税收与财政收入的关系范文
发布时间：2023-09-25 11:51:09
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篇1
二、河南各级财政收入能力的总体性衡量
由于财政支出是政府提供公共服务的成本，财政收入是财政能力形成的基础，因而，河南地方财政收入在政府间如何划分就决定各级财政能力的高低。
（一）河南各级财政的收入规模财政收入是政府提供公共服务的物质基础，各级财政收入的多少和增长速度直接关系着各级政府辖区内公共服务的规模和质量。尽管上级的转移支付也可作为公共服务的资金来源，但
一级政府提供公共服务的资金主要由本级政府的财政收入来解决。而衡量财政收入规模的指标主要有绝对量指标和相对量指标，绝对量指标指一级政府财政收入的绝对数量，相对量指标指一级政府财政收入占GDP的比重。由于GDP是地区概念，而这里论述的是不同级次政府的财政收入规模，因而就不能使用财政收入占GDP的比重来度量不同级次政府的财政收入多少，只能采用衡量财政收入规模的绝对指标。1995年，河南省级财政收入为16.42亿元，比1994年增长39.36%，比全省财政收入增长率高5.85个百分点。市级为46.43亿元，县级32.85亿元，乡级28.93亿元。2003年，河南财政收入为338.05亿元，比1996年增长108.6%。省级收入为55.71亿元，增长177.21%。市级收入为108.94亿元，增长89.69%。县级收入为74.13亿元，增长82.59%。乡级收入74.13亿元，增长82.59%。就财政收入增长率而言，1996年分税制调整未能实现政府财力的下移。2008年，河南地方财政收入为1008.9亿元，比2004年增长135.3%。省级财政收入为79.55亿元，增长87.07%。市级财政收入为363.96亿元，增长118.5%。县级财政收入为397.94亿元，增长178.55%。乡级财政收入为167.45亿元，增长117.98%。市、县、乡三级财政收入增长率均高于省级，2004年分税制调整增加基层财力的效果明显。2010年，河南财政收入为1381.32亿元，比2009年增长22.67%。省级财政收入为107.26亿元，增长24.14%。市级财政收入为514.74亿元，增长26.81%。县级财政收入为529.68亿元，增长20.03%。乡级财政收入为229.65亿元，增长19.34%。由于2009年省级财政对增值税、资源税和非税收入分成收入的增加，2010年省级财政收入增长率比2004年提高。1995年—2010年，河南地方财政收入增长11.08倍，省级增长6.53倍，市级增长11.09倍，县级增长18.31倍，乡级增长7.94倍。财政收入的增长有力促进了财政能力的提升、公共服务规模的扩大和质量的提高，但市、县级财政收入增长得快，省级、乡级财政收入增长得慢，尤其是省级增长得最慢。各级财政依靠本级收入提供公共服务的能力并不均等，省级财力下放过度，省级、乡级财政需要上级的转移支付来履行政府职能。
（二）河南各级财政收入结构
财政收入结构是财政收入中税收与非税收入的比重。一般来说，经济越发达的国家，税收比重越大；相反，税收比重越小。财政收入中税收比重的高低就成为衡量财政收入质量的重要指标。1995年，河南税收占地方财政收入比重为82.99%，省、市、乡级税收比重分别为94.52%、89.36%和86.59%。县级税收比重为62.59%，居四级财政之末。随着1996年分税制调整，地市以上企业增值25%部分的增量省级不再分成，各地市也不再集中县市增值税25%部分的增量。1996年—2003年，省、市级税收比重由94.51%和83.99%分别下降到74.41%和76.94%，财政收入质量下降；县乡级税收比重由57.65%和83.67%上升到69.44%和94.7%，财政收入质量提高。2004年河南省财政对地市下放增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税和耕地占用税，当年省级税收比重下降为39.8%，2008年也仅为40.57%。市县乡级税收比重由2004年的76.63%、64.88%、90.95%分别上升为2008年的77.17%、69.05%、92.19%，财政收入质量提高。2009年河南省级财政提高了增值税和资源税类税收的分成比例，税收比重提高到49.29%，市县乡级税收比重下降到76.93%、66.53%、89.94%。2010年省市级税收比重下降为38.69%、76.68%，县乡级上升为69.77%、91.79%。1995年—2010年，省市级税收比重下降，县乡级税收比重上升。省市政府需要提高税收占财政收入的比重，保障其提供公共服务的能力。
（三）河南地方财政收入中各级财政收入的比重
地方财政收入中各级财政收入的比重是反映各级财政从分税制中直接获得的财力水平，影响各级财政的自主程度，受制于分税制的集权和分权设计。1996年、2004年和2009年的分税制调整都没有改变省级、乡级财政收入比重比较低，市级、县级财政收入比重比较高的状况。省级财政收入比重最低，2003年之前略高于10%，2004年起低于10%，并从2004年的9.92%下降到2008年的7.89%，2009年再下降到7.67%，2010年回升为7.77%。乡级财政收入比重2004年前略高于20%，2004年后明显下降，从2004年的17.91%下降到2008—2010年的16.59%、17.09%、16.62%。2008年前，市级财政收入比重最高，均在30%~40%之间徘徊；自2008年起，市级财政收入比重低于县级财政收入比重，市级略高于36%，县级略高于38%。1995年—2010年，省级、乡级财政收入比重下降，市级、县级财政收入比重上升。省级、乡级财政需要上级的转移支付提供公共服务。
（四）对河南各级财政收入能力总量关系的合理性判断
1995年—2010年，由于省级、乡级财政收入增长率低于市级、县级，因而省级、乡级财政收入占地方财政收入的比重低于市级、县级财政收入占地方财政收入的比重。然而，省级、市级税收占财政收入的比重低于县级、乡级税收占财政收入的比重却是不合理的。因为，根据国际经验，政府的层次越高，财政收入中税收比重越大；反之，财政收入中税收比重越小。
三、河南政府间财政收入能力的纵向均衡性判断
判断上下级政府间的财政关系需要借助于财政自给能力的概念，而财政自给能力是各级政府在不依赖高层政府援助的情况下独立地筹措收入的能力，通常以财政自给能力系数来表示。①财政自给能力系数=本级负责征收的收入÷本级公共支出如果系数等于1，说明该级政府刚好具有财政自给能力，虽然没有能力向其他级别政府提供转移支付，但也不需要其他级别政府提供转移支付，也不需要举债。如果系数大于1，说明该级政府具有充分的财政自给能力，除了满足本级政府支出外，还可向其他级别的政府提供转移支付。如果系数小于1，则该级政府的自给能力不足，需要其他级别政府向其提供转移支付，或通过举债满足财政支出需求。由于2011年之前我国地方政府无权举债，财政自给能力系数小于1，意味着需要接受其他层次政府的转移支付来提供公共服务。1995年，省级财政自给能力为0.38，居于河南四级财政之末；乡级财政自给能力为0.84，居于河南四级财政之首；市级财政自给能力为0.69，高于县级财政的0.53。各级财政自给能力均显不足。1996年—1997年，各级财政自给能力均有所提高。2002年—2003年，县级财政自给能力低于省级，乡级依然最强，市级位居第二。2004年之后，各级财政的自给能力的对比关系又恢复了1995年的状况，表明2004年和2008年的分税制调整对各级财政自给能力的影响相同。特别是2008年后，四级财政自给能力强者愈强、弱者愈弱的趋势更加明显。例如，2010年，省级财政自给能力系数为0.17，县级为0.3，市级为0.66，乡级为1.04。1995年—2010年，除乡级财政自给能力是上升的并在2010年超过1外，省市县级财政自给能力均是下降的并小于1，省市县级财政需要上级的转移支付完成提供公共服务的重任。
四、政府间税收划分的国际经验及河南税收配置的缺陷
（一）河南税收在政府间的错位分配
1.政府间税收分布经验。一般而言，政府层次越高，税收占政府总税收的比例越大；政府层次越低，税收占政府总税收的比例越小。单一制国家中较高层次的政府的税收比例一般高于联邦制国家。在联邦制国家中，澳大利亚（2007）中央政府、州政府和地方政府的税收比例为81.93%、15.3%、2.94%，加拿大（2007）为48.04%、42.19%、9.78%，德国（2007）为49.44%、37.3%、13.26%。在单一制国家中，匈牙利（2007）中央政府和地方政府的税收比例为82.98%、17.02%，挪威（2007）为84.27%、15.73%（单一制国家一般不设州政府），法国（2007）为81.59%、18.41%①。
2.税收在河南政府间分布的错位。2010年，税收占河南财政收入的73.6%以上，其在各级政府之间的划分并不均匀。市级税收占全省税收的比重超过38.83%，税收比重位居各级政府之首。省级税收比重为4.08%，税收比重最低。县级税收比重为36.36%，乡级税收比重为20.73%。与上述国家相比，河南省市县乡政府占有的税收比例与其政府层次高低不相适应，省级政府②的税收比重太低。
（二）税种在政府间的错位配置
1.税种在政府间的分布规律。一般来说，高层次政府的商品税、所得税和其他税种的比重较大，较低层次的政府财产税的比重较大；单一制国家较高层次政府各种税的比例一般高于联邦制国家。在联邦制国家中，澳大利亚（2007）中央政府、州政府和地方政府的商品税比例为81.98%、18.06%、0%，财产税的比例为0.05%、67.87%、32.12%，中央政府占有所得税的100%。加拿大（2007）中央政府、州政府和地方政府的商品税比例为39.15%、60.14%、0.71%，财产税的比例为0%、19.17%、80.83%，地方政府拥有其他税种的100%，所得税的62.8%、37.2%、0%。德国（2007）中央政府、州政府和地方政府的商品税比例为63.56%、34.73%、1.72%，财产税的比例为0%、54.17%、45.83%，所得税的40.87%、38.33%、20.8%。在单一制国家中，匈牙利（2007）中央政府和地方政府的商品税比例为86.84%、13.16%，财产税比例为37.72%、62.23%，所得税比例为80.44%、19.56%。挪威（2007）中央政府和地方政府拥有商品税的99.21%、0.79%，财产税的52.26%、47.74%，所得税的77.1%、22.9%，其他税的100%、0%。法国（2007）中央政府拥有所得税、商品税的100%，中央政府和地方政府的财产税为20.5%、79.51%。
2.河南政府间税种配置的缺陷。2010年，河南省市县乡政府分别拥有商品税③的2.77%、39.56%、34.83%、22.84%，所得税的14.64%、39.85%、29.16%、16.35%，财产税的0%、39.44%、42.8%、17.76%，其它税种的0%、26.04%、48.97%、24.99%。与上述国家相比，河南省级政府的商品税、所得税与其他税种的比例较小。
五、结论与政策建议
河南省级财政收入增长率、税收占财政收入比重、省级财政收入占地方财政收入比重和省级财政自给能力均是最低的，河南财力严重向县级、市级倾斜。另外，2012年，河南要全面实行省管县财政体制，而省管县体制包含着省级财政加大对县级财政的支持。为此，必须改变河南省级财政收入能力最低的状况，以便有更多的财力来增加对县级财政的支持。目前，河南的“乡财县管”体制也在积极探索之中，乡级政府将要虚化。有鉴于此，本文基于2009年的分税制框架，以省、市县两级政府为例，构建提升财政收入能力和均等化水平的改革方案。
1.增值税。市县增值税收入（25%部分）以2008年为基数、增量部分省级分成20%的规定，促进市县实现第二、三产业协调发展。省级企业的增值税地方留成部分仍归省财政所有（原体制规定）。
2.营业税。省级企业营业税全部归省财政，取消原省级企业营业税下划市县的规定，扩大省级税收中营业税的比重，使营业税成为省级政府的主体税种。
3.资源税。为促进节约资源、保护耕地，实现人与自然和谐发展，市县资源税收入以2008年为基数，增量部分省级集中30%；市县耕地占用税收入以2007—2008年两年加权平均数为基数（分年权重为2007年1/3和2008年2/3），增量部分省级集中20%（原体制规定）。
4.企业所得税。省级企业所得税除重点企业、特殊行业、跨省经营集中纳税企业和跨市经营企业外，其他企业所得税全部下划市县。企业所得税（包括市县企业所得税地方留成）增量部分省与市县维持现行的15∶85比例分成，鼓励企业提高产品质量和经济效益。
5.个人所得税。原下划县市的个人所得税（地方留成部分）省与市县改按6∶4比例分成。这一分成比例与个人所得税中央与地方分配比例一致。由于省级财政占有了个人所得税分成中较大比例，其便逐渐成为省政府具有调控收入分配性质的税种。
篇2
一、湘西州税收负担现状
（一）湘西州税收收入现状
湘西州的经济发展比较落后，从总量上来分析，湘西税收收入总量非常低，但是增长速度快，增长速度超过全省的平均水平。这一情况与湘西经济发展水平与经济增长率相吻合。从表1可以看出，湘西税收收入有以下两个特点：
一是纵向来看，税收增长速度快。从表1税收增长率的数据分析，可以发现2003―2012年10年间，湘西州的税收收入增长了5倍多，总体上每4年就能翻一番。2003―2012年，除2008年和2010年之外，税收的增长率都在10%以上，其中有6年的增长率在20%以上，增长最快的2006年和2007年甚至达到30%以上。从这些数据来看，湘西州税收收入的增长率高于GDP增长率，增长速度快。
二是横向来看，税收规模总量小，税收的规模与经济发展水平相对应。从表1可以看出，湘西州的税收总量从2003年的2.57亿元增长到了2012年底的13.56亿元，10年间增长了5倍以上。经济比较发达的吉首市、花垣县，税收收入都达到了2亿元以上，分别达到了3.2亿元和2.2亿元，而最差的古丈县和保靖县2012年的税收收入只有0.77亿元和0.99亿元，不足吉首市的1/4，整体与湘西州各个县市经济发展水平相对应。
（二）湘西州与省内各地区的税负①比较
湘西州2012年的财政收入总额为47.9亿元，在湖南省内排倒数第二位，只比张家界市的30.2亿元稍多。从绝对值上来看，湘西州的税收总额与经济发达地区相差较大，比长沙市少775亿元，比岳阳市少182.75亿元，比株洲市少165.9亿元。财政收入绝对值的差距也说明了湘西州和湖南省发达区域的经济发展之间存在较大差距。这一差距正是由湘西州的GDP总额决定的，湘西州经济发展落后，GDP也是排在倒数第二位，其经济发展水平决定了税收水平。
另外，从财政收入占GDP的比重来看（具体见图1），长沙市为12.86%>株洲市12.15%>湘西州12.04%>郴州市11.99%>岳阳市10.48%>怀化市10.02%>湘潭市9.54%>湘潭市9.47%>张家界市8.91%>娄底市8.84%>永州市8.27%>益阳市7.35%>常德市7.29%。湘西州虽然财政收入的总量小，但是财政收入占GDP的比重却排在第三位，说明湘西地区的税收负担较重。这也与湘西地区的产业结构有关，湘西地区第一产业和第三产业在国民经济中所占的比重较大，工业增加值比重较小，产业结构的不合理导致财政收入占GDP的比重较大。
（三）湘西州与周边地区税收负担比较
这里选择与湘西周边的地级市怀化、张家界、贵州铜仁和湖北恩施的税收负担进行比较分析，这些地区的经济发展水平和湘西地区相差不大。2012年湘西地区的GDP是379.7亿元，比怀化市少603.4亿元，比张家界市多58.7亿元，比恩施市少52.3亿元，比铜仁市少49.3亿元（具体见表3）。
表3 湘西与周边地区的税负比较
资料来源：网上搜集
由表3可知，湘西州的财政收入为47.9亿元，在5个地区中，规模比较小，只比张家界市的30.2亿元多17.7亿元。但是比周边的恩施市、怀化市和铜仁市的财政收入分别少66.1亿元、52.3亿元和15.4亿元。从与周边地区的比较来看，湘西州的财政收入规模比较小，还需要进一步发展经济规模，增加政府财政收入。
从财政收入占GDP的比重来看，湘西是12.04%，比湖北恩施少13.29%，比贵州铜仁少2.08%，但是比省内的怀化高2.02%，比张家界高3.13%。可以看出，虽然湘西财政收入占GDP的占比在湖南省内较高，但是和湖北恩施和贵州铜仁比起来还是比较低的（具体见图2）。整体来说，湘西周边几个地区除了恩施比较高，其他几个地区都处在相当的水平。
二、湘西州财税收入与经济增长
（一）税收收入、财政收入与经济增长
一般情况下，经济较发达的地区，其税负水平也较高，如长沙市在全省经济最发达，其税负水平也最高；湘西自治州和张家界市经济相对不发达，其税负也就较低。湘西地区的地税收入从2000年的2.4亿元增长到了2012年的16.7亿元，除了2002年和2007年的经济危机，每年的增长速度都在10%以上；财政收入从2000年的6亿元增长到了2012年的47.9亿元，除了2000―2002年外的年份外，每年的增长速度都在20%以上；GDP从2000年的69.5亿元增长到了2012年的397.5亿元，每年的增长速度也都接近或者超过10%。从这一数据我们可以看出，从2003年以后，湘西地区的地税收入、财政收入和GDP增长率都保持了较快速度的增长，而税收收入和财政收入与经济增长相一致，也都保持了快速的增长。
（二）税收收入与经济增长
湘西州的税收收入总量很小，从图3可以看出，湘西州的税收收入从2003年的2.4亿元，增长到了2012年的16.7亿元，12年间增长了近7倍，增长的速度十分迅速。通过数据还可以得知，湘西州税收收入主要来源于经济相对发达的吉首市、花垣县等县市，湘西州的各县市税收负担总体上呈现上升趋势，由于经济发展水平、经济结构、征管水平等多方面因素的不同，各地区间的税收负担水平存在一定差距。湘西州的GDP从2000年的69.5亿元，增长到了2012年的397.5亿元，12年间增长了5倍多。总体来说，湘西州税收收入增长和经济增长及经济发展水平成正相关的关系，但是税收收入增长速度超过GDP增长速度。
（三）财政收入与经济增长
图4反映的是2000―2012年湘西州财政收入和GDP的增长趋势。从图4中可以看出，湘西州的财政收入和GDP呈现稳步的上升趋势，说明了湘西州经济总体上是持续增长的。湘西州的财政收入从2000年的6亿元增长到了2012年的47.9亿元，12年间增长了近8倍；湘西州的GDP从2000年的69.5亿元增长到了2012年的397.5亿元，增长了5倍多。这说明湘西州的财政收入增长要比经济增长快。这种增长趋势也说明，湘西州的财政收入与GDP的增长呈现互相促进的关系，即湘西州的GDP增长能够促进财政收入的增长，但是财政收入的增长速度超过GDP的增长速度。
三、湘西州财税收入与经济增长率的计量研究
（一）数据描述
本文采用多元线性回归分析方法，对湘西州的税收收入增长速度、财政收入增长速度与经济增长速度的关系进行实证分析。考虑到数据的可获得性与其经济意义，在本文中，选择了湘西州从2000―2012年的相关数据作为研究对象。本文所用到的2000―2012年湘西州的财政收入、税收收入、GDP 数据来源于湘西州2000―2012年统计年鉴。
（二）计量模型
本文计量分析模型采用的是线性回归模型，该模型的优点是不需考虑变量内、外生及因果关系的问题，也不需有先验的经济理论基础，而是将各变量直接视为外生变量，以该变量及其他变量滞后项为解释变量，对数据的长度要求也不是很高。湘西州进行统计的时间比较晚，加上时间有限，数据跨度只有13年时间，非常有限，所以选定用线性回归模型和Grange因果关系检验放了来进行实证。本文构建如下线性回归模型：
gdp=α0+α1tb+α2tz+ε （1）
其中，αi（i=0，1，2）为系数，系数表明财税增长率对gdp增长率的影响程度，ε为常数，tb为税收增长率，tz为财政增长率。
（三）计量分析
1.平稳性检验
当分析的时间序列数据具有不平稳性质时，如果直接用线性回归分析，得到的统计检验结果是没有意义的。因此，本文首先对各个变量数据进行ADF单位根检验，采用EVIEWS 6.0软件进行实证分析，结果如表5。
从表5的分析结果可见，对于两个主要变量经济增长与税收负担的关系，在0阶检验结果下，经济增长的P值为-1.59，税收增长的P值为-1.87，都大于在5%水平下的临界值，表明这两组原始数据都是非平稳的。继续对这两组数据进行1阶充分检验发现，经济增长的P值为-8.81，税收增长的P值为-7.03，都小于1阶5%水平下的临界值，表明在1阶时两组数据都是稳定的，所以，继续对这两组数据进行格兰杰因果关系检验。
2.格兰杰因果关系检验
为了反映税收增长率和财政增长率对经济增长率之间的关系，本文对这两组数据进行格兰杰因果关系检验，格兰杰因果检验能够反映经济增长和税收增长、财政收入增长之间的引导关系，即湘西州地区税收收入增长和财政收入是否能够引起经济增长，还是二者之间是互相促进的关系。
税收增长和经济增长的格兰杰检验。由于用ADF平稳性检验发现0阶差分是非平稳性的，因此用EVIEWS6.0对两组数据分别进行一阶差分后得到两组平稳数据。从表6中可以看出税收增长和经济增长两组差分后的数据进行格兰杰因果关系检验，滞后期为1、2、3、4、5阶，由于1―5阶P值都接近0，所以拒绝原假设，但是在5阶条件下，P值分别为0.5719和0.7837，都远大于0.1的临界值，所以统计结果接受原检验。以上结果表明，湘西州税收增长会阻碍经济的增长。
财政增长和税收增长的格兰杰检验。用EVIEWS6.0对财政增长率和经济增长率两组数据分别进行一阶差分后得到两组平稳数据。从表7中可以看出，财政增长和经济增长两组差分后的数据进行格兰杰因果关系检验的结果，滞后期为1、2、3、4阶，由于1―3阶P值都接近0，拒绝原假设，在4阶条件下，P值分别为0.279 15和0.384 52，大于0.1，接受原检验。以上结果表明，湘西州财政收入增长也会阻碍经济增长，即湘西州财政收入增长快会导致经济增长变缓。
3.线性回归结果
考虑到本文所选取的变量中可能存在的多重共线性，本文采取逐步增加变量的方法对模型进行逐步回归。本文选用的统计软件为eviews6.0。湘西州税收收入对经济增长的作用回归结果：（1）在引入控制变量后，税收增长率的系数为-0.754，表明税收收入增长率增长1个单位，GDP的增长率会下降0.754个单位，税收增长率对经济增长率的影响呈负相关的关系；（2）财政收入增长率的系数为-0.298，表明财政收入增长率增加1个单位，gdp增长率会下降0.298个单位，财政收入增长率与GDP增长率也呈负相关关系。系数都在5%的显著性水平下显著，表明分析结果能够很好地解释湘西州税收负担和经济增长之间的关系。
由以上分析可知，湘西州经济的增长对税收的增长起负相关的作用，即湘西州经济的增长会促进税收的增长。
四、湘西州财政收入与经济增长协调发展的对策建议
（一）保持经济平稳较快增长，提升经济总量
一是大力发展经济，提升湘西州经济总量。从经济长期发展的角度看，经济是财政收入之本。经济发展带来潜在税源的增长，财政收入才能随之增长。因此，依靠经济的发展、效益的提高，着眼于国民经济这块“蛋糕”做大，才是振兴财税的必经之路。因此，要转变经济增长方式，注重依靠科技进步和提高劳动者素质，加快推进经济战略调整，降低经济增长的能耗、物耗水平，提高技术含量和经济增长的质量，努力实现经济平稳较快增长，做大经济总量，优化经济结构。
（二）优化产业结构，培育财政收入主体
篇3
然而，不能否认的是，当边际消费倾向c=1时，税收流失对财政收入的净影响为0，即无影响，这无疑在一定程度上动摇了政府打击税收流失的决心。难道这种无影响的情况真的存在吗？经过研究发现，梁鹏所使用的分析方法，只考虑到了产品市场的均衡问题，也就相当于仅停留在自然经济的实物均衡上，所以结论有失一般性。在现代市场经济条件下，一切经济活动都必须借助于货币的运动。所以，经济的总体均衡必然是货币的均衡，而不仅是实物的均衡。因此，社会总需求和总供给的均衡必须同时满足货币市场和商品市场的均衡，而此时计算得到的产出，才是真正意义上的均衡产出，才能用来研究当代宏观经济的动态均衡问题。
下面，引入税收流失率e（即税收流失额与应征税收额的比率），并借助IS-LM模型，研究在货币市场和商品市场同时实现均衡的条件下税收流失对财政收入的净影响。使用IS-LM模型分析宏观经济问题，就是利用IS曲线和LM曲线，找出在产品市场和货币市场上同时满足国民收入均衡条件（即投资等于储蓄）和利息率均衡条件（即货币需求等于货币供给）下的产出，即均衡产出Y*。笔者引用凯恩斯主义经济学的假设条件，分别推导这两条曲线方程来求解该均衡产出：首先，推导IS曲线方程。IS曲线是一条反映产品市场均衡时利率与国民收入之间反向变动关系的曲线，其表达式为：Y=AD=C+I+G+NX式（1）其中，Y代表总产出（或总收入），即国内生产总值；AD代表总需求，它由消费C、投资I、政府购买G和净出口NX决定。假设消费C为可支配收入Yd的增函数，它表示随着人们可支配收入Yd的增加，消费C也随之增加，其表达式为：C=C0+cYd其中，C0代表自发消费；c代表边际消费倾向（0≤c≤1），即可支配收入Yd每增加一个单位，消费C的平均变动额。
个人可支配收入Yd等于收入Y减去税收实际征收额T：Yd=Y-T而税收实际征收额T等于按照税法规定标准计算的应征税收额tY减去税收流失额etY：T=tY-etY=(1-e)tY其中，t代表名义税率，即应征税收额与税基Y的比率（0≤t<1）；e代表税收流失率，即税收流失额与应征税收额的比率（0≤e<1）。
再假定，投资I与利率i的关系式为：I=I0-bi其中，I0代表自发投资；b代表利率i每变动一个单位，投资I的平均变动额（b>0）。最后，假定政府购买G和净出口NX都是不随利率i和国民收入Y变化的常量，并给定其水平为G0和NX0。
于是，将这些假定条件带入式（1）得到IS曲线方程，如下：Y=C0+c[1-（1-e）t］Y+I0-bi+G0+NX0式（2）接下来，推导LM曲线方程。LM曲线是一条反映货币市场均衡时国民收入和利率同方向变动关系的曲线，其表达式为：M0/P0=kY-hi式（3）其中，M代表名义货币供应量，并给定在M0水平（M0>0）；P代表物价水平，并给定在P0水平（P0>0），于是真实货币供应量可表述为M0/P0；参数k和h分别反映真实余额对收入水平与利率的敏感程度，且k>0，h>0。
通过以上分析，推导出IS曲线方程和LM曲线方程，现联立式（2）、式（3）求解均衡产出Y*，得到式（4）其中，A0代表自发支出，A0=C0+I0+C0+NX0，且A0>0。
假定不存在税收流失（即e=0）时的税收收入（即应征税收额）为Te=0，则有式（5）假定存在税收流失（即e>0）时的税收收入（即税收实际征收额）为Te>0，则有式（6）那么由于税收流失而导致的财政收入的减少额为Te>0-Te=0，即式（7）根据参数和给定常数的经济意义，不难看出式（7）恒小于0，即Te>0<Te=0。
于是，可以得到一般性结论：税收流失一定会减少财政收入，根本不存在无影响的情况。这就表明，政府无论从维护税收公平角度出发，还是从增加税收收入角度出发，都应该坚定打击税收流失的决心。
二、打击税收流失的经济条件
尽管已经从理论上论证了税收流失一定会减少财政收入，但是对于政府打击税收流失的行为，学术界却并不赞同。他们认为政府打击税收流失会遏制经济增长。原因是税收流失率与均衡产出之间存在着正向变动关系，即随着税收流失率的降低，均衡收入也随之下降，见式（4）。但是，笔者认为学术界的这种观点不完全正确。因为税收流失率的降低，绝不是自发行为，它需要政府投入大量的人力、财力去稽查和收缴这部分违规所得。
篇4
中图分类号：D9
文献标识码：A
doi：10.19311/ki.16723198.2016.27.068
1问题的提出
财政收入是一国政府实现政府职能的基本保障，主要有资源配置、收入再分配和宏观经济调控三大职能。为了研究影响中国财政收入增长的主要原因，预测中国财政收入未来的增长趋势，需建立计量经济学模型。
2文献回顾
财政政策作为国家宏观调控手段的一支，对国家经济的发展起着推动或抑制的作用。对于财政收入影响因素，王小平基于1994-2011年29个省际面板数据的分析在《地方财政收入差异的影响因素及应对策略》中揭示了人均GDP对人均财政收入差异有正向作用。纪跃芝、邓波、王继新在《影响财政收入增长的相关因素分析》中，研究了第一产业增加值、第二产业增加值、第三产业增加值以及居民消费对财政收入增长的影响。符合我国当前国情的财政政策到底是什么，是我们所关心并亟待解决的问题。因此，研究分析近年来影响财政收入的因素，对帮助国家做出正确的经济决策提供了有效的理论基础。
3数据来源与实证分析方法
3.1变量设置
通过对财政学理论和实际经济生活的学习和研究，选择“财政收入”，作为被解释变量Y；选择税收、国内生产总值以及就业人数为模型的解释变量X1、X2、X3。本文数据以《中国统计年鉴1995-2014》和中国国家统计局网站为数据源，数据均为中国官方给出，来源真实可靠。
3.2模型构建
通过变量的试算筛选，最终确定以下变量建立回归模型。
被解释变量：财政收入，解释变量；X1：税收；X2：国内生产总值；X3：就业人数。
3.3数据来源
（1）本文数据处理以及分析操作均借助Eviews8.0软件。
（2）数据来源均来自《中国统计年鉴1995-2014》和中国国家统计局网站。
4实证结果分析
4.1实证分析过程
由表中数据可得模型估计的结果为：
Log（y1）=-3.563884+0.911336log（x11）+0151785log（x21）+0.243140log（x31）
（-1.705620）（21.08214）（3.170006）（1.371209）
R2=0.999964F=149221.4D.W=3.174106
4.2实证分析结果与解释
要对建立的初始模型进行包括经济意义检验、计量经济学检验的两级检验。
4.2.1经济意义检验
（1）税收与财政收入的关系是正向，税收增加1%，财政收入增加0.91%，说明税收是财政收入的主要来源。
（2）国内生产总值与财政收入的关系是正向的，国内生产总值增加1%，财政收入增肌0.15%，符合经济现象。
（3）就业人数与财政收入的关系也是正向的，就业人数增加1%，财政收入增加0.24%，符合现实。
4.2.2模型的统计推断检验
（1）T检验：在5%的显著性水平下，自由度n-k-1=16的T统计量的临界值为t0.025（16）=21199，初始模型中只有X3未通过检验，表明模型存在一定偏误。
（2）F检验：方程F检验结果F=34910.00，在5%的显著性水平下，得临界值为F0.05（3，16）=3.344，结果显示在95%的置信水平下，模型总体线性关系成立。
（3）R2=0.999964，表明模型拟合较好，中国财政收入变化的99.99%可以由其他3个变量来解释。
4.2.3模型的计量经济学检验
（1）异方差检验――Glejser检验。
用eviews作异方差的Glejser检验如下：
得出R-squared=0.324705，可看出，nR2=64941，由检验知，在=0.05下，查χ2分布表，得临界值χ2（9）=16.9190，nR2
（2）序列相关检验―拉格朗日乘数检验。
一阶自相关拉格朗日乘数检验Included observations：20R-squared=0.431105
一阶自相关检验：LM=20*0.431105=8.6221，该值大于显著性水平为5%，自由度为1的χ2分布的临界值χ20.05（1）=3.84，由此判断原模型存在1阶序列相关性。
二阶序列相关拉格朗日乘数检验Included observations：20R-squared=0.619692。
进行广义差分得出新模型：
Log（）=-5.014569+0.945294log（x21）+0432204+0.956029AR（1）
（-0.454220）（5.813107）（0.413244）（26.45672）
R2=0.999432F=8795.158D.W=1.470556
AR（1）前的参数值即为随机干扰项的1阶序列相关系数。在5%的显著性水平下，DW=1.470556>du=1.4，则经过广义差分变换后的模型已经不具有序列相关性。
（3）模型设定偏误检验-拉姆齐检验。
结论：F=117180.2，在5%的显著性水平下，得临界值为F0.05（3，16）=3.344，结果显示在95%的置信水平下，原假设式无模型设定偏误。
由此表明，模型具有较好的性质，通过了包括经济意义检验、统计推断检验、计量经济学检验，模型符合现实经济理论和计量经济学的相关假设，可以较好的提供经济信息。
5结论与政策建议
5.1结论
（1）从模型的估计到检验，到得出最后的模型，可以看出财政收入主要取决于税收。X1的系数为财政收入的税收弹性，即税收增加1%，财政收入将增加091%，税收对财政收入的影响是巨大的。
（2）从经济意义上面分析，财政收入与国内生产总值、就业人数的关系均为正向，有一定关系，且经过计量经济分析通过了检验，符合经济现象。
5.2政策建议
5.2.1加强税收管理，保证税收的稳定增长
税收作为财政收入的主要来源，是国家实现职能的关键保障。税务部门要加强税收的监管，避免偷税，漏税等犯罪行为的发生，保证税收作为政府履行公共服务和社会再分配职能的地位。依法征税，依法治税，是未来相关部门需要不断改进的。
5.2.2加强税费改革，推动税制改革不断向前发展
税收作为国家宏观调控的重要工具之一，具有自动稳定器的功能，对经济运行起到调节作用。进行税费改革，不仅仅要求政府在合理的范围内完善税收的各个环节，还要求政府必须以人民的根本利益为出发点，不断通过税费来缩小社会贫富差距，促进社会公平发展。
5.2.3积极促进就业，带动经济发展
促进就业作为改善民生，促进经济发展的手段之一，对拉动经济增长，扩大人民收入进而推动财政收入的提高有着很大的影响。因此积极促进就业，不仅有利于缓和当前略为低迷不振的经济境况，促进国内生产总值的提高，同样对未来预期的财政收入增加也有积极影响。
参考文献
[1]中国国家统计局网站.中国统计年鉴（1995-2014）[Z].
[2]王小平.地方财政收入差异的影响因素及应对策略[J].财政监督，2014，（13）：6365.
篇5
笔者搜集了20xx-20xx年全县财政、税收收入占gdp比重的统计资料如下：
表一： 20xx-20xx年查字典县财政税收收入占gdp比重对照表
指标名称
计算单位
20xx
20xx
20xx
20xx
20xx
20xx
20xx
绝对数
增幅
绝对数
增幅
绝对数
增幅
绝对数
增幅
绝对数
增幅
绝对数
增幅
绝对数
增幅
gdp
亿元
41.2
12.9
46.84
14.8
55.32
16.1
67.36
16.3
80.44
16.8
93.96
14.5
110.86
15.0
财政总收入
亿元
1.29
8.8
1.62
15.7
1.96
20.8
2.19
12.2
2.55
16.3
3.2
25.5
4.07
27.2
税收总收入
万元
11525
7.87
14404
24.9
16005
11.1
19761
23.5
21980
11.23
26682
21.4
34588
30.0
财政总收入占gdp比重
3.1
3.5
3.5
3.3
3.2
3.4
3.68
税收总收入占gdp比重
2.79
3.08
2.89
2.93
2.73
2.84
3.13
税收收入占财政总收入比重
89.34
88.91
81.65
90.23
86.19
83.38
84.90
注：税收总收入等于地方税收收入与上缴中央的国税收入之和
上述数据显示，我县的财政税收收入占gdp比重呈平稳均衡的变化态势。近几年来，随着经济的快速发展，我县税收收入与财政收入同步增长，财政收入的增长高于gdp的增长，而税收的增长出现曲线型回落现象，财政收入占gdp比重一直保持在3%以上，税收收入占财政总收入比重一直保持在80%以上，为查字典的经济发展和社会进步提供了可靠的财力支撑。
表二：20xx-20xx年南昌市各县区财政总收入占gdp比重对照表
县区
20xx
20xx
财政总收入（亿元）
gdp（亿元）
比重
财政总收入（亿元）
gdp（亿元）
比重
东湖区
8.76
169.9
5.16
10.72
200.0
5.36
西湖区
10.2
173.2
5.89
12.44
203.47
6.11
青云谱区
5.22
100.8
5.18
7.06
110.56
6.39
湾里区
2.01
15.1
13.31
2.58
18.03
14.3
青山湖区
11.35
165.5
6.87
13.56
187.5
7.23
南昌县
10.2
153.1
6.66
13.64
184.3
7.4
新建县
5.0
95 /5.22
6.39
115.02
5.56
查字典县
3.2
93.96
3.40
4.07
110.86
3.68
安义县
1.57
28.4
5.53
2.0
34.44
5.81
上述数据显示，我县的财政收入虽然呈上升趋势，但与全市比较，财政总收入占gdp的比重仍居全市四县五区之尾。06、07年我县gdp的总量与新建县、青云谱区接近，而新建县的财政总收入06、07年分别高于查字典县1.8亿、2.32亿元；青云谱区06、07年财政总收入分别高于查字典2.02亿、2.98亿元。我县财政总收入占gdp比重低于全市平均水平，呈现财政总收入占gdp比重不相匹配。
表三：20xx-20xx年全省、查字典财政税收收入占gdp比重对照表
全
省
年份
指标名称
20xx
20xx
20xx
20xx
20xx
20xx
税收占财政
总收入比重
79.8
80.8
79.8
80.7
81.3
83.7
财政总收入
占gdp比重
9.57
10.09
10.03
10.49
11.1
12.1
进
贤
税收占财政
总收入比重
88.91
81.65
90.23
86.19
83.38
84.9
财政总收入
占gdp比重
3.5
3.5
3.3
3.2
3.4
3.68
上述数据表明，我县的税收收入占财政总收入的比重高于全省平均水平。20xx年以来，分别高于全省9.11、0.85、10.43、5.49、2.08、1.2个百分点，但财政收入占gdp比重02-07年分别低于6.07、6.59、6.73、7.29、7.7、8.42个百分点，比重呈下降趋势。
二、gdp与财政收入两者关系的剖析
gdp（地区生产总值）是指按市场价格计算一个国家（或地区）所有常住单位在一定时期内生产活动的最终成果，是反映和评价一个地方经济发展水平和全貌的核心指标。财政收入指国家参与社会产品分配所取得的收入，是反映经济运行质量和经济结构优劣的一个主要参数，两者有着不可分割的联系。
第一、从概念功能看，都是众多指标中的龙头指标，都是一个地方经济发展水平和总实力的具体体现。不论一个地方年终对经济发展的盘点、总结，还是外地客商来该地方考察、走访、评价，首先关注的是这两个指标。
第二、从构成要素看，二者都是依赖于主导产业、重点行业，特别是大中型骨干企业。我县20xx年gdp总量为110.43亿元，其中二、三产业分别为56.7亿元、32亿元，占gdp比重分别为51.17%、28.9%，总量占gdp比重80.07%，全县工商税收收入1.5199亿元，占财政一般预算收入2.473亿元的61.45%，两者相差18.62个百分点。尽管gdp中的二、三产业与财政一般预算收入中的工商税收口径不完全相同，但各自在总量中所占的比重分别是80.07%、61.45%，这也充分说明两者都是以二、三产业特别是大型骨干企业为支撑的。
第三、从相互关系看，两者呈同向比例关系。从经济发展的角度看，凡是gdp蛋糕做得大的地方，财政总收入或一般预算收入额就相对多，反之则相对少。从我县20xx-20xx年财政收入占gdp比重看，均在3.1-3.6之间波动，没有明显的上升趋势，与全省、全市比，财政收入占gdp比重在一定程度上不够匹配。
第四、从基本性质看，一定程度上反映了质和量的关系。gdp和财政收入是两个不同的概念，gdp反映的是一个区域经济发展的总量和全貌。这些经济活动运行质量、效益如何、“含金量”高低，很大程度上体现在财政总收入占gdp的比重。财政收入占gdp比重偏高，反映运行质量良好；比重偏低则反映经济运行质量偏低。其产生有产业结构不合理的原因，有经济效益低下的原因，也有税征漏管的原因，更主要的是经济运行质量的原因。财政收入是一级政府支配的财力，是办大事和加大投入促发展的基础。因此，提高财政总收入占gdp的比重显得十分重要。
三、对增加财政收入占gdp比重的几点思考
（一）原因分析
尽管我县财政收入占gdp比重稳定上升，税收占财政收入的主导地位显而易见，但由于影响税收收入占财政收入比重的因素甚多，在现行的税制、财政管理体制下，增加我县税收收入，不断提高财政收入占gdp比重，优化财政收入质量，仍存在以下几个方面的制约因素。
1、经济增长是决定税收收入的首要因素。20xx-20xx年，我县的税收收入虽然逐年增长，但增长的后劲仍然不足，综合经济实力不强，企业经济效益、支付税收能力水平不一，影响了税收的质量。
2、税收政策变化给税收带来双面影响。国家的税收政策会直接推动税收收入的变化，例如我县铜业的退税政策、个人所得税征额上调等明显减缓了税收收入的增长。
3、税收征管水平是影响税收收入的主要因素之一。税收是社会生活中的一种经济现象，涉及各方利益，必然受到多方面因素的影响。社会经济环境、法制环境、纳税观念、税征人员素质等都直接影响税收收入的征管，制约税收收入的增长。
4、税收结构优化是影响税收收入持续增长的重要原因。我县主要税收收入来自增值税、营业税和企业所得税。20xx年，这三大税种分别为13675、11172、2460万元，占税收收入比重分别为34.3%、28.1%、6.2%，。增值税的征收对象主要是工业和建筑企业，营业税的征收对象主要是服务业，而企业所得税主要来自于非农业企业。因此，我县税收结构仍是以第二、三产业为主的布局，主体税源在第二产业。由些可见，要实现税收收入持续增长，提高财政收入质量，就必须优化产业结构，加速第三产业的发展，以保证税收收入的持续增长，可用财力源源不断。
（二）思考与建议
发展经济是增加税收的根本途径。如何利用我县现有的自然资源和产业优势，加快经济发展，提高财政收入占gdp比重，提高税收占财政收入的比重，提高财政收入质量，增加可用财力，笔者认为应切实抓好以下四个方面的工作。
第一、努力发展经济，广开财源。
首先要加强工业经济建设，构建工业强县。一是要服务重点大项目强财源。要继续加大对重点行业、重点产业的帮扶力度，加强对酒业、烟花、医疗器械、钢构网架等主要行业的跟踪服务，对有色金属加工、医药化工等重点新增税源产业予以财力支持，提升服务水平，向服务要效益，向企业增产增效要税收；二是要扶助中小企业扩财源。坚持“抓大不放小”的方针，切实解决中小企业资金、技术等方面问题，为中小企业创造平等竞争发展环境，在支持中小企业经济加快发展中做大财政收入“蛋糕”。
第二、加快第三产业的发展，拉动地方经济增长。
根据发达国家的发展经验，在第三产业迅速发展过程中，金融保险业、咨询、规划设计、科技、旅游、法律、广告、物流等新兴服务业对第三产业的推动日益增加。第三产业具有投资小、资源约束小、劳动容量大，见效快等特点，所提供的营业税是地方财政的固定收入，无疑构成地方财源的主要方面和壮大地方财力的重要基础。近年来，我县第三产业提供的税收逐年提高，但占财政收入的比重仍很小。因此，充分发挥我县的资源和区位优势，继续打造好军山湖生态经济圈，加快旅游业的建设步伐；大力发展现代流通业，突出特色，按照大市场、大流通、大商业的要求逐步构建开放式、多层次、多元化的现代流通格局，扩大查字典的税源基础。
第三、加快经济结构转型，实现税收可持续发展。
篇6
一、1993年以来南安市GDP与公共财政收入的变动情况
1993年南安撤县建市后经济进入飞速发展阶段，公共财政收入一年上一个台阶。1993-2012年20年间，公共财政收入从22140万元上升至610088万元，均增幅达19.07%。同期，南安市GDP从439196万元上升至6617604元，年均增幅15.35%，较公共财政收入增幅低3.72个百分点。由此分析，公共财政收入占GDP的比重不断提高，从1994年的4.02%上升至2012年的9.22%，增长了5.2个百分点，说明南安市的社会财富越来越多地集中到政府手中，直接体现出南安市宏观税负水平的逐年提高。
二、公共财政收入总量与GDP总量的相关性分析
将南安市1993-2012年的GDP和财政收人数据建立散点图可见，随着经济的增长，财政总收入和税收收入相应增长。财政收人与GDP总量之间，呈明显的正相关关系。
为了分析GDP增长与公共财政收入的数量关系，现引入计量经济模型进行研究。以GDP总量作为解释变量，公共财政收入作为被解释变量，对1993-2012年的原始数据进行回归分析，设公共财政收入（F）与GDP之间存在线性关系，建立如下模型：F=α+β・GDP，根据1993-2012年南安市公共财政收入与GDP总量的数据进行回归分析得到回归方程为：
F=-49465.3649+0.09384・GDP
由R2=0.988464，说明公共财政收入可被GDP解释的可信度为98.85%，其它随机因素占1.15%，回归方程拟合良好，表明南安市公共财政收入与GDP之间是高度正相关的。同时，弹性系数0.09384表明GDP每增加100元，公共财政收入相应增加9.38元，即在新增加的GDP中只有9.38%的部分通过分配成为公共财政收入。
2012年南安市的GDP增长14.54%，为6617604万元，绝对值增量为839933万元，相应公共财政收入可增加78786万元。但南安市公共财政收入实际完成610088万元，增收95020万元，增幅为18.45%，公共财政收入增幅明显高于GDP，究其原因主要是非税收入的大幅增长，如果剔除该因素，即非税收入也按18.5%增长，则公共财政收入修正为594681万元，增收79613万元，增长15.5%，这与回归方程分析还是相吻合的；另一方面也说明南安市2012年公共财政收入增幅与GDP不相匹配，主要是受其他随机因素的影响较大。
三、财政收入增长与GDP的差异性分析
从理论上讲，经济税源的规模应与GDP的规模相匹配，财政收入增长也应与GDP增长保持基本同步。但受诸多因素影响，南安市财政收入增长与GDP并不完全同步。主要原因是：
一是收入分配因素。GDP是反映一个国家或地区在一定时期内新创造价值（增加值）的总和，财政收入是GDP初次分配和再分配的结果。从初次分配看，各部门创造出增加值之后，一部分以税收、收费等形式上缴财政，形成国家收入；一部分以折旧、公积金、利润等形式留在企业，形成企业收入；一部分以报酬、福利等形式支付给劳动者，形成个人收入。从再分配看，初次分配后的企业收入和个人收入中的一部分又通过所得税、财产税等形式上缴财政。因此财政收入归根结底来自GDP，GDP总量扩张是影响财政收入增长的主导因素。经济总量决定财政收入的规模，GDP分配向政府倾斜，导致GDP增速与财政税收增幅不一致。
二是财税制度因素。一是“先征后退”“即征即退”等税收优惠政策虚增财政收入。以南安市再生资源企业增值税为例，再生资源企业应在规定的纳税期限内如实申报缴纳应纳的增值税，同时由税务机关填开收入退还书将已征税款返还给纳税企业。在财政收入统计中，只要税款缴入国库，均被统计到相应的增值税科目中，但该笔税款由于退还企业，实际并未形成财政收入，形成收入虚增。南安市2011年再生资源企业增值税退税达4836万元。二是生产型增值税制度形成了增值税虚增。我国目前实行的增值税，是对生产经营者的销售（或经营）收入，减去材料成本和其他费用支出后的增值额进行征税，而对固定资产折旧费不予减除。因此固定资产折旧费被计为增值额予以征税，这部分增值税所形成的财政收入显然也是虚增的。
三是非税收入因素。非税收入纳入预算管理，也是导致财政收入超经济增长的一个重要原因。行政性收费收入等非税收入是否纳入预算管理，对GDP都不会产生直接影响，但直接促进财政收入增长。2011年1月1日起，南安市将除教育收费外的所有预算外收入纳入预算内管理，直接导致2011年、2012年南安市非税收入大幅度增长。
四是产业结构因素。产业结构的变动既影响财政收入总量又决定财政收入结构变化。1993-2012年，南安市三次产业占GDP的比重从13.86：51.50：34.64变为3.40：65.25：31.35，近年来，二产特别是工业持续快速增长，1993年以来，南安市工业增加值年均增长17.18%，明显高于GDP（15.35%）以及一产（7.12%）、三产（14.74%）增幅，导致其对应的经济税源（税基）增幅必然高于GDP，由此产生的税收也必然高于GDP增幅。可见，财政收入增长快于GDP，与二产特别是工业增长较快密切相关。
五是经济效益因素。从财政的征收对象看，财政收入不仅与增加值有关，而且与增加值的构成项目有关，如企业所得税只能从盈余中征收，企业效益好，所得税就多，反之就少，即使两个企业从事同一行业，所创造的增加值一样大，但由于两个企业效益状况不一样，对这两个企业征收的税款就有差异，这种状况也反映出增加值与税收的不同步现象，这种情况可能出现在企业，也可能出现在GDP与财政收入的量化关系上，最终导致GDP与财政收入增长不一致。
六是核算原则与税收缴库因素。GDP核算采取权责发生制原则，权责如果发生改变，就必须核算。但税收缴库则是实际发生的纳税额，采用的收付实现制，统计与入库的时间往往发生错位。同时，并非所有GDP核算的项目都必须纳税，而有征税的项目也并不都记入GDP，导致GDP与税收不一致。
四、保持南安市公共财政收入与GDP相匹配的对策研究
经济的发展、县域综合实力的提升有利于财政收入增长，但如果GDP的增速与财政收入不相匹配，则会造成居民生活质量下降、无法享受到经济增长的成果，甚至会影响到政府投资的效率、导致收入分配不均等问题。因此保持公共财政收与GDP相匹配，是促进县城经济持续、健康发展的重中之重。
（一）着力新增财源培植，依靠经济实力的增强，扩大财政收入源流
一是加大引资、招商情况。逐步扩大对外开放力度，把政府的财政奖励认真落实到位，贷款贴息、地块扶持等实际优惠政策，大力支持产业链形式的招商引资，着力引进有技术含量且税收贡献大的项目。
二是以培育和壮大新的经济增长点为基础，组织好财政收入入库。一方面要加强调研，主动了解、协调企业在生产经营过程中涉及到的税费问题，综合比较分析各地各产业的用电、用工、亩产税收贡献等，针对性地调整和优化各行业的扶持政策，制定更为灵活、更符合产业特点的政策。另一方面完善税控体系，加强重点企业、重点行业、重点工程、重点税种监控。
（二）加强经济结构调整，依靠经济效益的提高，做大财政收入“蛋糕”
一是大力发展工业，培植主体财源。始终施行“工业立市”战略，发挥产业、基地、市场联动效应，以项目带动要素集聚、提升产业层次，以创新驱动转型升级、抢占发展高端，崛起壮大了一批现代产业群。特色产业实现高端化、集群化发展，发展一批大集团、大企业，壮大优势产业、优势企业和优势产品，提高本市工业产品的市场知名度和占有率。建立健全行业协会、商会等中介组织，为中小企业提供信息咨询、市场开拓、技术支持、筹资融资、人才培训等方面的服务，引导中小企业做特、做专、做精、做新。
二是大力发展第三产业，培植后续财源。第三产业所提供的营业税是地方财政的固定收入，是构成地方财源的主要方面和壮大地方财力的重要基础。要立足现有基础和优势，加快发展现代服务业发展，逐步使第三产业从低层次向高层次发展，从规模型向效益型转变，大力推进以中部市区行政中心和沿海经济中心为发展主轴的服务业重点项目建设，重点打造酒店餐饮、会馆展馆、综合市场等一批服务业精品项目，积极发展商贸、交通运输、金融、信息、社区家政等服务业，着力在文化创意、研发设计等现代服务产业形成特色品牌，重点引进和发展一批大型现代物流企业，培育专业物流市场，以形成新的经济和税收增长点。
（三）在确保公共资金需求的前提下，合理调整的财政支出结构
要按照“有所为，有所不为”的原则，进一步合理分配支出结构。对于直接影响我市改革、稳定、发展大局的大事，财政资金要重点予以保障，并结合实际需要和财力可能，提出科学合理的财力支持计划，促进城乡协调发展。进一步完善财政支农资金稳定增长机制，逐步提高农村的公共服务保障水平，改善农村生产生活条件，促进建立农村公益事业投入机制。继续在教育、卫生、文体、就业、住房等涉及民生方面给予支持，不断注入新内涵，满足人民群众的新期望，让人民群众共享改革发展成果，体现社会文明进步。
（四）降低非税收入比重，确保财政收入持续健康稳定增长
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二、关系及影响因素分析
我国财政收入和国民财富增长不协调是多种因素影响下的结果，从本质上讲，财政收入和国民财富就是按照一定的收入分配方式将国民收入分配给政府部门和居民部门，因此，国民收入分配是影响财政收入和国民财富增长关系的最主要因素。国民收入分配理论认为，国民收入首先会在宏观经济的政府部门、企业部门和居民部门之间进行初次分配，其次国家会通过政策对不合理的初次分配进行调整，也就是再分配过程，不同经济主体在各阶段的总量和份额也会发生显著变化，通常认为，经过再分配，居民所得份额会上升，企业所得份额会下降，政府所得份额的变化依政府行为的不同会有所差异，而在我国则表现为政府所得份额会上升。可见，国内生产总值增长从根本上促进财政收入和国民财富的共同增长，但是受到收入分配政策的影响，这种促进效果对于财政收入和国民财富不尽相同，由此可以得出结论，财政收入和国民财富增长协调与否，取决于收入分配政策：均衡的收入分配政策下，财政收入和国民财富能够实现协调增长；反之则将会出现不协调增长。
在收入分配过程中，税收除了需要履行为政府筹集财政收入的职能，还要作为调节分配关系的主要政策发挥作用。一方面，税收作为财政收入的主要来源，税收增加必将导致财政收入的增加，两者形成同向变化；另一方面，根据内生经济增长理论，税收主要通过劳动供给选择和资本投资等途径影响经济增长和国民财富。税收主要通过替代效应和收入效应实现对经济增长和可支配收入的影响。提高某一要素税负，将同时导致要素边际回报率和可支配收入下降，在前者影响下，相对价格变化影响私人行为选择，减少该要素供给，即税收的替代效应；而在后者影响下，为维持原有的收入水平，可能反而增加要素供给，即税收的收入效应。增加税收在替代效应下会阻碍经济增长，进而阻碍财政收入和居民可支配收入增长；在收入替代效应下一方面会直接导致可支配收入下降，另一方面通过更多的要素投入促进经济增长，进而促进财政收入和居民可支配收入增长，但是在我国劳动力过剩以及企业“轻劳动重资本”的分配格局下，增加资本和劳动投入反而会间接阻碍居民可支配收入的增长。由此可以得出，在我国税收增长在促进财政收入增长的同时会阻碍国民财富的增长，也就是说，在我国税收增长将加剧财政收入和国民财富增长不协调。
根据国民收入分配理论，我国财政收入和国民财富增长关系受到宏观经济状况和宏观政策的双方面影响，除税收增长外，财政支出、城乡收入差距、城镇化水平、工业化水平和市场化程度等也对其有比较重要的影响。
财政支出是指国家为实现其各种职能，由财政部门按照预算计划，将国家集中的财政资金向有关部门和方面进行支付以满足经济建设和各项事业的需要的活动。因此，财政支出能够促进经济增长，从而带动财政收入和国民财富增加。由于我国收入分配结构向政府部门倾斜，挤占居民部门收入，因而财政支出所带来的经济增长未能合理流入政府部门和居民部门，从而加剧了财政收入和国民财富增长的不协调。此外，财政支出主要通过转移性支出实现对居民收入增长的促进，对收入分配产生较大的直接影响，由于我国转移性支出比重较低，弱化了财政支出对居民收入增长的促进作用，因此最终将出现财政支出增长与财政收入和国民财富增长差距正相关的局面。
城乡收入差距加大是居民收入内部增长不协调的表现，在我国具体表现为相对于城镇，农村居民收入增长过慢，这显然不利于居民收入的增长，更不利于经济的增长，而经济增长受阻又意味着财政收入和国民财富增长受阻。另一方面，农村居民收入增长过慢迫使国家加大支农力度，包括降低对农村的征税力度等一系列措施，这些措施在缓解城乡收入差距扩大造成的对居民收入增长的阻碍作用的同时降低了财政收入来源，进而对财政收入增长产生一定的阻碍作用。由此可见，城乡收入差距加大对财政收入和国民财富增长的影响尚难确定，这主要取决于政府支农力度，当政府支农政策对居民收入的促进作用大于目前城乡收入差距造成的阻碍作用时，城乡收入差距扩大将会缓解财政收入和国民财富增长的不协调性，但这种缓解作用是两相角逐下的暂时性状态。
城镇化水平是经济发展程度的重要指标。城镇化水平提高一方面意味着经济的迅速发展，在我国收入分配格局下将加剧财政收入和国民财富的不协调增长；另一方面由于相对于农村，我国征税重心更偏重于城镇，城镇化水平提高意味着税收增长加剧，进而导致财政收入增长加快。由经济发展的另一个重要衡量指标是工业化水平。和城镇化水平类似，工业化水平提高一方面意味着经济的迅速发展，在我国收入分配格局下将加剧财政收入和国民财富的不协调增长；另一方面由于相对于农业和服务业，我国征税重心更偏重于工业，工业化水平提高意味着税收增长加剧，进而导致财政收入增长加快。
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2007至2011年，我国全口径财政收入情况如表1所示：
（表1）
以2011年我国全口径财政收入情况为例，一般预算财政收入约103853亿，约为GDP总额的22%，无论是横向还是纵向比较均偏低。全口径财政收入约为171874亿，约占GDP总额的36%。政府债务相关收入187483亿元，约占GDP总额的40%，这个水平已经高于较低财政收入的发达国家，大大超过发展中国家水平。根据公共财政基本原理可知，财政收入水平与规模的变化具有很强的规律性，但目前还没有一种模型能够精确测量一个国家财政收入的合理规模与水平。一个国家的财政收入由许多方面共同决定。比如：该国的经济发展水平、政治因素、历史因素、社会因素等。根据“表1”横向与纵向数据详细比较，可以明显看出，我国当前财政收入的规模已达到比较高的水平。
二、 财政体制影响下的地方财政收入增长
1994年我国实施分税制后，地方政府出现了财力与事权不成正比的情况。如何在这种情况下成功解决收入难题成为地方政府最为关心的重要问题。为了迎接这一挑战，地方政府努力执行以下策略：第一，在税收领域，不断加大了征税的力度，使得税收增长率显著提高，促进税收任务及时完成。第二，在非税收领域，充分利用非税收入灵活性强的显著特点，结合自身拥有的自由裁量权，各个击破。第三，在非预算收入的领域，地方政府勇于抓住城市化带来的机遇，大力做大土地财政。第四，通过变相的债务融资来筹集大量资金，从而满足经济发展的需求。
三、 地方政府财政收入策略、行为及问题分析
（一）地方财政收入目前存在的问题
中国税收之所以能够保持连续十多年以GDP增长速度的两倍快速增长，与我国地方政府努力执行以上策略不可分割。但是，经过仔细分析不难发现，我国地方政府税收的增长属于任务导向型的增长，而不是经济增长型。具体而言，由于政绩相关压力的影响，省级政府制定税收任务，市、县政府在此基础上不断进行加码，从而导致我国地方税收超常规模的增长，壮大了地方政府的财力。甚至在2001年，我国地方政府的预算收入规模逐渐超过了中央收入。地方政府为了保质保量的完成税收增长相关任务，采取了以下措施：
1、突击征税。据新京报报道，我国甘肃省某地方税务局于2012年6月6日这一天提出大干20天，完成一年时间过半，税收任务完成必须过半的目标。于是，地方税务局开始全面突击征税，至6月26日，税收增加共计6448万元，顺利完成“双过半”的税收任务。据统计，该县上半年税收总额约为2亿元，在这短短的20天却完成了上半年总额的30%左右。其实，这样的现象其他地方也时有发生。
2、引税。地方政府通过税收优惠等方式来吸引投资，从而拓展该地区税收来源的行为称为引税。由于税收任务的强大压力以及收入最大化目的的驱使，各个地方政府把引税作为与周边政府进行税源争抢的重要手段。这种税收优惠政策既助长了部分企业的惰性，又导致了各地方政府的恶性竞争，影响了市场经济秩序，不利于确立和完善我国社会主义市场经济体制。
3、过分征税。相关调查显示，2012年温州地区部分区县财政收入指标高达20%左右。在高指标和政绩因素的影响下，过分征税成为经济下滑时期增加财政收入的重要手段。当年温州60%左右的大规模企业出现减产，甚至停产，利润下降约20%，但是其应该缴纳的税额却增长约2%。这种征税过头的行为严重影响了企业与税务部门之间的和谐关系，不利于经济的可持续发展，严重阻碍了政府公信力的树立。
（二）对地方财政收入目标考核的利弊分析
我国财政目标考核有利于加强税收力度，加速税收增长速度，增加地方财政收入，摆脱分税制给地方财政带来的困境，一定程度上满足了社会快速发展的经济相关需求。与此同时，也带来一些问题。这种地方财政任务式的增长不利于企业与税务部门之间和谐关系的建立，影响了政府公信力和市场经济秩序，对我国确立和完善我国社会主义市场经济体制带来的不良影响，阻碍了我国经济的可持续发展。
（三）地方财政收入如何更好的反映当地经济水平
要想让地方财政更好的反映当地经济发展水平，需要注意以下几点：第一，建立稳定的财政增长机制。减少突击征税、过分征税和引税的发生。第二，减少历史因素、政治因素等非政治因素对地方财政收入的影响。第三，结合我国经济发展的真实水平，提出与之相适应的地方财政收入指标。 第四，正确发挥地方财政部门的调控职能
四、 正确发挥地方财政部门的调控职能
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（一）财政收入风险的认知评价
财政收入是政府为履行公共职能、满足公共支出的需要，以税收和非税收入等形式筹集、占有的一部分社会产品或社会产品价值。为了保证各级政府职能的行使就必须集中必要规模的财政收入，但是由于受各种因素的影响，能否实现预期的财政收入目标是不确定的，这便是财政收入风险。因此，财政收入风险是指财政收入的未来不确定性。比如，如果税收制度不健全，可能导致税收收入的大量流失，预期的税收收入目标能否实现是不确定的。
财政收入风险具体体现在收入规模、收入真实性、收入稳定性问题以及收入结构和质量问题等方面。
（二）财政收入风险的界定
一般而言，地方财政收入风险是指地方政府在组织收入的过程中，由于财政制度和财政手段本身的缺陷和多种经济因素的不确定性而造成的困难和损失的不确定性。地方财政收入风险是地方财政矛盾激化的反映，风险的大小是随着经济不确定因素的变动而上下波动。这些不确定因素既可能是财政内部的机制不完善或错误行为所致，也可能是外部经济环境的改变，使财政政策和相关措施在实施过程中发生预期效果与实际效果的偏差甚至背离，由此产生了财政收入风险。
（三）财政收入风险的特点
1．财政收入风险的扩散性和传导性
财政收入风险扩散比其他任何风险都更加明显。它不仅体现在一定财政体制下的财政系统内部的各级财政之间，即国家财政作为一个整体系统，任何二级财政产生风险，都会迅速在上级财政和下级财政之间迅速传播，并很快扩散到整个财政系统，从而呈现为风险共担的局面，而且由于财政系统的开放性和与整个社会经济的紧密关联与互为依存性，使得整个社会的公共风险迅速转化为财政收入风险，如自然灾害必然导致财政减收增支，社会失业会使财政支出迅速增加等。
2．财政收入风险的隐蔽性
从财政收入风险产生和存在的形态来看，既有显性风险，又有隐性风险，而且以隐性风险居多，具有很强的隐蔽性。一是由于财政收入风险来源广、领域宽，往往不容易被及时察觉。二是财政显性风险更易于利用技术手段被处理成隐性风险。正是由于上述原因，使得财政收入风险具有很强的隐蔽性，大部分财政收入风险通常都处于潜伏蔽状态，表面上财政运行良好，但实际上风险因素已经存在，并对财政经济发展产生了不良影响。当矛盾和问题积累到一定程度由隐性转变为显性，直接影响财政的稳定与平衡，则可破坏财政经济的可持续发展。
3．财政收入风险的危害性大
财政是一种宏观经济活动，所产生风险的危害是全方位的。财政收入风险的出现会导致政府宏观调控能力下降，经济增长减缓，严重的还会引发局部财政危机，直接影响政治及社会的稳定。同时，财政收入风险的危害具有时效性，对财政经济发展的负面影响会在很长一段时间内逐渐发生作用，进而阻碍财政经济可持续发展。风险总是和一定的损失联系在一起的，风险越高，损失也越大。
二、财政收入风险的表现和危害
（一）财政收入风险的表现
1．税收虚增，影响收入真实性
现阶段，为了完成目标任务或“政绩”的需要，税收收入中含有一定的“水分”，特别是县（区）、乡虚增现象比较严重，部分地区采取违规技术手段，人为地扩大收入规模，搞“数字税收”。
2．公有资源的廉价出让
在各级政府日趋激烈的招商引资大战中，地方政府纷纷采用行政手段引资，层层下达招商指标，为了完成招商引资任务，各级政府互相攀比出台优惠政策，开展“让利竞赛”，地价越来越优惠，税收减免越来越大胆，各种政策底线不断被突破。导致的后果是既牺牲了眼前财政收入，未来的长远利益也难于保证，甚至给未来的经济和社会发展留下隐患。
3．税收政策的漏洞
税收管理中，由于制定的部分税收政策不严密、不科学，产生政策漏洞。如：现行民政福利企业、再就业税收优惠政策执行效果差，成为一些企业避税“漏洞”，导致社会的不公平竞争；废品回收行业与房地产行业税收政策漏洞大，税收流失严重。
4．税收征管的漏洞
在实际的税收管理中，征管体制不完善，执法的统一性和规范性仍待进一步加强，主要反映在：一是征管基础工作薄弱，征管质量不高；二是管理脱节，岗位间、部门间的协调配合不到位；三是发票管理不严格，造成发票管理和税收征管的混乱；四是根据利益调整税收行为，破坏财政秩序，影响法律尊严。
5．财政转移支付制度的不规范
财政转移支付制度作为协调政府间财政分配关系的基本手段，其目标是实现各地区间基本公共服务水平的一致性，由于现行的财政转移支付制度的不规范，影响地方各级政府体制性财政收入的稳定，对促进地区间基本公共服务水平的均等化和调整各地区的财政能力和财政需要之间的差距作用非常有限。
（二）财政收入风险带来的危害
1．破坏税负公平的市场竞争环境
市场经济要求政府提供统一的市场竞争条件，市场经济的灵魂之一是公平竞争，税收政策对社会每个成员都应该是公平的。税收管理中的征“探头税”、收过头税等行为侵犯了纳税人权益，增加纳税人负担，虚增当年税收，同时，形成年度间组织收入的“恶性循环”，影响了我国市场经济的健康发展。
2．造成税收大量流失
财政收入风险的存在造成财政收入中的税收大量流失，如：税收政策的漏洞，使企业和个人加以利用；“引税”无论采取何种形式，最终都是以低税率吸引纳税人，以回扣方式奖励中介人；收“人情税”、“关系税”、“变相包税”等不正常现象，其结果造成税收的流失。
3．误导财政转移支付
现行的上对下的财政转移支付制度基本上与地方财力水平挂钩，地方财力不实，直接影响上对下转移支付规模，对各级财政影响很大，应引起各级政府的重视。
4．降低税法尊严
税收区别于其他收入的特征是其强制性、无偿性和固定性。不依法治税现象，使税收的“三性”大打折扣。如：打着“扶持企业发展，涵养税源”的旗号，违背“应收尽收”原则，有税不收或少收；违反规定减税、免税、退税。这些现象严重干扰了国家统一税收政策的实施，破坏了税收的严肃性，损害了税法的尊严，降低了税法的地位。
5．降低政府财政资金调控效率
由于财政收入的真实性、稳定性以及收入质量问题，严重地影响了政府对财政形势、财政增收能力的判断，使得财政调控效率明显降低。
三、财政收入风险的成因
一是“风险大锅饭”的存在，各级政府避险动机和风险意识不强；二是民众改变现状的外在压力和领导干部谋求政绩的内在冲动导致地方政府短期行为；三是未树立科学发展观，对
领导干部政绩考核不科学；四是财政体制不完善，财权和事权不对称；五是制度缺欠与管理约束弱化，监督制约不力；六是地方税收征管体系与分税制财政体制相脱节；七是各级政府收入权利不平等，财力向上层层集中，基层财政实惠越来越少，风险越来越大；八是网络经济加剧税收征管困难。
四、控制财政收入风险的有效对策
通过财政风险表现及成因分析，我认为，财政风险贯穿于财政活动全过程，是当前地方财政亟待关注和解决的重要课题。防范与控制财政风险，涉及面广，解决难度大，是一项长期、艰巨、复杂的系统工程，要结合其成因，采取切实有效措施，对症下药，标本兼治，综合治理。
（一）强化风险意识，规范决策机制，提高抗风险能力
财政是国民经济的综合部门，地方财政风险不仅仅是财政系统内部的风险，它实质上是一种政府的经济风险，如果不认真对待，风险的积聚没能得到及时有效的控制和化解，最终将会引发财政危机，导致地方经济萎缩，引发社会动荡。因此，各级政府和财政部门特别是各级领导，必须转变观念，充分认识财政风险的危害性和防范化解财政风险的重要性，强化风险意识和忧患意识，通过建立科学规范的政府决策机制，不断完善和认真执行制度化的决策程序，使财政政策的制定和重大收支项目的安排都要经过科学的论证和规范的决策，要针对本地实际，加紧研究制定和组织实施防范化解财政风险的有效措施，坚决消除风险隐患，不断提高抗风险能力。
（二）壮大地方经济，实现经济与财政收入协调发展
经济是财政的基础，加快经济发展，壮大地方财力，实现经济与财政收入协调发展，是防范和化解财政风险的基础，也是建立稳固、平衡、强大的地方财政的前提。要按照经济发展规律，通过产业结构调整和产业升级，创造良好的经济发展环境，增强企业自身活力，壮大骨干财源，培育经济增长点，不断提高经济总量和质量，实现财政收入的稳定增长。
（三）树立科学发展观和政绩观，完善领导干部政绩考核体系
要树立和坚持科学的发展观和政绩观，正确处理发展和政绩的辨证关系，通过实行科学的领导干部政绩考核，不断提高各级干部在实践中谋正确的政绩、正确地谋政绩的自觉性。一是政绩评价的主体要由少数人或上级领导为主，向以人民大众为主转变；二是评价的方法要由注重开小型座谈会、作定性评语，向注重公开的、多种形式的、量化的评价转变；三是评价的内容或指标体系，要由较单一、较短期向综合性、长期性转变；四是干部的提拔任用，必须以德、能、勤、绩的综合状况为依据，不能以“绩”代替其他方面。
（四）打破“风险大锅饭”
一是在明确政府间事权和财权基础上，清晰界定各级政府的风险责任，本级政府责任内的风险要由本级政府承担，上级政府没有承担的责任和义务，防止下级政府随意向上级政府传导自身应当承担的财政风险；二是建立风险责任追究制度，对产生后果的风险追究责任，具体到那一届政府、那个部门、那个人应承担多大责任，并给予相应的党纪政纪处分，以制约上下届政府风险转移以及无具体风险责任人等行为；三是对于引发财政危机必须上级政府救助的，应建立一种制度安排，让下级政府清楚地了解何种情况下上级政府才会救助，以强化各级政府防范风险的动机，提高其防范风险的努力程度。
（五）合理划分各级政府的事权与财权，规范各级政府的分配关系，构筑防范财政风险的“防火墙”
规范、合理划分各级政府间的事权和财权，既能从体制上有效地控制财政风险，又能明晰地界定政府间风险责任。先确定事权，按照提供公共产品的受益范围，确定哪些事权划归中央政府，哪些事权划归地方政府，对中央政府与地方政府之间发生事权交叉的领域，应按照受益与付费相对称的原则，积极配合、主动协调，以实现有效管理。在明晰事权的基础上划分财权，按照财权与事权相对称、效率和公平相结合、中央利益与地方利益统筹兼顾原则，合理划分政府间财权，主要是合理划分中央与地方间的税收分配，重构中央税与地方税体系，适当扩大地方税规模，增强地方以自我财力来防范财政风险的能力。
（六）进一步深化财税改革
建立规范的财政收入机制。按照公共财政的要求，将全部财政收入纳入财政预算管理；稳步推进税制改革。按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，统一税法；完善转移支付制度，以因素法取代基数法，摒弃原有的利益分配格局，统一和规范财政转移支付的标准，提高转移支付的规范化、均等化水平，解决历史遗留下来的基数不平等问题；建立财政转移支付评价、监督和考核机制；开展收费管理制度改革，规范非税收入资金管理，实行收缴分离；规范非税收入票据管理，实行源头控收。
（七）建立地方财政风险预警机制
一是要建立信息充分披露制度，提高政府运作的透明度和财政风险的透明度。二是要设计一套符合地方实际的财政风险预警指标体系。以准确地反映地方财政风险程度和未来发展变化趋势，对地方财政风险状况做出及时的预测。三是对重大政府收支行为决策，要加入财政风险评估环节，将财政风险作为约束条件，对重大招商引资项目，要先进行财政成本评估。
（八）建立地方财政风险应急反映与管理机制
面对永远存在且日益频繁的公共风险和公共危机，迫切需要在公共财政框架中建立应急反应与管理机制，提供制度化的财政资源保障，这也是公共财政框架不可或缺的重要组成部分。
（九）完善税收征管体制，建立行之有效税收征管制度，推进税收征管信息化建设
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关于税收和政府支出关系,主要有4种理论假说。一是Friedman (1978)的“税收-支出假说”;二是Barro(1974)和Anderson等(1986)提出的“支出-税收假说”;三是Meltzer和Richard (1981)的“税收-支出相互促进假说”;四是Baghestani和McNown (1994)提出的“税收和支出之间不存在显着的相互促进效应”。关于税收和支出关系的实证研究,如同理论上的分歧一样,也存在许多争议。实证研究多采用协整检验确定财政收支之间是否存在长期均衡关系,再根据Granger因果关系检验确定影响的方向。Von Fursten-berg、Green和Jeong (1985),Anderson、Wallace和Warner (1986)以及Ram(1988)的实证研究发现,美国的财政支出是财政收入的单向Granger因;Man-age和Marlow (1986)的实证研究则显示美国的税收是支出的单向Granger因。Joulfaian和Mookerjee (1990)对OECE16国的研究支持“税收支出相互影响假说”。Baghestani和McNown (1994)运用协整检验和误差修正模型的实证研究结论是税收和支出之间不存在相关性。Owoye(1995)对G7国家的实证研究显示,在日本和意大利,税收是支出的单向Gran本文由ger因,而在其他5国,税收和支出呈现双向因果关系。
随着经济的发展,我国的财政收入和财政支出规模都在不断扩大,赤字也成为我国学者和政府部门关注的热点问题。目前,国内学者大多关注财政收入、财政支出本身的增长或财政收入、财政支出增长对经济增长的贡献,进行过许多理论和实证研究,而缺乏对财政收入与财政支出之间关系的研究。Tsangyao Chang和Yuan Hong Ho(2002)用1977-1999年的数据对中国的税收和支出关系进行检验,认为中国的税收和支出之间存在双向因果关系。但其研究的样本期过短,研究结论缺乏可信度。本文拟运用Hakkio和Rush (1991)所使用的经济模型,以1950~2001年我国的财政收支数据为样本,对我国财政收入和财政支出之间的长期关系进行实证研究,检验我国财政收入与财政支出之间的关系。
二、数据与模型
本文数据来源于《中国统计年鉴》和中国国家统计局网页资料,1978年为基期,消除短期经济因素的影响,此处本文采用1978-2010年CPI指数计算得出历年实际财政收入和财政支出。由于数据缺失,样本数据中不包含1979年、1981-1984年和1986-1989年的相关数据。分别对样本数据去自然对数,并不改变变量的特征,Lfin、Lfex分别表示取自然对数后的财政收入和财政支出。有关计量方法模型如下:
1、变量时间序列的平稳性检验。单位根检验的方法通常有DF检验法、PP检验法和ADF检验法(Augmented DF Test)。由于理论和实践上的原因,人们通常使用ADF检验法,其模型为
其中,{εt}为白噪声,Δ表示变量的一阶差分。原假设为H0:ρ=1,即{ yt}有一个单位根(非平稳)。T为时间趋势因素。若ADF值小于Mackinnon临界值,则序列是平稳的,否则是不平稳的。单位根检验最佳滞后阶数按照AIC(Akaike Information Criterion)准则确定,AIC值越小,则滞后阶数越佳。由于实际经济问题的复杂性,我们采用三种检验类型分别进行单位根检验。
2、变量的协整关系检验。对两个变量的协整关系检验通常可采用Engle Granger最小二乘估计法。假设{ yt}和{ xt}通过单位根检验两个变量均为I(2),即两个变量二阶差分下是平稳的,用OLS法建立模型,进行协整分析:
协整方程全面的反应了变量之间长期均衡关系。
3、 变量的Granger因果关系检验。协整检验告诉我们变量之间存在长期均衡关系,但是否构成因果关系,还需要进一步检验。如果变量X有助于预测Y,即根据Y的过去值对Y进行自回归时,如果再加上X的过去值,能够显着地增强回归的解释能力,则称X是Y的Granger因,否则称为非Granger因。其检验模型为:
检验零假设为:X是Y的非Granger因,即。由于Granger因果关系检验对滞后阶数非常敏感,通常可以依次多滞后几阶,看结果是否具有同一性。
三、 实证研究
1、单位根检验。单位根检验结果显示,我国的Lfin和Lfex的原水平和一阶差分水平下序列的ADF值大于Mackinnon临界值,而二阶差分以后ADF值小于Mackinnon临界值,因此Lfin、Lfex是非平稳的,且是I(2),即二阶平稳。
由检验结果可知,变量Lfin、Lfex是二阶平稳的,两变量之间存在协整关系。
2、 协整检验。根据上述单位根检验结果显示,两变量Lfin、Lfex均为二阶单位根过程,可以由“Engle-Granger两步法”协整检验考察其协整关系或长期均衡关系。对Lfin、Lfex进行协整回归,结果如下:
由上述结果可知,协整方程如下:
模型(6)的回归系数比较显着。因此,我国财政收入和财政支出之间存在长期均衡的协整关系。根据协整模型(6)。长期内其他条件不变的情况下,我国财政支出每变动一个百分点财政收入将同方向变动1.020个百分点。我国的财政收入增长和财政支出增长之间有着显着的正相关性。
3、Granger因果关系检验。根据协整关系检验结果,由于我国的Lfin、Lfex均为I(2)过程并具有协整关系,故可进行Granger因果关系检验。检验结果如下:
Granger因果关系检验结果显示,财政收入是财政支出的非Granger因,财政支出是财政收入的非Granger因。我国的财政支出不是财政收入的决定因素,财政支出增长不显着影响财政收入增长;财政收入不是财政支出的决定因素,财政收入增长也不显着影响财政支出增长。
篇11
2、如何认识国民收入?
3、国民收入是如何分配的？
4、怎样正确处理积累和消费的关系？
5、什么是财政？如何实现？财政收入和支出包括哪些方面？什么是财政收支平衡和财政赤字？
6、财政的作用有哪些？
7、怎样才能更好地发挥财政的作用？
税收：1、什么是税收？税收有什么特征？
2、违反税法的行为有些什么？
3、我国税收的性质是什么？我国税收的作用是什么？
4、什么是纳税人？我国的主要税种有哪些？
5、为什么要增收消费税？个人所得税的征收有什么意义？
第二部分：基本概念、基本观点、基本理论
社会总产品：一个国家在一定时期内（通常是一年），由各部门各行业的劳动者生产出来的（）总合。（生产成果的物质形态，即使用价值形态）
社会总产值：用（）来表示的社会总产品。（货币形态，价值形态）
国民收入：国民收入=社会总产品（社会总产值）-消费掉的生产资料（消费掉的生产资料价值）。所剩余的那部分净值。
学科内综合：
国民生产总值（GNP）：是指一国在一定时期（通常为一年）内，所有部门生产的最终产品和（）的货币表现。
国内生产总值（GDP）：指一国在一定时期（通常为一年）内，在其领土范围内，本国居民和（）生产的最终产品和劳务总量的货币表现。
比较：①GNP、GDP与国民收入的异同：
②比较大小：
财政：国家的（）和支出。
预算：是国家的基本财政计划，它是国家（）的主要环节。
财政收入：国家通过一定的形式和渠道集中起来的资金。财政收入可以分为（）收入、国有企业上缴的利润收入、债务收入和其他收入（税、利、债、费四种形式）。
财政支出：国家（）支出的财政资金。
财政收支平衡：是指当年国家财政收入等于支出，或收入（）支出、略有节余。
财政赤字：是指当年财政收入（）支出、出现差额的经济现象。
关于国民收入
含义：高考资源网
国民收入的意义：国民收入是劳动者新创造的财富，它标志一个国家在一定时期内扩大再生产和提高（）水平的能力。
增加国民收入途径：只有在社会生产过程中广泛应用新的科学技术、提高（）实现国民收入的迅速增加。
国民收入如何分配：国民收入经过复杂的分配过程，按其最终用途，可分为两部分：一部分用于（）一部分用于消费。
用于积累部分：包括用于扩大（）（主要内容）、非生产性基本建设和社会物质贮备。
用于消费的部分：包括个人消费和（）。
重庆市用于下岗职工再就业培训，社会保障支出属（）消费；是国家履行（）的职能。
怎样正确处理积累和消费的关系？
在国民收入分配中，正确处理积累与消费的关系：①、积累与消费具有互相促进的一面，也有不一致的一面。②、在生产发展、国民收入增加的基础上，积累部分和消费部分都应有所（）。③、积累基金和消费基金必须同国民收入的物质构成相（）。④社会主义国民收入的分配必须正确处理国家、企业、个人三者之间的关系。
处理积累与消费的关系中注意：积累的最低限是使生产规模有所扩大，积累的最高限是保证人民的消费水平有所提高。
积累基金必须同社会增加的生产资料相一致；消费基金必须同社会的消费资料数量相一致。
国民收入的分配受客观经济条件的制约。
思考：某国在某年预算中，用于积累的投入比上年增加百分之八，实际上该国当年生产资料的实际生产能力比上年增加了百分之二。问：会产生什么结果？
答案：积累基金超过了生产资料的增长，就会导致生产资料供不应求，价格上涨，在建工程不能按期完成，现有企业生产资料短缺。
关于财政
国家财政：就是国家的收入和支出，是国家凭借政治（）而进行的社会产品分配，它在本质上是一种分配关系，是一种以（）为主体，在社会范围内集中的分配关系。国家财政是通过预算实现的，它包括财政收入和（）。
上海市用于科技研发的经费（R＆D）是财政投入，科技将会为GDP的增长作出贡献，这是重庆市实施“科教兴市”的体现，充分发挥资本资源的作用。
财政的巨大作用：①。（财政是实现国家宏观调空的手段之一）②、国家通过财政可以促进经济发展。（国家通过财政数量、方向控制，有利于实现社会总需求和总供给的平衡及结构优化，保证国民经济的持续、快速、健康发展）③、财政可以有力地促进科学、教育、文化、卫生事业的发展。④、财政有利于人民生活水平的提高。⑤、财政是巩固国家政权的物质保证。
财政与国家政权的关系：
影响财政收入的因素：主要是（）和分配政策。经济发展水平对财政的影响是基础性的，要增加财政收入必须努力发展经济，增加国家的经济实力。国家获得财政收入必须从经济和社会发展的需要综合考虑，保证国家财政收入的稳步增长的基础上，实现企业生产的持续发展和人民生活水平的不断提高。
思考：我国国家财政是越多越好还是越少越好？
18、关于税收：
税收：是国家为实现其（），凭借政治权力、依法无偿取得财政收入的基本形式。
税收的特征：（）性、（）性、（）性。[①、税收的强制性是指税收是依靠国家的政治权力而强制征收的。②、税收的无偿性是指国家取得的税收收入，既不需要反还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。③、税收的固定性是指在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征税数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意改变。]
财政收入形式及其内容
各种财政收入形式的区别
税
具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征
利
有无偿性和一定程度的强制性，但不具有固定性
债
根本不具有税收的三个基本特征
国家机关的
收费
具有固定性，但它以国家机关向付费者提供服务为前提，所以不具备强制性和无偿性
国际捐赠
具有无偿性，但又不具有强制性和固定性
罚没收入
具有强制性和无偿性，但对纳税人来说不具有固定性。
税收的三个基本特征是紧密相连的。①、税收的无偿性要求它具有强制性。②、税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有（）。③、三者缺一不可，统一于税法。
违反税法的行为有些什么？
（1）李某是摩托车行老板，有一次他以5000元卖出一辆摩托车，但在开发票时把金额改为3500元。
问：李某的这种行为是什么行为？
（2）张某依法应该在2006年10月1日缴纳税款500元，但他直至2006年11月15日才到税务局缴纳税款。
问：张某的行为是什么行为，到时他仍只需缴纳500元的税款吗？
（3）潮阳、普宁两市的一些工商管理部门为大批虚假出口企业办理工商登记，一些税务部门为虚假供货企业提供增值税专用发票，共同骗取国家的出口退税。
问：这是一种什么样的行为？
（4）牛二开一个餐馆，从不交税，欠下税款8000多元，税务工作者上门收税，牛二就纠集一群流氓围攻、谩骂并打伤一名税务干部。结果是牛二被公安机关拘留，后经法院审理处4万元罚款，并处7年有期徒刑。
问：牛二围攻税务人员是一种什么样的行为？
什么是纳税人？我国的主要税种有哪些？
税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定。
税种
征收对象
纳税人(单位和个人)
作用
增值税
增值额
17%
在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口货物
避免重复征税，有利社会分工和生产专业化
营业税
营业额3%、5%、5-20%
我国境内从事交通运输、建筑安装、金融保险等服务业
是增加财政收入和调节经济的重要税种
消费税
消费品或消费行为
P28
我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人
抑制超前消费、避免过度消费而损害人民健康、社会秩序和生态环境
税种
征税对象
纳税人
作用
企业所得税
纯收益额
33%
各种企业及事业单位和社会团体等组织
能使国家参与企业利润分配，正确处理国家和企业分配关系的重要税种。
个人所得税
个人所得额
在我国境内取得所得的人（无论居住何地）
调节个人收入，增加财政收入。
某服装公司购进一批布料付出人民币23.4万元（其中布料售价为20万元，增值税3.4万元）。该公司将布料加工成西装，出售给商场，售价为33万元。则该公司依法应纳增值税多少万元？
33×17%-3.4=5.61-3.4=
半年前，北京的陈某被日本一公司派来我国，出任中日合资企业外方代表，她的月薪是10000元，专利专让每月获得5000元的收入。而她热心教育事业，每月为教育捐款1000元。问她该缴纳多少个人所得税？
(10000+5000-1000)-2000=12000(此步算出应税收入)
我国税收的性质：（）的新型税收。
我国税收的作用：
公民为什么要依法纳税？
第三部分：易误要纠正：
1、增加国民收入的根本途径是增加税收。
2、积累的最高限度是保证生产规模有所扩大。
3、财政就是我国的财政收入。
4、财政收入大于支出，结余越多越好。
5、国民收入等于财政收入；财政收入等于税收收入；一个国家财政收入越多越好。
第四部分：挑战高考：
例题：材料一：浙江省绍兴市的财政收入比上年增长14.66%，其中地方财政收入完成4.2亿元，比上年同期增长13.1%。实现了经济发展与财政收入同步增长。
材料二：《人民日报》报道：近两年来，江苏省扬州市财政共安排1200万元资金用于农业新技术和新产品的研究开发，安排1.2亿元资金用于农业新技术的推广和普及，财政对农业科研成果和先进农业技术的推广，科技进步对农业增产和农民收入的贡献率显著提高。
（1）材料一和材料二各反映了什么？
（2）材料一和材料二反映的问题有什么内在联系？
（3）财政的作用在材料二中怎样体现出来的
计算题答案：2.21(万元)；
个人所得税：500×5%+(2000-500)×10%+(5000-2000)×15%+(12000-5000)×20%
篇12
改革开放以来，我国的经济经历了日新月异的发展，国家财政收入也节节创出新高。有关数据显示，我国地方财政收入合计从2001年的7803.2999亿到2010年的32602.59亿元。总体来看，我国的地方财政收入发展情况良好，但是，各地区的地方财政收入如何呢？影响地方财政收入的因素又都有哪些呢？各自的影响程度又如何呢？这些都是值得我们研究的问题。
周忠辉提出，影响我国财政收入的因素主要是税收收入和国内生产总值。但是目前还没有学者研究我国各地区财政收入的影响因素，是否同国家财政收入那样，同样主要受税收收入和生产总值的影响？本文将选用税收收入、地区生产总值、就业人数结合相关数据，并运用计量经济学的一些模型和方法，来解释地方财政收入。
二、基本概念及简要论述
地方财政收入是指各地方政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。地方财政收入表现为各地区政府部门在一定时期内（一般为一个财政年度）所取得的货币收入。地方财政收入是衡量一个地区政府财力的重要指标。地方政府在地区经济活动中提供公共物品和服务的范围和数量，在很大程度上决定于地方财政收入的充裕状况。税收收入：由于税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，可以给地方政府带来充裕的资金，因此，各地方政府都把税收收入作为地方财政收入的最主要的收入形式和收入来源。
地区生产总值：本地区所有常住单位在一定时期内生产活动的最终成果。地区生产总值常被视为衡量一个地区经济发展水平的主要指标，我们认为，地区生产总值的提高会提高居民的收入水平，并促进地区财政收入的增加。
就业人数：一般认为，一个地区就业人数越多，所创造的财富就越多，会间接地影响地方财政的收入，并产生积极效应。
三、模型的建立
本文拟选用地方财政收入为被解释变量，地区税收收入、地方生产总值、就业人数为解释变量，建立多元线性函数，如下：
■本文由收集整理
其中：y代表地区财政收入，x1代表地区税收收入，x2代表地区生产总值，x3代表地区就业人数，参数c1、c2、c3为x1、x2、x3的系数。
本文从《中国统计年鉴2010》中收集了2009年我国内地31个地区的财政收入及税收收入、生产总值、就业人数等四个变量的数据。
四、模型的估计检验与调整
利用eviews6.0软件对数据及模型进行参数估计，选用ols估计方法，结果如下所示：
■
s.e（22.662）（3.985） （4.558） （0.015）
t值 （2.700）（23.654）（3.609）（0.038）
（一）经济意义检验
由估计结果可以看出，c1的值为94.254，经济意义为：地区的税收收入每增加100亿元，地方财政收入就要增加92.254亿元；c2的值为16.450，经济意义为：地区生产总值每增加1000亿元，地区财政收入就要增加16.450亿元；c3的值为0.001，经济意义为：地区的就业人数每增加1万人，地区财政收入就要增加10万元。
以上分析表明，税收收入、地区生产总值以及就业人数的相关系数都为正，表明地区财政收入与这三个变量呈现正相关，符合经济事实。因此，我们可以认为，估计结果具有经济意义。
（二）统计检验
1、拟合优度检验。从结果中我们可以得出，拟合优度r-s为0.995，修正拟合优度为0.994，表明解释变量对被解释变量的解释是基本符合经济事实的，解释变量能够很好地解释被解释变量。
2、t检验。查t分布表得，在0.05显著性水平下，自由度为30的t的分布临界值为1.697，tc1=23.654>1.679，tc2=3.609>1.679，tc3=0.038<1.679。可知，税收收入、地区生产总值对地方财政收入的影响较明显，是影响地方财政收入的主要因素，而就业人数对地方财政收入的影响并不显著。
3、f检验。查f分布表得，在0.05显著性水平下，分子自由度为3，分母自由度为27，f的临界值为2.95，而估计结果中，f的值1602.554，明显大于2.95，所以f检验显著，说明估计方程模型的整体检验显著，与经济事实吻合较好。
（三）计量经济学检验
1、异方差。
（1）异方差的检验。通过检验，发现存在异方差。
（2）异方差的修正。剔除样本中的第6个样本（辽宁）和第11个样本（浙江）后，尽管异方差性未得到较好的消除，但是拟合优度提高至0.997，仍然比修正前要好。下面我们改变模型形式，建立如下模型：
■
变换模型后，异方差现象更加严重，所以我们仍选用之前建立的线性模型。
2、自相关检验。 用杜宾-沃森检验法进行自相关检验，步骤如下：
由估计结果知，d值为2.298。样本容量为29，解释变量数为3，查d-w表得出临界值，dl=1.198，du=1.650，因为4-dl=2.802，4-du=2.350，du<d<4-du，所以模型无自相关。 <br="">
3、多重共线性检验由估计结果知，拟合优度很高，但是模型中有一个参数不显著，暗示很可能存在多重共线性。因此，有必要对方程进行多重共线性检验。将x1对x2回归，相关系数为0.019<0.997，说明x1与x2不存在共线性；将x1与x3回归，相关系数为0.003<0.997，说明x1与x3也不存在共线性；将x2与x3回归，相关系数为0.005<0.996，说明x2与x3也不存在共线性。
通过以上分析可知，模型中不存在多重共线性。所以，可以确定修正后的方程为：
■
s-e （17.489）（3.098） （3.511） （0.111）
t值（2.83）（31.151）（4.071）（0.732） 查t分布表可知，在0.05显著性水平下，自由度为28的t值为1.701，t（c1）=31.151>1.701，t（c2）=4.071>1.701，均显著。可以判断，税收收入和地区生产总值是影响地方财政收入的主要因素，就业人数则对地方财政收入的影响较小。
4、模型的预测检验。选用北京地区2008年的财政收入、税收收入、地区生产总值和就业人数的相关数据，有：x1=17.756，x2=10.488，x3=1173.8，代入估计方程，得：
y=49.51+96.504*17.756+14.291*10.488+0.008*1173.8
=1903.973亿元
已知2008年北京地区的财政收入为1837.324亿元，估计值与真实值之间相差不大，说明方程拟合的较好，通过了预测检验。
五、结论
通过以上分析，我们可以得出下面几个结论：
篇13
本文研究目的是探讨影响中国财政收入增长的主要因素，分析中央财政收入对税收收入的依赖程度，通过计量经济学模型的建立对未来中国财政收入的增长趋势加以预测。
二、模型假设
1.变量选择
税收收入：税收收入是指国家根据其政治权力向纳税人强制征收的收入，是财政收入最重要的形式。税收收入包括工商税、农业税和关税， 还包括从1985 年开始征收的国有企业所得税和集体企业所得税。
能源消费总量是指一定时期内由国家或地区用于生产、生活所消费的各种能源数量之和，它从总量上反映了国家或地区能源消耗水平、构成与增长速度。
预算外资金收入，是财政部门按有关规定从财政专户调拨给行政单位的预算外资金，以及部分经财政部门核准不予上缴预算外资金的财政专户，直接由行政单位按计划使用的预算外资金。
2.建立模型
3.模型检验
通过Eviews软件对模型进行最小二乘法全回归分析，有结果如图：
（1）多重共线性的检验
方程在修正后的R-squared值较高，体现了变量对因变量有很好的拟合程度，但应当注意到C，lnX1与X2三者的t值均偏低（在此选择置信度为0.05），检验未通过，因此怀疑变量之间存在多重共线的问题。
检测自变量lnY，lnX1，X2，lnX3之间的相关系数，判断多重共线性的可能如图：
观察易得：各个解释变量之间的相关系数比较高，进一步怀疑其存在多重共线性的可能，应当进一步加以修正。
（2）异相关White检验
根据估计结果，得到White检验的结果如下：
nR2=17.7399，由White检验知，在置信度为0.05下，计算得临界值为18.3070> nR2=17.7399，表明模型没有异方差干扰。
（3）序列相关检验
根据原模型的回归结果可得，在修正之后R2= 0.9765，F = 416.1494，df =31，DW =0.1915，表明回归方程可决系数较高，回归系数均显著。在样本量为31、三个解释变量、5%的显著水平的情况下，查阅DW 统计表可得，dL=1.229，dU=1.650，模型中DW
三、模型修正
1.多重共线性修正
在对相关系数进行观察，并利用逐步回归法对原模型加以修正，以lnx3为因变量对其他解释变量进行逐步回归分析，有分析结果如下图：
由分析可知，在加入变量lnx1时，可决系数得到改善，但t检验仍不显著，且参数为负值也不合理，从相关系数可以看出，lnx1与其他变量有高度的相关性。而加入变量x2时，t检验较显著，且可决系数也有很大程度改善。证明多重共线性主要是有lnx1引发，将之剔除。
2.对修正后的模型再次进行序列相关检验
由修正后模型的回归结果得，在修正之后R2= 0.9765，F = 623.8471，df =31，DW =0.2599，回归方程可决系数较高，回归系数都很显著。在样本量为31、二个解释变量、5%显著水平的情况下，查阅DW统计表后得，dL=1.297，dU=1.570，模型中DW
经上述论证，财政收入（Y）主要与税收（x3）成正相关关系。而且，从经济意义上分析，虽然财政收入与预算外收入的关系并不突出，但仍还是存有一定相关性，这在计量经济分析得到了证明，因此予以保留该变量。
四、结论与建议
综合上述的分析，我国财政收入主要受税收收入和到预算外资金收入的影响，能源消费总量对于财政收入的影响可以被其他变量解释，可以直观地发现，税收收入与财政收入呈正向变动关系。自1985年来，我国城乡居民的收入得到大幅增加，这在促进了税收收入的增长同时还激发了财政收入的增长，并且两者的增长率也有着相同趋势。据此提以下建议：
