对理财的认识范文

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篇1

一、企业财务战略管理的形成过程

企业财务战略管理的产生与形成有着深刻的历史根源，其演进和形成大致经历了五个阶段。

（一）财务计划与预算控制阶段

20世纪初，计划与控制管理制度开始出现。科学管理创始人泰罗强调，要通过计划工作，挑选、培训和组织工人，以便增加产量。法约尔提出，计划与控制都居于管理的重要职能。在此阶段，财务预算成为重要的计划与控制手段。这种管理制度的重点在于对财务预算的管理和偏差的控制。

（二）筹资财务管理阶段

20世纪初，西方国家企业规模不断扩大，急需大量资金作为发展保证，缺乏资金成为制约企业发展的关键因素。为了解决这个矛盾，企业内部开始出现新的财务管理职能，即筹资的职能。在这一阶段中，财务管理的职能是预测公司资金的需要量和筹集公司所需要的资金。

（三）内部控制财务管理阶段

经历20世纪30年代初的全球性经济危机以后，随着科学技术的迅速发展和市场竞争的加剧，西方企业的财务管理人员逐渐认识到，要在市场竞争中维持企业的生存和发展，财务管理的核心问题不在于筹措资金而在于用科学的方法，控制、管理、使用好资金。为此，很多企业建立了财务管理制度，加强了企业内部财务管理和控制机制，如实行预算管理，控制固定资金和流动资金的使用，保持企业财务资金收支平衡；强化成本意识等，力图通过严格的内部财务管理控制，提高资金使用效果，在竞争中取胜。在这一时期，公司内部的财务决策被看成公司财务管理的重要问题，与资金筹措有关的事项已退居第二位，这样企业财务管理便进入了内部控制财务管理阶段。

（四）现代财务管理阶段

第二次世界大战以后，世界经济形势发生了重大变化，资本主义经济危机不断发生，加之严重的通货膨胀和石油危机，市场竞争更加激烈，西方企业经营困难重重，资金运用日趋复杂。面对这种形势，企业经营者逐渐认识到，如不采用现代化手段加强企业财务管理，即使采用现代化的科学技术，提高企业经营效果，这种成果也难以保持和扩大。他们深切地认识到必须使企业财务管理尽快实现现代化，才能适应经济形势变化的需要。这就促使西方企业财务管理又从内部控制财务管理阶段向现代财务管理阶段转化。

这一阶段的显著特点表现为企业普遍更加重视财务管理工作，财务管理成为企业管理活动的核心，财务管理意识在企业中从上到下得到了加强。价值分析、量本利分析、变动成本法、标准成本控制等被广泛引入企业财务决策和管理，在全面预算控制、提高投资效果、加速资金周转等方面起到了很好的作用。

（五）财务战略管理阶段

从财务管理的发展可以看出，财务管理的理论与方法取得了异乎寻常的发展，成果显著。但现代企业经营环境的重大变化和战略管理的广泛推行，对企业财务管理所依据的理论与方法提出了新的要求与挑战。在环境复杂多变并实行战略管理的条件下，传统财务管理理论与方法已不能适应当今企业战略管理的需要，无论从理论层面上还是从现实层面上看，以战略管理的思想方法为指导，对企业财务管理的理论与方法加以完善和提高，从而将之推进到战略财务管理的新阶段，都是历史和逻辑的必然。

因此，自20世纪80年代开始，人们开始尝试把战略因素引入管理会计的理论与方法中，从而将其逐步推向战略管理会计的新阶段。特别是20世纪80年代初，英国学者西蒙兹提出了“战略管理会计”的概念，他指出，战略管理会计就是“提供与分析企业及其主要对手的财务数据，以构建企业战略”。一些西方国家已将战略财务管理作为加强企业管理，构建企业核心经营能力，取得竞争优势的有力武器。

把战略因素引入管理会计分析体系，发展战略管理会计，是现代管理会计理论与方法的一个逻辑的扩展。

二、财务战略管理与传统财务管理的比较与挑战

财务战略管理是为了适应企业经营战略需要而形成的一个新的财务管理领域，是战略管理与财务管理有机结合的产物，是战略管理在财务领域的应用与扩展。它对传统财务管理理论与实务提出了挑战。

（一）战略财务管理与传统财务管理的比较

1．战略财务管理以实现长期利润，获得竞争优势为目标。传统财务管理以实现成本、费用最小化、企业利润最大化为目标，并将这一目标贯穿到财务预测、决策、计划和预算管理之中。战略财务管理则更具有战略眼光，它关注企业的未来发展，重视企业在市场竞争中的地位。因此，它以企业扩大市场份额，实现长期获利，获得竞争优势为目标。这是战略财务的一个重要特点。

2．以外部情况为管理重点。传统财务管理以企业内部情况为管理重点，提供的信息一般限于一个财务主体内部，如净现值、成本差异等。而战略财务管理则以企业获得竞争优势为目的，把视野扩展到企业外部，密切关注整个市场和竞争对手的动向，提供金融、资本市场动态变化情况等信息，分析和预测市场变化的趋势，通过与竞争对手的比较分析来发现问题，找出差距，以调整和改变自己的竞争战略。

3．提供更多的非财务信息。传统财务管理提供的信息基本上都是财务信息，以货币为计量尺度。而战略财务管理提供的信息不仅包括财务信息，如竞争对手的价格、成本等，更要提供有助于实现企业战略目标的非财务信息，如市场占有率、产品质量、销售和服务网络等，而且非财务信息占有更为重要的地位。

4．运用新的业绩评价方法。传统财务管理的业绩评价指标一般采用投资报酬率指标，忽略了相对竞争地位在业绩评价中的作用。而战略财务管理主要从提高竞争地位的角度来评价业绩，将业绩评价指标与战略管理相结合，根据不同的战略，确定不同的业绩评价标准。

5．以战略目标为预算编制的起点。传统财务管理的预算编制着眼于初期的内部规划和运作，以目标成本、费用、利润作为编制预算的起点，所编制的销售、生产、采购、费用等预算与战略目标没有任何关系。战略财务管理则把人力资源管理、技术管理、物流服务等供应链、价值链活动都纳人预算管理体系之中。

（二）财务战略管理对传统财务管理的挑战

财务战略管理尽管是企业战略管理的一个分支，但其许多内容和方法超越了财务管理固有的范围，从而对传统财务理论提出了挑战。

1．对财务管理目标的挑战。尽管财务理论界对财务管理目标还存在争议，但普遍的观点认为财务管理的目标之一是实现资本增值利润最大化。战略财务管理以扩大市场份额、取得竞争优势为目标，从长远看，二者并不矛盾，但从短期看，二者很难做到统一和协调，传统财务管理目标理论势必受到挑战。

2．对财务管理假设的挑战。财务管理有四个假设，即财务主体、持续经营、货币计量、有效市场等。财务主体的假设要求财务提供的信息限定在某一特定主体范围内。而战略财务管理恰恰是要提供宏观经济情况和整个市场的信息以及竞争对手的信息。货币计量假设要求财务管理要以货币为统一的计量尺度，主要提供财务信息，而战略财务管理却要求提供大量的非财务信息，货币已不是惟一的计量尺度。财务分期假设主要要求按年度划分期间，而战略财务管理虽不排斥年度分期，但其财务分期可能会更长，财务分期假设也受到一定程度的挑战。

3．对财务管理对象的挑战。财务管理的对象是客观存在着的资本运作。资本运动就是价值运动，而在市场经济条件下，价值又是以货币来计量的。而战略财务管理的计量尺度已不是单一货币，其对象也不只是资本或价值运动，这给财务管理对象理论提出了挑战。

4．对财务要素的挑战。现行财务六大要素是资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。传统财务管理是围绕着这六大要素来进行预算、管理以实现其职能的。财务要素是财务管理对象的具体化，战略财务管理的对象既然已超越了传统财务管理对象的界限，因此，必然要求构建新的战略财务管理要素以适应其范围的扩展。

三、财务战略管理的七种战略

（一）资本结构优化战略

资本结构是决定企业整体资本成本的主要因素和反映企业财务风险程度的主要尺度。稳健的资本结构是企业生存和持续发展的有利条件。优化资本结构，合理筹措资金，使各种资金来源和资本配比保持合理的比例，是企业财务战略管理的核心。

（二）货币资金收支平衡战略

它是从企业长远偿债能力、支付能力来考虑的财务战略。企业偿债能力、支付能力的大小，首先取决于一定时期企业货币资金的持有量，而不是利润的大小。巨额的资金投资在利润中得不到反映，尽管利润提高了,但货币资金却严重缺乏，偿债能力不足，甚至有招致破产的危险。每个企业都应当从长远战略上规划企业货币资金的筹措、调度和管理，实现货币资金在数量上和时间上协调平衡。

（三）资本投资战略

它是企业财务战略管理的核心内容，决定着企业能否把有限的资金和资源合理配置，有效利用。主要包括：固定资产投资方向、企业规模和资本规模的确定；用于外延扩大投资，还是用于内涵扩大投资；用于老产品改造还是用于新产品开发投资； 自主经营，还是引进外资联合投资；自有资金投资，还是贷款负债投资；固定资产与流动资产投资比例决策；有风险条件的投资战略决策；通货膨胀条件下的投资战略决策。

（四）稳定发展战略

它着眼于使有限的资源在现有经营单位中得到合理分配。它强调维持企业的使命不变，并制定相似的目标，仅要求企业的产值产量和经济效益每年以大致相同的百分比增加，目的在于提高职能领域的效率。稳定发展战略可分为：

l.无变化策略。企业的经营活动始终按既定的路线进行，其成败取决于企业内外环境的稳定程度。

2.利润策略。为了眼前利益，宁愿牺牲将来生产增长的可能性，其结果是短期的成功，随之是长期的停滞。

3.暂停策略。是在企业长期高速度发展后的一个阶段内采用的策略。由于高速发展，资源和精力被新增加的经营单位所分散，效率降低，这时需降低企业的目标水平，以提高资源的有效利用等，目的在于调整企业和资源的管理，以利于今后生产的长期发展。

4.紧缩战略。也称轻量化战略，是负债经营战略的对称。是企业在原经营领域中处于不利的竞争地位，又一时无法改变这种状况，因此，逐渐收缩在该领域的经营规模，甚至退出，收回资金，另找出路。

（五）低成本战略

又称“成本领先战略”，是指企业保持低成本的优势地位，以廉取胜的方法，降低成本。为实现低成本、低价格，企业必须取得产量规模经济效益（即单位产品费用随生产规模的扩大而降低）和提高市场占有率。在追求产量规模经济效益方面，应走在其他企业之前，在发挥生产设备效率上狠下功夫，从最高的效率取得效益。不仅在费用方面，而且在营销费用、研究开发费用及其他间接费用方面，都要厉行节约。如果能成功地确保市场占有率、维持低成本，就可以获得稳定的收益。再利用部分收益投资于更能降低成本的尖端设备，维持企业对市场的指导作用，就可以用先进的技术和有效的管理，降低成本，节约各项费用，在市场竞争中取得领先地位。

（六）利润优先战略

制订利润优先战略就是要求企业始终坚持以经济效益为中心，把实现利润目标放在企业战略的首位，克服单纯生产观点，把利润的增长置于产值、产量增长、销售额增长之前，以利润目标为主制订企业的经营战略、生产战略、技术战略等。采取灵活的财务战略，配合负债经营战略、规模投资战略、低成本战略、收益与风险配比战略、紧缩战略和稳定发展战略，根据不同时期的实际情况，采取宜增则增，宜缩则缩的增量或轻量化经营的方针。

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一、个人理财业务存在的问题

1、思想认识有偏面性。根据二八定律法则，大部分人认为个人理财业务的营销就是对20%的客户营销。的确，从客户贡献度来确定战略重点和分配银行资源，这无疑是银行集约化、精细化经营的明智选择。但银行要由经营产品向经营服务、品牌、文化方面发展，就不能对低端客户“一放了之”、“一弃了之”。谁又能保证得了今天那80%的客户不会是明天那20%的客户。应该尽量的多了解客户的个人信息，对于一些有潜力可挖的客户要尽力向他们推介新的金融产品和优质的经营服务理念，以期抢得营销的先机。

2、理财产品过于单一。尽管商业银行的理财产品创新不断，但与市民的理财意愿还有一定差距。究其原因，是理财产品过于单一，同质性较大，缺乏一揽子的理财产品。且老百姓已不再满足于一家金融企业提供的单一品牌的服务与产品，需要的是市场上最合适自己的各种类型、各种品牌的金融服务与产品组合。

3、新产品宣传和培训不到位。在新的理财产品推出同时，经常会忽略对内部人员的宣传，造成只有具体负责销售的相关部门了解该理财产品的情况，其他部门则知之甚少。且宣传的方式还停留在横幅、告示牌、印刷材料等传统介质上。另外，基层一线人员普遍缺少理财专业知识，在销售新理财产品时又缺乏对这些人员的培训，造成一线人员在宣传营销时只能简单根据宣传材料照本宣科，根本谈不上销售理财产品所需要的专业要求。

4、客户经理缺乏综合素质。银行的大多数客户经理只具有银行会计、储蓄或信贷等某一方面的工作经验，在专业技能和营销技巧上很难适应客户经理内在质的要求。随着客户的日趋成熟，由被动接受银行转变为择优选择银行，他们对金融服务的要求越来越高，没有良好的业务素质和技能，没有一定的公关营销能力，根本无法适应客户、市场和商业银行业务经营的需要。

二、对个人理财业务发展的建议

针对当前个人理财业务发展中存在的问题，以及同业行处的先进经验，提出以下几个建议仅供参考。

1、加快客户细分。开展个人理财业务，必须对客户群体进行细分，在此基础上确定银行的目标客户群，并采取差异化的分层服务方式。根据我国实际，通过对客户的资产规模、年龄阶段、所在区域三个方面进行细分后，银行可把中高收入、中青年、住所区域较好的等有潜力的客户确定为目标客户群体，对其可进行一对一的个性化服务形式，而其他客户一般以柜台及自助设备服务为主。

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在财务管理的实践教学中，为提高实践教学的效果，可以考虑采取多种形式的教学方法。除了对基本的理论知识采取传统的课堂讲授，应广泛地采取案例分析、小组讨论、专家讲座、典型案例视频观看等形式。

案例教学法是教师最应下功夫研究的方法。由于案例教学是一种理论联系实际进行教学的好形式，是一种具有启发性、实践性，以提高学生决策能力和综合素质为目的的一种新型教学方法。把案例教学的思想与方法贯穿于各专业课程之中，这样才会使学生感受到理论与实践是一种循序渐进、自然的交融过程。

案例教学法应成为财务管理专业教师的主要教学方法。采用该方法可以在教学中引导学生运用所学的基本理论知识解决实际发生的经济问题，激发学生的思考，培养学生分析问题、解决问题的能力。学生学习的各种知识，只有运用到实践中去，经过形成技能这一环节，才能形成能力。由于目前处于知识经济时代，新的知识不断产生，一个人不能完全记住所有知识，重要的是具备学习能力。在新的形势下，教师必须改变传统的填鸭式的教学方法，转为更加注重培养学生的学习能力，训练他们主动获取知识，形成技能。在采用案例教学法前，教师必须通过各种方式，如报刊、网络、书籍等获得与所教内容相关的案例，并经过分析筛选出最适宜教学采用的案例，设计学生思考的问题。在教学中注重引导学生分析、讨论，通过代表发言等方式，以达到训练学生分析解决问题的能力。

参与式教学法的应用是课前五至十分钟的财经时讯，是财务管理课程中做的一次教学改革试验，旨在提高学生对现实经济生活的关注，又可以培养学生搜集资料研究问题的能力，为以后的毕业论文写作奠定基础。

讨论式教学方法有助于提高学生主动学习的热情，也有利于提高他们的思维能力和表达能力。在“财务分析”、“税收与筹划”、“保险学”等课程中都采用了这种方法，取得了很好的教学效果。

在实践教学中还采用了“走出去，请进来”的方式，“走出去”就是根据课程特点和相关内容适当带领学生走进企事业单位，参观实践、听取报告，了解企业经营现状;“请进来”就是聘请在企事业单位的专家、经理等为学生做有关形势、经验的报告，拓宽学生的视野，增强学生对现实世界的客观认识，使学生尽早根据社会需求的变化制定并调整自己的职业规划，缩短将来步入社会的适应期。通过带领学生深入企业实践，让学生对企业生产经营活动有了感性认识，加深了对理论知识的理解。例如：在“会计学原理”课程教学中，带领学生到龙盐绥化分公司参观，学生实地观察了从原盐粉碎、机器分装到打包运送仓库的全过程，这对学生学习成本核算很有帮助。在“统计学”课程上聘请统计局负责经济统计的干部为学生们做关于统计工作重要性和实际工作介绍，使学生们认识到统计在经济生活中的重要性，并学会利用统计信息为决策服务。在保险学课程中，聘请在保险公司担任培训讲师的人员给学生介绍保险的意义和典型的保险案例。通过深入实践的教学活动让死的知识在学生头脑中活起来，提高了教学效果和学生的实际能力。

教师实践教学能力的提升途径

1.深入企业实践

要提高学生的实践能力，适应就业市场的要求，最主要的是教师实践水平有提高。然而大多数教师都是从校门到校门，缺乏一定的企业实践经验。因此，深入企业开展实践锻炼是财务管理专业教师实践教学能力提高的关键一步。目前我校已出台相关文件鼓励教师脱产到企业实践，并给予一定的政策支持。

2010年2月至2011年12月笔者曾经在中国平安黑龙江分公司绥化中心支公司做了将近两年的实践。通过实践笔者了解了保险公司的营销方式、人寿保险的功能和意义、保险理财的产品类型等内容，这对加强课堂教学效果有很大的帮助。比如把从保险公司获得的客户服务报发给学生，作为了解企业的一个途径;把在实践中获得的经验讲给学生，提高他们对保险的感性认识;把真实的案例讲解给学生，提高课堂的吸引力。

2.教师考取相关职业资格证书

教师考取财务管理相关的职业资格证书，如高级会计师证、注册会计师证、金融理财师证、保险人证、注册税务师证等。通过职业证书的考取，一方面提高了教师的职业资质，另一方面通过考证教师也可以获得应试经验，作为辅导学生的宝贵体会。当然，要想成为真正的“双师”型教师，还需要到企业真枪实弹地锻炼。

 

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中图分类号：F830.49文献标识码：B文章编号：1006-1770(2007)-056-003

2007年以来，中国人民银行已连续五次加息，目前一年期存款基准利率达3.87%，一年期贷款基准利率为7.29。尽管如此，市场并未出现一些人所担心的股市资金大量回流银行的现象，更未引起市场的剧烈波动。这表明，随着我国金融市场的发展以及居民投资理念的变化，储蓄已不再是人们所青睐的唯一产品，老百姓正在摈弃传统的存款保值的作法，把目光更多地投向包含股票、基金、保险、储蓄在内的多层次的投资理财模式。这既为我国银行提供了拓展业务的巨大空间，又对其如何开展金融创新、提升市场竞争力提出了严峻挑战。

一、我国个人理财模式的转变

个人理财绝非仅仅指通常理解的投资和赚钱，它的范围其实很广，涉及到个人一生的现金流量管理和风险管理。严格说来，所谓个人理财，就是在对个人收入、支出等现金流量数据进行分析整理的基础上，根据个人对风险的偏好和承受能力，结合预定目标，科学制定财务计划，合理运用投资策略，从而实现资产保值增值的过程。

大致说来，个人理财的范围包括以下四个部分：

1、赚钱――收入。一生的收入包含运用个人资源所产生的工作收入，以及运用钱财资源所产生的理财收入；工作收入是以人赚钱，理财收入是以财赚钱。

2、花钱――支出。赚钱的目的是为了应付个人及家庭的支出。一生的支出包含个人和家庭的生活支出，以及因投资和信贷运用所产生的理财支出。

3、存钱――资产。当期的收入超过支出就会有节余产生，而每期积累下来的节余就是资产，也就是可以帮你钱滚钱、产生投资收益的本金。

4、借钱――负债。当现金收入无法应付支出时就要借钱。借钱的原因可能是由于消费而导致的入不敷出，也可能是由于投资而造成的信用扩充。

5、管钱――管钱的重点在风险管理，指事先做保险或信托安排，使人力资源或已有钱财得到保护，或当发生损失时可以获得理财来弥补损失。

尽管个人理财是一个范围很广的概念，然而在不同的经济发展阶段，个人理财却有着不同的内涵。

在实行计划经济的年代，老百姓赚钱门路有限，收入水平很低，除了维持日常开支，其他花钱地方不多，偶有节余，不是压在箱底，就是存在银行；同时，金融机构为个人理财提供的服务也比较单一，仅限于银行的存取款功能，其运作模式、管理目标和考核手段都是以储蓄存款的增加为核心。

改革开放以来，随着赚钱门路的增多，老百姓收入水平不断提高；这时花钱不仅仅是为了满足日常生活需要，用于教育、娱乐、旅游的部分明显增加；人们手中的闲钱增多，不再满足于将钱存入银行，而是寻求更多的保值增值方式。这一时期，包括证券市场、期货市场、外汇市场在内的金融市场体系得以建立或恢复，银行、保险、证券、基金等金融机构不断发展和完善，从而为个人理财模式的转变提供了前提条件。

进入新世纪以后，国民经济持续高速增长，老百姓的赚钱门路进一步拓展，收入水平节节攀升，社会上的富裕阶层已经出现；人民群众的消费水平也进入了一个新的阶段，普遍转变为“小康型”，而且越来越多的人们不再局限于即期消费，贷款购房、购车成为一种时尚；人们节余的闲钱不仅数量急剧增多，而且性质发生了明显变化，从原先仅仅为了“应急”和“防老”，越来越变成具有“生利”功能的资产。与此相适应，随着金融机构改革的深化和金融产品创新的发展，金融机构推出的个人理财服务品种也在不断增多，个人理财模式也在悄然发生变化。

二、商业银行个人理财业务存在的问题及其原因

近几年来，我国商业银行个人理财业务虽然有了长足的发展并引起社会各界的普遍关注，然而从总体看尚停留在较低层面上，无论规模上还是内容上都不能适应个人理财模式转变的需要。

首先，品种单一，缺乏特色。

理财业务与传统业务最大的区别是其“个性突出”，不同的理财机构应针对不同的客户群体，利用自己在某一投资领域的比较优势，推出最适宜的投资品种，才能最大限度地满足客户的差异化需要。而目前国内各家银行推出的产品虽名目众多，实质上大同小异，缺乏特色，无非是代收代付、通存通兑等技术含量比较低的简单业务，或者是利率、汇率挂钩以及国债、央行票据等投资组合的几个品种，不能根据客户的需求有差别、有选择地进行产品设计和客户服务。

其次，业务层次偏低。个人理财业务的核心，就是科学制定财务计划，合理运用投资策略，从而达到财务安全和财务自由，并实现资产保值增值。然而，目前在很多人看来，个人理财业务的核心似乎就是资产的投资增值，普遍忽略了财务安全和财务自由，而恰恰后者才是个人理财的最高层次，增值问题在整个个人理财业务中只是处在一个较低的层次上。当然，客户要求实现资产的增值，这一愿望是无可厚非的，但由于整个社会的投资环境时时发生变化，客户的这一愿望往往又是难以达到的。因此，应使客户改变传统的理财观念，根据自己的实际情况来选择适合自己风格的理财产品。

再次，未形成自已的产品品牌。金融服务产品具有明显的同质性，即使某家金融机构率先采用了产品创新、差别化服务等竞争手法，也很快会被同业所效仿，而一旦创立了知名品牌，则确立了无法取代的竞争优势。目前，国内商业银行在设计理财产品时虽然纷纷打出响亮的名字，不过真正形成品牌的几乎没有。反观国际上的知名大银行，都有各自的理财品牌，如花旗银行的Citi Gold理财、汇丰银行的卓越理财、恒生银行的优越理财等等。然而，品牌的创建决非一朝一夕之功，不是起个响亮的名字就能形成品牌的，问题还是要归结到产品的设计上来，只有符合客户需求的、在市场竞争中经的住考验的才能创出自己的品牌。

商业银行个人理财业务之所以存在上述问题，原因是多方面的，首先是外部环境的制约，包括：

1、政策制约。由于受政策、法律的限制，国内金融业尚处于分业经营阶段，银行、保险、证券三个市场处于割裂状态，客户资金只能在各自独立的体系内循环，无法利用其他两个市场实现理财增值，于是大大制约了个人理财业务的发展空间。目前，银行的理财服务之所以在规模上和内容上不能与发达国家的同行相提并论，显然是与目前这种分业经营体制及其相关的限制法规息息相关的。

2、市场制约。我国资本市场发育程度低，市场容量小、交易品种少，外汇市场不仅开放度低，而且交易主体单一、交易规模小，因此，理财资金的运用渠道狭窄，国内货币市场一直是投资的主要渠道。

3、观念制约。由于普及性金融教育的缺乏以及商业银行理财营销宣传的不足，公众的理财观念存在着不同程度的偏差，大多数人更多地认同传统的银行存款类业务，对真正意义上的代客理财业务缺乏足够的了解和认识；即便是涉及理财业务，也是更偏好具有保底承诺的理财产品，对风险程度相对高、没有硬性承诺的产品则“敬而远之”。

再从银行内部环境分析，也存在着一些制约因素，包括：

1、 机制制约。个人理财业务是一种新型综合性业务，因此它的顺利开展必须依赖

于前后台业务的整合。然而，目前在国内商业银行的组织机构设置中，个人理财业务通常都归口在个人银行业务部。但由于个人理财业务涉及的内容非常广泛，几乎涵盖了银行资产、负债业务和中间业务，而这些业务又分别由个人银行部、中间业务部、房贷部等多个部门管理，于是造成前后台业务条块分割，无法实现为客户提供一站式服务。

2、信息系统制约。目前，多数商业银行的运行系统是建立账户而不是客户基础之上的，客户信息极为有限，加上商业银行之间、商业银行与证券公司、保险公司之间有关客户信息资料库还不能形成共享，造成了客户信息资源的浪费，不利于个人理财业务向纵深发展。

3、人才制约。个人理财业务是一项综合性的业务，它要求理财人员不仅必须全面了解个人银行业务的各项产品及其功能，还应掌握证券、期货、基金、保险乃至税务、房地产等相关知识，并具有良好的人际交往能力和组织协调能力，因此对从事理财业务的客户经理要求极高。在我国，由于长期实行分业经营，银行从业人员对证券、期货、基金、保险等专业知识匮乏，持有证券从业资格、期货从业资格以及CFP（金融理财师）资格证书的人极少，有综合理财产品设计能力的人更是凤毛麟角。目前，培养和选拔高素质的理财客户经理已成为理财业务亟待解决的困难之一。

三、发展商业银行个人理财业务的对策思考

针对上述问题，商业银行应从改善内外部环境入手，积极开展金融创新，努力提升市场竞争力，才能从容应对个人理财模式转变所带来的机遇与挑战。

从外部环境来看：

1、加强金融机构之间的合作，丰富理财业务内涵。随着经济全球化、金融自由化以及我国金融市场改革步伐的加快，混业经营将是必然趋势。不过，在分业经营格局还未发生明显变化的情况下，商业银行应当争取在现有体制下积极拓展个人理财业务的空间，包括：

第一，加强与其他金融机构的合作。商业银行与证券、期货、基金、保险等金融机构之间应开展广泛的跨行业业务联系，从现阶段互相进行业务发展到更密切的行业间业务交融；东部发达地区的商业银行可适当考虑与外资金融机构进行合作，共同开发新的金融产品和更便利的产品营销模式。

第二，努力丰富理财产品内涵。商业银行要整合现有产品，提升服务层次，为客户提供合适的金融产品和服务，使居民的货币资产以储蓄为纽带，在储蓄、支付和消费环节以及证券、保险、基金等投资领域合理流动，并从这些业务办理进程中得到综合的效益，逐渐聚集起核心个人客户群体。

2、开辟多种投资渠道，拓宽个人理财空间。针对我国资本市场不够发达、投资品种差异性不够的现实，应设法开辟多种投资渠道，切实拓宽个人理财的空间。一方面，应尽快推出经过研究认为成熟的金融产品，如交易所基金、股指期货，以及外汇理财和黄金理财等产品；对于追求高风险的投资者，随着期货市场品种的扩容，乐观地估计，期货市场很可能会成为其流连忘返的乐土。另一方面，应不断完善和加速现有产品的发展，如大力发展企业债券市场，拓展适合居民购买的国债品种等。从发展的趋势看，打通货币市场与资本市场通道是早晚的事。随着货币市场资金进入资本市场政策的逐步放宽，合规的投资渠道将不断增多，比如开展信用放款、发放授信额度、为更多投资者开展股票质押贷款等。这样，进入资本市场的银行资金就会越来越多。

3、加大营销宣传力度，培育公众理财意识。目前，国内理财市场刚刚起步，广大客户的理财知识和和理财理念需经过一个不断培育和逐渐成熟的过程。然而，作为从事个人理财业务的机构，商业银行目前对个人理财产品的宣传和引导力度是远远不够的，这是导致客户理财意识不强的重要原因之一。因此，商业银行有责任和义务向居民传播理理财知识和财理念，应当利用各种媒体和中介机构，通过举办理财知识讲座和提供理财顾问服务等形式，切实加强对个人理财产品的宣传和引导。只有充分营造一个全民重视的理财大环境，才能培育和唤醒客户的理财意识。

从内部环境来看：

1、设立综合性的个人理财业务机构。银行应充分研究个人理财业务发展的特殊性要求，打破业务间相互割裂的局面，让以便为客户提供一站式理财服务。因此，银行应结合组织机构改革和业务分工重组，根据个人理财业务发展的需要和要求，专门指定一个职权相对独立的、职责比较明晰的、专业结构比较综合的业务部门负责个人理财业务的管理、规划和发展。

2、 打造完备的客户信息资料库。以客户为基础的信息资料库在个人理财业务中扮

演着重要角色。因此，建立和运用客户信息资料库分析系统是银行个人理财的基础。通过这一系统，银行可以及时了解客户不断变化的需求，筛选优质客户，确定理财目标群体，并以此为基础为客户提供个性化的理财建议，实施理财服务，实现客户资产的保值增值。

3、 实施选拔和培养人才的战略。对我国商业银行而言，要想在个人理财业务上形

成特色和打出品牌，必须积极创造条件，实施选拔和培养人才的战略，包括：

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一、理性认识员工的正常流动与人才流失

员工流动是指员工从一种工作状态到另一种工作状态的变化。就企业而言，员工流动可分为流入、流出和内部流动三种形式。其中，内部流动是指员工在企业内部的工作调整和岗位变换。在我国社会主义市场经济体制初步建立的今天，无论是员工的内部流动，还是员工在企业间的流入、流出都已成为一种普遍现象。一般来说，人们通常所理解的员工流动实际上是指企业员工的流出。对企业来讲，过高的员工流出率不仅意味着企业部分人才的流失，还导致员工忠诚度和士气的降低，影响企业的效率和竞争力。如果员工流出率长期过低，则会使企业缺乏活力和创新。因此，适度的员工流出率，对于一个企业不仅不必恐慌，在某种程度上是必要的、有好处的。沃顿商学院管理学教授罗森科普夫在《向离开的人学习：知识经流动性纽带的反向传输》中提出：“员工离开后，公司可能反而有所收获，公司能从流失的员工处学习到新知识。”首先，虽企业人才的流出让人头痛，但反过来可以促使企业反省自己，反观企业的不足和弱点，居危思进，通过深化内部改革，转换经营机制来增强其竞争力。其次，走出去的员工，特别是核心员工，如果企业人力资源部门能经常保持与他们的良好关系，出于对原企业的感情，他们不仅可给企业提供信息和帮助，还能向外界正面宣传企业。最后，老员工走出去，新员工不断地补充进来，是一种替代。这种替代，使员工整体的创新性、灵活性和适应性得到了提高。就像血液，偶尔适当的失血对身体是无害的，可增强肌体的造血功能。

如前所述，少量的人才流出，是一种正常的员工流动，不必惊慌，更不必上升到人才流失的高度去对待。把人才流出与人才流失等同起来，这是一种片面的认识。近几年，随着企业员工流出扩大的趋势，企业的中层、高层管理人员和专业技术人员也随之大量流出。这些人员有特长、专长，有管理经验，是企业的中坚力量，被称之为核心人才。对于一个企业，核心人才是指具备较高的专有技术和技能，或具备行业内丰富的从业经验及杰出的经营管理才能，或在某些方面“不可替代”的员工。调查显示，通常企业的价值和财富的80%是由最核心的20%员工创造的，这些员工是核心能力的主要来源，是企业持续健康发展的动力。核心人才是企业的稀缺资源，他们的大量流出，被称之为人才流失。这样的流失是一种不合理的流动，真正对企业持续发展的潜力和竞争力造成影响的正是这部分人才的流失。

二、企业核心人才流失的影响及原因分析

企业人才，尤其是核心人才的流失给企业带来的损失不可低估。首先，核心管理人才的流失打破了企业的经营策略，导致企业既定的战略目标被迫调整、延期、更改甚至取消，使企业的业务发展承受着巨大的损失。其次，企业核心技术人才的流失，会导致企业的技术优势丧失；企业业务精英流失，导致企业市场份额的下降。更重要的是这些员工流失会使企业的一些技术机密、经营秘密外泄，使竞争对手掌握了本企业的“命脉”，企业经营就很被动。再次，核心人才的流失最直接的就是企业人才成本的损失。据美国《财富》杂志有报道说，企业在一个员工离职之后，从找新人到顺利上手、独当一面，仅替换成本就高达离职员工薪水的1.5倍；如果离开的是管理人员，代价会更高。最后，人才的流失，对企业不仅包括显性损失，如收入、员工的培训费用等，更严重的是隐性损失就无法估量，包括对现有员工的压力增加、企业声望的下降等。员工流失特别是处于工作或交际网络中心的员工流失，会对其他人员的情绪和工作态度产生消极影响，这种影响具有较强的传染作用，容易形成“多米诺骨牌效应”，导致其他员工“身在曹营心在汉”，团队工作效率低下，更有甚者，产生集体流失的潜在危险，最终影响团队凝聚力。

国内外许多学者对员工离职的原因进行了深入的研究。一般认为主要有社会经济因素、组织及工作因素、个人因素等三方面。在社会层次，当劳动力市场活跃时，员工流动是较频繁的。当社会失业率高时，人们是不会轻易离职的。在组织及工作因素方面，员工作为组织的成员，其活动与组织密切相关，组织的文化、制度及企业的性质等，都会对员工产生影响。同样，公平性问题也会对离职产生影响。如果员工感到组织内的不公平，会对组织产生不满的情绪，从而离职。从工作因素看，工作性质、工作中的人际关系、企业是否对员工进行培训都是影响员工离职的因素。而员工自身的一些因素也会影响离职，员工的性别、阅历、收入、教育背景、职业工种、心理等都会引起员工的离职。总之，导致员工离职的原因很多。

三、企业核心人才流失的对策分析

1.企业文化的重塑。企业文化是企业的精髓。核心员工大都愿意为“受欢迎”的企业工作，是因为这些企业能通过塑造一个尊重知识、尊重技术、尊重人才的企业文化氛围，形成一个有利于人才发挥聪明才智的工作环境。如熟悉的海尔、摩托罗拉、松下等企业无不对人的因素、对文化观念的神奇力量有深切的感受。它们成功的诀窍之一，就是“以人为本”，倡导积极向上的文化理念，切实创造一种开放、民主和创新的工作环境和平台，尊重员工的人格尊严和个性特点，让核心员工有机会表达自己的观点，参与企业的管理，来保护和鼓励员工的积极性、主动性和创造性。

2.人力资源部门的努力。（1）成功的招聘。成功招聘是人力资源部门降低员工离职率的第一关。现实中，许多企业往往在招聘过程中选最优秀的人，不考虑企业及其岗位的实际需要。实际上，最优秀的人往往不是最适合的员工，招聘过程中岗位与能力的匹配非常重要，当员工能力小于岗位要求，则员工被动离职的可能性最大。当员工能力大于岗位要求，则企业人才流失的可能性最大。因此，根据能岗匹配的原则，在员工招聘时，最好选择那些能力与岗位要求一致或略低于岗位要求，经过培训即能上岗的人员，这类人员才是企业最适合也能留住的人才。（2）有效的激励。激励问题是任何企业无法回避，且最头痛的问题。太多企业由于激励不当，导致大量优秀的员工怀着对企业的强烈不满而愤愤离开。对于核心员工的激励，既要考虑物质上的激励，如薪酬、奖金、津贴等等，又要考虑精神上的激励，如培训、晋升、个人发展空间等问题；既要注重企业内部的公平性，又要考虑外部如同地区、行业、部门间的公平性。完善激励手段的核心是激励的有效性、针对性。根据马斯洛的需求层次理论，对不同的人给与不同方式的激励，如“给强者以荣誉、给弱者以必须”，分别满足不同层次的员工需求，使每个员工感到欣慰且能力得到不断提高，从而增加对企业的忠诚感而更愿意留在企业工作。（3）实现企业与离职员工的完美沟通。在许多企业看来，员工离职即意味着与企业的彻底决裂，对企业而言不再有任何价值，企业可以置之不理，实际上，高明的企业在核心员工提出辞职后，企业管理者或人力资源经理再忙也要抽出专门的时间与其进行一次平等、坦率、善意的交谈，认真了解离职的原因，尤其要关注企业自身的问题，看就这一员工而言，企业究竟是在哪些方面出了问题，是企业的理念、经营思路、企业文化还是管理机制？从而发现问题，吸取教训，找准症结，有针对性地进行人才的优化管理，防止类似事情的再次发生，达到标本兼治的目的。企业管理者应具备长远的眼光，与离职的员工保持良好的关系，对一些优秀人才的流失，企业管理者更应表达一种爱才惜才的理智和宽容，可不时传递欢迎“回家”的信息。事实证明，企业重招离职员工的成本仅为招聘新员工的一半左右，其工作效率要比新手高出40%左右；也有资料显示，财富500 强企业通过返聘离职员工，平均每家企业每年能节约1200万美元的成本。

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现如今，人才流动已成为社会经济发展的重要趋势，合理的人才流动不仅代表着社会对人才资源的合理分配，也是帮助人才获得更好的发展空间。然而，由于各类因素的影响，人才流动的问题日益明显，很大程度上为人事档案管理带来了诸多问题，从而严重影响了单位对于人才的培养、录用等工作。因此，详细分析人才流动问题，不断创新人事档案管理方法，对促进企业的健康发展，以及避免不必要的人才、经济损失具有重要意义。

一、分析传统人事档案管理的问题

具体体现在以下两个方面：⑴管理能力整体不高。在传统人事档案管理工作中主要以单位固有人员作为管理对象，一般适用于规模较小、工作人员较少且变化不大的情况下。然而，随着人才流动的频繁发生，促使工作岗位更新速度逐渐加快，同时使得用人企业随着人才流动逐步呈现混乱状态。另外，由于传统人事档案管理模式单一，已满足不了当前单位的发展需求，若想改变现状，则必须转变管理理念，利用现有资源改进人事档案管理工作模式。⑵部分管理人员积极性不高。传统人事档案管理人员水平整体积极性不高，并且管理手段极为落后，加上用人企业在对人事档案管理上投入的资金较低，因而促使部分管理人员积极性整体不高。从而导致管理人员缺乏正确的管理意识，并且综合能力相对较低，极不利于人事档案管理工作的顺利开展。

二、探析当前人才流动为人事档案管理带来的问题

1.重建档案现象越发增多，制约了市场经济的顺利发展。优秀的人才资源已成为单位发展的关键部分，而近几年由于人才的不规范流动，导致重建档案的现象越来越明显。另外，在人事档案管理中，档随人走是一项重要的管理制度，但当前因为市场经济的发展，该项制度受到严重的冲击。因此，为了经济可持续发展，各地政府、企业等加大力度吸引各方面的人才，甚至常打开绿色通道，允许人才仅提供个人证明材料进行档案重建。针对以上现象，若时有发生，便会形成严重的恶性竞争，从而使得人才流动不规范，进一步增加重建档案的现象，以及制约市场经济的健康发展。

2.档案相关材料移交不完整，出现缺失现象。一般来说，用人单位工作期限内全部员工的人事档案通常有人事部门进行保管。由于频繁的人才流动促使档案的流动性逐渐增大，但目前在人事档案管理中还没有规范、完善的材料移交制度，同时加上人事档案管理较大的复杂性，进而导致档案相关资料移交不完整，甚至出现缺失现象。所以，如果人事档案中证明材料一旦丢失，便会造成极为严重的后果，极不利于人才的调整和使用。

3.普遍存在弃档、死档、人档分离等现象。随着我国经济全球化的发展，进一步推进了外资、民营私企的发展步伐，同样的也使得用人机制与择业观念得到相应的创新，从而为人才发展提供了越来越多的就业机会。但因各单位企业择人标准制度导致弃档等现象更为严重，如企业在招聘人员时，较为重视其发展潜力及实际能力，只需要应聘者提供个人简历、学历学位证书、职称资格证明等复印件，然后评价其潜在发展能力后便决定是否录用，所以便无要求“人到档到”；再如事业单位和国有企业，对看好的人才也不再硬性要求其档案。以上措施虽然为人才发展提供了较多的机会，但实际上导致跳槽现象越来越明显，继而逐渐出现弃档情况，以致于弃档、死档、人档分离等现象越来越多，并且越来越严重。

三、探究人才流动下人事档案管理问题的有效解决措施

1.严格要求规范立档并依法管理。众所周知，档案与人是相互对应的关系，而重建档案的前提要么个人档案丢失，要么已被损毁。而当前一部分省、市为了解决不能档随人走这一问题开放绿色通道，并且建立重建档案的相关政策，这明显不符合国家档案管理的标准和要求。从而无法保障其真实性、可靠性，以致于诱发假文凭、假资历等不良事件的发生。为了杜绝以上情况，必须严格遵循《档案法》的相关规定，规范重建档案。对于档案材料造假人员，应给予其相应的法律制裁；对于档案管理人员，则必须相应的要求其遵守职业道德，具有高水平的专业业务能力及政治素养，并按照《档案法》的规定严格执行。进而促使人事档案管理工作的顺利进行，以及有效维护人事档案管理制度的严肃性，达到人事档案管理的最终目的。

2.合理解决人才去留问题。长久以来，人才作为人才市场上相对自由的主体，与用人单位企业逐步形成新型的契约关系，并且具有自由选择的权利。有数据显示，大部分流动人员选择适合自己发展的空间，是希望实现自身的价值以及体验生命的最高质量。新单位具有更加优厚的待遇，本身就是一种价值的体现，不仅能够带来较高的满意度，还能让应聘人员得到同事、领导的认同及尊重。依据马洛斯的需要层次理论来说，人的需求从低至高主要分为5层，包括生理需要、安全需要、归属需要、尊重需要、自我实现需要。每个人都希望得到尊重，通过努力实现自己的人生目标，若员工与用人企业或单位无法实现协调发展，定会出现跳槽现象，进而增加人事档案管理工作的难度。因此，用人企业或单位不应扣留员工，应予以其尊重，人性化处理其去留问题，只有这样才能保障人事档案管理工作的顺利进行，有效促进市场经济的稳定发展。

3.加强人事人员档案的管理工作。随着用人机制的灵活运用，一定程度上较大的增加了人事人员档案数量，同时也增加了人事档案管理工作的难度。因此，在展开人事档案管理工作时，首先必须加强用人单位企业及人事机构的沟通交流，其次根据具体情况，制定出相应的交流机制，以此强化两者之间的合作。另外，用人单位企业也应相应提高档案管理意识，并且做到以员工为中心，及时收集并整理被人的档案，随后将其档案材料交给机构，同时对机构进行有效监督。从而保证档案材料的真实性、完整性、合理性及科学性。除了积极完成以上工作之外，相关主管部门必须加强对人才流动服务机构的监督和指导，以此确保其各项工作的全面落实，以及保证人事档案管理工作的全面开展，继而有效促进社会经济的可持续发展。

4.顺应时代的发展，促进实体档案的有效改革。现如今，随着现代信息化时代的到来，用人单位企业已逐步建立电子档案，并且创建出人事档案管理数据库。由于实体档案存在较多的证明文件，所以与电子档案相互共存，但是因为人才流动的问题，用人单位企业之间可以移交电子档案，而实体档案则必须保存至地方政府等人才档案室当中。因此，用人单位企业需要针对实体档案的内容进行整理和优化，对于一些详细的内容可作出适当的删减。另一方面，在人事档案管理工作中，用人单位企业可以结合计算机技术对实体档案进行辅助管理，并利用计算机软件对实体档案进行分档，从而保证实体档案的真实性、可靠性，有效推进实体档案的改革。

四、结语

综上所述，随着市场经济的逐渐发展，使得人才流动现象频繁发生，因而较大地增加了人事档案管理工作的难度。因此，为了全面提高人事档案管理水平，用人单位企业必须及时发现并解决人才流动为人事档案管理带来的诸多问题，并结合自身的实际情况，不断改进和创新解决措施，从而推进社会经济的可持续发展。

参考文献：

[1]阎玉红.新时期企业人事档案管理的创新思考[J].河南科技，2013（05）：228.

[2]任红霞.事业单位人事档案管理中存在的问题及对策思考[J].中国管理信息化，2013，16（22）：76.

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从19世纪80年代的上海、深圳证券交易所成立之时到2005年8月上市的公司已经达到了1390家，与银行和保险业相比，证券业仍然处于的是正在发展中的尚未成熟行业。在2007年3月了企业会计准则体系时，实现了中国会计的审计准则和国际财务报告准则的实质性大致相同。我国在财务管理方面有着丰富的经验并且取得了很大的成就，在实际的财务管理中，有很多问题存在着。本篇文章主要研究证券财务管理上的策略，给我国财务管理方面的迅速发展提供经验。

一、财务管理人员的素质水平

证券财务管理人员是证券营业部财务管理的重要组成部分，加强对于财务管理人员的招聘以及培训也就成为了证券营业部进一步发展的重要基础。因此，强化证券营业部财务管理人员培训，是做好证券营业部财务管理工作的重点。首先，对于财务管理人员招聘环节，证券公司应该加强对于高素质高水平人才的引进，为证券公司的财务工作的进一步发展注入新鲜的血液，提高证券公司财务工作科学性。其次，对于财务管理人员培训环节，对于那些低素质低水平的财务管理人员，企业应该加强对他们的培训，包括财务基本知识、财务法律法规及以及企业规章制度的学习与培训，提高他们财务工作的热情以及科学性。

二、加快证券营业部财务管理信息化建设

随着计算机互联网技术的不断进步与发展，我国早已进入到信息社会，计算机互联网技术对社会的影响极大，早已渗透到社会发展的各个方面。在证券行业财务管理中进行信息化建设，可以极大的提高证券营业部财务管理的质量与水平。为此，证券营业部应该建立起基于计算机及网络技术的财务管理信息系统，增强对于证券营业部财务管理的科学性。证券营业部还可以通过信息系统了解国家有关证券信息以及市场信息，针对出现的市场信息以及国家政策进行有效解剖，进而做好证券营业部财务管理工作。

三、证券营业部财务管理规章制度不健全

国家对于证券行业财务管理方面的法律法规建设虽然取得了重大的进步，但是财务管理方面的法律法规建设还不是很完善，很多漏洞都存在。另外，证券行业在自身财务管理制度建设上存在着众多的问题，甚至在财务管理制度执行力上严重不足，严重影响着证券行业财务管理工作的顺利开展。为此，证券营业部要想做好财务管理工作，进一步要加强财务管理规章制度建设，建立健全相应的财务管理规章制度，保证证券营业部财务管理工作有法可依。其次，对于制定好的财务管理规章制度，证券营业部还应该做好相应的执行力，增强对于财务管理规章制度的执行力度，保证证券营业部财务管理工作的顺利高效开展。

四、加强证券营业部文化建设

证券营业部财务管理工作是动态中的管理工作，要想使财务管理工作时时刻刻面对着不断发生变化的行业与变化的外部环境，就必须在企业文化上进行投入，增强证券营业部财务管理相关的文化建设。文化是一种潜在的生产力，从一定程度上讲，企业文化决定着证券营业企业到底能够走多远，也是衡量证券营业部财务管理工作的重要指标准。因此，证券营业部要重视管理人员对于企业的文化知识学习与灌输，加强财务管理人员职业道德以及社会公德培养，增强证券营业部财务管理人员财务管理专业能力，提高财务管理人员财务管理科学性以及有效性。

五、加强证券营业部财务预算管理

预算管理是证券营业部财务管理的重要环节，证券营业部在实际的财务管理过程中，对于自身的预算管理工作做的不到位，由于缺乏对于证券营业部预算管理的有效监督，导致证券营业部预算管理很容易出现预算审计错误。加上缺乏相应的预算管理手续以及程序，导致证券营业部预算计划与实际的脱节。加强证券营业部财务预算管理，也就成为了证券营业部财务管理的关键，为此，证券营业部对于自身的每一笔预算都做好相应的计划，并且做好相应的记录和管理，促进证券营业部预算财务管理的科学化以及有效化。

六、结束语

科技的进步为企业的财务方面的工作带来了深刻的影响，从原有的面向过去到现今的关注未来，企业财务人员有着越来越多的任务，根据所学的会计专业知识进行判断，提供全方面的、具有前瞻性的方法来提高会计信息的创新能力，并参与企业管理与经营，能很好的为信息的使用者提供服务。在经济迅速发展的过程中，现代化信息技术应用建设，给证券财务管理部门提供了发展空间。为我国的财政管理方面提供了经验，在实际财务管理的同时，出现了狠多问题，严重影响着证券营业部各项工作的顺利开展。证券营业部应该深入研究自身财务管理问题，创新并改革营业部财务管理的策略与措施，给我国证券的营业部门在财务管理方面提供了借鉴与参考，是我国的证券营业部门在管理方面的水平得到进一步的提高。

参考文献：

[1]钟凤英.财务决策支持系统建立的关键问题分析[J]-辽宁省交通高等专科学校学报2010

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关键词：中学；历史课程；新教材；剖析探讨

历史教材作为课程教学的主要依据，同时也是学生学习历史知识，培养正确价值观与历史观的一个载体。因此，历史教材内容的质量程度，关系到新一代学生历史素养的培养与形成，同时也会影响到学生“民族人格”的塑造。如要更好地体现出历史学科的教学作用及影响，丰富课程教材是必不可少的。中学历史新教材内容在侧重主题的基础之上，将框架结构体现出来，重视选材内容，但却不可避免地忽略了一些更富感染力的细节或一些历史史实。但是历史教材改革却极大地弥补了这一缺点，因此可以说历史新教材的实施应用具有实际意义，也更有利于促进中学历史教学的有效发展。

一、中学历史新教材的应用原因及意义

1.满足新时期教学形式需要

随着新课程改革的推进，目前我国教育教学形势已然焕然一新，为能够加强基础知识教育与精神文明建设，中学所有的学科课程也都进行了教材创新和改进。历史新课程教学，完全改革了传统思想观，并坚定唯物史观教学方向与目标，同时也摒弃了与现代教育不相适应的陈旧理念与内容，以能促进初中历史课程教学的创新发展。

2.历史新课标完善了传统课标的不足与缺陷

以往历史课程的实际教学情况存在严重的不足，课程教材内容严重不符合学生的学习特点和认知水平，忽视了历史课程的系统性或时序性等特点，甚至有的主题内容跳跃性很大，极大地影响了学生对历史发展的学习和认知。而历史新课程的实施，在很大程度上弥补了之前课程的不足，将历史课程内容结合得丰富而有趣，对一些重要历史人物及事件也进行了细节、内容的补充，在一定程度上增强了历史课程教材的可读性与丰富性。

二、历史新教材的主要修订内容

相较于以往历史课程，新历史课程在教学内容及篇章结构安排方面都进行了较为明显的改变，并进一步完善了课程教学总目标。另外，历史课程新教材还相对融入了一些新的理念，注重以育人为本，注重基础知识训练教学，并加强历史常识的普及，掌握学习历史的基本方法，培养基本历史素养。

在历史课程内容编排上，新课程标准将每模块下的学习主题内容的体现形式，转换成了以“学习单元”为主的模块方式。新课标是以新时期历史学科特性为参考依据，强调了历史课程内容的时序性，以“学习单元”为模块的历史教学，是以历史时段来作为一个学习段落的，能够更好地反映出一个时段的重大事件和基本特征。而历史新教材的内容结构并未作很大的修正，只是在部分课程的学习探究中增加了方法学习等板块。

三、对中学历史新教材实施应用的几点建议

1.依据学科特点，更新教学观念

中学历史课程教学，必须要保障其完整性与系统性，这是新教材注重强调的方面，同时也要遵循教材应用基本原则。一方面，历史新教材应用讲究的是要适当采用“点和线”结合。“点”是生动、具体的历史事实；“线”是历史发展的基本线索。以点连线，使学习内容依据历史发展线索循序渐进地展开。将历史教学内容具体、生动地体现出来。坚持论从史出的原则，体现学科特点。另外教师在课堂教学中可以适当拓展“历史时空”，古今中外对比既可以提高学生兴趣，又能培养学生的历史责任感。还有在历史课堂教学中，教师要坚持“立德树人”的根本理念，在对待历史人物及事件问题上，教师不仅要能够做到实事求是，还要引导学生学会具体分析，以体现历史的真正精神与意义。

2.有效结合本地教学实践，全方位实施历史新教材

中学历史新课改教育教学过程中，教师可以结合一下与本土历史相关的教材内容，这样的教学方案具有很强的实用性，也更容易被学生所接受。那么，首先教师要做的功课就是去了解家乡的历史人情，如四川地区的史实记载相当丰富悠久，隋唐时期的川蜀经济安定，已进入全盛时期，民间俗称“扬一益二之言”。另外，还有“安史之乱”期间唐玄宗也曾随入川蜀避难等历史事件。当然，这都是需要教师自己去补充及编写的。总而言之，历史新教材的应用教学，教师必须要考虑与现实情况的联系，这样可以减少新教材实施过程中的一些矛盾性冲突，如内容多、课时不足的缺陷。

当前，中学历史新教材内容及结构方面等都已发生了变化，而课程教材的创新改变同时也给教师带来了不少的困难与挑战，所以作为新时期的历史教学教师，就必须要对教学方法进行创新探索和深入尝试，只有勤于探究，才会有所发现与创造。

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【关键词】

财务；管理；手段；发展；创新

新时期企业财务管理在不断的创新发展。在财务管理发展初期，财务管理手段只有筹资功能，职能的单一性决定了手段的低级性。直到20世纪初期，泰罗的科学管理理论提出后，财务管理开始向科学化发展，开始把重点转移到内部控制，出现了一些量化模型，1914年杜邦财务分析体系提出后标志着财务管理进入数字管理时代。

1 由人工到电子计算机

财务管理工作主要是对一些会计方面信息的处理，而会计方面的信息主要是数据，所以在发展初期，经济环境决定了只能依靠人工。到了财务管理向科学化发展的时期，虽然出现了一些量化模型，但是工作中的计算量加大了。后来，财务管理工作才开始运用简单的工具计算器。之后计算机的发展，大大减少了财务管理者的工作量，同时也使财务管理的发展迈进了一大步，将统计学、运筹学等复杂的运算应用于财务管理理论中。电子计算机的出现，单一记账功能的财务软件的应用，大大简化了财务管理者的工作，方便了数字模型的应用，尤其是运筹学在财务管理决策中的应用，简化了财务管理决策的程序，同时也减少了在决策中人为因素的影响。

随着管理型软件的应用，将财务管理渗透到企业的各个部门。人机财务管理系统以计算机技术、信息处理技术和其他管理系统提供的数据为主要依据，对企业财务管理中的结构化问题进行自动或半自动适时处理。而对那些结构化和非结构化的问题，则通过提供背景材料，协作分析问题，找出可能的方案，确定各种可能的结果，预料未来可能的情况，为企业决策者制定正确、科学的经营决策提供帮助。在计算机财务管理系统中，财务管理者可以准确及时地获取大量所需信息，并根据企业的具体管理问题采用计算机工具、技术和方法建立模型，解决财务管理活动中的综合性问题。

2 由关注物到关注人

从财务管理对象的变化可以看出，在20世纪80年代之前，企业的生产经营主要依靠生产设备，虽然人的技术知识也占一定地位，但从末被重视。随着计算机的普及，信息在生产经营中地位的提高，人们逐渐意识到知识的重要性，信息、知识、技术以及接受、利用、加工和创造这些信息和技术的员工在整个财富创造过程中作用日益重要，知识成为企业价值的主要决定因素。

在现在的经济时代，企业的价值增长也不再依赖于厂房、机器等有形资产，知识资本承担了这一重任，成为企业中最有价值的资本。财务管理的对象也发生了变化，投资的重点转向无形资产。企业更关注用什么渠道和方式取得知识资本，如何降低知识资本的成本，怎样优化知识资本与财务资本之间的关系，如何提高知识资本的效益。企业的价值不仅体现在企业的规模或企业流通在外的普通股和债券的市场上而更多地体现在所拥有的知识资本上。再分配利益时，知识资本也要与财务资本共同参与企业受益的分配使用知识及利用知识、创新知识的能力成为重要的分配依据。与些相适应，企业传统的利益分配格局被打破，企业员工的工资及其他形式的报酬提高，资本所有者的报酬会相对减少，知识资本的拥有者可以成为企业主要股东，分配理论也会随之创新。

3 由单一功能系统到多功能相结合的复杂系统

财务管理起始于筹资，所以在财务管理产生时，只有筹资功能。随着以internet为代表的信息技术的普及和发展，电子商务浪潮作为网络经济和知识经济的引擎彻底改变了企业的生存环境。从大规模的生产到个性化生产；从企业以产品为中心到以客户为中心；从企业间产品的竞争发展到信息和人才的竞争；从单个企业间的竞争到供应链竞争；从区域竞争到全球竞争；从以规模取胜到以速度取胜，这些变化使财务管理在管理过程中的手段随之提高。

电子商务浪潮的兴起使企业财务管理走向网络化。IT环境的形成，信息可以被实时动态地获取、储存、加工和传递，尤其数据平台的建立，将企业内部各部门之间、企业与供应商、企业与客户、企业与其他职能部门紧密地联系在一起，同时也将企业的财务流程和经济业务流程有机地融合在一起。为企业经营在资金和商品之间的传递节省了大量时间，降低了经营费用，加速了企业的资金周转。

上述分析表明，计算机和网络技术的发展，引起了财务管理方法、手段的变革，是财务管理从一个简单的系统成为渗透到企业各个部门甚至供应链上的各个企业的复杂系统，网络成为财务管理的主要手段，基于网络的财务软件普遍应用。近年来，财务管理的外延不断扩展，如知识财务、财务职能使财务管理更准确地把握企业全局经营活动的总体概况，出现了智能分析型财务软件，如财务雷达预警系统，可以保证企业执行计划的有效性，增强管理控制职能，业务环节上的预警机制如短缺预警、应收账款预警等，都是财务职能的应用。

【参考文献】

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烈士陵园作为一个事业单位，其管理的档案与其他档案管理机构既有共性也有个性。烈士陵园管理保存的档案大致可以分为以下几种：一是人事档案。主要包括按照干部人事管理权限，应由烈士陵园管理处保管的在职人员档案、离退休人员档案和曾在管理处工作以去世的工作人员档案。二是陵园管理机构日常工作中产生的文书类档案，包括各项业务工作、党务财务、工程技术等工作档案。以上两种档案，是烈士陵园作为公益性事业单位与其他档案管理机构都该具有的。第三种档案是烈士陵园特有的档案，我们可称之为特色档案，主要包括烈士档案、历史资料档案、文物或烈士遗物档案。烈士陵园区别于普通陵园的主要一点就在于它本身蕴含的意识形态特征。园内安葬的每一位烈士，每一栋纪念建筑，每一个陈列展览，甚至每一棵花草树木都蕴含着特定的含义，凝聚着建设者强烈的意识形态方面的表达。同样，每一位烈士、每一栋建筑或雕塑的背后都涉及一系列历史记忆，这些记忆的物化就是这一系列的文件资料及实物，这是其他单位不具备的人文资源。烈士陵园档案管理工作的重点和特殊性也主要体现在对这部分特色档案的管理和利用上。

对烈士陵园来说，管理和利用好特色档案具有重要意义。建设烈士陵园，目的就是褒扬烈士，通过弘扬和传承烈士精神，强化爱国主义教育。弘扬和传承烈士精神不能仅靠空洞的宣传和逻辑的推演。因此，史料的研究、实物的陈列、事迹的宣讲在陵园工作中始终处于核心地位。这些工作的开展都离不开档案资料的开发和利用。烈士陵园的实际工作经验也证明，档案资料越丰富、自主研究越深入，宣传工作才能做得越好，爱国主义教育作用才能发挥得越充分。从这方面说烈士陵园档案管理工作是烈士陵园中心工作的基础，是爱国主义教育基地发挥作用的重要保障。

二、烈士陵园档案人才队伍建设中存在的主要问题

正因为档案管理在烈士陵园整体工作的独特作用，各地烈士陵园人才队伍建设中对档案人才的培养和使用都不可或缺，但按照专业化的标准来看，烈士陵园档案人才建设中还存在一些亟需解决的问题。

一是领导重视程度不高。按照目前的管理体制烈士陵园绝大多数属于民政系统，民政部门管理的专业人才队伍建设以社会工作为重点，但烈士陵园作为历史较长的民政事业单位，陈列布展和文物管理历来作为主要工作，所以专业技术人才队伍多数以文博序列为主体。不管从民政整体工作而已、还是烈士陵园的工作而言，都没有把档案专业人才作为重要的培养和使用对象。

二是缺乏人才队伍建设规划。烈士陵园多数没有把档案人才队伍建设纳入人才队伍建设的整体规划，对档案人才的梯次培养缺乏前瞻性的谋划和设计，导致档案人才青黄不接。

三是专业化水平不够高。烈士陵园档案管理人才中多数为半路出家，自学成才，真正受过专业化教育的人才较少。工作中，多数以经验为主，满足于以前怎么干现在还怎么干，或者文件要求怎么干就怎么干，对档案工作规律性把握不深，不能创造性地开展工作。

四是档案的开发利用不够充分，档案人才作用发挥不明显。由于缺乏较高层次的专业人员，对资源的开发利用不够充分。特别是传统上，档案工作者给人的印象似乎相当于仓库管理员，把档案保管好就行了，对档案人才的工作业绩，也往往只强调默默无闻，循规蹈矩，不出差错就是功劳。使得烈士陵园大量的珍贵资源默默地躺在资料库里，潜在功能得不到发掘，社会职能得不到拓展。

三、烈士陵园档案人才队伍建设的几点建议

人才资源是第一资源，事业的发达离不开人才的支撑。烈士陵园特色档案的开发利用，离不开高素质的档案人才队伍。就目前情况看，烈士陵园档案人才队伍建设要立足于各单位建设发展的客观需要，适应当前烈士褒扬和爱国主义教育作用发挥的现实需求，顺应人才成长规律，围绕“培养、吸引、使用”三个环节，不断强化档案人才队伍建设。

一是统筹规划，形成明确的档案人才队伍建设思路。各单位有各单位的实际情况。每个烈士陵园档案管理工作的具体任务不同，机构编制和队伍建设现状各异，要建立素质过硬、结构合理的档案人才队伍，首先要对本单位的实际情况进行认真调研，全面掌握本单位档案干部队伍学历层次、职称情况、培训情况和任职履职情况，形成明确的建设思路，制定人才培养和人才引进计划，做到目标明确，措施得当。

二是强化培训，大力提高现有人员素质。要贯彻落实《档案法》、《档案法实施办法》关于档案人员具备专业知识和参加专业培训的要求，落实《国家档案局关于加强档案业务人员培训工作的意见》，全面提升现有人员的知识储备和专业水准。同时，要努力进行相关知识的学习和研究，特别是要加强与烈士陵园特色档案管理联系紧密的近现代革命史的学习，了解档案资料得以产生的历史背景，不断强化档案资源开发利用能力。

三是合理使用，积极营造优秀人才脱颖而出的良好氛围。要认真贯彻“尊重劳动，尊重知识，尊重人才，尊重创造”的方针，积极主动地为档案类专业技术员搭建施展才华的工作平台。合理设置档案类专业技术岗位。建立和完善合理的竞争激励机制，鼓励档案人才在烈士陵园整体工作中发挥更大的作用。要用人所长，容人所短，力争把所有人才都放在最适合其发挥作用的岗位上，做到人岗适配，人尽其才。

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中图分类号：F276 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）07-0-01

当前，企业面临的市场竞争环境越来越激烈，企业生存、发展和获利也变得不确定，企业利益相关人为了自身利益的需要，希望及时、全面和客观了解企业的财务经营状况，以便做出正确的决策。而财务分析报告能直观的揭示企业经济内涵，满足管理层、债权人对企业经济活动的事前、事中预测和决策分析的需要。但作为财务工作人员，一般长于实务处理而短于财务报告的分析，苦于无问题可分析或拘囿于模式化分析。为此，笔者结合工作实际，谈谈自己对如何提升财务分析报告能力的认识。

一、财务分析报告概述

1.财务分析报告的类型

财务分析报告按内容划分为综合分析、专题分析和简要分析报告。综合分析报告是对企业整体财务情况进行分析，涵盖了企业所有财务报表的分析，主要用于年度、半年和季度财务分析，属于定期财务分析的范畴。它具有涉及面广，信息量大的特点，对财务报告使用者做出各项决策有深远的影响，也是企业财务分析报告最主要的内容。专题分析报告是对企业经济活动中的重大经济问题或薄弱环节进行专门分析，属于不定期财务分析的范畴。它具有时间不固定、分析事项单一的特点，利于财务报告使用者解决企业的特定问题。简要分析报告是对主要经济指标进行概要的分析，主要用于月度或旬的财务分析，属于不定期和定期财务分析的范畴。它具有简明扼要、重点分析的特点，主要反映企业特定财务指标的分析或预测今后发展趋势。

财务分析报告按分析时间可分为定期分析报告与不定期分析报告。定期分析报告主要受到财务制度强制性规定，主要向外部利益相关人提供企业一定时期的财务状况，如综合分析报告。而不定期报告不具有强制性规定，主要用于内部管理者对企业进行财务分析和财务决策，如专题分析报告。

2.财务报告的分析方法

财务分析方法主要有比较分析法、比率分析法和辨证分析法。比较分析法、比率分析法是基础的分析方法。比较分析法是通过对经济指标在数据上的比较来揭示经济指标之间数量关系和差异；比率分析法是将两个性质不同但相关的指标加以对比，找出客观联系。辨证分析法是财务报告分析最重要的分析方法，主要按照寻找差异-分析原因-措施建议的程序，揭示比较分析和比率分析中反映出企业财务报表中的变化和存在的问题的原因，通过对问题的深入分析，提出合理可行的解决办法并形成相应的财务分析报告。

二、财务报告分析常见问题或不足

1.财务分析报告高度不够

财务分析报告的编制是财务部门，而阅读者主要是企业管理层，由于受到部门的局限性，财务分析报告只能站在财务的角度，而难以站在企业管理的高度。易出现“就财务而财务、就数据而数据”的问题，财务分析视角难以拓展，不能将指标数据和数据背后的经营实质联系起来。这种与企业管理脱节，不能满足企业管理层“真正想了解的信息”，只能称为数据的罗列表述，而不是真正意义上的财务分析报告。

2.财务分析方法不科学

企业经营是一个动态的过程，财务报表数据虽然是静态的，但这种静态是相对的，而动态是绝对的，所以财务分析报告需要树立辨证分析法的观点来分析静态的数据。目前，存在问题是分析方法不科学，习惯于静态分析，靠经验来判断静态数据背后的动态问题。造成无法揭示问题的本质，结果只能是“抓大放小、避重就轻”。

3.财务分析整体性差

在进行财务分析时，只有将多种指标结合起来，从整体上进行分析，层层深入、递进式分析判断，才能深挖出指标背后的问题。财务报表分析人员在进行财务分析时，常常习惯于单项指标分析和判断，比如一个财务指标数值受到多种因素的影响，但分析时一般局限于一个指标进行反复分析，鲜于举一反三的分析。即使进行多个指标综合分析判断时，一般也只是将各个指标数值简单地加权计算，而没有将各个指标数值之间的因果关系有机地联系起来，更难以分析出指标背后的经济实质。

三、如何提升财务分析报告能力

1.充分了解财务分析报告的目的

首先，在撰写财务分析报告之前要明确分析报告的类型，有针对性的收集资料，以提高分析的效率和效果捕捉报表使用者希望“真正了解的信息”。其次，要辨证的进行财务分析，不同指标用于不同的财务分析目的，结果也不同，所以应辨证看待分析结果。比如资产负债率指标，当评价企业偿债能力时，是越小越好，但用于财务杠杆分析，高的资产负债率，可能表明企业充分利用财务杠杆效应，对企业财务最大化不是劣势而是优势。再次，要了解财务报告对象不同，对于对外公布的财务分析报告，应使用约定俗成的语言，注重分析的完整性，防止社会公众的误解。对于企业管理层使用的财务分析报告，语言力求通俗易懂，要重点进行问题分析。

2.注意财务分析报告格式的规范化

财务分析报告属于写作的范畴，但不同于一般的文学作品，其更倾向于公文类的模式。财务分析报告内容一般包括前言段、说明段、分析评价段和建议措施段，根据分析目的不同可能有所取舍。一是要先草拟提纲和段落层次，然后搜集整理相关资料，确定分析方法，按照找出差异—原因分析—建议措施步骤来反映问题和揭示问题。二是要注意分析的广度和深度，有所侧重。分析问题过广可能使财务分析报告抓不住重点，但分析的过窄可能使问题交代的不清楚。三是在财务分析报告形式上可以充分利用计算机应用技术，采用文字处理与图表相结合的方法，使财务分析报告形象生动、一目了然。在格式上力求简明扼要，对重大差异或重要的指标应标以特殊符号，以引起有关方面的重视。

3.财务分析报告应注意的事项

一是财务分析报告的写作人员要注重素材积累，多了解一些宏观经济情况，把握企业财务状况以外的客观原因。要重点搜集同行业竞争对手资料，因为同行是财务分析最好的“参照物”。二是要注意横向和纵向沟通，横向要和企业其他部门沟通，以全面了解企业经营情况，防止企业财务分析报告出现“坐井观天”现象。纵向要向企业管理高层多汇报、多请示，以了解企业未来经营战略的方向，吃透企业政策，使财务分析报告发挥“导航器”作用。三是要注重财务分析报告文字表达，行文要尽量流畅、简明，避免口语化。同时对财务数据多角度分析，避免轻易对财务数据下肯定结论，防止不准确的结论误导财务报告阅读者。

参考文献：

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语文学习是一个动态的认知过程，它伴随着学习者对语文知识的记忆、理解，对语言情景的思考、推理、解决进而将其应用于特定语境。而这一过程涉及到的感觉、知觉、记忆、表象、概念和推理、思维、语言、问题解决等一系列问题恰是认知心理学所研究的主要问题。认知心理学作为教育心理学的一个主要思潮，它以新的高度为教育教学提供了科学的理论基础。因此，语文教材作为语文学习的工具，认知心理学就理所应当地成为了教材编写中不可忽视的理论依据。

一、认知心理学概况

认知心理学理论是用信息加工的观点来研究人的认知过程，揭示人学习、储存、提取知识来解决问题的实质，即有效地获取知识和使用知识，这里面包含着两个方面的内容：一是认知加工理论，即知识是如何在我们的记忆中储存，以及储存什么样的记忆内容；一是认知结构理论，即知识是如何被使用和处理的历程问题。经过认知心理学家对认知发展的长期、多方面的研究，形成了如皮亚杰的认知发展理论、布鲁纳的认知发现说和奥苏贝尔的认知同化说等众多理论。他们关注的是学生头脑中认知结构的重建，重视对学生的思维过程和思维方式的研究，这为编写符合学生认知心理的语文教科书提供了理论支持。

二、认知心理学对语文教材编写的启示

教材编写者结合课改精神，对语文教材进行了改革，对学生的身心发展给予了充分关注，取得了不小的成绩，但也不可避免地存在一些缺陷。以人教版高中语文教材“表达交流”部分为例，在新课改的背景下，教材将原来的“写作”和“口语交际”整合为“表达交流”，与“阅读鉴赏”并存，将其以专题训练的形式纳入了课内学习计划，可见编写者对口语重视程度的提升，但这仍存在有待完善的地方。本文通过对认知心理学相关理论的简要分析，找到其与“表达交流”教材编写的契合点，从而得到了这样一些启示：

（一）内容组织应有良好的结构

认知心理学认为人的知识是相互联系、按照一定的结构组织起来的，有效的知识组织方式对于新知识的获得、保持和迁移应用都有重要的作用。学习者要想进行有意义的学习，就需通过主动的认知操作活动，使新知识能与认知结构中已有的适当观念建立起实质性的联系，新旧意义产生同化，从而形成进一步分化的认知结构，此时，新旧知识就以有序、有效和稳定的方式储存在认知结构中了。所以，各种知识的层次结构的好坏对新信息的可接受性有着决定性的影响。其中，布鲁纳特别提出了学科结构的重要性，强调教学要注意将知识点和基本逻辑结构联系起来，避免各部分的彼此割裂、干扰和重复，形成一个相关的整体，促进学生对该学科的基本结构有一个理解。

语文是一门实践性很强的科目，学科内容的组织并不需要刻意追求知识的完整与系统性，但这并不是说知识是没有结构的。对于教材编写者来说，一个主要的任务就是在充分考虑学生认知结构的基础上，把有层次有结构的内容展现出来，积极促成学生稳定、清晰的认知结构的发展。因此，在组织教材内容时要尽量传授一些具有概括性、应用价值的概念和策略，更要注意渐进性和过渡性，内容要以最合理、最有效的顺序来组织，使其有内在的逻辑性、层次性。

例如，写作专题的编写顺序是由感性的记叙、描写和抒情向理性的议论逐渐展开的，既有对人物的记叙，对情感的抒发，对自然景物的观察，又鼓励学生学会思辨。从一个角度的写作到各种手法的融合，这样的编排比较符合青少年思维的规律。再者，口语交际的五个专题，首先是由个人的独立表达“朗诵”，到面向人群的“演讲”，接着是进入人群的“讨论”“辩论”，再到群体双向交流的多样化的“访谈”，这样的编排，既反应了知识渐进的层次逻辑，又顾及到了学生听说心理的发展过程。但这样编写也有欠缺之处，如“表达交流”的知识体系包括写作、听说、辩证逻辑、鉴赏和模仿等知识的指导，虽然每个专题有明确的学习目标，但总的来说这些知识以点的形式分布在“记叙、议论”的写作和“朗诵、演讲、讨论、辩论、访谈”这两条线上，设置比较零散，没有具体的概要和总结。教师如果没有相应的提示，学生学完后很难形成一个相对完整的知识框架。

（二）设计好“先行组织者”

奥苏贝尔认为，学习变化的实质是新旧知识在学习者头脑中的相互作用，为了促进新旧知识之间发生实质性的联系，他提出了“先行组织者”的概念。他认为，促进学习和防止干扰最为有效的策略，是利用相关的、清晰稳定的和包摄性较大的引导性材料，这种材料就是“组织者”。因为这些“组织者”一般在教学内容之前出现，且有利于确定有意义学习的方向，所以称之为“先行组织者”。它为学习者在已有知识与需要学习的新内容之间架设了一道桥梁，使学生能更有效地同化、理解新内容。后来，奥苏贝尔进一步发展了“先行组织者”的概念，提出“组织者”也可以出现在学习材料之后。

在编写教材时，既要重视学习内容之前的引导性材料的设计，如一些说明性、比较性的文字和相关图片或是类属的例子，也要精心设计课后练习这一组织者。值得注意的是，先行组织者的设计不仅需要重视单篇内部、单元、单册的联系，也需重视跨篇、跨单元、跨册的联系。总之，先行组织者的内容、呈现方式和结构组织都应在教材编写中得到加强，这样才能更好地“利教”和“便学”。

“表达交流”部分较好地体现了先行组织者的设计，例如，写作专题安排“话题探讨”“写法借鉴”这些固定的内容，它们起到点拨知识、提供范文、给予提示的作用，其中有大量引导、参考作用的例子，使学生在生动的实例中更快地吸收写作知识与技能；并且这些例子多是初、高中语文学过的我国现当代文学的篇目，让学生容易理解、模仿和有话可说。例如，在必修二的“美的发现，学习抒情”这一专题中，为了说明抒情与记叙、议论、说明等表达方式的不同和抒情本身的特点的写法，教材在“写法借鉴”中安排了周敦颐的《爱莲说》、茅盾的《白杨礼赞》、鲁迅的《纪念刘和珍君》和的《纪念白求恩》等例文。

（三）创设良好的学习情境

有效地获取和保持知识是认知心理学关注的重要点。那如何才能促进知识在长时记忆中有效保持呢？认知心理学家认为不管是为了促进发现学习还是有意义学习，都要做到有效地学习和教学，必须要注意学习情境的创设，尤其是要加强应用情境与学习情境的一致性，因为二者的结合情况会影响到学习者对长时记忆中的知识的提取应用，只有在与学习情境相类似的情境中，学习者才能更好地提取应用、迁移所学的知识。所以，学习的内容要选择真实性的任务，这种任务应与对应的现实生活有一定的同构性。

学是在一定的情境下进行的，学习情境对于学习者来说是相当重要的，这要求语文教材的听说读写任务的编写应有一定的情境性，也就是说要把学习任务放置在一种真实而复杂的情景中展开。虽然创设具有真实性、情节性、复杂性和开放性等特点的学习情境本身会有一定的难度，但为了良好的学习效果，教材编写者应该有意识地努力为学生设计情境性的学习任务，让学生在真实的任务中开展活动，促进知与行的结合，这其中重要的一方面就是要注意教材的生活化。

口语交际是在一定的语言情境中相互传递信息、分享信息的过程，它的特点之一就是情境性，学生在具体可感的情境下才能得到较好的表达交流效果。口语交际专题中的“实践与交流”部分结合学生学过的文章和生活中的实例进行了主题的相关讲解，它以小组主题活动为主要形式，给学生提供了较为熟悉的材料与情境，一些活动还对口语交际的评价标准提供了一定的依据，且以委婉而准确的方式说明。例如，演讲专题就注意了演讲因情境的不同会制约演讲的内容、方式和技巧运用等，所以教材提供了不同的、符合学生实际生活的情境：新学期的职位竞选演讲、十六岁“花季宣言”的演说和因爱而“学会感激”的演讲比赛，让学生在不同的情境中练习、提高演讲技能。

认知心理学对语文教材编写还有着更多的启示值得我们去深入探讨，以期能使教材构建在一个心理学的理论高度，实现理论发展和实践变革的互生共长：在吸收借鉴认知心理学理论的优秀成果的基础上，达到语文学科逻辑结构与学生心理结构在教材中和谐融于一体的效果，从教材层面上激发学生学习，提高学习效率和培养语文素养，最终发挥语文教材的功用，彰显语文教材的魅力。

参考文献：

[1]陈琦，刘儒德.当代教育心理学[M].北京师范大学出版社，2007.

[2]皮连生.学与教的心理学[M].上海：华东师范大学出版社，2009.

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    在适用第二十条时,山东省高级人民法院提出两个问题。其一是当事人对仲裁协议的效力有异议,可以请求人民法院作出裁定的“人民法院”应当是指哪一级、哪一地域的法院?其二是当事人对仲裁协议的效力有异议,一方请求仲裁委员会作出决定,另一方请求人民法院作出裁定的,由人民法院作出裁定。对此,一种理解是在仲裁庭首次开庭前,一方请求仲裁委员会作出决定,另一方请求人民法院作出裁定的,无论仲裁委员会是否作出决定,人民法院都应该受理并径行作出裁定。另一种理解是人民法院是否受理另一方当事人的请求并作出裁定,要视仲裁委员会是否已经作出决定而定,如果仲裁委员会尚未作出决定,人民法院应予受理,并作出裁定;仲裁委员会已经作出决定,当事人又向人民法院请求作出裁定的,人民法院不予受理。

    山东省高级人民法院的倾向性意见是:第一个问题,当事人对仲裁协议效力有异议,应当请求仲裁委员会所在地的中级人民法院作出裁定;第二个问题,在仲裁庭首次开庭前,一方请求仲裁委员会作出决定,另一方请求人民法院作出裁定的,无论仲裁委员会是否作出决定,人民法院都应该受理并径行作出裁定。

    二、第一个问题争议的焦点

    此类案件由基层人民法院管辖还是由中级人民法院管辖?

    认为由基层人民法院管辖的理由:

    1.此类案件与重大涉外案件有区别。仲裁协议效力问题一般比较简单,其裁决不涉及当事人实体权利的处分,确定仲裁协议效力的程序接近简易程序,因此,由基层法院管辖符合《民事诉讼法》关于管辖的规定。

    2.最高人民法院根据标的数额确定案件审级的总体思路是尽量往下压,而不是往上提。

    3.据仲裁部门反映,仲裁机构受理仲裁申请后,当事人单独就仲裁协议效力提出异议的诉讼非常少,而实际上,基层法院在确认法院管辖时,已经遇到过确认仲裁协议效力问题,积累了一定的经验。