m2，1：10000的地形图只能精确到100 m2。林中小面积不同的地类或树种，由于没有明显的地标物做参考，很难在地形图中标注出来，更无法界定面积，只能通过经验进行估算。

2.2卫星航片判读区划

卫星航片判读区划林地面积，我们目前采用的是遥感判读软件Global Mapper 14，即通过电脑把电子版的地形图与卫星航片通过软件叠加后在航片上判读，根据树种颜色的不同，将目的树种林地面积区划出来，标注在地形图上，最小面积可精确到30 m2左右，尽管图幅可以再放大比例，但分辨率太低，边界还是无法界定。该方法的优点是可以把地形图和实景重叠，即可以判断地形地貌、地理坐标，又可以减小面积误差；缺点是卫星航片中影像为平面影像，阔叶树种颜色相同，灌木林地和阔叶乔木林地不容易区分，卫星航片与地形图叠加时两者的位置会有所偏离，因而区划成果在地形图显示的位置与实际位置也会发生偏离，这样的成果图不能作为森林资源资产评估报告的附件。

2.3卫星影像判读区划

卫星影像判读区划可根据个人习惯直接打开网络，选用各省的天地图或是谷歌地球软件，根据卫星航拍的实物3D影像区划面积，最小面积一般可精确到2m2。其优点是，3D影像比较直观，各树种、山体、水域、道路等实物清晰可见，可以在图上直接测量距离，确定地理坐标，也可以通过软件与地形图叠加，位置不会产生偏离，面积误差小；缺点是不能直观直判读海拔、坡度等因子，区划好面积的卫星图片比例尺不好控制，不能按需要的比例尺直接打印，只能通过截图制成图片后再进行编辑，制成直观的PPT图片打印。

3.森林资源资产评估林分面积的确定

森林资源资产评估林分面积的大小对评估值的影响很大，因此林分面积的精准度极其重要。为了降低工作量，提高林分面积的精准度，可以把以上三种方法综合起来运用，这样可以消除每种方法的不足。

3.1地形图的利用

在外业调查时依靠地形图断定需要评估的林地位置，以便做内业时对林地面积进行详细核定。进入林区后，利用地形图等高线参照自然地形地貌，粗略标注需要进行评估的林分界线、树种、面积，特别是要通过山脊分水线、山沟合水线和地标物的大概位置来确定林地位置和界线。

3.2卫星航片的利用

通过Global Mapper 14遥感判读软件，将电子版地形图与卫星航片重叠，先参照纸质地形图上标注的林地位置在电子版地形图区划出来，在卫星航片上反映出来后，再对照卫星航片中显示的地类进行修正，将需要进行评估的林地分别地类进行区划。

3.3卫星3D影像的利用

打开天地图或谷歌地球软件，对比已经区划好林地面积的卫星航片，在3D影像上找到要评估的林地位置，然后将卫星影像图与卫星航片放大到同等比例。由于3D影像图比较清晰直观，地标物、树种可以直接判读，所以可以在影像图上的把林地中所有需要扣除的面积全部区划出来。用在卫星航片上区划的林地面积减去卫星影像图区划出的需要扣除的面积，就可得到精准的森林资源资产评估林地面积。

业务技能比较好的，还可以把卫星航片、3D影像图、地形图在电脑上通过Global Mapper 14重叠，最后反应在地形图上的林地位置、面积更准确，这样区划好的地形图打印出来后可以直接作为森林资源资产评估报告的附件。

4.存在的问题

作为林业工作者，地形图的判读是基本业务，这没有问题，但是Global Mapper 14软件、天地图和谷歌地球软件的应用需要经过专业的培训才能熟练掌握，目前安徽省还没有一套完整的培训资料，旌德地区能全面熟练掌握这些软件的技术人员也是寥寥无几，如果林业主管部门能够组织这方面的技术培训，让广大技术人员都能全面掌握这些技术，特别是开展森林资源资产评估部门的工作人员能掌握这些技术，这将对森林资源规划设计调查和资产的评估有着重要的意义。

另外，由于森林资源是动态变化的，而目前我们所能掌握的网络上的天地图或谷歌地球软件显示的3D影像更新较慢，所以现场调查尤其重要，在实际运用时要先查阅森林资源档案，然后进入林区现场调查，注意森林资源的变化。

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关键词：森林；资产评估；工作

森林资源资产价格评估是伴随着我国林权改革开放和市场经济发展而成长起来的行业，既是社会主义市场经济体系的重要组成部分，也为社会主义市场经济的发展发挥了积极作用。党在十报告中提出生态文明建设，这是对森林资源资产价格评估工作提出了新要求。森林资源资产价格评估行业不仅可以积极参与经济战略调整和国有林业企业改制重组，为推动国有林业和集体林权改革、防止国有和集体森林资源资产流失发挥了重要作用；同时还为各类不同所有制经济主体提供客观、公平、公正的价值判断，在规范市场经济秩序，推动科学发展，促进诚信社会建设中发挥了积极作用。

 

1 开拓森林资源资产价格评估行业发展的战略空间

森林资源资产价格评估行业要发展，关键在于抓住市场。要坚持稳定传承、持续发展、科学创新，巩固和挖掘传统市场、积极开拓新兴市场、努力培育森林资源资产价格评估潜在市场，在做好森林资源资产价格评估核心业务的基础上开展相关业务服务。

 

1.1巩固和挖掘传统市场

森林资源资产价格评估的传统市场主要是企业改制、中外合资合作经营、企业并购重组、林权交易等与产权变动和森林资源资产出资相关联的价值评估。传统的森林资源资产价格评估对象主要是森林资源资产。我们要继续巩固和挖掘传统的森林资源评估业务，维护森林资源资产所有者、债权人及相关公共利益方的合法权益，推动森林资源资产合理流动和优化配置，这是森林资源资产价格评估行业的基本立足点。我们要不断适应经济发展的新形势，积极研究森林资源资产的新趋势和新要求，深入挖掘传统市场的新需求，把森林资源资产价格评估业务做精做细。

 

1.2积极开拓新兴森林资源资产价格评估市场

随着林权体制改革不断深化和经济社会发展，各类经济行为呈现新的变化，新的森林资源资产价格评估服务领域不断涌现。

1.3努力培育潜在森林资源资产价格评估市场

促进经济结构调整，加快发展方式转变，深化林权改革，扩大林权开放，完善森林资源资产市场体系，都孕育着巨大的森林资源资产价格评估需求。

2 切实提升森林资源资产价格评估行业社会公信力

为实现资产森林资源资产价格评估行业又好又快发展，我们要全面推进实现“四个优质”，即行业优质发展、协会优质管理、机构优质服务、森林资源资产价格评估师优质执业。

 

2.1行业优质发展

中国森林资源资产评估行业要努力探索与社会主义市场经济相适应的行业发展道路，积极服务林权改革发展，有力推动林权改革发展，深入贯彻落实科学发展观，树立行业优质形象，提升行业社会影响力，促进行业健康可持续发展。

 

2.2协会优质管理

各级协会要加强自身建设，提高自身素质，加强内部管理，促进协会管理制度化、规范化、科学化、精细化，为履行行业管理职责奠定扎实基础。要切实加强行业自律监管，完善制度，夯实基础，提高监管效率。行业自律监管要与行政监管相互协调、相互配合，形成监管合力。

 

2.3机构优质服务

森林资源资产价格评估机构要以提供优质服务为目标，坚持独立、客观、公正的原则，既对客户负责，更对社会公众和国家负责。要增强专业能力，了解客户需求，把握市场动态，掌握相关法律制度规定，提供经得起实践和历史检验的专业报告。要提高沟通协调能力，切实做好与委托方、森林资源资产价格评估报告使用方及相关监管部门的沟通协调工作，争取有关各方的配合、理解和支持，有效提升委托方认可度和社会满意度。

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第二条在我区范围内从事集体森林资源资产评估，适用本办法。

第三条本办法所指集体森林资源资产，指集体林木、林地、森林景观资产以及与森林资源相关的其他资产。

第四条集体森林资源资产评估是指评估机构和人员依据相关法律、法规、规章和资产评估准则及评估技术规范，在评估基准日，对特定目的和条件下的森林资源资产价值进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程。

第五条集体森林资源资产评估项目，实行核准制和备案制。

(一)涉及公益林的森林资源资产评估项目，实行核准制。国家级公益林，由国务院林业主管部门核准或授权核准;地方公益林由市林业主管部门核准。

(二)集体商品林森林资源资产评估项目，实行备案制。500公顷(含500公顷)以上报省林业主管部门备案;500公顷以下200公顷以上(含200公顷)报市林业主管部门备案;200公顷以下的报区林业主管部门备案。

第六条集体森林资源资产评估的具体操作程序和方法，遵照资产评估准则及相关技术规范的要求执行。

第二章评估范围

第七条集体森林资源资产占有单位有下列情形之一的，应当依法进行森林资源资产评估：

(一)森林资源资产转让、置换的;

(二)以森林资源资产作价出资进行中外合资或者合作的;

(三)以森林资源资产作价出资进行股份经营或联营的;

(四)以森林资源资产从事租赁经营的;

(五)以森林资源资产作抵押贷款、担保、作价抵债的;

(六)收购其他产权主体森林资源资产的;

(七)涉及森林资源资产诉讼的。

第八条森林资源资产有下列情形之一的，可根据需要进行评估：

(一)因自然灾害造成森林资源资产损失的;

(二)盗伐、滥伐、乱批滥占林地人为造成森林资源资产损失的;

(三)资产占有单位或个人要求评估的。

第九条有下列情形之一的集体森林资源资产不得进行资产评估：

(一)山林权属有争议或者不明晰的;

(二)未办理林权登记的。

第三章评估机构和人员

第十条集体林资源资产的评估，凡在100万元以上(含100万元)的金融机构抵押贷款项目，应委托财政部门颁发的资产评估资格的机构进行评估，并有不少于2名森林资源资产评估专家参加;金额在100万元以下的，可委托由林业部门管理的具有丙级以上(含丙级)资质的森林资源调查规划设计单位进行评估咨询服务，出具评估咨询报告。

评估咨询服务机构出具的森林资源资产评估咨询报告，须经2名参加国家林业局与中国资产评估协会共同组织的培训后取得相应资质的森林资源资产评估技术人员共同签字方能有效，签字的评估技术人员应对森林资源资产评估咨询报告承担相应的责任。

第十一条资产评估机构和森林资源资产评估人员从事评估业务应当遵守保密原则，保持独立性。与评估当事人或者相关经济事项有利害关系的，不得参与该项评估业务。

第十二条资产占有单位在森林资源资产评估过程中，应当如实提供有关情况和材料，并对所提供情况和资料的真实性、合法性和完整性负责。

第四章核准和备案

第十三条需核准和备案的集体森林资源资产评估项目，申请人应向区林业行政主管部门报告下列有关事项：

(一)评估基准日的选择情况;

(二)森林资源资产评估范围的确定情况;

(三)森林资源资产实物量清单;

(四)选择森林资源资产评估机构的资质;

(五)森林资源资产评估的时间安排情况。

第十四条评估项目核准工作按照下列程序进行：

(一)森林资源资产占有单位收到资产评估机构出具的资产评估报告后，在评估报告有效期届满前3个月，向区林业行政主管部门提出核准申请。

(二)区林业行政主管部门收到核准申请后，及时组织有关人员进行审核，对符合核准要求的，上报市林业行政主管部门核准;对不符合核准要求的，予以退回。

第十五条森林资源资产评估项目核准的申请应包括下列文件材料：

(一)资产评估项目核准申请文件;

(二)资产评估项目核准申请表;

(三)评估项目批准的经济行为文件或有效材料;

(四)与所评估项目有关的林权证和权属变更的相关证明;

(五)资产评估机构、签字注册资产评估师、森林资源资产评估专家资质证明;

(六)对森林资源资产实物量进行核查机构的资质证明;

(七)资产评估机构提交的森林资源资产评估报告和森林资源核查报告;

(八)资产评估各当事方的相关承诺函;

(九)其他有关材料。

第十六条区林业行政主管部门受理资产评估项目核准申请后，应当对下列事项进行审核：

(一)资产评估项目是否获得批准;

(二)资产评估机构是否具备相应评估资质;

(三)评估人员是否具备相应资质;

(四)评估基准日的选择是否适当，评估结果的使用有效期是否明示;

(五)资产评估范围与项目批准文件确定的范围是否一致;

(六)评估依据是否适当;

(七)资产占有单位是否就所提供的资产权属证明文件、财务会计资料及生产经营管理资料的真实性、合法性和完整性做出承诺;

(八)评估过程是否符合相关评估准则和评估技术规范的规定。

第十七条评估项目的备案按照下列程序进行：

(一)森林资源资产占有单位收到资产评估机构、评估咨询服务机构出具的资产评估报告或评估咨询报告后，在评估报告或评估咨询报告有效期届满前3个月向区林业行政主管部门提出备案申请。

(二)区林业行政主管部门收到资产占有单位备案申请材料后，及时组织人员进行审核，对材料齐全的，按照备案权限，办理备案手续;对材料不齐全的，予以退回。

第十八条森林资源资产评估项目备案需报送下列文件材料：

(一)资产评估项目备案申请表;

(二)资产评估报告(评估咨询报告)和森林资源核查报告;

(三)评估项目的批准经济行为文件或有关证明材料;

(四)与所评估项目有关的林权证和权属变更的相关证明;

(五)其他有关材料。

第十九条区林业行政主管部门受理资产评估项目备案申请后，应当对下列事项进行审核：

(一)资产评估项目是否获得批准;

(二)资产评估范围与评估项目确定的资产范围是否一致;

(三)评估基准日的选择是否适当，评估结果的使用有效期是否明示，评估程序是否符合相关评估准则和评估技术规范的规定;

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中图分类号： F32文献标识码：A

森林资源资产评估是评估者根据被评估森林资源资产的实际情况、所掌握的市场动态资料和对现在和未来进行多因素分析的基础上，对森林资源资产所具有的市场价值进行评定估算。按《森林资源资产评估技术规范( 试行)规定》，国有森林资源资产评估的法定程序由评估立项、评估委托、资产核查、资料搜集、评定估算、提交评估报告书、验证确认、建立项目档案8个阶段组成。

1、评估立项

森林资源资产评估立项的申报是指依法需要进行森林资源资产评估的单位，向林业行政主管部门和国有资产管理部门提出森林资源资产评估申请书，经审核，做出是否进行评估的决定，通知申报单位是否准予立项的过程。

2 、评估委托

森林资源资产评估单位接到立项通知后，可自选委托具有承担森林资源资产评估资格的资产评估机构对立项通知书规定范围内的森林资源资产进行评估。资产评估机构接受委托后，应与委托方签订《森林资源资产评估协议书》。协议书的主要内容有委托方和受托方的名称，委托评估的森林资源资产范围、对象和种类，评估的时间、地点，双方责任和义务，评估收费标准，违约责任等。《森林资源资产评估协议书》经双方负责人签字, 加盖公章后生效。

森林资源资产占有单位在评估委托时，还要同时提交有效的森林资源资产清单以及其他有关材料。

3、资产核查

资产核查是指按森林资源资产评估的范围对待评估的森林资源资产的实物量、林分质量、立地条件和地利等级等情况进行实地核对和调查，并做出核查报告的全过程。

森林资源资产核查一般由委托单位提供森林资源资产清单，资产评估机构对委托单位提交的森林资源资产清单上所列资产的权属、数量和质量进行核对和必须的调查。

森林资源资产核查的项目主要包括权属、林地或森林类型的数量、质量和空间位置等内容，核查的方法有抽样控制法、小班抽查法和全面核查法等3种。要求被核查的森林资源资产账面、图面和实地三者一致。

4、资料搜集

在进行森林资源资产评定估算前，森林资源资产评估机构必须搜集掌握当地有关的林业生产技术经济指标、成本核算资料、有关产品价格和税费，林业生产投资收益率、林分生长过程表、生长模型以及各种测树经营数表等资料。

5、评定估算

评定估算是指森林资源资产评估人员根据评估的特定目的和掌握的有关资料、选择适当的标准，依据法定的森林资源资产评估方法，对委托评估的森林资源资产价格进行具体的评定和估算，并在评估工作结束后向委托评估的单位提出森林资源资产评估报告书的过程。这是资产评估工作最关键的阶段，在具体工作中往往按制订评估工作方案、实际评定估算两个步骤进行。

5.1 制订评估工作方案

评估工作方案是森林资源资产评估实际操作的计划和安排。内容包括确定评估时间、工作进度计划和步骤；确定被评估森林资源资产的详细范围；确定参加资产评估工作人员的职责分工、组织和各自应承担的责任以及相应的组织工作；确定森林资源资产评估的方式和方法；编制森林资源资产评估经费预算以及其他应明确的问题。

5.2 实际评定估算

5.2.1划分森林资源资产类型

根据森林资源资产的特点首先划分出林地资产，林木资产和森林景观资产；在林木资产中又可按林木的用途划分为用材林、经济林、竹林和薪炭林；按林种划分后，再按森林类型、树种以及品种、森林功能等确定具体的评估项目，根据各类森林资源资产的不同特点选择适当的评估方法。

5.2. 2 估算森林资源资产价格

根据被评估森林资源资产的实际状况，应用所搜集的信息资料以及有关的经济技术指标，按照评估的特定目的以及掌握的资料状况，选择适合的计算方法估算出森林资源资产的价格。

在评定估算过程中，对森林资源资产状况的判断和评定要准确，计算方法、计算公式以及计算过程都要准确无误，以确保森林资源资产评估结果的客观、公正。

6 、提交评估报告书

森林资源资产评估报告书是对森林资源资产的实际价格提出的公正性文件，评估机构和评估工作人员要对所提出的评估报告承担法律责任。森林资源资产评估报告书由具备资格并直接从事该项资产评估工作的评估人员签字，评估机构负责人认真审核后签名并加盖公章方可生效。

7、验证确认

森林资源资产评估验证确认是指资产评估行政主管部门或授权的林业行政主管部门接到有关单位森林资源资产评估确认报告后，对森林资源资产评估进行合规性审核，并向有关单位下达确认通知书的过程。

8、建立项目档案

评估工作结束后，评估机构应及时将有关文件及资料分类汇总、登记造册、建立项目档案。按国家有关规定和评估机构档案管理制度进行管理。

参考文献

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森林资源资产评估专家由国家林业局与中国资产评估协会共同评审认定，经认定的森林资源资产评估专家进入专家库，并向社会公布。利用森林资源资产评估专家工作有两种情况，一种情况是：注册资产评估师在开展森林资源资产评估业务过程中可以聘请具有森林资源专业知识和经验的专家，利用他们在这一领域中具备的专门知识、技能和经验为森林资源资产评估提供专业支持，森林资源资产专家作为资产评估机构聘用执业人员参与评估工作。评估机构和注册资产评估师在聘请森林资源专家参与评估工作时，应综合考虑所聘专家的专业特长、职称、专业资格、声望和职业道德等因素，综合分析评判专家的专业胜任能力；了解专家的工作程序和方法等，以确信专家工作可以满足评估业务的需要；评价专家的独立性；最终决定是否聘任该专家参与评估工作。在评估过程中，应对专家所运用评估方法、评估程序进行监督、指导，决定最终是否信赖专家的工作成果。

另一种情况是：注册资产评估师在评估过程中运用森林专业机构提供的森林资源专业核查报告，如：森林资源资产清单。森林资源资产清单是由具有相应级别调查设计资格证书的森林资源调查规划设计单位提供的森林资源规划设计调查（二类调查）、作业设计调查（三类调查）成果，或按林业资源管理部门要求建立并逐年更新至当年，且经补充调查修正的森林资源档案资料编制，并由林业主管部门认定的森林资源资产清单。注册资产评估师聘请森林资源的专业机构出具专业报告时，应当：综合考虑专业机构的业务范围、执业资质、业绩、地位等因素，综合判断其专业报告作为评估依据的可靠性；了解专业机构的工作程序和方法等，以确信其专业报告可以满足评估业务的需要；评价专业机构的独立性。注册资产评估师利用专业报告，应当分析其是否满足评估业务需要，通常包括：利用与评估同时开展相关工作的专业机构出具的专业报告作为评估依据时，应当考虑其与资产评估的专业衔接关系；利用委托方提供的、评估前已经正式出具的专业报告作为评估依据时，应当判断其作为评估依据的时效性和可靠性；专门为评估而聘请专业机构出具专业报告时，应当向专业机构介绍资产评估相关规定和评估业务相关情况，提出出具专业报告的具体要求。

评估机构和注册资产评估师无论采用直接聘用森林资源专家参与评估工作，还是运用有资质机构提供的森林资源专业报告，均属于评估机构和注册资产评估师在资产评估过程中利用专家工作成果，适用于《资产评估准则——利用专家工作》。该准则第十一条规定：评估机构和注册资产评估师不因聘请专家协助工作而减轻或免除法律责任。显然，评估机构和注册资产评估师利用森林资源专家的工作成果，森林资源专家是不应承担法律责任的，而应由评估机构和签字的注册资产评估师来承担。

二、注册资产评估师在森林资源资产评估方法选择时的特殊考虑

注册资产评估师在承办森林资源资产评估业务时，一般情况下采用市场法、收益法和成本法三种资产评估基本方法，恰当选择其中一种或者多种方法。由于森林资源资产属于生物性资产，它与其他实物资产有着较大区别，如：森林资源资产属于一种可再生资源，具有周期性、地域性、季节性、生态性等显著特征。与此同时，注册资产评估师还应充分考虑到森林资源资产用途，如是经济林木还是公益林木，是生产性森林资源还是消耗性森林资源，因此，在选择评估方法时，注册资产评估师应充分考虑森林资源资产的特征和用途。

注册资产评估师在评估幼龄林、中龄林时，一般情况下采用成本法、市场法进行评估，注册资产评估师在采用成本法估算出培育幼龄林、中龄林全过程所支付成本，包括外购种子、人工费、肥、农药、合理利润等，构成重置全价，由于幼龄林、中龄林不存在所谓的实体性、功能性、经济性贬值，无需考虑其成新率。注册资产评估师若采用成本法评估成熟期经果林时，它是需要考虑其实体性、功能性、经济性贬值因素的，因为经果林是有一定使用寿命和经济寿命，它需要考虑其成新率。

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关键词：

林权；森林资产评估；抵押贷款

近年来，我国森林资源资产的产权制度逐步得到改革，市场经济体制在我国森林资源资产的运作中的影响日益深入，林权抵押贷款的行为普遍存在，由于森林资源资产评估是林权抵押贷款最为重要的有机组成部分，受到我国国民的高度关注。林权抵押贷款与常规贷款交易相比具有一定特殊性，若与我国现存的贷款行业等同对待势必会引起一系列问题，因此对林权抵押贷款与森林资源资产评估进行深入、全面的分析十分必要。

1林权抵押贷款与森林资源资产评估的意义

林权抵押贷款是改革集体林权制度的重要措施，可有效解决我国林业经营主体或林农资金短缺的问题。森林资源资产评估是林权抵押贷款的基础与条件，是林权抵押贷款实现资金流转最为重要的一个环节，相关机构或部门对森林资源资产进行正确评估，进而根据资产评估结果为需要资金的林业经营主体提供资金周转。通过全面展开合法的林权抵押贷款，在为林业进一步发展注入新动力的同时有效盘活了我国森林资源资产。进行森林资源资产评估可有效促进我国森林资源资产的整体确权工作。在进行林权贷款抵押之前需要对森林资源资产进行评估，资产评估最重要的程序就是要明确标明资产具体的权属情况，通过林权抵押的要求对森林资源资产的权属进行明确划分，可规避由于资产权属存在纰漏造成处置的风险。同时进行森林资产评估可切实保障林权抵押贷款各方的合法权益。林业经营主体或林农在申请林权抵押贷款时需要评估师在公允的立场上对森林资源资产进行评估，明确的法律法规指导评估的整个过程，在保障银行利益的基础上最大程度实现森林资源的价值[1]。

2我国现阶段林权抵押贷款与森林资源资产评估存在的问题及解决措施

2.1我国现阶段林权抵押贷款与森林资源资产评估存在的问题随着我国林业事业的快速发展，森林资源的生态作用日益受到重视。现阶段我国集体林权制度得到全面改革，林业市场也逐步趋于稳定，森立资源资产评估在衡量林权抵押贷款双方利益的过程中发挥不容忽视的作用。但据相关资料及实地调查显示，我国现阶段林权抵押贷款与森立资源资产评估仍存在较多问题亟待解决：我国目前缺乏森立资源资产评估的专业人员，给林权抵押贷款工作带来巨大挑战，日益增加的森林资源资产评估需求与现有的工作人员形成矛盾，森林资源资产评估工作的顺利开展受到一定阻碍，影响林权抵押贷款中资产权属的准确确定；森林资源资产评估结果具有多样性，偏离我国社会市场价值，在森林资源资产评估过程中存在较多人为干扰因素，在根本上增加林权抵押贷款的风险；林权抵押按业务贷款的期限与林业实际的生产周期极其不匹配，加之贷款费率较高，在不同给程度上增加了林业资源变现的难度[2]。

2.2针对林权抵押贷款与森林资源资产评估相关问题的解决措施我国应规范并完善现有的森林资源资产评估体系。我国相关机构应全面培训森林资源资产评估工作人员的综合素养，通过对评估师进行系统的培训，加强其对专业技能的掌握程度。建议适当增加森林资源资产评估机构的数量，进一步满足更多林权流转及抵押贷款的评估需求。我国政府也应根据市场经济发展的实际情况，健全林权抵押贷款相关制度及管理方法，加大林权抵押贷款配套的政策扶持，通过降低贷款费率或简化贷款手续的方式，为林业经营主体或林农提供便利的贷款服务。金融机构应明确林权抵押贷款抵押率的合理范围，并及时为林权抵押贷款配置风险识别的专业人才，在根本上保障林权抵押贷款的安全[3]。

3结语

目前林权抵押贷款是我国林业经营主体或林农进行融资的重要手段，在林权抵押贷款时对森林资源进行资产评估可有效保障借款方与放款方的利益。近年来，通过集体林权制度改革程度的不断深入，全面激发了林农参与造林的积极性，林权抵押贷款随之被广泛推广。林权抵押贷款的进一步活跃，大力推动了我国林业的长足发展。

参考文献

[1]李珍，于磊，赵慧峰.论森林资源资产抵押贷款资产评估价值类型选择[J].林业经济问题，2013，12(03):269-273.

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中图分类号: S7-9

文献标识码: A

文章编号:1005-569X(2009)07-0067-03

1 引言

森林资源资产包括森林、林木、林地、森林景观以及与森林资源相关的其他资产;森林资源流转,是指不改变林地用途,将森林、林木的所有权或者使用权和林地的使用权,依法由一方转移给另一方的行为。资源资产流转中,森林资源资产评估是基础,合理的流转方式和完善的流转程序是保障,相关的配套服务是手段。

森林资源转让,应有利于保护、培育和合理利用森林资源;有利于保持水土、保护和改善生态环境。流转时遵循自愿、平等、公开、合法的原则。但在森林资源资产流转的现实操作中,不按合法程序办理森林资源资产流转的事件时有发生,并造成了许多国有或集体森林资源资产的流失,引起了许多相关的纠纷与群众的不满。切实做好森林资源资产流转工作,有利于推进集体林权制度改革和国有林场改革,有利于促进林业新一轮的飞跃。

2流转前的准备工作

2.1流转范围的控制管理

拟进行流转的森林资源资产必须是已取得林权证书且权属确定无争议的商品林、林地使用权及森林资源。具体而言,包括用材林、经济林、薪炭林的所有权和使用权;用材林、经济林、薪炭林的林地使用权;用材林、经济林、薪炭林的采伐迹地、火烧迹地的林地使用权;国务院规定的其他森林、林木和其他林地使用权。但在山林权属有争议或者不明晰的、没有权属证书的时,不可以进行流转。

2.2何谓森林资源资产评估

根据《森林资源资产评估管理暂行规定》以及相关规定,国有森林资源流转,应当按照有关规定进行资产评估,资产评估结果报同级财政部门核准或备案,其流转价格不得低于核准或备案价值。森林资源资产评估作为确定森林资源资产价值的有效技术方法,有利于在森林资源资产流转等活动中维护各方当事人的合法权益。通过森林资产评估,准确掌握森林资源实物量,正确体现森林资产价值,对规范和促进森林资源资产的科学管理和合理流转都具有重要意义。

森林资源资产评估是指评估人员依据相关法律法规和资产评估准则,在评估基准日,对特定目的和条件下的森林资源资产价值进行分析、估算,并发表专业意见。它不但包括了一般资产评估的理论和技术问题,而且包括了森林资源性资产本身特殊的生长变化规律及经营技术、调查技术等,既涉及到林学的知识,又涉及到经济学和法学的知识,是一门综合性的学科。

森林资源资产评估是一门技术性很强的系统工程,森林资源资产涉及的地域极为广阔,内含的森林资源资产多种多样,各具特点,它们之间又相互联系,相互影响,构成一个复杂的森林资源资产系统。在森林资源资产评估工作中,要求评估机构人员具备经济学、财务会计、法学和森林资源资产专业等多方面的知识,按照《森林资源资产评估管理暂行规定》进行科学评估,得出客观的公允结果。

2.3森林资源资产的评估操作

在评估中,要聘用有资质的评估机构和人员进行评估。

要依据评估的特定目标进行评估,如在商品用材林资产价值的评估中就不能将森林资源资产所具有的特定生态效益价值量化为资产的价值。

要了解森林资源资产的特点,使评估结果合理。

要了解林业政策法规,特别对国家的采伐限额政策要了解清楚。

要认真核查评估对象的信息真实性、准确性,要求专业评估人员最好能实地核查,并将核查过程用录影等形式将相关资料进行保存。

要认真调查市场等各方面条件,评估中所采用的相关对照参数要符合实际情况。

此外,相关主管部门要加强森林资源资产评估管理,建立健全森林资源资产评估法律、法规和政策规章,加快森林资源资产评估管理体制的创新,建立、健全森林资源资产评估行业自律管理体系,加强对森林资源资产评估机构和评估人员的管理,保障森林资源资产专业评估行业的健康可持续发展。

3流转管理

3.1流转申请

转让人在流转前必须向有关部门(一般为县级以上人民政府林业主管部门)进行申请,提交书面申请、所有权或者使用权证书、相关证明材料、受让的森林资源用途说明和其他材料。对于转让共有或者合资、合作经营的森林资源的,还应当同时提交共有人或者合资、合作各方同意转让的书面意见。转让国有森林资源的,还应当同时提交拟转让森林资源的资产评估报告。转让集体森林资源的,还应当同时提交拟转让森林资源的资产评估报告及同意集体森林资源转让的村民会议或者村民代表会议决议。只有申请经县级以上人民政府林业主管部门审核批准才可进行流转。

国有森林资源的转让,由管理该森林资源的县级以上人民政府林业主管部门审核同意后,转同级人民政府国有资产管理部门批准才可流转。已依法实行承包经营的集体森林资源需要流转的,按《中华人民共和国农村土地承包法》的规定办理;未实行承包经营的集体森林资源的转让,在报管理该森林资源的县级以上人民政府林业主管部门审核批准前,还应当经本集体经济组织成员的村民会议三分之二以上成员或者村民代表会议三分之二以上村民代表的同意。

3.2流转过程管理

征得相关部门同意后,国有森林资源的转让应当依法采用拍卖、招标的方式并在依法设立的产权交易机构中公开进行。国有森林资源以外的其他森林资源的转让除可以采用拍卖、招标的方式外,还可以采用其他方式(转让、抵押、承包、转包、出租、作价入股等)进行。并且应进行全程监督。有条件的情况下,要建立林业要素市场,并进行规范管理和市场化操作。如参照江西的作法。一是建立林业要素市场,林业要素市场可为社会提供林业办证、信息查询、林权登记、资源评估、木竹检量、政策咨询等“一站式”的系列服务。二是规范化管理林业要素市场。对森林资源流转的审批程序、评估办法、交易场所、公示要求、资金使用等进行明确规定,并且强化内部管理。三是市场化运作林业要素市场。如建立林业信息定期上报制度,定期产权交易、林产品价格、劳务供求、林业技术、林产品价格等综合信息。建立林业产权交易公告、监督制度,林木产权交易要按规定在报纸、电视等媒体和要素市场、林业部门等上进行规定期限的公告外,同时加强监督管理。

3.3流转合同及权属更改

森林资源资产成功流转后,应当签订规范的书面合同,其合同应当包括流转双方的名称(姓名)和住所;森林资源的林地类型、坐落位置、面积及四至界址、林种、树种、林龄、蓄积量等;流转价款、支付方式及时间;流转期限和起止时间;森林防火和病虫害防治责任;合同期满时森林资源存量的要求;违约责任;解决争议的方式等。

合同完成后,森林资源流转当事人应当根据林木和林地权属登记的有关规定,到森林资源所在地的林业行政主管部门申请办理权属变更登记手续。经审批后进行权属变更。

4 相关问题及对策

4.1存在的问题

当前在森林资源资产流转中,主要存在以下一些问题:

(1)无序流转。许多流转未经林业主管部门同意,在未经专门的森林资源资产评估机构评估后就实施,流转后未依法办理林权变更登记手续。

(2)流转管理不规范。由于具资质的森林资源资产评估机构较少,许多集体经济组织和林农不愿交评估费。流转交易双方基本采用双方议价方式进行。许多还掺杂着行政干预、暗箱操作行为。

(3)受采伐限额和采伐技术规程等政策限制,经营者未能掌握采伐主动权。

(4)因流转引发的山林纠纷不断。包括有的流转出让方无林权证,流转后相关方才提出权属争议,有的因流转收益的各利益方因分配意见不一,如行政村与组之间就因流转收益分配问题发生山林纠纷。此外,流转合同不规范,权属没及时变更登记等产生相关纠纷。

(5)对流转后的后续跟踪管理欠缺,对流转后的森林资源经营利用没有进行相应的跟踪和监督。部分地方简单地把森林资源的流转管理简单理解为“卖林卖地收资金”,卖完之后就不再过问经营情况,有时还造成林地变成非林地。

(6)流转资金管理混乱问题。

4.2应采取的七项对策

针对存在的问题,建议采取有效的对策。

(1)加快林业要素市场建设,尽快实现流转的公开、公正、公平的阳光操作。要严格按照森林资源转让法律法规的规定,加强对山林资源流转的统一管理,规划建设好产权交易中心,实行公开公平交易,依法保护交易双方的合法权益。

(2)要进一步加强森林资产评估工作。从机构建设上加强,从人员队伍素质上提高,从业务上提高,从管理上规范。

(3)三要做好森林资源流转的配套服务工作,加强正确的引导。特别是林业主管部门,要增强服务意识,建立和健全符合当地实际情况的流转方法与相关规定,深入基层,有效满足流转双方的需求,提供“一条龙”式服务。积极引导林农处理好眼前利益和长远利益的关系,搞好造林营林,防止炒买炒卖、低卖贱卖山地,防止过多过快流转造成林农失山失地。

(4)预防因流转产生纠纷。林业主管部门要把好对流转申请的审核批准关,加强对流转工作过程的监督管理关。对已发生的纠纷应尊重历史,以事实为依据,积极调处,保护相关方的利益。

(5)要严厉打击流转中的违法或违规行为。主要针对黑箱操作、行政干预、串标等进行打击。

(6)要加强流转的后续管理和服务工作。主要检查相关的经营开发是否依法正常开展,林地的用途是否改变,流转合同是否得到执行等。

(7)加强流转资金的管理,确保权益分配合理合法。

参考文献:

[1]梁丽媛. 生物资产计量属性选择初探[J]. 财会通讯(综合版), 2008(10)

[2]国凤兰,刘庆志. 生产性生物资产会计核算问题及改进[J]. 财会通讯, 2009(1) .

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一、森林资源资产价格评估是中国林业发展的必须

中国集体林森林资源流转在民间起步较早，20世纪80年代初期伴随家庭承包制的同时，集体林区推进的“均山到户”在中国民间开始起步；20世纪90年代中后期，特别是随着中国市场经济的建立，推进“四荒拍卖”时形成了一个小峰潮；新世纪正在开展的新一轮“分山到户”森林资源流转作为激活林业的运行机制，更加得以彰显。截至目前，全国已完成林地流转确权面积19.5亿亩，占全国集体林地面积27.37亿亩的71.3％。通过推行集体林权制度改革，农民造林、育林、护林的积极性空前高涨，极大地解放了农村林业社会生产力。

随着中国林业改革的深入和市场经济的逐步完善，森林资源流转一词彰显魅力，各地纷纷组建林业产权交易中心，做起林业产权的交易买卖，这将有力推动中国林业向产业化、资本化的发展，促进林业要素的市场流动，促进资本与林业产业的对接。

森林资源流转是市场经济行为，森林资源作为市场元素进入市场，是资本运营的结果。为了确保森林资源资产不流失，森林资源资产价格评估是森林资源流转的必须，也只有靠这个市场中介组织来制衡。

二、中国现行森林资源资产价格评估的现状

中国现行的资产评估主要分两大类，就是有形资产评估和无形资产评估。中国资产评估行业是从20世纪80年代末，随着市场经济的发展而产生并成长起来的。自1989年以来，政府及有关部门先后颁发了几十件部门规章，明确规定企业在发生改制重组、合资合作经营、股份经营、承包租赁、资产转让、抵押担保、保险、拍卖出售、破产清算等经济行为时，都必须进行资产评估。这些制度的建立，确立了资产评估在国民经济中的地位和作用。

1995年中国正式建立了注册资产评估师执业资格制度，规定在全国范围内对从事资产评估业务、具备一定资格条件的人员举办统一考试，对考试合格、具有一定执业经验的从业人员授予注册资产评估师执业资格。

中国的森林资源资产评估是随着社会主义市场经济体制和林业体制改革的深入、林业资源资产化管理的需要，于20世纪90年代开始随中国注册资产评估师执业资格制度的建立，逐步建立发展起来的。但随着林业改革的不断深入，评估范围的扩大，森林资源征占、抵押、保险评估成为评估的主流。依据《中华人民共和国行政许可法》第12条规定，2006年开始，国家发改委组织认定了森林资源资产价格评估价格机构和人员。当前，中国真正的国家级（甲级）森林资源资产评估中介机构，经国家发改委批准的不超过5家，其中，甲级3家，乙级两家。从业人员仅1 300多人；经国家林业局、财政部批准的省级调查设计院和规划院具有评估资质的也只有70多家。各市县没有林业专业的评估的机构和人员，业务多数由国有资产评估事务所来完成；林业部门有资质的人员也是由国家林业局和中国资产评估协会发放的《森林资源资产评估咨询人员》具有从事非国有的森林资源资产评估服务资格。有大的林业评估项目也都是省林业调查规划设计院或大中院校来完成；地方评估项目主管部门安排相关的专业技术人员来完成，执行的是各省的征占林地补偿办法。这几年表现最突出的是林业的司法鉴定，都是聘林业专家出据鉴定报告。

三、当前森林资源资产评估行业存在的突出问题

现在是有好经，无好庙和好僧，好的评估规范，没有部门去很好的监督运行和操作。

1.法规不规范是导致当前评估工作混乱局面的根源。现在森林资源资产评估者眼里，只要拿到职业资格上岗证书，就相当于捧上了“金饭碗”。然而，众多国家机构的认证、地方上的认证和行业协会等组织的认证，让不少正在找工作的人眼花缭乱，那么究竟哪一个机构颁发的证书才最具权威性和合法性呢？

难怪有人会有这样的疑问，怎么同一项工作，两家职业技能鉴定机构培训发证。比如，由国家发改委职业资格认证中心印制，劳动保障部职业技能鉴定中心（国家人才培训中心）颁发的的森林资源资产评估职业资格和由国家林业局和中国资产评估协会共同验印的森林资源资产评估咨询人员认证资格。

发改委依据是：《中华人民共和国行政许可法》第12条规定：赋予公民特定资格，依法应当举行国家考试的，行政机关根据考试成绩和其他法定条件作出行政许可决定；赋予法人或者其他组织特定的资格、资质的，行政机关根据申请人的专业人员构成、技术条件、经营业绩和管理水平等的考核结果作出行政许可决定。但是，法律、行政法规另有规定的，依照其规定。

公民特定资格的考试依法由行政机关或者行业组织实施，公开举行。行政机关或者行业组织应当事先公布资格考试的报名条件、报考办法、考试科目以及考试大纲。但是，不得组织强制性的资格考试的考前培训，不得指定教材或者其他助考材料。

国家林业局依据是：依据《森林资源资产评估管理暂行规定》财企［006］529号，第12条之规定：从事国有森林资源资产评估业务的资产评估机构，应具有财政部门颁发的资产评估资格，并有两名以上（含两名）森林资源资产评估专家参加，方可开展国有森林资源资产评估业务。

森林资源资产评估专家由国家林业局与中国资产评估协会共同评审认定。经认定的森林资源资产评估专家进入专家库，并向社会公布。目前中国仅有6人，试问能组织完成中国的森林资源资产价格评估任务吗？

可以说，职业资格鉴定市场非常混乱。不仅仅是森林资源资产评估资格，目前的执业资格五花八门，这个市场的确有些鱼龙混杂，早该整顿和规范了。

据了解，目前中国各种职业资格认证多达数百种，为了各自的利益，不同性质的职业培训鉴定机构相互争夺，各种形式的证书充斥劳动力市场，让用人单位难辨真假。一些培训机构的设施非常简陋，一间房子、两部电话、三个人就是一个培训机构。而且这些培训班收费极高，如一项职业经理人培训只有3天的课程，可以进行全脱产学习或者业余时间授课，学费高达6 000元。有的培训班则对资格申请者没有任何条件限制，有的连培训、考试程序都省略了，这些资格证书上还都冠以“中华人民共和国某某职业资格证书”的字样，有的还具备证书网上查询功能。

各行业及各部门都在抢占职业资格鉴定市场，各种培训、审批无序竞争，使得学校和学生无所适从。例如计算机领域，各种计算机资格证书达十八种之多。

职业资格认证市场的混乱局面源于目前相关机制不够规范，一些规范运行的机构与行为得不到及时的宣传引导和激励，一些不规范的机构与行为又得不到应有的惩治与取消资格等处理。此外，部分技术标准滞后或缺乏，一方面容易造成大家无法可依，另一方面又不能满足鉴定新形势发展的需要。

2.评估不规范是导致政府与群众矛盾的根源。由几个部门几个人组成的小组到现场看看，记一记，就似为评估的做法，是当前评估市场不规范的主要表现形式。

按资产评估办法规定，当资产占有单位的资产被征用和占用时，要委托有资质的评估机构进行资产评估，并依据资产评估结果进行补偿。

现实的评估在房屋占地的弊端是：有头脑的，在城市建设规划区内，在原有的房前屋后，私搭乱建，没有任何批复手续，由于城管部门监管不力，导致形成非法的纪实建筑；种植业的弊端是：农地做苗圃的，没有林业部门核发的生产许可证，多数是将农地擅自改变用途，忙目搞种植。

苗木成为某些人手中的“摇钱树”。当遇到要征占地时，它们被资产所有者急匆匆地，成捆地临时集中栽植在一块不大的“自留田地”里，成为人们要求补偿和获得补偿的依据。

上述情况，我们的评估人员确默认，将非法建筑合法化，给予登记，顶补偿面积。苗木查查数量，甚至不查，让资产户自报，有亲属关系将得到更多的虚假资产。就这样政府也远远达不到对资产所有者的补偿标准，由于老百姓不懂，而被政府吞占。苗木培育数量和标准，根本没有按林业行业的育苗技术规程来衡量育苗的操作程序和产苗标准，价格的随意性更大，有的苗木补偿是自身价值的上百倍。多数苗木在帮助居民完成了进行讨价还价，获得补偿的“筹码”使命后，它们的命运和去向依然还是那么的不明朗，南征北战，拿到异地再用。特别是珍贵稀有树种，由于没有市场价格，漫天要价，现在的红豆杉就被炒成了天价。据说辽宁国家投资的基础设施建设项目多，今年都到吉林来买“占地用苗”（林业新概念），过去一棵扦插苗一年生的价格在0.3元～0.5元，而现在达到1.8元～2元；南方的一棵雪松达十几万，银杏几千元，上万元不等。苗木补偿价值应进行市场采价和利用价格评估理论来计算而得。

现在是同样的环境，在不合法的情况下，干与不干，补偿是完全不一样，是导致群众因补偿不公而集体上访的根源之一。是造成群众与政府矛盾激化发生不该发生恶果的原因之一。因此，要规范和完善资产评估制度，要严格界定补偿对象和标准，规划区内非法建筑坚决不能补偿。青苗补偿要似土地用途而定，没有林业部门的生产许可，林业苗木不能视为苗木进行补偿，农业的花卉苗木也要严格界定，决不能群众种什么补什么。

四、规范森林资源资产价格评估的建议

我们从事资产评估工作多年，我们认为，改变混乱局面，国家应尽快确定评估机构的审批机关，将森林资源资产评估资质人员纳入正常职称的考入评聘制度。应尽快完善森林资源资产价格评估管理办法。要进一步完善法规体系，同时切实做好监管工作，加大对违规案件的查处力度，加强证书管理工作，杜绝违规购买和乱发职业资格证书的现象。必须尽快建立有效的职业资格认证制度，一种职业的建立，不能由某个部门、协会、机构随意认定，应纳入国家行政许可，政府部门只负责行业准入标准的制定与审核，行业协会因对行业业务熟悉，可参与制定出较为可行的资格标准及考试方法。劳动部门则要加快建立职业技能鉴定质量督导制度。从业人员资格应纳入国家统一的资格认证范畴。

1.尽快确定森林资源资产价格评估机构和人员资质的认定权。依据中华人民共和国国务院令第412号，第17条。《中华人民共和国行政许可法》第二章，第12条之规定森林资源资产价格评估属于国家行政许可范畴，由国家发改委和各省物价局组织机构和评估人员认定实施工作。

森林资源资源的核查技术要求较高，建议评估外业核查由林业部门专业调查队来完成，并形成资产核查报告。评估的内业核算由专业的评估机构来完成。林业部门应作为森林资源资产核查过程实施的监管者，资产管理部门应作为评估机构评估核算过程的监管者。

农业经营管理站是市、县、乡、镇在农业与农村工作的一个职能部门。它所承担的工作职责属于行政执法、行政管理、行政指导和行政监督的范畴，其机构性质、人员身份与工作职责不相适应。承担的相关法律法规赋予的行政职能，却不具备行政执法主体资格的矛盾突出（以合代转，以价代评）。它在农村资产管理中到底是充当什么角色？应尽快有个说法。

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中图分类号：F840.66 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）13-0133-03

目前我国森林保险行业发展缓慢，在一定程度上影响了林业产业的发展。袁红萍（2013）认为以按“亩”计算保险金额和保险费为核心内容的现行森林保险制度的缺陷是阻碍森林保险业发展的关键原因，并认为以“林木资产评估价值作为计算保险费和保险金额、损失理赔费计算依据”为核心内容的森林保险制度改革，是破解森林保险困局的关键所在[1]。国外在20世纪70年代就开始使用自动评估模型（AVM）和计算机辅助批量评估（CAMA）开展物业税评估工作。21世纪初，国内在房地产交易征税上借助批量评估技术开展税收评税及其征管工作。批量评估具有高效率、合时性、一致性、持久性、可解释性和透明性特征[2]。国内很多学者论证了批量评估应用于森林资源资产价值评估在经济和技术上的可行性，一致认为批量评估应用于森林资源资产评估是可行的。因此，批量评估技术是解决大面积的森林保险标的资产价值评估的有效且可行的技术方法。

一、森林保险标的资产分析

森林资源是以多年生木本植物为主体并包括以森林环境为生存条件的林内动物、植物、微生物等在内的生物群落。它具有一定的生物结构和地段类型并形成特有的生态环境。在进行科学管理及合理经营的条件下，可以不断地向社会提供大量物质产品、非物质产品及发挥其多种生态功能。

森林资源按其物质形态分为森林生物资源、森林土地资源以及森林环境资源。（1）森林生物资源，包括森林、林木及以森林为依托生存的动物、植物、微生物等资源；（2）森林土地资源，包括有林地、疏林地、宜林荒山荒地等；（3）森林环境资源，包括森林景观资源、森林生态资源等。

森林资源生长在自然环境、社会环境中，必然会受到自然因素、人为因素干扰，由此遭受自然灾害、社会不可抗力等因素的侵害而造成不可挽回的损失。我国森林资源资产在其整个生命周期内可能遇到的主要灾害有以下三种：（1）火灾。森林火灾是世界性的最大森林灾害，大多数森林火灾都是人为原因引起的。（2）病虫害。病虫害对林木及其果叶产品所造成的损失很难估算，因此对病虫害目前暂不承保。（3）气象灾害。气象灾害主要包括：风灾、雪灾和洪水等。

二、森林保险标的资产价值评估

按照评估技术手段对森林保险标的资产价值评估进行分类，可以分为单项资产评估和批量评估。IVS（International Valuation Standard，2005）认为，批量评估是在特定日期，应用统一的系统，考虑到统计检验和结果分析的评估方法和技术以评估多个财产的活动[3]。

批量评估（Mass Appraisal）是相对于单项资产评估（Fee Appraisal）的一种评估方法。评估某单项财产的市场价值时，该评估业务通常被称为“单项资产评估”，而一次性评估大批量财产的评估业务则被称为“批量评估”。批量评估区别于单项资产评估的关键在于：批量评估通过建立数学模型来评定估算大量资产的价值，其一次性评估的对象是一批或一组资产而不是单项资产，并应用统计检验来校正批量评估模型以保证评估质量。

三、森林保险标的资产价值批量评估的基本要素

森林保险标的资产价值批量评估与单项资产评估一样，有10个评估基本要素，包括评估目的、评估基准日、价值类型、评估假设、评估原则、评估方法、评估主体、评估客体、评估依据和评估程序等。下面对森林保险标的资产价值批量评估要素的特殊性加以分析讨论。

（一）森林保险标的资产价值批量评估主体

我国现行的森林保险实行的是“政策性森林保险为主，商业性森林保险为辅”的森林保险体制（简称“政商结合”森林保险体制）。这种“政商结合”森林保险体制，必然有多方森林保险主体的参与，其中包括林业行政主管部门、森林保险企业、森林经营者和资产评估机构及其注册资产评估师。

林业行政主管部门是森林保险制度的制定者和监管者，履行森林保险制度运行的监管职责，如果由其履行森林保险标的资产价值批量评估职责，则超越其行政职责权利范围。森林保险企业是森林保险服务提供商，由其履行森林保险标的资产价值批量评估职责，势必导致评估工作的独立性、客观性和公正性受到质疑。森林经营者是森林保险服务的消费者，由于其受到缺乏资产评估专业知识等诸多因素的影响，不具备评定估算森林保险标的资产价值的专业能力。另外，从我国目前的资产评估机构的现状来看，大部分的资产评估机构和人员不具备森林资源资产单项资产评估和批量评估的专业胜任能力，需要利用林业专业技术人员或专家的工作协助其完成森林资源资产评估工作。总而言之，林业行政主管部门、森林保险企业、森林经营者和资产评估机构等与森林保险相关的主体都不能很好地胜任森林保险标的资产价值批量评估工作，需要组建专门的森林资源资产批量评估机构来履行森林保险标的资产价值批量评估工作职责。

根据《资产评估准则――森林资源资产》（中评协[2012]245号）的规定，从事森林资源资产评估的机构和评估人员是具备资产评估资质的专业机构及其注册资产评估师。由于森林资源资产生产经营管理、资源核查的特殊性，必然要求从事森林资源资产评估工作的注册资产评估师要具备相应的林学领域的专业知识。因此，森林保险标的资产价值批量评估的主体应该是独立于林业行政主管部门、森林保险企业、森林经营者之外的具有森林保险标的资产价值单项资产评估和批量评估专业胜任能力的资产评估专业机构，该机构可以是盈利企业，也可以是自负盈亏的事业单位。借鉴国内外物业税评估机构设置情况和机构性质，笔者建议组建从事森林保险标的资产批量评估工作且自负盈亏的事业单位性质的专业评估机构（简称森林资源资产批量评估机构），提供“政商结合”森林保险制度要求的批量评估中介服务。森林资源资产批量评估机构，应该有下列专业人士组成：（1）注册资产评估师；（2）林业专业技术人员；（3）计算机专业人员；（4）“3S”专业技术人员；（5）保险专业技术人员；（6）其他辅助人员等。

（二）森林保险标的资产价值批量评估对象与范围

森林保险目的的评估对象是森林保险标的资产。在现行的森林保险制度下，由于森林资源资产中的林地、动植物、微生物、森林景观资产和森林生态资产不是森林保险标的资产。因此，不能作为森林保险标的资产评估的对象纳入其评估范围。

（三）森林保险标的资产价值批量评估的目的和价值类型

森林保险制度的核心内容是规定如何计算保险金额和保险费。保险金额是保险人在约定的保险事件发生后，履行赔付或给付的最高责任限额。就保险一般规律而言，森林保险标的资产价值是森林保险金额和保险费的依据和计算基础。因此，正确评定估算森林保险标的资产价值是保证保险金额和保险费计算结果正确性的前提。

森林保险标的资产价值评估，其目的之一是确定森林保险标的资产的可保险价值，从而决定购买多少保险额才算充分，以保证投保林木资产不受损失。可保险价值是指可能因危险造成损失的森林资源资产的重置或重建成本。可保险价值是保险单条款中记载，或认同的某项森林资源资产损失，或森林经营者的整体森林资源资产价值损失的一部分。可保险价值是林木资产占有方、债权人、保险人、林业行政主管部门等所关心的。

如果保险额是以重置形式提供的，那么可保险价值可以按照更新重置成本来计算。按更新重置成本计算可保险价值是以更新重置成本为依据，扣减去陈旧贬值；如果保险额是以市场价格形式提供的更新重置成本，那么可保险价值可以采用市场比较法进行评估，选择树种、树龄、立地条件等因素类似的林木资产所需更新重置成本外加适当运费、税负等计算出可保险价值。

森林保险标的资产价值评估目的之二是，当森林保险标的资产遭受自然灾害或意外事故造成损失时，满足森林保险损失结算需要所做的评估，其具有非常特殊和有限的目的，即证实资产价值是根据保险单条款规定确定的，可称之为保险损失结算价值。保险损失结算价值类型与保险评估确定的可保险价值相同；唯一的区别在于，为损失结算所做的评估是在损失发生以后进行。

归纳起来，森林保险标的资产价值评估，其评估目的和价值类型有两个，分别是：（1）满足森林保险投保行为需要确定的可保险价值；（2）满足保险损失结算行为需要确定的保险损失结算价值。可保险价值和保险损失结算价值一致，只是评估基准日不同而已。

（四）森林保险标的资产价值批量评估的评估基准日和评估周期

事物是在不断发展变化的，资产的价值也会随时间的变化而波动。资产评估是确定资产某一时点（评估基准日）的静态价值，并非确定资产每时每刻的价值变动过程和变动趋势。

在森林资源资产占有方投保森林保险时，森林保险标的资产价值批量评估的评估基准日就是森林保险的购买日，或者森林保险合同签署日。

当林木资产遭受自然灾害或意外事故导致损失时，森林保险标的资产价值批量评估的评估基准日应该是保险事项发生日。保险事项发生日之前或之后都不宜作为保险损失结算评估基准日。因为，如果以保险事项发生日之前或之后的某个日期作为评估基准日，其评估结果必然不符森林保险合同的规定，也违背了资产评估的客观性原则。

根据现行森林保险制度的规定，森林保险以一年为一个保险周期。一般而言，森林保险标的资产价值批量评估系统的评估周期一般应与森林保险周期一致，即批量评估周期为一年。从林木资产的生长周期来看，在国民经济状况没有发生重大变化和市场稳定的前提下，一年生长期对经济林以外的林木资产的价值并不会发生太大的变化。因此，森林保险标的资产价值批量评估周期可以是一年或一年以上，具体评估周期可以根据林区主要树种生长阶段确定。

（五）森林保险标的资产价值批量评估的评估途径方法

1.批量评估的成本途径评估方法，是根据成本法的评估原理构建批量评估模型的方法。评估师在选择该模型对林木资产评估时，采用成本法（更新重置成本法）评估保险目的林木资产的价值。更新重置成本是指采用新的设计、新的标准、新的造林技术、新的经营水平，以现行价格新造相同林木资产所需的成本。森林资源资产价值受林分组成、树种、生长状态、生产材种、产品品种、市场价格、时间等因素的影响。

在批量评估林木资产价值时具体考虑的是林木资产的苗木生产成本、造林抚育成本和管护成本等。林木资产生产成本可能受到林木资产树龄、树种、面积、森林蓄积、经营方式、物价因素、区域因素等影响。

在采用成本法评估森林保险标的资产价值时，还要考虑林木资产的增值（贬值）问题。林木资产一般不存在贬值，反而因林木材积生长使之增值。当然有些林种、树种、某些年龄段的林木，类似于一般资产的实体性贬值和功能性贬值也的确存在。譬如过了盛产期的经济林，产量明显下降，甚至收不抵支，存在实体性贬值和功能性贬值。用材林和防护林如林木年龄达到过熟年龄或防护成熟龄，其林木生长功能衰退，生产能力下降，防护功能下降，产生实体性贬值和功能性贬值。由于森林经营或林木年龄的问题，其增值（贬值）的速度有快有慢，量有大小，在评估中需要注意调整。对于经济林，还有一个有别于用材林资产的问题，即其生长过程分为产前期、始产期、盛产期和衰产期四个阶段，盛产期有较高的产出，过了盛产期产量明显下降，有一个经济寿命的问题，即存在类似于一般资产的成新率问题。其成新率计算公式是：

成新率=1-已收获的年限÷盛产期的年限 （1）

2.批量评估的收益途径评估方法，是按“以利求本”的基本思路，将评估对象的预期收益资本化或折现，以此估算评估对象的合理价格或价值的评估途径。其计算公式：

V=∑n

t=1+ （2）

式中，V――评估值，n――年份（第一阶段每年净收益不等的总年数），Rt――第t年的净收益，An+1――第n+1年开始每年净收益相等的年净收益，r1――折现率，r2――资本化率。

采用收益途径评估方法评估时，关键是要确定折现率、资本化率、年净收益和折现时间。其中折现率、资本化率可以采用资本资产定价模型（CAPM）、加权平均资本成本模型（WACC）加以确定。值得注意的是，折现率与资本化率有可能相等，也有可能不相等。

3.批量评估的市场途径评估方法，是指利用市场上同样或类似资产（“类似资产”是指在用途、结构、位置等方面与被评估资产相同或相似的资产）的近期交易价格，经过直接比较或类比分析以估测资产价值的市场价格比较的评估途径。目前在批量评估中，有两种市场途径评估方法可供选择使用。

一是可比销售法（间接评估模型）。它通过两个步骤实现：先建立一个确认可比销售样本的模型；然后再根据可比销售林木资产样本与目标林木资产之间的差异进行调整。其模型表达式为：

V=SPC+ADJC （3）

式中，SPC表示可比销售林木资产的销售价格，ADJC表示对可比销售林木资产的调整。传统的可比销售法的调整原理，采用的是非统计校准的样本分析，即在模型中设定两个销售样本的特征在其他方面都相同，根据两个销售样本中某一特征的差异反映销售价格的差距。这种方法较为原始，可靠性不足。因此，可比销售法虽然构造简单，易于被使用者和法庭接受，当其精确度难以与市场法媲美。

二是目前在批量评估中应用最为广泛的直接市场法（Direct Market Method）。直接市场法模型通常是采用了统计校准技术的愿望模型（Hedonic Models）。它以当地市场可比林木资产的近期销售状况为基础，需要采集有关林木资产具体特征的信息以确定价值。当地市场上可比林木资产的近期销售状况用于估测评估对象的价格。

四、结论

森林保险金额和保险费的计算依据可以是森林面积、森林资源资产价值或森林资源资产生产经营成本。而最能真实反映森林保险金额和保险费计算依据的是森林资源资产价值。

从森林资源资产的特征和可能遭受灾害的情况来看，目前森林保险标的资产就是林木资产，除林木资产以外的森林资源资产不宜作为森林保险标的资产。

从评估技术角度来看，森林保险标的资产价值评估可以采用单项资产评估与批量评估两种评估技术并用的模式。

从资产评估的基本要素来分析，森林保险标的资产批量评估的目的、评估对象与范围、价值类型、评估原则和假设、评估途径方法、评估基准日和评估周期等评估要素，都与单项森林保险标的资产评估一致，它们的区别在于评估效率和评估费用的不同。另外，森林保险标的资产价值批量评估的主体与单项森林保险标的资产评估也不一定相同。

参考文献：

[1] 袁红萍.改革森林保险制度破解森林保险困局[J].经济研究导刊，2013，（25）.

[2] 张旭.财产税税基批量评估中的特征价格模型分析――以厦门市商业住宅为模拟分析对象[D].厦门：厦门大学，2008.

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1集体森林资源流转的概念

森林资源流转是指森林资源所有权人或使用权人将其可以依法转让的森林、林木的所有权或使用权和林地的使用权，按照法定程序以有偿或互换的方式转移给他的行为[1]。集体森林资源包括未实行承包经营（即集体统一经营）的集体山、已实行承包经营的责任山及农户的自留山。集体山分为乡集体、村集体、组集体3种。

2不规范流转的几种现象

2.1将流转协议时间提前，于达到流转的目的

根据《江西省森林资源转让条例》规定，**4年11月1日实施前已经转让森林资源并办理了权属变更登记手续的，其转让继续有效。未办理变更记手续的，转让是合法的，当事人在本条例实施之日起6个月内，可以补办权属变更登记[1]。根据江西省林改政策，在林权期间，暂停集体森林资源的流转。当时，由于林农的认识较低，“悟性”较高的少数村干部、社会人士以很低的价格转让林农或集体的山林，将协议和付款时间提前到《条例》实施之前，从而达到流转集体山林的目的。

2.2中转谋暴利，造成转让方、受让方纠纷不断

有的“中间人士”以很低的价格定购林农或集体的山林，然后以较高的价格转让给一些公司，从中谋取暴利。有的林农甚至没有签字，或没有付清款给林农。农户觉悟后，上访不断。

2.3将集体山私自变更为责任山

林改期间，个别乡、村干部和林改技术人员相互利用，钻政策空子，将面积较小的如2～5hm2或6～12hm2的村、组集体山，以责任山的形式，登记在自己亲属的名下，违法占有集体森林资源。自留山、集体山确权发证需要山林执照作为依据，而责任山可由林改技术人员填写责任山合同作为依据，由于当时只重视农户自留山、责任山的公示发证，对集体山的登记、走向没有进行公示，这样主有可能发生集体山以责任山的形式发证给个人。

2.4村民会议或村民代表会议的签字不实，未讨论转让金的使用

集体统一经营的森林资源的流转，应当经本集体经济组织成员的村民会议2/3以上成员或者村民代表会议2/3以上村民代表的同意[1]。从现有一些集体山流转提交的申请材料来看，村民会议或代表会议签字不实，有代签现象，很多村民并不知道集体山流转事宜。村民代表就是几个村干部及少数人员签字。根据《农村土地承包法》及《村委会组织法》，人数较多或者居住分散的村，可推选产生村民代表，由村民按每五户至十五户推选一人[2]。推选村民代表也应有各村民开会选举产生，应有会议记录，即先开小会，然后召开村民代表会议。

2.5集体山流转未进行资产评估

集体统一经营的森林资源转让，应由资质的评估机构进行森林资源资产评估，其转让金应以评估价值为基准。很多集体山流转协议价格低廉，未进行资产评估，更没有公开拍卖，严重侵害了群众的利益。在评在人员对集体山进行外业核查时，既然只有“受让人”在场。

2.6集体森林资源资产评估机构门槛太高，不利于开展集体森林资源流转评估

按照《江西省森林资源资产评估管理实施细则（试行）》规定，从事国有、集体森林资源资产评估机构，应具有财政部门颁发的资产评估资格，并有2名以上森林资源资产评估专家参加，方可开展森林资源资产评估业务[3]。从目前情况看，县级基本上都不具备评估集体统一经营的森林资源资产业务的资质。

2.7森林资源资产核查、评估、流转收费不统一

目前，多数县已开展了对集体森林资源核查、评估、流转等业务。据了解，各县的收费不统一，有的甚至没有报批。

2.8收购山林不造不管，造成林地资源极大浪费

个别公司大规模地收购山林，只购不管，只购不造，甚至对购买的荒山、火烧迹地、疏林地、无价值的残次林地也几年不造不管，造成了林地资源的的极大浪费。

3规范流转、严格把关

根据近几年集体森林资源流转出现的问题，林业主管部门应加强对森林资源流转的管理工作，规范流转，严格把关。规范流转有利于发挥森林资源更大的效益，让更多的社会资金投向林业建设，实现规模经营、集约经营，能够保护林农的利益，保持林区和谐稳定。因此，各地应大力宣传《江西省森林资源转让条例》，让林农家喻户晓，严格遵照《条例》的规定进行森林资源转让。

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第二条本条例所称的森林资源流转是指森林、林木，以及林地使用权全部或者部分，依法由一方转移给另一方的行为。

森林资源流转可以采取承包、拍卖、招标、协议或者其他方式进行，但国有森林资源流转应当采取拍卖或者招标的方式进行。

改变林地用途的林地使用权流转不适用本条例。

第三条森林资源流转应当有利于保护、发展和合理利用森林资源，不得损害国家、集体、个人利益和社会公共利益。

森林资源流转应当遵循合法、自愿、公开、平等、诚信的原则。

第四条县级以上地方人民政府林业行政主管部门负责本行政区域内森林资源流转的管理工作。

第二章流转范围和程序

第五条公民、法人和其他组织依法取得的权属明确的下列森林资源可以流转：

（一）用材林、经济林、薪炭林；

（二）用材林、经济林、薪炭林的林地使用权；

（三）不在公益林经营区内的灌木林地、疏林地、采伐迹地、火烧迹地、未成林造林地、苗圃地和县级以上地方人民政府规划的宜林地的使用权；

（四）法律、法规规定的其他可以流转的森林资源。

第六条国有森林资源流转及其流转方式应当经有关主管部门批准，并依法进行监督管理。

集体森林资源流转及其流转方式、流转保留价等，应当经本集体经济组织成员的村民会议三分之二以上成员或者三分之二以上村民代表同意。集体林地使用权流转给本集体经济组织以外的单位或者个人的，还应当报经乡（镇）人民政府批准。

农村集体经济组织成员通过家庭承包取得的林地使用权的流转，依照《中华人民共和国农村土地承包法》等有关法律、法规的规定执行。

合资经营、合作经营或者权属共有的森林资源流转，应当依法征求合资方、合作方或者权属共有方的意见。

第七条国有森林资源流转应当进行森林资源资产评估。

集体森林资源采取家庭承包方式流转的，是否进行森林资源资产评估，由本集体经济组织成员的村民会议或者村民代表会议讨论决定；集体森林资源采取拍卖、招标、协议或者其他方式流转的，应当进行森林资源资产评估，评估价可以作为森林资源流转保留价。

其他所有制的森林资源流转是否进行森林资源资产评估，由其权属主体自主决定。

第八条委托拍卖企业拍卖森林资源的，依照《中华人民共和国拍卖法》的有关规定执行。

非委托拍卖企业拍卖森林资源的，应当在森林资源所在地的林业、监察等有关部门的监督下依照下列程序进行：

（一）出让方在森林资源流转前七日公告；公告一般包括拍卖标的、拍卖形式、竞买者条件、竞买者登记期限、竞买时间、竞买地点等内容；

（二）竞买者在公告规定的期限内向出让方登记，领取有关资料；

（三）出让方审查竞买者条件；

（四）符合条件的竞买者不得少于三个，并应当在向出让方交纳保证金后参加竞买；

（五）竞买的价高者为受让方，但最高价不得低于保留价；受让方应当当场与出让方签订流转合同；其他竞买者交纳的保证金，由出让方当场如数退还。

第九条招标流转森林资源的，依照《中华人民共和国招标投标法》的有关规定执行。

第十条协议流转森林资源的程序：

（一）流转双方依法协商；

（二）流转双方签订流转合同。集体森林资源采取协议方式流转的，应当接受村务监督小组的监督，其流转价款不得低于森林资源资产评估价。

第三章流转管理

第十一条森林资源流转合同应当包括以下主要条款：

（一）流转双方名称；

（二）流转的森林资源的林种、树种、林龄、地点、面积、四至、蓄积量或者株数；

（三）流转价款、付款方式和付款时间；

（四）森林管护责任、风险承担；

（五）流转期限、用途和更新造林责任；

（六）违约责任；

（七）争议的解决方式。

第十二条森林资源流转的期限一般不超过七十年，再流转的期限不得超过原流转的剩余期限。法律法规另有规定的，从其规定。

第十三条森林资源流转后，流转双方向森林资源所在地县级以上地方人民政府林业行政主管部门申请办理林权变更登记的，受理机关应当自收到申请材料之日起七日内审查完毕。经审查符合条件的，县级以上地方人民政府应当在二十日内进行变更登记，但国家规定需要公示的，从其规定；不符合条件的，县级以上地方人民政府林业行政主管部门应当向申请人说明理由。

第十四条申请森林资源变更登记，应当提交下列材料：

（一）所流转的森林、林木、林地的林权证；

（二）流转双方依法签订的流转合同；

（三）依照本条例第六条规定，批准或者同意流转的相关文件、决定、决议或者协议书；

（四）法律、法规规定的其他材料。

第十五条森林资源资产评估，应当由具有相应评估条件的机构进行。

森林资源资产评估机构的条件和管理办法由省人民政府另行制定。

第十六条受让林木的采伐按有关法律法规的规定管理，采伐量应当纳入所在县（市、区）森林采伐限额。

第十七条森林资源流转合同规定的更新造林责任方在林木采伐后，应当于当年或者次年内完成迹地更新造林，并通过所在地县级人民政府组织的造林质量验收。

第十八条县级以上地方人民政府林业行政主管部门和乡（镇）人民政府可以建立森林资源流转信息库，及时森林资源流转的供求信息，并为流转活动提供指导和服务。有条件的地方还可以建立森林资源流转市场。

第四章法律责任

第十九条违反本条例第五条、第六条、第七条、第十条第二款、第十二条规定，进行森林资源流转的，县级以上地方人民政府不予办理林权变更登记。违反第六条、第七条规定的，还应当由有关主管部门或者组织对直接负责的主管人员和其他直接责任人依法追究责任。

第二十条受让方未按本条例第八条第二款第五项规定与出让方签订流转合同的，取消其受让方资格，所交纳的保证金不予退还；造成出让方损失的，受让方应当赔偿损失。出让方不按规定与受让方签订流转合同的，应当如数退还保证金；造成受让方损失的，出让方应当赔偿损失。

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中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）28-0191-02

一、抵押处置物资产的形成

森林资源资产抵押处置物资产是指借款人（森林资源资产所有人或授权人）以其合法的森林资源资产做抵押资产提供贷款偿还的担保后，由银行向借款人发放贷款，当借款人不按期偿还或无力偿还贷款时，银行有权依法以森林资源资产抵押资产折价或拍卖、变卖该财产的价款优先受偿从而实现抵押权的资产。

目前，各银行利用森林资源资产抵押贷款可接受的抵押主要是林木、林业用地以及依托森林、林木、林地生存的经济植物等。这些抵押资产具有不可分割性、不可移动性、再生性、效益的多样性、保值增值等重要特征，是一种安全系数较高的担保方式。这在一定程度上保证了信贷资金的安全性，但这种安全性是相对而言的。如果忽视了森林资源资产抵押资产的宜毁灭、长周期、不能快速变现、变现价值低或根本无法变现时，就会带来信贷风险，造成信贷资金损失。因此，确保森林资源资产抵押资产的变现能力、价值的合理性，是防范信贷风险的一道重要屏障。这就要求信贷员和森林资源资产价格评估人员在利用森林资源资产抵押贷款评估过程中要做到“三注意”。

1.森林资源资产是否存在瑕疵。森林资源资产应当具有独立性、流通变现性。以不合法或不适宜的森林资源资产为担保发放贷款，会引起森林资源资产无法变现，使银行遭受经济损失。比如，森林资源资产证由于办证时的缺陷，与其他产权共用（发展林下种植、养殖），独立变现能力不强，抵押时又不够谨慎，未将相邻的产权一并抵押，一旦产生风险，就会造成处置困难。信贷评估人员应具有这种鉴别能力，拒绝此类产权抵押。

2.森林资源资产是否具有使用价值。如果森林资源资产因自身原因（如林种确定不合理等）利用受限，没有使用价值，丧失了变现能力，这将给银行造成巨大损失。比如，购买的森林资源资产因某种原因，造成无法实际使用，时间较长，但是由于周边森林资源资产价格不断上升，经评估给出了高价，作为抵押物从银行取得了贷款，但由于借款人还款能力出现困难，无法到期偿还贷款，而抵押物估值明显偏高，有价无市，变现困难，就有可能形成问题资产。因此，对于因森林资源资产自身问题长期利用受限，无实用价值的森林资源资产不接受贷款申请。最常见的是国家重点公益林、特用林（国防林）、景观资产。

3.森林资源资产是否具有变现能力。森林资源资产的担保能力体现在其未来的变现能力上，而实际的评估工作中，可能会出现评估人员不自觉地忽视对森林资源资产变现能力的评估。比如缺乏实地调查了解，纸上谈兵，轻信借款人一面之词，忽视了森林资源资产变现能力，一旦借款人丧失第一还款来源，而森林资源资产变现周期很长或变现金额很难弥补不足，就会使银行遭受损失。

在个人森林资源资产贷款发展中，银行应当选择与一至两家资质良好的评估公司合作，要求评估人员在评估过程中严格执行相关技术规范，遵守职业道德，不能迎合委托方的不正当要求，搞虚假评估。同时，信贷人员应陪同评估人员一同前往现场，了解森林资源资产的位置、周边环境，核实森林资源资产的实际林分用途（林种）、林分起源、林分结构、树种组成、林龄结构、林相和林分质量等情况，从森林资源资产地段等外观要素以及内在质量和变现能力综合考虑，对森林资源资产进行全方位、客观合理的评估，从而保证森林资源资产估值质量，防范森林资源资产信贷风险。

二、清算价格法基本理念

1.基本思路。清算价格法是以清算价格为标准来估算森林资产抵押物处置价值的一种方法。是根据借款人清算对资产可变现的价值，评定重估确定所需评估的资产价值的方法。所谓清算价格，是指借款人由于破产或其他原因，要求在一定的期限内将森林抵押资产变现，在借款人清算之日预期出卖森林资产可收回的快速变现价格。主要根据抵押森林资产因子状况，运用现行市价法估算其正常价值，再根据处置情况和变现要求，乘以一个变现率，最后确定评估价格。在原理上基本与现行市价法相同，所不同的是清算价格低于现行市场价格。这是因为借款人急于将森林资产拍卖、出售。因此，从严格意义上来讲，清算价格法不能算为一种基本的评估方法，只能算是重置成本法、收益现值法、现行市价法的具体应用。

2.应用前提。以具有法律效力的破产处理文件或抵押协议合同及其他有效文件为依据；森林资产以整体或拆零在市场上可以，而且必须快速出售变现；所卖收入足以补偿因出售森林资产的附加支出总额。

3.适用范围。破产或无偿还能力是指借款人因经营不善造成严重亏损、资不抵债时，借款人应依法宣告破产，当债务人不能清偿到期债务时，法院以其全部财产依法清偿其所欠的债务，不足部分不再清偿。森林资源资产抵押是指企业或个人为了进行融资，用自己特定的森林资源资产为担保向对方保证履行合同义务的担保形式。提供资产的一方为抵押人，接受抵押财产的一方为抵押权人。抵押人不履行合同时，抵押人有权利将抵押财产在法律允许的范围内变卖，从变卖抵押物价款中优先获得赔偿。清理是指经营不善导致严重亏损，已临近破产的边缘或因其他原因将无法继续经营下去，为弄清楚财产现状，对财产进行清点、整理和查核，为经营决策（破产清算活继续经营）提供依据，以及因资产损毁、报废而进行清理、拆除等的经济行为。

4.价值因素。如果借款人完全丧失森林资产的处置权，无法讨价还价，占有主动权的买方必然会尽力压低价格，以从中获益；如果借款人尚有讨价还价的余地，则森林资产的价格就有可能高些。森林资产的拍卖时限越短，森林资产的清算价格就可能越低；反之，若拍卖的时限较长，森林资产的价格就可能高些。与被拍卖森林资产相同或类似的森林资产的现行市价越高，被拍卖森林资产的清算价格通常也会高些；反之，被拍卖森林资产的价格就会低些。若森林资产与破产借款人的其他资产一起整体拍卖，其拍卖值可能会高于包括森林资产在内的个单项资产变现价值之和。

三、清算价格法程序

进行市场调查，搜集与被评估资产或类似资产清算拍卖的价格资料。

分析、验证价格资料的科学性和可靠性。

逐项对比分析评估与参照物的差异及其程度，包括实物差异、市场条件、时间差异和区域差异等。

根据差异程度及其他影响因素，估算被评估资产的价值，最后得出评估结果。

根据市场调查计算出结果，对清算价格进行评估。

四、清算价格法方法

严格地说，按照国际惯例，资产评估方法有三种方法：重置成本法、收益现值法、现行市价法。清算价格法不称之为一种独立的评估方法。在中国由于《国有资产评估管理办法》（国务院第91号令）规定清算价格法是一种独立的评估方法，才使业内普遍认为它也是国际通行的评估方法之一。

目前，对于清算价格的确定方法，从理论上还难以找到十分有效的依据，但在实践上仍有一些方法可用。笔者认为，森林资产评估清算价格的方法主要是现行市价。

首先，根据被评估森林资产的具体情况及所获得的资料，选择重置成本法、收益现值法和现行市价法中的一种方法确定被评估森林资产的价格；然后根据快速变现原则确定一个变现率，再用评估价格乘以变现率，所得结果即被评估森林资产的清算价格。

五、清算价格法实例

某拍卖公司将抵押的一某信用社森林资产拍卖出售。该森林资产承包使用年限为50年，到评估基准日已使用15年，剩35年。林分质量状况良好，年生长率3.95%。试评估该森林资产的清算价格。

1.确定重置成本全价。经核查估算，现森林资产的当前价值为15万元（可以利用原评估值调整，但必须是净值），年利率为7.05%（银行当前利率6.05%，上调10%）。根据提供清单显示，此林地流转时缴纳5%的转让金，则被评估森林资产的重置成本全价：

B=150000+[150 000/（1+3.95%+7.05%）]*5%=156 756.76元

2.确定森林资产的变现率。被评估森林资产的价值变现是依据承包时间确定，林分因子质量与年限关系密切，故使用年限法确定变现率。根据抵押协议，该资产使用年限50年，已使用年15年，则该资产的变现率为：

C=（1-n/N）*100%=（1-15/50）*100%=70%

3.确定被评估森林资产在公平市场下的评估值。根据核查，被评估森林资产的管护较好，功能性和经济性损耗很小，可忽略不计，故在公平市场条件下，该森林资产的评估值为：

P=B*C=156 756.76*70%=109 729.73元

4.确定折扣率。森林资产的价值变现应由抵押本息总价值和保留底价确定该森林资产的折扣率。

该评估森林资产抵押贷款本息金为100 000.00元，拍卖保留底价为40 000.00元。则该森林资产的折扣率为：

D=（1-m/M）*100%=（1-40 000/100 000）*100%=60%