高校科研经费管理范文

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高校是我国科技创新体系的重要组成部分。随着我国高等教育事业的蓬勃发展和科技体制改革的深入,高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现大幅增长趋势,据相关数据显示,2007年高校科研经费支出已占全部支出的30%,科研经费来源也日趋多元化。高校科研经费管理是否有效,事关科研项目能否按期高质量的完成和国家科技创新能力能否进一步提升。

一、高校科研经费管理现状

(一)科研项目管理与经费管理脱节

高校科研活动的管理包括两方面:科研项目管理和科研经费管理,科研部门负责科研项目管理和合同管理,财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算。但很多高校的科研部门不向财务部门提供完整的项目资料与信息,不跟踪、评价经费的使用情况,把经费管理的责任全部推给财务部门,财务部门也没有及时向科研部门反馈经费开支中存在的问题,从而导致科研经费的项目管理与会计核算各成一体,缺乏部门之间信息的沟通与配合。

(二)经费开支不合理

很多高校没有制定专门的科研经费财务管理办法,或者管理办法不具体,缺乏操作性,在实际的报销工作中,经常引发科研人员和财务人员的矛盾。一些高校在科研经费支出中控制审核不严,导致科研经费开支中招待费、劳务费等支出比重偏大;结题项目不进行财务结算现象普遍,导致资金的闲置与浪费;所购电脑、仪器等设备在使用过程中缺乏监管,遗失、报废也不办理相应的手续。

(三)存在管理过宽和过严并存的现象

目前高校科研经费主要分为纵向科研经费和横向科研经费两种类型。对纵向课题,因为国家自然科学基金委员会、教育部等项目管理单位审查较严,高校都加强了监管,但也有些过头,如不少高校规定,调研差旅费必须有来回程票才可以报销,只有单程票不允许报销。而对于横向课题,由于没有人审查经费的使用情况,所以,使用比较随意,管理较松,高校财务部门对经费的用途没有太多的限定,只要是发票都可以报销。这样做存在一些风险,一旦项目不能按期完成,或委托方不满意,学校就会承担责任甚至面临法律诉讼。

(四)奖励措施不够

既然经费的使用事关国家创新能力的提高,那么,奖励科研经费的合理使用,就有助于创新性成果的出现,有助于科研水平的提高。目前,各高校对拿到科研项目有奖励,但是对科研经费的合理使用无奖励,显得不配套,导致只注重拿项目,不注重项目的过程管理,这不利于高校履行其科技创新方面的职责。

(五)审计力度不够

长期以来,高校对科研经费的审计重视不够,内部审计的重点大多放在财务收支、基建、经济责任等方面,国家审计机关对高校的审计也主要关注这些方面。有些高校虽然也开展了科研经费的审计,但实施审计的随意性较大,没有纳入常规的审计工作计划。

二、加强高校科研经费管理的对策

(一)建立科研项目管理联动机制

高校须从宏观和协调发展的角度出发,在科研管理部门和财务部门之间建立起联动机制。科研管理部门在科研项目承接后,应及时向财务部门传递相关的信息,并配合财务部门做好经费管理的有关工作;财务部门在进行日常的科研经费报销过程中也应及时向科研管理部门反馈信息。科研项目管理和科研经费管理应密切配合、相互促进,最好能建立起一个双方能共享的信息系统,便于适时跟踪管理。

(二)制定科学合理的科研经费财务管理办法

高校科研管理部门和财务部门应共同研究制定专门、具体的科研经费财务管理办法,严格核定科研经费的开支项目、开支范围和开支标准,特别是对纵向科研项目中的劳务费、招待费等制订严格的开支比例,严格控制与课题不相关的费用支出。资产管理部门也应对科研经费购买的固定资产进行定期清查,防止资产的流失。另外,要加强科研经费结题管理。科研项目结束或通过验收后,高校科研管理部门应及时通知财务部门已结题课题的相关信息,财务部门应及时敦促项目负责人在规定的时间内办理结账手续,避免长期挂账,及时处理科研结余经费,防止科研资金的浪费与流失。

(三)实行科研项目的分类管理

纵向科研经费、横向科研经费来源不同、性质不同,使用范围也有所不同,在财务管理上应有所区别。纵向科研经费必须严格用于科研项目的研究过程,要按照国家自然基金委员会等项目管理单位的相关要求,严格控制经费的开支。但在实际操作过程中,不能过于僵化、刻板,只要是用于本项目的开支,可以在不违反财经纪律的前提下,根据实际情况灵活处理。而对于横向科研经费,在经费开支范围和开支标准等方面,可以相对宽松。

(四)逐步完善科研项目奖励机制

高校科研管理部门应会同财务部门、人事部门、资产管理部门建立有效的科研项目奖惩机制。高校应鼓励用科研经费购置电脑、实验室仪器设备等,鼓励节约,对经费结余实行奖励,鼓励用科研结余经费来解决自主课题经费短缺问题。学校应对符合条件的科研人员给予工作量等方面的奖励,或作为年度考核加分的考虑因素,与其奖金收入挂钩,从而提高科研人员的积极性。

(五)加大对科研经费的审计力度

在科研经费的使用过程中应加强审计监督,充分发挥各级审计部门的作用。审计部门要从经济性、效率性和效益性的角度对科研经费从立项到结题的全过程进行科学、客观的评价,对科研经费的使用提出建设性的意见或建议。国家审计机关和项目管理部门要不定期地对高校科研经费的管理规定及经费收支情况进行检查监督,尤其是纵向科研项目经费,发现问题及时纠正。同时也应加强学校内部审计监督,学校内部审计部门要将科研经费审计项目纳入年度审计工作计划,实行定期检查和抽查来监督科研经费的使用情况。

【主要参考文献】

[1] 姜清奎,王贯中.高校科研经费管理中存在的问题及解决措施[J].科技与管理,2007(1).

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我国高校在承担着教书育人、培养高端人才的任务同时，也承担着国家大量的科学研究工作，尤其是在中央实施创新型国家战略之后，高校的科研任务随之加大，科研经费也成为高校重要的资金来源之一。如何更好的提高科研经费的使用效率，确保高校科研工作顺利开展，成为高校财务管理人员需要面临的重要课题。

一、高校科研经费管理面临的问题

1.由于科研经费来源渠道多元，经费使用细则要求多样，导致财务管理工作面临执行标准难以统一控制的问题。

虽然各个高校对于科研经费的使用大多出台了统一的管理办法，但是由于高校承担的科研任务来自不同的管理部门，经费划拨也分属不同渠道，很多经费在划拨时具有明确的使用范围，比如国家“九五”计划期间实施的高等教育领域大规模重点建设工程“211工程”、国家为建设世界一流大学和国际知名的高水平研究型学校而实施的“985工程优势学科创新平台项目”、为振兴中国高等教育，提高中国高等学校学术地位，教育部与李嘉诚先生共同筹资设立的“长江学者奖励计划”、各级政府出资为振兴地方经济，提高地方生产力水平而与高校共同开发的科研项目以及各类涉及保密内容的军工科研计划等等。高校自行制定的科研管理办法往往与经费出资人在经费的使用方式和范围上存在冲突，导致财务管理部门以及经费具体负责人在项目执行过程中往往难以以统一标准对科研经费进行管理，容易产生模糊和混乱的问题。

2.科研成果评价机制不科学，科研成本计量不准确。

高校人员由于其工作的双重属性，即科研与教学双肩挑，教学活动与科研工作往往不能简单分割，在各自领域所承担的科研项目存在交叉，因此很难清晰的对其单一项目进行成本分摊。由于科研成本计量存在较大缺陷，因此科研成果评价也难以量化反映。同时由于高校学科种类繁多(综合类院校尤其突出)，在科研评价方面难以为每个学科都成立高水平的专家组进行评判，因此大多只能以科研文章的层级、是否获奖以及获得奖励的级别作为考量科研水平的标准，而不能从财务管理的角度出发，结合未来科学发展方向，建立投入、产出模型，量化评价标准。

3.科研经费预算制定不够科学，管理存在重立项，轻管理的现象，导致不能实现预算执行的刚性要求，部分横向课题存在不规范支出问题。

各高校往往把科研项目的取得作为考核教师能力的重要标准，由此也直接关系到教师的切身利益。因此，科研项目的立项成为高校全体人员都比较重视的工作。但是，在项目确立之后的后续管理方面，却存在不能及时跟进的问题。在资金使用方面，每个科研项目的负责人并不精通财务管理和核算工作，而财务人员又对于科研项目内容完全不懂，这也给科研经费的使用和监管增添了难度。

现行的纵向科研经费申请过程中，一般都要求申请人员编制全面的科研预算作为经费使用过程中的执行依据。但是，由于项目承担人员一方面缺少财务管理知识，另一方面对于科研预算执行中的刚性要求缺乏认识，预算编制存在随意性，大多缺少市场调研，凭借经验甚至想象确定资金使用方向和额度，导致在项目进行过程中产生超范围支出或者超额度使用资金的问题。

高校科研经费的不规范支出往往出现在科研人员与地方企业等部门签署的横向科研开发项目上，这类项目由于资金的投入人对于经费的使用没有刚性指令，同时不对项目资金做后续监管，导致资金使用人往往随意扩大支出范围，甚至出现科研圈钱、支出套现、虚列转拨等违法行为。

4.科研项目存在结题不结账现象。

科研项目的结题不结账现象在高校中普遍存在，导致这一现象的主要原因一是科研成本计量不完整，导致项目经费不正常结余；二是科研经费管理制度的不健全，对于资金使用情况监管不力。由于科研人员存在经费申请不易引起的“惜售”情绪，导致结题后尚有大量经费挂账使用的情况。

5.科研经费在使用过程中存在固定资产重复投入的现象。

由于科研项目承担者的相对独立性，导致使用科研经费进行固定资产投入时由于信息不通畅，产生重复购置、重复建设等资金浪费问题。

二、高校科研经费管理对策

前面简单列示了高校科研经费管理面临的一系列问题和导致的原因，如何全面解决将直接影响高校科研管理工作的有序与可持续发展，下面简单探讨解决对策：

1.使用科研管理信息平台，根据经费来源渠道的不同，建立相应的经费管理模板，结合高校的预算管理体系，从源头上控制资金使用方向和额度。

目前很多高校已经完成了科研管理信息平台的建设，该平台可以将划拨经费按照项目申请立项时制定的预算，在财务核算系统中建立相应的模板，财务人员可以根据模板提供的数据，对科研经费的开支进行控制，这就从根本上解决了财务核算人员由于不能全面掌握不同渠道经费的使用规范导致的经费使用不符合规定的问题。不但使科研经费的财务管理工作可以有序、高效地进行，同时为科研经费的后续管理提供了直观、明晰的监督窗口。

2.建立科学高校的科研成果评价机制，合理确定摊销成本。

科研成果评价和成本计量一直是困扰高校财务管理工作的难题，如何建立相对准确的成本计量体系是解决问题的关键。目前各高校的普遍采取的方法是根据文、理、军、工、农、医等项目属性，按不同比例计提成本。该方法虽简便易行，但是信息粗糙，并不能全面、准确反映科研成本的构成。由于科研项目的非同一性，由单一学校为全部项目建立科学、准确的评价体系存在较大难度，能否建立校际联合科研评价平台，由各高校抽调出各学科的专家成立联合评价委员会，定期对不同学科的科研成本构成进行科学分析，制订出成本摊销模型，作为高校科研成本摊销的量化标准，同时推出学科未来发展预测，为已经取得的科研成果进行鉴定。这样不但使科研成本管理能够实现科学规范，同时可以使科研成果得到公正评价。

3.规范科研预算编制程序，使科研预算的编制切合实际，同时加强跟踪监督，杜绝预算执行过程中超范围、超额度支出现象。

高校的财务管理人员可以根据科研项目的具体要求，结合相关管理规定，帮助科研人员进行市场调研，在项目申请时的预算编制过程中，提出建设性的意见，使预算编制更加切合实际，具有较强的操作性。

建立横向课题的经费管理办法，对人员经费、招待费等不易监督的项目规定支出限额，在保障科研经费正常开支的前提下，加强对票据使用、经费开支范围、资金往来单位以及现金开支额度的监管，严禁科研经费使用过程中违法行为。

科研项目中规定金额以上的材料采购、设备购置等工作，要采取向社会公开招投标方式进行，以降低采购成本与财务风险。

结合内部审计工作，对科研经费的执行进行持续监督，使科研经费真正为科研项目的研究提供资金支持。

4.建立科学完善的科研经费结余管理办法，正确归集结余经费，使之为科研人员的后续研究工作提供资金保障。

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对高校科研经费预算实行精细化管理重要意义。首先通过对高校科研经费预算进行精细化管理，可以进一步加强高校对科研经费的管理，规范科研经费使用行为。其次对高校科研经费预算实施精细化管理，可以提高高校科研经费的使用效率，全面监控科研经费使用过程以及强化预算的执行力。

二、高校科研经费预算精细化管理中存在问题及原因分析

(一)高校科研经费预算管理缺乏高效的预算管理体系。随着高校科研经费在高校经费中占的比例逐年增大，有些高校已经建立了相应的科研经费预算管理体系，但这些管理体系中制定的相关规章制度及预算编制程序由于各种各样的缺陷，并没有发挥其应有的作用。

造成高校科研经费预算管理体系形同虚设的主要原因是目前高校财务管理体系中，重心主要是在对事业经费的管理上，没有专门的科研经费预算管理机构，而且也缺乏健全高效的科研经费预算管理制度。这样就导致高校科研管理部门、财务部门等没有明确的规章制度可以参照，各相关岗位在对科研经费管理工作中，做法不统一，有的宽松有的严格，严重影响了日常科研经费预算的管理工作。

(二)高校科研经费的预算编制缺少科学性。目前高校科研经费预算的编制，主要是根据高校财务会计准则要求，按相关财务会计科目进行编制预算，这样格式化的预算编制要求虽然在一定程度上可以很高的规范高校科研经费支出，并且便于统一口径管理，但是在实际预算编制过程中，对横向纵向科研项目一刀切的预算编制规定，没有充分考虑科研项目本身需求造成科研预算编制缺少科学性，预算项目也不够精细。

造成这高校科研经费预算编制缺少科学性的主要原因是高校科研经费申请中缺乏预算意识。目前高校鼓励科研人员多渠道申请科研项目，对于立项结果的过于重视，就造成了申请过程中预算编制的忽视。科研项目申请过程中经费预算的编制往往是根据申请的要求估计以及发票取得的难易程度来填列，而没有完全理解科研项目预算要求，这样编制的预算缺乏科学性。

(三)高校科研经费的预算编制项目不够精细。根据高等学校财务会计制度规定，目前高校科研经费核算分为设备费、试验外协费、燃料动力费、出版文献信息传播知识产权事务费、差旅费、会议费、国际合作交流费、劳务费、专家咨询费、其他费用等项目，这些项目在一定程度上规范了高校科研经费的预算编制，但与许多科研项目本身预算编制要求有脱节，不够精细，不能满足科研项目结题的需求。

(四)高校科研经费的预算执行不够严格。目前高校科研经费预算执行过程中，往往经费混用，不按预算内容支出，决算时调账现象严重等问题突出。造成这一现象的主要原因是高校科研人员经常一人同时担当多个科研项目负责人，在科研经费支出过程中，往往是哪个项目有预算金额就用哪个项目支出，混淆科研经费使用。到结题决算时，经常从各个科研项目中调整支出来满足结题科研项目支出决算。

三、加强高校科研经费精细化管理的对策及措施

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中图分类号：G647 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）08-0082-01

引言

随着我国经济的快速发展，我国对科研经费的投入不断增加，大大提高了我国的科研能力和教学水平，同时又可以服务社会。现阶段高校的科研经费投入不断增加，科研经费已经成为高校创收的重要资金来源，成为衡量高校综合竞争实力的重要指标。在新形势下，高校科研经费的使用上存在许多问题，我们需要针对目前高校科研经费使用的状况，积极研究探索科研经费的管理机制、创新管理方法，在提高科研经费使用效益的前提下，才能实现科研经费的最佳使用效益，推动教育事业的发展。

一、高校科研经费管理中存在的问题

（一）现行科研经费管理制度存在多重弊端

我国当前科研经费管理基本实行课题负责制度，通过科研项目立项后，可以将科研经费下拨给科研项目受托单位。随着我国对科研投入力度的不断增加，高校科研项目立项数目在不断增加，而且一些单位科研项目的经费高达几千万，庞大的科研费用管理，成为高校财务管理的一项重要内容。但是，现阶段高校的财务管理模式仍然采用了传统的管理方式，科研经费的支持事先预借现金，支出取得凭证后手工报销，而庞大的科研经费会造成财务人员审核困难，而且报销凭证是否真实合法，对现代财务人员也是一项严峻考验。现阶段由于课题项目申请竞争比较激烈，而科研项目是衡量一个高校科研力量、学科建设水平的关键指标，许多高校从鼓励科研项目的角度出发，对科研课题经费进行管理，并制定相应的财务监管机制，才能保障科研经费发挥作用。

（二）科研经费预算编制不够合理，缺乏约束力和绩效考核机制

预算管理编制不够合理，存在诸多问题，影响着高校的科研经费使用效率。经费预算规定的支出条款与完成项目的实际支出内容不能完全符合，在实践的工作过程中，高校科研经费的使用缺乏约束力。这主要表现在科研人员的预算法律意识薄弱，预算一旦通过合法程序，才能具有法律效力，但是法律意识的缺乏，影响企业科研经费管理需要遵循的有关经费管理，影响财务管理的规章制度，才能保障科研经费用到实处。而绩效预算的主要目的是考核科研经费的使用效益，包括社会效益和经济效益，它是争取下一年度预算的依据。目前我国绩效预算尚处于试点阶段，大部分科研项目经费还没有实行绩效预算，因此，绩效预算的作用没有得到充分发挥。

（三）科研经费的监督机制不完善

高校科研经费的审计监督工作不完善，目前的审计工作主要是根据有关政策的规定及高校科研经费的使用情况，对科研项目的经费收入、支出等内容进行审计。但是，现阶段高校缺乏完善的科研经费的监督管理机制，而且科研经费缺乏严格的立项跟踪及结题审计，而审计部门又很难实现科研经费的事前、事中、事后监督，而且对于随意性开支等问题缺乏追责机制，难以起到监督机制。

二、加强科研经费管理的对策研究

通过对科研经费管理中存在问题的分析，我们需要加强科研经费的管理，提高高校科研经费的使用水平。对于科研经费的管理，我们需要强化科研经费的预算管理，并建立科研经费管理机制，强化预算管理的地位。对于科研经费的管理，高校需要合理制度项目预算，并实事求是地根据项目实施的需要核算课题成本，形成科学的预算体系和预算标准。对此，政府主管工作部门应当从新认识和定义科研活动的成本，制定合理的科研经费使用规范，从而保证高校科研经费的使用效益。

（一）完善科研经费管理的审计监督机制

高校的科研经费管理是建立健全审计管理工作的重要内容，对于科研经费的管理，我们需要建立完善的审计监督机制，并采取科学的方法审计、监督科研经费的去向，了解企业科研经费的使用状况。目前我国的科研经费监督缺乏有效的机制，影响科研经费的使用效果。目前，我国应当建立专项的科研经费的审计、监察机制，对科研经费的去向进行监督，并向社会公众公布，充分发挥审计处的监察作用，及时纠正企业科研究费使用过程中存在的问题。对于存在违规违纪问题的行为，应当加大处罚力度，使科研经费监管制度化、规范化。同时应当加强监督人员的职业道德培训，提高监管人员的业务能力，降低监督管理成本。

（二）完善科研经费的管理制度

科研工作的顺利开展需要建立一个科研管理部门、财务部门、科研工作的有效管理，从而使科研管理部门进行相互协调。对不同来源的科研经费采取不同的管理策略，财务部门要协同科研部门做好项目管理工作，完善科研经费管理制度，保证科研工作能够顺利开展，同时，作为项目的负责人员，要积极配合管理。对于科研过程中的经费开支，要严格按照预算执行。

（三）引入市场竞争机制

在科研经费管理过程中，需要引入市场竞争机制。国家通过科研立项，引入市场竞争机制，从而科学地配置科研资源，从而实现科研经费的最大化。同时，通过引入市场竞争机制，建立优胜劣汰的竞争机制，避免科研经费的非配过度向名校倾斜。引入市场竞争机制，可以与高校科研与企业科研机构形成一个竞争局面，从而加速科研成果向应用实践的转化，推动生产力发展和社会进步。

三、结语

随着我国教育改革的不断深化，国家对高校科研经费的投入不断增多，对高校的科研经费管理提出了很大的挑战。在科研经费的管理过程中，我们需要从长远的角度出发，分析了我国高校科研经费管理中存在的问题，并提出了一些提高我国高校科研经费的管理水平的建议，希望对我国科研经费管理有所帮助，提高我国科研经费的使用效率。

参考文献：

[1]李俊.高等学校科研经费管理体系的构建[J].当代经济，2010（10）：92-93.

[2]蒋业香.高校科研经费财务管理的新问题[J].会计之友，2009（29）：15-16.

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（一）内涵。高校科研管理机制是通过对科研活动各个环节及科研活动中涉及的人、财、物进行统筹协调、组织运行，以建立高校科研活动秩序、保证科研活动正常有序开展。高校科研经费管理机制由若干子机制有机组合而成，主要包括经费投入分配机制、预算管理机制、成本分担机制、监管机制等，是一个完整的系统。科研经费管理机制运行是否顺畅是科研经费管理效果的决定性因素之一。

（二）理论依据。委托―理论对分析高校科研经费管理存在的问题及产生的原因，完善科研经费管理机制有重要指导意义。在高校科研经费管理中，各方之间的信息不对称广泛存在。例如，科研经费投入者与高校之间、科研经费投入者与项目申请者之间、高校与科研项目申请人之间，等等。在这些委托―关系中，由于高校的相关管理部门与科研项目申请者的利益目标具有一致性和重叠性，两者之间存在着合谋的动机，这就有可能形成“内部人控制”。委托―关系的存在意味着委托人要达到自己的目的，就必须设计出一套相关的激励制度及监督机制，以使人与自己追求的目标相一致。

二、目前高校科研经费管理中存在的问题

（一）经费申请中的问题。

1.经费申请信息不对称。由于科研经费分配过程和经费分布情况的公开性及透明性不够，造成了科研项目申请人之间的信息不对称。在科研经费分配过程中，有限的科研经费可能得不到合理配置，部分呈现出“逆向选择”现象。科研人员的学术水平与科研经费配置不匹配。

2.预算编制不准确。预算范围不全面，编制中列的大多是预计的直接费用，没有科学合理的人员经费、业务费、间接费用预算，而是采取按经费总额的一定比例计提管理费的方式。有的项目负责人同时承担着几个科研项目，这些项目之间存在相关性或交叉性，可以使用相同的仪器设备、资料等，但在申报项目预算时，每个项目都列报同样的仪器设备支出。这可能导致在科研过程中设备重复购置，资金浪费。

（二）经费使用中的问题。

1.经费支出核算不严格。高校科研项目支出核算不能严格按既定的管理办法执行。个别支出项目严重超预算，且不按管理办法规定报批调整。部分项目开支范围、金额符合预算要求，但支出内容与预算不符，如：预算所列参与科研的研究生、博士生名单与实际列支劳务费人员名单差距大等，还有的列支与本课题无关的支出。

2.经费报销中出现违规、违纪现象。有的科研人员将本应用于科研活动的一部分经费转化为项目研究人员的劳动投入报酬或用于个人消费性支出，购买家庭用品，或大量开具“办公用品”、“市内交通费”等票据列支。

3.经费成本核算不健全。目前高校的科研经费核算仅是科研项目发生的部分直接费用，其间接费用几乎没有在各项目中分摊，而是按照固定比例计提管理费或间接成本；科研项目组成员的人员费也没有全面反映，而是从高校的事业经费中支出；没有建立成本核算体系，也没有建立配套的内部控制、成本分析等管理机制。

（三）经费监督管理中的问题。

1.经费管理制度不健全。有的高校科研经费具体报销条款经常有变化，随意性大，宣传不及时、不到位。因为制度细节设计的不合理导致科研工作发生的费用不能入账，制度设计的刻板、执行中的不规范挫伤了科研人员的积极性，不利于科研项目的顺利开展。

2.经费管理与项目管理脱节。在项目预算编制阶段，科研管理部门、财务部门与项目组缺乏配合。科研人员对相关的财务管理办法不熟悉，预算编制内容不全面，各项开支缺乏足够的科学论证，造成预算不准确、不科学，不能全面真实地反映获得预期成果所需的成本。科研管理部门由于缺乏激励，对预算指导力度有限，也无力对经费预算执行的合理性与效益性进行审查，对经费使用情况的监督不力。财务部门不全程参与预算编制，对项目预算和项目运作过程情况不了解，只是机械、简单地审核支出项目中的管理费、劳务费、专家咨询费等是否超出经费管理办法规定的比例，对预算的准确性和可操作性无法掌握。

3.经费大量结余，资金使用效率低。有的高校为解决结余资金出口问题，设立了科研发展基金，按规定不用上缴的纵向科研经费结余全部转入科研发展基金。因科研发展基金支出内容相对宽松，促使科研人员趋向于尽量多结存科研经费，导致经费使用效率低。

4.经费监督机制不完善。高校没有建立对科研经费全过程的审计制度，缺乏对经费支出的实时监控；缺乏严格的立项跟踪及结题审计，审计部门没有充分发挥其事前、事中和事后监督职能；缺乏追责问效机制，审计结论没有对各项目组科研经费的使用管理起到应有的警示作用。

5.激励机制不完善。目前，高校从事科研工作的多是教学、科研双肩挑的教师队伍，但有的高校并没有将薪酬分配与科研能力和科研成果绩效挂钩，双肩挑教师的超负荷劳动付出与所得薪酬不配比。外部环境的不公平，促使教师产生了从科研经费中获取更多劳动报酬的强烈动机，通过争取科研经费来增加个人收入，将科研经费的一部分转化为项目研究人员的劳动报酬或用于个人消费性支出。

三、完善高校科研经费管理机制的对策

完善高校科研经费管理机制，应针对科研项目经费申请过程、经费使用过程、经费监管过程的全过程，建立相应的信息沟通机制、预算管理机制、成本分担机制及监督管理机制，总体思路如图1所示。

（一）建立充分的信息沟通机制。完善科研经费管理机制首先要建立信息沟通机制。充分的信息沟通可以降低委托―双方的信息不对称程度，是解决委托―问题的有效途径。高校应在多维数据基础上建立专门的科研管理信息平台。科研经费管理的特点决定了科研管理信息平台不是一个单纯的科研项目库，而是一个链接各职能部门信息的多维度管理系统，包括科研经费核算数据；公房资源使用信息、水电气暖等燃料动力能源供应信息；公共实验平台和仪器设备配置信息；资料、数据采集、文献检索信息，等等。相关信息可在各个院部共享，科研人员可以实名查阅学校已有资源使用情况，实现实时查询、预约，提高现有仪器设备的利用率，避免重复购置和利用率低下的现象发生；而且还可以参照系统内部资产配备情况及结算价格，为制定更新或购置科研仪器、设备的计划提供依据。科研管理信息平台应将经费评审、经费分配和经费管理过程等向科研人员公开，充分发挥信息平台的作用，打破部门的资源和信息垄断，提高科研经费管理的公开性和透明度，有效防止科研经费管理中内部人交易、暗箱操作、挤占挪用等失信行为。

（二）完善科研经费预算管理机制。科研经费预算管理是包括预算编制、预算审核、预算执行、预算控制和预算考核为一体的科学管理机制。科研经费全面预算，是指全员参与、全方位覆盖、全过程管理，包括经费预算编制、经费预算执行控制、预算调整、预算监督和预算考评。全面预算管理机制是对高校的科研活动及资源分配所进行的计划、组织、调控和分析，是资金、资源按照预定的计划运作，实现科研目标的有效管理机制。在预算执行过程中应建立预算跟踪反馈机制，制定反馈流程和办法，形成反馈报告；发挥预算的预警作用，提醒项目负责人注意预算的执行情况，通过分析科研活动信息，对预算中没有预计而实际将发生某项业务做出预警提示。建立严格、规范的预算调整审批制度和程序，对预算调整的范围、条件、程序等做出明确规定，制约随意调整预算的现象。做好预算考评：一是项目预算执行过程的监控预警，以矫正偏差、预警分析为目的，起到持续控制、信息沟通和激励作用；二是项目结题结账后整体预算完成情况的评价，同相应的预算奖惩机制挂钩，实现事后的激励。

（三）建立科研成本分担机制。有效的成本分担机制应加强三个环节的管理控制，一是事前控制，做好成本预算、成本决策、成本计划；二是过程控制，抓好成本核算、成本分析；三是配套措施，主要是校内各利益主体之间的内部结算价格的确定和收益分配政策的制定。制定科研经费成本管理制度及相关规定，明确直接成本和间接成本范围，对不允许开支的费用明确予以禁止。建立科研经费成本核算体系，基于权责发生制基础设立适合进行科研经费全成本核算的会计科目体系，分析可能发生的各种成本项目，设计完整的成本核算科目。内部结算价格的制定要公开、透明，广泛征求校内各方意见，尽可能科学合理，能够让科研人员接受，并促使各部门降低成本，合理配置资源。

（四）完善科研经费监管机制，建立健全审计监督机制。对科研经费的监管可采取审计、专项检查、绩效考评等手段，建立包括审计、纪委监察、学术研究部等部门和社会公众在内专门的科研经费监督体系，建立对科研经费的财务审计和效益审计制度，使科研经费监管制度化、规范化。科研经费监管的核心是对科研经费管理过程进行有效的、全面的监督，发挥过程控制、实时控制的优势，有效克服“中间过程不问责”的弊端。除了发挥审计监察部门的监管作用，还可以实行举报激励制度，建立学校内部人员、竞争单位和社会公众的举报及牵连机制，促进改善管理者的监督行为和效果，节省管理监督成本。