审计风险的特点范文

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内部审计风险是指内部审计组织或人员在实施审计过程中无意的对存在重大的错报或漏报的会计报表以及对具有重要影响的经营活动审计后发表的不恰当的审计结论，造成审计对象和与之相关方面遭受损失或伤害，并由此引起审计主体承担责任的风险。

一、内部审计风险的特点

1．内部审计风险的客观性。现代审计的一个显著特征，就是采用抽样审计的方法，即根据总体中的一部分样本的特性来推断总体的特性，而样本的特性与总体的特性或多或少有一点误差，这种误差可以控制，但一般难以消除。因此，风险总是存在于审计活动过程中，只是这些风险有时并未产生灾难性的后果，或对审计人员并未构成实质性的损失而已。所以，通过审计风险的研究，人们只能认识和控制审计风险，只能在有限的空间和时间内改变风险存在和发生的条件，降低其发生的频率和减少损失的程度，而不能，也不可能完全消除风险。

2．内部审计风险的普遍性。虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来，但这种偏差是由多方面的因素引起的，审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。因此，有什么样的审计活动，就有与之相适应的审计风险，并会最终影响总的审计风险。同时，从每一个具体风险看，也是由多因素组成。因此，审计风险具有普遍性，它存在于审计过程的每一个环节，任何一个环节的审计失误，都会增加最终的审计风险。因此，对最终审计风险的控制，也就取决于对上述各种风险的控制。

3．内部审计风险的潜在性。审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素，如果审计人员在执业上不受任何约束，对自己的工作结果不承担任何责任，就不会形成审计风险，这就决定审计风险在一定时期里具有潜在性。如果审计人员虽然发生了偏离客观事实的行为，但没有造成不良后果，没有引起相应的审计责任，那么这种风险只停留在潜在阶段，而没有转化为实在的风险。审计风险是在错误形成以后经过验证才会体现出来，假如这种错误被人们无意中接受，即不再进行验证，则由此而应承担的责任或遭受的损失实际没有成为现实。所以，审计风险只是一种可能的风险，它对审计人员构成某种损失有一个显化的过程，这一过程的长短因审计风险的内容、审计的法律环境、经济环境、以及客户、社会公众对审计风险的认识程度而异。

4．内部审计风险的可控性。审计要为其报告的正确性承担责任风险早已为人们所熟悉，然而现代审计的指导思想从制度基础审计进一步发展到风险审计表明，审计职业界并未被越来越多的审计风险捆住手脚而失去其活力，而是逐步向主动控制审计风险的方向发展。正确认识审计风险的可控性有着重要意义，一方面我们不必害怕审计风险，虽然审计人员的责任会导致审计风险的产生，一旦其发生，其可能对审计职业的影响也是重大的，但我们可以通过识别风险领域，采取相应的措施加以避免，没有必要因为风险的存在，而不敢承接客户。只要风险降低到可接受的水平，仍可对客户进行审计。另一方面，我们意识到了审计风险的可控性，说明审计风险是可以通过努力而降低其水平的，可以促使我们研究审计理论，提高审计质量。

5．内部审计风险的必然性。现代企业内部审计风险的存在是必然的，但是否所有的内部审计风险都会导致内审责任，那就不一定，也就是说现代企业内部审计风险可能会引起内审责任，有的内审风险则不一定引起内审责任。例如，内审人员偏离客观事实的行为如果没有造成不良后果，没有引起相应的审计责任，那么这种风险只停留在潜在阶段，而没有转化为实在的风险。内审风险是在错误形成以后经过验证才会体现出来，假如这种错误被人们无意中接受，即不再进行验证，则由此而应承担的责任或遭受的损失没有成为现实。内审风险是一种可能的风险，它对内审人员构成某种损失有一个显化的过程，这一过程的长短因内审风险的内容、法律环境、经济环境、检举揭发、外部审计和财检情况而异。

二、内部审计风险产生的原因

1．内部控制制度薄弱带来的风险。内部控制制度是否完善、经营状况是否稳定是实施审计监督工作的基础，如果没有内部控制制度，或内部控制制度形同虚设，或者内部控制制度执行不力，都会直接导致控制风险难度加大。再者，经营方式越复杂，内部管理层次越复杂，意味着对其审计的难度也越大，审计工作面临失误与差错的概率也会相应增大，其审计风险也会越来越大。

2．内部审计机构的独立性不够。内部审计机构是单位内设机构，在单位负责人的领导下开展工作为单位服务。因此，内部审计的独立性不如社会审计，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益制约。内审人员面临的是与单位领导层之间的领导与被领导的关系以及与各科室、部门之间的同事关系，所涉及的人不是领导就是同事，非直接有关也是间接相关，审计过程及结论必然涉及到具体的个人利益，因而审计过程难免受到各类人员干扰。

3．审计业务复杂化和审计范围不断扩大。企业在迅速扩张的同时，被审计的经营业务也变得日趋复杂，为内部审计带来了更多的困难。一个企业已经不再是单一经营，可能涉及到多个行业，其经营业务也千差万别，再加上企业所使用的金融衍生工具越来越多，这就容易导致企业的会计信息系统比原来更加复杂，使得会计记录中出现错记、漏记的可能性随之加大，为企业的审计工作带来了困难。同时企业的审计范围也再不断的扩大，不仅包括对财务上的审计也包括对企业持续经营能力的评价等工作，审计人员通过对财务上的检查发表正确全面的审计意见难度比较大，因此，增加了审计风险的产生。

4．内审人员业务素质参差不齐。审计人员素质的高低是决定审计风险大小的主要因素。审计人员的素质包括从事审计需要的政策法规水平、专业知识、经验、技能、审计职业道德和工作责任。审计经验是审计人员应有的一种重要技能，审计经验需要实践的积累。我国的内部审计人员中不少人仅熟悉财务会计业务，一些审计人员不了解本单位的经营活动和内部控制，审计经验有限。另外，内部审计人员工作责任和职业道德也是影响审计风险的因素。由于我国内审准则工作规范和职业道德标准方面还有不完善之处，许多内审机构和人员缺乏应有的职业规范的约束和指导。

5．内部审计的局限性与审计手段的缺陷带来的风险。一是在我国企业经营管理中，内部审计人员既是企业经营管理活动的监督主体，又是实施企业经营管理活动的客体，一方面要维护国家利益；另一方面要按照经营者的意志来维护企业利益，当国家利益与企业利益发生冲突时，有的审计人员往往选择后者，这自然违反了审计原则，增大了审计风险。二是审计技术从过去人工审查发展到现在的电子计算机辅助审计，大大提高了审计工作质量和效率，但是审计技术和审计手段仍然存在不足和缺陷，从目前企业内部审计应技术效果来看，并没有达到审计最佳效果，因此，审计局限性与手段滞后必然导致审计风险的发生。

6．轻视审计带来的风险。审计工作的发展是一个不断探索的过程。近年来，由于企业转型改制，建立现代企业制度，规范了公司治理结构，内部审计越来越得到重视。但在实际工作中，不少管理者对审计的作用仍然缺乏必要的认识，只把审计当作是一种核实财务数据的程序，未能发挥审计的监督作用，有的甚至对此加以回避，致使审计在管理上缺乏相应的地位，很大程度降低了审计的地位和作用，不仅不能与审汁的“独立性、权威性”相匹配，而且容易使审计工作流于形式。

参考文献

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一、医院审计工作风险的特点分析

（一）审计工作风险的复杂性

随着我国卫生医疗体制改革的不断深入，各类医院都在以各种形式进行资产结构调整以满足医院健康发展的需求。在这期间，涉及到国家、集体、个人三方面的利益，使得审计项目存在复杂性，若审计人员未能客观、公正、准确地作出职业判断，就有可能造成国有资产流失，严重损害医院和国家利益，进而导致审计风险的产生。

（二）审计工作风险的潜在性

当前，医院信息化管理系统已经被广泛应用于医院经营管理中，由于信息化技术本身具备实时性、虚拟性、广泛性等特点，对审计工作的方式、内容、流程等审计要素均产生了一定的影响，这就迫切需要医院建立完备的内部审计信息系统以适应医院信息化建设的发展趋势。但是现阶段，医院审计信息化建设远远滞后于其他部门的信息化建设，还没有可供适用的审计软件和审计系统，从而增加了审计风险的潜在性。

（三）审计工作风险的可控性

虽然医院审计工作风险是客观存在的，但是只要医院重视审计风险管理，健全内部审计机构，认清本院在经营管理中存在的风险隐患，分析风险产生的原因，并积极运用科学的审计程序、方法加以控制和防范，便可以有效规避审计风险，或将审计风险的危害降至最低。

（四）审计工作风险的广泛性

一部分医院的审计工作仅仅局限于财务收支方面的审计，而没有深入开展效益审计、经济责任审计、内部控制制度评价等多方面的审计工作。同时，医院审计人员的风险防范意识单淡薄，工作时未严格执行审计准则和审计程序，使得审计工作未能取得实效，从而导致审计工作风险广泛存在于医院经营管理的各个环节。

二、医院审计工作风险的防范方法

（一）健全内部审计机构和制度

就医院内部的审计部门而言，其属于一个独立的机构，并在医院领导的指挥下开展对医院内部的审计工作。为此，医院内审机构的设置必须按照上级有关部门的要求，设立与本院其它职能部门相平行且独立的审计处或审计室，同时应配备专职的审计人员。医院在开展内部审计工作时必须严格遵循相关的国家审计法规以及行业审计准则，并结合本单位的特点，制定出相应的内审规章制度，主要包括内审人员岗位责任制、审计工作程序和审计工作计划等等，以此来确保医院内部审计工作能够顺利开展。

（二）规范内部审计程序和方法

医院应按照内部审计的相关程序来开展审计工作。首先，应做好审前准备工作，具体内容为对被审项目及审计风险进行分析和预测，并制定相应的风险防范对策、审计项目实施方案，然后选派适合的审计人员进行审计。同时，应对审计证据的获取途径和处理方式加以规范，借此来确保审计证据的真实性、可靠性和相关性，这样有利于使审计风险达到可接受的合理水平；其次，应对内审报告加以规范。审计报告必须要真实、客观地反映相关的审计事项，可以通过建立健全审计报告复核制度，来降低审计风险；再次，应强化内部审计监督。建立并完善医院内审指标体系，把各种重要指标有机地结合到一起，如审计覆盖率、处理落实率、计划完成率、违纪重复率以及审计人员的综合素质和专业水平等等，进行全面的考核及评估。同时根据国有资产监管机构实施的监管体系，对医院内审工作产出的结果进行评价考核，这样能够从整体上对内审结果加以了解，进而达到回顾过去、分析现在以及预测未来发展的目的，以此来发挥出医院内审的信息参谋作用。

（三）拓宽审计工作范围

医院内部审计工作应将所有经济活动均纳入到审计范围内，从而增强审计风险的防范力度，其主要工作内容包括以下几个方面：其一，财务审计，对医院经济活动的合法性、合理性和真实性进行实时监督，对医院经营成本、财务状况、收支情况、财务报表、会计账务处理、统计信息、成本核算等项目进行审计，并为医院领导决策提供可靠依据，避免决策风险的产生；其二，工程审计，由于医院基建项目具备建设工期长、投入资金量大、涉及部门多等特点，所以应将工程审计作为审计工作的重中之重。对医院基建项目的立项、建设、验收、维护、报废等工作进行跟踪审计，强化建筑工程的全过程审计，做到防患于未然；其三，医疗设备审计。在医院发展的过程中，医院往往会购置价值高的大型医疗设备，以满足医疗技术不断更新的需要。所以，审计人员应加大对大型医疗设备的审计力度，从设备购进、使用、维护直至报废的所有流程进行审计，提高设备的使用效益，防止设备盲目购置；其四，药品及其他物资审计。由于药品和物资的使用频率高、周转速度快，并且涉及到医院廉政建设和患者切身利益，所以必须强化药品及其他物资的审计工作，对其购进、保管和使用等各个环节进行审计。

（四）提高内部审计人员综合素质

内部审计工作属于一项综合性、技术性、专业性都相对较强的工作。现阶段，随着市场经济体制改革的不断深化，医院内部审计的工作范围也随之不断扩大，这在一定程度上对内审人员的综合素质及业务水平提出了更高的要求。医院内审人员除应具有丰富的专业基础知识和实践经验以外，还应精通计算机网络方面的技术，并且能够熟练操作财务及审计软件。同时，还应不断提高自身的思想品质和职业道德，要有责任心和使命感，并通过不断地学习来完善自我，以适应新时期医院审计工作的需求。此外，医院应建立人才培养机制，并加强对内审人员的后续教育工作，使其能够不断地更新知识，促进知识结构多元化发展，进而树立起全新的审计理念，以此来增强对审计风险的防范和控制意识，降低审计风险推动医院健康发展。

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随着我国利率市场化改革进程的不断推进,虽然商业银行对存贷款利率决定的自主性不断增强,但在另一方面,金融市场市场利率的形成机制也在不断生成。因此,商业银行资产负债利率的最终决定还得由金融市场的资金供求来决定。在利率市场化进程中,商业银行面临的利率波动幅度会不断加大,利率波动频率也会不断加快,由于利率波动给商业银行经营管理带来的影响也会越来越大。利率风险可能会使商业银行净利息收入减少、造成资本亏损、降低预期收益。而我国商业银行对于利率风险一般采取缺口管理、平均期限管理、动态模拟分析等传统管理手段,近年也开始利用内部审计手段对利率风险进行深入管理,如设置专门利率风险内部审计人员、提高审计频率、尝试设置相关标准、制定审计流程、改善审计质量等等。利率风险内部审计在操作上有其自身的规律,但国内银行在利率风险内部审计的一些具体问题和方法观念上仍存在着认识不清的现状,下面就是笔者对这些问题的分析和看法。

一、关于现场审计和非现场审计

1.利率风险审计一般采取非现场审计

就一般的内部审计工作而言,现场审计是内部审计人员到被审计单位进行实地审计检查,这是传统的内部审计方式,其目的是为找出问题的根源从而为解决问题提供直接的审计证据。当前,商业银行的总账可以集中到总行或一级分行,会计报表等数据的输出也由上级行直接打印,发现问题也可以通过网络直接质询被审计单位,审计的时效性得以极大地提高。这使得利用总账传输系统及统计报表数据进行实质性的非现场审计成为可能,非现场审计借助计算机和现代网络技术的支持,通过对审计对象相关业务数据和资料的连续调集、整理和分析查找经营管理存在的疑点和问题,评价经营管理现状和风险程度。为现场审计提供线索和资料,为制订审计计划、安排审计资源提供支持。就整个审计体系而言,非现场审计与现场审计都是审计监督方式,二者各有优势,也各有局限,弥补各自局限最有效的办法就是将二者互为补充,统一于科学有效的审计监督之中。非现场审计帮助制定科学的审计计划、提供审计线索;现场审计保证审计计划的有效执行。非现场审计广泛的覆盖面与现场审计有针对性的审计点结合形成审计监督网,两者共同促进审计监督职能的有效实现。

但是利率风险内部审计是一项较为专业化的、比较独特的审计活动。我国商业银行尤其是大型商业银行,其大多数大额存贷款都集中在一级分行甚至总行,而商业银行的债券投资业务、同业拆借等等市场业务一般都是由总行操作,故此商业银行的利率风险管理一般都是在一级分行以及总行来开展,利率风险内部审计工作也是在商业银行的这些层次来进行。在相关工作中对利率风险的认识和评价,主要是对商业银行在经营管理中的资产、负债结构的利率缺口、期限缺口进行研究、分析,所需要的数据、信息主要来自于商业银行各级机构的资产、负债报表,而这些报表往往不需要到实地进行查阅,因为这些资料都会被上交到一级分行及总行。因此,在经营管理比较成熟、高效的西方商业银行,利率风险的管理及其内部审计基本上都是非现场审计。

(2)利率风险审计是否需要现场审计

这个问题需要结合我国商业银行目前经营管理的现状,虽然我国商业银行开展利率风险内部审计主要也是进行非现场审计,但在一些方面,现场审计仍然不可或缺甚至尤为重要。

比如,商业银行在贷款利率的制定上,可以一定幅度下浮,无限上浮,这是鼓励商业银行在贷款定价上要更多的考虑贷款风险以及资金供求状况等因素,但其实际制定的贷款利率能否体现上述因素,会不会给商业银行带来利息收入的减少,这在报表资料上都是无法显示的,必须现场获取、查阅相关凭证才能够进行实际的风险评价。

再比如存款利率,当前商业银行的存款利率没有下限,不能上浮,虽然央行在国内的一些信用社正在开展利率上浮的试点,但全面的允许商业银行存款利率的适度上浮还需要较长的时间。在这种情况下,一些个别的商业银行或分支机构,为了更多的吸收存款,不惜采取各种高息揽存的违法手段,不仅扰乱了金融秩序,增加了商业银行的负债成本,也给商业银行带来了利率风险。而这种特殊情况下的利率风险,同样在其报表上是不会显示出来的,也需要对一些原始凭证进行严密审计。

二、关于计算机审计

1.利率风险内部审计主要依靠计算机审计。

利率风险内部审计开展的效果如何,在很大程度上要取决于计算机审计的应用程度。主要体现在以下方面:

第一,对利率风险的认识、评价需要大量使用计算机审计手段。目前,我国的商业银行包括中小商业银行的日常经营管理基本都实现了电子化、网络化,基层银行的业务数据都会通过银行内部的计算机网络传输到上级机构,直至传输到总行。利率风险管理与内部审计活动所需的数据信息基本上都可以通过商业银行的计算机系统获得。利率风险管理所需要的信息主要来自资产、负债项目,这些都是下级行向上级行报送的基本业务数据,完全可以很方便的通过商业银行的资产负债管理系统获取。

而且,在对利率风险及其风险管理的进行内部审计的时候,可以利用一些相关的计算机分析系统来辅助审计。由于利率市场化过程中,利率越来越复杂多变,其对商业银行经营管理的影响如何、相关风险管理是否有效,都可以借助计算机来进行动态模拟分析、测试。目前我国一些商业银行正在进行与内部审计有关的计算机系统建设。如2004年建行总行审计部下属的非现场审计处和IT审计处,已经共同开发出审计信息管理系统,这在国内银行业中抢了先。一旦相关信息今后便捷、完备的录入审计信息管理系统后,审计部门就能对各项业务及其风险进行随时监控。

(2)利率风险内部审计是否需要对原始资料进行审计

无论将来利率风险内部审计手段如何发展变化,但就目前来看,利率风险内部审计在某些方面还是要对一些原始资料、凭证进行审计。这一点的原因和前面论及的"利率风险审计是否需要现场审计"的原因是一样的。实际上,对于利率风险审计来说,非现场审计与计算机审计大体上是一致的,但也不尽然,如即便没有计算机及其网络,依靠商业银行汇总到的各级机构的资产负债资料,仍然可以"非现场性"的完成绝大部分利率风险审计工作。同时,现场审计和实物审计也不尽相同,但二者对于利率风险内部审计不可或缺的原因是一样的。

参考文献:

[1] (美)保罗•J•索贝尔,《审计人员风险管理指南》,中信出版社,2004年.

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中图分类号： F239.63 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）30-50-2

0 引言

工程造价审计从本质上来说属于一种监督和审查手段，通过审计有效保证建筑工程项目投资资产的分配以及建设成本投入的科学性、全面性。工程造价审计是由专门的审计机关监督、核实以及评估工程建设项目全寿命所有的费用。工程造价审计风险主要指的是在工程造价审计的过程中由于主、客观因素的影响，使审计工作的准确性以及可靠性降低，导致造价审计错误而产生的风险。工程造价审计风险贯穿于整个建设过程，如果其风险得不到有效的防控，将会严重影响到建筑工程的顺利开展。因此，工程造价审计单位必须正确认识审计风险，保证造价审计的安全性和可靠性，为工程建设奠定坚实的基础。

1 工程造价审计风险概述

1.1 工程造价审计

工程造价审计工作的开展是在遵循国家和建筑行业相关规定，利用专门的审计技术和审计人员对建设项目进行全面的审查。目前，我国比较常见的审计方法有全面审计法、标准图审计法益以及分组计算法。近年来审计工作强调五审并举，主要目的就从“工程、财务、效益、质量、管理”五个方面入手，从建设项目立项开始到工程决算的结束全面控制，及时发现工程中不合理资金使用，并且检查工程造价的真实性。

1.2 工程造价审计风险

我国相关条例已经对工程造价审计风险做了明确的指示，并且将审计风险定义为“会计报表存在重大错误和漏报，而注册会计师在审计后发表恰当审计意见的可能性”。而工程造价审计风险主要指的是在工程建设中没有遵循审计要求，使工程造价结论缺乏准真实性、可靠性，但是审计人员并没有发表出正确、合理的审计意见，这也就所说的工程造价审计风险。工程造价审计风险客观存在于工程建设项目的总过程，其最终的审计结果直接影响到工程项目单位的经济效益，因此，必须有效防范工程造价审计风险，为工程建设保驾护航。

2 工程造价审计风险的特点

在我国工程项目建设过程中，工程造价审计风险直接关系到工程建设质量以及工程进度。目前，工程造价审计风险是由审计工作的风险以及审计职业的风险两部分构成，其中审计职业的风险主要是由工程造价中不确定因素引发的。下文将对工程造价审计风险的特点进行分析，为有效防范审计风险奠定基础。

2.1 审计风险具有客观性

工程造价涉及的内容比较多，其数字资料比较烦琐，在资料收集和存档过程中普遍存在一些误差，这些误差可以通过人为主观因素进行控制，但是无法彻底的消除。审计人员如果没有全过程跟踪参与项目建设，往往不能够发现这些误差的，结果就是造成审计风险的出现，并且这种风险是不可消除的，具有客观性。

2.2 审计风险具有普遍性

工程造价审计风险真正显现出来，一般都是在工程预期结果与审计结论存在明显误差之后。出现这种结果的影响因素有多种，每一个审计环节都有可能受到主客观因素的影响，影响到最终的审计结果，产生审计风险。因此，在工程造价审计的过程中应该严格把控审计的每一环，选择合适的审计方法，提高审计结果的可靠性。

工程造价审计风险具有普遍性的特点，从根本上讲主要是由于工程造价审计影响因素造成的。工程造价审计影响因素包含工程建设项目的施工制度、工程结算资料的准确性、工程假设质量评估的公正性以及施工人员数量失真等。这些都会影响到工程造价的审计结果，增加了审计风险发生的概率，使审计工作的效能无法正常发挥。这也说明了工程造价审计风险具有普遍性特点，所以要认真把控审计的每一个环节，提高审计结果的可靠性。

2.3 审计风险的偶然性

由于审计风险是由各种因素以及审计人员主观意识所导致的，不是审计人员故意而为之，审计人员在不确定的情况下对审计风险负有一定的责任，因此，审计风险具有偶然性特点，如果审计人员想要减少审计风险产生的概率，就会加大对审计工作的审查力度，全面、仔细的进行工程造价审计工作，从而才会促使国家颁布的审计风险控制制度更有意义。

2.4 审计风险的可控制性

审计人员在审计工作中对审计结果承担首要责任已被人们所了解，在实际生活中，由于审计风险理论思想转化为审计风险具体制度规范，工程造价审计行业并未因此受到审计风险制度的控制，但仍然向审计风险制度规范的方向发展，因此，审计风险具有可控制性特点。

在审计工作中应充分意识到审计风险可控制性的意义，在某种程度上可以不必对审计风险的出现而手足无措，对于审计风险的出现及时采取相应的措施，减少造成的经济的损失，提高审计工作的质量。

3 工程造价审计风险防范措施

3.1 加强对工程项目的了解

审计单位在审计工作正式开展之前，就应该对工程建设项目有一个全面的了解，为审计工作的开展奠定基础。要了解工程项目的施工量、工程预算、施工图纸、设计变更等内容，并且还要对施工单位的综合实力、社会信誉、管理体系、人员配置等有一个清晰的认知，保证审计的科学性、全面性。同时，还要重点了解工程建设单位以往的工程审计报告，对工程建设单位的审计情况有一个全面的认知，为工程造价审计方法的选定以及审计风险防范措施的制定提供借鉴。

3.2 为审计工作的开展创造良好的外部环境

为了保证审计工作的顺利开展，必须对审计工作的外部环境进行治理，从而有效保障审计结果的可靠性，消除外部因素对审计的影响。只有在规范的市场环境以及企业完善管理制度的配合下，审计单位才能不受外部环境因素的误导，从而有效、全面的掌握工程建设信息，使审计风险得到有效地把控。同时，审计单位还要加强与被审计主体之间的联系，从而后的被审计单位的支持与配合，提高审计效率。被审计单位的内部管理水平、人员管理制度都会对工程造价审计带来一定的影响，所以审计人员一定要这种与被审计单位人员的联系，保证审计结果的有效性。

3.3 正确认识审计证据的重要性

审计证据可以简单地理解为审计结果以及审计意见形成的主要资料信息，例如，财务报表以及其他会计账簿记录的信息等。审计证据是审计工作开展的主要依据，也是实现审计目标的关键所在，因此，在审计的过程中一定要全面采集和评价审计证据，确保审计结果的客观性以及有效性。工程造价审计需要被审计方提供设计资料、招标资料、施工合同工程资料以及工程结算记录等审计证据，为工程造价审计工作的开展提供全面、真实的资料，保证审计结果的有效性。

3.4 提升审计人员的专业水平

审计人员是审计工作开展的主体，提升审计人员的专业素质对审计工作的开展具有重要意义。审计工作本身就具有较高的专业性，为了适应工作需要，必须提升审计人员的专业素质，掌握科学、有效的审计方法。同时建立完善的培训体系，及时更新审计人员的专业知识，增强其业务能力。而且还要提升审计人员的道德素质，使其在审计的工作中保持独立，保证审计结果的客观性。

4 结语

工程造价在工程项目建设中具有重要的作用，为了保证工程造价的科学性、合理性，必须开展工程造价审计工作，从而有效监控款项的落实。但是工程造价审计工作所受影响因素较多，影响了审计结果的可靠性，增加了审计风险。因此，为了充分发挥工程造价审计工作的效能，做好审计风险防范是关键。

参 考 文 献

[1] 王倩文.论建筑工程造价审计风险及其防范对策[J].建筑工程技术与设计，2016（4）：358-358.

[2] 董清波，张建设.工程造价审计风险及其防范对策解析[J].科技展望，2015，25（34）：42.

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审计工作食欲风险并存的，国家审计也是如此，现代社会人们的法律意识逐渐增强，对国家审计工作的期望也越来越高，审计风险是这一工作开展中必须面对的问题，国家审计风险带来的危害也是非常大的，因此必须对审计风险进行全面的分析，找出有效的控制措施，提升国家审计部门的权威性，也促进审计工作获得更加健康的发展。

一、国家审计风险的特点分析

国家审计风险在具备一般审计风险的客观性、可控性及潜在性的特点之外，还具备几个特有的风险特点，比如损失的多重性、影响的长久性、控制的艰巨性等特点。国家审计风险产生之后，其损失的涉及范围既包含审计部门，也可能会包含有政府部门，通常也会对经济领域之外的政治领域造成损失，这是其风险多重性的体现。国家审计出现的风险形式是多样的，风险带来的危害影响时间也是长久的并且不会轻易的消除这种影响，比如审计风险能够损坏审计部门的形象，然后会通过一些渠道进行传播，成为人们的谈资，审计部门的形象的重新树立也是一个长久的过程，这就是审计风险影响上的长久性。另外，造成国家审计风险的各种因素在审计主体及客体中都普遍存在，审计主体如果存在意识上的错误，就很容易产生审计风险，而审计客体倘若出现瞒报、漏报信息的情况，审计人员据此提出审计意见及得出结论，也会产生审计风险，这些风险类型都是不容易进行控制的。

二、国家审计风险的成因分析

1.国家审计体制不完善，审计人员风险意识差。当前市场经济体制还不健全，法律法规不能包含整个经济生活内容，所以产生审计风险是必然的，一些法律法规之间还有不统一、不协调的问题，给国家审计的依法办事增加了难度。在现有的经济制度之下非国有经济有着充分的发展潜力，接下来国家审计的前进方向及审计重点也会发生转变。国家审计体制现行的是行政模式，其在审计部门的工作开展中缺乏执行力，造成国家行政部门在进行监督活动时会出现执行权方面的限制。另外，审计工作的专业性较强，要求审计人员具备较高的业务能力，需要处于政治立场上去客观、公正、独立的开展工作，并具备一定的抗压性。现阶段，国家审计资源缺乏，审计人员不能及时进行在职培训，有的甚至没有受过专业的教育，在知识及经验上都很缺乏，对金融、保险等行业的经营特点等都不了解。使得审计人员自身的能力与审计工作的要求不相符，从而造成了审计工作的结果和审计标准存在较大差异。2.国家审计管理方面的问题。现阶段国家审计的运行状况、行为方式与成长需求都产生了改变，如果继续采用原有的审计价值理念去审视审计对象，就容易出现审计风险。当审计结果出现错误的时候，审计人员就会被追究责任。这就表明，社会与审计工作中存在审计责任认知方面的差别，这种不同会增加审计风险的发生几率。在国家审计工作中，审计部门和财政部门是监督与被监督的关系，一些地区的审计部门的运行经费不能得到保障，存在的财政上的缺口就会用审计处罚的收入去弥补，这样就会对审计人员解决问题的公正性造成不良影响。其内部的管理机构也通常缺乏实际作用，很少有完善的权力上的监督与制衡机制。被审企业会出现做假账的情况，审计人员在工作中按照错误的信息就会出现判断上的错误，从而得出的结论与审计决策也是错误的。

三、国家审计风险的控制措施分析

根据分析可知审计风险控制流程如图一：根据上述描述可知，针对审计风险发生的原因进行分析，制定完善的分先控制措施具有重要意义。1.完善国家审计各项制度，增强审计人员风险意识。完善的法律法规体系对防范国家审计风险有很大帮助，建立合理的执法监督机制，才能确保审计执法的严肃性，使依法审计得到真正的落实。推动审计工作的科学发展，才能提高审计质量、降低审计风险。需要快速促进审计法规制度的完善，推动审计工作朝着规范化、制度化的方向发展。在这一过程中需要制定全面细致的行业制度，提升制度规范的可操作性，减少审计工作中出现的偏差，有效的避免风险的产生。建立健全相关的国家审计规范及审计制度，促进《行政诉讼法》、《行政处罚法》等法规的尽快完善，使得国家审计工作得到有效的约束，明确审计工作中各项责任。审计人员造成的审计错误应该按照具体情况去承担相应责任，提升审计工作质量。另外，国家审计人员在知识及专业素质上还有待提高，应该重视对审计人员的在职培训工作，形成科学、严格的培训制度，使其能在第一时间了解熟悉新的知识与技能，拓展其知识与能力范畴。对审计工作中的考核与晋升机制进行完善，为审计人员更加积极的开展工作提供前进的动力。2.改革审计技术，强化审计的独立性。国家审计部门要不断强化自身的审计职能与风险意识，提高审计工作质量有利于防止出现审计不当的行为，实现审计职能的充分发挥。另外，还需要重视对审计人才的储备与培养，重视在培训中实行理论与实际相结合的教育方式，实现问题的及时解决。现代社会计算机技术得到了普遍的应用，审计对象也更加复杂化，因此审计技术也需要进行不断的更新完善，应积极开发与应用新的审计软件，提高计算机审计的工作效率，提高审计工作的技术含量，实现审计风险的有效控制，将产生审计风险的可能性降到最低，使得各方利益都不受损害。在国家审计中，需要根据法律法规去开展工作，加强审计部门监督职权的法律约束力。

四、结语

国家审计工作中存在较为复杂的风险问题，对风险进行分析与控制，既需要审计部门及人员的共同努力，还需要不同部门之间的相互配合以及法律法规的完善。实施国家审计风险控制是一项系统性较强的工作，需要从审计工作的不同层面着手，提高审计人员的风险意识，并且在审计前后都需要做好相关的控制监督工作，出现问题就应该立即纠正，将审计风险消灭在萌芽状态。

参考文献：

[1]柏徐.论国家审计风险的控制[D].暨南大学,2006.

[2]刘文铭.探讨国家审计风险控制的有效途径[J].中国商界(下半月),2010,03:11+13.