高校工程审计范文

导语：想要提升您的写作水平，创作出令人难忘的文章？我们精心为您整理的13篇高校工程审计范例，将为您的写作提供有力的支持和灵感！

篇1

关键词 高校 在建工程 审计 风险防范

一、高校基建工程审计存在的问题

1.对内审工作的重要性认识不足。据调查，随着高校“不经审计，财务部门不得付款”规定的贯彻执行，高校内 部机构改革过程中内审机构多数都有调整，但有些高校对内审工作仍缺乏应有的重视。例如有的高校既没有设置专门的审计机构，也没有配备从事审计工作的专职内审人员；有的高校虽设有专门机构，但缺少专业工程审计人员；甚至有的高校将其职能并入纪检部门或财务部门。

2.工程审计人员数量不足，知识结构不合理。工程审计是一项专业性与综合性都很强的工作，对审计人员的素质要求较高。但目前高校工程审计专业人员普遍匾乏，具备工程审计资质的人员少之又少， 很多在职的审计人员都是财务专业方面的人员，不完全具备工程项目管理方面的专业知识，知识结构的局限直接影响了工程审计工作的效率与质量。

3.审计人员素质参差不齐。随着教育事业的发展，很多高校的基建投资越来越大，而从事工程审计的人员数量少，与工程审计任务繁重的矛盾日益突出。而目前一些高校还没有工程审计人员，即使有工程审计人员，也不是学工程专业出身，严重影响了工程审计的效果。所以要搞好高校基建工程审计工作，至少应配备2―3名工程审计人员，并且分专业配备，只有审计力量达到了，才能更好地开展基建审计工作。

4.审计制度不健全，内控制度不完善。许多高校虽然已经开展了基建工程跟踪审计工作，但在实践中尚未形成一套审计操作流程和规范，很多高校内审人员队伍中缺乏专业审计人才，平时忙于应付日常工作，还未从审计理论上加以总结和提升，没有建立健全内部审计制度，基建内控制度不完善。内部控制制度不健全，造成工程审计工作缺乏必要的条件与基础。一般来说，大型基本建设工程管理较为健全，而修缮工程项目由于数量多，范围广，造价低，没有基建工程的政府管理环节，缺少标底审查、政府招投标及施工监理等规范要求，存在内部控制制度不健全，管理不规范的现象。

二、加强我国高校工程审计的对策

1.加强内部审计人员队伍建设，改变审计力量不足现象。随着教育事业的发展， 很多高校的基建投资越来越大，而从事工程审计的人员数量少，与工程审计任务繁重的矛盾日益突出。而目前一些高校还没有工程审计人员，即使有工程审计人员，也不是学工程专业出身，严重影响了工程审计的效果。所以要搞好高校基建工程审计工作，至少应配备2-3名工程审计人员，并且分专业配备，只有审计力量达到了，才能更好地开展基建审计工作。

2.深入施工现场，做好工程全过程跟踪审计。长期以来，人们对于基建工程的审计往往是工程竣工结算审计，忽略工程事前、事中的审计监督。这种事后的决算审计无法对基建工程进行全过程监督，致使工程在事前、事中由于监督不利导致事后结算时审计被动的局面。因此，转变审计方法，做好工程全过程跟踪审计，是做好基建工程审计的重要保证。第一，事前审计是指从项目论证起到建设准备完成正式开工时为止整个过程的审计。主要审查项目建议书、可行性研究报告、设计文件、开工前的各项审批手续是否完备、合规合法。对基建工程项目的建设程序、资金来源前期工作进行审计，检查建设程序、建设资金筹集等前期工作的真实性和合法性；对基建工程项目的勘察、设计、施工、监理等单位进行审计，主要审查招投标程序是否合规，手续是否完备、合法，所订立合同或协议条款是否全面、合规；对基建工程项目的概（预）算执行情况进行审计，检查概（预）算审批、执行、调整的真实性和合法性。要在审计中发现问题，进而纠正问题。

3.加强基建工程竣工审计。控制工程总造价基建项目竣工结算，确定基建工程的总造价，是审计的最后一个环节，即事后审计。必须遵循严谨、认真、公平、合理的原则，真正做好审核工程量、审核套用定额、审核材料差价、审核取费标准等工作，加强基建工程竣工审计，控制工程总造价，同时把好质量关。

4.建立健全内部审计规章制度，做到依法开展基建工程审计工作。针对高校基建工程审计中存在的有关问题，必须采取有效措施，加大高校基建审计力度，加强对基建工程的全程监督，实施事先介入全程跟踪。重点加强对工程事前、事中涉及变更、隐蔽项目、工程进度、拨付款等要点进行控制。从完善内部控制机制人手，全方位全过程加强对工程价款、工程质量的跟踪监督。坚持依法审计是提高高校内部审计工作水平的重要保证。所以，高校内部审计机构必须依据国家或地方的审计法律法规建立和完善内部审计规章制度，并按照内部审计规章制度依法开展审计工作，从而使内部审计工作走上法制化、制度化、规范化的道路。

篇2

1.1 高校工程投资项目绩效审计涵义

高校工程投资项目绩效审计是一种经济活动，主要是指审计机构和审计工作人员接到受托对高校需要审查的工程项目进行监督和审核，主要监察的是本工程项目的经济、社会、环境以及办学的绩效，收集和汇总相关的资料信息，对其做出客观的、科学的评价，并有的放失地提出一些相关的建议和意见，敦促工程项目的弥补和完善。

1.2 高校工程投资项目绩效审计特点

首先，高校工程的筹款方式复杂，不仅是国家政府的拨款单一的形式，还有学校自筹、社会捐赠、银行贷款、租赁抵押等不同形式，但就高校工程建设来说，虽然筹款形式多样，但是对于工程项目的回款快，不拖欠。这对项目绩效审计也增加了很多不同的审计工作，对于国家拨款和社会捐赠等需要有不同的方法和程序；其次，高校工程项目配套性高，除了项目本身的必要性和艺术性以外，对于某一个或是某几个工程建设的项目之间功能是相关联的，并不是孤立存在的。这也需要项目绩效审计不能只孤立的审查和审核一个项目，而是要把整体项目做到完整审计；最后，高校工程建设一般时间相对较长，以非营利为目的，主要向学校内部服务，所以工程周期相对较长，质量要求也有所不同。项目绩效审计也不能只关注和重视项目的经济效益审计，而对于其他像社会、办学、环境等效益因素都应该考查在内。

2 高校工程投资项目绩效审计职能

高校工程绩效审计有三大主要职能，即经济监督和评价职能以及经济鉴证职能。这些职能与传统的职能相比，有着很多的优势，传统职能一般侧重于审计造价、核减工程、质量验收、结算预算以及查错查漏等，但是目前这种新的工程投资审计绩效职能，从开始审计的最初以及后期都参与其中。首先是对项目施工合法性的审计以及招投标的真实性进行核查，使整体的审计都起步于最初的真实、客观、科学和可靠性，把好方向，定好目标；其次，为了达到高层经济监督的实际性，从工程项目的效果和效率上进行审查，并提出相关的修改意见和建议。在此期间分析工程的不同的绩效来评价各因素的影响，这阶段体现的就是它的评价职能；最后是投资工程项目绩效审计的鉴证职能，主要体现在对于经济责任体的管理责任的鉴定和证明上，为托方决策提供相关可靠信息，为受托方解决经济责任问题。

3 高校工程投资项目绩效审计内容

高校工程投资项目绩效审计内容是按照先后顺序进行的，也是跟随着工程进度和步骤进行，投资工程项目基本程序主要流程如图1所示。通常来说，高校工程投资项目绩效审计的方法基本也不尽相同，方式相似，都是依据绩效审计的预期目标，依据项目的经济、社会、办学、环境这方面进行审计，主要分为三个阶段，和工程进度与程序相同，即前期阶段、中期阶段和后期阶段。主要三段内容如下：

前期阶段，主要审计的内容为项目立项决策审核、招投标审核，审核的主要内容也关注于立项和决策的程序及资料是否合法、真实、有效。在些阶段绩效审计重点审查项目书审批、可行性研究是否都按照规章进行以及项目书中的相关论证是否全面、是否正确，审批是否按照法定规定和程序进行的，有无越权现象，立项、计划是否具有合法手续。

中期阶段，主要审计的内容为工程资金筹集与各项使用、工程各项费用支出、工程施工的各项管理。在工程资金筹集和使用着重要审计：工程款项是否足额到位，各项开支是否照标准，有无超标支出和挪转项目款项，是否存在资金浪费等审计工作，各项工作是否已配备一些造价计算师、预算师进行相关项目款项的监督和审核，在工程建设中每月对进度和用度进行核查，严格控制预算，减少不必要的浪费和因为审核不到位的资金流失。对工程承包合同审计，主要审查内容在于项目是否列入建设计划中，是否按照国家相关规定进行投资计划的签定，是否所涉及到的相关事项均在其中，像双方的利益、义务和责任是否一致、责权明确；工程质量和要求以及验收的办法是否明文列出，合同中是否注明工程收工和开工的日期以及违约的处理办法；施工方是否有相关资质证书、批准文书和开工许可等相关证明。在对于施工管理上主要审查项目是否有法人责任，在建设施工中工程项目是否有无私自扩大和缩小，工程质量是否按照国家相关部门的要求，并符合国家质量检测部门的规定，相关施工设计是否按照原定计划进行，如需要有部分更改，是否有可靠真实并实际的问题和依据。

后期阶段，主要审计的内容有投资效果审计、工程结算和决算审计以及项目账务收支核算审计。在投资效果的审计中，审计人员应明确高校的投资项目工程虽然也是建设项目，但是它的非营利性质决定审核的重点和方向。高校投资基建工程绩效审查主要并不体现在其经济效益上，而较为注重的是其办学效益和社会效益和环境效益的综合评定上。在工程结算和决算上，审计单位应审核施工方是否按时按要求完结施工项目，施工价款是否也可以按照原定的计划进行支出，工程的用料和用量的标准、材料价款、工程收费等，在此基础上，重点审核工程项目价款，建筑经济用度、工程材料和设施价格变动，设计变更和合同补充等。

4 高校工程投资项目绩效审计目标

高校工程投资项目绩效审计目标，是指按照《世界审计组织效益审计指南》的要求，在一定的政治和经济环境下，在我国审计制度的要求下，相关审计机关和审计工作人员依法依规对指定对象相关审计核查后所期望达到的效果和审定的结果。效益审计的目标一般在法律中已经有所强调或是需要相关的审计机关做出相应的内部规定，通常审计的目标主要有以下三个：

4.1 经济性目标

主要是指高校工程投资项目绩效审计中审核的经济和资金上的使用、节约以及浪费的情况。

4.2 效率性目标

效率性目标有两层含义：一种是宏观层面上；另一种是微观层面上。从宏观上来看，高校工程投资绩效审计的目标主要是在某种政治经济条件下，工程项目的效率就是指工程项目的利用率，也就是说高校的基建工程的利用，换而言之，就是高校所建的工程对于师生和教育的利用率和消耗率，同样的工程资源占用和消耗使用的少，那么效率也就相对高，工程的利用率在这里和效率成反比。从微观上来说，高校工程投资效益是其所占高校经济投资总额的比例，或者说就是一定的教育资源对老师和学生提供的教育功能量。

4.3 效果性目标

这一目标更为侧重于对于工程成果和质量的审查，而高等学校所培养出来的学生成果，不仅仅是考核高校工程的标准，还有毕业生数、就业数量、和科研成果以及课题数量，甚至还有社会的认可程度和基本建设的使用程度以及教学场馆的作用效果等。

5 高校工程投资项目绩效审计评价

高校工程投资项目审计绩效的评价内容主要以下四个方面：

5.1 办学效益审计评价

高校工程投资项目绩效可以说最为首要的就是为高校的师生服务，为教学提供场馆，为课余生活创造最为基本的条件，进而提高整个教育，提高公民素质，提高劳动者的能力，同时也对于高校自身的全面发展修建了良好的平台，优美的校园以及多功能的场地。在评价体系中的办学效益主要是指，高校工程投资项目完工和投入正式使用与运营的同时，它能为教学所具备的辅助教学开展，满足教学要求的服务和价值。这种价值的评价和审计需要经过一定的指标和标准进行运算，并与国家政策和相对的评价指标进行对比，进而对该项工程所带来的办学效益进行评估，以评定其效益是否达到了基本或是预期的要求。

5.2 经济效益审计评价

高校工程投资项目绩效审计评价的经济效益主要是指从事一项活动并使其达到合格质量的条件下耗费资源的最小化，其重点关注的是投入和产出过程中的成本，只有以较低的成本获得同等质量的资源时才能够实现经济性。但是作为委托方的高校基建，其本身的目的也并不是以经济效益为主，而是以教学和科研为主要功能，它本身并不能直接产生相应的经济效益，所以从上述的经济效益来评价，还不能完全去审核高校的基建投资工程，在这部分的审计评价，审计工作人员和部门就需要把重点放在高校工程投资、资金的使用、工程的成本以及费用的支出等方面。

5.3 社会效益审计评价

篇3

1高校工程造价全过程跟踪审计工作的总体认知

1.1工作理解

高校工程中的全过程跟踪审计不同于以往的工程结算设计工作，其是在这一标准工作的基础上开展一定的创新。同时这一过程之所以称为全过程，是因为其中包含了工程开展前期的预防工作、工程进行过程中的有效控制工作及工程结束后的总结工作，工程人员在全过程中开展科学有效的研究和管理工作，并根据行业中遵循的工程理念对工程整体中各个角度的工作进行有效协调，进而推动全过程跟踪审计工作的成功开展，充分发挥工程项目的积极作用，强调高校工程造价标准的提高和工作水平。众所周知，高校工程造价全过程跟踪审计对于工程造价的费用要求相当高，并且高校这一审计的准确性将会对这一造价费用要求产生相当大的影响，且对最后的工程结果会产生直接影响。所以在开展高校工程造价全过程跟踪审计时需及时对整体工作有一个详细完备的统筹计划，科学地开展审计和监督工作，满足工作需求。

1.2主要内容

1）高校工程造价整体工程的审计决策等前期工作的审计内容在高校工程的前期部分需要对建议决策书进行系统性的审核，针对项目可行性进行研究并做分析报告，并严格核查高校项目中的设计概算编制和报批审核等内容是否符合国家提出的工程标准和要求，其中包括一些对于土地征用问题等程序的合法性和完备性。

2）高校工程造价整体工程中的建设项目招投标阶段的审计工作招投标阶段是在整体工作中最容易滋生腐败等问题的阶段，所以在这一阶段中适当地进行一系列的工作审查和核实相当关键。高校跟踪审计单位首先要核查高校中的建设项目是否与上级单位招标的条件相符合；其次是审查招投标的方式和流程是否符合国家招投标政策和地方政策机关所要求的内容；最后是审查工作招投标单位和机构来源是否合法，过程的方式方法是否公正、公平、公开且合理，确保在这一过程中每一方的利益都得到保护。

3）高校工程造价整体工程中关于施工阶段的审计工作施工阶段可以说是整体工程项目中延续时间最长、耗费人力物力资源最大的阶段性任务。主要内容可分为计量和计价2部分，计量是对于工程数量的统计核查，具体任务是工作人员在开展进度价款支付时进行严格的核查工作，检查分部分项工程量清单上的计量单价与合同上的内容是否相符，调查工程项目中是否存在数量多记或重复计量等情况；计价是对于工程款项中价格的调查任务，具体任务是工作人员在开展进度价款等内容的审查时，审查清单计量中的单价与工程项目中原定的标价和合同二者是否存在出入，并及时核查工程项款的内容是否出现恶意拖欠等情况。建设单位往往会因为各种原因对之前一开始的概算开展一定的调整，并将此申报给上级单位请求其获得批准，由此对支付工作进行严谨有效的控制。除计价和计量2部分内容外，还有对于工程建设中其他手续的审核调查，在这一过程中往往会有各项需要开展报销、报建等建设手续的申报和调整，需要工作人员及时与上级领导和相关部门进行各项费用审核具体情况的报备工作和审查工作，进行及时缴纳等信息。在高校工程造价全过程跟踪审计工作中的档案资料管理工作也需进行及时准确的核定，其中包括在立项阶段的档案管理制度、工程开展过程中的资料整理和审查制度，以及在工程整体完成竣工后的决算等档案管理制度等方面，都需要工程管理人员设定安排专门的技术人员进行专项管理和按时的归档制度等内容。

1.3现状及工程中出现的问题

1）审计意识比较落后在我国现代社会中难以避免地存在一些高校领导对于全过程审计跟踪任务存在一定误解，他们简单地将工程造价跟踪审计机构的聘请人员去进行工作的开展理解为单纯的花费资金，并未理解到这一过程背后所蕴含的对于整体高校工作的深层意义；也有部分机构认为跟踪审计机构的过度关注和设置会使原本自由的工作环境加入了行政工程管理部门，导致自己的工作空间变小甚至受到不同程度的监视，因此会在一定程度上对这项工作呈现出抵触的心态，认为这些工程项目的内容会妨碍到自己的正常工作状态，甚至会发生一些其他部门的不配合导致审计工作难以有效开展的结果。

2）制度设计缺失，各部门责权缺乏合理化界定因为高校工程造价全过程跟踪审计在我国开展时间较短，所以在工作开展过程中会发现，固定的工程结构对于不同高校的具体情况会有一定程度的差异，各部门缺乏一套相对成熟稳定的管理机制有效处理一些突发的建设情况。除此之外，还有一部分内容仍然是针对制度规定的问题，制度存在的差异和缺陷导致了一些部门彼此之间的职能分工等内容存在分工不明，彼此之间的内容缺乏合理明确的界定和划分，所以种种来源于制度设计方面的缺失导致高校工程造价全过程跟踪审计工作的进程难以推进开展，很多部门出现了职位空缺和管理越位等问题，严重影响工程开展的有效性。

3）单位执业缺乏独立性，阻力巨大在所有审计任务中尤其强调工作开展过程中的独立性，其是成功开展审计工作的立身之本。因为在实际工作开展中要求工作单位单独设立有效的人员组织进行对于审计造价等工作的审查和意见的收集整理，并及时向上级领导单位进行反映和管理权限。在这本就繁复的工作流程中如果一旦出现上层机关的权限限制导致工程开展时间一再被拖延，就会出现所有任务一拖再拖，管理层方面各部门之间如果发生意见不合的情况，也会在一定程度上造成审计工作的独立性受阻。在我国高校管理中，一般的审计部门往往只能提出自己对于某项工程的建议，而真正推动工程项目时常会缺乏真正的处理权，很少会有某一所高校的审计部门能够类似于国家审计管理机构一样有比较大的职权和全面工作审查权力。

4）工程师能力水平有限，专业性不足在我国高校审计工作中聘请的工程师往往是一些已经获得了执业资格的造价工程师，相比较全科性工程师来讲，其专业方面还是存在范围小、知识面窄等问题，他们除了自己专长的建筑方面内容外的财务管理等跨专业的内容就会力不从心，甚至对于国家规定的建筑政策和法规也存很大程度的知识短板问题。除此以外，在高校工程造价审计工作中的人员有一部分会被上级组织派往其他地区进行实地考察和调研，在这些人群中常常是偏远地区的学校管理层的外部人员，从一定程度上来讲这部分人员的专业化知识比较缺乏；因为高校工程造价全工程跟踪审计属于一种新兴的职业领域，所以专门从事这部分工作的人员往往是一些刚从学校毕业的学生，他们对于工作的实践经验积累比较少，在处理应急事务时常会迷茫，因此为解决人才方面的种种缺陷，国家应该在大力宣扬这一工作的同时，加强所有在职人员的工作培训，真正有效地培养出一批能够胜任这一工作的优秀人才。

2高校工程造价全过程跟踪审计的重点解析及有效性的确保

篇4

关键词：

项目管理；工程审计；内部控制

近年来，随着我国教育事业的不断发展，教育机构投资的力度明显加大，如何利用好建设资金,提高投资效益是摆在高校审计工作者面前的一项具有现实意义的重要课题。工程项目跟踪审计是基本建设项目管理的一种有效手段,对于加强高校工程项目的监督和管理,控制工程造价,提高工程项目的效益,反腐倡廉等方面均具有重要的现实意义。

一、高等院校工程项目管理的现状

（一）法律、法规不健全

尽管我国已经有了相关法律、规章，但仍没有一个在项目管理专业和行业范围的指导性实施准则。同时，有依法不依，执法不严的现象随处可见，随时可闻。有一些工程项目没有实施工程招投标制，有一些却采用议标或假招标，腐败现象极为严重。

（二）不重视工程项目的可行性研究

所谓可行性研究是对拟建工程项目在技术、经济等方面进行研究，其目的是为了工程项目的事前工作打下良好的基础，从而给工程项目提供决策依据，同时为图纸设计、合同签约、银行贷款提供了依据和基础资料。否则，若不重视工程项目的可行性研究，往往会给工程项目造成巨大的经济损失，后患无穷。

（三）缺乏高素质的工程项目管理人才人

才缺乏一直是影响我国开展工程项目管理的主要问题之一，也是我国工程项目管理与国际之间存在较大差别的主要原因。在我国工程项目管理中，就高校而言，具有大型工程项目管理能力和经验的专业人员参差不齐，更谈不上和国际接轨。在工程管理模式、程序及方法上有助于加强，更谈不上高级人才，因此，已满足不了现代化管理的需求。

二、高等院校工程项目内部审计存在的问题

（一）高校领导对工程项目内部审计重视度不够

高校现在普遍存在内审机构不健全，人员不配备不上，不重视审计工作。具体体现在部分高校在机构设置上，将纪检、监察审计合署办公，不但人员合并而且工作职责也并在一起，只配1-2名工作人员。有些高校虽然设有内部审计机构，但懂专业工程审计的人员严重缺失，根本达不到内部审计的目的。这种工程审计人员相对不足与工程审计任务繁重的矛盾日益突出，审计部门将无法保证工程项目的审计质量。

（二）高校工程审计专业人员薄弱，业务素质参差不齐

审计作为高校的内审机构，是一支专业性非常强的队伍。对人员的业务水平要求颇深，是经济、技术、管理等多方面为一体的工作，知识面甚广，必须具有专业知识的储备和相当丰富的实践经验。目前，有些高校在人员配置上没有进行严格把关，一些不具备审计专业或工作经验的人员在审计岗位滥竽充数，致使其业务素质参差不齐。

（三）审计监督不到位，工作滞后

如何做好工程项目的全过程跟踪审计，在高校还存在以往的只注重工程项目竣工后的结算审计工作，而事后结算只反映的是工程造价的最终结果，无法体现工程项目进行全过程的监督，尤其在事前的立项、设计阶段，事中的项目实施阶段监控力度不够，导致工程项目在建设过程中审计不到位，缺失必要的事前预防及事中的控制，致使审计部门的工作被动局面，也给高校造成了无法挽回的经济损失。

（四）高校工程项目内部审计与高校基建部门责任分不清

高校建设部门是工程项目的管理机构，其代表学校行使工程管理的责任和义务，而高校的审计部门是对工程建设部门的工作进行审计监督。实际上，二者工作是相互配合、密不可分，但有些高校恰恰把这两个部门的职责混扰不清，在工作过程中遇到有些问题时互相推脱。因此，内审部门只有在工作中做好工程项目的全过程审计监督，才能督促和指导工程项目管理逐步走向规范化。

三、高等院校跟踪审计控制的关键阶段

一般来说，工程项目审计控制的主要流程划分为工程的准备阶段、项目的实施阶段、完成及后续的审计阶段，具体分事前、事中、事后控制期。如图1所示。

（一）工程项目的立项控制

工程项目立项阶段是项目决策即投资控制的审计阶段。工程项目的投资控制的内容包括工程定额、工程量清单、市场价格信息、工程技术资料等等。从项目的可行报告到投资估算以及到项目评价完成，这一系列的过程都在围绕着工程资金地有效利用做准备。预先对建设工程投资进行计算和确定，是形成投资估算的前提保证。

（二）工程项目的设计控制

工程项目的设计是形成和确定工程造价的主要阶段，设计方案的优选、设计质量的高低对工程造价会产生直接的影响。简单地说，项目的设计控制是构成工程造价的主要因素，一半决定工程造价的90%，设计方案和设计图纸应细则详尽，尽可能达到施工图阶段设计。因此，能否达到学校对该项目的建设效果和要求，必须加强设计阶段的造价管理，才能有效地控制设计阶段的工程造价。

（三）工程项目的招投标及合同控制

近年来，我国各地都声明称本地工程招标率已达100%，但实际实现的工程项目中大部分存在招投标严重“失控”。执行工程项目招投标制，一方面，可以节资增效，提高经济效率；另一方面，可以引进市场竞争机制，增加透明度，减少腐败现象的发生。对工程进行了公开、公平、合法、合规性审计的过程，降低了“豆腐渣”工程的几率。同时，在工程实施前期必须做好工程合同的签订工作，根据我国的《合同法》和相关法律法规及高校基建管理的实际情况，需建立健全合同审核管理制度，对合同的内容严格把关，实施内部审核及审批制度，组织合同的相关部门会签制，最后还可依靠专业律师的合同的整体条款严格把关，方可签订正式的工程项目合同。

（四）工程项目质量、进度及造价的控制

工程项目的施工质量、进度控制是工程项目管理的重要内容，如何对项目质量、进度及资金实施内部跟踪审计，就必须保证项目的全过程监督。首先，重点是项目实施阶段即事中的控制，包括是材料及设备的采购、施工工期、隐蔽工程、设计变更、现场签证等环节的审计监督，相关人员逐一签字确认。其次，严把事后工程竣工结算关口，依照招投标文件、施工合同、竣工图纸对工程量、清单报价及综合费率等环节严格审核，以降低工程造价，达到有效地提高资金的使用效率。

四、高等院校内部审计的配套举措

（一）在审计模式上，由重外审、轻内审转为外审与内审并重

对于高等院校工程项目来说，内部审计的监督控制尤为重要。在工程项目方面外委审计有益补充。一要健全领导机制，做到主要负责人直接领导，把基建工程审计作为学校管理的一个主要环节。二要独立设置内部审计机构，保证审计工作的独立开展。在人员配置、业务经费及办公设备配备等方面优先考虑，制定和完善切实可行的基本建设工程审计规章制度和审计程序，保证审计的独立性和权威性。使审计人员有法可依，有章可循，从而有效保证审计原则的落实。三要加强队伍专业建设，提升审计从业人员的专业素养和工作经验。高校内审部门既要保证工程审计人员的数量，又要注重其知识结构和自身素质。只有配备科学合理的人员结构、专业结构和高素质的审计队伍，才能提高审计质量，切实履行好审计职责。

（二）在审计方式上，由事后审计为主，向事前、事中、事后跟踪审计

工程项目的内部审计必须按照全覆盖、全过程的要求执行，尤其针对以下两方面。一要巩固深化工程项目审计，对于重大建设工程项目，从立项、设计、招标、施工、竣工等环节，进行全过程跟踪审计，及时出具审计报告和意见，监督整改落实。二要巩固深化分解工程阶段审计，克服以往的重事后轻事前的传统思想，加大事前、事中的内审力度。可根据工程项目的内容和特点，选择跟踪审计的不同阶段，掌握好审计监督的尺度，有效发挥出内部审计的作用。

（三）在审计程序上，严格履行内部审计建立复核、主审制度

规范审计程序审计复核制和主审人员签字制度是审计部门有效防范审计风险的重要手段，也是审计部门内部规范和约束审计人员审计行为的重要环节。对施工单位提供的工程结算，应建立一套规范化的审计程序。主要运用在工程项目竣工结算阶段，即事后监督审核关口。首先工程项目的基建部门为此项目的初步审核单位，施工单位上报工程结算，基建部门对其上报的工程造价按照相关文件进行审核，这是审核的基础，是由基建部门派人员完成的。谁主审谁签字，谁负责，要求严格把好工程造价的第一关口；其次由建设单位的审计部门再进行复核，严格履行工程合同，特别是在工程量实地测量、材料价格考察至少应两人以上参加，加大审计透明度，防止腐败现象的发生，增强审计人员责任感。最后由审计部门主管领导对审计结果予以签认，方可完成工程结算。

参考文献：

[1]张琳,叶超,于洛.事业单位基建工程审计风险及内部控制.中国内部审计,2015(11)

[2]于江红.突出重点前面推行政府投资审计.中国审计,2014(20)

篇5

二、开标现场的监督

各高校的审计机构负责人一般都是高校内部招标领导小组成员，都在招标现场参与监督工作，但部分高校的审计机构负责人在开标时却担任评标委员。这是不可取的，内审机构的监督性质就决定了自身应当在开标时的监督职能。招投标法实施条例中明确界定：“有关行政监督部门的工作人员不得担任本部门负责监督项目的评标委员会成员”。因此，高校的工程审计负责人是不能担当评标评委的，更不能以担当评委的名义领取劳务费。

三、施⼯过程的监督

工程在招标完成后进入施工阶段，主材认价、隐蔽工程、验收是不可避免的环节和内容。各高校在这些内容的监督做法不尽相同，有的高校工程审计人员作为小组组成人员参与到其中，有的高校由工程施工管理单位自行组织，审计部门不参与，有的高校由施工管理单位组织完成后到审计部门备案审查。高校的工程审计人员应当充分发挥监督职能，由施工、招标管理单位等职能部门共同组织完成后报备审计部门，对于主材认价要及时审查，提出意见，对于隐蔽工程及工程验收要求施工管理单位形成合规的纸质资料及影像资料，形成谁签字谁负责的机制，避免审计风险。这与高校审计部门实施的工程建设项目全过程审计是不矛盾的，全过程审计是将审计关口前移，是基于总结和归纳在工程结算审计中发现的诸多问题而提出来的，是为了更好的实施审计监督，是一种实时监督和事中监督，并不是直接参与具体业务。

四、结算报送审计的流程

工程施工完成后，要进行结算审计。这对于大多数的高校的工程审计来说是目前的主要工作，而且形成了系统的流程及办法。由管理单位进行初核后送交审计部门是最为合理的。从审计监督的角度出发，高校工程审计作为内部审计机构实施内部审计工作，监督的主体是学院内的单位而不是作为校外单位的施工单位及监理单位。即使部分高校施工管理单位专业人员配备不足，没有进行初审的能力，但对工程项目清单项的施工内容及工程量还是可以进行核对的，这也是责任到主体的具体要求。另外，工程审计要制定标准的送审填报文件，将施工单位呈报结算价、监理单位审核价、合同价、工程管理单位初审核价进行明确的记录，并向工程施工管理单位的分管校领导及工程审计分管校领导报告，重大的项目还要向行政负责人报告。

篇6

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.04.046

[中图分类号]F239.1；TP311.52 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）04-00-01

在计算机技术的飞速发展下，内部审计信息化成为高校审计工作中的必然趋势，本文从高校基建工程内部审计工作中的现状入手分析，提出高校内工程审计中计算机应用的必要性和意义。本文以高校工程审计的具体需求，分析工程审计中计算机技术应用的设计思路和框架，应用信息化技术和手段，加强对项目的控制和管理。

1 计算机技术应用面临的主要问题

1.1 高校工程审计不健全

高校中工程审计设置都是审计机构与纪检共同办公，没有达到内部审计结构的独立性要求，因而需要配备专职审计人员。此外，该做法缺乏专业性，部分规模小的学校缺乏审计机构，缺乏从事审计工作的专职内部审计人员。

1.2 高校工程审计人员技术能力不足

高校基建工程建设中，因工程及修缮项目的管理，牵涉的资金额度较大，并且程序较为复杂。所以说，工程内部审计是一项涉及多个领域且专业性较强的系统工程，正是在这一基础上，高校工程审计需要高素质、综合素养能力较高的人才。但是当今高校工程审计人员大多缺乏专业的计算机技术，多是半路出家，从会计专业教师选拔而来，缺乏一定的业务实践能力，对审计的效果造成了直接影响。

2 高校工程审计中计算机系统应用的价值

2.1 有助于工程审计流程顺畅，提高效率

计算机技术的应用中，高校工程审计系统地采用了网络信息技术，它具有便捷性和灵活性的特点，能促使工程审计的工作更加流畅。此外，有助于加强高校内部审计和建设参与的有效沟通。要想提高高校工程审计效率和整体监控水平、计算机技术的应用，应充分利用先进可靠的网络服务平台、数据库、移动办公等技术手段，保证高校内部审计人员能及时掌握工程的管理信息，减少信息沟通量，有效促进审计工作的顺利进行。此外，计算机信息技术的应用便于及时了解高校工程管理现状，及时汇总各种信息，便于在最短的时间内做出反应，进而在一定程度上提高审计的有效性和及时性，提高问题发现和处理的效率。

2.2 拓宽审计信息渠道，有效解决信息不对称问题

高校建设工程总投入大、周期长、利益相关者较多，并且工程管理极其复杂，高校内部审计需要与建设单位、设计单位、施工单位、监理单位等各方面沟通。倘若信息不对称，在一定程度上会对高校基建工程造成一定的影响。工程审计中计算机的应用使高校工程项目管理的内部信息流扩展到审计层的交互沟通中，它能够消除工程审计信息孤岛现象。高校工程审计信息管理系统通过信息沟通平台的建设，整合各项远程服务及信息功能，为建设参与各方远程协作办公提供一体化的信息平台，它能与建设各方有效地进行信息传递，实现信息资源的共享。由于审计信息提供了一体化的应用平台，及时拓宽了信息来源渠道，使工程审计数据的信息更加准确、统一。此外，建立信息管理系统工程审计制度，内容包括工程审计信息系统的平台维护、系统操作规范、信息使用权限的控制、资料存储及网络安全的运行等方面的内容，有效促进高校内部审计人员在信息审计过程中各司其职，避免高校工程审计信息管理系统风险。

2.3 能够实现管理系统创新

高校工程审计中，信息化建设还有较长的路要走，高校内部审计机构需要有效结合工程自身审计信息化的发展状况，进行系统的完善和总结。可以说，信息化环境下，业务思路和信息数据能使内部创新技术更加完善、视野更加宽广，为积极持续开拓工程内部审计创新了发展思路。此外，高校工程审计中管理系统中的信息构建，需要做到与时俱进，与社会、经济及高校自身的发展相互适应，从而实现工程审计的科学发展。

3 加快计算机技术在工程审计中应用的建议

工程审计中利用计算机技术优势明显，但对于高校而言，管理水平的起点不同，因此，建设过程任道而重远。当今，为加快工程计算机信息化建设步伐，各个高校应当结合自身实际情况，创造工程审计条件。具体而言，高校工程审计应转变陈旧观念、提升信息化意识、转变思维。此外，还应采取积极心态参与到信息化建设过程中，最大限度发挥信息化优势，提高高校建设资金的使用效益，有效促进高校科学健康发展。工程审计信息化离不开既懂管理，又精通信息技术的复合型审计人才。对此，高校可开展培训，与企业进行合作，用来提高人才的知识水平，改善其知识结构。大数据时代下，传统的审计方法显然已不能适应当今的发展，所以，计算机技术的应用是未来工程审计发展的必经之路。

主要参考文献

篇7

一、高校工程项目内部审计现状

1．全过程跟踪审计监督的流程范围缩小。对前期经济分析和施工过程中造价的动态变化分析以及竣工阶段的投资效益分析等内部审计人员参与很少，对前期的经济分析和施工过程中造价的动态变化分析以及竣工阶段的投资效益分析等基本上也没有参与，对编制的投资估算等没有细化分析施工中成本的变化趋势因素等；更有甚者对建筑预算编制，招标也没有加以足够的关注。大多数内部审计机构所进行的也仅是建筑实体工程的结算审计，很少对建设过程进行动态的成本控制和前期策划阶段对建设的经济可行性，以及后期运行维护阶段的财务可行性进行分析。由此造成全过程审计监督缺乏系统完整性。

2．成本审核静态化。目前高校建设项目审计侧重于预算结算的审核，很少具体参与到建筑项目的全过程成本控制和经济分析，内部审计人员很少真正进驻到现场，不能掌握建造的动态过程，对建筑成本的总体把握不足，还是停留在静态的成本核算上，对于实际的建造过程中成本的管理和控制并没有起到作用，也没有发挥审计咨询的优势。

3．内部审计机构人员由于不能实时关注风险点变化，使得深入度不够，容易边缘化。高校内部审计机构监督独立于建设部门的具体工程项目管理工作，通常是根据建设方提供的图纸进行关键的工程量审核，并没有真正深入参与到具体施工过程环节中，也不能对施工现场发生的实际状况及潜在的风险点进行客观独立分析，进而不能实时动态地进行成本分析，为决策提供依据和咨询工作。因此预算控制与实际的建设过程控制脱节，造价控制往往因施工技术原因或者设计变更而放行，妨碍了预算控制的科学分析。

4．社会服务事务所人员流动更换、事务所人员与内部审计责任划分风险也逐渐暴露。近年来高校基建项目呈爆发性增长， 由上述问题引起的前期风险评估不足、概预算控制失效等因素导致工程项目投资损失，内部审计部门不能起到应有的风险防范作用。在实现“免疫系统”功能要求下，传统审计方法和技术手段面临新的要求及挑战。审计人员更应该注重更新管理手段，做到事前预防，把造价控制点前移，动态控制。避免跟踪审计流于形式。

二、高校工程项目内部审计建筑信息模型构建与应用

（一）高校工程项目建筑信息模型运用背景

新的管理技术手段为内部审计监督控制工作前移创造了新的机遇，同时也对内审人员提出了更高的要求。建筑信息模型（BIM）在工程项目管理的设计阶段、施工实施阶段已得到较广泛的应用。通过BIM，造价控制点前移进而防范审计风险，增强预算控制透明度，为评价项目规划效益性、资金使用过程合法合规性提供了技术条件。 通过BIM 数据平台支持，内部审计人员在设计阶段进行设计优化控制，在施工招标阶段进行回标分析，在施工过程中进行造价控制，在结算审计等方面增加效率的同时保证审计质量。

（二）高校工程项目建筑信息模型（BIM）内部审计原理

BIM 影响造价控制的机制在于BIM 可实现基于不同维度的多算对比，不同维度的对比作用明显。对于高校建设方，内部审计监督控制工作的重点是预算执行。预算控制最有效的手段是进行工程项目的多算对比，简单分析单个分部分项超还是不超是不够的。单个子项上因新材料的运用，预算控制得到节约并不表明这个变更决策是经济的，也有可能因为这个变更使其它子项发生超过节约额的增加。因此内部审计人员要有能力将预算细化分解到每个工序细节中。这种相互关联的内部钩稽是一般预算控制所不能达到的。

内部审计人员可利用BIM 将不同分部分项实际造价与预算进行对比，知道某一阶段项目是否超预算还是在预算控制范围之内，以便及时采取调整预算。也可以按照某一主材料进行历史单价对比，如钢筋、电缆等价格，对于价格周期变化或发生剧烈变动以及时应对和处理。BIM 可实现预算价格体系、中标价格体系、实际成本支付体系等多种维度对比。BIM 数据模型依靠数据库可精准、高效的实现多维度的造价控制分析，保证造价控制的完整，透明。建筑信息模型在信息化方面的优势弥补了建设项目内部审计监督控制信息化方面的缺陷，不仅大幅度提高内部控制效率，还对风险管理流程的改进起到积极作用。

（三）高校工程项目内部审计建筑信息模型（BIM）应用价值

1．减少工程量计算中人为因素产生的偏差。由于BIM 能依据模型自动计算工程量，而在实践中工程量计量是预算控制、结算审计的基础，其计算过程繁琐，内部审计人员容易因人为疏忽等原因导致计算错误，使后续计算总价存在偏差的风险不可控。造价控制人员计量误差应控制在±3％，结构复杂、异形结构等工程项目因计算规则交叉较多，相应扣减、累加计算量复杂，因此偏差可能会更大。通过BIM 的模型计算，可以减少人为工程量计算偏差，对于异形结构使数据更加准确。

2．有序安排内部审计力量，提高审计监督管理的效率。由于施工工期长，管理条线复杂，在审计资源有限的情况下，如果没有合理的计划，容易导致造价控制失效，甚至发生工程进度延误、工程质量及施工安全事故。在BIM 模型提供的数据基础上赋予时间维度，可以高效依据施工进度计算特定时间段的工程量，进而得到已完成工程的造价。以此来核定进度款并合理预测资金使用情况。

3．成本控制更加有效。内部审计人员利用BIM模型，可以将变更内容添加到数据库中，相关的工程量变化就会及时反映出来。关联价格信息后，可以准确估算造价变动情况并提交给项目决策人员，使其客观准确了解设计方案的变化对成本的影响，有利于预算控制。

4．内部审计人员对项目进行系统性对比计算更加高效。因BIM 模型内的构件可以添加时间、主材价格、空间维度等信息，依靠这些信息内部审计人员可以把模型中的构件进行统计分析。这是手工计算无法做到的，利用BIM 模型特性，为施工项目做计算对比提供了有效支撑。

5．内部审计人员可利用BIM 形成数据库以备后续审计评价。工程决算结束后，所有的竣工资料基本上都进入档案管，以后查阅这些资料比较麻烦。以往工程的造价指标、含量指标，对今后项目工程的估算和审核具有非常大的价值，尤其是在新建项目可研决策阶段，可以迅速提供审计判断依据。基于建筑信息模型产生的系统性数据，可以对建设项目管理的状况评价提供完整系统的支撑资料。

建筑信息模型（BIM）在内部审计控制活动中其它方面的价值体现在：帮助内部审计机构工程项目审计监督管理实现精准分析、动态论证、风险评估与现场实时关联的信息化管理新模式。内部审计机构、基建部门、外聘财务监理、施工监理等咨询企业的预算控制管理能力大幅增强，造价控制风险控制更有效，大量节约了人员经费的投入。整个项目工程量计算、人工、材料费、设备费用的核定相关数据的透明度得到提高，腐败的滋生空间将得到有效的压缩控制。

篇8

(二)确定委托审计项目根据工程结算报送审计数量和金额。审计部门定期或不定期召开由工程管理部门、招标部门和监察部门组成的工程委托工作会议，确定委托审计项目的安排。

(三)签订审计合同及交接审计资料委托审计项目确定后，由审计部门安排项目负责人及时与受托单位签订合同并办理委托审计资料交接。

(四)出具审计报告受托单位按合同规定的时间实施审核并按时提交由被审计单位签字认可的审核报告和工程结算审定单及相关的委托审计资料。

(五)复核并发送审计报告审计部门对委托审核报告进行复核，无误后出具审计报告并报有关领导审批，经审批后的审计报告发送给工程管理部门。

二、高校工程结算委托审计质量控制要点

(一)委托审计目标设立高校审计部门可以将审计目标是否达成作为评价社会中介机构是否履行受托责任的依据。高校工程结算委托审计目标就是严格控制工程结算委托审计质量，达到节约工程投资的目的，提高资金使用效益，同时降低内部审计的风险，缓解审计压力，提高审计效益。

(二)委托审计过程监督工程结算委托审计不是委托出去就万事大吉，还需要审计部门做好委托审计全工程的监督、检查和控制工作。一方面监督审计进度是否按合同规定时间进行：另一方面要对审计质量进行监督，不定期进行检查，督查其保质保量地完成审计项目；同时充分发挥审计部门的纽带作用，做好与管理部门、施工方和社会中介机构的沟通和协调，更好地保证审计项目的质量。

(三)委托审计结果复核由于高校审计部门往往代表学校签字确认工程造价。而社会中介机构对工程造价的审核实质是一种有偿服务，因此内审部门不能完全摆脱审计责任。加上内审部门对施工情况较为了解，因此通过严格的监督复核，可以发现和纠正审计工程中的差错，把风险降到最小，从而有效地防范了审计风险，保证了审计质量。

三、高校工程结算委托审计质量控制措施

(一)实行招投标管理制度，选好社会中介机构成功选择好社会中介机构即意味着工程结算委托审计成功一半。因此委托审计单位要实行公开招投标，在全面了解整个工程造价咨询行业情况的前提下，应选择有资质的社会中介机构作为邀标对象，这是控制委托审计项目质量的最直接的一环。同时要设定资格线，让具有一定规模、一定资质、一定权威性和良好社会信誉的社会中介机构参加投标。

评审委员会要根据投标机构的投标书中提供的审计方案、审计费用报价等内容进行综合评价。原则上要统筹考虑公司资质、业绩、项目方案、进度、报价、项目负责人及执业造价工程师的职业道德和执业水平、审计项目质量控制体系等因素，审计部门应采取一定措施把握好审计项目的质量与中标价格之间的平衡，决不能片面压低中标价而致使审计质量下降。

(二)严把资料收审关，做好送审前的准备工作工程项目结算送审资料的完整和齐全，是审计结果准确的前提。工程结算委托审计前，审计部门必须做好工程结算资料的收审工作。工程结算资料主要包括：工程立项文件及审批文件、工程招投标文件、标底编制说明及标底、中标通知书、工程承发包合同及补充协议、工程设计变更及图纸会审记录、竣工验收报告、工程竣工图、经济签证单、隐蔽工程验收记录、分包工程确认单、甲供材料清单、乙供甲控材料清单、水电费使用单、文明施工证书、施工单位计价手册、施工单位上报并由工程管理部门审核签章的工程决算书(含工程量计算书、工料分析表、钢筋计算书、定额换算补充资料)等，其中项目从开工建设到竣工的所有变更签证资料要齐全并保持连续性，缺一不可，所有签证一定要求是原件(或在报送资料时查看原件，保留复印件)。

为保证工程结算送审资料的真实、完整，工程结算资料的交接应有严密的书面手续，交接双方必须签署明确意见。同时，应严格实行工程结算资料送审承诺制，工程管理部门要承诺已对施工方报送的工程结算及相关资料进行了认真的复核并保证资料的真实、完整；施工方要对工程结算及相关资料的真实、完整性及工程结算没有高估冒算进行书面承诺，并保证审计中不再补充资料，如果确因补充资料的，必须由项目总监理工程师、学校施工现场负责人和管理部门负责人签字盖章并经审计部门负责人同意，方可收审。同时为了控制工程造价和审计费用，要求施工方还需承诺工程结算审减率在5％以上的，按审减金额的一定比例支付审计费用，具体支付比例可在工程承包合同中约定。

(三)实行合同管理，明确责权委托事项确定后，审计部门必须及时与受托方签订委托合同。工程委托审计合同是约束双方的法律文件，合同须明确审计事项、审计内容、审计时限、审计要求、审计标准及双方的权力、义务和责任等，其中工程结算委托审计付费标准严格执行招投标文件约定。为了控制委托审计费用，合同还可约定对于甲供材费用、水电费用、工程造价下浮金额以及委托方复核核减的金额等不作为委托审计费用计取的基数。为了加强对受托方的控制和约束，可以适当增加和修改一些条款，如在专用条款中要特别指明审计项目负责人及主审造价工程师、审计进度分阶段要求、审计质量问题惩罚措施等，尤其是审计人员及服务工期应依据投标书承诺，不得随意变更。对于规模大、结构复杂的工程可以要求受托方制定出较为详细的审计方案，并把它作为合同的附件，以便控制审计质量。

为了更好地防范审计风险，对于一些风险高、投资大、结构类型复杂或有异议的委托审计项目，可以在委托合同中补充约定委托方有权选择第二家社会中介机构进行复审，如复审核减率超过一定比例，将解除与第一家受托方的合作，并保留依法追究其相应责任的权利，赔偿由此给委托方造成的经济损失。

(四)实行项目负责制，加强委托审计全过程质量控制审计项目实施前，要确定项目负责人，严格执行项目负责人制度，指定专人负责委托项目的管理，加强对资料收审―合同签订一资料移交一工程管理、协调一报告复核的全过程质量控制。合同签订后，项目负责人首先应将收审资料以书面形式移交给受托方，并向受托方介绍工程概括及工程管理状况，提出审计中应注意的问题和要求，并提醒受托方在具体审计时，不要跟着施工单位的决算思路走，以免被动。另外，要求受托方对工程变更、签证的真实性、合理性也要进行审计，因为有的建设方代表对变更、签证的合理性并不十分清楚。在审计工程中，还有大量需要项目负责人协调和沟通的事项，如现场勘察、隐蔽工程核实、施工合同不明确、变更签证模糊不清、资料不全或不真实、审计依据有争议等，要尽量避免施工单位与受托方私下接触，人为影响审计结果。

在委托审计中，学校审计部门和受托方之间还可以建立定期交流机制，在交流中，审计部门可以及时了解和跟踪受托方的审计

篇9

在教育管理体制得到不断完善和发展的情况下，我国高等教育得到了快速的发展，许多高校为了实现院校的进一步发展，都在扩大办学规模，加大资金投入，就目前的现状来看，办学效益的提升，办学质量的发展，已经成为了当前各个高校总的发展趋势。以往的院校规模以及基础设施建设已经完全不能满足当前高校发展的需要，在进行扩大校区规模。进行新校区建设的推动下，高校的工程建设项目逐渐增加，因为工程建设项目具有资金投入多，周期长，控制环节众多、技术复杂等特点，在在实际的建设中，任何一个节点上的失误都有可能对工程质量造成影响，甚至使学校的经济受到严重的损失，因此就需要高校对审计工作加强跟踪监督，这样才能使审计质量得到有效的保证。

一、高校项目工程建设中审计质量评价监督的现状

在高校工程项目的建设中，如果不能实现对外部审计单位审计工作的有效监督和评价，就会直接影响到高校的经济利益以及项目的使用效益，要想实现对其的有效的监督和评价，首先就要对审计单位行为不规范的额原因进行了解，然后明确选择外部审计的评价标准、原则以及流程，这样才能保证审计工作的质量。在实际的工作进行中，需要明确审计工作中存在的问题，然后针对性的制定相应的措施。不过就目前高校的审计工作而言，由于没有缺乏健全的评价考核标准，并且在实际工作的进行中，没有制定不同节点的控制和应对措施，因此，当前的高校项目工程建设中的审计工作普遍存在问题，严重阻碍了高校的发展脚步。

二、高校工程项目建设过程跟踪审计质量的必然性

在当前高等教育得到快速发展的情况下，高等院校的工程项目建设也在不断的增加，而我国在工程项目全过程审计实施办法中规定，工程投资超过2000万元以上的建设项目，不管是扩建还是改建，都需要实施全过程审计，因此在当前的高校不断发展的情况下，大多数高校的改建、扩建都超过2000万元，因此，高校必须按照国家的相关规定通过相应的方式进行工程项目建设的全过程审计。

三、高校工程建设项目过程跟踪审计的必要性

（一）对工程风险的有效控制

在高校工程建设项目过程实现跟踪审计，可以对工程项目的建设实现有效的规范，这样就能使相应的风险降到最低。在实际的工程项目建设中，因为各方面原因，许多高校都没有实现对项目建设过程的跟踪审计，这种情况就会导致在工程竣工以后工程中漏洞的存在，这时即使发现工程中存在问题，也会因为没有及时的发现和解决，导致结算审计没有办法进行补救。在工程项目的建设中实现跟踪审计的根本目的就在于对工程项目建设过程中资金投入的有效控制和节约，实现过程跟踪审计，能够对工程建设中存在的问题及时发现，并且提出有效的应对方式，从而提高项目的建设水平，降低工程风险，同时使工程项目的整体利益得到保证。

（二）工程建设项目绩效的提升

在高校工程项目的建设中，往往投入的金额相对都比较大，远远超过以往的维修费用。尽管在对工程建设项目过程进行跟踪审计会产生一定的成本，但是在项目建设过程中实现跟踪审计所产生的价值远大于对项目过程实施跟踪审计的成本。同时在对项目过程进行跟踪审计的过程中，还可以工程质量进行有效的监督和管理，因为高校工程项目建设，通常情况下的使用期限都是比较长的，因此工程质量的好坏对后期的正常使用以及维护都有着直接的影响，所以，高校项目建设过程实施审计即使会产生一定的费用，但是这一功工作的意义已经远远超过了它本身的价格。

（三）与传统审计实现互补

传统审计工作在实际的进行中，几乎只是对工程结算造价的审计，而且具体工作的开展都是在项目工程交付以后进行的，这种工作方式决定了其不能对工程建设项目的造价实现动态的把握，工程项目建设中存在的与建设程序相违反的节点，或者合同事项都没有办法及时的进行更改，而过程跟踪审计就可以对工程从立项到竣工的动态进行全方位的的监督，对项目中的施工、设计、采购、供货以及勘察、供货以及与投资项目的有关的经济活动都可以进行有效的监督，这样就可以有效的弥补传统审计工作中存在的缺失，同时也使传统审计工作的局面得到了有效的额逆转，实现对工程项目建设的动态监督和管理。

四、高校工程建设项目过程跟踪审计中存在的问题

（一）跟踪审计力量不足

就目前的工程项目跟踪审计团队来看，几乎都是有造价以及审核类专业人员构成的，这些人员普遍缺乏对建筑结构、设备以及咨询等相关方面的技能以及专业知识。而且，在实际的工作中，往往一个审计人员要管理多个工程项目，这种情况下即使有一定的专业能力，也会因为繁重的工作导致对工作的敷衍，使审计工作质量得不到保证。

（二）对跟踪审计人员的监督力度不够

当前，对工程项目建设中审计人员的监督和管理由于缺乏一定的监管机制，并且审计人员本身的自我约束能力缺乏，因此在项目的建设中，经常会出现遇到问题但是找不到相关的审计人员进行解决，对于一些工程项目的审计意见也不能及时的给予回应，这样就会直接影响工程的进度。此外，高校的审计部门和基建部门两者之间是审核与被审核的关系，缺乏有效沟通和交流，审计部门对于这些问题不会与这两个部门进行沟通，这种情况下就极大的方便了跟踪审计工作人员对实际工作内容、方法以及广度和深度的决定。

（三）审计工作人员业务能力有待提升

对工程项目建设实现过程跟踪审计，对当前审计工作人员的业务能力提出了严峻的考验，这种审计方式，不仅需要审计人员具有较高的政治素质，坚持相应的工作原则，坚决抵制诱惑，同时还需要具有全面的专业能力以及较强的协调能力，这样才能使工程项目过程审计工作得到顺利的开展、但是目前的审计工作人员几乎都是财会或者工民建专业，极少有审计专业人才，在实际的工作中，往往都存在管理方面经验的欠缺，同时专业知识也比较、匮乏，审计工作进行中，往往都是采用一成不变的审计方式，这种工作状态与当前多元化的工程项目的管理模式完全不相符，所以即使在建设过程中出现与审计工作相关联的问题，也难以及时的发现和解决，，仅仅只是对造价的审核，所以，要想提高审计工作的质量，必须实现审计工作人员综合素质的提升。

五、高校工程建设项目过程跟踪审计存在问题的解决方式

（一）优化审计人员的配置，提高审计人员的综合素质

对于工程项目建设的过程审计，应该根据工程在不同阶段本身的项目性质、规模以及特点，合理的进行专业人员的配备。另外，在实际的工作中，应该注意针对不同的专业、行业规范、法律法规对审计工作人员进行培训或者再教育，提升审计工作人员的综合素质，与此同时，还应该对过程审计工作建立责任追究制度，落实责任到人，奖优罚劣，这样才能实现对审计工作质量的有效控制。

（二）对审计目标的有效定位

在高校对项目建设实行过程跟踪审计的工作中，首先应该明确跟踪审计的前提和基础，在实际的工作进行中，需要遵循预防咨询、发现问题、解决问题、全面监督，强化管理以及保证质量的根本标准，并且将这些内容切实落实到具体的项目建设的全过程中。审计人员的过程跟踪审计工作必须在工程现场进行，严格履行审计工作的职能，及时发现工程项目建设中存在的问题并且进行有效的改进。同时，跟踪审计工作人员还应该明确自身的工作以及定位，避免出现越权行为，与项目管理工作人员发生矛盾，这昂才能充分降低审计工作中的风险，同时使工作协调问题能够得到顺利的进行。

（三）建立健全相关制度，保证审计工作得到有效的贯彻落实

当前，由于工程项目建设过程的跟踪审计相关法规制度，以及具体的运作方式还没有得到建立和健全，因此在实际的审计工作进行中，往往存在审计工作没有法律依据，工作程序也没有实现规范化，这种情况下，工程项目的过程跟踪审计就没有办法得到有效的开展，也正因为这一原因，建设方、施工方以及监理方都不会很好的配合审计工作人员开展工作，各方面的不合作直接导致了影响了跟踪审计的质量。因此在实际跟踪审计工作中，必须尽快建立和完善相关的制度和规范，使跟踪审计工作的进行有法可依。与此同时还需要制定科学、合理的跟踪审计流程，对跟踪审计工作的进行实现进一步的规范，保证审计工作有章可依，充分实现审计工作在项目建设中的作用。

（四）跟踪审计环境的优化

跟踪审计环境的优化，能够使这一工作的开展以及有效性得到根本的保证。那么，具体对于环境的优化分别包含外部环境和内部环境两个方面，外部环境的优化需要审计部门领导以其他相关部门的共同配合、理解来实现，而内部环境的优化则是确保全体审计工作人员良好的工作氛围和工作热情。就当前的形势来看，审计工作仅仅只是内审部门为了更好的使用外部形势的发展进行的一种审计探索，并不具有强制性和权威性。这种情况下，要想保证审计工作的顺利进行，就需要加强对跟踪审计工作的宣传力度，尽可能的使各个方面能够理解、配合审计工作，此外，审计工作人员还应该被审计单位的工作人员加强沟通和交流，这样才能使跟踪审计工作顺利的来战，同时使其的质量得到保证。

（五）实现对工程建设项目的预防、服务以及监督

传统的审计工作仅仅是针对工程的时候结算审计监督，这种情况不管从建设单位还是施工单位来说，都没有实质的意义，审计工作的职能也得不到有效的发挥。跟踪审计能够充分发挥审计工作的监督职能，及时发现工程项目建设中存在的问题，这样就能够使工程质量的每个节点都能够得到有效的控制吗，不仅能够避免资源的浪费，同时也能减少不必要的资金浪费，保证项目能够在确保质量的前提下，按时交工。

跟踪审计工作的在高校工程项目中的应用，不仅能够使工程项目的预算得到有效的控制，同时还能对工程质量实现动态的监督和管理，因为高校工程项目的使用年限往往都比较长，因此，对此实施跟踪审计，不仅能够使相应的成本得到有效的控制，同时项目的质量也能够得到保证，由此就可以看出实施跟踪审计在高校项目建设中的重要性。

六、结束语

综上所述，我国高等教育近年来得到了快速的发展，各个高校为了更好的实现自身的发展，扩大规模，都在不断的进行扩建和改建，但是由于审计技术比较落后，审计工作的质量得不到保证，这种情况下，实际的工程项目质量以及高校的资金投入也就得不到有效的控制，从而就会对高校的发展造成极大的影响，而跟踪审计工作的在高校项目建设中的应用，不仅能够保证审计工作的质量，同时也能对工程项目的质量实现有效的监督和管理，虽然当前这一技术在高校工程项目的建设中没有得到应用，但是相信随着这一技术的不断完善和成熟，未来必将会成为高校发展最有效的推动力。

参考文献：

[1]王炜维，展望.关于加强高校工程建设项目全过程跟踪审计的思考[N].吉林工程技术师范学院学报，2014（6）

篇10

合同外发生的费用常常成为工程施工方提出的索赔项目。而索赔一词英文“claim”的原意就有“有权要求”的意思，在法律上被称为“权利主张”。我们所说的工程建设索赔一般指在工程合同履行过程中，由于合同中一方未能完全履行或不能够完全正确履行合同或者因为其他自身因素而使另一方造成利益损害和经济损失，根据相关合同规定的程序向另一方提出工期延长或者经济补偿的要求。由于高校建设工程具有工期长、投资大、程序复杂等特点，学校和施工单位在履约过程中为维护自身的利益，出现索赔事件在所难免。而当前工程建设索赔已经成为了承包商提高效益、维护权益、弥补损失的关键手段，一些工程项目通过工程索赔，能使增加原合同价款的10%至20%，部分工程的索赔额度甚至会超过了工程合同。而当前在工程索赔审计环节上，工程建设管理部门重视不足，管理也还存在着一些不到位的问题。因此，加强工程索赔审计对于合理确定工程造价提高基建资金的使用效益具有重要意义。针对高校基建工程结算审计中经常出现索赔问题，我觉得应特别注意以下几个问题。

一、审核索赔依据的真实性、合法性、全面性

依据《建设工程施工合同文本》的相关规定，提请工程索赔不仅需要有着十分正当理由，同时必须具备索赔事实的充分有效证据。有效的索赔依据，作为重要的索赔文件组成部分，直接关系到索赔数额和成败，如果没有索赔证据或者索赔证据不足，那么工程索赔也就无法成立。

索赔依据通常由施工合同、工程协议、招标文件以及各类现场签证记录组成，工程中的各种设计变更通知单以及具体施工图纸和建设双方的各类会议记录、纪要以及往来信函，工程施工期间的气象资料，各类施工技术内业和隐蔽工程的检查验收记录，在工程施工中出现的道路封闭、停水和停电等证明材料，在工程施工过程中的的进度计划以及各类文件和法规等均可以作为索赔依据。在汇总和整理索赔依据的过程中，首先要确保其真实有效性性，审核的重点也应放在对其真实性、合法性的核查上，确保各项索赔依据全部为工程施工过程中真实发生、确定存在，必须能够对工程实际进行真实反映，所有索赔依据必须能够经得起推敲。各项索赔依据应全部为书面文件形式，给类纪要、记录、协议等文本中，必须有工程双方负责人员的签章确认；对于工程中出现的重大事件以及特殊情况的相关记录中，应由工程双方的责任人进行签字确认。在进行索赔依据审核过程中，要重点对签字和盖章的有效性进行确认，审核签字盖章的法律效力，签字人员是否为合同规定的负责人员。如果签字盖章审核无效，不具有法律效应，则可视索赔依据为无效依据，不予进行赔偿。同时在审核中还应进行索赔证据全方位关联审核，确保审查索赔能够全面全面说明整个事件过程，可以相互证明、互相验证，索赔报告中的理由、过程、影响、资料必须准确齐全。

二、索赔的审核程序和索赔界定

1、由施工单位明确提出相应的索赔意向书

发生索赔事件后，应在工程合同规定的时间范围内，由施工单位向监理单位提请索赔意向，并将索赔意向通知向校方进行抄送。在索赔事件进行过程中，施工单位分阶段及时向监理单位发出相应的索赔意向通知。如果未按照时限要求进行申报，逾期监理工程师可根据相应规定拒绝施工单位相关索赔要求，如果监理工程师未按照规定接收了逾期索赔意向书，审计过程总可根据规定对该索赔项目不予采用。

2、由施工单位及时发出相应的索赔报告

在施工单位发出相关索赔意向通知之后，在工程施工合同规定的时间范围中，应及时将包括索赔事件发生原因、对施工单位的权益影响的证明依据，向监理人员提交经济损失补偿或者延长工期索赔的相关资料，并应计算出受索赔事件影响造成的经济损失额度和需要申请延展工期的具体时间。

3、由监理人员对索赔报告进行审核

在索赔事件发生后在合同规定的时间范围内，施工单位向监理单位提供索赔资料和索赔报告。监理人员收到索赔报告后，应在合同规定的时间内给予相应的答复。监理人员在收到施工方送交的索赔报告和证明资料后，如果在规定时间中，没有给出相应的大幅，则可视为对索赔项目认可。

4、校方对索赔报告进行审核

校方应依据事件发生的原因、事件发生则责任划分、工程合同条款等情况，对索赔意向书和监理索赔处理报告进行认真审核，以进一步确定是否对索赔予以批准。

三、审核索赔费用计算，确定索赔金额

1、索赔项目单价的审核

合同中已有适用于索赔项目的价格，按合同已有的工程量清单综合单价确定索赔项目单价；合同中只有类似于索赔项目的价格，可以参照合同已有的类似工程量清单综合单价确定索赔项目单价；合同中没有适用或类似于索赔项目的价格，由施工单位提出适当的索赔费用价格，经造价工程师（或造价员）核实，并经校方审核确认后执行。比如，在某工程中，增加某项额外项目，人工刷环氧树脂。办理索赔时，由于监理人员对该材料不了解，又没深入现场测定，故在索赔中同意施工单位提出的人工费50元/平方米的索赔内容。审计该索赔项目时，与同类工程相比较，发现签证中人工费价格偏高，向施工单位解释后，对此项人工费价格进行纠正。某工程中，施工单位办理停工索赔时，按停工时间索赔机械费，索赔费用的单价按机械台班计算。经审计，停工期间的机械只取折旧费或租赁费，不应包括机械运转费。只有合法、客观、公正的索赔才是有效的。若审计中发现索赔单价不合理，或严重失实，应及时将问题提出来，请各方协商解决，若协商不能形成统一意见，可按合同中解决争议的条款来解决。

2、索赔项目工程量的审核

要仔细审核索赔工程量是否包括在原有合同价中。如某工程中沉管灌注桩设计孔径为400mm，桩长15m，设计单孔桩工程量为1.884立方米，由于设计变更中对复打次数要求，沉管灌注桩施工记录中单根桩混凝土工程量为2.5立方米，施工单位按工程量为2.5-1.884立方米*原有清单综合单价作为索赔用。表面看来，该项实际发生索赔手续齐全，应按单2.5-1.884立方米进行索赔，但经仔细分析，1.884立方米是清单工程量，2.5立方米混凝土是单桩实际灌注工程量，该分项工程量清单综合单价的材料明细中1立方米桩包含1.218立方米的混凝土。故最终审定桩单根索赔费用（2.5-1.884*1.218）*原有清单综合单价。对于这类索赔要具体分析，深入体会工程量清单、分项工程清单综合单价及合同内的有关内容，消除索赔内重复的工程量部分。

索赔是一个问题的两个方面，是签订合同的双方各自应该享有的合法权利，实际上是校方与施工单位之间在分担工程风险方面的责任再分配。索赔不是单方面的，学校也要根据施工方不履行合同约定的情况，如工期延误等，进行反索赔，维护学校的切实利益。

结语

以上是我从事多年工程结算审计时总结的一点心得。在我国工程造价制度和工程建设体制改革的今天，只要在工程结算索赔审计过程中对工程索赔容易出问题的环节加以注意，并积极想办法采取措施加以完善，就一定提高审计工作质量，提高基建资金的使用效益。

参考文献

[1] 靳国起. 工程索赔审计应把握的三个重点[J]. 工业审计与会计. 2006（04）

篇11

2 高校工程建设项目全过程跟踪审计的价值

2.1 提高工程建设项目的绩效

高校建设项目工程金额都比较大，与传统的零星维修项目无法相比。虽然进行全过程跟踪审计需要付出相应的成本，但是全过程跟踪审计为项目创造的价值远远超过全过程跟踪审计付出成本，跟踪审计在参与的过程中同时也关注建设项目工程质量本身，每个建设项目至少使用几十年，其质量的好坏直接影响今后的使用及维护管理，其意义也远超过核减金额本身。

2.2 弥补传统审计的缺陷

传统的工程审计基本局限于工程结算造价审计，通常是在建设工程项目已经交付使用后进行，这只是一种静态的事后审计，无法对基建项目的造价进行动态的把握，对项目实施过程中出现的违反建设程序或合同事项无法及时纠正。全过程跟踪审计从立项到竣工交付使用全过程进行动态的和持续性的审计监督。参与建设项目的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位与投资项目有关的经济活动及履职履约情况等方面。弥补了传统审计关注工程结算造价审计的缺陷，也改变了传统审计事后静态审计的局面，能动态地、事前及事中全面地参与建设工程项目。

2.3 规范工程项目的管理降低风险

由于各种原因，一些高校没有有效开展全过程跟踪审计工作。当工程竣工后才发现工程漏洞问题就已经过了最佳的审计时期，即使发现工程建设中一些不合理的资金浪费现象，因没有及时介入，结算审计也无法挽救。跟踪审计目的是为了在于控制和节约项目实施过程中的成本支出，工程建设中及时发现问题，并要求纠正，提高建设项目建设水平;在一定程度上降低工程风险，维护高校整体利益。

3 高校建设项目全过程跟踪审计的内容及需要重点关注的环节

高校基本建设项目全过程跟踪审计涵盖前期工作、建设实施、竣工验收3个阶段，前期工作阶段包括立项审批、勘察设计、项目报建、工程招标。在这个阶段主要关注工程招标环节，关注建设工程项目招标控制价设置是否合理。高校内部审计部门委托有资质的咨询单位进行招标控制价的复核，但是现实情况中，做标单位和监标单位经常出现互相复制的情况，可能出现监标单位没有进行实质上测算，直接使用标底的数据来应付高校。这时如有跟踪审计介入对监标的结果再抽查核对，能发现的问题并指出要求他们纠正，可从源头上控制错误的发生。

建设实施阶段包括合同管理、质量控制、安全管理、工期控制、变更控制、资金管理。建设实施阶段是全过程跟踪审计中参与最多也是最重要的阶段。做好建设项目实施阶段是做好全过程跟踪审计工作关键时期。合同管理环节分为合同起草、合同签订及合同执行三阶段。合同起草阶段跟踪审计需关注签订合同依据是否充分，合同条款是否清晰，内容是否完备，以及在执行的过程中是否存在与现行的法律或规章制度有冲突的地方。在签订合同的时候要关注合同签订的程序是否合法，签订是否及时。在合同执行的过程中重点关注是否严格按照合同内容执行，有无存在着背离原合同实质性内容进行签订补充协议的情况。在质量控制环节中对工程质量跟踪检查，关注施工、监理单位履行对应职责的情况，现场发现问题及时提出，督促整改。安全管理环节，听取施工单位关于安全管理环节的情况通报，可联合基建部门对安全管理情况进行检查。工期控制环节中需要关注是否按期完工情况，高校建设工程项目会因各种原因出现延期，就会涉及办理工期签证，这个时候就需要提醒基建部门做好工期索赔的证据积累和保存。

4 高校建设工程项目全过程跟踪审计面临的难题

(1)目前我国在全过程跟踪审计方面尚未出台相应的法规，仅是在宏观政策层面上给出一些指导，对在实施过程中对应依据的标准、操作程序、具体事项上的处理缺乏相关的规定，没有相应的操作管理办法。对全过程跟踪审计方法法律上也没有明确规定，定位的不明确，跟踪审计在插手到具体的项目管理中易出现审计越位问题。

(2)现有的审计力量与审计任务之间不匹配不对称，工程专业审计人员在数量和素质上都严重不足。开展跟踪审计对人员的专业要求极高，需要工程造价管理、工程技术且懂审计法规的复合型人才。此类人才在目前的高校内部审计队伍中极其缺乏。

(3)由于全过程跟踪审计的介入，在具体的工作过程中，会出现高校基建管理人员和监理人员竭力把风险和责任推给跟踪审计方，只要涉及关于造价的问题基本推给跟踪审计来定，从而推脱自己的责任。角色的错位，本来应该起到监督把关的作用，就没有办法实现了。

(4)如何处理好审计监督与常规管理的关系，做到重点有限干预而不是随意无限参与，如何做好审计的独立性站位问题也是摆在跟踪审计面前的难题。

5 全过程跟踪审计面临难题的解决对策

(1)建立和完善全过程跟踪审计制度，明确跟踪审计地位和职责，划清与其他部门的权利界限，使跟踪审计在工作的过程中各司其职，不得越位。制定科学合理确实可行的工作流程，能在项目建设管理部门、施工单位及监理单位紧密地配合下顺利开展全过程跟踪的审计工作。

(2)解决跟踪审计力量不足的问题，有两种方式供高校参考，一是委托中介机构执行，通过公开招投标的方式委托具有相应资质的中介机构进行审计，委托单位的监察审计部门对委托业务实施管理和监督。二是从社会审计组织或其他企事业单位临时聘用审计人员或工程、法律等方面专家，编入审计机关审计组，优化全过程跟踪审计人员配置，提高整体素质，抓好现有在职审计人员的后续培训，使其能不断学习工程最新的知识。

(3)对跟踪审计工作及时进行审计总结，与其他工程全过程跟踪审计成员沟通交流互相学习经验，结合工程项目特点调整审计方案。涉及关键环节、关键工序、隐蔽工程或重要签证项目的，审计人员必须现场进行审核记录，以保证结算资料的真实性。隐蔽工程是审计的难点，易产生争议，专业审计成员采用写审计日志的方式来记录。这种参与现场的审计不是替代工程管理部门的管理职责，而是加强对他们及施工单位、监理单位的监督。

篇12

关键词：

高校；基建工程审计；问题

随着高校招生规模的增长，与之配套的基础设施建设需求日益增加，许多高校进行了大规模的工程建设工作。对各高校而言，工程造价不仅是工程项目管理的重要内容，同时也直接影响着高校的经济利益。为了规范和加强对工程项目的审计监督，保证工程造价合理、建设资金安全，提高投资效益，基建工程审计显得尤为重要。但高校内部审计部门在开展基建工程审计时也面临许多困难。基建工程项目专业性强，涉及环节众多，施工周期较长，高校内部审计部门由于人力资源编制、专业、经费水平等方面的限制，在实施审计时，常面临诸多困难，给内部审计工作带来较高风险。因此，内部审计人员在开展基建工程审计时，要充分认识和把握各审计环节的难点和潜在风险，采取有效的审计方法，降低审计风险。基建工程审计中应注意以下几个问题。

一、避免审计监督取代施工管理职能

随着高校基本建设资金投入的日益增加，高校管理层普遍提高了对基本建设资金的重视程度。为有效地降低建设资金风险，有些高校管理层要求学校内部审计人员积极参与建设项目审计监督，形成步步为营、点面结合的监督形势。这样的要求，一方面切实加强了审计监督力度，但另一方面，审计人员过多参与工程项目各环节的监督，弱化了工程管理人员履行监督的责任，工程管理人员容易形成反正有审计监督，自己就无需再参与监督的心理，这对工程管理人员从施工角度对质量、工期、造价的控制是不利的。同时，内部审计过多参与工程管理工作，一方面，从“裁判员”变成了“运动员”，审计工作失去独立性，无法客观、公正地进行评价；另一方面，涉足众多非专业领域，给审计工作带来很大风险。例如，有些高校要求内部审计人员参与对勘察合同、设计合同或施工合同的审核。由于内部审计人员多数不是法律专业人员，同时，审计人员若未参与前期招标、考察等环节工作，其掌握的信息是有限的，由内部审计人员从事合同审核显然风险也是较高的。

二、注意区分施工管理工作与工程审计工作的履职范围

工程审计，一方面履行工程造价审计监督的职能，另一方面，可为工程管理部门和人员提供造价咨询服务。施工过程中，工程管理人员由于工程管理需要，常常会产生造价咨询的需求，特别是施工过程中对新增材料的认质认价，往往涉及材料合理价格区间的确定问题。这时，工程管理人员就有可能向审计人员咨询。工程审计人员在提供咨询服务过程中，要避免代替工程管理单位对新增材料进行认质认价。这是因为，施工过程中的认质认价，是工程项目管理的具体工作，工程管理单位应按工程管理规定和程序组织认质认价，办理相关手续。结算审计时，审计人员要对经施工单位和工程管理单位确认的价格进行审核、监督，确保工程造价合理。若审计人员在施工过程中代替履行认质认价职能，结算审计时会产生自己审核自己的工作的局面，这显然与审计准则规定不符，影响结算审计的独立性，增加结算审计的风险。

三、结算审计中注意划分建筑安装工程费用与前期费用的界限

高校在开展基建工程结算审计时，审计对象是需要与施工单位办理结算的建筑安装工程费用，通常不包括项目前期发生的费用，如设计费、勘察费等。这是因为按照国家《建筑安装工程费用项目组成》文件规定，建筑安装工程费用项目按费用构成要素组成划分为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润、规费和税金，不包括应由建设单位承担的设计费、勘察费等其他费用。因此，高校内部审计部门在进行工程结算审计时，要将项目前期费用与施工单位结算费用分开进行审计。一方面，按照政府采购等相关政策，堵塞了前期费用规避招标的风险，另一方面，能够清晰地评价建设安装工程费用的实际造价，为建设成本的横向比较提供准确资料。

四、将工程审计监督与服务相结合

按照内部审计基本准则规定，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。内部审计人员应当以适当的方式提供咨询服务，改善组织的业务活动、内部控制和风险管理。因此，工程审计中要做好审计监督与服务工作，一方面，独立、客观地对工程结算资金进行评价、审核，另一方面，为增加组织价格提供服务，对工程审计过程中发现的内部控制漏洞、高风险领域提供意见和建议，帮助学校加强工程管理，完善制度体系，规范项目管理。所以，工程审计，一方面履行工程造价审计监督的职能，另一方面，向学校管理层提供完善工程管理的意见及建议。

五、加强沟通与协调

为保证工程审计工作顺利、有效进行，提高审计效率和效果，工程审计人员要加强与工程管理单位及人员、造价咨询社会中介机构的沟通和协调，一方面，与工程管理单位及人员的沟通和协调，有利于及时组织审计资料，了解工程项目施工过程中的具体情况，取得工程管理单位及人员对审计工作的理解和支持，为顺利进行工程审计提供基础。另一方面，加强与造价咨询社会中介机构的沟通和协调，有利于造价咨询社会中介机构充分理解学校工程审计的目的和意义，按照学校内部审计要求提供造价咨询服务，从专业角度为学校内部审计工作提供服务，对审计过程中发现的问题及时沟通并提供建议，提高工程审计质量和效果，完成学校工程审计目标。基建工程项目专业性强，涉及众多环节，施工周期较长，开展基建工程审计，给高校内部审计人员带来很大挑战，同时也带来很多机遇。一方面，内部审计人员要加强业务学习，努力适应工程审计工作需要；另一方面，审计人员要不断总结工程审计过程中遇到的问题，不断提高实践能力。以上对工程审计中要注意的问题还有许多未及之处，工作中将不断总结完善。

参考文献：

篇13

（一）审计效率不高

学校层面上，高校基建工程施工阶段跟踪审计顺利的实施需要学校内部基建、审计、财务、招标等多个部门的相互协作。而在高校的机构设置中，审计部门同这些行政职能部门是平行的。在实际审计过程中，各部门之间工作协调机制不健全，沟通不畅，容易影响审计效率。项目层面上，高校基建管理部门负责项目的具体实施，参与方主要包括设计、施工、监理、材料供应商等单位。高校基建部门作为审计客体，其他参与方作为合约对象，立场均有所不同，容易出现各方不配合，信息反馈不及时等现象。审计人员与各参建方交流不畅，疲于各方沟通，影响审计效率。跟踪审计贯穿施工阶段的整个过程，审计内容比较多，形成大量的信息及审计痕迹资料需要整理归档。而目前我国高校内部审计信息化发展缓慢，审计过程资料整理和共享不及时，工作效率较低。

（二）审计角色定位不明确、审计主题单一

由于制度建设的缺失和地方政策规定的不同，审计部门对跟踪审计理解也会不同，从而导致工程参与各方的权责关系并不是很明确，容易厘不清建设工程审计边界，把握不好审计监督的范围、深度和方式方法，容易造成内部审计监督越位、缺位，审计主题不清晰等问题。1.审计是一种监督手段而非业务咨询服务，应注意工程审计与造价咨询的区别，在很多高校工程实际施工过程中，学校往往将跟踪审计定位为造价咨询服务，更多是承担了造价咨询服务，这背离了内部审计的本质。2.在施工过程中，审计单位成为工程管理单位代替各参建方在施工过程中处理相关造价、质量管理等方面的工作，从“监督者”变为了“执行者”，导致结算时自己审核自己的局面。审计工作容易失去独立性和客观性，带来较大的工作风险。3.施工阶段跟踪审计主题主要有工程财务行为、业务行为、工程制度审计。而实际实施过程中，审计部门仅对工程造价进行审计，缺乏对制度、工程质量、各参建方管理行为的合规性等有效监督。审计主题单一，审计类型不明确，导致审计介入时点把握不好；把握不好审计重点，缺乏对关键部位、关键环节实施跟踪审计。

（三）审计人力资源难以应对日趋复杂的审计需求

基建工程施工阶段跟踪审计的审计主体为学校审计部门，但目前高校内部审计建设重视程度往往不够，专业人员配备不足，因此一般情况下审计部门需要委托外部审计机构实施审计工作。但是，委托外部审计有以下几个缺点：1.受托参与业务服务的目的主要是为取得收入。其收费一般是以工程审定价作为依据，而工程管理各个阶段出现的一些问题，如材料定价、设计变更、施工变更等事项的发生与其服务收入不挂钩。处理这些问题，只要委托方在现场签证单上签字盖章或其他相关手续完备，受托方可能不会积极主动地站在学校的立场，从降低造价、提高工程质量等角度考虑业务本身的合理性、效益性，从而失去审计的独立性。2.存在受托方与施工单位合谋的风险，影响审计结果。外审机构参与项目管理的目的是为了获取更多的利益，若外审机构人员整体职业道德不过硬，以利润最大化为最终目的，势必存在不惜损害委托方利益与施工单位合谋，以获取自身更大利益的风险，而最终影响审计结果，不利于建设成本的控制。3.存在外审人员兼职多个工程项目的现象。为了节约人工成本，外审机构可能将同一人同时派驻几个项目，从事多个工程项目审计或其他有关工作。这种现象势必会导致审计人员不能专心为工程服务，从而不能及时跟踪工程关键环节，容易带来较大的审计风险。

二、高校基建工程施工阶段跟踪审计管理要点

针对高校基建项目特点及跟踪审计存在的不足，本文从管理角度就如何提高施工阶段工程跟踪审计质量提出具体措施和相关建议。

（一）重视内部审计队伍建设

由于工程项目涉及面广、专业性强，内部审计部门仅安排财务和审计专业的人员是远远不够的。审计部门应配备精通施工技术、造价、管理等方面的人，组建一支年龄结构、知识结构和梯队建设方面搭配合理的工程审计队伍，保障审计的专业性和高效性。审计部门还应加强内部人员教育培训及实践锻炼，如：鼓励内部人员参加相关审计培训；参加以审代训等活动；鼓励考取相关专业证书等。同时审计部门要重视内部审计人员的道德素质培养，审计人员担任监督者角色，必须做到实事求是、客观公正，保证审计结果真实公允。

（二）明确审计业务类型、理顺跟踪审计角色定位

理顺审计和基建管理部门与跟踪审计单位、设计、监理及施工单位之间的关系和定位，明确各方职责范围及跟踪审计申报、审核、反馈等程序。根据经典审计理论，审计内容有审计对象、审计主体、审计业务类型、审计标的和审计载体五个层级。对于五个层级的内容本文不做赘述。结合高校自身特点，一般来说，施工阶段跟踪审计为综合性审计业务，主要包括工程财务行为、业务行为、工程制度等审计。学校应充分重视审计监督，加强风险防控，在合理控制建设投资前提下将基建管理部门财务行为、业务行为、工程管理制度等均纳入审计范围，做到应审尽审。内部审计部门应对基建管理部门的工程管理制度进行审计，帮助其优化工程管理制度，使基建管理部门、设计、监理和施工单位等参建方按合同约定各司其职，落实项目具体实施、对工程项目的实施管理拥有决定权并承担相应的责任。跟踪审计单位在审计过程中应特别注意审计工作到位但权限不越位，仅从造价控制、合同履行、管理行为等角度对工程各个环节中不合规情况履行监督职能，促进这些工作规范、有效运行；对跟踪审计中发现的内部制度缺陷、违规管理行为和有关造价控制等方面问题时应及时出具审计意见书，对发现的典型性、普遍性问题及时提出审计建议，其不具备直接管理和解决问题的权力。

（三）积极探索运用信息化手段进行审计

目前高校审计信息化发展相对比较落后，学校应结合自身科研优势积极探索运用信息化手段进行审计。本文仅对施工阶段跟踪审计信息化提出个人设计思路（见图1）。信息平台应根据不同单位设置相应的访问权限并统一设计变更签证单、材料核价单、质量验收单、工程报审表、付款审批单等电子表单。各参建方将施工过程所需审计的资料，按照规定的文件格式形成电子文档，归口至基建管理部门，由基建管理部门补充审核合格后，传至信息平台。跟踪审计人员可以将现场隐蔽工程图片、影像等资料上传至信息平台审计模块，做好审计取证，并根据审计要求调取信息平台相关资料进行审计。

（四）内外审计相结合，实现优势互补，协同工作

高校基建项目复杂、造价高，除了依靠内部审计人员之外，还需借助外部审计力量，合理运用以外审为主，内审监督、管理，内外审协同工作的审计模式，实现优势互补。具体包括以下几方面：1.加强对高校工程审计工作的宣传。充分利用已有的各个宣传渠道，广泛开展审计工作的宣传和报道，力争使学校领导、各部门对工程审计工作给予更多的理解、支持和帮助。建立健全高校内部审计部门与学校基建、财务、招标、纪检监察等部门的工作协调机制。如：高校成立内部审计委员会（见图2），由校长任组长，分管（协管）副校长任副组长，审计、基建、财务、招标、纪检监察等部门负责人为成员。委员会对基建项目施工阶段审计重大事项进行决策。委员会作为一个相互制约的内部控制结构，可以为内部审计部门减轻压力，实现各部门工作间有效配合；审计结果可以共享共用，提高审计效率。图2高校内部审计委员会组织结构图2.外审单位按招标、合同等要求将本公司审计组成员派驻在项目现场，接受学校审计部门监督和管理。外审单位审计人员与学校审计部门人员组成项目联合审计组。外审单位负责跟踪审计具体事务的实施，学校审计部门负责复核审计结果，督促跟踪审计的顺利实施，协调学校层面相关跟踪审计问题。内部审计部门应加强与外审单位的沟通协调。建立与外审单位及时沟通机制，随时掌握项目审计的进展和遇到的问题，掌握跟踪审计的主导权。如：内部审计部门人员定期或不定期查看在建项目现场，做好检查记录；要求外审单位每月上报跟踪审计月报，重大事项书面资料；定期召开跟踪审计例会等。3.内部审计部门应加强外审单位管理。在外审单位的选取上，通过公开招标，从信用、实力等方面综合考虑，避免设置最低价中标，择优选取单位。在实施过程中，审计部门可通过合同约束外部审计单位的行为。一是在合同中明确跟踪审计业务范围、方式、要求、违约及审计责任等事项，使其更好地为学校提供跟踪审计服务。对于履职不到位，职业道德不过硬的人员应及时更换。二是通过改变付款方式获得主动权，尽量避免一次性支付，创新支付模式，多种支付方式并用，有效激励第三方保质保量完成工作，降低审计风险。三是建立外部审计单位考核制度，对于考核不合格的单位，在后续项目中将其拉入黑名单。需要注意的是，除事项外，高校内部审计工作根据需要向社会购买审计服务的，审计的主体是内部审计部门，须对采用的审计结果负责。但在实践中，由于是校方与外审单位签订合同，基建管理部门作为校方部门，容易形成“甲方思维”。外审单位作为乙方，审计工作可能会受基建管理部门的影响，从而影响审计的独立性。所以跟踪审计必须加强以内部审计部门为主导，外审单位配合，加强对外审单位管理，内外审计相结合，实现优势互补，协同工作。