会计风险防控措施范文

导语：想要提升您的写作水平，创作出令人难忘的文章？我们精心为您整理的5篇会计风险防控措施范例，将为您的写作提供有力的支持和灵感！

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一、会计风险发生的原因

（一）形成会计风险的根源

会计信息出现失真原因的方面主要有两个，故意和非故意的。依据我国现状来看，会计信息出现失真的原因大部分都是故意为之的，非故意行为致使会计信息出现失真在通常的情况下经过内部的审计或外部的会计师审计是可以发现的。故意行为出现都是以法律法规的不健全、外部监督力度的薄弱、风险管理的失效和没有坚定意志的会计工作人员作为必要的条件。我国关于会计的法律法规在一定程度上存在一这很大的漏洞缺陷，资本市场对于经理人的市场还没有建立起来，对经营者评价的机制也有所欠缺。产品市场上的竞争力明显吃力，垄断的不正当行为依旧存在。各个部门应尽的职责没有做到，尤其是会计师的注册审计因为相关规章制度的不健全、不成熟及会计师专业能力不足缺乏职业道德，甚至可以出示虚假的报告来欺瞒社会群众。企业内部风险管理的制度还不完善，相关的控制也没有进行有效的实施。会计工作人员的意志力不坚定，对于利益的诱惑难以抵制等各种原因才会出现故意制造出的失真的会计信息。

（二）非故意出现的会计风险

非故意的会计风险，其形成的原因是因为会计工作人员非故意性的行为，也就是说因为会计人员非故意的漏记、错记导致会计风险的发生。会计工作牵扯到众多的方面且处理的事物相当的细致复杂，会计制度以及规定因为经济环境的发展也在不断的进行完善，而且有一部分的会计工作人员专业能力有限，势必会出现会计信息的失真。除此之外，会计工作人员的工作量很大，容易应为精神的疲惫导致会计信息的失真。

（三）会计风险的有意形成

大多数会计风的产生原因是信息的提供者故意为之的。在当下的经济社会中，会计工作人员会因为各种目的制造出失真的会计信息，会计风险由此产生。故意制造各种虚假信息的动力就是利益的诱惑。马克思曾经说过：“人们奋斗争取的同利益有关。”人每项活动都有带有一定的目的性，目的性的支点就是利益。社会的各个角落都存在着利益的问题，这是人们都要遇到并去解决的问题，同时也是社经济社会发展的动力。而制造各种虚假会计信息的本质也是对于利益的追求。

二、会计风险相关的危害

（一）削弱市场资源配置

以市场经济作为背景，市场的资源配置是社会经济最有效的方式，经济资源配置的依据就是市场信息。据统计，经济管理活动中的经济信息，将尽有70%的信息源自会计信息。只有以会计信息的真实性作为前提，市场经济资源的配置功才能得到充分的发挥。失真的会计信息会导致配置效率降低、资源流向的误导，对于社会的经济发展相当的不利。就像是在经济学理论里次货的市场和逆向的选择，如果在市场中销售次品过多，那些优质质量的产品就很难经营会计信息的失真会导致社会经济资源会源源不断的向表面业绩优秀实际不善经营的企业流入，使得社会经济资源大幅度的被浪费。市场经济不断的发展，国家也对过去由财政进行拨款的方式也进行了改变。投资的主体由单一化逐渐走向多元化发展，企业作为经济市场上基本的经济单元的，对用于投资市场所筹集到的经营资金也越来越依靠了。投资者在投资市场中根据出资安全与收益利润的高低等各种因素决定出投资的方向，使得他们投资的主要原因的根据就是企业所提供可以反映出财经营状况的会计资料。所以说会计资料的真实性决定着投资者切身的利益，也关系到运用市场经济去实现社会经济资源优化的配置。会计信息可以集中体现反映市场信息，是相关部门对于经营、投资决策、防范风险最基本的根据。一旦发生会计风险，会造成决策上的失误以及经济资源配置的效率降低。

（二）侵蚀市场经济诚信的基础

发生会计风险，会对竞争、信用以及法治这三个市场经济必要的基础造成不小的冲击，甚至会对市场经济健康进行破坏。会计信息的失真使得企业间存在的竞争属于不公平的性质，对市场建设的法制机造成威胁。市场经济的性质属于信用经济，如果没有好的信用对市场经济的发展有着相当大的困难。在市场经济较为成熟的国家中，信用就是企业的生存基础。会计风险也是诚信危机，它可以让企业的各个部门面临着失信于人的境地，使原本市场经济的优势逐渐转变为劣势。甚至会使人有市场经济导致会计风险的发生这样的认为，而事实上市场经济最不能容忍的就是会计信息的失真。会计信息的失真导致社会出现了很多不安定的因素，使得社会风气不断的恶化。失真会计信息对于投资者们进行了误导的决策，给他们带来了一定的损失。导致社会信任出现危机，给贪污受贿这种违法行为提供了良好的生存环境。如果对于企业会计舞弊的问题不进行解决，不仅使企业甚至是国家都会出现相当大的损失。

（三）使国家宏观调控出现失误

制定财税政策的基本基础就是会计信息的质量，对于经济运行及防范会计风险最有效的手段就是会计的监督。政府实施宏观调控的基础就是经济信息，而经济信息大部分都是会计信息。而会计信息的失真会对国民经济统计资料的真实性造成一定的影响，以其作为根据制定的宏观调出现偏差，使得国家出现巨大的经济损失。提供失真的会计信息，使国家的经济方针偏离了正常运行的轨道。导致宏观调控的失误，是国家经济出现巨大的损失。

三、我国企业会计风险的现状与诱因

（一）我国对企业会计工作人员的管理存在着风险

会计工作人员所负责的就是传递信息这一任务，如果在这个环节上发生问题就会是会计信息出现失真的情况，使得在企业进行经济发展决策的时候出现失误，造成企业的经济一定的受损。会计工作人员的水平处于落后趋势，企业对于会计工作人员的要求在不断的提高。首先要掌握先进技术，可以适应经济发展不断创新的意识。有些会计工作人员会利用职位的方便贪污公款、偷税漏税，对国家以及人民的财产构成了严重的威胁。

（二）我国企业产生会计风险的原因

会计人员在寻找各种方法帮助企业去解决困难的时候，在管理信息上出现了偏差造成信息失真，从而使经济利益不同程度的受损。

我们对会计工作人员的认知依旧还是传统的认知观念，认为这个行业的工作人员对于年龄是有限制的，年龄大的在工作中容易得到重用，致使年轻的会计工作人员没有工作的机会，与企业失之交臂。

四、防范会计风险的措施

（一）完善会计法律法规及准则

应该采取谨慎的态度去制定会计准则，使得会计准则具有统一性以及灵活性。避免企业运用合法不合理的手段实施会计舞弊。在会计准则进行完善的时候应对以下几点进行注意，缩小会计时事政策的选择范围，对会计政策的规定应该更加详细具体。对财务报告的空间进行压缩，严格加强现金信息的审核。对会计准则实施情况进行总结，根据市场发展的需求，出台一批体现我国经济特点的会计准则，提高会计信息的质量以及透明度并对会计信息的披露进行规范。考虑到会计制度将在长时期内和会计准则合作的情况，要不断地提升会计制度的各个水平，及时对于日益复杂的经济状况进行反映。

（二）加快会计文化的建设

为了很有效的防范会计舞弊所带来的会计风险，除了改革以及对准则的完善，还要对于制约外的因素进行关注，像是道德文化。会计文化指的是在社会实践的创造，将民族特色充分的体现了出来，进一步的推动了会计现代化管理物质和精神财富的总和。会计文化属于会计的理论和实践相结合发展的创新，在整合会计的资源、对于会计风险的防范起到重要的作用。

五、结束语

财务风险的防范是企业生存以及发展的保障，也是使国民经济保持活力的必要措施。这不仅只有企业来提高自身的水平素质和防范风险的能力，还需要社会为企业发展创造出和谐的环境。在政策实施上对企业适当的倾斜，为企业量身制定出有效的发展措施。使我国的社会经济健康的发展，人民的生活水平以得到有效的提升。

参考文献：

[1]闫淑敏.企业会计风险的辨析与应对[J].会计之友，2008（11）：27-28.

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有效的会计内部控制对于防范商业银行发生金融风险具有重要作用。目前，我国商业银行的会计内控工作还存在一定的问题，具体表现为以下几个方面。

(一)商业银行会计的内控条件有待完善

商业银行会计内控工作的质量是银行会计管理水平的重要体现。良好的会计内控工作对于商业银行的组织文化、管理工作、经营效果、人事管理都有良好的制约作用。目前，商业银行的会计内控条件还不够完善，具体表现为以下几点。商业银行会计职位设置的合理性有待提高，例如有的银行为了对成本进行更好的控制，没有经过调查就盲目的缩减人员编制，造成员工的工作强度加大，从而增大了会计风险发生的几率。另外科学合理的岗位设置也能起到互相制约的作用，从而减少银行资金隐患。会计人员的业务操作规范程度还有待提高。标准的业务操作规范是保证商业银行各项工作顺利展开的前提。目前，有的银行对业务操作规范没有引起足够重视，甚至经常出现违规操作情况，这给商业银行的发展埋下了安全隐患。

(二)商业银行会计内控制度的执行力有待提高

在商业银行的经营活动中，良好的会计内控制度的执行力是保证内控工作全面落实的根本，而当前在商业银行中，内控工作的执行力度不够，而一旦执行力不足将很可能导致会计风险的发生。具体来说有以下表现。对于会计内控制度的重视程度不够。例如，有的商业银行管理层只是在相关领导部门进行检查时，才开始加大对会计内控的重视，而在平时的工作中，对会计内控工作比较忽视。另外，对于会计内控工作的不重视，也造成了会计内控制度的更新不及时，导致内控工作出现混乱。银行的业务操作平台对于商业银行业务的控制力度不够。随着信息化技术的发展，目前电子技术在商业银行的发展中起着越来越重要的作用。但由于网络技术革新较快，有的商业银行的信息化支持力度不够，导致业务操作平台的有效性受到影响，对于银行的全部会计业务没有形成有力的控制，从而造成会计内控风险的出现。

(三)商业银行会计内控的监督评价机制不够健全

目前，商业银行会计内控工作的监督机制不够健全也造成会计内控风险的主要原因。例如，有的商业银行对于短期利益非常重视，没有从会计内控工作的整体角度去把握，忽略了银行的长远发展。同时在会计工作的监督和检查方面更多的只对具体问题进行关注，造成一定的制度缺失现象。另外，有的商业银行对于会计内控工作的制约机制还不够完善，导致对金融风险的发现能力减弱，从而造成重大的经济损失。

二、我国商业银行会计内控风险产生的原因

我国商业银行的会计内控质量对于保证银行各项工作的全面进行具有重要作用。针对上文论述的商业银行产生的会计内控风险进行分析，发现造成上述风险产生的原因主要有三点。由于会计内控工作不能带来直接的经济效益，因此有的商业银行管理层缺乏对会计内控工作的重视，造成重效益轻管理的局面。在会计内控工作中，更注重事后处理和检查工作，而忽略了事前、事中的控制和监管。会计内控人员的综合素质有待提高，伴随科技的发展，会计电算化的程度日益加深，同时金融创新的力度也不断加强，这给银行会计人员的工作提出了更高的要求，如果没有及时的做好知识更新工作，会导致员工不能很好的适应银行的业务要求，从而造成会计内控风险。

三、商业银行针对会计内控风险进行的防范措施

(一)完善商业银行的会计内控体系

在商业银行的经营管理活动中，完善会计内控体系对于防范会计风险具有非常关键的意义。具体来说，商业银行可以从以下方面加强会计内控体系的工作。在决策、执行和监督方面形成良好的制约体系，建立具有层次性的内部监管系统，确保事前、事中和事后控制之间形成良好的互补机制。严格按照以风险为导向的内控原则对商业银行的会计管理制度进行梳理，要确保相关规定的科学性和层次性，同时对于国家出台的新制度要进行关注，并根据商业银行的实际情况进行更新。在商业银行全体职工中牢固树立制度至上的观念，在平时的会计活动中，严格按照制度进行业务操作，从而有效防止会计内控风险的发生。

(二)加强对会计内控风险的控制力度

商业银行要建立有效的风险管理责任制度，并在此基础上加大对会计内控风险的控制力度。

1、建立风险管理责任制度风险管理责任制度指的是通过明确的责任追究链条，对发生的会计内控风险进行责任的认定和追究工作。商业银行要确保将员工的利益和会计风险防范工作之间建立有效的联系，从而保证问责制度的实现。

2、对商业银行现有的会计风险管理工作进行梳理由于商业银行的金融业务更新力度较快，因此会计内控管理工作要保证与时俱进，要对具体的金融业务进行风险考量，做好对风险重点的防控工作。另外可以对商业银行不同的业务进行等级的划分，并根据等级采取对应的授权模式，从而提高对会计风险的防范能力。

3、建立有效监管机制通过视频和系统监控相结合的方式保证会计内控工作的质量。例如，在对银行网点进行内控监管时，可以在系统在线监测方面寻求突破，通过科学的技术手段，提高非现场监控能力，同时提高柜台的视频监控力度，进而提高会计内控工作的质量。

(三)加强会计内控工作人员的综合素质

商业银行要建立以人为本的工作理念，在会计内控工作中通过有效的手段加强会计内控工作人员的综合素质，从而提高会计内控工作质量。首先，商业银行要牢固树立会计人员的内控管理理念，提高对会计内控工作的重视程度。其次，要建立有效的培训制度，针对管理中出现的问题，业务操作上出现的新方法进行有目的性的培训工作，确保会计人员的业务操作规范化，减少业务操作方面的疏漏。最后，要对会计内控工作方面出现的问题进行分析，针对人为因素造成的问题进行重点整改，对出现的重大疏漏要进行追责，最终确保会计内控质量的实现。

(四)健全会计内控工作的考核评价机制

对商业银行的员工进行公平公正的考核评价工作，对于提高会计内控工作的质量具有很好的帮助作用。在对银行工作人员进行考核时，可以根据银行的实际情况采取分级奖惩制度来进行。但同时要注意，对于不同工作性质的员工进行考核时，要根据工作情况制定对应的考核标准，例如对于财务管理人员和技术人员的考核分别要根据工作的完成情况进行。另外，商业银行可以将会计风险管理工作的有效性纳入到整体考核评价中来，从而提高各级财务会计人员对于会计内控风险的重视程度。

四、结束语

良好的会计内控工作对于商业银行防范金融风险，提高工作效率具有非常重要的作用。在实际工作中，银行管理人员要对会计内控工作引起重视，从完善商业银行的会计内控体系，加强对会计内控风险的控制力度，健全考核评价机制，提升人员的综合素质等方面入手，切实提高会计内控工作质量，为银行业更好的发展提供保障。

参考文献：

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一、小型混凝土空心砌块墙体裂缝的部位及其特征

当前，混凝土小型空心砌块在住宅工程中开始得到越来越多的使用。在住宅中最常看到的裂缝是顶层纵横墙交接处有阶梯形裂缝产生；在屋面与墙体交接处或梁底与墙体间有水平裂缝产生；在底层窗台下有竖向裂缝产生；各个楼层的窗台两角和顶层外墙窗口四角处有斜裂缝存在；在钢筋混凝土柱和混凝土小型空心砌块填充墙的相结处有竖向裂缝存在；在砌块周边产生裂缝。

二、小型混凝土空心砌块墙体裂缝的成因

由于混凝土空心砌块湿涨干缩和热胀冷缩的自身变形，以及自身干缩率大和干缩时间长等特点。导致这类墙体很容易产生裂缝，产生墙体裂缝的原因很多，既有砌块自身的内在原因，也有设计、施工等方面的外在原因。

1、砌块墙体与柱交界处纵向裂缝

墙体与柱间隙过大；砌块与柱间灰缝不饱满；砌块龄期不到28d，含水率大造成砌块后期收缩变形大；砌筑砂浆及抹灰层的干缩；不同材料的变形率不同；未按规范规定设置拉结筋。

2、砌块墙体与粱交界处水平裂缝

斜砌块未顶紧梁底；砌块沉缩过大；墙梁交界处灰缝砂浆不饱满；墙体日砌筑高度超过1.5m；斜砌块未按规定与墙体砌筑停歇间隔大于7d。

3、砌块墙体中部裂缝

墙体过长未设置构造柱，因砌体自身干缩产生内应力，当形成的集中应力大于墙体的抗拉强度时，便产生裂缝。

4、门窗洞口边角裂缝

门窗洞口是整体性最差的部位，砌块干燥收缩产生的墙体内应力很容易集中在此造成墙体裂缝。

三、小型混凝土空心砌块墙体裂缝的产生机理

1、温度变化的线胀系数差距过大

混凝土空心砌块的温度线胀系数为l0×l0-6/℃；普通抹灰砂浆的温度线胀系数为l0×l0-5/℃左右，即线胀系数相差10倍。研究表明，建筑外墙最大日温差一般可达18℃,据此可以计算出抹灰层与基层将产生1.62mm/m的相对涨缩差异。普通抹面砂浆变形量大于混凝土砌块的变形量，导致混凝土砌块墙面与抹灰砂浆之间、混凝土砌块与砌筑砂浆之间产生温度应力。当温度应力大于砂浆的抗拉强度时。不可避免地出现抹灰层空鼓并导致开裂。

2、抹灰砂浆与混凝土砌块干缩性能相差过大

混凝土空心砌块墙体干缩是由于砌体蒸发逸出多余水分引起的。干缩率的大小除与砌块上墙时的含水率有关外，也与砌筑砂浆、面层材料、时间、环境温湿度、体积、尺寸等因素有关。砌块砌体的干缩率为2.35×10-4～4.25×10-4．而普通抹面砂浆只有0.03mm/m，如取砌块平均干缩率为3.3×10-4，据此可以计算出抹灰层与基层将产生约0.3mm/m的相对涨缩差异。混凝土砌块的变形量大于普通抹面砂浆的变形量，导致混凝土砌块墙面与抹灰砂浆之间、混凝土砌块与砌筑砂浆之间产生收缩应力。当混凝土收缩应力大于混凝土砌块自身的抗拉强度和砌体与砂浆之间的粘结强度时，也会产生裂缝。

3、抹灰砂浆和混凝土砌块弹性模量差异

混凝土砌块的弹性模量在1.6×104MPa左右，而普通抹面砂浆的弹性模量为2.3×10-4～2.6×10-4MPa，较混凝土砌块大。二者相比混凝土砌块变形能力较抹面砂浆大。若遇到荷载作用时，由于二者变形量不一致，抗变形能力也不同。极易在应力集中处产生开裂、空鼓现象。

四、小型混凝土空心砌块墙体裂缝的防治措施

1、设计方面

为防止或减轻房屋墙体裂缝，在设计时可根据情况采取下列构造措施：

（1）增大基础圈梁刚度。

（2）为防止地基不均匀沉降引起墙体开裂，首先应处理好软土地基和不均匀地基，但在抒写地基加固和处理方案时，又应将地基处理和上部结构处理结合起来考虑使其能共同工作。

（3）住宅建筑的平面宜规则，避免平面形状突变；除规范规定外，房屋长度大于40米时，宜设置变形缝：变形缝应贯通女儿墙或天沟。

（4）砌体结构房屋顶层砌筑砂浆强度等级不应低于M7.5。

2、施工环节的措施

（1）严格控制砌块28d后才能出厂和上墙砌筑，保证混凝土砌块保养期。混凝土砌块建筑的干缩裂缝对建筑物影响很大。而其中一个非常重要的环节就是要控制好混凝土砌块本身原有的含水率。除了生产企业提高砌块本身内在质量包括控制其最大吸水率以外，非常重要的一条就是要保证混凝土砌块的28d龄期再上墙，从实践来看，保证砌块龄期一个月以上上墙效果更佳。

（2）混凝土砌块砌体应采用砌块专用砂浆砌筑，砌筑砂浆须采用和易性好、粘结力强、稠度控制在50mm以下的混合砂浆，严禁用水泥砂浆砌筑。

（3）墙体水平灰缝和竖缝必须饱满，水平缝灰浆饱满度达到90％，竖缝灰浆饱满度应达到80％，严禁砌体出现瞎缝和透明缝。

（4）严禁雨后砌筑墙体和浸水、受潮砌块上墙砌筑。

（5）保证墙砌体材料质量，同时保证砌筑用砂浆强度和饱满度，增加砌体灰缝接触面，才能保证墙体的刚度。

（6）为了避免新砌体压缩变形过大，严格控制日砌高度，外墙日砌高度在2m左右为宜。

（7）保证顶层或最上两三层的砌体砂浆强度，增加墙体的抗剪抗拉能力，保证墙体的整体刚度。

（8）外墙内侧设有暗管暗线时，应使用同种材料带纵槽或横槽的异型辅助砌块，施工时要密切和水电施工人员配合，砌墙时确保预留管、线槽位置的正确，禁止在外墙砌好后凿槽、凿孔等。另外外墙砌体不宜吊挂重物，设计上应考虑用跳板、阳台等安放空调设备。

（9）可在窗台下砌体中增加配筋或砌筑反拱，抵抗基础的反作用。

（10）墙体与混凝土构造接应采用“马牙搓”连接工并加设拉接筋。因空心砌块壁薄．水平灰缝接触面小、故应选用能保证设计强度。且塑性好的砂浆砌筑。砌筑时，砌块底面朝上，铺灰饱满，竖向灰缝应满灌，挤压严密．搭接合理

3、抹灰环节的防裂措施

（1）其基本原理是，各构造层满足允许变形与限制变形相统一的原则，各层材料的性能满足随时分散和消解变形应力，各层弹性模量变化指标相匹配逐层渐变，外层的柔韧变形量高于内层的变形量；按照这一原理建立的柔性渐变抗裂体系，能够有效地吸收和消纳应力变形，能够解决外墙表面易出现有害裂缝的技术难题。

（2）外墙抹灰宜待房屋结构封顶15天后进行，以使墙体有一个干缩稳定的过程，避免日后粉刷开裂；顶层内抹灰应待屋面保温、隔热架空板施工完后再进行，以减少温差效应：外墙抹面宜从次顶层开始往下，最后抹顶层。这对防止干缩裂缝的产生颇有效果。实践证明，采用这种抹灰工艺，对于防止墙体开裂有非常好的效果。

五、结束语

墙体采用混凝土小型空心砌块产生的裂缝、渗漏是目前施工中普遍存在的疑难问题。根据实践经验，只要在施工过程中严格遵守GB50203-2002《砌体工程施工质量验收规范》，认真做好每一个施工步骤和施工程序，并采取相应的防治、解决措施，墙体裂缝及外墙渗漏问题是可以得到控制和解决的。

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关键词：

会计职业判断力；企业风险；防范对策

随着社会发展和市场竞争愈演愈烈，企业所面临的日常运营环境越来越复杂。在这样的背景下，为有效应对可能存在的风险，应该采取有效的控制和完善措施，发挥会计职业判断力的作用，实现对风险的有效预防，以便取得更好的工作效果。为促进工作水平提升，应该认识会计职业判断力的作用，推动各项工作有效开展下去，降低甚至预防可能存在的风险，促进工作水平的提高，推动企业的有效运营和发展。

一、会计职业判断力在企业风险防范中的应用意义

企业在日常运营中，往往面临来自自身、外部环境等的风险，为推动企业发展和市场竞争力的提高，采取有效措施，增强风险防范意识是十分必要的。而会计职业判断力是不可忽视的因素，对增强企业风险防范水平具有重要作用。

1.更为有效的应对来自各方面的风险。企业在日常运营过程中，往往面临来自多方面的风险，在这样的情况下，需要更好发挥会计人员的职业判断力，实现对相关信息的全面了解，促进工作水平提升。职业判断力是结合自身专业知识水平和职业经验，对系统内涉及的各类信息进行全面评估。随着企业发展和经营规模扩大，企业新增业务也在不断增加，面临的风险种类可能更多。在这样的情况下，更需要发挥会计职业判断力的作用，选择合适的方法预防可能存在的风险，促进企业的财务会计工作水平提升。

2.增强决策准确性，提高会计工作水平。在新会计准则当中，公允价值计量受到普遍关注和重视，而该项计量工作必须依赖于会计人员的职业判断。同时，会计方法和会计政策的多样性增加会计处理工作的难度，对数据的采集、汇报和评估也是不可忽视的内容。进行会计核算和报表编制过程中，财务会计人员根据自身的经验和职业素养，较为全面的了解自身专业知识和企业运营情况，对企业决策和会计信息作出更为有效的判断，提高风险防范和控制水平。

二、会计职业判断力在企业风险防范中的应用不足

虽然企业认识到会计职业判断力的重要作用，但由于受到制度、工作人员素质等因素制约，影响企业风险防范水平提高，存在的问题主要体现在以下方面。

1.工作人员素质低。一些工作人员的专业技能偏低，缺乏相应的会计职业判断力，与企业风险防范的要求存在一定差距，对企业运营产生不利影响。会计人员要熟练运用各种准则，准确、无误的进行职业判断，实现对风险的有效防控，达到有效提高财务会计工作水平的目的。

2.外界环境的影响。市场经济条件下，企业不断发展和进步，竞争越演越烈，企业面临的环境也更加复杂，面对的风险因素也会更加多样。市场的不稳定性变化，制约会计人员职业判断力的有效发挥。同时企业面临的多样化信息需要筛选，但工作人员未能有效完成这些任务，对企业决策和发展可能产生不利影响。

3.管理人员的不足。很多企业的管理人员缺乏风险防范意识，没有认识到自身在风险防控中的重要作用。另外一些企业没有建立健全完善的管理制度，或者管理人员利用自身职务便利，过多干预会计人员的职业判断，制约会计信息的准确性，有可能增大企业的风险，影响工作水平提升。

三、会计职业判断力在企业风险防范中的应用对策

为实现对企业风险的有效预防，提高会计工作人员的职业判断力，根据存在的不足，结合实际工作需要，笔者认为今后可以采取以下改进和完善对策。

1.提高会计人员职业判断力。重视会计人员专业知识和专业技能的培训，促进他们的综合素质提高。要落实会计理论基础，丰富专业知识，熟悉会计准则和相关法律法规，并掌握与之相关的其它专业知识。同时关注时代的变化发展，不断丰富自己的知识结构体系，不断充实和完善自己。在会计日常工作中注意增强实战经验，积累经验，不断提升自己的实践技能。通过不同岗位的锻炼，有效提升自己的专业技能，加强相互交流和学习，总结职业判断的经验，实现对企业风险的有效防控，推动企业更好更快发展。

2.促进管理人员的素质提高。管理人员要认真履职自己的职责，明确自身的责任和权限，加强企业财务会计日常巡视和管理，对存在的风险及时防控。建立并严格落实相关的制度措施，明确管理人员的职责，不得过多干预管理人员的职责和权限，确保会计信息的准确性和可靠性。管理人员还要增强自身风险防控意识，做好管理和督促工作，让会计人员严格按照会计工作准则进行会计核算，促进会计人员职业判断力的提升。

3.加强企业风险全过程防范。首先加强事先防控，会计人员要发挥自身特长，整理企业财务会计工作流程，将管理和业务有效结合，构建完善的财务管理体系。有效评估企业的客户和供应商，梳理有用信息，帮助企业制定有效方案，规范企业会计工作。建立财务会计预警机制，完善相应的监控制度。会计人员要结合新的政策措施和企业战略方针，对财务风险进行分类管理，为企业风险防范和经营提供支撑，提高风险防控水平。其次加强风险事中防范，完善风险评估体系，应用会计准则和计量方法，提高核算水平，有效控制财务会计风险。最后加强事后风险防控，对可能出现的亏损及时预警，提前财务防控措施，降低不必要损失。

四、结语

为有效防范企业风险，应该发挥会计职业判断力的作用，认识存在的不足，采取有效的改进和完善对策，提高会计人员综合素质，实现对风险的有效预防。另外还要加强相关制度建设，提高会计人员综合素质，从多个方面入手，采取有效的管理和完善措施，提高风险防范水平，为企业的发展创造良好条件。

参考文献：

[1]薛爱妍.企业会计人员的职业风险及其防范[J].中国外资,2013(4)上,173-174.

[2]张光武.会计职业判断力在企业风险防范中的应用[J].企业改革与管理,2015(2)下,121.

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文章编号：1003-4625(2010)12-0103-02　中图分类号：F832.3　文献标识码：A

操作风险一般是指因操作流程不完善、不规范或制度不健全、系统故障、人为过失以及外来因素造成的银行经济损失。会计操作风险是直接表现在银行会计结算业务上的操作风险。接连不断发生的金融案件，绝大多数出现在操作风险上，更多的直接发生在基层行上。分析其原因主要是制度执行不到位、财会人员违规操作，内控、管理、防范措施不到位，有章不循、执行不力、监控手段不完善，监控和执行不到位，系统监控建设上还很滞后等等。防范会计操作风险、建立防控会计操作风险的长效机制，在当前显得尤为重要和迫切。

农发行河南省分行针对综合业务系统上线运行后给财会工作带来的操作、管理和核算方式方法的转变，逐步建立了系统运行管理前台监督、突击现场检查和远程视频监控的会计安全监督体系，简称“三位一体”。这对于防控会计操作风险起到了重要作用。那么，如何更好地在基层行运用该体系，充分发挥其作用，从而进一步达到提升防控会计操作风险的能力，笔者结合实际，提出以“三位一体”为核心，采取“三级联防”、“三化建设”、“构建防控会计操作风险文化”等防控措施，建立和加强防控会计操作风险的长效机制。

一、以“三位一体”为核心，实施三级联防，筑起防范会计操作风险的“防火墙”

主要是以“三位一体”为核心，建立县级支行主管行长、会计主管、防风险监督员三级联动监管机制，实施立体式、双联式、联动式防控措施。

一是三级联动。在现有的管理机制基础上，充分发挥县级支行主管行长、会计主管的作用，在会计出纳部确定一名会计出纳人员(可以是会计坐班主任)为防控风险监督员，主管行长向行长负责，定期检查会计工作；会计主管对主管行长负责，具体组织和管理各项会计工作，监督各项规章制度的落实，处理重要会计事项，定期抽要会计业务，发现问题及时解决，定期向主管行长汇报工作，但不参与具体事项；防控风险监督员对会计主管负责，执行各项会计制度和操作规程，履行所承担职责。形成由低到高层面的防控机制，这样能更加有效防控操作风险。

二是双联式防控。在“三位一体”的体系下，实施三级联动，形成纵横交错的立体式防控网络，实施双重监控。上级行随时可以监控到基层行的行为，基层行可以随时监控自身行为，使管理行的监督责任和操作行的监管责任捆在了一起，实现了上下互动。这样不仅可以有效防范和控制操作风险，而且可以促进内部管理质量和经营效益的提升。

二、应以“三位一体”为核心，大力推进“三化”管理，夯实防范会计操作风险的“根基”

对会计操作风险及业务流程的各个层面、各个环节进行全面风险分析，查找风险点，并针对各个层面、各个环节的风险点整章建制、行为立法，完善涉及资金汇划、重要凭证使用管理、业务核算、票据业务、企业贷款、档案管理等各个环节操作风险防范会计制度、规范和标准，完善会计操作、会计结算管理、风险防范的行内立制。这些“立制”包括健全各岗位、各级人员的岗位责任制、权限范围、操作程序和管理程序，形成一个完备的、到位的、全面的会计操作风险管理的制度体系。通过制定和实施一系列规范会计机构、会计人员和会计核算与管理的程序和方法，对全部会计操作风险进行事前防范、事中控制和事后监督与纠正的连续动态监管。

一是要进一步加强制度建设。要严格按照会计基本制度，在全面综合考虑各项会计业务的特点的基础上建立具有较强的规范性、实用性、针对性和可操作性强的风险控制制度。对新业务、新产品的开发，服务新方式的出台应及时组织建立与其业务相配套的切实可行的制度和操作规程，并要在业务发展的过程中发现薄弱环节，对其进行不断的补充和完善，确保每项业务都有章可循。同时还要提高每个会计人员遵章守纪的自律意识和风险防范意识，以确保各项制度落实到位。对业务流程的不同环节，应由不同人员完成，通过流程使不相容岗位职务分离，达到各岗位之间相互牵制的目的。坚决杜绝任何个人独揽业务全过程现象的发生。

二是合理配置会计岗位人员。建立一套风险评价与监控体系，随时预警，努力把风险控制到最小限度。由于会计业务流程是所有业务的最基础的平台，会计操作风险必定对其他业务产生影响，所以应建立财务会计、风险管理、审计以及其他相关部门共同参与的对会计操作风险管理的机制，共同把关，综合防控。

三、以“三位一体”为核心，积极构建防控风险文化，营造防范会计操作风险的良好氛围　建设防控会计操作风险文化，就是要通过各种形式形成各类人员直至全行对制度、管理、风险防范的认同感和共同价值观念。