工程验收审计范文

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作为消防监督工作中的重点，建设工程消防设计审核与验收主要是依托于公安消防部门，针对建设工程消防设计所报送图纸加以审核，对设计中的不足之处加以纠正，以保障人民群众的生命与财产安全。当前，建设工程消防设计审核与验收工作中仍然存在这样或那样的问题，具体体现在建设方、设计方、施工方、监理方、公安消防机构等多个方面。

1建设工程消防设计审核与验收中所存在的主要问题

1.1公安消防机构

很多地方消防部门在执法过程中保留了本该公示、公布、公告等诸多问题，致使执法过程未考虑到时限的要求，导致审批时限难以保证。对于审批效率而言，多数消防机构在审批过程中都能够严格根据所规定的工作流程展开，但存在部分部门的审批仍借助于传统纸质文书进行办理，如此执法极易导致差错，也容易引起“暗箱操作”等情况。就审批服务而言，由于受到传统特权主义思想的影响，导致服务质量低下，给人以傲慢、无理的印象。

1.2建设方

很多建设单位对于公安消防机构所组织的消防工程设计审核与验收工作不重视，由于认识方面存在偏差，很多单位选择最大化地减少消防工程投资，导致建设工程消防产品质量不合格，消防工程中隐患连连，而这也不是公安消防机构的一纸验收合格意见书所能完全预见的。由于认识不足，导致建设单位对消防工程施工中的问题不重视，仅仅为了通过消防审核与验收而隐瞒应付，致使本应承担消防工程质量监管的建设方发生了角色的错误变换。1.3设计方有些设计单位虽然能够做到严格根据国家有关法律法规与技术规范进行消防设计，但出于竞争的需求，存在过分迁就建设方要求等情况，部分设计单位甚至不考虑建设工程规范的实际情况，在设计图纸中所明确的消防设计要求在具体施工中无法实现，导致隐患重重，难以通过消防验收。

1.4施工方

很多施工单位并不根据设计图纸、防火施工规范要求进行，擅自缩小消防水管的管径，涂薄防火涂料，部分施工方为了得到工程，甚至冒着违法违规之嫌，偷工减料、降低标准。部分施工单位为了迁就建设方而违规作业，导致建设工程防火防灾系统先天不足。1.5监理方部分监理单位会定期、不定期地就所承接项目中各项施工情况进行监督，各项目监理部也会对安全监理行为加以考核，但效果并不十分理想。无论在内部安全教育方面，还是项目总监岗前考核方面，亦或安全监理程序制定与规范方面都亟待改善，因而导致消防工程施工现场监管效果不佳。

2加强建设工程消防设计审核与验收的对策

2.1明确各单位的责任

对于公安消防部门而言，其担负着安全责任。建设工程消防设计审核与验收应坚持“谁建设、谁负责”的原则。虽然建设工程备案分为“人员密集场所”、“普通工程”两种，验收主体方面存在不同，但是，公安消防机构并不参与建设中，而是负责监督工程建设消防部分的开展，为此，公安消防部门无直接责任。设计方、建设方、施工方应对消防检测的结果承担直接责任，全面推行备案制度，公安消防机构需要在竣工之后进行严格抽查，明确消防安全责任。对于公共场所，公安消防机构直接参与审核和验收的，主要消防安全责任依然在建设方。作为监督部门，存在消防安全事故的，公安消防机构必须承担失职之责。

2.2加强各单位之间的协调、统一

消防设计审核与验收属于一项专项验收制度，因此，应当与建设工程竣工验收备案保持良好衔接。根据《消防法》的规定，建设方验收之后必须报公安消防机构进行备案，但具体操作过程中往往出现建设工程还未竣工验收，已经进行了消防备案的情况。很多建设方缺乏足够的消防安全意识，设置消防设施只是为了取得消防验收手续。因此，必须严格控制建设工程竣工验收之后再进行消防验收备案这一环节，同时，加强对各单位及各环节的监督检查，及时将安全隐患消除，保障人民群众的生命财产安全。同时，公安消防部门应注重协调建设方、设计方、施工方、监理方等各单位，加强其相互之间的协调与配合，促进消防工程顺利实施。

2.3改进消防设计审核与验收工作

对于建设单位而言，必须做好备案，对于特定工程而言应推行验收许可，公共场所审核由公安消防机构负责，其他工程应在取得施工许可之后的七个工作日内，到公安消防机构进行备案，由其负责抽查。同时，应注重增强消防安全意识，自觉遵守技术规范，履行安全责任，保障施工质量。对于公安消防机构而言，应进一步加强消防执法监督，树立服务意识，严格履行有关法律法规的要求，力求实现公正、合理与高效，严禁利用该方法谋取不正当利益。同时，应引入公民监督制，防止腐败问题滋生。对于施工方而言，必须严格根据《消防法》的有关规定进行施工，同时，应加强对施工单位的消防安全教育，防止拖延隐患实施与整改，提升其消防安全责任意识，从根源上杜绝消防安全隐患。对于监理方而言，应明确责任，加强消防工程施工现场监督与管理工作。一旦发现问题，应立即纠正，并在限期之内进行复查，根据工程施工质量，对施工方质量保证体系加以抽查，明确其实施情况。对于设计单位而言，由公安消防机构定期向其通报审核情况，并在业务受理窗口公布其设计质量情况，对连续出现设计质量问题的设计单位，应将其情况抄报建设方，并函告招投标办公室，作为警示。

3结束语

一言以概之，建设工程消防设计审核与验收已经成为消防审核的重要防线之一，因此，如何促进建设工程消防设计的规范性、可靠性、安全性十分关键，必须加强各单位、部门的协调、配合，保障消防工程的质量。

参考文献

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由于编制原因，未设置单独股室，暂由质量负责消防设计审查备案工作，质量安全中心负责消防验收工作，实际工作人数4人。

二、政策制定和落实情况。

严格按照省住房和城乡建设厅关于贯彻实施《建设工程消防设计审查验收管理暂行规定》的通知落实相关工作，截至目前，共安排1人，分1批次参加由省厅组织的消防审查验收专项培训。

三、业务受理情况。

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关键词 ：风险控制；平衡风险与回报；风险偏好

一、投资公司授信审批存在问题成因分析

（一）行业审批标准未能快速跟进

行业的生命周期不同，不同的行业可能带来不同的风险点，统一的风险偏好才能形成良好的资产质量，但是目前我国行业的审批标准出台的少，主要依靠审批人在审批工作之余调研形成，而且形成后极少重检或更新，部分多年前出台的标准已经不能适应当前该行业的特征，这也是行业标准不能持久维持的主要原因。但是行业判断是每个授信客户都必须要考虑的重要前提条件，直接影响其授信额度和项目，没有行业标准的情况下，就只能靠审批人的个人判断力，这就造成业务部门内部营销，审批人被营销，甚至在一定程度上会左右审批人的判断。

（二）浩瀚的信贷政策没有归集

随着经济机构调整的步伐，建行信贷结构调整的政策近年来也是频繁出台，再加上具体的准入政策、产品政策、底线，国家的项目政策，银监局的外部政策，区域性的文件政策等等，组成了浩瀚的信贷政策，而这些文件政策分别由不同的部门管理制定，各个条线管理本条线范围内的信贷政策，而审批条线作为这些政策的具体执行部门，在业务审批中需要时刻惊醒，用当前有效的信贷政策衡量每一笔业务，守住每一个政策的合规底线。对这些政策从陌生到熟悉，到融会贯通、运用熟练，需要一个相当长的时间和过程。

二、优化审批流程需要遵循的原则

（一）平衡风险与回报是审批决策的根本目的与依据贷款审批人在决策授信项目时，既要识别、评估项目风险，也要评价项目的收益和市场机会，要敢于承担责任。所以，对任何一笔贷款都应切实追求风险可控而不是抱有侥幸心理。国外的经验指出一家好经融机构，贷款的风险补偿只能是0.25%，也就是说，贷款要保证99.75%的安全性，剩下0.25%的损失，只能来自不可预计的市场风险，而不是经融机构的决策失误。只有当经过审慎决策的贷款达到了一定数量，不可预计的损失才有可能被整体的收益所覆盖。

（二）执行统一的风险偏好是授信审批的根本要求

风险偏好是在一定的约束条件下，经融机构愿意且能承担多少的风险。风险偏好是经融机构开展营销和风险管理的根本前提，是审慎考虑建设经融机构的发展战略、市场定位、股东回报与外部监管要求等因素最终确定的，决定着经融机构的整体资产质量。

（三）合法合规是授信审批的基本前提

独立审批是贷款审批机制的重要特征之一。独立审批应该包括如下两方面内容：第一，要保持独立判断能力，审批人要在研究申报材料的基础上，依靠自身的能力和经验，不受任何干扰地独立做出决策，这方面过去强调的比较多；第二，审批人的决策是合规性审批，是在政策制度允许范围内的决策，审批人无权超越政策制度边界进行决策，这一点需要特别强调。审批人在审批实践中坚持合法合规性、严守制度边界，必须自觉遵守法律法规和规章制度。

（四）树立“以客户为中心”的基本观念

风险管理文化上树立起统一的价值观念。立场当然可以不一致，可以从不同的角度来看问题，在流程中发挥各自的作用。但是，价值取向要一致，要以客户为中心，以市场为导向。审批部门虽然是把关的，但更是一个经营单位中的一员，不是脱离整个经融机构的经营来把关，而是要在经营之中来促进业务的发展。不要脱离对市场的判断，不要游离于市场之外、行业信息之外、风险偏好之外，也不要游离于流程之外。

三、授信审批流程的优化方案

授信审批工作的核心价值是“平衡制约”，如何在审批工作中引导和指导业务部门找对信贷营销的方向，如何保证发放的每一笔贷款都能完全收回，如何在纷繁复杂的外部环境中识别可疑因素，建立快速反应机制，确保资金运作的经济增加值达到最大，笔者可以从以下几个角度考虑健全和完善审批流程。

（一）充分利用不同的决策方式，设置差别化的授信业务审批方式

审批环节和业务发展条线最大的焦点就是审批时效的问题，开拓流水作业的审批模式，随来随批，打破原有审批流程中审批项目基本由会议方式决定的面貌，在授权范围内，扩大会签和双签的业务审批模式。会议审批，需要组织会议、安排上会、拟写批复、一票否决各个环节，这几项合计平均耗费4 天左右的等待时间，是整个审批流程承诺的7 个工作日中最长的时段，审批人对单个项目的审批时间也完全收到流程的影响，形成了一定意义上的集中审批。

（二）优化单笔支用流程

授信项下单笔业务需要审批部门审批，需要产品条线部门规模核准，同时经办机构还需要经过放款主管审核，在流程上属于流程的重叠。为了简化业务操作手续、提高市场响应速度，同时强化每一个业务人员的责任意识，建议将现行单笔信贷业务审批和放款核准流程合二为一, 信贷业务直接进入放款审批核准流程。为强化支用的合规合法，经办行将信贷业务档案在放款环节全部移交放款主管，支用成功后，贷款的合规责任完全由支用阶段的责任人负责，客户经理只负责贷款的还款风险。

（三）培养积极向上的审批团队文化

建立审批文化培育机制。这是保证理性经营、防止错位、防范道德风险、保障信贷流程高效稳健运行的基础。加强信贷风险文化建设, 当前要突出抓好三个着力点, 一是要培育科学的合规文化、审批文化理念。二是要培育尽职意识。三是要培育团队合作精神。

(四)授权要与分行的内部管理、风险控制挂钩

管理要精细化，体现差别，这样才能调动各分支行的积极性。在对分行的差别化管理上，最关键的是要看分行基础管理水平和内部控制能力，在这个基础上体现上级行授予权限的差异。有很多外部经济发展良好的地区，经济资源充分、发展速度很快、金融环境也很好，但分支机构管理水平跟不上，不良贷款不断暴露，甚至屡出案件。这样的机构，要严格控制授权。相对地，即使有些分行所处的地域经济条件不是最好，但我们的分支机构管理水平很高，贷款质量很好，这样的机构，应该给予充分授权，以发挥其最好的效益。否则，就体现不出奖惩分明，抑制积极性，形成干好干坏都一样的不正常局面。

参考文献：

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人体骨骼随着年龄的增长容易发生多种病变，当达到一定年龄后，骨关节容易发生继发性骨质增生等不良情况，实行骨关节炎手术后容易引发各种并发症，增加了术后的治疗康复进程[1，2]。

1资料与方法

1.1一般资料 将2014年6月～2015年7月在我院接受骨关节炎手术的72例患者进行分组研究，分成各为36例的研究组和对照组，其中研究组男21例，女15例；年龄50～78岁，平均（66.23±3.05）岁；病程：5个月～12年，平均（6.02±1.03）年。对照组男19例，女17例；年龄51～74岁，平均（65.11±3.10）岁；病程：7个月～13年，平均（6.25±1.11）年。两组患者在临床资料对比上无统计学意义（P>0.05）。

1.2方法 对照组实行常规护理，如输液护理、定时的观察以及简单的疼痛护理等，研究组则实行全面护理，具体如下：

1.2.1心理护理 并根据患者的个人特点适当排解患者的消极心理，让患者以积极的心态接受康复治疗。护理人员应耐心向患者解释手术的意义、术后康复治疗的相关注意事项。

1.2.2早期康复训练 ①股四头肌收缩训练：促进患者血液循环能力的提升，可以让患者开展股四头肌收缩训练，加强腿部运动的适应能力。②膝关节锻炼：首先指导患者绷直腿部，保持脚背向上并缓慢抬高，高度与床成45°为宜，直到膝关节感到紧绷感后才能放下腿，为了保证训练效果应制定出严格的训练量，建议患者每天做5组抬腿练习，每一组坚持做10次。随时关注患者膝关节肌肉的疼痛情况，如果患者感到明显的疼痛感则需要减少运动量。③康复膝关节训练：实行膝关节康复训练与抬腿训练过程相结合，适当增加膝关节的活动力度和强度，以提升膝关节的活动能力。④正常训练：患者接受手术2个月后可以开展各项正常的体育锻炼，适当增加运动阻力以增强膝关节的抗压能力，建议患者在日常训练中进行慢跑。

1.2.3出院后指导 护理人员叮嘱患者出院后，在参与日常工作和活动过程中应注重骨关节保养，尽量不要承受过大的重力或者尝试过量运动，以免造成骨关节的二次损伤；同时避免劳累过度而导致关节受损或出现肿胀等情况；提醒患者按时前往医院复诊，了解骨关节的恢复情况，进而提升治疗效果。

1.3观察指标 患者的神经功能恢复情况使用NIHSS评分标准作为判定依据：患者的评分结果越高说明神经功能受损程度越严重，其中≤1分为恢复正常；2～4分为轻度受损；5～15分为中度受损；16分以上为中度受损。

对每一位的患者的住院治疗时间和下床活动时间进行准确记录。

1.4统计学处理 所有数据均使用SPSS17.0软件进行统计和分析，用x±s表示计量资料，并用t检验，用？字2检验计数资料，用P

2结果

2.1比较两组神经功能的恢复情况 经护理后的14d和30d时，两组评分对比差异具有统计学意义（P

2.2比较两组护理后的康复情况 研究组经全面护理后，住院治疗的时间为（20.07±1.62）d与对照组的（27.36±2.07）d相比下，对照组所需住院时间较长，二者比较差异具有统计学意义（P

3讨论

患者接受骨关节炎手术能够明显减轻临床症状，且实行一定的康复训练后，能保证骨关节得到有效锻炼，提升骨关节的受重能力和活动能力，但患者接受手术治疗后无法得到有效护理将可能导致神经功能受损或者四肢肿胀等不良反应发生，因此，为骨关节炎手术患者实行全面护理十分必要[4，5]。此次研究中，采用全面护理的研究组神经功能恢复情况好；住院治疗时间和下床活动的时间均低于对照组，二者组间比较均有统计学意义（P

综上所述，实行全面护理对骨关节炎手术后患者康复进程及神经功能具有明显的促进意义。

参考文献：

[1]马亭亭.全面护理对骨关节炎手术后患者康复进程及神经功能的影响[J].中国煤炭工业医学杂志，2015，18（10）：1757-1759.

[2]杨雁峰，薛水兰，许素霞.老年全膝关节置换术后功能锻炼依从性影响因素的研究进展[J].现代中西医结合杂志，2015，24（28）：3180-3183.

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1有线电视网络工程验收与测试意义

在信息化时代飞速发展的当下，有线电视网络工程建设也迎来了全新的机遇与挑战，这就需要对施工建设过程中的规划、设计与施工验收工作进行良好的监控。工程的规划工作与最终的施工质量直接相关，其是整个施工建设工程最基础的核心指导。工程的设计步骤与施工的各个过程息息相关，为保障这一工作更好地完成，就要求对这一过程提出具体要求与规范。工程的施工环节则是按照设计的计划方案进行施工工作，这一阶段对技术的运用将直接对整个工程产生实质的影响[1]。工程的施工验收工作是整个施工过程的最后一个阶段，需要对整个施工过程进行验收与测试，一旦发现问题要及时进行整改，保证其正常使用。这是整个工程的最后环节，也是调控整个工程施工质量的关键环节，可以为有线电视的发展提供积极的促进力量，保证其有序与高效发展。

2有线网络电视工程验收与测试步骤

2.1工程验收及测试工作流程

2.1.1工程验收前准备

在对有限电视网络工程进行验收前，首先应该与工程的施工设计部门进行联系，要求其将与有线电视网络工程有关的各类资料进行整理与合并，将施工委托书、设计图纸、竣工证明、器材及材料入库清单汇总表、竣工图纸、用户信息表、施工计划变更说明、设备检测记录表、验收签署证明表、结算表、验收报告等资料汇集到一起，递交专门的过程验收审计部门，尤其完成施工验收与审核的整个流程[2]。例如：某有线电视施工企业的验收管理部门在开展工作前，首先与参与施工的各个部门做好沟通工作，对整个工程的情况进行了解。在接收到施工的各类资料与施工的电子流程后，首先，将每项工程施工的进展状况进行了解，确认其是否完成。其次，将参与验收的各部门与人员进行协调、分配，确定每位员工及部门前往施工现场的具体时间以及集合的地点。根据各项工程所处的区域以及负责管理的相关部门合理安排施工验收计划。再次，当验收计划安排好后，应提前一个工作日进行公告或出具公文通知，令相关部门能够有充足的时间进行人员调配。最后，在设定施工计划时，还应该初步审阅整个工程的竣工资料，对各类图纸、测试表、汇总表等进行核查，在保障对整个工程概况进行了解的基础上将该工程的验收关键事项进行定位。

2.1.2工程验收工作现场开展

在开展有线电视网络工程的现场验收工作时，应该将整个工程所涉及的实际情况进行结合，包括工程施工的实际要求与整体工程的规模等。对于涉及工程施工项目的各个部分，包括数据传输机房、光缆传输网络、入户网线等，一方面要针对其不同的环节与部分分别进行验收，另一方面还应该针对工程的整体概况进行验收。例如：某有线电视企业在进行施工验收时，由表、里两方面开展工作。在进行表量的直观检查时，主要对光、电缆的盘留、挂牌、铺设、弯曲情况、交叉状况、固定等规范与否；设备安装的地点，防雷、防水、电线接地状况；线路接头工艺是否合格；光缆尾纤、入户缆线标识牌；引线管封堵等各种表面的工作进行检查。在检查里质是否符合相关指标与规范时，应依据竣工图纸与资料，对具体施工地点进行科学的抽样调查，检测设备输入端、输出端、终端的接口光功率、电平值指标数值，并对光、电缆的长度情况进行测量。在进行施工现场验收工作时，一旦发现问题应该命令施工单位及时进行整改，在整改完成后再次对其进行验收复查工作，并将整个复验工作的情况进行详细记录。复验工作仅进行一次，一旦发现整改后仍存在重大问题，应该履行所签署的合约对相关施工单位进行条例处罚。

2.1.3工程验收后审计

在整体的验收工作完成后，还应该将验收工作总结出的资料及结算表格进行审计。在开展审计工作时，为提升工作效率并能够结合实际情况进行，也应该采用科学的抽样调查方法，结合各个用户有线电视网络工程的竣工资料与图纸开展，将设备的输入与输出调试口、终端接口进行测量，得出其光功率、电平值指标数值，并对各线路段的光、电缆长度情况进行测量，以用于审计分析。例如：某工程验收审计部门，在验收后的审计工作中，首先审核结算表中各表格与图纸的各项数据，并依据信息资料逐项核查各项内容，对比验证各项数据是否属实。随后，应该将随工的检查表、结算表、验收报告等递交领导进行签字、盖章，并补全验收日期。整个审计环节为保证其准确及用户能够正常使用，在进行一遍审计后还应该交由二审人员再次核对，保障整个工程的施工质量。最后，应该将有线电视设备的维护责任进行明确，在验收通过之前由施工单位进行负责，在验收交接完成后由设备维修部门进行负责。明确的验收界定日期以验收管理部门领导签字日期为准，以便在完成验收工作后，仍可以对设备进行良好的维护。

2.2工程测试流程

在进行验收测试工作时，首先应选取测试点，依据资料与图纸情况，采取抽样方式进行测试点选择，并对其进行评价。对于输出端口达到十万以上的工程，应选取十五个测试点，低于十万的则选取十个测试点，在选取测试点时，要保证其能够确切落实到具体的用户端。随后，还应准备好相关的测试仪器与用具，对测试点具备代表性的高、中、低三个频段频道进行测试，以得到最终的科学测试结果。

2.3工程验收与测试建议

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一、建设内容和标准

村级道路硬化工程建设镇政府政策补助项目建设内容为各行政村新建3米宽以上水泥砼路面铺浇的主要道路（不包括老路拼宽）建设标准要求面层厚度在15公分以上、C25以上。

二、建设原则

根据我镇村级道路现状和实际情况，因村制宜，科学规划，合理计划，规范有序进行。

（一）科学规划，配套适应原则

各村村级道路硬化工程建设要遵循与各村经济发展相适应，与村庄规划建设相符合，与村庄整治相配套，与村级所承受的财力相匹配。

（二）规范管理，有序实施原则

今后各村村级道路硬化工程建设，年初先由各村上报年度规划（见附表），然后由镇村级道路硬化工程领导小组根据镇财政情况和村适度平衡性原则核定后，印发给各村，具体实施时再由各村建设一项书面上报一项，经镇城建办实地踏勘确认为村内主要道路，审核批准立项后由各村组织实施，工程必须招投标，工程投标、开标、验收须由镇人大、纪委及城建办、财政所等部门派员参加，在工程实施过程中，镇城建办协助各村做好工程质量监督工作。工程资金使用管理情况列入村级财务年度审计。每项实施工程未经规划审批和镇城建办立项批准，未经公开招投标的一律不予补助。

三、建设资金补助政策

对规划内批准实施的各村村级道路硬化工程计划项目，竣工后，镇政府将给予资金补助，具体标准为新建3米宽以上、水泥砼路面层C25以上厚度15cm以上每平方米补助15元，达不到以上标准的一律不予补助。镇级财政其它渠道或镇下属部门通过一定途径已作补助的不得重复补助。补助办法由镇村级道路硬化领导小组年底根据立项批准项目查验规划申请、立项批准文本、招投标资料、合同、村验收单情况，并经实地丈量后填写镇村级道路硬化工程验收单。补助资金由各村凭验收单核定的实际平方数向镇财政所统一结算。

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工程造价管控阶段为工程项目的招投标阶段，这一阶段对工程项目进行造价管控是保证工程项目后期运营时，产生经济效益的根本条件。为此工程造价管控阶段对工程项目的社会经济效益有着非常重要的意义。当前我国工程造价管控存在以下几个方面的问题:

1)不合理的投标报价。

不合理的价格竞争是导致市场混乱的最主要原因。我国当前的工程项目的招投标价格不合理主要指的是施工方的投标价格与实际价格的偏差非常大。招投标价格过高时，往往会导致业主单位对工程的投入费用过高，而使得施工方难以中标;而过低的价格招标往往会导致施工方的利润空间被压缩，导致后续施工困难。当前我国招投标的价格不合理主要有以下几个方面的原因:首先，很多施工方进行招投标过程时，对工程项目本身缺乏实际的了解，仅仅只是想通过价格优势赢得投标;其次，很多施工单位进行招投标时，没有进行相应的市场调查，对相关的施工材料的价格把握不清;最后，招投标的编制人员素质较低，对招投标中的工程造价问题，没有将所有的因素进行充分的考虑。

2)招投标缺乏科学的策略性。

当前我国招投标策略不科学合理的本质原因在于领导的干扰与干预所致，很多领导对于相关项目的实际情况缺乏了解，却对招标书中的很多问题进行了相当多的干预，导致招标书中所确定的资金范围超出了科学的界定范围，这样导致中标金额超出了企业实际施工情况，让企业增加不必要的经济负担。

3)招投标合同的签订不规范。

合同是甲乙两方之间的根本约束条件，但是很多的招投标所签订的合同主要是对付款方式及付款期限进行了简单的规定，对于一些计价方式、竣工验收条件等都没有明确的规定，便会不可避免的造成双方在一些问题上产生不必要的争执与矛盾，这无疑会对工程后期的回款造成阻碍，使得相关企业的最终经济效益受损。

1．2工程竣工结算阶段所存在的问题分析

工程竣工验收过程中，主要是对工程的质量进行相应的评定，并对工程后期存在的一些问题进行相应的验收。当前我国工程竣工结算阶段主要存在以下几个方面的问题:

1)不够重视工程竣工结算等有关问题。

大多数施工单位对单位工程的竣工结算重视程度不够，以至于在很多工程竣工验收时，施工单位甚至于没有准备相应的较为详细的工程竣工结算的材料，仅仅只是针对合同所签订的付款方式来要求缴纳尾款。这种现象的存在无疑会使得工程的竣工验收结算阶段的过程遭受非常大的阻碍。最终导致整个工程项目的后期审计过程周期漫长，如此对工程尾款的顺利结算产生非常大的影响，很多时候会导致施工单位白白遭受损失。

2)工程造价人员的素质普遍较低。

当前我国素质教育模式的影响下，导致相当多的技术型人才的素质都难以达到相应的职业技术要求。作为工程造价的人员也不例外，普遍存在造价人员素质低下的情况。如此导致的直接后果便是工程造价人员所指定的竣工结算送审材料存在严重失真的情况，严重影响施工单位的造价控制。例如工程量的计算与实际工程量存在差异，往往会使得企业自身承担额外部分的建设成本。或者是工程材料的计价标准有所不当，则会直接缩减施工企业的自身利润空间。

3)部门之间互相不协调。

工程竣工验收过程中，涉及到的审核部门比较多，比如技术部门、材料部门、工程部门等，那么技术部门则需要准备相应的施工图纸等竣工资料，材料部门则需要对材料的计价方式进行审核，使其符合相应的国家标准;工程部门则需要对工程施工过程中的变更与技术交底问题进行收集与确认。如此工程的竣工验收阶段，涉及到多个部门与多种审核材料，需要众多部门的相互协调与支持。然而实际的工程项目竣工验收阶段，往往由于很多部门之间的工作难以相互协调，导致项目工程的验收周期变长，最终导致工程竣工阶段的造价变高。

2工程造价管控与竣工验收阶段的造价控制策略分析

2．1工程造价在管控阶段的造价控制措施

1)要选用有实力的招投标机构。

为了能够更好的保障招投标工作如期顺利的进行，施工单位应选择一个专职的招投标小组来完成相应的招投标工作，其中这个招投标小组主要负责招投标的所有事务，如市场调研、工程材料的调研与分析、招投标文本的制定等等工作。

2)制定科学合理的招投标策略。

进行招投标过程中，为了有效的防止定价过高或者定价过低的问题，必须制定相对应的招投标策略，即对投标方案中的资金范围进行不断缩小与量化，主要依据相关的工程经验与工程实践过程中相关综合因素的考虑，制定出科学合理的资金范围，如此才能有效确定出招投标方案的资金范围，便能够有效减小施工单位的招投标资金额度以确保招投标投资的合理性与准确性。

3)签订的合同文本要规范。

在进行合同签订之前，所确定的中标单位要根据工程的实际工程情况，对该工程项目提出一些疑义问题，并和业主进行协商解决，但是不能就实质性问题提出疑义。另外在签订施工合同时，要对相关的细节问题进行明确指出，如合同中所涉及的材料计价方式、各个款项的结算方式与期限等等。只有明确的在合同中做出相应的规定，才能最小化自身的经济利益损失。

2．2工程在竣工验收阶段的造价控制措施

工程竣工结算是在项目工程完工以后，依据合同的规定，由实际工程编制而成，结算书中指出施工单位自己本身所应得的一些款项，施工单位根据编制的合理的竣工结算文本，维护自身的合法利益。

1)要重视工程竣工验收。

这样才能更有效的处理和业主单位之间的关系，以避免业主单位在审计结算工作中设置的一些障碍。此外在单位内部，需要对各个部门进行严格要求，建立起相应的责任制度，可以有效提升各个部门对于结算部门的一种责任心理，实现部门之间工作积极性的提升，避免了部门之间的工作衔接不到位对工程竣工验收造成的负面影响。

2)加大对项目工程的自检力度。

项目工程的自检是保障工程项目在结算过程中处于一种优势地位的唯一方式。只有在工程项目施工过程中，严格控制相应的质量标准，才能最快通过工程竣工验收，实现自身的经济社会效益。为此施工方应在工程项目的质量检测中加大资金投入，引进更为先进的项目工程检测技术，进一步提高工程质量标准，为工程竣工结算奠定良好的基础。

3)做好相应的材料上报送审工作。

上文中可以看出，工程项目的竣工验收涉及到的材料繁多，需要多个部门的支持与相互合作才能够实现。为此，在施工过程中，应做好相应的工程验收材料，如此在竣工验收阶段才能够第一时间将所需要的材料送至相应的审核部门手中，从而有效的提升竣工验收审核的效率。此外应积极的将工程相应的送审资料递交到与该工程相应的审计部门，尽可能避免审计部门由于送审的资料缺失或错误导致审计工作的拖延，从根本上确保工程竣工阶段结算的正常运行。

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【中图分类号】F224

一、房地产企业工程项目内部控制简介

近年来，我国房地产行业飞速发展，并在短短的几年间，一度成为我国国民经济支柱型产业。然而现阶段，由于市场竞争日益激烈，针对房地产出现的经济犯罪和腐败问题引发了社会各界对房地产企业工程项目的批评和关注，出现问题的房地产企业大多数是工程项目内部控制做的差，甚至忽视内部控制的重要性，也因此导致房地产企业不能及时发现工程项目隐藏的巨大风险，企业只有对工程项目内部控制给予高度重视，才能防范类似风险的发生。

二、房地产企业工程项目内部控制面临的主要风险

（一）工程立项管理

1.项目建议书不合规

项目建议书编制要规范，必须先保证内容齐全，项目建议书具体内容包括开发项目的意义及依据、产品的初步方案、建设规模、项目进度计划等等。房地产企业在编制项目建议书时，容易出现项目建议书内容不全面、不规范，产品方案及用途模糊，建设规模不明确，项目资金概算与项目进度计划安排不一致，进而无法为项目提供实质性的建议。

2.可行性研究流于形式

项目建议书编制完成后，企业应及时开展可行性研究，并编制《项目可行性研究报告》，房地产企业在编制可行性报告时，要注意可行性研究的内容涵盖那些方面，如项目建设的意义、市场前景、项目建设的地址选择及标准等相关内容。但在实际项目立项阶段，企业往往会忽视可行性研究或者是只注重可行性研究的形式忽略内容实质，更有的在可行性研究中只触及表面的东西而可行性研究的深度未达到标准或者实质要求，这些都不利于项目决策，可行性研究流于形式会导致决策不当，难以实现项目预期效益，甚至可能导致项目失败。

3.项目决策与评审流程不规范

房地产企业应当组织企业投资发展部、计划财务部、项目运营部的相关专业人员或者委托具有相应资质的专业机构，对企业的项目建议书与可行性研究报告进行评审，经过充分论证之后给出相应的评审意见，注意项目评审人员应当与项目建议书与可行性报告的编制人员应当适当分离。项目决策与评审程序不规范，比如采用“少数服从多数”进行决策，或者不符合适当的独立性，都会导致项目决策、评审程序流于形式而不利于项目的决策。

（二）工程招标管理

1.投标资格审核未做到公平化、透明化

房地产企业工程项目投标单位一般是通过公开招标的方式进行选择，通过网络或者社会关系寻找供应商，进行筛选，择优选择具有相应资质的供应商。但实际操作中，由于投标资格的审核条件是人为设置的，标准因人而异，很难做到公平、透明，很有可能存在暗箱操作的情况，所以中标人的质量很难保证，无端将合格单位排除在外。

2.招标人与投标人串通投标进行舞弊

房地产企业在组织投标时，招标人可以组织投标人去项目现场去考察，便于投标人对项目进行全面具体的了解；还可以召开投标预备会，对投标人的疑问进行解答。在双方接触的过程中，招标人与投标人之间可能会串通投标进而舞弊，对工程项目的质量产生不良的影响。

3.开标不透明、评标不合理

根据招投标的相关规定，房地产企业应当遵循公开、公正、平等的原则，招标公告，同时要提供招标工程及开评标、定标的程序、标准等内容的相关招标文件。企业需对投标文件是否符合招标文件进行审核，对未进行保密的投标文件进行废除。若开标要求不明确，会误拒合格单位参与开标；废标标准不清晰，容易导致现场核对不严格。评标工作未按招标文件约定条款进行，未做到公平、公正、合理，或者因个别评委做出误导性陈述或相关言论，可能导致中标候选人并非最优选择。

（三）工程设计管理

1.设计单位选择不当

设计单位的选择直接影响整个工程项目的质量，企业应当指定专门机构负责设计单位信息采集，从而建立设计单位资源信息库，再根据设计的资源信息库结合项目进行针对性调查，重点关注设计单位的组织结构、项目运作方式、工地服务质量等方面，同时根据项目情况采用邀标和直接委托的方式选择设计单位。设计单位的选择不当，比如设计单位的资质不符合项目要求，容易产生设计中的错误、遗漏，使企业的项目设计无法达到预期的效果。

2.项目概算严重脱离实际

房地产企业应编制项目设计成本概算，为控制项目设计投入和项目的投资提供依据。同时企业应及时进行成本概算、投资收益的修正，并形成下阶段预控目标成本。但在实际操作中，项目的概算易严重脱离实际，导致项目投资失控。

3.设计变更审批不严格

房地产企业应明确设计变更的审批权限，规范设计变更的审核流程。设计变更未经审批或者审批不严格，可能会影响规划要求，增加不必要的成本，发生重大经济损失。

（四）工程建设管理

1.盲目赶进度影响工程质量

建设单位一般会根据施工合同总工期要求，审核和检查施工单位上报的月施工进度计划、周施工进度计划，那么这就会造成承包单位会为了应付建设单位的检查，盲目的赶进度，进而影响工程的质量，建设工程的安全也得不到保障。

2.建设资金使用管理混乱

建设项目应以施工合同为标准，只有通过工程建设部（建设单位）组织的整体竣工验收，并已进入竣工审核备案阶段，方可进入结算审核程序。但在实际工作中，工程进度款结算周期不定，有的按月，有的按年，容易引起建设资金使用混乱，项目资金严重短缺，延误工期。

3.工程变更频繁延误工期

房地产企业典型的特点就是工程项目建设周期长，在漫长的建设过程中，往往会发生一些非常规事项。如建设单位要求对工程进行修改、外部环境的变化等等，必须对工程项目进行变更。为保证工程项目的顺利进行，建设单位必须做出应对，那么在变更的过程中，由于房地产企业利益关系错综复杂，往往会引起方方面面的变动，从而影响企业的项目资金费用，最终导致工程未能按时完成。

（五）工程验收管理

1.交房前未进行验收审核可能导致工程质量降低

工程验收是在工程项目竣工结束之后进行的程序，工程项目的验收应当符合规定的质量标准，有完整、全面的工程技术经济资料及文件，并满足国家规定的企业竣工验收的条件。对于工程验收合格的项目，应当及时上交财产清单，及时办理交付使用手续。房地产企业在交房前若未进行建筑功能、观感和用户满意度的验收审核可能导致工程质量降低，无法达到预期效果。

2.竣工决算未经审计

根据竣工结算相关规定，企业应当组织相关部门的专业人员对竣工项目进行决算，在审核中，应当重点关注审查决算依据是否充分、相关竣工文件是否齐全、竣工清理是否结束、决算的编制是否有误。

竣工决算未经审计，可能造成项目投资完成额不准确、开发成本虚报或者私藏结余资金，使竣工结算失真。

3.未对完工项目进行后评估

工程项目后评估是指对已完成项目的效益、影响进行总结与分析的活动，评价的主要内容是工程项目是否达到预期的目标以及项目投资收益等，并把评估结果作为企业绩效考核与责任追究的依据。未对完工项目进行后评估使得企业无法及时总结质量管理经验，资源没有的得到充分的利用，影响管理效率与效果的提高。

三、房地产企业工程项目内部控制风险应对措施

（一）工程立项管理

1.重视项目建议书的编制

企业应根据工程项目相关规定，结合本企业实际情况，来规范项目建议书的编制，对于专业性较强、较复杂的工程项目，企业可以委托专业财会、技术、工程等机构专业人员进行编制，项目建议书的编制，要特别注意相关内容的协调、明确，并且要对工程项目的质量、标准、投资估算、项目进度安排进行充分的论证评估，保证项目建议书的规范、有效。

2.确保可行性研究的编制质量

对于可行性研究报告的编制，房地产企业应制定完善的控制制度，相关编制人员应当按照企业的规章制度来进行编制，对于项目比较重大的，涉及金额比较大的项目，企业可以委托相关的法律、技术、项目工程机构等相关专业人员来开展可行性研究，当然在选择专业机构的时，企业应有一套标准，以确保专业机构的资质、业绩、声誉等符合要求。

3.委托专业机构对可行性研究报告进行审核

房地产企业应当组织企业内部相关部门组建专业的评审组或者委托具有相应资质机构的相关专业人员对项目可行性研究报告进行评审，要注意可行性报告或者项目建议书的编制人员不得进行项目评审，评审组的成员应熟悉工程项目的业务流程，在决策时要充分兼顾项目的质量、标准、进度，不得采用“少数服从多数”原则进行决策，对项目方案、投资规模、投资估算、项目进度情况进行严格审核，充分核实这些内容的相关审批文件是否真实、可靠，在可行性研究中，经济技术是整个项目的核心，要特别地对经济技术的可行性进行深入的分析与论证。决策过程中必须保证有完整的书面记录，实行问责制，“三重一大”项目要报经董事会或者类似权力机构审批。

（二）工程招标管理

1.加强对投标资格审核管理

企业应当严格按照招投标相关规定，结合本企业实际，遵循公开、公平、公正的原则，建立健全本单位的招投标制度，明确招标工程项目的范围、招标方式、招标标准、招标程序等环节的管理规定。招标公告的编制要本着公开、透明的原则，严格按照企业招投标管理办法确定中标人，不得根据“意向中标人”的实际情况来确定中标人的资格条件。建设单位不具有招标能力的，应当委托相应资质的专业机构人员招标。

2.对投标人的信息进行严格保密

为了防止招标人与投标人之间串通舞弊，我们应对投标人的信息采取严格的保密措施，任何人在公布中标方之前都不得透露投标人的信息，对于未做到保密的投标，企业应当做废标处理，并追究责任。只有找到符合资质条件的投标人，才能确保工程项目的质量。

3.完善开标、评标、定标的内部控制环境

为了保证开标环境的公开、透明，企业应邀请所有投标人或其出席开标，并邀请社会公正机构对开标环节进行监督。企业应当组建评标委员会，该评标委员会的成员由企业的相关专业代表和有关工程项目、财会、技术经济方面的专家组成。评标委员会成员的名单在中标结果宣布之前应进行保密，评标委员会的成员不得与投标人私下接触，也不得受企业的干扰而影响投标结果。

（三）工程设计管理

1.采用招标方式确定设计单位

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二、项目档案的收集与整理工作

项目档案的收集、整理、归档工作应与项目的立项准备、建设、和竣工验收同步进行，这样才能保证项目档案完整、准确、系统。

（一）明确各参建单位职责

1.建设（业主）单位主要职责。建立健全档案管理规章制度；对设计、施工、监理等单位档案工作进行检查、指导；做好本单位形成档案的收集、整理；接收和汇总各参建单位档案；提交工程档案预验收和专项验收；向档案主管部门移交档案。2.施工单位主要职责。收集、整理所承担工程施工过程中形成的档案；编制竣工图；向建设单位移交档案。3.监理单位主要职责。收集、整理监理工作中形成的文件；对施工档案特别是竣工图进行审查；向建设单位移交档案。4.勘察、设计单位主要职责。收集、整理勘察、设计基础材料和有关的设计文件；参与编制竣工图；向建设单位移交档案。

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该论坛从第一届以“技术转移”为主题，第二届以“如何将产学研资引入中小企业”为主题，到第三届以“新材料产业国家级重大项目走进深圳”为主题，历届论坛在推进产学研合作上内容丰富、特色鲜明、成效显著，为与会人员开拓了一个全新的视野，在积极探索有深圳特色的产学研结合新途径、新方法、新机制方面取得了一系列突破，成为深圳市产学研合作最为活跃的平台之一。

本界论坛基于深圳提出“建设全球性物流枢纽城市、打造国际水准的公交都市、构建国际化现代化一体化的综合交通运输体系”的战略目标，以深圳智能交通产业的发展与机遇为主题，对智能化轨道交通发展趋势与安全可靠解决途径、智能交通产业园的产业基础和发展前瞻、国家智能交通发展战略等方面进行了深入的探讨、分析和交流，同时展示了国家自主创新示范区南山区智能交通创新技术，并成立了深圳市智能交通产学研联盟。

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为了提高建设项目预决算审计工作质量,平时应积累建设项目预决算的技术经济资料,例如建设项目的预算(概算)编制资料、有权部门的批准文件、建设施工合同文本和招投标资料、建设项目施工图纸和设计图纸、预算定额和单位估价表、预算手册、五金手册、各种费用标准、建设项目工程竣工初步验收报告、工程结算资料、工程竣工决算报表等。还要收集那些无价可查的新材料、新结构及地方材料的现场调查资料,以备在建设项目预决算审计中有价可依,防止提高单价多收费的不良现象。上述建设项目预决算审计的技术经济资料除靠本单位调查收集外,还可以到中国建设银行、发展改革委员会、建设委员会、城市规划部门等单位收集,以便在建设项目预决算审计中进行相互对比,从而把握建设项目预决算审计的重点。

二、深入施工现场进行勘查。

建设项目预决算审计工作是一项技术性很强的工作,不能只看建设项目预决算的施工图纸来计算建设项目工程量,还要深入建设项目施工现场了解建设项目施工规范、施工方案、施工工艺以及整个施工过程,只有这样才能及时发现施工中存在的问题,提出准确的建设项目预决算的审计意见。例如土方工程项目,只有深入施工现场勘查地形,甚至要亲自丈量土方,才能保证建设项目预决算审查的准确性。尤其在建设项目预决算由施工单位编制的情况下,更需要审计人员深入施工现场,了解建设项目的实际施工情况,及时制止建设项目预决算高估冒算的不良现象。

三、强化建设项目施工全过程的跟踪审计。

当前,建设项目隐蔽工程的真实性难以核实,设计变更的合理难以确定,材料的真实价格难以明确,工程的建筑质量难以界定等,这些问题存在的直接结果便是建设项目造价的隐性提高,建设项目审计工作难度增大。因此,有必要将建设项目决算审计工作前移至建设项目施工过程中,对项目施工过程实行跟踪审计。这样,不仅节约了人力、物力和财力,而且避免了事后审计的被动性。例如,市政工程施工中,由于基础变化大,影响造价因素较多,对施工过程实行跟踪审计非常必要。所以,审计部门应根据国家法律法规,运用审计理论和方法,对建设项目实施全过程(事前、事中、事后)的审计,以维护投资方的利益,加强投资控制和管理,提高投资效益。

四、发挥财会的审计监督职能。

过去,在建设项目预决算审计中,财会人员只有在最后付款时才充当“出纳”的角色,由于财会人员没有参与建设项目全过程的管理和监督,造成建设项目投资极大浪费。在市场经济条件下,财会人员必须充分发挥审计监督职能,积极参与建设项目全过程的审计工作。其审计工作要点如下:

(一)、是参与建设项目设计方案和施工方案的评价和讨论。

(二)、是参与建设项目施工过程中控制与管理,包括建筑材料供应方式和工程款项拨付方式等审计工作,一般可按工程造价的30%拨付备料款,最高不超过50%。

(三)、是建设项目工程量计算审查。工程量是工程决算取费的基础,是工程造价中影响最大的因素。在审查中严格按工程图纸、资料、签证等进行认真审核。凡是在图纸会审中没有确认,凡是更改设计增加工程量未经约定和签证的都不能增加工程量,以及施工方高估冒算和由于他们的原因增加的工程量也都不能认可。比如施工单位在决算中计算的夜班费一项就有100多万元。经现场工作人员回忆和查阅施工记录证实,增加夜班是由于施工方自身的原因,没有完成预期的工程量而采取的措施,达不到已经界定的工期进度要求,采取夜班措施,并没有增加工程量。施工单位增加夜班取费实际上是重复计算工程量。由于建设项目各分项工程量的计算是依据项目施工图纸的图式尺寸和相应的工程量计算规则进行计算,因而应重点审查项目工程量计算中运用的数据是否和图示尺寸相符,是否符合工程量计算规则的规定,尤其察看隐蔽工程量是否符合施工图纸的要求。在建设项目预决算审计中应特别注重以下一些问题:墙体、基础、垫层和地槽的长度和断面尺寸;桩基础的长度和按桩的接头数量;应砌筑墙体的体积及应扣除的体积;地面面层计算中应扣除的面积;现浇和预制混凝土构件的数量及运输。

(四)、基建工程定额套用必须符合实际,准确合理。关键是要与施工的实际情况一致,重点审查套用定额有无高套、重套现象,允许换算的部分要根据规定换算。审核中发现采用定额与施工情况不符或计算不合规定的都不予认可。因此在建设项目审计中,坚持施工使用的是什么材料,就按规定采用什么定额确认。

(五)、是对建设项目工程间接费进行审查,应注意是否有以直接费代替人工费为计算基础的问题,是否有低级别的施工企业选用高级别施工企业的费率标准,以及类别低的工程项目选用高类别项目工程费率标准等问题。

(六)、是参与建设项目的竣工验收审查工作,了解甩项工程情况,并对项目工程是否符合工程验收条件,能否投入使用提出审查意见。

五、搞好建设项目竣工决算审计。

建设项目竣工决算是指工程完工后,经建设单位及有关部门验收并办理验收手续后,施工企业根据施工过程中现场实际情况的记录、设计变更通知书、现场工程更改签证、预算定额、材料预算价格和各项费用标准等资料,在概算范围内和施工图预算的基础上,确定工程造价,按规定向建设单位办理工程价款的决算。搞好建设项目竣工决算审计,主要是加强事后审计监督工作。重点审计工程概况表、财务决算表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表的真实合法情况;建设项目竣工决算、建安工程核算、设备投资核算、待摊投资及其他投资核算的真实合法情况;建设项目决算内容是否完整、真实、合法,有无夹带项目、置换项目,多列项目的问题;项目征地是否存在地方政府或项目建设单位越权审批或违规多征土地问题;工程和材料设备价款结算是否真实、合法,有无高估冒算,偷工减料,谋取不正当利益的问题;项目财务管理与会计核算是否真实、合法,有无弄虚作假、挤占建设成本的问题;监理取费是否合规,监理服务费是否超概算,是否按时缴纳营业税、印花税;监理部门与施工单位有无经济往来,监理人员是否存有乱收费、违规领取加班费、奖金以及在施工单位报销费用等现象。

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近年来，随着我国基础设施建设的力度历年加大，建筑行业的发展更是如火如荼。就本人从事工程造价些许年限，在此权且浅谈一下有关实际建筑工程中的跟踪审计。在建设过程当中的决策、设计、采购、招标、施工、监理等任何一个环节出现漏洞，都可能导致无法挽回的经济损失！直接影响到项目的投资经济性、效果性！跟踪审计已经作为了工程审计的一种创新手段，在实际操作过程中也充分的体现了它的优越性！若是大型工程建设中引用跟踪审计必将提高建设资金的利用率，一定程度上也会大力削减建设的成本！

1 建设项目跟踪审计的概述

所谓跟踪审计，是审计机构以《中华人民共和国审计法》和有关建设工程管理的方针、政策、法律和法规为依据，对建设工程决策、设计、招投标、施工、竣工验收结、决算等全过程经济活动和财务收支的真实性、合法性和效益性进行（事前、事中、事后）审计监督，作出客观的评价，并出具审计报告，以贯彻国家投资政策，维护国家和业主、施工等单位的合法权益。有效控制和如实反映工程造价，促进加强管理和廉政建设，提高投资效益。它将建设工程全过程分为若干个期间和阶段，审计人员在工程建设过程中及各个阶段和期间内涉及的工程造价活动和文件进行审计，并且及时的作出评价和建议。

2 建设工程实施跟踪审计的意义

2.1 有利于贯彻执行国家相关审计、建筑等法规

2.2 有利于监督检查单位内控和管理制度

2.3 有利于监督各行为主体

2.4 有利于防弊纠错，维护经济秩序

2.5 促进廉政建设，减少领导渎职和犯罪

2.6 有利于拓宽和提升审计职能

2.7 有利于促进建筑工程的投资管理的规范化、科学化和法制化

3 建设工程审计的现状

3.1 国家对建设工程没有颁布全过程要求审计监督具体的审计规定。

3.2 工程审计普遍“三重三轻”现象：即重工程预算（标底）和竣工结算审计，轻前期可研、经济评价、设计优化、概算、实施过程和决算；重形式参与，轻审计调研和内容的真实；重事后审计处理，轻过程审计监督和防患于未然，只“治标不治本”。

3.3 国家审计、社会审计、内部审计工作定位不准、职责不清、责任及风险范围不明。

3.3.1 审计的客体即审计的对象，审计的对象就是经济活动，表现在建设工程上也就是建设资金的活动，资金活动是从起点（开始）到终点（结束），资金活动全过程处在施工阶段，起点则是准备阶段，重点则是竣工验收决算

3.3.2 审计的主要职能

国家审计：监督、管理

内部审计：监督、评价

社会审理：监督、签证

4 建设工程设计阶段跟踪审计内容（事前）

4.1 建设工程设计阶段跟踪审计意义

4.1.1 有利于为固定资产投资奠定管理基础

4.1.2 有利于控制工程造价

4.1.3 有利于节约建设资金

4.1.4 有利于帮助比较和选择最佳设计方案

4.2 建设工程设计概、预算跟踪审计

4.2.1 概算的审计

4.2.2 预算的审计

5 建设工程招投标阶段跟踪审计内容（事中）

5.1 招投标阶段跟踪审计

5.1.1 建设工程设计招投标的审计

5.1.2 建筑工程施工的招投标审计

5.1.3 招标文件的审计

5.1.4 工程量清单的审计

5.1.5 清单项目拦标价的制定与审计

5.1.6 投标报价的审计

5.1.7 合同审计

6 建设工程施工阶段跟踪审计内容（事中）

6.1 工程进度款的审计

6.2 主要材料、大型设备选购定价的确认

6.3 主要隐蔽跟踪及工程验收审计、隐蔽工程跟踪审计

6.4 工程变更的审计

6.4.1 变更价款的处理

6.5 工程签证的审计内容：

6.5.1 签量不签消耗

6.5.2 签量不签价

6.5.3 不能与合同相抵触

6.5.4 签单价不签总价

6.5.5 签量应有明细计算式及相关图形

6.5.6 签证事项的相关来源应清楚

6.6 综合单价的审计，可分为以下几种情况：

6.6.1 只是项目工程量改变时，按实计算工程量，并沿用相应项目的单价及计费原则和程式。工程量改变是指经发包人批准的施工图内容与招标图纸发生变化，引起工程量的变化（增加或减少）。

6.6.2 只是项目用料（包括规格）改变时，只调整相应项目的主材费用，如主单价没有该种材料，由承包人根据工程量清单相似或相近项目的报价水平报价并经监理、发包人审核确认，相似或相近项目指主要材料的品牌、型号、规格、厚度、质量行动等级、产地、种类、砼（或砂浆）标号、配合比等发生变化，那么该项目的结算价按相似或相近项目的综合单价进行换算，换算时只计算主要材料价差及规费和税金。

6.6.3 当项目的工程量及主要材料同时改变时，同时调整相应项目的工程量及主材费用，其计费原则不变。

6.6.4 若工程量清单中未有的项目，则参照工程量清单类似项目计价，没有类似项目的，参照预算定额计算直接费（或成本价），工料机价格参照清单内价格，原清单内没有的价格执行施工当期信息价或监理、发包人确认价，管理费及利润的取费水平执行投标时报出的费率或按未列项目（清单外项目）取费明细表的取费水平。

6.7 索赔费用的审计

6.7.1 定义

施工索赔是在施工过程中承包商根据合同和法律的规定，对并非由于自己的过错造成的损失或承担了合同规定之外的工作所付的额外的支出，承包商向业主提出在经济或时间上要求补偿的权利。

6.7.2 常见索赔的内容

（1）业主没有按合同规定的时间交付设计图纸数量和资料，未按时交付合格的施工现场等，造成工程拖延和损失。

（2）工程地质条件与合同规定、设计文件不一致。

（3）业主或监理工程师变更原合同规定的施工顺序，扰乱了施工计划及施工方案，使工程数量有较大增加。

（4）业主指令提高设计、施工、材料的质量标准。

（5）由于设计错误或业主、工程师错误指令，造成工程修改、返工、窝工等损失。

（6）业主和监理工程师指令增加额外工程或指令工程加速。

（7）业主未能及时交付工程款。

（8）物价上涨、汇率浮动，造成材料价格、人工工资上涨，承包商蒙受较大损失。

（9）国家政策、法令修改。

（10）不可抗力因素等。

7 建设工程竣工决算审计内容（事后）

7.1 投资项目资金来源和资金使用审计

7.1.1 投资项目资金来源概述

7.1.2 预算拨款的审计

7.1.3 投资借款的审计

7.1.4 自筹资金来源的审计

7.1.5 其他资金来源的审计

7.1.6 投资项目设备采购的审计

7.1.7 投资项目材料采购的审计

7.1.8 建筑安装工程投资的审计

7.1.9 设备投资的审计

7.1.10 待摊投资的审计

7.1.11 其他投资的审计

7.1.12 挪用建设资金的审计

7.2 审查建设工程竣工决算的编制依据

7.3 审查建设工程竣工决算的内容

7.3.1 审查竣工决算报告说明书

7.3.2 工程竣工决算审计比较分析

8 随着审计内容的进一步详细划分，从业人员的技能以及素质多方面该当进行的提高

一些工程实施跟踪审计后，审计的内容大大超出了传统结算审计的范围，若没有相应的技术手段和人员素质，就难以达到理想的审计效果。在审计手段方面要大力推进审计信息化，充分利用计算机技术、网络技术和审计软件，以提高工作效率和审计质量，这也是对相当一部分年长的审计人员是个挑战。同时要大力提升审计人员的自身素质，一方面要搞好在职培训，使审计人员能够不断充电，不断更新相关知识，使得从业人员在原有知识储备的基础上，能进一步掌握相关的业务知识，如：抽样审计、符合性测试和实质性测试、风险分析和评价、经济活动分析与数学模型分析等现代审计方法，以适应跟踪审计的需要。另一方面可以适当引进急需人才，完善和优化审计队伍的专业知识结构。当然，审计本身也是一项活到老学到老的职业！

9 结语

工程造价控制是一门集经济、技术、管理等多学科为一体的综合性学科，其本身能够直接反映投资效益的好与坏，在此过程中尽管每个阶段都很重要，但设计阶段的控制和管理是重中之重，因此，在实际的造价控制中也要有一定的侧重点，把主要精力放在设计阶段，综合的考虑工程建设和运行的全寿命周期成本，从最大限度上优化设计方案，从而达到更好地控制工程造价的目标！

工程跟踪审计面对变化不定的施工现场，审计建议质量的高与低对工程施工的质量及进度会产生重大影响，工作的及时性、责任性要求非常高。这就要求我们所有从事跟踪审计工作的人员，要有强烈的责任感和使命感，要不断提工程高跟踪审计的能力和水平，不断提高工程跟踪审计质量。

参考文献：

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首先，在预算编制过程中，要统领全局，通盘考虑，兼顾各部门的关系利益，把该编制的预算尽量编进去，例如设备购置费，该买的设备仪器提前计划好，编进预算，在源头上就把工作做好。杜绝在审查阶段，因为没有预算而被审计查出超范围列支，自己又有苦难言。

其次，项目核算要规范、完整，符合会计制度和会计基础工作规范的要求，严格按照地勘单位会计制度和地勘基金资金管理办法设置费用核算项目。

会计科目的设置，以成本类科目为例，按照地勘成本科目（一级科目），按资金来源分别设置“国家预算内”、“自筹资金”、“社会地勘工作”、“矿产资源补偿费”二级科目，把地勘项目做为三级科目，在每个项目下按预算工作手段设置四级科目，在每个工作手段下按费用项目设置五级科目。

记账凭证填写，摘要要详实、清晰。

对原始凭证一定要取得正规发票，且符合规定。自制原始凭证内容一定要填写完整，注明是哪个项目发生的费用，费用性质、事由，审批手续符合内部控制要求。因为现在每个地勘单位同时承担多个地勘基金项目，同时还承揽社会地勘工作。因此要求财务人员在核算时，一定要细致。各个项目发生的费用要分别归集，划清界限。保证财务核算的明晰性，以免发生混乱。

项目组人员报销时，手续一定要完整齐全，将该费用发生的项目名称填写清楚，尤其项目在同一地区交叉的（例如河南省地勘基金项目—安阳马家铁矿整装勘查和天津地调中心—安阳马家铁矿调查评价都在安林地区），一定要严格区分开；将工作手段（地质还是物探、槽探）填写清楚；对材料支出要有领用单、耗用单，领用人签字。购买设备、大宗材料、办公用品必须写出书面申请，注明项目名称、用途、预算金额，主管领导、项目负责人、经办人签字后，交财务部门办理。这样手续比较完备，利于项目财务审查验收。

对几个项目共同发生的费用，要有费用分割单，按照一定的比例划分，分别进入各个项目，核算要细致。

对于报销的岩矿测试费，应该有测试承担单位的化验清单或送样清单。对于一次送检几个项目的岩矿测试费，应该分别开具发票和化验清单，做到条理清楚，一一对应。

对于购买的低值易耗品，例如办公用品、打印纸、野外记录本、化探测试袋，购买后一定要有专人负责验收保管。领用时要有记录，注明是哪个项目领用的，便于费用归集。

分配的人员费应有参加人员清单及人员工资明细表，分配的折旧费应有项目使用固定资产清单及折旧提取计算表。

支付外协费用，应有工程验收结算单和项目负责人、主管队长签字。

报销专家评审费，须附有评审费发放表、参会专家签到表（注明评审内容、专家工作单位、职称）、评审意见（报告），方可报销。

财务核算要经常与项目预算对照。财务人员要及时掌握项目预算进展情况，发生超预算支出时，要弄清原因，如果是项目进展需要，提醒追加预算；如果是超标支出，套取项目资金，应报告单位领导，采取措施制止。

报销发生的费用必须与项目具有相关性。即只有与该项目有关的费用才能列支，严禁在该项目中列支与该项目无关的费用。

项目支出应据实列支，及时报销。不能采用预提费用的方式入账，造成地勘生产科目不能清晰完整的反映项目收支情况。

项目之间和工作手段之间不要出现无依据调整的现象，以免影响项目支出的真实性。

第三，深刻领会内部控制规范，建立健全内部控制制度，保证项目资金使用的安全、有效。

地质、财务部门要经常交流，信息共享，传递及时、顺畅。每月各项目负责人将项目进展情况以文字形式上报总工办，总工办汇总后形成工作月报。月报转交一份给财务，以便财务了解项目完成的工作量，施工进度，与费用列支配比，保证项目进度与资金投放一致，工作手段与财务费用归集一致。财务每月将各项目费用发生情况按工作手段及费用明细制成简表反馈给项目负责人，以便项目负责人掌握经费使用情况，合理安排经费的支出。

在每个项目组成立后，总工办应编列项目组组成人员名单、人员职责，固定资产（包括车辆）清单交财务备查。