财务预算存在的问题及对策范文

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概念模糊不清 领导缺乏重视。目前，虽然有不少企业进行了财务预算，但是，各企业的财务预算管理水平却相差很大。产生这种差异的主要原因是：企业财务预算管理的概念不清，企业领导对财务预算管理不重视。具体表现为：有的认为有了财务计划就不必编制财务预算；有的认为财务预算就是将企业高级管理层提出的指标，从上往下层层分解落实下去；有的认为财务预算主要是财务部门的事情；有的认为编制财务预算劳民伤财。这些错误的想法不利于财务预算管理工作的开展。

不重视预算的实际应用。企业实施预算管理是提高企业整体管理水平的重要手段，而不是衡量管理水平高低的标准，预算管理的核心在于，对企业未来的行动进行事先的安排和计划，对企业内部各部门的资源分配、考核和控制，以使企业按照既定目标行事，从而有效实现企业的发展战略。所以，企业不能只将预算管理作为管理制度的组成部分去填补制度空白，而应将预算管理作为实施企业发展战略的重要手段，重点不在于企业有无预算管理制度，而在于预算管理是否有效管理和实施。

缺乏长期发展战略目标的明确指导。企业在编制财务预算时，一方面，多注重企业短期活动，忽视企业长期战略目标，使短期的预算指标与企业的长期战略目标不相适应。另一方面，忽视市场调研与预测，该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http：//总第528期2013年第47期-----转载须注名来源

忽视对市场环境的分析，而且，财务预算编制方法多采用固定预算，因此，企业编制的财务预算往往缺乏弹性，缺乏对市场的应变能力。这也归因于目前我国企业的战略管理仍处于起步阶段，有的仍采取计划管理模式，对企业的内外部竞争环境没有充分的认以，对企业发展战略的定位不准确等。

预算执行与反馈不力。在实施财务预算管理的企业中，大多数企业的预算管理是“重编制，轻控制”，只注重文字性的制度订立，而忽视了预算管理在实际工作中的实用性，甚至从预算编制开始就遵循了一条错误的方法。

企业财务预算执行与反馈不力主要是由两方面造成的，一方面是财务预算本身不科学不合理；另一方面是环境和技术因素的不客观不完善。

企业的财务预算管理要达到应有的效果，除了编制科学合理的财务预算外，还必须有有效的措施和手段财务预算的执行。目前，尽管很多企业认识到财务预算管理的重要性，并开始建立财务预算管理制度，但是，大多只是形成了一些财务预算管理文件，或只是编制了一些财务预算报表，企业的财务预算并没有严格执行，企业缺乏对预算执行过程的监督控制，缺乏对财务预算执行结果的考核与激励，对预算执行差异及其原因的分析不及时，这些做法都在一定程度上影响了企业财务预算管理的有效性。

构建财务预算管理体制是现代企业管理的大趋势，是企业适应财务活动性质变化的有效机制，也是加强企业内部控制的有效途径，鉴于企业财务预算管理中存在的问题并结合实际情况，现提出完善企业财务预算管理对策如下：

领导者加强重视。俗话说，“蛇无头不行”。众所周知，企业的领导者在企业管理中具有举足轻重的作用，企业的领导者往往也是企业的决策者，企业的领导者重视并亲自抓财务预算管理工作，必然会在人力、物力、财力上给予足够的支持，有利于上下级之间、部门之间、员工之间的沟通与协调，有利于调动企业各个部门参与财务预算管理的积极性，有利于企业实行全员预算管理。

树立科学的财务预算管理理念。财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所做的具体安排。因此，财务预算应当以市场为导向，紧紧围绕企业战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金为核心进行编制。

对于企业来说，财务预算管理更多的是对未来的一种管理和约束，是实现财务管理目标和企业战略目标的整体行动规划，因而属于管理导向性的战略管理。财务预算目标实际上是以企业战略目标为基础的财务管理目标。没有长远发展战略意识的财务预算只能算是企业的短期行为，会使企业失去正确的发展方向，也就不能增强企业的市场竞争优势，所以财务预算只有定位在企业战略目标上，财务预算管理才能有生命力。因此，企业要实行财务预算管理，必须首先根据本企业所处的市场环境、产品的市场需求和企业的现有资源，制定出企业的发展战略，确定企业发展战略的长短期目标，这样才能准确把握财务预算管理的目标和方向。

设置相应的工作部门。预算具有较强的专业性和技术性，如果缺乏相应的机构和专业人员，就很难对预算进行卓有成效的管理。因此企业应结合自身的实际情况，建立相应的财务预算管理组织机构，负责企业财务预算的管理与实施。

在设有董事会的企业，应设立财务预算委员会。财务预算委员会应当由熟悉企业财务会计业务，并具备相应的组织能力的董事组成；在未设董事会的企业，应当按照加强财务监督和完善内部控制机制的要求，建立财务预算领导小组。财务预算委员会主要负责拟定企业财务预算的原则和目标，审议、平衡企业财务预算方案和财务预算调整方案，组织下达财务预算，并监督企业财务预算执行情况，审议、协调企业财务预算编制执行中的重大问题。而财务预算管理委员会通常是企业财务管理部门，在企业财务预算委员会（预算领导小组）领导下，负责组织企业财务预算编制、报告、执行、日常监控工作。

此外，企业的每一项业务预算都要求各种业务的开展必须规范，业务流程也必须科学，因此，还应当细化财务预算管理的每个环节和项目，进一步明晰各种人员的权、责、利之间的关系，使财务预算管理的各个环节更加清晰、合理。

建立全面的财务预算管理机制。财务预算管理是一种将各方利益相关者的权责利进行量化的制度体系。它通过分权、授权，对企业内部的所有事项进行权力划分，形成了从股东会、董事会、监事会、总经理、部门经理到基层管理者的权责管理体系。因此，企业应根据实际情况建立职责分工明确的全面的财务管理机制，建立和完善财务预算管理制度。将财务预算编制、预算执行、预算监督的职能分别赋予不同管理部门，明确规定各个环节的职责权利，建立起相互制约机制，寓监督于预算管理。

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关键词 医院 预算管理

医院的预算管理是医院管理的重要组成部分,是对医院资金运用及所体现的财务关系的管理,其目标就是利用有限的医疗卫生资源,全心全意为患者服务,提高公民的健康水平,并以此来提高医院的社会效益和经济效益。医院的经营状况及其发展前景,与医院的财务工作有着十分密切的关系,而医院的财务预算管理有着十分重要的作用。为了使医院的经营健康发展及其长远的生存,必须注重和规范财务及预算管理,提高医院的经济效益,提升医院在市场经济环境下的竞争力。

一、医院财务预算的概念及内容

1.医院预算管理是所有以货币及其他数量形式反映的有关医院未来一段期间内,全部经营活动的目标计划与相应措施的数量说明,将医院的目标及其资源配置以其预算形式加以量化,并使之得以实现的医院内部控制活动或过程的总称。预算管理是整个财务管理中的重要组成部分。

2.医院财务预算的具体内容。医院财务预算是预算专职管理部门根据医院的年度事业计划和预算目标,按照上级主管部门的要求所做的医院总体财务预算,包括业务收支预算、资产负债表预算、现金流量预算、筹资预算、项目预算等预算的编制。财务预算收入主要包括医疗收人、药品收人、制剂收人、其他收入和差额预算补助。医院的财务预算支出包括工资、补助工资、职工福利费、离退休人员费用、公务费、药品费、制剂原材料费用、卫生材料费、其他材料费用、低值易耗品费用、业务费、一般修缮购置费、大型设备更新维护费、租赁费、其他费用、差额预算补助和专项补助支出。此外,还可根据工作需要编制设备购置预算。

二、目前医院预算管理中存在的不足

相对于企业财务预算相比较,目前的医院预算管理无论在预算管理还是在预算编制、执行、效果及评价监督等方面都存在许多问题。

1.预算管理意识较薄弱。目前医院的预算工作基本上是一种向上级主管部门的报告,医院编制预算的目的主要是为了申请经费和完成上级部门布置的预算任务,而不是为了满足医院实际发展需要。因此预算管理在医院管理过程中并不被重视,仅仅是作为财务部门的年初和年末的一项常规工作。预算的编制往往与医院的战略规划脱节,没有相关业务科室和业务人员的参与,实际工作不根据预算安排,预算的执行没有反馈,没有考评措施,不与奖惩挂钩。由此造成医院财务管理缺乏计划性,有限的资金得不到充分利用,有限的资源得不到合理配置。

2.预算内容不全面。预算管理是一种全过程、全方位、全员性的管理,因此,预算内容体系应当是全面而系统的,必须涵盖医院财务和业务的全部,包括责任预算、科级预算及医院总预算。而目前大部分医院预算内容仅仅限于院级层面上,而且仅仅包括业务收支预算和项目预算。

3.预算编制方法不科学。目前医院基本上采用“基数法”编制预算,即根据去年的基数加本年增减因数来确定年度的预算收支规模。这样编制出来的预算往往会成为空头支票。

4.预算管理体系不健全。完整的预算管理体系包括预算的编制、预算的执行、预算的分析与评价、预算的考核与激励。目前绝大多数医院的预算管理只仅限于财务部门的事情,没有设立专门的预算管理组织,没有建立起完整的全面预算管理体系,从而保证不了全面预算管理的实施。

三、医院实行全面预算管理的对策

1.建立完善的预算管理组织机构。全面预算管理作为一种管理控制系统,需要有相应的组织机构才能得以顺利实施。医院应相应建立预算管理委员会、预算专职管理部门和预算员三个层面的预算体系,负责预算的编制、审定、协调、调整和反馈。

2.建立符合医院特点的全面预算管理体系。医院全面预算管理体系应当包括全面预算的编制、执行、预算执行结果的分析及对责任单位预算执行情况的考评和奖惩。预算的编制应当全员参与,让管理人员和广大员工通过医院全面预算了解单位的发展目标,当年工作任务,明确责任。预算一经批复下达,各预算单位必须认真组织实施,将预算指标层层分解,落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位,形成全方位的预算执行体系。为保证全面预算管理的执行效果,医院应当建立预算执行核算系统,就各责任中心的预算目标的实现过程进行核算,并根据预算执行核算系统反映的信息,定期编制预算执行报告,提供预算执行进度、执行差异及对预算目标的影响等信息,报送医院预算管理委员会,同时反馈给各责任中心。对预算的执行结果应当进行分析,通过对历史资料的分析,找出各项业务与预算之间发生差异的原因,并确定其责任归属,用以指导医院及各责任中心的业务活动。通过预算分析,对医院内部各责任中心预算执行结果进行考核与评价。为了使预算考评落实到实处,真正体现责权利的结合,有效引导员工的行为,应当制订有效的奖惩制度。

3.建立有效的保障措施。做好医院的预算管理工作,仅靠财务部门努力是不够的,必须单位内部上下一致、密切配合、齐抓共管。具体来说,完整的预算管理需要具备如下保障措施。

第一,人员保障。包括:(1)医院领导的重视与参与。全面预算管理是一种涉及组织内部各个部门的责权利关系的制度安排,仅靠某个部门或某几个部门是无法实施的,应该在院领导的直接领导和参与下进行方案的设计和实施,才能让全面预算的执行实施顺利。(2)科室主任和部门负责人的支持与配合。全面预算管理是集业务量预算、收支及结余预算、资金预算、投资预算等多项预算于一体的综合性预算,预算内容涉及业务、财务、信息、人力资源、管理等多方面,在预算管理的整个过程中,科室主任和部门负责人起着关键性的作用,他们是联系预算与实际工作的中间环节。如果他们不能很好地理解或是缺乏主动精神,预算就难以落实到具体人员身上,预期的绩效也难以完成。(3)预算专职管理人员素质的提高。预算专职管理部门在整个预算管理过程中起承上启下的作用,因此部门负责人和具体负责预算管理的工作人员的素质是非常重要的。预算管理人员不仅应当具备财会方面的专业技能、具有较高的专业水平和丰富的工作经验,还要对医院的情况有全面的了解,具备把握全局的能力和较强的管理能力和协调能力。

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财务预算管理是通过对企业未来一段时间内的财务情况的预测，制定相应的财务计划并且执行、监督的过程。企业的财务预算涉及的范围较广，不仅涉及到企业的生产经营的各个环节，而且还涉及到各个学科的内容如网络、法律、会计、财务、管理等，因此很容易出现问题，主要体现在企业对财务预算管理的重视程度不够，财务预算编制的科学性不足，财务预算管理的考核和监督不足，高素质的财务预算管理人才的不足等，这些问题在很大程度上制约了企业的发展。因此，解决我国企业财务预算管理存在的问题刻不容缓。a

一、我国企业财务预算管理存在的问题

（一）企业对财务预算管理的重视程度不够

随着经济的发展，我国的部分企业对财务预算管理的重视程度不够。企业的财务预算和企业的风险控制、企业的绩效评价、企业的长远发展战略、企业的经济效益都有很大的联系，但是企业却重点关注财务预算的控制，而忽视了这些内容。没有战略性目标的指导，企业的财务预算编制必然存在很多缺陷，不考虑企业的长期发展战略，企业的财务预算编制必然得不到预想的收益，更别说实现企业的长远目标了。企业的高层管理者只有全面重视企业的财务预算管理，强化预算管理的意识，结合企业的实际发展情况，充分发挥预算管理的作用，才能为企业创造更高的效益，促进企业的长远发展。

（二）财务预算编制的科学性不足

随着全球化经济的发展，市场竞争越来越激烈，部分企业的财务预算通常都以生产经营为重点，却忽视了资本的支出项目，这种做法在一定程度上有利于强化内部的管理，但是缺乏对资金支出投资项目的合理规划，造成投资项目的盲目，使投资和生产经营失去平衡，甚至有可能造成资金的短缺和投资的损失，长久发展下去不利于企业的健康发展。企业的财务预算的科学与否取决于企业的财务预算编制方法和企业的管理者。在实际的执行中，有些企业的管理者却没能将财务预算落实到位，造成企业得不到反馈信息，一旦市场出现状况，企业不能做出科学合理的预算，也不能合理的调整预算，这样的财务预算如同虚设，没有实际意义。

（三）财务预算管理的考核和监督不足

考核和激励对于企业的绩效有很大的影响，如果不将考核和激励落实到位，则不利于企业绩效的提升。我国的部分企业中仍然缺乏完整的激励机制和考核机制。企业的财务预算管理需要对相关的财务人员和管理人员进行考核，然后根据考核的结果对有关人员奖励或者处罚。为了确保考核中不存在个人情感因素，做到公平公正的考核，企业应该建立完整的考核机制和激励机制，只有这样才能充分调动员工的积极性，为企业创造更大的经济效益。另外，对于财务预算管理，有些管理者只看重财务预算报表，却没有对财务预算的执行进行监督和跟踪，这些因素也在很大程度上影响了财务预算的效果。

（四）高素质的财务预算管理人才的不足

作为企业发展的重要内容，良好的财务预算管理对于扩大企业规模，促进经济增大有很大的作用，实际的财务预算涉及的范围较广，不仅涉及到企业的生产经营的各个环节，而且还涉及到各个学科的内容如网络、法律、会计、财务、管理等，因此财务预算管理对于人才的要求越来越高。综合能力强的综合性人才对于企业的发展有很大的意义，但是我国的部分企业中，高素质的财务预算人员仍然十分匮乏，有些企业拥有数量充足的财务预算人员，但是知识和技能却达不到标准，有些企业的财务预算人员的水平达到了要求，数量却不足。因此，我国企业相对缺乏优秀的财务预算人员。

二、我国企业财务预算管理存在的对策

（一）财务预算管理要以市场为导向

企业的财务预算一定要根据企业长期发展战略，同时结合自己的实际情况。通常企业的预算都是根据以往的资料进行预测和评估。对于财务预算来说，以市场为导向尤为重要，同时要结合企业的长期发展战略，最终通过现金的形式表现出来。企业科学合理的财务预算，有利于实现企业的发展目标，获得更高的利润，对于企业未来的发展也有很重大的意义。因此，企业的财务预算一定要重视以市场为导向的里面，只有这样能发挥财务预算的真正作用。

由于企业的财务预算涉及面较广，并不单单是财务部门的责任，而是需要企业各个层面的员工的积极配合，包括高层领导者、部门领导者和基层员工，只有全体员工的相互配合，才能实现财务预算管理工作的顺利展开。

（二）完善财务预算管理的流程

企业的财务预算，首先要对企业的文件进行有效的管理，其次要成立一套预算决策机制，强化对每个部门的财务预算，包括预算的预测、预算的执行、预算的控制、预算的反馈、预算的监督、预算的评估、预算的分析等内容。另外，要将每个部门级相关人员的责任明确化，确保每个环节顺利展开。企业的财务预算机制有利于企业各部门的共同发展，也有利于实现企业的发展战略，另外能够将企业的生产经营能力提高，因此将企业的财务预算机制建立并完善的意义很大。财务预算的策划主要内容有预算的制定、预算的执行，只有将预算的制定和执行与企业的生产经营方式紧密结合在一起，并将预算管理的各个环节完善化，才能实现财务预算的科学合理。

（三）完善财务预算管理考核和监督机制

预算决策、预算监督和预算调整是预算调控的主要内容，也是财务预算管理系统的主要内容。为了确保实现财务预算目标，企业一定要重视财务预算调控，特别是执行财务预算的过程中的监督。在企业的实际发展中，企业的财务预算管理牵扯到各个部门的利益，只有强化对会计管理过程管理和监督，才能够实现科学规范的预算，因此，企业有必要成立一个监督部门，并结合相关的规章制度进行科学管理和合理规划。另外，要将每个部门及相关人员的责任明确化，确保财务预算能够执行到位，同时要经常分析和审查财务预算的执行情况，一旦出现问题，立刻找出出现问题的原因，然后将财务预算及时调整。需要注意的是，预算的调整一定要谨慎，如果情况不是特别严重最好不调整预算，如果形势严峻非要调整不可，一定要先向上级申请，得到审批之后，再分析情况，最后做出合理的调整。预算的调整如果不恰当，只会造成更大的损失，因此这是一项重要的工作，需要多加谨慎。合理的预算管理激励机制有利于提高员工的积极性，使员工将更多的热情倾注到工作上，从而提高了工作效率，能够为企业创造出更多的经济效益。因此，企业一定要建立一套完善的激励机制，使员工能在工作上感受到愉悦。

（四）大力培养和引进财务预算管理人才

企业财务预算的科学有效离不开优秀的财务预算人员，因为企业的财务预算涉及的范围很广，不仅涉及到企业的生产经营的各个环节，而且还涉及到各个学科的内容如网络、法律、会计、财务、管理等，因此企业的财务预算工作对于技术和专业的要求较高，只有高素质的综合性人才才能适应发展的需要，才能顺利开展财务预算管理工作。为了吸引高素质的综合性人才，企业一方面要制定良好的招聘机制，另一方面通过丰厚的条件吸引优秀人才，并建立完善的奖励机制和考核机制，争取留住这些优秀的人才。另外，人才的培养尤为重要。企业不能单靠高薪吸引大量的人才，因此对于内部人员的培训显得意义重大。首先，企业可以成立一个财务预算管理机构，大力培养财务预算人员的知识和技能，提高财务预算人员的综合素质。其次，企业可以成立教育培训体系，重点将财务预算人员的业务水平提高。

综上所述，我国企业财务预算管理存在的问题的解决方法主要有：完善财务预算管理的流程，财务预算管理要以市场为导向，完善财务预算管理考核和监督机制，大力培养和引进财务预算管理人才等，只有这样才能实现财务预算管理的科学有效。随着经济的发展，市场竞争力越来越大，企业要想在激烈的竞争环境中生存，需重视财务预算的管理，控制好财务预算的每个环节，实现高效的企业财务预算管理。

参考文献：

[1]刘春华，李春华，，周书人财务预算在企业管理中的问题及对策[J].财经界（学术版），2010，4（11）：855-856

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财务预算是是企业内部控制的一种重要方法，是现代企业的重要管理工具之一。企业进行资源的配置，提供企业目标完成情况，就必须通过财务预算管理为企业决策者提供有效信息。根据财政部2002年4月公布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，企业财务预算是指在项目预测和决策的基础上，围绕企业目标对一定时期内的企业的投资、融资及经营活动进行计划性的协调安排的财务管理活动。财务预算管理已经成为现代企业的重要管理工具之一，因此加强企业的财务预算管理已经成为当前企业财务管理中的急需解决的问题。

一、企业财务预算管理的作用

企业实施预算管理，可以减少企业内部各部门间的冲突与矛盾，促进合作与交流；减少企业的经营风险和财务风险，促进企业计划工作的开展与完善；强化内部控制，提供企业绩效的评价标准。具体说来，有以下几个方面的作用。

1.财务预算具有控制的作用。企业的日常经营活动都要围绕预算目标展开，在企业预算管理的全过程中，控制始终贯穿于其中。预算能将企业的经营目标分解为一系列具体的经济指标，使生产经营目标进一步具体化，并落实到各个部门。预算目标一经确定，即成为企业、部门以及员工的行动目标。

如成本的控制、考核的依据等一系列的管理指标，管理目标才有了遵循的基础和实现的可能，可以减少决策的盲目性，提高管理水平。

2.财务预算具有合理配置企业资金的作用。现代的企业财务活动是市场与企业经营管理的对接，不仅仅是简单的现金收付，更注重对投资方案的比较选择和经营活动所需资金的日常管理。企业财务预算管理可以有效的对筹集资金进行合理配置，从而满足市场需求，在一定销售额、一定价格情况下，提高经济效益；同时预算管理将目标层层分解、落实到企业各个部门，保障了企业的经营质量、经营过程与经营结果的稳步提升。

3.财务预算具有激励的作用。企业通过预算管理，可将预算目标分层次、分部门地地细化到每个员工，并且为调动员工积极性，预算目标往往与经济激励相挂钩。每个部门将本部门的预算指标作为在预算期间的奋斗目标，这就要求部门的每个员工也分配到的预算指标为奋斗目标。经济鼓励在预算体系中体现出来，使得企业每个部门、每个员工都了解本部门的经济活动与企业整个预算目标之间的关系，激励每个部门、每个员工努力为实现预算目标而工作。预算目标是可以经过一定的努力而达到的，具有一定的激励作用。这表现在企业预算往往经过了自上而下、自下而上的编制过程，企业预算所要达到的意图以及为之应采取的方法、激励措施在编制过程中得到充分讨论，这使得为实现预算目标所进行的激励机制是符合大多数人的意愿的。

二、企业财务预算管理中存在的问题

尽管随着经济的快速发展和企业管理水平的提高，越来越多的人们认识到了财务预算在企业运营过程的重要作用。但是，不能否认我国现阶段企业财务预算管理仍然存在着一些问题。

1.财务预算的编制缺乏战略目标，只重视短期目标。部分企业在编制财务预算时，往往忽视了具有指导意义的长期的企业战略目标，而是一味追求一段时间内利润最大化的短期目标，使短期的预算指标与企业的长期战略目标不相适应，预算管理常常处于本末倒置的状态，各年度、季度和月份编制的预算衔接性差，各期预算的执行无助于企业长期战略目标的实现，使得预算管理难以取得预期的效果，也经不起市场的考验。以企业战略目标为基础进行财务预算管理，可使企业把眼前利益与长远发展有机结合起来，促进企业的可持续发展。

2.企业财务预算管理人员素质低。由于一些企业财务预算管理人员的业务素质较低，对企业财务预算管理的概念缺乏正确的理解，从而影响了预算管理的效果。财务管理部门是企业财务预算管理的重要部门，财务预算管理人员的素质及技术水平的高低直接影响着财务预算管理的效果。财务预算有数量大、环节多等特点，预算的编制往往涉及财务、会计、管理、计算机等多学科的知识，但是，许多企业的财务预算管理人员的素质不能完全满足财务预算管理的需要。例如，有些企业的财务预算人员计算机水平低，编制预算主要采用手工计算，导致编制预算的成本过大，加上预算管理的效果又不理想，使企业对财务预算产生了抵触情绪。

3.财务预算的执行过程缺乏有效的奖惩机制。企业的财务预算管理要达到应有的效果，除了编制科学合理的财务预算外，还必须有有效的奖惩手段保证财务预算的执行。预算执行结果的评估、考核与奖惩是预算管理最后一个环节，是发挥预算约束与激励作用的必要措施。一方面，目前，很多企业对预算执行结果的考核和奖惩措施往往没有落实，甚至有些企业的预算报表只是形成了文件而没有实施，企业缺乏对预算执行过程的监督控制，缺乏对财务预算执行结果的考核与激励。另一方面，有些企业奖惩制度设置不合理。在企业预算管理过程中，负责考核的人员存在回避客观事实，凭借个人主观感彩去评价，缺乏客观公正和科学合理。

三、提高我国企业财务预算管理水平的对策

针对企业财务预算管理过程中存在的上述问题，本文提出如下对策：

1.根据企业的发展战略，确定企业财务预算管理目标。财务预算管理过程应该围绕企业战略来制定、实施、控制，没有长远发展战略意识的财务预算管理只能是短期行为，难以经受住市场的考研，更不能增强企业的竞争优势。这是因为，企业的发展战略导向和战略目标直接决定着企业财务预算模式的选择。企业财务预算管理是实现财务管理目标和企业战略目标的整体行动规划，因而属于管理导向性的战略管理，财务预算只有定位在企业战略目标上，才能有生命力。因此，企业在实施财务预算管理之前，应明确自己的长期发展目标，以此为基础编制各期的预算，使日常的财务预算管理成为企业实现长期发展战略的基石。

2.提高财务预算人员的综合素质。企业应提高现有财务预算人员的综合素质和业务技术水平，从而保障财务预算管理的有效实施和执行。首先，要加强财务人员的职业素质培训育，鼓励财务人员掌握多学科知识和现代化管理方法，使财务预算工作效率和工作质量不断提高。其次，应建立财务信息管理系统。由于财务预算管理具有工作部门多、环节多，工作量大等特点，因此，需要有强大的系统支持，否则，财务预算管理就很容易流于形式，进而影响了财务预算管理的时效性及准确性。所以，企业应加快建立ERP系统，实现财务预算管理信息化。

3.以人文本，树立全员参与意识。应该在企业管理过程中，树立“以人文本”的全员参与意识，企业的全体员工都要直接或间接地参与预算管理过程。一方面，要求企业针对不同层级、不同部门的员工制定不同的激励和约束机制，促使企业员工在追其个人目标的同时，实现企业的目标，达到激励和约束相容。另一方面，要使企业每个部门和每个员工都积极的参与到财务预算的编制、执行、控制和考核的全过程中来，使每个部门和员工清楚的知道自己的工作目标，明确实现目标的途径，为更好地实施预算管理献计献策。

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随着经济的快速发展，企业的管理水平也在不断提升，财务预算管理在企业管理和运行过程中也越来越重要，企业也在不断加强财务预算管理理念。虽然大多数企业认识到了财务预算管理的科学性和重要性，但是，由于现实中种种条件的限制，企业在财务管理过程中存在诸多问题，面对此类现象，企业需要不断改进和提高管理水平。

一、企业财务预算管理中存在的问题

第一，企业对财务预算管理重视不够。企业的发展和财务的管理密不可分，如今，虽然不少企业加强了对财务预算的管理。但是，由于各企业实力参差不齐，管理水平也相差甚大，导致企业在财务管理过程中重视程度不足，企业对财务预算管理概念模糊不清。许多企业对财务管理存在一定的理解误区，认为有了计划就没必要进行财务预算，甚至认为财务预算管理会造成人力物力和财力的浪费，这些思想误区会严重阻碍企业的发展。

第二，缺乏战略管理思想。企业财务预算管理有利于企业更好地规划企业资金和运转，能够使企业的发展更加具有战略性。但是，在许多企业发展过程中，普遍存在缺乏发展战略眼光，而企业财务预算管理更加容易被忽视。导致许多企业故步自封，不能根据市场的变化制定出科学合理的战略目标。在制定财务预算管理时，并没有将市场环境因素纳入财务预算管理之中，使得企业面对市场变化缺乏应有的应变能力。

第三，财务预算管理缺乏有效的监督和激励机制。企业在财务预算管理过程中不仅需要编制科学合理的财务预算管理方案，还需要有效的监督和管理机制来保证财务预算的执行。目前，大多数企业只是建立了一些初步的财务预算管理制度或一些简单的财务报表。同时，有些企业还缺乏专门的财务管理部门，使财务管理不能得到有效的监督和管理。此外，缺乏对财务预算执行有效的考核和激励。

二、提升企业财务预算管理的对策

首先，加强领导对财务预算管理的重视。

企业领导在企业管理过程中发挥着至关重要的作用。作为企业的决策者，决定了一个企业的发展方向，关系着企业的兴衰成败。企业应加强对财务预算管理理念的培养，加强企业领导对财务预算管理工作的认识，提高自身的管理水平和管理意识，这样才会投入更多的人力、物力和财力资源。同时还要发挥自身作用，使各部门、上下级和员工之间相互协调和沟通，充分调动各个部门配合财务预算管理工作的落实，而不仅仅是财务人员和管理层的责任。充分发挥企业领导的作用，实施全面预算管理。全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位各种财务和非财务资源进行分配、考核和控制，使企业能够更加有效地进行生产经营活动，达到企业预定的经营目标。是企业全员、全过程和全方位参与的预算管理。企业全面财务管理的实施需要企业领导的充分重视和支持。加强领导对财务预算管理的认识，不断加快企业预算管理科学化和制度化。

其次，以市场为导向，树立科学财务预算管理。

现代企业市场瞬息万变，以生产为导向的财务管理已不能满足现代企业发展的需求，一旦脱离市场，就意味着存在被市场淘汰的风险。企业要想在激烈的市场竞争中获得优势，就必须以市场为导向，树立科学的财务管理制度。企业在制定长期发展战略目标时，通常会根据市场情况，对企业资金的收益、支出和投放做出具体安排，制定出符合目前市场形势的短期目标，从而迎合企业的长远发展。因此，企业在生产经营中制定财务预算时，要根据企业战略目标，以预测和决策为基础，以市场为导向，紧紧围绕着企业的战略发展规划。企业财务预算管理是对企业未来的一种规划，是实现企业发展战略和财务管理目标的途径。在编制企业预算时，要以业务和资本为基础，以获得生产经营利润为目标，以现金为核心。

再次，建立有效的财务预算管理监督和激励机制。

财务预算管理是涉及公司各部门利益，是对公司权责进行量化的制度体系。因此，企业应根据实际情况建立起相应的监督管理机制，将财务预算编制、执行和监督分配给不同部门，明确各部门财务预算编制、执行和监督的职责，建立起相互制约、相互监督的预算管理机制。加强企业对财务预算管理的执行和监督，定期对财务预算执行情况进行审查和分析，及时找出造成差异现象的原因，并及时调整财务预算管理。与此同时，企业还要建立有效的财务预算工作考核和激励机制。通过建立和企业相适应的财务预算管理激励机制，充分调动企业管理人员进行财务预算管理的积极性，确保企业财务预算管理工作的高效运行。

最后，提高财务预算管理人员的综合素质。

确保企业财务预算管理工作的有效运行，必须不断提高财务预算管理工作人员的综合素质和技术水平。应加强对预算管理工作人员的培训，建立专业的财务预算管理机构，针对财务管理人员开展全面而系统的培训。此外，企业还要充分利用现代科学技术，实现财务预算管理信息化。

参考文献：

[1]阳红霞.我国企业财务预算管理中存在的主要问题及对策[J].事业财会，2003（4）

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1.为预算而预算企业和企业的主管部门均认识到了财务预算管理的有效作用。但对财务预算到底应是什么样子、如何安排和实施财务预算.尚缺乏深刻的理解。不少企业为了在企业管理水平认定方面能得到有关部门和单位的认同, 纷纷实施预算管理并制定了一系列有关财务预算管理的制度性文件。事实上, 企业不能只将财务预算管理作为管理制度的组成部分去填补制度空白, 而应将预算管理作为实施企业发展战略的具体手段。重点不在于企业有无预算管理制度, 而在于预算管理是否有效实施和落实。

2.财务信息不完整不准确，经营风险无法有效控制。集团公司规模庞大，组织机构复杂，完善的信息系统是集团管理的基础，其中财务信息是最有效、最能反映集团实际情况的信息之一。目前条件下，集团各下属公司财务人员由于受到内部控制、部门利益和业务能力局限等的影响，加之各成员子公司核算方法和会计科目的设置与集团公司不统一，常会造成会计核算不准确，报表不真实，有时合并的会计报表掩盖了下属公司的实际经营状况，账物不符、造假账问题不同程度存在。以上这些问题，在经济繁荣时期，其负面影响还不明显，一旦客观经济环境发生变化，就可能导致集团陷入困境，甚至面临崩溃的危险。

3.缺乏科学的财务管理思想。在财务成本控制与优化资源配置中，缺乏科学的方法作指导，制约了企业的发展。具体表现在：未能确立起成本控制与资源优化配置的思想；筹资时不权衡资本成本，不考虑资本结构，投资时不测算风险报酬，不分析现金流量，因此投资者利益难以维护，资产流失严重，资金结构严重不合理，盲目发展多元化经营，削弱了核心业务乃至整个集团公司的市场竞争力。

4.没有建立、健全和贯彻有效的财务内部控制制度。财务管理及控制必须有切实可行的内部控制制度作保障，并做到奖优惩劣、赏罚分明，才能充分保证集团公司整体安排得到贯彻执行。只有建立财务预算、财务决算、财务稽查、内部审计、考评激励等相关制度，才能确保全集团能围绕确定的中心开展工作，保证利益最大化。

二、解决中小企业财务预算管理问题的对策

目前我国中小企业财务管理中存在的问题有历史的, 有现实的, 有客观方面的,也有微观方面的, 所以加强中小企业的财务预算管理工作, 就必须从以下几个方面入手：

1.建立面向市场，以企业发展战略为指导的财务预算管理。企业在编制财务预算前，应认真分析企业资源，明确长期发展目标，以此为基础科学地编制预算，增强财务预算的可行性。为了应对市场的变化，还应做好市场调研工作，使企业编制的财务预算具有客观公正性和实效性。另外在制定预算指标时还应该具备一定的弹性，以减少过大的刚性给预算管理工作带来的风险，使企业的预算经得起市场的检验。

2.细致分解各项指标，科学确定财务预算管理的责任单元。将企业所有的经济活动都纳入到财务预算管理的环节中，通过目标细致分解、层层落实，确定各部门管理人员的职责范围、管理权限以及相应的奖惩制度，使各个部门的方向明确、责权利清晰。同时建立严密的预算管理组织机构，强化对各部门预算执行过程和结果的监督、控制、管理和考评，避免由于内部管理不善，控制薄弱而造成的经济损失。

3.财务预算的数据要切合实际。编制财务预算，一般应遵循“统筹兼顾、量入为出”的原则。财务预算需要各部门对其在预算期内的各项经济活动做出全面的预计，并进行尽可能准确的测算；同时要克服预测过程中的片面性，避免财务数据失真，导致资金浪费，使财务预算成为空中楼阁。

4.预算实施的动态管理。一味地采用静态预算指标，会使企业财务预算具有盲目性、滞后性和缺乏弹性，难以成为考核和评价员工的有效基准。所以，企业应积极寻求科学合理的方法加强动态管理。例如，可以采用零基预算、概率预算、滚动预算等。

5.强化预算控制力度，及时反馈预算执行信息。企业相关的各项活动均应围绕实现预算开展，每一个部门、每一项业务的发生都要受到预算的严格约束。在预算调整时，要对调整范围、调整程序、调整权限进行严格规范，从制度上约束个人行为，确保预算在不失控制作用的前提下具备一定的灵活性。同时财务部门应及时向执行部门反馈预算执行信息，以便各部门及时了解本部门的财务开支状况，发现问题并及时解决，确保其经济活动不偏离本部门的财务预算目标。

6.企业应不断完善财务预算考核体系。建立一套完整考核与奖惩制度，将预算指标值与实际执行结果进行比较，肯定成绩，找出问题，分析原因，进一步完善对预算工作的管理，确保企业战略目标的最终实现。业绩考核指标不仅包括结果性预算数据，更要注重过程性业务指标；既要考核预算最终目标的实现情况，又要评价影响企业目标实现的关键成功因素。要根据每一责任单位的特点建立日常监控制度，通过及时的信息反馈和相应的考评，将预算过程深入到每一个具体环节，形成良好的激励机制。

7.以企业战略目标为导向, 结合实际确定合适的编制方法。预算编制过程是个复杂的整合性管理系统工程,企业在编制预算前, 必须对以后新的环境进行深入分析, 应该明确本企业的长期发展目标, 认真分析所需资源和可能产生的盈利或亏损, 以此为基础编制各期的预算, 使企业各期的预算前后衔接起来, 避免预算工作的盲目性。正确选择预算编制方法是保证预算的科学性、可行性的前提。由于各种预算方法均有所长, 也有所短, 所以不同的企业只有根据自身经营管理的特点来选择适当的全面预算编制程序和编制方法, 才能有效地提高全面预算管理水平。1例如, 当企业销售量、价格和成本等因素变化较大时, 静态预算指标则表现出盲目性、滞后性和缺乏弹性, 难以成为考核和评价员工的有效基准。所以, 企业应积极寻求科学、合理的方法, 加强动态管理。

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一、引言

财政部1997年颁布《高等学校财务制度》后,各高等学校确定了“大收入”、“大支出”的概念,不再具体区分资金的来源和性质,而将学校所有的收入和支出纳入预算管理的范畴。预算管理成为高校财务管理工作的重中之重,居于核心地位。随着国家高等教育改革的不断深化,高校提出的跨越式发展、师资队伍的打造和教育教学设施的加大投入,银校合作中高校融资还贷的压力,以及各高校推行的校、院(系)两级或三级财务核算方式,高校在财务上逐步出现了资金需求量大、收支渠道增多、经费供需矛盾加大的局面。因此,加强高校预算管理,利用有效的财务预算来优化资源配置,提高资金使用效益,真正掌握预算编制的方法,规范预算编制程序,建立良好有序、公平合理的预算管理体制机制,具有十分重要的意义。本文对目前高校预算管理中存在的问题分析后,从预算编制原则、编制方法和程序、强化高校预算执行和考核等方面着手,对如何让进一步加强高校预算管理提出一些改进措施和对策。

二、目前高校财务预算管理存在的问题

1、预算编制缺乏资金长期规划意识

许多高校在编制财务预算时很少考虑高等教育的长期发展规划,仅仅为了维持年度收支平衡,更多顾及的是短期目标。高校通过召开党代会、教代会已明确了自身的办学定位,理清了办学思路,规划了发展道路,但是在资本投入上缺乏预算、谋划和运作,造成了长期目标仅仅停留在战略层面上,长期规划和具体操作相脱节,不利于高校按照既定规划科学发展。

2、预算编制方法不科学

一些高校在编制预算时由财务部门大权独揽,按照“基数+增长”的增量预算方法,依据上一年度的会计数据,对外按照上级确定的预算额度套编预算报表,对内根据各职能部门的情况适量增减,造成预算执行情况和财务核算不相符合,出现对内预算和对外预算、财务预算和会计核算的“两张皮”现象,财务预算成了摆设,削弱了预算管理在财务管理中的重要作用。

3、预算编制数字不准

在编制预算时缺乏认真细致的准备工作,缺乏量化分析和科学论证,本单位收入、支出数字模糊不准确,仅依据往年的习惯做法来判断,容易造成各职能部门间在经费上苦乐不均,部分职能部门和项目资金充裕,出现资金沉淀和囤积现象;部分职能部门和项目资金不够用,资金提前用完,出现无米下锅和追加预算现象。预算仅仅是分配额度,监控不到资金的实际效果,造成预算编制偏离了财务计划的轨道。

4、预算执行控制不严

高校由过去的行政办学逐步转变为法人办学,许多领导没有认识到预算管理的重要性,仍然存在“等、靠、要”的思维模式。对于学校既定的预算方案,领导带头突破预算控制指标,在预算执行中带着个人感彩去处理突破预算的问题,片面强调客观因素的影响,回避主观方面的原因,随意开口子、批条子,缺乏将预算责任落实到位和科学理财的责任感,造成预算变动频繁,不能适应科学有效的财务预算管理和监督机制的需要,致使预算刚性不足、约束力不强,预算过程中的经济责任名存实亡。

三、预算编制的原则

1、要坚持超前谋划与科学发展相结合的原则

编制预算时坚持超前谋划与科学发展相结合的原则,是高校圆满完成教育事业的重要保证。预算编制时要充分考虑到学校的办学方针、中长期规划和教学改革等重点投资方向,超前谋划,使资本的筹集、运作与战略发展相适应,更好地实现高校科学发展。

2、要坚持广泛参与、公开透明的原则

编制预算时坚持广泛参与公开透明的原则,是民主管理高校、推进校务公开的一项重要内容和发展趋势。预算编制时要积极宣传,吸引师生员工广泛参与,公开预算编制“二上二下”的程序和数字调整的原因,明确各职能部门的责任,公开预算方案,做到高度透明,积极发挥师生员工的外部监督作用。

3、要坚持保障重点、兼顾一般的原则

编制预算时坚持保障重点、兼顾一般的原则,是保证预算科学合理的重要依据。编制预算时应该将有限的资金有效地配置到最需要的项目上,各职能部门在组织、运用资金时,要注意“好钢用在刀刃上”,保证重点项目资金的高效配置和使用,避免资金浪费。同时,安排预算时还要兼顾一般,站到一定的高度上,从全局的角度出发分配资金,不能厚此薄彼,苦乐不均。

四、高校预算编制的方法和程序

目前,高校在预算编制方法上有零基预算法、滚动预算法、弹性预算法以及几种预算编制方法的结合使用,程序上呈多样化。本人建议采用零基预算法和滚动预算法相结合的方法来编制预算,采用较民主的“二上二下”的程序。

1、确立以零基预算法为主的编制方法

零基预算法全称为“以零为基数编制计划和预算”的方法,它不同于传统的增量预算编制方法,打破了传统预算编制的“基数”概念,根据高校的性质和事业计划及任务,综合高校财务收支状况,从零开始重新进行预算的编制方法。零基预算法比其他预算方法更加注重预算资金的效益和使用效果。

(1)认真分析上年度的预算执行情况,掌握预算年度的事业发展计划和资金面情况。通过对上年度的收入、支出实际情况的分析对比,找出收支的规律;通过了解和掌握预算年度的各项计划,明确轻重缓急情况,做到预算安排时有所侧重、兼顾一般,为预算年度的编制工作夯实基础。

(2)确定预算编制的基本数据和各项标准。预算编制时应向各职能部门摸清师生员工数、当年招生数、基建等有关编制工作的经常性经费数据资料,重新确定好人员经费的标准和公用经费的标准,预算出人员经费和正常开展工作的办公公用费用,优先考虑安排必保性项目资金,其次安排专项项目资金。要求提出预算申请的职能部门对尚未完成的项目,提交计划完成情况,新增项目需提交可行性研究报告和经费报告。

(3)计算汇总,编制方案。根据预算编制情况,设计出预算表格,如预算总表、专项经费表、人员数据表、定额支出表等,按照定额和有关规定,计算汇总收入、支出数,对各项目的性质、目的、轻重缓急程度、使用效果进行调查分析,依据学校的总体规划和年度工作计划,进行综合平衡,编制出预算方案。

2、以滚动预算法为辅助的编制方法

滚动预算法是指在预算的执行过程中自动延伸,使预算期永远保持在一年,凡预算超过一个月(季)后,根据前一个月(季)的运行结果并结合执行中发生的变化等信息,对余下11个月(3季)加以修订,并自动后续1个月(季),重新编制新12个月(4季)的预算,使总预算仍保持1年的预算期。它的要点在于不将预算期与会计年度挂钩,而是始终保持12个月,即每过一个月就在原预算基础上增补下一个月预算,从而逐期向后滚动,连续不断地以预算形式规划未来经济活动。滚动预算,采用“长计划,短安排”的办法可以弥补年度预算的缺陷,并能根据当前预算的执行情况,及时调整和修正,这样可以使预算更加切合实际,具有很强的灵活性和相关性。对于涉及到高校发展的重大项目、学校发展的中、长期计划,均可采用这种方法编制预算。

3、采用“二上二下”的编制程序

“二上二下”的编制程序是高校民主决策形式之一,可以帮助各职能部门正确处理好部门利益与长远利益的辩证关系,克服困难,齐心协力,处理好预算收入、支出的关系。高校应当在校长和分管财务的校领导带领下,组织成立由财务处牵头,人事、教务、学生、工会、后勤等主要部门参加的预算委员会,负责全校的预算编制论证工作。

“一上”是由高校根据上一年度的会计资料,采用零基预算和滚动预算相结合的方式,通过对经费收入、支出预算的统计,根据学校中长期发展规划及来年工作计划,对重要支出项目充分论证,按照轻重缓急程度编制预算上报主管部门。

“一下”主管部门根据高校职工编制人数、学生数、资产情况等资料审核预算报告,结合当年财力情况下达收入、支出等各项预算控制数,反馈各高校。

“二上”是各高校在主管部门预算控制数的基础上,确保重点、兼顾一般,进一步协调学校各职能部门和项目,编制明细的收入和支出预算,预算报告上报主管部门。

“二下”是指主管部门批复后的预算方案一经传达不能轻易改变,财务处根据预算控制数,将预算指标分解下达到执行预算的各职能部门,正式向全校师生公布,提高预算的透明度,以便全校师生监督执行,增强预算监督的外部力量和舆论氛围。

五、加强高校预算的执行和考核

1、强化执行国库管理制度

当前高校实行的财政国库管理制度,是建立在以国库单一账户为基础,资金缴拨以国库集中收付为主的现代国库管理制度,其目的是最大限度地减少资金的库外沉淀和闲置浪费现象。高校实行国库集中支付,财政按照国库资金支付数反映支出。因为高校经费预算在批复后,调整预算经费程序复杂,预算经费和项目不能随意改变。这将使得高校及其职能部门必须根据学校发展规划和年度工作计划如实编制预算,重视预算编制的准确性。加强落实国库管理制度,将促使高校加强预算执行的监督,严格执行预算。

2、全面统筹各项财务收入,认真审核各类支出数

高校在组织预算收入时应检查各项收入来源是否正当、合理、合法,是否有截留、坐支、挪用或拖欠行为,对于不能如实上交、私自隐匿的收入应按照国家治理“小金库”的有关规定,对责任人进行处理。同时认真审核各职能部门预算支出数,将预算内外收支、事业收支和其他收支等统统纳入部门预算,统一编制,统一管理,统筹安排,合理使用。做到优先安排急需项目资金,滚动预算专项项目资金,列出详细的定额标准,逐步做到人员经费按人头、公用经费按定额、专项经费按项目来确定。

3、建立有效的预算管理激励和约束体制机制

高校应将预算管理纳入各职能部门的工作考核,制定科学合理、行之有效、相应的绩效考核办法和奖惩措施,强化节约有奖超值要罚的制度。对积极增收节支、预算方案执行良好的职能部门,经考核属实后,给予一定的精神和物质奖励;对有隐匿收入、预算方案执行差的职能部门给予通报批评或严肃处理,通过考核和奖惩的结合,优化预算支出结构,提高预算支出效益,维护预算的严肃性和有效性。

六、结束语

高校财务预算管理工作涉及面广,工作量大,政策性和业务性强,是一项重要且复杂的财务工作。在预算工作中人是预算方案的制定者、预算信息的使用者、预算工作的执行者,是财务预算工作结果好坏的决定性因素。各高校应在科学发展观的统领下,坚持以人为本,发挥人的主观能动性,吸引师生员工广泛参与,掌握科学的编制程序和方法,改革创新,树立科学理财的理念,建立公正透明的预算管理体制和约束有效的执行制度,加强财务管理,不断提升办学和育人工作水平,更好地完成高校的各项事业计划。

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引言

财务预算管理是预算管理体系中的重要组成部分，其是指有关现金的收支、经营成果、财务状况的预算。财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算，是预算管理体系中的重要组成部分。财务预算管理成为企业现代化建设的重要标志。企业财务预算根据企业的战略规划和发展目标，通过业务预算和资本预算，制定合理、可行的经营目标，实现现金流的合理运作，从而实现企业战略目标的全面的、系统的控制。

一、企业财务预算管理的重要意义

（一）财务预算管理有利于优化企业资源配置

实行财务预算管理，可以及时发现企业中资源配置的不合理因素，优化产业组织结构。一方面，对企业中不合理的资源，进行优化重组，同时，还能加快企业对新产品、新工艺的发展，优胜劣汰，还可以降低企业不必要的资源浪费，使企业资源能够得到最优配置，降低企业成本，提高企业的经济效率，从而使企业的经济发展充满活力。

（二）财务预算管理有利于强化企业内部协调

实行财务预算管理，可以协调企业经营管理，充分调动各部门员工之间的工作协调能力，促使全员参与企业生产经营活动。财务预算编制的数据，都是在实践的基础上，根据一定的数据变化，编制而成的，作为企业员工，是各项数据实际发生的掌控者，实行财务预算管理，即能使企业全体员工参与企业预算编制的全过程，避免了纸上谈兵的不切实际，同时，也促进了企业的管理层与企业职工的紧密联系，相互沟通，从而对具体的工作过程达成一定的共识，避免了预算执行过程中与实际相背离，也激励了全员职工参与生产经营的热情。

（三）财务预算管理有利于加强企业财务控制

企业可以根据各部门提供的财务预算数据，考核各部门预算与实际的差异程度，即不能要求过高，也不能要求过低，将预算控制在合理适当的范围之内。同时可以根据预算与实际的差异，审核企业各部门业绩情况，从预算上分析出哪些部门的预算是不合理的，根据预算控制各部门成本情况，加强了企业的财务控制，从内部降低企业财务风险。

二、目前企业财务预算管理中存在的主要问题与不足

（一）企业财务控制较弱

财务控制是企业财务预算管理的薄弱环节，主要表现为企业对现金管理不严，使得企业所拥有的资金闲置或者不足，以及企业的应收账款资金周转缓慢，使得资金回收困难；此外，存货方面控制也较为薄弱，造成资金呆滞。这样就会使得企业资金流通缓慢，企业融资困难，导致企业发展缓慢甚至出现停滞的现象，严重影响了企业正常稳定的发展。因此，要严格加强对企业财务管理的控制，加强这一薄弱环节的实施方案。采取强有力的措施，改变当前财务控制薄弱、融资困难的的局面。在采取改变措施时，要合理分配财务管理人员的职责，建立健全完善的财务管理制度，增强管理人员财务控制管理的意识，以此来加强财务控制，促进企业健康稳定地发展。

（二）财务预算编制过程中缺乏合理、科学的依据

随着社会经济的不断发展进步，我国目前的大多数企业在预算管理工作上的模式正逐步的由原来的财务单一型向着多部门的复合型转变。还有一些企业由于缺乏真正有效、完善的法人管理结构，导致其董事会在实际的编制财务预算工作当中的参与程度不高，再加上企业内部人员对财务预算工作缺乏全面、准确的了解和认识，导致他们在整体观念上的匮乏，在工作中不能将企业在组织经营过程中的相关阶段同各个单位部门统一的结合起来，从而导致财务预算工作通常落到财务部门的头上，造成在编制财务预算的过程中没有充分、合理、全面、科学的数据依据，导致在落实执行的过程中不能使财务预算工作的控制、协调等实际效用充分的发挥出来。

（三）财务预算编制未能适应企业的实际经营发展状况

目前，随着社会经济水平的迅速发展和提高，一些企业在进行财务预算管理的过程中，没有全面、认真、细致的对企业当前及未来的经营发展活动进行严格、系统的分析和评估，只是利用过去的相关经济活动和历史指标来进行预算，导致企业在进行财务预算相关方案计划的编制时，其客观性和可行性严重不足，使得编制出的预算方案不能很好的适应企业的实际经营发展状况。

三、完善企业财务预算管理的对策与措施

（一）建立健全企业财务预算管理制度

财务预算管理是一种将各方利益相关者的权责利进行量化的制度体系。它通过分权、授权，对企业内部的所有事项进行权力划分，形成了权责管理体系。因此，企业应根据实际情况建立职责分工明确的财务管理机制，建立和完善财务预算管理制度。企业应加强对财务预算执行过程的监督与控制，应定期对财务预算执行情况进行定性和定量的分析，及时找出产生差异的原因， 并及时调整财务预算。企业还应建立有效的考核和激励机制。通过对企业各环节预算执行结果的考评，检查企业各环节对财务预算的履行情况并实施相应的奖惩措施，充分调动企业管理人员及员工进行财务预算的积极性和主动性，从而保证企业财务预算管理工作的有效实施。

（二）科学、合理地编制财务预算方案

企业要组织专门人员，本着科学、合理、切实、有效的原则对财务预算工作的规划方案进行全面、系统、详细的编制，对企业的项目财务支出以及基本财务支出要进行严格、明确的界定。同时，还要对基本财务支出的定额核定技术方法进行合理的优化和调整，从而使企业在分配预算资金时能够做到更加的透明、公平、公开、公正。此外，企业还要在对项目财务支出严格审核、分类、排序的基础上，对项目的预算编制在其前瞻性和计划性上进行切实有效的强化，从而确保项目预算的规划安排同企业各部门的经营发展规划相一致起来。

（三）规范基础工作提高预算信息质量

一个科学、合理的财务预算，应建立在信息充分，预算指标符合实际的基础上，并经过科学的编制程序，在企业的各级部门经历一个自上而下、自下而上的反复编制过程。将不断产生大量的数据。因此企业将财务预算进行电算化、网络化管理是很有必要的。借助先进的信息及网络技术将企业的全部数据处理都利用计算机进行，预算的编制调整到控制、考核都可通过网络完成。不仅大大节约了企业的运行成本，而且数据能够即时更新也便于管理层实施实时控制，最大限度地发挥预算管理的作用。

（四）建立健全企业相关考核指标

考核应以公开和公平为总要求，同时要求考核的科学性和可操作性。考核一方面有利于将将财务管理工作的落实到位，另一方面，在考核执行过程中，有利于调动员工服从预算管理的积极性和主动性，保证财务预算管理工作的顺利完成。当前，在制定财务预算管理的考核机制时，我国企业传统的财务预算考核方法过于单一，缺乏对员工努力程度的反映，过分强调财务指标，没有将企业的发展战略和企业发展规划相结合，容易损害员工的积极性，造成负面影响。应将企业发展战略更好地贯穿于财务预算中，实现短期利益和长期利益、局部利益和整体利益的均衡。这样，执行人员在实现自身利益最大化的同时，也为企业的战略发展做出了贡献。

四、结语

总之，企业财务预算管理是新经济体制下的产物，是社会发展的必然结果，其在现代企业管理中起到至关重要的作用。因此，企业要在充分考虑自身的发展的特点与规划的基础上，建立促进企业战略目标的实现的企业财务预算制度体系，并采取有效措施将其落到实处，以便更好地实现财务管理。

参考文献：

[1]杨华.中小企业预算管理及财务控制研究[J].牡丹江师范学院学报（社科版），2011，（03）

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财务预算是指对企业现金收支、财务状况以及经营成果等进行的各项预算。是预算管理体系中的重要组成部分。财务预算管理是一种现代企业管理模式，是企业财务管理工作的具体化和系统化的体现。它是对财务预算的编制、执行、分析、考评等各个环节实施自始自终的过程控制。它通过对业务、资金、信息的整合，明确、适度的分权、授权，战略驱动和业绩评价，来实现企业的战略和计划目标。它涵盖了成本管理、销售管理、资金管理等诸多方面的内容。是企业财务工作由被动的核算型向主动的管理型转变的一项突破。是企业发展的重要保证机制，也是企业经营过程中主要的和有效的内部控制机制。

一、企业财务预算管理中存在的问题

企业财务预算管理工作实施过程中，一些企业对财务预算管理的理解还比较肤浅，对预算管理运行环节也不太清楚，特别是在编制程序、财务预算执行、预算的调整和控制方面以及预算分析、考核、评价、奖罚等方面都存在一些问题。具体表现为：

（一）对财务预算管理缺乏认识

一些企业的领导总认为预算只是财务部门的事情，与其他部门无关，所以也就不让其他职能部门去配合。造成财务部门主观想象、任意编制预算方案，使编制的预算不切实际而无法执行，因此发挥不了预算管理的效能。我们再从预算编制的范围来看，很多企业只注重编制销售和费用预算方案，但却忽视了资本支出预算的编制，因而对重大的投资不进行事前安排，使投资方向与主管业务得不到相互支持，投资资金也无法进行规划，结果大量被占用，产生不了效益。可以说，投资预算是当前企业进行财务预算管理的软肋，也是财务预算管理急需加强的地方。

（二）对财务预算管理缺乏科学性与合理性

预算编制应该是科学合理的，经过努力最终目标是可以实现的。而预算执行部门从自身的利益出发，对预算有关的一些信息不公开，不能与其他部门进行沟通，造成制定的预算标准过低，不能充分发挥工作人员的潜能，难以调动员工的工作积极性。同样，过高的预算标准，使执行部门人员操作起来十分困难，难以达到预算目标。特别是有些企业为了达到实现预算的目标，在编制预算时，有所保留。并且编制预算方法也比较简单，不能灵活机动地采用多种编制方法，无法准确反映市场变化情况对预算执行的影响，导致预算失去了作用，造成经常性地进行预算调整，大大影响了预算的有效性和严肃性。也就是使预算逐步脱离实际而无法执行，降低了预算的科学性。

（三）对财务预算管理缺乏执行控制

预算管理的重点内容是预算的执行和控制。对预算执行过程的监督也就是预算执行控制。如果企业不对预算进行监督和控制，只注重编制预算方案，那么整个企业的运作过程与预算就会形成两张皮。企业的财务预算也只能成为一种摆设，失去了自身存在的意义。还有一些企业虽然在预算编制上显得非常重视，专门设置了预算职能部门参与预算编制工作，但很少参与预算执行控制过程，也就是不重视预算的执行过程，使预算控制的管理职能大打折扣。

（四）对财务预算管理缺乏健全的奖惩机制

有些企业不重视财务预算的考评，没有把预算作为考核评价的标准和依据，使约束和激励机制如同虚设。此外，有些企业在财务预算中建立的奖罚激励机制，作用不明显。考核中过多地强调客观因素对预算绩效的影响，故意回避主观方面的因素，并且考核中有浓厚的个人感情，使考核工作只能成为一种形式；造成对预算取得成效的单位和个人很少奖励，对在预算中存在问题的违规单位和个人的处罚也很轻微，因而妨碍了预算工作的开展。

二、解决企业财务预算管理上的问题的办法和应采取的措施

预算管理是以价值形式和其他数量形式综合反映企业未来计划和目标等各个方面信息的预算。企业财务预算管理是一个系统的过程，应高度重视预算的编制、执行、控制和调整，忽略其中任何一个环节都会对预算管理工作产生较大的影响。要使预算管理工作进行的顺利并收到实效，必须正确树立预算管理理念，增强预算管理意识，并借助电算化信息技术手段，才能保证预算管理工作的顺利进行。

（一）企业领导必须重视和支持财务预算管理工作

企业领导要把企业财务预算管理作为企业管理的一项系统工程加以重视，并要直接参与，在一些具体环节上如对财务预算管理中的授权和审批要亲自介入，而且要对财务预算管理的整个过程进行落实。

（二）要让全体员工参与和认同企业财务预算管理工作

在财务预算管理工作中，从预算的编制到预算的执行控制，需要企业各部门和全体员工的通力合作。这就要求企业全体员工要树立预算观念，增强预算意识，同时要积极参与到企业预算管理工作中，为企业财务预算管理工作操心出力，发挥应有的作用。

（三）要大力运用和发挥信息技术进行财务预算管理

预算管理是一项十分繁杂的系统工程。从预算编制到预算的执行控制，其工作量非常大，这就需要建立一个先进科学的内部信息系统。进行预算分析和获取准确的数据报表以及对预算编制和、执行和控制等日常管理工作都需要通过预算管理的软件来完成，并通过电子网络来及时监控和修正预算结果，及时传递和共享预算信息。

（四）要建立财务预算管理组织、制度和运转体系

1、设立预算管理组织体系

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1 高等学校财务预算管理的重要性

企业在不同时期、不同发展阶段，其预算管理的目标和控制重点是不同的。财务预算管理简单地说，就是对企业经营活动进行预测，决策和目标控制的管理方式，一般经营企业的预算管理当以提高经济效益为目标、以财务管理为核心、以资金管理为重点，全面控制企业的经济活动。

高等学校的财务预算管理工作是高校整体财务活动有效开展的前提和依据，也越来越受到各高校的关注和重视。随着我国经济体制改革的深入，高等学校已经适应了社会主义市场经济发展的要求，逐渐发展成为集各种经济成分于一体的事业法人。高校财务预算管理工作也不再是过去的经验式管理，逐步形成了科学合理化的管理模式，为提高高校的经济效益，对高校资金流向进行全面地分析，核算，把控和监督。满足财政体制改革的要求，符合高等学校的发展现状，加强高校财务预算管理是十分必要的。

2 高等学校财务预算管理现状及问题分析

2.1 财务预算管理意识淡薄。长期以来，各部门对于本部门的预算工作认识不够，认为财务预算做得再好，也赶不上变化快，还不如学校给分配多少就花多少，对第二年的财政支出没有明确的打算。再有就是认为，财务预算是财务部门的事情，跟自己部门没有关系，要不就是夸大财务预算，能多要就多要，钱到手了再说。这些错误观念和认识都影响了高等学校财务工作的正常进行，严重妨碍了高等学校财务预算的管理。

2.2 财务预算体制不健全。高等学校的财务预算编制是一个复杂的过程，很多高校的财务预算都是由财务部门制定出来的，而制定预算的依据往往也只是历年的经验和习惯，学校的各个部门也是看钱办事，给多少钱办多少事，盲目地接受学校的预算指标。没有相关机制进行约束，督促各部门积极地参与到高校财务年度预算的管理工作中。

2.3 财务预算不及时，缺乏时效性。很多高等学校的财务预算工作都要等到每年的第一季度结束以后才能制定出来，这样一来，学校在当年第一季度的支出就是盲目的，没有计划的。随着教育体制改革的不断深入，高等学校的收益不仅是靠国家财政拨款，更多的来源于其他的经营收益。高等学校在发展教育的同时，经济效益的增长也成为了其重要的目标。而高等学校的财务预算仍然采用基数增长法来计算，以上一年的财务支出为基数，加上本年度预计的增加数。没有把学校长远的发展目标作为制定年度预算的依据，更没有监督上一年的部门预算的合理性，各个部门在申报年度预算是能要多少就要多少。学校的财务预算与长期发展目标不同步，学校的资金也没能得到有效地分配和利用。

2.4 财务预算执行不严格。由于年度财务预算在制定过程中存在一定的问题，各个部门的项目预算没能落到实处，在具体实施时，变动计划和追加预算的情况频繁出现，财务预算丧失了其应有的严肃性。在经费不足的情况下，赤字预算被进一步加大，由此也极大地加重了财务负担。使有限的教育经费没能得到合理的使用，资金利用率不高，供给矛盾凸显。

3 高等学校财务预算管理的对策

3.1 加强对财务预算管理的宣传与认识。高等学校要加大对财务预算管理重要性的宣传工作，从高层领导到基层员工，都要积极地参与到高校财务预算管理工作中，充分调动各部门的主动性，提高各部门对财务预算的认识，主动参与到年度财务预算的制定和审核中，从实际情况出发，有利于高校资金的整体分配和利用，并严格执行既定的年度预算，明确年度财务预算的严肃性，非经高校最高管理层批准不得变更。以此保证高校财务预算的权威性与合理性。

3.2 建立健全财务预算管理机制。建立完善的财务预算管理机构，为预算管理提供有力的保障。在财务预算实施过程中，学校要严格把控，对积极按照预算执行的部门要给予鼓励，对不积极参与预算制定和大面积变动财务预算的部门作出严厉批评，并且直接与教职员工的绩效挂钩。

3.3 改变财务预算编制方法。选择科学合理的预算编制方法，是高等学校财务预算管理的开始，高等学校必须根据自身的发展状况，来制定与之相适应的财务预算，进而更好地进行财务预算管理。零基预算法是比较科学合理的预算法，这种方法不是从以往的年度支出出发，高等学校要以本年度的工作计划为基础，并重新审定计划中支出的必要性，根据各部门的实际需求和可能存在的干扰因素所产生的额外支出来制定财务预算。

3.4 强化财务预算的执行。财务预算管理的有力执行，是高等学校教育经费有效使用的重要保障。学校在年初就应该下达制定年度财务预算的工作任务，各部门要严格按照计划执行预算，部门计划要按季度拨款，控制款项的具体使用情况，部门实行每季度上报情况的制度，避免计划前期就用尽全部资金，同时保证计划后期能够有资金可用。预算一经制定不得随意变动。为保证这一点的有效实施，高校要将校内各项工作作出具体分工，合理划分职权，实现各部门之间的相互制约和监督。强化财务预算的约束力。

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在国内经济结构转型升级的形势下，世界经济低迷和中国经济发展中的深层次矛盾凸显。近年来，中国发电装机容量增速不断放缓，火电投资占比不断下降，对于火电施工企业而言，中国目前燃煤发电行业在技术和运行经验上都已趋于成熟，节能减排取得一定成效。然而，国内整个行业的产能建设已过度，电力工程施工行业竞争尤为激烈。作为控制企业经营管理体系的一个重要手段，企业财务预算可以突出企业的经营目标，增强企业的预测能力，是经营风险控制的主要措施之一，对于评价企业的经营业绩和总体目标的实现都有着较为重要的作用和意义。

一、电力施工企业财务预算的基本流程

财务预算编制是企业财务预算管理的最初环节，预算编制的质量水平直接关系到财务预算的后续可执行性以及分析评价的合理性。财务预算编制要符合公司管理水平提升的需要，预算指标数据具有前瞻性和合理性，既不能让预算指标能轻易完成，没有充分挖掘企业的内在潜力，又不能让预算指标脱离实际，挫伤企业预算单位的执行动力。在财务预算执行过程中，要做到讲原则、重时效，对于正式下达的财务预算指标，除得到公司预算执行委员会的预算调整批准外，要坚决不动摇地完成。财务预算执行办公室要及时汇总审核各单位财务预算执行数据，上报公司预算执行委员会进行评价和考核。企业定期对预算执行情况的数据进行汇总、审核、分析与u价，根据评价结果对预算执行单位进行考核并形成正式文件下发。

（一）建立预算管理相关制度及机构

电力施工企业面临工程项目点众多、分公司业务面方向不同的特点，所以首要就是建立统一、规范的财务预算编制原则及执行制度。公司总部成立由公司领导层及相关职能部门人员构成的财务预算管理委员会，下设财务预算日常管理的执行办公室，分公司及项目部设立相应的财务预算管理执行小组。

（二）确定财务预算编制的基本原则

电力施工企业财务预算编制的基本原则是量入为出，综合平衡；目标控制，分级实施；权责明确，切实可行。企业财务预算的编制，要体现出企业经营管理的导向。对于工程项目部，主要经营导向目标是收入指标、利润指标和资金回收指标；对于分公司，主要经营导向指标除上述经营指标外，还要兼顾一定的市场开发指标；对于总部各专业职能部门及专业化公司，主要经营导向指标是费用控制指标、资金运作指标以及市场开发指标，另外还要兼顾企业社会责任以及企业后续人员梯队培养。

（三）收集财务预算编制的基础资料

电力施工企业财务预算的编制建立在各项业务预算资料、施工企业经营整体状况分析的基础上。在业务预算资料的收集中，人工费用预算由人力资源部门编制，材料费用预算由物资供应部门编制，机械费用预算由机械管理部门编制；其他各项费用预算由市场经营管理部门、工程管理部门等职能部门分别编制；管理费用和间接费用由财务部门牵头组织各部门进行费用测算后编制；筹投资及资金运作方面由财务部门牵头组织各部门进行测算评估后编制。工程产值预算作为收入预算中重要的业务预算资料，由市场经营管理部门对各项目工程完工进度进行测算评估后编制。

（四）制定正式的企业财务预算

在收集完各项基础资料后，编制企业全面的财务预算。电力施工企业由于行业特点，企业的财务预算一般分为企业全面的年度预算和各工程项目的项目预算。在编制顺序上，先对各工程项目进行财务预算的编制与审核，并分为项目总体预算和分年度执行预算，然后编制公司总部及分公司的年度财务预算，最后汇编成企业全面的年度财务预算。现金流量预算的编制是在对企业经营整体状况分析后，根据企业历史资料及未来经营发展趋势，在收入预算和成本费用预算、筹投资预算的基础上分析编制。利润表预算和资产负债表预算是各业务预算的综合汇总，主要财务预算报表编制完成后，编写完整的财务预算情况说明书。在公司财务预算执行办公室完成对企业全面的财务预算编制后，提交给公司财务预算执行委员会进行审核与批复，按照审批意见进行修订后正式颁布实施。

（五）定期对财务预算执行数据进行汇总分析审核

财务预算执行办公室根据本企业管理制度的计划和安排，定期要求各财务预算执行小组上报该单位财务预算执行情况，对汇总的数据进行分析审核后，上报公司财务预算执行委员会。

（六）对企业财务预算执行情况的分析与评价

公司财务预算执行委员会定期召开企业经营管理会议，对各财务预算单位的执行情况进行分析与测评，对考核情况进行公开通报。期末根据与各财务预算执行单位领导层签订的年度绩效考核责任书执行奖惩措施。

二、电力施工企业财务预算管理存在的主要问题

（一）对企业全面预算管理的认识不强

在电力施工企业中，企业财务预算的编制通常都是以财务部门作为牵头职能部门，预算管理执行办公室通常也是设立在财务部门，导致部分职能部门及相关单位对全员参与预算的理念认识不强，对业务预算的编制应付了事，指标数据不够客观真实。

（二）工程项目部对项目预算和公司整体经营规划目标不一致

在电力施工企业中，工程项目部作为一个独立的预算策划及实施单位，总是倾向于制定易于完成的目财务预算指标，造成公司整体经营指标规划的局限性。在电力施工企业中，财务预算编制的程序是“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”。在制定公司整体预算之前，先由各工程项目部自行编制预算工程项目的单体预算，各工程项目部向公司预算执行办公室申报初版预算后，公司预算执行办公室再进行综合评估与审核，然后与工程项目部进行反复的沟通与交流，确定上报的最终版本。在此情况下，工程项目部制定项目财务预算时，为达到公司对项目工程制定的年度经营指标考核要求，在工程项目制定财务预算初期，就会偏向于制定保守的各项预算指标，在经过各工程项目部预算的逐级汇总后，预算汇总数据与公司战略规划的整体经营指标方向不一致。

（三）工程项目财务预算编制质量不高

由于电力施工企业项目人员流动性大，项目管理人员素质参差不齐，对于企业财务预算编制的方法只能延续旧有的定期预算编制，各业务预算的初期编制也只能参考历史类似完工项目的基础资料来测算，对项目财务预算的编制质量不高。由于电力施工企业的项目特殊性，每个工程项面临的工程范围、合同条款都存在很大的不同。例如，设备主材的甲供范围、土建及安装施工的范围及划分、国外工程项目税收及清关费用方面的问题、国外工程项目工作人员签证及社保方面的问题等，容易导致工程项目财务预算编制时考虑的内容不完整。

（四）预算执行时期，初预算目标与实际情况差异性大，预算执行程序不严谨，业务预算执行的信息传递不通畅，导致预算执行结果偏离预算目标

由于电力施工企业的项目特点，经常会出现在项目实际施工过程中，施工设计图与投标时的工程量不一致，甚至工程单项不一致，导致项目财务预算出现期初目标与实际情况有较大的偏差。对于项目工程众多的施工企业而言，分析汇总至公司级的财务预算工作量大，数据存在一定的滞后性。例如，项目预算单位执行财务预算不严格按照程序原则执行，项目预算因工程现场实际情况导致预算偏差较大的变动并不及时向公司预算执行委员会进行申报调整，各业务部门的执行信息不及时进行反馈，会导致财务预算的实际执行结果偏离财务预算的预定目标。

（五）财务预算执行结果的分析与考核存在滞后性，缺乏过程中的有效激励与考评机制

在目前的电力施工企业行业中，财务预算的分析与考核一般都在年底进行，考核结果与责任人的薪酬挂钩。但企业缺乏预算执行过程中的有效激励与考评，对于预算执行全过程得不到有效的管理，对预算结果与目标的差异性没有得到详细的分析，使全面预算管理流于形式。由于电力施工企业的行业特点，工程项目点偏多，对工程项目预算的执行情况汇报给公司预算执行委员会后，公司对各项目部的预算执行情况进行分析比较的评价周期较长，对预算偏差的主观因素和客观因素的分解也不能及时给予评价与考核。

三、加强电力施工企业财务预算管理的对策

（一）建立完善的企业全面预算体系及标准流程

首先，电力施工企业要建立完善的财务预算管理机构，从公司、分公司到项目层面，都要建立完整的预算编制与执行单位。公司建立财务预算执行委员会及执行办公室，分公司、项目部建立财务预算执行小组，各业务部门要全面参与到预算编制和执行过程中。其次，项目层面的财务预算要根据公司统一颁发的财务预算管理规范制定相应的项目预算执行流程，从全员职工教育开始树立正确的认识，使财务预算管理目标与每一个职工切身利益相结合。例如，材料费的开支，从采购计划的编制、采购设备材料的招标、材料的验收入库、材料的领用与实际使用。其中就涉及了工程管理部门、经营管理部门、施工班组、物资管理部门、财务部门的管理，要从预算执行流程上对各责任单位进行明确的分解。最后，从预算结果的考评上根据各职能部门的责任划分要给予相应的激励或考评措施。

（二）制定科学合理的财务预算目标

企业财务预算的编制既要体现企业长远的战略目标发展规划，也要根据市场实际情况制定合适的预算目标。电力施工企业在目前国内电力市场相对过剩的情况下，发展过程中将遇到激烈的竞争环境、国家宏观政策的调控等问题。因此，企业必须有长远的发展眼光，制定合理的策划，以保证预算的成效。对于电力施工企业而言，具有投资风险大、投资金额大、施工时间长等特点，在考虑其规划的内容时，必须明确其战略发展目标与规划，为企业的发展制定出短期、中期、长期预算目标。例如，营业收入指标。一方面，企业要以战略规划目标为导向，对规划目标在年度财务预算中得到体现；另一方面，也要对本公司的内部环境和自身的资源以及公司的竞争对手、机遇等一些外部资源进行综合的分析，对存量合同梳理、市场开发目标值进行仔细研讨，制定切实可行的实施方案。

（三）加强项目工程财务预算编制的规划与协调

在电力施工企业的财务预算规划中，各项目工程的财务预算编制是关键点。公司要规范统一各项目工程预算编制的原则，根据项目工程合同条款、实际施工环境的不同加强沟通与协调工作。例如，利润指标。各项目工程财务预算的编制过程中，公司要根据投标时的工程预算降幅率制定统一的初步目标，再和项目预算编制小组参照同期类似项目工程的各项成本费用开支对该项目工程的整体成本目标进行梳理，最后根据该项目工程的特殊点进行微调。在这过程中，公司各业务部门要加强与项目部财务预算编制小组的沟通与协调，指导项目财务预算编制人员制定出合理的财务预算控制目标，让项目财务预算规划目标和公司战略财务预算目标相结合。

（四）完善财务预算执行的管控体系

对于电力施工企业而言，财务预算期初目标与执行过程中的实际情况往往出现较大的波动性，建立完善的预算执行管控体系至关重要。在财务预算管控体系中，首先，要明_各业务部门、职能单位的责任范围划分，将各项财务目标分解到具体执行管理部门。其次，要建立全面的预算信息化管理平台。将已编制的预算项目预置到信息化处理平台之中，按照预算中所列的项目及其支出限额执行预算分级管控，形成一张完整的数据监控网络系统，提高全面预算管理的工作效率，同时也降低了预算管理失控的风险。再次，要建立完善的预算调整审核程序。对于出现重大预算调整影响因素的项目工程，项目财务预算执行小组要及时向公司预算执行委员会汇报，公司预算执行委员会也要及时给予审核批复。最后，公司要定期组织召开财务预算执行情况的评估会议。通过经营活动分析会等方式对各预算执行单位的执行情况进行分析评估，确保公司整体财务预算目标的实施。

（五）健全企业财务预算的分析评估与考核机制

企业的财务预算管理不仅要注重预算管理的实施过程，而且还要注重对预算管理结果的全面、科学、合理考核。要做到把公司的预算过程管理、预算结果管理和工作的业绩评价三者有机地融合在一起。通过建立企业财务预算信息管理平台，即时对各预算执行单位的汇总数据进行审核分析，以定期召开经营管理会议的方式，将预算管理的分析评估与考核融入企业绩效评价体系，考核结果要及时体现在经营管理者的业绩评价与薪酬管理中，确保企业财务预算各项主要指标的完成。财务预算管理的业绩评价，要做到职工全面参与，经营绩效与职能单位全员挂钩，具体目标与责任人明确，从而调动广大员工的积极性，加强职能部门各级人员的责任意识。

四、结语

预算管理是一项系统性、科学性的长期工程，需要全员参与才能实现其良好的效果。企业的预算管理不仅能够有效地提高企业的管理水平，还能促进企业实现资源的优化配置，在有效节约企业成本的基础上增加企业的利润。电力施工企业在目前激烈竞争的市场环境下，应加强企业内部对财务预算管理的研讨交流，参照企业行业标杆的标准，根据企业自身的特点不断调整企业的财务预算管理方案，走出一条长远的发展之路。

（作者单位为湖北省电力建设第二工程公司）

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在市场经济条件下，预算管理已成为高校财务管理的中心内容。目前，高校办学规模不断扩大，资金流量迅速增加，如何创新管理理念，实现高校有限资源的优化配置和有效使用已成为高校积极探索的重要课题。

一、高校预算管理中存在的主要问题

1.对预算管理重要性认识不够。随着高等教育事业的蓬勃发展，高校规模不断扩大，各院校教育经费增长较快，财务管理科目增多，财务工作量明显加大，高校办学经费来源发生较大变化，财政拨款、银行贷款、学校收入、产业收入、社会投资等形式的办学经费，给高校带来了巨大的全方位经费支持。对于这些资金的管理和正确应用，保证高校教学科研、行政后勤、学生管理工作的正常开展，是新时期高校财务管理的重要任务。然而，许多高校并没有认识到财务预算管理的重要性，不能适应高校快速发展的财务管理需要，没有建立科学有效的财务预算管理及监督机制，未能将财务预算管理的责任落实到位，缺乏科学理财的主动性和积极性，使预算管理流于形式。

2.预算编制随意性大。一是部门预算编制时间一般为上年8月份，此时学生招生数和实际报到数无法准确核定，而高校为多获得财政拨款财务论文，往往会夸大招生数和报到数。二是对下年支出预算缺乏前瞻性、科学性的预测，编制支出预算时往往会出现虚报等现象。如“项目支出”经费一般由财政直接支付给供货商，高校为尽快套回财政拨款，会尽量少报“项目支出”，掩盖了学校事业发展的真实情况。三是预算编制基本上是财务部门独立完成，缺乏全员参与意识，预算编制信息不全面。四是上级部门对高校生均定额拨款数只是总数，没有经批准的每年详细定额数，而定额数又是下一年度扣减的依据，定额数的不透明，使得高校在编制部门预算时与上级部门出现扯皮、推委现象。

3.预算执行不坚决具有一定盲目性。有些高校在编制支出预算时，缺乏科学分析，不能做到以收定支，有的虽然编制了预算，但是预算编制不符合国家政策，也不符合单位实际，对预算执行流于形式，乱开支出项目，随意扩大支出标准。有的学校对大项目的进行缺乏有效监督和管理，造成决策失误。还有一些单位和部门领导法制观念淡薄或受利益驱使，不积极支持财务会计人员履行预算执行和监督职能，甚至设置障碍，使会计监督行同虚设，掩盖支出、虚报冒领等问题中国期刊全文数据库。很多高校领导或业务主管出现经济腐败案件的主要原因就是财务管理制度不完整，预算执行不坚决，财务监督不到位。有的学校建设缺乏科学规划，建设资金严重不到位，盲目开工建设，对已经做出的支出或投资预算，往往不能严格执行，随意增加和突破。一些高校在预算下达后，没能实施监控，跟踪管理和指标考核。对下属各系院的预算执行情况和问题财务部门心中无数，一些高校所属系院的负责人，盲目地使用资金，有钱用完再说，使预算执行偏离计划的轨道。

4.在预算环节上忽视成效预算。从预算环节上看，有的学校只注意收入预算和投资预算，而忽视成效预算，使得实际需要与实际支出有很大差距。由于高校财务部门预算管理仅局限于预算分配，只是在“分钱”时控制经费额度，经费分出去使用以后是否产生了效益则未监管。这样的预算管理强调的是分配，是目标管理，忽视了对过程的监控，对预算执行结果也未进行绩效评价，财政部门也只对专向资金进行绩效评价财务论文，导致资金的分配与使用脱节。

二、加强高校预算管理的对策

1.建立科学的高校预算管理体系。高校预算管理体系可分为三个层次：第一层，预算的决策层——预算管理委员会。高校预算管理委员会是预算的最高决策和管理机构，委员会主任由学校校长直接担任，成员为单位各职能部门负责人。第二层，预算管理职能部门。作为预算管理委员会的办事机构，预算管理职能部门具体承担单位预算管理工作的组织、指挥与协调工作。预算管理职能部门一般设在学校财务部门，由具有预算管理职能的财务部门相关人员组成，直接对预算管理委员会报告工作。第三层，预算责任部门。就是学校内各基层部门。学校内各基层部门作为预算的具体实施部门，其主要职能是将预算指标具体落实到实际工作中，实现预算管理和其他基础管理工作的有机结合，并提供预算管理所需要的所有实际信息反馈，为预算管理委员会对预算的审批、考核等提供基础数据。

2.加强预算执行力度，强化预算约束力。建立学校内部预算管理体系是与学校内部的财务管理体制相适应的，它是靠有效的内部责任制度和完善的内部组织结构运行的。预算管理组织体系是执行预算，实现预算目标的组织保障。已经审定的财务预算的执行情况如何，直接关系到学校年度工作完成的好坏，影响学校事业发展和规划。为此必须加强预算执行力度，强化刚性管理。加大对单位各部门的管理力度，并且将经济指标与干部任期目标相结合，更好地调动各方面的积极性，确保预算收入的完成。支出预算必须依章进行，不得随便更改。合理安排本单位的支出，建立“一支笔”制度，严把支出关。对于重大项目经费支出，必须有归口领导审批，严格按照预算内容项目执行。

3.协调预算分类口径与会计核算方法。统一预算与核算、决算的内容和口径，使预算的管理要求与核算要求一致。对已编制的预算计划，要按照会计核算和决算口径进行还原和归集，形成与核算、决算口径可比的预算。完善预算科目及项目设计，使预算分类口径与具体会计核算方法协调一致。会计在核算过程中只有严格按照还原后的会计科目列收列支，决算才能正确反映预算编制及执行情况，预算管理者才能分析原因，明确责任，从而更加科学地编制下期预算。

4.预算编制的科学化、规范化中国期刊全文数据库。在预算的编制过程中，要按轻重缓急进行排序，优先安排急需可行的项目，实行专项项目滚动预算。可行的项目，当年安排不了的项目自动滚到下一年去。各收支项目必须有合理的编制依据，要有详细甚至统一的定额标准，逐渐作到人员经费按人数，公用经费按定额，专项经费按项目来确定。分别建立教学基础设施改造、公用服务体系建设、专项设备建设、队伍建设等专项建设项目，并根据学校的教育事业发展计划不断更新和完善，使专项建设目标和学校总体规划相适应，不断提高专项资金的使用效益。

5.预算执行当中的网络化、信息化。建立一套上下互动、层层畅通的预算执行信息传递与反馈网络。要结合实际财务论文，在高校内部建立一套以财务部门为中心，上通学校决策层、下联各学院(部门)的预算执行信息传递与反馈网络，建立通达的网上信息查询系统。财务部门可利用计算机系统管理及时对整个学校的预算计划及执行情况进行实时监控，严格控制超计划用款。同时还可完善校园网等查询系统，提高预算管理的透明度和公开性，及时更新相关数据，将预算执行进度和经费支出情况传递给决策者和各责任单位，使他们能及时了解相关信息，做出相应决策。

6.加强财会人员队伍建设，强化财务管理职能。高校预算管理面临着内外部环境的变化与挑战，如何充分利用高校自身资源，合理使用资金及提高资金使用效益，已经成为高校财务管理的重要工作内容。高校预算管理本身就是一项复杂的系统工程，这就要求高校财务人员尤其是财务管理人员突破原有的思维定式，转变观念，开拓思路，更新财务管理理念。但是当前部分高校财务管理人员的配置却与财务管理要求不相适应。有的高校财务人员学历层次相对较低，后续教育流于形式，管理水平不高。因此，注重财会队伍建设尤其是财务管理队伍建设迫在眉睫。不断强化财会人员的后续教育和培训，拓宽视野，使财务管理人员不仅掌握和了解财务活动的特点和规律，而且懂得教育业务活动的特点和规律，了解和掌握本单位财产物资的分布情况和使用情况等，进而加强高校预算管理，不断提高高校办学的社会效益和经济效益。

参考文献

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[5]陈明风.关于高等学校全面预算管理的探讨[J].会计之友.2008，6.

[6]刘美华.高校如何做好内部部门预算[J].会计之友.2007，(2).

[7]杜荣江，刘昕.高校预算管理存在的问题与对策[J]．河海大学学报，2007，6.

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一、基本建设财务管理及核算中存在的主要问题

(一)管理层思想观念转变不够,基建管理意识淡薄

好多企业的基建投资是扩建或相近项目新建,这些基建项目负责人多来自熟悉生产的一线,不能及时转变观念,对基建程序不重视,仍按旧的管理模式认为只要活干了,进度赶上去了,基建工作就做好了。工程随意性大,只要是工程建设急需的,不管设计单位是否设计、是否有图纸、预算、甚至连合同都没签,就匆匆上马了,擅自修改设计、超概算、超预算等问题时有发生。

(二)建设项目招投标制度执行不严肃

为企业整体做大、做强,由上一级机构强制性指定由关联单位建设施工,这样不利于缩短建设工期、保证工程质量、降低工程造价、提高投资效益。在执行工程建设合同中,转包、发包现象时有发生,有一些是挂靠单位,施工单位与合同单位不一致,某一单项工程又分包给其它几个单位,影响了工程建设的安全质量与进度,特别是给财务管理与核算造成不必要的麻烦。

(三)没能完全划分清楚建设单位和施工单位主体,给财务管理与核算带来难度

由于一些工程项目的特殊性(如煤矿建设中的双突矿井),虽然签订了施工合同,但有些工程又不属合同范围,需建设单位另行施工,这样双方施工时会交叉影响,很难完全划清各自工程内容,给预算管理与财务核算造成麻烦。建设单位施工需要自行招兵买马,造成机构臃肿,并且发生大量的材料、工资、水电费等。对这些材料物资的管理与核算,对费用的核算给财务工作及工程管理工作带来极大不便,如何列入工程结算项目,带来了涉税风险。

(四)会计核算不规范

没能按照基本建设会计制度规定设置基本建设会计账簿,只是在原单位账簿中统一核算,很难分清项目的资金来源状况,更谈不上项目的成本核算和管理了。有的建设单位使用会计科目不准确,设置会计科目混乱,这是普遍的问题。如:在建工程这个科目下反映了成万上亿的资产,把本应记入预付工程款、设备款的资金只凭收据就记入在建工程科目,与付工程进度款混在了一起,账面分不清借款、预付款、进度款,给付款结算带来了麻烦;对建筑安装工程投资没分明晰核算,在办理竣工财务决算的时候,很难满足竣工财务决算的报表填制工作;对建设单位管理费的核算,会计制度要求进行明晰核算,有的单位只是进行到二级核算,无法分清核算的具体内容;对待摊投资的明晰核算不准确,比如对存款利息的核算,应在“待摊投资-借款利息”科目中进行核算,有的单位却在“待摊投资-其他投资”中进行核算,等等。

(五)基建资金管理不规范

没有按基本建设财务管理的规定开设银行专户存储建设资金或者多头开户。

对施工单位垫付工程款不合规。按照基本建设会计核算的要求,在项目尚未批准开工以前,可以支付前期工作费用(但不得支付工程款);计划任务书已经批准,初步设计和概算尚未批准的,可以支付必要的施工费用;施工企业确需备料周转金的,建设单位可根据合同规定拨付一定的备料款。备料款一般不得超过当年建筑安装工作量所需资金的25%。建设单位支付的备料款,应根据周转情况,陆续冲抵工程款。凡是不具备施工条件的,不得拨给备料款。而在实际的会计核算中,有的单位并没有按以上要求执行,随意预付给施工单位工程款,有的预付工程款比例过高,占用建设资金较多,影响了建设资金的使用效益。

预留工程的质量保证金没按照基本建设财务管理办法规定工程价款结算总额的5%,起不到约束施工单位确保工程质量的作用。

(六)资产、负债计量不真实,报表不能真实的反映经济成果

基建工程是一般按月进度的80%付工程款的,有些单位为了追求片面的会计“谨慎性”原则,其余20%不进账,资产和负债都少了相同的金额,形成了很多账外资产,严重的将达几千万元。有些是按工程进度的100%入账的,但其余的20%也按应付工程款计入了应付账款,财务管理人员极易作为正常工程进度款在结算之前付出。

(七)项目合作进展不顺利,造成投资风险大、资金筹措不及时

有的项目股东方不按章程及时足额注入资本金,有的项目核准后不及时按章程正式注册公司运营,有的项目甚至正式的章程协议也没有。此类做法带来了很大的投资风险,一旦合作失败,不能用合法武器维护自己的权益,造成巨大的经济损失。如果合作项目不按时注册成立公司,从金融机构筹款就不是按市场经济原则多家对比,可能要不合理的多支付利息费用,并因资金筹措不及时影响工程进度。

二、基本建设财务管理及核算中存在问题的解决办法与措施

(一)基建项目管理层要提高对基建管理的认识,加强这方面知识的学习与积累,严格按基建管理规定开展工作

建设过程中严格按设计、合同、会审图纸施工,执行预算控制,变更或增加设计必须经过设计单位的认可。对手续不全、资料不完整工程坚决不施工。建设单位领导还要更加注重建设项目的财务管理工作,支持财务工作。财务管理不仅仅是工程开工以后的工作,财务人员在项目前期就应该参与,从财务的角度对项目进行可行性研究分析,为领导层的决策提供依据。同时严格施工合同的变更、调整程序和规定要求,避免人为因素造成虚增支出等问题。

(二)建设项目要把投资效益放在第一位,要严格执行《中华人民共和国招标投标法》,合同签订要规范,不能随意转包、发包、挂靠单位

单项工程要整体对外一家承包,对基础、主体、装修等不要分包,建设合同尽量签订总价固定合同,可减少业主变更、通货膨胀、材料价格变动、汇率变化等因素带来的麻烦。如建设项目有特殊情况,确需要自已组织施工的(自营工程),要严格划清自营与出包工程范围,对自营工程过程中的材料物资、工资电费等支出要加强管理、严格考核控制,依法列入工程建设投资成本。

(三)健全基本建设单位财务管理制度并严格执行

根据单位的需要和基本建设会计制度及财政部基本建设财务管理办法等规范的要求,建立适合本单位的财务管理制度,并严格执行。对建设资金进行专户存储,专款专用;按照基本建设单位预算管理制度,严格按预算执行,严禁超预算支出;对于计量支付制度,一定要明确规定,要由单位的财务部门掌握建设资金的拨付情况,对工程款的支付进行把关;正确处理工程结余资金,该交回投资方的要交回,该归还贷款的要归还贷款,最后仍有结余资金的,要按照基本建设财务管理规定使用资金;按要求积极办理工程的竣工财务决算,建立起严格的决算审计及决算批复程序,使其规范化和制度化,为正确计价形成的固定资产提供依据。

(四)会计科目按法律法规规定,依据初步设计及概算书的内容设置规范

可在“在建工程”科目下依次设二级明细科目“矿建工程投资(矿井建设单位用)”、“土建工程投资”、“设备投资”、“安装工程投资”、“待摊投资”、“其它投资”。三级以上明细科目,依据初步设计及概算书的内容,按层次按单位工程设备清楚,科目编码中间要留有余地。

(五)在会计核算中,应合理利用财务软件的往来辅助账进行核算

传统的会计科目对供应商核算,已经不适合现代市场经济发展的要求,供应商一般数目多(多达上百家),并且同一家供应商可能既有预付设备、材料、工程款性质的,又有应付设备、材料、工程款性质的,还有欠付质保金性质的,稍一疏忽,就可能付错甚至付超,造成损失。

例:传统会计科目设置核算:

115101001预付账款预付设备款河南太平洋有限公司

212101001应付账款应付设备款河南太平洋有限公司

212102001应付账款质保金河南太平洋有限公司

新8.15供应商往来辅助核算:

115101预付账款预付设备款

212101应付账款应付设备款

212102应付账款质保金

往来辅助账:1001河南太平洋有限公司

传统的科目设置需重复增加科目单位(如上例中有三个编码及名称),新的办法只需设置一个供应商往来,且提供供应商模糊查询,大大提高了查账效率、降低了出错几率。

(六)正确反映资产、负债的价值,不低计也不高估资产、负债的价值