科研课题资金管理范文

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篇1

随着市场经济体制的不断深化和改革，科学技术的发展也与时俱进。财政部在《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》中提出“简化预算编制、提高间接费用比重、改变结余资金处理方式”等方面，同时也意味着国家对科研项目资金的管理越来越重视。科研项目涉及的行业较广，各种类型的项目资金管理要求也各不相同，项目资金管理是企业财务工作的重要内容，管理好这些项目资金成为了财务人员的首要任务。

一、我国科研项目资金管理的内容

（一）项目资金的含义

项目资金是项目投资的总资本中投资者的出资金额。投资者可以根据出资额所占总资本的比率享受相应的权益，投资者对于这部分出资额，不得抽回该部分资金，但投资者可以对内或对外转让所持有的股份。对某个投资项目来说，其实是一笔非债务性资金，项目法人并不为这部分资金承担利息，同时，也不用偿还这笔债务。它主要来源于某种特定的投资，而科研项目资金主要来自自然科学基金、国家支持项目、各行业专项、省科技专项、各市县的扶持等项目。

（二）科研项目资金的分类

科研项目资金可以根据资金的来源进行分类，也可以根据资金的成本核算进行分类。常见的分类主要是根据科研项目资金的成本费用的归集进行分类，分为直接费用和间接费用。直接费用通常包括差旅费、设备购置费、材料费、劳务费等；间接费用包括科研机构负责的成本费用、科研人员的奖励等不能直接计入成本中的费用。

（三）科研项目资金管理现状

近几年来，伴随着供给侧改革，国家对科研项目提供了大量的支持，科研经费逐年增加，2015年，国家对财政科学经费支出相比上年同期增长8.5%（详见表1），年均增长比率高达20%，国家对科研项目的重视程度日益提升。科研项目资金来源甚广，种类繁杂，科研经费的增加对财务人员综合素质的要求提高，传统的财务工作通常是事后核算，而科研项目资金管理需要事前的预算编制、事中的经费使用监督、事后经费审核，需要财务人员全程参与和监督。可见科研项目资金需要一套完整的科研项目资金管理体系来应对科研项目资金管理中存在的问题，使科研项目顺利的进行。

二、我国科研项目资金管理存在的问题

（一）财务制度不健全，重核算轻管理

针对不同的科研项目，项目资金管理的要求有所不同。由于财务管理制度不完善，对于各种类型的项目资金管理没有明确的管理规章制度，对于一些具体事项财务人员无法照章处理，导致对项目资金的预算及支出等具体事项无法做到按章办事。在科研机构，科研项目的立项、申报、项目管理与资金管理等事项通常是由不同的部门负责，每个部门的工作职责不同，所关注的重点也不一样，这就导致了一系列的问题。各个部门对科研项目的步骤不是很了解，就会忽略科研本身所应具备的条件，容易出现漏洞的地方往往被忽视。比如，目前大多数企业采取集中统一的财务核算制度，这意味着财务人员与科研人员岗位分离，这解决了科研人员缺乏财务知识的问题，但同时也提出了一个新的难题，财务人员对科研项目并不了解，财务人员只是单纯的对科研项目资金进行核算，无法发挥应有的监督管理作用。

（二）项目经费预算不合理，项目负责人缺乏财务意识

项目经费预算一般由项目负责人编制，项目负责人在专业特长方面具有较高的水平，对于与财务知识相关的经费预算编制并不是很了解。预算的编制主要是为了申请项目，由于项目负责人缺乏财务知识，导致预算编制不合理，同时引发出一系列的问题。比如说对于经费的项目归类，每一项支出都有对应的类别，将办公耗材归类到项目材料费中，这样的预算违反了目标相关性，并不能反映项目的真实耗费情况。同时，科研项目资金还存在预算执行力不足的情况，项目负责人并未按照项目预算使用资金，对于预算编制考虑的不够周全。预算的不合理和执行力不足导致项目执行过程中预算需要再次调整，严重时可能影响科研进程，进而影响科研结果。

（三）科研项目资金使用不当，绩效管理有待增强

科研项目资金存在的超预算、超标准支出现象严重，会议费、差旅费等办公费占比较大，同时，还存在报销与本项目无关的各项费用现象。科研项目资金剩余较多，科研人员就会将剩余资金通常花费到非科研项目上，这些费用都会影响到资金的使用效率。同时，在科研项目成本耗费中，间接费用占比较低，《国家自然科学基金资助项目资金管理办法》中就规定了间接费用是将直接费用减去购置设备费用后的余额，再按照相应的比例（详见表2）计算得出。在科研人员的激励方面也存在诸多限制，科研人员的奖励不与绩效直接挂钩，而是按照相应的比例给科研人员发放奖励，这将直接影响科研人员科研的积极性和主动性。

（四）科研项目资金监管程序不严

项目的申报与审批、预算编制、项目执行、结题审核整个过程中都需要严格的监管程序。科研单位缺少严格的规章制度，部分事业单位的财务机构设置比较简单，未设置内控部门，也未能对项目资金的预算、费用的报销、间接费用、办公费、劳务费进行仔细的区分，内部控制与风险管理未能发挥监管的作用，这就导致项目资金的监管不严。对于违规使用项目资金缺少相应的惩戒措施，针对存在的违规现象，未能及时上报，导致项目资金监管缺失，问题进一步扩大。而项目负责人作为科研项目的管理者，整个科研过程的项目资金管理与项目负责人的决策息息相关，资金未能及时到位与资金滥用都需要项目负责人严格把控，而部分项目负责人存在监守自盗、违背信用管理、预算资金违规滥用、私吞项目资金的现象。

（五）科研项目资金的支出与科研成果不匹配

由于国家对科研事业表示大力支持，对批准申报的科研项目都会给予项目资金作为研发资金。人们通常会选取自己擅长并感兴趣的课题进行研究，对科研成果的成本与收益未进行适当的权衡。在未进行充分认证之前，科研项目能否取得科研成果尚属未知，国家拨付大量的科研资金，但是，科研成果可能难以转变成现实所需，这就使得科研资金的拨付具有盲目性。有的项目在未充分进行可行性分析之前便茫然开始研究，缺乏可行性，一方面，会导致大量的成本浪费，购置的诸多专用仪器设备会闲置，前期研发的支出无法获得收益，使得科研经费使用效率降低；另一方面，由于研发时间较长，科研团队付出的心血便付诸东流，无法取得预期的科研成效，可能造成项目过时，不能与时俱进，被新产品所取代。

三、加强我国科研项目资金管理的对策

（一）强化制度建设，构建财务管理体系

不同的项目对资金管理的要求也有所不同，财务部门应当对不同的项目进行归类管理。遵循国家的规章制度，建立一套科学、具体的财务管理体系，从财政预算经费管理、信息化财务管理、国有资产管理等方面制定一系列的规章制度，让财务人员有章可循、有据可依，为财务工作提供一个明确的方向，同时，使科研人员能够清晰地了解单位的财务制度。对于科研人员的差旅费、住宿费等费用的报销，应按统一的开销标准进行报销。为了使财务人员能够充分发挥监督管理职能，财务人员应加入到项目成员的行列，全程参与到项目工作中，充分了解科研项目，提高项目资金管理程度。对于内部控制制度与经费审核制度要严格确保在机构中得以实施，为构建健全的财务管理体系打下基础。

（二）加强项目资金管理，提高项目成员财务意识

一个项目的顺利进行，需要多方面的配合。项目管理和经费管理通常是分别由不同的部门负责，而经费管理是财务工作中必不可少的一部分，财务人员只有加入到项目中，才能从编制预算、中期检查、后期全面审核整个过程中清晰的掌握项目资金动向，熟悉项目的整个过程。财务人员在处理财务工作的同时还能宣传财务知识的重要性，提高项目组成员的财务意识，特别是项目负责人的财务意识。财务人员也应充分发挥所长，为项目组提供切实可行的意见。针对科研项目存在的财务问题，财务人员经过财务分析后，提出对社会以及对项目有利的财务意见。对于财务人员的工作也应进行考核，奖惩分明，提高财务人员的工作效率。

（三）提高项目资金使用效率，增强绩效管理

提高项目资金使用效率，最重要的是规范科研项目的收支，特别是经费支出问题。改变剩余资金结转方式，项目期内，年度剩余资金可留作下年度继续使用，在规定年限内，剩余资金可留作科研项目使用，超过期限，收回剩余资金。关于增强绩效管理，一方面，提高间接费用占用比率，财政部在《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》中已经就间接费用所占比率做了一些调整，但调整力度较小，间接费用占直接费用扣除设备购置费的比例从之前的20%/13%/10%调整为20%/15%/13%。另一方面，科研人员的奖励应与其科研成果相挂钩，同时，加大奖励力度，不仅可以提高科研人员的创新积极性，又能为国家科技进步做出巨大的贡献。对于科研经费的报销，财务人员要严格审核相关票据，避免出现科研人员找票报销的现象。

（四）建立科研项目资金全程审查，完善项目资金监管程序

项目资金在拨款到账后，应由专门的人员对科研项目资金投入使用全过程实施监督，在保证项目资金合法合理使用的情况下，提高项目资金的使用效率。规范项目监管程序。首先，需要对科研机构的财务部门、内控机构等部门进行统一的规范培训，让监管部门能够事先了解并学习项目资金的标准使用程序。其次，项目负责人应当明确其责任，了解国家的方针政策，对项目的预算、费用的划分等事项要具体到每一个细节，及时公布资金的流向和结余金额。最后，加强科研项目资金管理，监管部门会定期检查和不定期的抽查对项目资金的使用情况，并公布检查结果，其结果直接关系到科研机构的信用以及下一个科研项目的审批，因此，科研机构应从各个方面加强项目资金监管。

（五）建立科研成果绩效考核机制，提高科研成果产业化

国家科技和文化的发展离不开科研创新，由于科研团队往往集人才、科技、设备等优秀资源于一身，拥有较强的科研实力。为了实现科研成果产业化，科研团队应该将科研奖励与科研成果产业化相挂钩，建立科研成果绩效考评机制，对具有实际可行性的科研项目给予大力支持，同时，对获得国家重点项目的科研要给予丰厚的奖励。这不仅可以提高科研人员的积极性，同时，还能促进科研成果产业化，争取研发出更多有实用价值的产品。对转变成功的科研成果，要按该产品的收益提取一定比例的资金，返还到科研团队基金，促进国家科研事业的发展，使我国逐步实现产业化。

参考文献:

[1]刘晓丹，朱久霞.科研项目资金管理问题探究[J].财务管理，2016（10）.

[2]叶玉江.改进科研项目资金管理，营造良好创新环境[J].理论视野，2014（12）.

[3]吴仕宗.高校科研项目资金管理存在的问题及对策[J].商业会计，2015（12）.

[4]韦宁生、侯海洋.科研项目资金管理内部控制建设探讨[J].科技经济前沿，2015（11）.

[5]邓尤全.科研项目资金管理探讨[J].投资理财，2016（10）.

[6]王薇.科研项目资金管理制度探析[J].工作研究，2016（10）.

篇2

中图分类号：F724 文献标识码：A

近年来，由于互联网技术的高速发展、社会对资金融通需求的增加等原因， P2P网贷平台获得高速发展，但伴随着平台数量的增长，以e租宝为代表的平台倒闭、老板跑路等事件逐渐增多，其中原因主要是涉及非法集资、挪用客户资金、资金链断裂等。截至2016年7月末，P2P网贷行业累计平台数量达到4160 家（含停业及问题平台），正常运营的平台数量为2281家，环比下降2.89%。累计停业及问题平台达到1879家，新增停业及问题平台101家。政府及社会开始审视对待P2P网贷平台监管和发展问题，尤其是客户资金管理方面。因此，有必要对P2P网贷平台客户资金管理问题进行探讨。

一、P2P网贷平台客户资金管理现状分析

以网贷之家网站截至2016年7月末成交量排名前30的P2P网贷平台①作为样本，对客户资金管理情况进行分析。根据P2P网贷平台账户是否与投资人账户隔离、平台自有资金是否与投资人交易资金分开管理的情况进行分类，客户资金管理模式可分为三种类型（如表1）。

（一）网关支付模式（即无存管）

投资人通过线下汇款，或者通过第三方支付链接银行网关将资金付款到P2P网贷平台的银行账户。第三方支付只是作为资金通道工具，资金由双方银行通过清算系统直接清算。在此模式下，网贷平台的自有资金、客户资金不能有效隔离，并且网贷平台可以直接支取客户资金。目前，陆金所、红岭创投等22家P2P网贷平台采用此种模式。

（二）第三方支付机构+银行备付金账户模式

P2P网贷平台与第三方支付机构合作，投资人和借款人在注册P2P网贷平台账户的同时，在第三方支付机构开设独立的资金管理账户，并关联到各自的银行账户，每笔交易均按照一一对应的关系进行划转。在投资过程中，资金由投资人的银行账户转至第三方支付机构在银行开立的备用金账户，再由第三方支付机构的银行账户转至借款人的银行账户。在此过程中，网贷平台无法碰触客户资金。目前，采取此模式的有小赢理财、金票通等4家平台。

（三）银行直接存管模式

目前，银行直接存管模式是监管部门鼓励的一种方式。与第二种方式类似，投资人和借款人在注册P2P网贷平台账户的同时在银行开立子账户。资金通过投资人的银行账户转至P2P网贷平台银行账户下的对应二级银行子账户。目前，银行业金融机构存管的有宜人贷、积木盒子等4家平台。

二、当前P2P网贷平台客户资金管理存在的问题

（一）客户资金无存管，违反规定要求

《关于促进互联网金融健康发展的指导意见》（银发〔2015〕221号）第十四条的规定，“除另有规定外，从业机构应当选择符合条件的银行业金融机构作为资金存管机构，对客户资金进行管理和监督，实现客户资金与从业机构自身资金分账管理”。但调查显示，30家样本P2P网贷平台中，8家采取客户资金存管模式，其中仅有4家通过银行业金融机构存管客户资金。

（二）信息不透明，难以判断存管真实情况

一方面是存管模式信息不透明。部分P2P网贷平台只是与第三方支付公司或者银行进行资金渠道的合作，尚未进行资金存管，却对外宣称已经进行客户资金存管，误导投资人。如团贷网宣称与财付通进行全方位合作，其中包括客户资金存管，但实际上财付通本身并不具备存管能力，没有开展存管业务。另一方面是存管项目信息不透明。部分P2P网贷平台实际上只是存管风险准备金而非客户资金，然而平台不公开具体的存管项目情况，使得投资者无法判断是否真实存管客户资金。如微贷网、PPmoney、你我贷等。

（三）第三方支付公司存管能力不足，客户资金存在风险

首先是挪用客户资金。P2P网贷平台选择第三方支付公司作为客户资金存管机构。第三方支付公司将平台的客户资金通过备付金的形式统一存放在以其名义开具的银行账户里，第三方支付公司存在挪用资金的可能性。如上海畅购企业服务有限公司、浙江易士企业管理服务有限公司和广东益民旅游休闲服务有限公司因为大量违规挪用客户备付金，被吊销《支付业务许可证》。其次是风险叠加。P2P网贷平台采用这种存管模式，很可能风险没有降低，反而因为第三方支付公司存管平台太多，形成两层存管风险，即平台风险和支付公司风险。如东方汇，其资金存管机构是汇付天下。汇付天下目前存管700多家P2P网贷平台，约占行业市场的三分之一，其一旦出现经营风险或者倒闭，大量网贷平台会受到牵连。

（四）“资金池”情况突出，平台跑路问题频发

在无存管的情况下，客户资金流入P2P网贷平台的账户，形成“资金池”。P2P网贷平台通过“资金池”进行短债长投等套利行为，也面临期限和资金双重错配的风险。在平台风控薄弱、外部监管不足的情况下，“资金池”容易引发平台虚构标的自融、兑付危机、挪用客户资金等情况，所以“资金池”是造成平台跑路的主要原因之一。如东方创投通过平台虚假信息自融资金用于自有地产物业的投资，将平台当作企业的“资金池”，但后续因为运作不善导致资金链断裂，平台无法运营，老板跑路。

三、相关建议

（一）实现银行存管，确保平台客户资金安全

第一是要求P2P网贷平台改变客户资金管理模式，停止将客户资金流入平台账户，改为选择符合条件的银行业金融机构作为资金存管机构，对客户资金进行存管。第二是明确银行直接存管，禁止第三方支付公司作为存管机构，同时也要避免第三方支付公司以联合存管的名义与银行合作，参与客户资金存管。第三是要求银行提高对P2P网贷平台客户资金流向的监管水平，开发相应的标的报备和资金核验系统，验证平台借款人的真实性。

（二）强化存管信息披露，及时做好风险提示

首先是建立健全信息披露制度，构建信息披露流程，确保P2P网贷平台在网站中公布存管机构的基本信息，并详细披露存管合作的项目、方式和协议。其次是对投资人进行风险提示，明确投资人可能面临的风险以及存管机构的权利和责任，使投资人更加关注平台和融资项目本身存在的风险。

（三）尽快落实行业行为准则，加强部门监管力度

一是尽快出台P2P网贷平台存管细则，明确平台客户的资金管理模式，规范平台资金管理，促进平台与银行合作，完善银行存管机制。二是加强监管力度，建立以银监会为主导、其他政府部门合作监管的模式，多部门联合解决“资金池”、非法集资等问题。

参考文献

[1] 张哲宇.野蛮式生长后P2P资金存管模式分析与监管展望[J].新金融，2016（6）：31- 35.

[2] 梅臻.网贷平台客户资金银行存管模式解读[J].大众理财顾问，2015（12）：66- 68.

篇3

固定资产作为科研事业单位资产的重要组成部分，是其重要的经济资源，也是科研事业单位正常运转、完成各项科研任务的基本条件和物质基础。科研单位固定资产管理科学与否，很大程度上决定着科研单位能否健康发展。然而一直以来，科研单位固定资产存在重购置轻管理的现象，对固定资产管理没有纳入严格的管理渠道，存在固定资产管理制度不健全、管理手段落后、核算不规范、缺乏定期盘点导致账实不符等现象。近年来，随着国家逐步加大对科研单位的投资，科研单位的财力不断增加，对固定资产的投入特别是对先进仪器设备的投入也大大增加。这些仪器设备得以正常运行和物尽其用，是科研工作向前推进的重要保障。这就给固定资产的管理提出了更高的要求和更严峻的挑战。在此形势下，科研单位抓住机遇，积极采取措施完善了固定资产管理制度，改进了管理方法，提高了管理效率，使固定资产管理做到科学化、自动化、规范化。本文在总结科研单位固定资产管理所取得的进步和发展的基础上，剖析了管理工作中仍然存在的主要问题，并提出了解决的策略，为进一步加强科研单位固定资产管理提供思路。

一、科研单位固定资产管理工作取得的进步和发展

（一）固定资产标准下限有所提高

近十多年来，科研单位固定资产的入账标准按照1997年财政部颁布的规定执行，即：使用年限在一年以上，单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产；单位价值虽不足规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。随着经济的发展和物价的上涨，这个标准明显偏低。按照标准，U盘、移动硬盘、椅子这样的小物件也必须纳入固定资产管理，但这些小件物品数量大，易损易丢失且更换频繁，核算和管理的工作量都很大。2012年新出台的《事业单位财务制度》将固定资产的入账价值提升，一般设备的单位价值由原来的500元以上调整为1000元以上，专用设备的单位价值由原来的800元以上调整为1500元以上。低于新标准的小物件归为低值易耗品，这样就减少了不必要的工作量，将管理重心转移到了真正需要管理的贵重的科研仪器设备上去。更加科学化的制度顺应了时展的需要，提高了工作效率。

（二）管理模式逐步科学化

以往的固定资产管理工作中，经常出现固定资产管理工作混乱、手续不严密、固定资产采购、领用、保管、报废、清查等程序不健全，手续不完备，造成固定资产管理责任的不明确等问题。为此，科研单位在管理责任制和管理流程两方面做出了很大的改进。为确保固定资产管理的运行质量，科研单位按照不相容职务分离的原则，合理设置岗位职责权限，建立健全各种管理责任制，将固定资产的管理工作按照账面和实物两部分管理：固定资产账目由财务部门负责管理核算，包括固定资产入库时登记原价、内部转移时及时更改账面信息、固定资产报废或调出时登记有关调出和报废的日期等。固定资产实物由固定资产管理部门负责管理，包括办理固定资产入库、转移、处置等手续、制定固定资产标签、定期进行清查盘点等。另外，固定资产的使用、保管由各课题组指定专人负责管理，包括保证固定资产日常的安全使用与维护保养、对固定资产的购置和处置提出意见和申请等。在固定资产日常管理的流程方面，科研单位也进行了规范化操作，统一程序，使办事流程更加清晰：首先由各课题组写出书面材料，提出申请（购置、转移、报废、处置程序相同）报至固定资产管理部门；固定资产管理部门审核并向领导汇报，经研究同意后，交由财务部门编制预算并上报上级主管部门；经主管部门审核、财政批准后，下达预算计划批文或政府采购计划；财务部门将预算或批文通知固定资产管理部门，再经其下达给课题组；课题组具体实施，并经固定资产管理部门验收或备案；最后固定资产管理部门将验收单或处置结果交至财务部门入账或销账。

（三）实现固定资产信息化管理

以往的固定资产管理手段比较落后，表现在对固定资产的实物管理沿用几十年来传统的手工操作管理方式，基本上没有运用信息技术、网络技术管理，造成固定资产实物管理的时效性、系统性、有效性差。近年来，很多科研单位引进现代先进的信息技术，建立了资产信息管理系统。通过对各项资产基础数据的采集、收集整理，形成资产信息数据库；并及时更新资产信息，提供数据查询和综合分析，实现资产管理的规范化、流程化、网络化，实现了对资产从配置、使用到处置全过程的有效监管，进而大大提高了固定资产数据的管理能力和运用效率。例如，中国科学院借鉴“企业资源规划系统（ERP）”的管理思路和理念，结合本院的科研管理特点，建立了独具特色的资源规划信息管理系统。这个基于网络化的信息平台，应用成熟、智能的信息技术，全面整合和优化贯穿了包括固定资产管理在内的各项业务的管理流程，从而增强资源调控能力和使用效率，合理地配置资源，提高和改善了科学研究管理工作的效率和效果。在固定资产模块中，囊括了固定资产的购置、内部转移、维护、处置和盘点等全部固定资产管理业务，　彻底改变了传统管理模式，实现了管理工作协同化、工作流程规范化、信息资源共享化。

二、　科研单位固定资产管理存在的主要问题

（一）固定资产的界定标准仍然模糊

虽然《事业单位财务制度》（财政部令第68号）对固定资产的标准进行了调整，将入账下限提高，但对于单位价值未达标准的物品如何作为固定资产管理，其界定标准仍然模糊。《事业单位财务制度》中提到“单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理”，大批同类物资”如何界定，购买数量超过多少可以视为“大批同类物资”不得而知。这就给固定资产标准的判定带来主观臆断性，造成资产入库标准前后不统一，给管理带来不便。

（二）资产基础管理薄弱，帐实不符严重

虽然引入先进的资产信息管理系统之后，固定资产信息的录入和更新都变得及时高效。但在引入信息技术和网络技术之前，落后的手工操作模式导致固定资产登记入账不及时或入账信息不准确，再加上很多科研单位对国有资产管理的重要性认识不足，导致固定资产基础管理薄弱，资产家底不清，账实不符。许多科研单位对购入的固定资产管理登记信息不翔实，比如凭发票内容进行资产的简单登记时，型号登记不准确；由于不了解购入的仪器设备导致资产分类错误等。另外还存在做帐不及时的现象，比如：购入的固定资产未及时入账；固定资产发生内部转移时，其责任人和所属部门的变更没有及时处理；退库甚至已核销的资产，未做及时处理，仍然留在账上等。有些单位甚至连固定资产分类明细帐、固定资产卡片也不设置，更谈不上固定资产帐帐、帐实、帐卡的定期核对，再加上科研单位固定资产复杂多样的特点，更造成固定资产帐面所反映的内容与实际情况相去甚远。此外，科研单位对固定资产缺乏定期的清查盘点，疏于日常管理。科研单位由于人员的配置、部门之间的分工以及时间不充足等原因，不能实现对固定资产的定期盘点。盘点的间断和滞后造成固定资产使用过程中出现的问题难以及时发现，进而造成处理问题的时间滞后，使得“老账”越积越多，资产存量愈发不清。

三、加强科研单位固定资产管理的措施

（一）建立完善的固定资产管理制度

虽然近些年科研单位的固定资产管理模式逐渐科学化和规范化，但尚缺乏一套完整的固定资产管理制度用于指导和保障其有效管理。各科研单位应严格按照会计法律、法规和国有资产管理的规定．结合本单位自身特点和实际建立固定资产内部管理制度及相关配套制度，从而进一步规范和加强资产管理行为，形成有效的内控监管机制。固定资产的管理制度应贯穿资产的购置、使用、处置全过程，包括预算审批、验收登记、保管维护、定期清查、政府采购管理、统计报告、产权登记资产、档案移交和交接手续等一系列配套制度，制度既要细化，又要具有可操作性，发现不完善的地方应及时纠正。尤其需要加强对清查盘点制度的建立和执行。各科研单位至少每年都要对固定资产进行一次全面的盘查，全面掌握固定资产的数量、实有价值及使用情况，确保账实相符，摸清“家底”。对盘亏、盘盈资产，要找出原因，分清责任，按现行规定严格履行审批手续，及时公开、公平、公正地处理；固定资产责任人离任或转岗时，需要及时办理资产交接手续，以确保人走账清，防止资产流失；另外要对资产结构、管理现状进行分析，盘活存量资产，防止积压闲置，做到物尽其能，物尽其效。

（二）优化配置，加强对固定资产的购置管理

为避免固定资产重复购置现象的发生，　科研单位应该充分利用单位现有的科研仪器设备和科技成果，合理调控资源，最大限度的发挥现有资源的潜能，在此基础上，通过财政预算和政府采购两种方式加强固定资产的购置管理，以达到优化配置。

将预算管理运用到固定资产管理中，建立科学合理的固定资产管理体制。首先，资产管理部门应对存量资产状况进行查验、分析，对其价值利用率、使用效益进行评价，反映共享和调剂的可能性；对确需购置的资产，召集本单位领导和相关专家进行认真的分析和充分的论证，从单位发展战略和科研实际需求等方面确定其购置的必要性。其次，财务部门在编制年度预算的过程中，对固定资产购置预算要作全盘考虑，综合考虑部门实际需求和目前已占用资产状况，并从资金来源上加强有效控制，对购置预算提出修正意见。固定资产预算制度应与部门预算、政府采购相互配合，使其成为财政预算管理体制的重要补充。另外，对于纳入政府采购范围内的品目，如车辆、大型仪器设备、办公电器等固定资产，其采购程序应严格执行政府采购制度，并加强对此类物品采购方式的监管，从而利用政府采购制度来有效促进固定资产的购置管理。

（三）建立并完善仪器设备资源共享和管理机制

避免固定资产闲置浪费的一个重要途径就是建立仪器设备资源共享平台，形成有利于共享的胁迫机制和激励机制。通过建立多层次、结构布局合理、管理科学规范的共享平台，各用户之间不但可以互相学习，增进各单位以及单位各部门之间的交流，并且可以互通有无，实现社会资源的优化、重组、调整，充分发挥现有资源的使用效益，提高投资者的投资效益，解决使用者的研究需求。

建立并完善仪器设备资源共享和管理机制，将此项工作做到实处，须具备以下要素：良好的资源开放共享氛围。参与单位应统一思想，提高认识，提高公共资源共享意识。完善的资源共享服务体系。应整合实验室现有大型仪器设备，打破资源分散、互相封闭的状况，学习、借鉴和引进国外相关方面成熟的制度、标准及规范，探索以共享为核心的管理机制，构建大型仪器设备共享平台，逐步形成资源共享体系。高素质的管理团队。共享平台的设备须由有严谨治学态度、有扎实专业基础、有高超实验技术的人员负责管理，另外还应培养既懂技术、又善于整合社会资源的创新性人才。这样，既能满足共享服务体系中分析测试技术的要求，又能保障共享服务体系的持久性良好运行和发展。科学规范的管理制度。资源共享平台能否真正发挥作用取决于是否有科学规范的管理制度。包括：根据国家有关政策制定出有利于大型科学仪器设备共享的规章制度或规范性文件；建立资源库及相关的信息管理系统；定期在平台网站相关的大型科学仪器设备可利用资源的有关信息等。

四、　结束语

虽然科研单位固定资产管理工作取得了显著的进步和发展，但仍存在很多亟待改进的问题。针对科研单位普遍存在的资产家底不清、配置不公、资源浪费等问题，各单位应落实科学发展观，按照国家科研政策和财政制度的相关要求，结合本单位具体情况，建立健全固定资产管理制度，最大程度的发挥固定资产的使用效率，防止国有资产流失，从而为科研工作的顺利进行保驾护航。

参考文献：

[1]陈立斌.谈行政事业单位固定资产的管理。财经界，2012，14：74

篇4

伴随着我国综合国力的不断提升，国家在科学技术、健康卫生、教育等多个部门投入了大量的资金用于科研，而科研资金的投入是为了取得最佳的科研成果，从而促进社会的进步和发展。尤其是在近几年，国家在科研课题方面的投入呈现出了一些特性，比如：投入资金量的不断增加、科研经费投入的多元化发展等，在这种情况下科研课题财务验收更加重要，然而笔者在参与多次科研课题财务验收过程中却发现在较多的环节都不同程度的存在问题，对这些问题的分析，有助于采取相应的解决对策，保证科研课题财务验收的顺利进行，实现科研资金应用价值。本文主要就科研课题财务验收中的主要问题分析及对策研究分析如下：

一、科研课题财务验收的作用

（一）强化对科研项目的验收，提升科研管理水平

早期的科研项目中片面的追求科研项目成果，忽视了对科研课题财务验收工作，造成了实际的科研项目管理出现漏洞，通过对科研课题财务验收，可明确整个科研项目中经费的用途，从而能够发现问题，促进科研项目的管理水平，实现资金的最大化使用，保证科研项目的顺利进展。

（二）为进一步为科研项目预算规范化提供参考

科研项目中涉及到的资金量较大，在科研财务验收过程中需要根据项目任务合同书、项目预算文件等作为参考，并对整个科研项目进行中的经费使用、预算执行以及经费管理等实施评价和考核，这些都有助于后续可科研项目经费预算文件的编制，能够进一步保证后期科研项目预算文件编制的科学性与客观性，实现科研项目预算编制的规范化[1]。

（三）促进科研项目资金使用的透明度

对科研项目的财务验收能够对整个科研项目中资金的使用情况以及流向有较为明确的显示，保证了科研项目中资金使用的透明度以及诚信化，最大程度的减少整个科研项目中不合理经费的支出，规范科研项目资金使用，保证科研项目使用的高效性与安全性。

总之，科研项目财务验收对于规范科研项目资金使用、促进科研项目预算编著规范化以及提高科研项目的管理均有重要作用。

二、科研课题财务验收中的主要问题分析

（一）财务验收依据方面存在的问题

财务验收需要以一定的依据用于整个财务验收的参考，但是在实际财务验收中财务验收依据却有着一定的问题，主要有：（1）财务验收前后相关政策依据的变动性较大，影响到财务验收工作的进行，比如2012年6月卫生计生委在对相关专项科研项目验收前主要是以《民口科技重大专项项目（课题）财务验收方法》、《民口科技重大专项资金管理暂行办法》（财教[2009]218号）等作为财务验收的主要依据，但是在2012年9月，国家财政部有了《关于民口科技重大专项项目（课题）预算调整规定的补充通知》（财教[2012]277号），该通知中对部分内容进行了调整，比如：科研项目中的差旅费、劳务费、会议费以及专家咨询费等相关费用可以调减，但是不能调增，同时对于财务验收中材料费。测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权以及其它费用等预算可由课题承担单位自行调整。这样就失去了对上述相关费用的限制，但是在前期的依据中要求调整金额不超过10.0%，同时调整金额不超过5万。这样就影响到对科研项目的财务验收，与此同时，在课题财务验收中的验收意见以及验收指标评分等都有了一定的改变，这些财务验收依据的调整，使得财务验收工作存在漏洞，不仅如此，部分地区的科研项目在实际验收结果中主要以国家投入资金为主，对于地方政府或者是单位自筹的一些资金没有给出明确的答复，造成了财务验收报告与实际验收之间的不一致[2]；（2）部分验收政策之间出现了前后矛盾，造成了司机财务验收的无所适从，比如：在前期的《民口科技重大专项资金管理暂行办法》中明确规定了有八种行为中出现任何一种行为都无法通过财务验收，但是在《民口科技重大专项项目（课题）财务验收方法》中对八种行为进行了补充，即使不满足，但是在限期整改后可通过验收，这样就放宽了财务验收的限度，这种不同验收文件之间的矛盾也使得财务验收难度较大；（3）审计报告内容缺乏全面性，财务验收中需要以审计报告作为依据，但是由于专线课题研究的财务验收不能现场进行，因而对于项目单位的相关账本、凭证等都无法看到，注意一审计资料作为参考，但是审计资料中内容不够全面，无法真正的满足财务验收的资料需要，对于审计结果也没有明确的结论，此外，部分审批文件中指出项目单位实际资金使用与预算之间不吻合，但是对于存在问题的方面却没有详细的指出，整个审计报告可谓是似是而非，没有明确的结论，造成了实际财务验收中无法发挥审计资料的应用价值[3]。

（二）财务验收组织中存在的问题

财务验收组织中没有认识到不同组织形式的优势与不足，财务验收中可有：（1）业务专家和财务专家联合验收，保证验收工作不受外界影响，但是对于有疑问的需要询问会计事务所的相关人员，需要耗费一定的时间；（2）专家组和会计事务所人员进行验收，可更加便捷的就验收中的疑问询问会计事务所人员，但是会计事务所人员可能会受到利益的趋势影响到验收的准确性；（3）课题组人员、会计事务所以及专家组进行验收，课题组和会计事务所人员可能会达成一致，影响专家组的财务验收，容易在验收过程中出现辩论，不能达成一致，影响到财务验收进展。在财务验收组织中，专家组和会计事务所人员之间对于各自的权限范围。权利义务等没有清醒的认识，造成了在财务验收中无法有效的配合，无形中增加专家验收组的工作量，造成了财务验收工作进度缓慢，想要在规定时间内完成财务验收可能会造成验收质量的下降。这些都是财务验收组织中存在的问题。

三、科研课题财务验收存在问题的对策分析

（一）保证财务验收标准的统一性

在财务验收标准中为了进一步实现对科研项目财务验收的规范化，可对所有的科研项目采用统一性的财务验收标准，确保在整个科研项目中统一性的完成财务验收，降低了不同科研项目之间的不统一增加的难度；当然所有验收标准中涉及到的内容也应该具有统一性，比如在管理内容、配套经费使用情况、预算执行情况、专项经费使用情况、固定资产管理、结余经费管理等应有统一性的评价标准。这样也有助于实现不同科研项目的平等性；所有用于财务验收的相关文件在表述上应保持一致，保证财务验收的严谨性，避免在不同文件中出现表达相互矛盾或者是存在歧义的语句，影响到财务验收工作。控制好财务验收标准更新的速率，虽然现阶段经济发展较快，但是更新过快的财务验收标准会使得财务验收工作中出现多个参考依据，造成不同时间段科研项目财务验收之间出现不公平，对此需要控制好财务验收标准相关文件的更新速度，确保在每个五年计划内不会出现较大的变化[4]。

（二）进一步规范审计报告的编写，完善审计管理

审计报告编写过程中应参照财务验收的相关要求，保证审计报告中包含了后期财务验收中所需要的全部资料，而且审计报告中的内容应力求全面、完整，保证专项资金使用的相关内容有理有据，各种信息真实可靠，此外，对于在审计中发现的问题应大胆的披露，同时披露对象应明确化，避免避重就轻。完善审计管理，为财务验收奠定基础。

四、结束语

科研课题财务验收中存在的问题会不同程度的影响到财务验收工作的准确性，造成不同项目财务验收之间出现不公平，对此需要重视验收中存在的问题，并采取措施进行完善。不断促进科研课题财务验收的规范化和标准化。

参考文献：

[1]徐扬.建设项目环保验收中的主要问题分析及对策[J].能源与节能，2014（01）.

[2]郑胜华.施工企业财务管理存在的主要问题及对策分析[J].低碳世界，2015（01）.

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1.2结余课题项目经费挂往来账形成闲置资金在农业科研院所中这种现象非常普遍。随着国家财政对科研单位经费投入的不断增加，不少科研单位的科研人员盲目申请课题，虚报瞒报课题预算，申请到了大量的超额科研经费，由于时间限制或者其他因素的制约，在结题后仍结余了部分经费，造成资金的闲置浪费，这些资金或者长期挂在往来账上，或者进行违规经济活动，给资金安全以及国家和事业单位资金的流动性造成不利影响。

2针对农业科研院所财务问题的解决办法探讨

2.1建立健全科研资金管理制度农业科研院所要健全科研资金管理制度规范，严格执行财经法规和会计制度，严禁以任何形式，任何理由挤占、挪用、节留、骗取和套取科研经费，确保科研经费的安全有效使用。

2.2加强预算管理并完善会计核算体系加强科研课题项目经费合算，要求在科研人员申报课题计划时，必须有财务人员辅助其工作，设计实验内容要考虑细致、全面，预算要合理、细化、明晰并且要参考以往的实践经验和教训。严格控制会议费、差旅费、评审费和国际交流合作费等支出。科研人员和财务人员双方都要控管好三项支出费用的总额，确保不超出预算。

2.3推广应用科技管理信息系统配合国家建设科技管理信息系统，抓紧建设农业科研院所现有的各类科技计划（专项、基金等）科研项目数据库和经费数据库，按照国家统一的数据、结构、接口标准和信息安全规范，建立好本单位科研管理信息系统和经费管理系统，并向社会公众开放服务。

2.4规范课题立项并加强项目力度避免一题多报或者多次申请、重复资助，浪费资金。及时查询重复立项，实现立项全过程的“可申诉、可、可追溯”。

2.5及时办理科研资金的拨付和收回在以往项目的资金拨付中，时常出现财政部门不能及时把科研经费送达科研院所的现象，这将直接影响科研经费的有效使用和项目进度，这种拖延拨付、资金滞后的现象较为普遍。因此建议项目主管部门和财政部门加强协作，及时、合理、合规办理科研资金的支付和结余资金的回收工作；建立惩罚制度，坚决杜绝滞留科研资金经费，正确处理好支付进度和支出管理的关系，防止突击花钱、违规支出等行为。

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当前高校现行资金已不再是单一的财政拨款，范围更加广泛，包括财政拨款资金、上级补助资金、其他拨款资金、银行贷款资金、科研课题资金等。新形势下的高校资金管理是指因现金、银行存款及公务结算卡等产生的学校货币资金及其收支业务，由财务处统一核算和管理。高校资金管理是高校财务管理的重要组成部分，影响着高校重大事项或重大投资支出的决策。现金管理由出纳岗位人员负责，出纳必须严格按照规定执行，不准挪用、借支现金，不准坐收坐支、白条抵库等。要尽职尽责，管理好库存现金。公务卡主要是指高校在岗职工持有，主要用于日常公务支出（差旅费、招待费、零星购买开支等）和财务报销业务的贷记卡。根据相关规定，公务卡持卡人在发生公务支出使用前，要征得所用经费报销审批权人的同意，才能进行公务支出。本着财力集中管理、规范运用的原则，公务卡统一由学校财务开立账户，办理结算业务，防止资金乱用滥用现象。使用公务卡结算的优势在于，既不需要持卡人提前向单位借款，也不需要财务人员从银行提取和保管现金，这样财务部门可以有效监控资金的流动，还可以减少资金审批的复杂环节，提高工作效率，较少不必要的时间成本和资金成本。诚然，高校资金管理内容越来越广泛，资金来源越来越多样。高校资金管理关乎高校生存发展的命脉。高校资金处理不当，将会影响高校的正常运营，包括教学硬件软件建设、人力资源配置，甚至影响到高校教育的核心竞争。因此，如何管理好高校资金，提高资金使用率，充分发挥其应有价值就显得十分必要。

二、货币资金管理风险

随着市场经济体制的建立，高校货币资金管理存在的主要风险有安全风险、短缺风险，使用效率风险。

1、安全风险

高校资金的安全风险主要是指高校资金被违规挪用、占用和贪污。高校作为经济主体，其行为必须要符合法律各项规范。但有些高校因内部控制不健全，监督牵制作用未到位，信息失真，或者出于私利等多方面原因，会导致高校资金的违规操作，使高校资金使用出现安全风险，造成教育资源的严重浪费。

2、短缺风险

随着经济形势的迅速发展，近几年来我国高等教育在招生数量方面有了明显的扩大，无论是教学楼、宿舍楼、图书馆等固定资产的投资建设，还是教师配备、人员管理、工资薪金、科研经费等，都要与不断增加的师生相配备，这都离不开雄厚的资金做支撑。但一定的财政补贴往往满足不了这些需求，最终导致资金短缺，使其成为制约高校发展的严重障碍，教育事业的快速发展与资金短缺的矛盾日益凸显，财政投入增长缓慢、教育经费供给不足将是一个长期存在的现象。

3、使用效率风险

由于一些高校对资金管理不够重视，缺乏监督或监督不力，或者现有的管理制度执行不严等原因，致使高校资金未充分利用，使用效率较低，甚至出现滥用乱用现象。如有的科研人员利用校内的实验室、实验器材等进行研究实验，在校外接管项目，资金不进入学校从而逃避上缴管理费。如此一来，学校得不到对应的补偿，使得科研经费的收入流失，没有发挥应有的价值。

三、货币资金风险控制措施

1、建立健全高校货币资金管理制度

要建立健全高校货币资金管理制度，包括建立责任追究制度、科研经费管理责任制度、绩效评价管理制度以及重大经济事项集体决策制度等。同时，还要严格要求财务管理者和相关工作人员遵守国家的管理制度，不断提高自身专业技术水平，增强风险防范意识。

2、加强高校资金预算管理

年度支出安排的合理性、科学性、准确性，是资金合理使用的必要保证，因此要建立专门的财务资金预理管理部门，做好各事项用款计划。科学、准确的预算要求各高校在编制预算时，做到细化预算，精打细算，尽量做到所有的财政性资金支出都建立在明细预算之上，建立科学的预算编制程序、预算定额和指标体系，保证专款专用，各项资金各得其所。

3、加强银行账户管理

根据国家银行的结算纪律和结算制度的要求，高校财务处应该自觉接受开户银行的监督。严格按照有关账户的管理规定贯彻执行，任何单位、部门和个人不得将收入的款项“公款私存”，不准出租、出借和套用银行账号，不准开具空头支票和远期支票。同时还要严格开户程序，及时核销已开户未使用或长期不使用账户，定期进行审查校对。

4、加强内部控制制度

根据“不相容职务分离”的原则，货币资金的收付、结算、档案保管、债权债务登记等工作，不得由一人兼管，要分工明确，各司其职，相互监督，避免其利用职务便利，擅用公款，以保障资金安全。出纳必须具有会计从业资格，不得由临时人员担任，实行定期轮岗制。同时，从员工学习创新角度来看，还要注重培养和提高财务工作人员的专业技术能力。要完善各种内部控制制度，在控制环境、控制活动及监督上都加强管理。例如为保证资金的集中统一管理，要严格控制资金账外循环和多头开户。通过建立资金结算中心，实现内部资金的统一领导和管理。

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中图分类号：F235 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）15-0094-03

科研经费是从事科学研究活动的前提，是保证课题顺利进行的基本条件，合理有效的使用课题经费能保证科研课题的顺利完成，取得更多的科研成果。近年来，随着中国经济和高等教育事业的蓬勃发展，国家加大了对高校科技的投入，高校所承担的科研项目和筹措的科研项目经费均呈现大幅增长趋势，科研经费已成为学校资金的重要来源。但是，在科研经费的使用和管理上，也存在着诸多的问题，科研经费的使用效益还十分低下。本文力求较为深入地分析造成这些问题的原因，指出国家宏观政策的不足及高校科研经费管理上存在的漏洞，为国家和高校在当前社会政治经济发展阶段如何加强科研经费管理提出对策和建议。

一、高校科研经费管理中存在的问题

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一般来说，高校科研专项经费是由国家相关部门经过审批核实，再经由财政部门拨款给高校的专项费用。首先是要投入到指定项目上，必须是专款专用，不能挪作他用，并要在财务上单独核算，项目完成后要结题上报；其次，科研项目的实施不但是为了满足规定项目研究方向的需要，还要综合考虑高校教学、科研及总体平衡发展的利益；同时还要按照项目申报的要求，圆满完成规定的研究任务；最后科研专项经费还要接受国家相关监察部门一定的监督。十一五以来，高校的科研事业迅速发展，取得了重大成就。例如，承担的科研项目大幅增加，囊括了一半以上国家重大科学研究计划，为社会生产力和综合国力提升提供了重要支撑，高校科研队伍不断壮大、优秀成果大量产出、获得约三分之二的国家级奖项等。科研所取得的成就是尽人皆知的，若能对科研专项经费进行科学有效的管理，建立客观公正的绩效评价体系，有利于科研人员注重项目研究效益，及时调整研究方向，提升科研项目研究的进度与准确度，创造更优秀的科研成果。同时，完善的科研专项经费绩效评价体系，还有助于平衡科研专项资金投入与产出效益，促进高校事业的快速、稳键发展，推动人才队伍建设、专业建设、学科建设等的全方位发展。

二、高校科研专项经费的绩效考核现状

由于高校科研专项资金管理特别是绩效考核评价还处在探索阶段，不可避免的存在着重投入、轻管理，重表面、轻效益，重微观、轻宏观的问题，高校往往重视科研经费的申报，不严格按照批复的预算范围执行，使用目标不明确，缺少对项目预算执行的追踪问效和绩效考评体系，造成了专项科研经费所体现的效益不能很好鉴别。

1、绩效考核观念淡薄。每年高校通过对科研项目的成功申报，上级财政部门要下拨大量的资金，用于完成科研课题。但是很多高校对于这些科研专项资金的管理、监督不到位，科研专项资金绩效评价观念不明确，项目预算与结算审核严重脱节，甚至出现了部分经费被当成了科研人员福利费的现象，有些科研项目已经完成任务，但由于经费有结余，不及时结题而导致经费的浪费等等。不仅造成专项资金管理不规范、不科学，使用效益低下，还给腐败行为有漏洞和空子可钻。目前高校对科研专项经费的绩效考核观念比较模糊，评价的标准主要停留在专项资金的配置状况，科研人员在科研工作中的表现，科研的学术成果完成情况等水平上，忽视科研项目绩效考核管理对学校整体发展壮大所起到的重大作用。

2、绩效考核标准单一。科研人员运用科研专项经费会形成很多种成果，一般有科研发明，科研奖项，学术报告，论文，专著，专利等。高校专项预算管理存在涉及多学科、多部门的情况，面对如此复杂的预算管理和经费使用情况，种类丰富的成果，往往采用完成其中一项指标任务，作为统一的绩效衡量标准。用这种简单的单一指标对不同的项目执行效益进行评价，忽略了各学科在教学形式、教学内容以及教学方法研究上的不同，以及同一单位不同部门在教学模式、行政管理上的不同职能特点，形成的评价结果不够客观、全面。因此，要准确评定科研专项资金的使用效益，必须对不同科研成果区分对待，采用公正科学的手段进行绩效评价，才能不断提高专项科研经费的使用效益。

3、绩效考核机制不健全。从现状看，很多高等学校缺少一套科学健全的基本专项经费绩效考评体制，绩效考核目标随机而定，或只是被动应付上级部门下达考评目标和要求的检查为目的，不能对学校预算管理执行情况进行完整的反映，更谈不到发挥专项经费考评在高校教学及科研中应有的作用。绩效考评结果并未与单位拨款和职称考核等具体情况挂钩，这就逐步淡化了绩效考评的重要性，从而降低了科研人员参与绩效评价的主动性与积极性。此外绩效评价体系不完善，还会影响高校教学质量，也不利于高校培养尖端科研人才，更不利于国家科学技术水平的发展。

三、科研专项经费绩效考核指标的构建设想

按照《教育部财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》“要建立健全鼓励创新、体现实绩的科研绩效管理机制”的要求，对科研专项经费的绩效考核，必须遵循“公开、公平、公正”的原则，由科研、人事、财务、审计等部门相互配合组建科研绩效考评小组，对科研项目执行的质量、进度，科研成果的大小，人才培养的质量和数量，所产生的经济效益和社会效益等，均以科学合理的绩效评估方式进行相对客观量化的估计，同时还要参照科研专家、权威学者的系统考评意见，综合确定量化的科研专项绩效评估指标体系。笔者设想，绩效考核的量化指标从投入、产出、效益三方面，建立三级指标体系进行考评。

1、科研投入主要考核人财物的前期投入情况。一般是通过对科研获得的财务预算数据和科研所需的前期软硬件配备状况，进行逐项分析得到的评价指标。项目预算资金的投入主要通过在上级对申报的项目层层审批下达后，资金到位率和资金下拨的及时程度来反映。资金到位率是指按预算拨付的项目资金与计划使用资金的比率，衡量该项目是否按照上级批准的课题研究方案要求，足额到位项目研究资金。资金下拨的及时性是指项目批复下达后，科研专项资金以及配套资金能及时到位的指标，用于考评预算资金是否按计划拨付的及时程度。软硬件配备指标主要衡量项目建设的前期准备状况，由科研设施的投入程度，进行研究所需参考的图书及专业资料的丰富齐全，是否有足够的有经验的专业人员参与研究等项指标来反映其投入情况。主要考评购置的仪器设备，实验用品、图书、专用资料等为完成课题而投入的设施，与项目建设目标的相关性，价格的合理性、专业实验档次的高低以及满足提高教学、科研质量的实用性，配备科研人员结构的合理性。

2、科研产出主要考核预算支出的情况和项目完成的质量。一般是通过预算执行的有效性和科研产出产品的质量和数量等指标来反映科研的绩效。考评预算执行与上级批复下达的经费预算是否相符，财务资料是否完整合法及会计核算是否准确，即会计核算方法与会计制度要求的符合程度以及财务数据和报销资料的真实程度。考评科研产出的产品，主要包括发表的论文的质量，根据科研课题成效出版的著作及教材的权威性，取得的课题专利权及科研成果获奖的等级等。

3、科研效益主要考核通过项目的科学研究而产生的经济效益和社会效益的影响。这项指标是考核的重点，所占分值最大。（1）项目的经济效益包括：教学科研经费逐渐增加和课题的深入研究，促进了学科建设壮大和研究能力的提高；通过实验室研究技能的开放以及设施资源共享，减少了重复研究的浪费和设施的闲置；科研成果转化为高校带来的经济效益；通过对课题研究的试点实施，扩大了科研实验的影响，提升了本专业学生的实践能力，壮大了科研队伍，对于同类型实验起到的示范和促进作用等。（2）项目的社会效益包括：通过研究成果的推广应用，对相应区域经济和社会发展的贡献，主要是走出去对与研究有关或相似的目标进行技术指导和传授经验等；通过多种科研服务的形式，对经济的发展起到促进作用；通过科研成果转化为社会生产力，带动相应地区的经济不断发展强盛，为社会发展与进步创造更大的效益。

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[DOI]1013939/jcnkizgsc201536117

随着政府对企业科研工作支持力度的加强，企业获得了越来越多的科研经费。一方面，这些科研经费为企业的科研及产业发展提供了巨大支持；另一方面，在科研经费的管理中，也出现了一系列问题。如何管理好科研经费，提高科研经费的使用效率，成为摆在企业面前的一个重要问题。本文就企业科研经费管理中常见的几个财务规范化问题进行分析探讨。

1常见问题

（1）经费使用与预算不符。按照政府部门出台的科研经费管理办法规定，科研经费开支范围一般包括直接费用和间接费用，直接费用包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费和其他支出等。有些企业在使用科研经费时，报销了不属于该课题预算范围内的费用，比如该课题没有预算燃料动力费，这就意味着不能报销水电和气费，但实际报销时却出现了这一类费用。还有一种情况，有些企业超出科研经费管理办法规定的范围报销费用，比如招待费、办公用品等，按规定，这些费用是不允许用科研经费支付的。

（2）经费支出明细核算混乱。具体核算时，混淆各类核算项目应该核算的内容。比如：某公司内部对科研形成的产品做了一个测试，测试所用的材料应列入材料费，做账时却列入了测试化验加工费，这样核算是不正确的。另一种情况是做账时没有分具体核算项目。某一个科研课题的经费到账后，财务为其设置了专门的明细科目用于核算相关费用，但未设置反映支出类型的明细核算项目，做账时，课题所有支出都记入科目“研发支出――××课题”，这就看不出支出的费用是材料费还是其他费用，给科研经费的管理带来很大困扰。

（3）经费使用与任务完成进度同步性差。在理想状态下，项目经费的使用进度与科研任务的完成进度应大致相当，但由于有一些课题的经费下拨时间晚于任务开始实施的时间，就造成了课题的一部分支出使用了企业的其他经费进行垫支，未计入项目经费中，直到项目经费到账后，相关费用才能计入其中。另一种情况，执行科研任务时，实施任务的主体没有关注经费使用情况，经费一到账就用掉很多，科研任务进行到中后期经费不够用。

（4）科研经费未单独核算。一些企业使用了科研经费，在记账时，未将科研经费单独列出，而是把科研经费混淆在企业的期间费用或生产成本中，到项目检查的时候，再根据需要把用于科研课题的费用以自制账表的形式列出或调账。仔细检查会发现，这些科研费用在多个关联度不高的会计科目或会计核算项目中反映。具体表现为：如果要求企业在一两分钟的时间内将账上的该科研费课题的支持经费用找出，往往做不到。

（5）外拨给合作承担单位的科研经费与预算不符。如果一个科研项目除牵头承担单位外，还需其他合作承担单位一起完成，那么在订立科研任务合同书时，主管科研课题的政府部门就会与课题牵头承担单位及合作承担单位都签订任务书。在编制项目预算申报书的时候，也需要编制包括牵头承担单位及合作承担单位在内的各个单位的具体预算。这个科研课题的全部经费会由政府部门全部下拨到牵头承担单位，然后再由牵头承担单位按任务书签订的金额分拨给合作承担单位。实际操作时出现了一些问题，有些课题外拨科研经费的对象不是当初签订任务合同书时候的单位；有些外拨经费的金额与任务书不同，或者多于任务书所列金额，或者少于任务书所列金额。

2产生这些问题的原因

（1）企业及相关管理人员责任意识不强，相关管理人员业务素质不高。有些企业认为科研经费管理的大部分责任应落实到课题负责人身上，与企业没有太大关系。在这种观念的影响下，企业往往不注重对科研经费的管理，对相关管理人员的培训也很少。由于对国家相关政策法规学习不够，责任意识缺失，对怎样合理合法提高科研经费使用效率，企业就不会有太多关注。

（2）企业内部管理制度及监督机制不完善，尤其是科研经费管理方面的制度，甚至出现了缺失的情况。一些小的企业为了应付检查，内部管理制度只是照搬国家和地方的相关管理办法，制定了一些大框架，而没有根据单位具体情况制定细则；一些企业则是制定有比较细致的制度及管理办法，但具体操作时并未执行；更有内部控制糟糕的企业，在科研经费管理方面，缺失了相关的办法规定。如此一来，企业在使用科研经费时，就产生了很大的随意性。

（3）科研经费预算编制流于形式。没有根据科研课题的具体情况做好调查分析工作，未仔细筹谋规划，甚至简单按比例分配各支出科目经费预算，只以尽可能多地争取到国家科研经费为目的，在用好科研经费方面欠考虑。一些企业的科研课题预算编制完全由课题组成员完成，缺乏与财务人员的有效沟通，造成了课题经费预算不能完全切合相关政策法规的局面，既影响课题经费的申报，又影响课题经费的使用。

3解决这些问题的措施

（1）强化企业及相关管理人员责任感，加强学习，落实具体管理责任到个人。企业应认识到，科研经费管理是法人负责制，不只由课题负责人责任。企业应定期组织科研课题管理人员学习，学习国家及地方的科研管理办法及科研经费管理办法。对财务人员，还要加强财经法规及财务专业知识方面的培训。如果企业科研课题很少，管理科研经费时，可在财务人员中指定专人管理科研经费，从科研经费预算申报、日常科研经费报销、到科研课题中期检查至验收结题整个阶段，都参与进去。要注意，财务人员参与科研经费管理，不能免除课题负责人或其他管理人员的管理责任。如果企业科研课题较多，则可以在课题组另设“课题管理秘书”，从事某几个课题的具体科研经费管理工作，定期与财务人员沟通，财务人员可只从大的方面对科研经费进行管理和控制。

（2）完善企业内部管理制度，加强内部监管。企业应依据国家和地方的政策法规，结合自身实际，制定出能够落到实处的财务制度、科研经费管理办法等各类制度。企业可在财务以外设审计人员，定期对科研经费的执行情况进行内部审计，发现问题，及时纠正。对于企业拨给合作单位的科研经费，也应要求合作单位定期交回资料，如科研经费明细账、凭证及合同等，以便于了解合作单位对科研经费的使用及管理情况，如有问题，及时沟通解决，防止重大问题的出现。

4建议

（1）经费使用与预算不符。需明确哪些费用是科研经费不允许报销的，比如单独的招待费、办公用品等可用单位日常维持费用支付的，不能列入科研经费；应在提取的间接费中支付的费用，如实验室日常水电等，不能再列入科研经费的其他支出科目中。同时，要根据科研任务需要认真编制经费预算，支出经费时认真核对预算。科研工作带有实验性质，经费的使用不可能一丝不变的按计划执行，如果执行中遇到了实际支出与预算不符的情况，有时是可以调整预算以适应实际情况的，但需按相关政策法规办理。

（2）经费支出明细核算混乱。企业应根据国家及地方科研经费管理办法，拟定本单位科研经费管理办法，设置各个核算明细科目或项目。首先，在设置明细上，企业通常有两种做法，一种做法是设置明细科目，然后在明细科目下设置材料费、设备费等明细核算项目，归集科研课题费用时，记入科目“研发支出――××课题/材料费（或其他费用）”。查看明细账时，就查看该××课题的科目明细账。另一种做法，就是以材料费、设备费等支出科目做明细科目，在明细科目下以科研课题名称做明细核算项目，归集科研课题费用时，记入科目“研发支出――费用化支出――材料费（或其他费用）/××课题”。查看某一课题的使用明细，可通过查看某一核算项目（即××课题）的项目明细账来实现。同时，明确科研课题需用到哪些经费，哪种支出该如何归类。举个例子，本课题组成员到外单位参加会议发生的费用应计入课题差旅费，而不是会议费。这一点处理好了，会大大提高科研经费的利用效率。

（3）经费使用与任务完成进度同步性差。企业应拟定好科研工作计划和科研经费使用计划，并经常自我检查，确保两者大致相当。对于合作单位的科研经费，要及时下拨，不能拖到最后才拨出。同时，这个问题的解决，也不能只靠企业自身。如果相关的科研经费管理部门能及时下拨前补助项目的科研经费，就能杜绝企业所谓的用自己的经费垫支科研经费的情况。

（4）科研经费未单独核算。单独核算不是要求企业为这个科研项目去单独建一个账套，而是在企业现有的账套中，用单独的会计科目或会计核算项目来实现对这个科研课题的明细核算，让企业能在很短的时间内看到科研课题的所有支出。如果企业在多个不相关的明细科目或核算项目上核算该课题的支出，又需要花较长时间才能找出该课题的所有支出，这就不是单独核算。有一种情况需要区别对待，如果企业在完成一个科研课题时，把这个课题任务中的多个步骤进行分解，分给该企业内部的几个实验室完成，同时将课题经费在主课题下分成几个子课题，相应的子课题经费给相应的实验室，单位始终统一管理，通过主课题及子课题的明细科目汇总（不涉及其他科目），可查看到该科研课题的所有支出。这种情况，不可武断地认为没有单独核算科研经费。注意，单独核算不只针对国拨专项经费，单位自筹经费也应单独核算，并且要与国拨经费分开。

（5）外拨给合作承担单位的科研经费与预算不符。课题牵头承担单位拨给课题合作单位经费时，应仔细核对预算，若合作单位名称变更、拨出经费变更，需上报拨付科研经费的政府部门批准。同时加强对本企业外拨科研经费的监管，要求合作单位定期交回相关会计资料检查，发现问题，及时沟通解决。课题合作单位也应积极配合课题牵头单位的管理工作，及时反馈相关信息。

实际操作中，对科研经费的完善管理不是一蹴而就的，需要在工作中不断改进。正是这样，作为科研经费管理人员的我们，更应加强学习，不断思考，为科研经费管理工作贡献自己的一份力量。

参考文献：

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关键词：纵向科研经费 预决算 偏离

一、高校纵向科研经费预决算存在的问题及原因

高校是国家科技研发的主要力量。随着国家对科研投入的增加，近年来，高校科研经费大幅增长，已经成为高校重要的资金来源，而高校科研经费中大部分为纵向科研经费（笔者所在的学校纵向科研经费占科研经费总额的75%），纵向科研经费是指从省部级及国家各个部委层面上申报批准立项的财政性经费，主要组成有：（1）国家级项目经费：指中央和国家各部、委、厅、局、办等部门代表国家立项拨款的科研经费；（2）省部级项目经费：指国家各部、委、厅、局、办自设项目及各省（自治区、直辖市、计划单列市、新疆兵团）委、厅、局、办等代表地方政府立项拨款的科研经费；（3）地（厅）级项目经费：指各地（厅）级地方政府及部门自设项目经费。纵向科研课题经费一般金额较大，少则十几万，多则几百万甚至上千万。多年来，高校纵向科研课题在结题验收和审计检查中发现经费实际支出偏离了批复预算的范围或预算额度，预算调整频繁，有的课题甚至完全偏离预算，即预决算“两张皮”问题突出，这也是纵向科研经费管理中普遍存在的重点问题和难点问题。解决好这一问题对规范纵向科研经费的管理、提高专项资金使用效益，提升科研信誉至关重要。

高校纵向科研课题预算和决算偏离，主要有以下两方面的重要原因：第一，纵向课题承担人大多是学术型专业人员，因忙于教学和科研工作，没有太多的时间学习和掌握科研经费管理文件和相关财务制度规定，即使有所了解也存在对科研经费管理文件等相关制度理解不清、概念模糊等问题，从而导致预算编制盲目、预算调整频繁、随意性大。第二，预算信息化管理手段落后，因预算科目没有与核算系统中支出科目勾连，科研预算科目没有通过账务系统自动控制，会计人员在实际报销纵向科研经费时只针对票据内容合理性进行报销，而无法考虑是否按预算科目的内容和额度进行报销。因无法实时控制，导致预算和决算的最终偏离。

二、对策

笔者根据多年从事科研经费管理工作的实际经验，认为加强以下两方面的工作有助于解决预算和决算“两张皮”问题。

（一）加强培训，做好预算编制和报销支出的指导服务工作

根据《财政部、科技部关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教[2011]434 号）、《教育部、财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》（教财[2012]7 号）、《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发[2014]11号）等文件内容，每年在项目申报时，相关职能部门就预算编制及财务规范报销等事宜对科研承担人员进行必要的培训和指导，而重点指导课题承担人对纵向科研经费中直接费用和间接费用预算相关支出内容范围的理解和掌握，根据课题需要正确归集相关费用，科学编制课题预算。重点包括以下两方面内容：

1.正确理解和掌握纵向科研经费中直接费用和间接费用的内涵。根据《财政部、科技部关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教[2011]434 号），科研预算经费包含直接费用和间接费用。直接费用是指在课题研究开发过程中发生的与之直接相关的费用，主要包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费和其他支出等。间接费用是指承担课题任务的单位在组织实施课题过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。主要包括：在课题研究开发过程中对使用本单位现有仪器设备及房屋使用费，以及课题实施过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用；无法单独计量而在课题实施过程中实际发生的水电暖等费用；一般性管理费，指单位为课题管理而提取的管理费用；绩效支出费用，指为提高科研工作的绩效，鼓励和调动科研工作人员的积极性而发生的奖励性质的支出。国家重大科技专项、国家民口科技专项、公益性行业专项、有关行业专项等纵向课题经费参照该口径设定预算开支范围。

2.对直接费用中部分预算科目列支内容做进一步解释说明。

（1）设备费。设备费是指在项目实施过程中购置或试制专用仪器设备，以及对现有仪器设备进行升级改造或租赁使用外单位仪器设备而发生的费用。对于设备费国家在科研专项经费中是严格控制的，鼓励共享、试制、租赁，对于确有必要购买且金额达到5万元以上的，要提供购买仪器设备的必要性及购买仪器设备的性能、价格及以后共享方案等说明报告。购买的仪器设备形成固定资产的要统一按照国家固定资产管理办法进行管理，其购置和报废统一按照国家相关规定执行。该预算不得列支固定资产日常维修费及耗材，办公室或实验室日常维修改造费用。

（2）专用材料费。专用材料费是指在项目实施过程中由于消耗各种必需的原材料、辅助材料等低值易耗品而发生的采购、运输、装卸和整理等费用。专用材料费预算不得列支生产经营性材料、基建材料、普通办公材料。

（3）测试化验加工费。测试化验加工费是指在项目实施过程中支付给外单位（包括学校内部独立经济核算单位）发生的检验、测试、设计化验及加工等费用。在课题承担单位（合作单位）内进行测试化验加工，测试化验加工部门应为独立经济核算单位，不是内部独立经济核算的单位，不能列支测试化验加工费，测试化验加工过程中发生的设备使用费、专用材料费等相关费用可在相应预算科目内列支。

（4）燃料动力费。燃料动力费是指在项目研究过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料等费用。这里强调的单独计量是指相关大型仪器设备、专用科学装置消耗的水、电、气、燃料可以通过装表计量，或可以按照其标注的单位时间平均消耗及预计运行时间计算计量。实验室日常运行的水、电、气、暖等支出应由间接费用开支，不能在直接费用中开支。应由个人负担的汽油费、过桥过路费等，不能在此预算中列支。

（5）出版/文献/信息传播/知识产权事务费。出版/文献/信息传播/知识产权事务费是指在项目实施过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等费用。不支持购买通用性操作系统、办公软件等，也不支持日常手机和办公固定电话的通讯费、日常办公网络费和移动上网卡费，以及实验室日常基础条件建设性的资料购置和软件购置；不支持专利维护费用。

（6）劳务费。劳务费是指在项目实施过程中支付给项目组成员中没有工资性收入的相关研发人员（如在校研究生等）和临时聘用人员等的劳务性费用。从2015年起劳务费预算不再做比例限制，课题承担人根据实际需要测算。这里劳务费发放人员包含没有工资性收入的相关研发人员如本科生、研究生、博士生；临时聘用且与承担单位或合作单位签订书面劳动合同的人员（含社会保险费）；返聘的退休人员以及临时聘用的非全日制用工人员（不含社会保险费）等。

（7）其他费用。其他费用是指在项目实施过程中无法归集到所有直接费用预算科目的支出。该预算科目属于申报课题时预算审查环节特别严格审查的一项内容，要求预算必须与课题密切相关且有理有据。其他费用预算可以列支财务验收审计费用、为新增设备安装使用的需要而对实验室进行小规模维修改造的费用、科学考察或科学试验所用交通工具的租赁费或燃料费、土地租赁费、临床试验费、入户调查费、举办培训费、青苗补偿费等；不得列支财务咨询业务发生的费用；不得列支课题实施前发生的各项经费支出、奖励支出以及不可预见费。

3.对预算调整事项的解释说明。

（1）材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、其他支出预算，课题组申请，承担单位审批，科技部或相关主管部门在财务检查、结题验收时确认。

（2）设备费、劳务费、专家咨询费、间接费用不得调增。

（3）差旅费、会议费、国际合作与交流费，课题实施中发生的三项支出之间可以调剂使用，但不得突破三项支出预算总额。

（二）利用信息化手段加强纵向科研经费的管理

信息化建设是高校财务管理水平提升的必然趋势。高校财务部门可以启用高校财务管理平台系统，对科研经费尤其是纵向科研经费从项目立项、项目设置、科目设置、预算额度控制功能方面强化管理，减少甚至消除人为操纵因素。例如在天财高校财务管理平台5.0系统中，首先，在科目设置时，单独设置一套纵向科研支出科目即预算额度控制科目。其次，在纵向科研项目立项时，使用纵向科研支出所用科目（额度控制科目）加以限制。再次，在项目额度字典里，将纵向科研支出科目（额度控制科目）与纵向科研项目明细预算科目相勾连，即纵向科研支出科目（额度控制科目）与预算明细科目设为一致，可以在纵向科研支出科目（额度控制科目）下级再设明细科目，以对应预算科目中具体的经济内容。最后，将国家批复的预算按照明细预算科目的金额录入额度控制系统中，通过控制纵向科研支出科目达到控制预算科目额度的目的，如下页所示。

按照国家纵向科研经费直接费用和间接费用，纵向科研支出科目可以按照设备费、测试化验加工费、专用材料费、燃料动力费，出版/文献/知识产权、差旅费、会议费、国际交流合作费、专家咨询费、劳务费、资料费、数据采集费、印刷费、科研协作费，一般管理费、绩效支出、管理费补助进行设置并将其初始化到财务系统额度控制字典中去。各高校根据自己学校科研支出的实际需要可以在三级支出科目下面再设置四级明细支出科目，以明确预算科目支出明细的具体内容。

通过信息化管理系统的优化，财务人员报销纵向科研经费时，如果报销支出在预算科目范围及金额内，账务系统会自动保存，如果报销支出不在批复明细预算科目内或有超预算额度情况，账务系统自动提示且不能保存，这样实现了纵向科研经费在支出范围和支出额度上的自动控制，减少了人为因素，维护了纵向科研经费预算的严肃性，可以有效解决纵向科研结题验收和审计检查中预决算“两张皮”问题。X

参考文献：

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进入新世纪，我国进入加快推进社会主义现代化的新发展阶段，科学技术作为先进生产力的集中体现和主要标志越来越受重视。总理曾在世界经济论坛2011年新领军者年会上指出“加快转变经济发展方式，必须依靠科技支撑和引领。‘十二五’时期，我们要把科技工作摆在更加突出的位置，深化科技体制改革，从根本上解决科技与经济脱节的问题；加大科技投入，把研发与试验发展经费支出占国内生产总值的比重从1.75%提高到2.2%。”

随着我国科研经费逐年大幅增加，在科技经费的支撑下，科学研究工作取得了巨大进展，在取得巨大成绩的同时，我们应清醒的认识到科研项目经费的管理工作还存在尚需完善的问题。 科研院所如何更好地调动广大科研人员的积极性，如何合理有效地利用科研课题经费，充分发挥国家科技投资的作用，成为迫切需要解决的问题。

一、院所科研经费管理存在的问题

（一）项目预算申报管理过程中存在的主要问题

课题经费申报预算的编制应与课题任务目标相关， 符合有关政策法规且经济合理， 在不影响课题任务的前提下，尽可能地提高资金的使用效率。然而，在现实的预算申报过程中却经常出现预算申报不科学、预算内容不合理、预算监管不到位的情况，导致预算不能正确地反映项目所需资金数目。

1、国家科研经费管理要求与现行政策和制度脱节

从国家层面来看，首先，作为课题承担单位的科研院所属事业单位，会计核算采用的是收付实现制，然而，课题经费全额预算管理体现的是权责发生制的特点，这种会计政策的不配套，导致固定资产折旧、间接费用分摊、管理费用计提均缺乏合理依据。其次，在预算管理体制上，对科研人员的重视仍然不够。 这突出表现在有工资性收入的科研人员的智力价值没有得到充分的经济认可，大多数科研项目都不允许正式在编人员在项目中列支人员费，他们这些智力投入在现行科研经费管理模式下很难得到补偿。 因此出现了承担项目越多，经济上越吃亏的现象，这对于调动科研人员的积极性很不利。

2、预算编制过程缺乏沟通、预算编制随意性较大，致使预算管理大多流于形式

从单位层面来看，现行科研经费管理模式主要按照部门职能划分， 科研管理部门负责项目的申报、立项及合同管理工作， 财务部门负责科研经费的下拨及日常收支核算， 课题组控制科研经费的支出。 目前的状况是项目预算多由课题组根据历史经验来编制， 编制过程中缺乏科研管理部门和财务部门的参与指导，没有一个相对完善的经费管理流程来规范项目组成人员进行项目管理，预算编制过程缺乏沟通，致使预算管理大多流于形式。同时，预算编制随意性也较大， 一些课题负责人在编制经费申报预算时， 为提高其竞争力而夸大预算，导致科研项目无法按预算执行；一些科研人员往往只是凭以往的经验估算，缺乏财务的科学规划性，往往只注重科研经费中直接费用和实验相关的费用，例如材料费、测试化验加工费，一般对于科研过程中将发生的间接费用往往不清楚，因此间接费用往往申请很少或不申请，这样在实际操作过程中课题组实际耗用的水电能源往往不能体现在，不能完整的核算科研成本，另一方面挤占了课题承担单位的事业经费。

3、预算变更、评审随意，缺乏严肃性

从具体操作层面来看，虽然制度规定“预算一旦通过， 不应随意更改” 但部分科研人员无预算意识， 在课题的实施过程随意支出， 超越了预算范围， 使科研经费预算在执行中存在较大偏差，使预算失去了应有的约束力和严肃性。在预算评审时， 财务评审专家不一定是该课题研究领域的行家， 因而最后审定预算经费时， 往往是根据盘子大小任意分割， 存在一定的盲目性，使预算失去了科学性。

（二）项目执行过程中存在的主要问题

1、科研经费会计核算不够规范

按照有关规定， 应对不同渠道或不同的科研项目分别进行核算。目前，一些单位仅将科研经费按课题主持人进行归总核算， 当需要上报数据进行结题审计时再对数据进行处理， 致使科研项目上报数据与财务报表不符。

2、存在违规现象

在现行科研院所科研经费管理体制下，由于科研经费是科研项目负责人自己通过努力争取来的，所以在经费的支出上拥有较大的自。而大部分科研项目负责人虽然是本专业领域的精英，但对科研经费的财务管理和会计核算方面却缺乏相应的专业知识。在科研经费的管理和使用过程中，容易出现不合理，甚至违反财经法规的现象。如科研经费开支大部分用于汽油费、招待费、人员的劳务费、学生助研费等方面；通过虚开发票等手段，进行财务报销等。

3、成本管理未考虑单位因素

如水费、电费、试验场地费等，在科研项目的支出中并没有被列支，全部由单位自有经费负担。导致科研项目不能真实反映科研课题的全部研究成本，增加了单位本身的财政负担。除此之外，还存在固定资产的重复购置或购置后长期闲置，配套经费不落实等情况。

3、项目结题验收过程中存在的主要问题

财教【2011】434号文件明确规定“课题结余经费应按原渠道收回科技部或相关主管部门，由科技部或相关主管部门按照财政部关于财政拨款结转和结余资金管理的有关规定执行”，但在实际执行过程中很多科研院所的项目在结题后长期挂账，对于结余经费采取报销的方式进行消化，随意性很大，缺乏相关的制度约束和管理。

三、完善科研经费管理的措施建议

（一）认真贯彻课题预算管理要求，强化预算编制过程管理，加强预算法制宣传

首先，预算作为一种制度化的控制程序，是实施资金集中管理的有效保证，是科研活动有序进行的重要保证，也是单位进行监督、控制、审计、考核的基本依据。政府部门作为预算法规的制定者应深入贯彻课题预算管理要求，重点在预算合理性方面加强建设，将预算工作进一步细化，做到按科研性质分类评审，杜绝一刀切的管理模式；对于经费管理办法与会计政策上的不一致性，应出台具体衔接办法。

其次，要在单位内部课题组、科研管理部门、财务部门之间构建完善的预算管理体制，要靠各部门的沟通与配合，建立一套完善的管理体系。课题组要根据实际情况合理编制经费的各项预算，坚持实事求是、精打细算的原则，提高预算的准确性；科研管理部门要建立一套行之有效的考核预算的管理办法；财务部门要掌握科研业务的基本内容，提高对科研经费的业务管理能力。最终三者之间建立并形成统一管理制度、统一的操作流程、统一的课题编码，实现对课题预算全方位的管理。

（二）规范核算开支范围，建立全成本核算模式，改进财务管理方法，加强监督检查

为进一步改革和加强科研经费管理，落实财政科学化精细化管理的要求，2011年的财教[2011]434号文件对经费开支范围进行重新调整，调整后开支范围建立了课题间接成本补偿机制，将课题经费分为直接费用和间接费用。这为规范科研经费管理，建立全成本核算模式提供了良好契机。因此， 在会计核算上，一方面要严格执行科研经费的使用范围， 另一方面要细化科研经费支出的具体内容， 按照实际发生数进行核算，全面反映科研经费的收支状况及预算的完成情况。鉴于科研院所项目多、经费量大的情况，应充分利用会计电算化给我们带来的便利条件，在课题立项时即对每一个科研项目设置专门的项目编号，并且实行科目控制，对该项目的明细科目设置预算控制额度，通过网络在财务和课题组之间建立动态沟通渠道。这样在课题使用过程中，既可以做到自动监管，又可以随时沟通信息，与人工方式比较在工作效率和准确率方面都大大提高。针对不按规定的开支范围或违规使用经费的问题，院所应加强对资金使用的过程监控，通过定期检查、绩效评价、特设账户管理等方式降低经费使用过程中的违规风险。确保科研经费使用的真实性、合法性和效益性。

（三）健全特设账户管理体制

专项经费在银行开设特设账户，当项目结题验收后，结余经费通过银行系统自动上缴科技部，由科技部按照财政部关于结余资金管理的有关规定执行。若国家重大专项通过验收后，课题承担单位在规定上缴期限内及没有及时办理财务结账手续，将强制完成结余经费上缴工作，这样就杜绝了结余经费处理不当的行为。

综上所述，科研经费是开展科研工作的基础保障，只有加强科研经费的管理工作，才能提高科研经费的使用效率，提升科研水平，为国家的科技发展做出应有的贡献。尽管目前科研经费管理中还存在诸多问题，但只要逐步完善管理制度，建全监督管理机制，这些问题会得以逐步解决。

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摘　要：随着我国国民经济的高速发展，国家经济实力显著增强，政府对公益性科研事业单位投入资金越来越多，大力支持科研发展，科研整体实力逐步提高。各种科研项目研究经费不断增加，而相应的财务管理方式方法却没有跟着调整，财务管理水平没有明显提高，公益性科研事业单位的财务问题逐渐凸现，且日趋严重。主要表现为：科研负责人对课题经费管理意识淡漠，材料采购自主性大，固定资产管理薄弱，绩效激励比例偏低，内部自制凭据转账，项目管理机构分散、科研政策碎片化，项目验收信息不透明等。有些是研究所内部管理的层次的问题，有些是研究所管理体制问题，有些是课题负责人管理科研经费的观念问题。本文采用观察法、文献研究法、实证研究法等方法，通过分析问题及其形成的原因，提出完善材料采购制度、加强固定资产管理、完善内部控制制度、建立财政性资金效益考核体系、增加管理层次、完善法人治理结构、统一科研项目管理机构、顶层设计科研制度、建立项目申请、评审验收公开等合理化建议，促进公益性科研事业单位财务管理水平的提高。

关键词 ：公益性科研单位：财务管理；问题；建议

中图分类号：F275文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）19-0251-02

收稿日期：2015-06-10

作者简介：张久祥（1975-），男，北京人，公共管理硕士，高级会计师，主要研究方向为科研单位财务管理、内部审计、纳税筹划等。

一、绪论

随着我国经济体制改革的深入，作为记录和计量中国经济发展前进步伐的中国企业会计制度也在不断调整、充实和完善，并逐步与国际会计准则趋同。随着新世纪我国市场经济建设的不断加快，科技体制改革的不断深化，具有预算会计特点的公益性科研事业单位财务管理制度已不能适应现在科研事业单位的经费来源多渠道、业务种类多样化、财务管理精细化的要求。本文采用观察法、文献研究法、实证研究法等方法，目的是通过阐述公益性科研事业单位财务管理的现状，揭示出财务管理面临的紧迫问题，分析财务管理发展的趋势，提出提高财务管理水平的建议，进一步转变财务管理的理念，探索促进我国公益性科研单位财务管理良性发展的新途径。公益性科研单位的会计核算体系不能为财务管理工作提供准确的信息。当前的会计核算体系不能满足单位微观管理的需要。公益类科研单位由于预算资金管理模式的局限，支出是预算执行的方式，核算支出是为了预算管理服务的，具有较强的宏观意识，忽略了微观管理的要求。造成上述问题既有科研事业单位内部管理的问题，也有科研负责人管理科研经费的观念问题。

二、公益性科研单位财务管理存在的问题

1、材料采购随意性强

科学研究中所需材料由课题负责人自行确定供应商，与供应商协商确定价格后，课题组秘书采购，以财务报销形式代替材料采购，省略了材料采购申请、验收入库、领用出库等多个环节。这种管理方便科研课题组材料采购，节省了人力和采购时间，但却不可避免地增加了财务管理的控制风险。公益性科研事业单位以报销代替采购的财务管理方式，增加了财务部门的工作量和管理难度，也增加公益性科研事业单位的内部财务控制风险。

2、固定资产管理薄弱

科研项目经费中经常采购专用设备和办公设备，科研项目研究结束验收之后，所采购的固定资产在管理上存在下列情况：在科研项目中重复购置设备；科研设备使用效率不高；一些需要在异地建立科研基地的项目，所购置的固定资产在课题验收结题后出现无人管理的情况。研究所内的项目在结题后，固定资产处置程序流于形式。异地购置的固定资产缺少异地处置固定资产程序的透明度。在某些科研项目中，普通的办公性固定资产占比重较大，影响了科研经费的使用效果。

3、科研项目预算批复与预算执行不符

公益性科研单位由于科研的特殊性，科研项目小组通常负责科研项目的争取和科研项目的申报、立项及最后的结题等，对于资金使用的合理性、有效性关注不够。加上部门间配合度低，故经常出现科研业务开展与预算执行进度不符、资金拨付与预算执行不一致情况。科研项目负责人管理多个课题，经常在不同科研课题之间、相同科研课题不同预算科目之间进行帐务调整，造成申请预算与预算执行不一致。一般是哪个科研项目先结题就先行使用其经费，使科研项目支出与科学项目研究缺乏相关性。科研项目负责人在课题验收时通过调帐来实现财务验收，不符合国家课题经费管理的相应规定，严重违反专项资金专款专用的规定。有些科研人员，因为申请课题不多，为了安排其他科研支出，经常会保留部分科研经费。在课题结题之后，将此经费转入自主管理的课题经费，脱离了专项经费管理规定的监管。这种情况在科研单位中占有一定的比重，严重影响国家财政资金的效益。

4、偏低的绩效激励比例制约科研人员积极性

公益性科研单位的科学研究具有社会性和公益性的特点，然而很多科研项目负责人社会责任淡漠，只重视科研经费的申请，而轻视科研成果的产出。公益性科研单位内部控制流于形式，责任划分、量化、奖惩制度不明确。公益性科研单位重视申请科研项目经费金额，轻视使用，即使使用中出现问题，也是尽可能减轻处置，而没有认识到科研项目经费管理中存在的问题，影响单位科研声誉，不利于申请科研经费的效率。多数公益性科研单位没有设立相应的检查内部控制制度实施情况的内部审计，从而削弱了科研院所执行内部控制的自觉性。目前，科研项目中间接费用的5%用于科研人员绩效激励，比例偏低，未能激发科研人员全心搞科研。也没有解决科研人员随着科研项目和科研成果的增多其待遇就随之提高的问题。

5、项目管理机构分散

我国的科研项目审批存在多个机构都可以批复科研项目经费的情况。有的科研人员科研信誉意识薄弱，用同一个科研项目内容向不同的机构申请项目经费，研究内容没有本质区别。有的科研单位在某些科研领域研究实力较强，该单位参加项目评审人占评委比重高，故申请科研经费成功率高，导致某些单位在某些领域形成垄断优势，影响项目立项的科学性，造成国家财政资金浪费。科研项目管理机构多，不同的科研项目对应不同的制度。对同一科研项目，因为是在不同的地方申请的，就需要执行不同的规定，造成科研人员产生各种困惑，影响科研政策的执行。

6、项目立项、评审、验收信息不透明

我国科研项目验收成果由主管部门保存，未向社会公开。目前科研项目研究成果由单位享有专利权，科研专利社会成果转化率低。科研资金使用情况及研究成果情况向社会公开不够，使用财政资金进行科研立项、评审、验收缺乏社会监督，造成科研资金使用效率低下，套取科研资金现象时有发生。科研项目验收通过后，科研专利成果转化率低，科研项目对社会发展贡献率不高。

三、公益性科研单位完善财务管理的建议

加强科研项目管理，需从科研项目申请立项、评审验收、成果利用、科研经费的使用、科研设备及材料采购管理等方面完善，提高科研项目的管理水平，促进国家科研实力进一步提高。

1、完善材料采购制度

公益性科研单位采用以采购代替支出的管理制度，存在内部控制管理风险。公益性科研单位应根据科研特点，因地制宜地制定材料采购制度，明确材料采购的流程，确定采购范围，加强单位集中采购的力度，制定材料采购申请、验收入库、领用出库制度，确保材料采购公开化、透明化。

2、加强固定资产管理

公益性科研单位应该加强固定资产管理，完善单位的固定资产管理制度，实行统一采购，制定详细的固定资产采购、使用、保管、处置制度。制定异地采购、使用、处置固定资产制度，加强异地固定资产的管理。科研项目所需物资要有专门机构统一采购、协调使用，并指定专人保管，这样才能提高资产的使用效率，减少资源浪费。

3、建立财政性资金效益考核体系

公益性科研单位研究成果不仅涉及科学研究，还具有经济效益和社会效益，不仅在专利、技术上有成就，还很可能造福社会。有的科研项目属于基础理论研究，其研究成果在短时间内并不能产生效益，如何考核并评价其效益，需要建立科学绩效评价体系，从定量和定性方面分析，考核科研项目的绩效。应建立科研人员及科研单位的信用信息平台，科研人员申请项目与个人及单位的信用信息关联，信用高的个人和单位可以申请重大课题，信用不高的个人及单位只能申请一般课题。激励科研项目人员重视科研成果，减少科研人员关注在非科研事情上的时间。国家应加强对科研项目科研成果的管理和利用，放松对科研项目科研情况的过程管理。合理区分应用科学和基础科学，加强应用科研成果转化，提高科研成果利用效率；加大基础科学项目投入力度，保障基础科学项目促进应用科学项目的发展。提高科研人员绩效激励比例，激发科研人员积极科学科研。

4、增加管理层次，完善法人治理结构

公益性科研单位内有盈利的内部部门，应将其设为二级机构，建立事业单位的内部机构，强化法人责任，完善法人治理结构。完善科研单位的事业部制，独立对内、对外开展服务，对内提供合法的票据，这样既能提供科研服务，又能增加研究所的经济效益，还解决了研究所使用内部自制票据不符合法律规定的问题。

5、加强科研课题预算与决算管理

科研课题组课题管理应由专人负责课题申报和决算的验收，并定期与财务、科技部门沟通，预算合理化，决算严格化，提高预算的执行率，精细化管理预算，减少资金与科研进度不一致的情况，提高预算、决算的准确度。放宽对科研课题预算项目的管理，预算项目在保证科研需要的情况下，可以根据科研进展及国际发展形势，在一定的金额范围内，合理调整课题预算，并报项目主管单位审批备案。加强对课题结余经费的管理，及时收缴课题结余经费。鼓励科研单位积极管理科研经费，对信誉高、科研成果突出、科研经费管理规范的单位，可实行用课题结余经费继续支持科研人员进行科学研究。

6、公开项目立项、评审、验收相关信息

科研项目管理部门，应充分调查研究，建立国家统一的项目管理平台，由单一部门管理科研项目，顶层设计科研制度，避免政策出自不同部门。放松科研政策预算约束，公开项目立项、评审、验收等相关信息。对于初次科研项目评审，采取不透露申报单位及人员的秘密评审机制。建立国家项目评审专家资源库，对于国际前沿领域的科研项目，国外该领域的顶级专家应占一定的比例，提高科研项目的国际前沿性。建立客观公正的科研项目评审机制。

国家科研经费主管单位，应从国家角度，顶层设计规章制度，统一管理，明确职责，强化监督，广泛利用科研成果，发挥科研成果社会效益。科研单位应该从内部制度设计管理层次，明确审批权限，规范经费使用，加强科研经费的内部控制，避免申请用途与实际使用用途分离。对科研人员要进行广泛的宣传，强调科研经费使用的严肃性，严格按照规定使用经费。国家财政应及时解决公益性科研单位科研经费不足的问题，同时也应收缴结余的科研经费。加强公益性科研经费财务管理，提高财政资金的使用效率，提升国家整体科研实力，促进更多科研成果的形成，为社会创造价值。

参考文献：

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（一）纵向科研经费管理意识淡薄

科研拨款数量是教育主管部门、社会中介机构评价高校实力的重要依据，也是学生选择高校的参考因素。因此，高校大多已出台优惠政策鼓励职工争取科研拨款。但在科研经费管理方面，高校存在“重申报、轻监督”的现象，科研负责人普遍持有科研经费“私人化”的观念，科研拨款已成为少数科研人员的“零花钱”。

（二）科研经费管理制度有待健全

2014年3月14日 国务院下发了《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发〔2014〕11号），制度从宏观方面对高校的科研经费提出了要求。但就高校而言，如何规范证科研经费合规、合理、有效地使用，这方面的管理制度仍处于空白。

（三）科研经费管理机制有待完善

对于科研经费管理，高校设有科研处、财务处、资产处及审计处等科研管理部门，分工负责科研项目各阶段管理工作。由于缺乏有效地信息沟通手段和渠道，科研项目信息被分割在各部门，管理者难于及时、动态掌握科研经费的开支情况，从而使违规的经费支出没有被及时发现和制止。

（四）科研经费预算管理有待强化

科研经费预算是根据科研研究计划编制的资金收入与支出方案。高校多数科研负责人不兼备预算编制的专业技能，而高校预算人员往往没有参与预算编制过程，因此科研经费预算常常由科研人员人为、随意编造。加之主管部门对于科研项目立项不看重科研经费预算，更削弱科研经费预算的严肃性。由于预算方案的粗糙，很难保证科研经费支出与科研经费预算一致。

二、规范高校纵向科研经费管理的对策

（一）树立科研经费管理意识

根据《会计法》及相关财经制度，高校负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，科研负责人对使用的经费负直接责任。因此高校要转变科研经费管理意识，即要重视科研申报，也要重视科研管理。教育主管部门及社会中介机构要改革对高校评估指标体系，不仅仅以科研金额多少来衡量学校科研水平，还应将科研管理水平、科研经费审计结果等作为评价因素，以避免高校片面追求科研数量。

（二）完善科研经费管理制度

高校在下放科研经费审批权的基础上，要根据主管部门科研资金管理办法制订一套适用的科研经费管理办法。首先，制订科研经费经济责任制度，从制度上明确学校领导、管理部门、科研负责人的职责权限。二是明确科研经费支出范围和标准，特别是强化对会议费、国际交流费、差旅费及外单位协作费的管理。三是制订科研经费结账管理办法，在课题结题时同步完成经费结账工作，提高资金使用效率。最后，制订科研经费审计办法，将审计结果作为科研课题结题的参考资料，保证科研经费合规性，提高资金使用效益。

（三）改进科研经费管理手段

高校要利用网络管理平台，有效实现各科研相关管理部门信息的共享，将被动的事后管理变为主动的全程管理，真正实现对科研项目的齐抓共管。在实施网络管理中，要将科研经费预算贯穿整个平台。科研处要将立项科研的预算录入系统；财务处对科研实行项目管理，将预算分解控制到项目中；资产处要结合预算，充分论证科研资产的购置，防止资产浪费与丢失；审计处要以预算为参照监督科研经费，并完成科研审计工作；科研负责人可实时查看经费使用情况、预算执行情况及执行整改意见建议等等信息，及时改正不合规的行为。

（四）提高科研服务水平