中小学经济责任审计范文

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根据教育改革不断深入和发展，教育部颁布的《教育系统内部审计工作规定》规范了教育系统内部审计的工作范围和职能，要求通过内部审计工作把带有倾向性、普遍性的问题披露出来，并提出解决问题的方法和建议，促进有关单位内部管理水平的提高；把工作重点放在提高办学效益上，充分发挥内审工作的建设性作用。

中小学校长任期经济责任审计是教育系统内部审计工作的重点之一,是对学校的资产、负债、净资产、收支情况的真实、合法以及有关经济活动应当负有的经济责任所进行的监督和评价。审计内容是校长任期内的财务收支、重大经济活动、债权债务、流动资产、固定资产保值增值等情况以及有关的工会账、食堂账；审计目的是为了加强对经济责任人的管理和监督，正确评价其经济责任，促进学校加强对学校的财务收支、国有资产的管理，提高教育资金投入的使用效率。

太仓市教育局明确：内审机构对中小学校长进行经济责任审计，是加强对校级领导监督考核的重要切入点，要把学校的发展、教育资金的使用、学校资产的管理与校长所担负的责任紧密结合起来，并做出公正的评价，为领导的决策当好参谋助手。随着教育事业的迅速发展，各级政府对教育的经费投入和其他多渠道办学经费来源的增长，学校的经济活动日趋复杂化，财务管理的任务也日益繁重。如何管好、用好教育经费，是办好教育事业的关键，通过加强经济责任审计，可以帮助领导管好、用好教育经费，提高经费使用效益。

通过审计实践，太仓市教育局内审机构在中小学校长任期经济责任审计工作中着重关注以下几个问题。

一、摸清家底，核实存量资产

在实施审计中，审计人员通过查阅账目，计算分析、调查、咨询等方法收集审计证据，检查主要经济指标和财政财务收支指标是否真实，了解被审计对象工作的实际政绩；检查资产、负债的净资产是否真实、合法，了解学校国有资产的管理、保值增值情况；检查财政财务收支的真实性、合法性，了解有无隐瞒转移收入、私设“小金库”和挤占、挪用专项资金的现象；检查内部控制制度是否健全有效，了解学校内部财务管理和监督的作用，执行财务制度、遵守财经纪律的情况；检查被审计对象任期内经济活动是否符合财经法规，是否存在损失浪费、违规开支、违规占用公物等行为，了解有无侵占国家财产，和其他经济方面的违法违规的问题。

实践中，存量资产的清查确认是经济责任审计中的难点之一，其表现：首先是数量上的差错，账面的资产价值与实际使用、管理的资产价值不符。原因有二，一是镇级政府直接投入、建设的，在资产完成到使用过程中，缺少了资产转移交接这一重要环节，学校的账面支出中没有此类资产的支出，更没有资产移交的相关手续，造成此类资产管理的真空，资产的账面价值无从体现。二是学校资产管理的隶属关系不明晰，农村学校隶属镇级财政管理，有相当多的农村中小学未设置固定资产明细账，只是按大类管理、登记，无法定期与学校的实物资产及统计台帐进行核对。因管理制度的不完善，对存量资产数量上的差错，很难界定是谁的责任。其次是存量资产报废的确认。在资产清查中，学校往往遇到有相当的资产属于应淘汰或作报废处理，审计人员不具备对需要报废处理资产做出质量鉴定的技能和知识，也没有审批报废资产的权限，对此类资产的最终界定较难把握。还有存量资产的价值确认。在学校发展中，既有接受捐赠的资产，也有政府建设、调剂拨入的资产，但因种种原因，学校账目上未能准确反映此类资产的价值，若按重置完全价值估价入账虽说可行，但也存在着一些人为的因素在里面。

二、注意工作方法，提高审计质量

经济责任审计是一项政策性强、涉及面广、工作量大的审计工作，审计难度较大。必须依据有关内部审计规定的要求，有计划、有步骤地进行校长任期经济责任审计工作。

1、做好审前准备，编写审计方案。审前准备工作是为了正常开展审计而事先通知被审学校做好接受审计的各种工作，也是依法审计的第一步。根据教育局提出的离、调任校长名单，制定出审计工作方案，明确审计重点，安排审计时间。在审计前，由局领导和内审人员一起找被审计对象谈话，在明确对其任期经济责任进行审计，提出审计要求的同时，自谈话之日起冻结资金与财务账目，为确保校长变动期间的资金安全和审计工作的顺利实施提供了保证。审计人员根据审计要求，通知被审学校准备好审计中必需的材料，并按照审计程序，进行审前调查，拟定审计工作方案，明确规定审计范围和涉及年限。审计范围包括学校的整个经济活动、全部财务收支状况、各项内部控制制度等等，对于任期特别长的则明确涉及年限一般是近三年，在审计过程中，发现疑点和其他情况也可以延伸到以前年度和其下属单位。

2、运用科学方法，实施审计过程。在实施审计过程中，审计人员采用审

阅、观察、询问、分析等方法获取相关的审计证据，对所取得的审计证据进行鉴定、评价，筛选出有用的，具有充分说服力的证据。对被审计单位和人员怀有异议的审计证据，审计人员应该进一步核实，做到事实清楚，责任明确。现场审计结束以后审计人员应对所取得的证据加以归类、整理和分析，做到条理化、系统化，并记录在审计工作底稿中，作为日后做出审计评价的重要依据。三、实事求是评价，防范审计风险

审计风险是指审计人员由于受各种主客观因素的影响，没有依法行使审计监督权或不能有效履行审计监督职责，而造成一切不良后果的可能性。它包括两层含义：一是在审计监督过程中，违反了行政法律法规，没有依法行使审计监督而应承担的法律责任的可能性；二是不能减少或有效控制审计结果与客观事实的明显误差，不能有效地发现违反财经纪律和贪污舞弊行为，不能对审计事项进行实事求是的评价，致使审计监督职能不能有效以及审计信誉受到不良影响的可能性。

如何正确认识和对待风险问题，对审计人员来说，应从自身的业务工作中寻求有效的办法。明确任务和责任是防范风险的第一步。审计任务目的必须明确，能够正确理解审计意图，在此基础上，参加审计的人员要明确各自承担的责任，做到计划分工；二是要执行复核、复查内控制度。内审工作的实际操作必须认真仔细，做到一步一个脚印。为了防止可能出现的差错，在实际操作中，每步工作都做到真正的到位。三要公正、客观地做出评价。

中小学校长任期经济责任的审计评价是对被审计校长在其任职期间应负有的经济责任的状况，评价结果将成为组织人事部门考核任用干部的一个重要依据，随着对经济责任审计越来越受到重视和关注，审计评价就变得相当至关重要。作为委托者，希望对被审计者有一个全面的结论，作为被审计者，期望对自己的经济活动等各方面有一个全面的评价，但经济责任审计不是万能的，它不能面面俱到地在短时间内对被审计者任期内所有的经济活动有非常透彻的了解。所以在审计评价中，审计人员应客观、公正、谨慎地来进行评价。审计人员应站在公正的立场上，按照事物本身的性质说明问题，审计评价的依据和结论都应建立在客观事实的基础上，要以法律为准绳，不得加入个人的感彩；应谨慎地对待审计中的证据，在审计过程中未涉及到的问题不评价，证据不足的不评价，不属于审计范围的不评价，另外，还应在文字表述中注意不使用主观性的评语，这样才能防范和规避审计风险。

四、离任审计与任期中审计相结合，重视审计后续监督

经济责任审计一是对被审计对象做出客观公正的评价，二是对被审计对象所在学校的经济活动和财务状况进行分析，发现存在的问题，以利于学校的内部管理、资金的有效使用和财务管理监督机制的健全。把离任审计与任期中审计结合起来，有利于发现及时问题，解决问题。这样，既可以分解学校换届时任期经济责任审计的工作压力，又有利于学校内部管理水平的提高，更进一步地规范学校的财务管理和经济活动。

审计人员根据审计过程中存在的问题，提出加强学校经济活动的内部管理和内部控制的建议和要求后，还应对学校执行审计意见或决定的情况和结果进行跟踪，督促被审计学校及时整改。

随着教育事业的发展和教育改革的不断深入，中小学校长任期经济责任审计工作还会出现许多新问题、新情况，需要在以后的实践中不断地去总结、探索、完善。为了不断完善中小学校长任期经济责任审计，内审人员应该认真学习和借鉴审计工作的新理论，坚持与时俱进，积极创新，要牢固树立“服务经济，服务教育”的新观念，强化依法审计意识，学习教育审计工作中的先进经验，探索和运用先进的审计观念、技术方法，不断激发创新意识，营造创新氛围，提高教育内审工作的质量和效率。（吴永红方云龙）

参考文献：

[1]中华人民共和国审计署法制司《审计法修订释义读本》中国时代经济出版社20__年3月第一版

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围绕全部教学科研经费政府性投入资金（资产）审计和校长职责运行轨迹，构建一套科学适用的经济责任审计评价指标体系，是贯彻落实《审计法》的客观要求，是深化经济责任审计发展的内在需要，也是促进学校负责人依法履职尽责的重要举措。

一、贯彻执行上级政策落实情况指标内容

收费情况审计。主要根据国家和地方物价部门的规定，审查学校的收费是否符合政策规定，有无巧立体检费、晚自习费、补课费、洗澡费、学校绿化费、月考费、个人赞助费等名目进行收费的情况。有无存在收学费时搭车收费，有无在收费单据上没有注明收费项目，但在学期中间分别向学生收取，且不开具任何票据的情况；有无所收取的费用存放在教务处或年级主任处，账外循环，用于支付教职工人各项补贴。

择校政策落实情况审计。收取择校生择校费是否执行“三限”（限额度、限人数、限分数）政策，学校是否在“三限”政策以外以自费、旁听、借读、转学、非计划生等名义招收学生高收费，是否存在收取择校费后再收取学费，是否存在择校费跨学期收费。

困难学生助学补助政策情况审计。发放困难学生补助款时国家实行的民生工程之一，主要审计是否真正发给困难学生，是否存在虚套资金，是否一边发放一边以其他名义收回，是否存在学校以暂时困难临时借用变相截留挪用等违纪、违规问题。

二、依法履职尽职情况指标内容

重大政策执行情况审计。中小学重大经济事项主要时工程建设、设备采购、国家自助困难家庭学生安排，奖励性绩效工资分配，资产出租等，审计主要查看是否建立了重大经济事项决策制度，如建设项目是否公开招标，变更事项实施过程中是否凿开领导班子会议或专题会议研究，是否及时办理竣工结算审计，按规操作。

主要管理指标完成情况审计。审计主要关注预算收支计划完成情况，招生计划完成情况和学生升学率。通过预算收支计划完成情况审计，检查是否根据《预算法》、《事业单位财务制度》的要求编制学校年度财务预算，并严格按照国家有关政策规定依法组织收入，控制、监督支出；检查其预算执行及据算情况，查找存在问题和原因。

三、经济风险防范情况指标内容

财政、财务收支的合理性审计。财务管理是经济责任审计中的主线，通过检查校长任期内是否制定完善的财务管理方面内控管理制度，以及通过穿行测试、问询、核实、查阅资料等方式检查这些制度执行是否严格、有效，有无失控点。审查各项债权、债务是否真实合理，有无利用往来款账户挂账隐瞒收入或这届列收列支；有无隐瞒、转移收入，私设小金库；有无不遵守收支两条线的规定；有无违反规定的开支范围和标准；有无滥发将近、实物、补贴，用公款请客送礼、挥霍浪费；代管款项的收取是否符合收费规定，核算是否合规。

国有资产保值增值情况绩效性审计。应关注学校的固定资产管理和使用情况。查看已经报废的固定资产是否进行了清理，是否长期挂账，导致有账无实，致使资产虚增；社会捐赠的资产是否经有关部门评估后入账，是否存在体外循环；在学校基建中，是否存在外欠工程款而导致资产无法入账，不能全面准确反映学校资产。审计中，应对以上资产全面清理的基础上列表反映，作出增减调整，反映国有资产管理和使用的真实绩效。

学生食堂管理及运行绩效情况审计。对学校食堂要予以重点关注其是否坚持公办“公益性”原则，是否按照“非盈利性”的要求进行财务管理和成本 核算。有无擅自转移，挪用食堂收入。有无超范围核算食堂收支，食堂经营盈余是否合理利用。学校有无挤占学生伙食费，是否存在应由学校经费负担的招待费等支付在食堂列支，有无通过食堂采购屋子用于发放教职工福利并列出食堂成本，学校的水电气、固定资产采购与折旧等费用是否据实核算等情况。食堂的物资采购和内部控制及管理情况。

四、立足党风廉政建设情况指标内容

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中小学教育是中国教育体系的重要组成部分，作为基础教育，直接关系国计民生。近年来，随着城镇化的进程，一方面优质中小学受到了家长的热捧，规模不断扩大，另一方面国家也加大了教育资金的投入,教育改革向提升办学质量发展。中小学校领导干部经济责任审计，是践行审计监督全覆盖的重要工作之一，要发挥其促进中小学领导干部廉政履职、提高教育资金使用效益、保证教育事业健康持续协调发展的作用。本文拟探索以风险为导向，抓住审计重点，开展中小学校领导干部经济责任审计的方式方法。

一、中小学经济活动中存在的风险点（见表）

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深入贯彻落实党的十七大及十七届五中全会精神，紧紧围绕区委、区政府工作中心，突出“预算执行审计、经济责任审计、政府投资审计、企业税收专项审计”四项主题，继续查处重大违法违规问题，加大专项审计和审计调查力度，更加注重从体制、机制、制度层面发现和分析问题，提出改进和完善的建议。

二、审计项目安排

以财政预算执行审计为龙头，以经济责任审计、企业税收专项审计、政府投资审计为重点，统筹安排好年审计项目，积极发挥审计“免疫系统”功能作用，为全区经济社会发展服务。

三、审计重点

（一）强化监测预警功能，扎实做好年度同级财政预算执行审计。把关注和防范财政风险作为首要任务，按照上级审计机关及区委、区政府的要求，坚持预算执行审计与其他审计相结合，深化预算执行审计，推进财政管理制度改革，规范预算管理，提高财政绩效。同时，重点抓住党委、政府关心和群众关注的与财政预算密切联系的项目和资金，搞好有关专项审计和审计调查，为区委、区政府决策提供参考，充分发挥审计保障经济社会运行的预警功能。

（二）强化制约监督功能，不断创新领导干部经济责任审计。以落实经济责任、促进和提高管理水平为重点，进一步创新方式，深化和规范领导干部经济责任审计。一是根据授权安排，及时完成有关部门、单位主要领导干部的离任审计工作；二是根据区经济责任审计工作领导小组办公室的安排，对部分任职时间较长的部门、单位主要领导干部进行任中经济责任审计；三是协同区委组织部、区考核办，选择部分离任审计和任中审计单位，开展科级党政领导干部用人权、理财权、履责权的“三权联审”工作；四是按照授权，有计划、有针对性的对部分镇（办）党委书记、镇长（主任）开展同步经济责任审计工作。在经济责任审计工作中积极构建纪检监察、组织、审计间的信息平台，为区委、区政府管理、监督、使用干部提供依据。

（三）强化检查查处功能，继续抓好企业税收专项审计。根据区政府授权，继续开展企业税收专项审计，审计范围包括工业企业、建筑业、服务业等。同时，搞好土地使用税专项审计调查。通过企业纳税审计，增强全社会纳税意识，构建公平、公正的市场经济环境。

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二、工作任务

（一）审计署、省审计厅统一组织的审计项目。2012年审计署、省审计厅统一安排的审计项目9个，其中，审计署安排2个，分别为：社会保障资金审计，安居工程建设项目审计；省审计厅安排7个，分别为：三峡库区外迁移民资金决算审计，公共卫生专项资金审计，国外援贷款项目公正审计，计生事业费及计生政策落实情况审计调查，地方储备粮管理情况审计，支持中小企业融资政策落实情况审计，中小学校校舍安全工程审计。

（二）财政预算执行审计。组织对县财政局预算编制与执行情况及县地税局税收政策执行、税收征管、税收计划执行情况进行审计。同时，对县局、民政局、人社局、教育局、国土资源局等部门及所属二级单位的预算执行情况、财政财务收支情况以及相关财政专项资金使用情况进行延伸审计。

（三）财政财务收支审计。组织对县检察院、法院、总工会、人口计生局、第一人民医院、中医医院、妇幼保健院、学、第三高级中学、中学、血防办、定点办、“双创”办、农科所等部门和单位的财政财务收支情况进行审计。

（四）经济责任审计。根据县经济责任审计领导小组的统一部署，对杨的主要负责人进行届中经济责任审计；对县科技局、住建局、司法局、供销社、体育局等部门和单位主要负责人进行届中经济责任审计。

（五）重点建设项目审计。对上级拨付、本级政府投资、部门自筹资金的投资项目，上级政府及部门明确规定由其授权指定的机构进行竣工决算审计的，按规定执行；没有规定的，一律由县政府投资审计中心进行竣工决算审计。

三、主要措施

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正在开展区迎世博600天行动项目专项资金使用及管理情况跟踪审计调查。按照区委、区政府和市审计局的要求，立足审计监督职能，聚焦“审计跟进”要求，突出变事后审计为事前预防、变事后追究为及时纠正、变监督检查为过程辅导等“三个转变”，先后对2009年全区预算安排世博专项资金所涉及的相关项目和重点单位进行了对口指导，参与七路二隧工程建设、龙耀路周边环境整治、迎世博景观灯光、河道景观工程建设等多项专题协调工作，就制度建设、内部控制、财务核算等内容提出要求，与相关部门共同研究资金规范措施，同时，我局还参加区世博经费研究会议、世博接待服务指挥部会议等，有效扩大相关审计辐射范围和监督效力。中国审计报、国家审计署网站对我局迎世博跟踪审计工作予以了专题报道。

正在开展区财政局具体组织2009年度本级预算执行及其他财政收支情况审计。重点审计区级财政超收财力、教育卫生事业费安排、压缩行政经费、政府采购等方面，进一步促进深化预算管理制度改革，加强预算精细化管理，切实履行预算管理职责，提高预算管理水平。

正在开展区2009年度部分财政专项资金投入使用情况专项审计调查。在前两年已实施区科学技术规划配套资金、外贸发展资金等专项资金审计的基础上，抽查余下相关专项资金，从项目立项、审批、拨付、使用等运作过程的程序性、规范性和效益性入手，进一步完善和健全区财政专项资金的规范运行。

正在开展区文化、体育系统2009年财政资金使用情况专项审计调查。掌握文化、体育事业2009年财政资金分布情况，重点审计部门预算和专项资金预算执行、财政资金投入分配使用、内控制度及遵守财经纪律执行和社会资源利用等方面，促进文化、体育事业财政资金收支的真实性、合法性和财政资金使用管理决策的合规性及效益性。

正在开展区加快现代服务业发展政策绩效情况专项审计调查。导入“政策审计”理念，以本区推进“十一五”规划所实施的加快现代服务业发展政策措施为主线，重点关注政策措施是否落实、落实的时间、效果、出现的问题及新情况等方面，注重及时反馈，促进区“十二五”规划相关政策的制订、落实在原有基础上得以进一步完善和提升，体现审计在更高层次的监督效能。

二、围绕提高政府投资效益和促进城市建设管理，不断强化政府投资项目审计

完成龙华街道社区行政、保障、服务中心综合楼建设项目跟踪审计。审计工作以建设单位和承包单位提供的该项目竣工结算报表及相关资料范围为基础，实施现场勘查，查阅会计记录等必要审计程序。审计确定了建设项目决算费用，分析了影响了建设工期和工程投资的因素，提出了加强设计管理，深化设计深度，提高投资效益等审计建议。

完成世博配套道路新建工程动拆迁项目审计。审计核定了相关世博动迁项目费用支出，提出了加强动迁补偿审核力度、提高专户资金管理使用能力等审计建议。同时，我局还通过参加动迁领导小组及其办公室会议，、掌握动迁计划、紧扣动迁节点、把握动迁进度，并提供政策解析、重点防控和矛盾化解等审计服务。

正在开展区中小学校舍安全工程跟踪审计调查。根据市审计局统一部署，对区教育局中小学校舍安全工程实施跟踪审计调查。从总体上把握本区中小学校舍安全状况，掌握“校安工程”项目实施进展情况、资金分配使用效益情况、综合防灾目标落实情况等。

同时，我局还配合区纪监委开展了区治理工程建设领域突出问题专项整治检查；参与区配套商品房、公建配套等多项资金和项目的协调和商讨；参与建立区重点工程建设项目资金网上监管系统框架研讨。

三、围绕加强对权力的监督制约和问责机制的建立，稳步推进经济责任审计

认真开展任期经济责任审计。根据区委组织部交办，实施领导干部任期经济责任审计，截止目前，共开展领导干部任期经济责任审计7项，完成4项，部分项目得到区委、区政府主要领导批示。

完善经济责任审计评价体系。促进经济责任审计在审计对象上由法人向自然人转型，在审计内容上由财务收支审计向领导干部履职情况审计转型。既体现经济责任审计评价体系的统一性，又突出领导干部所在部门工作的特点和领导干部个人岗位履职业绩的特色，客观公正地界定领导干部应承担的直接责任、主管责任或领导责任。

突出经济责任审计成果利用。通过多种途径将审计与巡视工作相结合，加强审计讲评、培训制度等，促进推行党政领导干部问责制。同时，充分依托区干部监督和经济责任联席会议平台，拓宽经济责任审计职能互补、合力推进的工作途径和方式，建立健全综合分析反馈制度和运用情况督查机制，促进领导干部依法执政、科学管理能力的提升。

四、围绕推进国资领域综合改革，切实做好企业审计

开展国资归口和授权管理企业专项审计工作。根据上海电影院划转工作专题会议，完成上海电影院2008年1月至2009年12月资产、负债和损益审计，推进区政企分开专项国资监督管理工作。同时，根据区商业职工学校划转工作会议精神，开展**区商业职工学校2008年1月至2009年12月财务收支情况审计。

正在开展动拆迁公司资产负债损益审计。对上海汇成动拆迁有限公司2009年度资产负债损益情况实施审计，检查企业经营情况的真实性、完整性，动迁补偿工作的合法性以及相关管理工作的规范性，为区国资委规范动迁管理经费使用提供依据。

五、围绕促进政府服务效能，全面落实审计整改和审计公开

建立区审计整改工作联席会议，加强审计整改落实。区政府下发《关于建立区审计整改工作联席会议的通知》，成立由分管审计工作副区长牵头，纪检监察、组织人事、财政、审计、国有资产监督管理等部门参加的审计整改工作联席会议。同时，加强对上年度审计问题整改情况的跟踪落实，对审计整改情况进行归纳、整理，加强审计回访，促进上年度审计查处问题有效整改。

不断加大政府信息公开力度。上半年，通过上海**门户网站和**审计网站同时主动4项审计公告及28篇次动态信息；共受理并答复政府信息公开申请12件；扎实做好政府信息公开各项基础性工作，加大条块间信息公开工作配称力度，接受业务指导，吸取成功经验，反映工作瓶颈，反馈推进成效。上半年，我局在区政府开展的2009年度区政府信息公开检查评估中位列总分第一，国家审计署网站予以了专题报道。

六、围绕完善审计监督体系，不断加强对内部审计工作的指导

制定《**区内部审计工作三年发展计划（2010-2012年）》。草拟并通过区政府印发《**区内部审计工作三年发展规划（2010-2012）》，进一步以政府规章形式确立内部审计工作在推动区域经济发展中的“免疫系统”功能地位。相关情况中国内部审计网予以了专题报道，并将文件收录于该网站法规库中。

加强内部审计工作的指导。上半年，我局指导了内部审计协会换届选举，召开了全区内部审计工作会议，传达、部署了年度内部审计工作精神和任务，表彰了区教育局等8家内部审计工作先进单位及10位先进个人，部分先进单位进行了经验交流。同时，继续依托区内审协会，建立相关工作规范，强化分层分类培训，提升内部审计人员的能力和水平。继续深化审计项目审前自查工作，提高各单位对审计工作的重视程度。拓展审计宣传渠道，区分财务与内审职能范畴，强化内审工作的作用发挥。

七、围绕推进审计机关自身建设，不断提高“人、法、技”队伍管理水平

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2、稳步推进校长经济责任审计，促进干部廉政建设。按照局领导的要求，建立经济责任审计制度，做到逢离必审。在审计项目实施过程中，以财务收支审计为基础，重点关注重大经济事项的决策程序和结果，遵循“客观、全面”的原则，客观公正地评价被审计人，充分肯定成绩，指出不足，帮助和促进学校建立和完善内部控制制度，提高校长依法治教，依法治校的能力，为人事部门考核任用干部提供参考依据。

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引言

学生在中小学学校阶段所受到的教育在学生的整个教育生涯中都起着十分重要的作用。如何为学生学习提供一个良好的学习环境是摆在整个社会面前的重要问题。随着社会各方面的不断发展与进步，国家对教育也开始实行教学改革。这一改革过程不仅仅针对教学，同样也涉及中小学学校内部的各项工作，其中包括对各级的中小学学校进行评估，评估活动离不开审计。在这里审计所起到的作用就是对被审计单位的预算决算、财政收支以及对被审计单位在其他活动中的各种执行及控制情况来进行独立的评价。如何将内部审计在中小学学校日常工作所起到的监督作用发挥出来，进而促进中小学学校的发展，是目前摆在中小学学校内部审计工作面前的问题。

一、审计的主要内容及重点

中小学学校公用经费使用情况：重点审计财务收支的真实性、合法性和效益性。1.审查公用经费收入情况，审查其是否纳入财务部门统一核算和管理，有无隐瞒收入、转移资金、公款私存或将收入挂账等问题。2.审查支出的真实性、合法性、效益性。各项支出是否真实、合法，资金的使用是否符合规定的范围和标准，有无扩大开支范围、提高开支标准、虚列支出、转移资金、滥发钱物等问题。重大经济行为是否经校班子集体研究讨论决定，是否实行政府采购，手续是否完备，程序是否合法。3.审查“三公经费”的支出情况及占公用经费支出比例。

二、中小学学校内部审计工作中存在的问题

通过审计发现，中小学学校会计基础工作得到了很大的提高，具体表现在绝大多数报账员通过培训或自学都取得了会计从业资格证，财务收支、财务核算更加规范。学校都制定了各项财务管理制度，定期进行财务稽核，民主理财、财务公开有了良好的开端。建立了固定资产台账，乱收费现象得到了有效地遏制。但在审计中也发现少数中小学学校在财务管理方面仍存在一些问题，诸如学校内部控制制度不完善，财务公开不到位，个别校长民主理财观念不强，教辅资料代收代支操作不规范，少数中心学校分面上、本部两块核算，向所辖学校分摊费用等问题。问题主要体现在以下几点：

1.缺乏内部审计人员。村镇中的各级中小学学校没有对内部审计工作引起足够的重视，在学校内没有设立专门的内部审计人员。学校员工主要由教工组成，在学校里有专门负责财务的人员比较少。与此同时，学校的负责人过分强调生源，认为在中小学学校里学校的主要工作只是教育好学生，认为财务、技术等活动不需要太过注意，也无须重视内部审计的工作。部分学校虽有内部审计人员，但由于学校的不重视，致使审计人员形同虚设，从而造成学校的大部分工作无法得到有效的监督。

2.审计人员的素质不够高。在各个中小学学校编制里，财务部门的人员不多，很难培养出能够实时更新财务思想的工作气氛。中小学学校的日常教学活动通常具有高重复性、比较简单的特点，所以很多的做账流程被固定化。中小学学校的财务信息不会像各个企业那样会得到社会的监督，所以中小学学校的财务人员就不会经常更新做账方式，也不会积极学习新的相关法律法规。所以，大部分中小学学校的财务人员现有的知识结构无法满足强化中小学学校财务管理的各种需要。

3.中小学学校的内部控制不够健全。中小学学校的内部控制不够健全，各个控制点的设置不够合理。为了促进各个中小学学校教育改革活动能够得到有效的实施，政府的有关部门已经出台了相关的内部审计意见。然而，各种实践结果证明，这类审计意见对中小学学校缺乏强有效的可操作性。在当下，我国的各级中小学学校基本没有形成一个完整的、具有一定可行性的内部控制系统来指导内部控制在各个中小学学校中要如何实行。

4.中小学学校中缺乏经济责任审计。这里的经济责任审计指的是要对学校的负责人在任时的各种经济状况给予考核与评价。和其他政府部门的审计相比较，各个中小学学校的经济责任履行被没有得到良好的控制与监督，从而无法监督学校的管理状况，也就无法对学校的管理进行有实质性作用的帮助。

5.中小学学校的审计工作缺少有关的监督评价体系。在各个中小学学校日常工作中，比较重要的考核评价体系基本都与教学成果等问题有关，对于专门的内部审计还是比较缺乏，所以，很少有专门对学校的工作设定相应的监督与评价体系。即使有部分学校设有相应的体系，一般的内部监督也大都流于形式，并没有严格按照相关规定认真执行，甚至也会发生财务部门自己负责监督自己的工作情况。

三、如何对中小学学校内部的现状加以改善

1.提高中小学学校的内部审计意识，使内部审计工作得到重视，并强化中小学学校的内部审计的环境。首先，要使中小学学校负责人对于内部审计的重要性的认识得到提高。单位的负责人要对本单位的财务状况的完整与真实性负主要的责任。各种工作都只有得到了负责人的认可，工作才会得到较有效的展开。其次，要在中小学学校中加强对内部审计工作的宣传与推广，要使学校中的教职员工都能对学校的内部审计工作形成正确的认识，从而才会推动学校内部审计工作的展开。

2.在各级中小学学校中要有相应的内部审计人员，并且还要提高专业人员的素质。由于大多数中小学学校对于审计等工作来说更重视教学工作，造成了学校内的审计部门形同虚设的局面。没有符合要求的审计人员，对于开展真正的审计工作来讲是非常困难的。所以对于各级中小学学校来说，要在学校中设置专门的内部审计人员。同时，学校还要监督学校内的财务人员加强自身对于理论知识的学习，努力提高自身的专业素质，以便适应学校在不断发展中的不同要求。

3.对于中小学学校内部的控制要加强，避免发生资产流失的现象。首先，学校要加强对于学校内的财务与审计人员的专业培训与学习，在财务人员的专业技能得到提升的同时，建立与学校自身的情况相符合的内部控制制度。其次，学校的内部审计人员需要对学校的负责人提交可行的内部控制制度，同时，通过学校的实际操作，要对这一制度进行不断的改进与完善。

4.在中小学学校日常工作中，要加大负责人的经济责任的审计工作。大多数的中小学学校并没有对学校的负责人所应负的经济责任制定相应的界定与考核办法，也没有对于学校的经济责任设立相关的审计量化指标，所以，大部分学校负责人应负的经济责任基本处于真空的状态。中小学学校自身也要建立起相应的考核制度以及对于经济责任的界定方法，使之可以形成科学的评价体系，从而可以对负责人进行客观公正的评价，有利于加强对学校各项工作的管理，也可以促进学校的健康发展。

5.按照“确认业绩，揭示问题，完善监督，改善管理”的原则，通过查阅财务制度、银行账户、财务报表、账簿、凭证等会计资料、固定资产明细台账、债权债务清理明细表、重大经济事项的决策材料及相关文件、合同、协议和会议记录等资料，对离任校长任职期间的财务收支真实性、合法性、效益性以及履行经济责任、遵守财经纪律、廉洁自律等情况进行认真细致的核查审计。

6.引进第三方对学校的工作进行监督，中小学学校可以加强与第三方关于审计工作的交流。在各个企业中，不仅在企业内部会设有内审部门，对企业的各项活动进行监督，还会请独立的第三方对企业的财务报告提出具体的意见，同时还会对企业自身的各种内部审计工作进行相应的评价。对于各级中小学学校而言，这种方式也值得学校在工作中进行借鉴。学校也可以引进独立的第三方，对学校的内部审计工作定期地进行评价以及相应的指导，找到学校在工作中的缺陷与漏洞，使学校可以及时对自身的内部审计制度进行相应的修改与订正，防止学校的资产发生流失的现象。

结束语

通过审计，为村镇教育事业的改革、发展和稳定创造了良好的环境，使学校财务收支审计工作规范化、制度化得到了正确及时的评价。教育内部审计深入基层学校，强化审计监督，充分发挥教育内审的职能作用。同时达到了帮助学校把关理财，提高财经法律意识，健全内控，堵塞漏洞，预防警示的目的。村镇中小学学校的内部审计工作要想在新形势下开创出新的局面，就要从本校的内部审计的现状出发，正视自身存在的问题与不足，针对问题找到各种解决方法，同时还要抓住教育发展越快，就越需要对学校的工作进行审计的规律与机遇，为提高本校的内部审计工作的质量奋发工作，做出不懈的努力。

【参考文献】

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二、目标任务

（一）财政金融审计

1、县财政预算执行审计

以促进规范预算管理，提高财政资金使用效益，建立公共财政制度为目标，对年度本级预算执行情况进行审计，使财政支出更多地向保民生、扩内需、调结构倾斜。重点检查预算编制、执行、调整、决算和公开环节，特别是预算编制的科学性、追加调整的规范性和财政资金的使用效益；检查财政超收增收和转移支付资金的管理使用情况；检查预算执行结果与人大批准的预算在规模及结构上存在的偏差，推动政府预算的公开透明，从而对预算执行的总体情况作出客观评价。针对审计发现的问题，从体制机制层面分析原因，提出加强管理，进一步深化财政管理制度改革的意见和建议。

2、县支持中小企业融资政策措施落实情况审计调查（省定）。

3、镇级财政决算

木港镇财经所、枫林镇财经所、颡口镇财经所、兴国镇财经所、陶港镇财经所镇级年至年度财政决算情况审计。

（二）农业与资源环保资金审计

1、农业专项资金审计

（1）县扶贫资金审计（省定）。

（2）县区外迁移民资金决算审计（省定）。

（3）县年环保专项资金审计（市定）。

（4）年水利资金审计。

（5）年国土资金审计。

（6）年农业综合开发资金审计。

2、财务收支审计

年度县农业局、畜牧局、农机局、水产局及下属单位专项资金及财务收支情况审计。

（三）行政事业审计

1、县计生事业费及计生政策落实情况审计调查（省定）。

2、县中小学校舍安全工程审计（省定）。

3、县科技专项资金审计（市定）。

4、县教育局及城区所属学校和二级单位年度财务收支审计。

5、县司法局年至年度财务收支审计。

6、县工业园区（城东新区）管委会及所属单位年度财务收支审计。

7、县文化体育局年至年度财务收支审计。

8、县人民政府驻武汉办事处年至年度财务收支审计。

9、县人民政府驻办事处年至年财务收支审计。

（四）社会保障审计

1、县社会保障资金审计（审计署定）。

2、县卫生局及所属医院年度财务收支审计。

3、县疾病防控中心年至年度财务收支及专项资金审计。

4、县民政局年至年度财务收支审计。

5、县残疾人联合会年度财务收支审计。

（五）经贸企业审计

1、鄂东南粮食储备库管理情况审计（省定）。

2、县公路局及下属单位年度财务收支审计。

3、县经信局及下属单位年度财务收支审计。

4、县供电公司年至年度电力附加费收支审计。

（六）政府投资审计

1、关注民生资金，进一步加强对安居工程——保障性住房的审计监督，对项目的实施实行全程跟踪，监督国家惠民政策的执行（省定）。

2、为提高政府投资的使用效益，规范政府投资项目管理，保证投资资金运行的安全、高效和完整，对新建县垃圾处理厂工程、县人民礼堂维修改造工程等政府投资项目进行竣工决算审计。

（七）经济责任审计

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内部审计对被审计单位起着参谋、助手作用内部审计通过调查、了解、评价、分析、判断为领导决策出谋划策，促进财务管理，提高财务管理效益，预防资产的流失，避免违法违规行为。例如，近三年来，教委组织的内审小组先后开展了一系列的经济责任审计：对区教育系统下辖所有中小学校的单位内控制制度的审计调查、资产状况及管理状况的审计调查、经费收支、专项项目的审计调查、政府采购项目、收支两条线、食堂小卖部专项审计、学生资助、财务预决算执行情况……通过审计调查，对带有普遍性的存在问题提出了改进建议。例：内控制度的应进一步完善、健全，且要切合单位实际，并要重在落实；工程建设项目的单位，必须完善工程项目资料；坚持收支两条线管理；政府采购要按程序；严格执行工程建设项目招投标；往来款项常清理；工会经费严掌握；费用报销要依据充分；福利费要先提后用；杜绝大额现金支出；这些内审建议不仅有利于被审计单位不断提高财务管理效果，同时还可避免被审计单位财务上的损失。

例：我们内审小组对区内一所中学进行内部门审计时，在审计过程中发现该校对学生的收取的非税收入有上十万的退费直接用事业支出列支，而不是去区财政申请退费，这一会计处理方法，无形中造成了该审计单位不必要的损失。我们及时提出建议，避免了被审计单位财务上的损失。

内部审计对被审计单位起着制约、防护、保护作用我区教育系统对各中小学校单位负责人的任期经济责任审计是三年轮审一次，这一举措有利于促使本系统的财务管理活动在合法、合规、效益的轨道上运行，对各种违法、违规现象起到一定的制约作用。而内审人员通过对各中小学校的经济活动及财务收支、财务管理进行审计，也可以保护合法、抑制非法；对一些不健全的地方，及时提出意见和建议，让被审计单位及时整改，可以加强防护措施，对单位负责人、会计人员管理上的一些薄弱地方，及时提出合理性的意见，将一些不太合规的方面抑制在萌芽状态，防护各中小学校的合法权益受到侵害，同时，对被审计单位的单位负责人、会计人员也起着保护作用。

内部审计可以切实解决被审计单位在财务管理中具体困难国际内部审计师协会在最新的《内部审计定义》中认为：“内部审计是一项独立、客观的鉴证和咨询服务，其目标在于增加价值并改进组织的经营。”故，内部审计中应把握“一帮二审三促进”的这一基本原则，而不是把找问题、查错弊放在首要地位，应该将“一帮”放在首要地位。

积极发挥内部审计的管理和促进作用，对被审单位进行公平、合理、客观的评价和监督，最重要的是针对审计过程中发现的问题，提出咨询意见建议，真正地发挥内部审计的帮助作用。

内部审计相对于外部审计而言，提出的建议更具有实践性。比如说，我们内审小组曾到北碚区江东片区一所镇中学进行内部审计，在对该校食堂的审计过程中，发现该校由于离北碚区比较远，不能及时地将收到的现金进行；而我区教育系统为了统一管理资金，所有中小学校的食堂的账户均在教育资金管理中心开户，而现金进行、取款需到建行北碚支行。内审小组迅速将这一情况报告后，资金管理中心及时提出解决办法，将该镇中学的行政零余额账户利用起来，所有江东片区的中小学校食堂的现金进行、取现均可到当地附近银行办理。这一措施不仅解决了该学校及该地区中小学校的具体困难，现金的管理也合法合规了。

所以，内审人员在内审过程中，可以通过询问被审计单位会计人员，召开各部门人员座谈会等多种方式了解该审计单位在财务管理中的具体困难，然后可以将相关意见整理报告给教委主管部门，可切实解决中小学校在财务管理中的具体困难。

另一方面，随着时代的发展，政府职能由管理向服务的转变，作为教委组建的内部审计部门，也应该形成与被审计单位互动的良性循环局面。通过内部审计，不应该是非要查个什么问题出来，或者在一些会计处理上不够规范上大做文章，给会计人员挑错，穿小鞋，而应该是，从实际上提出有益于被审计单位的审计咨询意见和建议，帮助被审计单位财务管理活动更一步规范，提高财务资金的利用效果；内审人员要改变内审观念，把真正地帮助被审计单位财务管理合法合规，切实地解决被审计单位的实际困难这一方向放在首位，才会受到被审计单位的欢迎，从而形成内审与被审计单位的良性互动。

一、内部审计有利于提高会计人员的地位

会计人员在中小学校地位并不高，隶属于学校后勤部门。因为中小学校主要以教学为主，而后勤人员的组成大多数由一些教学效果不好的人员来承担。做为会计人员，在学校的地位比较尴尬。

大多数单位负责人的主要精力都在提高教学质量，管理好教师队伍这一方面，许多学校的会计人员并不专设，而主要由一些教师担任，而整体上来说，愿意独立承担会计这一职务，大多数同时兼任教师的会计人员也不愿意，主要在于职称评定方面、会计人员待遇方面、成绩取得方面等，会计人员都大大地次于教师这个身份。在各中小学校，会计人员转行的就比较多，而这一现象，让一些单位负责人也意识到了，手下有一支优秀、稳定地财务队伍的必要性。

我们内审小组在审计中发现，通过内审，各中小学校的单位负责人明显对财务管理这一方面越来越重视起来，各中小学校的单位负责人也意识到会计人员不仅是做账，而是管好、用好学校的财务资金，手下有一支优秀的财务队伍，更能有效地利用财务资金，规避财务风险。单位负责人在实际财务管理过程中，也由事后知晓，发展为事前告知，一些单位负责人在一些财务决策上，也开始征求会计人员的意见，而会计人员也实现了由后勤普通一员到成为一句真正的管理人员的转变。

二、内部审计有利于提高会计人员的整体素质

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每年在上年末和本年初,审计机关要对上年完成的全部审计项目和专项审计调查情况进行全面总结,重点是审计查出问题分类,以及此类问题发生在何单位。对那些内部控制不健全、几次审计都发生违纪问题的单位要特别关注,一般要将这样的单位再纳入本年的审计计划。除对上年的审计情况进行总结外,还可以组织调研选择有关部门、单位进行分类调研,与单位领导及财务负责人座谈调研财政财务收支情况,探讨加强财务管理、提高资金效益的措施。在认真梳理总结和调查研究的基础上,初步拟定本年度审计计划草案。从当前的审计工作来看,一般有财政预算执行审计、企业审计、专项资金审计、行政事业单位财务收支审计、金融审计和经济责任审计等审计项目。从一般意义上分析,以下情况的单位在制定审计计划时应予以关注:财政预算资金量大、有预算资金分配权和下属单位多的部门;与群众切身利益关系密切的重点专项资金,如城镇居民最低生活保障金、失业保险基金、农业综合开发资金、资源环保建设资金等;行政事业性收费多、具有罚没职能的行政执法机关;财政资金投入较多的国家重点建设项目;群众普遍关注的、与群众生活直接相关的事业单位,如医院、学校等;以前年度审计中查出问题较多、屡查屡犯的部门单位;群众反映较大、反映财务问题较集中的部门单位。

二、年度项目计划要与方方面面的计划相衔接

编制好年度审计项目计划要做好与各种规划计划的衔接。一是做好与审计机关内部的五年规划的衔接。编制年度审计项目计划,要做好与“十一五”审计规划的衔接。要服从五年规划的要求。五年规划是审计机关中长期发展规划,年度计划要服从服务于五年规划。二是要做好与政府年度工作计划的衔接。包括政府工作报告、国民经济和社会发展报告、财政预算执行情况报告所规划的年度工作。既要听取三个报告对审计工作的直接要求,也要从报告规划的重点工作中,探寻审计项目年度工作重点。三是要与经济责任审计计划相衔接。经济责任审计计划是由组织部门下达的。审计机关在编制年度审计项目计划时,要注意与经济责任审计项目不要重复,能结合的尽量结合,既节约审计资源,也减轻被审计单位负担。四是要与上级安排的授权审计项目相衔接。上级安排的项目要尽早下达,地方审计机关也要主动与上级审计机关联系,争取主动。五是要预留资源,以备临时交办项目。政府常有临时性工作、突击性工作交与审计部门,审计部门在安排全年工作计划时,要充分考虑到这一点。结合贯彻落实地方党委和上级审计机关工作会议精神,围绕地区确定的本年中心工作和按照上级审计机关的工作重点,充分体现围绕中心,突出重点。审计机关局务会确定的年度审计计划,要报地方政府主管领导批准,报上一级审计机关备案,然后再有条不紊地组织开展全年的审计工作。

三、年度项目审计计划安排要突出重点

年度项目审计计划应体现全面审计,突出重点。从当前来看,审计任务越来越重,政府及社会公众对审计的期望越来越高,而国家审计人力、物力资源相对薄弱,矛盾比较突出。在这种情况下,审计千万不可眉毛、胡子一把抓,如果被审计项目和单位定得过多,加之地方政府委托项目的工作任务越来越多,审计人员少与审计工作量大的矛盾越加突出,审计时间难以保证,审计质量也将难以保证,也必将加大审计成本,审计监督的职能作用就难以得到充分发挥。基于此,笔者认为:所谓“全面审计,突出重点”,凡是属于审计法定范围之内部门单位和财政性资金,审计机关在制定审计项目时都应考虑。审计项目安排既要考虑重点部门、重点领域、重点资金,抓住影响大、危害大、资金总量大的项目进行审计。审计署6号令《审计机关审计项目质量控制办法》(试行)第五条规定,审计机关制定年度审计项目计划时,应当考虑审计项目的时间、经费和人员要求,为审计项目质量控制提供保障。计划安排的项目单位少一些,审计机关通过积极整合有限审计资源,能够集中优势兵力打攻坚战,抓住重点项目,合理安排时间,注重计算机审计的应用,审深审透,力争出成果,达到事半功倍的效果。

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教育越发展，教育系统内部审计越重要。随着经济的发展，教育体制改革的深入，各级财政不断加大教育事业投入，公办学校的各项收支及国有资产规模日益扩大，作为各公办中小学集财务、基本建设、后勤、资产管理等方面权力于一身的校长任期经济责任内部审计工作的重要性日趋明显。

公办中小学校长任期审计的目的是为了客观公正地评价校长的经济责任，促进加强教育系统内部管理，并为组织人事部门提供考察和使用干部的依据，促进和加强干部管理和党风廉政建设，提高教育资金的使用效益,保障教育系统各项事业的顺利发展。

随着财政国库支付中心的建立，各单位的财务收支核算已逐步走上正轨，账务核算及报表处理方面的错弊越来越少，所以内部审计在这方面的重点也从防弊纠错转为教育资金使用的绩效审计、管理审计，校长任期经济责任审计的主要内容包括：

1. 财务管理是否规范

（1）会计人员配备

各学校应根据会计业务需要设置会计工作岗位，配备持有会计证的会计人员，对会计人员进行合理分工，使之相互监督和制约，如出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，规定各种印章的适用范围和相关保管使用责任。有些学校以“财务工作业务量小”、“财务人员不足”、财务管理已经实行“国库集中收付”为由，将财务工作人员缩减为一人，由一人办理货币资金的全过程，不符合不相容职务分离控制，也为那些贪污、挪用公款等舞弊行为提供了可乘之机。

（2）票据的管理

《内部会计控制规范》规定：“单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用”。目前，财政部门虽然对单位所购票据进行了年度审核，但由于单位多，票据量大，且收费类型、标准各异，财政部门很难精确核算单位的真实收入情况。如果票据管理不规范，购、领、销手续不健全，对所开票据是否及时足额入账没有专人进行核算、监督，让收费者一人承担了收费票据的购买、使用、保管、销毁的全过程，收入不及时、足额入账的问题就很难以发现。

（3）付款、报销制度

各学校应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，制定一套规范的适合本单位的付款、报销制度，不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。对于重大业务和事项，应当实行集体决策审批和联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策意见。一般情况下，购置实物商品的付款凭证，应该有签批人、经办人、验收人签字，其他付款凭证至少应该有签批人、经办人的签字，基建、维修项目还应该附加预决算清单。严格的付款报销手续，是防止弄虚作假的有效办法。

（4）往来款项管理

要严格控制各种应缴款项及暂存暂付款项，健全手续，各种应收及预付款项应当定期与债务人对账核实，及时清算、催收，不得长期挂账。往来款项是否及时结算也是衡量校长是否严格执行财务制度的标志之一。单位要制定往来款项的结算制度，尤其对于应收、预付款项要指定专人定期催收，详细核查往来款项各明细业务发生的时间和内容，不能因“历史原因”而长期挂账。

2. 收入的真实性、合法性

对收入的真实性、合法性的审计，不能仅仅停留在对凭证、账簿、报表的审核，只有掌握了单位的真实收入情况，通过对比才能甄别出收入的真实性、合法性。首先，通过对有关人员的询问，了解校长任期内单位的收入项目、标准，剔除抵减因素，分类匡算收入情况；其次，对交费者交费后取得收据的种类、金额进行抽查；最后，用匡算、抽查的数据与凭证、账簿进行对比，审核其误差的原因。运用这种对比的方法进行审计，虽然加大了审计工作的工作量，但对发现“小金库”、“账外账”是很有帮助的。单位使用不规范的收费票据，且所收资金没有及时足额入账的问题，从凭证、账簿中很难发现，只有运用这种对比方法才能核实单位收入的真实性。

3. 支出的真实性、合法性

学校财务支出是否真实、合法，主要从三个方面进行审核。一是是否有虚假发票报账现象。这里主要审核发票的内容与学校的实际业务是否匹配的问题，比如：如果招待费、车辆使用费、办公费用等某项支出过大，就必须从发票的票号、时间、内容上审核其真实性。二是入账的发票是否正规，发票的内容是否完整、附件是否齐全、签字手续是否严密，大额发票是否有详细清单。如果有些发票的填写过于简单，如汽车修理费、设备维修费、房屋修缮费等，发票只写“维修”二字，即不说明经济业务的具体情况，又无清单加以补充说明，就要对当事人进行询问，让其进行合理的解释，否则，就很难判断其内容的真实性。三是专项资金是否做到用途专款专用，基建维修、设备购置是否有预算、决算或者合同，此类问题需要对修建项目、所购设备进行实地核查，以判别其业务的真伪。随着税收、物价、审计、财政等部门专项检查的进行，学校在提高财务基础管理工作的同时，其“反审计”能力也在提高。因此，我们的审计工作仅停留在账、表、凭单中是不够的。为了更深入、全面地了解单位财务支出的真实性、合法性，审计人员还需要主动向内部教职工了解单位的财务支出情况，对发现的违纪线索进行有针对性地核查，只有这样才能保证审计工作的全面、客观、公正。

4.对存货及固定资产的管理

首先检查学校各项财产、物资的采购、验收、保管、使用、报废是否有明确的职责分工，并建立岗位责任制。存货及固定资产的购置有无计划和审批手续，验收、领用、保管、报废、调出、租用、变卖等是否按照规定的程序办理并报有关部门审批、备案，有无流失等问题；对存货是否进行定期或不定期的清查盘点，做到账实相符，盘盈、盘亏是否及时调整；固定资产是否定期或不定期地进行清查盘点，账账、账卡、账实是否相符。在实施固定资产审计过程中，应实地核查盘点固定资产，以证明会计资料中记录的固定资产是否真实和完整。

在当前应注意做好以下几方面工作：

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（一）开展对保增长等政策落实情况和重点项目的跟踪审计，促进经济平稳较快发展。

年，全市审计机关按照市委、市政府全力促进经济平稳较快发展的工作要求，审计工作始终注意突出重点，大力加强政府投资项目的全过程跟踪审计，促进各项政策措施的落实。市审计局完成了785个政府投资项目审计，开展了保增长等重大政策措施贯彻落实的监督检查，审计金额528亿元，核减工程造价41.41亿元,出具审计报告1512份，其中完成了3个含中央投资的政府投资项目的工程预、结算审计，审计金额6.61亿元，核减5403万元；完成了深圳市援建汶川地震重灾区过渡安置房建设项目竣工决算审计，组织人力投入对口支援甘肃陇南三县一区恢复重建的审计工作,及时掌握财政部门对口支援重建资金拨付和资金到账及使用情况，派出审计组5次到现场跟踪审计我市援建的24个项目，荣获“深圳市援建四川地震重灾区过渡安置房援建工作先进集体”、“深圳市抗震救灾对口支援光荣集体”称号。福田区审计局完成政府投资审计金额25.76亿元，出具审计报告1442份，审计项目数及项目金额均创该区历史新高，核减2.37亿元。龙岗区审计局积极服务大运会重点工程建设，探索重大项目拆迁全过程跟踪审计，完成政府投资预、决算审计项目300个，核减2.42亿元，形成了特色鲜明的拆迁审计“龙岗模式”，受到区领导和社会各界的好评。光明新区审计局创新工程变更备案办法，全过程跟踪审计审定造价24.91亿元，核减1.88亿元，推动新区建设又好又快发展。

按照“服务企业保增长”的要求，市审计局深入开展“服务年”活动，在税收征管审计中披露了16家公司未足额缴纳城镇土地使用税的问题并分析原因，市政府根据审计情况出台了《关于调整我市城镇土地使用税纳税等级范围的通告》；对我市民营及中小企业发展、科技研发、支持外贸发展、财政扶持软件产业发展等专项资金和市国资委所属20家国企近三年来投资情况进行了审计调查，对影响我市经济长远发展和产业结构调整的政府储备土地管理、产业集聚基地建设运营以及四家市级体育场馆转为国有企业后的管理运营开展了绩效审计，深入剖析了我市各类企业、重点产业在金融危机影响下面临的发展问题，提出了解决问题的办法和建议，引起市领导的高度重视，得到审计署的充分肯定。罗湖、南山、宝安等区审计局加大了对财政性专项资金尤其是金融危机下政府扶持企业专项资金的审计力度，审计结果总体情况良好，已督促相关单位落实整改管理不规范等问题。

（二）关注重点民生工程和专项资金的使用效果，保障民生福利和社会稳定。

市、区审计机关年加强了对重点民生资金和重大民生工程的审计，积极关注社会保障、义务教育、资源环境等民生项目和专项资金的管理使用状况，切实做到服务群众保民生。市审计局在市本级预算执行审计中披露了市教育局直属学校临聘人员工资福利支出管理欠规范等问题，有关部门加强整改，并专门制定了相关的管理办法，较好地解决了学校临聘人员编制不足和临聘人员工资福利支出的问题；对关系市民日常生活的冻猪肉储备情况进行了专项审计，指出了储备轮换次数不够、部分时段库存量过低等问题；对特区外96所原村办小学设备设施标准化改造、市欠薪保障资金管理使用进行了绩效审计，对五项社会保险基金收支管理、珠江流域（深圳）水环境综合整治、中小学校舍安全工程、桃源村三期经济适用房房价构成等民生项目进行了审计或审计调查，提出了进一步改善民生福利的审计意见和建议。罗湖、盐田、宝安、龙岗等区审计局把教育领域作为审计重点，分别对区内重点学校财务收支、教育均衡化、义务教育免收学杂费补助、学校教育经费收支等进行了审计或审计调查，为推动教育管理体制改革、解决“读书难”问题服务；光明新区审计局对辖区内与人民群众利益密切相关的新增公交线路进行了绩效审计，促进了新区群众出行难问题的解决。

按照“服务基层保稳定”的要求，市审计局年组织安排对市城中村改造扶持资金进行了绩效审计，反映了城中村综合整治进展、整治成效等方面存在的问题并提出了改进建议，促进加强社区城市化建设。盐田区审计局对社区建设及管理经费使用情况进行了专项审计调查，对社区公共服务等方面存在的问题提出了科学整合社区公共服务资源、积极引导社区服务站建设、进一步规范社区收费行为等审计建议，区政府主要领导已要求相关单位对照问题逐条整改。宝安区、光明新区审计局均开展了对社区股份合作公司管理及运营情况的审计和专题调研，提出了加强社区股份合作公司规范管理、维护基层稳定的建议，引起街道集体资产管理部门的高度重视。

（三）查处违法违规问题，评价领导干部履职情况，推进建立健全问责机制和责任追究制度。

全市各级审计机关年巩固和深化财政审计，依法严肃查处违法违规问题，促进问题整改和行政问责。市审计局在市本级预算执行和其他财政收支审计中注重全面掌握市本级总体财力情况，反映了涉及10个部门单位的24个问题，依法出具审计报告、提出审计意见和作出审计决定，审计报告全文向社会公开，有关部门和单位就审计发现的问题向市人大常委会作出说明并回答了委员们的询问，市监察局对有关问题逐一进行了调查，提出了问责意见，促进财政管理进一步向规范化的方向发展。宝安区审计局注重查处违法违规问题，财务收支审计发现7家物资材料供应商涉嫌开具虚假发票等行为，及时将有关线索移送税务部门查处；部门预算审计查出某局下属单位违规发奖金等问题，引起区政府高度重视，相关责任单位整改后已退回奖金。

经济责任审计工作扎实开展，取得了显著成效。一年来，市区两级审计机关共完成经济责任审计项目78个，其中审计行政机关领导48名，事业单位领导24名，国有及国有控股企业领导6名，审计查出违规问题金额6359万元，损失浪费金额2.52亿元。南山、龙岗两区审计局出台了领导干部任中审计办法，任中经济责任审计制度化、常态化。经济责任审计结果运用稳步推进，市审计局配合市委组织部组织专家评委会，完成了2008年度23个市管干部经济责任审计结果的评议工作，1名基本合格，1名不合格；福田、盐田、宝安等区审计局也分别配合开展了经济责任审计结果评议工作，其中盐田区对9名领导干部履行经济责任进行了评议，评定8名合格、1名基本合格，问责机制得到进一步落实和完善。

“阳光审计”工作不断取得进展，增强了审计透明度，在促进审计整改、建立健全问责机制方面发挥了重要作用。市审计局自2008年7月在全国率先实行审计报告向社会公开以来,至年12月已在互联网站公开审计报告139份。罗湖区审计局制定《罗湖区审计局审计报告公开暂行办法》，审计报告直接在罗湖政务网上全文向社会公开，全年公开审计报告89份。南山区审计局年实现了对政府投资审计、绩效审计结果的直通车公告，区人大关于审计工作报告的审议意见被纳入区政府行政电子监察系统并向各相关单位发出专项督查令，要求限时整改并及时报告整改结果。宝安区审计局也在本局网站上全文公告了政府投资项目审计报告。龙岗区审计局汇编99个政府投资项目竣工决算审计报告，并在龙岗政府网站上公告。

（四）加强审计管理等基础建设，提高依法审计的能力和水平。

审计管理得到不断改进。市审计局着力解决审计管理中不适应科学发展观要求的问题，经调查研究和广泛征求意见，制定印发了《深圳市审计局关于加强和改进审计项目管理的意见》，从加强审计项目计划管理、认真编制审计方案、落实审计组组长责任制、推行审计项目动态管理、实行审计项目质量考评、建立审计项目审理制度、健全审计业务会议制度、规范审计报告的编制和公开、完善审计整改跟踪检查制度等九个方面加强审计管理，努力规范审计行为，提高业务质量和工作水平。罗湖区审计局年9月正式启用行政监察系统审计子系统，从审计项目进点开始到审计结果公告以及被审计单位落实审计整改情况全过程接受时效监督，通过自我加压，变压力为动力，加强了审计管理。龙岗区审计局顺利完成街道审计管理体制改革，4个审计所正式挂牌，改革经验获得市领导的批示肯定。

信息化建设取得较好进展。市审计局实行了审计项目动态管理，预算执行审计通过使用AO现场审计软件加强了对市本级财政收支结构的深度分析，大多数的经济责任审计项目都采用了计算机审计，审计效率和质量进一步提高，较好地实现了审计目标。罗湖、龙岗等区审计局“联网审计”成效明显，南山区审计局《AO在科技资金使用和管理绩效审计中的应用案例》荣获审计署AO实例应用奖项，是广东省计算机审计项目该年度获得的最高荣誉。

审计队伍建设进一步加强。市、区审计机关坚持深入开展学习实践科学发展观活动，严格执行新的审计“八不准”规定和各项廉政纪律，积极创建学习型机关，丰富机关文化生活，开展了以审计业务培训、文化培训为主要内容的“培训月”活动，举办了第七届全市审计机关体育运动会，全面提高广大审计干部的综合素质，涌现了不少先进集体和个人，增强了审计机关的凝聚力和战斗力。

在总结成绩的同时，审计工作也还面临不少困难和问题。主要是：审计工作的指导思想、制度机制、队伍素质等方面与科学发展观的要求还有差距，审计工作自觉服务于经济社会发展大局的能力还有待提高；科学审计理念、规范化建设、现代审计技术的实践和推广存在不足，审计管理等基础建设仍然需要加强。这些问题都要在今后的工作中认真加以解决。

二、全力促进经济平稳较快发展和经济发展模式转变，推动审计工作创新发展

新的一年审计工作面临新的形势和新的要求。从国际环境看，国际金融危机的影响日渐减弱，世界经济呈现明显复苏迹象。从国内环境看，中央经济工作会议、省委十届六次全会已作了全面分析部署，年经济工作将重点在促进发展方式转变上下工夫，力求保持经济平稳较快发展。总理对审计工作提出了明确要求，全国审计工作会议也就年的审计任务进行了统一部署。从深圳自身发展来看，今年将迎来特区建立30周年大庆，《珠江三角洲地区改革发展规划纲要》和《深圳市综合配套改革总体方案》的贯彻落实、国家创新型城市建设、新兴产业增长、大运会筹办、区域板块新的开发与提升、城市全面更新改造以及一系列民生项目启动等，将为深圳新一轮大发展注入强大动力。市委四届十三次全会明确我市新一年经济工作要抓住加快转变发展模式这条主线，围绕“稳增长、促转型、惠民生、抓创新、推改革、优环境”六个方面展开。审计机关要把认识和行动统一到中央、省、市对国内外经济形势的分析判断上来，统一到总理的指示精神上来，统一到全市经济社会发展的目标和要求上来，认清形势，找准定位，切实安排好年的审计工作。

年审计工作的总体要求是：全面落实科学发展观，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针，认真履行审计监督职责，严肃查处重大违法违规问题，更加注重从体制、机制、制度层面揭示、分析和反映问题，更加注重增强改进和完善建议的针对性，全力促进经济平稳较快发展和经济发展模式转变，全力推进改善民生和法治建设，在更高层面发挥审计保障经济社会健康运行的“免疫系统”功能。按照这一总体要求，我们要继续以绩效审计为主导，预算执行审计、政府投资审计、经济责任审计等各项工作整体推进。年全市审计工作的主要任务是：

（一）加大对稳增长、调结构等相关政策措施实施情况的审计力度，促进经济发展方式转变。

要高度重视和加强对稳增长、调结构等政策实施情况的审计监督，把绩效审计与审计调查、检查面上情况与审计重点项目、揭示问题与推动完善制度、促进当前发展与实现可持续发展结合起来，确保各项决策和部署落实到位。一方面，要注意加强对相关政策实施情况和效果、政府投资和新增贷款、产业发展扶持资金、节能减排资金等的审计调查，检查财政支出、政府投资的结构和投向，关注政策执行中出现的新情况和新问题，及时提出对策建议，促进有效落实相关政策和提高政策的针对性和灵活性。另一方面，要加强对政府重大投资项目的审计监督，对汶川地震灾后恢复重建、大运会场馆、轨道交通等重大投资项目实行全过程跟踪审计，推动项目尽早建成并发挥效益。

（二）积极开展民生工程和资金审计，推进和谐社会建设。

要进一步加强对涉及城市安全、住房保障、公交服务、就业和社会保障、教育发展、医疗卫生、文化建设等热点难点问题的重大民生工程和重点民生资金进行审计监督，促进公共资源配置更多地向民生领域倾斜，促进惠民政策的落实，降低惠民政策的实施成本，切实维护人民群众的利益。在审计中，既要关注改善民生情况，揭示和反映落实政策措施不到位、目标未实现以及严重影响和损害群众利益的问题，也要关注资金分配不合理、使用效益不高等问题，研究如何进一步规范管理和提高效益的措施和办法，更要注重严肃查处在民生工程中弄虚作假、违法违规问题。围绕我市城市发展建设中水污染的治理、城市生活垃圾无害化处理、人居环境的建设和维护等内容，积极开展审计和审计调查，促进加强资源开发利用管理和生态环境保护治理，保障和促进建设资源节约型和环境友好型社会。

（三）规范领导干部任期经济责任审计，促进领导干部守法守规守纪尽责，严格依法行政。

领导干部任期经济责任审计中要以领导干部履行经济责任为主线，以财政财务收支及有关经济活动的真实合法效益为基础，以守法守规守纪尽责为目标，重点关注领导干部任职期间贯彻执行经济法律法规和方针政策的情况，重大经济决策制定和执行、重大投资项目建设和管理的合法合规及科学有效性，财政财务收支及相关经济活动的真实合法效益情况，重大管理制度制定和执行情况，对直接管理部门和下属单位监管的情况，同时也要关注领导干部执行国家财经法规及个人遵守有关廉政建设规定的情况等。在评价领导干部经济责任时，必须在法律授权范围内，围绕“守法、守规、守纪、尽责”的要求，紧紧把握经济责任的履行情况，坚决揭示和反映违法违纪违规及失责问题，做出客观公正、实事求是的评价，该处理的要按有关规定作出处理。要按照干部管理权限及时向组织部门报送审计结果，认真配合做好审计结果的评议工作。

（四）深化预算执行审计和绩效审计，揭示和反映体制机制问题，促进深化改革、完善制度。

不断深化预算执行审计、绩效审计，围绕中心做好审计选项工作，注重把握财政资金分配、管理和使用的总体情况，科学评价财政资金的使用绩效，促进政府深化财政改革、优化财政支出结构、提高财政资金使用效益。切实提高财政审计的宏观性、时效性和建设性，不仅要从宏观和全局的角度去认识和审视审计掌握的情况，去分析和反映审计发现的问题，从深化改革、完善制度的角度去研究和提出有针对性的建议；还要从宏观和全局的角度，去统筹和部署审计工作，去安排和调配审计资源，去组织和实施项目审计，从根本上提高审计工作的层次和水平。

（五）严肃查处重大违法违规问题，推进反腐倡廉建设。

从这些年的审计情况看，重大违法违规问题和经济犯罪案件仍时有发生，违法犯罪的手段、方式也在不断翻新。要充分认识反腐败斗争的长期性、复杂性、艰巨性。一定时期内，尤其在当前应对国际金融危机的过程中，打击犯罪，惩治腐败是审计机关的一项重要职责和任务。当前，要与工程建设领域突出问题专项治理和治理商业贿赂工作结合起来，进一步加强对政府投资项目建设、国有企业、土地管理等重点领域的审计监督，揭示和查处侵害人民群众切身利益的问题，揭示和查处违背产业、土地、投资和环境保护等政策的问题，揭示和查处铺张浪费和损失浪费问题，揭示和查处、贪污贿赂、失职渎职等案件。同时，要更加注意结合违法违规问题的查处，揭示制度方面和制度落实方面的漏洞，推动反腐倡廉和审计整改制度创新，促进更加有效地预防腐败，不断取得反腐败斗争新成效。

三、把握规律，坚持创新，争当新时期审计工作科学发展的排头兵

深圳审计工作的发展，是一个不断探索创新的过程。我们要认真总结基于审计实践形成的认识、观点，汲取发达国家和国内的先进审计工作经验，把握审计工作发展规律，更好地履行审计监督职责，更好地担负起历史使命，更好地在服务科学发展这一过程中，实现审计工作的科学发展，在新的历史起点上争当全国审计系统排头兵。

（一）创新审计管理，加强资源整合和协调。

要创新审计管理，着力解决审计资源调配和整合问题，切实处理好审计任务、审计力量和审计风险之间的关系。加强项目计划的整合，做好各项目之间、年度项目计划与长期发展规划之间的整合和衔接，加快完善项目库建设。巩固和发展现有的综合审计或一体化审计模式，加强审计内容的整合，满足经济社会发展对审计的多方面需求。根据项目特点，科学选择审计、审计调查和跟踪审计等方式，加强审计方式的整合。

（二）加强审计法制和规范化建设，坚持依法审计、文明审计。

按照审计署的工作进度，年审计法实施条例即将出台，国家审计准则和关于加强经济责任审计的相关规定等进一步修改完善后也将实施，要组织认真学习和贯彻落实。在此基础上，积极推进深圳绩效审计立法和完善内部审计规章，制定符合深圳实际的审计项目审理办法，全面推行审计项目审理制度。建立健全审计项目目标责任制和重大审计质量问题责任追究制，审计质量检查工作逐步制度化和经常化，全面推进审计报告向社会公开的工作。注意加强与被审计单位和有关部门的沟通，认真听取各方面意见，切实做到依法审计、文明审计。

（三）加快审计信息化建设，提高审计效率和质量。

近年来的实践证明，审计信息化建设是提高审计效率和质量的重要途径。当前的审计信息化建设，要以金审工程为依托，以创新审计方法和技术手段为基础，把计算机技术应用到机关行政管理和审计质量控制的各个环节，逐步建立和完善市、区审计信息快速通道和共享平台，提高审计管理信息化的整体水平。要提高审计业务实施的信息化，探索以在线审计、实时审计为特征的联网跟踪审计系统，加强审计项目的动态管理，提高在信息化条件下开展审计工作的能力。

（四）注重研究分析，提升审计成果运用水平。