电子商务的风险范文

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中图分类号：F27文献标识码：A文章编号：1003-949X(2009)-03-0064-03

一、我国传统企业电子商务的现状

（一）传统企业信息化基础较弱，管理现代化程度低

传统企业的发展与现代化程度直接关系到电子商务的应用。我国传统企业正在改制中，现代企业制度尚未普遍建立，信息化基础比较薄弱。目前，我国企业信息化只是处于起步阶段，许多传统企业的管理处于主观、随意的经验管理阶段，不规范的管理，使计算机简单模拟原来的手工操作流程，从而加大系统实现的难度，增加投资成本，降低电子商务的投资收益率。

（二）传统企业对电子商务的需求非常低，用户还没有大量出现

目前我国大多数传统企业对电子商务还缺乏足够的认识，不了解电子商务对传统企业有什么重要意义，没有明确的发展电子商务的目标和实际步骤。我国相当一部分传统企业还没有自己的网址。据《计算机世界》的统计，到2006年底，在全球2900万个互联网站点中，中国只占16322个，不到全球的千分之一。大部分传统企业对企业电子商务没有明确的发展方向，只是希望通过互联网对现有系统进行整合，来与国际商务接轨，但对于如何切入、如何整合等具体事项缺乏了解。

（三）现有网络资源应用不足

大部分传统企业虽然建立了网站，但是以自我为中心而不是以客户为中心。虽然有关企业领导、企业文化、办公大楼的信息一应俱全，但面向客户的、基于知识的服务几乎没有。网页制作质量普遍不高，内容单调、无特色，更新、反馈不及时，没有发挥网络高速、互动传递信息的作用；信息的可用性不强，杂乱无序，检索很不方便，致使用户满意程度较低。

(四)电子与商务脱节

传统企业还没有树立使用网络、驾驭网络，通过网络获得更多信息的意识，没有真正认识到网络带来的重重商

机，没有将电子商务与企业的总体生产经营联系起来，而仅仅是停留在接受”网络很有用“这个概念的层次上。

二、传统企业电子商务的风险分析

（一）传统企业电子商务外部风险

传统企业外部环境是所有企业共同面对的大环境，所以因外部环境不完善所产生的风险是所有传统企业电子商务具有共性的风险，即系统风险。具体来说，传统企业面临以下风险：

一是信息风险。信息风险指信息虚假、信息滞后、信息不完善、信息过滥、信息垄断等有可能带来的损失。在信息传递过程中，如果市场行为主体不能及时得到完备的信息，就无法对信息进行正确的分析和判断，无法做出符合理性的决策。而信息虚假、信息滞后和信息不完善性对电子商务的运行安全也会产生威胁。此外，信息作为一种资源在电子商务的开展中起到了决定性的作用，但同时也带来了信息过滥的问题。

二是信用风险。电子商务的运行，必须以社会成员之间高度的信用依赖和信用确信为基础。一个社会的信用保障体系越完善，其经济的发展基础就越坚实。因此从一定意义上说，电子商务也是信用商务。没有信用安全，就没有电子商务。由于电子商务是虚拟世界，交易双方不直接见面，在身份的判别确认、违约责任的追究等方面都存有很大困难。因此，信用风险在传统企业中发生的概率大。

三是法律政策风险。电子商务法律和政策方面的风险，主要起因于相关电子商务立法的滞后和全球化环境下各国法律和制度的差异。立法的滞后严重制约电子商务的发展，在法律不健全的条件下，企业只能做到尽量不违背现行法律，但企业会担心今后遇到法律冲突。另外，企业即使能够完全做到符合本国法律和制度，也难免会与他国法律发生冲突，各国法律和制度的差异使企业陷于风险中。

（二）传统企业电子商务内部风险

一是技术风险。技术风险指由于技术原因给企业带来的运作风险。它主要包括技术选择风险和数据存取风险。电子商务出现的技术风险对传统企业的威胁主要有：中央系统安全性会被破坏；入侵者假冒合法用户改变用户数据；接触用户订单或生成虚假订单；客户商业秘密被其竞争者获悉；消费者提交订单后不付款；竞争者可检索企业的产品状况；不诚实的竞争者以他人的名义来订购商品，从而了解有关商品的状况和货物的库存状况；获取他人的机密数据等。虽然这些现象在所有企业中都可能存在，但在传统企业中表现得尤为突出。

二是投资风险。传统企业采用电子商务这种新交易模式，所面临的投资风险主要表现在以下几方面：

1.电子商务相关的固定资产折旧快，淘汰率高，变现能力差，需要持续不断的后续投资，加大了企业的运营成本，增加了企业的投资风险。

2.电子商务无形资产投资比重大。由于网络经济的快速发展，新技术变革日新月异，使得传统企业电子商务要获得生存发展必须在信息和技术两个方面跟上整个行业的发展，稍微落后即遭淘汰，企业需要不断的投入资金进行技术开发，这更增加了传统企业发展电子商务的投资风险性。

3.电子商务收益的增加是长期的、逐步的，企业在短期内很难收回投资，同时具有不可估算性。这些都使得电子商务投资的回报难以确定，加大了传统企业的投资风险。

三是人力资源风险。加入WTO后，传统企业人力资源管理薄弱日益严重，人力资源风险不可避免地成为企业风险的中心。首先，传统企业不重视企业家的培养和造就，对管理者缺乏有计划地进行知识技能的更新、提高。其次，缺乏高效率的人力资源管理体制，员工不能获得良好的培训，这往往不能提高员工的技能和对企业的忠诚度。同时，落后的管理思想使员工不能够公平竞争，导致人才不能合理流动，优秀人才大量流失。这种高人才流动率一方面使企业人员稳定性降低，不利于电子商务技术的推广及应用，也就相应降低了系统的稳定性；另一方面造成企业内部的商业信息和技术秘密的泄漏，可能给企业带来巨大的损失。

三、传统企业电子商务的风险防范措施

（一）传统企业电子商务外部风险防范

1.建立信息管理平台，防范信息风险

传统企业电子商务化的前提是信息化。首先是企业运营在一个基于完善的管理思想和工作流程的系统之上（如ERP），然后利用互联网、Web网站实现业务，从基础到高端，完成传统企业发展电子商务的进程。具体应包含以下四个步骤：一是构建企业的网络基础设施；二是实现办公自动化（OA-Official Automatic）；三是建设企业核心的业务管理和应用系统，这里最有代表性的是建立ERP和外部网站；四是针对传统企业经营三个直接增值环节设计客户关系管理（CRM-Customer Relationship Management）、供应链管理（SCM-Supply Chain Management）、以及产品研发管理（PLM-Product Lifetime Management）。

2.建立完善的信用评价体系，有效抑制信用风险

（1）营造社会信用环境，建立信用评价体系

首先成功的电子商务常常需要信用的支持，即交易双方互相信任，信守承诺。只有在全社会形成一种自己守信用、人人必须守信用、也相信别人守信用的氛围，电子商务信用风险才有了防范的基础。其次，参考发达国家的经验，建立完善的信用评价体系。在美国，无论交易主体是企业还是个人，都有相关的信用机构来对交易双方的信用进行评价。第三，发达国家的信用卡制度也值得借鉴。

（2）传统企业应加强自身诚信建设

首先，企业应将诚信落实到企业的实际行动中去，慎重对待企业的每个订单、每个客户，细微之处见真情。要做到不仅让客户满意，还应该让客户持续满意，以不断提高客户的忠诚度。其次，信用是企业发展的根本，企业不仅要在服务上做到诚心，还应在思想上树立诚信为本的传统，上到领导下到基层员工，必须时刻牢记诚信，做到待人以诚，交易为信，这才是由传统企业内部规避信息风险的根本所在。

3.运用法律手段规范、保证电子商务的正常运作

实际当中，很多传统企业对风险的重视程度还远远不够。这就要求我们从观念上重视法律风险，用法律手段来保证电子商务的正常运行。针对目前各国对电子商务认识的不一致，有关电子商务的法律、法规正在不断完善，传统企业应根据自身的情况做出相应的调整以规避风险，并且需要逐步建立和完善法律风险防范的控制系统，为企业正常运作寻找法律依据，避免因为法律不清等原因而使企业陷入不必要的纠纷或遭受不必要的损失。

在防范电子商务法律风险上，政府应为企业提供有力的法律保证。法律体系的完善有利于防范法律风险，所以政府应及时制订相应的法律、法规，用法律的手段严惩那些恶意获取他人机密信息和违反商业道德的犯罪行为。

（二）传统企业电子商务内部风险防范

1.利用可靠的电子商务配置避免技术风险

为了避免技术风险的发生，降低风险，提高企业的抗风险能力，传统企业应在电子商务进入在线服务之前保证做到电子商务系统的可靠性。

（1）要保证软件平台的可靠性

它是电子商务正常运行的前提，传统企业可以自行开发也可以购买软件，通常购买软件平台的费用与电子商务系统的开发费用相比低得多。用大量的经费开发电子商务，舍不得花相对较少的费用购买正版软件是错误的。传统企业绝不能使用未经授权的软件，这是电子商务系统可靠运行的前提和保障。

（2）多方面地防范数据存取风险

程序控制--在电子商务程序设计时，应充分采用多种方法避免操作失误，降低出险率。建立健全规章制度，明确分工，明确职责；加强使用人员的考察、考核和管理；定期对系统数据的可靠性进行检查；保管好相关文档；及时备份等。

2.电子商务投资风险的防范

（1）传统企业实施电子商务之前，要做好可行性分析，在充分论证的前提下进行电子商务投资。电子商务投资对传统企业来讲是一种战略投资，它的成功与否甚至可能关系到企业的生死存亡，因此，详尽、确实、可靠的可行性分析是至关重要的。同时，企业在股票市场或者债券市场融资才能获得更多的机会，也可以吸引喜好高风险、追求高回报的风险投资家的投资，从而解决传统企业融资难的问题，防范电子商务融资风险的发生。

（2）在信息技术飞速发展的今天，传统企业在进行电子商务投资的过程中，要不断更新电子商务技术，随时跟上本行业电子商务发展的步伐。传统企业可以通过考察一些先进企业的电子商务开展状况，寻求最佳技术方案。

3.加强人才管理，防范人力资源风险

传统企业要想有效开展电子商务，一定要重视人力资源管理，将人才视为企业之本，做到用待遇吸引人，用感情凝聚人，用事业激励人，从而有效地预防人才流失的风险。同时也要敢于主动出击，到跨国企业中引进自己所需要的人才。

同时，不断加强人才的培养，使传统企业能够拥有源源不断的新鲜血液。传统企业应高瞻远瞩，将培养电子商务人才提升到企业战略层次上。从企业的决策层到管理层，再到操作层，采购、生产、销售、财务、运输等所有部门的人员都应受到关于电子商务知识的培训，以使所有人员都能积极参与到电子商务实施中来，使企业业务流程的每个环节都适应电子商务发展的要求。

参考文献：

[1]方美琪.电子商务概论[M].北京：清华大学出版社，2002.

[2]黄梯云.管理信息系统[M].北京：经济管理出版社，2007.

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二、审计环境风险存在的问题

（一）经济环境多变且复杂

经济环境对于每一种行业的生存和发展都有着重要的影响，而其中的电商行业所受到的影响更大。这是因为电子商务不再遵循传统的产购销渠道，而是以高新网络技术为基础，将经营活动的多个环节都网络化，使得电商行业的市场得以扩大，甚至于全球化。市场的扩张，电商行业的企业在进行决策时所必须考虑的因素也就增加，所受到经济环境的影响也就变大，使得电商企业经营失败的可能性加大，这也将会导致企业的经营风险加大，从而导致审计风险。

（二）法律环境不完善

审计是一种社会经济活动，受到法律的约束，同时法律也对审计人员的权益进行保障，这便是法律环境。对比于其他产业，电子商务行业的注册会计师在进行审计工作时还要遵循电子商务法，是以，在电子商务审计中，审计人员要面临更大的诉讼风险。这便是法律环境对于审计风险的诱发因素。这常常会使得注册会计师为避免诉讼风险，而发表不恰当的审计意见，出具虚假的审计报告。审计风险便由此产生。

三、审计对象风险存在的问题

被审计对象是实施审计工作的客体，是注册会计师在审计过程中所收集的有关于被审计单位的资料与信息，可以被概括为被审计单位的经济活动。而承载被审计单位经济活动的资料与信息如果存在误差便会导致重大错报风险，即审计对象风险。

（一）内部控制很难发挥作用

内控风险的定义是指当某一认定存在错报，而被审计单位的内部控制没能及时的防止、发现及纠正的可能性，无论该错报单独考虑或是连同其它错报共同构成重大错报。主要包括内部控制是否设计合理，内部环境的类别，监督机构的相关人员是否确实的履行了其职责，被审计单位的管理层和治理层的命令是否得到了执行等。

电子商务的特点使得企业的经营业务的交易程序愈加简单，为保证交易的顺利完成导致内部控制不得不承??更多的责任，相对的，对于其的依赖也加大了，因此不可避免的加大了内控风险。

电子商务环境下的工作人员串通舞弊，内部控制可能很难发挥作用。因为电子商务审计工作中所能取得的审计证据多为电子单据或电脑记录等，如果被审计单位的工作人员直接在计算机上进行篡改的操作，内部控制就无法起到作用，所以使得内控风险增加。

（二）会计信息获取困难

在电子商务审计中，审计人员需审计的数据不仅包括传统模式下手工录入的原始凭证，账簿，还有现代技术下产生的电子数据。而数据风险便因为审计内容的多元化、复杂化而进一步加大。

电子商务的审计工作导致原有审计线索的改变乃至消失，注册会计师在收集审计证据时，往往无法取得直接的资料，只得在线查询或咨询，较之传统的纸质资料，网上的电子信息的可信度较低，导致了会计数据的获取愈加困难。

四、审计主体风险存在的问题

审计主体是接受审计业务的注册会计师及其所在的注册会计师事务所。审计人员在进行审计工作时，没有完全遵循职业准则便会导致检查风险，即审计主体风险的产生。是以，审计主体风险仅受进行审计工作的人员的控制。审计主体风险主要包括审计技术和方法落后所导致的风险和审计人员操作风险。

（一）审计技术和方法没有得到及时的应用

审计技术和方法是审计人员为达到审计目标，得出审计结论所运用的全部技术和手段。随着电子商务审计的兴起，审计软件也随之更新换代，企业对于审计软件有了更多的选择。但这也使得企业选择不恰当审计软件的可能性加大，如果选择了不恰当的审计软件，便会降低审计质量，增加审计风险。并且现在的审计软件还未能完全达到电子商务审计的要求，当前的审计技术和方法还需要进一步的发展。

（二）审计人员综合素质有待提高

随着电子商务审计的广泛运用，审计软件的不断的更新升级，对于操作人员的对于审计系统的软硬件配置及操作的要求日益提高，要求操作人员有扎实的相关的专业知识和解决现实问题的能力，即要求审计人员有很高的职业综合素质。但由于当前时代对于审计人员的培训还并不完善，没有系统的培养方式和途径，这也就无法从根本上规避操作风险，且在另一方面增加了操作风险。

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1.电子商务环境下审计的概念

电子商务是互联网与传统商业活动结合的产物，是利用电子技术和网络技术，将传统的商贸活动、营销管理与高新技术结合的结果。电子商务包括了网上购销、结算、售前售后服务、财务核算等多项经营活动。电子商务的快速发展也对审计工作产生了较大影响，电子商务审计就是将传统的审计工作与电子商务相结合，是审计领域的重大变革。电子商务审计是注册会计师对企业的电子商务活动中的会计记录的真实性、合法性和完整性进行审计。

2.电子商务环境下审计的内容

电子商务审计的内容与传统的审计一样，主要是审计会计记录中的信息，还包括电子商务形成的各种电子版与纸质版的文件记录。具体而言，电子商务审计的其他信息主要包括三部分：（1）企业的电子商务业务会计记录以外的信息；（2）注册会计师通过观察、询问和检查所获取的企业电子商务活动信息；（3）注册会计师通过自身编制并经过合理的逻辑推断所获得的关于企业电子商务的结论性信息。

3.电子商务环境下审计的特征

电子商务审计的内容与传统审计内容存在相似之处，也表现出自身独特的特征，表现在三个方面。第一，电子商务数据容易被消除和破坏。电子商务活动中，所有的数据都是无纸化操作，商务活动信息的生成、储存和传输都依赖于电子计算机，操作人员的失误容易造成数据的丢失。第二，电子商务企业的审计证据具有动态实时性特征。电子商务活动可以不受时间和空间的限制，提供24在线的不间断服务，所有的财务数据都是通过网络传输的。第三，电子商务环境下网络安全的重要性。在互联网时代，企业的经营安全不仅受自身控制，还受到外部环境的强烈干扰，计算机病毒和黑客攻击都会威胁到电子商务的网络安全。

4.电子商务环境下审计的外部风险及原因

4.1电子商务运营环境存在缺陷

我国电子商务发展速度较快，但是目前的一些辅助业务却不能跟上电子商务发展的速度，给电子商务审计带来了较大风险。例如我国物流体系不发达，对电子商务的发展及审计工作带来了较大影响。对于软件、游戏等虚拟物品可以在网上进行买卖，但是对于实物商品，仍然依赖于物流交接至消费者手中，才算完成交易。物流业务的制约，导致企业电子商务业务受到制约，也影响了审计工作的进行。

4.2法律法规不完善

虽然我国在2004年就出台了相关法律来规范注册会计师对电子商务业务的审计，但是仍然存在较多不足，制约着电子商务审计的发展。其中最突出的问题就是我国缺少基础性的法律，电子商务业务细节缺乏统一的标准，导致各部门制定的法规存在矛盾。另一方面，虽然现行的审计准则涉及到了电子商务审计，但是没有明确规定具体标准与流程，造成审计风险。

4.3社会信用体系缺失

社会信用体系的缺失导致电子商务企业提供的产品和服务质量下降，给企业带来了较大经营风险。此外，电子商务还面临网络安全问题。病毒和黑客攻击等都会造成数据丢失，导致风险的产生。此外，黑客恶意修改电子商务交易信息记录、消费者消费记录等，也影响到注册会计师审计的工作，导致真实性降低。

5.电子商务环境下审计风险产生的内部风险及原因

5.1企业的内部控制不足

传统的审计工作中，内部控制是审计的基础，任何时期的审计都要对内部控制的有效性和充分性进行评价。由于电子商务环境与传统环境存在较大不同，电子商务企业的管理与控制存在很多漏洞，其中最突出的问题就是电子商务发票的开具与保管。电子商务企业中，大都没有专门的部门来负责此项工作，导致业务风险和审计风险加大。

5.2从业人员素质较低

对于大部分企业而言，电子商务依赖于传统的工作人员，专业人员较少，导致不能胜任此项工作的人员参与到电子商务中来。由于这些员工对于电子商务不熟悉，容易造成企业商业信息和技术信息有意或者无意的泄露，对企业的经营活动造成较大影响，管理上存在较大风险。

5.3新兴的电子商务内容审计难度大

企业经营活动的扩展，也带来了审计范围的扩展，随着电子商务出现的网络交易、电子支付、电子签名等新内容，也构成了注册会计师审计的新范围。注册会计师不仅要审计传统内容，还要审计网络交易、支付结算等电子商务内容，增加了会计师审计的难度，给会计师带来了较大挑战，增加了审计风险。

6.电子商务环境下审计风险的防范对策

6.1完善我国电子商务的运行环境

电子商务的发展依赖于发达的物流体系，政府和社会应当大力支持第三方物流的发展，推动电子商务行业的快速发展。第三方物流可以为商家和消费者提供更为方便快捷的物流服务，具有较强的市场反应能力。第三方物流企业依托于传统的物流方式，形成网络协同，提高服务效率。因此，第三方物流企业的发展，不仅有助于发展电子商务，也可以有效的降低注册会计师的审计风险。

6.2完善法律法规体系

我国应当加快电子商务法律法规体系的建设进程，制定出维护公平、保护个人隐私的电子商务法律法规。对于传统的会计准则无法涵盖的审计范围、证据和风险等，应当加快新的会计准则的制定，保证注册会计师在职业过程中，减少不确定性，依照既定的标准，降低审计风险。

6.3完善社会信用体系

政府在社会信用体系的建设过程中起着无可替代的作用，政府相关部门要联合工商、税务、质检和企业，完善社会信用数据库，对企业和个人的信用状况进行评判，以此来完善社会信用体系，加强行业自律。针对网络安全问题，电子商务企业要加强控制，保证注册会计师获取数据的完整性，降低审计风险，提高审计效率。

6.4提高从业人员的素质

企业应当引进电子商务专业人员，并且加强原有员工的培训工作。企业还可以与高校进行联合培养，使在校大学生可以获得实践经验。注册会计师在进行审计工作时，可以适当利用电子商务专家的工作，会计师事务所也要对电子商务专家进行筛选，确保他们能够胜任会计审计的要求。

6.5开发高效的电子审计软件

快捷高效的电子审计软件，不仅可以提高审计的效率，还可以有效的降低审计的风险。在软件开发的过程中，软件企业要针对不同的电子商务特征和审计人员的操作特点来设计。在开发过程中，可以让电子商务专员、审计人员和软件开发人员合作完成。此外，还要建立标准的通用接口，以便人员可以方便快速的搜集所需要的数据，保证企业数据与审计数据的一致性，减少审计风险。（作者单位：江苏商贸职业学院）

参考文献：

[1] 罗莉.我国电子商务环境下的审计风险研究[J].行政事业资产与财务，2011，18：54-55.

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中图分类号：TP393.08文献标识码：A文章编号：1007-9599 (2010) 10-0000-02

How to Reduce the Risk of E-commerce

Lin Luying

(Zhangzhou Institute of Technology,Zhangzhou363000,China)

Abstract:In most cases,your e-commerce systems run smoothly,but may sometimes,an unexpected and uncontrollable external events that disrupt your normal business operations.Prepared for the worst case,such as data loss or a sudden not work error,accident or natural or man-made disaster in your e-business is an important aspect of risk management.

Keywords: E-commerce；Risk management；Business continuity plan BCP ；Risk measures

电子商务在今日充满机遇，可是作为一名电子商务的参与者，你是否了解电子商务？有哪些要素和你的收益以及风险是并存的？让我们来了解一下什么是风险管理进程，什么是商务连续计划，以及如何降低电子商务中可能存在的风险。

在90年代末，Phil Gilmour是加利福尼亚的一家会计咨询公司Armstrong Gilmour的管理合伙人。公司相当一部分业务是个人委托的管理私人抚恤基金业务。客户的养老金和投资数据存储在一个公司数据库，客户可以在线访问数据库，并核对他们的帐户。Gilmour致力于管理的养老基金业务增长迅速，因为无法处理日益繁忙的存储，数据库崩溃了。幸运的是，公司的计算机系统有一个磁带备份，因此Gilmour认为客户的数据应该是安全的。当该公司试图恢复养老金数据备份磁带的时候，却发现磁带上的数据已经被损坏了。剩下的唯一的选择是昂贵和痛苦的。公司的员工在接下来几个星期内不得不花费很长的时间长重新手动恢复数据库。但这次灾难耗费的总费用可能远远大于员工耗费的时间和用于数据库恢复的数千美元。在公司失去一部分委托人的信任和信誉之后，Gilmour最终损失了数百万美元，以低价出售了公司。

这次令人痛心的灾难，暴露出了一个关键点―Gilmour思考着其余那些同样依赖于磁带来备份关键数据的小型-和中型企业。他怀疑其中的许多企业应该都像Armstrong一样，缺乏专门的技术和时间，使备用磁带系统运作正常。从Gilmour的不幸经历上，是否可以发现新的电子商机？

成为电子商务的经营者是有回报也有要求的。在建立你的电子商务并且获得成功之前，你将需要面临挑战，比如确定一个可行的电子商务理念，制订一个业务计划获得资金投入，解决法律和税务问题，招聘关键员工，营销您的产品和服务，为网站作出正确的技术决策等等。

除此之外，运转你的电子商务将会遇到许多挑战。例如，在经营商务中都会遇到普遍固有的风险和特殊风险间的联系，你必须作好准备保卫你的电子商务的未来。保护您的电子商务不仅保护其有形资产，声誉和生命期是一个更重要的问题。您的电子商务面临着各种潜在的威胁：自然灾害或人为灾害，如火灾，洪水，飓风，地震，或恐怖袭击；物理盗窃您的设备和数据存储介质或电子窃取客户的数据；故意性的破坏网站或外部攻击网络所造成的业务中断；因为员工不适当地使用电子邮件和互联网，和他们之间所耗费的诉讼及庭外和解等费用；通过你的网站做广告的产品或者服务出现问题，出售的东西赔偿； 由网络网站的侵犯版权，商标，专利引起的诉讼。

这些威胁不仅会造成立即的收入损失，并且影响未来的收益，并可能导致其他的赔偿金。总之，商业风险造成的损失，可能会威胁电子商务的生存。因此，您必须有一些机制来管理这些风险的潜在损失。这一机制就是风险管理。

风险管理又名危机管理，是一个管理过程，包括对风险的定义，测量，评估和发展应对风险的策略。

假设，你刚购买了至关重要和昂贵的计算机设备，包括网络设备和个人工作站。让我们看看使用风险管理程序，是如何保护您的计算机设备资产以防范自然风险。

第一步：确定新设备的物理风险。一般包括火灾，洪水，和偷窃。第二步：评估可能对您的电子商务产生影响的情况，例如因火灾，洪水，或偷盗而失去了新的设备。电子商务的最明显成本是更换设备的费用。还有其他不明显的花费，如软件和数据文件的损失，以及与雇员有关的恢复软件和数据进程的损失。第三步：管理风险。你可以想办法转移剩余部分的风险，比如购买您可以负担得起的火灾，水灾，及盗窃保险。

风险管理不仅可以帮助您保护有形资产如设备被物理损坏或被盗，而且还保护您的无形资产（版权商标品牌名称，员工知识和信誉）远离电子商务可能会接触的网络风险。一个全面的风险管理计划将可能包括健全的安全政策和程序，网络和网站的安全和入侵检测程序，防病毒保护，防火墙，员工安全教育计划，以及风险转移计划（保险）等等。

一个全面的风险管理计划的重要组成部分是将部分或所有风险转移给别人，主要是通过购买保险。你可以去了解一些传统的商业保险类型，然后为你的电子商务选择合适的使用。

在大多数情况下，你的电子商务系统顺利的运行，但可能有时候，一个意外和无法控制的外部事件会扰乱了你正常的业务操作，如911恐怖袭击事件。此类事件可以阻止你几天，几周，甚至几个月的业务。作好最坏情况的准备，如数据丢失或突然无法运作的错误，事故或自然或人为造成的对您的电子业务灾害，是风险管理的重要方面。

业务持续计划（BCP）设计了当自然或人为造成的故障或灾难以及由此造成的财产损和正常业务不能正常使用时，用来保护关键业务的步骤。业务持续计划包括：识别可能导致一个商业中断的事件；评估中断事件可能对电子商务产生的影响；确定那些中断事件后你需要的用于维持关键生意的资源；灾难恢复计划；在中断事件后建立与利益相关者的沟通联系（员工，委托人，卖主，银行家，急救服务，地方官员和公共资金）。

在最低限度，必须为启动电子商务的业务连续性计划指定危机管理小组的关键员工；指定后继计划管理人员（如果一名经理无法上任，确定谁是下一个承担责任者）：以及当工作时间以外发生破坏性事件，通知雇员向哪里报告。提供关键业务信息以保持现场，让危机管理团队可以访问。这个信息可能包括：复制备份系统软件，软件程序，和危急数据文件；说明如何进入文件和站外存储的电子报告；电子文件的副本备份和恢复程序；计算机系统操作手册和服务协议；计算机网络组件如何配置的信息；紧急联络信息：所有危机管理团队成员名称，地址，电话号码，以及员工，供应商和客户的e-mail；紧急值班员工名册；办公场所的平面图和计算机等办公设备的清单；租赁协议的副本和保险政策；电力，电话和互联网服务供应商的急救服务协议的副本。

风险管理的专业人士也可以帮助你制定有效的业务连续计划的细节。一旦你的业务连续计划和灾难恢复程序创建好，不要等到中断事件发生后再来了解它的效果如何，相反的，您应该定期评估你的计划的内容，以便您可以重新评估破坏性活动的风险，做任何必要的调整。

除上述要素外，任何企业，无论是传统的实体经营，还是实体+网络经营的电子商务，或纯粹的电子商务，都必须关注网络安全。

正如您所预料的，使您的电子商务公司的网络和网站安全可靠需要花费时间，努力和金钱。但是记住，未能提供足够的网络和网站安全的电子商务，所耗费的潜在费用是远高于有实际提供安全性保障的费用的。 2005年7月，计算机安全协会（CSI）公布了第十届年度计算机犯罪和安全调查的结果，这个结果来源于700名金融机构，政府机构，医疗机构，大学和企业的安全管理人员的反馈。这项调查是由联邦调查局（FBI）旧金山办公室的计算机安全协会实施的。统计调查报告的一些结果概述如下，强调了计算机安全不断受到有组织的攻击：56%的被调查者，在过去的十二个月里有被未经授权者侵入其计算机系统的经历；95% 的受访者报告网站事故；报告估计经济损失超过13亿美金。

根据CSI2005年的报告，超过80%报告的经济损失来自病毒感染，非法入侵网络存取和盗取私有信息，分布式服务攻击，和网站毁损。

电子商务市场中，快速的变化使风险也在增加。通过侧重于危害性、不确定性和机遇三个领域，电子商务企业能够更有效地管理风险将增加他们实现全部商业目标的机会。

参考文献：

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一、诚信呈现危机

跟着科技的发展,电子商务给人类带来了很大的便利,然而同时也给骗子有了行骗的空隙。在现实糊口中,良多网友被骗子骗过,骗子使出各种各样的伎俩进行行骗,使顾客1不谨慎就上当受骗。

二、难以节制管理

电子商务在运作的进程中,与传统的商业运作模式仍是有所区分的,相比传统模式,电子商务更有效力,也更具先进性。电子商务因为不是沿着传统的商业运作模式进行运作,而有些企业对于其规则又不了解,因而,对于电子商务没法进行很好的掌控。对于于有些企业的经营管理者来讲,对于电子商务的定单交易乃至不够了解,电子商务需要进行保密的相干问题也不了解,因而,使患上企业管理节制风险愈来愈大。

三、资金安全问题

电子商务要进行顺利运作,完备的安全认证措施起到了很大的作用,缺少安全认证措施,可能使电子商务的运行呈现风险。遗憾的是,对于于咱们来讲,网上安全认证的系统还处于后进的局面,也缺少完美的轨制以及相干措施,使患上企业的电子商务没法跟上企业的发展步伐,乃至阻碍企业的向前发展。

2、企业电子商务风险管理

一、对于风险进行评估、辨认

对于于企业来讲,大部份企业都有自己的网站,有的网站范围宏大,而有的网站范围较小。不管是大的范围仍是小的范围,当网站在进行网络营销时,它的功能实际上是差不多的,比如对于本身品牌形象的介绍、对于产品或者者企业服务的展现,相干信息,对于顾客进行相干服务,和进行资源合作、网上销售等等。

二、对于目标进行设定

所谓的风险管理,实际上也是对于风险本钱进行相应降低,使风险以及收益之间能够呈现平衡等。除了此以外,风险管理的目标要以及组织的1般的目标能够互相调和。

三、先施行方案,然后对于系统进行监督

施行方案,属于整个程序的最后1个步骤,而方案的施行,并不是代表风险任务已经经完成。因而,在对于方案进行施行的进程中,首先要对于项目进行延续的监督,以进1步对于正确方案的施行,同时,在施行的进程中,因为会呈现新的问题,因而,要对于方案进行相应的调剂。

3、企业电子商务风险节制相应的措施

一、采取技术防范

企业要进行电子商务的运作,首先触及到信息、资金、货物、商业秘密等方方面面的安全问题,哪怕某1方面呈现问题,均可以使企业遭遇损失。而要防止这些安全问题的产生,首先技术上要过硬,因而,作为企业首先要站在用户的立场进行思考问题,采取专业的网站结构进行设计相干的电子商务,采取高质量的内容来取得用户的市场,并且,可以通过搜寻引擎,使高质量的网站能够患上到适量的回报。

二、加快硬件设施的建设

网络通讯装备、计算机系统、服务器、通讯路线等1些相干装备,当在电磁泄漏或者者静电的情况下,会使数据造成损失,使秘要的信息遭遇泄漏。

三、进行安全审计监督

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随着互联网技术的迅猛发展，给人们带来了前所未有的体验。而其中首当其冲的就是电子商务，电子商务经过十余年的发展渐趋成熟。电子商务创立初期，交易形式主要有B2B和B2C两种形式，在这两种形式中，B2B的电子商务市场要远大于B2C的电子商务市场，经过技术和服务方式的发展，电子商务由最初的B2B模式为主导的形式渐渐向B2C模式转移，以淘宝为首的交易平台甚至出现了天量的C2C交易，这些都是电子商务创立初期人们万万没有想到的。以天猫为首的B2C平台以便捷的服务，超低的价格展现出电子商务的巨大魅力，电子商务越来越深入人心。由于电子商务的交易过程和我们平常接触的实体市场的交易过程是大不相同，所以对于个体所遇到的每个交易而言，选择网上交易还是实体交易取决于哪种交易方式的交易成本更低。

一、电子商务相比传统商务的成本优势

1.1 电子商务的成本分析

作为电子商务，首当其冲的是技术成本，电子商务的技术成本包括软硬件成本、学习成本和维护成本。电子商务是各种技术结合的产物，昂贵的投资，复杂的管理和高昂的维护费用使得一些系统、技术和人才匮乏的企业望而却步。其次是安全成本，非面对面交易的安全问题总是人们最为关心的话题，如何在确保网上交易的安全性和公正性、保证交易双方身份的真实性、保证传递信息的完整性以及交易的不可抵赖性，是电子商务存在的根本。这些安全要素必须要通过完整而有效的技术措施来保证。这些用于交易安全的规章、软硬件、协议、软件及技术的安装和使用以及学习和操作也做为电子商务成本的一部分。当交易在页面上确认变由买家付款后，产品的销售方就会遇到另一项成本——物流成本。物流配送是电子商务环节的重要和最后的环节，是电子商务的目标和核心，也是衡量电子商务成功与否的一个重要尺度。物流配送的起点是货仓，部分B2C企业为了节省物流成本，在全国各个节点城市都建有大型的货仓，在目前土地大热的经济环境下，虽然可以作为投资的一个方向，但是前期的成本支出是相当可观的，另外这些货仓需要增加运输配送人员的开支，由此增加的成本也应该经过仔细核算。和传统的商务模式一样，客户和商家对话的实现，在客户本身来说是有成本的，这里的客户成本指的是顾客用于网上交易所花费的上网、咨询、支付直到最后商品到位所花费的费用总和，作为一种依赖于网络的服务，一般客户不会将上网费用和软硬件成本计入成本，也不会包括添置相应的硬件设备和学习使用的费用。但是客户体验确成为一种感觉上的成本，要保证客户在使用电子商务的过程中享受到比较好的体验而至最终成交，需要商家在这方面增加相应的成本。因为电子商务无论是在B2B还是B2C还是C2C的领域，都存在着或多或少的竞争，这种竞争有时候甚至是残酷的，关系到商家本身的生存，像最近大火过后的团购网站，除了价格之外，服务和体验成了决定网站本身生死存亡的关键。

1.2 传统商务的成本分析

传统商务要达到和B2B，B2C同样的对客户的展示和成交量的前提下，需要相当高的成本，这些成本主要体现在不止一间商铺的租金、人员及培训、进销存所带来的一系列巨大的投入，而且财务成本也相当之高。客户本身的成本如路费和时间花费也会被其考虑。

综合分析：电子商务模式具有一次开发，无限次的可复制性，也就是说一套成熟的系统和商业模式被研发出来，做为企业本身只需要提供最基本的软硬件投资，就可以复制一套完善的电子商务模式，这样算来成本是非常低的。而传统的商务模式的成本就没办法这样处理。电子商务的成本优势是不言而喻的。

二、电子商务相比传统商务的综合优势

1.电子商务将传统的商务流程电子化、数字化，一方面以电子流代替了实物流，可以大量减少人力、物力，降低了成本；另一方面突破了时间和空间的限制，使得交易活动可以在任何时间、任何地点进行，从而大大提高了效率。

2.电子商务所具有的开放性和全球性的特点，为企业创造了更多的贸易机会。

3.电子商务使企业可以以相近的成本进入全球电子化市场，使得中小企业有可能拥有和大企业一样的信息资源，提高了中小企业的竞争能力。

4.电子商务重新定义了传统的流通模式，减少了中间环节，使得生产者和消费者的直接交易成为可能，从而在一定程度上改变了整个社会经济运行的方式。

5.电子商务一方面破除了时空的壁垒，另一方面又提供了丰富的信息资源，为各种社会经济要素的重新组合提供了更多的可能，这将影响到社会的经济布局和结构。

6.互动性：通过互联网，商家之间可以直接交流，谈判，签合同，消费者也可以把自己的反馈建议反映到企业或商家的网站，而企业或者商家则要根据消费者的反馈及时调查产品种类及服务品质，做到良性互动

三、电子商务所面临的潜在风险

3.1 技术风险

Internet 是一个基于TCP/IP协议的开放的、全球性的、无控制机构的网络，其本身依托于技术的特点决定了其易被攻击的地位。因为技术永远都在进步，而应用本身永远是落后一步，老旧技术的缺陷和漏洞容易被发现和利用。电子商务的资金结算一直是黑客的兴趣点和发起攻击的最好借口，而病毒和木马也会及时跟进。在技术层面，如果做好这部分的风险防范工作，是电子商务企业成功与否的关键。

3.2 支付风险

电子交易中的支付环节除了面对前文的技术风险外，在用户端还存在着风险，这部分是电子商务企业难以控制的。这里面包括用户面临的计算机病毒、电脑黑客和钓鱼式期诈。数年前，在互联网上已经发现了很多针对网银服务的电脑病毒。这类病毒常驻用户计算机内存，当用户疏于防范没有及时灭杀，在使用网银等支付业务的时候，病毒会自动记录账号、密码等个人信息并发送至病毒制造者的邮箱，造成用户的网上银行资料被盗，最终产生经济损失。电脑黑客会用其它技术手段攻击电脑的系统漏洞，盗走用户的支付资料，达到同样的效果。钓鱼网站同样另人发指，它们通常利用仿冒的电子邮件和电子商务或银行网站——例如仿造淘宝这类电子交易平台——用欺骗的手段获取用户的登录名并留下支付密码或者银行卡帐号和密码，然后通过复制银行卡或者直接用网上银行划拨用户资金。

3.3 运营风险

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如果说单个企业的网络对电子商务来说是专卖店，电子网站成立商务公司则是百货公司，而几家或10多家大生产公司联合成立的电子商务公司则是电子超市；化工电子超市的目标是4000亿美元的大市场。对于财大气粗的大企业来说，建立电子商务甚至电子超市都是很容易的事。他们凭借先进的网站优势，垄断市场信息、产品来源以及资源。而对一些财力单薄的企业。如发展中国家的中小企业来说，建立电子商务就比较困难，更不用说建立电子超市。因此，如何进行反垄断是必须深入研究的课题。对中小企业来说，建立电子商务的首要问题是找准自己在全球市场中的位置，并以此来制定自己的电子商务战略。对石化集团来讲，国产成品油和聚合物的国内市场占有率约为80%和50%，因此，目前的市场主要应定在国内，努力扩大国内市场占有率，拓展市场，与跨国公司和进口产品摆开全面竞争的态势。在此基础上，视发展情况再进入国际市场，发展国际电子商务。

二、注意信息安全

数字经济是无国界的全球经济，是以因特网为载体，信息一上网，传遍全球，因而确保网络安全，特别重要。

1998年加拿大首席科学家费曼德斯发现一个NSA Key秘钥，危害用户的信息安全，即在每一份微软视窗系统中都安装了一个后门，供NSA（美国国家安全局）随时监控每一台电脑。而且Intel奔腾Ⅲ芯片都有序列号，购机者为保修将用户名和序号寄回厂家，由此，NSA就有可能获得这些信息，有针对性的监控任一用户的计算机内容。

此外，公司使用网站基础技术，和供应商或顾客联网分享信息，会冒暴露公司的风险；由于假货或偷盗这些信息，而导致中断服务、未授权而使用资源，导致直接损失钱财、市场和商业机会；编程序者可能将公司的秘密公布到公开环境中或为其它利益集团得到。所以，在进行网上交易之前，要解决信息安全的问题，企业必须开发自己的计算机应用基础软件，或者特有的加密方式。在解决这些问题前，上国际网站应慎重。

三、注意产业安全

现在加入网站的国外大公司都在宣扬合作。他们这样做一方面是为了保护本企业利益。电子商务问世使商业运作变得透明而快捷，顾客查询、选购很方便；另一方面是为了扩展市场。世界跨国公司欲打入发展中国家的市场，于是提出与后者合作。但是国内企业在资金、资源、技术、管理经验、受过培训的人员等方面与跨国公司比没有优势，能进行合作的本钱可能只有市场了。庞大的正在高速发展的市场是国内企业具有的巨大优势。在与跨国公司合作过程中，国内企业的市场份额必然受到侵蚀，在一定时期内是要吃亏的。但是从长期来看，国内企业会提高技术、积累资金、丰富经验、培训人员，提升企业的竞争能力。关键是在合作初期如何维护本国产业安全，不致被跨国公司挤垮，是国内企业需要审慎研究的。

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第一，安全是一个系统的概念。安全问题不仅仅是个技术性的问题，更重要的还在于管理。它与法律、道德和人的因素紧密地联系在一起，只有全面协调地发展，才能建立一个安全的电子商务系统。第二，安全是相对的。必须认识到，没有也不可能有一项永远攻不破的安全技术。那种妄想系统以后永远不受攻击，不出安全问题是很难的、是不现实的。第三，安全是有成本和代价的。在电子商务系统中，安全和速度是一对利益矛盾共同体。如果只注重速度就必定要以牺牲安全来作为代价。第四，安全是发展的、动态的。“道高一尺、魔高一丈”。今天安全明天就不一定很安全。安全技术具有很强的敏感性、竞争性和对抗性，需要不断地检查、评估和调整相应的安全策略。第五，出现问题很难找到负责人。电子商务机遇与挑战并存，潜在风险极大。值得高兴的事，我国政府已把电子商务的管理提到议事日程上来，开始了有关的立法和政策制定，相关的支持技术也不断发展完善。

电子商务对安全隐患的应对方式

电子商务安全的基本要求有以下几点：第一，确定贸易伙伴身份的真实性。第二，确保信息的保密性，如怎样保证用户的信用号不被窃取，如何保证货源定单等信息不被竞争对手获悉等。第三，保证电子定单等信息的真实性（未被冒充）以及在传输过程中未被篡改。第四，保证电子定单等信息的不可否认性，即交易的任何一方在未经对方同意的情况下都不能出尔反尔。第五，在交易双方发生纠纷时能得到合理的仲裁和解决。做到以上五点还不够，还需注意一些方面，比如：（1）网络隔离。根据功能、保密和安全要求的不同将网络进行分段隔离，细化安全控制体系，将攻击和入侵造成的威胁分别限制在较小的子网内，从而提高网络整体的安全水平；（2）数据加密技术与数字签名；（3）身份认证技术。利用RSA算法在密钥自动管理、数字签名、身份识别等方面的特性，建立的一个为用户的公开密钥提供担保的可信的第三方认证系统CA。CA为用户发放电子证书，用户之间利用证书来保证安全性和双方身份的合法性。4.SSL协议和SET协议。SSL协议是Netscape公司在网络传输层之上提供的一种基于RSA和加密密钥的用于浏览器和Web服务器之间的安全连接技术。SET协议是目前唯一保证信用卡信息能安全可靠地通过因特网传输的新协议。它为在Internet上进行安全的电子商务活动提供了一个开放的标准，为Internet上支付交易提供高层的安全和反欺诈保证。SET协议为基于信用卡进行电子交易的应用提供了安全措施，保证了电子交易的机密性、数据完整性、身份的合法性和抗否认性。SET是专门为电子商务而设计的协议，它在很多方面优于SSL协议，但也存在不能解决电子商务所遇到的全部问题。

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其次，审计目标也发生了改变。传统审计目标是查?e纠弊，通过审查分析企业的会计报表信息的真实性、可靠性、合法性。而基于电子商务环境下的审计还需对电子支付、电子证据、信息的及时性、网络系统的合法性和安全性等进行审计，审计目标比传统审计更加广泛和深入。

再次，审计方法发生了改变，因为审计环境发生了改变，所以传统的会计账目的审计方法已满足不了电子商务的审计的需求，电子商务审计需要依靠一些网络审计软件、网络审计技术，通过大数据库管理系统、企业会计软件系统和企业操作系统来获取有关审计证据。

最后，审计对象发生了变化，传统的审计是对会计账目进行审计，而电子商务的审计对象网上交易的电子数据以及对电子商务交易的安全性、客户服务功能等进行审计。

二、电子商务环境下审计风险特征

（一）审计的固有风险增加

电子商务交易更多的依靠于计算机网络储存数据，一方面，企业的计算机易于受到病毒侵袭、操作失误、电源故障等问题会使得电子数据与实际交易不符，另一方面，系统的管理者掌握着整个系统的运行，若系统管理者徇私舞弊篡改电子信息，很难留下痕迹，这为审计调查工作增加了难度，增加了电子商务审计的固有风险。

（二）审计的控制风险难以确定

电子商务环境下，企业的交易信息、财务信息均存储于企业的信息系统中，若系统管理者徇私舞弊则不会留下痕迹，这会加大企业的控制风险；由于电子商务交易的会计流程变得简单，企业风险更加依赖于企业的内部控制系统，若内控系统欠缺，则会加大审计控制风险。

（三）企业的检查风险不断扩大

一方面，在国家政策支持下，也随着信息技术不断发展，电子商务企业的业务量急剧上升，因此注册会计师的门槛也不断降低，导致注册会计师缺乏足够的专业技能，又因为电子商务审计需要的专业技能更加严苛，企业的检查风险也不断增加。

另一方面，对电子商务交易进行测试时，需要历史数据进行支持，由于电子系统软件不断更新，平台不断迁移，可能会造成企业电子商务交易历史数据丢失。企业面临着更多的检查风险。

三、电子商务环境下审计风险成因分析

（一）电子商务交易的法律法规以及审计准则不完善

电子商务交易活动，有很多环节构成，每一个环节都需要有完善合理的法律法规作保障，而我国缺少电子商务基础性法律。一方面，尚未构建完善的电子商务法律体系。另一方面，对于注册会计师对电子商务交易审计标准以及程序没有明确的审计准则的规定，导致注册会计师在电子商务审计过程中使用的审计方法和程序不一致，很可能会带来审计风险。

（二）网络安全监管缺失

人与人的高度信任是电子商务运行的基础，但是对于我国发展阶段来说，企业的信用水平较低，难以确保个主体之间交易正常稳定运行，可能会造成欺诈、信息造假等电子商务风险，而我国对于网络安全监管方面有重大缺口，难以保障电子商务的安全性，注册会计师若无法获得真实可靠合法的审计证据，会加大审计风险。

（三）内部控制薄弱

传统会计环境中，通过职责划分和分工使不相容职务相分离，来实现内部牵制，而在电子商务环境下，很多内控关键功能通过计算机自动运行来实现，这就使得传统记账、审核、复核岗位费力相互制衡效力被削弱，基于电子商务的内部控制存在很多漏洞，导致内部控制薄弱，从而加大了审计风险。

（四）注册会计师专业胜任能力不足

由于电子商务审计对传统审计来说所需要的专业能力更为严苛，要求注册会计师具备电脑知识、技术知识以及会计系统知识等丰富的综合能力，而现在注册会计师对这方面的知识技能有所欠缺，对加大审计风险。

四、电子商务环境下审计风险的防范与应对

（一）建立健全相关法律法规及审计准则

电子商务法律法规能够对电子商务活动起到规范作用，加快对网络交易、电子转账、安全认证等方面的研究，为我国电子商务交易不断发展提供法律支持。同时，进一步规范注册会计师工作行为和流程，减低审计发生的风险。通过借鉴国外审计准则先关内容，使我国审计准则日趋完善，为注册会计师评估和应对电子商务环境下的审计风险提供有力保障。

（二）强化企业内部控制控制，防范电子商务安全问题

对于电子商务环境下，内部控制体系的作用和地位更加突出。保证会计真实可靠完整性，需要定期对企业的软件系统进行检查，科学设置使用权限。企业系统软件必须要有两个以上的管理者进行监管；对于电子商务一些关键流程要不断加强控制；企业中要特别注意系统软件的不相容职务的分离，加强对操作人员的培训。

（三）完善社会信用体系，维护网络安全

电子商务信用风险的问题一方面受到于社会整体的发展阶段的制约，一方面依赖于政府以及整个社会对于信用建设的重视，政府可以建立信用评估体系，对不良信用予以记录，建立信用数据库，完善社会的信用体系。

（四）加大对审计人员的教育和培训

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1电子商务概述

1.1电子商务的概念

对于电子商务的概念，目前国际上还未给出一个统一的定义，按照WTO的定义，电子商务就是公司利用网络平台进行的产销与财会等活动，其内涵不仅包括网络上的商品交易行为，同时也包括了所有通过计算机你与通信技术来解决问题、控制成本、提高产品附加值以及扩大市场份额的商业运营活动，例如以网络技术实现企业物资的核对、进货、样品展示、订单处理及发货、网络付款等。首先，电子商务是通过现代信息技术实现了传统商业的中间经销商核心功能，从而为买卖双方节约了成本，实现了买卖双方的共赢。其次，电子商务的性质实际上就是一个不受时空限制的交易市场，让市场的资源配置能力得到了显著地提高，极大提高了商业活动的效率。第三，电子商务的发展受到两个方面因素的制约，一方面，其需要计算机与通讯技术的发展为其插上翅膀，另一方面，其无法脱离“商务”这一传统人类活动本质内容。电子商务的概念并不能简单的认为是商务的电子化。现代电子商务早已脱离了初始阶段将商品通过网络平台进行交易初级模式，而是发展成为了一种“企业全方位信息化革命”的高级模式。即通过计算机与通信技术来解决问题、控制成本、提高产品附加值以及扩大市场份额的商业运营活动。

1.2电子商务模式的分类

1.2.1B2B

B2B（BTB，即Business-to-Business）是指企业与企业之间通过网络进行数据信息的交换、传递，开展交易活动的商业模式。它将企业内部网和企业的产品及服务，通过 B2B网站或移动客户端与客户紧密结合起来，通过网络的快速反应，为客户提供更好的服务，从而促进企业的业务发展。

互联网公司的频繁倒闭、互联网泡沫的破灭，轰轰烈烈的电子商务热等等事件使得 B2B企业经历了发展、消弭到再复苏的坎坷历程。一路走来，B2B已日趋成熟，加之以中国适宜的大环境为依托。政府社会的大力支持、得天独厚的行业优势和成熟的管理经验，使得 B2B在各行各业中飞速发展，占据了电子商务的较高份额。服务平台在降低企业成本、提高企业交易效率、推进企业核心业务的发展上起到重要作用。

1.2.2B2C

B2C（Business-to-Customer），指直接面向消费者销售产品和服务商业零售模式。这种形式的电子商务一般以网络零售业为主，主要借助于互联网开展在线销售活动。B2C即企业通过互联网为消费者提供网上商店，消费者通过网络在网上购物、网上支付等消费行为。电子商务节省了客户和企业双方的时间和空间，提高效率，得到人们认同获得迅速发展。B2C的商务模式主要代表是亚马逊，国内主流的电商品牌主要有天猫、京东、当当网等。

1.2.3C2C

C2C（Customer to Customer），是指个人与个人之间的电子商务。C2C最为广泛所知的是“淘宝”，模式还包括分类广告、个性定制服务、个人物品二手物品的交易、虚拟资产的出售。在电子商务的诸多模式中，模式为消费者个人提供了宽广的网上交易空间，为消费者提供了便利与实惠，使得电子商务发展逐步大众化、平民化，是电子商务迅速发展的一个重要内容。国内比较有名的电商平台是淘宝网、拍拍网、易趣网等。

1.2.4O2O

O2O（即Online To Offline），是指将线下的商务机会与互联网结合，让互联网成为线下交易的平台，这个概念最早来源于美国。O2O的概念非常广泛，既可涉及到线上，又可涉及到线下，可以通称为O2O。在线下进行产品的销售或服务的提供，通过互联网来推广宣传，消费者可以通过互联网甄选需求，并且在线预订、结算，之后进行线下的实际消费。甚至可以灵活地进行线上预订，线下交易、消费。电商平台主要体现在团购网站，包括美团网、糯米网、大众点评网等，团购渗透在我们生活中的吃喝玩乐。

1.3电子商务的基本流程

电子商务的基本流程可以用网络商品直销的流程来代表，消费者卖方利用网络商店形式开展买卖活动。这种在网上进行的交易活动最大的特点是买卖双方直接在网上沟通，交易环节少、速度快、费用低。其流程基本分为6个步骤：

（1）客户在网络平台上检索所需产品信息及评价，选择意向产品进入意向购买产品区进行候选，即放入电子商务平台的“购物车”中。

（2）客户选定待选产品后，进入“购物车”中，确定所要购买的产品。此时，电子商务平台会自动生成客户所需要支付的金额。

（3）客户通过电子商务平台提供的即时通讯软件与商家对产品交易的细节进行询问。

（4）客户设定自己的相关信息，主要包括收货地址、收货人姓名、收货人联系方式、支付方式以及所购买的产品的型号、数目。

（5）客户向电子商务企业支付货款。支付方式有多种途径。从收货的时间前后分类，主要可分为货到付款、预付款以及到货确认后由第三方转款三种方式。

（6）客户收到货物后，检查货物是否完好，在确认收货后对商家货物进行评价。

2电子商务环境下面临的审计风险

2.1电子商务审计

2.1.1审计的基本概念

审计通过多年不断的完善和发展，至今已形成完备的科学体系。目前最普遍被认可的审计概念，是美国会计学会（AAA）的审计概念委员会在发表的《基本审计概念说明》，将审计定义为：“审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。”

注册会计师执行审计工作，是企业提高财务信息的真实度、降低财务风险的有效手段。注册会计师在审计工作中所发挥的作用就是，他们出具的审计意见可以提高财务报表信息的可靠性或可信度。在整个审计监督体系中，注册会计师审计相对于政府审计和内部审计，占据更重要地位，本文所探讨的审计，均为注册会计师（CPA）审计范畴。

2.1.2电子商务环境下的审计

电子商务环境下审计是指审计人员对网络上所进行的经济活动和信息系统的安全性进行监督和评价，不仅对网上的交易、支付、清算等各项业务进行审查和监督，而且针对网上容易发生的各种不安全现象进行安全性评定以及提出要求。

2.1.3电子商务环境下审计的特点

（1）计算机网络技术的应用。电子商务在网络中开展，其经济交易数据完全电子化和无纸化，在这里传统的审计线索被，电磁化的审计线索取代。审计人员必须充分应用计算机网络技术来开展审计，否则对网络的数据库审计和许多实质性测试和符合性测试无法实施。

（2）交易的执行与信息处理的数据库。在科技日益发展的今天，随着电子商务的不断普及，企业经济事项（含会计事项）及其相关数据基本可由计算机自动化数据处理形成数据库。审计也必须随之改变建立一套相应的数据处理系统。

（3）强调内部控制制度的重要性。网络化的计算机信息系统不断发展，电算化软件的普及，纸质凭证将会越来越少，计算机管理与操作人员对各种数据的收集与处理上有很大的随机性和专断性，所以内部控制将会变得越来越重要。

2.2电子商务环境下的审计风险

2.2.1审计风险的概念

《美国审计准则说明》给出了审计风险的定义：“风险是审计人员对财务报表中的可能存在的重大错报，在非有意的情况下没有做出适当的修正审计意见。”中国审计人员协会公布的《独立审计具体准则第9号内部控制和审计风险》中对审计风险定义为：“审计风险是指财务报表存在重大错误或漏报，而审计人员在执行审计工作后未能指出这些错误或漏报，从而发表不恰当审计意见的可能性。”以上两个定义大体相同，其主要包括两方面的含义：一是企业发生错误或漏报的，未能公允的反映出被审计单位的财务状况、经营成果的财务报表，注册会计师在执行审计工作时未能察觉，认为其公允，发表了无保留意见的审计报告；二是被审计单位的财务报表本身是公允的，但注册会计师认为错误，发表了不恰当的审计意见。

2.2.2电子商务环境下审计风险类型

电子商务环境下审计风险指的是在当前网络系统的大环境下，由于审计人员对审计证据和审计线索的判断和分析是通过信息化的审计技术或者财务技术，而导致会计报表出现重大错报和漏报，最终导致审计人员在审计之后发表不恰当的审计意见的可能性。网络审计风险一般包括以下几种类型：

（1）数据高度集中于网络系统，财务数据流程过程中的签章等传统手段不再存在，非法侵入网络的人可能不留痕迹将数据非法修改、删除、隐匿、转移和伪造原始数据，审计难度加大从而使审计风险增加。

（2）支付手段多变，主要以电子货币（如电子现金、电子支票、电子信用卡等）进行交易，审计人员很难判断交易是否真实，货币的收付是否真实。

（3）交易商结成的数据广泛集中于网络平台进行交易和决策，系统之间相互影响产生连锁反应，加大了审计风险。

（4）内部人员的操作风险和道德风险。操作程序规范性不强、操作人员缺乏防范意识是操作风险产生的两大主要原因。业的内部管理人员有时也会对会计数据进行非法访问、篡改，甚至泄密和破坏。

（5）计算机处理的集中性和连贯性使职责分工的约束机制可能失效。

（6）数据存储载体的改变和共存程度的提高使得传统交易方式下的账簿控制体系失去作用。

（7）电子商务技术的发展已超出现有法律体系的规范，交易的合法性不易确定。

3电子商务环境下审计风险的成因及控制对策

3.1环境成因分析及控制对策

3.1.1电子商务环境

在传统企业的审计中，被审计单位的会计资料能够提供完整的审计证据。而在电子商务的环境下，被审计单位与供货商和消费者之间的依赖性增强，在电子商务运行的过程中人为干预的状况减少，这使得审计难度上升。

对此可以加强网络审计的立法准则。电子商务审计同传统的审计一样需要以完整的审计证据为根基实施审计，在如今的电子商务环境下我们需要制定一系列的专门的网络法律，对网络系统、网络化审计系统的风险防范做出明文规定，以使得我国网络审计的运作更加规范，更有保障。

3.1.2网络安全问题

在电子商务运行过程中，商家、消费者、支付方之间通过网络相互联系，购买、支付等一系列商务活动都会受到网络安全的威胁。例如信息可能被篡改、信息可能会被拦截、信息可能不真实的情况会增加。注册会计师无法或得真实可靠的审计证据无疑增加了审计难度、审计风险。

审计人员可以制定有针对性的审计方法和技术来解决安全问题给审计带来的困难。例如嵌入式测试设备、审计数据实时追踪技术、扩展性记录等。嵌入式测试设备是指审计人员将所提供的程序代码按所决定的嵌入点与客户的处理程序合成一体，来执行审计程序，测试控制情况。最终的审计结果可以将复杂的审计数据汇总成一份简单的文件报告，以此作为会计审计的轨迹，便于复查，注册会计师用来确保审计程序的执行情况趋于正常。审计数据实时追踪技术。审计机构可以利用专门的网络追踪软件，对审计数据实施及时的追踪，以防止他人非法篡改信息数据。同时，还可以对操作人员的操作行为实施监控，提高审计人员的自觉性和规范性。扩展性记录。扩展性记录是指在应用系统的业务记录中添加审计元素，扩充了业务数据的内容的同时使审计线索变得完整。审计人员可以通过抽取的方式对这些数据进行审查。

3.1.3法律法规体系及准则

电子商务需要一套完整的法律法规体系，要涉及电子签名的合同法、身份辨认程序、电子文件规范、及税法等等的方方面面。因为电子交易的不规范会直接导致审计风增加。我国已制定《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师独立审计准则》等相关规范。但面对电子商务环境，由于审计证据、审计范围都发生变化，过去的准则规范并不能完全适应当今的变化，注册会计师没有特定的审计标准，这必然会增加审计风险。

制定符合中国现状的网络审计准则，一方面要能继续保持审计人员执行审计业务的独立、公正、客观的要求。另一方面要适应电子商务环境，在对象、线索、方法、流程、结果等各方面相对于传统审计都发生了变化的情况下，规范审计的以网络信息系统为中心的一整套制度以及电子版本的业务约定书、管理说明书、审计报告等电子文件的合法化。

3.2审计对象成因分析及控制对策

3.2.1电子数据信息

在电子商务的交易形势下，交易双方利用电子邮件和电子数据交换（EDI）的形式来传递交易信息。传统经济业务模式下的纸质数据被电子数据所替代，电子数据的易消失性和易破坏性，以及电子数据的法律效力问题都将是注册会计师需要关注的重点。对此我国可以鼓励发展第三方物流，使第三方物流成为我国物流业的主体，这样不仅有利于提高物流企业的社会化和专业化水平，还有利于电子商务企业节省资源，集中力量发展自己的优势项目。

3.2.2内部控制

电子商务企业在内部控制方面的变化主要如下：一是控制形式由手工控制转化为手工控制和计算机控制相结合，部分内部控制可以由计算机自动进行；二是产生新的内部控制点，使内部控制更加复杂。注册会计师除了对会计人员及其工作、信息处理的方式和程序进行分析外，还要对计算机硬件、软件、程序等进行控制；三是内部控制制度发生改变。传统手工记账形式下总账与明细账相互牵制制度，凭证经多人复核的形式已经不存在，会计信息系统的内部控制中，数据的一系列处理都统一由计算机完成。因此，注册会计师检查的重点由财务部门转移到了电子数据处理部门。

为了加强企业内部控制，保护数据安全，并使审计人员能够获得完整、真实的会计数据，降低审计人员的审计风险，可以使用的方法包括：（1）对公司的硬件设备、软件设施进行检查，对其设置用户管理权限；（2）对网络系统进行外部访问设置，以便于实时监控；（3）在业务流程上，应强化信息的输入、处理、控制、输出控制。对关键的业务实施敏感业务控制；（4）对内部的系统维护和系统人员应严格分离，并定期进行人员培训，防止操作失误和舞弊行为的发生。

3.3审计主体成因分析

3.3.1审计人员

传统审计的账账核对、账证核对、账表核对等重要的会计工作，而在电子商务环境下，企业以网络信息系统为核心进行账务处理，原始凭证、记账凭证、会计报表等同属于一个数据库，这都对会计师提出了更高的要求。部分会计师缺乏计算机技术，对电子商务的知识了解较少，从而不能有效的识别和评价企业的风险和内部控制。除此之外，一部分审计人员盲目信任网络和计算机技术的安全可靠性，在审计过程中不能保持独立性和谨慎性，难以提出客观的审计结果。审计人员的职业道德水平对审计工作质量起着关键性的作用，经济社会的快速发展对网络审计工作提出了更高的要求。在新的环境下审计人员更要审计人员更要谦虚谨慎、独立客观不断提高自身的职业道德水平和专业素质能力。

3.3.2审计的技术和方法

从目前的会计师事务所处理审计实务过程来看，大部分会计师事务所仍然使用绕过计算机审计的方法，要求电子商务企业将所有的原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表打印输出，通过手工操作的方式提出审计意见，做出审计结论。但是，当电子数据在生成时就发生故意篡改、舞弊的行为，那么由原始的电子数据所派生出的会计凭证、会计报表的数据等也会出错，不能作为可靠的审计证据。传统的审计方法无法对网络交易的经济数据进行追踪审查，这也会带来审计风险。由于电子商务环境的变化，大部分企业的主要会计数据形成信息化的数据库，信息的真实性受到质疑。因此，审计人员关注的重点是企业的数据库，获取到最原始的数据，确保其真实性和有效性。

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    1引言

    随着互联网技术的飞速发展及电子商务的日益繁荣,基于网络支付的第三方支付平台逐步出现并得到迅速的发展。目前,对于第三方支付的概念还没有非常准确的定义, 但普遍认为, 第三方支付就是和国内外各大银行签约、并具备一定实力和信誉的第三方独立机构在电子商务企业与银行之间建立一个中立的支付平台, 为网上购物提供资金划拨渠道和服务。在交易中, 买方选购商品后, 使用第三方平台提供的账户进行货款支付, 由第三方通知卖家货款到达、进行发货;买方检验物品后, 就可以通知付款给卖家, 第三方再将款项转至卖家账户。

    面对第三方支付提供的服务所获得的优厚利润,国内和国外的第三方支付公司纷纷出现,如目前易趣的“安付通”、阿里巴巴的“支付宝”、一拍网的“e拍通”、慧聪网的“买卖通”等等。然而,第三方支付作为目前主要的网络交易手段和信用中介, 在网上商家和银行的连接、监管和技术保障的方面还存在着一定的风险,这些问题将阻碍第三方支付的进一步发展,如何防范、降低并控制这些风险,是目前研究的热点之一。

    2电子商务第三方支付的风险分析

    2.1网络安全风险

    第三方网上支付的业务及风险控制工作均是由电脑程序和软件系统完成, 故网上支付系统的安全是第三方网上支付面临的重要风险。虽然目前网上银行和第三方网上支付平台都设计有多层安全系统, 并不断开发和应用具有更高安全性的技术及方案, 以保护支付平台的平稳运行, 但是从总体来说,其安全系统仍然是第三方网上支付业务中最为薄弱的环节。这种风险可来自计算机内部,比如系统停机、磁盘损坏等不确定因素, 也会来自网络外部的黑客攻击, 以及计算机病毒破坏等因素。安全风险主要体现在三个方面: 一是数据传输过程中遭到攻击,威胁用户资金安全;二是网上支付应用系统本身存在的安全设计上的缺陷可能被黑客利用,危害整个系统的安全,造成重大损失; 三是计算机病毒可能突破网络防范,入侵网上支付的主机系统,造成数据丢失等严重后果。

    2.2金融风险

    资金滥用。在第三方网上支付平台中,除支付宝等少数几个并不直接经手和管理来往资金,而是将其存在专用账户外,其它公司大多代行银行职能,可直接支配交易款项,这就可能出现不受有关部门的监管,而越权调用交易资金的风险。

    诈骗犯罪。由于网上交易的匿名性和隐蔽性,使第三方支付可能成为通过制造虚假交易来实现诈骗的手段,有些不法分子利用购买者对第三方支付流程以及后果的不熟悉,利用安全漏洞来骗取钱财,比如说,支付平台的网上操作中有取消支付的选项,在取消支付后,如果直接撤销刚才的取消操作来再次确认支付,顾客的钱就在未收到购买物品之前就打到了销售者的账户中,造成诈骗。

    盗卡恶意支付。虽然越来越多的银行已经不再默认银行卡可直接上网,而是用户通过申请并认证的方式,才可开通网上银行,但多数情况下,用户只需要使用自己的银行卡卡号和密码,在网上提交一个申请,即可开通网上银行。如何防范盗卡者在网上恶意支付,对于第三方支付厂商来说,在缺少必要信息支持的环境下,建立这样的风险控制系统就更为艰难。

    资金沉淀。 第三方网上支付平台通过对交易资金的暂时保管,在交易过程中监督和约束买卖双方。在交易过程中,当买方把资金转到第三方的账户,此时第三方起到了一个对资金的保管作用,买方仍然是资金的所有权人。当买方收到商品,确认付款时,所有权转到卖家。所以,第三方作为资金的保管人,始终不具备对资金的所有权,只是保管的义务。根据目前的交易规则,支付金额可以在第三方网上支付平台上停留3至7天,这样,支付平台中随时都有数以千万计的资金沉淀。随着将来用户数量的增长,这个资金沉淀量将非常巨大。而对于这笔资金,第三方将可取得一笔定期存款或短期存款的利息,且利息的分配会引发新的问题。如缺乏有效资金管理,就有可能引发支付风险和道德风险。

    2.3法律风险

    对于第三方的法律地位问题,及各方权利义务关系,目前在法律上还未做出明确的规定。虽然从业务上来看,这些电子商务第三方支付平台只是提供支付服务,但是它同时又聚集了大量的资金,从某种程度来说已经具备了银行的性质,但是却不受银行相关法律的控制,尽管第三方网上支付企业,都以中介人的名义对外宣传,但实际上,其业务明显存在“吸纳储蓄”的嫌疑,用户资金的时间价值(利息)可能成为其主要的利润来源,这显然涉及到金融的范畴。所以,第三方网上支付平台的法律地位需要进一步以明确的立法加以规范。

    在法律责任方面,国家并无专门法律调整网上支付法律关系,实践中往往依据合同法和侵权法。但如果将第三方网上支付各当事人的法律关系完全交由合同法和侵权法调整,消费者因其弱势地位合法权益往往得不到充分保障,因为在网上支付的合同中,消费者根本没有决定合同内容的权利,只能选择接受与否。第三方网上支付较之于传统支付方式其技术性更强,同时存在一些安全漏洞,如果客户在交易后财产被盗取或系统故障,使得客户遭受损失,应如何界定各方责任,也缺乏规范,这些最终将制约着第三方网上支付的发展。

    3电子商务第三方支付的风险控制

    3.1第三方支付平台的法律约束

    尽快出台相关的法律法规,明确第三方支付公司的法律地位,进一步规范其业务范围。通过尽快出台一些办法进一步明确第三方网上支付清算属于支付清算组织的非银行类金融业务。制定相关法律保护客户的利益和隐私权,明确客户和第三方支付平台间的权利和义务。通过制定对洗钱、信用卡套现、欺诈等网络犯罪法律对交易进行法律约束。

    3.2改进网上交易税收监控手段

    网上交易所具备的交易隐蔽性、快速性以及交易主体的跨地域、全球性等特点, 使网上交易税收问题对传统方式税收提出了挑战。在我国现有的税收体制中, 税收都是按照属地化管理的原则来进行的, 而网络交易的跨地域性将加大确定税收主体的难度。因此对新技术条件下发展起来的网上交易, 要研究用新的监控手段进行征税。第三方支付平台作为网上交易现金流的出入口, 是买家和卖家进行交易的一个凭证, 因此可考虑将第三方支付作为网上交易征税的突破口。另外还需制定第三方支付中的税收监管法律, 严惩逃税行为。

    3.3加强对第三方支付平台的监管

    加强第三方支付平台的监管,首先明确市场准入门槛。由于行业的准入门槛较低, 从事第三方支付平台的服务商注册资金规模、资质参差不齐,容易引发风险。其次加强对第三方支付平台沉淀资金的监管。应规定第三方支付服务商的自有账户与用户沉淀资金的账户相分离。禁止将用户沉淀资金进行放贷、投资或挪作他用, 由银行对用户资金账户进行托管。目前工商银行便为“支付宝”托管账户, 并且每月出具账户资金的使用报告。最后建立第三方支付保证金制度。要求第三方支付服务商在其开户银行存有一定金额或交易比例的保证金, 一旦第三方出现问题, 银行可以立即冻结这部分资金用以抵御风险, 以在一定程度上保障广大用户的资金安全, 不致因第三方机构的风险而蒙受过大的损失。

    3.4 加强内部监督和管理,规范信息披露制度

    当前,一些第三方支付公司缺乏健全的内控机制,组织内部没有建立相关的管理规章。一些不成规模的第三方支付公司急于赢利或“抢地盘”,放松了对公司内部的制约与管理,容易造成员工道德风险,如延迟信息传递或泄密等类似现象的出现,使清算组织的信誉受损。而且,除了内部少数人之外,外界很难知道公司的经营状况,信息披露非常不充分。因此,要按照产权明晰、责任明确、管理科学和政企业分开的要求建立现代公司制度,并规范内部信息披露制度。通过建立内部责任分工制度、权利制约制度、激励和惩罚制度,独立的财务制度等来提高第三方支付公司的管理水平和绩效。

    4结束语

    第三方支付作为一种新型的支付方式, 尽管在法律、资金等方面存在一定的风险隐患, 但第三方交易的便利性、低成本性、高效性,已成为我国乃至全球电子商务发展的趋势。因此, 第三方支付存在的风险问题应受到政府部分的高度关注,并采取相应措施为这种新型支付模式的发展提供良好的经济、法律和政策环境, 促进整个电子商务支付平台健康、快速地发展。

    参考文献:

    [1]陈小满,陶牡丹,吴波.电子商务参与下的交易信用[J].重庆邮电大学学报(社会科学版),2007,(01):33-35.

    [2]陈力行.关于第三方支付模式的探讨[J].商场现代化,2006,(08):94-95.

    [3]吴剑东.基于第三方的网上支付风险性分析[J].商场现代化,2007,(36).

篇12

电子商务已经成为现代经济活动中重要的商务活动形式，赊销是现代企业重要的商务手段，由于电子商务活动的特性，赊销活动中的风险管理更为关键。本文从电子商务企业赊销中面临的主要风险的辨识、评价入手，探讨企业针对主要风险来源，通过企业内部管理建立控制风险的机制。

一、电子商务中赊销风险

由于电子商务的特点，其赊销风险要高于传统商务活动中的风险。因此在电子商务活动中开展风险管理，以减少客户违约带来的损失。在电子商务活动中针对商家的客户违约风险主要来源为客户恶意违约带来的风险和环境不确定性带来的不确定性。针对恶意违约高风险客户通过企业内部的风险管理机制将其阻挡在企业客户名单之外，摒弃可能的风险；对较低主观违约风险客户，通过企业内部完善和有效的风险管理机制降低客户违约可能性，并通过预设的风险转移机制减低风险本文重点进行研究。

二、电子商务中赊销风险内部控制机制建立

电子商务企业要有效管理赊销风险应从建立内部风险控制机制入手,建立完善的赊销风险管理机制。一方面，从制度建设入手，以企业风险管理部门、管理队伍建设为先导，落实风险管理流程、落实风险管理责任出发，通过内部完善风险管理体制达到即有效管理电子商务中赊销风险，又控制风险带来的损失范围，充分利用赊销开拓市场。风险管理制度包括风险的事前防范、事中管理、事后处理的全过程管理。

电子商务中信用风险事前防范包括企业授信前的客户风险识别和评估过程，为企业选择合格的赊销客户的过程；

事中管理包括授信和赊销合同期内的管理，主要包括避免客户纷争、客户风险预警、和风险转移等事项；

事后处理包括一旦出现逾期应收账款的商帐追收和失信客户处置。

企业建立客户筛选评级制度，进行目标客户风险识别，针对不同风险等级客户给予不同的销售政策与风险控制对策，以此来规避风险、控制风险损失范围。即摒弃高风险客户，控制风险范围，降低客户违约可能性，识别不可控风险，进行风险有效管理；通过事前、事中的努力，信用风险能够控制在预定范围之内，对于出现的逾期应收账款等问题可以通过企业后续处理，来降低损失、弥补损失。

三、赊销风险评估管理制度

建立健全电子商务企业赊销风险管理制度，应从建立客户信用评估制度开始，在交易实施前通过信用交易客户资格审核方式就客户的违约风险进行评估。包括收集客户信用信息、客户信用状况评价和客户信用等级评价等。依据可能带来信用风险的程度将客户分类，如可将客户信用状况分为风险最低级别、较低、一般、较高、最高等五类客户，企业可以依据不同级别客户制定不同的销售政策。

四、风险管理政策的制定

将客户按照信用违约风险程度进行分级后，既可以依据不同级别制定不同的销售政策和配套的风险管理措施。例如：如果个体性消费者中风险最低级别的群体约占总数15%，可视其为基本不可能违约人群，则该类客户为电子商务企业优质客户，可以给予最优惠的赊销政策；对约占总数15%的最高风险级别群体，可视为非常可能违约人群，建议放弃交易或采用先付款，款到发货的交易形式，以避免可能的风险。

五、风险管理职责的落实

电子商务企业赊销风险管理职责的落实，企业应针对信用风险管理的目标建立相应的信用管理职能部门、信用管理岗位，即信用管理部、以信用管理人员的专业化的工作落实企业赊销体系和信用管理制度的有效执行。在电子商务企业中，信用管理职能部门主要职责为：在企业信用管理政策允许范围内做好赊销工作，规避赊销方式给企业带来的风险及造成企业其他经济损失的可能。可具体分解为几项职能：客户信用信息管理、授信、设计信用管理流程和规范、信用政策制定、商帐管理等专项风险管理岗位。

六、结语

对电子商务赊销活动中企业内部通过对风险的认知与评估，针对客户违约风险问题将客户信用风险程度进行评级，并就不同级别客户制定不同的销售政策，通过有效的风险管理机制，在交易前、交易中、交易后有效控制风险范围，降低企业由于客户主观违约带来的损失，使电子商务企业能够充分利用赊销开拓市场，抓住商机，赢得企业的发展契机。

参考文献：

[1]赵晓菊编著.信用风险管理..上海:上海财经大学出版社,2009年[2]

[3]陈玉菁著.客户信用分析技巧.上海:立信会计出版社,2010年

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一、消费者网上购物的感知风险

消费者感知风险的研究始于1960年，Bauer第一次把“感知风险”(perceived risk)的概念从心理学延伸到市场营销研究领域当中，他认为，因为消费者面临购买活动产生的结果的不确定性时，这时会产生感知风险。

1974年，Taylor指出，消费者在做购买选择时会感知到某些形态的风险，随即产生焦虑，此时消费者就会寻求减少风险的方法，以降低消费行为后果的不确定性及消费行为后产生的不利后果的严重性。他提到了两种减少感知风险的策略，一是利用信息的收集来增加消费行为的确定性，另一个是降低个人的期望水准，减少消费行为的次数或放弃消费行为以减少损失。2004年，井淼等认为，在消费者方面主要有四个行为：主动搜集信息、注重网店形象、购买知名品牌的商品、寻求商家保证，但未进行实证研究。

从众多文献中可知，降低不确定性是这些学者认为减少感知风险的最普遍的策略，而在消费者降低不确定性方面，信息收集和品牌选择是研究最多的两种风险降低行为，而对于具体的行为策略研究较少。

二、数据收集与分析

为了对众多风险减少策略进行深入的分析，通过文献回顾、访谈，在感知风险方面共整理出14个策略要素问项：

S1：依据网站知名度与产品品牌知名度来选择名牌商家和产品

S2：相信便宜无好货，购买价格相对较高的品牌

S3：从众购买，选择周围的人使用过的网站购买，或购买畅销品牌产品

S4：详细了解购物网站

S5：详细了解该类商品或某商品品牌

S6：网上寻找关于如何安全网络购物的资料

S7：向有网络购买经验的亲朋好友咨询

S8：货比三家，在多家网站多个卖家之间比较

S9：寻找有不满意退货退款承诺的商家

S10：寻找货到付款的商家

S11：网上订货，网下交易

S12：选择过去使用过的满意品牌的商家或产品

S13：到货后，确认支付前，仔细鉴别到手货物

S14：取消网上购物打算，转为传统购买

发出并回收有效问卷227份。对数据进行因子分析适合性检验。14个策略要素的KMO值为0.782，巴特利球体检验的值为335.662，自由度78，显著性水平为0.000，符合因子分析的条件。

分析中感知风险变量共得出4个特征值大于1的因子，总体方差解释量达到70.11%。经过极大方差旋转后因子载荷矩阵下表：

因子1负载：S13、到货后，确认支付前，仔细鉴别到手货物；S10、寻找货到付款的商家；S11、网上订货，网下交易；S12、选择过去使用过的满意品牌的商家或产品；S14、取消网上购物打算，转为传统购买。将其命名为“减小交易时空隔离”。

因子2负载：S4、详细了解购物网站；S5、详细了解该类商品或某商品品牌；S6、网上寻找关于如何安全网络购物的资料；S7、向有网络购买经验的亲朋好友咨询；S8、货比三家，在多家网站多个卖家之间比较。将其命名为“信息搜寻与比较”。

因子3负载：S1、依据网站知名度与产品品牌知名度来选择名牌商家和产品；S2、相信便宜无好货，购买价格相对较高的品牌；S3、从众购买，选择周围的人使用过的网站购买，或购买畅销品牌产品。将其命名为“购买知名价高产品”。

因子4负载：S9、寻找有不满意退货退款承诺的商家，命名为“寻求商家保证”。

因子分析后，进行Cronbach α系数检验，测试结果见下表，从内部一致性指标上来看，14个策略要素及4个因子的的同质信度得分都在0 6以上，表明最终形成的因子信度较好。

三、电子商务企业降低消费者感知风险的建议

3.1 提升网站声誉，打造品牌平台――因子3

（1）企业信誉建设

企业信誉包括企业的身份、守法情况、经营情况、产品质量和服务情况、银行信用情况等内容，信誉可以通过消费者感觉到的公司对消费者的诚实、关心和履行协议的程度来体现。企业应树立良好的信誉，从社会环境上推动企业建立良好的信誉、打造良好的口碑。

（2）企业品牌塑造

网络上，各类产品信息通过各种方式随时在电脑屏幕上出现，在这种情况下，网站的知名度和产品品牌知名度就显现了优势，知名品牌成为人们的首选，并且由于消费者从众购买的效应，使得知名品牌优势更大。

消费者之所以钟情一个品牌，对其产生购买欲望，其实是接触了对其购买决策具有决定性影响的关键品牌信息所致，这个关键性品牌信息是与其主要利益诉求点相匹配的信息。因此，打造有竞争力的品牌，需要抓准这个与消费者主要利益诉求点相匹配的关键性品牌信息。

（3）价格差异控制

价格永远是消费者购物构成中不可忽略的重要因素。价格优惠、价格折扣固然能吸引一定的消费者，但那种“杀敌一千、自损八百”的价格屠夫做法在电子商务环境下有时是行不通的，电子商务环境下，消费者与企业交易的时空分离特点以及其天生怀疑心理使得很多消费者认为便宜无好货，产生更大的感知风险。在一定质量和品牌保证下，企业甚至可以采取高价策略，迎合消费者求知名价高产品的心理。

3.2 提供详实信息，展现企业品质――因子2

（1）确定合理的商品组合深度和宽度

电子商务网站的经营内容不可能也没有必要大而全，而应有合理的市场定位，确定合理的商品深度和宽度。例如，亚马逊网上书店就是“全品种”的代表，怀着“为消费者提供他们所想要购买的任何商品”不断扩张，到2006年其网站上经营1700万种商品，从书籍到软件，从玩具到五金用品，五花八门的内容，过多的品种会增加企业评估每种商品销售业绩的难度，并避免不了每种商品都有一定的库存沉淀而增加库存成本，同时还增加其消费者进入主页后浏览和选择商品的成本。

（2）规划合理的网站内容

电子商务企业应详细、全而地介绍商品的关键信息，展示商品的形象等，并增加对商品性能和品质进行全方位角度展示，必要时配以精美的样品图和价格资料，甚至采3D视像技术，充分展示你产品的优势。

强调为消费者提供详细全面的信息的同时，还要客观、真实地宣传并注意消费者的感知易用性，网站不应为了追求详实的内容信息而让消费者感觉内容繁杂，理不清头绪。并且切不可过分追求网站界面的花样而丧失了网站的功能性。

（3）提供“比一比”等实用

要降低消费者感知风险，应让消费者感觉到网站的有用性，并感觉到使用过程中很轻松，就需要重视网站功能性，增加或创新一些实用功能。如 “比一比”的功能，为了更好的提高消费者的购物效率和感知易用性，电子商务企业可以提供“比一比”功能，选中两件或多件商品，然后点一个“比一比”的按键，然后双方的功能就成表格一样，左右排开直接对比。

3.3 减少消费者时空隔离感――因子1

(1)网上订货，网下交易

虽然从长远来看，电子商务的发展就是要改变“网上订货，网下交易”这种半电子商务模式，发展全程电子商务模式，但从短期来讲，在诸多条件尚未成熟的情况下，企业仍可采取“网上订货，网下交易”这种传统方式与电子商务相结合的方式。一些电子商务开展得较好的地方如南海等市，采取的就是这种模式，取得了非常好的效果。

（2）提供货到付款服务

“货到付款”作为一个低门槛的交易方式，许多电子商务企业所卖商品中，有很大一部分都是通过货到付款完成交易的。选择货到付款方式，消费者如果在验货时发现商品质量

问题，可以拒收，避免网上购物中常见的因收到的货物和实

际照片不符，和实际描述不符，而退货问题，并且避免了退货带来的邮寄费用损失，也可以消除有些消费者对于付了款收不到货的担心。

3.4 提供商家承诺及保障――因子4

（1）提供不满意退货退款承诺

电子商务企业可以向消费者承诺提供担保，保证退款，自由退还有缺陷的商品，甚至一定期限内无条件退货。提供技术保证和商品质量保证，可以激发消费者网上购物的信心。

（2）保障交易的安全性及消费者隐私

支付安全方面，应提升网络安全技术，以增大支付网络安全系数。支付系统可借助于与第三方如银行及安全认证机构的合作，促进客户建立网络信任。

隐私要素方面，电子商务企业应重视并加强对消费者隐私或其他私人敏感信息的保护。应制定详细合理的隐私政策，并用清晰简洁的语言将其放置在首页的显要位置；其次，运用密码和认证技术来确保不允许其他未经认证的人进入，从而防止各类敏感信息的丢失。

参考文献：