风险防控策略范文

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随着医疗改革的深入和推进，医疗市场面临机遇与挑战，运行压力较大，一旦医院财务领域某个环节出现问题，就会对医院发展带来巨大风险，如投资筹资、回收以及分配等。正是这些风险的存在，使得医院生存与发展面临威胁。因此，要重视对其全面了解和分析，掌握关键点，采取针对性较强的防范对策。

一、对医院财务风险的概述

（一）风险的概念

对于风险而言，主要存在与一定的时间范围内，是实际收益与预期结果之间的差异。风险的理解可以从两方面进行理解，一方面，风险的存在能够带来高于预期的收益，另外，风险的存在也能够带来预期以外的损失，原因是意外损失受到更高的关注，明显高于意外收益。因此，一般情况下，风险被定义为不良事件存在和发生的可能性。立足现实，对于风险的理解需要立足两个方面，首先，将财务风险定义为经营不当、不可控因素带来的财务损失的可能性。这种理念表明，任何状态都有可能诱发财务风险，造成损失。另外，财务风险也可以理解为资金借入之后，无力偿还所造成的风险。两种观念立足点不同，前者更加全面，彰显科学性与合理性，符合财务概念的范畴，立足点更加宽广。

（二）对医院财务风险特点的分析

对于医院而言，在整个市场环境中处于独立的经营单位，财务风险普遍存在。医院在进行财务管理中，要明确自身对风险承受能力和范围的认识。在具体财务工作中，要明确财务风险的基本特征。首先，客观性明显。在医院的财务行为中，存在不确定因素，不以人的主观意志为转移，也就是说，财务风险客观性比较突出。其次，医院财务风险系统性较强。对于医院财务风险而言，其贯穿于整个医院财务全过程中，通过财务关系进行呈现，集中反映了财务系统中的矛盾。再次，医院风险存在不确定的因素。受制于多种条件，如时间的不确定，区域和范围的不确定等。第四，伴随损失。医院的财务风险的存在必将带来一定的损失，对医院的经济收益产生不利影响，威胁医院的信誉，安全性降低。最后，具有一定的可控性。对于医院的财务风险，其发生具有一定的原因，不会毫无根据和原因，主要原因内外部的因素，为此，要立足财务风险的影响因素，全面、深入地分析其中的原因，形成由针对性的防范对策，实现对财务风险的有效控制。

二、全面分析医院财务风险产生的主要原因

（一）医院内外部环境处于不断变化中

对于医院的资金，主要是由两个部分组成，即预算资金和经营所得收入。预算资金是国家给予的固定资产投入，目的是对一些低于成本的政策性的成本的补偿。经营收入是经营行为产生的收入。随着市场经济的推进，医疗改革速度加快，资金结构发生变化。在进行医疗服务提供的过程中，换取所需资源，将成本核算纳入其中。由此可以看出，现代医院管理逐渐发展为企业单位，在这一转化过程中，医院的经营面临诸多影响因素，存在不确定性，使得医院财务风险发生的几率增大。

（二）医院财务人员缺乏极强的风险观念

在以往的医院发展中，资金主要源于政府财政，可以根据需要，进行资金的申请，不担心市场风险，这在根本上造成财务人员风险观念较弱的情况，同时，财务人员素质存在参差不齐的情况，不利于实现对会计理论和相关制度的全面分析。在进行财务决策时候，科学性不高。目前，医院对固定资产的分析缺乏科学依据，没有针对投资决策进行全面考虑，容易诱发决策失误的现象，加大财务风险。

（三）存在资本结构不合理的问题

立足负债，一定规模的负债能够降低医院的资金成本，但是，一旦出现规模较大的情况，财务风险就会发生。当前，有些医院盲目进行规模的扩建，没有正视自身的资金状况，出现负债过高的情况，偿还能力降低，影响医院的信用，财务风险增大。

（四）医院事务繁多，资金周转速度较慢

对于医院，事务类型较多，彰显繁杂性。尤其是医院药品、材料等的支出，比例较大，需要大量资金的支持。因此，为了降低这部分支出，会采取降低进价的方式，忽视储存，造成积压，占据大量资金，使得财务风险更加严峻。

（五）风险防范机制缺乏完善性

在当前的医院建设中，尚未形成健全的风险防范机制，使得财务风险出现的几率提升。

三、如何做好医院财务风险防控工作

（一）重视医院财务人员综合素养的提升

对于医院而言，财务人员的工作至关重要，囊括了信息的获取、收集、处理以及报告等内容。财务人员对会计信息的理解更加深入，能够实现对财务风险及时、快速的发现，进行及时反馈，提出有针对性的整改对策。因此，要重视对财务人员素质的提升。首先，要积极开展培训工作，增强其法制观念，实现会计处理水平的提升以及责任感的增强。其次，组织会计人员进行财务新制度的学习，积极消化，接受新理念，实现业务能力的增强。最后，要重视财务人员职业道德教育，使得其保持良好的职业操守，提升思想水平。

（二）重视财务决策水平的提升

对于财务工作而言，准确的决策不容忽视。为了实现对风险的有效抵制，医院需要提高决策手段和模式的科学性。因此，要明确医院财务决策的目的，促使不同层次的决策在目的上保持均衡状态。医院的需要用最低的投入赢得更大的社会效益，这是其发展的长远目标。因此，在进行决策时候，财务决策目标需要与医院的总体目标保持统一，避免发生矛盾。

（三）为此负债结构的科学性与合理化

对于医院的负债经营，需要控制好负债额，将其控制在合理的范围之内，为此债源的均衡性，规范还债的具体时间。要注重将资产负债率作为前提和依据，实现对负债额的合理判断。针对资金来源，需要重视传筹资渠道的拓展，除了政府财政之外，还有吸引更多方式的资本的融入。针对还债时间，需要维持长期和短期的均衡分布，与医院实际现金流进行结合。

（四）缩短医院相关物品存货和应收款项的周转时间

对于医院的相关物品，如医药、材料等，对存货管理模式进行规范和调整，强化对采购、仓储以及销售的控制。建设相关的信息系统，及时进行数据的更新。对于应收款，需要构建合理的评估机制，增强整体性，制定合理的收款政策。

（五）积极建设有效的财务预警系统

针对财务预警系统，主要立足医院的财务信息，实现对医院整个运营过程中潜在风险的实时监控。借助这一预警系统，实现对医院外部系统的和环境的深入分析，及时针对风险发出预警，促使医院管理层制定更加合理的防范措施。鉴于医院财务预警系统中财务指标的作用，包括资产负债率、成本费用等，需要在建设预警系统的时候，与医院的实际进行积极结合，以期在医院财务风险控制中发挥更大的价值。

（六）发挥审计在风险降低方面的作用

对于医院的财务风险，审计监督是重要的方式和手段，可以采取内部和外部审计相结合的方式。借助内部审计，实现对医院财务指标的分析，找出问题，全面进行相关内容的审计，提升财务控制水平，保证财务风险的最低化。医院的内部审计是医院财务工作的重要部门，为此，需要重视审计队伍建设，提升人员审计能力，推动医院风险防范工作的推进。对于外部审计，需要重视对医院整体运行状况的监督，减少舞弊现象，实现财务透明化。

四、结束语

综上，为了实现对医院财务风险的有效控制，需要重视对财务风险诱因的全面分析。鉴于这项工作的系统与复杂化，需要立足多方面进行不断完善。重视建设全面的风险防范体系，提高财务人员的能力和素养，构建风险预警机制，在根本上抑制风险的发生，维护医院的稳定发展。

参考文献：

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1旅游健康及旅游健康风险

健康是人类生存和发展的基础，是人类永恒的追求。由于受到社会经济条件的限制，人们习惯将健康理解为“无病、无残、无伤”，但科学的概念并非如此。1948年世界卫生组织（WHO）对健康下了一个科学的定义，明确指出：“健康不仅仅是没有疾病和衰弱的状态，而且是一种身体上、心理上和社会适应上的一种完好状态。”即判断一个人是否健康，必须从身体、心理和社会幸福感三方面进行全面的考察，自然、社会、文化、生态、心理、遗传及其它生物学因素等都是可能的致病因素。“旅游健康风险”即指旅游活动中，旅游者因所处自然、社会、文化环境发生改变及旅途奔波，其生理、心理健康及社会幸福等各方面产生种种不适或直接面临损害事件的可能性，导致旅游健康风险的原因多样而复杂，其形式也具有不确定性。

2旅游健康风险因素分析

系统论认为系统是由许多相互作用、相互依赖的要素所组成，是具有特定功能的有机体，综合性是系统最基本的特征。旅游健康问题与旅游产业的各要素（食、住、行、游、购、娱）都有关，涉及领域广、人员多，交叉性强，关系复杂，这个复杂的巨系统决定了影响旅游健康的因素纷繁而复杂（图1），自然地理条件、卫生资源配置、旅游安全设施和社会文化环境等都可能成为风险因素。所以，对健康风险形成机理进行探讨时，既要考虑地区地质、水文、土壤、生物、气候等自然环境的影响，又要考虑经济水平、食物结构、居住条件、卫生习惯、医疗保障等人文环境的影响，同时还要结合旅游业的特性，考虑旅游者个人条件及景区游乐设施的安全状况。只有坚持综合性原则，才有可能系统、有效地排除健康风险，促进旅游业的健康可持续发展。

3旅游健康风险防控策略

3.1实施健康旅游规划

健康旅游是可持续的旅游发展观，不仅仅强调旅游者对自身健康的追求，也强调在满足旅游者身心健康需要的同时，维护和改善旅游地生态环境，营造更为自然的旅游环境，促进经济社会发展，是一种良性互动的旅游方式。实施健康旅游规划，也即是要在旅游地调研和评价基础上，为旅游资源的持续利用，为旅游地的有序持续发展寻找社会、经济、环境等各方面最优综合开展途径展开富有反馈特性的连续操作过程。政府是其重要的实施主体，如制定并施行区域旅游健康可持续发展战略和政策；对旅游区及旅游项目的开发和建设执行严格的审查制度，重视其健康影响；完善相关旅游法规及行业规章制度建设，维护社会治安，规范旅游服务与市场建设，打击旅游犯罪，为区域旅游健康可持续发展创造良好的外部环境等。

3.2提供安全健康的旅游服务

安全健康的旅游服务对保障和提高旅游相关人员健康素质、促进旅游经济社会协调发展，具有十分重要的意义。这方面的工作主要包括：加强旅游地的卫生监管，注重解决食品卫生、传染病、意外伤害、环境污染等问题；完善药品的配送体系与医疗救治体系，增强旅游地健康资源的供给能力；建立景区救援系统，增强景区突发卫生事件应急能力；加强旅游设施设备的安全管理，防范、控制与处理游览安全事故。旅游景区也应该和更广泛的社会、政治、经济和物质环境部门等有良好的沟通，通过配置医疗、防疫、保健、健康教育等方式形成完整有效的卫生服务体系，只有将旅游者作为一个完整人的健康总需求作为服务对象，旅游者出游的健康风险才会得到有效的降低。

3.3建立旅游安全预警系统

进入新世纪以来，旅游业发展面临许多新的机遇和挑战：旅游规模逐年扩大，但旅游基础设施和接待设施却相对滞后，造成了个别时段和局部地区的供求紧张；自助游和散客游明显增多，自驾车旅游、徒步旅游、生态旅游、山野探险、极限运动等专项产品异军突起；出境旅游市场增长迅速，但现代世界并不太平，一些国家社会治安状况混乱，针对中国游客的盗窃、抢劫、暴力等有增加的趋势等。这些客观上加大了旅游风险性，旅游者健康受到极大的威胁。为此，建立健全安全预警制度，保障游客平安出行势在必行。

国家有关部门要加强相关信息的收集和分析，建立和完善中国公民出境旅游安全预警信息收集、评估和制度；及时掌握和通报旅游地的环境卫生状况、食品卫生状况、疫情状况等有关情况，提醒游客注意出行安全；针对国内自然灾害、治安状态、疫情暴发等突发事件，建立国内旅游安全预警体系；借鉴国际先进经验，建立符合我国国情的旅游救援体系，及时救助遇险遇难游客，避免因突发事件影响社会稳定；完善各类旅游应急预案，促使旅游单位与国家管理部门、执法机构等就疾病报告、应急计划、特殊卫生事件的诊断和处理等，实现险情预警、社会动员、快速反应、应急处理的整体联动。

3.4开展旅游健康教育

通过教育的、职业的、商业的、志愿者团体以及交通管理部门、公安部门、卫生机构等多种途径推普旅游区健康可持续发展的战略内容、政策和法律，制订健康教育与健康行动规划，强化健康教育组织机构建设；启发旅游工作人员有意识地开展岗位技术培训和职业道德教育，使其在实际操作中自觉运用人体生理卫生、消毒灭菌、传染病预防和旅游卫生等专业知识来提高旅游业的规划、管理、服务和接待水平；开展旅游健康咨询，使旅游者充分了解旅游地的社会治安秩序、安全措施、交通、通讯、医疗服务和遇险求救途径等，增强其健康意识及对意外伤害的自救能力。

3.5发展旅游保险体系

旅游保险是指旅游者或旅游企业向保险公司投保，按不同类别、不同标准交纳保险金，与保险公司订立旅游保险契约，使旅游者、旅游企业在整个旅游活动的组织和旅行游览中遇到种种意外事故、危险时得到经济补偿。它是积极利用商业机制化解旅游风险、减少游客和企业损失、减少事故纠纷的重要途径。在西方旅游发达国家，旅游保险起步早，市场比较成熟，国民保险意识较高，已养成出门买保险的良好习惯，种类多，品种全，划分较细，有众多针对个人的旅游保险险种。因此，要更好维护旅游者健康与利益，必须要在加强旅游保险的宣传工作、完善旅游保险制度、严格保险责任、健全保险法律制度等领域做足工作，使旅游保险真正能切旅游业发展之脉，发挥其旅游安全保障的作用。

4结语

随着现代旅游业的迅猛发展，出门旅游已经成为现代人生活的一部分，许多地区也将旅游业培育成了地方的支柱型产业，旅游中的健康风险客观存在，多样而复杂，旅游健康问题成为了关乎人们日常生活与社会发展的重要议题。但长期以来它并没有得到应有的重视，目前还没有形成系统、科学的研究与预防应对体系，这对旅游相关人员的健康状况、旅游业的可持续发展甚至社会的综合发展均将造成极为不利的影响。以此抛砖引玉，希望更多的学者与从业者都加入到该项工作中来！

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近几年,市委、市政府坚决贯彻国家扩大内需的一系列方针政策,加快、加大城市基础设施建设力度,一大批市政、公用基础设施项目先后建成并投入使用,城市功能逐步完善,投资环境发生了巨大的改观,综合经济实力显著增强同时也拉动了我市GDP和固定资产投资的快速增长乌鲁木齐市作为新疆的首府、我国西部的中心城市之一和向西开放的桥头堡,其幅射亚欧的窗口作用和带动区域经济发展的龙头地位将更加突出由此进入社会较快发展的历史时期,人民群众日益提高的物质文化生活对政府提供公共产品和公共服务提出了越来越高的要求地方政府债务比重最大的筹资方式由于历年债务余额滚存加上近年来新增债务膨胀,乌鲁木齐市的政府债务负担也极为沉重

2.债务管理政策的效力受到局限

(1)近年来各项改革力度不断加大,特别社会保障体制改革、粮食体制改革、农村税费改革等重大改革,加上地方政府经济建设投入要求的增加,地方财政支出增长速度大大超过收入增长速度,支撑经济运行的财力匮乏

(2)加快国有企业改革进程同社会保障体系的建立不配套,加快国有企业改革步伐必然面临着企业职工社会保障社会化的问题,目前,我市国有企业改革虽然基本结束,但自治区国有企业改革逐渐深化,而社会保障体系则刚刚建立,尚待完善,由此产生的原改制中拖欠企业离退休人员工资、下岗失业人员救济金等社会保障资金所形成的债务加剧了地方政府债务膨胀的趋势

(3)举债项目各环节管理不到位,造成投资规模不断扩大,增加了财政支出负担表现在:项目超概算情况严重,加大财政资金压力

(4)由于没有建立借债举债信息披露和监督机制,对于否应该举债没有相应的评估机制,导致部门随意举债的现象时有发生,债务规模不断膨胀

二、控制乌鲁木齐市地方政府债务风险的对策及建议

1.加大财政对政府融资的集中统管力度

建立地方政府偿债机制政府在清理现有债务的基础上明确界定必须由政府负担的债务按照“谁举债、谁偿还”的原则,确定偿债责任单位,明确财政部门在同级政府债务管理中的牵头作用,实行由财政部门为主,各职能部门共同参与的政府债务管理体制财政部门根据地方经济和社会发展的状况、财政收支、各职能部门提供的项目可行性方案,确定短期筹资方案、还款计划以及地方政府中长期融资规模、偿债期限等并定期对已有的政府债务进行分析和督促,确保政府债务按时偿还

2.逐步建立各项政府债务监控、预警机制

(1)建立和完善动态的地方政府债务信息系统

①建立能合理反映地方政府负债的风险指标体系对地方政府债务进行定期统计和动态监控,随时把握本级政府和下级政府的债务规模、债务结构和风险状况通过对债务依存度、负债率、偿债率等指标动态分析和评估,将已经发生的各类债务风险通过一定的技术手段呈现出来,从而增加地方政府债务风险的透明度债务信息的充分披露债务监控得以有效实施的重要保障

②建议在“金财工程”框架内加紧研究开发政府债务统计系统,将政府债务统计作为年度常规任务明确起来完善分地区、分级次、分种类、分项目的专项统计制度,进一步规范统计行为、提高统计效率

③推动试编政府债务预算的尝试在摸清底数的基础上,编制政府债务余额、新增债务、年度还债等政府债务预算,为政府决策及社会公众提供综合、完整的信息对直接显性债务,应根据债务的数量和期限,制定中长期偿还计划,并建立相应的偿债基金;对直接隐性债务,应预测未来各年度的支出缺口,制定弥补支出缺口计划;对或有显性债务,应坚持“谁借谁还”的原则,清偿债务,必要时可用法律手段进行追讨;对或有隐性债务,应加强管理,尽可能在经济、社会领域“就地”化解;对无法追讨的或有显性债务和无法“就地”化解的或有隐性债务,应纳入直接显性债务进行清偿以此,逐步将隐形债务显性化、或有债务明晰化,减少动态反映地方政府债务的复杂程度

(2)规定债务形成程序,控制新增债务风险

①建立“借用还”与“权责利”相统一的债务管理体制,建立举债评审、偿债责任追究、偿债准备金制度通过编制政府债务预算,把债务预算纳入复式预算,提高地方政府债务管理能力,从制度上防范地方政府债务风险

②增加债务总规模的刚性限制以控制地方政府债务风险

(3)提出债务结构调整原则以控制地方政府债务风险

①明确地方政府债务结构,分清责任将各类地方政府债务按照债务来源划分为以下四类:由中央政府或上级地方政府转贷形成的债务,地方政府应当做好资金使用监控、偿还责任划分等工作地方政府自行举借或授权所属部门举借的债务资金其形成的债务即为乌鲁木齐市地方政府债务,地方政府应当切实履行债务风险管理的职能,并接受上级政府的监督、指导

②划分偿还期限和资金用途,分清轻重缓急偿还期限往往由资金用途决定的政府举借债务获得的资金,通常用于基础设施建设支出、经常性支出、应急支出等三个方面参照国内商业银行对贷款期限的划分,可以对地方政府贷款按照期限划分为三类:第一,长期债务,偿还期限在五年以上(不含五年)的债务第二,中期债务,偿还期限为一年以上,五年以下(含五年)的债务第三,短期债务,偿还期限为一年以内(含一年)的债务长期债务一般为了筹集基础设施建设成本等资本性支出资金这些项目建设周期长,收益慢,因此客观要求具有足够长的还款周期,否则就会加重地方政府的现期财政负担,这部分债务占债务总规模的合理比例应该比较大的,一般应大于80%短期债务一般用于政府经常性支出和应急支出,只能用于年度内周期性短收的情况,一般不能用于弥补财政赤字,短期债务比例应当非常低中期债务介于长期债务和短期债务之间,其比例也应当介于长期债务与短期债务之间

3.加强政府性投资项目的管理

(1)结合财政绩效评价,合理确定投资范围

按照“量力而行、尽力而为”的理财原则,同时结合财政支出绩效评价,合理确定财政投资范围,政府重点支持关系国计民生,对我市未来经济或社会事业发展、可持续发展有重大影响的建设项目

(2)编制基本建设预算和政府性债务收支计划,加大建设项目财政跟踪评审力度

①根据建设需要和承受能力应在编制年度政府性投入基本建设预算的基础上,根据资金的缺口编制统一的地方政府性债务收支计划,明确政府性负债建设项目,投资、规模和偿还本息等计划,也便于负债资金在各项目间的统筹调度

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受贸易环境等因素影响，港口物流企业在经营及发展中面临多重挑战，此背景下，进一步做好港口物流企业税务风险防控为港口物流企业的经营及发展创造有利条件成为当务之急。本文将对港口物流企业税务风险防控策略展开探究。

1港口物流企业税务风险含义

港口物流企业税务风险，是指港口物流企业在开展税务相关工作时没有做到“依法纳税，合法避税”，最终可能导致港口物流企业出现损失。港口物流企业税务风险主要包括两方面:一是未依法纳税，简单来讲是港口物流公司在理解或执行税收政策时出现错误，没有严格按照税收政策规定进行纳税，此时港口物流企业可能会面临高额罚款;二是未合理进行税收筹划，就是企业对税收政策理解不够透彻，税收筹划工作质量与效率偏低，导致港口物流企业错失本可享受的税收优惠政策。

2港口物流企业税务风险的特点分析

港口物流企业税务风险有四个特点:特点一，损益性。是指税务风险发生会导致港口物流企业出现利益损失，比如未合理进行税收筹划致港口物流企业多缴纳税款、未依法纳税导致港口物流企业面临高额罚款等，都是税务风险具备损益性的常见表现。特点二，客观性。是指港口物流企业税务风险是客观存在的，无论企业采取何种措施该风险也不会消失。特点三，普遍性。是指税务风险普遍存在于港口物流企业的经营与发展过程中。特点四，不确定性。尽管港口物流企业可通过采取管理措施对税务风险进行防控，但依旧难以准确预料到税收风险出现的时间、地点与后果。

3港口物流企业在进行税务风险防控时主要存在的问题

3.1涉税事项工作流程缺乏完整性

导致涉税事项工作流程缺乏完整性的原因在于部分港口物流企业多沿用旧制进行管理，会计人员只负责纳税申报、会计核算与记账等流程，未对港口物流企业的会计信息进行进一步梳理与审查，导致整体工作质量较低，最终增加了港口物流企业税务风险，对企业长远发展较为不利。

3.2税务风险预警机制不能有效识别税务风险

导致税务风险预警机制不能有效识别税务风险的原因有两个:一是部分港口物流企业的税务风险预警机制不够完善;二是税务风险本身具备不确定性。税务风险预警机制不能帮助港口企业有效识别税务风险，会增加税务风险防控工作难度，港口物流企业不能提前对税务风险进行较为准确的预测，无法提前制订出有效的税务风险应对方案，可能令税务风险导致的损失进一步扩大。

3.3税务政策未能得到有效执行

部分港口物流企业可能存在税务政策未能得到有效执行的情况，令税务风险防控工作难度增加。比如，港口物流企业对当地的税收优惠政策未充分了解，在进行税收筹划时忽略了某些优惠政策的执行，最终缴纳了本不必缴纳的税收，在一定程度上损害了港口物流企业的自身利益。

3.4忽视税务资料管理

部分港口物流企业忽视了税务资料管理，未对税务资料进行整理与保存，可能会导致企业税务风险增大，比如，某些港口物流企业在开展税务相关工作时未保留纳税申报表等税务凭证，后续在开展内部审计、核查工作时，因缺乏税务凭证，会降低内部审计、核查等效率与质量。

3.5税务风险自查不到位

在开展税务风险防控时，港口物流企业可建立一套自查体系，借助自查体系对港口物流企业日常经营进行监管，以此预防、控制企业税务风险。然而结合实际情况来看，部分港口物流企业并未建立有效自查体系，导致这部分港口物流企业对税务风险预防和控制能力较差。

4关于提升港口物流企业税务风险防控能力的策略研究

4.1严格遵守港口物流企业税务风险防控原则

要提升港口物流企业税务风险防控能力，港口物流企业必须遵守税务风险防控原则。主要原则如下:原则一，遵照“内容完整”原则。税务风险防控范围应包括所有涉税风险。原则二，遵照“重点控制”原则。必须对常见危害大的涉税风险进行严格防控。原则三，遵照“相互监督”原则。若完成某工作内容时容易遭遇税收风险，则由两人同时负责该工作内容并互相监督。原则四，遵循“成本效益”原则。在不侵害港口物流企业正当利益前提下开展税务风险防控工作。

4.2加强税务风险防控意识

加强税务风险防控意识是港口物流企业做好税务风险防控工作的前提，加强税务风险防控意识，主要可从两方面入手:一是港口物流企业管理层必须对税务风险防控有一定了解，且清醒认识到做好税务风险防控对企业长期发展有利;二是将税务风险防控意识进一步融入港口物流企业的实际管理当中，通过落实税务风险防控工作，进一步增强相关人员税务风险防控意识。

4.3提高税务岗位专业能力

提高税务岗位专业能力是港口物流企业做好税务风险防控工作的基础，在提高税务岗位专业能力时，主要可从两方面入手:一是在岗位人才招聘时提高招聘门槛，通过笔试、面试等方式重点考察应聘人员税务专业能力;二是港口物流企业要重视对税务相关岗位上员工进行专业培训，比如可在税收政策发生变动时请专业人士介入，帮助员工深度解读新税收政策。

4.4提高税收筹划活动的水平

伴随税收筹划活动水平提升有助于港口物流企业“依法纳税，合法避税”，减少税务风险威胁，此时，港口物流企业可采取以下措施:一是时刻关注筹划方案时效性，提高港口物流企业对税务风险中政策风险的应对能力;二是在合理合法的基础上进行税收筹划，同时考虑多个税种，追求港口物流企业整体利益最大化。

4.5强化涉税政策执行

通过加强涉税政策执行进一步提高港口物流企业的税务风险防控能力具体做法如下:将港口物流企业内部的税务政策执行情况与绩效考核体制、奖惩体制联系起来，通过绩效考核与合理奖罚促进涉税政策执行，进而减少港口物流企业税务风险。比如，在根据当地税收政策进行税务筹划时，将税收筹划方案质量与绩效考核联系起来，若税收筹划方案可合理、合法帮助港口物流企业避税，即该筹划方案质量较好，则绩效考核评定为优，并将绩效考核评定结果与税务筹划人员的奖金挂钩。

4.6加强涉税档案管理

加强涉税档案管理是提高港口物流企业税务风险防控能力的手段之一，通过保存、整理涉税档案，可进一步保障会计信息的真实性与可靠性，降低港口物流企业的税务风险。在加强涉税档案管理时，港口物流企业可采取以下措施:在港口物流企业内部设立专门的档案管理机构，并将涉税档案纳入管理范围进行统一的、规范的流程化管理，严格对涉税档案中的信息进行采集和核查，以保障涉税档案信息真实性。

4.7加强税务信息传递与沟通

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一、引言

当今社会中商业银行已经成为我国国民经济发展的基础，为了我国国民经济的更好发展，商业银行必须不断提高自身的经济效益，最大程度降低风险性，纵观整个社会形势用发展的眼光做事。随着全球经济危机的不断冲击以及全球经济萎靡现象的到来，我国各商业银行都开始制定并实施一系列的措施，这些措施也发挥了一定的作用，比如说提高资产负债规模、业务产品的创新等等。但是经济的风险是无处不在的，因此，我国各商业银行要分析社会形势，将风险降到最低，做好商业银行审计风险的防控工作，保证商业银行得以可持续健康发展。

二、商业银行审计风险

随着社会的发展，商业银行的审计工作由传统的财务收支审计逐渐转变为“风险、管理、效益”等的审计，各商业银行对审计的重视程度也越来越大。所谓“审计风险”则是指审计工作人员在审计工作后表达错误或不合理的审计意见的可能性，它主要包括固有风险、控制风险以及检查风险这三类。

(一)固有风险

所谓“固有风险”是指商业银行假如没有内部控制制度，商业银行的某个业务环节出现重大的违法问题的可能性。我国商业银行出现固有风险的可能性比较高，它是由于其自身经营货币的独特性质造成的，可能会出现在银行经营管理的各个环节。

(二)控制风险

所谓“控制风险”是指商业银行的业务环节中出现了大的违法违纪问题，但是并没有被银行内部发现、控制和纠正的可能性。这一风险的实质是商业银行的内部控制制度在执行过程中的有效性问题。再加上我国商业银行企业权利过于集中，工作人员素质较低，银行内部控制制度的执行力度明显较低。

(三)检查风险

“检查风险”则是指审计后商业银行的业务环节中出现的重大违法违纪问题未被发现，并且给出了错误意见的可能性。这一风险是审计风险中唯一的可以由审计人员控制的。商业银行审计风险是由以上提到的固有风险、控制风险以及检查风险共同作用的，其中固有风险是银行本身特点造成的；控制风险是银行经营管理过程中形成的，这两类风险都是商业银行审计部门和审计工作人员无法控制的。因此，我国商业银行应该将审计风险防控重点放在检查风险上。

三、商业银行审计风险的防控策略

我国商业银行审计风险所形成的原因也是多方面的，比如说审计工作力度不够、审计工作人员自身知识能力匮乏、审计工作技术不先进、审计工作不规范等等。

(一)提高审计风险意识

我国各商业银行的审计部门以及审计人员都应该提高风险意识，只有从思想上提高风险意识，工作人员才能在每一个工作环节提高职业责任感，及时发现并解决审计工作中存在的问题，这样才能从根本上做到审计风险的防控。商业银行审计部门以及审计人员的风险意识直接影响了审计风险的防控能力。

(二)加大审计人员的能力培训

社会是不断发展进步的，商业银行的审计人员应该不断更新自己的知识库，通过日常的学习掌握新知识、新技能等。商业银行应该切实重视审计人员的业务培训，提高审计人员自身的知识素质能力，银行审计部门应该定期组织审计人员参加经济、金融以及法律等方面的培训。审计人员自身的知识水平、法律意识得到提高，才能更好的完成审计工作，从而大大降低商业银行的审计风险。

(三)提高审计技术

随着时代的发展，我国计算机等科学技术得到了飞速的发展，在商业银行的审计工作中，应该充分发挥先进科学技术的作用，加大开发商业银行审计软件的工作力度。通过一些先进的现代化的审计软件，可以更好的完成审计工作中数据处理、分析等工作。先进的科学技术在审计工作中的应用，不仅可以大大提高商业银行的审计工作质量和效率，还可以降低审计工作的风险。

(四)规范审计工作程序

商业银行应该制定审计工作的规范化程序，这样可以保证审计工作有章可循。由于目前我国商业银行的发展规模越来越大，只有切实控制审计风险，特别是可以由审计人员控制的检查风险。商业银行的审计机关应该严格按照程序规定，做好审计工作中的每一步，对工作中的每个阶段都实行严格的把关。审计工作开始前要充分调查，制定合理的方案计划；在工作过程中，要严格遵守要求，提高工作效率。商业银行的审计工作只有不断加强规范性，才能降低审计风险。

四、结束语

总之，随着我国金融对外开放工作的实施和深入，我国商业银行审计工作产生了巨大的影响。商业银行在发展过程中，业务内容和形式不断丰富，审计风险也随之而生。由于商业银行在我国金融体系中占有十分重要的作用，对我国国民经济水平的稳定和提高有着不可替代的影响，因此，我国应该重视商业银行中存在的审计风险，及时的发现各商业银行存在的审计风险隐患，切实做好审计风险的防控工作。

参考文献：

[1]李思涵.商业银行审计风险与管理探析[J].现代经济信息，2014年4期

[2]黄煜,华严冬.商业银行经济责任审计风险及管控[J].时代金融(中旬),2015年6期

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一、企业合同管理现状与存在的问题

1.企业内部相关人员的法律风险防范意识缺失

企业合同一般来说都会实行分级审核的制度。金额的不同、标的不一样的合同将会由企业内部的业务部门、安全技术部门和法务部门进行审核。在合同签约之前，应当由业务部门进行审核，相关业务部门人员通常会将重点放在合同方的专业能力和业务上，往往会忽略对方的其他信息审核。还存在着被动收集对方相关资料，依赖对方主动提供相关资料。对于合同方企业的合同履约能力、纳税人信息等等不会进行考虑。部分业务人员在进行商业沟通的时候，往往不经意间会泄露部分商业秘密，增大了企业的风险。对双方所签订的合同管理不单单是进行分类，而是侧重于对合同的动态管理。很多业务人员在签署合同以后，往往就忽略了严格依照合同执行，对于合同方的延迟供货和合同履行，往往只是局限在口头的告知。在货物签收的时候，局限于对外包装的查看，并不会对货物的质量进行检查，当出现质量问题的时候，没有及时的提出书面的异议文件。对于企业的应收款没有严格依照合同进行催收，或者在催收的过程中，没有使用具备法律效应的文件，使得最终没有留下相应的证据。

2.合同管理的信息化水平较低

当前很多企业没有建立健全规范的合同管理系统，还是使用传统的人工签署流程。由于很多企业的各个分公司部门之间存在着不同的区域，这使得审批的效率大大降低。相关审批资料在各个分公司流转的过程中，也非常容易出现纸质文件损毁的情况，这将导致合同中的商业秘密出现泄露。合同在履约的过程中，往往存在于不同的部门，当企业面临着审计的时候，无法快速的收集相关的资料。各个部门由于只负责该部门负责的事情，对于合同执行的进度，双方合同履行的程度等信息，无法实现各个部门之间沟通，从而导致无法对合同信息进行动态的监管。由于合同档案是实现人工管理，在对合同进行查阅的时候，将会耗费较多的人力物力。

3.没有建立完善的范本合同

大多数企业往往会依照实际的业务来制定合同内容，往往不会首先采用企业的样本合同。部分合同名称的不规范与用语不准确，将会导致合同的内容与实际情况存在着一定的偏差。合同条款是最大程度上规避法律风险的保障，合同中的措辞应当注重严谨，保障所签订双方的权益。很多人员认为合同审查的重点在于对合同正文的核查，往往忽略了产品的质量、进度以及价格等的审查。对于合同变更或者是合同解除的内容没有明确约束。合同中常常出现违约条款不细致或是企业的违约成本过大、企业双方权责不对等。

4.企业内部的合同管理体系不健全

企业的合同管理体系不单单用于内部和外部审查、部门之间的职责划分、印章管理，还应当包括了对合同成本的监督检查、合同风险管理以及绩效考核等等。很多企业都设立了法务部门，招聘专门的人员进行管理，但没有建立起法律顾问、法务专业管理人员和部门中的履约人员体系等等，这将会导致企业的经营成本增加。在实际的企业经营过程中，法务部门也极少参与到公司的重大项目的决策过程中，合同管理大都偏向于流程。合同签订仅仅只是合同管理的一个环节，实际上的财务部门往往会在出现合同纠纷的时候才会接触，这使得内部监督体系没有最大程度上发挥其作用。

二、合同管理法律风险防控策略

1.加强业务人员的风险意识

企业的业务部门应当对合同签订前期内容进行调查，核查所签订企业的资信情况。法务部门可以对业务部门进行各项法律的宣导，使得业务人员能够充分意识到对合同签订方的资信情况掌握的重要性，切实了解合同签订过程中的注意事项。在业务合同签订之前，可以指导业务人员登录专业的网站查找对方公司的信息，对于异常企业应当重点关注。一般来说会在各省市的市场监督管理局核查企业的详细信息，重点应该关注企业的股东信息、是否存在经营异常、是否具备相应的资质以及是否被法院公布的执行名单。提高企业业务人员的法律风险防范意识能够最大程度上降低企业的诉讼风险。

2.加强合同管理的信息化水平

通过信息化技术来规范企业内部的合同管理，能够最便捷的为企业的经营提供决策，保障企业的资金安全。合同管理系统应当结合各个部门的实际情况，实现各个部门在合同管理系统上进行合同审批，并就合同的相关内容进行点评。在合同签订完毕以后，应当就合同的履约情况、付款情况、报表管理等情况进行全流程的管理。合同在签订的时候，应当依照企业内部的规则制定出唯一的编号，对合同的关键内容信息进行抽取，实现多级审批，最大程度上规避法律风险，系统所生成的合同应当具备水印功能，能够保障合同的真实性。在合同履约的时候，应当对合同的款项支出和收入进行全流程管理，对于合同的变更、解约等信息，应当确保能够在第一时间告知各个部门。归档以后的合同应当可以被各个部门进行调取和分析。

3.企业应当制定出符合企业发展的范本合同

合同条款风险的产生是导致法律风险最大的来源。当企业之间出现合同纠纷的时候，企业应当结合合同的条款进行自我保护。企业应当不断推进范本合同的签订，减少因为合同签订而导致的合同风险，保障所签订的合同质量。合同文本的标准版需要多个部门进行编写，然后进行有针对性的改变。企业应当就经常签订的范本合同进行分析，将招标项目合同以及非招标项目合同进行梳理，结合市场上企业的情况，制定出满足企业发展的合同框架和模板。合同中的通用条款应当只需要补充所签约双方的信息和本次所签订的主要内容。假定出现对签约双方的条款出现异议，则需要结合异议的部分进行单独列出。业务部门可以结合实际的情况有针对性的对合同进行改善，使得合同会签的效率明显提升。法务部门则需要关注合同中的非标准条款和内容，这将使得合同的风险大大降低。标准化的合同在执行的过程中，可以结合业务部门的实际情况与公司流程的实际情况进行有针对性的改变，当出现法律法规改变的时候，应当及时的对合同范本进行改变。

4.打造满足企业的法律风险防控模式

法务部门需要结合企业的实际情况不断的完善范本合同的修改，财务部门应当结合合同的执行与财务预算的相关情况进行汇报，各个部门应当就合同的履行情况进行汇总，定期向管理层提交合同履约的进度情况。一旦出现没有依照合同进行履行的情况或者是合同方没有严格按照要求进行履行的情况，各个部门应当结合运营部门人员向法务部门提交双方沟通的证据，对于没有及时的将合同履约不完善的情况进行汇报或者是造成公司出现重大损失的情况，公司应当纳入考核。当企业出现难以解决的问题的时候，应当积极的与外部律师沟通，完善合同的履约机制与风险预估机制。通过加强对合同的监督检查，使得企业的预算、采购价格、招投标流程等能够相互制约，最终形成多个部门对合同管理负责的局面，最终使得合同管理能够推动企业的快速发展。

三、结语

企业的合同管理是一项要求标准非常高且难度较大的工作。相关工作人员需要切实遵循我国相关法律，对企业合同签订过程中的相关条款进行严加审核，建立健全企业内部的规章制度，就能够最大程度上规避企业日常经营过程中所遭遇的各项问题，保障企业的收益不受到影响，从而能够使得企业的日常管理目标能够达成，有效的推动企业的快速发展。

参考文献：

[1]杨洁佳.电信行业采购领域法律风险研究[D].上海交通大学,2015.

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引言

经济全球化已经处于成熟阶段，而我国经济高度的开放使得中小民营企业面临更加复杂的市场环境，其既是中小民营企业的机遇同时其也将会面临更大的风险。中小民营企业在日常运营环节中进行的各项业务操作都会对财务风险直接或者间接产生一定的影响，因此中小民营企业要想确保其能够稳健的发展就必须要对财务风险进行科学有效的管理。此外，我国对于财务风险防范的情况是大型企业十分重视财务风险，而中小民营企业为了降低运营成本，通常会对财务风险防范缺乏投入，所以，在中小民营企业的日常运营过程中通常会由于财务风险而陷入财务困难，因此中小民营企业加强对财务风险防控的研究是十分有必要的。

一、中小民营企业财务风险概述

财务风险主要就是由于企业在日常运营过程中受到外部后者是内部的因素影响，从而给企业财务带来负面影响，致使企业形成一定损失的情况。而中小民营企业则是由于其规模较小，现金流量并不像大企业那样充足，可能在未来规定的时间内没有能力对之前的融资或者债务等进行偿还，就会致使中小民营企业资不抵债的情况产生，从而给中小民营企业带来不可挽回的损失。

二、中小民营企业财务风险防控原则

（一）局部风险和整体风险防控机制相结合

通常中小企业的财务风险通过层次可以划分为局部风险与整体风险，而该原则就是中小民营企业在构建财务风险防控机制时应该加强部门间的协同作用，将部门所面临的局部风险与整个中小民营企业面临的整体风险相互结合。通过该原则构建的财务风险防控机制能够从企业整体财务风险出发进行考虑，而且在落实后能够优先降低企业整体的财务风险，从而带动分散财务局部风险。

（二）风险防控与风险处置相结合

当前阶段的企业财务风险控制的目标就是将风险防控与风险处置相互结合，具体就是指企业在对财务风险具备足够的认识上制定出降低企业财务风险发生率的一系列措施。正是由于中小民营企业的外部环境较为复杂多变，而且企业自身内部控制缺乏漏洞，就需要通过风险防控与风险处置相结合使得风险发生给企业带来最小的损失。

（三）动态适应性原则

我国市场企业中，中小民营企业占据较大的部分，因此在发展过程中不仅要注重效益，同样需要面对各种外界因素的干扰，而且由于缺乏财务风险防控的经验，其可能在构建财务风险防控机制上并不是十分完善，因此在制定时就要遵循动态性适应原则，要让整个财务风险防控机制灵活化，能够在中小民营企业不断的发展过程中进行实时的优化。

三、中小民营企业财务风险产生的原因分析

（一）外部原因

1.政治环境因素的影响：任何企业的发展都是基于政治环境基础之上的，政治环境涵盖了我国目前的法律法规政策以及未来可能会出现的法律法规对企业财务所造成的影响。而且政治环境因素当中对中小民营企业影响最深的就是行业标准、行业政策等的制定。同时利息以及汇率也有着极大的影响。例如我国对银行中的贷款利率进行提升，企业的财务、经济负担都会增加，同时也降低了企业资金的流动性。2.经济环境因素的影响：经济的发展是周期性的，不管企业是何种类型的企业其必定都会受到经济大势的影响。而且中小民营企业面对经济大势，其形势将会更加严重，其财务运营必定面临更大的风险。而且当前阶段，通货膨胀的情况时有发生，必定会增加中小民营企业的生产成本，其在融资过程中也会增加相应的风险。3.自然以及行业环境因素的影响：自然因素就是企业完全无法应对的，诸如地震、火灾等等，为企业带来不可抗风险，企业财务自然会受到影响。而行业环境的影响，就是同行业的竞争激烈程度、产能是否过剩等等都是能够影响中小民营企业的因素。但是该因素给财务带来的风险通常是较小的，通常在企业的可承受范围之内。

（二）内部原因

1.融资策略的失误：倘若中小民营企业的投资规模资金大于融资规模，那么企业就会面临不小的财务风险，或者是其融资规模过大，造成资金闲置的状况，最终造成企业的资金运营成本，为企业财务带来不小的风险。而且由于现在融资模式多元化，诸如股票、债券、债转股、融资租赁等等方式，融资渠道多元化为企业财务管理带来一定的难度，而且在融资策略上由于制定失误可能直接对企业财务造成影响。而且融资期限也是融资极为关键的内容，其同样也是影响企业财务风险的因素。2.投资决策失误：首先就是对于投资方的信息缺乏了解，双方存在信息不对称的情况，诸如其运营管理不善、重大事件信息没有披露等等，都有可能为中小民营企业投资带来不可挽回的损失。而且随着投资模式的多元化，选择不同的投资方式也会使得企业面临不同的财务风险。而且中小民营企业可能存在盲目投资的情况，总觉得投资越多越好。3.资产流动性不强：资产流动性主要指的就是中小民营企业将现有的资产转化为现金的能力。倘若企业的资金缺乏流动性，其在突况发生时不能够通过变现降低风险。而且由于中小民营企业的流动资金链本来就是十分脆弱的，一旦缺乏资产流动性的支撑，财务管理面临的风险将会增大。

四、中小民营企业财务风险防控策略研究

（一）健全财务制度以及风险防控机制

健全财务制度就是通过账目计算，对其构建统一的计算标准，同时利用财务管理信息化对各类账目进行定期审查；此外加强职工进行针对性的账目处理培训，从而提升他们的工作准确性。其次是财务审查，中小民营企业应安排企业的财务部负责人定期对财务进行审查，一旦发生漏洞应该对其进行调整。最后就是要加强对于银行账户的管理，要切实的跟踪与管理好各个银行账户的资金情况，对于银行账户资金应该做到定期审查，确保与账面一致。而风险防控机制就需要风险事前防范以及事后控制两个方向进行，在风险发生前要对其极力防控，在风险发生后要积极处置，降低风险给企业带来的损失。

（二）强化企业融资活动的监控

首先需要优化资本结构，针对中小民营企业来说，要想实现最大的资本收益率就必须要充分的利用财务杠杆，也就是通过债务与股本才能够为企业降低总资本的实际使用成本。但是必须要严格控制资产负债率，还要对资本结构不断地进行优化；其次改善股东权益融资活动，通过构建合理的红利政策，来提升企业的股东对中小民营企业的信任程度，必须结合企业实际运营情况科学的制定红利分配方式。最后就是增强企业现金流量，中小民营企业最大的财务风险就是现金流的不足所带来的，现金流关系到企业的偿债能力。

（三）强化企业的投资管理

首先中小民营企业要对投资决策机制进行完善，针对技术投资要对技术研发的可操行性进行科学的评估，同时做好相应的财务风险防控措施。对其研究方向、市场前景、产品测试等等都需要进行严格的管理。一旦对其财务风险评估确认过高后应该对其进行放弃，而不是一昧的进行资金投入，只有及时地止损才能够减低企业的损失。而且通过科学论证投资的可操行性也是避免企业资金有去无回，降低财务风险。

五、结束语

综上所述，中小民营企业主要的财务风险就是各财务指标以及财务内控机制所带来的风险，在构建财务风险防控机制时领导者必须要重视相关问题，必须提升财务风险管理意识，同时对中小民营企业的财务风险防控机制不断的进行优化才能够促进中小民营企业的稳健发展。

参考文献：

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1.1资料来源。狂犬病病例信息来自中国疾病监测信息报告管理系统和顺义区CDC流行病学调查资料。人口资料来自北京市统计局。狂犬病暴露监测资料来源于顺义区狂犬病免疫预防门诊2002－2016年就诊登记数据。1.2方法。1.2.1狂犬病暴露分级。2008年及以前数据根据卫生部《狂犬病暴露后处置工作规范（试行）》执行，2009年后狂犬病暴露分级按《狂犬病暴露预防处置工作规范（2009年版）》执行。1.2.2狂犬病诊断标准2007年10月15日前根据《狂犬病诊断标准及处理原则》（GB17014－1997），之后根据《狂犬病诊断标准》（WS281－2008）。1.3统计学处理。将登记资料核对无误后录入EpiData数据库，利用SPSS13.0和Excel2010软件进行描述性流行病学统计分析；定性资料率的比较采用χ2检验。P＜0.05为差异有统计学意义。

2结果

2.1狂犬病历史发病情况。1960－2016年顺义区共报告狂犬病26例，其发病情况与全国狂犬病流行基本一致［4］，20世纪70年代开始至80年代末出现第1个高峰，1992－2009无病例报告，2010年出现病例，发病数及发病率见图1。2010－2016年顺义区共报告狂犬病病例6例，男女性各3例，年龄为43～56岁。病例分布后沙峪镇3例，赵全营、李遂和北石槽镇各1例。其中4例被犬致伤后未到狂犬病免疫预防门诊进行正规处置，1例无明确咬伤史，1例先在非狂犬病门诊进行伤口缝合后再到狂犬病免疫预防门诊接种疫苗，未进行正规伤口处置。从发病到死亡一般≤7d。伤人犬中2只为自养犬，4只为流浪犬；3例患者家中出现犬只异常死亡现象，表现为异常吼叫、吃煤、脑脊髓膜炎等疑似犬间狂犬病疫情。2.2狂犬病免疫预防门诊设置。顺义区2005年前仅有区卫生防疫站1家狂犬病免疫预防门诊（2002年顺义区卫生防疫站根据上级要求分为顺义区CDC和卫生监督所2个单位，狂犬病免疫预防门诊设在顺义区CDC），于2005年底增设杨镇卫生院门诊，2007年6月增设空港医院门诊，2009年7月增设牛山卫生院门诊，2010年3月顺义区CDC门诊停诊，增设顺义区结核病防治中心和马坡卫生院门诊，2014年3月增设木林卫生院门诊，目前，顺义区有6家狂犬病免疫预防门诊。2.3狂犬病暴露情况。2.3.1狂犬病暴露致伤概况2002－2016年顺义区共接诊狂犬病暴露致伤患者124019例，自2002年开始暴露率呈逐年增长趋势，2008年达到高峰后有所回落，2014年再次升高，见图2。致伤男女性别比为1.26∶1，男性多于女性，差异有统计学意义（χ2＝228.450，P＜0.05）。2.3.2暴露时间分布2002－2016年各月均有狂犬病暴露发生，2005年前季节分布不明显。2005年后夏季有明显的季节性高峰，5－8月致伤人数达54665例，占全年总病例数的44.10%，见图3。2.3.3暴露部位患者下肢和手为易受伤害部位，共100955例，占病例总数的81.40%；其次为上肢，占2.3.4暴露人群职业和年龄分布暴露人群中最多的为工人及农民，占暴露总数的32.68%；其次为职员，占30.91%；学生和学龄前儿童分别占15.00%和9.30%；离退休、待业、无业人员和其他人员占12.11%。自2002年开始，暴露人群中职员比例逐渐增多，工人及农民比例逐渐减少，离退休、待业、无业人员所占比例逐渐减少。暴露人群以中青年为主，其中20～49岁年龄组占51.13%，各年龄组暴露人群年度变化基本稳定，变化趋势不明显。2.3.5暴露者致伤动物顺义区2002－2016年致伤动物主要是犬，犬伤人数占所有致伤后就诊人数的75%以上（图2），其余为猫及其他动物。2007－2016年致伤犬为92527只，其中32918只在1年内有狂犬病疫苗免疫史，占总数的35.58%，各年度免疫史在29.00%～40.00%之间，无明显变化趋势。2.4狂犬病暴露后处理情况顺义区参照规范对狂犬病暴露者进行伤口处理、狂犬病被动免疫制剂注射及疫苗接种等。自2008年开始统计暴露前免疫人群，2010年出现狂犬病病例后开始统计病例密切接触者，共包括344人，占所有暴露人数的0.35%。疫苗接种一直采用第0、3、7、14、28天接种程序，2014年启用第2-1-1接种程序（即第0天2剂、第7和21天各1剂）。2002－2008年动物致伤后24h内就诊并注射狂犬病疫苗的比例为89.87%［5］，2009－2016年为75.41%～80.32%。2009年前使用被动免疫制剂为抗狂犬病血清，2009年增加使用抗狂犬病免疫球蛋白。2008－2016年Ⅲ级伤口病例49356例，占所有就诊致伤人数的50.08%；使用被动免疫制剂者8432人，使用率为17.08%，见表2。2.5一犬致伤2010年报告一犬致伤8人事件中的其中1名致伤者后，北京市自2011年开始要求一犬致伤＞2人事件要进行报告处理。目前，顺义区共报告20起一犬致伤多人事件，共涉及87人，其中男性48人、女性39人，男女性别比为1.23∶1；年龄最小者1岁，最大者80岁，中位数43岁。被致伤者Ⅰ级伤口1人，Ⅱ级伤口7人，Ⅲ级伤口79人。对其中8起一犬致伤多人事件中的44人进行追踪狂犬病疫苗全程接种情况，40人完成全程接种，占追踪总人数的90.91%。对其中5只伤人犬进行狂犬病病毒感染情况检测，狂犬病病毒阳性2只。

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doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 17. 011

[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）17- 0017- 02

1 我国房地产企业发展的现状

1.1 行业特点带来的风险

房地产行业的投资收益周期长，风险大，易受市场和国家宏观政策的影响。跟经济周期一样，房地产业也会经历复苏、繁荣、衰退、萧条这4个阶段。在房地产业进入衰退阶段时，楼价涨势就会明显迟缓，当国家政策有变时，楼价就会大幅度递减或递增。2007-2008年间，我国房地产市场出现暴涨暴跌的动荡局面，直至2009年市场进入一个调整的阶段。2010年，国家又一次出台房地产政策，房价呈现上升趋势。然而2011年下半年开始，我国房地产业再次进入萎靡期，这对房地产业的冲击是巨大的。

1.2 利率和通货膨胀风险

当市场通货膨胀或利率上调时，就会引起原材料、工人工资成本增加，从而使得预期收益缩水。近些年，银行不断加息，使得房地产贷款难度加大，老百姓按揭贷款购房困难，影响了投资者的购房欲望，从而导致房地产行业低迷。

1.3 现金流不稳定的风险

资金是企业生产和发展的基本条件，房地产业更需要加强现金流管理。在企业发展过程中，现金流量是否充足、合理，直接反映一个企业的管理水平和经济实力。当现金流量不足以抵债时，就会引发财务危机，甚至会导致企业倒闭。由于房地产业的开发周期较长，资金周转率低，所以，要强化对现金流量的管理工作。

1.4 国家宏观政策所带来的财务风险

2010年，全国房价大幅上升，房地产行业进入繁荣阶段，泡沫经济严重。国家为促进其协调发展，从税收、银行贷款等各个角度加强了对房地产业的整治，比如提高二套房首付标准、提高贷款利率、提高异地投资门槛等。对国家的调控手段，各大银行也积极配合，贷款利率随之上升，2011年，国家对房地产的宏观调控政策收到了明显效应。

1.5 财务风险管理意识不强

企业财务管理意识不强，加大了企业财务风险。从目前看，很多房地产公司没有一套完善的财务管理制度，在项目开发前没有合理进行预算，也没有全方位的财务分析。房地产企业的预算分析包括征地成本、资金流向、投资回报等方面，只有这样才能达到预期目标，有效地控制成本，减少财务风险。

2 房地产企业财务风险成因分析

2.1 外部因素

外部因素包括经济、市场、法律、资源等方面因素，这些都属于宏观因素。虽然这些因素存在于企业外部，但是对房地产企业的影响是巨大的。我国法律和政治环境相对稳定，所以企业所面临的外部风险主要是指受经济环境的影响，经济环境发生变化引起企业外部环境的不确定性增大，进而影响房地产企业的经营状况，甚至出现财务危机。

2.2 内部因素

由于房地产开发项目周期长、不确定因素很多，导致其资金风险较高，如果存在内部控制失范的情况，容易导致房地产企业资金管理出现问题，导致房地产开发出现阻碍，所以房地产企业的财务风险主要是由于内部控制不完善带来的财务风险上。

3 房地产企业财务风险的防控策略

3.1 完善财务风险控制体系

房地产企业，应当实事求是地构建科学合理的财务风险防控体系，包括财务预警体系和风险管理机制。在资金流风险有效识别上，应以现金流状况作为分析基础，关注现金预算的执行状况，通过预算与执行的差异分析及异常波动，来研究现金流中出现的问题，并采取针对举措来及时管控这些问题和早期的风险。通过绝对数和结构分析来研究现金流是否合理，房地产企业的现金流若比预算数要少，则可能盈利能力低下或者过度投资导致资金短缺，对于这种情况，简单地靠融资解决并不科学，应当寻找原因并从根本上解决问题。房地产企业现金流结构，主要看运营及投融资所占现金流比例是否符合战略和经营周期。一般来说，扩张型房地产企业融资占比较大，保守型房地产企业经营收入占比较大。房地产企业资金从投资到回收一般在3～5年时间，融资渠道和结构应当与企业经营周期相一致。科学分析财务风险后，要建立科学合理的风险防控体系。首先要加强财务风险意识培养，确定管理层对风险防控负责，以此为基础引进现代风险量化和管理工具，对财务风险内容进行细化，并制订财务风险控制方案，根据财务风险的概率和程度来对其进行量化，并给出解决方案。最后要建立风险责任机制，对风险管理要实行问责监管制度，并加强执行。

3.2 加强融资环节的管理

房地产企业财务风险产生的重要原因之一是资金结构的失衡，扩展融资渠道可以有效防控其风险。房地产企业应当顺应国家政策，发展多元的直接融资，如国家应建立专门的针对房地产企业资本市场，增加长期债券、股票的发行额度，提高房地产企业直接融资的比例，并出台短期融资融券的政策，适度推出抵押贷款证券化，创新组合式的融资模式，降低信贷风险；在间接融资方面，可推出适合房地产企业经营现状和特点的特色信贷服务，结合银行与担保金融机构，促进贷款模式的创新。

3.3 在投资方面的财务风险防范

对投资商，应加强项目研究，重点是市场供求状况，要有把握和有针对性地进行投资，投资前要研究消费者的偏好，通过指标分析法来确定经济效益最优化路径，同时要重视投资所在地的地方政府的城乡规划管理程度、项目周边环境影响因素等。对所投资项目的经营模式也要慎重选择，例如联营、共同投资、多种经营等组合方式。一般风险较大的项目可采用共同投资方式降低投资风险，对居民楼、写字楼、商业地产等项目，要进行多种经营开发，降低销售风险。

3.4 加强现金流管理

房地产企业现金流管理应当从以下几个方面来加强：首先在应收、应付账款管理上，要加强信用管理，提高催款责任落实程度，提高运营资金周转效率，使房地产企业现金流充足且顺畅。其次在房产产品销售上，应创新营销方式，结合多方力量扩大宣传促进销售，提高存货周转速度，提高资金回笼速度。最后，房地产企业应站在价值链管理的高度，与价值链上的各经济体合作，实现价值链融资和运营资金动态跟踪等，提高资金使用效率。

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城镇职工医疗保险基金是我国为提高职工医疗水平，帮助职工进行医疗救助，而设立的基金，目的在于不断改善我国人民的社会福利水平。城镇职工医疗保险基金包括社会统筹基金和个人账户两部分资金，在城镇职工医疗保险基金的使用过程中，由于管理和监督等方面的薄弱环节，一些人员运用制度的不健全，套取甚至骗取医保资金，使得医保资金难以用到实处，造成较差的影响。这其中，医院等医疗机构应加强改进，逐步规范医保基金使用，实现专款专用，提高城镇职工医疗保险基金使用效率。

一、城镇职工医疗保险基金风险防控的必要性分析

1.有利于提高城镇职工医疗保险基金使用效率

城镇职工医疗保险基金是我国重点建设的社会基金，通过将社会在职职工及其所属单位的资金按照一定比例集中起来，为患病群众提供医疗报销服务，减轻老百姓的医疗资金压力，在社会的服务功能提升方面产生了较为深远的意义。城镇职工医疗保险基金的社会统筹部分和个人账户部分，分工明确合理，在医院和患者的利益方面促进平衡。加强城镇职工医疗保险基金风险防控，主要在于规范基金的使用，将基金用于真正需要的地方，对于基金的使用效率提升起到促进作用。

2.有利于保护城镇职工医疗保险基金当事人利益

在城镇职工医疗保险基金的使用中，我国存在一些不法人群，应用监督监管的不足，联合医疗机构进行串通，达到套取医保基金的目的。在国家审计过程中，很多问题已被发现并处理，不少患者由于用错了脑筋，以虚假信息和虚假材料，得到了医保基金支持，使得城镇职工医疗保险基金没有用到应有的地方，造成套取城镇职工医疗保险基金的当事人受到法律的制裁。因此，加强城镇职工医疗保险基金风险防控对于保护医保基金当事人的利益将起到较大的保障作用。

3.有利于提高医院医疗机构管理服务水平

在城镇职工医疗保险基金的不法使用案例中，往往都有医疗机构的因素帮助患者进行医保基金的套取。有的医院在为病患看病过程中，为医疗指标的任务完成而提出套取医保基金的要求；有的在医疗收费过程中，调换或重复使用材料，使得城镇职工医疗保险基金的使用出现较大问题。因此，加强医院等医疗机构的管理水平提升，是提高城镇职工医疗保险基金使用到位，且合法合理的重要保障。

二、医院在城镇职工医疗保险基金管理中存在的主要问题

1.医院在城镇职工医疗保险基金管理机制建设方面较为薄弱

一是医院在住院管理方面管理较为薄弱，很多医院要靠关系找住院床位，目的在于能够得到城镇职工医疗保险基金的报销资金，一些感冒发烧的常见病，占据着床位，使得医疗资源得不到有效利用。二是医院在医疗费用的确认方面缺少内部控制，一些医院在材料使用与医疗费用明细稽核方面，没有建立内控措施，使得医院获得不应得的城镇职工医疗保险基金收入，造成医保基金浪费。三是医院对住院人员的检查不到位，没有实时监督，使得住院的人群管理松散，存在较大疏漏。

2.医院对城镇职工医疗保险基金使用检查不到位

一是对药品的管理不到位，有的医院在药品开具方面管理较为粗放，医生开具的药品和病患实际拿到的药品不符，开具的是医保范围内药品，而拿到的医保范围外的药品，使得医保基金流失。二是医院设立的附属商店，在销售物品中，允许病患刷医保卡进行结费，而销售的物品为非医保范围内药品，帮助个人在消费中套取医保基金。三是有的医院在医疗费用和药品加成方面违规收费与加价，使得医保报销资金上升，套取了医保基金。

3.医院对跨省医保报销和住院管理较为薄弱

一是大多数省份虽已实行省内医保异地就医直接结算，但其覆盖的医疗机构还不多，一些不法分子正是利用制度中的漏洞，通过虚假异地发票骗取医保基金。二是通过虚假就医、分解住院等方式，骗取套取医疗保险基金。三是将自费美容服务项目串换成医保结算诊疗项目，违规套取职工医保基金，这些行为都在医院医疗服务中屡见不鲜，由于医院的管理不到位，造成了城镇职工医疗保险基金的大量损失。

三、加城镇职工医疗保险基金风险防控的主要策略

1.不断加强医院管理与医保监管

一是医院加强基础管理，在医疗住院管理、医疗费用结算、医疗药品检查等方面建立制度体系，明确岗位设置与职责。二是加强医院内部控制管理，梳理城镇职工医疗保险基金涉及的流程风险点，建立控制活动，防范风险。三是加强医保监督机制建设，补充医保机构人员，对医院城镇职工医疗保险基金管理实施监督，确保医院的管理合法合规。

2.不断加强跨省医疗费用报销管理

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    1.1金融会计风险的含义

    风险是指一定条件下和一定时期内可能发生的各种结果的变动程度,其本身具有不确定性和客观性。金融会计风险一般是指金融机构在经营过程中,由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误、主客观条件恶化或其他情况使资金、财产、信誉蒙受的损失以及将损失所期待利益的可能性。

    1.2金融会计风险的内容

    金融风险的表现形式是多种多样的,金融会计风险就是金融风险很重要的一个方面,其危害程度并不亚于信贷风险。因此,防范与化解金融会计风险是防范与化解金融风险的一个重要组成部分计风险的内容[2]。在进行防范之前,首先要了解其内容。

    (一)会计制度的风险

    会计制度风险主要包含会计核算风险、票据结算风险和结算编制风险。银行会计的基础性工作,在于真实、完整、及时地对银行业务进行核算。是银行生存和发展的重要因素之一。如果会计核算方法不佳、核算程序不规范、核算质量不高,就容易发生;结算业务是银行一项重要的中介业务,它是通过银行提供各种支付结算的手段与工具,为客户实现经济活动中的货币给付转移。随着经济活动的日益频繁,支付数量的日趋上升,以票据为主要支付手段的结算业务也给银行带来了诸多的风险;结算利润是反映经营者最终经营成果的重要指标,其数据不实,不仅会影响单位,也会对上一级部门(如总行一级法人),乃至对国家隐藏风险。

    (二)会计监督的风险

    会计工作的一项重要的职能是实施会计监督,就是对单位经营活动的合理性、合法性进行监督。而目前的金融业会计监督职能相对薄弱。比如:商业银行转轨后,效益成本观念得到很大增强,但也有一些金融机构在运营过程中只要求存款规模、讲究信贷管理,却忽视和放松了会计监督。体现在财务管理方面,基本上是行政花钱、会计记账,即事后核算,会计的监督和管理职能消弥于无形。对于某些盲目决策,攀比消费,超计划、超范围开支费用等违反财经纪律的行为,无法起到有力的会计监督作用。

    (三)会计人员的风险

    会计人员是会计活动的主体,即主要因素,其风险主要表现在以下几个方面:一是一部分会计人员素质不高,在工作中表现出服务态度度不佳,操作行为不规范,从而容易发生会计差错;二是还有个别银行会计人员品质恶劣,他们内外勾结,肆意侵害银行利益,从而发生经济案件;三是会计岗位设置缺乏应有的互相制约和牵制;四是金融机构在会计核算方面的漏洞,规章制度、操作规程制定的不完善,制度不完善会影响会计人员经办业务的质量,同时会影响各部门之间的协调与配合。以上这些均会致使金融机构的资金资产遭受损失[3]。

    2分析金融会计风险产生的原因

    在复杂的经济环境下,产生金融会计风险的原因是多方面的,经过了解和分析主要有一下几个方面:

    (1)竞争激烈的市场经济环境

    我国的经济环境已由过去的计划经济模式逐步走向市场经济模式。在市场化的进程中,市场经济所常见的缺陷也逐渐暴露出来,如:市场存在着不公平的竞争,市场的约束机制缺乏等等。目前,从我国的情况看,社会平均利润率尚未形成,而金融机构的账面投资回报率又吸引了大量的社会资源涌入。在缺乏健全的市场准入标准情况下,再加上地方政府的本位主义色彩,各地金融机构剧增。大量增加的金融机构,虽有利于市场效率的提高和社会性平均利润率的形成,但违规经营、从事非法活动的可能性增加了,从而银行风险日趋增大[4]。

    (2)会计制度本身不完善

    目前金融机构虽然建立了相应的各项制度,但是在工作过程中却不按照章程制度办事,很多阶层的主管人员也没有尽到监督的责任,任其肆意妄为,使这些规章制度变成了一种虚假的形式,并不能真正起到限制和规范的作用。

    (3)相对落后的运作手段及部分会计人员素质不高

    现代经济的发展,要求现代会计手段的配套。现代会计手段一方面表现在会计电算化的形式上,另一方面表现在会计核算监督制度优化的内容上。但在目前我国银行业,会计电算化仍较落后,应用程度不高,覆盖面不广,会计软件的开发跟不上实践的需要。再加上从业人员素质的参差不齐,很容易发生会计事故和违法乱纪行为。从已发生的金融风险看,人员因素是一个不容忽视的方面,许多风险的产生在一定程度上与会计人员本身有关联[5]。

    3防范金融会计风险的建议和对策

    在了解会计金融风险的含义及产生的原因之后,认真的思考,从不同的角度去思考防范的措施和解决的办法。其指导方针是:遵循实事求是、客观公正的原则,依据两制、两则及相关的法律法规,从自身人手,在强化风险意识、加强职业道德观念、提高自身业务素质的前提下,进一步提高会计核算水平和管理水平,建立科学的风险预警机制和风险防范约束机制,适量适度开展会计创新,督促金融机构强化内部控制,提高会计自身调节适应能力,防范化解金融会计风险、进而化解金融风险以促进国民经济和社会的稳定发展。简言之,就是依法监督、强化意识、提高素质、引导发展[6]。从具体实施措施的角度来看,要防范金融会计风险必须注意以下几个方面:

    (1)强化内控制度,完善会计制度体系。有效的内部控制实际上是金融机构从决策实施到管理、监督的一个完善的运行机制。其中独立的会计及核算体制是其基本要求之一。而会计制度体系是银行内部控制机制的组成部分之一。会计制度体系的完善,有利于内控制约机制的充分发挥。在加强会计业务制度体系建设时,要注意其全面性、规范性、适用性和协调性,即这一制度体系在会计业务中覆盖要宽广,操作要规范,不能脱离实际,并能有效与其它部门工作配合。一套完善的会计业务制度将有利于堵塞漏洞,化解风险。

    (2)利用现代化技术,提高从业人员的素质。利用现代化会计手段会计电算化方法,在银行业大力推广业务处理电算化,这样对改善服务、增强竞争力有很大帮助,更重要的是它的推广运用可以规范会计操作程序,减少人工处理业务的随意性和灵活性,减少差错和违规。同时提高从业人员的素质,使其保持高度的责任心,尽量避免操作过程中出现失误[7]。

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一、当前我省农村信用社存在的主要信贷风险

1、贷款流程未按规定理顺。主要表现在贷款三查制度上面。第一，贷前调查不到位。存在调查不力，对借款主体拿捏不准，无法把握贷款的实际用途，贷款投向易发生偏差。例如，企业法定代表人以个人的名义申请经营类贷款，此时，借款主体和借款用途就很难分析和界定，存在着模糊的区域。第二，贷款审查和发放阶段。存在着审贷不分离的现象。有些基层信用社由于人员紧张等原因，存在着贷款经办人员和贷款审查人员重合的现象；有些基层网点没有设立专门的信贷专柜，这使得在贷款发放时很难对资金的流向做出准确及时地把握。第三、贷后检查流于形式。我们农信社有个不好的习惯，就是重贷前调查，轻贷后检查。很多一线的信贷人员在贷款发放完毕之后就认为万事大吉，只要能按时还本付息，这笔贷款就是成功的，这和银监会颁布的《三个办法一个指引》的现代信贷要求是不相符合的。

2、信贷资产质量反映不实。贷款到期转贷的现象较普遍。很多农户、个体工商户和中小企业在贷款到期后，只能勉强地支付贷款利息，不符合我们“借新还旧”贷款的标准，但是我们很多的信贷人员又为这些客户办理了转贷手续。其中很多大额贷款经过多次转贷后，影响了信贷资金的流动性，同时也掩盖了资金的风险，五级分类管理很难准确把握这些信贷资产质量。

3、内控制度执行缺乏力度。表现在一是审贷分离制度没有贯彻好。一些基层信用社没有真正建立起贷款调查岗及贷款审查岗，岗位没有真正独立，有的信贷员既是调查人员，同时又兼任审查人员，岗位职责模糊，缺乏相互制衡，内控机制形同虚设，极易酿成重大风险。二是部分基层信用社信贷、会计、稽核人员在行使职权时，缺乏相应的独立性，相互监督的效果大打折扣。三是有些信用社为了完成考核，太过急躁，在自身经营利益的驱使和上级考核任务的压力下，将完善的风险控制制度摆在脑后，制度执行力较差，这样完成的指标任务表面上业绩很好，实际上存在着很大的风险隐患。

4、中小企业违约风险加大，信任危机加剧。当前，我们部分地区民间借贷盛行，很多企业以较低的成本从我们农信社拿到贷款后，转而从事高利贷，从中赚取高额的利差，还有，很多中小企业从我们农信社贷到款后，将资金投向非规定领域。中小企业的这一违约风险，使得我们农信社不得不重新审视贷款投向问题。

二、化解当前农信社信贷风险的对策

1、加强信贷相关制度学习，学无止境。一是建立起定期学习的制度。加强对业务骨干的培训，以适应业务发展的需要。各信用社要从实际出发，制定合适的培训计划，以提高信贷人员业务素质；各级农村信用社要将业务制度学习情况纳入信贷检查及考核范围，例如按月、按季组织一次信贷人员的抽查考试；二是创新学习方式，将集体学习和信贷人员自学相结合，一方面单位学习，开展业务学习讨论，学习警示案例；另一方面，引导信贷人员自觉学习制度文件，提高学习的主动性和自觉性。

2、完善信贷业务流程，提高贷款业务的管理水平。一是进一步建立和完善信贷相关的规章制度办法。各个信用社结合自身业务发展的需要，进一步完善梳理信贷业务的各个流程，明确每个环节信贷管理的权限和职责，确保每一笔贷款从贷款调查、贷款审查、贷款发放、贷后管理及贷款收回等各个环节都有据可依，确保人人都按规定合规操作，最大限度地避免道德风险和操作风险的发生，促进农信社业务的健康有序开展。二是把握关键环节，规范信贷业务的检查。信贷业务的检查是防范信贷风险的重要一环，我们必须给予充分地重视。一方面要提高信贷检查面，确保每个信贷网点信贷专项检查至少半年一次。另一方面，要规范统一信贷检查业务的流程，以检查辅导来规范信贷操作，最大限度地降低信贷风险。三是加大稽核检查的力度，加强会计部门信贷专柜的作用，在贷款发放时，对贷款的用途和贷款资金的流向进行监管，充分发挥会计部门对防范信贷风险的作用。

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医疗护理风险管理是指对患者、医务人员、医疗护理技术、药物、环境、设备、医疗护理制度与程序等风险因素进行管理的活动。随着公众健康意识和维权意识的日益增强，“医疗护理风险无处不在”已成为医疗护理界的共识。心内科患者以中老年人群为多，病情重、变化快，老年人在生理、心理各方面具有其特殊性，疾病本身及外界环境的改变，严重影响其安全性。因此，及时发现和有效处理护理服务过程中的各类风险，不断提高护理质量，已成为心内科护理管理所面临的新课题。针对这一特点，我科实施护理风险管理，认真分析护理中存在的风险因素，寻求其防范对策，降低了风险事件的发生，取得了较好的效果。

一、风险因素分析

1.1 护士的责任心不强，执行规章制度不严

护士是医疗护理活动的直接实施者，也是护理水平与护理质量的集中体现者，护理活动中的各项规章制度以及护士自身素质是为患者提供优质服务的保证。护士的责任心不强，执行规章制度不严，会造成责任风险。如危重病人床头交接班仓促，“三查七对”不仔细，医嘱查对不认真；一级护理未按规定巡视；夜班值班时无菌操作不戴口罩等，是导致差错类事件发生的主要原因。护士习惯于按医嘱被动工作，被动应急传呼，较侧重完成有形的操作性工作，而忽视了病情观察等无形工作，对病情变化缺乏预见性，是导致意外事件发生的主要原因。

1.2 护士的技术水平和应急能力不够

心内科病人的病情瞬息万变，诊疗技术日新月异，由于临床护士大多年龄小、年资低，专科知识及经验缺乏，专科技术操作不熟练，不能及时掌握新理论、新技术、新护理方法，自然无法为病人提供必需的护理。此外，护士对除颤仪、呼吸机、监护仪等抢救仪器的使用欠熟练，以及对各种恶性心律失常不能及时识别，会直接危及病人的生命安全。

1.3 护士的沟通能力与法律意识欠缺

护士不能与病人及家属达成有效沟通，对病情、护理行为没有履行告知义务或告知技巧不当，告知质量不高，是导致护理纠纷或投诉的主要原因。护士的法律意识薄弱，护理记录不及时、欠准确或字迹潦草，随意涂改，用同一笔迹重抄等，是导致护理纠纷的另一因素。

1.4 心内科病人特有的高风险性

心肌梗死、心律失常、心源性休克、心力衰竭、心脏骤停均是心源性猝死的常见原因。一些诊疗措施如溶栓等也存在高风险性；生活习惯改变：病人不能适应患病后生活习惯的改变，如卧床大小便、活动限制等，加之大多数病人年老体衰，伴有浮肿，发生压疮、跌倒、坠床等风险事件的可能性高。

1.5 环境因素

由于地面湿滑、噪音大、病房加床多等环境管理不善引发风险。

二、防范对策

2.1 重点抓好制度落实，强化“慎独”精神，增强团队意识

抓好规章制度落实，强化“慎独”精神，是落实各项护理措施的重要保证。教育护理人员认真坚持工作原则，遵守规章制度，实事求是，明确自己的职责，对于工作中出现的失误，不论问题大小都要及时汇报，不可隐瞒情节或自作主张处理，以赢得补救的时间或措施；科室成立护理质量监控小组，严格检查督促各项规章制度的落实情况，发现问题及时改进；另外，护理工作具有连续性等特点，若发生上班有遗漏的工作内容，接班者要及时弥补，增强团队协作精神。

2.2 提高专业技术水平，增强护士应急能力

严格执行护理部制订的护士培训计划，尤其是对新分配来的护士，根据科室特点，制订岗前培训计划，逐项培训、考核；通过晨会提问、业务讲课、疾病护理查房等形式学习护理新知识、新进展。进行护理急救知识和技术的教学，针对现有患者的具体病情进行分析讨论，剖析护理工作中存在的风险因素，充分利用预见性护理程序，找出相对应的护理干预措施，以达到人人都有防风险意识，班班都有护理防范重点，使患者微小的病情变化都在护士的监控和预料之中。

2.3 加强护患沟通，建立和谐的护患关系

有效的交流沟通有利于建立良好的护患关系，避免矛盾和纠纷。护士必须树立以人为本的护理理念，学会倾听，不断提高自身素质，提高沟通能力与技巧。尊重病人的知情同意权，尤其在实施溶栓、有创诊疗操作等高风险操作时，以适当的方式和语气向病人及家属解释治疗措施，既要让他们全面了解治疗的目的、效果、注意事项及可能存在的意外，又不能让病人过分担忧紧张，以免加重病情。护士要充分从病人的角度出发，尊重理解病人，建立起和谐的护患关系。

2.4 增强护理人员法律意识，提高护理风险的防范能力 组织全科护士认真学习《医疗事故处理条例》，对科室存在或潜在的风险及时进行评估、讨论、分析，使每个护士都认识到严格执行法律、法规、规章制度及操作规程的重要性，以不断增强护理人员的法律意识，提高护士对护理风险的防范意识和能力。要求护士必须从法律高度严肃对待护理文书的书写。观察病情要有预见性，记录要及时准确，发现异常情况及时报告医生，避免医护记录矛盾。护士长每天检查各项护理记录，禁止随意涂改，同笔迹抄写。

2.5 加强病区环境安全管理

对于危重患者，尽量调至易于观察、接近护士站的病室或急救室内；对于神志不清、小儿、老年人及病情危重的患者应加床栏，并将危险物品远离患者，如暖瓶、锐器等，以防坠床、烫伤或意外伤害；对于行动不便者将物品放在患者易取放的位置；尽量保持卫生间、开水房、走廊等地面的干燥，在潮湿处放置防滑标识，以防摔倒。

三、讨论