资金成本的本质范文

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关键词 工程企业 资金财务管理 成本控制 探讨

一、目前建筑企业资金管理中存在的问题分析

建筑企业在确定工程中标之后开始筹措资金，在资金的使用和分配方面需要制定切实的资金节流规划。建设资金的初步分配主要集中在对于建筑施工工程量的具体配置和施工材料的购置方面，建设单位对已工程项目资金具有优先决定权，对于资金的利用和分配具有直接影响，可以说，建筑企业是项目资金使用的第一责任人。因此，建筑企业对于加强建设资金管理，加强项目资金的监管力度，对于企业财务正常运作，合理控制施工成本具有至关重要的影响。但是就目前工程企业的基本资金管理情况来看，对于工程量的相关资金核算做得还不到位，对于项目具体施工过程中的资金管理和企业资金内部控制还存在着一定的风险和漏洞。

建筑企业的资金内部管理制度还不够完善，很多已有的资金管理制度虽然赫然在列，但没有具体的可行性操作方案。由于工程项目施工对于资金的控制需要掌握具体的施工状况以及建筑材料市场价格波动情况，如果仅仅依靠制度管理，会使很多管理条例难以落实到位。在很多建筑企业编制的资金管理制度方面，对于资金内部管控方面的条件约束不严，使企业内部资金管理混乱，随意性严重。

建筑企业没有形成固定的资金监管模式，如果已经有了项目资金管理规定，但缺少可行的企业财务监管，仍然存在着一定的财务风险。很多企业在财务监管方面仅仅是流于形式，监管程度仅仅停留在资金账目的表面，对于工程进度与资金动向缺乏一个实效性的反馈，无法在实际施工过程中对建筑项目资金做到全面的掌控，在弊端严重的情况下还可能出现挪用资金现象。建筑企业在施工项目后，得到项目分拨资金款项，对于具体的施工基础和材料配置方案没有进行适时的资金管控，一些企业领导甚至利用工程项目预备资金进行其他金融活动，谋取私利，使企业财务管理的风险增加。

二、加强企业工程建设资金管理的有效措施

建筑企业在进行建设项目资金管理的过程中，需要对建设项目资金的使用的基本任务目标进行明确，工程建设资金的使用要紧密结合工程初期的预算、决算情况进行分析，合理规划建设资金在项目建设中的具体落实方位，有效加强企业对于财务资金的监管，增强资金安全，保证建设资金的使用效率。企业建设资金的使用要以工程项目的顺利施工为前提条件，以资金监管和项目监督为辅助手段，使工程建设资金与工程造价形成统一。

（一）企业财务对于建设资金的管控

首先，建筑企业财务管理需要严格依据国家颁布的企业财务管理相关法规进行具体落实，设置独立的企业财务资金管理机构，并且由专业从事财务管理的人员进行企业资金统计核算，在企业内部的可执行框架内，建立健全企业工程资金管理制度方案，并且由企业财务人员与企业效能监察部门对企业资金动向与账目进行全程监督。企业财务人员必须具备专业化的项目资金管理经验，对相关的企业财务管理法规制度有着全面深刻的了解，在此基础上严格落实企业建设项目资金的管理方案，严格做好资金统计、核算工作。专职财会人员要对项目资金账目做到具体的统筹记录，对于企业在征收、采购过程中出现的资金流向做到全程的记录，核实具体工程造价情况，并对项目采购以及企业执行消费情况进行监察。

企业领导需要从整体上建立有效的企业财务管理方案，制定相应的财务审核部门职能体系，每一道资金出入都有专人进行负责，出现财务风险，能够有专人承担责任。建筑企业的岗位设置与企业布局要将财务部门与行政部门的职能进行明确区分，财务工作具有独立的自主决定权，不与其他部门具有资金方面的共同联系。对于专职的财务监督岗位进行权限设置，明确企业资金责任追究制度，对企业工程造价评估的薄弱环节进行专项的资金管理，出现的财务风险漏洞要做到及时补充。同时，对于建筑施工过程中的资金缴纳，材料采购等工作方面的花费进行制度化业务管理，财务人员对企业建筑采购以及缴纳资金进行支付确认，并且凭借专门的企业效能监察部门对采购方案以及资金核算情况进行意见审核，研究无误之后方可由专门的采购部门进行分项采购。

（二）建筑企业对于建筑资金的有效管控

企业工程项目建设的资金管理是一个动态的过程，资金的支出与收入贯穿于工程施工的全过程，因此，企业财务需要对企业流动资金进行有效管控。企业的建设资金只能做专项使用，严禁企业将建设资金用于其它方面的投资，企业附属产业的理财投资，以及企业资金二次供给发展等。专项建设资金只能用于基本项目的施工建设，如果在其他方面进行资金二次使用，势必会对工程项目的财务管理造成风险，使工程项目的的具体实施受到资金制约的影响。因此企业对于建设资金的管理需要设立专门资金审批程序，对于大额建设资金的流动使用要实行监管部门和财务部门的联合审查，完善建设款项拨付审批制度。

建筑企业要对企业内部财务进行全方位的监督。由于企业纪检监察部门与企业财务部门之间没有形成密切的监管合作机制，在对于企业内部财务监督管理方面还有明显的欠缺。近年来，由于建设部门对施工单位资质管理欠缺，加上施工单位内部管理混乱。使得建设单位对施工单位建设资金使用的监管成为建设资金管理的重点和难点，因此，这项工作必须做到从严细致。对施工单位监督控制的内容、要求、期限应纳入招投标文件和承包合同，对参加投标的单位除具备必要的技术资质外还应具有足够的经济实力，并提供履约保证金或银行保函，财务部门应组织对相关内容进行审核。施工单位及现场指挥部应有独立的会计机构和会计人员，会计人员必须具有会计证，要有健全的内部控制制度和管理办法。对施工单位银行账户的开立、资金的流向、农民工工资的发放等进行监管。建设单位应与有关银行协商，签订资金监管协议，委托其对施工单位的资金流向进行实时监控。施工单位必须在当地单独开设银行账户，实行专款专用，严格按预算内容使用资金，严禁拆借、挪用、转移工程建设资金，确保资金安全。每月必须将项目部及分支机构银行对账单复印件传真至建设单位财务，并随时接受建设单位对资金使用及流向的动态检查。加快铁路建设，既是经济社会发展的要求，也是建筑工程自身发展的内在需求，早投资早建设，对于增强建筑工程可持续发展能力具有重要作用。建设单位在建设资金的管理中，从宏观到微观，从项目负责人到现场施工人员，只有做到了层层把关，严格监控，并将各项内部控制制度落到实处，防微杜渐，才能充分提高工程建设资金的使用效率，为建筑企业跨越式发展的实施提供有力保证。

三、建筑资金管理对于建筑成本管控的影响

建筑资金管理对企业建筑生产的全过程都有着直接的影响，尤其是对于建筑成本的控制方面具有极大的支持作用。

建筑成本控制虽然贯穿于建筑企业生产经营的全过程，但对于建筑成本的控制主要集中在建筑施工技术管理和财务管理两个重要方面，而建筑资金管理就属于建筑财务管理的具体范畴。建筑资金管理对于建筑成本的管控作用主要体现在两个方面：

首先，在建筑施工采购与支出方面。一般看来，建筑成本控制需要整合工程施工材料、人力配置与技术的使用方面，这些都是作为成本管理的可控范围，在具体的成本管控方面，就需要企业财务的介入，如工程材料的采购需要财务部门做好财务预结算工作，根据材料市场的价格波动控制采购方案，使采购支持符合工程预算水平；在人员配置方面，建设资金财务管理需要不断优化人员配置水平，对工程量支出进行资金管理，从具体的工程采购方面来提升工程项目造价的控制水平。

另外一点就是在工程建设的隐性支出方面，由于预算项目很难对工程施工过程中所出现的特殊情况：如环境变化、合同更改、市场情况等进行预先准确的分析，因此在施工的具体工程资金管理过程中，通过优化企业内部财务管理和监督体制来减少企业资金的“内耗”问题，在建设资金的管理和统筹工作中，对于出现的意外情况进行项目资金财务管理，也能够有效减少工程项目的隐性开支对于工程造价产生的不良影响。

参考文献：

[1]蒋春霞.浅议基本建设资金的管理.中国商界（上半月）.2012（4）：27-27.

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自筹资金，是指根据我国财政管理制度的规定，由各地方、各部门、各企业及各行政、事业单位自行筹措，按预算外资金规定的用途使用后，确有多余，允许用于投资建设的资金。而对于私营私营企业来讲，开发的所有项目都是自筹资金项目。

许多私营企业对于成本的关注还仅仅停留在建造成本方面，对管理成本则不十分重视。大多数私营企业的运营和管理，大都还停留在过去的派工制或简单目标岗位责任制的方式方法上。如果利润水平下降，企业能够继续生存和发展下去所面临的压力是很大的，所以自筹资金项目必须重视成本控制，以期获得最大程度的开发利润。

一、自筹资金项目的成本分析：

自筹资金项目的成本主要是由项目开发成本费用、期间费用、税金、依法应当缴纳的其他行政性事业性收费和投资人的应得利润构成。

1、项目开发成本费：

项目开发成本费用的内容包括：土地使用权取得费，建筑工程勘察、规划设计及前期工程费，建筑、安装工程费，附属工程费，开发间接费。

2. 期间费用：

开发期间费用，是指管理费用、财务费用、销售费用等与住宅开发项目有关的支出。

3. 规费、税金：

税金是指依据国家税收法律、法规规定应当缴纳的投资方向调节税、营业锐、城市维护建设税、教育税附加等。

依法应当交纳的其他行政性，事业性收费，按照国家及市政府有关部门依法制定的收费标准执行。

4. 应得利润：

销售利润以开发成本之和为基数计取其利润率，由开发经营者自主确定。

以上各项费用，在自筹资金项目开发总成本中，土地约占总成本的40%，建筑安装工程约占总成本的30%，税费及其它约占总成本的30%。

二、项目的成本控制：

项目的成本控制是投资人对项目从投资决策阶段到产品销售阶段进行有效管理，优化各项成本开支，减少不必要开支，降低费用，力求使得开发项目的经济效益和社会效益最大化。商品房的成本控制可分为5个阶段进行：策划投资阶段，设计阶段，开发项目的发包阶段，项目施工阶段和房屋的销售管理阶段。

1、投资策划阶段：

在投资策划阶段，应结合工程实际，明确项目的经济效益和社会效益，运用技术经济分析方法，通过对产品功能的分析，以达到节约资源和降低造价的目的。投资人的工作重点是寻找项目，进行市场调查和分析，考察投资环境，包括项目所在地的土地价格，交通条件，基础设施状况，材料的运输距离以及房屋未来的销售状况，预测项目的经济效益和社会效益，把各个项目可能发生的成本费用综合起来加以考虑，对可能发生的项目成本进行总体控制。

2、设计阶段：

设计阶段是成本控制工作全过程的重点阶段。设计阶段要考虑项目所在地的经济发展水平，居民收入状况，社会习俗和人文环境，设计出符合当地状况的户型，面积，使得不同家庭情况的居民都能买的起房。优秀的设计有利于降低投资，缩短工期，给项目带来经济效益。在设计前，要进行项目投资估算，通过对社会同类开发项目价格，材料，设备，人工费用，税收，管理费用，利润等的调查，在项目评估的基础上进行综合比较和分析，作为初步设计控制的依据。初步设计要重视方案的选择，按投资估算进一步落实成本费用，将施工图预算严格控制在批准的预算内，同时加强设计变更管理工作。

3、开发项目发包阶段：

开发项目发包，包括项目总发包建安工程及设备材料采购发包。发包形式一般采用单价合同。单价合同可以提高承包商对成本控制的积极性。发包形式尽量采用有利于提高竞争力，降低造价，避免在施工过程修改分包内容和范围，而增加不必要的工程成本的方式。

4、施工阶段的成本控制：

施工阶段项目的成本控制，通常是指在项目成本的形成过程中，对生产经营所消耗的人力资源、物质资源和费用开支，进行指导、监督、调节和限制，及时纠正将要发生和已经发生的偏差，把各项生产费用控制在计划成本的范围之内，以保证成本目标的实现。

① 优化施工方案

施工方案的优化选择是降低工程成本的主要途径。施工方案是否先进、合理不仅直接关系到施工质量，也必然会直接影响工程项目的目标成本和工程项目的利润。按照最优方案施工可以降低成本、加快进度、保证质量和安全，实现工程项目投入少产出最大、提高经济效益。

②有效控制人工费

人工费约占建筑产品成本的10%～20%，并且随劳动力市场价格变化而变化。对施工期间所需发生的人工费进行控制，应从以下几方面入手：

首先，要牢固树立起成本意识的概念。虽然降低施工成本的重点不在人而在于物，但是如果施工人员素质低、成本概念模糊或淡薄，必然会导致行动的错位、劳动生产率低下，最终会使效益白白地流失。

其次，依据施工组织设计、施工网络计划的进度安排，月初依据工序要求合理做出用工计划数量，并将安全生产、文明施工及零星用工按一定比例（一般为5%～10%）一起包给领工员或班组，进行包干控制，结合市场人工单价计算出本月的人工费控制指标。

最后，从用工数量方面进行成本控制：在施工过程中依据工程分部分项内容，对每天用工数量连续记录，完成一个分项工程后，与清单报价中的用工数量进行对比，找出存在的问题，采取相应的措施，对控制指标加以修正。每月完成几个工程分项后都同清单报价中的用工数量对比，考核控制指标完成情况。通过这种控制对比节约了用工数量，就意味着降低了人工费的支出。

③科学控制材料费

材料费一般占全部工程项目成本的65%～75%，直接影响工程成本和经济效益。材料费控制包括材料订购、材料价格和材料用量控制三个方面内容。

④合理控制机械费

机械使用费约占建筑产品成本的5%～8%，机械费控制指标，主要是根据工程量清单报价数量参考定额计算出各类机械的使用台班数。要充分利用现有机械设备进行内部合理调度，力求提高机械利用率。在设备选型配套中，注意一机多用，减少设备维修养护人员的数量和设备零星配件的费用。同时，施工机械的完好率和施工机械的工作效率直接关系到机械费的高低。因此，在施工过程中应做好每天的工作日记录，采用了什么机械，用了多长时间，在此期间是否存在维修等。如存在现场停电超过合同规定的时间，最好当天同业主作好现场签证记录，月初依据计划量进行控制，月末应把实际使用台班数同控制台班数进行对比。分析发生的原因，制定出相应对策，以降低各项费用。

⑤制定合理工期

制定合理工期是控制施工项目成本的关键。在合理工期下，项目成本支出较低。工期比合理工期提前或拖后都意味着工程成本的提高。影响进度和工期的因素很多，如人为因素、技术因素、材料和设备因素、气候因素、环境因素等。为了使这些因素转化为对进度工期有利因素，所采取的一些技术措施又势必对质量、成本产生影响。因此，在安排工期时，要注意处理工期与质量、成本的辩证统一关系，组织连续、均衡有节奏的施工，以求在合理使用资源的前提下，保证工期，降低成本。

⑥进行项目月度成本分析。

项目月度成本分析，是施工项目定期的、经常性的中间成本分析。通过项目月度成本分析可以及时发现问题，以便按照成本目标指示的方向进行监督和控制。应根据各部门月度用款计划进行汇总，并按用途的轻重缓急平衡调度，同时提出具体实施意见，在月度财务收支计划的执行过程中，项目财务成本应根据各部门的实际用款做好记录，并于下月初反馈给有关部门，由各部门自行检查分析节超原因。

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石油储备建设投资巨大，资金筹集和成本控制问题始终是各国石油储备体系建设的焦点和难点，石油储备制度成熟的国家也积累了不少好的做法，值得借鉴。

一、其它国家石油储备的资金保障与成本控制

(一)石油储备的资金筹集方式

石油储备建设需要巨额资金投入，各国筹集储备资金的渠道方式不尽相同。

1.美国石油储备资金的筹集

美国政府战略石油储备的建设资金和石油收储资金主要来自财政拨款。到2000年，战略石油储备共花费215亿美元，其中储备设施建设和操作费用53亿美元，购买石油及运费159亿美元。

为了减轻石油储备的财政负担，从1995年起，美国政府利用其富余的石油储备设施开展商业化运作，不仅向国内企业出租，还向国外用户提供储备服务，包括：(1)出租转让尚未充分利用的储备设施；(2)在战略石油储备基地开辟外贸分区，为境外石油消费国和生产国提供储备石油的服务；(3)利用战略石油储备基地过剩的能力为商业储备提供有偿的储存空间。

2.日本石油储备资金的筹集

日本的政府石油储备主要由石油公团(后改革为资源机构)投资和管理。国家石油储备基地的资本金由石油公团出资70%，另外30%由民间石油公司出资。建设投资一部分是政府通过预算直接拨款，其余部分由石油公团通过政府担保、发行政府担保债券(政府补助利息)和非公开债券等方式，向金融机构贷款，然后无息贷款给国家石油储备公司(即储备基地)。国家石油储备的收储资金，由石油公团通过政府担保、发行政府担保债券和非公开债券，以及承兑债券等方式，向金融机构贷款支付给国家石油储备公司，政府通过预算对贷款利息进行补助。政府石油储备的运营管理费用，全部由政府通过预算安排给石油公团，再由石油公团支付给国家石油储备公司。财政资金主要是依靠1978年设立的石油税来筹集的，这个税对所有的原油和进口的油品征收。

企业石油储备资金是由各企业将储备成本纳入产品价格之中筹措。同时，政府还提供一定的支持：一是为私营石油公司购买储备用油提供低息贷款；二是日本开发银行和冲绳开发财团为储备设施建设提供低息贷款。

3.德国石油储备资金的筹集

德国以机构储备为主，并由储备联盟(ebv)来实施管理。ebv石油储备的费用来自银行贷款和会员交纳的会费，政府不提供补助。

1978年，ebv成立时所需资金全部来自银行贷款，总额为25亿欧元。到2001年3月底，贷款额增加到36亿欧元。ebv不需偿还这些银行贷款，但需支付贷款利息。在ebv因国家法律修改而解散的情况下，其债务由政府承担。

德国法律规定，所有炼油厂、石油进口和经销公司是ebv的法定会员。会员须在每月底前向协会申报本月进口或生产的数量和品种，并于下月底前缴纳相应的会费。会费标准的制定和修改由会员大会决定后经联邦经济部长与财政部长批准。逾期交费需支付比欧洲央行借贷利率高3%的滞纳金。ebv的会费收入主要用于石油销售经营、支付银行利息及储备设施的租金。

德国法律允许ebv会员将其缴纳的会费纳入石油商品售价，只需在发票上注明“此价格含法定储备费用”，并列出具体数目，各销售环节均按此开具发票。因此，ebv会员缴纳的会费实际上由最终消费者承担。

德国的商业石油储备费用由企业自负。

可以看出，各国国情不同，储备资金的筹集渠道也各不相同，但总的趋势是政府、企业和民间组织共同负担，只是各国的比例不同而已。

(二)石油储备成本控制的主要经验

1.石油储备成本的构成

石油储备的直接成本主要包括三项：建立存储设施的建筑成本、管理维护成本和购买成本。前两项成本所占比重较小，也相对容易控制，各国政府工程招标都有严格的程序和审计，一般都是在行政部门公开技术标准的情况下向全球各地企业公开招标，事后由独立的审计机构进行审计。

购买原油的成本比其它两项成本要高出很多，也很难控制，传统的审计和监督也很难发挥作用。储备油并不是一次性购买的，而是在几十年中逐渐购买的，否则哪一届政府都支付不起这么大的账单，而且一次购买太多原油，会搅乱整个原油市场，自己的成本也会升高。因此，如何尽量地降低储备油的购买成本是各国石油储备实施中的重大问题。

此外，还有风险成本，包括收储过程中的价格风险，建设维护过程中的自然风险，投放过程中的运输风险等。为了避免和降低损失，必须对各个环节可能产生的风险进行防范。

2.主要国家石油储备成本的控制——以美国为例

在已有的石油储备大国中，美国在石油储备成本控制上的做法比较科学，也有一定代表性，其经验概括起来主要有以下几条：

一是奉行“成本最低”原则。美国石油储备的第一原则是“成本最低”。美国政府认为，尽管影响美国经济安全的石油供应中断的可能绝对存在，但这种中断的数量和严重性几乎无法预测。如果国家受到全面攻击，炼油厂和运输管道必然是攻击的对象，如果这些设施被摧毁，即使有再多的原油也毫无用处。美国能源部给石油储备办公室的指示是“成本最低”，因为这个指标最好衡量和控制。

二是根据成本效益分析确定石油储备方式。例如，盐穹储油技术是目前世界上成本最低的石油储藏技术，在美国修建盐穹储库的成本大约是每桶1.5美元；每桶储备石油的日常运行和维护费用是25美分。如果采用地上储罐设施，每桶的设施投入需要15~18美元，至少是盐穹的10倍。而美国具有得天独厚的石油储备条件，墨西哥湾附近的路易斯安那州和得克萨斯州境内集中分布着500多个盐穹，靠近石油化工产业带。美国政府利用这些盐穹建成了4个大型储备基地，既临近码头，又距大型炼厂不远，还有发达的管道设施可以快捷地把储油传输到用户手中，大大节约了成本。

三是坚持市场化操作。一般来说，各届美国政府会根据自己的计划对石油储备办公室发出购买指令，加入提交国会的政府预算。为了降低购买成本和避免对市场价格的冲击，储备石油的购买采取公开竞标方式。在实施购买行动时，首先由能源部战略石油储备办公室提前向社会公开购买计划(包括数量、品种、交货地点、时间等)和竞标时间，拟参加竞标的公司须向战略石油储备办公室出具银行信用证等资质证明，经审核同意后方可参加竞标。在竞标中报价最低者中标。另外，招标规定还允许中标的公司推迟交货。这样做的好处是，可以让中标的公司拥有很大的灵活性来决定何时采购、如何交割、如何进行套期保值等，降低报价。而且，市场上的其他参与者也摸不到中标公司什么时候会到市场上去买油或补充存货，所以也无法操纵市场。

四是选择好采购方式和采购时机。招标采购中，40%来自与墨西哥国家石油公司签订的长期供应合同，其余是市场现货招标采购。通常选择价格低迷时采购，既要避免引起市场价格波动，又要防止造成石油储备资金损失。

五是实施“矿产资源特许费换石油”，即允许租用联邦政府外大陆架的公司用直接向国家战略石油储备提供石油的方式代替缴纳矿产资源特许费。从1999年克林顿政府开始到现在的历届美国政府，都通过这种方式来增加石油储备的库存，减轻财政负担。

二、我国石油储备的资金保障措施

我国石油储备的各类资金应通过财政支持和利用社会资本两种渠道来综合保障。政府储备资金应以国家投资为主，并广开融资渠道，利用政策性贷款、发行债券等多种方式予以解决。法定储备的资金以企业为主解决，政府提供一定的支持；商业储备的资金应完全由企业自行解决。

(一)财政资金支持

1.建立石油储备基金

为了加快石油储备基地的建设，保证稳定的资金来源，可考虑建立石油储备基金，在国家预算中专户管理。其资金来源应以政府拨款为主，政府和民间多渠道筹集。政府资金可以通过开征相关税收或附加费的办法筹集。社会资金可通过贷款、发行债券等方式获取。

可在国家石油储备基金项下，设立“石油储备资金”和“石油储备建设与运营资金”两个账户，由财政部委托国家石油储备中心管理。石油储备资金实行封闭运行，收入包括国家财政逐年投入的资金、动用储备石油收回的资金等；支出包括支付收购油料的货款、运杂费等，必要时还可平衡财政预算。石油储备建设与运营资金的收入，包括国家财政投资、银行贷款、出租储运设施的收益及运营收益等，支出包括石油储运设施建设费用、石油基地管理维护费用。

2.动用外汇储备

我国的外汇储备目前已经超过12000亿美元，居世界首位。从国际汇市情况看，这样大规模的外汇储备也孕育着巨大的市场风险。如果将石油资源视为一种新的储备资产，那么石油储备可以成为外汇储备投资的对象。在国家外汇投资公司成立之后，外汇储备转化为石油储备的可能性大大增加。

将外汇储备转化为石油储备的一种方式是，如之前汇金公司对国有商业银行注资一样，由国家外汇投资公司直接增加国家石油储备中心的资本金。所用外汇主要在国际市场购买储备油，不在国内进行二次结汇。另一种方式是由国家外汇投资公司或主要石油企业、民营石油资本共同在海外组建石油产业投资基金，基金主要投资于海外石油资源，为石油储备提供稳定的油源。外汇储备以购买基金的方式间接转化为石油储备。

3.开征石油特别消费税

可结合我国将要进行的交通和车辆税费改革，设立石油特别消费税，在每升石油消费中提取一定的比例作为国家战略石油储备资金。如果我国在每升石油产品中加收1分钱，对消费者影响不大，但每天就可以有近千万元的收入，1年就是36亿多元。

石油的消费者是石油储备的直接受益者。按照“谁受益，谁交费”的原则，为建立国家石油储备而设立特别石油消费税是合理的，从其它国家来看，也是有先例的。石油储备特别消费税可以成为石油储备设施建设、石油储备收购及其维护的主要资金来源。

4.对企业法定储备给予支持

企业因承担国家义务而额外增加的法定储备，会增加企业的成本，政府应给予一定的支持。这方面可以借鉴日本政府的经验：为企业购买储备用油提供低息贷款，免征储备油进口环节税，鼓励国家开发银行为企业储备设施建设提供低息贷款等。

5.实施若干免税措施

目前，国家已对国家石油储备基地建设中涉及的营业税、城市维护建设税、教育费附加、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和契税予以免征。这一政策应拓展到其它所有参与石油储备的市场主体，包括民营企业。同时，对企业法定储备的进口石油返还或免征进口环节税。

(二)利用社会资本

1.发行特别债券

在建立国家石油储备的初期，固定资产投资的任务重，石油消费税的积累不足，为加快国家石油储备体系的建设，尽早使国家石油储备发挥作用，必须另外求资金来源，发行国家石油储备债券就是筹集资金的一种有效方式。国家石油储备债券由国家石油储备中心发行，用石油特别消费税作为担保，主要发行长期投资债券，发行的对象主要是中长期投资者。国家石油储备债券除了在国内发行外，还可以向国外发行。由于国家石油储备债券有石油特别消费税作担保，风险极小，是真正的“金边债券”，预计将有广泛的市场。我国居民的储蓄率一直很高，近两年资金流动性过剩问题严重，这一措施具有很大的可行性。

2.开放储备市场

石油储备资金筹集，还有一个重要方面就是开放市场，允许民营资本进入，鼓励民营企业建立储备基地，国家租用。还可以由政府以特别许可的形式，委托具有资格的民营企业代替政府运营政府石油储备。这样既可以减少国家的财政负担，也可以提高运行效率。同时，在时机成熟时，也可利用政府石油储备基地富余的储备能力为商业储备提供有偿的储存空间。储备设施还可以由民间建设，政府租赁，长期使用。

3.建立规范的储备联盟会员交费制度

我国石油储备体系的终极目标是要建立政府、机构和企业结合的储备结构。国家应在适当的时候，鼓励企业组建储备联盟，并规定好联盟的会员交费制度。国家根据储备义务企业上年的经营量和全国机构储备量，确定其本年度需要交纳的会员费用。对于从事多种业务的一体化石油公司，要分别计算各业务板块的会员费，汇总计算其会员费。国家对储备联盟的各种收益应予以免税，当储备联盟遇到资金困难时，应提供财政贴息贷款。

三、我国石油储备的成本和风险控制

石油储备的成本控制包括采购成本控制、储存成本控制、动用成本控制，以及必要的风险防范措施。

(一)采购成本的控制

石油采购成本的影响因素主要包括采购方式和采购时间。在长达30多年的过程中，发达国家的政府逐渐摸索总结出了一套原则和实践操作程序。这些经验包括：让市场决定购买行为模式；在市场低迷的情况下购买；如果市场价格总体偏高不下，则利用各种衍生工具推迟交割时间；购买行为本身考虑到稳定市场。我国石油储备的采购应充分利用这些经验，主要做好以下工作：

1.坚持市场化运作

对于已确定的储备石油的收储和投放任务，要坚持按市场经济的规则运作，要引入竞争机制，做到公开、公平、公正。进口原油和成品油时，原则上采用招标的方式，通知相关的外贸企业参加投标。委托中标企业订货、运输等。在国内市场收购时，以直供用户价配置。特殊情况下可以由政府确定收购价格。在采购工具上，应尽量使用长约，并配合以石油期货套保业务，锁定价格。

2.合理选择采购时机和采购数量

采购时机选择的原则是在市场低迷的情况下购买。这需要对国际原油价格的走势做出准确的分析，但这是一件非常困难的事情。预测不准，反而会错过时机，抬高成本。为分散风险，各国都采取了分步实施的方法，通过较长的时间达到储备目标规模。

在采购时，控制每次的采购规模，并提高透明度，避免自身的采购造成国际原油价格的上涨。有关人士分析，如我国一周买进50万桶用于石油储备，国际石油市场是不会有大波动的。采购频率的安排，还要和我国财政支付能力结合起来。在既定的预算之下，要尽量减少资金成本。

3.早期以份额油为主

所谓份额油是指我国在国外的石油建设项目中参股或投资，每年从该项目的石油产量中分取一定的份额，而不是从国际原油市场上直接采购的方式。这种方式并不能降低采购价格，但是会减轻对国际油价的冲击，减小价格波动风险。

上述措施要发挥作用，必须具备一个前提条件，即石油储备主体具有成本意识和市场意识。由于我国石油企业均已建立了现代企业制度，因此对于企业储备来说，问题不大，关键是政府储备。所以，不论采用何种管理体制，国家石油储备管理中心都应该成为一个独立核算的机构。

(二)储存成本的控制

为了节约储存成本，可以采取动静结合的“三三制”，即对石油储备规模作如下三种分割，形成具有一定保值功能的储备结构：

1/3储备油必须保质、保量存储于库况最为优良的油库中。该仓储企业有保管之责，无架空轮换之权。即这部分储备油的轮换更新必须先进后出，而不允许反其道而行之。对这一部分储备油，每年必须安排轮换不少于1/2的数量。对此，应专门制定轮换费用的补贴标准，确保政府一旦需要动用，真正做到调得动、用得上。

1/3储备油可考虑实行年度总量控制，即在保质保量保值的前提下，可由仓储企业结合现货市场交易吞吐吸纳、轮换更新。特别应鼓励和倡导库场结合，建设石油市场，以便通过市场机制，实现储备油低成本轮换更新。对这一部分储备油可以适当允许架空轮换，但轮空期一般不得超过两个月。遇特殊情况需经批准，最长不得超过三个月。轮换以后的储备油质量只能提高，不得降低。如有增值，增值部分的1/2缴入石油储备基金专户，1/2留归仓储企业。但如通过市场化运作轮换后发生亏损，其亏损金额由仓储企业全额赔付。如发生数量、质量不符合规定要求，或轮空期未经批准超过3个月以上，则应视情节轻重予以处罚，直至取消存储资格并追究有关责任人的相关责任。

1/3储备油可考虑以等额资金参与石油期货市场的套期保值运作。对这一部分储备油的承储运作可另行制定专门制度，进行招投标，以确保中标仓储企业或其他有条件承揽此项业务的企业，有必备的经营水平和能力在石油期货市场上严格按套期保值的要求进行操作。如因违规操作和其他违纪运作造成损失的，应由承储企业全额承担经济损失，并视情节性质和程度进行处罚，包括取消承储资格，直至追究责任人的民事、刑事责任。

与上述“三三制”相适应，储备油库中既有以静为主，在任何一个时点上都保质、保量的储备油；也有参与市场吞吐运作，特别是通过库场(石油市场)结合，实现低成本轮换更新的储备油；还有配合期货市场交易的周转库与交割库。这一动静结合的库存结构，有助于尽可能减少与杜绝存“死”油的情况，从而有助于相应减少财政补贴，也在相当程度上顺应了社会主义市场经济发展的客观要求。

(三)动用成本的控制

石油储备动用时原则上采用竞价销售，通知相关企业参加竞购。储备管理中心向石油公司招标，再由石油公司按市场价格销售，回收资金交财政部的石油储备基金专门账户，用来补充石油储备。不能竞价销售的参照当时国际上同品种油价，附带相应的费用和损耗确定价格。在特殊情况下可以由政府确定销售价格。

(四)风险防范措施

篇4

医务人员的手是造成医院感染最直接的传播途径[1]，加强医务人员手卫生是预防和控制医院感染最简单和最有效的措施[2，3]。规范的手卫生可以减少医务人员手上携带的病原体，从而有效预防控制医院内感染的发生。手卫生设施配备的完善与否直接影响到医务人员执行手卫生的依从性[4]。至卫生部于2009年颁布了《医务人员手卫生规范》以来，医院整改洗手设施，全院更改干手方式等，但数据显示医务人员手卫生合格率均未达标。主要原因是管理者为节约成本减少科室开支不使用一次性纸巾干手或手消毒液，为提高医务人员手卫生依从性，科室自制干手巾干手，既节约干手成本，又达到《医务人员手卫生规范》要求，现报道如下。

1 资料与方法

1.1干手巾的制作 与医院洗衣房合作，将手术室、供应室、临床科室报废的全棉外包布及被单等经清洗消毒后裁剪成20cm×20cm的方巾，将四边进行拷边，制作成19cm×19cm的双层干手巾。

1.2使用 每块自制干手巾仅单次使用，使用后供应室负责集中清洗、消毒、调换。

1.3采样方法 按照2005版《中华人民共和国药典》[5]微生物限度检查法项下操作检测其菌落数。按照标准六步洗手法，用于手巾擦手，被检人五指并拢，将浸有灭菌生理盐水的棉拭子1支，在医务人员右手每个手指屈面从指根到指端来回涂擦2次，并不断转动采样棉拭子，剪去手接触部位，将棉拭子放入10ml稀释液的试管内震荡，用无菌吸管吸取1ml采样液接种于灭菌营养琼脂平皿内，每个样本接种2个平皿，置于35℃培养箱内48h后观察结果。菌落数计数以cfu/cm2表示。手污染菌落数（cfu/cm2）=平板菌落数×稀释倍数/采样面积。菌落数少于10du/cm2为合格（Ⅱ类环境）。

1.4洗手效果监测 随机抽取40名医务人员，分为两组，每组各20名，分别用自制干手巾与一次性纸巾干手后采样，进行细菌培养计数。不同时间共监测3次。

1.5干手成本比较 将每月向库房领用的一次性纸巾费用和供应室向科室发放的自制干手巾费用进行统计，从而得出自制干手巾与一次性纸巾干手进行成本比较。

1.6统计方法 所有结果均采用SPSS11.5统计分析软件进行方差齐性检验。

2 结果

2.1微生物监测 洗手后自制干手巾与一次性纸巾干手微生物检测结果均符合要求，见表1。

2.2干手效果监测 自制干手巾与一次性纸巾干手效果无显著性差异，见表2。

2.3自制干手巾与一次性纸巾干手成本分析 全院共50个科室，各科室平均大约40名医务人员，每人每天平均洗手约20次左右，每次干手使用一次性纸巾2张，合计每个科室每天使用200抽一次性纸巾8包，每包清风牌B913 230×225费用为8元，每月1920元，全院每年费用115.2万。使用自制干手巾干手每次只需干手巾1块，供应室发放的每200块自制干手巾费用10元，每个科室每天使用200块自制干手巾4包，每月1200元，全院平均每月可节省3.6万元，1年可节省约43.2万元。

3 讨论

3.1杜绝了使用公毛巾干手的重复污染 《医务人员手卫生规范》要求：各级各类医疗机构要配备洗手后的干手物品或者设施，干手物品或者设施应当避免造成重复污染。张安琴等[6]对某省二、三级医院问卷调查发现三级医院8%、二级医院87.1%的以毛巾为干手物品，表明使用公用毛巾干手现象存在。公用擦手毛巾是环境中的一个储菌源，平均细菌总数为245.4cfu/cm2，其中最多可达810cfu/cm2，最少也有16efu/cm2，其染菌量100%超标[7]。Gustafson DR[8]曾做过研究，一次性纸巾是理想的干燥手的方法，干手前后手的菌落数量没有明显区别，并比较证明烘干机、一次性干手纸、自然干燥三种干手方法的洗手效果没有统计学上的差异。本研究中表明，医务人员使用自制干手巾干手与一次性干手纸干手采样微生物监测均合格，说明自制干手巾干手效果与一次干手纸效果相同，同时自制干手巾干具有能单次使用、吸水性强及重复回收消毒后使用的优点，为落实手卫生提供了良好的干手设施。

3.2降低了医疗成本 对资源缺乏国家，使用一次性干手纸干手需要很高的成本投资，医院管理者已意识到规范手卫生的重要性，但由于医院对手卫生无专项资金投入，各科室需进行成本核算，管理者在使用手卫生用物时为节约成本，共用毛巾干手、安装一次性纸巾盒或暂放纸巾以应付检查、工作服擦手现象仍有存在。约束了手卫生措施的落实。本研究表明，自制干手巾与一次性纸巾干手成本比较，全院每年使用自制干手巾可节约37.5%的干手成本，在当今发展中国家，在医疗资源投入不足的医院使用报废的外包布及被单等制作干手巾能节约卫生资源，降低医疗成本，利于保护生态环境。

3.3提高了医务人员手卫生依从性降低院内感染 加强手卫生可降低30%的医院感染，降低30%～40%耐药菌感染[9]，影响医务人员手卫生依从性的因素很多，但手卫生设施的不完善是影响医务人员手卫生依从性的重要原因之一。洗手后没有干手设施是影响用流动水洗手的主要因素[10]。因此提供完善的干手设施是规范洗手设施配备的重要组成部分，能够提高医务人员手卫生依从性以降低院内感染的发生。

自制干手巾干手与一次性纸巾干手比较，微生物采样结果均符合要求，无显著性差异（P>0.05）。全院每年使用自制干手巾可节约37.5%的干手成本，节约了卫生资源降低了医疗成本，医务人员手卫生依从性得到提高，为预防与控制医院感染起到了积极的作用，对保护生态环境具有重要意义，值得医院推广使用。

参考文献：

[1]张小钗，楼青青.自制干手巾在医务人员手卫生中的使用[J].护士进修杂志，2010，25（8）：754.

[2]Widmer A F.Replace hand washing with use of a waterless alcohol hand rub[J].Clin Infct Dis，2000，31（1）：136-143.

[3]牟玉英，等.不同病区医护人员手监测调查与分析[J].中华医院感染学杂志，2003，13（5）：440.

[4]王瑞臣，等.自制洗手液在预防医院感染中的应用[J].中国感染控制杂志， 2009，8（3）：198.

[5]国家药典委员会.中华人民共和国药典（二部）[M]. 北京：化学工业出版社，2005：93.

[6]张安琴，曾龙英，张义辉，等.不同等级医院医护人员手卫生及相关情况调查分析[J].护士进修杂志，2008，23（20）：1879-1880.

[7]田洪明，舒逸萍，王莉.擦手毛巾染菌量与潜在医源性感染分析[J].中华医院感染学杂志，1996，6（3）：162-163.

篇5

资本流动尤其是短期资本流动对利率和汇率政策产生的激励机制高度敏感。一些国家的经验表明，不管他们是否进行资本管制，货币和汇率政策的一致性在一定程度上解释了一些国家对不稳定资本流动的脆弱性。一致性是指在某一时点上利率和汇率政策之间的关系，以及这些政策的长期可支撑性。这样，实行货币和汇率政策一致的国家，比如，一国指导其利率以达到一个内部名义目标，同时允许其汇率调整，避免了严重的资本流动逆转。而不实行一致的货币和汇率政策的国家，例如，采取汇率目标政策，同时指导其利率以达到其内部稳定的目标，这就产生了对短期资本流动的刺激，并且更加面临资本流动的逆转。在几个例子中，一些国家采用资本管制来调和其不一致的政策组合。但是，如果一国不采取更多的基础性政策来调整其货币和汇率政策，则资本管制仅对减少资本流入和流出的总量有部分。当这些国家的政策组合出现问题时，他们就面临着资本流动逆转的风险。

货币和汇率政策一致性的两个要素是相关的：在某一时点上一致或兼容；长期一致。

某一时点上一致或兼容可通过抛补利率平价和可完全替代资产的、源自预付资产调整的回报利率在各国间都相同的套利条件来说明：

i=i*+fd

fd=[（ef-es）/es]x100

i和i*是同期国内和国外资产的回报率；fd是同期本币的远期贴现；ef和es是本币对外币的远期和即期汇率。抛补利率平价表明，当国外利率和远期汇率已定的情况下，一国只能决定国内利率或是即期汇率中的一个，不能同时决定。当抛补利率平价有效时，利率和汇率相互不是独立的，不能被当作分离的工具。

随着资本流动的更加自由，国内市场上的短期利率将更加取决于抛补利率平价条件。试图同时设定利率和汇率，也就是使利率和汇率相互独立，则当市场对如此作法创造的刺激进行反应、在国家之间进行投资转换时，就将导致短期资本流动。通过货币和汇率政策来达到不同（或潜在冲突）的宏观目标的可能性将更受到资本帐户开放的限制。例如，如果货币（或利率）政策以（抑制）通货膨胀为目标，就不可能利用汇率来保卫国际竞争力；相反，如果汇率政策以获得外币竞争力为目标或以固定汇率为目标，则货币政策将在实现内部稳定目标或管理短期资本流动的后果方面，没有多少自主权。因此，在更大的资本流动的情况下，一致的货币和汇率政策组合将只能实现下述二者之一：如果是钉住或严格管理的汇率，则为支持汇率采取灵活的利率（或货币）政策；或者利率被用来实现国内货币目标，使汇率更具灵活性。

政策一致性的第二个方面是给定的汇率和货币政策组合长期保持一致，这决定着所选择的政策组合的可支撑性。当一个在最初时期形成最佳计划的未来政策决定在晚些时候看来不再是最佳时，这样的经济政策被认为是“时间不一致”。例如，在盛行的条件下决定在未来时期维持汇率水平不再是最佳时，钉住或管理汇率就可能变得“时间不一致”。例如，当为维护汇率的团体部门成本非常高时，就该放弃为支持实际部门的汇率目标。认定政策制定者可能在长期中不一致，有着理性预期的私人部门决策者将不再相信的政策并且相应地与政策制定者一样，不再保持一致性。这就是说，认定了政策制定者食言动机的理性机构，将不会发现钉住汇率是可信的，一旦有钉住汇率与当前经济和市场条件不相一致的信号时，他们就将攻击货币。在大量资本流动的环境下，这种打击的潜在规模可能很大，这些机构可以通过各种远期交易来“短”货币，官方通过利率和外汇市场干预来维持钉住汇率的企图可能无效（如1992年西班牙ERM危机或近期亚洲危机中泰国的经历）。

在资本流动日益增加的过程中，建立起货币和汇率政策可支撑性（时间一致性）的信心需要国家或采取非常强的钉住汇率承诺，或采取灵活的汇率。为获得可靠的货币和汇率政策组合，政策制定者或被剥夺任意决定的权力，例如通过或专门协议来限制中央银行货币性融资（如在货币局）来形成一个严格的固定汇率政策的承诺，或在一开始就采取灵活的汇率制度。各国的经验看来支持这样一个观点：随着更进一步的资本流动，更加极端的汇率机制变得更可行，在已开放的资本帐户的情况下，IMF成员国有转向更加极端的汇率制度的倾向。因为没有几个国家能够作出可靠的汇率钉住的政策承诺，所以许多已开放资本帐户的新兴市场国家已接受了更大的汇率灵活性。其中一些国家以改革和注重实效的模式引入了更加灵活的汇率机制，例如通过进一步放宽货币波动区间作为退出更加刚性的钉住汇率的策略，但是普遍发现在资本帐户进一步自由化的情况下，很有必要转向更加灵活的汇率安排。

管理在资金跨境流动中的特殊风险

跨境资金流动通常比纯粹的国内交易有更多一层的风险。比如信用风险（包括转移，清算，国家风险），其资本交易类型包括：（1）银行向居民和非居民的外币贷款；（2） 银行与居民和非居民（包括离岸客户）进行衍生外汇交易（调期、期权、远期等）；（3）银行的其他表外或有外汇资产和负债（担保、承兑和证券投资）。在管理这类风险中，应适当地认识、、监管和限制国内信用风险和跨境风险暴露；限制对单个借款人或相关借款人集团的大量头寸暴露，限制关联放贷；限制在特别产业、部门或地区的集中贷款；限制外汇贷款的头寸暴露。其它风险还包括：贷款风险、汇率风险、流动性风险等。

为应对跨境资金流动产生的风险，无论债权国还是债务国都需要选择性地实行适合的审慎规则。实施这样的审慎与私人机构对风险的管理有关，也与货币当局对自身的外汇风险和敞口的管理有关。

在中央银行的货币风险管理方面，亚洲危机的一个关键教训是国家尤其应该关注其自身外汇资产和负债－其外汇储备头寸－以减少因潜在的资本流动不稳定带来的脆弱性，并且与汇率的变化相协调。跨境资金流动风险审慎方法的教训同样适用于中央银行管理其储备头寸。尤其是包括如下重要性：

* 精确测量外汇敞口，包括表外行为，如在远期外汇市场的干预；

* 全面监控外汇流动性存量，包括衍生交易，如外汇资产和负债方面的买入和卖出期权；

* 通过使资金来源多样化管理市场对流动性的获得；

* 面临危机情形的偶然性计划，如协商一个事先确定利率成本、可在危机时提取的暂时的存款底线。

这样的越来越与各国和国际上对官方外汇储备充足率的监测和估量方法相混合。同时也强调了更加综合的关于外汇储备存量信息的重要性。

支持部门改革

为管理跨境资金流动产生的特殊风险，在实施最佳可行的审慎规则之外，在资本帐户开放的进程中一个能够发挥作用的金融市场需要实施一套全面的金融部门改革。

1、建立和保持健康和健全的银行体系

增加的跨境资金流动将加速对脆弱的银行体系的重建需求。资金流动主要通过银行；银行系统的力量将决定资金流动的效率和资金流动的可支撑性。如果资金流动在银行体系之外，资金将可能增加对国内银行系统的竞争压力，这样就需要重建银行系统。考虑到银行利率和贷款政策将对其他机构的国际借贷和其他可替代资本的借贷决策产生的，虽然有选择性的资本管制对阻止脆弱的或无偿付能力的银行对外借款可能是必要的，在银行体系脆弱的情况下，这并不必然减低金融体系对资本流动的脆弱性。较宽的银行存贷差可能导致过度的对外借款，或者较高的利率和尽管脆弱却有明确保证的银行将导致为存款到银行系统的（对外）借款。在国家越来越暴露于国际资本流动的情况下， 必须加快通过合并、关闭、清算破产无法生存的银行、对无法生存银行资本重组、加强银行管理等方法来重建脆弱银行。

2、强化、审计、信息披露和监管框架

除非拥有一个强有力的有效监管体系、合适的会计和审计框架以及与国际最佳经验一致的信息披露标准，否则大量管理各种类型国内和国际交易风险的审慎规则仍无法满足提高金融机构面对各种金融风险能够恢复能力的愿望。这是因为，依赖于限制的审慎规则很可能像资本管制一样导致欺骗倾向，但是在有信息披露的方面，欺骗的程度会较小。适合的会计和信息批露标准以及全面的监管体系，在使监管当局和市场能够准确估计银行机构的全面金融状况和其风险暴露程度（与其跨境行为一致，如离岸业务和表外业务）中起着至关重要的作用。同样，和金融数据的有助于市场对经济和宏观经济表现的健康估计。强大的监管框架、充分的报告和信息系统在确保银行遵守现存的审慎原则中起着至关重要的作用。一些国家的经验表明，包括加强审慎和规则框架及监管的银行部门的改革如果滞后于资本帐户自由化，则高度的资本流动就会增加金融机构对资金跨境流动产生的风险的暴露程度，其脆弱性将导致银行和货币危机（如在泰国、印尼和韩国）。

3、深化金融市场和工具

具有流动性的金融市场（银行间货币市场、即期和远期外汇市场、证券市场）是在资本帐户开放条件下促进金融资源有效配置所必需的，同时也是促进市场参与者对其因国内外资本交易产生风险的保值所必需的。尤其是，流动的即期和远期外汇市场和充足的保值工具将使银行和非银行机构对其外汇风险进行测算和保值；具有流动性的货币市场将有助于管理流动性和利率风险，便利公司部门获取金融资源，从而降低银行机构作为主要金融资源中介的负担。这种市场的将需要价格—利率和汇率—具有灵活性，配置合适的市场基础设施，包括支付和清算系统、操作密码和技术基础设施。

最后，由直接的货币控制工具转向更加以市场为基础的过程，是金融部门改革的重要。缺少足够的间接货币政策工具（如以市场为基础的货币操作和中央银行在市场利率下的流动性工具）将限制当局对资本流动的管理能力，这样使货币政策的执行变得更加复杂。

跨境资本流动风险管理的“”方法的主要要素如下：

* 内部一致的货币和汇率政策框架，这些政策框架可长期持续，可帮助降低对短期资本流入波动的刺激；

* 跨境流动中产生的额外特殊风险的确认和审慎管理；这样的审慎规则预计会增加金融体系对资本流动中不利冲击的适应性，在各国发展其规则框架、市场和实施能力时替代资本管制；