审计的重点范文

导语：想要提升您的写作水平，创作出令人难忘的文章？我们精心为您整理的5篇审计的重点范例，将为您的写作提供有力的支持和灵感！

篇1

二、关注财政风险问题，开展对地方财政债务情况调查。从全局的角度研究政府债务总体性的问题，提出化解财政风险的建议，突出审计工作的宏观性。

三、关注财政转移支付资金管理使用情况。将转移支付资金审计作为每年财政审计的必审内容，深化预算执行审计工作。

四、关注财政改革措施的落实情况。在部门审计中增加两个专题审计――“部门预算的项目支出审计”和“部门预算编制情况审计”。用“两个专题”将各部门的预算执行审计串联起来，使其更富有新意和成效。从以往审计情况看，审计部门发现的问题几乎年年雷同，缺乏新意。随着部门预算的推开，新的问题会逐步显现，但审计人员缺少关注，仍按老路子审计，影响了审计成果。

篇2

管理效益审计；重点

中图分类号：

D9

文献标识码：A

文章编号：16723198（2013）12014401

1管理效益审计遇到的问题及难点

1.1管理效益审计的理念贯彻还不到位

管理效益审计是监督与服务的有机结合体，部分企业内部控制、管理效益、风险管理的审计理念还没有贯彻到位，认为审计只是监督检查，没有意识到管理效益审计的目的是为促进企业提高竞争力，达到效益最大化，与自身发展的目标是一致的，是为共同解决企业经营管理中存在的问题而存在的。要使管理效益审计达到预期的审计效果，就必须加强与同企业管理层的沟通与交流，使管理效益审计的理念贯穿到企业管理者的思想当中。

1.2管理效益评价体系需进一步完善

管理效益审计的关键在评价，就目前开展的情况来看，还缺少一套系统、完善的评价标准。如在经济效益、社会效益、环境效益评价中，项目发挥的社会作用，对环境的影响及后果，目前只能用简单的好与差来评价，一定程度上影响审计结果的客观性、公正性，导致审计结果缺乏约束力和权威性，更不用说上升到宏观管理层面加以评价。

1.3审计人员的素质影响了审计质量

由于长期以来财务收支审计占主导地位，现有审计人员知识结构狭窄，对管理没有感性认识和理论功底，知识储备和能力不足。同时由于审计人员没有置身于现实的管理当中，实践经验匮乏。上述原因导致审计人员要么查不出问题，提不出建议，要么查出的问题细枝末节，提出的建议幼稚、可笑，不被管理者接受。

2管理效益审计的重点

2.1要科学合理的确立审计项目

传统审计已有成熟的审计模式，而管理效益审计是以企业管理系统为审计对象，涉及管理的各个领域，点多面广，没有成型的审计方法借鉴，难度相对较大。在审计立项时，审计人员要遵循重要性、时效性、可行性和增值性原则，围绕被审计企业发展目标和经营管理核心，选择与管理和经济效益有关的重要环节或薄弱环节进行立项。审计项目的确定，要经过反复筛选论证，突出重点，量力而行。实践中应首先从管理比较混乱，漏洞较多，对经济效益影响较大的环节入手，先行试点，总结经验，由点到面，逐步展开。

2.2要结合实际创新审计方法

开展管理效益审计在方法上要突破传统以查账防弊为主的审计模式，更多的是了解事实、收集数据，进行分析和评估。实际操作中可以将管理效益审计与财务收支审计、经济责任审计、专项审计调查等结合起来，推动管理效益审计全面开展。在技术层面可以将管理效益审计与计算机技术相结合，建立管理效益审计信息库，查找带有倾向性、普遍性的问题。审计中还要重视对非财务数据的分析与评价，非财务指标不但能更真实、全面反映企业生产经营情况，而且能够全方位反映公司长远发展，预测公司发展前景，弥补财务指标不足。

2.3要建立科学的评价指标体系

管理效益审计评价指标体系主要包括两种：定性评价标准和定量评价标准。定性评价标准包括对国家方针、政策、法律以及有关生产经营活动和其他规章制度执行情况好坏的评估。定量评价标准可以通过对盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力等指标的计算，来评价企业管理效益情况，找出差距，明确企业的改进目标。在设立评价指标体系时要具备可靠性、客观性、实用性、易懂性和可比性，必须有证据支撑，并得到公众的认可。

2.4要以企业可持续发展为目的提出管理建议

管理效益审计要将审计视点和分析问题的着眼点从具体经济业务转移到管理过程上来，将传统的直观反映审计发现问题转变为揭示经营管理、内控体系中的薄弱环节及存在的普遍性问题，注重分析其深层次原因，提出建设性意见，提高审计服务质量。在提出合理化建议时：一是要从宏观层面去认识和分析审计查出的问题，把审计的着力点放到为推动企业的全面、协调、可持续发展；二是要善于从全局着眼，从微观入手，有针对性地从完善制度和政策的层面提出审计意见和建议，促进企业从根本上解决影响发展的问题。

2.5要提高审计人员的综合业务水平

管理效益审计对审计人员综合素质提出了较高的要求，要求审计人员熟悉多方面的专业知识；熟识法律法规和经济发展的方针政策；熟悉国际、国内发展状况和趋势；掌握现代经济管理知识，具有敏锐的洞察力和判断力。审计人员必须加强业务培训、经验交流、学历教育等，提高适应形势发展所必须的工作能力和业务水平，使审计人员具备创新能力，能够以联系发展的观念看待和解决审计查出的问题，逐步成为掌握财务会计、生产工艺、计算机等一专多能的复合型人才。

3结束语

开展管理效益审计使审计职能由单纯监督向监督与服务并重转变，审计目标从查错纠弊向内部控制评价和风险评估转变，审计方式由事后监督向事前、事中全过程监督转变。随着管理效益审计的日益成熟，开展管理效益审计必将成为企业挖掘潜力，增强动力，持续提高经济效益的法宝。

篇3

中图分类号：E232.6 文献标识码：A 文章编号：

工程审计工作的关注点

对于一个施工企业，依据企业的实际情况，审计工作需要有一定的侧重点。针对不同阶段的工程，所需要关注的内容也有所不同，那么作为一个企业，应该关注哪些类型的工程项目呢？下面列出的五类项目，是施工企业应该重点关注的：

要关注工期有延长的在建工程；

要关注完工但迟迟未能竣工验收的工程；

要关注虽然已经完工或竣工，但迟迟不能报送决算的工程；

要关注虽然已经将决算送到业主单位，但迟迟不能进入审计的工程；

要关注虽然已经开始审计，但一直拖延的工程。

针对审计工作关注点的建议

针对审计工作关注点的不同，我们应该采取不同的应对方法，尽量扩大对审计工作有力的证据范围，以减少因为证据文件缺乏而导致的成本增加。

对于可能延长工期的工程，建议及时报送相关的工期延长报告，同时须注明工期的延长与工程罚款无关；

对于完工但未竣工的项目，建议及时分析原因，寻找相关人员了解情况，找出解决办法，若是无理要求也要以大局为重，先竣工为上；

对于无法报送决算的竣工项目，其主要的一个原因是资料不全，针对这一点要及时补救，重点突击。反正目的只有一个，就是“把决算先送出去”！

对于迟迟不能进入审计的送审工程，同样要分析原因，寻找相关人员了解情况，找到问题所在，这个问题可能是人为，也可能是现实存在，只有找到原因，才能有针对性的解决问题；

对于在审工程但进度缓慢的，要采取各种方式解决：

如果有条件的话，可以寻找业主单位的相关部门或人员，让业主单位催促审计单位加快工作速度；

如果合同有规定的话，可以要求审计单位或者业主单位的相关部门按照合同处理相关事务；

总之，每一个问题的存在是有其必然原因的，也会有必然的结果。因此为了使审计能够达到理想的状态，在过程中针对不同类型的工程处理难点问题时，我们需要从两个方面去考虑，第一是通过何种手段能够减少问题发生的可能性，第二是通过合同手段能够降低事情发生后的损失量。

工程资料对审计的意义

上世纪九十年代，甚至在本世纪前些年，很多的施工单位对工程资料的重要性一直没有掌握，总认为工程施工的重点应该是工程的现场，工程资料仅仅是“形式主义”，而忽略了工程资料的有效编制。随着近些年，每个施工企业在工程审计和竣工文件办理的过程中所遇到的问题越来越多，企业才认识到工程资料的重要性。

工程资料有很多，但不外乎技术、质量、安全、进度和经济五大类型。是不是所有的工程资料都需要重点关注？每一份工程资料所需要关注的内容又是什么？这是每个企业在编制工程资料过程中最大的疑惑。下面列出了工程施工资料编制过程中，对工程审计工作有重要意义的一些工程资料：

《测量报验单》，主要是涉及到土方工作量和铺地基础的工作量的问题，具体的数据是“原场地标高”、“土方开挖基底标高”、“土方回填完成面标高”、“铺装完成面标高”等，其主要作用是能够为工程现场留下原始的计量依据；

《材料报验单》，主要是涉及到非常用的材料和需要业主单位材料部定价的材料的报验资料，例如特殊规格的花岗岩、特殊树种、特殊设备等；

《价格签证单》，建设单位为了自身能够控制成本，在过程中会对主要和特殊材料进行核价，作为最终审价的依据，所以这一资料非常重要，但是很多的政府、事业单位都会填写“由审计单位定价”，这时候我们就要在这份资料后附上尽量全面而且有力的依据（材料名称、规格、品牌、使用的技术参数、可以获取价格的途径等），以备审计单位的相关人员进行核算；

《工序报验单》，这个资料一般很少用到，但到关键时刻，它却是最为重要的资料因为它属于基础性资料，特别是原报价较含糊而施工中业主明确要求必须进行的工序或工作内容，无论日后能否争取到，书面材料都应当准备充分；

《工程量签证单》，主要是涉及工作变更、零星项目而造成的工作量增加的问题，一般认为当具有《建设单位通知单》、《设计变更通知单》、《监理通知单》、《设计变更图纸》后，我们就可以在工程结算时获得相关造价，对于这一点无可非议。但是这些都是基础性资料，必须收集，却对因此而发生的工程造价不会有比较明确的分析，此时制作《工程量签证单》可以比较实际的反映出实际工作量较图纸设计工作量的增加或减少，非常方便决算的编制和结算审计工作；签证单工作量一定要有详细的计算式并附上相应的图纸说明，并请甲方在图纸上签字，以备审计再次核查；

《技术核定单》，可以理解为是由施工单位提出的变更。一项技术核定可能会导致工程造价的增加、减少，也可能不变，但建设单位很可能会以这是施工单位的施工技术措施而拒绝支付相关费用，所以施工单位尽量要少出此类单子，即使要出也要在核定内容上附上可能的费用调整（不必明确金额），再由建设单位确定是否做相关的技术调整，当建设单位回复为“是”时，要及时将造价（或工作量）明细上报，以便于结算；

《工程招标文件》、《工程投标文件》、《答疑》、《合同文件》和《二算对比表》，这些资料都是基础性资料，必须收集，更需要做的是要让参与工程施工的每一个人员都能够非常了解。建议能够在工程开始的时候召开一个有实际意义的会议，共同分享这些资料并提出看法，这样才能更好的将二次经营落实到位；二次经营不是项目经理一个人的事，而是要项目部共同去完成的。

有重要意义的时间节点

开标日期：审计时作为常用建筑材料市场价格的界定依据；

合同签订的开、竣工日期：与实际的开、竣工日期比较；

实际开工日期：通过开工报告反映；

工程实际交付使用日期：可视为建设单位认可工程的时间节点；

实际竣工日期：反映出实际的工期；

工程质保期的起算日期：平时比较容易疏忽，对项目部的后期质保时间有影响；

工程结算审定：可能是工程结算的节点；

工程质保期满日（工程移交日起）：反映工程正式移交，工程结算的时间节点。

有重要意义的合同条款

工程合同形式，一般有固定单价合同、固定总价合同（图纸包干）、固定总价合同（清单包干）。其中，我个人认为固定单价合同相对而言比较有利于施工单位，固定总价合同（图纸包干）最不利于施工单位，固定总价合同（清单包干）要视签证条款而言；

工程签证条款，明确可以签证的内容和可以签证的造价范围，尽量不要模棱两可；

工程延期条款，明确可以延期的条件和相关的费用承担；

工程付款条件，涉及工程款的付款节点、付款依据和付款款额；

工程质保条款，涉及质保期限和相关费用。

对于“设计加施工”项目的建议

注重前期参与，尽量在设计阶段就把投标风险予以考虑；

篇4

（一）电力企业风险

1、政策性风险。电力企业作为国家重要基础产业，同时电网经营作为国有垄断，其在日常生产经营中与国家相关政策联系紧密。电力企业必须严格按照国家政策执行。例如，2005年由于国家电力能源紧张，对部分高耗能企业执行差别电价政策，以及在1990年后实行的乡镇供电所上划等政策，对企业的收入、资产等产生较大影响。

2、市场风险。目前，国家正逐步试行发电厂直供、区域供电等电力销售方式，由于用电企业在选择电力产品的时候主要考虑的一个因素就是电价，由于以上电力销售方式减少了中间环节，使发电厂等企业能以比较低的价格抢占原电网经营企业的市场，从而对电网经营企业产生较大影响。

3、内部控制风险。历史较长的国有电力企业中，不论是原电力业部，还是目前各大发电企业集团和电网经营企业，都建立了相关内部控制制度。但是由于我国经济的发展，许多内部控制制度无论制定的法律依据，还是执行越来越不适应企业发展的要求。同时，内部控制也注重对人的控制，但目前由于电力企业各项业务工作不断改革变化、新的政策法规不断出台，使电力企业人员存在着实践经验少，对人员的后继教育不足、工作压力较大等情况。由于以上原因使企业内部控制风险加大。

4、安全生产风险。由于电力企业经营资产主要电压等级都在220V以上，故电力企业属于典型的高危行业。同时，电力企业生产中受人为和自然因素影响较大，电力企业的任何一次重大事故所产生的影响都是难以估计的。电力企业主要通过提高人员素质和加大设备安全可靠性，达到安全生产的目的。

5、财务风险。根据电力上市公司的特点，以下几个方面易于引起电力企业的财务困难，在审计中也应引起注意：（1）固定资产比例较大风险。这些固定资产对保障电力企业的生产经营至关重要，一旦发生事故或意外损坏而导致固定资产损失，将对电力上市公司的生产经营造成重大影响，易于引起财务危机。（2）投资项目风险。电力上市公司作为国家的基础产业，投资额大，生产周期长；作为项目资本金，所需资金往往需要通过贷款解决，存在着高负债率的风险。在审计的时候应通过有关指标的计算，分析其资产负债率，关注其偿债能力。（3）成本核算不实风险。许多电力上市公司设立时，对主要股东投入的资产按照评估确认增值后的价值折股入账，其增值率较大，未按历史成本原则核算，从而有可能影响投资者对公司真实财务状况的判断。

（二）审计机构审计风险

1、审计人员素质。对审计人员而言，良好的素质主要包括：具有良好的职业道德、精通业务知识、具有良好的计算机应用能力、熟悉国家有关财政税收政策法规、了解被审计单位的生产经营情况、具备经济活动分析能力，还要有相关专业的知识，如一般商业知识、金融、国际贸易、货币银行学等。

2、审计风险的考虑。一个审计项目往往是一个公司、多个行业、多个项目，点多面广，情况十分复杂，如果确定可能出现的风险就仓促上阵，审计就可能会失败。对于一些重点审计项目，更要花足够长的时间了解被审单位的总体情况、业务流程，掌握管理上的薄弱环节，制定具体的审计实施方案。

3、审计人员的沟通与协调。审计人员在审计中主要是与企业人员进行交往，相关审计信息不仅来自于企业已形成的书面记录，同时与企业人员进行沟通也能获取相关审计证据。就审计项目组内部而言，一个项目可能分成多个审计小组，审计小组内部人员和审计小组之间的有效沟通，也会对审计风险产生影响。

二、电力企业审计风险防范控制

（一）了解电力企业政策，充分利用电力企业已有的管理信息系统。部分电力企业已建成办公自动化系统，充分利用该系统提供的信息，使审计人员对电力企业生产经营有一个全面的了解。

（二）关注企业内部管理制度。一个完善的内部控制机制应着重从“人、事、钱、物”四方面考量，企业必须强化对人的管理和监督。通过了解企业内部管理制度，可以发现管理中存在的漏洞。

（三）关注企业文化建设。电力企业普遍开展了企业文化建设工作。企业文化可以使员工在日常生产经营过程中落实企业理念，促进企业安全、文明生产和稳定发展，提高企业全员风险防范意识。

（四）了解和检查电力企业营销信息系统。由于电力企业面对千家万户，技术要求高，性能复杂，有些电力系统直属各单位电费计费信息管理系统尚未统一，缺乏规范管理。系统的容量随着业务的发展日趋滞后，科学性不强，安全性不高，数据资料保存缺乏制度规定，以致几年前的部分有关资料保存不完整，尤其是审查某一时点的应收电费、已收电费、未收电费和销售电量时，往往提供不出资料，没有留下审计痕迹，造成管理上的缺陷。有些单位没有及时输入数据，或输入数据时间不配比，往往造成对账的麻烦，难以核对，容易产生错漏，控制风险增大。

篇5

一、社保基金审计存在的问题

（一）社保相关法律法规不健全

当前我国的社会保障相关法律法规不健全，《社会保障法》缺乏有操作性的具体规定，其他相关政策法规对基金管理中的违法违规现象也没有明确的规定，社保基金审计缺乏有效的法律保障和审计标准，对社保基金相关管理部门及工作人员行为是否合法合规很难准确把握和处理。

（二）社保管理部门数据不准确

社保基金的管理涉及财政、社保经办、劳动、税务等多个行政部门，由于缺乏有效的沟通和信息共享机制，这种多头管理的制度造成社保基金的应征数、实征数和入库数等数据在不同管理部门大相径庭。

（三）社保专项审计力量不匹配

社保基金专项审计内容较多、程序复杂。与基金审计工作复杂形成强烈反差的是审计力量严重不足。审计机关的人手本来就十分有限，同时要负责预算审计、部门审计、离任审计、绩效审计、重大工程审计等工作，使社保基金审计力量相对不足。

（四）社保基金预算管理不到位

新《预算法》虽然已经实施，但部分基层政府尚未单独建立社会保障预算，审计工作缺少相应平台。如果没有完整有效的社保基金预算，对社保基金筹集、分配和使用进行全程审计监督就难以取得实质性效果。

针对上述四个问题，应从健全社保相关法律法规、推进监管部门信息共享、优化审计力量配备、完善社保基金预算、强化社保基金全程监管等方面采取有效措施，促使社保基金审计工作走上科学化、规范化和制度化轨道。

二、社保基金审计的内容和重点

（一）社保基金收入审计

对社保基金的缴款单位和个人，检查其缴纳基金的项目和此例是否正确，是否及时足额缴纳，单位有无截留、挪用甚至非法侵占基金现象。对基金管理机构，检查其基金征收的基础资料是否全面准确。例如对财政部门划转的基金，应重点检查划转是否及时，金额是否准确；对基金的利息收人和投资收益，重点检查是否及时记帐和收回，账款是否一致，有无设立账外账等问题。

（二）社保基金支出审计

1、审计基金的专款专用情况

对社保管理机构，检查社保基金是否严格执行有关规定，专用于社会保障事业，有无擅自改变基金用途的现象。对参保单位，检查其有无挪用社保基金现象。

2、审计基金的开支范围

重点检查社保基金开支范围是否符合国家相关规定，是否擅自改变开支范围。例如对工伤保险基金，检查职工伤病是否属于工伤保险基金规定的开支范围，是否扣除保险公司或第三人的赔偿金额等。

3、审计基金的开支标准

重点检查有无擅自降低或提高基金开支标准现象。例如对工伤保险基金支付，检查工伤保险基金支付标准是否严格按照职工伤残等级，同一地区是否执行相同支付标准。

4、审计基金的支出结构

主要检查基金支出结构是否合理，管理机构提取的管理费与基金支出总额的比例是否符合规定，有无管理费畸高挤占基金问题。

（三）社保基金管理审计

（1）检查基金是否有完善的管理制度，地方政府制定的管理制度和国家相关法规制度是否一致，基金管理的内部控制制度是否健全、完善，基金运作是否合法、合理、合规。

（2）检查基金是否专户储存。基金收入应严格执行“收支两条线”规定，及时足额上缴财政部门规定的专户。应重点检查社保经办机构是否存在私自开户，将基金公款私存等问题。

（3）检查基金个人账户管理是否规范。养老和医疗保险基金个人账户管理应合法合规，重点检查个人帐户是否按规定建立，账户设置是否科学、规范，个人账户资金的收支是否合法、清晰，有无挪用个人账户资金情况。

（4）检查基金是否做到保值增值。主要检查基金的运作是否合法、合规，是否规避相关风险，做到保值增值；基金投向是否符合国家相关规定，有无将基金投向国家禁止的项目；基金有无贬值风险。

（四）内部控制审计

重点对基金经办机构的以下内部控制进行审计。一是检查基金各项管理制度是否健全，内部控制制度是否有效，有无内部监督机构，基金运作制度是否合法合规；二是检查各项基金是否按规定单独核算，会计凭证、账簿、报表是否全面、正确，有无错漏，财务人员变动是否及时办理交接；三是检查基金个人账户，看其收支是否合规、清晰；四是检查会计、出纳、审批、经办等岗位人员职责是否明确并相互分离、相互制约。

（五）突出审计重点

基金审计时要突出重点，统筹兼顾，提高审计工作的质量和效率。应根据基金征缴、管理和使用中容易发生的共性问题，确定审计重点。例如，对企业职工养老和失业保险基金，因其涉及缴款企业、个人、基金管理部门和受益人等多个利益相关方，从信息掌控和审计实践看，缴费单位和基金管理部门处于相对强势地位，容易发生违规问题，所以缴费单位和基金管理部门应作为这两类基金审计的重点。对工伤、医疗及生育保险基金，普遍在资金使用环节易发生问题，故定点医疗机构及受益人应作为这两类基金审计的重点。

参考文献：