科研经费管理问题范文

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1.科研单位科研经费管理现状分析

科研经费是现代科研管理工作中的核心性内容，是科研单位财务管理工作中的重要组成部分。随着近年来我国政府部门在科研经费投入水平的不断提升，科研单位对于经费的管理工作中存在的诸多不足之处也不断暴露。

1.1相关项目经费的预算缺乏合理性

一般情况下，不同科研项目所需经费的预算需要以项目的负责人作为主要负责人，通过项目负责人与财务人员的协助来进行项目经费预算的编制。但从我国项目经费在编制方面的实际状况来看，科研人员在对相关财务知识并没有深入的理解，进行预算编制专业知识方面的缺乏相对明显，再加上我国在科研经费预算定额方面并未建立起一套系统且统一的可参照标准，因此多数科研单位预算的编制缺乏应有的严肃性、重要性、科学性和合理性。

项目经费在预算方面的不合理性，使科研经费预算以及科研经费的使用效益都受到影响，经费的不合理性支出也造成预算的执行无法按照编制的预算计划进行开展。

1.2项目经费的执行脱离预算计划

从理论上来看，每一项科研项目在进行经费申请的时候就需要对预算的具体安排进行详细且严格的规划，而项目开展过程中，经费也必须依此预算计划为依据进行支出。但在实际的开支规程当中，科研项目的负责人往往忽略预算计划的存在，在进行经费报销的时候，往往不按照预算计划进行严格支付。因此在经费执行的过程中，发生便支付的现象极为常见，相关人员并不关注经费发生数与预算数之间的对比，对于各种报销票据是否合法、是否真实以及报销手续是否完备等缺乏一定的重视，因此项目预算的支出情况得不到有效控制，项目经费的实际执行状况与预算计划存在脱离的问题。

1.3科研经费的利用率不足，浪费现象较为突出

对科研单位而言，科研经费自申请环节开始到具体的使用，整个过程都由相应的科研课题项目组来进行负责，项目组对经费进行自行性的计划性开支。而这种科研资金的管理和使用模式，直接造成科经费利用率和使用效益的普遍偏低。科研项目中，设备及资产重复购置的问题相对突出，单位内部固定资产及相关资源无法得到有效的共享和合理的分配，尤其是部分需投入大量经费进行购置的设备，在不同科研项目组中不能进行共享使用，而这，无疑是对科研资金的一种浪费。

1.4科研经费的利用缺乏有效的监督

在我国多数科研单位科研管理工作中，重课题立项、轻经费管理的问题相对普遍：部分单位内部并没有成立专门的经费监督部门、未设置专门的经费管理岗位，也没有建立相对有效的经费监管机制；而部分单位内部即便设立了相关的监督部门、监管岗位和监管机制，但在实践中却疏于管理，基本处于有制度不监督的状况，经费监督部门的监督职能无法得到有效发挥。

不难看出，目前我国科研单位经费管理工作中存在的以上不足已经严重影响了经费管理工作的开展水平，科研经费的整体利用率因此而普遍不足。如此情况下，加强科研经费的规范化管理可谓势在必行。

2.科研单位科研经费的规范化管理

2.1加强各部门之间的有效沟通

对任何单位而言，若单位内部各个部门独立行事，并不与其他部门之间进行适当的沟通，工作的进展与效率都会因此而受到影响。对科研单位而言，要保证科研经费管理的有效性，就必须加强科研部门、管理部门以及财务部门之间的有效沟通，科研部门需要将对科研经费的管理现状及时与财务部门之间进行沟通，说明经费的具体用处，如若不然，财务部门对于经费的管理与核算质量将会受到影响。当然，要切实保证部门沟通的有效性，财务部门还应当积极主动地向科研部门了解相关的信息，以期通过彼此的沟通保证科研经费的规范化和合理性应用。

2.2提升科研经费编制的合理性与科学性

科研经费在预算编制方面的合理性与科学性从源头上决定了科研经费的管理质量，因此在进行经费预算编制的过程中，要保证预算与课题研究的主要任务成相关关系，并在遵循政策相符原则的基础上，保证所编制的项目预算与我国相关法规的要求相适应；同时预算编制还应该遵循基本的经济合理性原则，保证所编制的预算规划从经济的角度上是合理的。

2.3健全经费核算及管理体制

科研经费的管理过程中不免会出现各种不可预测的问题，要在实践中避免各种违规和徇私行为的发生，切实提升科研经费的使用效率，科研单位就必须针对科研项目建立起相应的经费管理制度体系。但制度体系中必须对经费从编制到使用的每一个环节和细节进行规范，尽量做到以月为时间段，对经费的到款、使用及结存的情况等进行动态性的反映，使经费的支出行为严格按照预算计划进行落实和执行，保证科研资金的有效使用，在提升经费使用效率的基础上，保证每一项经费都可以发挥其应有的效益。

2.4强化经费支出的审核与监督

要避免经费使用过程中存在的项目经费的实际执行状况与预算计划存在脱离的问题的发生，杜绝发生便支付的管理模式，科研单位还必须对经费的支出进行严格的审核与监督。建立起科研项目经费的全过程监管机制。具体来看，科研单位在完善经费预算管理的条件下，需要对预算的执行情况进行严格的监督与检查，加强对经费使用和支出的实时性监控和审核。当然要实现这种审核与监督工作的有效落实，还必须对科研管理部门、财务部门以及相关监管部门的审核监督职能与责任进行明确，以责任到部门、到岗位的方式提升对经费使用和支出的监督与规范。以期提升经费的使用效率。

3.结论

在现有的经济形势和政策环境下，随着我国科研经费在来源渠道方面的多样性发展以及经费资金量方面的不断扩大，科研单位科研经费管理工作也面临较大的工作压力。因此，我们必须在理清经费管理工作开展现状的基础上，积极探索科研经费管理的有效途径，以期通过对科研经费管理工作的规范化建设，提升科研经费的使用效率和整体效益。

参考文献：

[1]王光艳,刘牧群.科技创新中的科研经费管理模式探讨[J].中国高校科技与产业化,2011,(04).

[2]郑洁,周鹏.关于加强科研经费管理的探讨[J].现代经济信息,2011,(01).

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近年来随着国家对科研经费投入的加大，高校每年承担的科研项目及筹措的经费呈大幅上升趋势，科研经费已成为高校重要收入来源之一，其规模也成为一个大学实力的象征。针对不同类型资金应遵循不同的细化科研管理制度，然而高校粗放式的科研管理方式导致现行科研经费使用中存在很多问题。如何切实加强科研经费管理，提高科研经费使用效益，保证科研项目的顺利实施和科研工作的健康发展，已成为当前高校发展过程中急需解决的问题。

一、高校科研经费管理工作中存在的问题

1.科研经费管理意识淡薄

科研经费总量是衡量高校科研水平、能力的重要指标，很多高校对科研经费到账金额非常重视，但与此形成鲜明对比的是，管理层对科研经费的管理却相对忽视。各级管理者包括项目负责人普遍带有这种观念，认为科研经费是项目负责人自己申请的经费，应由项目负责人负责管理，学校财务和其他部门应减少对项目资金使用的干预。因此，使科研经费的产出效益很低，这一点在横向科研课题经费支出上体现得更为突出。

2.科研经费缺乏预算管理

在目前高校科研经费管理体制下，高校的科研经费预算分配缺失、预算执行不力，预算经费的下达与执行相分离，很多人把编制预算认为只是为了获得项目经费的过程，经费实际使用过程中不按预算执行，只有当进行结算审计时才会想起与预算对照向预算靠拢，预算的严格性根本得不到保证。财务人员客观上受到现有财务软件预算控制的局限，对需要预算控制的项目未能按合同要求进行预算分配，只是在项目总额控制下进行报账，最终导致课题实际支出内容及金额往往与预算严重不符，支出随意性大，支出结构不合理，资金使用效率底。

3.科研经费缺乏有效的内部控制

目前各高校都制定了有关纵向科研项目和横向科研项目经费管理办法，但现行的高校科研项目经费财务管理制度和监督机制仍不完善，在建立科研绩效评比制度和科研经费具体使用管理办法上还有不足。许多高校对科研项目缺乏监督管理，缺少合理有效的控制约束机制，高校内部审计不能做到对科研项目等进行全程跟踪与监督。

4.科研经费成本核算粗放

一直以来，高校科研项目经费的成本核算管理都较为薄弱，会计核算不够科学精细化。对科研项目中的各项成本要素支出不能准确、科学的核算，特别是一些间接费用。各类费用支出核算过于简单，导致核算口径模糊，不利于科研项目使用机型考核，以及对科研经费使用情况的监管。除此之外，实验仪器设备使用费、科研人员劳务费的核算不能据实分摊，还有一部分高校根本没将这些间接费计入科研项目成本进行核算，而是直接在教育事业费中支出，给有限的事业经费增添了不小的压力，造成了科研项目研究成本不实，并在某种意义上造成了国有资产流失。

二、财务部门加强高校科研经费管理的主要措施

1、增强科研经费财务管理意识，健全高校科研经费财务管理制度

促进科研经费管理首先要树立高校科研经费是学校经费的重要组成部分，是学校科研活动健康开展的有力保障而不是项目负责人个人经费的观念。包括学校领导、科研管理部门、财务部门及项目负责人，都应当认识到科研经费管理是科研项目管理的核心组成部分，做好科研经费的管理工作是保障科研工作取得预期结果的重要基础。明确科研经费不是项目负责人个人的经费，应严格按照立项批复的经费预算专款专用。而在树立了正确的科研经费观念的基础上，管理制度的建立健全则在具体层面上控制指导科研经费的使用。同时要注重政策法规及管理制度的宣传，让科研经费管理制度深入人心，使科研人员树立科学、规范使用经费的责任意识。

2、编制科学合理的经费预算，支出严格按照预算执行

科研经费预算的编制是科研经费管理的重要环节，是课题评审评估和课题经费安排的重要依据。所以对于预算的编制，首先课题负责人主观意识上要重视预算工作，必须了解并清楚相关预算及财务管理制度。其次，在编制预算时要明确研究任务，紧密围绕研究内容、研究目标、技术路线、研究周期、研究进度和实际需要等内容对各类经费进行测算，提高预算的科学性、合理性和可行性。第三，预算的编制需要由科研部门、财务部门共同参与，财务人员参与预算制定可以根据项目立项要求，参照同类科研课题的实际支出，结合当前市场情况对各项明细支出进行合理分配，核定费用比例。最后经过科研部门进行反复论证，调整数据，形成编制结构合理的细化预算，这种方式使预算既适应研究工作的需要，又符合财务的各项规章制度，保证预算的可操作性。

3、建立良好的科研经费内部控制体系，强化科研经费监督管理

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随着经济体制改革的深入，国家对高校科研经费的投入逐年增加，高校作为知识密集型的单位，自身所承担的科研项目也越来越多，同时在国家科研工作系统中所占的位置也越来越重要。为此，高校获得了大量科研经费，但由于各种原因，多数高校并没有能够对其进行有效的管理，这使得高校的科研经费利用率和效益不高。

一、高校科研经费管理存在的问题

（一）对科研经费没有正确的管理意识

在国家为高校投入大量的科研经费以后，学校本身并没有重视对这部分资金的管理，管理者的管理意识比较淡薄，同时也没有将科研经费的管理作为重要事项列入财务管理的项目当中。特别是对科研经费支出的管理过于宽松，认为科研项目是教职工个人承接的，经费支出应由个人自行决定，费用支出报销时财务审核相对较松，造成大量资金快速流出学校。因管理者欠缺严格的管理意识，致使高校的科研经费利用率和效率低下。

（二）对科研经费缺乏规范的管理

很多高校对科研经费都缺乏规范的管理，很多情况下，用科研经费购置回来的设备往往无法满足科研项目的需要，后期仍然还要投入大量的资金来采购设备，这就使得科研经费严重短缺；另外，用科研经费购买的设备、固定资产一般都仅仅交由使用部门或者课题组来进行保管，甚至有的项目负责人（项目组）用科研经费购买自用的设备或材料。在这样的管理方式下，有的设备和材料就会变成个人或家庭的财产，无法达到科研经费使用效率和效益的最大化，造成科研经费的浪费和国有资产的流失。

（三）科研经费的管理制度不完善

部分高校的科研经费管理、监督、考核等制度不健全，很多科研项目的支出不合理，管理者也没有进行实时的监督与核查，更没有对科研项目进行绩效考评，使得有限的资金很大一部分都没有利用到科研项目当中去。部分科研项目的负责人也没有根据实际情况来填写结题报告，为了将不符合要求的支出更改为符合要求的支出，采取了调账等不合规的方式，有的甚至采用虚假发票套取资金。还有一些科研项目本来已经结项，但是学校却并没有及时对已经结题的科研项目经费进行审计，或者由项目负责人（项目组）自行聘请资质较低的中介机构进行审计，敷衍了事。

（四）科研经费管理人员的素质不高

大部分高校的科研经费管理人员是没有相关专业知识的一般工作人员，或者是由科研项目负责人自行管理的。因为工作人员的不专业，让科研经费的流向不明确，账目与实物往往严重不符，而且经费的利用率较低。还有一些工作人员在面对各项科研项目积淀资金、剩余资金的归并使用等各项工作的时候，因为专业能力不够，往往会觉得难度太大，所以无法胜任，造成科研积淀资金长期闲置，不能发挥应有的效益。

（五）科研项目重复购置设备，浪费现象严重

高校科研项目经费使用一般是由课题组来进行审批的，当科研经费到账、学校在提取一部分的管理费后，剩余的经费则全部交由课题组，项目所需设备购买、委外加工等一般是由课题组来决定的。但是由于管理制度、管理方法相对滞后，使得很多的设备都重复购置了，而另外一部分设备却长期闲置，这使得设备的利用率相对较低，浪费、损失现象严重。

（六）科研项目管理与经费管理脱节

很多高校的科研项目管理、经费管理都是由两个部门来完成的，项目管理由课题组或者科研管理部门来进行，而经费管理则是由财务部门来负责的。因为管理的范围不同，目标也不一致，因此各个部门仅仅只关注自己的管理范围，对其它的事情不能深入了解。同时，部门与部门之间缺乏沟通和交流，导致管理过程中出现一些问题，比如课题组只注重争取项目，获得成果，却没有重视经费的合理性使用。财务部门仅仅只注重科研经费的收取和费用支付，对科研项目立项、申报和批复等过程不了解，因此无法对科研费用进行合理的管理和监督。

二、高校科研经费管理的对策

（一）完善科研经费管理工作机制

1.明确相关责任，强化管理监督：学校是科研经费管理的责任主体，校（院）长对学校科研经费管理承担领导责任；院、系、所是科研活动的基层管理单位，对本单位科研经费使用承担监管责任；科研项目负责人是科研经费使用的直接责任人，对经费使用的合规性、合理性、真实性和相关性承担法律责任。学校要建立健全“统一领导、分级管理、责任到人”的科研经费管理体制，合理确定科研、财务、人事、资产（设备）、审计、监察等部门的职责和权限，完善内部控制和监督约束机制，确保经费使用权、管理权和监督权的有效行使。

2.设立专门机构、提升管理服务能力：大部分高校设有科技（科研）部、处，未设立的，应委托相关部门负责，作为科研经费管理服务机构，配备专业的财务、科研管理人员，负责协助、指导项目申请人项目立项、经费预算编制、合同（任务书）签订等具体工作，提供从项目到款通知及具体项目经费分配、预算执行进度通报、经费使用建议、预算调整、结项报告编制、外部沟通协调等全过程服务，会同学校有关部门做好政策咨询、业务培训、科研合同管理、技术市场登记、税费减免等相关工作。建立科研经费管理服务人员业务培训制度，加强科研项目经费管理，提升管理服务的专业化水平。

3.加快科研信息系统建设、提高信息服务水平：学校要统筹规划，整合现有信息资源，完善系统功能，建立校内科研、财务等部门和院、系、项目负责人共享的信息平台，实现科研项目从申报、评审、立项、执行到验收的全过程数字化管理与服务，提高信息管理水平，提升服务质量。

（二）完善高校科研经费管理制度

高校要根据目前科研费用管理中存在的一些问题，按照国家的相关规定，结合高校自身的实际情况，完善和建立相关的管理制度，对科研经费进行严格的管理。首先要规范科研经费的收入与支出，科研经费收入要做到及时、足额入账，任何人不得挪用、挤占。科研经费支出要根据项目批复预算和合同（任务书）的要求进行严格的审核，必要时应要求项目负责人提供明细单等有效证明，杜绝用虚假票据套取资金。依据有关规定发放给个人的劳务性费用，要严格审核发放人员资格、标准，采用个人信用卡支付，不得用现金支付。科研项目的外拨经费支出应当以合作（外协）项目合同为依据，按照合同约定的外拨经费额度、拨付方式等严格执行，项目负责人应对合作（外协）业务的真实性、相关性负责。严禁违规将科研经费转拨、转移到利益相关的单位或个人，严禁在科研经费中报销个人家庭消费支出，严禁将科研经费挪作它用或设立“小金库。涉及国有资产（包括知识产权等无形资产）的采购、使用和处置管理，应按国有资产管理相关规定办理手续，不得以任何方式隐匿、私自转让、非法占有国有或利用国有资产谋取私利；其次，高校还要根据科研项目的级别、科研经费的到账额度及完成效果等情况来考核相关人员的工作，这样才能起到较好的效果；最后，高校的审计部门还应该对科研项目的立项、签订合同、经费支出、结项验收等全过程进行监督，并且实施合理的专项审计，如果审计的过程中发现了问题，应及时的督促改正，以使科研经费的管理更加的合理、科学。

（三）加强高校科研经费的预算管理

预算在科研经费中是非常重要的，预算管理必须贯彻于科研项目的立项申请、费用预算、项目执行、支出控制、项目结项及审核的全过程。因为科研项目具有一定的专业性，因此在实施预算工作的时候，高校必须将财务部门、项目组、项目负责人、科技（科研）部门组织起来，成立一个预算小组，结合科研活动的特点和实际需要，按照目标相关性、政策相符性和经济合理性的原则，科学、合理、真实地编制科研经费预算。还要建立科研经费预算审核和评审制度，保证科研项目经费预算的严谨性和合理性，科研经费预算经申报、批复后，原则上不得调整，因市场情况或国家政策变化确须调整预算的，应按规定程序进行申请，经批准后方可调整。同时，高校还要将科研项目的预算费用公开，接受广大师生员工的监督，以防止科研经费使用过程中重大违规行为的发生。另外还要落实责任制，将科研经费管理的责任落实到相关工作人员头上，这样就能避免越俎代庖或者推卸责任的情况发生。

（四）注重科研经费结余的管理

对科研项目的结余经费也要进行严格的管理，当科研项目规定程序实施了验收结项后，结余的经费不应长期挂账。因为科研经费是国家拨付的或利用国家资源承接实施的，如果没有使用完毕，按规定需上交财政或上级单位的，必须及时上交；不需要上交的部分，学校应该根据实际情况进行合理的分配，属于个人的部分，应及时支付给相关人员。属于学校的部分应纳入学校预算，统一管理，充分发挥科研经费结余资金的使用效率，促进学校事业的发展。

（五）建立合理的奖惩制度

高校是推动科研技术进步的重要基地，同时也是人才聚集的地方。高校应该利用自身的优势，建立合理的激励制度，设立科研奖励基金，对获得省部级及以上科技奖项的，或者对学校科研项目有较大贡献的科研人员给予适当的物质奖励，并为其科研成果的推广应用和产业化给予必要的扶持。同时，对于不按规定使用科研经费的或者在承接科研项目过程中给学校造成经济及名誉损失的，应给予相应的处罚。这样才能够充分的调动学校教师、科研人员、学生的积极性和创造性，使学校科研工作得以良性循环，并促进学校事业的发展。

（六）加强科研经费购置的固定资产管理

固定资产的管理和使用也关系到科研经费的利用率，因此必须加强对科研经费购置的固定资产（设备）的管理。任何经费购置的固定资产必须纳入学校资产管理的范围，进行统一管理和调度，采用信息化手段提高学校资产管理效率；对固定资产的申购、入账、报销、使用、维修、报废等建立完善的管理制度，以保证固定资产的账账、账实相符；对校内各院系、专业、部门使用的固定资产（设备、设施）实行统一调配或者相互租借，实现资源共享，提高固定资产的使用效率和经济效益。

三、总结与体会

随着社会的进步，科技不断的进步，为了使科技能够更好服务于经济建设，国家实施了“科教兴国”的战略，每年拨付大量的科研经费给高校。但一部分学校的科研经费使用仍然不合理，这直接影响了学校本身的科研效果。为了提高学校科研项目经费的使用效率，高校必须采取合理的措施，严格执行科研经费监督、管理制度，只有这样，才能充分的提高科研经费的使用效率和效益。

参考文献：

[1]蒙珊珊.高校科研经费管理存在的问题及对策[J].贵州民族学院学报：哲学社会科学版，2013（01）.

[2]周浩.高校科研经费管理中存在的问题及对策思考[J].时代教育：教育教学刊，2012（23）.

[3]曹丽君.重复资助：高校科研经费管理研究值得关注的新话题[J].吉林省教育学院学报，2012，28（11）.

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科研经费是企业自主创新的主要资金来源之一，是保证科研项目顺利进行的必不可少的条件，科研经费的管理也是企业管理的一项主要内容，如何提高科研经费的使用效益，直接影响着科研质量、科研水平和科研人员的积极性以及企业科研事业的发展。

一、科研经费管理的现状与问题

近年来，随着国家科技创新战略的实施，作为科技创新主体的大中型企业，都把提高自主创新能力作为调整经济结构、转变增长方式、提高核心竞争力的中心环节，把科技投资作为战略性投资，大幅度增加科技投入，着力增强创新能力和企业竞争力。但在科研经费管理中还存在一些深层次需要解决的问题，主要表现在以下方面：

（一）科研经费预决算不真实

一是，科研人员申请项目时，对科研经费本身没有一个清晰的概念，大多凭估计或者经验去填报，又怕上级部门审减经费金额，在做计划的时候有意加大预算金额；同时上级部门经费有限，对所申请项目金额审减幅度较大，因此产生计划与实际的偏差；二是人为调整项目决算表，科研项目预算由科研人员编制，而决算时由财务部门提供，预算的不合理导致财务人员根据科研项目核算要求调整经费结构，造成科研经费预决算失去真实性。

（二）科研经费核算不规范

企业科研经费来源不同，有些资金由企业上级投入，有些资金由其他合作企业投入，因此对科研经费的使用限制较多。譬如有些上级投入资金不允许列支人工费和业务招待费，经费支出仅限定在购买设备、材料、研究费用等方面。因而在实际核算中，出现生产和科研费用相互挪用，即本身是科研项目发生的费用，如津贴、招待费等放到了生产项目中的费用中，而生产项目发生的费用，如差旅费、材料费放到了科研项目中，影响了科研经费的准确核算。

（三）科研经费监管难度大

与纯科研机构相比，企业是以盈利为目的的生产单位，科研经费投入也是为将来最大限度的创造利润。因此，日常工作中，生产排在第一位，生产项目和科研项目同时开展，而科研项目多为不完全成本核算，如果存在多个项目并行的情况，难免会出现设备共享、人员交叉的现象，这样就很难区分科研项目到底消耗了多少费用，加大了经费监管的难度。

二、科研经费管理存在问题的原因分析

（一）相关政策和管理制度存在缺陷

1. 科研经费投入总额和人工成本不足。与生产项目相比，科研项目对项目成员的能力、素质、资质等普遍要求较高，技术难度较大，需要科研人员投入更多的精力去发现和解决不断出现的新的技术问题，做多次的尝试和攻关，这些都要求科研项目需要有比生产项目更多的经费保障支持。而现有的科研项目体系中，一般为生产型科研项目，项目津贴更少，多数技术骨干在承担科研项目的同时，还从事着生产项目，付出与回报不成比例，一定程度上影响了科研人员的积极性。

2. 科研项目承担单位和项目长“双主体”模式制约了科研经费的高效使用。相比项目承担单位，项目长在科研项目特别是经费使用中居于弱势地位，而项目承担单位本身是一个经营性单位，这使得科研经费的使用必然服从和服务于项目单位的“大局”，项目长本人难以根据科研项目的实际需要，充分利用科研经费赋予的能力，调集本单位优势资源，更谈不上调集其它单位的特殊资源，更好地完成科研项目和实现技术进步的目标。

（二）财务核算和管理水平有待提高

在实际工作中，大多数企业的科技管理部门负责科研项目管理工作，如项目申报、立项、结题验收、成果鉴定等。对于财务部门而言，由于科研经费来源渠道不同，不同项目有着不同的规定和要求，而且企业财务部门本身业务量大，没有精力收集、整理具体科研项目的信息，加之观念上存在一些误区，认为科研经费只是一种代管经费，只进行简单的收支核算，忽视了科研资金的筹集与取得、耗费和补偿等，更谈不上参与和服务科研项目管理。科研管理部门、生产部门和财务管理部门之间沟通不到位，从而导致科研经费管理出现种种漏洞。

（三）监管机制和绩效评价机制不健全

在项目实施的过程中，企业都制定了一些科研管理的规章制度，但实际上现有科研管理体制使制度的落实和监督管理存在一定的形式主义。

1、经费监管流于形式。按照惯例，上级监管部门定期会到科研经费使用单位进行检查，监督科研经费是否使用到申报的项目，是否有挤占挪用现象以及项目的进展情况等等。实际上，这种检查对于科研经费来看，仅仅停留在表面账务发生数上，至于是否是该科研项目所花费，对于科研管理部门来讲是个难题。

2、绩效评价机制不完善。科研项目的全过程管理和绩效评价与科研经费管理未能有机结合。科研项目达到什么样的预期效果、与之对应消耗多少科研资源和材料，科研经费应该与科研项目的开展情况和任务完成进度和结果对应起来。然而实践中，科研项目实施中是否按科研人员贡献大小分配津贴，科研成效由哪些专家去评判、谁来监督评审过程等一系列绩效评价管理机制和核算机制并不完善。

三、改善科研经费管理的对策与建议

（一）建立权责明晰、灵活高效的科研经费管理办法

1、对外，要积极向上级部门争取有利政策，解决制度欠缺。督促管理部门建立一套控制费用“合规”、单位费用定比补贴、项目费用灵活、人工成本足量配比的一套经费预算与核算体系。一方面使科研经费实实在在地用在项目上，而且便于核算与管理；另一方面可以配套落实经费管理的项目长负责制，同时可兼顾项目长所在单位的利益。以改变现有的“单位人工补贴项目人工，项目费用补贴单位费用”倒置状态，为项目长负责制奠定制度基础。

2. 对内，在现有政策框架内，就管理层如何用好科研经费做一些更加有益的探索。首先，做好科研项目的精细化管理，尤其是加强项目的全过程管理和资料成果的归档管理。加大科研项目管理的力度和深度。按纯新技术研发项目、生产攻关型科研项目和生产补贴型科研项目进行分类管理。适度增加纯新技术研发项目方面的外协费用，引进外部智力，加大新技术攻关力度。其次，加大科研项目的人工成本投入，按不同类型的科研项目从企业工资总额中给予人工成本配套。第三，积极营造“重科技、重人才”的浓厚学术风气，对科研成果的评价和推广，特别是推广给予专项奖励，可以统筹拿出部分科研经费用于推广和奖励。

（二）强化项目支出预算管理和经费核算管理

财务部门应参与科研项目预算的编制，使预算既适应项目运行的需要，又符合财务的各项规章制度，增加预算的可操作性。

科研管理部门应同科研项目负责人进行良好的沟通，就科研项目的投入与产出效益进行分析与预测，避免科研预算不符合财务政策，减少科研投入的风险，保证推荐科研项目的质量。

科研管理部门应与财务部门密切配合，加强对项目支出的跟踪管理。就科研项目的成本支出范围与结构进行分析与预测，避免科研预算不符合实际，减少科研项目决算时调账的几率，保证科研项目成本核算的真实性。同时依据项目的支出预算对财务支出状况进行管理监督，切实履行对经费开支的审批职责。提供机会让财务人员积极参与管理活动，充分发挥财务人员管家的职能，使企业财务对科研经费的支出项目做到心中有数。

（三）完善管理监督和评价激励机制

要建立健全科研项目绩效考评体系，使管理部门能适时掌握所属单位的工作质量情况，工作进度与整体目标是否一致，经费管理使用是否偏差。调整激励机制，在区别对待、增加科研经费人工投入比例的基础上，加大科研人员在项目工作量、技术贡献特别是关键技术贡献方面的考核和奖励力度，加大科研项目成果推广应用的支持和考核力度，建立科研项目延时回报机制。

（四）发挥内部审计作用

实践证明，内部审计监督是发现管理漏洞、违纪行为以及检查制度执行力的最有效方式之一，因此应该积极加强内部审计在科研经费使用过程中的监督作用。实践中，应建立健全审计工作体系，使科研经费处于被监督被监控状态，促使管理部门经济有效的利用资源，确保科研项目朝着积极、健康的方向发展。

参考文献：

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近些年来，随着科研能力作为国家核心竞争力作用的不断凸显，科研在国家战略中地位显著提升，经费安排在国家财政中所占比重也越来越大, 国家和地方政府陆续颁布实施了一系列规章制度,提高了科研经费管理水平和科研经费的使用效率。但是,科研经费管理方面还存在一些需要解决的问题， 阻碍了国家科技事业的发展 ，降低了经费使用的效益性，有的甚至造成恶劣的社会影响 ，引起了全社会的广泛关注 。因此，完善科研经费管理制度，提高科研经费管理水平，便成为目前需要亟待解决的问题。

一、科研经费管理中存在的问题

(一)预算编制不够科学，预算执行不严格

导致预算编制不科学的原因，一是为了争取到更多的经费, 有些单位在申请课题时, 不客观进行分析和测算 ,尽量增加支出数量，提高标准，而核批数往往低于预算申请数 ；二是多数财务部门不参与预算编制，科研人员编制的经费预算不能真实、准确反映科研成本。上述两种原因导致预算与实际需求不匹配，带来较大预算调整。

预算执行不严格的原因在于，有些科研人员对经费管理制度不了解 ，在规定调整金额及比例之外，随意扩大开支范围及开支标准， 改变预算用途，且不履行报批手续 ，造成预、决算差别较大，甚至无法通过财务验收的情况。

(二)科研经费分配机制存在弊端

科研经费主要来源于各级科研主管部门， 一些经费分配部门的领导、甚至一般工作人员对科研经费拥有相当大的权力，可以影响或操纵经费分配过程及结果 ，而经费分配行为却缺乏相应约束制衡机制，将一些不愿意投其所好的科研人员排挤在科研经费分配圈子之外，也导致科研人员不得不花大量精力、项目经费用于拉关系，无法投入科学研究 。

(三)项目开支随意，相关性较差

科研经费不能全部用于科研， “跑、冒、滴、漏”现象严重，流向个人消费、拉拢关系等。 突出体现在会议费、劳务费、咨询费、办公用品等支出，这些开支成为问题高发区。具体表现为： 购买与项目无关用品，开支招待费，报销手机费，频繁在旅游景点出差； 以会议研讨为名请经费分配部门人员消费娱乐、旅游， 赠送礼品，并统一发放专家咨询费 ； 对外聘人员劳务费领取缺乏控制 ，支出人员、天数、劳务标准数量和预算所报人员区别较大的现象 ，有的甚至通过编造假名单套取劳务费 。

(四)配套资金不足

有的科研单位在下拨项目经费预算时，都会要求依托部门自筹部分资金予以配套，但在实际审计中发现，因各种原因，多数依托单位并未足额配套资金，因该自筹部分经费已被考虑在内，下拨的只有科研拨款，依托单位仅用科研拨款资金研究，因实际经费不足，势必影响研究结果最终的质量和效果。 有的依托单位甚至开展“钓鱼项目”，将下拨经费用于补充单位经费不足、 购置固定资产、人员开支、 改善办公条件等项与课题无关的支出。

(五)固定资产管理薄弱

科研经费购置的固定资产一般由依托单位具体管理使用，纳入依托单位资产统一管理 。但实际工作中，依托单位因未使用其自身经费，承担的项目又比较多，常常出现部分设备在项目间交叉使用，经费支出不实的现象；另外，小型设备未纳入单位统一管理，尤其是笔记本电脑、相机等便携设备，往往成了个人用品。

(六)科研项目经费的成本核算管理薄弱

当前我国科研经费的成本核算仍有诸多问题：

第一类是成本管理较为薄弱，多发生在全额拨款事业单位，因这类单位对成本核算要求不高，进行精确成本核算的机制不健全，通常表现在不能正确核算科研项目中的各项成本要素支出，尤其是一些间接费用，有的甚至还没有成本核算。

第二类是虚增科研项目经费成本 ，多发生在自收自支事业单位及企业，这类单位成本核算体系非常健全，但为追求本部门利润最大化，往往将非项目本身的成本费用以各种方式列入科研项目中， 虚增研制成本和各类期间费用。

(七)依托单位财务管理不规范

审计中发现，依托单位对项目经费管理不够规范，一是科研项目经费未能做到单独核算，专款专用， 与其它经费混用，资金来源渠道分不开；二是结题不结账现象严重，大量滞留的资金造成科研经费的浪费，不能发挥应有作用，甚至被违规违纪使用；三是会计管理松散，如：行政事业单位不执行政府采购相关规定、购买商场卡、发票审核不严 、 大额现金支付等现象等。

二、科研经费管理中存在问题的原因分析

(一)科研部门与财务部门工作脱节

科研项目均要求财务人员参与编制预算，但实际工作中， 项目专业性强，通常以科研人员为主导 ，或者全部由科研人员完成，财务人员参与度不高，更谈不上达到经费预算编制的精细化。

在预算执行环节，普遍存在科研人员与财务人员沟通不足的问题，科研人员不了解财务制度，财务人员不了解科研业务，经费管理与研究工作不能有机结合，导致项目经费的投入、运用，耗费与补偿缺乏综合的管理与监督 。

(二)重经费申请，轻经费管理

一些项目依托单位的领导在经费申请环节非常重视，而经费到账后落袋为安， 不能视同自身经费严格管理，有些为了鼓励大家去争取经费，甚至纵容经费申请部门的各种不合理行为。而部分科研人员把科研经费作为自己收入的主要来源，只要经费一到位，就全权归自己支配，导致经费支出上的各种问题，尤其在软课题经费支出上更加随心所欲 ，滋生了各种腐败现象和违规违纪行为。

(三)监管体系不健全,不到位

国家级纵向项目通常有较完备的审计监督体系，但对于大多数横向课题和小额纵向课题而言，如拨款部门没有自行安排财务审计等事项，依托单位也不主动将其纳入内部审计范围，而拨款单位因下拨项目较多，无足够的精力逐个安排项目审计，对于金额较小的项目，更是无暇涉及， 由于受时间、人力、物力、财力等各种因素的限制 ，形成了经费的“三不管”地带。

(四)经济管理责任和风险认识不足

部分单位领导对依托单位的监管责任以及单位法定代表人的任期经济管理责任和风险认识不足。部分课题承担单位的领导片面认为课题组长负责制,就是课题组长全面责任,而忽略课题依托单位对课题执行的日常监督管理职责,对课题经费管理工作重视不够。

三、完善科研经费管理的措施建议

科研项目经费管理在我国财务管理中具有特殊地位，加强科研项目经费的财务管理对于提高经费使用效益，加强科研工作具有重要意义。针对以上问题，本文认为完善科研经费管理，需从以下几方面着手。

(一)加强宣传教育，提高合理使用经费意识

要加强宣传教育，积极组织科研人员进行相关政策、制度及法律的学习，熟悉经费管理财务制度、审批手续及项目开支范围， 使相关部门和人员充分认识到项目经费管理的重要性，有意识提高经费使用的合规性、合理性、效益性 ，本着对国家、对事业、对自己负责的态度，应千方百计把有限的经费管好用好。

(二)加强项目的预算评审工作

为了提高科研项目经费的效益性，经费管理部门一要建立经费论证与经费分配相分离制度，互相监督、互相约束； 二要建立项目评审专家库，并完善评审专家的遴选、信用、问责、回避制度，对于达到一定金额的项目，组织经费预算的评审工作 ，专家在对经费预算的真实性、科学性、合理性及可能产生的效益和效果进行全面审核，提出预算审核建议 ，以提高经费与项目的匹配度。

(三)制定完备的项目经费管理办法

项目经费管理应根据国家科研经费管理办法及管理趋势，结合本部门项目课题的特点、依托单位情况、经费性质， 制订出一系列针对性强、行之有效、适用本单位的项目经费管理制度 ，规定科研经费的使用原则 、范围、管理、监督程序， 明确预算调整范围和比例 ，开支范围、标准、额度等相关事项，使依托单位有章可循，管理单位有章可审。

(四)对科研项目经费实行集中统一核算，专款专用，加强预算和决算管理

科研管理部门和财务部门应在申请科研项目时，协助项目负责人编制真实、合理、有效的经费预算。 在项目实施阶段，项目经费不分资金来源， 应当逐步纳人财务部门统一管理，集中核算。财务部门应按项目管理和使用科研项目经费，确保科研项目经费的专款专用。

(五)大型项目增加项目监理

科研项目存在许多专业性较强的领域，因涉及相关专业领域的深层次知识，对于用科研经费购买的设备、材料究竟是否为真正所需，是否全部用于科研项目，设计变更是否必要，自然损耗比率是否得当等诸多问题， 审计人员无法依靠自身专业做出职业判断 ，只能对照依托单位所提供的数据进行简单核算，无法真正起到审计的作用 。鉴此，应借鉴基建工程监理及监督的成熟经验，在专业科研项目领域选定具有监理性质的机构，参与整个项目建设，负责确认用料及用工数量及使用各种材料设备的必要性，并对完成的质量和效果进行评定，在此基础上进行的经费审核才更具价值。

(六)加强监督、审计职能

有好的制度，还要辅以切实的监督 。经费管理部门要切实履行其管理和监督职责，逐步建立针对性及可操作性强的科研经费监管制度，切实加大对依托单位的监督力度。作为日常管理经费的课题依托单位更要认真履行对课题执行的日常监督管理职责， 加强财务管理和会计核算工作。

审计是最有效的监督手段，要充分发挥经费管理部门及项目依托单位的审计职能，通过外部和内部的审计，及早发现经费管理的风险及漏洞，排除隐患，杜绝课题经费管理和使用中违规违纪行为的发生，提高资金管理水平,提升经济效益。对于在审计中发现的问题，要一查到底，责任到人， 问题严重的，视情节和后果采取相应的惩治措施， 并将审计结果作为日后下拨项目经费的重要依据 。

(七)建立绩效评价体系

现阶段，我国已开始试点对各种大型项目进行绩效评价，不仅注重科研结果的评价,而且对科研投入与产出的对比关系、科研支出目标的实现程度也纳入其中进行评价。经费管理部门可通过本部门的项目情况，结合项目特点不断积累，探索构建科学合理的绩效评价指标体系和评价标准，制定科学的评价方法，将评价结果作为判定资金使用效果的依据 。

参考文献：

[1]财政部、科技部《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》 财教（2011）434号

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一、引言

随着国家科技创新体系的建立，高校作为基础研究和高技术领域创新成果源泉的重要地位日益凸显。近年来，高校科研事业得到了快速发展，高校多渠道筹措的科研经费取得大幅度的增长，已经成为高校发展的重要资金来源，高校科研经费的管理也日益成为高校财务管理的重要内容。现阶段如何实现对高校科研经费的科学、有效、合理和规范管理，在保证科研经费可以充分发挥最大效益的基础上实现高校科研工作的顺利开展，是当前高校科研经费管理工作中值得探究的重要问题。

二、当前高校科研经费财务管理存在的问题分析

1.对科研项目预算管理认识不足

高校科研经费预算管理是指高校开展的科研项目经费预算编制、报告、执行、调整与控制等一系列管理活动，以确保实现科研工作目标。但是在科研经费预算的编制过程中，由于大多数项目负责人都是各学科领域的专家学者，对有关专项经费管理办法和财务管理的规章制度了解较少，导致对科研项目的经费预算凭经验估计，随意性强，不能全面、真实的反映科研成本支出。于是在预算的执行过程中各项支出与实际支出差距较大，到项目结题时，又需要对与预算不相符的项目进行调账。如此往复，科研项目经费的预算管理始终处于草率预算——执行偏差——预算调整这样的不良循环中。

2.对科研经费报销环节把关不严

长期以来，高校的管理部门从鼓励科研人员争取科研项目的目的出发，片面的认为监管过严不利于发挥科研人员的积极性和科研工作的开展，以致管理较为宽松。大部份人普遍认为科研经费是课题组凭自己能力争取来的，学校提取规定比例的管理费后，余下的项目经费就应该由课题组自由支配。于是在科研经费的报销环节，财务人员一般只简单的审核发票是否合法，签字是否齐全，金额是否正确，至于经费使用的合规性、合理性、真实性和相关性并不深究，据中国科协组织的一次调查显示，科研资金用于项目本身仅占40%左右，大量科研经费流失在项目之外。

3.对科研项目成本核算不准确、不全面

高等学校是集教学和科研为一体的单位，教学工作与科研工作的交融增加了科研成本计量的难度。多数高校对科研项目的成本核算仅限于在课题研究开发过程中发生的与之直接相关的费用，比如设备费、材料费、差旅费、出版费、劳务费等。课题研究开发过程中发生的课题组人员经费，由于教学工作与科研工作的相互渗透，并未进行费用分摊。在科研活动中使用的学校房屋、仪器设备，消耗的水、电、气、暖等，由于无法进行单独计量，很多高校都是按照很小的比例象征性的从科研项目经费中提取，这无疑增加了学校教育事业费支出，虚减了科研项目成本，导致高校科研项目成本核算不准确、不全面。

4.对科研活动形成的资产管理不规范

一般情况下，高校都能按照有关规定在购置固定资产时登记入账，但实际上验收入库手续并未认真履行，大量的仪器设备由课题组自行保管、使用，在科研项目结题后未进行清理并办理相应的移交手续，特别是一些流动性比较大的资产，如电子设备、数码产品、图书资料等资产，很大部分长期滞留在科研人员手中。另外，学校对科研项目形成的无形资产关注度不高，科研管理部门虽然对部分专利权等进行了登记管理，但缺乏对资产入账价值的管理，未及时进行无形资产的账务处理，致使高校科研成果转化和形成的无形资产浪费严重。

5.对科研经费的使用绩效不重视

在科研工作中，许多高校主要注重科研结果的评价，而忽视科研投入与产出的对比关系、忽视对科研经费使用综合效益进行评价，只注重科研成果、不计科研成本的思想比较普遍。在科研经费使用中损失浪费、支出不合理、管理费和人员经费支出比重过大等现象时有发生，致使学校科研经费使用效益低下。此外，科研项目结题不结帐，造成科研经费闲置沉淀、效益丧失，严重影响了科研经费的使用效率，科研投入不能正常发挥效果。

三、加强和完善高校科研经费财务管理的建议

针对当前高校财务管理中存在的上述问题，可以从以下方面采取措施加以改善：

1.加强财务与科研管理部门之间的协调与沟通，做好高校科研经费的预算管理

在科研经费预算编制阶段，离不开学校财务部门与科研管理部门之间的协调与沟通。财务人员不但要提高自身的专业能力，还应加强相关知识的学习，熟悉科研方面的基本常识；科研人员从项目申报时就要提高对项目预算的认识，结合科研活动的特点和实际需要，在与财务人员充分沟通的基础上科学、合理、真实地编制项目预算，实现全额预算、合理预算、细化预算。在项目的执行阶段，财务部门可以在账务处理系统中根据批复预算和合同（任务书）设置相对应会计科目的金额，当科研经费支出超过设定的预算控制数时，便不能支出。通过强化科研经费财务预算的约束力度，防止科研项目预算执行过程中虚列支出、夸大支出、不合理支出等问题的发生。在项目的结题阶段，要严格科研经费预算的调整程序，使科研经费预算调整有章可循。

2.严格科研经费支出的报销审核，促进科研经费支出真实、合理、规范

高校应结合自身的实际情况，根据教育部加强高校科研经费管理的有关规定和制度，建立科学有效的科研经费使用管理机制，牢固树立科研经费公共属性理念，纵向及横向科研经费都要纳入学校财务统一管理、统一核算，切实把好经费使用关。财务部门要在注重科研经费报销手续规范的基础上，更加注重对科研经费支出是否符合预算范围、使用标准，票据是否合法、真实，是否依据实际开展的科研活动据实支出，是否与科研活动具有相关性进行审核。加强对招待费、劳务费、专家咨询费的支出控制管理，劳务费的发放必须由本人签收或发至本人个人银行账户，杜绝冒领、套取科研经费行为，充分发挥会计的监督职能。

3.强化科研经费全额成本核算意识，准确、合理地核算科研间接成本

在日常的核算中，设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费等都是直接费用，在实际支出发生后就直接计入了科研项目成本。间接成本主要包括学校为课题研究提供的现有仪器设备及房屋，水、电、气、暖消耗，有关管理费用的补助支出以及绩效支出等。相比而言，间接成本的核算更为复杂，高校要在遵循国家有关科研经费管理规定的前提下，结合本校科研项目特点，建立起切实可行、简单方便的科研成本核算办法。加强办学资源成本分摊研究，开展办学成本核算。推进学院（系）科研用房资源的科学配置，树立“定额分配，超额付费”的公用房有偿使用观念；建设公共实验平台，制定大型、精密仪器设备成本补偿的使用制度；依据资产、后勤管理部门提供的水、电、气、暖消耗计量核算金额，据实计入科研项目成本，改变一直以来单纯在教育事业费中列支的情况。进行高校科研全额成本核算，有利于提高科研经费的使用效益，促进科技资源的有序流动，从而为经济增长提供更高的科技贡献率。

4.规范科研经费所形成资产的管理，确保学校资产的保值增值

根据国家资产管理的有关规定，凡使用科研经费购置与形成的固定和无形资产均属于国有资产，统一纳入学校资产管理。高校要按照国有资产管理的有关规定对科研资产进行核算、管理和处置，在管理的过程中要避免资产的重复购置和浪费现象，鼓励共享、试制、租赁专用仪器设备以及对现有仪器设备进行升级改造，由专业人员进行统一的调度和处置，提高固定资产的使用效率，以达到资源共享、统一管理。在科研项目结题时，应及时办理资产清理、移交手续，尤其是流动性比较大的资产必须做好保管人员的变更手续，不得再滞留在科研人员手中。对在科研活动中形成的无形资产，应及时提供鉴定和认证资料，并进行无形资产的账务处理，防止国有资产的流失。

5.加强科研项目绩效考评制度，提高科研经费使用效益

科研项目绩效考评是指运用一定的考核方法、量化指标及评价标准，对科研项目的实施过程及其完成结果进行综合性考核与评价。高校的科研管理部门应结合自身的实际情况，逐步建立和完善科研经费的绩效考评制度。采用自评、交叉评、系统评和监督机构评等多种形式的考核方法，运用财务考评指标和业务考评指标，如配套资金落实情况、财务信息质量、预算执行情况、总体目标完成的可能性、论文等知识产权情况、项目组织管理水平等进行考核评价。另外，要认真分析科研经费的使用效益情况，对科研经费使用是否合理、是否节约、是否存在损失浪费或闲置沉淀现象，科研成果是否达到预期研究目标等方面发表评价意见，并提出改进科研经费管理、提高科研经费使用效益的意见和建议。

参考文献：

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新的知识经济时代，中央及地方各级政府高度重视科技事业的发展，对科技的投入保持逐年大幅的增长趋势。在国家科技发展政策的影响下，医院获得审批的科研项目大幅增多。

医院科研经费管理是确保医学科学研究健康推进、并取得预期成果的重要举措。因此，科学管理、规范使用科研经费已经成为医院需关注的重要议题。

一、医院科研经费管理现状

（一）医院获取科研经费的来源渠道较为多元化

既包括国家卫生和计划生育委员会、国家自然科学基金委员会及省、市科技厅等政府机构拨的纵向经费，又包括医院根据科研经费的相关文件，由医院自己出资的配套经费，还包括企事业单位委托研究、横向合作的科研经费。经费来源渠道多样，客观上造成财务科目多、账目多、经费流通量大，给科研财务管理带来很大的压力。同时，不同渠道科研项目的经费管理办法不尽相同，执行过程中存在较大的差别，造成医院对科研经费使用的监管有一定的难度。

（二）科研经费使用随意，没有项目经费预算或预算差额较大，导致科研项目结题困难

很多科研项目负责人认为自己申请的科研项目经费，自己可以随意支配，没有根据项目的规划、进度编制相关预算，甚至报销与科研项目无关的支出。直至科研项目结题时，项目负责人才发现很多票据不符合规定、缺乏预算，难以结题，导致财务部门大量调账，增加了大量的工作量。另外，各种科研项目购买的仪器设备等固定资产没有实现和医院的共享，造成了一定的资源浪费。

（三）科研项目结题不结账现象普遍存在

科研项目负责人根据项目进程结题，大量课题完成后存在剩余经费，相关拨款部门也未要求返还剩余经费。结题未结账的课题加上大量新课题导致科研项目名目众多、挂账时间长、管理难度加大。

（四）科研项目经费监管机制不健全、缺乏效益评价体系

由于信息不对称，项目负责人掌握相对较多的信息资源，医院科研部门、财务部门及审计部门等职能管理部门难以对项目负责人在编制预算及经费使用过程中进行有效地管理与监督。科研项目增多，科研经费投入加大，科研项目的成果、效益却极少得到评估和反馈，极大地影响了科研项目的健康发展。

二、加强医院科研经费管理的几点思路

（一）加强科研经费的预算管理

纵向科研项目实行预算制管理，也可纳入医院全面预算管理，必须严格执行国家相关经费管理办法，按照项目主管部门批复的预算范围和开支比例规范使用科研经费；横向科研项目经费实行合同制管理，必须按照项目合同书中约定的经费使用用途、范围和开支标准，合理、规范地使用科研经费。

（二）加强各部门间的沟通，加快科研信息化建设

课题相关人员应加强与财务部门、科教部门的配合，部门间实时进行信息互享，了解项目经费的使用是否符合预算、票据是否合规、科研经费各明细的余额。医院应充分挖掘利用当前信息化技术与手段，建立适合自身要求的科研经费管理信息化平台。科研经费信息平台可包括项目预算、项目使用、项目成果等几部分，科研课题的科目明细需按《新医院财务制度》来细分，通过信息平台可纵向查询某人的项目情况，也可横向查询如学术交流科目的汇总金额及明细。通过信息平台可对各课题的预算执行情况进行追踪监督，也可获取项目绩效评价的相关数据。

（三）加强科研经费资产管理

医院应建立统一的采购平台，对于需购买的设备、仪器，课题负责人可以先在采购平台里查询医院是否已经购买，实现资源共享，减少科研经费的浪费。统一的采购平台也可产生规模效益，减少采购成本，提高医院整体管理效率和效益。

（四）建立健全科研项目绩效考核机制

医院可以结合自身情况，将科研预算执行度、项目成果转化度、项目成果重要度、科研资产成本节约率等几项纳入科研项目考评机制，制定合理的奖惩措施，促进医院科研项目的长期稳健发展。

（五）妥善分类处理科研项目结余经费

项目通过结题验收后，针对结余经费要求收回的项目，医院必须按照国家相关规定返回经费余额。针对结余经费允许留用的项目，医院应结合自身情况，制定出相关制度，可结转至医院科研结余基金，医院匹配科研经费或科研人员奖励可支取该科目。

三、结语

科研经费管理是一项十分复杂的工程，具有牵涉部门多、涉及人员多等特点，因此需要从预算、监督、绩效评价等多方面进行持续改进。医院应鼓励与支持广大医务人员积极申报各类科研项目，获取科研经费，深入开展医学科学研究，同时需要积极采取有效的举措，强化科研经费的管理，不断提高科研经费的使用效益和效率，加快科研产出，促进医学科学技术的进步与发展。

参考文献：

[1]刘勇，王茜.关于建立高校科研经费精细化管理体系的思考[J].中国科学基金，2008，22（5）：305308

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经过多年的改革完善，我国科研经费改变了过去单一的行政拨款制的投入方式，逐渐形成了由政府拨款投入、科研基金制、科研单位创收、科技贷款、风险投资等多元化投入体系。但总的看，现行科研经费管理体制仍不适应科技创新和科技进步的需要。其主要弊端有三：

一是政出多门，条块分割，既使科研活动难以统筹规划、全面安排，也使科技资源难以优化配置、合理共享。我国现有的科研机构体系由计划经济时期发展而来，条块分割比较严重，研究领域划分不十分明晰，经费来源也缺乏整体规划和统筹协调。以基础研究为例，经费来源主要有自然科学基金委、中科院、科技部和教育部四个渠道，其中：基金委有重大计划、重点项目、一般项目、杰出青年资助项目；中科院有重大创新项目；科技部有“863”计划、“973”计划、国家重点实验室等；教育部有“211”、“985”等工程。这四个部门都各自制定目标，并都能直接从财政部获得独立预算。此外，其他部委也可根据需要安排科研项目和经费。多部门、多渠道、多头分配有限资源，使科研经费分散使用，造成科研项目重复设置。科研项目的重复设置又造成科研人员的多头申请，同一个人、同一研究内容可以从不同渠道获得经费支持，而同一科研成果也可以向各方面交账，导致一些科研人员四处跑项目、争资金、应付评审，浪费了宝贵的科研时间，助长了浮躁的科研风气。由于条块分割和科研经费管理不严，重复购置大型科学仪器的现象很突出。有研究表明，我国科研仪器设备的利用率仅为25％，远低于发达国家170％甚至250％的利用率水平。

二是科技经费管理模式亟待完善，管理成本高，投入产出效率低。目前国家投入的科研经费已有相当规模，主要通过各种“计划”、“工程”来实施。据科技部、国家统计局等部门的资料显示，每年有超过1000亿元的资金流向各种科研项目，其中约150亿元由科技部支配。但一些急需经费、很有前景的科研项目却往往申请不下来经费。现行科研经费管理的主要模式是“项目申报制”。这是一种未出成果就支付科研经费的管理办法，造成在项目的申请、批准诸环节上竞争很激烈。而在这项环节上“行政干预”往往起很大作用，有时因官员的个人偏好，就决定了科研经费的流向。

2003年，中国科协主持开展了一项全国科技工作者状况调查，不少科研人员反映，国家级的科研项目往往被部分学术权威、“明星”科学家或是“圈内”人（如师生、校友、朋友等）把持，其他人很难申请到资金支持力度较大的项目，特别是有创造力的青年学者很难获得“雪中送炭”的机会。另一方面，项目确定后往往又缺乏严格的监管机制和科学的评估机制，难以保障科研经费的产出效率，浪费了大量资源却出不了高水平成果。尤其是钱一旦下来了，有相当部分科研经费变成了名目繁多的个人提成奖励，有的转化为科研单位沉淀资金，挪作他用或用于养人养机构，真正用于更新研究设备、购买研究资料的不多。据OECD（经合组织）2000年的数据，我国科研经费的投入占全世界的4.3％，科研产出占世界的3.1％，表明我国科研投入产出的效率达不到世界平均水平。三是政府直接管理科研经费，既不利于转变政府职能，也容易滋生寻租和腐败行为。国家每年资助的科研项目是有限的，而项目申请者众多，于是就出现了“僧多粥少”局面，这也容易引发科研项目申请中走后门、托关系、请客送礼、拿回扣等腐败现象的产生。2005年国家审计署的审计结果表明，2个部门、45个科研单位转移、挤占挪用科技经费6.69亿元；有些课题和项目预决算编制不真实，科研成本核算不规范。现在，无论是在政府主管部门还是在科研机构内部，一般行政人员特别是财务人员权力过大，一定程度上左右着科研活动，这种现象本身就很不正常。政府直接管理科研经费也容易引发政企不分，造成政府与市场之间职能错位。一方面，在应用研究和开发研究方面，政府投入偏高，政府直属的科研机构从事竞争性的科研；另一方面，在基础研究方面，政府的主导作用发挥得不充分，一些研究领域资金短缺。现在，一些国有科研机构和其所属企业两块牌子、一套人马，把从国家申请的科研经费和企业账目混在一起，使科研经费成了企业的“盈利”，这样的科研机构既不需要走向市场，也可以不向科研负责，成为游离于市场竞争和政府监管之外的特殊机构。

总之，现行科研经费管理体制已不适应建设创新型国家的新形势，亟待作出重大改革。

二、建议

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进入新世纪，我国进入加快推进社会主义现代化的新发展阶段，科学技术作为先进生产力的集中体现和主要标志越来越受重视。总理曾在世界经济论坛2011年新领军者年会上指出“加快转变经济发展方式，必须依靠科技支撑和引领。‘十二五’时期，我们要把科技工作摆在更加突出的位置，深化科技体制改革，从根本上解决科技与经济脱节的问题；加大科技投入，把研发与试验发展经费支出占国内生产总值的比重从1.75%提高到2.2%。”

随着我国科研经费逐年大幅增加，在科技经费的支撑下，科学研究工作取得了巨大进展，在取得巨大成绩的同时，我们应清醒的认识到科研项目经费的管理工作还存在尚需完善的问题。 科研院所如何更好地调动广大科研人员的积极性，如何合理有效地利用科研课题经费，充分发挥国家科技投资的作用，成为迫切需要解决的问题。

一、院所科研经费管理存在的问题

（一）项目预算申报管理过程中存在的主要问题

课题经费申报预算的编制应与课题任务目标相关， 符合有关政策法规且经济合理， 在不影响课题任务的前提下，尽可能地提高资金的使用效率。然而，在现实的预算申报过程中却经常出现预算申报不科学、预算内容不合理、预算监管不到位的情况，导致预算不能正确地反映项目所需资金数目。

1、国家科研经费管理要求与现行政策和制度脱节

从国家层面来看，首先，作为课题承担单位的科研院所属事业单位，会计核算采用的是收付实现制，然而，课题经费全额预算管理体现的是权责发生制的特点，这种会计政策的不配套，导致固定资产折旧、间接费用分摊、管理费用计提均缺乏合理依据。其次，在预算管理体制上，对科研人员的重视仍然不够。 这突出表现在有工资性收入的科研人员的智力价值没有得到充分的经济认可，大多数科研项目都不允许正式在编人员在项目中列支人员费，他们这些智力投入在现行科研经费管理模式下很难得到补偿。 因此出现了承担项目越多，经济上越吃亏的现象，这对于调动科研人员的积极性很不利。

2、预算编制过程缺乏沟通、预算编制随意性较大，致使预算管理大多流于形式

从单位层面来看，现行科研经费管理模式主要按照部门职能划分， 科研管理部门负责项目的申报、立项及合同管理工作， 财务部门负责科研经费的下拨及日常收支核算， 课题组控制科研经费的支出。 目前的状况是项目预算多由课题组根据历史经验来编制， 编制过程中缺乏科研管理部门和财务部门的参与指导，没有一个相对完善的经费管理流程来规范项目组成人员进行项目管理，预算编制过程缺乏沟通，致使预算管理大多流于形式。同时，预算编制随意性也较大， 一些课题负责人在编制经费申报预算时， 为提高其竞争力而夸大预算，导致科研项目无法按预算执行；一些科研人员往往只是凭以往的经验估算，缺乏财务的科学规划性，往往只注重科研经费中直接费用和实验相关的费用，例如材料费、测试化验加工费，一般对于科研过程中将发生的间接费用往往不清楚，因此间接费用往往申请很少或不申请，这样在实际操作过程中课题组实际耗用的水电能源往往不能体现在，不能完整的核算科研成本，另一方面挤占了课题承担单位的事业经费。

3、预算变更、评审随意，缺乏严肃性

从具体操作层面来看，虽然制度规定“预算一旦通过， 不应随意更改” 但部分科研人员无预算意识， 在课题的实施过程随意支出， 超越了预算范围， 使科研经费预算在执行中存在较大偏差，使预算失去了应有的约束力和严肃性。在预算评审时， 财务评审专家不一定是该课题研究领域的行家， 因而最后审定预算经费时， 往往是根据盘子大小任意分割， 存在一定的盲目性，使预算失去了科学性。

（二）项目执行过程中存在的主要问题

1、科研经费会计核算不够规范

按照有关规定， 应对不同渠道或不同的科研项目分别进行核算。目前，一些单位仅将科研经费按课题主持人进行归总核算， 当需要上报数据进行结题审计时再对数据进行处理， 致使科研项目上报数据与财务报表不符。

2、存在违规现象

在现行科研院所科研经费管理体制下，由于科研经费是科研项目负责人自己通过努力争取来的，所以在经费的支出上拥有较大的自。而大部分科研项目负责人虽然是本专业领域的精英，但对科研经费的财务管理和会计核算方面却缺乏相应的专业知识。在科研经费的管理和使用过程中，容易出现不合理，甚至违反财经法规的现象。如科研经费开支大部分用于汽油费、招待费、人员的劳务费、学生助研费等方面；通过虚开发票等手段，进行财务报销等。

3、成本管理未考虑单位因素

如水费、电费、试验场地费等，在科研项目的支出中并没有被列支，全部由单位自有经费负担。导致科研项目不能真实反映科研课题的全部研究成本，增加了单位本身的财政负担。除此之外，还存在固定资产的重复购置或购置后长期闲置，配套经费不落实等情况。

3、项目结题验收过程中存在的主要问题

财教【2011】434号文件明确规定“课题结余经费应按原渠道收回科技部或相关主管部门，由科技部或相关主管部门按照财政部关于财政拨款结转和结余资金管理的有关规定执行”，但在实际执行过程中很多科研院所的项目在结题后长期挂账，对于结余经费采取报销的方式进行消化，随意性很大，缺乏相关的制度约束和管理。

三、完善科研经费管理的措施建议

（一）认真贯彻课题预算管理要求，强化预算编制过程管理，加强预算法制宣传

首先，预算作为一种制度化的控制程序，是实施资金集中管理的有效保证，是科研活动有序进行的重要保证，也是单位进行监督、控制、审计、考核的基本依据。政府部门作为预算法规的制定者应深入贯彻课题预算管理要求，重点在预算合理性方面加强建设，将预算工作进一步细化，做到按科研性质分类评审，杜绝一刀切的管理模式；对于经费管理办法与会计政策上的不一致性，应出台具体衔接办法。

其次，要在单位内部课题组、科研管理部门、财务部门之间构建完善的预算管理体制，要靠各部门的沟通与配合，建立一套完善的管理体系。课题组要根据实际情况合理编制经费的各项预算，坚持实事求是、精打细算的原则，提高预算的准确性；科研管理部门要建立一套行之有效的考核预算的管理办法；财务部门要掌握科研业务的基本内容，提高对科研经费的业务管理能力。最终三者之间建立并形成统一管理制度、统一的操作流程、统一的课题编码，实现对课题预算全方位的管理。

（二）规范核算开支范围，建立全成本核算模式，改进财务管理方法，加强监督检查

为进一步改革和加强科研经费管理，落实财政科学化精细化管理的要求，2011年的财教[2011]434号文件对经费开支范围进行重新调整，调整后开支范围建立了课题间接成本补偿机制，将课题经费分为直接费用和间接费用。这为规范科研经费管理，建立全成本核算模式提供了良好契机。因此， 在会计核算上，一方面要严格执行科研经费的使用范围， 另一方面要细化科研经费支出的具体内容， 按照实际发生数进行核算，全面反映科研经费的收支状况及预算的完成情况。鉴于科研院所项目多、经费量大的情况，应充分利用会计电算化给我们带来的便利条件，在课题立项时即对每一个科研项目设置专门的项目编号，并且实行科目控制，对该项目的明细科目设置预算控制额度，通过网络在财务和课题组之间建立动态沟通渠道。这样在课题使用过程中，既可以做到自动监管，又可以随时沟通信息，与人工方式比较在工作效率和准确率方面都大大提高。针对不按规定的开支范围或违规使用经费的问题，院所应加强对资金使用的过程监控，通过定期检查、绩效评价、特设账户管理等方式降低经费使用过程中的违规风险。确保科研经费使用的真实性、合法性和效益性。

（三）健全特设账户管理体制

专项经费在银行开设特设账户，当项目结题验收后，结余经费通过银行系统自动上缴科技部，由科技部按照财政部关于结余资金管理的有关规定执行。若国家重大专项通过验收后，课题承担单位在规定上缴期限内及没有及时办理财务结账手续，将强制完成结余经费上缴工作，这样就杜绝了结余经费处理不当的行为。

综上所述，科研经费是开展科研工作的基础保障，只有加强科研经费的管理工作，才能提高科研经费的使用效率，提升科研水平，为国家的科技发展做出应有的贡献。尽管目前科研经费管理中还存在诸多问题，但只要逐步完善管理制度，建全监督管理机制，这些问题会得以逐步解决。

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一、引言

随着经济改革的不断深入，我国的经济体制也在发生着改变。当前，我国正处于市场经济体制下，科学事业单位作为促进我国经济建设发展的重要力量，应该摒弃那些传统的管理方式，做到与时俱进。加大对科研经费的管理力度，努力达到科学事业单位在经济和社会效益方面的双赢才是我们的最终目标。科学事业单位是一个不以盈利为目的的机构，因此它在很多方面，达不到企业那么完善的程度，仍然存在着很多弊端。笔者结合自身工作实践，提出了一些自己的个人观点。

二、当前科研经费管理中存在的问题

1.缺乏科学高效的管理

当前我国正处于市场经济体制下，但是由于管理缺乏科学性，我国很多科学事业单位仍然保留着传统的管理方式，导致在经济运行方面，很难能达到当前体制下的要求。主要体现在经费管理和项目管理间的严重脱节，即财务部门进行经费的核算，管理部门则负责立项与签订合约，但是由于两个部门间缺少及时的沟通，各自为政，最终出现经费使用不合理，不科学的现象，既浪费了资金，又阻碍了科技的进步。

2.监督体制不够健全

上面我们提到了财务部门与管理部门各自独立，各自为政，二者相脱节，缺少相互监督，相互制约，这使得对科研经费的管理水平大幅度下降，科研单位很难稳步发展。首先是缺少对科研经费预算的监督。其次课题组申请项目，为了得到经费，很多课题组弄虚作假，而财务部门又不了解项目的实际情况，只是机械地预算。又由于课题组长能够自行使用经费，导致项目的真实性无从查证。这些现象都是由于缺少健全的监督体系造成的。

3.缺少对使用科研经费的评价

目前，在科学事业单位立项，并且得到审批，准备开始支出时，由于缺少计划性，也没有对科研经费的使用作出评价，并且缺少对资金使用的经济性、合理性，更是严重忽略了在使用资金后，对其进行总结分析，这些都导致资金无法得到高效、合理的利用。

三、加强科研经费管理的措施

1.对于科学研究基金，加大检查力度

科学事业单位需要增大监督检查力度，根据财政部内部会计控制标准，建立和完善科学研究基金，管理，使用，监督，约束机制，以及研究项目，实施有力的监督，通过科研基金，保证完整的账户，手续，有效的监督和会计的准确性，安全合理的使用科研经费。及时采取有效措施，防止伪造或挪用，使用科学研究基金，防止违反财经纪律。科学研究基金的违规行为，要追究有关人员的责任。

2.加强科研管理合同

科研合同法律规定权利和义务和资本提供者，科学事业单位应该制定一定的管理方案，通过某些特别岗位的建立，队研究合同进行科学的管理。经过授权，签名的合同，科学系y的研究审查，不是科研合同的检查，项目负责人不得承担研究项目。审批的合同由单位相关人员签署，且必须是法定代表人或者授权的客户端代表。而未经授权的则无权利。

3.平衡管理科研项目经费

科学事业单位应该根据学校的实际情况，加强对于基金的管理，能够合理确定资金目的，以及平衡学科时间。验收科研项目成功后，项目相关信息应该及时反馈给科学事业单位相关的管理部门和财务部门。按理来说，项目负责人应该视不同单位而定，制定在六个月的科学研究基金要求查看发票管理方法。无正当理由逾期不做科研项目的检测程序，科学事业单位有权检查根据校园的条例进行管理。

4.加强项目管理，人事管理支出的费用

管理、人员、资金、费用和其他费用是合理的科学研究的一部分。科学事业单位应该一步一步将成本核算体系建立健全，将项目管理费用一一确定，包括其他费用，如人员、资金是否合理。对于没有明确规定管理方法的合约，使管理标准的措施，最高不得超过10%，是目前项目提取管理费用比例所能达到的最大限度。人员费用和其他开支，科学事业单位应该根据管理办法的要求，科学研究项目或项目合同根据固体不得应计收费。

5.对于科研基金的管理要加大力度

对于转移资金的行为，必须严格遵守相关条例。科研基金在进行转让时，科研部门和财会部要共同对其进行审核。应用程序转移的基金项目负责人应提供科学研究、科学研究项目的财政部门审核通过，项目合同以及，其他一些必要的信息，否则不予批准。项目负责人未经许可，不得滥用科研经费，或者和项目主管单位有牵连。一旦发现违法犯罪行为，必须严肃处理。

四、结束语

当前我国不断加大对科研经费的投入，科研经费的规模越来越大，管理科研经费，提高经费使用效率，这是科研事业单位的重要职责，科研事业单位必须强化管理，确保经费使用规范合理，不断提高经费的使用效率，杜绝使用中存在的违法乱纪现象发生。

参考文献：

[1]付强.高校科研项目经费管理问题与对策.教育财会研究.2013（8）.

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随着中国经济的发展，中央和地方各级政府越来越重视科学研究工作，科研院所作为科学研究发展的重要组成部分，为我国科研研究工作的发展作出了重要贡献。一直以来，我国各级政府都比较注重科学研究，不但出台了很多激励科研开展的利好政策，而且向我国高校和科研机构投入了大量的科研经费。改制后的科研院所，一方面要以盈利为目的，进行日常的生产核算，另一方面要开展科研项目，促进科研成果产出。科研成果及其转化是实现经济效益最大化的强大动力，因此转制科研院所对于科研管理，尤其是科研经费管理中存在的问题必须重视。

一、科研经费管理中存在的主要问题

（一）重生产、轻科研

转制科研院所往往生产项目和科研项目同时开展进行，但科研计划与生产计划冲突时，管理层多优先满足于生产项目的需要。科研人员数量有限，但科研院所的业务从投标到最后的验收都需要技术人员的参与，在人力资源配置上，难以确保科研工作的正常开展。目前，转制科研院所实行的工资制度、绩效导向一般都建立在业务基础上，员工的收入直接与产值等业绩指标紧密挂钩，这便导致一些技术人员愿意从事生产业务，而不愿从事科研项目。

（二）重立项，轻管理

转制院所是否能取得科研项目经费，主要在于该项目能否获批立项，因此其往往把工作重点放在前期项目申请上。项目立项后的实施过程中，经费管理问题十分严重，往往脱离预算进行支出，为了应对课题整体验收，后期往往进行大规模调整账务，导致经费列支与本项目相关性不足，无法真实有效的反应经费使用情况。

（三）轻监管，难核算

转制科研院所是以盈利为目的的生产企业，科研经费的投入也是为了后期为企业带来利润。经营项目与科研项目同时开展，往往会出现设备共享人员共用的情况，导致很难明晰核算科研项目发生的费用。

二、改进科研经费管理的对策

（一）提高认识，合理激励

企业的内在动力要求企业开展科研项目。企业的最终目的是追求利益，科研成果及成果转化往往会增强其市场竞争力，给企业带来更大的利润。因此，转制院所的管理层应该认识到科研是企业发展的强大动力，时刻把科研放在核心位置。加大对科研人员的激励力度，鼓励技术人员从事科研活动。依据各级政府、机关印发的关于科技成果转化、实行以增加知识价值为导向分配政策等文件精神，完善对科研人员的中长期激励机制，使科研人员个人收入和科技成果、创新绩效挂钩。

（二）建章立制，强化管理

建立科研财务助理制度。不同的经费有不同的标准和管理办法。对于资金使用中具体财务方面的问题，科研人员有时没有时间顾及。科研财务助理能够协助科研人员进行经费管理，办理财务中的相关具体性工作。在编制和调整项目预算、费用支出、财务决算及验收等工作上提供相对专业化的服务，科研财务助理岗位所需支付的费用可由该项目组根据情况列入科研项目经费支出。

建立经费使用预警制度。根据科研项目进行的周期，财务人员每季度向项目组提供预算与经费使用情况对照表，来帮助科研人员合理安排经费的支出。

（三）加强沟通，准确核算

科研管理部门、科研项目负责人、财务部门三方要加强沟通、密切配合，积极让财务人员参与到科研项目管理中来，使其对经费支出的所属项目心中有数。把财务人员的工作纳入评价机制，提高其参与科研经费管理的积极性。

科研能力和水平是企业立足市场的核心竞争力，转制科研院所强化科研经费的管理，建立符合自身特点的科研经费管理模式是企业科研和财务管理的重要内容。科研院所要想站到和市场上其他经营性企业同等竞争的起跑线上，这些科研经费管理中的问题就必须引起高度的重视。因此，转制科研院所经济发展的长远之计是以科研为基础，以科研为引领，打造闭合型产业链，发展的当务之急是全力解决转制科研院所的科研经费管理问题。

参考文献：

[1]周长蓉.企业科研经费管理问题及对策探讨[J].新财经：理论版，2012（10）.

[2]邹江蓠.企业科研经费管理中存在问题及对策思考[J].中国经贸，2014（7）.

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1.资金报销量大，财务人员压力大，科研人员消耗精力过多。

目前高校每年仅科研经费就有几个亿甚至几十个亿到账。例如浙江大学2013年仅科研经费36.07亿元到帐。依照现行的财务制度，这些经费的百分之八十以上都要通过一张张发票才能核销。

2.科研经费的违规违纪使用现象普遍。据中国科学技术协会的调查显示，科研资金用于项目本身的比例仅占40%左右，大量科研经费流失于项目之外。主要存在以下几个方面的问题：

（1）假票据、真票据假业务、真实业务虚假发票的现象很普遍。从日常财务审核的报销票据来看，大部分是市内交通费、差旅费、邮寄费，通讯费，汽油费、资料费、办公材料、家居用具等费用，财务人员由于专业背景和精力所限很难界定是科研用消耗还是个人消耗。

（2）以他人名义冒领科研劳务费。近年来曝光的数起科研经费违法案件中，都是通过开据虚假发票、编造虚假预算和虚假合同套取科研经费。为了防范科研经费的滥支滥用，科研经费的相关管理部门也采取了一些措施。但从实际执行结果看，并没有达到真正扼制科研经费被挪用的现象。

二、造成科研经费使用现状的原因

1.科研经费管理立法缺位。如今，与庞大科研经费的投入使用相配套的科研经费管理制度及监督机制捉襟见肘。现行科研经费管理规定中，只有相关部门出台的如针对国家科技支撑计划，国家高技术研究发展计划（简称863计划）、国家重点基础研究发展计划（简称973计划）、国家自然科学基金等专项研发经费的管理办法。管理政策都以“意见”或“办法”的形式颁发，多为指导性。各高校结合自身情况制订了一些规章制度，但随意性较大。

2.科研课题立项的碎片化管理。目前，高校科研经费投入分为国家、地方和企事业单位几个层次，形成多部门、多层次构成的纵横交织的科研计划管理体系。这种条块分割现状造成资源配置的碎片化。不同部门之间对科研项目的信息没有共享机制，也缺乏必要地沟通和协调，使得科研项目多头申报。因而获得充盈的研发资金，这在很大程度上催生了科研经费使用的虚假业务。

3.科研经费预算不合理，经费监管缺位。

首先，科研经费预算不科学。科学合理的预算是经费管理的基础。而项目拨款缺乏科学合理的参考依据，没有针对各学科研究活动的特性进行经费的资助。

其次，经费监管方面，财务部门作为科研经费的主要管理者，由于主客观的原因，财务人员无法对课题研究过程中发生的具体业务真实性、必要性、合理性做出有效判断，只能按照国家的财务制度和科研经费使用的相关规定进行机械的审核。

再者，课题结题验收轻率。课题验收应包括对科研成果的论证和对资金使用合理性的评价两部分。而目前主管部门在对科研项目进行验收时，只需要相关的审计部门出具一份财务审计报告及相应级别刊物的论文或文章即可。

最后，审计部门监管不力。审计部分进行项目审计时，对所审课题只是依据课题负责人提供的决算书等会计资料为基础进行简单的数据分析，对经费使用过程中的违法违规行为鲜有写入审计报告，这在一定程度上助长高校科研人员的违法违规行为。

三、改善高校科研经费管理工作的措施

1. 建立和完善与科研经费相适应的科学管理体制

针对科研经费的特殊性，建立统筹协调，以目标和绩效为导向的新型科研计划管理体制，规范科研项目的立项、审批、经费使用、结题、监管和处罚，以形成一套完善的科研经费使用监督管理体系。应该做好以下几个方面的工作：

（1）需要建立全国科研项目申报立项信息库。在这个库内，全国任何单位的任何科研课题的申报和立项均可查询到足够的信息，实现从项目申报到审批，从立项到实施，再到结题等过程全程公开。以避免科研课题的重复申报。

（2）强化科研经费预算的科学合理性。科研经费的预算应由中介机构、金融机构和评估专家组成评审委员会对科研成本进行较为准确评估使核拨出去的经费额度科学、合理，以保证科研经费能真正用于科学研究。

（3）设计一套科学有效的绩效评价指标，严把项目结题关。要对成果的创新性，社会化，投入产出等进行论证。评审验收结果向公众公开，评审人员对评审结果负有学术责任。对于不达标的项目不予结题，并且不能申请新的课题。充分提高科研人员的积极性。

（4）加强科研项目实施过程的监管。在合法的前提下，通过相应的网络定期公开课题经费阶段性的使用情况等相关信息，使科研课题资助单位和实施单位的相关管理人员可及时了解科研经费的使用情况，并及时实施监督。

（5）加大科研经费的审计处罚力度，不论内部审计还是外部审计，不能只走形式，而是要过程到位，措施得力，不讲情面，发现违规违纪行为严惩不贷，建立科研诚信制度包括污点记录。

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[中图分类号] F270 [文献标识码] B

根据国务院于2006年2月9日公布的《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）》，我国提出要在2020年进入创新型国家行列，至本世纪中叶成为世界科技强国。为达到此目标，我国日益增大科研投入，高校已经成为科研经费拨款的主力军。但是随着高校科研项目和科研经费的加大，科研经费管理监管的任务随之加重，随之而来的高校科研经费的管理和使用不当问题也日趋严重。根据中国科协2010年的调查报告显示：合理用于科研资金自身的仅占40%左右甚至更低，其余流失在项目之外，普遍存在会计核算不规范、未严格执行政府采购制度、未经批准调整预算、课题突击花钱购买设备、扩大课题开支范围等不符合专项经费管理办法及其他财经制度规定，涉及资金数以亿元计。科研经费是学校重要的资金来源之一，但与之相配套的管理办法却未完善，经费的使用缺乏有效的管理。

一、高校科研经费管理和使用现状分析

（一）高校科研经费收入状况分析

高校科研经费收入来源多元化，目前高校科研经费来源和渠道主要有三个方面：一、承担国家或地方政府常设的计划项目或者专项项目取得的纵向科研经费，这类科研经费主管部门制定了相关的办法；二、学校与社会其他部门及企业间进行的科研协作、科技咨询或科研成果转让等所获得的横向科研经费，由于项目内容的多样化没有制定明确的要求；三、高校自筹的科研配套经费。科研经费来源渠道多元化，而提供部门对科研经费的使用要求没有一个统一明确的规定，并且各科研经费项目也有不同的使用要求，导致了科研经费管理及核算的特殊性和复杂性，加大了经费管理及监督的难度。

（二）高校科研经费管理现状分析

由于高校的科研课题数量及经费总额决定着高校的“排名”和社会影响力，是衡量高校科研实力的重要依据，因此许多高校为了鼓励教师参与科研，在科研经费管理政策上较为宽松，普遍存在重争取项目个数及项目经费、轻科研经费的使用管理及效益产出问题。虽然不少高校制定了一系列管理制度来规范科研经费使用，但各类制度没有明确界定各部门的管理职责和权限，也没有明确规定各类费用的支出额度及标准，尤其缺乏执行中制约制度。此外，未能及时修订、更新相关制度，尤其面对执行中出现的新问题及新科研形势无法及时作出反馈及适应科研工作管理的新要求。在实践中，虽然目前大部分高校根据渠道取得的不同对科研经费进行分别管理，但财务部门仍然无法在科研经费的合理性和效益性上进行有效控制。由于专业学科知识的局限，财务人员可能对科研经费的筹集、运用、耗费等全过程运作也缺乏了解，在会计处理上出现项目、会计科目设置的不合理等情况。总而言之，高校在科研经费管理上制度不完善，不够细化，不能及时反映新情况。

（三）高校科研经费使用状况分析

对于科研经费的管理，高校普遍采用了“课题项目制”管理模式，即项目负责人负责制，对科研经费进行课题立项、组织经费使用、项目验收等全程管理。一些科研项目负责人总是以为，不论是纵向科研经费还是横向科研经费，都是“自己的经费”，“怎么用，如何用”自己说了算，其他人无权过问，学校财务部门只是“代管经费”而已，只要“帮助”做好“经费入账”、“报账支付”和“验收结题”等服务工作即可。这种情况下，很多科研经费将属于个人和家庭的开支单据在科研经费中列支，支出不合理，损失浪费，人员经费支出比重过大，虚列转拨或支出以套取科研经费的违规现象经常发生。在实践中，大量与科研项目无关的劳务费、专家费、交通费、招待费等支出在科研项目支出中占有较大比重，招待费、油费、电脑耗材等发票较容易取得，以虚假发票套取科研经费的现象经常发生。一些项目负责人只关心如何争取项目经费，基本不关心项目到手后经费如何科学、有计划的使用。在项目立项编制预算时，项目负责人凭经验估计或机械地甚至随意地按申请要求填列数据进行编制，而财务部门未具体参与给与意见，以致项目经费在前期存在较大的缺陷，支出结构很不合理。而在后期的科研经费实际支出中往往也未能严格执行预算，存在各式各样的偏差，往往到结题时才发现项目经费的实际支出与预算偏差较大，有些项目严重超支，而有些却有较多结余。

（四）高校科研经费内部控制和内部审计状况分析

目前学校相关审计部门未能充分发挥其事前、事中监督职能，只是事后在科研项目结题时对科研经费使用情况进行审签。由于审计介入过晚，不能及时发现经费开支的漏洞，有时在结题审计中发现个别费用细项超支等现象。许多高校对科研经费的监督不力，财务及内部审计人员无法合理有效地管理、监督科研经费的使用。

（五）科研经费科研成果转化率差，且缺乏效益性评价指标。

科研经费效益性评价包括经济效益、技术效益和社会效益三方面。但是实际操作过程中却难以定性化和定量化，当前普遍以项目批准时的“技术开发合同”或“立项申请书”为主要依据。其中对完成技术效益的评价往往超出审计人员的专业范畴，而社会效益评价又以定性描述居多，表述往往只能作为科研经费审计的参考内容，却不能作为审计依据，可操作性差。现行科研体制未对科研成果转化制定约束制度，没有具体规定课题最终会形成学术专著、论文、技术专利及技术转让的成果情况，且一些国家投入的大量科研经费形成的技术成果长期闲置，无法转化为现实生产力。目前，部分科研经费对效益性监督不够，使得项目效益低下，投入与产出比率相当之低。

二、改善科研经费管理的途径和对策

（一）加强会计培训，提高财务人员素养

财务审核人员是项目财务支出的首要窗口，财务审核人员的素质直接关系着科研项目支出的质量。财务审核人员要加强会计专业知识的培训和理解，加强审计方面的培训，更要注重运用中的实践性。由于科研项目涉及专业的多样化和复杂性，财务人员虽然不能对专业领域的知识有深刻理解，但是要注重实际处理过程中与科研人员的交流，加强科研核算的准确性。要加强财务人员的核算的责任感，注重道德教育，不违规，使科研经费支出科学化合理化。

（二）修正科研人员的错误观念，对其进行科研经费合理使用宣传

很多科研人员认为科研经费是“自己的经费”，因此使用起来比较随意，甚至个人和家庭开销都会在科研经费中支出。要改变这种现象，就要加大对科研人员经费合理使用方面的宣传，修正科研人员的观念误区。学校主管科研工作的管理部门、财务部门等相关部门应加强协作，积极主动地宣传国家和相关部门的有关科研经费管理等财经法规的工作，对科研人员进行经费使用的培训，使其能熟悉国家、部门以及学校相关的科研经费管理办法，从思想上改变对科研经费使用的错误认识，加强项目负责人的自我约束能力，形成对科研经费管理和使用的正确认识，营造良好的科研经费审计氛围。

（三）将科研经费管理的"阶段控制"改为"过程控制"

目前很多科研经费虽然有项目支出预算，但是很多情况下不一定严格按照预算执行，导致科研人员在阶段性审核时调预算，项目结题时与预算差距太大。对于纵向科研经费，可以通过软件管理程式进行细化，加入预算模块，明确列支范围，并精确到每一个经费项目，且对每一项预算进行限比例或者限额度等管理方式，这种“过程控制”如果运用得当，将会改变以往科研经费核算的“阶段控制”，更加科学规范的管理科研经费。

（四）完善科研经费管理制度，建立健全监督制度

由于有的高校是财务管理制度不健全；有的重科研经费的争取，轻科研经费的使用和管理；有的对已存在的财务管理制度执行不严格、“有规不依”或者缺乏行之有效的监督手段，从而导致高校在科研经费管理上出现了许多问题。针对上述现象，相关部门应该出台相关政策，对实际遇到的问题进行细化，并及时补充或修正相关规定，并且出台相关规定后一定要严格执行，不要让其变成一纸空文。例如大额资金要执行严格的审批制度，重点事项多方面把握；经费支出以转账或公务卡结算方式进行，一定程度上可以防止虚开发票现象等。完善科研报销制度，多方面进行细化，尽可能杜绝科研经费洗钱、虚列转拨或支出等违纪违规现象，避免支出不合理、损失浪费等严重现象。细化报销制度时要既要异能达到预期效果，又要有可操作性，不能越改越复杂，不能设置多重关卡而导致报销日益麻烦，从而引起科研人员厌烦，影响制度的可执行性。对制度执行中出现的新问题及新现象，要及时修订、补充及更新。

（五）加强对科研经济合同管理的审计和监管

科研合同是高校、资金提供方以及提品、劳务、服务方权利义务的法律约定，为维护学校合法权益，保证学校科研事业的发展，规范合同的签订成为审计工作非常重要的一项内容。要明确签订合同的学校相关部门的权限和职责，对不同的合同类型进行细化和分部门管理，例如购销合同、出版合同、科研协作合同、加工测试合同、工程开发合同、技术转让合同、大型设备采购合同等进行严格审查、分部门监管以及授权签字制度，财务部门是最终的审核部门，既要做好财务制度方面的相关审查，也要和其他部门协调合作，对科研合同总体把关，审查合同的起草、签订、执行过程和结果的合法性、合理性、效益性等。

（六）加强对科研经费使用绩效的评价

科研经费的使用绩效既是资金提供者所关注的重点，也是衡量科研工作成效的一个重要标志。因此学校必须加强绩效评价，对经费使用情况及其经济活动的效益性进行检查和评价，确定其经济性、效率性和效果性，在方法上可以采用定性和定量结合的方法。定性方面重点审查科研项目立项的适用性、科学性和合理性，充分论证和科学评估，否按有关规定及时办理项目结题和结账手续。定量方面确定学术论文、技术转让、专利申请的数量等，是否及时转化为生产力，衡量取得的社会效益和经济效益情况。根据科研经费的产出情况，可以按照投入产出比率确定其经济利益，在审计时给与合理建议，促进学校科研经费使用绩效的提高。

（七）落实科研经费责任追究制度，加强内部监管

重审计、轻处罚是科研经费违法违规行为之所以屡禁不止的一个重要原因。“遵规守纪吃亏”，违法违规收益大的错误观念使得很多科研人员前“腐”后继。造成此状况的原因是多方面的，如一些处罚条款自由裁量幅度过大，缺乏可操作性；惩罚制度不完善、不具体，针对性不强；另外，一些高校顾及本校声誉，发生违纪违规问题不是严肃处理，而是生怕处理一小撮、伤害一大片，缩手缩脚，最后轻罚了事。

国家对科研经费违规越来越重视，将会出台相关政策以遏制这种日益严重的违规现象。2013年11月科技部部长万钢提出，完善科技经费管理制度，要建立问责机制、加强经费管理的监督。2013年12月江苏省教育厅的《江苏省省属院校科研经费管理办法》中明确指出：完善科研经费支出审核制度、政府采购制度，做到“八个严禁”，并且规定从2014年开始，江苏省属高校科研经费使用情况必须公示。国家对科研经费的监管日益严格，高校应作出相应对策，对于性质恶劣的违法违规行为，要严肃处罚，以震慑和教育潜在违规者，保证科研经费的科学合理使用。高校科研管理部门可以和财务、纪检、监察等职能部门共同协作，对科研经费违法行为进行周密的监察、统计、调查、分析，制定针对性强的制度规章，在遇到违法违规问题时，真正有规可查、有规可依。

三、结论

科研经费的管理必须是科学的、规范的和系统的，是科研工作开展的重要保障。以往的传统科研经费管理比较粗放，比较静态，显然已经不能适应经济时展的新要求。从宏观层面来讲，国家应当对科研经费的管理需要作出更具体更明确的指导，根据学科和经费的不同作出个性化的规定，避免来源不同的科研经费在管理上的混淆不清。在微观层面上来说，高校应将科研经费的管理日益细化，制定相关规定应对科研经费使用和管理中的各种问题；科研人员应依法依规管理使用科研经费，自觉接受审计、财务和科研等部门的管理监督；科研管理部门应切实履行管理职能，脚踏实地做好立项、入账、使用、结题等每一环节的监督管理；财务部门不只是资金进出的部门，更要的是科学合理地管理好资金的如何进出。笔者对科研经费管理提出了一些自己粗浅的建议，希望能为我国的科研管理工作提供一些支持和帮助，推动我国科研经费管理和科技方面的良性发展。

[参 考 文 献]

[1]邵积荣，郑惠芬.高校科研经费管理现状及对策探讨[J].教育财会研究，2012（4）

[2]汤靖.高校科研经费审计问题及其对策浅析[J].财会通讯，2009（3）

[3]张美兰.高校科研经费审计之思考[J].财会月刊，2011（3）