工会审计建议范文

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省委常委、市委书记于同志在会上传达了省委省政府工作检查及总结会重要精神。他说，在总结会上，省委书记、代省长苏树林充分肯定了拉练检查取得的重要成效，并对全省在更高起点上加快推动科学发展、跨越发展，作出了重要部署，强调要继续解放思想、推进体制机制创新，加快转变发展方式、推进产业集聚和优化升级，加快推进城镇化进程，进一步保障和改善民生，继续打好“五大战役”，切实加强干部队伍建设。

于同志就贯彻省委省政府的部署，提出三点要求:

第一，切实解放思想、改革创新。要加快实施综合配套改革，推动重点领域和关键环节的攻坚突破，全面推进科技、财政、投融资等领域改革创新，探索建立推进厦漳泉大都市区建设和统筹区域发展的协调联动机制，探索深化两岸交流合作的体制机制；要加快建设两岸金融服务中心，推动对台工作和金融领域的先行先试；要不断创新理念、思路和方法，努力争创一流业绩。

第二，切实做强做大，增强实力。要坚持产业发展和城市建设双轮驱动，突出“高、新、大”，加快提升城市综合实力。要做强做大产业，提升产业实力，重点抓好一批重大产业项目建设、重大产业园区建设、战略性新兴产业发展；要加快岛内外一体化，增强城市综合竞争力，加快岛外各新城建设，尽快形成连片开发的气势，展现新城新形象，同时加快提升岛内，完善东部新城区，全力推进两岸金融服务中心和商务中心建设，强化高端经济要素的集聚和辐射效应；要加快提升民生保障水平，以打好10大民生工程战役、办好30件惠民实事为抓手，切实让发展成果惠及广大人民群众。

第三，切实提升作风、提速增效。要焕发激情，树立“人一我十”的责任感，激发“以一当十”的创造力，以时不我待的紧迫感，勇创一流业绩；要实干实效，在化解矛盾中施展才干、在攻坚克难中展现作为；要治庸治懒，强化奖惩激励机制，着力健全责任机制，切实使机关作风有更大改善、效能有更大提升，进一步形成推进科学发展、跨越发展的强大合力。

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2.对象方面。司法会计鉴定与审计都会涉及到对一定的财务会计资料的检查、验证。

3.标准方面。司法会计鉴定与审计都是以财务会计标准作为引用技术标准。

4.手段方面。司法会计鉴定与审计均采用一定的帐务检验手段来完成任务。

5.结果方面。司法会计鉴定与审计均应当出具书面文件报告工作结果。

6.风险方面。司法会计鉴定与审计均有一定的风险性。

二、司法会计鉴定与审计的差异

由于司法会计鉴定与审计有以上诸多共性，因而无论已发表的司法鉴定理论的研究成果还是司法实践中，常出以审计取代司法会计鉴定的情形。这些认识和做法不仅违反了有关诉讼法律规定，而且对于司法会计鉴定理论的发展和司法实践都产生了消极后果。因此，有必要就司法会计鉴定与审计在概念、操作及结论的诉讼意义等方面进行具体的划分，以便于正确地理解和使用司法会计鉴定来查明事实，正确地处理案件。

（一）概念差异

司法会计鉴定，是指诉讼机关为了查明案情，依法指派或聘请具有司法会计专门知识的人员，依据司法会计技术标准，通过检验财务会计资料，对案件中的财务会计问题进行技术鉴定的一项诉讼活动。是诉讼机关依法采取的一种诉讼措施。

审计，是指审计机构根据需要或接受委托，指派专业人员依据审计标准，通过审查被审单位的财务会计资料和有关经济活动，提出意见和结论的一种经济监督、鉴证和评价活动。

根据上述定义，司法会计鉴定与审计的概念存在着以下差异：

（1）社会活动的属性不同。司法会计鉴定是一种法律诉讼活动，审计是一种社会经济监督、鉴证和评价活动。

（2）。社会活动的范围不同。司法会计鉴定从属于法律诉讼活动，它不属于独立的社会活动，而只是围绕案件所涉及的财务会计问题进行鉴别判断活动；审计是一项独立的社会活动，它涉及经济的各个方面。

（3）目的不同。司法会计鉴定的目的是为了查明案情，审计的目的则具有多样性，如监督经济活动、鉴证经济业务、评价财务会计报告等。

（4）组织机构不同。司法会计鉴定是由司法机关主持进行的，审计是由审计机关或审计中介机构主持进行的。

（5）基本法律依据不同。司法会计鉴定是依据国家的诉讼法律的规定实施的，审计是依据国家的审计法律实施的。

（二）主体差异

（1）主体的产生程序不同。司法会计鉴定人是由司法机关指派或聘请的，且不需要鉴定事项涉及单位的委托或认可，司法会计鉴定人与任何单位和个人都没有委托和被委托关系。审计人员是由审计机构指派或聘请的，除政府审计外，中介审计机构需要接受委托，才能委派审计人员进行审计活动。

（2）主体的范围不同。司法会计鉴定人可以由司法机关指派或聘请的，具有司法会计专业知识的专职司法会计技术人员、会计师、审计师和注册会计师担任，而审计通常只能由审计师和注册会计师进行。

（3）主体的诉讼地位不同。司法会计鉴定人是诉讼参与人，享有特定的诉讼权利和诉讼义务，而一般意义上的审计人员不是诉讼参与人，即使涉及诉讼时，通常只是作为当事人或一般证人。

（4）主体的法律责任不同。

（三）操作程序差异

（1）操作环境不同。首先，司法会计鉴定属于诉讼措施，在获取检材和实施技术检验方面，有比审计措施更强的其他诉讼措施作保障；其次，司法会计鉴定证据是由侦查、检察和审判人员获取并提供；审计证据是由审计人员直接获取，并由被审计单位直接提供的。

（2）操作手段方面的差异。首先，由于法律诉讼中存在着诉讼分工，司法会计鉴定人只能采用技术手段（检查、计算、分析性复核验证等）来完成鉴定，而审计人员除技术手段外，还可依法采取各种非技术手段来完成审计任务，如监盘、观察、查询及函证。显然，司法会计鉴定更强调技术性。其次，有些审计应当或可以采用的技术手段，如抽样审计、鉴定等，司法会计鉴定中也不允许采用。

（3）操作过程方面的差异。司法会计鉴定的基本程序是先结论后验证，具体的操作程序通常包括鉴定准备（受理、受检、备检）、初步检验（阅卷、测试检材质量、做出初步结论、制定详细检验论证方案）、详细检验、制作鉴定结论等四个阶段。涉及的基本程序是先审计后结论，具体操作程序通常分为审计准备（接受委托、测试内控制度、制定审计计划）、实施审计、制作审计报告书。

（4）操作过程中发现问题的处理方式差异。司法会计鉴定人与其他办案人员之间存在着分工负责、相互配合、相互制约的关系，司法会计鉴定人在鉴定中发现与鉴定有关或无关的重要线索或证据时，应当案件承办人进行收集、固定，不得自行处理；审计人员则可以自行处理审计中发现的舞弊等问题，并做出相应的结论。

（四）工作结果差异

（1）文书种类差异。

司法会计鉴定结论只能以司法会计鉴定文书形式进行表达，包括司法会计鉴定书和司法会计鉴定笔录两类。如果鉴定未能做出结论性意见，鉴定人则不能出具独立的证据；审计结果可以采用不同的文书进行表达，如审计报告、管理建议书（2）工作结论的诉讼意义不同。

司法会计鉴定结论与审计结论有着不同的证据属性：司法会计鉴定结论与审计结论都可以作为诉讼证据。但在法定的诉讼证据的类型中，司法会计鉴定结论属于鉴定结论，审计结论则属于书证。由于属性不同，尽管审计结论中，也会存在判断性内容，但书证的性质决定了审计结论中有关财务会计问题的判定，只能证明审计审计意见的客观存在，而不能作为鉴定结论使用。

（3）工作结论在证据依据方面存在着差异。

首先，司法会计鉴定结论只能依据基本证据（只包括财务会计资料、财务会计资料证据和司法会计检查笔录）作出，而不能采信诸如当事人陈述、证人证言、其他鉴定结论等参考证据；审计结论则可以依据审计过程中形成的各种证据，包括调查当事人时所取得的各种辅助证据。

其次，司法会计鉴定结论所依据的鉴定证据必须是充分的，而审计结论则可以采用适当性原则来确定审计证据的多寡。

（4）工作结论的要求方面存在着差异。

首先，司法会计鉴定结论具有较强的针对性，只能对司法机关提请鉴定的财务会计问题表达结论性意见；审计结论则应当依据审计准则和审计结果，由审计人员决定结论所涉及的范围。例如：对少计收入通常会对企业的收入额、应纳流转税额、利润额、应纳所得税额、所有者权益等财务指标造成影响。如果少计收入事项已被鉴定人确认，而司法机关提请鉴定的系收入额问题，司法会计鉴定人只认定少计收入对收入额的影响，对其他财务指标的影响则不予回答；依次论推，只有司法机关提请鉴定的系所有者权益问题，司法会计鉴定人则需要认定少计收入对各相关财务指标的影响。但审计人员在发现少计收入的事实后，通常需要就少计收入对各相关财务指标的影响提出审计意见。

其次，司法会计鉴定结论必须回答鉴定问题，审计结论可以提出问题而不与回答。

第三，司法会计鉴定结论不能针对会计机构提出要求或建议，但审计结论可以对会计机构提出调整账目、完善制度等要求或建议。

（5）工作结论的范围方面存在着差异。

首先，司法会计鉴定结论不允许表达涉及财务会计行为人主观心理状态问题，而审计结论有时则需要判断错误与舞弊，这必然涉及到行为人员主管心理状态。

其次，司法会计鉴定结论不允许表达建议性意见，审计结论则可以（或必须）提出纠正财务会计错误的建议或要求。

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按照区委、区政府安排部署，充分发挥审计职能作用，把疫情防控政策部署和财政资金、捐赠款物的跟踪审计作为重大政治责任。成立专项审计调查组，科学制定方案，突出审计重点，对全区疫情防控应急资金的筹措、拨付、使用、监督等多个环节进行跟踪审计，做好疫情防控财政资金和捐赠款物审计监督。对审计过程中发现的问题，及时提出整改建议，并全程跟踪问题整改落实到位，促进疫情防控资金物资规范和高效使用。

二、坚守一线，共同构筑基层疫情防控工作坚强堡垒。

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在构建和谐社会过程中，政府肩负着重要职责，发挥着不可替代的作用。政府职责的履行是由组成政府的各行政机关及其事业单位来完成的，这些职能部门正是行政事业审计监督的对象。笔者就行政事业审计应该如何围绕和谐社会这一中心开展工作，谈点自己的看法上。

首先，要做好计划立项工作，优先选择涉及“和谐”工作的主要部门。审计立项是审计的重要工作，也是审计的依据。在制定审计计划时，要围绕党委政府工作中心，优先考虑事关社会和谐更为密切的单位。行政机关依法行政，是确保民主、维护安定、实现社会和谐的保证。因此，审计应重点应关注与人民群众息息相关的执法部门，如司法、工商、质监、药监等部门。进行医疗、教育体制改革，降低收费，减轻群众负担，是促进社会公平与正义的有效举措。行政事业审计应加强对卫生、教育等部门进行审计和调查，促进改革、规范收费行为，保障群众权益，缓解社会矛盾。构建社会主义和谐社会，既要靠调节物质利益分配，更要靠不断提高全民族的思想道德素质和科学文化素质。因此，审计应加强对文化、广电等单位进行审计和调查，了解其在精神文明建设中的职能履行情况，为繁荣文化事业，促进精神文明建设献言献策。

其次，要深化审计内容，重点关注影响“社会和谐”的问题。“构建社会主义和谐社会”新命题的提出，对审计内容提出了新要求。除了进行正常的财政财务收支审计外，更要关注三块，就是各单位执行国家政策法规、资金支出效益以及专项资金管理使用情况。

行政事业单位执行国家政策法规情况检查。特别是有收费和罚款的执法单位能否按照规定执收执罚直接影响社会和谐。当前，一些单位因受部门利益驱动巧立名目，无证收费、超标收费等不依法行政现象仍然存在。为逃避检查，有的单位甚至将取消的收费项目另立名目移交下属单位继续收取，如工商。有些行政人员为谋取个人利益不依法办事现象也时有发生。比如，收费不服务的也经常遇见，如质量监督局。这些做法给行政相对人造成了额外负担，导致不公平现象，这在人民群众中造成极坏影响，易引发社会矛盾。为此，审计除了对单位执行其他法规政策情况检查外，应重点关注被审计单位是否严格按照规定标准进行收费或罚款。

 

资金支出效益审计。行政事业单位资金主要来源于财政，是纳税人的钱。因此，如果管理不到位造成资金浪费或提供的公共产品效果不佳会招致公众不满，就会给社会带来不和谐因素。因此，在真实合法审计的基础上，应加强支出的效益审计。效益审计国外比较多，如美国80%都是绩效审计，我国也是一个趋势，审计署提出07年绩效审计要占到比例达到50%，对基层审计机关还需要个过程，当然我们要有这样的意识。一项支出是否必要而且结果有效，前期决策十分重要。而现实中因决策失误造成公共资财损失浪费的情况也时常发生，因此应对单位的决策机制是否科学有效、重要支出的论证和审批等内容进行检查。支出是伴随着决策的执行、业务的开展而发生，若管理控制不当也会发生损失浪费现象。所以应对单位的管理控制制度健全性进行审查，即内控制度检查。另外可以利用审计人员的专业知识对支出的合理性进行审计，通过分析比较等方式判断有无更好的替代方式。公共资金使用不当会招致非议，激起社会矛盾。审计应通过比较单位工作目标和实际结果、向有关单位和个人调查等方式对资金支出的效果进行审计并提出建议，以改进被审计单位管理，增强公共资金支出效果，减少社会矛盾。

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二、召开了各单位、各部门主要负责人会议。传达省、市关于认真贯彻落实吴省长讲话精神的通知以及领导小组会议的内容，同时下发了《关于贯彻落实吴新雄省长在省机关效能建造领导小组第二次会议上讲话精神的通知》，要求各单位、各部门回去后召开干部职工大会，学习讲话内容，贯彻落实好吴新雄省长和江胜文区长的讲话精神，并结合工作实际，写好报告材料上交区效能办。

三、下一步机关效能建造的工作措施。

1、加强效能督查力度。为贯彻落实好吴省长的讲话精神，全面了解我区效能建造的进展情况，以年初成立的四个督查小组为主要工作人员，对全区各单位、各部门的效能建造情况进行全面督查。采取定期与不定期、查岗与明查暗访相结合的方法，对各单位、各部门执行上级文件要求的落实情况、市纪委“六条禁令”和区委“八个不准”的情况进行督查，监督区级单位效能工作。认真执行好省、市效能办的工作要求，保持与省、市效能办工作步伐的一致，同时创新自己的工作特色，尽量做出一两件特色工作。加强对各单位、各部门效能工作的指导督察工作，使效能活动的目标要求传达到位。

2、认真办理效能投诉，切实解决损害企业和群众利益的突出问题。进一步健全“投诉有门、办理有效、结果透明、督查到位”的效能投诉工作机制。加强行政投诉中央建造，规范运作，建立重要投诉件跟踪回访和“一诉一整改”制度，不断提高投诉件办理质量。加强投诉网络建造，拓宽投诉渠道。建立效能投诉综合分析制度，研究提出解决问题的对策建议。健全效能责任追究制度，对违背效能建造有关规定，不认真履行职责、效能低下的人和事，及时给予效能告诫。建立健全主动服务企业和接受企业诉求机制，着力解决各级部门在服务企业发展方面存在的突出问题。

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在我国社会主义市场经济体制下，大多数医院在将自己规模不断扩大的同时，还创设了相应的内部审计机构，以达到加强医院内部控制，保证医院资金的安全、有效的基础上，保证医院资产的保值和增值，促进医院各项制度的落实到位。会计工作在医院进行经济活动时，对资金使用和收入具有一定的控制约束作用；审计工作则侧重于监督检查院内各项财务的收支是否合法，会计内容有无虚假错误，资金运行有无差错。医院会计工作和审计工作相结合，是管理医院财务正常运行的必要条件。而这两者的工作关系在紧密联系的同时，也具有一些细节的差异，理清这些差异能够帮助医院更好地进行经济发展。

一、医院内部审计工作与医院会计工作的联系

（一）工作对象相同

在进行财务管理时，医院内部的审计工作和医院会计工作的研究对象都是以医院提供的会计资料为基础进行研究。医院的会计资料即为医院在日常的经济活动中的各项经济活动为收入和支出依据，会计人员通过对这些资金流动情况进行记录和处理，医院会计将这些资料编制成各种账簿和各种会计报表，在编制完成后向院方提供相关的会计信息，并将账簿报表等交给相关审计部门进行审查。审计部门通过对会计报表的真实性和合理性进行验证和检查，通过对这些资料的检查来对医院相应时间段的经济状况进行总结并给出建议。审计工作需要根据会计工作所制作的账簿和报表进行分析和审查，而会计工作的内容也为编制账簿和财务报表，故两者在工作时所依据的工作对象是相同的。

（二）均对医院的经营管理有一定的约制

医院的会计部门在对医院的资金流动行为进行核算的同时，还需要根据这些资金的变动来对医院经济活动作出是否合理的评价，对医院经济活动和内部制定给出相应的约束措施，给出相应的评估原则，保证医院经济活动的正常发展。所以医院会计的主要职责是根据医院的财务情况变动对医院的财务活动进行监督和管理，加强医院的经济有效性和安全性。在医院内部的审计过程中，审计人员则根据国家相关法律的规定来审查医院的会计资料，对会计资料的正确性和真实性作出评价，同时对会计对医院经济所做出的评价加以修正和完善。故审查工作是建立在会计工作的基础之上，对会计审查的内容再做审查的一项特殊工作。

（三）一起控制着医院内部资金管理制度

在对医院资金流动情况进行管理时，会计核算工作往往通过分析各种资料为医院内部的资金管理来制定相关的制度，以保证医院内部经济的正常发展。保证医院各项资金、资产的安全完整为前提，为相关资金运作程序制定相应规则，使医院资金能正常有效地流动。在医院内部的审计工作中，同样也需要对医院内部的资金控制制度进行管理，通过对内部控制的制度进行适当的评价和审核来调节医院内部审计的效率，将审计的效果和审计的内容能够体现出来。由此可见，审计和会计工作通过互相对医院资金制度进行调整来共同促进医院经济的发展。

（四）努力提高医院经济效益

会计和审计最重要的作用是共同协助医院改善自身的经营管理，同时提高医院的经济效益。医院会计在对医院经济活动的核算和监督过程中，如果发现可能出现问题的内容，应该及时对相关部门做出反映，以提高医院的经济效益为优先考虑来提供有效的解决方法，在医院经济发生风险前保证医院正常的运营。医院内部审计则需要对医院内的资金管理制度有足够的了解，结合这些制度来发现医院在内部控制过程中出现的问题，并向相关部门提供改进方案。医院会计和医院审计以提升医院经济效益为宗旨，通过对医院的各个资金管理阶段和医院的制度提供建议，合力促进医院经济效益的提高。

二、医院内部审计工作与医院会计工作差异点

（一）工作目的的不同

会计工作主要依据医院的会计制度和医院的资金流动情况给需要使用会计工作的人员提供相关的信息。而审计的工作是根据国家法律规定来对医院内部各种财务报表进行审查，对会计的合理性、合法性和真实性进行确定。

（二）工作方法的不同

医院会计人员在进行工作时，需要按照国家相关法律法规和行业特点设置相关的会计科目，通过记账、填制、审核相关的经济流水来制成账簿，对医院的经营过程的成本和收益进行计算，按月或按季度、年度做出每个阶段的汇总和总结，为相关需要部门提供资料。而审计在工作过程中针对会计工作的内容进行审查和研究，通过计算复核来获得证据对会计工作内容进行评价。故会计的主要工作方法为编制，审计主要工作方法为复查。

（三）工作职能的不同

医院内会计的工作职能和传统的会计职能相同，即为反应相关单位某个时间段内的会计信息，对该段时间内的经营过程和资金流动做记录并编制账簿，制作报表。医院内部审计的主要职能为验证和审查，对医院中各自会计报表进行检查和验证，并给出相关的评价和改进意见，并从财务审计向经营审计和管理审计发展；从事后审计向事前审计发展；从帐项审计向风险导向审计发展， 工作重点是为医院经济活动提供认证、评价、咨询和增值等多功能方向发展。

（四）工作责任的不同

会计工作在完成后，需要对自己所制作报表的准确性负责，同时要保证自己制作报表所利用资料的真实性。会计还要根据自己的会计结果来对医院相关的资金控制制度作出相应的完善，并保证医院各类资产的安全性。审计部门则要对自己所提出的审计意见是否合法、来源是否真实负责。

三、结束语

就医院内部审计工作与医院会计工作的联系而言，医院内部的审计和医院会计都是以财务报表和账簿等一系列资料为研究依据和工作对象，对于医院的日常经营管理有着相同的约制和指导作用，通过审计和会计的工作来共同完善医院内部的经济管理制度，互相促进，以提升医院的经济效益。但两者在工作目的、工作方法、工作职能和工作责任均存在着不同的差异。院方可以通过正确认识医院内部审计和会计工作之间的联系和差异，理解医院内部各种机制的运行原理，使两个部门能和谐共同地促进医院的经济发展，提高医院产生的经济效益和社会效益，保证医院的正常运营。

参考文献：

[1]张芳.基于新审计准则下的企业审计工作的思考研究[J].经济视野，2013，（21）：198-198

[2]沙莉.浅谈内部审计工作在会计电算化条件下如何开展[J].企业导报，2011，（10）：153

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图纸会审的准备工作主要体现在施工现场的管理层―工程项目经理部。图纸会审的准备工作的统筹安排是项目技术负责人。工程项目技术负责人应组织有关技术人员对图纸进行分工审阅和消化，并制定图纸会审的进度计划。

从总体来说，施工单位应着重于图纸自身的问题并结合实际需要进行审阅，建设单位则对使用功能提出合理的要求。从施工单位内部来说，检查图纸与线路结构设计和施工规范等规定是否相符合；研究图纸与施工质量、安全、工期、工艺、材料供应、效益等关系；地质与环境对施工的影响由技术负责人统一负责外（必要时由公司总工程师负责），施工图纸自身的问题一般按其工种和工作职责进行划分。一般情况下基础施工负责建施和结施部分，安装负责杆搭、金具、架线等。土建部分由土建工长负责基础施工图的检查、安装工长负责组搭部分的搭材，内业技术员重点应对施工图的尺寸和标高进行检查，质量员则应对基础和安装图纸进行相应地核对。

对会审准备中的图纸等问题进行汇总，由项目技术负责人召集有关人员进行一次内部

初审，对初审后的问题分门另类地进行整理，确立会审会议上需要解决的相关问题，并指定专人发言和补充发言人员。

二、编写图纸会审纪要

图纸会审一般由建设单位主持，设计、施工、监理、勘察、政府相关部门质检站、消

防、环保等单位参加。首先由设计单位对到会的单位和人员进行图纸设计的意图、各工种图纸的特点及有关事项的交底。通过交底，使与会者了解有关设计的依据、功能、过程和目的，对会审图纸提供一个良好的基础和信息。

建设单位交底后，各单位按相关工种在一起分别进行分组会审，由施工单位为主提出

问题，相关人员进行补充，设计单位进行答疑，建设单位、监理和政府有关部门发表意见，对图纸存在的问题逐一进行会审。

图纸会审后，由施工单位对会审中的问题进行归纳整理，建设、设计、施工及其它与

会单位进行会签，形成正式会审纪要，作为施工文件的组成部分。图纸会审纪要应有：会议时间与地点；参加会议的单位和人员；建设单位、施工单位和有关单位对设计上提出的要求及需修改的内容；为便于施工，施工单位要求修改的施工图纸，其商讨的结果与解决的办法；在会审中尚未解决或需进一步商讨的问题；其它需要在纪要中说明的问题等。

在该阶段做为有经验的承包商应该大胆对设计可行、但施工费工、效果又差的工艺做

一些对自己有利的变更，可以缩短工期，减少成本，同时对建设方也很有利。

三、图纸会审应抓住三个重点

第一、找出图纸自身的缺陷和错误。审阅图纸设计是否符合国家有关政策和规定（建

筑设计、结构设计和施工规范等）；图纸与说明是否清楚，引用标准是否确切；施工图纸标准有无错漏；总平面与建筑施工图尺寸、平面位置、标高等是否一致，平、立、剖面图之间的关系是否一致；各专业工种设计是否协调和吻合。

第二，施工的可行性。结合图纸的特点，研究图纸在施工过程中，在质量上、安全上、

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我院检验科下设5个临床检测专业实验室，在院领导全方位的大力支持和科室全体成员团结一致的努力下，依据甘肃省二、三级中医医院评审标准及临床实验室质量督查细则的相关规定，终于通过了省卫生厅医院等级评审组的评审。现就我科在这次评审工作中的经验与体会介绍如下，以与同仁分享。

1甘肃省二、三级医院评审标准中临床检验部分从科室任务、科室管理、实验室管理、室内及室间质控、组织机构、技术水平、教学科研、实验室防护等方面考核实验室的综合能力，从而评价能否达到三级医院对实验室的要求。

1．1技术水平的仪器设备方面，我院在2004年为检验科增添包括HITACH7080全自动生化仪、法国梅里埃细菌鉴定仪及德国LUMINU化学发光仪等大型仪器，从而在硬件方面完全达到了考核要求。

1．2科室管理中，我科编写了全科的管理性文件系统(GOP)和各专业标准化操作文件系统(SOP)，其中GOP包括急诊制度、标本管理制度、预防医院感染制度、仪器管理制度、试剂管理制度、继续教育培训制度与临床沟通信息反馈制度及事故登记制度等共2O个文件，并且每个制度有落实的记录。SOP包括每台仪器、开展的每个项目都有详尽具体的标准操作，而且不断根据具体情况做改进和更新。每月进行两次与临床科室随访及征询意见工作，并在每月的总结会中分析解决，并分为三级：A当前立亥4能改进的；B通过努力可改进的；C通过努力不可改进但在以后的发展中才能改进的。对A事件责任到人，当即改进并向临床通报；对B事件在规定的期限内责成相关人员协调解决并在改进后通报临床；对C事件向院领导及相关部门报告，时时关注改进的可能性，在条件允许后改进并通报临床。

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个旧市总工会:

抗大旱 保民生 工会在行动

面对还在持续发展的特大旱灾,个旧市总工会积极响应上级号召,于3月12日向市属各基层工会下发个工字(2010)12号文件“个旧市总工会关于组织全市职工抗旱献爱心活动有关事项的通知”。号召各基层工会组织和职工群众,切实行动起来,每人自愿捐出10元,为帮助农民群众解决生活困难。截止4月15日,全市共有210个单位的职工群众参与了此次献爱心活动,共捐款272844元。(何美清)

玉溪市总工会:

为达标单位授予“职工书屋”

4月7日、8日,玉溪市总工会党组书记、常务副主席黄满德分别到玉溪市红塔区、高新区和玉溪市人民医院,为2009年建设并通过了验收达标的玉溪市人民医院“职工书屋”等单位授牌。

2009年玉溪市工会组织共建设了“职工书屋”6个,其中,中华全国总工会示范点1个,省总工会示范点1个,共投入资金5万元。目前,玉溪市共建“职工书屋”16个,其中,中华全国总工会示范点1个,省总工会示范点2个,共投入资金11万元。(玉溪市总工会)

大姚县总工会:

庆“五一”展风采技能竞赛显身手

4月21日上午,大姚县总工会在金碧粉丝厂小把粉丝生产车间组织了女职工“袖珍粉丝”成型绑扎加工技术技能竞赛,共有40名女职工参赛,竞赛分个人赛和小组赛。经过3个小时的激烈角逐,王建梅、董华等9名女职工成绩突出,分别获一、二、三等奖,金莲菊、金彩芬等所在的第三小组获优胜班组奖。县总工会党组书记、常务副主席罗家坤及相关领导为获奖人员及班组颁发了奖金和荣誉证书。(大姚县总工会)

呈贡县人事劳动和社会保障局工会:

四次组织职工抗旱捐款

面对日益严重的旱情,局工会组织全体职工开展抗旱献爱心捐款活动,把支援灾区抗旱作为义不容辞的责任,努力为灾区人民提供力所能及的帮助和支持。全局61名工会会员踊跃捐款,以实际行动弘扬“一方有难、八方支援”的传统美德,前后四次伸出援助之手,共向灾区捐款57501元,个人最高捐款达2360元。(邵枚)

中国电信云南公司工会:

建立帮困基金 关爱困难员工

在省公司党组的领导下,工会制定和印发了《中国电信云南公司帮困基金管理办法(试行)》,并向全省部署了相关工作,4月将各项工作准备就绪,5月正式开展申请补助工作。

帮困资金主要由:单位行政拨付、工会经费提取、员工交纳三部分组成。主要对因家庭人均收入低于最低生活保障标准;因家属患严重疾病或致残,治疗费用负担过重;因自然灾害及突发性灾难造成员工本人严重损伤或员工家庭财产严重损失;因子女当年考入大学,要支付相关费用而造成家庭生活困难。(曹向阳)

玉溪市:

省总领导深入旱区慰问

3月30日、31日,云南省总工会杨建军副主席在相关领导陪同下,代表省总工会到红塔区北城镇大石板村、澄江县海口镇松元村委会送水,并看望困难群众,送上救助金。

到达中心小学后,杨建军副主席把纯净水分发给学生,鼓励他们好好学习。杨建军说,困难只是暂时的,全省百万职工和农民兄弟心手相连,工会组织将支持大家一起共渡难关。(玉溪市总工会)

师宗县总工会:

组织召开基层工会组织规范化建设现场推进会

为进一步做好师宗县各乡镇、系统及部分基层工会组织的规范化建设工作,4月7日下午,师宗县总工会组织召开了基层工会组织规范化建设现场推进会。县直各乡镇工会、系统工会和部分基层工会的主席、副主席及工会业务骨干等49人参加了会议。会议由县总工会常务副主席张茂安主持。会上,县人大副主任、县总工会主席左让华全面传达贯彻了曲靖市总工会第三届三次全委(扩大)会议精神,并重点对各项工会工作作了全面系统的部署。(李建德)

绿春县总工会:

实施小额信贷受益173名下岗人员

绿春县总工会自2001年启动小额信贷工作以来,先后向州总工会争取了10万元小额信贷资金,以每人每年0.3万元至1万元不等的方式,轮流向下岗失业人员提供小额信贷,缓解下岗创业人员的资金困难问题。到2010年,已累计发放9轮,向173人滚动发放了小额信贷资金73.3万元,并建树了沙莫英、张欣疆等18名下岗职工创业典型。(李志荣)

红河州总工会:

五一宣传再掀

红河州总工会积极与《云南经济日报》、《红河日报》、红河电视台、红河电台四家媒体合作,共同开办《劳模风采录》、《红河新发展 工会在行动》、《劳动者风采》等栏目,大力宣传各级劳动模范和先进工作者为代表的优秀职工。

此次宣传活动将从今年4月中旬开始至12月底结束。期间,还将在红河电视台播放以“无病我帮人、有病人帮我”为宗旨的职工医疗互助活动的公益字幕广告。(沈书院)

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二、现有的内部监督体系

为了维护企业各方利益，对企业内部人在履行职责的过程中越权和违规进行监督和防范。我国相关的法律法规构建由董事会、监事会组成的内部监督体系。各个机构相应的职能是：董事会对全体股东负责，董事会被赋予公司治理的监督职能，监督管理层计划、决定、行动、监察管理层的道德操守，财务报告，法规遵循。能够进行有效的公司治理，保护各方利益相关者的利益。监事会主要为监督董事以及管理层履行职责的合规性，维护公司及股东的合法权益。审计委员会履行整个董事会赋予它的责任。在公司治理、内部控制、财务报告、审计活动、道德准测、风险管理多个方面方面发挥作用。股东大会领导监事会和董事会，审计委员会是董事会隶属机构。但是我国法律规定董事会、监事会和审计委员会的职能不明确，而且还相互重叠，造成管理的混乱和相互推诿的现象。相应的具体职能和责任不明确。这样会给公司造成资源、资金和时间上的浪费。因此，有学者建议对董事会和审计委员会以及相关下属的内审部门进行重新定位。即让审计委员会的下属机构内审部门在行政上隶属于经理层。虽然层次更加清晰，但是这种改进无益于监督体系，反而会造成双重领导。而且审计委员会的职能的发挥也会受限于董事会和监事会。

三、取消监事会，将审计委员会从董事会中剥离出来

根据《公司法》的规定，监事会由股东大会授予监督董事会和管理层经营活动、维护利益相关者的合法权益、保障公司决策有效实施的职责。但是在实际过程中，大多数企业的监事会没有发挥应有的能力，并没有有效的发挥应有的监督职责。李爽、李维安等的经验研究均证明了这一点。当然，经验证据还没有构成取消监事会的根本理由。从股权结构角度来看，上市公司大股东通过在股东大会中拥有多数表决权而操纵监事人选。监事会成员一部分由职工代表成，在行政上与管理层存在上下级关系，其选拔、任命、待遇、奖惩都是由被监督者董事会决定，因此监事会在行使职责时往往难以发挥作用。从公司法角度来看，虽然规定了上市公司监事和监事会的职权，但缺乏可操作性。在监事会成员的能力上千差外别，对董事、经理损害公司利益的行为虽然有要求纠正的权力，但监事很可能缺乏正确判断董事和经理行为以及检查公司财务所具备的专业知识、经验与能力，难以及时发现和监督在公司运营过程总中的违法违规行为，而且对于拒绝纠正的情形缺乏相关规定。同时，监事会和董事会的双重监督在形式上看似强化了上市公司的监督体系，但两者在职责上没有进行具体划分，更不存在与职责履行相对应的奖惩激励措施，从而造成监督的混乱。从法律法规层面可以看到，在明确相应的监督责任上不到位，这一点可能是监事会在公司监督上乏力的根源。杨有红等认为，取消监事会后，董事会和审计委员会成为我国上市公司内部监督的主体。吴可夫认为，独立董事的主要职责是凭借其能力优化董事会决策，监督董事会和执行董事的表现和为公司运营献计献策，维护公司利益相关者的利益。独立董事需要同时扮演决策者和监管者双重角色，参与公司运营同时有肩负着监督的使命。由于独立董事参与董事会的决策，其监督职能比监事会更弱。审计委员会相对于经理层是独立的，但是相对于董事会不具有独立性。谢德仁也提出，独立董事制度是问题的一部分，只要独立董事隶属于董事会，就永远也摆脱不了经理人的性质而成为企业的装饰品。

因此，审计委员会应从董事会中分离出来，与董事会平行，直接由股东大会负责，而且审计委员会的成员也应该有独立董事担任。这样一来，审计委员会便能够具有独立性和权威性。

四、重构企业监督体系，提升审计委员会在公司的地位

综上所述，第一、上市公司现有的监督体系是由董事会、监事会组成。由于制度和法规的不完善使两会没有实现良好的监督效果。董事会领导审计委员会开展工作。审计委员会的独立性缺失没有对监督体系的改善提供帮助；第二、部分企业的监事会软弱无力，与制度设计的初衷相差极大。取消监事会，重构监督体系会是更理性的选择；第三、对独立董事制度的认识应该从独立董事定位开始，分清参与决策与监督的主次，而实现以监督为主的功能需要将独立董事从董事会中分离出来并负责审计委员会的工作。

因此，有些笔者认为，取消监事会，将独立董事从董事会中分离出来，负责审计委员会的具体工作，审计委员会与董事会平行，真正独立于公司内部，实施对董事会和经理层的监督，内审部门在审计委员会的指导下开展工作。但是，如果将独立董事从董事会中分离，则会造成独立董事参与不到企业的决策中，将会降低独立董事在企业中的影响和减少独立董事对企业的深刻了解，直接导致独立董事对企业的影响，这样将会产生更大的成本和管理压力。董事会制定出的战略目标，下发给经理层。而审计委员会对内部制度的完善以及通过内审部门对各个职能部门进行监督。以审计委员会为核心的内部监督体系能保证独立性，简化监督流程，减少时间成本，避免监督功能重叠。股东大会、董事会、审计委员会三权分立、相互作用的治理结构模式，充分体现了所有权与经营权分离和经营权与监督权制衡的公司治理特征。

五、将审计委员会置于监事会中

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鄱阳湖生态经济区建设上升为国家战略，国务院批复了鄱阳湖生态经济区规划，明确了鄱阳湖生态经济区建设的指导思想和基本原则、发展定位、主要目标、功能分区和六个方面的具体要求，这对江西未来较长一段时期的经济社会发展具有非常重要的指导意义。建设鄱阳湖生态经济区是当前我省经济社会的头等大事。审计是保障经济社会健康运行的“免疫系统”功能，作为政府组成部门之一，审计机关肩负着重要的审计职责，必须坚定地履行自己的特殊使命。

首先，不能只从审计的立场看待问题，不能从片面、单一的角度思考问题，必须深刻领会鄱阳湖生态经济区建设的发展定位，不断增强大局意识和服务意识，自觉融入鄱阳湖生态经济区建设中，从建设鄱阳湖生态经济区的大局出发，从维护经济社会安全有序运行出发、从维护人民群众利益出发，主动转变观念、调整审计工作思路和工作方法，主动适应新形势、履行新使命、推动新举措，只要是有利于鄱阳湖生态经济区建设的事情，审计要大力支持；只要是阻碍鄱阳湖生态经济区建设的事情，审计要坚决制止；不能被过时的条条框框所束缚，不能畏首畏尾、等待观望，不能仅仅从审计角度分析和考虑问题，而要从鄱阳湖生态经济区建设的高度出发，充分考虑到历史的、现实的、客观的各种因素，用全面的、宏观的、发展的眼光来做好审计工作。

其次，要科学把握原则性和灵活性，对审计中发现的一些问题，应结合建设鄱阳湖生态经济区决策部署的具体情况进行客观分析，作出合理的定性或评价。要正确理解严格区分先行先试中出现的工作失误与违反法律法规失职渎职的界限，凡是先行先试举措符合法律与政策的原则精神，符合既定的决策和执行程序，但在执行中出现偏差的，应提出要求及时进行整改。对审计中发现涉及严重违法违纪的，应坚决予以查处；属于管理上存在的一般性问题，主要应从帮助整改、促进规范、提高管理水平上提出意见建议；属于先行先试中出现的新情况、新问题，要加强调查研究，深入分析问题产生的原因，找到解决问题的办法，揭示和反映体制、制度性缺陷和重大管理漏洞，推动建立健全长效机制。

再次，要把握好审计的尺度，既要认真履行好职责，又不能突破审计的权限；既要查错纠弊，也要肯定成绩；既要反映建设过程中的问题，更要分析问题产生的原因，找到问题的解决办法，揭示和反映体制、制度性缺陷和重大管理漏洞，促进完善和健全鄱阳湖生态经济区建设的各项制度和措施。

二、找准定位，履行审计为鄱阳湖生态经济区建设保驾护航职责

建设鄱阳湖生态经济区是一项探索性很强的战略工程，既无成功先例可循，更无现成模式可搬，将面临许多新问题和新挑战。在鄱阳湖生态经济区建设这一伟大进程中，政府将起主导和领导作用，审计作为政府综合性经济监督部门，必须认清自己的定位，发挥自身的职能优势，紧紧围绕省委、省政府的中心部署开展工作，进一步突出审计工作重点。

一是保障公共财政安全。要围绕促进集中财力办大事，提高资金使用效益为目标，加强财政资金的跟踪审计，做到财政资金拨付到哪里，审计就跟踪到哪里，严肃查处挤占挪用专项资金、私设“小金库”、铺张浪费，以及在经济管理活动中弄虚作假等问题，确保资金及时、足额用于鄱阳湖生态经济区建设，促进提高财政资金的使用效益。

二是保障资源环境安全。要以维护资源环境安全，推动生态文明建设为目标，不断拓展资源环境保护审计监督的覆盖面，将资源环境审计内容融入财政、投资、金融、企业、经济责任等项目审计中，努力构建具有江西特色的多元化资源环境审计工作格局。

三是保障项目建设安全。要以保障鄱阳湖生态经济区重点项目建设的安全、规范和有效为目标，着重查处重点建设项目和基础设施建设项目的重大隐患、损失浪费问题，注重从体制、机制、制度层面揭示、分析和反映工程建设存在的突出问题，及时和有效地提出改进和完善的建议，全力服务鄱阳湖生态经济区建设。

四是保障地方金融安全。要加强对金融机构经营和金融界政策执行情况的审计，促进金融机构规范经营，金融政策完整有效执行，推动地方金融改革，完善金融监管，维护金融稳定，维护地方金融安全，引导信贷资金向鄱阳湖生态经济区倾斜，保障省委、省政府确定的鄱阳湖生态经济区建设各项工作目标顺利实现。

五是保障经济社会安全。要进一步加强对涉及人民群众切身利益的“三农”、科技、教育、文化、卫生、社会保障等重点民生项目和资金的审计监督，促进公共资源配置更多地向民生领域倾斜，切实维护人民群众的利益，确保鄱阳湖生态经济区建设惠民政策的落实，推进和谐江西建设。

三、探索创新，发挥审计为鄱阳湖生态经济区建设保驾护航作用

发挥好审计保障作用，服务鄱阳湖生态经济区建设，要求我们积极探索创新，提升审计监督和服务层次，在更高、更广的层面上为鄱阳湖生态经济区建设出谋划策。

一是要强化审计“一体化”作用。通过上下联动、完善预算执行审计与其他类型审计的配合机制、完善审计常态化监督与重点监督机制、重大投资项目跟踪审计等方式方法，加大审计成果的利用和挖掘深度，强化审计建议的针对性，促进体制机制制度的建立健全，高度关注审计整改落实，全面反映审计的成果，全方位保障鄱阳湖生态经济区建设顺利推进。

二是要全面推进绩效审计。鄱阳湖生态经济区建设过程中，社会各界会非常关注公共资源配置的合理性和有效性。面对这些新要求，要将绩效理念贯穿于审计工作的始终，进一步扩大绩效审计的覆盖面，财政、投资、环境、民生等各项审计都要注重从政策执行、资金使用、资源利用等诸多方面综合考虑其效益、效率和效果，关注经济、社会和生态效益，不断提升审计保障功能。要不断深化绩效审计内容，既要发挥审计监督的作用，也要发挥审计鉴证和评价作用，不但要及时发现鄱阳湖生态经济区建设过程中带有普遍性、典型性的违规违法问题，同时要积极反映鄱阳湖生态经济区建设中值得推广和借鉴的经验和做法，提出具有针对性和前瞻性的审计建议；要加大审计调查和调研力度，及时反映审计调研的成果，及时服务和解决鄱阳湖生态经济区建设中遇到的各种新问题。

三是要整合审计资源。要统筹审计力量，整合审计资源，对部分重要的审计项目，采取集团作战方式，根据审计人员的业务状况和审计项目的特点，打破部门和市县审计机关之间的界限，对审计人员实行统一调配，集中人力、物力，组成战斗力强的审计团队，出成果、出精品。

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面对新形势、迎接新挑战，国家审计机关要充分发挥“免疫系统”功能，实现审计事业的新发展，结合我国审计信息化发展的现状，该如何有效应对？笔者认为，应着重从以下四个方面加以考虑：

一、以数据审计为基础，以发现大要案线索为突破口，充分发挥国家审计“免疫系统”的微观功能

我国审计机关自建立以来，计算机审计经历了计算机辅助审计和向计算机审计转变的两个阶段。通过多年的数据审计实践，我们积累了较多的经验，总结了比较成熟的技术方法，开发了一系列数据审计软件，成为审计人员开展数据审计的有效工具。在对银行、海关、电信等信息化程度较高的行业审计中，这些经验、技术方法和审计软件对发现大要案线索发挥了日益重要的作用，迈出了由以手工审计为主逐步向计算机审计发展的关键步伐。应坚持以数据审计为基础，逐步使其成为审计人员普遍掌握的基础审计方法，加快完成由手工审计向计算机审计的跨越。通过开展数据审计，注意发现大要案线索，及时揭示国民经济各领域中存在的突出问题，从而充分发挥国家审计“免疫系统”的微观功能。

二、以信息系统审计为高地，重点揭示各行业、各部门、各单位信息系统中存在的普遍性问题，充分发挥国家审计“免疫系统”的宏观功能

随着整个社会信息化程度的逐步提高，各行业、各部门、各单位内部的信息系统将逐步整合，整个社会的信息系统也将逐步融合，“信息孤岛”的现象将逐步消除，审计发现、分析、解决问题的视角也必须逐步从转向一般特殊、从“细胞”转向组织和系统。只有站在系统思维的高度，通过开展信息系统审计，统筹兼顾相关信息系统的总体和具体情况，才能够充分扩展审计的视野，准确把握被审计单位的基本情况、业务范围、工作流程和控制环节，进而及时发现存在的突出问题和薄弱点，并放在事关经济社会发展全局的大背景下通盘考虑，才能为维护国家安全发挥好国家审计“免疫系统”的宏观功能。

三、积极探索联网审计，建立预警机制，前移审计关口，充分发挥国家审计“免疫系统”的预防功能

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2.注重基础建设

只有党的组织、党员队伍强起来，党的建设才会真正得到加强。

3.注重长远建设

推动党的建设高质量，不能抓抓停停、时紧时松，必须经常抓、见常态，深入抓、见实招，持久抓、见长效。

》坚持“三个注重”，在党的建设上要重点抓好八个方面

一是坚定落实“两个坚决维护”，始终对党绝对忠诚。

二是坚定理想信念，投身中原更加出彩的生动实践。

三是强化理论武装，真正做到学懂弄通做实。

四是厚植党内政治文化，建设良好政治生态。

五是树好用人导向，激励干部担当作为。