民营企业税务范文

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二、民营企业的税务风险现状分析

A公司是一家私营有限责任公司和一般纳税人，在申报的2014年所得税清算汇缴中，该年度应纳税所得额为52000元，应交所得税12500元，税务机关进行税务检查时,发现A公司2014年以现金收取货款存入老板私人账户,隐瞒收入30000元,应补增值税5100元,应调增应纳税所得额30000元，补缴所得税7500元，并加收滞纳金和罚款，同时，税务机关检查中发现A公司2013年应纳税所得额亏损10万元，2014年的所得税清算汇缴申报中没有弥补以前年度亏损。A公司的税收状况直接地反映了民营企业的税务风险：一方面企业的经营行为和纳税行为在主动或被动中，应纳税而未纳税、少纳税，面临补税、加收滞纳金、罚款甚至触及刑法等风险，另一方面企业对税法及相关规定知之甚少，经营行为和纳税行为适用税法不准确，多缴纳了税款，增加了不必要的开支，影响公司的发展。

1.民营企业税务风险意识弱，存在偏差。

企业以经营利益最大化为目标无可厚非，民营企业的企业主和管理者虽然非常清楚偷税漏税的严重后果，但是，他们在利益面前容易失去了理智，心存侥幸，将本企业税务管理工作的重点放在了如何偷税漏税少交税，特别是在应付税务机关的检查上更是精心策划、严密组织，更有甚者不惜拉相关税务部门的工作人员下水，对其行贿。这种认识上的偏差使得一部分民营企业的税收管理目标极为明确：少交税甚至不交税。有的民营企业为了偷逃税款，甚至唆使财务人员做两套账、阴阳账。这些方式虽然使一些民营企业少缴了税款，得到了暂时的实惠，但是由于税法中要求对偷逃税款的追征期是无限延伸的，一旦被查出偷逃税款的事件，那么企业将要补缴税款、罚款、滞纳金等，同时还要受到我国刑法的处罚，这些都为企业的发展埋下了巨大的隐患。

2.民营企业缺乏完善的内部控制制度。

对于大部分民营企业而言均属于中小型企业，这些企业的发展基础较为薄弱，在建立企业内部控制制度时往往存在一定的片面性，经常是顾此失彼、错误频出。有的民营企业并未站在企业长远的发展高度，仅仅将企业遇到的问题作为内部制度建立的基础，缺乏系统化、制度化的控制税务风险机制，应对税务风险的方式基本上是被动的、应急的和临时的，常常出现临时抱佛脚和亡羊补牢的局面。

3.税务风险管理的资源和力量薄弱。

随着部分民营企业生产规模的扩大，企业的管理层、决策层逐渐意识到税务风险防范的重要性，但是，对于原本就规模较小、资金相对短缺的大部分民营企业而言，并不愿意付出相应的成本，用于建设税务风险管理团队以及引进专业的财务及税收咨询机构参与管理。同时，往往由于大量的具有较高素质的人才纷纷涌向大型企业、国有企业、外资企业，导致很多民营企业的专业人才严重流失，在税务风险管理上显得心有余而力不足。

4.民营企业的经营年限对税务风险的影响。

对于民营企业而言，其经营年限不仅与税务风险防范意识密切相关，更与税务风险管理水平有着直接的联系。对于那些经营时间较长的民营企业，特别是在税收问题上栽过跟头的民营企业，已经对相关的税收制度有了一定的了解，因此，远比那些刚成立的民营企业对税务风险防范的意识要强很多。

三、民营企业税务风险防范措施

1.转变思想，加强民营企业税务风险防范意识。

在现实生活中很多民营企业由于税务问题而一蹶不振，有的甚至走向倒闭。民营企业的管理层必须充分意识到税务风险的危害性，认识到企业负税是依据国家税法和企业的自身经营活动来确定的，并不是企业通过做假账、走公关等途径就能实现的。另外税务环境的变化很容易使企业的这种走关系、请客、拉后门所付出的成本更高，存在的风险也更大。因此，民营企业必须从企业的企业主做起认真学习国家相关的税收法律法规，树立全新的税务风险认识，坚决杜绝企业各种违反税法行为的发生。

2.将税收筹划贯彻到企业的各个经营环节。

民营企业必须要进行系统的、科学的、有预见性的税务筹划，在进行税务筹划时考虑本企业的经营特点，从生产、采购、销售、财务等环节，充分利用税收优惠政策，如：高新企业、小微企业的所得税优惠政策；软件企业的税收优惠；解决残疾人就业的增值税或营业税优惠等，制定税收筹划方案，将税收筹划与各业务部门的考核机制相结合，业务部门在经营过程中发现的税务问题积极反馈，将税收筹划落到实处产生效益，确保民营企业在合理合法的范围内降低企业的税收负担，从而提高企业的竞争力。

3.通过多种途径提高民营企业的税务风险管理能力。

在企业内部投入人力物力用于税务风险管理。配备经验丰富的专业人员，设置税务岗位，除履行日常的税务申报以外，还应指定专人负责企业的涉税工作，如：审核相关的税务申报，纠错补漏；收集适用于本企业的税收法规和政策，涉及影响企业运营及与企业有重大关系的税收环境变化，形成专题报告上报公司决策层；协调管控企业运营流程中各环节涉及的税务风险，确保信息交流畅通，监管到位；在重大决策制定前作税务风险分析和税务筹划，参与企业的重大决策方案的制定。重视企业税务管理人才与企业的长期可持续发展，不定期通过内部和外部培训方式，对企业管理人员、税务人员解读税收政策、提升相关专业技能，进一步提高企业的税收风险管理能力。引进专业咨询中介机构参与税务风险管理。受企业规模以及企业税务人员自身能力限制，税务风险的预防和控制力，税务筹划的执行力都可能受到制约，引进专业咨询中介机构参与税务风险管理，公正客观专业地识别企业的税务风险，在预防税务风险，在控制税务风险和应对税务风险上提供科学专业的指导和切实可行的解决方案。

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一、税务风险管理概念及背景

要讨论民营企业税务风险管理问题，首先要讨论风险、税务风险、税务风险管理及税务风险管理的背景。有关风险的问题，在经济学上说，笔者认为风险就是未来的收益或损失的不确定性。如果未来的收益或损失是确定的，那就构不成风险，而是确定的收益或损失。税务风险，是风险的细分，指的是企业涉税事项未来损失的不确定性。税务风险未来没有收益，处理不当只会造成损失。因为税收成本是企业一项纯支出的事项，不可能带来收益，这和税收的特性有关。税收具无偿性的特性。税务风险损失包括涉税事项被国家相关部门处罚经济的、行政的、刑事的损失以及名誉的损失。笔者认为，税务风险管理，应当是企业风险管理的细分，是企业风险管理的一个重要组成部分。企业的各项经济活动或事项，均会从相应的会计科目上体现出来，而会计核算的资料又是企业税务核算和税收征管的基础。因此，税务风险的管理，也就是企业内部控制中对于税务方面的管理。

税收不是市场经济的产物，但是税收是阶级的产物，国家的产生，为维护国家机器的运作而要依国家强制力参与国民生产的分配。因此，政府是不请自来的交易第三方。经济的发展日益复杂，企业的经营环境也日益复杂，税法也日益复杂，企业的税务风险也越来越复杂。为了防范企业的税务风险，税务风险管理也被提上了议事日程。为指导企业更好的发展，维护社会主义市场经济健康稳定发展，2009年5月5日，国家税务总局适时出台了《大企业税务风险管理指引》，指导企业更好地进行税务风险管理。

二、企业税务风险管理的框架结构

企业税务风险管理是企业风险管理的重要组成部分，而不是独立于企业的风险管理。涉税事项是源于企业的经营活动。没有企业经营活动，也就没有了涉税事项。所以，笔者认为，企业的税务风险管理可以借鉴企业内部控制基本规范及其指引的框架。

1.税务风险管理环境。税务风险管理环境规定了企业风险管理的基础，是企业能否做好税务风险管理的基础。这包括治理层、管理层对待风险的态度、是否遵守诚信经营、诚信纳税的经营哲学。

2.配备税务管理岗位。所有的工作到最后都要人去完成，要做好税务风险管理，企业应配备相应的税务管理岗位并配备合适的工作人员。

3.及时办理税务登记。税务登记是税收征的一个重环节，企业应及办理相关税务登记手续。依税法规定，企业应当在办理营业执照30天日到主管税务机关办理税务登记。涉及变更的，也应及时办理相关手续。

4.及时组织纳税申报和税款缴纳。我国现时税法规定，由纳税人依据自身的经营情况，自主向主管税务机关进行纳税申报和税款缴纳，主管税务机关组织纳税辅导和纳税检查。各税种都有明确的纳税义务发生时间和税款缴纳的要求，企业必须在税法规定的时限内，组织纳税申报和税款缴纳，否则，就有可能产生滞纳金或罚款。

5.正确会计核算、提高会计信息质量，准确计算税款。会计核算资料是税收征管依赖的基础，税务风险管理离不开高质量的会计核算资料。因此，企业必须准确提供税务资料和会计核算资料，准确计算税款。

6.严格发票管理。企业必须严格遵守国家税收政策及本单位的发票管理制度，对各种发票的领购、开具、保管等工作都不得违反税法。另外，增值税进项发票必须在规定的时限内到主管税务机关认证。

7.积极依法配合税务检查。税务检查是税务机关税务征管的重要手段，企业应依法配合税务机关的税务检查。

8.依法保管纳税资料、档案。税法有明确规定纳税资料、档案的期限，企业不得违反。

三、民营企业税务风险管理存在的问题

1.企业主及管理层对税务风险管理不重视。这属于税务风险管理环境层次，是观念、文化层面，是民营企业税务风险管理基础性问题。民营企业是在改革开放发展起来的，发展时间不长。民营企业发展初期，主要是靠企业主个人的敢拼爱拼发展起来的。在民营企业发展初期，企业的规模不大，不存在讲究细节化管理，企业主及其管理层也没有什么风险意识，所以，也不注重风险管理，当然就不会讲究税务风险管理了。这是民营企业税务风险管理的内部环境问题。

2.社会诚信体系建设不完善，依法诚信纳税还没有形成全社会的良好风气习惯。诚信是市场经济的基石，可以说个人失去诚信，就是失去立身之本；企业失去诚信，就是失去生存发展之道；社会失去诚信，就是失去和谐之根基。改革开放发展30年来，我国社会经济迅猛发展已经成为世界所瞩目。但是，在这个经济飞速发展的进程中，却出现了一连串很不和谐的诚信危机问题。近年来，商业诚信问题、产品质量问题、食品安全问题、医疗诚信问题、司法公正问题、政府诚信问题等时有耳闻。企业依法纳税、政府依法治税还不完善，纳税人不诚信偷税主管税务机关为完成税务任务而收过头税在实务中也可能存在。另外，我国对失信的惩罚力度不够，失信成本过低也是我国诚信问题之一。社会诚信体系建设不完善，依法诚信纳税还没有形成全社会的良好风气习惯是民营企业税务风险管理的外部挑战。

3.民营企业会计核算水平低下，会计信息质量不高。前面所述，会计信息是税收征管的基础，也是企业进行税款计算的依据。应该说，税务风险管理的前提条件，是企业必须有健全完善的会计核算体系，能够提供高质量的会计信息。但是民营企业由于受到成本的制约，财务会计人员素质不高，对会计、税务等政策法规把撑不到位，会计核算水平低下，会计信息质量不高。

4.民营企业内部控制制度不完善，税务风险管理环节薄弱。随着世界经济的不断快速发展，我国加入世界贸易组织，经济发展全球一体化，我国企业尤其是民营企业在国内、国际市场竞争中的压力和挑战也越来越大。特别是金融危机以来，民营企业更是面临着资金、人才、技术等制约。新的发展时期，民营企业的内部控制管理制度在生产经营中的重要性也越来越凸现出来。由于历史等原因，民营企业内部控制制度不完善，税务风险管理环节薄弱，制约着企业发展。

四、民营企业税务风险管理的建议

1.企业主及管理层应转变观念，重视和支持税务风险管理。企业主及管理层应与时俱进，从税务风险管理环境层次、观念、文化层面，来解决民营企业税务风险管理基础性问题。民营企业是在改革开放初期得以发展起来，有其历史机遇问题。但进入新时期，原先的发展条件已经发生了根本性的改变，原先的条件不复存在，所以民营企业主应及时转变发展观念，不能单靠企业主个人的敢拼爱拼去发展。应讲究细节化管理，放弃粗放式发展。企业主及其管理层应树立风险意识，注重风险管理，讲究税务风险管理，提升企业价值。

2.构建完善和谐的社会诚信体系，让依法诚信纳税形成全社会的良好风气习惯。既然诚信是市场经济的基石，那么，要发展社会主义市场经济，就要构建完善和谐的社会诚信体系，让依法诚信纳税形成全社会的良好风气习惯。积极宣导诚信文化，让每个人遵守诚信，以诚信为立身之本；让企业遵守诚信，以诚信求生存发展之道；让社会遵守诚信，以诚信维护和谐之根基。治理商业诚信问题、产品质量问题、食品安全问题、医疗诚信问题，推行司法公正、诚信政府。企业依法纳税、政府依法治税。另外，加大对失信的惩罚力度，加大失信成本。构建完善和谐的社会诚信体系，让依法诚信纳税形成全社会的良好风气习惯，改善民营企业税务风险管理的外部条件。

3.加强民营企业会计核算，提高会计信息质量。会计信息是税收征管的基础，也是企业进行税款计算的依据。所以说，加强会计核算，提高会计信息质量是完善税务风险管理的前提。民营企业必须健全完善会计核算体系，提供高高质量的会计信息。民营企业应重视财务会计人员在税务风险管理中的作，提升财务会计人员的素质，加大对会计、税务等政策法规的培训力度。

4.完善民营企业内部控制制度，加强税务风险管理。民营企业应从经营风险层面入手，对业务风险全面的分析。应完善法人治理结构，管理层对待风险控制态度应良好，培育积极向上的风险管理态度。完善民营企业内部控制制度，加强税务风险管理，促进民营企业健康稳定发展。

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(一)财务管理框架体系往往落后于企业发展的需求

民营集团企业的发展是个渐进的过程，从不断地扩充规模到多元化的经营模式，其在不同的阶段有不同的财务管理方法，然而随着规模的不断膨胀，组织结构的日益复杂化，在其内部财务管理中将会遇到诸多困难， 尤其是随着市场经济的高度发展和股份制经济的日益成熟，现代民营企业将不再局限于单一结构的经济组织，而是向多个分支机构组成的联合体发展，多以母子公司或总分公司的模式形成集团企业，而这个组织形式对于初期的民营企业是个全新的形式，所以当不变的财务体系遇上不断变化的企业组织形式时，企业的财务管理就容易发生混乱。企业需要在原有的财务制度上进行改革，使得改革后的财务体系能够适应当前集团企业的发展需求。

(二)企业对财务管理的定位模糊，部门设置不合理

民营集团企业多是家族化的经营模式，所有权和经营权都集中在在企业的管理者手中，因此，当企业的管理者在经营初期只追求收益最大化和钱入口袋即可时，企业对财务风险的控制并不十分关注。我国目前许多民营企业对财务管理在企业经营中的定位比较模糊，设置的部门也比较单一，从人员设置来看，主要包括负责核算事项、组织程序的财务经理、负责管理公司日常财务工作的财务主管及负责日常业务记账、报账的会计及负责日常现金收支的出纳。从部门设置来看，主要是企业财务部，负责集团的日常财务核算和反馈。从财务制度来看，主要包括现金管理制度、支票管理制度、印鉴保管制度、档案保管制度等。缺乏对财务风险的控制机制，审计部、风控部对于这些企业来说有时等同虚设。

(三)融资需求量与可融资途径的冲突

成长中的民营集团企业因为自身的规模扩张和企业的多元化发展，其对资金的需求量相对初期来说比较大，需要更多的资金支撑其业务的扩展，然而民营企业的高风险性使得其从金融机构间接融资比较困难，同时从资本市场直接融资也受到政府的严格控制，因此大部分民营企业的资金来源是自有资金和民间资本，自有资金有限，而民间资本的成本很高，这些在资金需求方面的困境严重阻碍了民营集团企业的进一步发展。

(四)企业内部纳税筹划意识薄弱

民营集团企业的财务体系本身的不健全及不能及时跟上规模发展使得企业的财务局限于现金、支票等基本的管理，而对于成本控制，特别是通过合理降低税负从而降本增效这方面，往往是心有余而力不足。大多民营企业并不会设置专门的税务会计部，为节约开支，实际上却可能加重了企业的负担，孰不知合理的税务筹划，能够降低企业的税收负担和规范企业管理，提高企业的竞争能力，所以，对于缺乏依法节税意识的企业来说，其经营成本和经营风险会无形地增加，从而影响企业的综合收益水平和长期稳定的发展。

(五)内部控制体系的构建处于起步阶段

发展初期的民营集团企业因为机构设置简单，经营单一，也没有设置专门的内部控制部门，而且企业的内部控制意识比较薄弱，经过一段时间的发展后，虽然规模扩大后的民营集团企业开始着手从管理体系、内部控制等方面加强内部隐形资产的建设，但是由于没有历史底蕴和管理基础，其可借鉴的成功经验也比较少，所以导致处于起步阶段的集团企业的内部控制体系建设举步维艰。

二、提高民营企业财务管理水平的策略

(一)制定完善的财务规划和发展战略

相对于大型国有企业，民营企业在财务会计制度的制定，在会计制度的针对性、操作性和强制性等方面都存在一定的缺陷，所以，发展中的民营集团企业需要制定一套符合企业实际的财务规划和发展战略，这一系列的规划包括专门财务管理机构的设置，其职责范围覆盖企业的资金融通、财会管理、现金出纳、固定资产、工资核算以及预算编制、决算等工作的实施；其次是要制定相应的财务管理制度，比如采购、现金、稽核、报销等各项制度，规范财务管理，形成制度化管理模式；同时也要重视考核制度的建设，强化监督机制。

2007年，华为实施了财务转型，为以后的利润增长打下了基础，之前的华为和大多民营企业一样，财务部门主要还停留在传统的财会角色上，还没有参与每个产品定价和成本核算。规模小的时候，公司还可以人为控制风险。但是，就华为来说，当公司规模越来越大，业务已经全球化，供应链越来越长，客户差异性越来越多的时候，如果没有一个全球化的财务管理，财务风险将难以控制。于是，转型中的华为把原来跨业务部门的销售模式调整为现在的按业务块划分的结构，它把原来的统一销售部门打散，划归到各个业务部门中，形成按业务单元把产品部门和销售部门、服务部门完全一条龙结合在一起的、类似于事业部式的组织结构，这样的财务规划和发展战略在以后几年的发展中得到了认可。

(二)重视企业内部财务部门的合理设置

企业要健康稳定持续发展，成本必须要明晰、控制要到位。若是没有合理的财务部门的设置，就缺乏对企业营业收入、资产状况、利润增加情况、成本控制等的准确认识。中国民营企业需要真正做到把财务管理体系深入运营到企业的每个环节，比如差旅费、办公费、营业税、技术服务费等，进而达到每一个单知道赚不赚钱，赚多少，心中有数，这样才能做好决策、企业持续健康稳定发展。

对于成长中的民营集团企业而言，完善的财务部门设置对于未来的企业发展尤其必要。发展中的民营集团企业应该避免财务部门的单一性，将单一的财务核算扩充为多方面的财务管理，例如可以增设企业资金风险控制部门、内部审计部门等，加强对企业财务管理的事前审核、事中控制，同时关注内部的财务风险，保证财务资料的真实性，做好事后控制。从每一笔财务支出的每个时点进行追踪，确保企业财务管理的完善性。

(三)扩展融资渠道，及时筹集所需资金

企业生存和发展的必备要素――资金是现代经济运行的“血液”。所以解决融资难问题对于增强企业发展活力和未来发展后劲来说很有必要。若不尽快解决融资难问题，民营企业很容易被市场淘汰出局。对于融资困境中的民营企业，一方面要积极拓宽融资渠道，借助大企业的信用为其担保，获得银行贷款。同时加强与金融机构的联系，不断向银行通报企业经营情况，让银行能够把握住企业资金的流向，取得金融机构的信任，并按银行信用等级评定标准规范企业的各项制度，积极争取AA以上的银行信用等级评定。另一方面，经营必须强化诚信观念，主动提高自身信用等级，做到诚实守信，规范经营。

(四)遵循会计准则，组织财务人员学习先进管理方法

长期以来，我国民营企业将“会计”和“财务”混为一谈，从企业管理来看，财务管理从属于会计工作，财务管理的内容也往往仅限于营运资金管理。在财务管理已取代生产管理成为企业管理核心的今天，这种状况必须改变。要提高企业财务人员的管理意识，通过对财务管理相关知识的学习和最新会计准则和会计制度的运用，培养具有较高素质的财务管理人员。这些财务人员的责任不仅限于对企业资金、资产的记录，其工作重点应放在对已有资金的控制、对各项资产的管理、对企业的投资、筹资进行合理的管理上，应能从较高的理论角度进行经济活动分析，为改善经营管理提出合理化的意见和建议。

(五)加强成长中企业的纳税筹划意识

快速成长中的民营集团企业，面临更多的挑战和风险，控制不好很容易一着不慎，满盘皆输。纳税筹划能有效的降低企业经营风险，优秀的民营集团企业有条件，也有动力来提高企业的纳税筹划能力。纳税筹划水平应该与企业的发展阶段和经营管理水平相互统一。因此，对于成长中的集团企业必须加强自身的纳税筹划意识。

财务管理对于民营企业的发展有重要意义，民营企业财务管理是企业稳定增长的制度保障，要进一步优化成长中民营集团企业的理财环境，提出财务管理的战略地位，健全财务管理机构，不断提高企业财务管理水平，才能推动民营集团企业的长期发展。

参考文献：

[1]苏景龙.企业集团财务控制体系研究.经济研究导刊,2011

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相对大企业而言，中小企业有规模小、灵活、机动性强、新机制引入快等特点，同时也存在着诸多的管理漏洞，现有的公司管理体系也无法与企业发展相适应，制约了企业的发展，而财务管理作为公司管理重要组成部分，是影响企业自身发展的重要内部因素。本文就财务管理问题展开讨论，探讨如何加强企业的财务管理，在企业当中发挥应有的积极作用。

二、中小民营企业财务管理存在的主要问题及原因

（一）财务管理人员水平较低、内控薄弱

中小企业财务管理人员大多数本身专业技能存在欠缺，甚至无证上岗。虽然有一定的专业技能要求，但企业主不懂财务知识，也不够重视财务的前提下很难找到合适的管理人员，往往也会优先考虑低薪酬的财务管理人员，导致财务管理工作无法保证。致使公司财务管理水平参差不平，存在财务制度不健全、内控薄弱等问题。

（二）中小企业ERP信息化程度低、项目实施后仍存在漏洞和风险

目前很多中小企业实施ERP项目情况普遍存在项目实施不成功、信息化程度低，存在漏洞或风险，未能看到信息化管理带来的潜在效益。中小企业虽然实施了ERP信息化系统，但带有很大盲目性，未能准确把握自身需求，为此付出代价。同时，ERP项目实施，请了外部顾问协助，但企业通过多请外部顾问设计，而自己的员工很少参与，不去详细了解ERP软件的方方面面，也不去认真地做好该做的实施工作，实施后出现很多问题。究其原因，未能引起足够重视，定位不准确。由于技术人员、管理人员相对技能欠缺，忽视其重要性，主观盲目、冲冲上线，导致出现ERP信息化失败或存在诸多漏洞，造成功能不齐全、数据不准确、半手工操作、无法实现报表等各种各样问题。

（三）公司财务以传统的会计核算型为主，财务管理意识欠缺

目前中小企业财务管理者都是传统的会计核算型为主，无论是观念上还是实际行动上，没有从传统会计向管理会计转型，落后于当下快速发展的时代步伐。传统的会计核算与管理会计区别在于，前者是通过一系列会计程序，反映财务状况与经营成果，是以会计报告为最终成果，而后者从传统会计中分离出来与财务会计并列的、着重为企业改善经营管理、提高经济效益服务的一个企业会计分支。由于中小企业财务管理者自身局限于会计核算，不深入到业务层面，无法综合运用财务会计信息为管理决策提供意见和建议，与公司发展脱钩，无法从公司战略决策角度考虑问题。

三、中小民营企业财务管理优化措施

（一）财务管理者必须达到应有的专业水平

财务管理者要保证具备一定会计专业知识，同时具有财务制度编制及企业内部控制设计经验。应根据所在职的公司规模及经营特点，相应制定和设计出与公司经营特点相匹配的制度及内部控制手册，此项可在试用期作为该管理者的考核指标。公司财务制度至少应包括资金管理制度、财务管理制度、存货管理制度、固定资产管理制度、应收账款管理办法、发票管理办法、费用报销制度、会计档案管理规定、预算管理制度等。这就要求财务管理者必须深入了解公司业务层面，对各个环节、各个流程都非常清晰，才能制定出符合公司实际情况的政策。比如资金管理制度应明确规定每日现金存放限额、不相容岗位分离、收支两条线、资金审批权限、资金日报及资金流水账登记、票据及印章保管、超过规定限额通过转账支付、违规处理规定等内容。如应收账款管理办法应明确规定财务部门与营销部门责任、包括规定或建立客户信用政策、信用档案、账期规定、逾期账款处理、坏账处理及相应责任人奖惩条款等内容。相应财务制度制定后要经过公司最高领导审批授权执行，确保各部门得到一贯执行。

财务管理者要保证，财务制度制定后要确保得到有效运行，且运行效果良好。在监督执行过程中，根据实际情况要及时更新或做相应调整，保持制度的实时性和适用性，至少应一年修订一次。

（二）企业应全面实施信息化系统

ERP系统是企业中形成以计算机为核心的闭环管理系统，使企业提高运作效率、改善服?账?平和降低运营成本的手段，是运用信息化技术对企业的研发、制造、销售和服务，进行全面、系统和科学的管理。ERP项目的实施数据大、耗时间、系统的参数设置比较复杂，并且涉及到企业的多个部门。因此从公司最高领导层面要引起足够的重视，利用好ERP系统，使企业工作效率大大提升。ERP系统本身的自动化体系及内部的一般控制，可以减少人为的舞弊及错误，提高工作效率的同时，强化内部控制。其中最为关键的是公司最高领导要认真参与、财务管理者认真参与培训。只有公司高层重视，财务管理者熟悉才能正确的分配相应岗位员工到ERP项目上，也会舍得为这些员工的成长进行投资，ERP也会进入正面积极的循环。如销售订单的开始到MRP物料需求运算，通过库存数据，准确计算物料采购量，给到采购部，通过下达采购订单、到货、入库等，计划部、采购部、财务部、仓储部各部门都要协同作战、相互监督、相互审核。做到数据准确、内部控制得当。

（三）财务管理者由传统会计向管理会计转型

财务管理人员应深入到业务层面，要熟悉和掌握公司每一流程，深度参与和剖析，从传统的财务会计职能跳出来，通过管理理论和实际业务，深度融合、强化企业内部的管理，提升企业绩效。在现实经济当中，管理会计能够通过预算、财务分析等方法控制成本和费用，从而更好地考核和激励管理层，同时，管理会计促进财务人员个人能力提升，帮助企业解决危机。

财政部红头文件也明确提出，管理会计工作在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用，传统会计向管理会计转型势在必行。

1. 建立关键业绩指标绩效考核体系。首先，财务负责人应与营销部、生产部、采购部等部门深入接触，共同建立关键业绩指标（KPI）体系，并按照KPI目标考核到每一位管理者。建立KPI体系的目的是能够共同约束和激励管理者按照既定的目标方向发展，同时能够根据出现的问题，及时予以归正和检讨，最终实现公司目标、改善公司运营管理，同时为下一期的绩效指标完成做准备。其次，财务管理者要通过KPI指标，进行层层分解、深入分析、找出亮点与不足之处，根据问题能够，事前预警、过程管控、事后监督和检讨。KPI指标可以包括销量、毛利额、销售金额、销售回款、应收账款、费用金额、费用率及税后盈利。可以结合本月?A算、本月实际、本月预算达成率、本期累计预算、本期累计实际、累计预算达成率、去年同期数、去年同期增长率等数据相结合进行比较分析。以上KPI指标对所有管理者都有约束，每月由财务管理者编制并公布，并组成月度经营委员会、月度咨询会、月度例会等各种形式，与管理者深入研究和探讨。如通过毛利的分析，可以知道是收入还是成本的影响，成本的影响是由于人工还是材料等因素，再层层分析，直到找到最终原因，及时进行改善，也可以通过收入与成本分析图的形式更加直观反映出来，供各部门参考和易于理解。再次，在费用率分析上，个人建议用费用金额（管理费用、销售费用、财务费用）除以毛利额的方式来分析，即费用率=费用额/毛利额，按此计算的目的是，如果费用率达到100%，则反映盈亏平衡，如果费用率超过100%，则出现亏损。而传统意义上费用率按照费用除以收入，则难以判断是由于收入的原因还是费用的原因导致的费用偏高还是偏低。最后，应收账款分析，根据期末与期初增减判断应收余额性质、再到账龄的分析、逾期账款、坏账产生原因及通过周转率、周转天数及同行业比较等辅助参考，测定符合公司目标的方案。

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(2)可以促使民营企业的财务管理水平提高。在民营企业的财务管理中，税收管理是非常重要的一部分，它与企业的财务管理水平具有直接的关系。民营企业财务工作人员主要是通过培训的方式来提升自己的业务素质，只有加强了自身的业务素质才能提升税收管理的水平，也同时培养出了很多的财务管理人才。因此，不管从哪一方面来看，加强税收管理可以大大提高企业的财务管理水平。

(3)有助于企业规避税收风险。民营企业的税收风险主要有两种：第一种是法律责任风险，第二种是资金风险。民营企业的税收风险中，以上两种风险都存在，企业税收风险的种类有很多，例如税款负担风险、税收违法风险等。因此，企业只有不断加强税收管理，才可以对这些风险进行分析、预估，从而规避这些风险。

2目前我国民营企业税收管理存在的问题

2.1税收管理意识不强

从当前的实际情况来看，我国民营企业在税收管理方面的意识并不是很强，税收管理观念还比较落后。在很多民营企业中，税收管理人才是非常缺乏的，因此它们对于国家税收政策通常比较模糊，对相关的法律法规认识也不够，因此造成了税款拖延、税款不足的现象，导致企业最后也受到税务部门的处罚，甚至有的企业还受到限制经营的处罚。还有一部分民营企业，在纳税的时候总是抱有侥幸心理，投机取巧，想尽办法偷税、漏税，最后还是被税务部门查出，并对其行为进行了惩治。这样的企业不仅没有少缴纳税收，相反，因为违反税收政策而受到处罚，缴纳更多的罚款。

2.2民营企业的财务人员专业性欠缺

在大多数民营企业里面，财务人员的专业素质相对较低，有些财务人员尽管拥有会计证，但是财务管理水平不高，有的甚至还在采用手工记账的方式，其记账方式不够严谨规范，税收机关工作人员查账的时候往往由于成本资料、收入凭证等文件不够齐全而无从下手。而且在我国民营企业里有将近一半以上的企业聘用的是兼职会计或是要别人账务，外聘人员由于对企业缺乏责任感而不会深入的去了解企业的运作流程，所以一般记账方式并不符合会计通则以及会计准则。

2.3民营企业亏损严重难以融资

由于政策的支持，银行在信贷市场中扮演着主要角色。但是由于民营企业规模小，本身资金也非常有限，缺乏可以抵押的资产，还有些民营企业在获得银行给予的贷款后居然通过各式各样的方法逃避亏欠银行的贷款，这些导致民营企业的信用形象大减折扣，种种原因都导致银行不愿意房放贷给民营企业。这导致民营企业失去了一个庞大的信贷支持。不少政府里的工作人员仍然保有这一思想，使得民营企业由于自身规模等原因受到歧视。这一歧视也导致政府对于大企业大力扶持，针对民营企业的优惠政策却非常少的。失去了资金和政策的支持，民营企业想要扩大规模就显得非常的困难。

2.4税收管理工作繁杂难以管理

我国民营企业数量繁多，行业种类跨度非常大，经营管理方式也非常灵活多变，而税收管理机关的工作人员人数有限，无法对每一个民营企业的经营过程中的每一个环节都了解清楚，所以税务工作管理起来非常的困难。有不少民营企业一直认为办理营业执照就已经足够，而未及时的去税务机关做税务登记以及纳税申报。还有些民营企业营业执照上的注册地址并不是真正的经营地址，导致虽然它已经领取了营业执照和税务登记证，但是税务机关依然无法管理。

2.5税收机关工作人员的素质有待提升

当前税收管理工作的主要职责是认真贯彻落实税收相关的法律法规，以及尽可能的提高效率为纳税人带来便利。目前税收管理工作主要有税收机关的工作人员来贯彻落实，所以税收管理员的素质对税收工作起着非常重大的作用。在日常工作中，税收管理人员的职责与其所可以行使的权力并不是对等的，平常事务性的工作量大、临时性的工作多、管理水平低以及管理员自身素质水平不高，导致了管理人员没有办法兼顾所有的中小型企业。

2.6纳税评估的手段不够先进、数据不够准确

对于基层税务管理来说，纳税评估是一项税源管理的重要工作。管理的对象比较特殊，因此，民营企业对于评估工作不是非常适应，纳税评估通常是采用静态的资料进行分析，而不能进行实地检查，也不能进行时时的监控和管理，。因此，纳税机关只有对企业的纳税情况有全面的了解，例如生产状况、核算情况以及申报情况等，才能进行全面的评估。目前，大部分的民营企业在财务管理的水平上是比较低的，因此，很难达到以上这些要求。一部分企业由于受到利益因素的影响，法律意识不强，对财务核算比较马虎，甚至有的企业还做假账。因此，财务资料、信息、数据都不健全、不准确的情况下，财务评估又怎么会准确呢?因此，最后得到的财务结果是没有多大价值的，评估效果也是不佳的。

3解决我国民营企业税收管理的对策

3.1加强民营企业纳税宣传教育

在税收管理工作中，民营企业作为主动方，其纳税意识的提高对税收工作能够起到非常积极的意义。所以首要工作，应该对民营企业进行税法知识的普及，让民营企业由被动、不情愿交税转变为主动缴纳税款。具体做法包括以下几点：(1)向民营企业管理人普及税法知识，让其明白企业的发展必须依赖规范的生产经营以及严谨的会计核算体系为支撑。交税纳税对于企业日后的发展是有帮助的。(2)开展专门针对民营企业财务人员的培训班，通过传授财务知识、税法知识、以及税收法律责任等多方面的知识，提高财务人员的综合水平，做到依法记账、科学记账、真实记账。(3)和其他有关部门一起齐心协力，共同为民营企业的财务和税收核算进行管理，确保民营企业的账务严格按照《中华人民共和国民营企业促进法》《、民营企业财务制度》《、税收征管法》等相关法律进行工作。

3.2加强对民营企业税收的监督力度

要做好对企业的税收管理，必须有效地提升税收管理工作的力度。首先，对企业的过程进行全面监督管理，包括采购、生产、销售、结算等等方面。其次，对于岗位的设置要科学合理，要把对企业的监控管理也进行目标责任制考核。如果在日常监控中遇到了异常情况，要及时的对其进行税收评估喝着把它转交给稽查部门，以便对企业进行有效的评估和稽查。此外，尽可能的加强对民营企业税收的监督力度，有企业前来办理税务登记的时候，要对其进行深入的实地调查，避免注册地与实际经营地不在同一位置等情况的发生。定期的走访企业，及时掌握企业的最新情况。同时要加大惩罚力度，不要放过任何一个环节，对于发现有异常的企业要紧追不舍，严肃处理违法乱纪的行为。

3.3加强税务管理基础工作

税务部门要根据企业的实际情况来征收赋税，要改革以前的传统思想，只知道一味征税，不顾及企业发展的思想要合理进行改革。首先，要在税收政策的基础上发挥好税收的杠杆作用以及导向作用。把税收政策的管理和引导作用进行合理结合，为企业的发展营造好的氛围。对于民营企业，应该增强他们的依法纳税意识，使税收法制化得到进一步发展。此外，还要建立一些税收辅导制度，更好地为税收服务，建立会议制，主要与企业的法人和相关人员为主。及时宣传新的税收政策和相关法规，励志对民营企业的纳税行为进行更进一步的规范。与此同时，作为税务管理人员，可以把纳税人分为不同的片区进行集中管理，这样使税务管理工作更加细致、更加到位。管理人员对纳税人可以实行跟踪管理，切实对税源取得密切的联系，随时掌握企业的生产情况和纳税情况，对于纳税人的信息、资料等要全面收集和整理，加强稽查、核查工作、日常登记工作等等，切实做好税务管理的基础工作。

3.4加强纳税评估效果的管理

民营企业一方面要提高管理意识，另一发面要使评估面得到扩展，最好能做到在一年中，可以对所有的民营企业进行一次全面的评估，针对那些申报情况异常、与自己的经营规模不相符、财务管理混乱的企业要进行重点评估。根据行业、类型的不同，采取不一样的评估方式。此外，对于财务数据的录入、审核等要使评估结果尽量准确。对企业的纳税评估要有主次之分，收集、整理、处理真实的经济信息将会使税务评估的结果更加准确，更加有效。