税收筹划的风险范文

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随着社会和经济的发展，企业越来越重视税收筹划相关管理工作，在寻求不断的优化，有效地减少企业税收筹划中的涉税风险，提高企业税收筹划风险防范意识，提高企业税收筹划水平，发挥税收筹划在企业经营管理中的价值作用。

一、企业税收筹划和涉税风险相关理论概述

企业税收筹划是企业根据国家相关税法优惠政策、会计政策，提前对企业的各项经营活动进行策划和安排，有效地减轻税负，以增加企业的收益。企业涉税风险是指企业在生产和经营的过程中，受到各种因素的影响，不能准确的、合理的运用国家的税收相关的法律法规，导致出现逃税或不合理避税行为，从而造成企业成本的增加，造成企业利润的损失。企业合理的税收筹划能够有效地规避涉税风险，增加经济效益。

二、企业税收筹划中的涉税风险

(一)法律风险企业在税收筹划过程当中，因为预期结果不确定、会计政策选取不合理、税务人员的能力和水平、税收筹划相关政策不够了解等因素影响。节税的过程当中不能很好地把握，税收筹划方案、节税的措施选取不够科学合理，甚至可能出现非法避税、偷逃税的问题，造成企业补缴税款等责任，带来一定的法律风险。

(二)行政执法风险企业的税收筹划需要符合国家相关税收政策和各部门的法律规范，还需要经由各行政部门确认。在这一过程中，由于受到税务行政执法队伍人员的素质等影响，可能会出现税务行政执法偏差，从而造成企业税收筹划失败，带来行政执法风险。

(三)经济风险企业的税收筹划所涉及的内容比较繁杂，部分企业在税收筹划过程中管理和落实不到位，税收筹划相关人员的风险防范意识相对薄弱，可能会造成税收筹划成本的增加，造成一定经济风险。

(四)信誉诚信风险企业的税收筹划中还伴随着一定的信用危机和名誉损失等问题，企业的税收筹划行为不够规范、不够符合法律规定，一旦被税务机关检查发现，税务机关在日常的工作中则会对其进行更严格的审查，设定更加严格的申报条件和程序。同时，也会造成企业时间和成本的增加，对企业的形象和市场也会造成一定程度的影响。

(五)心理风险当企业需要承担大量的经济、法律和信誉诚信等风险时，在造成大量的经济损失的同时，容易给纳税人带来一定的心理负担，尤其是部分企业在偷税和逃税的时候，担心被发现、害怕被举报。

三、企业税收筹划中涉税风险的成因

(一)涉税风险防范意识相对薄弱部分企业，尤其是中小型企业，涉税风险防范意识相对薄弱。在企业内部没有专门的办税人员，相关税务人员对税收政策法规的理解不全面，造成了企业税负成本增加。部分企业财务人员独立性不强，易受管理层影响。而且，我国税务机关在处理企业涉税问题时拥有自由裁量权，缺乏统一、规范的标准，容易造成税务人员的权力滥用，造成极大的税收风险。

(二)会计工作不规范部分企业会计的基础工作把控不严格，在企业的经营和管理过程中会计科目和会计账簿的设置不合理，涉税手续不够完整和准确，对成本费用等的核算不够全面等，对纳税申报造成极大的影响，影响企业税收筹划相关工作的准确性。

(三)涉税人员业务水平有待提高部分企业的涉税人员业务素质较低，而且财务相关工作从业人员的专业性不强，对财务和税务的区分不够准确，在相关工作的处理过程中容易出现混淆，造成成本费用处理不当。

(四)税务管理体制不规范部分企业内部控制制度不健全，财务流程比较形式化，规范性不强，而且缺乏有效的风险防范和风险预警机制，不能及时的发现和处理企业税收政策中的风险问题。而且部分企业内部财务信息沟通体系不健全，各部门之间缺乏有效的交流与沟通，不利于企业涉税信息的准确性。

四、企业税收筹划中涉税风险的规避措施

(一)提高财务人员综合能力与水平企业需要提高财务人员的综合能力和水平，定期地进行相关培训，加强其对国家相关税收优惠政策的学习和了解，以便在税收筹划的过程中，能够科学合理的运用各项优惠政策，避免税收政策无用造成的风险带来的损失，还能有效地降低违反税法规定的现象发生。企业还需要设立专门的税务申报的相关从业人员和部门，提高税收筹划的专业性。税务相关人员还需要加强其道德品质的提高，有效的规避偷税漏税等行为，促使企业税收筹划各项工作更加符合国家政策、法律法规。

(二)增强企业涉税风险的防范意识89企业的税收筹划相关人员需要对涉税风险有正确的认识，提高涉税风险的警惕性，将税收筹划的风险问题的规避作为工作重点，不断地增强风险防范意识和风险应对能力。可以将对涉税风险的防范融入企业文化建设中，在潜移默化的影响和熏陶下，促使其主动地了解和认识涉税风险防范相关知识。税收筹划相关人员还需要形成正确的涉税理念，在日常的税收筹划工作当中，严格的依照会计准则和税法的规定进行。企业税收筹划方案的制定需要与国家相关税收政策保持一致，强化税收筹划的合法性、合理性、规范性。准确的了解国家税收相关政策的变化，正确的处理节税筹划和避税筹划的关系。提高税收筹划方案综合性，降低整体税负。确保税收筹划方案的灵活性，根据企业的实际状况，做好相关调整工作，有效的分散风险。

(三)规范企业税务管理体制企业的税收筹划相关部门需要明确自身的职能和目标，以提高涉税风险防范能力。强化对企业内部控制制度的建立与完善，加强对企业财务制度、会计制度的各项规范，强化财务部门、审计部门的独立性。规范税收筹划的程序和标准，完善税收筹划的设计和执行方案，完善风险监督机制，加强企业内部各部门间的信息交流和沟通，促使各项财务信息资源交流顺畅，提高信息的共享程度。定期地对企业税务报告中的涉税事项进行核查，及时的发现错误并找出原因，并调整改正。聘请专业的税务中介机构对企业的税收筹划和税务工作进行监督审计。

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一、税收筹划的风险及影响风险的因素

（一）税收筹划风险的概念

税收筹划的风险是指企业在开展税收筹划活动时，由于会受到各种不确定性因素或突发事件的影响，使得企业通过税收筹划得到的实际收益无法达到预期的期望值。这种风险具体可分为经营风险和税收政策运用的风险。

（二）影响税收筹划风险的因素

1.经营风险的影响因素

（1）企业自身经营活动的多变性会导致风险的产生。任何企业的生产经营活动会随着大环境的变化和企业战略目标的调整进行相应的改变，税收筹划方案从确定到实施需要一定的时间，如果这一期间正好发生一系列因素的变动，势必会影响着税收筹划方案的实施，因此企业必须时刻提高警惕应对由此可能产生的风险。

（2）企业经营环境的变化会导致风险的产生。这里所说的经营环境变化包括来自企业外部和内部的经营环境发生变化。其中，外部环境的变化包括战争、自然灾害、国民经济衰退等，这些变化都是企业无法预见或难以预料的。内部环境的变化有企业因经营不善，资金链断裂等导致面临破产清算、失去销售市场等。这些变化可能使企业的持续经营受到影响，最终导致筹划成本得不偿失，整个筹划方案的失败。

2.税收政策运用风险的影响因素

（1）税收政策的变化产生的风险。国家的税收政策具有不定期或相对较短的时效性，它要跟随一定时期国家的政治经济形势进行适时调整。因税收筹划是事前筹划，每一项筹划项目从期初的选择到最终达到目的都需要一段时间，这期间，如果恰逢税收政策发生变化，就有可能使最初设定的税收筹划方案由合法变成不合法，或由合理变成不合理，从而导致税收筹划无法达到预期收益。

（2）利用税收政策操作不当产生的风险。我国的税收法律法规在内容上存在一些模棱两可之处，使得纳税人在利用税收政策开展筹划活动时带来了一定的操作风险，如果稍有理解偏差或对法规理解不透彻便会引发操作失误，有时候往往筹划人自认为采取的行为符合国家的政策精神，但实际则不然，这便可能导致税收筹划的失败。

二、税收筹划的收益及热

（一）税收筹划收益的概念

税收筹划的收益是指税收筹划人凭借自身的专业知识、综合运用国家的税收政策开展税收筹划，给企业带来的未来预期经济利益的总流入。

（二）税收筹划收益的内容

税收筹划的收益主要包括节税金额、避免行政处罚、建立企业的良好信誉、现金流入收益、企业整体管理水平和核算水平的提高而使企业增加的收益等几方面的内容。

三、税收筹划风险与收益的关系

（一）计算风险与收益的公式

根据诺贝尔经济学奖获得者威廉.夏普教授的资本资产定价模型，经济行为的风险与收益往往成正比。因此，在不考虑通货膨胀的情况下，税收筹划的收益率为：R=RF+RR= RF+bV（式中：R为税收筹划的总收益率；RF为无风险筹划收益率；RR为风险筹划收益率；b为风险筹划收益系数；V为筹划标准离差率。）

（二）确定公式中收益率的方法

1.无风险筹划收益率的确定方法

在税收筹划过程中，无风险收益几乎不可能存在，因此确定这种收益率存在一定的难度。在此笔者提出以下几种方法：

（1）根据国债利率或同期银行存款利率确定。企业开展税收筹划需要一定的的成本费用支出，我们可以把这笔支出看成一项投资。针对这些支出，企业还可以作出其它选择：首先，把这笔支出存入银行或买理财产品，获取利息收益；其次，用这笔支出购买国债，获取投资收益。选择这两种方案带来的收益可以认定为无风险收益。当企业开展税收筹划时，如果所带来的收益大于或等于选择这两种方案带来的收益，则由此推定企业进行税收筹划是不存在风险的，即可以把国债的利率或同期银行存款利率定为无风险筹划收益率。

（2）比较把筹划方案的预期收益与实际收益，当两者相等时的收益率可确定为无风险收益率。

（3）借助无风险收益率的行业平均值来确定。同行业的企业在开展税收筹划时可能会计算出本企业的无风险收益值，将这些数值加权求平均值，便可得出税收筹划无风险收益率的行业平均值。

2.风险筹划收益率的确定方法

在实际税收筹划工作中，大多情况下都存在筹划风险，因此，如何确定风险收益率显得尤为重要。要想使计算的风险收益率尽量准确，关键是怎样确定风险筹划收益系数。笔者认为可采取以下几种方法：

（1）专家职业判断或经验值法。企业税收筹划人员（或税收筹划人员）会同有关资深税务专家经过多次研讨与协商，凭借他们多年积累的工作经验，加上职业判断，进行定性评议，定量分析，最终获得收益系数。

（2）可以通过bi=（St-Sf）/ Vi 其中：St为目标筹划收益率；Sf为无风险筹划收益率；V为筹划标准离差率。

（3）用高低点法、散布图法、回归直线法，计算风险筹划收益系数b。

四、税收筹划风险的规避

税收筹划的风险是客观存在的，但要从根本上消除这种风险及其影响是不现实的，我们只能树立风险意识，正确的评估、防范及控制风险，进一步规避各种风险的产生。

（一）经营过程中的风险规避

1.树立风险意识，建立有效的风险预警机制，力求使整体效益最大。可以通过设立风险预警值，提高风险意识的警惕性，防范风险的发生。

2.综合考虑各种筹划方案的有效性，防止某一税收筹划环节的失败而造成企业整体利益的减少，从而导致整个税收筹划活动的失败。首先要确定开展税收筹划的总体目标，在开展任何筹划活动时必须紧紧围绕这一总目标进行综合分析，还要融合企业的战略总方针，不能仅局限于个别税种的某一环节，忽视全局，也不能仅着眼于开源节流。

3.贯彻成本效益原则，确保开展税收筹划产生的成本与获得的收益之间保持一定的比例关系，保证所花费的代价不能由此而产生的收益，力求实现收益最大化和成本最小化。任何企业开展税收筹划期望获得税收收益时，必然要事先为该筹划方案的实施付出一定的成本费用，也会存在因为选择某一N筹划方案而放弃其他方案产生一定的机会成本。因此，税收筹划活动既要考虑其产生的成本支出，还要比较选择某种税收筹划方案所放弃其它方案而产生的机会成本。

（二）税收政策运用过程中的风险规避

1.明确划清违法与合法的界限，确保开展的各种筹划活动必须依法进行，使企业的税收筹划方案不能偏离国家的税收政策导向，不能因为盲目追求收益最大化而随意触犯税法的底线。

2.密切关注税收政策的调整及经营环境的变化，及时、系统地学习新的、变动的税收政策，深刻领悟其内涵，把握瞬息万变的经济形势，具体问题具体分析，在开展税收筹划时可以做到灵活选择实施方案。

3.力求搞好与税务机关的关系。税收征管方式因地域不同而存在一定的差异，这就需要各企业与当地税务机关及时沟通，随时了解当地的税收政策及实施细则，及时获取有用的信息，避免风险的产生。

4.聘请资深的税收筹划专家开展筹划活动，提高税收筹划的权威性、可靠性，规避人为操作不当造成的风险。对于那些复杂的、综合性与专业性比较强的、与企业生死存亡关系较大的税收筹划项目，最好还是聘请有一定资质的税收筹划专家，制定详细、周密的税收筹划方案，将税收筹划的风险降到最低。

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    2.税收筹划风险防控———筹划中防控

    企业税收筹划风险的筹划中控制是指税收筹划在设计选择和执行阶段而进行的风险控制。它需要税收筹划人员在筹划过程中以风险量化思想为指导核心,对风险进行预测和控制。这个阶段总体体现在监管和控制。企业的税收筹划风险管理应处于监控之下,必要时还可对筹划方案进行修正。这种方式可以动态地反映风险管理状况,并使之根据条件的要求而变化。监控是通过持续的管理活动来监督的,而税收筹划是财务管理的一个方面,因此从总体战略中对其进行监控。其监控主要包括纳税内部监控和纳税外部监控两方面。内部纳税监控是指纳税人从企业内部对筹划风险进行监控,内部纳税监控的合理与否直接关系到税收筹划方案的风险大小。外部纳税监控主要是利用国家相关机构例如审计机构、税务部门等对税收筹划风险进行监督。

    3.税收筹划风险防控———筹划后评价与处理

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一、引言

房地产企业投资额巨大，涉及多种不同的税种，税收成本在总投资额中所占的比例很高，因而房地产公司要在激烈的市场竞争中生存、发展、获利，就必须根据企业本身的特点采取不同有效的方法，在这些方法中，创造成本优势是通用的基本手法之一，而税收负担的轻重是直接影响其成本高低的一个重要因素，因此，房地产企业在考虑其生产经营战略时，必须综合考虑税收这一成本因素，作为财务成本很大一块的税收支出，如何通过税收筹划予以控制，对公司来说就变得相当关键。

二、税收筹划的基本理论及依据

税收筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。其理论依据为：1.税收调控理论与税收筹划税收调控理论认为政府利用税收调节经济实质上是通过税收利益差别来引导纳税主体行为使之产生正向影响，实现一定的社会、经济目标。正是这种税收调控使得税收产生利益差别，从而使得税收筹划成为减轻税收负担最有效的途径。税收调控纳税主体行为是通过弹性税负来诱导纳税主体行为的，因此在税收负担有差异或有弹性的领域，税收筹划是可行的。2.税收价格理论和税收筹划。现代财政理论认为税收的本质是国家提供公共产品的价格。因为公共产品的提供需要支付费用，政府就需要通过向社会成员征税来补偿。由于公共物品具有消费的非排他性，纳税人即使想拒绝该商品是不可能的，所以纳税人总是试图以尽可能低的价格来购买该商品。所以纳税人的税收筹划活动就自然产生了。3.企业契约理论与税收筹划。科斯的企业契约理论认为:“企业实质是一系列契约的联结”企业与政府间的税收契约就属于其中之一。”企业逐利性和契约的可策划性下，作为契约关系人一方的企业就有动力和机会进行一些安排，以实现企业的价值或税后利润最大化的目标。

三、房地产开发企业进行税收筹划的部分方法

房地产业所涉及的税种主要包括土地增值税、房产税、所得税、营业税等，房地产业的税收筹划，一方面需要借助其所涉及税种的一般税收筹划方法，另一方面，也需要利用房地产业自身的特点进行具有自身特色的税收筹划。在现行政策下，房地产开发企业如何能够实现良好业绩，获得企业的利润?除了进行合理的价格策略外，进行合理的税收筹划方案也起着至关重要的作用。下面简要介绍房地产开发企业土地增值税税收筹划的几种方法:

1.利用公司的组织形式进行税收筹划，设立销售公司。目前我国的土地增值税采用的是四级超率累进税率，而且对于增值率低于20%的普通住宅可以免征土地增值税。因此，纳税人在销售不动产或转让土地使用权时，可以适当考虑增加销售环节，将高增值额分解成低增值额，从而降低增值率和土地增值税的适用税率。增值额如果被分散的次数很多，就可以享受到起征点带来的税收优惠。因此，在实践中，房地产开发企业可以将企业的销售部单独设立具有法人地位的销售公司。房地产开发企业通过合理的定价将房地产项目转让给销售公司，再由销售公司进行第三方销售，从而能够人为地调节房地产开发企业和房地产销售公司的增值率，通过筹划使得企业承受较低的土地增值税。2.利用公共配套设施投入扣除《土地增值税实施细则》规定:可以对从事房地产开发的纳税人取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和加计20%扣除。在市场接受的范围内适当的加大公共配套设施的投入，用以改善环境，增加卖点，提高产品的竞争力。同时也能够提高销售价格。比如:可以在小区内有限的空间内增设体育设施，可以让人们足不出户就可以享受到锻炼的乐趣;也可以设立会所和在顶层设立游泳池等。这样既可以娱乐，又能够休闲，相应的隐私也能够受到保护。这些项目均可以列入到开发成本里进行加计扣除。

四、充分关注税收的筹划风险

风险管理是经济主体通过对风险的确认和评估，采用合理的经济手段及技术手段对风险加以控制，规避或减少风险损失的一种管理活动。税收筹划风险是指房地产企业涉税行为因为没有正确遵循税收法律法规的有关规定，使得房地产企业没有准确和及时的缴纳税款，从而引发税务机关对企业进行检查、调整、处罚等等，最后导致房地产企业经济利益的损失。税收筹划面临诸多的不确定性和不断变化的规则约束，因此其风险更难于掌握，所以，在进行税收筹划时，企业可以通过采取以下措施加强风险管理：1.正确区分违法与合法的界限，树立正确的筹划观。2.关注税收政策的变化趋势。由于企业经营环境的多变形、复杂性及不确定事件的发生，税法常随经济情况的变化或为配合政策的需要而不断修正和完善。企业在进行纳税筹划时，应充分收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，在实施纳税筹划时，充分考虑筹划方案的风险，然后作出正确决策。3.聘请税收筹划专家，提高税收筹划的权威性，可靠性，科学性。税收筹划是一项高层次的理财活动和系统工程，是一门综合性学科，涉及法律、税收、会计、财务、金融、企业管理等多方面的知识，具有很强的专业性和技能性，需要专业技能高的筹划人员来操作。4.力求整体效益最大化。筹划时，不能仅仅紧盯住个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重。一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案优化选择的结果。优化选择的标准不是税收负担最小，而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大。

参考文献

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税收筹划是一项高级的财务管理活动，如同其他的财务决策一样，其在制定和实施的过程中会受到各种主观和客观的不确定性因素的影响，从而产生风险，充分认识到引起税收筹划风险的原因，进一步意识到并重视税收筹划风险的存在，对一个企业的经营乃至长期发展非常重要。

一、税收筹划及税收筹划风险

税收筹划就是纳税人在税法许可的范围内，利用税收优惠政策，通过对投资决策、经营管理和会计核算方法的合理选择，选择最优的纳税方案，达到低税负或滞延纳税时间的目的，实现税后利润最大化。税收筹划是一项高级理财活动，纳税人在进行税收筹划过程中不可避免地存在一定的风险。

税收筹划如同其他的财务决策一样，其在制定和实施的过程中可能会受到各种主观和客观不确定性因素的影响，导致其实施效果未达到预期的经济利益，甚至可能由于企业某些方面违背税收精神，还需要为其偷税行为承担额外惩罚。这种实施结果与预期不一致情况出现的可能性即所谓的税收筹划风险。税收筹划风险也可以说是因税收筹划的失败而导致的不良后果。

二、税收筹划风险的影响因素

1.纳税人进行税收筹划的目标的短视性

由于企业目标的短视性，企业在进行税收筹划时容易锁定税收优惠的有效期，而为了在优惠期内获得税收减让或退免，企业往往会超出自身承受范围来进行这一类行为。而这些过度行为造成了企业的财务计划和发展规划的混乱，导致企业正常业务难以协调和平衡，这样不但不能达到节税的目的，反而还可能葬送的企业的大好前程。例如：上海轮胎橡胶股份有限公司就是因为为了充分享受“中外合资企业增值税退税政策”而选择把大量的轮胎销售给自己的子公司，最终因为终端销售无法得到真正的实现而导致企业濒于破产。

2.进行税收筹划者的业务素质

即纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策与业务的了解与掌握程度。这是税收筹划风险产生的内部约束条件。纳税人能够拟出什么样的税收筹划方案，选择什么样的税收筹划方案，又如何实施税收筹划方案，完全取决于纳税人的主观判断，包括对税收政策的认识与判断、对税收筹划条件的认识与判断等。

从我国目前纳税人的业务素质来看，纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策与业务的了解与掌握程度并不高，构成了纳税人税收筹划成功的内部约束条件。受到业务素质水平的约束，纳税人即使有迫切的税收筹划愿望也难以落实为具体的筹划行为，或虽然落实为具体的筹划行为，却难以达到预期的效果。

3.政府政策的不断变化

这是税收筹划风险产生的外部约束条件。这也是纳税人最容易忽视的内容，因为纳税人往往更关心内部的涉税行为，税收筹划就其本质而言是合理合法的，符合法律的精神，但是由于税法的变动性，导致税收筹划成功与否具有很大的不确定性，从而决定了税收筹划的法律风险的存在。

税法一旦调整，税收筹划的依据可能消失或改变，筹划的结果就完全可能与当初进行筹划的预期相反。如果税收政策或者成立条件发生变化, 就有可能使得原税收筹划方案, 由合法变成不合法, 或由合理变成不合理, 从而导致税收筹划的风险税收筹划的成本高于收益的风险。因此，对于税收筹划而言，尤其是那些长期性的税收筹划，必然会产生一定的风险。

三、重视和规避税收筹划风险

纳税人税收筹划的目的是能获得节税收益，但是在获得税收筹划收益激励的同时，所蕴含的风险却没有得到人们的足够重视。正视税收筹划风险的存在，可从以下几个方面来进行风险的规避。

1.加强财务管理基础工作

税收筹划并不是万能药方，对于某些财务方面存在严重缺陷的企业，税收筹划的预期效果是要大打折扣的，于是也会产生税收筹划的风险。

对于企业，财务基础工作是基础中的基础。从企业长远的利益出发，税收筹划是企业财务决策的一个方面，在进行税收筹划是一定要强调以较为完善的财务管理为基础。因此，企业应当规范其会计核算，灵活设置科目，做到账目清楚无误、税款计算申报无误、纳税及时足额。这样才能站在财务管理的高度，从全盘出发来进行税收筹划，从而达到多方兼顾，整体效益最大化的目标，以此排除企业进行税收筹划的短视性及片面性。

2.提高企业对税收筹划的认识高度

企业应树立税收筹划意识, 用合法的方式保护自己的正当权益。要做到这一点, 尤其需要企业的高管人员正确认识税收筹划。企业各类人员也应各司其职, 整体安排企业的生产、经营、投融资等事项,设计最优纳税方案, 积极主动地开展全方位、多层次的税收筹划。 企业开展税收筹划要遵循合法、成本收益及综合利益最大化等原则, 这是企业进行税筹划成功的基本前提。同时, 要注意防范税收筹划的风险, 建立有效的风险预警机制, 以有效地遏制税收筹划风险。总之，税收筹划必须围绕经营目标进行综合策划，应着眼于整体税负的降低，而不仅仅是个别税种税负的减少。

提高税务筹划的风险意识。确立法制观念，认真选择，避免筹划手段选择上的风险。税务筹划的规则决定了依法筹划是税务筹划工作的基础，严格遵守相关税收法规是进行筹划工作的前提，一项违法的税务筹划，无论其成果如何显著，注定是要失败的。这就要求企业自身应做到依法诚信纳税，办理税务登记，建立健全内部会计核算系统，完整、真实和及时地对经济活动进行反映，准确计算税金、按时申报、足额缴纳税款，树立风险意识。

3.加强税收筹划的专业性

税收筹划的理想状态应该是这样的：针对每一个企业的具体情况，比如根据其规模、运行情况和相关的财务资料，合理规划出最适合该企业的纳税方案。最重要的是，这种筹划应该是动态的，应该随着国家宏观环境的变化，随着政府出台的相关政策的变化以及企业自身的发展变化，实时做出纳税规划的调整。而只有这种动态的税收筹划，才能符合中央提出的建设和谐社会的宗旨，才是最合理的一种方法。结合国外实践，企业一般都在内部设立专门的税务研究机构，或通过专门的机构如会计师事务所、审计师事务所进行咨询和税收筹划。这种经验在国内值得借鉴，是可以大力发展的一种模式。

提高税收筹划人员素质。税收政策是随着经济的发展而不断变化的，因此进行税务筹划就是要不断研究经济发展的特点，及时关注税收政策的变化趋势。这也要求不断增强筹划人员素质，使他们对税收政策有很好的了解，同时也可避免筹划具体执行上的风险，这就要求筹划的决策者和执行者必须够“专心”，一方面要提高筹划工作的专业化水平，根据企业的经营规模和具体需求，专心培养使用或聘用专业化的筹划团队，优化筹划队伍的素质结构，使其能力得以充分发挥；另一方面要给予筹划队伍足够的信任，尽量减少对筹划具体操作的人为干扰，使筹划人员能专心开展工作，从而将筹划执行过程中的风险降至最低。

4.加强与税务机关之间的沟通

由于各地具体的税收征管方式不同，税务执法机关拥有较大的自由裁量权。企业要加强对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致。能否得到当地主观税务部门的认可，也是税收筹划方案能都顺利实施的一个重要环节。加强与当地税务机关的联系，处理好与税务机关的关系，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，及时获取相关信息，也是规避和防范税收筹划风险的必要手段之一。只有企业的税收筹划方案得到当地主管税务机关的认可，才能避免无效筹划，这是税收筹划方案得以顺利实施的关键。进一步加强征纳双方的交流与合作，还有利于整个税收筹划的发展。

参考文献：

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[2]何鸣昊：《税收筹划的风险及其控制》企业理财，2007

[3]侯婉霞：《浅谈企业财务风险的控制》知识经济，2008

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[6]马 慧：《税务筹划浅谈》中国管理信息化，2007，(01)