浅谈企业的纳税筹划范文

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引言

随着市场经济的进一步发展，税收筹划对企业越来越重要。在国外，纳税筹划非常普遍。但是我国中小企业的税务筹划刚刚起步，所以存在很多问题。本文分析了我国中小企业税收筹划中存在的问题，并针对这些问题提出自己的建议。

1.税收筹划的界定及特点

1.1税收筹划的界定

税收筹划有广义和狭义之分。广义的税收筹划是指在遵守税法及其他相关法律、法规的前提下，纳税人采用一定的方法和手段，为达到少缴税和递延缴纳目标而对自身的生产经营活动进行一系列有计划的活动。狭义的税收筹划是指在税法允许的范围内，为达到少缴税的目的，在适应政府税收政策导向前提下，纳税人尽量利用多种有关税收的便利条件对自身经营管理进行规划的活动。

1.2税收筹划的特点

税收筹划主要有三个特点：（一）合法性。税收筹划有明确的法律条文为依据，即没有违反税法及其他相关法律、法规。税收筹划还充分体现了税收的政策导向。所以企业进行税收筹划会受到国家的允许和鼓励。可以说税收筹划中节税的动机是合理的，手段是合法的。（二）超前性。在实际的经济运营中，税收筹划发生在纳税义务之前，将最终影响企业的最终收益。（三）整体性。这是指税收筹划要着眼于整体税负的轻重，而不可以只着眼于某一个纳税环节中个别税种的税负高低；此外，企业选择纳税方案的最重要依据并非总体税负的轻重，企业应分析“节税”与“增税”的综合效果，在面临多种纳税选择时，应当选择总体收益最多但纳税并非最少的一种方案。［1］

2.企业实施纳税筹划的必要性

企业从事生产经营活动的目的是为了获取最大的利润。为了获取更多的利润,企业会通过各种方法减少税负，可见实施纳税筹划对企业是非常重要的。

2.1 税收筹划有利于促使企业生产经营科学化、规范化

税收筹划的目的是让企业少缴税，这样就直接降低企业的的税收负担。因为进行税收筹划，企业也会清楚了解自身产品市场行情及经营管理情况，这样就促使企业选择生产符合要求的产品及使企业经营管理走向科学化、规范化。

2.2税收筹划有利于企业参与国内外竞争

现今是经济全球化的社会，企业的税收筹划变得越来越重要。国际上大部分企业都很重视税收筹划，如果我国的企业要处于有利地位，就应该借鉴外国企业的成功经验。企业实施税收筹划，不管是对企业本身还是外部的税收环境，都会产生积极有利的影响。

3.国外企业进行纳税筹划的经验

在发达国家，企业实施纳税筹划十分普遍。许多企业都会聘用税务顾问、 审计师、会计师、国际金融顾问等高级专门人才从事纳税筹划活动,以节约税金支出。纳税筹划也已成为一个成熟、稳定的行业。许多会计师事务所、律师事务所和税务师事务所纷纷开展有关纳税筹划的咨询和业务。国外的企业尤其是大企业已形成了纳税筹划先行的惯例。可见公司对纳税筹划的重视程度。许多跨国公司都成立了专门的税务部,重金聘请专业人士,不过节税也带来了颇多的收益。比如子公司遍布世界各地的联合利华公司面对着各个国家的复杂税制,但联合利华公司聘用45 名税务高级专家进行纳税筹划,一年仅节税就给公司增加数以百万美元的收入。［2］

4.我国企业实施纳税筹划存在的问题

我国中小企业普遍存在，同时为我国的经济发展作出巨大贡献。虽然税收筹划概念在我国已经引进了十多年，但真正在实践中成为中小企业管理决策内容的还很少。我国中小企业实施纳税筹划主要存在以下问题：（一）中小企业对纳税筹划缺乏重视。大部分管理层人员都觉得纳税筹划对于大企业才有利益可言，他们的中小企业还没有必要也没有能力去实施纳税筹划。（二）中小企业对税法政策缺乏认识。不少企业往往不去了解相关税法知识，正因为不具备专业知识，中小企业才没有进行税收筹划的基本条件。（三）中小企业财力不足。许多中小企业为节省成本开支，一般都聘用非全职会计人员，有的还是不太熟悉会计核算的出纳人员。这些企业的会计人员业务素质、业务水平不高，做账往往不规范，存在纳税遵从度偏低的问题。［3］

5.对我国企业实施纳税筹划的建议

借鉴国外的成功经验，中小企业应主要从以下几个方面着手解决纳税筹划存在的问题：

5.1企业要高度重视税收筹划

税收筹划使企业少缴税，间接增加企业的经营收益，并促使企业选择生产符合要求的产品及使企业经营管理走向科学化、规范化。因而中小企业经营决策层必须对税收筹划给予足够重视。

5.2提高财务人员进行税收筹划的能力

中小企业可以对在职的会计人员、税收筹划人员开展专业培训，提高他们税收筹划的能力，主要是：第一，练就扎实的会计专业基础。因为高质量的会计信息是纳税筹划的基础；第二，熟悉了解国家的税法及税收相关法律,明确节税活动的筹划点；第三，了解企业所面临的外部市场、法律环境,为企业争取最大的外部发展空间。［4］

5.3要加强与税务机关的交流

中小企业要清楚了解征税纳税的具体流程，理解税法时力求与税务机关的理解相同。只有企业纳税筹划的方案能够通过税务机关的审核，企业才能顺利实施纳税筹划。［5］

结语

现代企业的经营目标是保证企业实现财富最大化。目前我国中小企业税收筹划能力普遍不高。因此中小企业要重视税收筹划，提高财务人员进行税收筹划的能力，合理地进行税收筹划，以达到税负最轻或最佳而实现利润最大化。(作者单位：重庆新桥华福铝业有限公司）

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参考文献

［1］ 陈燕娣.王菁.浅谈中小企业税收筹划的风险及防范［D］绍兴职业技术学院.2011年4月25日

［2］ 陈爱玲.浅谈我国企业纳税筹划问题［J］.西安财经学院学报.2004(3)

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二、关税纳税筹划应注意的的问题

1.合法筹划，把握好“度”

纳税筹划必须要在遵守税收法律法规的前提下，利用税法知识和熟练技术对可能存在的多种纳税方案做出筛选，选择最优方案。不能为了逃避纳税义务或减轻税负而逃税、偷税，要把握好“度“，防止纳税筹划演变为偷税、逃税。

2.事先安排，及时纳税

纳税义务具有滞后性，企业都是在发生经济交易行为、实现收益和取得财产之后才缴税，因此纳税人要在各项经济业务发生之前，对那些会影响应纳税所得额的因素进行控制和设计，规划和安排好经济行为以减轻税负。同时，企业必须按时缴税，在规定的时间、地点及时足额缴纳税款，避免被处以罚款和加收滞纳金。

3.坚持成本收益原则

纳税筹划要考虑筹划的成本与收益，若成本大于收益，可能会给企业带来损失。筹划要支付相关成本，比如聘请专业的纳税筹划人员。如果企业的财税核算内部控制不完善，筹划有风险，筹划错误会造成财务损失。关税的纳税筹划应坚持成本收益原则，在不违法的前提下，充分利用关税减免优惠政策，合理安排纳税事项，降低税负。

三、进口关税纳税筹划的方法与应用

1.案例概括

美国和日本的企业都发明了一种特殊的用于钢结构产品生产的全自动机器设备，且市场上没有确定的市场价格，我国的甲企业想进口这种设备，预计这种设备未来的价格将达到2000万，远远高于现在市场上类似设备的价格1000万。（1）如从美国进口，甲企业以1200万的价格成交。该设备运抵我国入关前发生的运费和保险费为100万，另外支付了由买方负担的经纪费8万，包装材料和包装劳务费48万，特许权使用费30万，与该设备有关的境外开发设计费24万。（2）如从日本进口，甲企业以1100万的价格成交。该设备运抵我国入关前发生的运费和保险费为80万，另外支付由买方负担经纪费8，包装材料和包装劳务费47万，特许权使用费28万，与该设备有关的境外设计开发费32万。（3）如果甲企业是日本企业在中国设立的自己的设备组装兼销售公司，甲企业将原来进口整台设备改为进口散装设备零部件。全套零部件的境外成交价格为1000万元，其他费用与进口整台设备一样。零部件的关税税率为25%，整台设备的关税税率为30%。

2.纳税筹划方案

按照从价计税的方式计税：应纳关税税额=应税进口货物的完税价格×税率，降低完税价格和选择低税率要可以降低税负。

方案一：从美国进口。

关税完税价格=1200+100+8+48+30+24=1410（万元）

应纳关税=1410*30%=423（万元）

方案二：从日本进口。

关税完税价格=1100+80+8+47+28+32=1295（万元）

应纳关税=1295*30%=388.5（万元）

方案三：从日本进口，但以1000万元为基础估算完税价格并作为申报价格。由于类似设备的市场价格仅为1000万元，海关一般会认为以1000万元为基础估算的完税价格是合理的。、

应纳关税=（1000+80+8+47+28+32）*30%=358.5（万元）

方案四：进口零部件，自己组装加工。

应纳关税=（1000+80+8+47+28+32）*25%=298.75（万元）

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近年来，我国通过对煤炭生产企业的资源整合，使其逐步走向集团化、规模化作业生产。而集团化、规模化作业生产最明显的结果是产能增长较快。虽然生产产能在增加，但生产材料成本、安全投入、人工成本、各项税费等也在逐年大幅升高，利润空间被压缩。加之一般的煤炭生产企业产品都比较单一，受市场制约影响较大，抵御风险能力不强。受原煤完全成本升高过快和煤炭市场价格约束的双重影响，企业盈利水平较低，不利于企业长期的可持续发展。因此，税收筹划就显得尤为重要。煤炭生产企业在加强财务经营管理、严格成本控制的同时，要把纳税筹划管理融入到企业财务经营管理活动中，充分利用税收优惠政策，以合理合法为前提，通过纳税筹划，减轻税费负担，增加企业利润。

二、煤炭企业生产经营过程的纳税筹划

1、增值税和营业税的筹划

增值税和营业税是我国最主要的流转税，2008年11月国家对增值税和营业税进行了修订。因此，要做好增值税和营业税的纳税筹划，煤炭生产企业应详细解读增值税和营业税税法政策，掌握该税法中的优惠政策，通过企业财税管理人员的合理筹划，达到减轻税赋的目的。

（1）混合销售的筹划。煤炭企业在煤炭销售过程中涉及混合销售行为。所谓混合销售，是指一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及营业税的应税劳务。这种可选择性为纳税筹划提供了空间。如，煤炭企业在销售煤炭过程中提供运输服务，可以选择将从购货方收取的运费作为价外费用并入销售额一并计算销项税，也可以选择将运输单位设立为运输子公司而缴纳营业税。

例：某煤炭企业2009年销售煤炭100万吨，销售单价300元/吨，全年外购可抵扣进项3500万元，全部采用公路运输，运费为50元/吨，全年运费油耗和修理费用支出2000万元。

方案1：不成立运输公司，运费收入合并煤炭中计算，煤炭企业每年应缴纳增值税：100×350×17%-3500=2450（万元）。

方案2：成立运输公司，运费单独开票，则企业应交增值税为：100×300×17%-（3500-2000÷1.17×17%）=1890.59万元；运输公司应缴纳营业税及附加：5000×3%（1+7%+3%）=165（万元），合计应缴增值税和营业税2055.59万元。

两方案比较，成立单独核算的运输公司企业减少增值税394万元，节税效果明显。

（2）设备租赁费用的筹划。煤炭生产企业需要使用许多大型采掘等机电设备，因此多数大型煤炭集团成立了设备租赁公司，向其生产矿井和集团外部煤炭生产企业提供经营性设备和融资租赁性设备的出租服务，为此，煤炭企业对设备租赁收入可以进行筹划。首先将设立的租赁公司作为单独法人，办理营业执照，以避免租赁公司收入合并到煤炭企业其他业务，其收入按17%缴纳增值税变为按5%缴纳营业税，可为企业节约12%的税率；其次对融资出租的设备，不转移出租设备所有权，只缴纳营业税，避免缴纳增值税。

例：某煤炭集团有设备租赁公司一个，年经营出租设备收入2亿元，融资租赁设备收入5000万元，则筹划如下。

方案1：租赁公司未单独办理营业执照，其业务收入合并煤炭集团其他业务收入中，则该租赁公司应缴增值税250000×17%=4250万元。

方案2：租赁公司单独办理营业执照，且融资出租设备产权转移，其业务收入单独核算，则该租赁公司应缴营业税及附加20000×5%（1+7%+3%）=1100万元；应缴增值税5000×17%=850万元，合并缴税1950万元。

方案3：租赁公司单独办理营业执照，且融资出租设备产权未转移，其业务收入单独核算，则该租赁公司应缴营业税及附加25000×5%（1+7%+3%）=1375万元。

三方案比较，方案3最优，和方案1比较节税2875万元，和方案2比较节税575万元。由此可见，通过筹划可为企业带来可观的节税收入。

当然，上诉税收筹划还应综合考虑设立子公司的注册费、人员费等开支和节税相比后的结果是否降低了企业的成本。因此，在对企业进行纳税筹划时应综合考虑是否以企业整体税负降低为目标，是否以成本效益为原则，考虑企业合并与分设后对生产经营的影响。

2、企业所得税的筹划

2008年1月1日正式实施的新《企业所得税法》在进行了一系列的调整后，降低了税率，扩大了税前费用扣除范围，改变并拓宽了税收优惠政策的应用范围，为企业税收筹划提供了新渠道。

（1）煤炭企业在环境保护、节能节水、安全生产等专用设备抵免应纳税额的筹划。煤炭企业在生产原煤和入洗原煤过程中，需要使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，符合所得税减免优惠政策。根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第三十四条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第一百条第一款、财税[2008]48号、财税[2008]115号、财税[2008]118号等规定，企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。国家出台的这项重大企业所得税优惠政策，对企业技术改造、经济结构调整提供了巨大的政策支持，年投资几个亿的大型煤炭企业更应充分利用这一优惠政策。

例：某煤炭企业2009年应缴所得税100万元，但当年通过自有资金购入并使用所得税优惠目录上的安全生产设备800万元，节能节水设备250万元，则该企业当年可抵减所得税为（800+250）×10%=105万元，由于当年应纳所得税额为100万元，小于抵减额105万元，因此当年不足抵免的5万元可结转到2010年进行抵减，且5年内有效。

（2）煤炭企业在研究开发费用上加计扣除优惠的筹划。根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第三十条第一款、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第九十五条、国税发[2008]116号等规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，在计算应纳税所得额时，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

煤炭生产过程是一个系统化的过程，包括采、掘、开、运输、通风、机电等六大系统，每个系统通过研发优化，都可为企业安全生产带来效益。因此煤炭企业应充分利用国家出台的这项优惠政策，以促进煤炭企业在采、掘、开、运输、通风、机电和原煤入洗等技术的革新，特别是集团化的大型煤炭企业用好此政策，可带来可观的所得税节税额和更新煤炭开采新技术。

例：2010年，某煤炭集团通过在省科研技术中心备案立项，在集团内开展研发项目25个，当年共投入资金1.5亿元，经过验收审查和无形资产申报审批，其中当年形成无形资产5000万元，摊销期10年；未形成无形资产1亿元。按所得税法规定，该集团当年可获得所得税前扣除额1.5亿元，少缴所得税为5000×25%=1250万元；当年获得无形资产摊销扣除额750万元，少缴所得税为250×25%=62.5万元，且后面9年每年可有750万元的无形资产摊销额可扣除，节税效果明显。

三、煤炭企业做好纳税筹划的建议

1、企业高层和财税经营管理人员应具有纳税筹划意识

煤炭企业高层应结合企业的战略目标，考虑企业长远利益，树立对企业重大事项进行纳税筹划的意识；企业的财税管理人员则在日常财务经营管理活动中，应树立起对企业税收筹划意识。具备筹划意识，是做好纳税筹划的前提。

2、筹划人员应认真解读国家税法政策、文件和规定，做好筹划工作

企业必须依法纳税且税收具有强制性，筹划人员只有认真解读国家税法政策、文件和规定，树立科学合法的纳税筹划观念，以合法的筹划方式合理安排经营活动，才能保证所设计的经济活动、纳税方案被税务主管部门认可，把纳税筹划工作做好；否则会受到相应的惩罚，并承担法律责任，给企业带来更大的损失。

3、综合衡量纳税筹划方案，处理好局部与整体利益的关系

影响企业纳税筹划的因素很多，因此企业进行纳税筹划不能仅仅停留在节税上，而是要通过节税达到增加收益、促进企业发展的目的。因此，综合衡量纳税筹划方案、处理好局部与整体利益的关系就成为纳税筹划的核心问题。这就要求进行纳税筹划时，要由上而下、由粗到细，逐渐达到所期望的最优的总体效益。

4、要正确处理好与税务机关的关系

就税务机关而言，对企业的纳税筹划进行正确、合理的支持和引导，并通过纳税筹划达到促进依法征税、推动完善税制和加强征管的目的具有十分重要的意义。对企业来说，在税款缴纳的过程中，通过合法途径进行纳税筹划是其应当享有的权利，但企业往往因为对税收政策理解的不全面、不透彻，而使得某些税收优惠政策未能享受或享受的不全面，因此煤炭企业要处理好与税务机关的关系，加强与当地税务部门的沟通，随时关注当地主管税务机关税务管理的特点和具体方法，及时咨询相关信息，这也是煤炭企业纳税筹划研究防范纳税筹划风险的必要手段之一。

【参考文献】

[1] 王智勇：企业纳税筹划[M].企业管理出版社，2008.

[2] 王智勇：税收政策—解析·实务·纳税筹划[M].企业管理出版社，2009.

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1、纳税筹划与避税、偷税的区别

纳税筹划是指纳税人在税收法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财、交易等事项进行科学、合理的事先选择和策划，以达到税收负担最低或税收利益最大为目的的一种合法财务管理活动。

很多人常常将纳税筹划与避税、偷税混为一谈。其实，这三种行为有着明显的区别。避税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以达到纳税负担最小的经济行为。偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的一种经济违法行为。

2、房地产企业纳税筹划的必要性

（1）房地产企业投资快速增长，竞争加剧。目前房地产投资的增长速度己经超过了全社会固定资产投资的平均增长速度，为房地产业的发展注入了强大的动力。同时，处于高速发展阶段的房地产企业竞争日益激烈，竞争的结果就是行业利润呈现下降趋势，纳税筹划的空间增大。（2）房地产开发经营中税费占房地产开发成本比例大。除土地费用、建筑安装工程成本、基础设施和公共配套设施建设费用等之外，与房地产投资开发有关的税费，也是影响开发商实际可获得净利润的重要因素。根据国家建设部房地产业司的资料分析，税收占商品房房价的比重约为10.96%左右。（3）房地产业涉及的税种多。我国现行税法体系由各单行税法及相关征收管理法律、法规构成。其中，实体税法是现行税法体系的基本组成部分，目前由 22个税种构成，房地产企业涉及到其中9种，占到了40.91%，可筹划空间很大。

3、房地产企业纳税筹划的可行性

（1）国家提倡纳税筹划。纳税筹划能最大限度地发挥税收的经济杠杆作用，提高纳税人的纳税意识；增加国家的税收收入；降低征税和纳税成本；提高企业的经营管理水平。

（2）我国的税收大环境越来越好。我国税收正逐步走向法治，依法治税正逐步变成现实。新税制实施以来，税法得到统一，税权相对集中，规范了减免税，避免了各种越权减免税收和随意减免税收的现象。

4、房地产企业纳税筹划的基本原则

（1）守法原则。纳税筹划是在遵守法律的前提下进行的经济活动，企业在筹划筹备和筹划方案实施的过程中，都应尊重税法，以守法为前提，避免因违法而造成的不良后果，可以说，守法原则是企业进行纳税筹划的最基本原则。（2）整体利益最优化原则。纳税筹划中往往会碰到这种情况：企业的一种税负减轻了，但另一种税负却加重了；总体税负下降了，但企业的生产成本、管理费用、财务费用却相应增加了。（3）适时调整原则。税法是处理国家与纳税人税收分配关系的主要法律规范，它常随经济情况变动或为配合政策的需要而修正。（4）成本效益原则。纳税筹划要有利于实现房地产企业的财务目标，进行纳税筹划应遵循成本效益原则，纳税筹划要保证其因之取得的效益大于其筹划成本，即体现经济有效。（5）综合筹划原则。综合筹划原则要求房地产企业在纳税筹划时，需要综合分析当时的经济环境和具体条件，把纳税方案的优劣放在特定的环境中评价，脱离具体条件讨论纳税筹划方案是没有意义的。

5、房地产企业纳税筹划的具体措施

（1）免税措施。免税措施是通过纳税筹划使企业成为免税人，或者使企业从事免税活动，或者使征税对象成为免税对象而免除税负的纳税筹划措施。这种方法的适用范围很小，因为免税对象一般都是特定行业或满足特定条件的业务，不具有普遍性。同时，这种方法有一定的风险性。（2）减税措施。减税措施是通过减少应纳税额而直接节税的纳税筹划措施。这种方法比较简单易行，但同样由于减免税政策适用对象也是特定行业和纳税行为，所以这种方法也不能普遍适用。（3）分拆措施。分拆措施就是使所得或者收入在两个或更多纳税人之间，或者在适用不同税种、不同税率和减免税政策的多个项目之间进行分拆。这种方法运用的是税基筹划原理，也就是通过使企业的计税依据合法和合理地减少，从而减少应纳税额。（4）扣除措施。扣除措施是通过使纳税的扣除额增加而直接减少应纳税款，或调整扣除额在各个应税期的分布而相对节减税额的纳税筹划措施。这种方法既可以实现应税基数绝对额的减少，也可以通过增加本期可扣除金额，起到延期纳税的作用，所以，这种方法使用十分广泛。（5）税率差异措施。税率差异措施就是利用税率的差异而直接节减税收的方法。实行比例税率的税种常常有多种比例税率，通过纳税筹划，可以寻求最佳税负点。对于实行累进税率的税种，可以通过防止适用税率的上升来降低税负。这种方法计算比较复杂，但因为税率差异普遍存在，所以适用范围较大。（6）抵免措施。抵免措施是通过增加税收抵免额来降低税负的一种方法。由于税收抵免政策比较多，所以这种方法适用范围比较广泛，筹划方法也比较简单，尽量使抵免项目最多化，直接降低应纳税额。（7）延期纳税措施。延期纳税措施是通过使企业延期缴纳税收而取得相对收益的纳税筹划方法。这种方法没有绝对减少税款缴纳，而只是利用延缓纳税，取得资金的时间价值。它的计算方法比较复杂，需要预测当期及以后期的纳税所得，影响因素也较多，但适用范围比较广泛，几乎所有企业都可以适用。

参考文献

[1]马媛.房地产企业集团财务管理与创新初探[J].现代商业，2002.

[2]薛媛媛.论企业集团财务管理模式及其选择[J].技术经济，2003，（2）.

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一、问题提出

21世纪的到来为高新技术的发展和高新技术行业的进步提供了得天独厚的条件，高新技术也渐渐成为新世纪的经济推动力，成为了最有前途、最有动力的企业。高新技术的发展对于各个国家来讲也是转变发展方式的好的选择，所以近年来各个国家都在注重本国的高新技术企业的发展，以不断提升其竞争力。

我国作为最大的发展中国家，在对于高新技术的发展上，我国也针对相应的行业和企业给予了各方面的鼓励和优惠，其中的税收优惠对于高新技术企业的发展来讲也起着很大的作用。

但是，由于我国现实情况的影响和企业自身的制约，在利用国家的税收政策上还存在很多的不成熟，从而对企业的发展产生了不利的影响。税收筹划就在此前题下提出了，税收筹划旨在企业通过在经营、投资、理财各个方面合法利用国家的税收优惠政策，做好税收的各方面的规划以达到提升企业利益的目的。

二、我国高新技术企业现有的主要优惠政策

（1）企业所得税税率，高新技术企业，减按15%的税率征收期所得税。

（2）享受研发费用加计扣除的优惠。

（3）从事技术开发、技术转让等业务免征增值税（营改增后税率为6%）。

（4）如果是软件企业，获得相关软件产品证书或者软件著作权以后可享受软件产品增值税即征即退。

三、相关案例

（一）企业概况

阳光公司是2006年初兴办的高新技术企业，主要从事软件产品的生产和销售。由于该企业经营有方，市场开拓不断取得新成就，企业的经营业绩每年都以成倍的速度增长。经申请，该企业于2007年5月被国家科委认定为“高新技术企业”，公司出现了前所未有的快速发展势必头。

（二）税收困境

该企业的主营业务主要是销售软件产品，按照税法规定，该公司可以享受软件产品即征即退的增值税优惠政策。但该企业2012年没有对业务人员进行税务知识的普及和培训，在与客户谈判和签署的诸多销售合同中没有按照软件产品证书的名称签订合同，导致后期开具的增值税发票也与软件产品证书的名称不符，造成无法享受即征即退的优惠政策。

（三）原因分析

按税法规定，软件产品退税，自2000年6月24日，对销售其自行开发生产的软件产品，或将进口的软件进行本地化改造后对外销售的软件产品；按17%的法定税率征税后，其实际税负超过3%的部分，增值税实行即征即退。虽然该企业销售的产品确实是可以享受税收优惠的自产软件产品，也具有相应的软件产品证书和著作权，同时财务部门也在国税备案并获批，但合同和发票显示的名称与备案的软件产品有一字之差也不允许退税。痛定思痛，主要的原因是该企业没有做好整体培训，导致一线业务人员在谈判和签署合同的过程中没有考虑到利用税收的优惠政策节省税金，导致该企业没有按照退税的相关要求处理，失去了享受优惠政策的机会，2012年销售软件产品的增值税应退未退的税金损失超过500万元。

四、相应对策

（一）企业做好前期的规划

对于税收的筹划，首先必须做好企业的前期筹划，企业的前期筹划对于企业享受税收的优惠政策是有着直接的关系的，文中的案例也是很好的启示，企业就是由于没有事先做好规划而导致利益的损失。

（二）提升企业内部的重视

对于税收的筹划仅仅是高层或财务部门重视是不够的，必须要求在企业内部各个层面都加以重视和培训方能更好的利用政策优势提高经济效益。上述案例充分说明税收筹划不仅是财务部门的重要职责，同时企业领导和财务部门还要进行一定力度的宣传，使之渗透到企业的各个部门、各个环节。在此基础之上，企业还要加大税收筹划的人员和机构部门的培养和设置，才能专业的进行税收筹划。

（三）企业最好明智的选择

从我国的税收政策来看，对于不同的税种，对于不同的纳税人来讲是有很大的差异性的，这也是能否用好税收优惠政策的重要的条件，所以企业必须对自身的性质和税种的选择上做好筹划。首先，企业要利用纳税身份进行筹划，充分利用纳税人的身份进行纳税；其次，要合理的加大研发投入进行税收的减免；再者要整体上利用各项税收政策的优惠，企业是一个整体，不能片面的考虑；最后要针对税收优惠政策做好了解。

（四）国家做好政策优惠

在税收筹划上面，一个很大的前提就是税收的优惠政策，在现行的税收政策上还有地域差异、政策范围较窄、政策落实不合理、立法欠缺的情况。所以，国家首先必须做好税收立法的建设，其次对于具体的地域差异进行改进，对于高新技术企业的发展可以适当改进优惠的力度，进一步提升他们的发展的积极性。

参考文献：

[1]隋玉明，王雪玲.我国高新技术企业所得税纳税筹划研究[J].中国管理信息化，2009