会计行业遇到的问题范文

导语：想要提升您的写作水平，创作出令人难忘的文章？我们精心为您整理的5篇会计行业遇到的问题范例，将为您的写作提供有力的支持和灵感！

篇1

笔者认为，事务所的内部结构问题是事务所在其所有制已确定的情况下的一个最根本的问题。目前大部分事务所或多或少地存在着类似于一般意义上的公司的治理结构问题，存在的问题是多种多样的，这也可以通过目前会计师事务所由于内部治理结构不健全而产生的各种各样的纠纷清晰地反映出来。值得欣慰的是，中国注册会计师协会印发的《合伙会计师事务所协议范本》和《有限责任会计师事务所章程范本》，着重研究了事务所内部治理机制中相关法律的协调，特别是考虑了《公司法》、《合伙企业法》、《注册会计师法》以及有关登记和审批管理规则之间的衔接；同时，尽可能地结合行业“人合”特点，针对实践中的问题，将行业规则、惯例作为自治性条款加入其中。另外，根据事务所内部治理经验，加入了一些提示性、选择性条款，以体现事务所“人合”特点和行业规范导向。但是，两范本并不具有强制性，事务所的体制问题只能依靠事务所自身的努力去解决。当然，这当中若要从根本上解决事务所的治理结构问题，更重要的是取决于这个事务所的核心领导、关键人物对改善事务所治理结构的决心和态度。

会计师事务所的人文基础

每一个企业都有着自己的企业文化。这一点不难理解。但是若能做好则很难、很难。因为一个会计师事务所建立起一个健康、和谐、高效的企业文化是不容易的。志不同，不相为伍；道不同，不相为谋。一个缺少相互信任，缺少合作精神，缺少团队思想，缺少……他的审计风险能够控制在“可接受的风险水平”上吗？“如日中天”与“天道酬勤”一定不是同一类型的企业文化！

会计师事务所的思想基础

这主要是要强调事务所的注册会计师在认知上的一致性。当然，在专业上我们不反对来自任何角度的不同的声音，这种声音应该是仅就在学术上的探讨，在理论上的争执，最终应达成和谐的统一。这里更应该体现的是“民主—集中”的过程。而不应是一种不和谐的、杂乱无章的音符。

试想，当一个项目或一个注册会计师遇到审计问题（也可能存在着较大的风险）时，当事人一定非常希望得到机构的帮助和同事们的帮助。设想一下，机构中就有那么一小部分人，事不关己，漠不关心。更有甚者，不负责任地乱说一通，或者明知处理方法有问题，审计结论不当，就是不表态，不去负责任地指出来……这样的事务所能够将审计风险降到“可接受的审计风险”水平吗？

还有另一种现象也同样可怕。一个事务所内形成了若干个小“团体”。他们分别以小“团体”的利益为重，仅对小“团体”的利益负责，而根本不顾及事务所持续发展的大利益项目负责人故意隐瞒被审单位真实情况，以欺骗形式通过事务所内部控制，或者在实施审计过程中故意对一些高风险审计领域不实施有效的审计程序，因为项目负责人或主管合伙人与该项目的成败利益直接相关，在利益面前这些项目负责人或主管合伙人已将事务所整体利益抛到九霄云外。

大家不怕遇到问题，而害怕的是遇到问题而不视为问题或视为问题而处于某种不可公开的目的而隐而不报（当然这属于道德范畴）。除此之外，在一个有着良好的思想基础的事务所，遇到了审计风险问题，依靠众人的力量，应该能够得到一个至少他们这个团体认为是最好的解决方案。道德风险，不是一个可以小视的问题！因为职员的道德风险毁掉一家公司，这种例子比比皆是。

会计师事务所和注册会计师的专业甚础

这里所说的专业应该不仅仅局限于我们通常所说的审计专业知识，而应该是更加宽泛的、广义的专业知识。当然，我们不可能要求每个注册会计师对各行各业都精通，但至少应做到基本了解，应该掌握怎样有效地利用其他专业人员为审计工作服务。同时，事务所也应该做到具有一些其他特殊专业的人才。与此同时，事务所应该有计划地分别培养对某一行业熟知的专业型审计队伍。不论是大型会计师事务所还是小型会计师事务所，这一点上都应该适用。不能让我们的审计工作人员达到全能型人才标准（本身也是不可能做到的），但是，若要培养出对某一行业或领域熟知的人才确是比较容易做到的。

篇2

笔者认为，事务所的内部结构问题是事务所在其所有制已确定的情况下的一个最根本的问题。目前大部分事务所或多或少地存在着类似于一般意义上的公司的治理结构问题，存在的问题是多种多样的，这也可以通过目前会计师事务所由于内部治理结构不健全而产生的各种各样的纠纷清晰地反映出来。值得欣慰的是，中国注册会计师协会印发的《合伙会计师事务所协议范本》和《有限责任会计师事务所章程范本》，着重研究了事务所内部治理机制中相关法律的协调，特别是考虑了《公司法》、《合伙企业法》、《注册会计师法》以及有关登记和审批管理规则之间的衔接；同时，尽可能地结合行业“人合”特点，针对实践中的问题，将行业规则、惯例作为自治性条款加入其中。另外，根据事务所内部治理经验，加入了一些提示性、选择性条款，以体现事务所“人合”特点和行业规范导向。但是，两范本并不具有强制性，事务所的体制问题只能依靠事务所自身的努力去解决。当然，这当中若要从根本上解决事务所的治理结构问题，更重要的是取决于这个事务所的核心领导、关键人物对改善事务所治理结构的决心和态度。

会计师事务所的人文基础

每一个企业都有着自己的企业文化。这一点不难理解。但是若能做好则很难、很难。因为一个会计师事务所建立起一个健康、和谐、高效的企业文化是不容易的。志不同，不相为伍；道不同，不相为谋。一个缺少相互信任，缺少合作精神，缺少团队思想，缺少……他的审计风险能够控制在“可接受的风险水平”上吗？“如日中天”与“天道酬勤”一定不是同一类型的企业文化！

会计师事务所的思想基础

这主要是要强调事务所的注册会计师在认知上的一致性。当然，在专业上我们不反对来自任何角度的不同的声音，这种声音应该是仅就在学术上的探讨，在理论上的争执，最终应达成和谐的统一。这里更应该体现的是“民主—集中”的过程。而不应是一种不和谐的、杂乱无章的音符。

试想，当一个项目或一个注册会计师遇到审计问题（也可能存在着较大的风险）时，当事人一定非常希望得到机构的帮助和同事们的帮助。设想一下，机构中就有那么一小部分人，事不关己，漠不关心。更有甚者，不负责任地乱说一通，或者明知处理方法有问题，审计结论不当，就是不表态，不去负责任地指出来……这样的事务所能够将审计风险降到“可接受的审计风险”水平吗？

还有另一种现象也同样可怕。一个事务所内形成了若干个小“团体”。他们分别以小“团体”的利益为重，仅对小“团体”的利益负责，而根本不顾及事务所持续发展的大利益项目负责人故意隐瞒被审单位真实情况，以欺骗形式通过事务所内部控制，或者在实施审计过程中故意对一些高风险审计领域不实施有效的审计程序，因为项目负责人或主管合伙人与该项目的成败利益直接相关，在利益面前这些项目负责人或主管合伙人已将事务所整体利益抛到九霄云外。

大家不怕遇到问题，而害怕的是遇到问题而不视为问题或视为问题而处于某种不可公开的目的而隐而不报（当然这属于道德范畴）。除此之外，在一个有着良好的思想基础的事务所，遇到了审计风险问题，依靠众人的力量，应该能够得到一个至少他们这个团体认为是最好的解决方案。道德风险，不是一个可以小视的问题！因为职员的道德风险毁掉一家公司，这种例子比比皆是。

会计师事务所和注册会计师的专业甚础

这里所说的专业应该不仅仅局限于我们通常所说的审计专业知识，而应该是更加宽泛的、广义的专业知识。当然，我们不可能要求每个注册会计师对各行各业都精通，但至少应做到基本了解，应该掌握怎样有效地利用其他专业人员为审计工作服务。同时，事务所也应该做到具有一些其他特殊专业的人才。与此同时，事务所应该有计划地分别培养对某一行业熟知的专业型审计队伍。不论是大型会计师事务所还是小型会计师事务所，这一点上都应该适用。不能让我们的审计工作人员达到全能型人才标准（本身也是不可能做到的），但是，若要培养出对某一行业或领域熟知的人才确是比较容易做到的。

篇3

（一）会计理论与会计实务发展不平衡

自2007年我国新《企业会计准则》实施以来，在我国会计研究者中刮起了一阵对于会计理论研究的狂潮，使得我国会计理论得到了突飞猛进的发展。但是，过于重视会计理论反而忽视了会计实务的发展，会计理论和会计实务是相辅相成的关系，所以导致了我国会计理论和会计实务发展不平衡的现象，会计实务远远落后于会计理论的发展。大量的理论研究不适用于我国现阶段的实际状况，会计学者和专家只是一味的进行理论研究，反而忽视了会计理论应该与实际相结合。另外，我国会计理论的研究主要集中在近几年发生的热点问题上，忽视了对会计理论与会计实务操作中的会计基本工作规范，会计从业人员综合素质等基本问题的研究，从而使得我国出现会计理论和会计实务之间发展不平衡的现象。

（二）会计实务混乱

改革开放后，我国不断引入西方的会计理论和方法，不断积累经验，在会计理论和会计实务上取得了一定的成果。现阶段我国会计行业中《会计法》的地位独一无二，相应的还有《企业会计准则》以及《企业内部会计准则与会计核算制度》。虽然在理论上各个法律法规负责的各个岗位互相协调、各司其职，但是从我国会计行业发展的实际情况来看，针对于我国会计行业的法律法规还是十分匮乏。我国企业众多，规模有大有小，在实际操作中会遇到各式各样的特殊问题，一旦企业遇到这种特殊问题，没有相应的法律法规对其进行规范，就会比较随意的进行处理。所以我国现阶段会计实务十分混乱。例如，新的会计准则规定在遵守一致性的原则下对会计事项处理可以在多种备选方案中选择一种。对于不同会计政策的选用影响企业的当期损益，但在同时对于备选的方案限制的条件不严格在会计实务操作中，很痛以被大企业利用，进行调整利润，从而违背了一致性的原则。

（三）会计人员综合素质较低

现阶段我国会计从业人员呈现出金字塔的形状，简单说就是低层次的会计从业人员较多，中级或高级的会计从业人员十分紧缺，像ACCA、AIA等国际证书更是少之又少。会计人员的专业素质直接影响了会计实务活动开展的效果。所以，各个企业都要注重会计从业人员的综合素质的培养，提高会计从业人员的专业知识和实践操作能力。另外，随着社会信息化的发展，会计行业从手工做账转变到会计电算化，加快了会计运算操作的效率。这也就要求会计从业人员在有相应的理论知识的基础上，还具备电脑操作的能力，熟悉会计软件。

二、促进会计理论研究与会计实务状况提高的建议和对策

（一）加强会计理论与会计实务的统一

我国会计企业众多，会计理论也多种多样，不仅不统一，甚至有的观点互相矛盾。会计行业的矛盾观点不像政治中的矛盾问题可以辩证的去分析。会计行业中的矛盾观点，应该在理论结合实践的基础上，总结经验，得出一个更为准确的理论，而不是互相矛盾。现在，我国会计行业有很大的发展空间，是一个不断向前发展的行业，这就要求会计行业在发展的同时去伪存真，摒弃错误的观念和理论，缩小会计理论和会计实务之间的差距，使会计理论和会计实务相结合，促进会计行业积极健康发展。

（二）加强会计工作的监督

加强对会计工作的监督主要是关于两个方面。我国现阶段会计从业人员素质相对较低，企业内部的会计准则和制度也相对来说不完善，因为会计在记录的过程中出现的小的问题就会在最终结果上导致账目不清，无法真正的反应出企业的经营状况。其次，有一些企业为了追求效益，对会计凭证弄虚作假，甚至逃税漏税，违法了会计行业的法律法规而使自身获得利益。这些行为违法了社会秩序，影响会计职能的正常发挥，影响了我国市场经济的平稳运行，对我国市场经济的发展产生了消极的影响。所以，提高会计人员的综合素质，避免会计人员在收到上级指示后对会计凭证进行弄虚作假的行为，加强对会计工作的监督，确保会计工作为企业的经济发展服务，保证我国市场经济的稳定。

（三）会计理论研究具有客观性

首先，会计理论的研究必须具有客观性。这就要求会计研究者和专家在会计理论的研究中不断总结经验，并与实际相结合。另外，会计研究者和专家在会计理论的研究过程中应该使理论是不断向前发展的，在借鉴以前研究成果的基础上，不断创新和完善会计理论，使会计理论得到更好的发展。根据各个时代经济发展的不同，适用于企业的会计理论不尽相同。这就要求会计理论应该适应时代的发展，在与会计实务相结合的基础上，客观的反应企业的运营状态。

（四）充分发挥理论指导实践

篇4

会计电算化是会计的一场技术革命，给会计人员带来不仅仅是信息处理工具的改变，随之带来的更是一种新的信息系统的理念。会计电算化使会计人员从繁重的数据处理之中解脱出来，从事到更高级别的财务管理之中去，使财会人员的能力得到更好地发挥，使信息资源得到充分地利用。会计电算化是一门新兴起的边缘学科，它结合了会计学与计算机科学技术两门学科，会计人员不但要掌握扎实的会计基础、会计实务处理能力，而且还要掌握计算机基础技术应用能力，它是一门实践性很强的课程。中等职业学校会计电算化人才的培养与会计电算化课程教学密切相关，会计电算化教学在很大程度上又取决于会计电算化实践教学的开展。

一、以财务软件为信息处理平台，明确教学内容

1.会计电算化应用中存在的主要问题

我国会计电算化发展规划是：2010年，80%左右的中小型企业实现会计电算化。为了提高会计业务处理效率，政府在推广会计电算化时做了大量的工作，但在实行中存在着一些问题。

(1)会计人员的财务软件知识单一

我国的会计电算化人才培养的组织方式有几种：企业自行组织学习、企业与软件供应商合作开发软件和各地财政部门组织统一学习，还有一种人才来源于学校的毕业生。在各种人员培训中，往往是以财务软件的实际操作为主，而且是针对着一种财务软件进行学习，缺乏对会计软件工作原理的学习及理解。当面对不同的财务软件时往往不能举一反三，随机应对。

(2)不能活用软件

部分企业在开展电算化过程中，对相应财务软件只能做到基本运用。比如，只能使用某些特定的模块，对功能模块的初始化功能掌握不透，不能应付复杂的工作需求。

这些情况都制约会计电算化的发展。归根到底，推广会计电算化应用的关键因素是人才问题。怎样才能培养出满足实际需求的会计电算化人才，是中职会计专业擎需解决的课题。

2.会计电算化教学的误区

会计电算化教学应避免进入“会计电算化教学就是会计核算软件操作教学”的误区，甚至有些教师拘泥于到底要用哪种财务软件来教学。中等职业学校培养学生的定位是培训实务型人才，会计电算化教学目标要求学生必须掌握一至两门会计核算软件的操作。不少学校的老师因为学生难于掌握理论知识或者认为“理论知识无用”，只关注会计财务软件实训教学，或关注于选择用友软件还是金蝶软件教学，这样都是不可取的。我国会计软件行业发展较为成熟，市场销售的会计软件品种较多，这种只要求学生掌握特定会计核算软件的教学，必然导致学生在工作中不能灵活运用财务软件。

3.明确教学内容

教学中树立以软件为信息处理平台的理念，其实质就是强调理论与实践相结合，选用实训的软件只是做为学习会计电算化知识的一种工具。

明确教学内容，教学才具有针对性。会计电算化知识体系中，掌握会计核算软件的操作只是其中的一项基本内容，理解会计核算软件的工作原理、熟悉会计业务处理流程、了解会计信息在会计功能模块中的联系等同样重要。教学用财务软件的选用，只要有代表性就行。在教学中，把实践教学与会计电算化理论知识紧密相结合，通过实践教学，以某种会计核算软件作为一种信息处理平台，让学生掌握会计核算软件操作技能的同时，掌握会计电算化理论知识，才能应付实战工作中的各种状况。

二、运用多种教学手段，加强会计电算化实训教学

1.采用分段式教学，提高实践教学效率

会计电算化的实践教学往往是以企业一个或连续几个会计期间的会计业务为背景，它涉及到企业会计部门的各个工作岗位，涉及到会计软件中的各个功能模块。怎样才能在有限的两节课内让学生掌握知识点，提高学习的效率，有赖于教师的教学组织能力。

实践教学中往往会遇到如何保证账套资料的延续性问题。学生电脑一般装有还原系统的软件或硬件，机器一旦重新启动就会恢复到上次的状态，学生操作的账套状态不能维持在一个连续的状态，而会计持续性原则是不允许失去账套前面的资料的。即使没有系统还原这个问题的存在，也可能有前面的账套业务没处理好，导致后面的业务难以进行的情况。

采用分段式教学方式，是解决账套资料延续性问题的方法。所谓分段式教学，指的是对实践资料进行合理的划分，准备好实训用的前期账套资料。

如何对账套资料进行合理分段，是保证教学效率的关键。教师应事先对整个账套资料进行操作，把本次实践前的账套做成一个断点，备份好账套，以便学生实训时引入。分段要考虑知识点的完整，列出实践内容及要求。如总账系统，建账及各种基础资料的输入可以做为一个分段内容，凭证的输入，编辑，审核，记账环节可以设置成一个分段，自动转账凭证可以设置成一个分段，每一个分段练习，学生都能掌握一个或几个知识点。另外，要考虑学生的计算机基础技能的熟练程度，如打字速度及操作系统运用能力，确保学生有足够的时间完成实践练习，并预留有适当时间讲解，及时把实践与理论相结合，阐明软件的工作原理。

2.设置信息“地雷”，提高实战能力

实践练了让学生掌握软件的基本操作流程及操作方法之外，还有一个就是发现问题。学生的课堂实践往往能顺利完成，在工作时却遇到各种问题无法解决，这与实践教学资料设置的全面性有很大的关系。

教学练习资料是模拟一个企业的真实业务状况来设置的。实验资料的安排一般是按业务流程进行编排，学生按资料顺序操作可以较顺利完成操作，但无法出现的意外情况，不利于解决工作中遇到的问题。例如，练习凭证输入的资料是按照凭证的日期按顺序排列的，按顺序输入凭证是不会触发“序时处理”选项规则的。现实的情况是：操作员可能漏输入了一张凭证，由于“序时处理”规则，将无法输入该张凭证，遇到这种情况时，学生将不知怎样解决。还有一种情况就是，账套资料全部都是正确的，同样无法触发到会计软件的某些规则。如科目代码规则设置为4222，当我们录入科目代码100201时，当然是没问题的，但如果我们把科目代码提供成1002011，必然触发科目编码规则。

所以编排实验资料时，应充分考虑到会计软件初始设置中选项的各项规则，在资料里面设置适当的人为错误信息，这种错误信息能触发一些异常情况。学生日后工作的处理状况是复杂的，可能会遇到各种情况，通过人为制造一些“错误”资料，提早让学生遇到各种状况，锻练学生实战操作能力，我们把这中信息资料称为信息“地雷”。

3.组织好学生的岗前实训，加强适应能力

毕业前，组织会计电算化的岗前培训，能让学生快速适应工作岗位。会计专业学生毕业前一般都安排有手工会计业务的实训资料，会计电算化的岗前培训资料可以用手工业务资料在软件中进行操作，模拟企业会计电算化的双轨运行。会计电算化日常教学的实训方式是一人担任着各项工作岗位，具备有所有功能模块的操作权限，整个账套资料的练习都是学生自己完成的。这种实践方式有利于学生了解整个会计核算软件的工作流程及掌握各个功能模块的操作技能。为了更好地让学生适应工作，还应该根据情景模式，设置好工作岗位，让学生分组分岗练习。组中轮流让一人担任电算主管，负债工作的分工，明确相应工作岗位的权限及职责，一个会计期间业务处理完毕后，由电算主管对各岗位人员做业务评价。通过岗前实训，可以起到如下效果：(1)加强职业岗位认识，清晰会计资料的传递流程；(2)加强分工合作训练，培养团体意识；(3)对教材中工作岗位职责的规定有深刻的认识；(4)通过双轨运行，加强了对手工会计与会计电算化异同点的对比。加强岗前强化训练，有利适应工作岗位。

4.开展校企合作，拓展软件的应用能力

校企合作是对常规教学的一种有较的补充，校企合作有两种方式：

（1）教师参与的校企合作

教师会计理论知识丰富，但缺少实际会计工作经验。通过教师深入到企业调研，可以了解企业的真实工作状况，熟悉企业会计业务工作流程，了解企业会计电算化工作中所遇到的问题、热点。通过实践调研，教师还可以收集到实际的会计业务信息，整理出满足课堂教学的会计电算化实践教材，使实践教学更具有针对性质、实战性。

（2）学生参与的校企合作

让软件公司走入校园，在学校开展培训业务。此举带来两个好处：

其一，软件公司把信息产业及会计软件行业的最新动态带给学生，有利于学生了解会计电算化的发展状况，了解软件行业的热点。

其二，有利于拓充课堂知识。当前，中等职业学校的会计电算化教学定位是初级水平，即掌握软件一些主要的功能模块的使用，如总账、报表、工资、固定资产等模块，而且是在单机状态下进行的。通过参与软件公司的相关培训，学生可以了解到网络版的会计软件工作情况，掌握进销存相关功能模块的操作甚至是ERP软件的操作技能，拓展了学生的知识结构。

另外，可以鼓励学生进入企业财务部门见习调研，直接了解企业的工作流程，了解会计核算软件应用中的热点问题。

会计电算化是一种趋势，为了适应会计信息化的需求，需要我们在会计电算化教学中采用各种方法，加强学生实务处理能力，搞高学生的综合素质。无疑，会计电算化实训教学起着至关重要的作用。

参考文献：

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本文根据对我国现在商业银行正处在一种会计内部控制状态，总结归纳出了一些现在比较普遍存在的问题，无论是规章制度方面，还是人文方面。并且小结出来一些解决措施，希望有所帮助。

一、在我国的商业银行中会计内部控制存在的缺点和问题

（一）商业银行在会计内部控制的规章制度上还存在问题

在2007年，新的会计准则正式颁布与实施，至今为止也已经有6个年头了。但是，现在我国商业银行在对于会计内部控制的相关规章制度上还是存在着一定的问题。因为新的会计准则在一些业务的要求上做了一定的更改，而落后的规定会使得一些操作不能进行或者说是盲目进行，这样不利于商业银行的发展。因为银行行业的特殊性，对待规章制度要求也更加的严谨，虽然当前的会计内部控制规定也在业务监督工作中起到了非常好的控制作用，但是问题依然存在：商业银行制定的各个规章制度是完全独立的个体，虽然在针对单个事件时十分有效，但是，归纳到一起后有时会出现相互抵触的情况，使会计内部控制存在巨大的隐患。

（二）实质的会计内部控制与现在商业银行中的内部控制

会计内部控制是一项十分重要的工作，它的主要作用是：志在管理和约束银行内部所有员工的规章制度，上到经理、下到员工。它是一项可以对银行的资金与财产状况进行有效保障、使商业银行当在运营的过程中遇到一些风险时进行规避、在根源上杜绝会计信息中的错误和弊端，来保证商业银行会计信息真实性的规章制度。但是，可能是受到我国在银行行业的一些不良传统影响，使得许多的会计人员在思想上出现了一些不正确的想法和认知，从而使得我国的会计内部控制出现如今的情况，在许多的商业银行领导层认为，把有关于会计工作的相关规定和在业务上的规章制度进行良好的汇总，就是很好地完成了会计的内部控制工作，完全的没有体会到会计内部控制的重要意义。在实际的会计内部控制工作中，也只是在做“面子工程”，完全是一种形式，没有真正意义上的去完成会计内部控制规章的有关规定，从而使商业银行的会计内部控制规定失去大半的作用，这是需要我们的从业人员认真改正的根本性问题。

（三）会计内部控制规章制度中缺少的一部分

随着时代的进步，现在已经完全是信息时代了，计算机的普及已经覆盖世界的每一个角落，随着计算机的进一步应用，也使银行在处理业务上发生了翻天覆地的变化，大大提高了银行员工的办公效率，但是问题也依然存在，计算机的应用十分的成功，它可以快速而准确的完成业务操作，可是如何对操作本身进行一定的监督和控制，却成为了一个十分重要的问题。在计算机的操作系统中没有对操作风险设定相应的管理控制系统，这就是在会计内部控制规章制度中缺少的一部分，现在我们国家商业银行在计算机管理上的技术问题和其在商业银行中应用的普及性形成了鲜明的对比，因此也存在着巨大的矛盾，需要我们去解决。

（四）商业银行内部控制组建的缺点和存在的问题

商业银行的会计内部控制，其实就是根据银行的相关业务流程操作中可能出现的实际问题，来找出业务操作的风险点，并对其加以注意，从而使得业务在到达相关的工作人员手中时进行重点检查和控制，重点就在于会计人员的职责分化。所以在商业银行中会根据业务需求，在每一个环节进行定人定岗。可是，目前因为编制和人员的问题，有一些是因为银行本身的问题，会在工作中出现兼岗的现象，这样就使得一些岗位之间的分工情况出现模糊，出现跨岗作业的几率十分高，而且，因为人员分工的问题，可能还会出现自己监督自己的情况，这样就造成了财务内部控制规章的无效化。

二、针对商业银行在会计内部控制中问题的解决措施

（一）更新内部控制的方法，提高灵敏性

能够尽早的发现和得知在操作中的风险项，就能把风险控制在萌芽状态，减少损失，对风险的重视不单单可以体现在平时的操作过程中，还可以在计算机系统内，通过网络技术加入风险项的检测系统和预警系统，可以在硬件上提高内部控制，解决可能存在的问题。

（二）提高内部控制规章的实施率，解决可能出现的隐患

规章制度的制定不应该局限在某一类业务操作上，而是对工作进行总结，根据在现实的工作中可能遇到的问题来制定，这样的规章制度才会解决实际的问题。而且，规章制度在制定后，也不要盲目遵守，要随着银行行业的发展来进行更新，当然也不能朝令夕改。在规章制度的实施中，银行会计要学会灵活运用，标准实施，切忌机械性的按照一字一句的去执行。但是一定要做到规章制度在工作中的落实，不出现空制度，建立完整的责任体系。

（三）合理的加强内部的稽查和监督审核制度

把合理的内部稽查和监督审核工作作为保证会计内部控制的最后一道门。不要让审核部门成为一个花架，放在那里，只是完善公司的组织部门的构成。而是要把这个机关部门运作起来，树立其在银行内部的威严性和权威性。稽查部门必须是一个独立体，这样才能更好地发挥稽查作用，稽查部门要在会计对业务的操作前后及工作中可能出现的问题和操作的过程进行监督和审核，审核人员的素质和品德要是在公司内最好的一批，这样才有权威性和说服力，这也是解决会计内部控制过程中可能存在问题的一种重要方法。

三、结束语

人是企业的根本，无论是商业银行还是其他的行业。而从根本上解决问题是最好的办法，完整且灵活的制度和人与人之间交流式的沟通审核，可以很好地解决在会计内部审核中存在的问题，再加上硬件上的锦上添花就更加完美了。