公司财务内控审计范文

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所谓财务报告内部控制审计，是针对资本市场会计信息真实性与质量较差这一问题，为了保护投资者权益而提出的一种概念，其不仅是对企业财务内部控制与内部审计的延伸，更能够有效的解决我国当下上市公司中常常出现的财务舞弊问题，所以说上市公司的财务报告内部控制审计有着很强的现实意义。在具体的财务报告内部控制审计工作中，就是确认、评价企业内部控制有效性的过程。

二、财务报告内部控制审计的目标

上文中提到了财务报告内部控制审计的内涵，在下文中将就其目标进行具体论述。财务报告内部控制审计的目标是对公司在特定时点的财务报告内部控制的有效性发表审计意见。为实现财务报告内部控制审计的目标，注册会计师需要通过以下几点保证目标的实现。

（一）证据获取

想要较好的进行上市公司的财务报告内部控制审计，注册会计师就必须掌握并了解公司内部控制设计是否合理与执行是否有效的证据。在具体的相关证据获取中，注册会计师需要通过询问、检查、观察、执行替代程序等手段进行相关证据的获取，为财务报告内部控制审计目标的实现提供有利依据[2]。

（二）财务报表审计

注册会计师对财务报表进行审计时，是对财务报表是否不存在重大错报获取的一种合理保证，其同时包括着对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报进行的风险评估。在进行风险评估时，注册会计师还要考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，因此在财务报告内部控制审计工作中，注册会计师的财务报表审计工作，不仅关系着财务报表的合法性与公允性，更关系着整个审计工作的顺利进行，因此需要对其予以格外重视。

（三）审计思路

在具体的财务报告内部控制审计工作中，为了保证相关审计工作的顺利进行，相关注册会计师必须拥有清晰地审计思路，并切实的按照“财务报表初步了解-识别企业内部控制-进行相关账户、列表认定-了解错报来源-执行拟测试控制”这一思路进行具体的设计工作，以此保证财务报告内部控制审计工作功能的正常发挥。

三、加强上市公司财务报告内部控制审计的相关策略

上文中我们了解了财务报告内部控制审计的内涵与目标，在下文中笔者将结合自身工作经验，对加强上市公司财务报告内部控制审计的相关策略进行具体分析，希望能够以此提高我国上市公司财务报告内部控制审计工作的效率与质量。

（一）优化上市公司内部控制系统环境

想要加强上市公司财务报告内部控制审计工作，优化相关上市公司内部控制系统环境是一种较为不错的方法。在我国当下的上市公司财务报告内部审计工作中，内部控制不完善与公司治理制度的效率缺乏是其主要面对的问题，而通过优化上市公司内部控制的系统环境，就能有效的对其予以解决。在具体的上市公司内部控制系统环境的优化中，相关上市公司应通过公司治理结构的完善进行具体的公司内部控制环境的完善，以此保证上市公司内部控制的有效运行，保证上市公司财务报告内部控制审计工作的顺利展开[3]。

（二）明确内部控制评价规范

想要加强上市公司财务报告内部控制审计工作，明确相关上市公司内部控制评价规范，是一种较为有效的方式。在2008年我国财政部了《企业内部控制规范-基本规范》，这一规范的提出为我国上市公司财务报告内部控制审计工作的展开提供了有力依据。虽然这一规范自身还存在着一定不完善之处，但这一规范的出现对我国上市公司财务报告内部控制审计工作的相关发展仍旧发挥了极为重要的作用。在具体的评价规范执行中，相关注册会计师需要依照该规范中提供的相关标准，结合具体审计工作实际，进行具体的上市公司财务报告内部控制审计的操作与执行。除了相关规范外，我国财政部还颁布过企业内部控制评价指引等内容的相关条例，这些对于我国上市公司财务报告内部控制审计工作来说，都能够起到一定的促进作用[4]。

（三）优化财务报告内部控制审计

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一、财务报告内部控制审计的基本内涵分析

(一)财务报告内部控制审计定义

财务报告内部控制这一概念,是针对资本市场会计信息质量越来越受到重视,但是其质量却越来越不可靠和不真实的情况下提出的。财务报告内部控制这一概念,不仅仅是对内部控制与内部审计一种延伸和升华,更多的是针对目前资本市场上出现的越来越多的上市公司的严重财务舞弊现象、经营失败现象而提出来的,它就是十分重要的现实的意义。财务报告内部控制是审计师针对公司管理当局的评估,对公司管理当局在内部控制方面的一系列制度安排是否有效,以及内部控制制度是否得到有效执行和发挥作用等公司所有重大方面来进行审计和调查,并最终形成一个意见,这个意见是客观的,也是公允的。

(二)财务报告内部控制审计的目标

简单来说财务报告内部控制审计是指审计师就财务报告内部控制发表独立审计意见,目的是获得公司管理当局特定日期的评估结论中不存在实质性漏洞的合理保证。为了达到公司财务报告内部控制审计的目标,审计人员必须作好以下几个方面的工作:第一,为了获得是否在内部控制方面存在实质性漏洞的合理保证,审计人员在对公司财务报告内部控制进行评价的过程中,需要获得一些关于内部控制设计是否合理以及执行是否有效的证据,这些证据如何获取,审计人员必须科学安排和合理选择,获取证据的方式,一般有有询问、检查、观察、应用其他人员的工作成果、执行审计程序等;第二,审计人员对财务报表的审计是发现公司财务报告内部控制审计是否有效的重要保证。第三,审计人员应该对财务报告内部控制信息的可靠性和真实性公允的表达意见,因为财务报告内部控制信息作为一种非财务信息,对投资者、债权人、董事会、审计委员会及专门机构等会计信息相关者具有重要的影响,所以财务报告内部控制信息的审计是一项具有重要意义的财务与审计活动。

二、我国上市公司财务报告内部控制审计必要性分析

(一)内部控制观念落后

我国很多企业的内部控制活动发展和起步的比较晚,内部控制的观念也非常落后,与西方发达国家相比体系不健全,制度设计不合理、执行效果不佳。“内部人控制”现象比较严重,很多公司都没有将内部控制当作公司必要的运作程序和部分来看待。显然内部控制观念的落后,直接导致了公司内部控制实践上存在很多问题,由于这些情况的存在,导致目前我国上市公司财务报告内部控制审计工作没有科学的认识和定位,财务报告内部控制审计的工作得不到有效的执行,在操作上也存在很多问题。

(二)内部控制规范“政出多门”

内部控制规范指的就是内部控制的标准。制定企业内部控制标准,其目的就是要为企业实施内部控制提供一种标准和范例,让企业都按照这个标准去操作和执行。但是令人感到奇怪的是,我国内部控制规范却是“政出多门”,比如关于内部控制,财政部有会计准则和会计制度,人民银行颁发了货币资金控制制度,审计部门办法了审计办法和制度,这种客观现实,不仅造成了执行者无所适从的问题,而且也增加了监管成本。实际上,当前关于内部控制相关制度文件“政出多门”,从本质来看,并非是各个部门之间简单的相关利益的博弈与矛盾,其背后的原因可能是不同种类的企业,在内部控制上有自己的特点和要求,为了更好的对这些企业进行监督和控制,再加上我国政府目前的经济管理体制,从而造成了“政出多门”的局面。

(三)公司治理存在重大问题

我国很多上市公司基本上都是由原来的国有企业,经过资产剥离或者改制上市的,这使的公司的股权一般控制在独资或者控股企业,从而使内部人控制的现象非常突出。内部人控制往往造成,董事会、监事会不能发挥应有的功能和作用,导致公司一股独大的现象,成为我国上市公司的一道独特风景。

在这种情况下,公司的一切财务活动都是为公司的大股东服务的,从而导致董事会成为了大股东会,中小股东利益的侵害的事件频繁发生,不能保证董事会内部的制衡机制的有效实现,也不能保证对公司高层管理人员的有效监督。通过以上分析,我们发现,公司内部控制制度得不到有效的执行原因是多方面的,为了保证财务报告内部控制,能够得到有效的监督,就必须开展财务报告内部控制审计,来提高财务报告内部控制运行的效率和质量。

三、加强公司财务报告内部控制审计的策略分析

(一)完善公司治理,优化内部控制系统环境

完善公司治理结构是内部控制评价的有效运行的重要保障,当前我国上市公司,内部控制不完善以及公司治理制度缺乏效率和执行力,是两个比较难以解决的问题。这两个问题就直接导致了内部控制评价无法有效的运行。实际上,内部控制与公司治理两者之间即有区别又有联系,两者之间的联系主要表现在:公司治理作为公司运行的一种制度安排,是内部控制得以顺利运行的重要基础,它是内部控制能否有效发挥作用和进行科学评价的保证,当前健全公司治理制度,保护中小投资者的利益是我国资本市场时需要解决的重要课题;而加强内部控制制度建设与完善,通过对内部控制进行科学的评价,反过来又能发现公司治理存在的问题,从而促进公司治理结构和制度更加的完善和有效,因此从这个角度来看,公司治理环境是上市公司内部控制是否有效的保障,是内部控制审计是否有效的重要基础,所以我们应当不断的完善公司治理结构,完善企业内部控制环境,加强上市公司内部制度建设,保障内部控制评价的有效运行,减少人为操纵公司经营和财务报告系统情况的发生。

(二)明确管理层和注册会计师内部控制评价规范

2008年6月28日财政部了《企业内部控制规范―基本规范》,这个基本规范为上市公司的内部控制评价提供了一个标准和范例,虽然这一规范仍然在完善之中,但不可否认这一规范对促进内部控制评价的有效运行还是具有一定建设意义的,问题在于,该规范只给了一个标准,具体来如何执行和操作,还存在许多问题和困难没有解决。为了在一定程度上解决执行和操作问题,财政部又颁布了其企业内部控制评价指引,内部控制评价指引主要指的是由企业董事会和管理层进行设计和实施的,它主要的内容是对内部控制的有效性进行评价,然后形成评价结论,最后出具评价报告。

(三)优化我国财务报告内部控制审计

优化我国财务报告内部控制审计,应作好两个方面的工作:一方面要实施实施风险导向审计模式,2006年2月财政部颁布的新审计准则体系明确指出审计总体程序包括风险评估、控制测试、符合性测试和实质性复核等程序。内部控制审计与财务报表审计可以使用风险导向审计的方法。因此,公司存在控制某一特定领域的重大控制缺陷的风险程度越高,审计人员应对这一领域投入的精力越多,相反可相应减少投入精力。这种关系与审计人员在内部控制审计中承担的审计责任一致,因此审计人员应按照审计程序实施审计,以便让没有发现重大控制缺陷的风险降至最低;另一方面要将财务报表审计与内部控制审计进行结合,财务报表的审计过程对财务报表可靠性与相关性审计的内部审计的内容,如何将财务报表审计与内部控制审计结合到一起,是提高内部控制审计工作质量的重要环节。在两者结合过程中,可以避免审计工作的重复,提高效率和减少审计成本。在审计过程中,应该鼓励审计人员,通过财务报表的审计去发现内部控制的有效性是否存在,通过公司自身风险控制机制的评估,来降低财务报表发生重大错报漏报的可能性,审计人员应该抓住财务报表发生重大错报、漏报的风险源头,公允,客观判断财务报表的真实性与可靠性。

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一、集团公司财务管理内控的作用及意义

1997年1月，中国注册会计师协会实施《独立审计准则第9号一内部控制和审计风险》最早提出内部控制的定义和内容即控制环境、会计系统和控制程序，但它是从财务报告审计的角度看待内部控制，对内部控制内容的界定也停留在美国的“内部控制结构”阶段。内部控制作为一种管理制度被明确写入有关法规之中，并在管理实践中广泛地加以推广应用在中国是近几年的事情。集团公司财务管理内控机制，能确保安全有效利用企业资产，顺利开展企业经营活动，正确的评价企业经济效益，全面提高企业管理水平。

1　保证会计信息实时、准确、可靠

通过集团公司财务管理内控机制对本集团财务部门所进行的会计核算、会计记账及会计报表编制等财务工作进行的审查和监督，保证会计信息的实时性、准确性和可靠性，准确评价财务工作及综合管理工作成效，为集团决策层和管理层进行相关决策及实施重点管理，有效地计划和开展经营活动，及时发现和纠正集团在复杂的财务工作中出现的各种问题提供参考依据。

2　有效防控财务风险

通过集团公司财务管理内控机制对可能发生的财务风险及风险可能导致的后果进行合理预测，对其潜在的危害性、受益或有较大获利以及能够促进集团持续发展的机遇进行合理评估，有利于管理决策者在集团面临与风险共存的机遇时，做出既能抓住机遇，又能合理防控财务风险的正确选择。

3　提高企业的经营管理水平

通过集团公司财务管理内控机制，企业决策层、管理层及员工共同对企业各项制度进行积极有效的评估和改进，促使企业自身经营管理水平和企业员工综合素质及专业水平提高。

二、集团公司财务管理内控机制的构建

集团公司财务管理内控机制的构建，能够保证集团财务数据真实、准确，帮助集团管理层做出正确判断和决策，及时调整出现的计划偏差，保证企业内部始终处于可控状态，保证企业资产安全、完整，控制经营风险。

1　架构完善的集团公司组织结构

烟草行业全员财务内控的观念要加强。树立集团全员财务内控观念，架构财务内控体系实施成员的组织结构，形成结构合理、程序严密及制约有效的，匹配企业规模、环境、技术、特性及战略的企业管理运行机制，以落实不同层次财务内控职责、职权的基础分工，进行科学的机构与集团内部人员的分项执行与监控。

要求集团财务人员必备财务内控机制运行所需的财务专业知识与技能，以确保财务工作顺利进行；集团各级层负责人、企业供销人员及其他员工也需掌握与职务相应的财务知识，以便有效地支持、配合财务部门顺利建设和施行财务内控。

2　建立、规范集团风险管理内控体系

当前，烟草行业正处于重要的调整时期。随着组织结构的变化，企业规模越来越大，资产越来越多，业务流程越来越复杂。建立并规范包括集团决策层和管理者、风险管控职能部门、经营系统、内、外部审计等部门在内的各层级风险管理内控体系。设置专门或指定的财务内控机构，并将内部控制最高决策机构设在董事会，形成董事会控制下，适应集团组织结构、经营特点、管理风格的风险管理各部门职责分工体系。

3　建立健全财务内部控制体系和审计系统

将集团财务管理、全面预算管理、内部审计及其远程控制同归一于财务内部控制体系，形成包括控制环境、控制活动、风险评估、监控及信息传递的全面预算管理与内部会计控制契合的集团财务内控体系。

由内部审计系统担当对整个集团公司内部会计控制活动的监控，对企业内部经营管理成效进行监督与评价，并向管理当局反馈监控及其他相关信息，为纠正内部会计控制偏差、完善内部会计控制提供依据，以便集团公司对关联企业的多角度、全方位监控，保证预算控制体系实效。

4　建立职务分离控制和授权批准的财务控制体系

建立不相容职务分离控制的财务控制体系，将授权批准与执行业务的职务分离；执行业务与监督审核的职务分离；执行业务与会计记录的职务分离；财产保管与会计记录的职务分离；执行业务与财产保管的职务分离，形成相互制衡、相互监督的内控机制。

经过“自下而上、自上而下、再自下而上”的反复调整，最终形成次年全系统的总预算。预算一旦确定，便具有了刚性，原则上各单位不得突破，只有在年中时，基层企业可根据实际情况报经市局预算委员会批准后作适当调整。

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一、引言市场经济的深化在拓展企业发展空间的同时，也进一步促成企业转型、变革，这可表现为，为了扩大生产规模、提升市场占有率及产品综合竞争力，企业中不断出现合并、兼并等市场行为，集团公司由此产生。集团公司是相异的经济体组合而成，其下拥有众多的子公司，子公司是相对于母公司而言的，且子公司在生产、经营及核算方面相对独立，这就决定了两者之间存在一定的矛盾性。集团公司以实现整个经济单位效益最大化为根本目标，而下属子公司则更多地关注其自身的利益，寻求小规模价值，这种定位的差异决定了集团公司加强对下属子公司的管理控制具有重要意义。 二、集团公司加强对下属子公司财务管理的重要性1.加强对下属子公司的财务管理是集团实现整体目标的需要。一般来说，集团公司下属子公司独立经营核算，具有一定的经营自主权，这就决定了母公司和子公司运转流程及经营目标的差异性。集团总部的目标往往立足整体，而下属子公司的经营目标则关注于子公司本身的利益，因此，为实现集团公司与下属子公司经营目标的一致性，必须加强对子公司财务的管理。进一步来说，下属子公司虽然独立运营，但从本质上仍是集团公司的一部分，其未来发展与集团公司整体目标的实现休戚相关。加强对下属子公司的财务管理，可以将子公司的业务核算、资金分配等活动置于集团公司的整体管控之下，有效约束并规制子公司的财务管理活动，使子公司的财务管理活动更加科学、合理，这也在一定程度上保证了集团总部有效决策的实施。反之，集团公司对下属子公司财务管理方面的不足甚至弱化，都会影响母子公司在生产运营、财务管理等的协调性，也无法实现集团公司整体利益最大化的目标，影响集团公司发展战略实施。因此，集团公司在对下属子公司的经营及财务状况进行有效约束的基础上，实现子公司经营目标和集团公司整体目标的双向协调，是集团总部实现对下属子公司财务管理的重要所在。2.强化对下属子公司的财务管理是集团管控财务风险的要求。集团母公司及下属子公司属分别的独立法人，原则上独立经营、自负盈亏。但一般来说，下属子公司处在集团总部的控制之下，其投资、抵押、拍卖等经济利益活动多借助集团公司的名义进行，而这些经济利益活动多带有风险性特征，风险失控的结果不仅带来下属子公司的财务损失，也会对集团总部的整体利益造成影响。集团公司由于其自身的体量庞大、业务复杂、关系交纵等因素，对下属子公司的控制权往往较弱，下属子公司在日常经营和业务往来中具有较大的自主权，而下属子公司潜在的资金利用不合理、业务流程不规范及审计监督不严格等问题会加大子公司自身的财务风险，而集团母公司与下属子公司本质上处于同一经济链中，子公司的财务风险影响到集团总部的财务管理现况，因此，强化对子公司的财务管理，对其经营活动、管理活动进行有效审查，严格监督下属子公司经济活动的规范性，以保证子公司的经营管理活动合理合法，提供的经济数据真实可靠，进而降低子公司的财务风险，同时使集团总部面临的财务风险进一步弱化，从而发挥其风险管控和风险应对的有效作用。三、集团公司加强对下属子公司财务管理的有效举措1.集团公司与子公司内部建立并完善会计控制体系。集团公司为加强对下属子公司的财务管理，要在集团与下属子公司内部建立完善的会计控制体系。集团公司要实现整体效益最大化的目标，在保持对下属子公司基本控制的条件下，以完整的战略目标、有效的实施路线为指导，对子公司的财务活动进行管控。一是，子公司推行流程管理、标准化管理，即对会计人员及会计工作的规范性进行系统约束，使会计人员能够在合理的范围内开展活动，并可以有效执行集团公司的各项政策、任务，防止财务风险的扩大；二是，有效的目标、体系的实现还依赖于行为决策的执行和实施，而在实施的过程中，内控管理尤为重要，现阶段，集团公司多依赖审计、纪律检查等部门对下属子公司的财务活动进行审查和监督，集团总部可以成立内控监督评审会、财务监督检查组等部门，对下属子公司的经营管理活动及岗位职责履行状况进行定期或不定期检查，以提升集团公司的内控管理水平，实现利益增量发展；三是，充分发挥内部审计在集团公司对子公司财务管理中的监督、考核作用，并将审计结果与子公司内管理人员的晋升、奖励等相挂钩，落实部门责任制和关键责任人负责制，为内部审计的有效推行提供保障。

2.协调财务管理与内控的关系，创造良好的内控环境。财务管理是企业经营管理活动的核心，而内控则是保障财务管理活动有效性的关键。集团公司要实现下属子公司的财务管理，需要建立良好的内控基础，为创造良好的内控环境。首先，管理层尤其是集团总部的高层管理者要认同并积极实施内控制度，以保证内控的有效性和可行性，并在此基础上通过理念教化、制度约束等手段，强化集团母公司及下属子公司人员对内控体系的认同，从而为内控执行创造良好的环境基础；其次，集团公司要加强对子公司的职能控制，在一些业务流程规划、关键岗位设置等方面严格把控，对母、子公司按照相应程序进行重新定位，并对下属各子公司的职能、岗位设置等进行明确，结合现有的绩效考核机制进行评定，不合理、不合规的财务处理程序要及时更改，保证内控实施的规范性和有效性；再次，要明确内控目的及保证环境稳定的重要性，对集团母公司及下属子公司员工的职责权限、工作流程及处理标准等有较为清楚的认知。

3.强化集团公司内部的资金管理，有效实现统购统销、资金集中。实行集团内部资金的集中管理，可以有效提升集团公司的整体经济效益。一方面，要认真分析并研究集团公司的资金结构，并结合下属子公司的资金需求，对资金进行合理配置；另一方面，要强化对子公司投资项目的资金管理，集团公司在确定投资项目，向下属子公司进行资金流转的过程中，要做好项目预算和资金管理工作，并结合不同经营活动的特点，对投资项目进行科学合理评定，以实现资金流向的有效性。此外，统购统销模式可以实现集团公司对下属子公司收支业务的实时监控，有效避免了财务管理活动中的功能性缺失和错位，也在一定程度上实现了集团资金的集中管理，为此，集团公司要统一管理、统一定价、统一销售，以此手段来避免子公司财务管理中出现的利润虚报等风险，并减少集团公司内部财务风险。

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目前，随着我国企业现代化水平的提高，建立完善的内部控制管理体系已经成为企业改革的重要内容，内部控制是企业通过建立完善的组织结构与权责制度，实现企业内部控制的最优化，保障经济核算的顺利进行，提高财务报告质量和经营管理水平，保证公司的快速发展的重要因素。但相对来说，目前我国企业的内部管理控制规范体系尚处于起步阶段，各方面工作还不完善。内部控制完善与否，对于保证财务报告质量具有重要意义。笔者根据对企业内部控制的研究，分析我国企业财务报告质量与内部控制的现状和两者的相关性，从而保证企业财务信息的准确性、可靠性，提高上市财务报告的质量。

一、上市公司财务报告质量与内部控制的现状

（一）企业内部控制环境薄弱

当前，我国企业的内部控制仍存在不少问题，企业经营仍面临着不确定性的风险与挑战。企业内部控制的突出问题表现在企业内部控制环境较为薄弱。主要有管理层对内部控制缺乏正确的认识、机构设置不合理、经营者素质不高、企业文化缺失。

企业高级管理者对内部控制缺乏有效的认识，对内部财务控制制度认识不足、重视不够。体现在企业没有建立完善成文的内控制度，缺乏有效的控制标准和控制程序，有些企业即使制订了内控制度也大多流于形式，缺乏有效的宣传，员工不了解内部控制程序，内控制度没有有效的落实。

我国企业还没有完全建立现代企业制度，其组织机构的设置仍保存着计划经济时代的痕迹，存在机构庞杂、效率低下、管理权责不明确的诸多问题。不同部门之间缺乏有效的沟通协调机制，同一部门之间权责模糊，缺乏交流。

我国企业经营者素质不高，大多没有受到正规的企业管理学教育，对企业内部控制制度缺乏足够的认识，对于财务报告质量与内控制度的关系认识不足。现代企业制度的建立要求企业管理者具有管理学、金融学、经济学等相关学科的知识储备，如果管理者不能做到与时俱进，对于企业经营是一个很大的挑战。此外，企业缺乏优质的企业文化也造成了企业内部控制的薄弱。

（二）内部控制缺乏监督机制

监督是高质量财务报告的保证。企业在建立内部控制制度后，要加强审计和监督，高质量的财务报告离不开有效的内部审计，企业内部监督机制对于提高经济管理水平和经济效益有重要作用、对于违法乱纪分子有威慑作用。目前，企业内部控制机制严重缺乏，内部审计、统计财务报表需要的材料、财务报告的审核均有管理高层掌握，缺乏独立的审计机构。同时许多企业为了经营的需要，往往将营运部门凌驾于财务之上，忽略财务工作的重要性，另外许多企业忽视内部监督机制的建立，即使建立了监督部门，也流于形式，监督人员专业素质不高，这些因素导致了企业内部控制不能发挥应有的质量，更不能保障财务报告的质量。

二、财务报告质量与内部控制的关系

上市公司财务报告质量与内部控制的关系是显而易见的，高质量的财务报告离不开企业严格的内部控制制度。财务报告质量与企业的内部控制是互相印证、交叉影响的关系，内部控制和财务信息质量的结合保证了企业的资金的安全，有效的预防了资金风险，对于企业的健康发展有重要的现实意义。

（一）高质量的财务报告依赖完善的内控机制

企业完善的内控机制是保障财务质量的要求，企业通过内部控制，不同部门之间、同一部门之间人员相互制衡、监督，有效避免了因缺乏监督带来的虚假报表和员工的舞弊行为。完善的风险预测与评估机制也是内控机制的重要组成部门，通过风险管理，可以有效的避免因财务人员过失、审计材料虚假造成的潜在风险。 保障财务报告质量是企业内部控制的基本目标，企业要不断完善企业内控机制，形成权责明确、管理科学的企业环境，确保高质量的财务报告。

（二）内部控制是保证真实可靠财务报告的基础

企业内部控制的目的是保证各种财务资料的真实性、可靠性和完整性。上市公司的财务报告必须是真实可靠的，这关系到上市企业的信誉、股价和经济效益的高低。保证财务报告的可靠性是有效的内部控制系统的目标之一，有效的内部控制系统可以合理保证财务报告的可靠性，虽然没有内部控制系统的企业财务报告不一定不可靠，但财务报告一旦不可靠，则企业的内部控制系统必定无效。因此可见保证财务报告可靠性方面，内部控制的确发挥着不可忽视的作用。内部审计可以检查评价财务报告内部控制系统的设计和执行的有效贯彻，内部审计人员在企业中权力大小、职责履行的好坏对财务报告内部控制系统的运行都有一定的影响。企业内部审计部门通过对企业资产的营运水平进行评估，保证了企业财务资料的完整性和真实性。

三、结束语

随着现代企业制度的不断发展，企业建立完善的内部控制制度越发重要，内部控制关系着上市公司的财务报告质量，完善企业内部控制制度，提高财务报告的质量，已经成为公司管理体制改革的重要内容之一，本文深入分析了我国企业财务报告质量与内部控制的现状和相关性，对于提高上市公司财务报告质量，完善内部控制有借鉴意义。

参考文献：

[1]杨有红，毛新述.内部控制、财务报告质量与投资者保护――来自沪市上市公司的经验证据[J].财贸经济.2011（08）